İstihdam geçmişi

Adli ekonomik uzmanlığın nesneleri. Adli ekonomik uzmanlık

22.06.2019

Test odası

disiplinler

Mesleki eğitim düzeyi: daha yüksek profesyonel eğitim birinci seviye - yüksek lisans

Eğitim yönü (uzmanlık): 40.04.01 Hukuk

Profil " Yasal destek ekonomik, yönetsel ve

uzman faaliyetleri»

Mezunun niteliği (derecesi): yüksek lisans

Çalışma şekli: (yazışma)

2016

Test odası akademik disiplin Doktora tarafından derlenen "Adli Ekonomik Uzmanlık". Anabilim Dalı Doçenti adli muayene ve Gümrük Zvezda I.I. ve Hukuk ve Yönetim Enstitüsü Adli Bilimler ve Gümrük Dairesi toplantısında tartışıldı (31 Ağustos 2016 tarihli bölüm toplantısının 1 numaralı tutanağı)

Disiplinin (modül) geliştiricisi/geliştiricileri __________

kişisel imza(lar)

*d) muhasebe;

e) bilgisayar-teknik.

5. Uzmanın hakkı vardır:

7. Muhasebe belgesi:

a) özel bir kişi;

*b) beceriksiz;

*c) belirtilen tüm kuruluşlar.

11. Tekrarlanan bir belge denetimi ne zaman yapılır?

bir sonuç;

b) bir karar;

c) açıklama;

*d) bir eylem;

e) harmanlama sayfası.

14. Adli muhasebe ekspertizinin atanmasına ilişkin soruşturmacı kararının alınmasından sonra ne kadar süre içinde bilirkişi görevlendirilmelidir?

*a) hemen;

b) 1 gün içinde;

c) 5 gün içinde;

d) 1 ay içinde.

*c) yukarıdaki tüm durumlar;

a) bir sertifika;

b) çözünürlük;

*c) motive edilmiş bir mesaj.

21. Uzman görüşünde yasal nitelikler ve öznel taraf Suçlar?

22. Bir uzman olarak cezai takibatlara katılmak, bir bilirkişinin kendini geri çekme nedeni midir?

a) evet, kendi takdirinize bağlı olarak;

d) sadece bilirkişi tanıklığı.

28. Kontrol ve denetim organının inisiyatifiyle yürütülen ve sonucunda ekonomik alanda suç teşkil eden olguların ortaya çıktığı bir denetim raporunun kolluk kuvvetlerine sunulması ne kadar sürer?

*a) 10 gün;

b) 1 ay sonra;

b) resmi kontrol;

c) kronolojik analiz;

d) karşılaştırmalı analiz.

31. Ne normatif eylem organlar tarafından adli muayene randevusu ön soruşturma?

32. Yargının konusu ekonomik uzmanlık fenomenleri oluşturmak

33. Adli ekonomik muayenenin ana görevleri şunlardır:

*D) Tüm cevaplar doğrudur.

34. Uzmanın araştırmasının amaçları şunlardır:

B) envanter malzemeleri

*B) Her iki cevap da doğrudur.

35. Uzman görüşünün araştırma kısmı:

36. Ayırt etmek aşağıdaki gerekçeler bir uzmanın kendi kendine çekilmesi için:

*D) Tüm cevaplar doğrudur.

37. Uzman, aşağıdaki haklar:

38. Uzman aşağıdakileri yapmakla yükümlü değildir:

onların sonuçları

39. Başlıca ekonomik muhasebe türleri şunlardır:

*A) yönetim muhasebesi

*B) muhasebe

B) istatistik muhasebesi

40. Koruyucu işlevlere muhasebe ilgili olmak:

A) sonraki oluşum

*B) koruyucu

*B) önleyici

D) dağıtım

41. K idari belgeler ilgili olmak:

*A) sipariş

*Sınır

*B) reçete

D) fatura

42. Sahte belgeler şunları içerir:

*A) sahte

B) yanlış biçimlendirilmiş

B) birincil

43. Muhasebe belgelerine el konulması şu şekilde gerçekleştirilebilir:

*A) içişleri organları

B) vergi Dairesi

D) gümrük idaresi

44. İşletmedeki muhasebe organizasyonu ve durumu için

sorumludur:

Lider

*B) Baş Muhasebeci

45. Bordrodan hırsızlığı tespit ederken sanayi kuruluşu kullanılmış aşağıdaki belgeler:

A) maaş bordrosu*

B) İK belgeleri

D) malzeme raporları

46. Ne tür adli muayeneler ekonomiktir?:

a) uzmanlık Gıda Ürünleri

*d) muhasebe;

e) bilgisayar-teknik.

47. Adli muhasebe uzmanlığı ile ilgili uzmanlık türleri nelerdir:

*а) yönetim muhasebesi verilerinin uzmanlığı;

*b) vergi yükümlülüklerinin yerine getirilip getirilmediğinin incelenmesi;

c) yönetimsel kararların incelenmesi.

48.Mali ve ekonomik uzmanlıkla ilgili uzmanlık türleri:

*a) işletmeye ilişkin kayıtların incelenmesi ticari işlemler muhasebe hesaplarında;

b) üretim faaliyetinin bireysel göstergelerinin incelenmesi (özellikle ekonomik ve emek incelemesi);

*c) işletmenin malvarlığındaki değişikliklerle ilgili takas işlemlerinin incelenmesi.

49. Adli muhasebe uzmanlığı çerçevesinde hangi görevler çözülür:

a) hesaplamanın geçerliliğinin belirlenmesi planlanan maliyetüretilen ürünün birimleri;

*b) muhasebe verilerinin yanlış beyan edildiğine ilişkin gerçeklerin belirlenmesi ve bunların niteliğinin belirlenmesi;

*c) Soruşturma sonucunda tespit edilen fikri sahtecilik olgularının işletmenin finansal sonuçları üzerindeki etki derecesinin belirlenmesi.

50. Uzmanın hakkı vardır:

a) uzman araştırması için bağımsız olarak materyal toplamak;

*b) özel muhasebe bilgisinin kapsamı dışındaki konularda görüş vermeyi reddetmek;

c) kasıtlı olarak yanlış bir sonuca varmak;

*d) Sınavın konusuyla ilgili davanın materyallerini tanımak.

51. Paylaşılan Nesneler uzman çalışmaları şunlardır:

*a) birincil ve konsolide muhasebe belgeleri;

b) belgelere el konulmasına ilişkin protokoller ve bunları davaya ekleme kararları;

*c) muhasebe belgeleri ( muhasebe kayıtları, birikimli ifadeler);

d) diğer bilgi alanlarındaki uzmanların görüşlerinin belgesel denetimi eylemleri.

52. Muhasebe belgesi:

a) muhasebe nesnelerine ilişkin herhangi bir maddi veri taşıyıcısı;

b) muhasebe nesnelerine ilişkin herhangi bir maddi veri taşıyıcısı;

c) "muhasebe" belgesi kavramı yoktur;

*d) yasal kanıtların işlemin hakkını ve gerçeğini doğrulamasını sağlayan muhasebe nesnelerine ilişkin önemli bir veri taşıyıcısı.

53. Belgeler aşağıdakilere göre sınıflandırılabilir:

a) amaca göre, derleme yerinde işlemlerin kapsama yöntemi;

b) amaca, yapıya, derleme yerine ve bilgi miktarına göre;

c) idari ve beraat;

*d) Amaca göre, işlemin kapsama yöntemi, yapısı, derleme yeri, derleme yöntemi ve yapısı.

54. Bir uzmanın cezai takibatlara katılımı aşağıdaki durumlarda hangi koşullar altında hariç tutulur:

a) özel bir kişi;

*b) beceriksiz;

*c) uzman olarak katılır;

*d) Taraflara veya temsilcilerine resmi veya başka bir şekilde bağımlı olması durumunda.

55. Hangi makamlar bakanlık dışı belge denetimleri yapma yetkisine sahiptir?

a) Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı'nın kontrol ve denetim birimleri;

b) kamu otoriteleri vergi servisi;

*c) belirtilen tüm kuruluşlar.

56. Tekrarlanan bir belge denetimi ne zaman yapılır?

a) Bir envanterin yapılmadığı bir durumda;

b) her durumda, soruşturma organının takdirine bağlı olarak, araştırmacı;

*c) birincil denetimin düşük metodolojik seviyesinin ve denetçinin herhangi bir nedenle sahtekârlığının tespit edildiği bir durumda.

57. Belgesel denetimin sonuçlarını belgelemek için hangi belge kullanılır?

bir sonuç;

b) bir karar;

c) açıklama;

*d) bir eylem;

e) harmanlama sayfası.

58. Denetçinin farkında mı? cezai sorumlulukçizmek için yanlış hareket?

59. Adli muhasebe ekspertizinin atanmasına ilişkin soruşturmacı kararının alınmasından sonra hangi süre içinde bilirkişi görevlendirilmelidir?

*a) hemen;

b) 1 gün içinde;

c) 5 gün içinde;

d) 1 ay içinde.

60. Hangi durumlarda uzman muhasebecinin adli muhasebe incelemesi yapması gerekir?

a) Araştırmacı tarafından kendisine sorulan en az bir soruyu cevaplayabiliyorsa;

*b) sadece araştırmacı tarafından kendisine sorulan tüm soruları cevaplayabildiği durumlarda.

61. Uzman bir muhasebeci olgusal doğrulama yöntemlerini uygulayabilir mi?

c) sadece görevde belirtildiği durumlarda.

62. Bir davada bir uzmanın diskalifiye edilmesinin gerekçeleri neler olabilir?

a) Yetersizliğinin ortaya çıkması;

b) taraflara ve temsilcilerine resmi veya diğer bağımlılıklarda uzman bir muhasebeci bulmak;

*c) yukarıdaki tüm durumlar;

d) bu davaya uzman muhasebeci olarak katılması.

62. Bir uzman, kendisine sorulan sorular hakkında görüş bildiremediğinde hangi belgeyi hazırlar?

a) bir sertifika;

b) çözünürlük;

*c) motive edilmiş bir mesaj.

