bir yanda ____________________________________________ temelinde,

(yetkiyi onaylayan belge)

ve ______________________, bundan böyle "Üstün Yetenekli" olarak anılacaktır,

Öte yandan, bu Sözleşmeyi aşağıdaki şekilde akdetmiştir:

1.2. Aktarılan her bir öğenin maliyeti _______ (__________) ruble'dir (hediye olarak aktarılan her bir hediye türünün maliyeti ayrıca belirtilmelidir).

1.3. Eşyanın mülkiyeti, bu Sözleşmenin imzalanmasından ve mülkiyet belgelerinin eşyaya devrinden sonra (seçenek: ve eşyanın fiili devri) her bağışçıya geçer.

1.4. Belirtilen şey rehine konu değildir, üçüncü kişilerin diğer haklarına tabi değildir, hak konusunda ihtilafa konu değildir, tutuklu değildir.

Ücretsiz yasal tavsiye:

1.5. Hediye, İşveren tarafından her bir Doneye ______________________________________ ile bağlantılı olarak bir teşvik olarak aktarılır.

1.6. Madde, İşveren tarafından masrafları kendisine ait olmak üzere satın alınmıştır.

1.7. Bir şeyin transferi, teslimi ile gerçekleştirilir (veya: sembolik transfer (anahtarların teslimi vb.)).

Bağış Yapanlardan birinin veya daha fazlasının şeyi reddetmesi, bu Sözleşmenin feshini gerektirmez; diğer Bağışçılar için bu Sözleşme aynı şartlarda işlemeye devam eder.

Tüm bağışçılar şeylerden vazgeçerse, bu Sözleşme feshedilmiş sayılır.

Ücretsiz yasal tavsiye:

2.2. İşveren, hediyeyi iptal etme veya hediyenin iptalini talep etme hakkına sahiptir. yargı emri Maddede belirtilen durumlarda bağışçılardan biri, birkaçı veya tamamı. 578 Medeni Kanun Rusya Federasyonu.

2.3. Bağış iptal edilirse, bağış yapan kişi tazminat talep edemez.

2.4. İşveren, (kendilerini) şeyi kabul etmeyi reddeden bağışçıdan (ler) tazminat talep etme hakkına sahiptir. gerçek hasar hediyeyi kabul etmemesinden kaynaklanmaktadır.

2.5. Bağış iptal edilirse, bağış iptal edilene kadar aynen muhafaza edilmişse bağışlanan kişi bağışlanan şeyi iade etmekle yükümlüdür.

3.2. Açıklamayı yapan kişi, bu açıklama nedeniyle zarar gören Tarafa zararları tazmin edecektir (Rusya Federasyonu Medeni Kanununun 15. Maddesi).

4.2. Müzakere sürecinde çözülmeyen anlaşmazlıklar, mahkemede belirtilen şekilde mahkemede çözülür. Mevcut mevzuat Rusya Federasyonu.

Ücretsiz yasal tavsiye:

5.2. Bu Sözleşme aşağıdaki durumlarda erken feshedilir:

Tarafların mutabakatı ile;

diğer gerekçeler, kanunla öngörülen Rusya Federasyonu ve bu Anlaşma.

6.2. Bu Sözleşmede yapılacak her türlü değişiklik ve eklemeler, yazı ve Tarafların usulüne uygun olarak yetkilendirilmiş temsilcileri tarafından imzalanmıştır.

6.3. Tüm bildirimler ve iletişimler yazılı olmalıdır.

Ücretsiz yasal tavsiye:

6.4. Bu Sözleşme kapsamında bağış yapılan kişinin mülküne bir şeyin devri, çalışan için bir ücret biçimi değildir.

6.5. Sözleşme, ___ (______________) kopya halinde yapılır ve eşit yasal güç, İşveren ve Bağış Yapanların her biri için bir tane.

Çalışan 1: ________________________________________________________________.

(tam isim, pasaport verileri)

Çalışan 2: ________________________________________________________________.

Ücretsiz yasal tavsiye:

(tam isim, pasaport verileri)

(tam isim, pasaport verileri)

Çalışan ___: _______________________________________________________.

(tam isim, pasaport verileri)

Ücretsiz yasal tavsiye:

Çalışan 2: __/____________

Çalışan __: ________________/_________________________

Bilgi için bilgi:

<1>6 Nisan 2015 tarihli Federal Yasaya göre N 82-FZ "Belirli Değişiklikler Hakkında yasama işlemleri Rusya Federasyonu'nun ticari varlıkları basma yükümlülüğünün kaldırılmasına ilişkin" 04/07/2015 ticari şirketler mühür bulundurma zorunluluğu yoktur.

Ücretsiz yasal tavsiye:

Örnek ücretsiz indir. bağış anlaşması. Organizasyon bir çalışana hediye verir

Hediyelerin sunumundan önce - Sanatın 1. paragrafı uyarınca çok taraflı bir bağış sözleşmesi imzalanmalıdır. 154, paragraf. 2 yemek kaşığı. Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 420.

En son yayınlar

Değerli metal ve taş mücevher üreticileri ve bayileri, mikro, küçük ve orta ölçekli işletmeler gibi pazarın omurgasını hedef alacak planlı denetimlerin geri dönmesini bekliyor. Sistematik kontrol eksikliği nedeniyle tespit edilemeyen vergi ve gümrük yolsuzluğundan kaynaklanan zarar geçen yıl 50 milyar rubleyi aştı ve denetim önlemleri olmadan büyüyebilirdi.

Ücretsiz yasal tavsiye:

Bazen, bir vardiya programında çalışmayan çalışanları hafta sonları veya tatil günlerinde çalışmaya dahil etmenin gerekli olduğu durumlar vardır. bunun için istisnai durumlar mevzuat sağlar özel kurallarçalışanları çalışmaya çağırmak ve öngörülenden fazla çalışmalarını tazmin etmek. Aklınızda bulundurmanız gereken nüansları bulalım.

Bir kuruluş KDV için vergi acentesi olarak hareket ettiğinde, bu vergiyi mükellefin gelirinden kesip bütçeye aktarmalıdır. Bazen hesaplanan KDV tutarı tam ruble olarak değil, ruble ve kopek olarak elde edilir. Stopaj yaparken KDV'yi tam rubleye yuvarlamam gerekir mi? Peki ya bütçeleme? Bu benzer soruların farklı cevapları olduğu ortaya çıktı.

Önceki materyallerden birinde, 18 Temmuz 2017 tarih ve 173-FZ sayılı Federal Kanun ile Rus Vergi Kanunu'nun 55. Maddesinde yapılan değişikliklere uygun olarak, tüccarlar tarafından vergi dönemlerini belirleme prosedürü hakkında konuşmaya başladınız. Federasyon. Bugün yetkililerin yeniliklerini düşünmeye devam edeceğiz, çünkü vergi dönemi her zaman bir takvim yılına eşit değildir, bazı vergi ve harç türleri için çeyrek veya bir ay olabilir.

Çalışma Bakanlığı yetkilileri 10/13/2017 tarih ve 14- numaralı yazılarında, bir çalışanın iş gezisinden çıkış veya dönüş gününün, çalışma dışı bir güne denk gelmesi durumunda nasıl ödenmesi gerektiği hakkında bilgi verdi. 2 / ​​B-921.

Ücretsiz yasal tavsiye:

Ücretsiz yasal tavsiye:

hediye nedir

Lütfen dikkat: bağış sözleşmesi hatasız hediyenin değeri RUB'u aşarsa ve bağış yapan kişi varlık(Madde 2, Rusya Federasyonu Medeni Kanununun 574. Maddesi). Ancak, işverenin sonuca varması daha güvenlidir. yazılı sözleşme vergi makamlarından ve fonlardan olası taleplerden kaçınmak için, hediyenin değeri ne olursa olsun, her durumda bir çalışanla hediyeler.

Ücretsiz yasal tavsiye:

Çalışanlara hediyelerden kişisel gelir vergisi

• 2014 yılında çalışan ilk hediyeyi Mart ayında aldı (Dünya Kadınlar Günü için). İlk hediyenin maliyeti 2800 ruble. Hediyenin değeri 4000 rubleden az olduğu için, bundan kişisel gelir vergisi alınmaz.

Ücretsiz yasal tavsiye:

Lütfen dikkat: kişisel gelir vergisi stopajı ve bütçeye aktarılması anı, hediyenin verildiği forma bağlıdır (22 Ağustos 2014 tarihli Federal Vergi Dairesi Mektubu N SA-4-7 / 16692):

• hediye çalışana nakit olarak verildiyse, hediye tutarının kasadan düzenlendiği veya çalışanın kişisel hesabına aktarıldığı gün vergi kesilmeli ve bütçeye aktarılmalıdır;
• hediye ayni olarak verildiyse, sonraki ödeme gününde kişisel gelir vergisini kesmeniz ve aktarmanız gerekir. Paraörneğin, bir sonraki maaş gününde çalışan ücretler. Bir çalışana hediye verildikten sonra sonuna kadar ödeme yapılmaz ise Takvim yılı, daha sonra işveren fesih tarihinden itibaren en geç bir ay vergi dönemi(yıl) çalışanı yazılı olarak bilgilendirmek, vergi Dairesi kişisel gelir vergisi stopajının imkansızlığı ve stopaj yapılmayan vergi miktarı hakkında kayıt yerinde. Bu durumda, çalışan için “nitelik” alanında “2” değerinin belirtilmesi gereken bir 2-NDFL sertifikası doldurulur ve en geç 31 Ocak'a kadar IFTS'ye sunulur. gelecek yıl.

• her hediyenin miktarı (4.000 rubleyi aşmamak dahil) 2720 koduyla sertifikaya gelir olarak yansıtılır;

• çalışanlara hediye sözleşmesi yapılmadan iş ve toplu iş sözleşmesine dayalı olarak hediye verilmesi halinde, bu hediyelerin tutarları sigorta primine tabidir;

Bu sonuç, Sağlık ve Sosyal Kalkınma Bakanlığı'nın 27 Şubat 2010 tarihli yazılarında yer almaktadır. N “Sigorta primlerinin vergilendirilmesi bireysel ödemeler»; 05.03.2010 tarihli N "Çalışanlara hediye maliyetinden sigorta primlerinin ödenmesi hakkında."

Lütfen dikkat: Bağış sözleşmesi, iş ve toplu sözleşmelerin yanı sıra diğer yerel eylemler kuruluşlar. Ayrıca bağış sözleşmesi, çalışanın pozisyonuna, maaşına, çalışma göstergelerine bağlı olarak hediyenin değerini hesaplamamalı veya başka bir şekilde arasında bir ilişki kurmamalıdır. emek faaliyetiçalışan ve ona bir hediye vermek. Aksi takdirde, müfettişler, hediyeleri iş için bir teşvik olarak değerlendirmek ve ek ücret talep etmek için her türlü nedene sahip olacaktır. sigorta primleri.

Ücretsiz yasal tavsiye:

1. Çalışanlara verilen hediyeler, örneğin yıldönümleri, resmi tatiller için hediyeler, emek faaliyeti ve üretim sonuçları ile ilgili değildir.

Ücretsiz yasal tavsiye:

genelleme

Yukarıdaki tabloya göre, örneğin yeni yıl için çalışanlara verilen çocuk hediyeleri gibi vergi ve katkı paylarının nelere tabi olduğunu belirleyelim. Açıkçası, bu tür hediyeler iş için bir ödül değildir, ancak bunun müfettişlere açık olması için bir bağış sözleşmesi yapılması gerekir. Ve bu durumçok taraflı bir bağış anlaşması yapmak daha uygundur. Dahil olmak üzere hediye miktarları Yılbaşı hediyeleriçalışanların çocukları gelir vergisine tabidir. Ancak sigorta primlerinin hesaplanmasına gerek yoktur, çünkü bu tür hediyeler bir iş ilişkisi çerçevesindeki ödemeler için geçerli değildir. Gelir vergisi hesaplanırken ve basitleştirilmiş vergi sisteminde bu tür giderler vergi matrahını azaltmaz. Bağışlanan hediyelerin değeri üzerinden KDV tahsil edilmelidir.

Çalışanlara verilen hediyelerin muhasebeleştirilmesi

Belirli bir örnek kullanarak çalışanlara verilen hediyelerin muhasebeleştirilmesini öneriyorum.

Ücretsiz yasal tavsiye:

Svetoch LLC, çalışanı Sorokin N.N.'ye bir hediye sunmaya karar verdi. 50. doğum günü vesilesiyle. Bu, yılın başından beri bir çalışan için ilk hediye.

Muhasebe yansıma sırası, hediyenin çalışana aktarılma biçimine bağlıdır: ayni veya nakit olarak.

1. Bir hediye, 5900 ruble değerinde bir kol saatidir. (KDV 900 ruble dahil).

2. Bir hediye, bir miktar para ovmaktır.

Ele alınan örnekte, bir çalışana hediye işgücü faaliyeti ile ilgili değildir (yıldönümü için bir hediye), bu nedenle hesaplamalar için 73 numaralı “Diğer operasyonlar için personel ile yapılan yerleşimler” hesabı kullanılır. İş için bir teşvik olarak değerli bir hediye verilirse, hesaplamalar için 70 “Bordro hesaplamaları” hesabı kullanılır.

Bu nedenle, çalışanlara hediye vermek, şüphesiz hem bağış yapan hem de bağış yapan için hoş bir prosedürdür. Bununla birlikte, bir muhasebeci için, bu makalenin başa çıkmanıza yardımcı olacağını umduğum birçok "tuzak" gizler. Ve ayrılıkta, çalışanlar için hediyeler konusunda birkaç öneri. İlk olarak, mümkünse çalışanlara, kulağa ne kadar basmakalıp gelse de, kırtasiye malzemeleri (günlükler, kalemler, ...), bilgisayar fareleri, flash sürücüler ve sarf malzemesi olarak yazılabilecek benzeri şeyleri hediye etmeden verin. İkincisi, bir çalışana iş için bir ödül olarak bir hediye sunulması gerekiyorsa, bunu bir üretim ikramiyesi olarak düzenlemek daha iyidir, bu durumda müfettişlerin vergi giderlerine dahil etme ve ücret almama konusunda soruları olmayacaktır. KDV.

Ücretsiz yasal tavsiye:

Makaleyi faydalı ve ilginç bulursanız, sosyal ağlarda iş arkadaşlarınızla paylaşın!

Yorumlar ve sorular var - yazın, tartışalım!

normatif temel

1. Rusya Federasyonu Medeni Kanunu
2. Rusya Federasyonu İş Kanunu
3. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu
4. 24 Temmuz 2009 tarihli 212-FZ sayılı Federal Kanun “Sigorta Katkıları Hakkında Emeklilik fonu Rusya Federasyonu, Fon sosyal sigorta Rusya Federasyonu, federal fon zorunlu sağlık sigortası"
5. Rusya Maliye Bakanlığı'nın 02.06.2014 Tarihli Mektubu N / 2 / 26291
6. Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı'nın 22 Ocak 2009 tarihli Mektubu N / 16
7. Federal Vergi Servisi'nin 22.08.2014 tarihli mektubu N SA-4-7/16692
8. Sağlık ve Sosyal Kalkınma Bakanlığı'nın 27.02.2010 Tarihli Yazıları N, 05.03.2010 Tarihli N

nasıl tanışılır resmi metinler Bu belgelerin, Faydalı siteler bölümünde öğrenin

Navigasyon

Ve hediye KDV'siz bir satış makbuzu ile satın alındıysa (örneğin, bir buket çiçek)? Satın alma tutarı üzerinden KDV almam gerekir mi? Ve eğer şirket kamu kuruluşu olmadan ticari faaliyetler, o zaman bir KDV raporu göndermek, ortaya çıkan KDV'yi transfer etmek, bir çevrimiçi raporlama programı kurmak vb. gerekli hale gelir. O zaman hediye çok daha pahalıya mal olacak.

Lyudmila, bir hediye iş için bir ödül değilse, bir çalışana devri satış olarak kabul edilir ve KDV'ye tabidir. Yani verilen hediyenin değeri üzerinden KDV alınmalı ve ayrıca bir giden fatura düzenlenmelidir. Aynı zamanda, satın alınan hediyenin değerinden "girdi" KDV'sinin düşülmesi mümkündür, ancak yalnızca satıcıdan bir fatura varsa. sadece varsa satış makbuzu, sizin durumunuzda olduğu gibi, kesinti için "girdi" KDV'sini kabul etmek imkansızdır. Ayrıca, gerçekten bir KDV beyannamesi vermeniz gerekecek ve elektronik formatta(Madde 5, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 174. Maddesi). Haklısınız, bu durumda (kuruluş KDV mükellefi değilse ve elektronik raporlama“günlük” faaliyetlerde) bir çalışana nispeten ucuz bir hediye aslında oldukça pahalıya mal olur.

Ücretsiz yasal tavsiye:

Lütfen bana bir hediye tutarı üzerinden KDV hesaplarken ve giden bir fatura düzenlerken, bir kişi için mi, bir çalışan için mi verilmeli?

Sorun nedir, çiçek değil para verin, ister nakit ister banka havalesi olsun, ayrıca bir çalışana nakit olarak verilen hediye tutarı üzerinden KDV alınmadığı da belirtilmektedir. Ayrıca programı kurmanıza ve KDV beyannamesi vermenize gerek yoktur.

Marina, makaleler için çok teşekkür ederim, çok yetkin ve faydalılar.

Sorum şu. Kuruluş, yıldönümleri ve tatillerde çalışanlar için çeşitli yazılı bağış anlaşmaları yapmıştır. Sözleşmeler, bunların emek faaliyeti ile ilgili olmadığını söylüyor.

Ücretsiz yasal tavsiye:

Bir müfettiş vardı, "Siz karşılıksız hediye verecek bir hayır kurumu değilsiniz" dedi. Bu aptallığa nasıl direnilir?

Elena, iyi günler.

Müfettişler, “aptal” veya daha doğrusu asılsız ve asılsız suçlamalar söz konusu olduğunda, hiçbir şekilde direnmemek daha iyidir. Müfettişten, çalışanlarla hediye anlaşmaları yaparak hangi hukuk kuralını ihlal ettiğinizi ve yalnızca hayır kurumlarının çalışanlarına hediye verebileceğinin nerede yazıldığını açıklamasını isteyin.

Davanızı kanıtlamanız gerekmez, aksine düzenleyici makamlar denetim sırasında tespit edilen ihlallere ilişkin kanıt sağlamalıdır.

Marina, cevabın için çok teşekkür ederim.

İyi günler! Çok faydalı bir makale, emeğiniz için çok teşekkür ederim!

Sorum buna göre Muhasebe dökümanı D 91.2 K 68 çalışanına verilen hediyelere KDV tahakkuk işlemi Genel Muhasebe'ye yansıtılıyor mu? Tam zamanlı bölümde okuyorum, öğretmen böyle bir soru sordu. Bu tür belgelerle ilgili varsayımlarımı reddediyor: gereksinimler-fatura, faturalar, bir çalışana hediye devri beyanı, muhasebe beyanı-hesaplama ...

Tünaydın! Lütfen söyleyin, organizasyonumuz yeni ve soru şu: çalışanların çocuklarına verilen hediyeler 0,5 oranlı mı?

Bu kadar net ve ayrıntılı, örneklerle makale için çok teşekkür ederim. Çok değerli. sen büyük bir adamsın

Bir de bakkala gidemediğim için emekli maaşımı kız kardeşime devredersem, ayrıca vergi ödemek zorunda kalır mıyım?

Bir polis memuru, bir polis memuruna bir şey verebilir mi?

Bir polis memuru bir şey verebilir mi? bir bireye?

Bir tüzel kişi (polis), polisin gerçek bir şahsına bir şey bağışlayabilir mi?

Bir tüzel kişi (polis), polisin tüzel kişiliğine bir şey bağışlayabilir mi?

Çalışanlar için çok taraflı hediye sözleşmesi örneği indir

Cevap

Kuruluş, çalışanlara Yeni Yıl için hediyeler vermeyi planlıyor. Bunun için hangi belgeler gerekli?

Herhangi bir muhasebe ve vergi muhasebesine yansıması için ticari işlem birincil belgelerin düzenlenmesi gereklidir. Çalışanlara hediye almak ve vermek bir istisna değildir.

Bu nedenle, hediye satın alma ve sunma (veya kişinin kendi ürettiği ürünleri bu amaçlar için kullanma) kararı, kuruluş başkanının emri veya diğer kurumsal ve idari belgelerle resmileştirilmelidir. Bu belge, serbest çalışma. Kural olarak, kime ve hangi hediyelerin verileceğini, adlarını, miktarını ve maliyetini belirtir (tam maliyet bilinmiyorsa, yaklaşık veya maksimum değerini belirtin).

Hediyelerin devri gerçeği de yazılı olarak kaydedilmelidir. Bunun için hediye teslimi için bir beyan veya fatura, bir devir işlemi veya başka bir belge uygundur. Şunları içermesi önemlidir: hediyenin alıcısı, hediyenin adı, değeri ve makbuzunun makbuzu. Belge, kuruluş başkanı tarafından onaylanmalıdır.

Ancak bir bağış sözleşmesi hazırlamak daha iyidir. Bağışçının tüzel kişilik olması ve hediyenin değerinin 3000 rubleyi geçmemesine rağmen. yazılı bir sözleşme gerekli değildir ve Oral(Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 574. Maddesi). Herhangi bir hediye (“ucuz” dahil) için yazılı olarak sözleşme yapmanın neden daha güvenli olduğu sorusunun yanı sıra örnek belgeler aşağıda verilmiştir.

Hediyelerin değeri üzerinden sigorta primi almam gerekir mi? Doğrulama sırasında ek katkı tahakkuklarını hariç tutmak için belgeler nasıl hazırlanır?

Hediye sözleşmeleri kapsamında çalışanlara verilen hediyelerin değeri sigorta primine tabi değildir. Gerçek şu ki, Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 572. Maddesine göre, bu tür sözleşmeler, konusu mülkiyet devri veya diğer konular olan medeni hukuktur. ayni haklar mülk üzerinde. Bu nedenle, hediyelerin değeri, 24 Temmuz 2009 tarihli ve 212FZ sayılı Kanun'un 7. Maddesinin 3. Kısmına göre vergiye tabi değildir.

Sağlık ve Sosyal Kalkınma Bakanlığı uzmanları da bununla tartışmadı (27 Şubat 2010 N 40619, 5 Mart 2010 N 47319 mektupları). Ancak açıklamalarından, bağış sözleşmesinin yazılı olarak düzenlenmesi gerektiği sonucu çıktı. Yetkililer, yokluğunda ve iş sözleşmelerinde (toplu sözleşmeler, anlaşmalar, yerel düzenlemeler) hediye verilmesi için koşulların varlığında, müfettişlerin hediyelerin değerini kısmen bazında vergilendirme konusu olarak dikkate alacakları konusunda uyardılar. 212FZ sayılı Kanunun 7. maddesinin 1.

hukuktan örnek

Bu anlamda tahkim uygulamasından güncel bir örnek oldukça belirleyicidir. FAS Merkez İlçe 1 Ağustos 2012 tarihli kararda N А1410305/2011 aşağıdaki durumu değerlendirdi.

Organizasyon, çalışanlara ve çocuklarına yeni yıl hediyeleri verdi. Hediyelerin devri ve alınması gerçeği, çalışanların imzalarının yer aldığı açıklamaya yansıdı. Bağışlar yapılmadı.

FIU'dan gelen müfettişler, yerel düzenlemeler tarafından sağlandığından ve yazılı olarak hediye sözleşmelerinde resmileştirilmediğinden, kuruluşun bu hediyelerin değeri için sigorta primi alması gerektiğini düşündüler. Bu nedenle, bu tür hediyeler çalışanlara sağlanan birer ayni menfaattir. iş ilişkileri. Yani, bu giderler sigorta primlerinin vergilendirilmesine tabidir ve hesaplanmasında esastan hariç tutulmaz (212FZ sayılı Kanun'un 1. Kısmı, 7. Maddesi, 9. Maddesi).

Organizasyon, hediyelerin değerinin 3.000 rubleyi geçmediği gerçeğiyle haklı çıktı. sözlü bağış anlaşmaları ile çalışanlara devredilmiştir. Hediye verilmesi, Yeni Yıl tatillerinden kaynaklanıyordu ve çalışanların iş faaliyetleriyle, iş görevlerinin yerine getirilmesiyle ilgili değildi, zorunlu değildi ve çalışanların sonuçlarına ve çalışma kalitesine bağlı değildi. Hediye verme koşulu ücret sistemine dahil edilmemiştir.

Davanın materyallerini inceleyen hakimler, şu noktalara dikkat çekti:

1. Çalışanlarla yapılan iş sözleşmelerinde çalışanlara Yılbaşı hediyesi verilmesine ilişkin bir hüküm bulunmamaktadır.

2. Hediye verme emrinden, emek görevlerinin vicdani bir şekilde yerine getirilmesi (işte başarı) için bir teşvik olarak verildiği sonucu çıkmadı. Hediye vermenin temeli Yeni Yıl'ın başlangıcıydı. Bu, hediyelerin karşılıksız transferi gerçeğini doğruladı.

3. Çalışanların her birine hediye maliyeti 3.000 rubleyi geçmedi. Bu nedenle, Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 574. Maddesi uyarınca yazılı bir bağış sözleşmesinin yapılması gerekli değildi. Bağış sözleşmesinin akdedilmesi ve yürütülmesi gerçeği, Yeni Yıl hediyelerinin verilmesi için yapılan bir açıklama ile doğrulandı.

Bu koşullar altında, hakemler, Yeni Yıl hediyelerinin, konusu mülkün mülkiyetinin devri olan medeni hukuk hediye anlaşmaları kapsamında verildiği sonucuna varmışlardır. Sonuç olarak, hediyelerin maliyeti katkı payı vergilendirmesine tabi değildi (212FZ sayılı Kanun'un 3. Kısmı, 7. Maddesi). Yüksek Tahkim Mahkemesi yargıçlarının "troykasının" bu davayı Yüksek Tahkim Mahkemesi Başkanlığı'na incelemeye sunmayı reddettiğini belirtmek gerekir (07.11.2012 K. BAC14053/12 tarihli karar).

Söylenmesi gerekir ki içinde tahkim uygulaması yargıçların “olumsuz” kararları da vardır (örneğin, FAS kararı Ural İlçesi 9 Ağustos 2012 tarihli N Ф095966 / 12). Hakemlerin sonuçları, davanın özel koşullarına, belgelerin nasıl düzenlendiğine bağlıdır.

Dokümantasyon İpuçları

Yukarıdakileri göz önünde bulundurarak, tatiller için hediyeler sunmak için evraklarla ilgili bazı ipuçları vereceğiz:

1. İş ve toplu sözleşme metinlerini, ücrete ilişkin hükümleri ve kuruluşun diğer yerel düzenlemelerini yeniden okuyun. Çalışanlara hediye vermekten söz edip etmediklerini öğrenin. Bu tür hükümler bu belgelerden çıkarılmalıdır.

2. Hediye vermek için bir sipariş hazırlarken, hediyelerin bağış anlaşmaları kapsamında verildiğini ve bunun tatilin başlamasından kaynaklandığını yazın. Sipariş, “iş görevlerinin vicdani bir şekilde yerine getirilmesi için”, “işte yüksek başarılar için”, “işte başarı için” vb.

3. Hediyelerin devri (teslimi) beyanını derlerken, bunların özellikle bağış anlaşmaları kapsamında verildiğini de belirtin.

4. Hediye değeri 3000 rubleyi geçmeyen olmasına rağmen. yeterli sözlü sözleşme bağış yapmak, yazılı olarak vermek daha güvenlidir. Bu durumda, müfettişlerin iddialarından ve ek sigorta prim ücretlerinden kaçınma umudu vardır.

Bağış sözleşmesi nasıl düzenlenir?

Bağış sözleşmesi herhangi bir biçimde düzenlenir. Gereksinimleri dikkate almak gerekir sivil yasa(özellikle: 420. maddenin 1. ve 4. fıkraları, 432. maddenin 1. fıkrası, 434. maddenin 2. fıkrası, Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 572. maddesinin 1. fıkrası).

Örneğin, şöyle oluşturulabilir:

taşınır mal hediyesi

Snegurochka LLC, bundan böyle Donör olarak anılacaktır ve Tüzük temelinde hareket eden Direktör İvan İvanoviç Morozov tarafından temsil edilmektedir,

ve Detochkina Irina Igorevna . seri pasaport 92 99 N 888888 Veriliş Kazan'ın Moskova Bölgesi İçişleri Bakanlığı 23 Aralık 2012 . Konut adresi: Kazan, Snezhnaya caddesi, 1, daire 1 . bundan böyle "done" olarak anılacak olan, aşağıdaki şekilde bir anlaşma yapmışlardır.

Bu anlaşmaya dayanarak, Donör malı bağışlanana bedelsiz olarak devreder ve bağış yapan da bağışı kabul eder. 1000 (bin) ruble değerinde "Yeni Yıl" hediye seti .

Ayrıntılar ve imzalar:

saat çok sayıda Hediye alan çalışanlar için tek seferde tüm çalışanlar için tek bir bağış sözleşmesi düzenleyerek işi kolaylaştırabilirsiniz. Bu gibi görünebilir.

Yeni Yıl hediyelerinin çalışanlara verilmesi nasıl düzenlenir?

Soru

çalışanlara Yeni Yıl hediyelerinin verilmesi nasıl düzenlenir. Bu hediyelerin değeri vergilendirilmeli mi?

Cevap

Hediye vermenin temeli, başın sırasıdır. Pahalı hediyeler verirken (3000 ruble'den fazla), yazılı olarak bir bağış anlaşması yaptığınızdan emin olun. Bir yıl boyunca çalışan başına hediye maliyetinin 4.000 ruble'den fazla olduğu ortaya çıkarsa, bu sınırı aşan miktardan kişisel gelir vergisi kesintisi yapılır. Yazılı bir bağış sözleşmesi yapılmamışsa, hediyenin değeri üzerinden sigorta primi alın. Çalışanlara ve çocuklarına verilen hediyelerin maliyeti, tek vergi için vergi matrahını azaltmaz.

Bir kuruluş UTII kullanıyorsa, çalışanlara verilen hediyelerin değeri üzerinden KDV alın.

Basitleştirilmiş vergi sistemindeki kuruluşlar, hediyelerin çalışanlara karşılıksız transferinde KDV almamalıdır.

Glavbukh Sisteminin materyallerinde çalışanlara hediye verilmesi için işlemlerin kaydedilmesi için ayrıntılı bir prosedür bulunmaktadır.

Kuruluş, çalışanları hediyelerle ödüllendirme hakkına sahiptir. Bu, 191. İş Kanunu RF.

Hediyeler genellikle üretim dışı karakter. Bazı etkinlikler için, örneğin bir tatil, doğum günü vb. İçin verilirler. Ayrıca kuruluş, çalışanların çocuklarına, örneğin Yeni Yıl için hediyeler verebilir.

Çalışanlara ve çocuklarına verilen hediyeler, ücretsiz- bir bağış anlaşması kapsamında (madde 1, Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 572. maddesi).

Böyle bir anlaşma sözlü veya yazılı olarak yapılabilir. Ancak, bağış sözleşmesinin yazılı şeklinin gerekli olduğu durumlar vardır. Özellikle, çalışana aşağıdakiler verilirse:

3000 rubleden fazla değere sahip mülk.

Emlak.

Bu, Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 574. Maddesinde belirtilmiştir.*

Hediye verilmesinin temeli, başın sırası olacaktır.*

Ücretler hariç, çalışanlarla yapılan tüm yerleşimler, diğer işlemler için hesap 73 Personelle yapılan ödemelerin kullanımını yansıtır. Hediye verirken de aynı prosedürü izleyin. Bu durumda, ilanlardaki yazışmalar, çalışana hediye olarak neyin aktarıldığına bağlıdır.

Envanter kalemleri (envanter ve malzemeler) bir çalışana veya çocuğuna devredilirse, aşağıdaki işlemler muhasebeye yansıtılır:

Borç 73 Alacak 41 (10, 43)

Malların, malzemelerin veya malzemelerin maliyetinden düşülür. bitmiş ürünçalışanlara veya çalışanların çocuklarına hediye olarak verilen

Borç 91-2 Kredi 73

Çalışanların devredilen mal ve malzemelere ilişkin borçları, devrin ücretsiz olması nedeniyle diğer giderlere dahildir.*

Malların ve malzemelerin transferi aşağıdakilere göre yansıtılmalıdır: asıl maliyet(para. 132 Yönergeler, 28 Aralık 2001 tarih ve 119n sayılı Rusya Maliye Bakanlığı'nın emriyle onaylanmıştır).

Çalışanlar örneğin bir etkinliğe biletle ödüllendirildiğinde, maliyetlerini hesaba katmak için 50-3 puan kullanılır. nakit belgeler. Böyle bir durumda, aşağıdaki girişler muhasebeye yansıtılacaktır:

Borç 73 Kredi 50-3

Çalışanlara veya çocuklarına hediye edilen biletlerin bedeli silindi

Borç 91-2 Kredi 73

Çalışanların transfer edilen biletlere ilişkin borcu, transfer ücretsiz olduğu için diğer giderlere dahildir.

belirlerken vergi matrahı kişisel gelir vergisi için, hem nakdi hem de ayni olarak aldığı tüm çalışan gelirleri (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 210. maddesinin 1. fıkrası) dikkate alınır. Yani bir çalışana verilen hediye aynı zamanda onun geliridir.