64. Uzmanın, inceleme konusuyla ilgili ceza davasının materyallerini tanıma hakkı var mı?

65. Şüphelinin, sanığın adli muayene randevusu kararı hakkında bilgi edinme hakkı var mı?

c) Ön soruşturma makamlarının takdirine bağlı olarak.

66. Suçun hukuki niteliğine ve sübjektif yönüne ilişkin hususların bilirkişi görüşünde ele alınmasına izin veriliyor mu?

67. Bir uzman olarak cezai takibatlara katılmak, bir uzmanın kendini geri çekme nedeni midir?

68. Bir uzmanın, bir soruşturma faaliyetinde katılımcılara soru sorma hakkı var mı?

a) evet, kendi takdirinize bağlı olarak;

*b) evet, ancak yalnızca araştırmacının, soruşturmacının, savcının ve mahkemenin izniyle;

69. Ek bir adli muhasebe uzmanlığı ne zaman talep edilir?

a) soruşturmacının (mahkemenin) talebi üzerine yürütülen denetimin sonuçları ile davanın diğer materyalleri arasında bir tutarsızlık varsa;

b) adli muhasebe ekspertizi atanması için sanığın haklı bir dilekçesi üzerine;

*c) bilirkişi görüşünün yetersiz veya eksik olması durumunda ve ayrıca ceza davasının daha önce araştırılan koşullarıyla ilgili olarak ortaya çıkan yeni soruların olması durumunda.

70. Tekrarlanan adli muhasebe incelemesi ne zaman planlanır?

*a) bilirkişinin vardığı sonucun geçerliliği hakkında şüpheler veya bilirkişinin vardığı sonuçlarda çelişkilerin varlığı;

b) Birincil denetim, departman organları tarafından yapılmışsa.

71. Bilirkişi görüşü ve bilirkişi tanıklığının delil olarak kullanılmasına izin veriliyor mu?

c) sadece bir uzman görüşü;

d) sadece bilirkişi tanıklığı.

72. Yapabilirler mi kaynak dökümanlar işçiler tarafından götürülmek kanun yaptırımı?

73. Kontrol ve denetim organının inisiyatifiyle gerçekleştirilen ve ekonomik alanda suç teşkil eden hangi olguların ortaya çıktığı bir denetim raporunun kolluk kuvvetine sunulması ne kadar sürer?

*a) 10 gün;

b) 1 ay sonra;

c) kontrol ve denetim departmanı başkanının takdirine bağlı olarak.

74. İlgili belgeleri kontrol etmek için hangi teknikler kullanılır?

*a) çapraz kontrol, karşılıklı kontrol;

b) resmi kontrol;

c) kronolojik analiz;

d) karşılaştırmalı analiz.

75. Tek bir muhasebe belgesini kontrol ederken hangi teknikler kullanılır?

a) karşılıklı kontrol ve kronolojik analiz;

*b) resmi, normatif ve aritmetik kontroller;

c) karşılaştırmalı analiz ve çapraz kontrol.

76. Ön soruşturma organları tarafından adli tıp muayenesinin atanması için hangi normatif düzenleme öngörülmüştür?

a) "Rusya Federasyonu'ndaki Devlet Adli Faaliyetleri Hakkında" Federal Yasa;

b) "Muhasebe Üzerine" Federal Yasa;

*c) Rusya Federasyonu Ceza Muhakemesi Kanunu.

77. Adli ekonomik ekspertiz konusu olgular,

aşağıdaki özelliklerle karakterize edilir:

*A) Ticari faaliyetlerle ilgili

B) Muhasebeye yansıyan

C) Soruşturmacı (mahkeme) tarafından yöneltilen sorularla belirlenir

78. Adli ekonomik incelemenin ana görevleri şunlardır:

A) Eksikliklerin, fazlalıkların varlığını veya yokluğunu kontrol etmek ve belirlemek,

maddi varlıklar ve verilen zararın miktarı.

B) Envanter kalemlerinin maliyetlerinin belgesel geçerliliğinin kontrol edilmesi ve Para

C) Ticari işlemlerin gerçekliğinin doğrulanması ve belirlenmesi,

muhasebe verilerine yansıyan

*D) Tüm cevaplar doğrudur.

79. Uzmanın araştırmasının amaçları şunlardır:

A) birincil ve konsolide muhasebe belgeleri

B) envanter malzemeleri

*B) Her iki cevap da doğrudur.

80. Uzman görüşünün araştırma kısmı:

A) incelemenin gerekçelerini, davanın koşullarını ve ilk

görüş bildirmeyle ilgili veriler

*B) Sorulan sorunun incelenmesinde kullanılan yöntemleri içerir.

81. Bir uzmanın kendini geri çekmesi için aşağıdaki gerekçeler vardır:

A) Uzman muhasebecinin bu davaya farklı bir sıfatla katılması

B) resmi veya diğer bağımlılıklarda uzman bir muhasebeci bulmak

sanık, mağdur, sanık

C) Uzman muhasebecinin yetersizliği

*D) Tüm cevaplar doğrudur.

82. Bir uzman aşağıdaki haklara sahiptir:

*A) Davanın materyallerini tanımak

*B) ek materyaller için talepte bulunmak

*C) itiraz etmek Vaktinden müfettişin eylemleri ve kararları,

bir uzmanın haklarını ve meşru çıkarlarını ihlal etmek

D) Diğer işletmelerde çapraz kontroller yapmak.

83. Uzman aşağıdakileri yapmakla yükümlü değildir:

A) araştırmacı tarafından bu konuyu açıklığa kavuşturmak veya tamamlamak için çağrıldığında ortaya çıkar

onların sonuçları

*B) Kanunda öngörülen hallerde kendini geri çekme beyanında bulunmamak.

84. Başlıca ekonomik muhasebe türleri şunlardır:

*A) yönetim muhasebesi

*B) muhasebe

B) istatistik muhasebesi

D) operasyonel ve teknik muhasebe

85. Muhasebenin koruyucu işlevleri şunları içerir:

A) sonraki oluşum

*B) koruyucu

*B) önleyici

D) dağıtım

86. İdari belgeler şunları içerir:

*A) sipariş

*Sınır

*B) reçete

D) fatura

87. Sahte belgeler şunları içerir:

*A) sahte

B) yanlış biçimlendirilmiş

B) birincil

88. Muhasebe belgelerinin geri çekilmesi aşağıdakiler tarafından gerçekleştirilebilir:

*A) içişleri organları

B) vergi dairesi

AT) idari organlar yönetmek

D) gümrük idaresi

89. İşletmedeki muhasebe organizasyonu ve durumu için

sorumludur:

Lider

*B) baş muhasebeci

90. Bir sanayi kuruluşunda bordro fonundan hırsızlık tespit edilirken aşağıdaki belgeler kullanılır:

A) maaş bordrosu*

B) maaş bordrosu *

B) İK belgeleri

D) malzeme raporları

91. Ne tür adli muayeneler ekonomiktir?:

a) gıda ürünlerinin incelenmesi

*d) muhasebe;

e) bilgisayar-teknik.

92. Adli muhasebe uzmanlığı ile ilgili uzmanlık türleri nelerdir:

*а) yönetim muhasebesi verilerinin uzmanlığı;

*b) vergi yükümlülüklerinin yerine getirilip getirilmediğinin incelenmesi;

c) yönetimsel kararların incelenmesi.

93. Mali ve ekonomik uzmanlıkla ilgili uzmanlık türleri:

*a) muhasebe hesaplarındaki ticari işlemlerin özüne ilişkin kayıtların incelenmesi;

b) üretim faaliyetinin bireysel göstergelerinin incelenmesi (özellikle ekonomik ve emek incelemesi);

*c) işletmenin malvarlığındaki değişikliklerle ilgili takas işlemlerinin incelenmesi.

94. Adli muhasebe uzmanlığı çerçevesinde hangi görevler çözülür:

a) üretilen ürünün birim başına planlanan maliyetinin hesaplanmasının geçerliliğinin belirlenmesi;

*b) muhasebe verilerinin yanlış beyan edildiğine ilişkin gerçeklerin belirlenmesi ve bunların niteliğinin belirlenmesi;

*c) Soruşturma sonucunda tespit edilen fikri sahtecilik olgularının işletmenin finansal sonuçları üzerindeki etki derecesinin belirlenmesi.

95. Uzmanın hakkı vardır:

a) uzman araştırması için bağımsız olarak materyal toplamak;

*b) özel muhasebe bilgisinin kapsamı dışındaki konularda görüş vermeyi reddetmek;

c) kasıtlı olarak yanlış bir sonuca varmak;

*d) Sınavın konusuyla ilgili davanın materyallerini tanımak.

96. Uzmanın araştırmasının genel amaçları şunlardır:

*a) birincil ve konsolide muhasebe belgeleri;

b) belgelere el konulmasına ilişkin protokoller ve bunları davaya ekleme kararları;

*c) muhasebe belgeleri (muhasebe kayıtları, birikimli tablolar);

d) diğer bilgi alanlarındaki uzmanların görüşlerinin belgesel denetimi eylemleri.

97. Muhasebe belgesi:

a) muhasebe nesnelerine ilişkin herhangi bir maddi veri taşıyıcısı;

b) muhasebe nesnelerine ilişkin herhangi bir maddi veri taşıyıcısı;

c) "muhasebe" belgesi kavramı yoktur;

*d) yasal kanıtların işlemin hakkını ve gerçeğini doğrulamasını sağlayan muhasebe nesnelerine ilişkin önemli bir veri taşıyıcısı.

98. Belgeler aşağıdakilere göre sınıflandırılabilir:

a) amaca göre, derleme yerinde işlemlerin kapsama yöntemi;

b) amaca, yapıya, derleme yerine ve bilgi miktarına göre;

c) idari ve beraat;

*d) Amaca göre, işlemin kapsama yöntemi, yapısı, derleme yeri, derleme yöntemi ve yapısı.

99. Bir uzmanın cezai takibatlara katılımı aşağıdaki durumlarda hangi koşullar altında hariç tutulur:

a) özel bir kişi;

*b) beceriksiz;

*c) uzman olarak katılır;

*d) Taraflara veya temsilcilerine resmi veya başka bir şekilde bağımlı olması durumunda.