Bir kuruluş bir çalışana bir ödül verirse (madalya, göğüs işaretişirket sembolleri vb. ile) unutulmaz ve yıldönümleri veya yarışmayı kazanma ödülleri için, kişisel gelir vergisi açısından bu tür ödemeler de hediye olarak kabul edilebilir. Çalışanın çocuklarına yönelik bir hediye de yasal temsilcisi olduğu için çalışanın gelirine dahil edilir.*

Genel bir kural olarak, kuruluş tarafından kullanılan vergilendirme sistemine bakılmaksızın, hediyelerin değeri 4000 rubleyi geçmeyen. çalışan başına yılda, kişisel gelir vergisini kesmeyin (madde 28, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 217. maddesi). Yılda çalışan başına hediye maliyetinin bu sınırdan fazla olduğu ortaya çıkarsa, o zaman 4.000 rubleyi aşan bir miktardan. kişisel gelir vergisi stopajı (Madde 2, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 226. maddesi) * Bir istisna bu kural 217. maddenin 8. paragrafında belirtilen gerekçelerle verilen bir hediyedir. vergi kodu RF. Örneğin, doğumdan sonraki ilk yıl içinde bir çalışana verilen bir çocuğun doğumuyla bağlantılı bir hediye. Bu tür gelir, hediyenin değeri 4.000 ruble'den yüksek olsa bile kişisel gelir vergisine tabi değildir. ancak RUB'u geçmez. yılda (madde 8, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 217. maddesi).

Bir çalışana ilk para ödemesinde kişisel gelir vergisini kesin. Ve kuruluştan bir kişi yalnızca vergilendirilmeyen gelir elde ederse? Örneğin, çocuk bakım ödeneği. Bu ödemelerin de vergilendirilmesi gerekir. Aynı zamanda, kesilebilecek toplam vergi tutarı, maaşın veya diğer herhangi bir ödemenin yüzde 50'sini geçmemelidir. tabi olup olmaması önemli değil kişisel gelir vergisi ödemesi veya değil (madde 4, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 226. maddesi).

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 105.3. maddesinin (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 211. maddesinin 1. fıkrası) gereklerine göre, KDV'yi dikkate alarak kişisel gelir vergisini hesaplamak amacıyla aktarılan hediyenin değerini belirleyin. ).

Muhasebede kişisel gelir vergisi stopajı, kablolamayı yansıtır:

Borç 70 (73) Kredi 68 alt hesap Kişisel gelir vergisi hesaplamaları

Çalışanın gelirinden kesilen kişisel gelir vergisi.

Kişisel gelir vergisini en geç bütçeye aktarın ertesi gün tutulmasından sonra (6. madde, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 226. maddesi).

Durum: Bir çalışana hediye verirken zorunlu emeklilik (sosyal, tıbbi) sigortası ve kazalara ve meslek hastalıklarına karşı sigorta primi tahakkuk ettirilmesi gerekli midir?

Hediye senedi anlamına gelir medeni hukuk sözleşmeleri konusu mülkiyetin devredilmesi olan (madde 1, Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 572. maddesi). Bu tür anlaşmalar kapsamındaki ödemeler, zorunlu emeklilik (sosyal, tıbbi) sigorta primlerine tabi değildir (24 Temmuz 2009 tarihli ve 212-FZ sayılı Kanunun 3. bölümü, 7. maddesi). Bu, hediyenin değeri için sigorta primi talep etmeye gerek olmadığı anlamına gelir. Aynı zamanda, sözleşmenin yazılı şekli, çalışan ile kuruluş arasında, konusu mülkün mülkiyetinin devri olan bir medeni hukuk sözleşmesinin imzalandığının teyidi görevi görür.

Kaza ve meslek hastalıklarına karşı sigorta primleri de medeni hukuk sözleşmeleri kapsamındaki ödemelere tabi değildir. Bir istisna, kazalara ve meslek hastalıklarına karşı sigorta primi tahakkuk ettirme ihtiyacının doğrudan bir medeni hukuk sözleşmesinde sağlandığı durumdur (24 Temmuz 1998 tarihli 125-FZ sayılı Kanunun 20.1. maddesi). Bu nedenle, bağış sözleşmesinde katkı payı ödeme koşulunu belirtmezseniz, bunları tahakkuk ettirmeniz gerekmeyecektir.

Yazılı bir bağış sözleşmesi düzenlenmezse ve bir çalışana diğer belgeler (örneğin, bir iş veya toplu sözleşme) temelinde bir hediye verilirse, bu durumda sigorta primleri ve kaza sigortası primleri tahsil edilmelidir. hediyenin değeri (24 Temmuz 2009 tarihli 212-FZ sayılı Kanunun 7. maddesinin 1. kısmı, 24 Temmuz 1998 tarihli 125-FZ sayılı Kanunun 20.1 maddesinin 1. fıkrası). örnekler var yargılar bu yaklaşımı onaylayan (bkz. Kuzey-Batı Bölgesi Federal Antimonopoly Hizmetinin 15 Mayıs 2014 No. A / 2013 tarihli kararlarına bakın. Ural Bölgesi 27 Kasım 2012 tarihli F / 12, 20 Ocak 2012 No. F / 11). *

Aynı zamanda, zorunlu emeklilik (sosyal, sağlık) sigortası ve kazalara ve meslek hastalıklarına karşı sigorta için sigorta primlerinin hesaplanmasına ilişkin esası, KDV dahil, devredilen hediyenin değeri olarak tanımlayın. Böyle bir sonuç, 24 Temmuz 2009 tarihli 212-FZ sayılı Kanunun 8. Maddesinin 6. Bölümünün ve 24 Temmuz 1998 tarihli 125-FZ sayılı Kanunun 20.1. maddesinin 3. fıkrasının hükümlerinden kaynaklanmaktadır.

Baş muhasebeci şunları tavsiye eder: Bağış sözleşmesi sözlü olarak yapılmış olsa bile, bir çalışana hediye verilirken zorunlu emeklilik (sosyal, sağlık) sigortası ve kaza ve meslek hastalıkları sigortası için prim tahakkuk ettirilmemesini mümkün kılan faktörler vardır. . Bunlar aşağıdaki gibidir.

Bir çalışanın çocuğuna hediye verirken, zorunlu emeklilik (sosyal, sağlık) sigortası ve kaza ve meslek hastalıkları sigortası için prim tahakkuk ettirmeyin. Çocuk, ne işçi ne de başka bir kuruluşta örgüt üyesi olmadığı için medeni hukuk ilişkileri, bu tür hediyeler iş veya medeni hukuk sözleşmeleri kapsamındaki ödemelere ve ücretlere atfedilemez (hizmetlerin verilmesi) (24 Temmuz 2009 tarihli ve 212-FZ sayılı Kanun'un 7. maddesinin 1. kısmı, 9. maddesi, paragraf 1 24 Temmuz 1998 tarih ve 125-FZ sayılı Kanunun 20.1 maddesi).*

USN: tek vergi

Tek bir gelir vergisi ödeyen basitleştirilmiş kuruluşların vergi matrahı, çalışanlara ve çocuklarına verilen hediyelerin maliyetini azaltmaz. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.18.

Ayrıca verilen hediyeler, basitleştirilmiş kuruluşlar için gelir ve gider arasındaki farktan hesaplayan tek vergiyi azaltmaz.* Bu aşağıda açıklanmıştır. İlk olarak, ücretsiz bağışlanan mülkün değeri, basitleştirildiğinde tek vergi hesaplanırken dikkate alınabilecek giderler listesine dahil edilmemiştir (madde 1, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.16. maddesi). İkincisi, ücretsiz olarak devredilen mülkün değeri, gelir vergisi hesaplanırken dikkate alınan giderlerin bileşiminden hariç tutulur (madde 16, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 270. maddesi). Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 270. Maddesi ile belirlenen kurallar, basitleştirilmiş kuruluşlar için de geçerlidir (Madde 1, Madde 346.16, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 252. Maddesi). Bu nedenle, çalışanlara verilen hediyelerin maliyetini giderlere dahil etmeyin.

Durum: Basitleştirilmiş vergilendirme kullanan bir kuruluş tarafından çalışanlara verilen hediyeler devredildiyse KDV alınması gerekli midir?

Basitleştirilmiş vergilendirme uygulayan kuruluşlar, aşağıdakiler dışında tüm işlemler için KDV mükellefi değildir:

Rusya topraklarına mal ithalatı (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.11. maddesinin 2. fıkrası)

adi ortaklık sözleşmeleri çerçevesinde gerçekleştirilen işlemler, güven yönetimi veya imtiyaz sözleşmeleri (madde 2, madde 346.11, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 174.1 maddesi)

kuruluşun vergi acentesi olarak hareket ettiği işlemler (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 161. Maddesi).

Bu listedeki çalışanlara hediye transferi yapılmamaktadır. Bu nedenle, basitleştirilmiş vergilendirmeyi kullanan kuruluşlar, çalışanlarına hediye sunarken KDV almamalıdır.

Durum: UTII uygulayan bir kuruluş tarafından çalışanlara verilen hediyeler devredildiyse KDV tahsil edilmesi gerekli midir?

UTII kullanan kuruluşlar, Rusya topraklarına mal ithalatı hariç tüm işlemler için KDV mükellefi olarak kabul edilmez (madde 4, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.26. maddesi). Ancak, hediye vermek için geçerli değildir. girişimcilik faaliyeti UTII tarafından vergilendirilir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.26. maddesinin 1. ve 2. fıkraları). Bu nedenle, UTII kullanan bir kuruluş çalışanlara ücretsiz hediyeler verirse, değerleri üzerinden KDV tahsil edin (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 146. maddesinin 1. fıkrası, 1. fıkrası).

geçerli eyalet meclisi üyesi RF 3. sınıf

*Doğru kararı vermenize yardımcı olacak materyalin vurgulanan kısmı

Çalışanlara hediyeler: kayıt, vergilendirme, muhasebe

1. Çalışanlara hediye verilirken hangi vergi ve katkı paylarının ve hangi sırayla tahsil edilmesi gerektiği.

2. Basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamında gelir vergisinin hesaplanmasında çalışanlara verilen hediyelerin nasıl dikkate alındığı.

3. Çalışanlara verilen hediyeler hangi sırayla muhasebeye yansıtılır.

Minnettarlığınızı ifade etmenin veya başka birine ilgi göstermenin en yaygın yolunun ona bir hediye vermek olduğu bir sır değil. Bu nedenle, birçok işveren, çalışanlarına kurumsal kültürlerinin bir parçası olarak "hediye" verir. Neyse ki, hediye sunmak için yeterli neden var: bunlar resmi tatiller, örneğin Yılbaşı, Anavatan Günü Savunucusu (23 Şubat), Uluslararası Kadınlar Günü (8 Mart) ve bireysel, örneğin profesyonel bir tatil veya bir çalışanın doğum günü. Ancak, anın ciddiyetine rağmen, çalışanlara hediyelerin sunumu, muhasebe- uygun şekilde yürütülmesi, muhasebeye yansıtılması, vergi ve katkı paylarının hesaplanması gereken bir ticari işlem. Tüm bunların nasıl doğru bir şekilde yapılacağı ve bir muhasebeciye nelere dikkat edilmesi gerektiği, bu makalede ele alacağız.

hediye nedir

Hediye almak farklıdır. Bir çalışana hediye transferini doğru bir şekilde işlemek ve daha sonra bu işlemden vergi ve katkıları doğru bir şekilde hesaplamak için, bu hediyenin medeni ve iş mevzuatı açısından nasıl nitelendirildiğini belirlemek gerekir.

1. Çalışanın iş faaliyeti ile ilgili olmayan bir hediye (yıldönümleri ve tatiller vb. için).

Rusya Federasyonu Medeni Kanununa göre, bir şey hediye olarak kabul edilir (nakit dahil, Hediye sertifikaları), hangi tarafın (bağışçının) diğer tarafa (bağış yapan) ücretsiz olarak devrettiği (Madde 1, Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 572. Maddesi). Bu madde bağlamında bağış yapan işveren, bağış yapan ise çalışandır. Bir hediyenin devri, bir bağış sözleşmesi temelinde gerçekleştirilir.

Lütfen dikkat: Hediyenin değeri RUB'u aşarsa, yazılı olarak bir bağış sözleşmesi yapılmalıdır. ve bağışçı tüzel kişiliktir (Madde 2, Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 574. maddesi). Bununla birlikte, vergi makamlarından ve fonlardan olası taleplerden kaçınmak için, bir işverenin, hediyenin değeri ne olursa olsun, her durumda bir çalışanla yazılı bir hediye sözleşmesi akdetmesi daha güvenlidir.

Örneğin 8 Mart'a kadar tüm çalışanlara toplu olarak hediyeler verilirse, her çalışanla ayrı sözleşmeler yapılmasına gerek yoktur. Bu durumda, hediye alıcılarının her birinin imzasını atacağı çok taraflı bir bağış sözleşmesinin hazırlanması tavsiye edilir (Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 154. Maddesi).

2. İş için bir ödül olarak bir hediye.

Rusya Federasyonu İş Kanunu, işverenin çalışanlarını iş için bir ödül olarak değerli hediyelerle ödüllendirme hakkını sağlar (Rusya Federasyonu İş Kanunu'nun 191. Maddesi). Bu durumda, hediyenin değeri, ücretin bir parçası olarak hareket eder ve hediye, bir bağış sözleşmesi temelinde değil, bir çalışanla yapılan iş sözleşmesi temelinde devredilir.

Çalışanlara çalışmanın karşılığı olarak verilen hediyeler aslında üretim ikramiyeleridir. Çalışanlara ikramiyeleri belgeleme ve onaylama prosedürünü önceki makalelerden birinde okuyabilirsiniz.

Çalışanlara hediyelerden kişisel gelir vergisi

Bir çalışana hem nakdi hem de ayni olarak verilen bir hediye, onun geliri olarak kabul edilir ve kişisel gelir vergisine tabidir. Çalışanın gelirinden kişisel gelir vergisi tahakkuk ve stopaj yükümlülüğü, vergi acentesi olduğu için işverene aittir. Aynı zamanda, hediyenin tamamı değil, sadece ruble üzerinden vergilendirilir. (Madde 28, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 217. Maddesi). Bu limiti uygularken, belirli bir çalışana takvim yılı boyunca verilen nakdi ve ayni hediyelerin toplam miktarını dikkate almalısınız.

2014 yılında çalışan ilk hediyeyi Mart ayında aldı (Dünya Kadınlar Günü için). İlk hediyenin maliyeti 2800 ruble. Hediyenin değeri 4000 rubleden az olduğundan. Gelir vergisi almaz.

Eylül 2014'te, çalışana 3.000 ruble tutarında ikinci bir doğum günü hediyesi verildi. Bu durumda, yılbaşından itibaren 4000'i aşan hediye tutarından, yani 1800 ruble tutarından kişisel gelir vergisi kesintisi yapılması gerekir. (2800 + 3000 - 4000).

Açıkçası, bu çalışana cari takvim yılında, örneğin Yeni Yıl için verilen sonraki tüm hediyeler, kişisel gelir vergisine tabi olmalıdır. tam boy.

Hediyelerin değeri üzerinden kişisel gelir vergisi şu şekilde hesaplanır: genel düzen: çalışan mukim ise %13 oranında, çalışan Rusya vergi mukimi değilse %30 oranında. Bu makalede, yerleşiklerin ve yerleşik olmayanların kim olduğu ve ayrıca yerleşik olmayanlar tarafından gelir üzerinden kişisel gelir vergisi hesaplama özellikleri hakkında daha fazla bilgi edinebilirsiniz.

Lütfen dikkat: kişisel gelir vergisi stopajı ve bütçeye aktarılması anı, hediyenin verildiği forma bağlıdır (22 Ağustos 2014 tarihli Federal Vergi Dairesi Mektubu N SA-4-7 / 16692):

hediye çalışana nakit olarak verilirse. daha sonra, hediye tutarının kasadan düzenlendiği veya çalışanın kişisel hesabına aktarıldığı gün verginin kesilmesi ve bütçeye aktarılması gerekir.

hediye ayni verilirse. o zaman, örneğin, maaş ödemesinin ertesi günü, çalışana fon ödemesinin ertesi gününde kişisel gelir vergisini kesmeniz ve aktarmanız gerekir. Çalışana hediye takdim edildikten sonra, takvim yılı sonuna kadar herhangi bir ödeme yapılmayacaksa, işveren, vergi döneminin (yılının) bitiminden itibaren en geç bir ay içinde işçiye yazılı olarak bildirmek zorundadır, ayrıca kayıt yerindeki vergi dairesi, kişisel gelir vergisi stopajının imkansızlığı ve stopaj yapılmayan vergi miktarı hakkında. Bu durumda, çalışan için “nitelik” alanında “2” değerinin belirtilmesi gereken bir 2-NDFL sertifikası doldurulur ve bir sonraki yılın 31 Ocak tarihine kadar IFTS'ye sunulur.

Bir çalışan tarafından hediye şeklinde alınan gelir, 2-NDFL sertifikasına aşağıdaki sırayla yansıtılır:

her hediyenin miktarı (4.000 rubleyi aşmamak dahil) 2720 koduyla sertifikaya gelir olarak yansıtılır

kişisel gelir vergisine tabi olmayan hediyenin miktarı (yani 4000 rubleye kadar) sertifikaya 501 koduyla kesinti olarak yansıtılır.