100. Hangi makamlar bakanlık dışı belge denetimleri yapma yetkisine sahiptir?

a) Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı'nın kontrol ve denetim birimleri;

Adli ekonomik uzmanlık ayrı sınıf konunun özellikleri, görevleri, nesneleri ve araştırma yöntemleri ile uygulamalı özel bilgi ile birleştirilen uzman araştırması. Adli ekonomik incelemelerin üretiminde, bir dizi uygulamalı iktisat bilimleri bilgisi, muhasebe, finansal analiz Vergi ve vergilendirme, borç verme bilgisi, bankacılık vb.

Adli ekonomik uzmanlık türlerinin sınıflandırılmasına yönelik çeşitli yaklaşımlar vardır. Rusya İçişleri Bakanlığı'nın yaklaşımına göre, adli ekonomik uzmanlık, muhasebe, vergi, finansal-analitik ve finansal-kredi uzmanlığını içerir * (65). Rusya Adalet Bakanlığı, adli ekonomik uzmanlığı muhasebe ve mali ve ekonomik olarak alt bölümlere ayırmaktadır * (66). Diğer yaklaşımlar, belirli bir gelişmeye sahip bilimsel alan fiilen pratikte kullanılmamaktadır.

Adli ekonomik incelemeler sınıfının konusu, araştırılmış ve yerleşik verilerin aşağıdaki üç unsurundan oluşur:

1) incelenen kişinin finansal ve ekonomik faaliyeti, mülkü ve yükümlülükleri hakkında * (67) birincil muhasebeye, diğer birincil belgelere, muhasebe kayıtlarına (muhasebe ve vergi), raporlamaya (muhasebe ve vergi), herkes için adli ekonomik muayene türleri,

2) bir ekonomik kuruluş tarafından uygulanan finansal ve ekonomik faaliyetler, mülk ve yükümlülükler, diğer birincil belgeler, muhasebe kayıtları (muhasebe ve vergi), raporlama (muhasebe ve vergi) ile ilgili gerçekleri yansıtma prosedürünün uygunluğu hakkında, muhasebe ve vergi muhasebesi kuralları - muhasebe ve vergi incelemeleri için, daha az ölçüde - mali-analitik ve mali kredi incelemeleri için;

3) ekonomik bir varlığın mali durumu hakkında - mali-analitik ve mali-kredi incelemeleri için.

Araştırmacı, çalışma sırasında dikkate alınması gereken muhasebe belgelerine yansıtılmayan bilgiler sağlarsa, bu tür bilgiler konunun dördüncü unsurunu oluşturur - finansal ve ekonomik faaliyet, mülk ve yükümlülüklerin gerçekleri hakkında gerçek veriler. soruşturma altındaki kişi, ilk olanlar olarak girildi.

Bir uzman-ekonomistin yetkinliğinin sınırları, çözebilecekleri görevleri belirleyen adli ekonomik incelemeler sınıfının konusu tarafından ana hatlarıyla belirtilir. Adli ekonomik inceleme çerçevesinde hukuki, referans ve revizyon konuları çözülemez.

Hukuki konular, adli ekonomik muayeneyi atayan kişi veya kuruluşun münhasır yetkisi dahilindedir. plenum Yargıtay SSCB, 16 Mart 1971 tarihli Kararnamenin 11. paragrafında N 1 "Ceza davalarında adli muayene hakkında" mahkemelere "... bilirkişilik yapmakla görevlendirilen kişinin... Mahkemeler, bilirkişinin yetkisi dahilinde olmadığı için hukuki meselelerin (örneğin, hırsızlık veya eksiklik, cinayet veya intihar olup olmadığı vb.) 68).


İlgili yasal konular çeşitli tipler ekonomik bir varlığın eylemlerinin yasal değerlendirmesi ve memurlar.

Aşağıdaki üç tür yasal sorun ayırt edilmelidir:

1. Fiilin ceza hukuku niteliğine ilişkin hususlar (belirli bir süre için örgütten vergi kaçakçılığı yapılıp yapılmadığı, varsa ne ölçüde olduğu; örgüt genel müdürünün eylemlerinin bir süre için kasti iflas belirtileri gösterip göstermediği, belirli bir süre).

Ayrı bir ceza hukuku sorunu, sunulan belgelerin güvenilirliğinin bağımsız olarak belirlenmesi ile ilgili konulardır (vergi beyannamelerinde yer alan kuruluşun olup olmadığı). CEO belirli bir süre için şahsen veya yazılı talimatıyla bilerek yanlış bilgi verilmesi; 90 "Satış" hesabında sunulan kayıtların ve kuruluşun hesaplarının belirli bir süre için fikri sahtecilik belirtileri gösterip göstermediği).

2. Bir ekonomik varlığın ve yetkililerinin eylemleriyle yasa ihlallerinin belirlenmesi ile ilgili konular (hangi ihlaller? Mevcut mevzuatörgütün baş muhasebecisi tarafından belirli bir süre için kabul edilmiş; belirli bir süre için kuruluşun depo yöneticisi tarafından hangi mevzuat normlarının ihlal edildiği).

3. İflasın bir bilirkişi tarafından bağımsız olarak belirlenmesine ilişkin hususlar medeni hukuk ilişkileri ve sonuçları (kuruluşlar arasında imzalanan komisyon anlaşmasının hayali olup olmadığı; gerçeğin ne olduğu) sözleşme ilişkisi satış anlaşmalarının arkasında mülkiyet hakları bir kuruluştan diğerine; nelerdir yasal sonuçlar geliştirici kuruluş için belirli bir süre içinde bireylere konut inşaatına yatırım yapma haklarının devri işlemleri).

Araştırma yapmak ve sonuç çıkarmak yasal Konular bilirkişi görüşünün tamamının kabul edilemez kanıt olarak tanınmasına yol açabilir.

Referans soruları, uzman yöntemler kullanılarak araştırma yapılmasını gerektirmez. Bu soruları cevaplamak için ders kitabında belirtilen (işletmelerde katma değer vergisi hesaplanırken vergilendirilebilir bir ciro olan) belirli bir belgeye, hukuk normuna veya kurala başvurmak yeterlidir. perakende satın alırken ithal mallar; yakıt ve enerji kompleksi işletmelerinin çalışmalarının sonuçlarının hangi göstergelere göre belirlendiği; kuruluşun kârının vergi amaçlı olarak belirli bir süre için nasıl hesaplandığı; alkollü ürünlerin satışı için bir kuruluşun faaliyetinin lisansa tabi olup olmadığı).

Denetim konuları, belirli bir süre boyunca (gerekliliklere uygun olup olmadığına bakılmaksızın) tüm finansal ve ekonomik faaliyetlerin (hacimsel alanlar) eksiksiz bir çalışmasını ifade eder. vergi mevzuatı mükellefin belirli yıllar için vergi yükümlülüklerini yerine getirmiş olması; kuruluşun mevzuat gereklerine uygun olarak belirtilen yıllarda muhasebe kayıtlarını tutup tutmadığı).

Adli ekonomik inceleme çerçevesinde araştırmanın nesneleri, adli ekonomik inceleme konusuyla ilgili ceza davası materyallerinde yer alan bilgilerin maddi (kağıt) taşıyıcılarıdır.

Adli ekonomik inceleme çalışmasının nesneleri şu şekilde ayrılır: aşağıdaki türler:

1. Birincil Muhasebe belgeleri bir ticari işlem gerçeğini yansıtır. Yani irsaliye, fatura, fatura malın sevkiyatını yansıtır, ödeme talimatı ve bir banka ekstresi - bu mal sevkiyatı için ödeme gerçeği vb. Bu tip nesneler, güvenilir muhasebe kayıtlarının olduğu durumlarda her zaman haklı görünmeyen uzman uygulamada en çok talep edilen şeydir.

2. Diğer birincil belgeler, ticari kuruluşlar arasındaki sözleşmeler ve ticari yazışmalardır. Bu tür araştırma nesneleri, iş operasyonlarının içeriğini ortaya çıkarır. Örneğin, bir antlaşma olmadan, böylesine önemli bir anlaşmayı tesis etmek çoğu zaman imkansızdır. niteliksel özellik birincil muhasebe belgelerinde yalnızca acentenin adı görünebileceğinden, işlemler mal sahibinin adı olarak kabul edilir. Aynı zamanda, bu tür nesnelerin yardımcı doğasını anlamak gerekir. Muhasebe belgeleri sağlamadan diğer birincil belgelere güvenmek imkansızdır, çünkü bu durum uzman, ticari işlemlerin performansı hakkında bilgi sahibi olmayacaktır.

3. Muhasebe kayıtları, belirli bir süre için bir dizi homojen ticari işlem hakkında halihazırda toplu ve sistematik bilgiler içerir. Araştırmacı, harcanan zamanı optimize etmek için güvenilmezliklerini tespit etmezse, kayıtların verilerine güvenilmelidir. Muhasebe kayıtları ayrıca bir ekonomik varlığın mülkiyet durumu ve yükümlülükleri hakkında bilgi içerir.

4. Kuruluşun finansal tabloları, raporlama dönemi boyunca gerçekleştirilen ticari işlemlerin toplamı, raporlama tarihi itibarıyla ekonomik varlığın mülkiyet durumu ve yükümlülükleri hakkında toplu bilgiler içerir. Bir uzmanın görevi, herhangi bir finansal göstergenin (gösterge grubu) dinamiklerini oluşturmak veya belirli bir raporlama hattının oluşturulmasına ilişkin prosedürün yasanın gerekliliklerine uygunluğunu belirlemek olduğunda kullanılır.

5. Vergi beyannameleri, oluşturulan vergi matrahları, uygulanan vergi oranları ve hesaplanan vergi tutarları hakkında bilgiler içerir. Temel olarak vergi beyannameleri vergi ekspertizinin sorunlarının çözümünde kullanılmaktadır, ancak bazı durumlarda istisnai durumlar vergi matrahlarının oluşumuna ilişkin bilgiler, muhasebenin yanı sıra mali-analitik ve mali-kredi incelemelerinde de kullanılabilir.

6. Ceza davasının diğer materyalleri, oluşum kalıpları uzman bir ekonomistin özel bilgisine dahil olmayan, ancak araştırmacı tarafından ilk veri olarak uzman görevine dahil edilen maddi bilgi taşıyıcılarıdır. AT kapsamlı liste uygun koşullar altında, belirli bir araştırma nesnesi türü olarak kabul edilebilecek ceza davasının diğer materyalleri, "taslak notları", cezai takibata katılanların sorgulama protokollerini ve diğer uzmanlık alanlarından uzmanların sonuçlarını içerir. Ekonomistler tarafından oluşturulan teftişler, revizyonlar, diğer belgeler (sonuçlar, incelemeler, sertifikalar, vb.) Adli ekonomik incelemenin konusu olamaz. Adli ekonomik bilirkişilik çerçevesinde, ekonomik varlıkların mali ve ekonomik faaliyetleri ve çeşitli sistemler muhasebe ve ekonomistlerin onu incelemek için yaptıkları eylemler değil.

Çoğu durumda, uzman ekonomistler yalnızca ilk beş türden belgeleri inceler, çünkü bunlara yansıyan bilgilerin oluşum kalıpları özel bilgisine dahil edilir. Uzman ekonomist, ceza davasının diğer materyalleri üzerinde araştırma yapmak için ne bilgiye, ne yöntemlere ne de uygun yetkiye sahiptir. Aynı zamanda, sağlanan muhasebe bilgilerinin incelenen finansal ve ekonomik faaliyetin gerçekleri, incelenen kişinin mülkiyeti ve yükümlülükleri hakkında güvenilir bilgi içermediği veya önemli ölçüde dikkate alındığında hiçbir bilgi bulunmadığı durumlar vardır. finansal ve ekonomik faaliyetin yansıtılan koşullarının ekonomik içeriğini değiştirir.

Bu durumlarda, müfettiş bu bilgileri adli ekonomik muayenenin atanmasına ilişkin kararın kurulum kısmına ilk veri olarak girer. Eğer bu bilgi kararda tam olarak açıklanırsa, araştırmacı kararda ceza davasının diğer materyallerine atıfta bulunamaz ve bunları çalışma nesneleri olarak sağlayamaz. Bu durumda uzman, kararda belirtilen bilgilere güvenir. Bu tür bilgilerin miktarı önemliyse ve (veya) çıkarılması ek araştırmalarla ilişkiliyse, karardaki araştırmacı kullanım ilkelerini açıklar.

Bu nedenle, "taslak notlar", belirli bir süre için uzman tarafından araştırılan kişinin mali ve ekonomik faaliyetlerine ilişkin olarak araştırmacı tarafından değerlendirilmelidir. Ayrıca “taslak notlar”da kullanılan sütunlar, sütunlar, isimler ve diğer önemli göstergeler, bilirkişinin farklı yorumlama seçeneklerinin olmaması için araştırmacı tarafından en ayrıntılı şekilde açıklanmalıdır.

Soruşturmacı, cezai takibata katılanların sorgulama protokolleriyle çalışırken, belirli ifadelere atıfta bulunmalıdır. Uygulamada, çoğu zaman, yargılamadaki katılımcıların ifadelerinin önemli ölçüde farklılık gösterdiği ve hatta birbiriyle çeliştiği durumlar vardır. Bu durumlarda, uzmanlar sorgulama protokollerinde yer alan bilgilerin güvenilirliğini kendi başlarına anlamaya çalıştıklarında genellikle hatalar yapılır. Anlaşılmalıdır ki bu soru müfettişin münhasır yetkisi dahilindedir ve soruşturma eylemlerinin tüm kompleksinin üretilmesi yoluyla onun tarafından çözülür.

Sanat uyarınca güvenilirlik açısından ceza davası materyallerinin değerlendirilmesi. Ceza Muhakemesi Kanunu'nun 87 ve 88'i müfettişin yetkisindedir. Soruşturma konusu olarak sunulan ceza davasının materyallerinin güvenilmezliği, incelemenin atanmasına ilişkin kararda belirtilmiyorsa, uzman, sunulan tüm belgelerin içerdiğine inanır. Güvenilir bilgi. Belgelerde yer alan bilgilerin güvenilmezliğinin kendi kaderini tayin etmesi ve bunların fikri sahteciliğine ilişkin gerçeklerin ortaya çıkması durumunda, uzman yetkinliğini aşar.

Uzmanlar ve polis müfettişleri arasındaki etkileşim uygulaması, güvenilirliğin değerlendirilmesinin ekonomik bilgi muhasebe belgelerinde yer alan, araştırmacılar için önemli zorluklara neden olur. Muhasebe bilgilerinin çarpıtılmasıyla bir takım ekonomik suçlar işlenmektedir. Bu durumda, fikri sahtecilik, bir suç işlemenin bir yolu olarak hareket edebilir (örneğin, gelir vergisinden kaçarken maliyetleri fazla tahmin etmek), bir suçun izlerini maskelemek (bir depodaki eksikliği, stokların hayali olarak üretime kaydedilmesiyle kapatmak) ve aynı zamanda taahhütte bulunma ve gizleme yöntemi (fon tedarikçisinin yedek şirketine transfer edilmesi ve gerçek tedarikçiye hayali ödemeyi yansıtan girişlerin girilmesi). Aynı zamanda, bozulmanın yönü hem "anlaşma - birincil muhasebe belgesi - kayıt - raporlama" (kayıtlarda vergi kaçakçılığı durumunda gelire ilişkin verilerin yetersiz beyanı) zincirinde yukarı gidebilir ve aşağı doğru (örneğin, hayali girişlerin girilmesi) olabilir. , boşlukları gizlemek için birincil muhasebe belgelerini yok etmek).

saat profesyonel organizasyon suç işlemek, bir uzmanın muhasebe bilgilerinin oluşumundaki düzenlilikler hakkındaki bilgisi ve ayrıca belgeleri karşılaştırma yöntemlerinin kullanılması, sunulan belgelerden hangisinin güvenilir bilgi içerdiği konusunda kategorik bir sonuç oluşturmak için yetersizdir. Bu tür çarpıtmalar, araştırmacının prosedürel ve prosedürel olmayan araçlarının tüm cephaneliği kullanılarak ortaya çıkar: sorgulamalar, çatışmalar, diğer adli muayene türlerinin atanması, operasyonel arama faaliyetlerinin yürütülmesi için emirler vb.

İçişleri Bakanlığı uzmanları ve müfettişleri arasındaki etkileşim uygulaması, araştırma nesnelerinin güvenilirliğini değerlendirmenin en uygun sorununun, bir sınavın atanmasına ilişkin bir kararda suç işleme yöntemini tanımlayarak çözüldüğünü ortaya koydu. İncelemenin atanması sırasında, soruşturmayı yürüten kişinin suçu işleme yöntemi hakkında bilgi sahibi olması gerekir. Böyle bir bilgi mevcut değilse, bir uzman görevi formüle etmek için uzman bir ekonomisti uzman olarak dahil etmek için (Ceza Muhakemesi Kanunu'nun 58. Maddesi) uzman öncesi değerlendirme enstitüsüne başvurmak gerekir.

Adli ekonomik inceleme yöntemi, uzman bir ekonomist tarafından incelenen kişilerin finansal ve ekonomik faaliyetleri ve bunun muhasebe sistemlerine yansıması hakkında araştırma yaparken kullanılan bir dizi yöntem ve tekniktir. Adli ekonomik inceleme yöntemleri iki bağımsız ancak birbiriyle bağlantılı alana ayrılır: genel bilimsel yöntemler ve özel yöntemler.

Genel bilimsel yöntemler analiz, sentez, tümevarım, tümdengelim, analoji, modelleme, soyutlama, somutlaştırma ve sistem analizi gibi mantıksal-teorik teknikleri içerir.

Özel Yöntemler, sırayla, genel ve özel yöntemlere ayrılır. Genel ekonomik uzmanlık yöntemlerinin özelliği, soruşturulan suçun özelliklerine bakılmaksızın, sorulan sorulardan, incelenen dönemden itibaren uygulanmalarıdır. Başlıcaları belgesel kontrol yöntemleridir: resmi kontrol, aritmetik kontrol, belgelerin normatif kontrolü, belgelerin karşı kontrolü ve bunların karşılaştırılması.

Bir belgenin resmi doğrulaması, bir uzmanın gerekli ayrıntıları (göstergeler) doldurmanın varlığını ve doğruluğunu belirleyebilmesi olarak tanımlanır. Her belge, kendisi tarafından yürütülen işlemi yansıtmalıdır. Belgenin formu genellikle niteliksel ve nicel özellikler bu operasyon. Bu özellik, gerçekleştirilen işlemlerin kontrol edilmesini mümkün kılan belgenin tüm detaylarının doldurulmasıyla elde edilir. Bir yöntem olarak bir belgenin resmi doğrulaması aşağıdaki teknikleri içerir: belgenin görsel olarak incelenmesi ve analizi (bilimsel teknik).

Görsel inceleme görsel incelemeİçinde ilgili detayların bulunup bulunmadığı gerçeğinin bulunduğu belge (belgenin adı, tamamlanma tarihi, seri numarası vb.).

Bilimsel bir teknik olarak analiz yoluyla, biçimsel gerekliliklerle tutarsızlıkların olup olmadığını tespit etmek mümkündür. Bu yöntemi kullanırken, uzman bir ekonomist, inceleme sırasında resmi gereklilikleri karşılamayan bir belgenin tanımlanmasının, bilgilerin çıkarılacağı araştırma nesneleri listesinden çıkarılmasının doğrudan bir nedeni olmadığını anlamalıdır. Belgenin kayıt sırasındaki tutarsızlık nedeniyle yerleşik gereksinimler, uzman, yansıttığı finansal ve ekonomik faaliyet gerçeklerinin gerçekleşmediğini kategorik olarak belirtemez. Bu tür belgeler tespit edildiğinde, bilirkişi, uygun bir dilekçe vererek, bunlarda yer alan tutarsızlıkların değerlendirilmesi için araştırmacıya başvurmalıdır.

Aritmetik kontrol, uygulaması toplamları hesaplamanıza izin veren bir yöntemdir. belirli belge. Bu yöntem en basit aritmetik işlemleri içerir.