Çalışanlara hediye miktarından sigorta primleri

Çalışanlara verilen hediyelerin miktarından sigorta primi tahakkuk ettirilip ettirilmediğini belirlemek için bu hediyelerin ne tür ödemelerle ilgili olduğunu net bir şekilde anlamanız gerekir. 212-FZ sayılı Kanuna göre, çalışanlara iş ilişkileri çerçevesinde yapılan ödemeler ve diğer ücretler, sigorta primlerine (7. maddenin 1. kısmı) ve konusu devir olan medeni hukuk sözleşmeleri kapsamındaki ödemelere ve diğer ücretlere tabidir. mülkiyetin mülkiyeti (bağış sözleşmesinin ilgili olduğu) (bölüm 3, madde 7). Bu şu anlama gelir:

çalışanlara hediye sözleşmesi yapılmadan iş ve toplu iş sözleşmesine dayalı olarak hediye verilmesi halinde, bu hediyelerin tutarları sigorta primine tabidir.

çalışanlara yazılı hediye sözleşmeleri temelinde hediyeler (nakit dahil) verilirse, bu hediyelerin tutarları PFR, FFOMS, FSS, dahil olmak üzere sigorta primlerine tabi değildir. iş kazalarına karşı sigorta ve meslek hastalıkları.

Bu sonuç, Sağlık ve Sosyal Kalkınma Bakanlığı'nın 27.02.2010 tarihli yazılarında yer almaktadır N "Belirli ödemeler için sigorta primi verilmesi" 05.03.2010 N "Çalışanlara hediye değerinden sigorta primlerinin ödenmesi hakkında."

Lütfen dikkat: Bağış sözleşmesi, iş ve toplu sözleşmelerin yanı sıra kuruluşun diğer yerel düzenlemelerine herhangi bir atıf içermemelidir. Ayrıca bağış sözleşmesi, çalışanın pozisyonuna, maaşına, çalışma göstergelerine bağlı olarak hediyenin değerini hesaplamamalı veya başka bir şekilde çalışanın işi ile hediye arasındaki ilişkiyi kurmamalıdır. Aksi takdirde, müfettişlerin hediyeleri çalışmak için bir teşvik olarak görmek ve ek sigorta primleri talep etmek için her türlü nedeni olacaktır.

Gelir vergisi hesaplanırken hediyelerin muhasebeleştirilmesi, USN

Çalışanlara verilen hediyelerin maliyetini dikkate alma yeteneği vergi giderleri doğrudan bu tür hediyelerin sunulma amacına ve nedenine bağlıdır.

1. Çalışanlara verilen hediyeler, işgücü faaliyeti ve üretim sonuçları ile ilgili değildir. örneğin yıldönümleri, resmi tatiller için hediyeler.

Gelir vergisi hesaplanırken, çalışanlara verilen bu tür hediyelerin maliyeti vergi giderlerinde dikkate alınmaz (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 16. maddesi, 270. maddesi). Vergilendirme "gelir - gider" amacıyla basitleştirilmiş vergi sistemini uygulayan kuruluşlar ve bireysel girişimciler, çalışanlara verilen bu tür hediyelerin miktarını da giderlere dahil edemezler, çünkü bu tür giderlerin adı yok kapalı liste giderler (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.16. maddesinin 1. fıkrası).

2. Çalışanlara çalışmaya teşvik olarak değerli hediyeler verilir (Rusya Federasyonu İş Kanunu'nun 191. Maddesi).

Bu durumda, üretim sonuçlarıyla ilgili ve iş sözleşmeleri tarafından sağlanan değerli hediyelerin maliyeti, işgücü maliyetlerinin bir parçası olarak kurumlar vergisi için vergi matrahı hesaplanırken dikkate alınabilir (Rusya Maliye Bakanlığı'nın 02.06.2018 tarihli yazısı). 2014 N / 2 / 26291). Benzer şekilde, bu tür hediyelerin maliyeti de basitleştirilmiş vergi sisteminin maliyetlerinde dikkate alınabilir.

Çalışanlara hediye transferinde KDV

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'na göre, malların mülkiyetinin karşılıksız olarak devredilmesi satış olarak kabul edilir ve KDV'ye tabidir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 1. maddesi, 1. fıkrası, 146. maddesi). Buna göre, çalışanlara verilen hediyelerin değeri üzerinden KDV tahsil edilmelidir (22.01.2009 tarihli Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı Mektubu N / 16). Bunu yaparken, aşağıdakiler dikkate alınmalıdır:

Bir çalışana nakit olarak verilen hediye tutarı üzerinden KDV alınmaz.

Başvuru yapan kuruluşlar ve bireysel girişimciler tarafından çalışanlara verilen hediyelerin değeri üzerinden KDV tahsil edilmelidir. ortak sistem vergilendirme, ayrıca UTII'ye çevrildi. UTII'nin ödemesine devredilen faaliyet kapsamında çalışanlara hediye devri yapılmadığından, bu operasyon genel olarak belirlenmiş prosedüre göre KDV'nin bir nesnesi olarak kabul edilmiştir (madde 4, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.26. maddesi).

Basitleştirilmiş vergi sistemini uygulayan kuruluşlar ve bireysel girişimciler KDV mükellefi değildir, bu nedenle çalışanlara hediye maliyeti üzerinden KDV almaları gerekmez (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.11. maddesinin 2. fıkrası).

Çalışana iş teşviki olarak verilen hediyenin değeri KDV'ye tabi değildir. Bu pozisyon tutulur yargı(02.06.2009 N A / 2008 Merkez Bölgesi Federal Antimonopoly Hizmetinin Kararları, 19.01.2010 N F / 09-C2 Ural Bölgesi Federal Antimonopoly Hizmeti).

KDV için vergi matrahı, bir hediyenin satın alma fiyatıdır, vergi% 18 oranında hesaplanır (madde 3, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 164. maddesi). Bu durumda, hediye değerindeki "girdi" KDV'si (fatura varsa) düşülebilir.

Yukarıdakilerin tümünün bir genellemesi olarak, bir çalışana hediye vermenin temeli (hediyenin iş için bir ödül olup olmadığı) ile vergi ve katkı paylarını hesaplama prosedürü arasındaki ilişkiyi yansıtan bir tabloyu dikkatinize sunuyorum. hediye miktarından.

Çalışanlar için hediyeler

Beklentisiyle yeni yıl tatilleri birçok işveren çalışanlarına ve çocuklarına hediyeler vermeye hazırdır. Makalede hakkında konuşacağız belgelemek hediye verilmesi, vergilendirilmesi ve muhasebeleştirilmesi.

Konuya göre popüler

Medeni Kanuna göre, bir hediye, bağışçıdan bağış yapana karşılıksız bir hediyedir (madde 1, Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 572. maddesi). Ancak bir çalışan ile bir işveren arasındaki ilişkiler sisteminde, bir hediye de farklı bir kapasitede hareket edebilir.

Hediye hangi vesileyle?

Hediyeler yalnızca doğal maddi biçim ve değer bakımından farklılık göstermez. Çalışma ilişkileri açısından, neye, hangi temelde ve hangi nedenle ödüllendirildikleri ile bağlantılı olarak önemlidir.

İş için bir ödül olarak hediye

İşveren, çalışanın yiğit çalışmasını çeşitli şekillerde ödüllendirme hakkına sahiptir. Emek başarıları için bir ödül olarak, bir çalışana değerli bir hediye verilebilir (Rusya Federasyonu İş Kanunu'nun 191. maddesinin 1. kısmı). Bu durumda hediye, ücretlendirme sistemindeki ücret biçimlerinden biridir, yerel düzenlemelerde veya toplu sözleşmede sabitlenmelidir. Yani, kuruluş harekete geçmeli normatif belge. Hangi hediyelerin verildiğine ilişkin performans göstergelerini, üstün yetenekli çalışanların çemberini, hediyelerin maliyetini veya maddi biçimini belirtmek gerekir (Yaklaşık olarak ikramiyeler hakkındaki hükümde olduğu gibi veya doğrudan metninde). İş sözleşmelerinde ihale prosedürünü belirlemek gerekli değildir, ancak onu oluşturan normatif düzenlemeye atıfta bulunulmalıdır.

Geleneğe göre hediye

İşveren toplumda gelişen gelenekleri takip ederek mevcut ve eski çalışanlar hediyeler ve işle bağlantılı olmayan: tatillerde (8 Mart, 23 Şubat, Zafer Bayramı, Yeni Yıl, şirketin doğum günü, vb.), Yıldönümü, çocuğun doğumu, evlilik, emeklilik ile bağlantılı olarak. Yılbaşı arifesinde, işçilerin çocuklarına hediyeler vermek gelenekseldir.

AT İş hukuku işverenin tatil veya ciddi bir tarih için hediye verme kararının düzenleyici kanunlarda düzenlenmesi şartı aranmaz. Ancak, işverenin bu tür hediyeleri finanse etme yükümlülüğü toplu sözleşmede belirlenebilir. Bunun, böyle bir hediyeyi ücret sisteminin bir unsuru olarak kabul etmek için bir temel olamayacağı belirtilmelidir. Bu durumda, hediye, iş için ücret rolü oynamaz. Böyle bir maliyet yok üretim ihtiyaçları, ekonomik olarak haklı kabul edilemezler.

Hediyelerin verildiğine dair belgeler

Hediye verme sebebi ne olursa olsun, medeni hukukun bazı gereklilikleri dikkate alınmalıdır.

Bir bireye bir hediyenin değeri 5 asgari ücretten (şu anda 500 ruble) fazlaysa, yazılı bir bağış sözleşmesi yapılması gerekir (madde 2, Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 574. maddesi). Sadece bağışçının şeyi ücretsiz olarak devretme niyetini değil, aynı zamanda bağış yapanın onu kabul etme rızasını da teyit eder. Yazılı bir bağış sözleşmesi olarak her iki tarafın iradesini yansıtan belgeleri kullanabilirsiniz.

Sipariş şeklinde hediye sözleşmesi. Hediye bir çalışana yönelikse, şirket başkanı bir sipariş (talimat) verir. Form No. T-11 Bir çalışanın terfisine ilişkin Sipariş (talimat), 05.01.2004 tarih ve 1 No'lu Rusya Devlet İstatistik Komitesi Kararı ile onaylandı. birleşik formlaröncelik muhasebe belgeleri emeğin muhasebesi ve ödenmesi hakkında. Bu form, çalışanın siparişe (talimat) aşina olduğu bir sütun sağlar. Hediye, kuruluşta hediye sunma gerekçelerini ve prosedürünü oluşturan ücret, ikramiye veya diğer belgelere ilişkin hükümler temelinde emek başarıları için verilirse kullanılır. T-11 numaralı formdaki bir sipariş doldurma örneği için, bkz. s. elli.

Bir grup işçiyi teşvik etmek için T-11a numaralı form kullanılır.

Hediye, emek başarılarıyla ilgili değilse, sipariş herhangi bir biçimde düzenlenebilir. Ancak aynı zamanda metninde, çalışanın doldurması gereken sütunlar sağlanmalıdır: Kabul ediyorum, Tarih, Çalışanın imzası, İmza transkripti. Böylece, işlemin yazılı şekline saygı gösterilecektir. Sayfadaki örnek siparişe bakın. 51.

Emir ve beyan. Birkaç alıcı varsa, başka bir seçenek oldukça kabul edilebilir. Bir hediyeyi kabul etme onayına ilişkin veriler siparişte değil, açıklamada verilir. İçinde çalışanlar hediye almak için imzalar. Aynı yöntem, çalışanların çocuklarına Yılbaşı hediyesi vermek için de uygundur. Çalışanların çocuklarına Yeni Yıl hediyelerinin verilmesine ilişkin örnek bir sipariş için, bkz. s. 52, çocukların Yeni Yıl hediyelerini almak için bir örnek sayfa - s. 53.

Hediye sözleşmesi ve senet. Artık kuruluşta olmayan bir kişiyi ödüllendirmeniz gerekiyorsa, iş ilişkileri, o zaman bir hediyenin verilmesi şuraya kaydedilmelidir: ayrı anlaşma bağışlar. Hediyelerin doğrudan transferi, kime sunulduklarını belirten bir eylem veya beyanla resmileştirilebilir.

hediyelerin vergilendirilmesi

Hediye verirken her halükarda bazı vergilerin tahakkuk ettirilmesi ve ödenmesi gerekmektedir. Ancak hediyelerin sunulma nedenine bağlı olarak vergilendirme prosedürü farklılık gösterir.

gelir vergisi

Teşvik biçimlerinden biri olan hediye vermenin maliyeti, işçilik maliyetleriyle ilgilidir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 255. Maddesi). esas alınarak ödenirse, gelir vergisi için vergi matrahını düşürürler. iş sözleşmeleri(sözleşmeler). Aksi takdirde, bu tür masraflara Vergi Kanununun 270 inci maddesinin 21 inci fıkrası normu uygulanır ve gelir vergisi hesaplanırken gider olarak muhasebeleştirilmez. Rusya Maliye Bakanlığı temsilcileri bu noktaya dikkat çekiyor (17 Mayıs 2006 tarih ve/1/468 sayılı yazı).

Değerli bir hediyenin teslimatı için örnek sipariş

Limited şirket

değerli bir hediye vermek hakkında

baş güç mühendisi A.I.'nin 50. yıldönümü ile bağlantılı olarak. Rybushkin

Muhasebe yoluyla Yılbaşı hediyeleri nasıl yapılır?

Herhangi bir tatil, ekibin günlük yaşamına çeşitlilik ve neşe getirebilecek ve genellikle sosyal gerilimi azaltabilecek ve çatışmaları ortadan kaldırabilecek hediyeler vermek için bir fırsattır. Bu nedenle, herhangi bir işveren zaman zaman astlarını, uygun hediyeler de dahil olmak üzere, genellikle önemli ve şenlikli tarihlerle çakışacak şekilde zamanlanmış olarak teşvik etmelidir.

Çalışanların teşviki ile bu tür durumlar, psikolojik iklim üzerinde ve nihayetinde bir bütün olarak ekibin çalışmalarının sonuçları üzerinde olumlu bir etkiye sahip olamaz, ancak olamaz.

Hediyelerin dokümantasyonu

Görevlerini vicdani bir şekilde yerine getiren çalışanları teşvik etmek emek yükümlülükleri, işveren şükran beyan ederek, emek başarıları için ikramiye vererek, değerli bir hediye ile ödüllendirerek, mesleğin en iyisi unvanını sunarak yapabilir (Rusya Federasyonu İş Kanunu'nun 191. Maddesi).

Kural olarak, çalışanlar için iş için bu tür teşvikler belirlenir. toplu iş sözleşmesi, ücretlendirme yönetmeliği, ikramiye yönetmeliği ve diğer yerel düzenlemeler kuruluşlar.

Bu durumda, yaklaşık Yasal çerçeve ve hediye şeklindeki ödüllerin kuruluş çalışanlarının emek başarılarıyla doğrudan ilişkili olmadığı tatiller ve önemli tarihler için hediyeleri belgelemek.

Kuruluş tarafından çalışanlara hediye devri, Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 32. Bölümünde belirtilen şekilde gerçekleştirilir. Çalışanlara hediyeler ücretsiz olarak yapılır (bağış sözleşmesi kapsamında), çünkü hediye bağışçıdan bağışçıya karşılıksız bir hediyedir (madde 1, Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 572. maddesi). Bir kuruluş, sözlü veya yazılı olarak böyle bir bağış anlaşması yapabilir.

Özellikle, hediyenin değeri 3.000 rubleyi aşarsa yazılı bir sözleşme gereklidir. (Madde 2, Rusya Federasyonu Medeni Kanununun 574. Maddesi). Hediyenin değeri aşmıyorsa belirtilen miktar, o zaman çalışanlarla yazılı bir sözleşme yapılmasına gerek yoktur. Bu durumda bir hediyenin devri, çalışana teslim edilerek gerçekleştirilir (Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 2. paragrafı, 1. fıkrası, 574. maddesi).

Ancak, hediye 3000 ruble'den fazla olsa bile. ve bağış sözleşmesi sözlü olarak yapılacaksa, Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun normları nedeniyle, böyle bir anlaşmanın gerçekten geçersiz olacağı ve herhangi bir zorunluluk gerektirmeyeceği akılda tutulmalıdır. yasal sonuçlar, ama sonuçları geçersiz işlem sadece mahkeme tarafından uygulanabilir (Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 166. Maddesi).

Üstelik yaptırmaya gerek yok bireysel sözleşmeler her çalışan için hediye, alıcının imzalayabileceği çok taraflı bir anlaşma hazırlamak yeterlidir. Böylece bağış sözleşmesinin yazılı bir şekli olması gerekliliği karşılanmış olacaktır.

Her kuruluşun yönetimi, belge yönetim sisteminin muhasebe ve raporlamanın önemli ve ayrılmaz bir bileşeni olduğunu bilir. Hediye harcamalarının hedeflenen niteliğini ve ayrıca şenlikli etkinliklerle bağlantılı olarak yapılan diğer harcamaları doğrulayan belgeler şunlardır: kuruluş başkanının yürütme emri (emri). kutlama etkinliği etkinlik planı faturası (fatura), hediye tedarikçisi ile akdedilen hediye alımına ilişkin konşimento.

Aynı zamanda, çek ve irsaliye ile teyit edilecek olan hediyelerin perakende satın alınması mümkündür.

Hediyeler çalışanlara şahsen sunulursa ve eğlence gideri olarak yansıtılmazsa, bir şenlik etkinliği düzenleme planı olmayabilir.

Çalışanlara hediye verilirken, Rusya Devlet İstatistik Komitesi'nin 5.01.04 No'lu Kararı ile onaylanan T-11, T-11a No. 1. ve herhangi bir biçimde bir ifade. Unutulmamalıdır ki, birincil muhasebe belgelerinin birleşik formlarının albümlerinde formu sağlanmayan belgeler kullanılıyorsa, bunları içermeleri gerekir. gerekli detaylar Sanatın 2. paragrafı ile kurulmuştur. 9 Federal yasa tarih, 21 Kasım 1996, No. 129-FZ Muhasebe üzerine, yani: belgenin adı derleme tarihi adına belgenin düzenlendiği kuruluşun adı Ticari işlem sayaçlarının içeriği (parasal ve fiziksel olarak) adı memurlar ve kişisel imzaları.

Bu nedenle, hediye satın almak için önce herhangi bir biçimde hazırlanabilecek bir kafa emri (talimat) ve daha sonra T-11 No.lu formlara göre hediye verilmesine ilişkin bir sipariş (talimat) olması gerekir. , T-11a.

Yeni Yıl arifesinde, birçok şirket çalışanlarının çocuklarına hediyeler verir (bunlar Noel ağacı süsleri, tatlılar, oyuncaklar olabilir).

AT son zamanlar hediye sertifikasının (veya diğer adı - "%100 hediye") en iyisi olduğuna inanılır, çünkü hediye sertifikanın alıcısı tarafından seçilir. Bu onun temel fark diğer hediyelerden, örneğin, sabit miktarda mal satın alma sertifikası veya iki kişilik restoran sertifikası, güzellik salonu hizmetleri sertifikası, binicilik veya bilardo ve bowling sertifikası olabilir.

Şirket, çalışanların çocukları için bir Yeni Yıl hediyesi olarak, örneğin Detsky Mir mağaza zinciri veya Yeni Yıl ağacına, genç seyirciler için tiyatroya vb.

Hediye çeki, sahibine sertifikada belirtilen satıcıdan belirtilen miktar karşılığında mal veya hizmet satın alma hakkı veren bir belgedir.

Sertifikanın bir takım özellikleri vardır: Nominal değerinden daha fazla olmayan hizmetler için ödeme olarak kabul edilir, alıcı, kayıp durumunda onu nakde çeviremez, geri alınamaz, bir süre içinde kullanılabilir. belirli bir süre.

Başka bir deyişle, şirket çalışanlarına çeşitli mal veya hizmetler için bir sertifika verir ve alıcı bunlardan herhangi birini zevkine göre seçebilir.

Siparişe, Yeni Yıl hediyelerinin satın alındığı çalışanların ve çalışanların (doğum tarihini gösteren) çocuklarının bir listesi eşlik etmelidir.

Hediyelerin düzenlenmesi, hediye alan çalışanların imzalaması gereken bir beyan ile düzenlenmelidir. Aşağıdakiler, çalışanlara ve kuruluş çalışanlarının çocuklarına hediye vermek için örnek belgelerdir.

çalışanlar için Yeni Yıl hediyelerinin satın alınması hakkında

Yaklaşan Yeni Yıl 2012 ile bağlantılı olarak

1. Çalışanlara ekteki listeye göre Yılbaşı hediyeleri, 14 yaşından küçük çocuğu olan çalışanlara çocuk Yılbaşı hediyeleri verin.

2. Baş muhasebeci T.A. Blagushina, hediye alımı için 5000 ruble oranında fon tahsis edecek. çalışan başına ve 1500 ruble. bir çocuk için.

3. İK Müdürü T.E. Selezneva'ya hediyeler almak ve bunları almak için bir açıklama hazırlamak.

4. İK Direktörü M.A.'yı üretmek için çalışanlara hediye verilmesi Evgrashin, en geç 28 Aralık 2011 tarihli açıklamaya dayanarak.

Genel Müdür A.A. Busygin (tarih, imza)

T.A. siparişle tanıştı. Blagushina (tarih, imza)

ŞUNLAR. Seleznev (tarih, imza)

MA Evgrashin (tarih, imza)

LLC "Seyahat servisi" çalışanlarına Yeni Yıl hediyeleri verme beyanı

Bir hediye, başka bir kişiye minnettarlığı ifade etmenin en yaygın yoludur. Birçok lider için bu fenomen kurum kültürünün ayrılmaz bir parçası haline geldi.

Hediyelerin doğru bir şekilde sınıflandırılabilmesi için, Çalışma ve Medeni İlişkiler alanındaki Mevzuat gerekliliklerine uygun olarak temel özelliklerinin belirlenmesi gerekmektedir.

• İş faaliyeti ile bağlantısı olmayanlar.

Medeni Kanun, hediyeleri bir taraftan diğerine devredilen, temeli karşılıksız olan şeyler olarak tanımlar. İşverenlere bağışçıların işlevi tahsis edilir. Çalışanlar yetenekli hale gelir. Bu veya bu şey ancak hediye olarak yapıldıktan sonra aktarılır.

Neredeyse her zaman, bağış anlaşmaları resmiyet kazanır. yazı. Bu aynı zamanda üç bin ruble'den fazla olan hediyeler ve bir tüzel kişilik bağışçı olarak hareket ettiğinde de geçerlidir. Ancak yazılı form, değeri ne olursa olsun, güvenlik açısından her zaman sözlü formdan daha iyi performans gösterir.

İhtiyaç yok ayrı tasarımörneğin bir tatil vesilesiyle, hediyelerin toplu dağıtımında her kişiyle anlaşmalar. Makul bir çözüm, tarafların çok olduğu bir bağış anlaşması yapmak olacaktır. Her alıcının imzası belgelerin sonundadır.

• Emek faaliyetinin performansı için hediye olarak bir hediye.

Herhangi bir işveren, çalışanlarını iyi bir iş yaptıkları için ödüllendirebilir. O zaman hediyenin değeri ücretlerin bir parçası olur. Devir için esas olan bağış sözleşmesi değil, adi bir iş sözleşmesidir. Aslında bu tür teşvikler üretim primleri grubuna aittir.

Sözleşmenin doğru yürütülmesi

Sözleşme kurallara göre yürütülürse, daha sonra denetim kuruluşlarının liderlere karşı herhangi bir şüphesi veya iddiası olmayacaktır. Çalışanlara bağış yapmak için aşağıdaki belgeler kullanılmalıdır:

1. Yazılı sözleşmenin kendisi.
2. Hediyelerin verildiği bir emir veya emirler.
3. Hediye verme rehberi. Böyle bir belge, çalışanların kendileri olan hediyelerin maliyeti ve özellikleri hakkında bilgi içermelidir. Her çalışanın imzası, karşılıksız bir transfer gerçeğini doğrulamak için mevcut olmalıdır. Evrak bir nevi devir tapusu olur.

Önemli sözleşme şartları

Taraflar, bağış yapan kişinin imzasını atması halinde, hediyenin aynen alındığı anlamına gelebilir. Orijinal belgede hangilerinin belirtildiği önemli değildir.

çizim devir belgesi her durumda zorunlu değildir. Taşınmazın hangi durumda olduğu önemli değildir. Aslında, bağış yapan kişi bunu ücretsiz olarak alır.

Bağışçının önemli ve önemli bir yükümlülüğü vardır. Bir şeyin karşı hükmüne başvuramaz.
Belirli koşullar altında, bağışçılar aşağıdaki haklara sahiptir:

• nesnenin transfer için hazırlanması ve boşuna yapılan masraflarla bağlantılı olarak bağışın pahasına
• bir hediyenin yerine getirilmemesi
• hediye iadesi

İşlem tamamlandıktan sonra bağış yapan kişi hediyeyi yazılı olarak reddedebilir. Ya da bağışçıdan şu ya da bu şeyi talep etmek.

Fesih ve sonuç kuralları hakkında

Sözleşmenin kendisinin imzalanması iki aşamada gerçekleştirilir. İlk olarak, bağış taraflardan birinin teklifi haline gelir. Sonra diğer taraf bunu kabul eder veya reddeder. Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 573 ve 578. maddeleri, sözleşmenin feshedilebileceği koşulları tanımlar.

Rızaya dayalı bağış sözleşmeleri, ancak bağışlanan kişi, hediyeyi aldığı andan önce reddederse feshedilir. Bağışçı talep edebilir ek tazminat eğer bu eylemlerle bağlantılı olarak zarar gördüyse.

Bağışçılar hangi nedenlerle şunları talep edebilirler:

1. Bağışçı bağış yapılan kişiden daha uzun yaşarsa ve sözleşme, bu tür koşullar altında fesih sağlar.
2. Bağış yapan kişi, bağışlanan eşyaya kabul edilemez bir muamelede bulunur ve onu yok etmekle tehdit eder.
3. Bağış yapan kişi, diğer tarafın veya aile üyelerinin hayatına kastetmektedir.

Sözleşmenin feshi, geçersiz ilan edilmesinin bir sonucudur. Örneğin, işlem sahte olarak kabul edilirse veya yazılı bir anlaşma yapma yükümlülüğü ihlal edilmişse. Bütün bunlar belgenin kendi metninde bulunmalıdır. Genellikle bu tür koşullar, tarafların her biri için görev ve haklar listesine dahil edilir.

Çalışanlara hediyeler ve kişisel gelir vergisi

Çalışanlar için hediye almak bir gelir biçimidir. Uygulama temel gereksinimlere göre ayarlanır. Yöneticiler, kişisel gelir vergisi tahakkuk ettirmek, kesinti yapmakla yükümlüdür. Ancak ücretin maliyeti tüm tutara aktarılmaz. Sadece 4 bin rubleyi aşan kısmı için geçerlidir. Takvim yılı boyunca bir veya başka bir çalışan tarafından alınan hediyelerin değerini dikkate almak gerekir.

Hesaplamalar genel sıraya göre yapılır. Sakinleri için, oran yüzde 13'tür. Yönetici ve çalışanlar Rusya vatandaşı değilse yüzde 30. Kişisel gelir vergisinin hangi noktada kesileceği, bütçeye aktarılacağı hediye verme biçimine bağlıdır:

• Nakit formları kullanırken, kişisel gelir vergisi, tutarın tamamının aktarılması sırasında tahsil edilir ve kesilir.
• Başka bir şey, doğal form kullanıldığında. Daha sonra vergiler, maaşın alındığına en yakın günde hesaplanır. Yıl sonuna kadar para transfer edilmezse, yönetimden çalışanlara ve vergi makamlarına vergilerin alıkonamayacağına dair bir mesaj verilmelidir. Bilgi sadece yazılı olarak iletilir. Ancak çalışanın bir sertifika doldurması gerekir. "Özellik" alanına "2" değerini girin. Belge, bir sonraki yılın 31 Ocak tarihine kadar IFTS'ye sunulur.

Sigorta primleriyle nasıl başa çıkılır?

Sigorta primlerinin ortaya çıkma olasılığını belirlemek için, hediye içeriğinin hangi ödeme grubuyla ilgili olduğunu anlamak gerekir. Mevzuat, birkaç sonuca varılabilecek bilgiler sağlar:

1. Ödemesi daha önce imzalanan sözleşmelere dayalı olan hediyeler için katkı paylarının devri zorunludur. Bireysel veya bireysel konuşmamızın bir önemi yok.
2. Temel, bağış sözleşmesinin yalnızca yazılı şekliyse, katkılardan söz edilemez. Bu aynı zamanda meslek hastalıkları ve yaralanmalara karşı koruma ücretleri için de geçerlidir.

Hediye anlaşmaları, yerel düzenlemelere ilişkin referanslar gerektirmez ve yasal belgeler. Maliyet hesaplanırken çalışanların pozisyonlarına güvenmeniz önerilmez. Veya maaş göstergelerinde, iş için diğer parametreler. Aksi takdirde, hediyelerin ilişkilere bağlı olduğuna inanılır. çalışma alanı. Sonuç olarak, katkı payı ödeme yükümlülüğü olacaktır.

Gelir vergisinin hesaplanması, basitleştirilmiş vergi sisteminin özellikleri

Yine, bu durumda ana parametreler, amaç ile birlikte bu tür hediyelerin sunulmasının nedenidir:

• Doğrudan işçilik görevleriyle iletişimin yokluğunda. Bu tür hediyeler gider grubuna dahil değildir. Bu, geçiş kararı alınan kuruluşlar için de geçerlidir. Giderlerle ilgili kapalı listenin içeriğinde ödemelere atıfta bulunulmamıştır.
• Hediyeler, ana pozisyonda başarılı faaliyetler için bir teşvik olduğunda. Bu durumda, yönetici, istenirse, kar üzerinden alınan ücretlerin vergi matrahı tutarını dikkate alabilir. Aynı durum, basitleştirilmiş vergi sistemini kullanan kuruluşlar için de geçerlidir.

Hediye transferi ve KDV

Malın mülkiyeti karşılıksız intikal etmiş ise bu, yürürlükteki mevzuata göre bir satış şeklidir. Bu nedenle, bağış gerçeği vergilendirme için bir nesnedir. Bu tür vergiler, yalnızca transfer sırasında nakit formu getirilen hediyeler için alınmaz.

Vergi tahakkuku, UTII'ye devredilen veya ortak bir temelde faaliyet gösteren bireysel girişimciler ve işletmeler için bir zorunluluk haline gelir. Hediye transfer prosedürünün kendisi, basitleştirilmiş vergi sistemine aktarılan faaliyetin bir parçası haline gelmez. Bu nedenle bu işlem için; Genel kurallar vergilendirme.

Basitleştirilmiş vergi sistemindeki kuruluşlar ve bireysel girişimciler vergi mükellefi olarak kabul edilmez. Bu nedenle herhangi bir ödeme yükümlülüğü bulunmamaktadır.

Bir hediye verme sözleşmesi, muhasebeleştirilmişse standart bir ticari işlemdir. onun için önemli doğru yansıma belgelerde. Katkıları, vergileri hesaplamadan yapmayın.

Sorunuzu aşağıdaki forma yazın

Soru cevap

Yılbaşı hediyeleri: vergi sorunlarıyla ilgilenmek

Cevap

Birinci soru:

Kuruluş, çalışanlara Yeni Yıl için hediyeler vermeyi planlıyor. Bunun için hangi belgeler gerekli?

Herhangi bir ticari işlemin muhasebe ve vergi muhasebesine yansıtmak için birincil belgeleri hazırlamak gerekir. Çalışanlara hediye almak ve vermek bir istisna değildir.

Bu nedenle, hediye satın alma ve sunma (veya kişinin kendi ürettiği ürünleri bu amaçlar için kullanma) kararı, kuruluş başkanının emri veya diğer kurumsal ve idari belgelerle resmileştirilmelidir. Böyle bir belge herhangi bir biçimde hazırlanır. Kural olarak, kime ve hangi hediyelerin verileceğini, adlarını, miktarını ve maliyetini belirtir (tam maliyet bilinmiyorsa, yaklaşık veya maksimum değerini belirtin).

Hediyelerin devri gerçeği de yazılı olarak kaydedilmelidir. Bunun için hediye teslimi için bir beyan veya fatura, bir devir işlemi veya başka bir belge uygundur. Şunları içermesi önemlidir: hediyenin alıcısı, hediyenin adı, değeri ve makbuzunun makbuzu. Belge, kuruluş başkanı tarafından onaylanmalıdır.

Ancak bir bağış sözleşmesi hazırlamak daha iyidir. Bağışçının tüzel kişilik olması ve hediyenin değerinin 3000 rubleyi geçmemesine rağmen. yazılı bir sözleşme isteğe bağlıdır ve sözlü olarak yapılabilir (Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 574. Maddesi). Herhangi bir hediye (“ucuz” dahil) için yazılı olarak sözleşme yapmanın neden daha güvenli olduğu sorusunun yanı sıra örnek belgeler aşağıda verilmiştir.

Soru iki:

Hediyelerin değeri üzerinden sigorta primi almam gerekir mi? Doğrulama sırasında ek katkı tahakkuklarını hariç tutmak için belgeler nasıl hazırlanır?