Belgelerin düzenleyici doğrulaması, belgelere yansıtılan işlemlerin doğruluğunu belirlemenin bir yoludur. Uzman, belgelerin içeriğinin kurallara uygunluğunu analiz eder, kanunla kurulmuş. Belgelerin düzenleyici doğrulaması, bir ekonomik kuruluş tarafından uygulanan finansal ve ekonomik faaliyet gerçeklerini yansıtma prosedürünün vergi ve muhasebe kurallarına uygunluğu hakkında araştırma yaparken kullanılır.

Belgelerin karşılaştırılması - ticari işlemlerin birliği ve bunların muhasebeye yansıması ile birbirine bağlı iki veya daha fazla belge türünün içeriğini kontrol etmenizi sağlayan bir yöntem. Örneğin, başvuru sırasını belirlerken Vergi kesintileri Mükellef tarafından uygulanan uzman bir ekonomist, katma değer vergisi için faturaları, satın alma defterlerini ve vergi beyannamelerini karşılaştırır.

Çapraz kontrol, bir tür belge eşleştirmedir. Kullanarak Bu method farklı kuruluşlarda bulunan aynı belgenin ayrı kopyalarının (fatura - alıcı ile, ikinci kopyası - tedarikçi ile vb.) ve aynı işlemle birbiriyle ilgili belgelerin (fatura, irsaliye , geçiş belgesi) karşılaştırılması mal ihracatı vb. için).

Spesifik (özel) yöntemler, belirli bir dar konu uzmanlığının üretimi sırasında doğrudan uzmanlar tarafından geliştirilir, belirli bir kişinin uzmanlık konusu ile ilgili bilimsel temelli bir görüşünü ifade eder ve doğası gereği tavsiye niteliğindedir. Bununla birlikte, pratikte test edilmiş bu tekniklerin toplamının genelleştirilmesi, uzman bir ekonomistin çalışmasında ana metodolojik araç takımı olmalıdır.

Uzman bir ekonomistin gerçek kontrol yöntemleriyle (envanter, ölçüm, hammaddelerin üretime giriş kontrolü) çalışamayacağına dikkat edilmelidir, çünkü inceleme, araştırmacı tarafından önceden seçilmiş nesneler üzerinde gerçekleştirilir ve uzmanın ziyaretini içermez. olası bir suç mahalline.

Her tür ekonomik uzmanlığın ortak bir metodolojisi (uzmanlık üretiminde bir uzmanın eylemlerinin algoritması), tek bir konu tarafından birleştirilen uzman araştırması, incelenen özelliklerin ve nesnelerin özelliklerinin ortak noktaları vardır.

Ekonomik uzmanlık sırasında yürütülen herhangi bir araştırma aşağıdaki aşamalar olarak temsil edilebilir:

1. Uzmanlık üretimi için sunulan tüm araştırma nesnelerine aşinalık.

2. Bir sonuç çıkarmak için araştırma nesnelerinin yeterliliğinin değerlendirilmesi.

3. Çalışma nesnelerinde yer alan bilgilerin ekonomik içeriğinin belirlenmesi.

4. Öğrenim süresi boyunca yürürlükte olan ilgili mevzuat dallarının (vergi ve harçlar, muhasebe ve raporlamaya ilişkin) hükümleri ve incelenen kişilerin bu hükümlere uyma yükümlülüklerinin belirlenmesi.

5. İlgili mevzuat dallarında yer alan hükümlerin soruşturulan kişiler tarafından fiilen uygulanmasını tespit etmek.

6. Araştırma sırasında belirlenen mevzuat hükümlerinin uygulanmasına ilişkin kişilerin sorumluluklarının uygulanma biçimleriyle karşılaştırılması ve sonuçların oluşturulması.

Muhasebe uzmanlığının genel görevi, ticari kuruluşların muhasebe kayıtlarının içeriğini incelemektir. Çoğu suçların soruşturulmasında muhasebe bilgilerinin incelenmesi gerektiğinden, çeşitli kategoriler Adli muhasebe ekspertizi atanırken uzman iktisatçıların çözüme kavuşturduğu konular oldukça geniştir.

Çoğu zaman, muhasebe uzmanlığı kuruluş sırasında atanır. objektif taraf Sanat uyarınca suçlar. 145.1 ("Ücretlerin, emekli maaşlarının, bursların, ödeneklerin ve diğer ödemelerin ödenmemesi"), 159 ("Dolandırıcılık"), 160 ("Devir veya zimmete para geçirme"), 171 ("Yasadışı iş"), 174 ("Yasallaştırma (aklama)" ) diğer kişiler tarafından cezai yollarla elde edilen para fonları veya diğer mülkler"), 174.1 ("Bir kişinin bir suç işlemesi sonucunda edindiği fonların veya diğer mülklerin yasallaştırılması (aklama)"), 176 (" yasadışı makbuz kredi"), 199.1 ("Bir vergi acentesinin görevlerini yerine getirmede başarısızlık" * (69)), 199.2 ("Bir kuruluşun veya bir kuruluşun veya Bireysel girişimci hangi vergilerin ve (veya) ücretlerin tahsil edilmesi gerektiği pahasına"), Ceza Kanununun 201 ("Yetkinin kötüye kullanılması").

Muhasebe uzmanlığının görevlerinin formülasyonunda üç yön vardır:

1. İncelenen kişilerin muhasebe sistemine yansıtılan ticari işlemlerin, yükümlülüklerin ve mülklerin ekonomik içeriğinin belirlenmesi.

2. Çeşitli düzeylerdeki ve (veya) ekonomik varlıkların kayıtlarına yansıyan verilerin karşılaştırılması.

3. Soruşturma kapsamındaki kişiler tarafından uygulanan ticari işlem, mal ve yükümlülüklerin kayıt altına alınmasına ilişkin prosedürün mevzuat gereklerine uygunluğunu belirlemek.

Her birini bir liste ile daha ayrıntılı olarak ele alalım. örnek sorular uzmanların önüne koyun.

1. İncelenen kişilerin muhasebe sistemine yansıtılan ticari işlemlerin, yükümlülüklerin ve mülkün ekonomik içeriğinin oluşturulması ile ilgili görevler aşağıdakilere ayrılmıştır: takip eden gruplar:

1) bireysel ticari işlemlerin ve (veya) dinamiklerin incelenmesi belirli türler yükümlülükler ve mülkiyet (tedarikçi kuruluşun alıcı kuruluşa malları ne kadar sürede sevk ettiği gibi soruların cevapları eşlik edebilir) özel anlaşma tedarik; Satın alan kuruluştan teslim edilecek, belirtilen sözleşme kapsamında ödeme olarak tedarikçi kuruluşun takas hesabına aktarılan fonların tutarı ne kadardır; örgütün belirli bir süre için çalışanlara olan maaş borcu nedir (her çalışana olan borcun aylık olarak dökümü ve her çalışan için tüm döneme ilişkin toplam borç miktarını gösteren vb.).

2) ortak bir ekonomik içerikle birleştirilen bir dizi ticari işlemin karşılaştırılması ve analizi (tedarikçi kuruluş ile alıcı kuruluş arasındaki belirli bir anlaşma kapsamında sevk edilen malların maliyeti ve bunlar için ödeme olarak alınan para miktarı nasıl karşılaştırılır; ne Kuruluşun cari hesabından belirli bir süre için para harcama talimatlarıdır; hangi amaçlarla harcandı yatırılan para miktarı Kesin tarih cari hesaba yardım kuruluşu kuruluştan vb.).

2. Çeşitli düzeylerdeki ve (veya) ekonomik kuruluşlardaki kayıtlara yansıyan verileri karşılaştırmayı amaçlayan görevler, belirli bir sözleşme kapsamında malların sevkiyatına ilişkin tedarikçi kuruluşun birincil kayıtlarının verilerinin olup olmadığı gibi sorular sorulduğunda çözülebilir. adres kuruluşları-alıcılar sırasında ele geçirilen birincil muhasebe belgelerinin verilerine Sayaç kontrolü; kuruluşun muhasebe hesaplarına yansıtılan fonların alınmasına ilişkin girişlerin, belirtilen verilere uyup uymadığı; birincil belgeler, vb.

3. Soruşturma yapılan kişiler tarafından kullanılan ticari işlemlerin, mal ve yükümlülüklerin kayıt altına alınmasına ilişkin prosedürün mevzuat gereklerine uygunluğunu belirlemeye ilişkin görevler, aşağıdaki örnek soruları içerir: kayıtlı sermaye belirli bir süre için; muhasebe mevzuatına uygun olarak, belirli bir süre için hisse alımına yönelik işlemlerin organizasyonunun muhasebe ve raporlamasına yansıtılıp yansıtılmadığı.

Sorumluluğu Sanatta öngörülen vergi suçlarının soruşturulmasında vergi uzmanlığı atanır. 198 ("Vergi ve (veya) bireysel"), 199 ("Örgütten vergi ve (veya) ücretlerin kaçırılması"), 199.1 ("Vergi görevlisinin görevlerini yerine getirmeme" * (70)) Ceza Kanunu.

Vergi uzmanlığının görevleri, vergi ve harçların hesaplanması için yükümlülüklerin yerine getirilmesini incelemektir ve geleneksel olarak iki ana alana ayrılır.

İlk yönde, araştırmacı belirli işlemleri seçemez ve soruyu şu şekilde formüle etmeye zorlanır: vergi mevzuatının gereklerine uygun olarak, vergi mükellefinin oluşturulup oluşturulmadığı. vergi matrahı belirli bir süre için vergi; değilse, hesaplanmayan vergi tutarı nedir?

Böyle bir görev, ülkede gerçekleşen tüm işlemler hakkında araştırma yapmayı içerir. vergi dönemleri, ve vergi incelemesinin üretimi sırasında değil, vergi mükellefinin içişleri organları tarafından denetimi sırasında bir karar için daha uygundur. Bu tür sorularla bir vergi incelemesi yapılırken, suçun işlenme yöntemi ve belirli işlemler hakkında bilgi verilmemesinin nedenlerini ortaya koyan ek bir analiz yapılması tavsiye edilir.