Hediye sözleşmeleri kapsamında çalışanlara verilen hediyelerin değeri sigorta primine tabi değildir. Gerçek şu ki, Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 572. Maddesine göre bu tür sözleşmeler, konusu mülkiyetin devri veya mülkiyete ilişkin diğer ayni haklar olan medeni hukuktur. Bu nedenle, hediyelerin değeri, 24 Temmuz 2009 tarihli ve 212FZ sayılı Kanun'un 7. Maddesinin 3. Kısmına göre vergiye tabi değildir.

Sağlık ve Sosyal Kalkınma Bakanlığı uzmanları da bununla tartışmadı (27 Şubat 2010 N 40619, 5 Mart 2010 N 47319 mektupları). Ancak açıklamalarından, bağış sözleşmesinin yazılı olarak düzenlenmesi gerektiği sonucu çıktı. Yetkililer, yokluğunda ve iş sözleşmelerinde (toplu sözleşmeler, anlaşmalar, yerel düzenlemeler) hediye verilmesi için koşulların varlığında, müfettişlerin hediyelerin değerini kısmen bazında vergilendirme konusu olarak dikkate alacakları konusunda uyardılar. 212FZ sayılı Kanunun 7. maddesinin 1.

hukuktan örnek

Bu anlamda tahkim uygulamasından güncel bir örnek oldukça belirleyicidir. Merkez Bölge Federal Antimonopoly Servisi, 1 Ağustos 2012 N А1410305/2011 tarihli kararında aşağıdaki durumu değerlendirdi.

Organizasyon, çalışanlara ve çocuklarına yeni yıl hediyeleri verdi. Hediyelerin devri ve alınması gerçeği, çalışanların imzalarının yer aldığı açıklamaya yansıdı. Bağışlar yapılmadı.

FIU'dan gelen müfettişler, yerel düzenlemeler tarafından sağlandığından ve yazılı olarak hediye sözleşmelerinde resmileştirilmediğinden, kuruluşun bu hediyelerin değeri için sigorta primi alması gerektiğini düşündüler. Sonuç olarak, bu tür hediyeler, iş ilişkileri çerçevesinde yapılan, çalışanlar lehine ayni ücretlerdir. Yani, bu giderler sigorta primlerinin vergilendirilmesine tabidir ve hesaplanmasında esastan hariç tutulmaz (212FZ sayılı Kanun'un 1. Kısmı, 7. Maddesi, 9. Maddesi).

Organizasyon, hediyelerin değerinin 3.000 rubleyi geçmediği gerçeğiyle haklı çıktı. sözlü bağış anlaşmaları ile çalışanlara devredilmiştir. Hediye verilmesi, Yeni Yıl tatillerinden kaynaklanıyordu ve çalışanların iş faaliyetleriyle, iş görevlerinin yerine getirilmesiyle ilgili değildi, zorunlu değildi ve çalışanların sonuçlarına ve çalışma kalitesine bağlı değildi. Hediye verme koşulu ücret sistemine dahil edilmemiştir.

Davanın materyallerini inceleyen hakimler, şu noktalara dikkat çekti:

1. Çalışanlarla yapılan iş sözleşmelerinde çalışanlara Yılbaşı hediyesi verilmesine ilişkin bir hüküm bulunmamaktadır.

2. Hediye verme emrinden, emek görevlerinin vicdani bir şekilde yerine getirilmesi (işte başarı) için bir teşvik olarak verildiği sonucu çıkmadı. Hediye vermenin temeli Yeni Yıl'ın başlangıcıydı. Bu, hediyelerin karşılıksız transferi gerçeğini doğruladı.

3. Çalışanların her birine hediye maliyeti 3.000 rubleyi geçmedi. Bu nedenle, Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 574. Maddesi uyarınca yazılı bir bağış sözleşmesinin yapılması gerekli değildi. Bağış sözleşmesinin akdedilmesi ve yürütülmesi gerçeği, Yeni Yıl hediyelerinin verilmesi için yapılan bir açıklama ile doğrulandı.

Bu koşullar altında, hakemler, Yeni Yıl hediyelerinin, konusu mülkün mülkiyetinin devri olan medeni hukuk hediye anlaşmaları kapsamında verildiği sonucuna varmışlardır. Sonuç olarak, hediyelerin maliyeti katkı payı vergilendirmesine tabi değildi (212FZ sayılı Kanun'un 3. Kısmı, 7. Maddesi). Yüksek Tahkim Mahkemesi yargıçlarının "troykasının" bu davayı Yüksek Tahkim Mahkemesi Başkanlığı'na incelemeye sunmayı reddettiğini belirtmek gerekir (07.11.2012 K. BAC14053/12 tarihli karar).

Tahkim uygulamasında hakimlerin “olumsuz” kararlarının da olduğu söylenmelidir (örneğin, 9 Ağustos 2012 N F095966 / 12 tarihli Ural Bölgesi Federal Antimonopoly Hizmetinin kararı). Hakemlerin sonuçları, davanın özel koşullarına, belgelerin nasıl düzenlendiğine bağlıdır.

Dokümantasyon İpuçları

Yukarıdakileri göz önünde bulundurarak, tatiller için hediyeler sunmak için evraklarla ilgili bazı ipuçları vereceğiz:

1. İş ve toplu sözleşme metinlerini, ücrete ilişkin hükümleri ve kuruluşun diğer yerel düzenlemelerini yeniden okuyun. Çalışanlara hediye vermekten söz edip etmediklerini öğrenin. Bu tür hükümler bu belgelerden çıkarılmalıdır.

2. Hediye vermek için bir sipariş hazırlarken, hediyelerin bağış anlaşmaları kapsamında verildiğini ve bunun tatilin başlamasından kaynaklandığını yazın. Sipariş, “iş görevlerinin vicdani bir şekilde yerine getirilmesi için”, “işte yüksek başarılar için”, “işte başarı için” vb.

3. Hediyelerin devri (teslimi) beyanını derlerken, bunların özellikle bağış anlaşmaları kapsamında verildiğini de belirtin.

4. Hediye değeri 3000 rubleyi geçmeyen olmasına rağmen. sözlü bağış sözleşmesi yeterlidir, yazılı olarak düzenlenmesi daha güvenlidir. Bu durumda, müfettişlerin iddialarından ve ek sigorta prim ücretlerinden kaçınma umudu vardır.

Üçüncü soru:

Bağış sözleşmesi nasıl düzenlenir?

Bağış sözleşmesi herhangi bir biçimde düzenlenir. Aynı zamanda, medeni hukukun gereklerini dikkate almak gerekir (özellikle: 420. maddenin 1. ve 4. fıkraları, 432. maddenin 1. fıkrası, 434. maddenin 2. fıkrası, Medeni Kanunun 572. maddesinin 1. fıkrası Rusya Federasyonu).

Örneğin, şöyle oluşturulabilir:

taşınır mal hediyesi

Kazan 24 » Aralık 2012 G.

Snegurochka LLC, bundan böyle Donör olarak anılacaktır ve Tüzük temelinde hareket eden Direktör İvan İvanoviç Morozov tarafından temsil edilmektedir,

ve Detochkina Irina Igorevna . seri pasaport 92 99 N 888888 Veriliş Kazan'ın Moskova Bölgesi İçişleri Bakanlığı 23 Aralık 2012 . Konut adresi: Kazan, Snezhnaya caddesi, 1, daire 1 . bundan böyle "done" olarak anılacak olan, aşağıdaki şekilde bir anlaşma yapmışlardır.

Bu anlaşmaya dayanarak, Donör malı bağışlanana bedelsiz olarak devreder ve bağış yapan da bağışı kabul eder. 1000 (bin) ruble değerinde "Yeni Yıl" hediye seti .

Ayrıntılar ve imzalar:

Bağışçı: Yapıldı:

Hediye verilen çok sayıda çalışan ile tek seferde tüm çalışanlar için tek bir bağış sözleşmesi düzenleyerek işi kolaylaştırabilirsiniz. Bu gibi görünebilir.

Yeni Yıl hediyelerinin çalışanlara verilmesi nasıl düzenlenir?

Soru

çalışanlara Yeni Yıl hediyelerinin verilmesi nasıl düzenlenir. Bu hediyelerin değeri vergilendirilmeli mi?

Cevap

Hediye vermenin temeli, başın sırasıdır. Pahalı hediyeler verirken (3000 ruble'den fazla), yazılı olarak bir bağış anlaşması yaptığınızdan emin olun. Bir yıl boyunca çalışan başına hediye maliyetinin 4.000 ruble'den fazla olduğu ortaya çıkarsa, bu sınırı aşan miktardan kişisel gelir vergisi kesintisi yapılır. Yazılı bir bağış sözleşmesi yapılmamışsa, hediyenin değeri üzerinden sigorta primi alın. Çalışanlara ve çocuklarına verilen hediyelerin maliyeti, tek vergi için vergi matrahını azaltmaz.

Bir kuruluş UTII kullanıyorsa, çalışanlara verilen hediyelerin değeri üzerinden KDV alın.

Basitleştirilmiş vergi sistemindeki kuruluşlar, hediyelerin çalışanlara karşılıksız transferinde KDV almamalıdır.

Glavbukh Sisteminin materyallerinde çalışanlara hediye verilmesi için işlemlerin kaydedilmesi için ayrıntılı bir prosedür bulunmaktadır.

Kuruluş, çalışanları hediyelerle ödüllendirme hakkına sahiptir. Bu, Rusya Federasyonu İş Kanunu'nun 191. maddesinde kurulmuştur.

Genellikle hediyeler doğada üretken değildir. Bazı etkinlikler için, örneğin bir tatil, doğum günü vb. İçin verilirler. Ayrıca kuruluş, çalışanların çocuklarına, örneğin Yeni Yıl için hediyeler verebilir.

belgeleme

Çalışanlara ve çocuklarına verilen hediyeler, bir bağış sözleşmesi kapsamında (Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 572. Maddesi) ücretsiz olarak aktarılır.

Böyle bir anlaşma sözlü veya yazılı olarak yapılabilir. Ancak, bağış sözleşmesinin yazılı şeklinin gerekli olduğu durumlar vardır. Özellikle, çalışana aşağıdakiler verilirse:

3000 rubleden fazla değere sahip mülk.

Emlak.

Bu, Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 574. Maddesinde belirtilmiştir.*

Hediye verilmesinin temeli, başın sırası olacaktır.*

Ücretler hariç, çalışanlarla yapılan tüm yerleşimler, diğer işlemler için hesap 73 Personelle yapılan ödemelerin kullanımını yansıtır. Hediye verirken de aynı prosedürü izleyin. Bu durumda, ilanlardaki yazışmalar, çalışana hediye olarak neyin aktarıldığına bağlıdır.

Envanter kalemleri (envanter ve malzemeler) bir çalışana veya çocuğuna devredilirse, aşağıdaki işlemler muhasebeye yansıtılır:

Borç 73 Alacak 41 (10, 43)

Çalışanlara veya çalışanların çocuklarına hediye olarak verilen mal, malzeme veya bitmiş ürünlerin maliyetinden düşülür.

Borç 91-2 Kredi 73

Çalışanların devredilen mal ve malzemelere ilişkin borçları, devrin ücretsiz olması nedeniyle diğer giderlere dahildir.*

Malların ve malzemelerin devri gerçek maliyete yansıtılmalıdır (28 Aralık 2001 tarih ve 119n sayılı Rusya Maliye Bakanlığı'nın emriyle onaylanan Kılavuzun 132. maddesi).

Çalışanlar örneğin bir etkinliğe biletle teşvik edildiğinde, maliyetlerini hesaba katmak için hesap 50-3 Nakit belgeler kullanılır. Böyle bir durumda, aşağıdaki girişler muhasebeye yansıtılacaktır:

Borç 73 Kredi 50-3

Çalışanlara veya çocuklarına hediye edilen biletlerin bedeli silindi

Borç 91-2 Kredi 73

Çalışanların transfer edilen biletlere ilişkin borcu, transfer ücretsiz olduğu için diğer giderlere dahildir.

Sergey Razgulin,

Kişisel gelir vergisi için vergi matrahı belirlenirken, hem nakdi hem de ayni olarak aldığı tüm çalışan gelirleri (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 210. maddesinin 1. fıkrası) dikkate alınır. Yani bir çalışana verilen hediye aynı zamanda onun geliridir.

Bir kuruluş bir çalışana unutulmaz ve yıldönümleri veya bir yarışmayı kazanma ödülleri için bir ödül (madalya, şirket sembollü bir rozet vb.) Veriyorsa, kişisel gelir vergisi açısından bu tür ödemeler de hediye olarak kabul edilebilir. . Çalışanın çocuklarına yönelik bir hediye de yasal temsilcisi olduğu için çalışanın gelirine dahil edilir.*

Genel bir kural olarak, kuruluş tarafından kullanılan vergilendirme sistemine bakılmaksızın, hediyelerin değeri 4000 rubleyi geçmeyen. çalışan başına yılda, kişisel gelir vergisini kesmeyin (madde 28, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 217. maddesi). Yılda çalışan başına hediye maliyetinin bu sınırdan fazla olduğu ortaya çıkarsa, o zaman 4.000 rubleyi aşan bir miktardan. kişisel gelir vergisi stopajı (madde 2, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 226. maddesi) * Bu kuralın bir istisnası, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 217. maddesinin 8. fıkrasında belirtilen gerekçelerle verilen bir hediyedir. Örneğin, doğumdan sonraki ilk yıl içinde bir çalışana verilen bir çocuğun doğumuyla bağlantılı bir hediye. Bu tür gelir, hediyenin değeri 4.000 ruble'den yüksek olsa bile kişisel gelir vergisine tabi değildir. ancak 50.000 rubleyi geçmez. yılda (madde 8, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 217. maddesi).

Bir çalışana ilk para ödemesinde kişisel gelir vergisini kesin. Ve kuruluştan bir kişi yalnızca vergilendirilmeyen gelir elde ederse? Örneğin, çocuk bakım ödeneği. Bu ödemelerin de vergilendirilmesi gerekir. Aynı zamanda, kesilebilecek toplam vergi tutarı, maaşın veya diğer herhangi bir ödemenin yüzde 50'sini geçmemelidir. Aynı zamanda, kişisel gelir vergisi ödemesinin vergilendirilip vergilendirilmediği önemli değildir (Madde 4, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 226. maddesi).

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 105.3. maddesinin (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 211. maddesinin 1. fıkrası) gereklerine göre, KDV'yi dikkate alarak kişisel gelir vergisini hesaplamak amacıyla aktarılan hediyenin değerini belirleyin. ).

Muhasebede kişisel gelir vergisi stopajı, kablolamayı yansıtır:

Borç 70 (73) Kredi 68 alt hesap Kişisel gelir vergisi hesaplamaları

Çalışanın gelirinden kesilen kişisel gelir vergisi.

Kişisel gelir vergisini, tevkif edildikten sonraki ertesi gün içinde bütçeye aktarın (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 226. maddesinin 6. fıkrası).

Sigorta primleri

Durum: Bir çalışana hediye verirken zorunlu emeklilik (sosyal, tıbbi) sigortası ve kazalara ve meslek hastalıklarına karşı sigorta primi tahakkuk ettirilmesi gerekli midir?

Bağış sözleşmesi, konusu mülkün mülkiyetinin devri olan medeni hukuk sözleşmelerine atıfta bulunur (madde 1, Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 572. maddesi). Bu tür anlaşmalar kapsamındaki ödemeler, zorunlu emeklilik (sosyal, tıbbi) sigorta primlerine tabi değildir (24 Temmuz 2009 tarihli ve 212-FZ sayılı Kanunun 3. bölümü, 7. maddesi). Bu, hediyenin değeri için sigorta primi talep etmeye gerek olmadığı anlamına gelir. Aynı zamanda, sözleşmenin yazılı şekli, çalışan ile kuruluş arasında, konusu mülkün mülkiyetinin devri olan bir medeni hukuk sözleşmesinin imzalandığının teyidi görevi görür.

Kaza ve meslek hastalıklarına karşı sigorta primleri de medeni hukuk sözleşmeleri kapsamındaki ödemelere tabi değildir. Bir istisna, kazalara ve meslek hastalıklarına karşı sigorta primi tahakkuk ettirme ihtiyacının doğrudan bir medeni hukuk sözleşmesinde sağlandığı durumdur (24 Temmuz 1998 tarihli 125-FZ sayılı Kanunun 20.1. maddesi). Bu nedenle, bağış sözleşmesinde katkı payı ödeme koşulunu belirtmezseniz, bunları tahakkuk ettirmeniz gerekmeyecektir.