Vergi incelemesinin görevlerini formüle etmede ikinci yönün bir parçası olarak, araştırmacı, kendisini ilgilendiren ticari işlemlerin tanımlayıcı işaretlerini seçer (vergi mükellefinin belirli işlemler sonucunda vergi için vergilendirme nesnesi olup olmadığı (tanımlama işaretleri) veya belirli bir anlaşma kapsamındaki yükümlülüklerinin yerine getirilmesi (tanımlama işaretleri); ortaya çıktıysa, bunun hesaplanan vergi miktarını nasıl etkilediği).

Suçun işlenme yöntemi muhasebenin yanlış beyan edilmesi ise, soru şu şekilde açıklanabilir: Mükellef muhasebesine karşılık gelen işlemler (tanımlama işaretleri) yansıtılıyor mu? değilse, bu hesaplanan vergi miktarını nasıl etkiledi?

Mali ve analitik uzmanlık, soruşturma sırasında atanır ve mahkeme işlemleri bir dizi suç için: cezai iflaslar (Ceza Kanununun 195-197. Maddesi), dolandırıcılık (Ceza Kanununun 159. Maddesi), yetkinin kötüye kullanılması (Ceza Kanununun 201. Maddesi), vb. bu tür sınavlar Ticari kuruluşların iflası ile ilgili işlemlerde tahkim davalarında talep edilmektedir.

Finansal ve analitik uzmanlık üretimi sırasında, kurulur. genel değişiklik ekonomik bir varlığın finansal durumu ve ayrıca bu belirli değişiklik üzerindeki etki derecesi. ekonomik faktörler yönetim kararları, iş ve muhasebe işlemlerinden kaynaklananlar dahil.

Bir mali ve analitik uzman atanırken, şu sorular sorulur: belirli bir süre için kuruluşun mali durumunun dinamikleri nedir; nasıl oluyor ekonomik durum etkilenen kuruluşlar finansal operasyonlar belirli bir ticari banka ile belirli bir kredi anlaşması çerçevesinde yürütülen; belirli bir süre için işletmenin ödeme gücünün dinamikleri nedir; İşletmenin belirli bir tarihteki mali durumu nedir, mevzuatın gereklerine göre muhasebeye tabidir. mali tablolarçerçevesinde yürütülen ticari işlemlere ilişkin bilgi işletmeleri kesin anlaşma sözleşmeler vb.

Sorumluluğu Sanatta öngörülen suçların soruşturulmasında mali ve kredi incelemeleri yapılır. Ceza Kanunu'nun 176'sı "Bir kredinin yasadışı alınması" ve Sanat. Ceza Kanunu'nun 159 ("Dolandırıcılık") ve 201'i ("Yetkinin kötüye kullanılması").

Mali ve kredi ekspertizinin üretimi sırasında, uzman, bir ekonomik varlığın kredibilitesinin dinamiklerini inceler ve alacaklıya sağlanan muhasebe belgelerinde bir veya başka bir göstergenin oluşumunun yasanın gereklerine uygunluğunu belirler.

Mali ve kredi sınavı atanırken, belirli bir süre için borçlunun kredibilitesinin dinamikleri hakkında sorular sorulabilir; göre borçlunun kredibilitesi nedir? metodolojik belgeler kavanoz; kuruluşun bilançosunda satır 210 "Envanter" oluşturma prosedürünün mevzuatın gerekliliklerini karşılayıp karşılamadığı; kredi geri ödeme işlemleri ve tahakkuk eden faiz kapsamında borçlu tarafından bankaya aktarılan fonların miktarı; Borçlu tarafından ödünç alınan fonların harcama yönünün, onların kullanım amacı banka ile yapılan kredi sözleşmesi ile sağlanan; Banka ile yapılan kredi sözleşmesi kapsamında borçlu tarafından ne kadar teminat sağlandığı ve kredi sözleşmesi kapsamındaki olası maksimum ödeme tutarı ile nasıl karşılaştırılacağı vb.

Edebiyat

Borisov, A.N. Adli vergi incelemeleri, denetimleri ve belge kontrollerinin yürütülmesine ilişkin Rusya Federasyonu Ceza Muhakemesi Kanunu hükümlerine ilişkin açıklama / A.N. Borisov. M.: Yustitsinform, 2004.

Golubyatnikov, S.P. Adli muhasebe ve denetim temelleri: ders kitabı / S.P. Golubyatnikov, G.S. Lehanov; ed. S.P. Golubyatnikov. M.: Yurid. yak., 2004.

Müsin, E.F. Adli ekonomik inceleme yöntemleri: teori ve uygulama sorunları / E.F. Müsin, S.V. Efimov // Rusya İçişleri Bakanlığı Bülteni. - 2006. - N 3.

Müsin, E.F. Cezai takibatta mali ve analitik uzmanlığın görevleri ve çözüm yöntemleri / E.F. Müsin, S.V. Efimov // Uzman uygulama. - 2007. - N 63.

Müsin, E.F. Mevcut durum ve içişleri organlarındaki adli ekonomik incelemelerin olanakları Rusya Federasyonu/ E.F. Müsin, S.V. Efimov // Adli Bilimler Teorisi ve Uygulaması. - 2007. - N 4.

Müsin, E.F. Rusya Federasyonu'nun içişleri organlarında adli ekonomik uzmanlık: ders kitabı. ödenek / E.F. Müsin, S.V. Efimov, V.G. Savenko. M.: EKTs MVD RF, 2010.

4. BELGE DOĞRULAMA İLİŞKİSİ

VE ADLİ VE EKONOMİK UZMANLIK

Adli ekonomik bilirkişilik, yetkili bir uzmanın, soruşturmacı veya mahkeme tarafından kendisine yöneltilen sorunları çözmek için kendisine sunulan dava materyallerini incelemesinde ve bilirkişinin yazılı görüşünün hazırlanmasıyla sona eren faaliyetidir.

Uzman bir ekonomistin bilimsel yetkinliğini oluşturan muhasebe, parasal ilişkiler ve finans alanında özel bilgi gerekiyorsa, araştırmacı adli ekonomik muayene atama yetkisine sahiptir.

Adli bir ekonomik muayenenin atanması için en önemli gerekçelerden birinin, soruşturmacının vergi denetiminin sonuçlarının doğruluğuna ilişkin makul şüpheleri olduğu konusunda Rusya Federal Vergi Dairesi Soruşturma Dairesi'nin konumuyla hemfikir olunmalıdır, buna dayanarak ceza davası başlatıldı. Bununla birlikte, şüphelerin kendilerinin vergi denetimi eyleminde formüle edilen bireysel sonuçlarla ilgili olması ve ceza davasının materyallerini tamamlamak için yeni bir (kontrol) denetiminin atanmasını gerektirmemesi gerektiğini hatırlamak gerekir.

Usul hatası olasılığı - bir denetçinin işlevini bir uzmana atamak - özel ekonomik bilgiyi çeşitli şekillerde kullanmanın iki biçiminin şüphesiz benzerliğinden kaynaklanmaktadır.

    Hem vergi denetimi bölümünde uzman hem de uzman bir ekonomist, ekonomi biliminin aynı alanlarında özel bilgiye sahiptir.

    Sonuçlarını belgelerin çalışmasına, muhasebe kayıtlarındaki kayıtlara ve diğer muhasebe belgelerine dayandırırlar.

    Muhasebe belgelerinin benzer araştırma yöntemlerini uygular.

Bu nedenle, hatalardan kaçınmak için, genellikle iki gruba ayrılan denetim (vergi kanunlarına uygunluğun belgeli olarak doğrulanması) ile adli ekonomi uzmanlığı arasındaki önemli farkları hatırlamak gerekir.

1. Prosedürel farklılıklar.

ANCAK . Adli ekonomik inceleme, yalnızca soruşturmacının kararına dayalı olarak başlatılan bir ceza davasında gerçekleştirilir. Belge kontrolünün temeli departmana gönderilir. vergi denetimleri ilgili organın başkanının (veya yardımcısının) emri. Bir ceza davasının başlamasından önce de dahil olmak üzere, soruşturmacının talebi üzerine bir teftiş de atanabilir.

B . Denetim (belgesel doğrulama) ile ilgili olarak, RSFSR Ceza Muhakemesi Kanunu, yalnızca soruşturmacının uygulanmasını talep etme hakkını düzenler. Adli ekonomik uzmanlığın yasallığı sağlamak için usule ilişkin düzenlemesi, RSFSR Ceza Muhakemesi Kanunu'nun birçok normu tarafından belirlenir. yasal dayanak adli muayenenin atanması ve yürütülmesi, Rusya Federasyonu Ceza Muhakemesi Kanunu'nun 78, 79, 81, 184 - 194, 288, 290. maddelerinde düzenlenir, bir uzmanın yasal statüsü, hakları ve yükümlülükleri maddelerle düzenlenir. RSFSR Ceza Muhakemesi Kanunu'nun 67, 82, 106, 192, 275, 289. Uzman görüşünün yasal dayanağı, RSFSR Ceza Muhakemesi Kanunu'nun 80, 191. Maddeleri ile düzenlenmiştir. Bu nedenle, uzman bir ekonomistin işlevlerinin denetçiye (tekrarlanan denetimler sırasında dahil) atanması, vergi denetimini, davayı daha fazla soruşturma için iade etmek için tartışılmaz bir temel olan usul biçiminden yoksun bir incelemeye dönüştürür. Uzmanın revizyon niteliğindeki eylemlerin performansı, vardığı sonuçları makul şüphe altına sokar.

2. Metodolojik farklılıklar.

ANCAK. Etkinliğin içeriği. Denetim, belirli (genellikle raporlama) bir süre için ekonomik faaliyetin denetimidir. Doğrulama, ilgili kuruluş tarafından tutulan belgeler esas alınarak gerçekleştirilir. İnceleme, ekonomik faaliyetin doğrulanmasını gerçekleştirmez, ancak ceza davasına ekli belgeleri inceler.

B . Araştırma ve doğrulama konusunda. Belgesel denetim, vergi kanunlarına aykırılık durumlarını tespit etmek için belirli bir süre için bir işletmenin tüm mali ve ekonomik faaliyetlerini kapsar. Adli ekonomi uzmanlığı, muhasebe belgelerine dayanarak, yalnızca davanın doğru çözümü için önemli olan finansal ve ekonomik faaliyet koşullarını araştırır. Bu özel koşullar, her defasında, soruşturma ve mahkeme adına uzmana sorular yöneltilirken belirlenir.

AT . Çalışma nesnelerine göre. Doğrulama sürecinde, vergi denetim departmanının uzmanı, ihtiyaç duyduğu belgeleri kendisi seçer, gerekirse, bireysel belgeleri bağımsız olarak ele geçirir (veya kopyalarını ister). Adli uzman-ekonomist, sonuçlarını soruşturmacı tarafından ceza davasına eklenen belgelere dayandırır. Uzman-ekonomiste belgeleri bağımsız olarak geri çekme hakkı verilmez. Gerekirse, araştırmacı, talebi üzerine ek belgelere el koyar.

Uzman bir ekonomist tarafından araştırma nesnelerinden biri, bir belgesel doğrulama eylemi olabilir. Bu, araştırmacının, gelir miktarlarının ve diğer vergilendirme nesnelerinin değerinin hesaplanması ve gerekçelendirilmesinde kullanılan yöntemin doğruluğu konusunda şüpheleri olduğu durumlarda mümkündür. Bu durumda uzman ekonomist denetim çalışmasını tekrarlamaz, yalnızca denetim tarafından kullanılan hesaplama yöntemlerinin bilimsel geçerliliğini analiz eder.

Ayrıca bir takım başka metodolojik farklılıklar da vardır (doğrulama ve inceleme konusu, çalışma sonuçlarının sunumu vb.). Bununla birlikte, temel farklılıklara yapılan bir gönderme bile, belgesel doğrulama ve adli ekonomik incelemenin karşılıklı olarak vazgeçilmezliğini göstermektedir.

Bir ceza davasında kanıt olarak kullanılabilecek belgeleri ve diğer muhasebe materyallerini belirlemek için resmi kontrol önlemleri yoluyla ilk kez gerekli olduğunda, bir operasyon görevlisinin veya müfettişin inisiyatifiyle bir denetim atanır. Halihazırda tanımlanmış belgesel kanıtları incelemek için adli ekonomi uzmanlığı atanır. Onun atanmasının amacı, uzman bir ekonomistin sonucu olan yeni kanıtlar elde ederek dava dosyasında ortaya çıkan çelişkileri ortadan kaldırmaktır.

Uzman bir ekonomistin vardığı sonucun önceden belirlenmiş bir kanıt değeri olmadığı ve soruşturmacı ve mahkeme tarafından davada toplanan diğer kanıtlarla eşit olarak değerlendirildiği unutulmamalıdır. Doğal olarak, kendisine sunulan materyalleri incelerken, uzman bir ekonomist, daha önce soruşturma tarafından bilinmeyen vergi mevzuatı ihlallerine ilişkin yeni gerçekler belirleyebilir. Ancak, sadece daha önce bilinmeyen bu tür gerçekleri ortaya çıkarmak için adli ekonomik inceleme yapılmamaktadır.

5. Adli ve ekonomik atamaların organizasyonu

Uzmanlık

Adli bir ekonomik muayene atayarak, araştırmacı belirli bir hedef belirler. Kural olarak amaç, ekonomi bilimi ve uygulaması alanında ve özel bir durum olarak - özellikle muhasebe ve vergilendirme alanında, aşağıdaki gibi konularda bağımsız bir uzmanın yargısını elde etmektir:

bütçeye ödenecek vergi tutarlarının hesaplanmasının doğruluğu;

vergi mevzuatının ihlalinden sorumlu kişilerin belirlenmesi;

bütçeye ödenmemiş ve eksik ödenmiş vergilerin miktarının belirlenmesi;

vergileri ödemeden bütçeye gizlemek için bir yöntem oluşturmak.

Her özel durumda, incelemenin çözümü için gündeme getirilen konular belirtilebilir.

Örneğin, açık bir anonim şirketin başkanına karşı bir ceza davasının soruşturulması sırasında, 1995-1996 yılları arasında açık bir anonim şirket olduğu tespit edildi. anonim şirket"Ö." "X" anonim şirketinde satın alındı. margarin ve köylü tereyağı. JSC "O" nun mevcut mevzuatını ihlal ediyor. alınan ürünlerin muhasebesinde tahakkuk eden katma değer vergisi (KDV), kurulanların iki katı oranlarda. Daha sonra, alınan ürünlerde fazla alınan KDV, OJSC “O” dan kaynaklanan KDV'nin düşürülmesi olarak muhasebe kayıtlarından düşülmüştür. bütçe gelirlerine ve buna bağlı olarak KDV beyannamelerinde bütçeden kaynaklanan vergi tutarı eksik hesaplanmıştır. Böylece, OAO O. bütçeye kanunla belirlenen miktarda katma değer vergisi ödemekten kurtulmuştur.

Bir ceza davasının soruşturulmasında özel ekonomik bilgiye duyulan ihtiyacı hissetmek ve Sanat tarafından yönlendirilmek. Sanat. RSFSR Ceza Muhakemesi Kanunu'nun 78, 184, 187, soruşturmacı bu ceza davasında adli muhasebe uzmanlığı atamaya karar verdi (Ek No. 3).

Sınav için şu sorular sorulmuştur:

    JSC "O" tarafından alınan KDV tutarı mı? daha önce JSC "X" tarafından tedarik edilen ürünlerin alıcılarından. tedarikçiye ödendiğinde aynı ürün için bütçeden geri ödeme için sunulan KDV tutarı üzerinden mi?

    JSC "O" tarafından alınan ürünlerdeki KDV tutarı nedir? JSC'den "X." bütçeden geri ödeme için sunulabilir ve bütçeden geri ödeme için gerçekte ne kadar miktar sunuldu?

    Bütçeden geri ödeme için makul olmayan bir şekilde fazla tahmin edilen bir KDV tutarı sunulduysa, OAO daha sonra tazmin edildi mi? bütçe zararı?

    Bütçeden geri ödenecek KDV tutarı, çalışma döneminde JSC "O." birincil belgeler?

Bu davaya ilişkin uzman görüşü Ek 4'te verilmiştir.

Belirli bir ceza davasında belirlenecek koşullara bağlı olarak, inceleme ile çözülecek başka sorular formüle edilebilir.

Örneğin, sınırlı sorumluluk ortaklığı “Zh” direktörünün suçlamalarıyla ilgili bir ceza davasını araştırırken. gr. K., ticari faaliyetlerde bulunan Zh LLP'nin, bir kısmı vergilerden kaçınmak için LLP direktörünün kasten gizlediği gelir elde ettiği tespit edildi. Bu amaçla, onun talimatıyla, "Finansal sonuçlar hakkında" raporundaki brüt gelir göstergeleri ve bunların 1996 yılının 2. ve 3. çeyrekleri için kullanımları hafife alındı, bu da 864.155.8 bin ruble tutarında karın gizlenmesine yol açtı ve 302445,5 bin ruble tutarında vergi ödenmemesi.

Bu durumda, sınav için aşağıdaki sorular sorulmuştur:

1. LLP "Zh" tarafından alınan menkul kıymetlerin satışından elde edilen gelir miktarı nedir? 1 Ocak - 1 Ekim 1996 arası dönem için ve bilanço hesaplarına doğru bir şekilde yansıtılıyor mu?

2. Menkul kıymetlerin satışından elde edilen gelir tutarı rapora doğru yansıtılmış mı? f. 2 "Finansal sonuçlar hakkında rapor" LLP "Zh." 1 Ocak 1996'dan 1 Ekim 1996'ya kadar olan dönem için?

3. Menkul kıymetlerin satışından elde edilen gelirin miktarı, LLP "Zh"nin vergilendirilebilir kârının miktarı üzerinde ne gibi bir etkiye sahiptir? 1 Ocak 1996'dan 1 Ekim 1996'ya kadar olan dönem için?

4. LLP "Zh" bütçesinden ne kadar gelir vergisi olmalıdır? 1996 yılının 9 ayı için ve LLP "Zh" tarafından gerçekte ne kadar gelir vergisi tahakkuk ettirildiği. bu dönem için?

    Hangi fon kaynağı nedeniyle LLP "Zh." Edinilen menkul kıymetler 1 Ocak 1996'dan 1 Ekim 1996'ya kadar olan dönem için LLP'den satıldı ve menkul kıymet satışından elde edilen gelirlerin hareketi bilançonun hangi hesaplarına yansıtılıyor?

Adli ekonomik inceleme ile çözülmek üzere bu uzmanlık alanındaki bir uzmanın yetkinliği dahilinde olmayan soruların sorulması kabul edilemez. Bu nedenle, örneğin, bazen araştırmacı aşağıdaki gibi sorular sormayı amaçlar:

1. İnceleme için sunulan belgelerin gerçekliği.

Adli ekonomik uzmanlığın konusu, özelliklerin incelenmesidir. girişimcilik faaliyeti ve yönetiminin nüansları.

Prosedür sırasında, daha fazla kullanımı için maksimum bilgi elde etmek mümkündür. Ancak sürece profesyonellerin katılımı olmadan yapamazsınız.

Adli ekonomik ekspertiz konusu ve amaçları

Konu, işletmedeki çeşitli ticari faaliyetlerdir. Uzmanlar tarafından kapsamlı bir araştırmaya tabi tutulurlar, sonraki kullanım için maksimum bilgi toplanır.

Adli analiz neden yapılır?

İşte atanmasının nedenleri:

  • Mali tabloların incelenmesi.
  • Belgelerin bakımındaki eksikliklerin belirlenmesi.
  • Veri bozulmasının kurulması.
  • İkili raporlamanın tanımı.
  • Şirketten olası bir fon çekilmesinin belirlenmesi.
  • Gelirin küçümsenmesine ilişkin gerçeklerin belirlenmesi.
  • Vergilerden nasıl kaçınılacağının belirlenmesi.
  • Şirket tarafından kullanılan şemaların belirlenmesi.
  • Çeşitli ekonomik suçların belirtilerinin belirlenmesi.
  • Şirketin yasa dışı işlemler için olası kullanımı.
  • Toplamak kanıt temeli içinde kullanım için dava.
  • Kayıtların ayarlanmasıyla ilgili gerçeklerin belirlenmesi.
  • Fonların ve israfın kötüye kullanımının tanımı.