Yazılı bir bağış sözleşmesi düzenlenmezse ve bir çalışana diğer belgeler (örneğin, bir iş veya toplu sözleşme) temelinde bir hediye verilirse, bu durumda sigorta primleri ve kaza sigortası primleri tahsil edilmelidir. hediyenin değeri (24 Temmuz 2009 tarihli 212-FZ sayılı Kanunun 7. maddesinin 1. kısmı, 24 Temmuz 1998 tarihli 125-FZ sayılı Kanunun 20.1 maddesinin 1. fıkrası). Bu yaklaşımı doğrulayan mahkeme kararlarının örnekleri vardır (bkz. / 12, tarih 20 Ocak 2012 No. Ф09-8988/11).*

Aynı zamanda, zorunlu emeklilik (sosyal, sağlık) sigortası ve kazalara ve meslek hastalıklarına karşı sigorta için sigorta primlerinin hesaplanmasına ilişkin esası, KDV dahil, devredilen hediyenin değeri olarak tanımlayın. Böyle bir sonuç, 24 Temmuz 2009 tarihli 212-FZ sayılı Kanunun 8. Maddesinin 6. Bölümünün ve 24 Temmuz 1998 tarihli 125-FZ sayılı Kanunun 20.1. maddesinin 3. fıkrasının hükümlerinden kaynaklanmaktadır.

Baş muhasebeci şunları tavsiye eder: Bağış sözleşmesi sözlü olarak yapılmış olsa bile, bir çalışana hediye verilirken zorunlu emeklilik (sosyal, sağlık) sigortası ve kaza ve meslek hastalıkları sigortası için prim tahakkuk ettirilmemesini mümkün kılan faktörler vardır. . Bunlar aşağıdaki gibidir.

Bir çalışanın çocuğuna hediye verirken, zorunlu emeklilik (sosyal, sağlık) sigortası ve kaza ve meslek hastalıkları sigortası için prim tahakkuk ettirmeyin. Çocuğun kuruluşla herhangi bir iş veya medeni hukuk ilişkisi içinde olmadığı için, bu tür hediyeler iş veya medeni hukuk sözleşmeleri kapsamında işin ifasını (hizmetlerin sağlanması) sağlayan ödemelere ve ücretlere atfedilemez (madde 7, bölüm 1 md. 24 Temmuz 2009 tarihli ve 212-FZ sayılı Kanunun 9, 24 Temmuz 1998 tarihli 125-FZ sayılı Kanunun 20.1 maddesinin 1. fıkrası).*

USN: tek vergi

Tek bir gelir vergisi ödeyen basitleştirilmiş kuruluşların vergi matrahı, çalışanlara ve çocuklarına verilen hediyelerin maliyetini azaltmaz. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.18.

Ayrıca verilen hediyeler, basitleştirilmiş kuruluşlar için gelir ve gider arasındaki farktan hesaplayan tek vergiyi azaltmaz.* Bu aşağıda açıklanmıştır. İlk olarak, ücretsiz bağışlanan mülkün değeri, basitleştirildiğinde tek vergi hesaplanırken dikkate alınabilecek giderler listesine dahil edilmemiştir (madde 1, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.16. maddesi). İkincisi, ücretsiz olarak devredilen mülkün değeri, gelir vergisi hesaplanırken dikkate alınan giderlerin bileşiminden hariç tutulur (madde 16, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 270. maddesi). Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 270. Maddesi ile belirlenen kurallar, basitleştirilmiş kuruluşlar için de geçerlidir (Madde 1, Madde 346.16, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 252. Maddesi). Bu nedenle, çalışanlara verilen hediyelerin maliyetini giderlere dahil etmeyin.

Durum: Basitleştirilmiş vergilendirme kullanan bir kuruluş tarafından çalışanlara verilen hediyeler devredildiyse KDV alınması gerekli midir?

Hayır, ihtiyacı yok.*

Basitleştirilmiş vergilendirme uygulayan kuruluşlar, aşağıdakiler dışında tüm işlemler için KDV mükellefi değildir:

Rusya topraklarına mal ithalatı (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.11. maddesinin 2. fıkrası)

basit ortaklık anlaşmaları, güven yönetimi veya imtiyaz anlaşmaları çerçevesinde yürütülen işlemler (346.11. maddenin 2. fıkrası, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 174.1. maddesi)

kuruluşun vergi acentesi olarak hareket ettiği işlemler (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 161. Maddesi).

Bu listedeki çalışanlara hediye transferi yapılmamaktadır. Bu nedenle, basitleştirilmiş vergilendirmeyi kullanan kuruluşlar, çalışanlarına hediye sunarken KDV almamalıdır.

Durum: UTII uygulayan bir kuruluş tarafından çalışanlara verilen hediyeler devredildiyse KDV tahsil edilmesi gerekli midir?

Evet gerek.*

UTII kullanan kuruluşlar, Rusya topraklarına mal ithalatı hariç tüm işlemler için KDV mükellefi olarak kabul edilmez (madde 4, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.26. maddesi). Ancak, hediye verilmesi, UTII'ye tabi ticari faaliyetler için geçerli değildir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.26. maddesinin 1. ve 2. fıkraları). Bu nedenle, UTII kullanan bir kuruluş çalışanlara ücretsiz hediyeler verirse, değerleri üzerinden KDV tahsil edin (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 146. maddesinin 1. fıkrası, 1. fıkrası).

Sergey Razgulin,

Rusya Federasyonu Devlet Danışmanı Vekili, 3. sınıf

*Doğru kararı vermenize yardımcı olacak materyalin vurgulanan kısmı

Çalışanlara hediyeler: kayıt, vergilendirme, muhasebe

1. Çalışanlara hediye verilirken hangi vergi ve katkı paylarının ve hangi sırayla tahsil edilmesi gerektiği.

2. Basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamında gelir vergisinin hesaplanmasında çalışanlara verilen hediyelerin nasıl dikkate alındığı.

3. Çalışanlara verilen hediyeler hangi sırayla muhasebeye yansıtılır.

Minnettarlığınızı ifade etmenin veya başka birine ilgi göstermenin en yaygın yolunun ona bir hediye vermek olduğu bir sır değil. Bu nedenle, birçok işveren, çalışanlarına kurumsal kültürlerinin bir parçası olarak "hediye" verir. Neyse ki, hediyeler sunmak için yeterli neden var: bunlar Yeni Yıl, Anavatan Günü Savunucusu (23 Şubat), Uluslararası Kadınlar Günü (8 Mart) gibi resmi tatiller ve örneğin profesyonel bir tatil veya bir tatil. çalışanın doğum günü. Ancak, anın tüm ciddiyetine rağmen, muhasebe açısından çalışanlara hediye verilmesi, doğru yürütülmesi, muhasebeye yansıtılması, vergi ve katkı paylarının hesaplanması gereken bir ticari işlemdir. Tüm bunların nasıl doğru bir şekilde yapılacağı ve bir muhasebeciye nelere dikkat edilmesi gerektiği, bu makalede ele alacağız.

hediye nedir

Hediye almak farklıdır. Bir çalışana hediye transferini doğru bir şekilde işlemek ve daha sonra bu işlemden vergi ve katkıları doğru bir şekilde hesaplamak için, bu hediyenin medeni ve iş mevzuatı açısından nasıl nitelendirildiğini belirlemek gerekir.

1. Çalışanın iş faaliyeti ile ilgili olmayan bir hediye (yıldönümleri ve tatiller vb. için).

Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'na göre, hediye, bir tarafın (bağışçı) diğer tarafa (bağış yapan) ücretsiz olarak devrettiği bir şeydir (nakit, hediye çekleri dahil). Rusya Federasyonu Kodu). Bu madde bağlamında bağış yapan işveren, bağış yapan ise çalışandır. Bir hediyenin devri, bir bağış sözleşmesi temelinde gerçekleştirilir.

Lütfen dikkat: Hediyenin değeri 3.000 rubleyi aşarsa, yazılı olarak bir bağış sözleşmesi yapılmalıdır. ve bağışçı tüzel kişiliktir (Madde 2, Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 574. maddesi). Bununla birlikte, vergi makamlarından ve fonlardan olası taleplerden kaçınmak için, bir işverenin, hediyenin değeri ne olursa olsun, her durumda bir çalışanla yazılı bir hediye sözleşmesi akdetmesi daha güvenlidir.

Örneğin 8 Mart'a kadar tüm çalışanlara toplu olarak hediyeler verilirse, her çalışanla ayrı sözleşmeler yapılmasına gerek yoktur. Bu durumda, hediye alıcılarının her birinin imzasını atacağı çok taraflı bir bağış sözleşmesinin hazırlanması tavsiye edilir (Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 154. Maddesi).

2. İş için bir ödül olarak bir hediye.

Rusya Federasyonu İş Kanunu, işverenin çalışanlarını iş için bir ödül olarak değerli hediyelerle ödüllendirme hakkını sağlar (Rusya Federasyonu İş Kanunu'nun 191. Maddesi). Bu durumda, hediyenin değeri, ücretin bir parçası olarak hareket eder ve hediye, bir bağış sözleşmesi temelinde değil, bir çalışanla yapılan iş sözleşmesi temelinde devredilir.

Çalışanlara çalışmanın karşılığı olarak verilen hediyeler aslında üretim ikramiyeleridir. Çalışanlara ikramiyeleri belgeleme ve onaylama prosedürünü önceki makalelerden birinde okuyabilirsiniz.

Çalışanlara hediyelerden kişisel gelir vergisi

Bir çalışana hem nakdi hem de ayni olarak verilen bir hediye, onun geliri olarak kabul edilir ve kişisel gelir vergisine tabidir. Çalışanın gelirinden kişisel gelir vergisi tahakkuk ve stopaj yükümlülüğü, vergi acentesi olduğu için işverene aittir. Aynı zamanda, hediyenin tamamı vergilendirilmez, ancak yalnızca 4.000 ruble'den fazla vergilendirilir. (Madde 28, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 217. Maddesi). Bu limiti uygularken, belirli bir çalışana takvim yılı boyunca verilen nakdi ve ayni hediyelerin toplam miktarını dikkate almalısınız.

2014 yılında çalışan ilk hediyeyi Mart ayında aldı (Dünya Kadınlar Günü için). İlk hediyenin maliyeti 2800 ruble. Hediyenin değeri 4000 rubleden az olduğundan. Gelir vergisi almaz.

Eylül 2014'te, çalışana 3.000 ruble tutarında ikinci bir doğum günü hediyesi verildi. Bu durumda, yılbaşından itibaren 4000'i aşan hediye tutarından, yani 1800 ruble tutarından kişisel gelir vergisi kesintisi yapılması gerekir. (2800 + 3000 - 4000).

Açıkçası, bu çalışana, cari takvim yılında, örneğin Yeni Yıl tarafından verilen sonraki tüm hediyeler, tam olarak kişisel gelir vergisine tabi olmalıdır.

Hediyelerin değeri üzerinden kişisel gelir vergisi genel olarak hesaplanır: çalışan mukim ise %13 oranında, çalışan Rusya Federasyonu vergi mukimi değilse %30 oranında. Bu makalede, yerleşiklerin ve yerleşik olmayanların kim olduğu ve ayrıca yerleşik olmayanlar tarafından gelir üzerinden kişisel gelir vergisi hesaplama özellikleri hakkında daha fazla bilgi edinebilirsiniz.

Lütfen dikkat: kişisel gelir vergisi stopajı ve bütçeye aktarılması anı, hediyenin verildiği forma bağlıdır (22 Ağustos 2014 tarihli Federal Vergi Dairesi Mektubu N SA-4-7 / 16692):

hediye çalışana nakit olarak verilirse. daha sonra, hediye tutarının kasadan düzenlendiği veya çalışanın kişisel hesabına aktarıldığı gün verginin kesilmesi ve bütçeye aktarılması gerekir.

hediye ayni verilirse. o zaman, örneğin, maaş ödemesinin ertesi günü, çalışana fon ödemesinin ertesi gününde kişisel gelir vergisini kesmeniz ve aktarmanız gerekir. Çalışana hediye takdim edildikten sonra, takvim yılı sonuna kadar herhangi bir ödeme yapılmayacaksa, işveren, vergi döneminin (yılının) bitiminden itibaren en geç bir ay içinde işçiye yazılı olarak bildirmek zorundadır, ayrıca kayıt yerindeki vergi dairesi, kişisel gelir vergisi stopajının imkansızlığı ve stopaj yapılmayan vergi miktarı hakkında. Bu durumda, çalışan için “nitelik” alanında “2” değerinin belirtilmesi gereken bir 2-NDFL sertifikası doldurulur ve bir sonraki yılın 31 Ocak tarihine kadar IFTS'ye sunulur.

Bir çalışan tarafından hediye şeklinde alınan gelir, 2-NDFL sertifikasına aşağıdaki sırayla yansıtılır:

her hediyenin miktarı (4.000 rubleyi aşmamak dahil) 2720 koduyla sertifikaya gelir olarak yansıtılır

kişisel gelir vergisine tabi olmayan hediyenin miktarı (yani 4000 rubleye kadar) sertifikaya 501 koduyla kesinti olarak yansıtılır.

Çalışanlara hediye miktarından sigorta primleri

Çalışanlara verilen hediyelerin miktarından sigorta primi tahakkuk ettirilip ettirilmediğini belirlemek için bu hediyelerin ne tür ödemelerle ilgili olduğunu net bir şekilde anlamanız gerekir. 212-FZ sayılı Kanuna göre, çalışanlara iş ilişkileri çerçevesinde yapılan ödemeler ve diğer ücretler, sigorta primlerine (7. maddenin 1. kısmı) ve konusu devir olan medeni hukuk sözleşmeleri kapsamındaki ödemelere ve diğer ücretlere tabidir. mülkiyetin mülkiyeti (bağış sözleşmesinin ilgili olduğu) (bölüm 3, madde 7). Bu şu anlama gelir:

çalışanlara hediye sözleşmesi yapılmadan iş ve toplu iş sözleşmesine dayalı olarak hediye verilmesi halinde, bu hediyelerin tutarları sigorta primine tabidir.

çalışanlara yazılı hediye sözleşmeleri temelinde hediyeler (nakit dahil) verilirse, bu hediyelerin tutarları PFR, FFOMS, FSS, dahil olmak üzere sigorta primlerine tabi değildir. iş kazaları ve meslek hastalıklarına karşı sigorta için.

Bu sonuç, Sağlık ve Sosyal Kalkınma Bakanlığı'nın 27.02.2010 N 406-19 tarihli "Belirli ödemeler için sigorta primi verilmesi" yazısında yer almaktadır. çalışanlara hediyeler."

Lütfen dikkat: Bağış sözleşmesi, iş ve toplu sözleşmelerin yanı sıra kuruluşun diğer yerel düzenlemelerine herhangi bir atıf içermemelidir. Ayrıca bağış sözleşmesi, çalışanın pozisyonuna, maaşına, çalışma göstergelerine bağlı olarak hediyenin değerini hesaplamamalı veya başka bir şekilde çalışanın işi ile hediye arasındaki ilişkiyi kurmamalıdır. Aksi takdirde, müfettişlerin hediyeleri çalışmak için bir teşvik olarak görmek ve ek sigorta primleri talep etmek için her türlü nedeni olacaktır.

Gelir vergisi hesaplanırken hediyelerin muhasebeleştirilmesi, USN

Çalışanlara verilen hediyelerin değerinin doğrudan vergi giderlerinde muhasebeleştirilebilmesi, bu tür hediyelerin sunulma amacına ve nedenine bağlıdır.

1. Çalışanlara verilen hediyeler, işgücü faaliyeti ve üretim sonuçları ile ilgili değildir. örneğin yıldönümleri, resmi tatiller için hediyeler.

Gelir vergisi hesaplanırken, çalışanlara verilen bu tür hediyelerin maliyeti vergi giderlerinde dikkate alınmaz (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 16. maddesi, 270. maddesi). Basitleştirilmiş vergi sistemini "gelir - gider" vergilendirme amacıyla uygulayan kuruluşlar ve bireysel girişimciler, bu tür giderlerin kapalı gider listesinde yer almadığı için bu tür hediyelerin tutarını giderlere dahil edemezler (madde 1 Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.16.

2. Çalışanlara çalışmaya teşvik olarak değerli hediyeler verilir (Rusya Federasyonu İş Kanunu'nun 191. Maddesi).

Bu durumda, üretim sonuçlarıyla ilgili ve iş sözleşmeleri tarafından sağlanan değerli hediyelerin maliyeti, işgücü maliyetlerinin bir parçası olarak kurumlar vergisi için vergi matrahı hesaplanırken dikkate alınabilir (Rusya Maliye Bakanlığı'nın 02.06.2018 tarihli yazısı). 2014 N 03-03-06 / 2/26291). Benzer şekilde, bu tür hediyelerin maliyeti de basitleştirilmiş vergi sisteminin maliyetlerinde dikkate alınabilir.

Çalışanlara hediye transferinde KDV

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'na göre, malların mülkiyetinin karşılıksız olarak devredilmesi satış olarak kabul edilir ve KDV'ye tabidir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 1. maddesi, 1. fıkrası, 146. maddesi). Buna göre, çalışanlara verilen hediyelerin değeri üzerinden KDV tahsil edilmelidir (22 Ocak 2009 tarihli Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı Mektubu N 03-07-11 / 16). Bunu yaparken, aşağıdakiler dikkate alınmalıdır:

Bir çalışana nakit olarak verilen hediye tutarı üzerinden KDV alınmaz.