Bunlar adli ekonomik uzmanlığın hedeflerinden sadece birkaçı. Çeşitli vakalarda gerçekleştirilir ancak tüm aşamaları doğru bir şekilde yürütmek ve objektif bir rapor sunmak gerekecektir.

Adli ekonomik muayenenin atanması

Adli ekonomik muayene randevusu nasıl yapılır?

  • Kolluk kuvvetleri veya mahkeme tarafından başlatılabilir.
  • Süreç tarafları yürütme talep edebilir.
  • Hâkim, adli ekonomik incelemenin gerekçelerini belirler, bunun gerekliliğini belirler.
  • Bir karar veriliyor.
  • Çalışma için bir soru listesi içerir.
  • İşbirliği yapılacak şirket belirlenir.
  • Bir kararla birlikte gelir.
  • Çalışanlar belgeleri inceler ve prosedüre devam eder.

Adli ekonomik inceleme uzmanları, birkaç durumda bir çalışma yapmayı reddedebilir:

  • Şirket, gelen taleple başa çıkabilecek uzmanlara sahip değil.
  • Firmanın böyle bir çalışma için bir temeli yoktur.
  • Prosedürü tamamlamanın bir yolu yoktur.

Haklı ret durumunda karar başka bir şirkete devredilir. Prosedürle güvenilebilecek güvenilir kuruluşlar seçilir.

Adli ekonomik incelemenin nesneleri

Adli ekonomik incelemenin nesneleri şunlardır:

  • alınan malzemeler.
  • Şirket raporlaması.
  • alakalı dökümanlar.
  • Yönetmelikler ve çeşitli tanımlar.

İşlem sırasında kullanılan tüm malzemeler araştırma nesneleridir. Çalışmalarına süreç içinde özel önem verilir.

Adli ekonomik uzmanlık - raporlamanın ve diğer faktörlerin doğruluğunun belirlenmesi

Araştırma nasıl gidiyor? Prosedür aşağıdaki adımlardan oluşur:

  • Başlangıçta, adli ekonomi uzmanı talebi kabul eder.
  • Sağlanan tam liste materyaller, şirket raporlarına ve çeşitli belgelere erişim.
  • Uzman kapsamlı bir çalışma yürütür. Tüm parametreleri kontrol etmek zaman alacaktır.
  • Çalışan, hataları ve veri bozulmalarını tespit eder.
  • Gerçek parametreleri ayarlar.
  • Raporlamadaki ihlalleri, vergilerden kaçınmanın yollarını, kârları küçümseme vb. tespit edebilirsiniz.
  • Bir sonuca varılır.
  • Müşteriye gönderilir.

Sonuç, tüm bilgileri, bulunan eksiklikleri, ekonomik suçların işlenmesini gösteren faktörleri içerir. Temelinde, bir kanıt temeli oluşturmak mümkündür.

nüanslar

Mali ve ekonomik uzmanlıkta hangi faktörler önemlidir?

  • Yalnızca alınan verilere güvenmek gerekir.
  • Uzmanlar bağımsız bir prosedür yürütmelidir.
  • Tarafların çıkarlarını savunma hakları yoktur.
  • Sonucun tam nesnelliğini elde etmek önemlidir.
  • Sonraki veri bozulmasını önleyin.
  • Uzmanlar, tüm aşamalarla başarılı bir şekilde başa çıkabilmek için önemli deneyime sahip olmalıdır.

Kimden sipariş verelim?

Mali ve ekonomik bir inceleme yapmanız mı gerekiyor? Yardım için şirketimizle iletişime geçin! Firma kısa süre içerisinde çeşitli çalışmalar yapmaya hazırdır. Son teslim tarihlerini geciktirmiyoruz, prosedür optimize edildi.

Bizimle iletişime geçme nedenleri:

  • Bu alanda önemli deneyim.
  • Çalışanlar çeşitli siparişler almaya hazırdır.
  • Prosedür tüm kurallara uygun olarak gerçekleştirilir.
  • Veriler mahkemede kabul edilecek.
  • Uzmanların tam bağımsızlığı garanti edilir.
  • Pazarda olumlu bir itibarımız var.

Adli ekonomik incelemenin nesneleri, yargılama sırasında muhasebe ile ilgili sorunların ortaya çıkması durumunda gerekli olan yasal inceleme sırasında kontrol edilir. Adli ekonomik uzmanlık, mali ve ekonomik faaliyetlerin incelenmesiyle ilgilenmektedir. çeşitli işletmeler kolluk kuvvetleri tarafından soruşturma konusu haline gelmiştir. Vergi veya muhasebe gibi oldukça uzmanlaşmış yönleri içerir.

İşletmeler neden kolluk kuvvetlerinin denetimine giriyor? Bu tür çalışmaların bir sonucu olarak, bir finansman kaybı veya sıkıntısı olduğunda, şirket mallarının yağmalanması veya kötü yönetim, Olumsuz sonuçlar işletme ve çalışanları için. Daha sonra, aşağıdakileri içeren adli ekonomik incelemenin nesnelerini kontrol etmek mümkündür. çeşitli belgeler, şirketin faaliyetlerini çoğaltmak ve bunun yardımıyla ihlali belirlemek mümkündür.

Bu belgeler şunları içerir:

  1. çeşitli medeni hukuk sözleşmeleri;
  2. muhasebe oryantasyonunun muhasebe belgeleri;
  3. dergiler, tablolar gibi çeşitli muhasebe kayıtları, dizin kartları;
  4. envanter malzemeleri: mal envanteri, envanter komisyonlarının karar tutanakları, taşıyan çalışanların beyanları yükümlülük;
  5. muhasebe ile ilgili belgeler: kasiyerlerin ve mali açıdan sorumlu çalışanların raporları;
  6. onaylayan belgeler vergi raporlaması;
  7. adli ekonomik incelemenin nesneleri, tanıkların ifadesi, denetim protokolleri, dava materyalleri ile ilgili diğer sonuçlar.

Adli ekonomi uzmanlığının nesneleri, ekonomik uygulama veya teori alanında özel bilgilerin kullanılması gerektiğinde, mahkemenin gelecekte gerçeği belirlemesine yardımcı olacaksa, yasal işlemlerin ihtiyaçlarına göre belirlenebilir. Sonuç olarak, yargılama sırasında, corpus delicti'ye yol açan girişimcilik faaliyetinin gerçekleri ve sonuçlarının belirlenmesi için ekonomik gelişme işletmeler.

Adli ekonomik incelemenin nesnelerinin hukuk ve ceza davalarında değerlendirilebileceği unutulmamalıdır. Bu nedenle, tahkim hakkında konuşuyorsak, adli ekonomik incelemenin dikkate alınan nesneleri, davanın koşullarını ve tarafların kanun veya akdedilen anlaşma ile belirlenen yükümlülüklerini içerir. Gerçek şu ki, ekonomi mülki idare hukuku tarafından düzenleniyorsa, yasal öneme sahip belgelerdeki yanlış veriler aslında işletmenin fiili çalışmasıyla bir tutarsızlıktır.

Onlar içerir:

  1. işletmenin karının fiili kullanımı ile bu maddede belirtilen kullanım arasındaki tutarsızlık raporlama belgeleri ve medeni hukuk sözleşmeleri;
  2. fiili ticari işlemler ve belgesel veriler arasındaki tutarsızlık;
  3. sonuçların tutarsızlığı ticari faaliyetler raporlama muhasebe belgelerinde belirtilen bilgiler.

Bu nedenle, uygulanacak olanı belirlemek için malzeme hasarı ve adli ekonomik incelemenin nesnelerinin bir analizi yapılır, bu da bu zararın hukuk ihlallerinin sonucu olarak nitelendirilmesini içerir. ekonomik aktivite işletmeler.

Şimdi, ceza davasına gelince. Ceza muhakemesi hukuku, belirli saikleri olan ve suçun ispatını gerektiren suç olarak nitelendirilebilecek hallerin, suçun yol açtığı zararın niteliği ve büyüklüğünün tespiti ile ilgilenir. Buna dayanarak, bir ceza davasının adli ekonomik incelemesinin nesneleri şunları içerir:

  • varlığı ile birlikte ticari gelirin kötüye kullanılması yanlış bilgi muhasebe niteliğindeki belgelerin raporlanmasında;
  • kaçınma zorunlu ödemeler ve eyalet vergileri işletmenin ticari kazançlarının kötüye kullanılması ve idari plan ve beyannamelerin belgelerinde yanlış bilgilerin bulunması veya tamamen bulunmaması ile birlikte.

Alan içerisinde sivil yasa mevzuat açıkça tanımlar zorunlu ödeme vergiler, muhasebe kuralları, kontrolü ve raporlama belgelerinin hazırlanması. Suç, başlangıçta yanlış olan bilgilerin belgelenmesini içerir. yasal önem, bu tür belgeler hak verdiği için adli koruma meşru menfaatler ve haklar mülkiyet doğası. Suç ayrıca şunları içerir:

  • suçluluğun varlığı;
  • bir kaybın varlığı;
  • hasarın niteliği;
  • uygulama yöntemleri;
  • gelirin tahsisi veya kötüye kullanılması.

Yukarıdakilerin tümü ile bağlantılı olarak, adli ekonomik inceleme nesnelerinin doğrulanmasının, izler içerebilecek veya açıkça içerebilecek belgelerin incelenmesinin nihai sonucu olduğu sonucuna varabiliriz. ekonomik suç. Bu nedenle, adli ekonomik inceleme nesnelerinin incelenmesi, böyle bir plan durumunda kalifiye olan kuruluşlar veya bireysel yetkili kişiler tarafından gerçekleştirilir. Adli ekonomik inceleme nesnelerinin incelenmesi, ekonomi ve hukuk alanında özel bilgi gerektiren son derece karmaşık ve zaman alıcı bir süreçtir, finansal faaliyetler ve muhasebe.