Çalışanlara verilen hediyelerin değeri üzerinden KDV, genel vergi sistemini uygulayan kuruluşlar ve bireysel girişimciler ile UTII'ye devredilenler tarafından tahsil edilmelidir. Çalışanlara hediye devri, UTII'nin ödemesine devredilen faaliyetin bir parçası olarak gerçekleştirilmediğinden, bu işlem genel olarak belirlenmiş prosedüre göre KDV'nin bir konusu olarak kabul edilir (Vergi Kanunu'nun 346.26. maddesinin 4. fıkrası). Rusya Federasyonu).

Basitleştirilmiş vergi sistemini uygulayan kuruluşlar ve bireysel girişimciler KDV mükellefi değildir, bu nedenle çalışanlara hediye maliyeti üzerinden KDV almaları gerekmez (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.11. maddesinin 2. fıkrası).

Çalışana iş teşviki olarak verilen hediyenin değeri KDV'ye tabi değildir. Bu pozisyon yargı tarafından tutulur (02.06.2009 N A62-5424 / 2008 tarihli Merkez Bölge Federal Antimonopoly Hizmetinin Kararları, 19.01.2010 N F09-10766 / 09-C2 tarihli Ural Bölgesi FAS).

KDV için vergi matrahı, bir hediyenin satın alma fiyatıdır, vergi% 18 oranında hesaplanır (madde 3, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 164. maddesi). Bu durumda, hediye değerindeki "girdi" KDV'si (fatura varsa) düşülebilir.

Yukarıdakilerin tümünün bir genellemesi olarak, bir çalışana hediye vermenin temeli (hediyenin iş için bir ödül olup olmadığı) ile vergi ve katkı paylarını hesaplama prosedürü arasındaki ilişkiyi yansıtan bir tabloyu dikkatinize sunuyorum. hediye miktarından.

Çalışanlar için hediyeler

Yeni Yıl tatillerinin arifesinde, birçok işveren çalışanlarına ve çocuklarına hediyeler vermeye hazırdır. Makalede hediye verilmesi, vergilendirilmesi ve muhasebesinin belgelenmesi hakkında konuşacağız.

Konuya göre popüler

Medeni Kanuna göre, bir hediye, bağışçıdan bağış yapana karşılıksız bir hediyedir (madde 1, Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 572. maddesi). Ancak bir çalışan ile bir işveren arasındaki ilişkiler sisteminde, bir hediye de farklı bir kapasitede hareket edebilir.

Hediye hangi vesileyle?

Hediyeler yalnızca doğal maddi biçim ve değer bakımından farklılık göstermez. Çalışma ilişkileri açısından, neye, hangi temelde ve hangi nedenle ödüllendirildikleri ile bağlantılı olarak önemlidir.

İş için bir ödül olarak hediye

İşveren, çalışanın yiğit çalışmasını çeşitli şekillerde ödüllendirme hakkına sahiptir. Emek başarıları için bir ödül olarak, bir çalışana değerli bir hediye verilebilir (Rusya Federasyonu İş Kanunu'nun 191. maddesinin 1. kısmı). Bu durumda hediye, ücretlendirme sistemindeki ücret biçimlerinden biridir, yerel düzenlemelerde veya toplu sözleşmede sabitlenmelidir. Yani, kuruluşun bir düzenleyici belgeye sahip olması gerekir. Hangi hediyelerin verildiğine ilişkin performans göstergelerini, üstün yetenekli çalışanların çemberini, hediyelerin maliyetini veya maddi biçimini belirtmek gerekir (Yaklaşık olarak ikramiyeler hakkındaki hükümde olduğu gibi veya doğrudan metninde). İş sözleşmelerinde ihale prosedürünü belirlemek gerekli değildir, ancak onu oluşturan normatif düzenlemeye atıfta bulunulmalıdır.

Geleneğe göre hediye

Toplumda gelişen gelenekleri takip ederek, işveren mevcut ve eski çalışanlarına işle bağlantılı olmayan hediyeler verebilir: tatillerde (8 Mart, 23 Şubat, Zafer Bayramı, Yeni Yıl, şirket doğum günü vb.), yıldönümü, bir çocuğun doğumu, evlilik, emeklilik ile bağlantı. Yılbaşı arifesinde, işçilerin çocuklarına hediyeler vermek gelenekseldir.

İş mevzuatı, işverenin tatil veya ciddi bir tarih için hediye verme kararının yönetmeliklerde düzenlenmesi gerektiğini sağlamaz. Ancak, işverenin bu tür hediyeleri finanse etme yükümlülüğü toplu sözleşmede belirlenebilir. Bunun, böyle bir hediyeyi ücret sisteminin bir unsuru olarak kabul etmek için bir temel olamayacağı belirtilmelidir. Bu durumda, hediye, iş için ücret rolü oynamaz. Bu tür maliyetler için üretim ihtiyacı yoktur; ekonomik olarak haklı olarak kabul edilemezler.

Hediyelerin verildiğine dair belgeler

Hediye verme sebebi ne olursa olsun, medeni hukukun bazı gereklilikleri dikkate alınmalıdır.

Bir bireye bir hediyenin değeri 5 asgari ücretten (şu anda 500 ruble) fazlaysa, yazılı bir bağış sözleşmesi yapılması gerekir (madde 2, Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 574. maddesi). Sadece bağışçının şeyi ücretsiz olarak devretme niyetini değil, aynı zamanda bağış yapanın onu kabul etme rızasını da teyit eder. Yazılı bir bağış sözleşmesi olarak her iki tarafın iradesini yansıtan belgeleri kullanabilirsiniz.

Sipariş şeklinde hediye sözleşmesi. Hediye bir çalışana yönelikse, şirket başkanı bir sipariş (talimat) verir. Form No. T-11 Çalışan teşviklerine ilişkin sipariş (talimat), Rusya Devlet İstatistik Komitesi'nin 5 Ocak 2004 tarih ve 1 No'lu Kararnamesi ile onaylandı. Ödeme. Bu form, çalışanın siparişe (talimat) aşina olduğu bir sütun sağlar. Hediye, kuruluşta hediye sunma gerekçelerini ve prosedürünü oluşturan ücret, ikramiye veya diğer belgelere ilişkin hükümler temelinde emek başarıları için verilirse kullanılır. T-11 numaralı formdaki bir sipariş doldurma örneği için, bkz. s. elli.

Bir grup işçiyi teşvik etmek için T-11a numaralı form kullanılır.

Hediye, emek başarılarıyla ilgili değilse, sipariş herhangi bir biçimde düzenlenebilir. Ancak aynı zamanda metninde, çalışanın doldurması gereken sütunlar sağlanmalıdır: Kabul ediyorum, Tarih, Çalışanın imzası, İmza transkripti. Böylece, işlemin yazılı şekline saygı gösterilecektir. Sayfadaki örnek siparişe bakın. 51.

Emir ve beyan. Birkaç alıcı varsa, başka bir seçenek oldukça kabul edilebilir. Bir hediyeyi kabul etme onayına ilişkin veriler siparişte değil, açıklamada verilir. İçinde çalışanlar hediye almak için imzalar. Aynı yöntem, çalışanların çocuklarına Yılbaşı hediyesi vermek için de uygundur. Çalışanların çocuklarına Yeni Yıl hediyelerinin verilmesine ilişkin örnek bir sipariş için, bkz. s. 52, çocukların Yeni Yıl hediyelerini almak için bir örnek sayfa - s. 53.

Hediye sözleşmesi ve senet. Kuruluşla artık iş ilişkisi içinde olmayan bir kişiyi ödüllendirmeniz gerekiyorsa, hediye verilmesi ayrı bir bağış sözleşmesine kaydedilmelidir. Hediyelerin doğrudan transferi, kime sunulduklarını belirten bir eylem veya beyanla resmileştirilebilir.

hediyelerin vergilendirilmesi

Hediye verirken her halükarda bazı vergilerin tahakkuk ettirilmesi ve ödenmesi gerekmektedir. Ancak hediyelerin sunulma nedenine bağlı olarak vergilendirme prosedürü farklılık gösterir.

gelir vergisi

Teşvik biçimlerinden biri olan hediye vermenin maliyeti, işçilik maliyetleriyle ilgilidir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 255. Maddesi). İş sözleşmeleri (sözleşmeler) temelinde ödenmeleri halinde vergilendirilebilir gelir vergisi matrahını düşürürler. Aksi takdirde, bu tür masraflara Vergi Kanununun 270 inci maddesinin 21 inci fıkrası normu uygulanır ve gelir vergisi hesaplanırken gider olarak muhasebeleştirilmez. Rusya Maliye Bakanlığı temsilcileri bu noktaya dikkat çekiyor (17 Mayıs 2006 tarih ve 03-03-04 / 1/468 sayılı mektup).

Değerli bir hediyenin teslimatı için örnek sipariş

Limited şirket

Akvaryum balığı

SİPARİŞ No. 119

değerli bir hediye vermek hakkında

baş güç mühendisi A.I.'nin 50. yıldönümü ile bağlantılı olarak. Rybushkin

Muhasebe yoluyla Yılbaşı hediyeleri nasıl yapılır?

Herhangi bir tatil, ekibin günlük yaşamına çeşitlilik ve neşe getirebilecek ve genellikle sosyal gerilimi azaltabilecek ve çatışmaları ortadan kaldırabilecek hediyeler vermek için bir fırsattır. Bu nedenle, herhangi bir işveren zaman zaman astlarını, uygun hediyeler de dahil olmak üzere, genellikle önemli ve şenlikli tarihlerle çakışacak şekilde zamanlanmış olarak teşvik etmelidir.

Çalışanların teşviki ile bu tür durumlar, psikolojik iklim üzerinde ve nihayetinde bir bütün olarak ekibin çalışmalarının sonuçları üzerinde olumlu bir etkiye sahip olamaz, ancak olamaz.

Hediyelerin dokümantasyonu

Bir işveren, çalışma görevlerini vicdani bir şekilde yerine getiren çalışanları şükran beyan ederek, emek başarıları için ikramiye vererek, değerli bir hediye ile ödüllendirerek ve mesleklerinde en iyi unvanına aday göstererek teşvik edebilir (İş Kanunu'nun 191. Maddesi). Rusya Federasyonu).

Kural olarak, çalışanlar için bu tür teşvikler toplu sözleşme, ücret yönetmeliği, ikramiye yönetmeliği ve kuruluşun diğer yerel düzenlemeleri ile belirlenir.

Bu durumda, hediye şeklindeki teşvikin kuruluş çalışanlarının emek başarılarıyla doğrudan ilgili olmadığı durumlarda, tatiller ve önemli tarihler için hediyelerin yasal temelleri ve belgelerinden bahsediyoruz.

Kuruluş tarafından çalışanlara hediye devri, Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 32. Bölümünde belirtilen şekilde gerçekleştirilir. Çalışanlara hediyeler ücretsiz olarak yapılır (bağış sözleşmesi kapsamında), çünkü hediye bağışçıdan bağışçıya karşılıksız bir hediyedir (madde 1, Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 572. maddesi). Bir kuruluş, sözlü veya yazılı olarak böyle bir bağış anlaşması yapabilir.

Özellikle, hediyenin değeri 3.000 rubleyi aşarsa yazılı bir sözleşme gereklidir. (Madde 2, Rusya Federasyonu Medeni Kanununun 574. Maddesi). Hediyenin değeri belirtilen tutarı aşmazsa, çalışanlarla yazılı bir sözleşme yapılmasına gerek yoktur. Bu durumda bir hediyenin devri, çalışana teslim edilerek gerçekleştirilir (Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 2. paragrafı, 1. fıkrası, 574. maddesi).

Ancak, hediye 3000 ruble'den fazla olsa bile. ve hediye sözleşmesi sözlü olarak yapılacaksa, Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun normları nedeniyle, böyle bir anlaşmanın yasal sonuçlara yol açmadan gerçekten geçersiz olacağı akılda tutulmalıdır. geçersiz işlem yalnızca mahkeme tarafından uygulanabilir (Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 166. Maddesi).

Ayrıca her çalışan için bireysel hediye sözleşmeleri düzenlemeye gerek yoktur, alıcının imzalayabileceği çok taraflı bir sözleşme hazırlamanız yeterlidir. Böylece bağış sözleşmesinin yazılı bir şekli olması gerekliliği karşılanmış olacaktır.

Her kuruluşun yönetimi, belge yönetim sisteminin muhasebe ve raporlamanın önemli ve ayrılmaz bir bileşeni olduğunu bilir. Hediye harcamalarının hedeflenen niteliğini ve ayrıca şenlikli etkinliklerle bağlantılı olarak yapılan diğer harcamaları doğrulayan belgeler şunlardır: kuruluş başkanının şenlikli bir etkinlik düzenleme emri (talimat), etkinlik planı, fatura (fatura) ), hediye satın almak için bir konşimento, bir hediye tedarikçisi ile yapılan bir anlaşma.

Aynı zamanda, çek ve irsaliye ile teyit edilecek olan hediyelerin perakende satın alınması mümkündür.

Hediyeler çalışanlara şahsen sunulursa ve eğlence gideri olarak yansıtılmazsa, bir şenlik etkinliği düzenleme planı olmayabilir.

Çalışanlara hediye verilirken, Rusya Devlet İstatistik Komitesi'nin 5.01.04 No'lu Kararı ile onaylanan T-11, T-11a No. 1. ve herhangi bir biçimde bir ifade. Unutulmamalıdır ki, formu birincil muhasebe belgelerinin birleşik formlarının albümlerinde sağlanmayan belgeler kullanılıyorsa, Sanatın 2. paragrafında belirtilen zorunlu ayrıntıları içermeleri gerektiği unutulmamalıdır. 21 Kasım 1996 tarih ve 129-FZ Muhasebe Üzerine Federal Kanunun 9'u, yani: belgenin adı derleme tarihi belgenin düzenlendiği kuruluşun adı ticari işlem sayaçlarının içeriği (parasal ve fiziksel terimler) görevlilerin adları ve kişisel imzaları .

Bu nedenle, hediye satın almak için önce herhangi bir biçimde hazırlanabilecek bir kafa emri (talimat) ve daha sonra T-11 No.lu formlara göre hediye verilmesine ilişkin bir sipariş (talimat) olması gerekir. , T-11a.

Yeni Yıl arifesinde, birçok şirket çalışanlarının çocuklarına hediyeler verir (bunlar Noel ağacı süsleri, tatlılar, oyuncaklar olabilir).

Son zamanlarda, bir hediye sertifikasının (veya diğer adı - “%100 hediye”) en iyisi olduğuna inanılıyor, çünkü hediye sertifikanın alıcısı tarafından seçiliyor. Bu, diğer hediyelerden temel farkıdır, örneğin, sabit miktarda mal satın alma sertifikası veya iki kişilik restoran sertifikası, güzellik salonu hizmetleri sertifikası, binicilik veya bilardo ve bowling sertifikası olabilir. .

Şirket, çalışanların çocukları için bir Yeni Yıl hediyesi olarak, örneğin Detsky Mir mağaza zinciri veya Yeni Yıl ağacına, genç seyirciler için tiyatroya vb.

Hediye çeki, sahibine sertifikada belirtilen satıcıdan belirtilen miktar karşılığında mal veya hizmet satın alma hakkı veren bir belgedir.

Sertifikanın bir takım özellikleri vardır: Nominal değerinden daha fazla olmayan hizmetler için ödeme olarak kabul edilir, alıcı, kayıp durumunda onu nakde çeviremez, geri alınamaz, bir süre içinde kullanılabilir. belirli bir süre.

Başka bir deyişle, şirket çalışanlarına çeşitli mal veya hizmetler için bir sertifika verir ve alıcı bunlardan herhangi birini zevkine göre seçebilir.

Siparişe, Yeni Yıl hediyelerinin satın alındığı çalışanların ve çalışanların (doğum tarihini gösteren) çocuklarının bir listesi eşlik etmelidir.

Hediyelerin düzenlenmesi, hediye alan çalışanların imzalaması gereken bir beyan ile düzenlenmelidir. Aşağıdakiler, çalışanlara ve kuruluş çalışanlarının çocuklarına hediye vermek için örnek belgelerdir.

örnek sipariş

LLC "Seyahat hizmeti"

Sipariş No. 178 / OV

çalışanlar için Yeni Yıl hediyelerinin satın alınması hakkında

Yaklaşan Yeni Yıl 2012 ile bağlantılı olarak

EMREDİYORUM:

1. Çalışanlara ekteki listeye göre Yılbaşı hediyeleri, 14 yaşından küçük çocuğu olan çalışanlara çocuk Yılbaşı hediyeleri verin.

2. Baş muhasebeci T.A. Blagushina, hediye alımı için 5000 ruble oranında fon tahsis edecek. çalışan başına ve 1500 ruble. bir çocuk için.

3. İK Müdürü T.E. Selezneva'ya hediyeler almak ve bunları almak için bir açıklama hazırlamak.

4. İK Direktörü M.A.'yı üretmek için çalışanlara hediye verilmesi Evgrashin, en geç 28 Aralık 2011 tarihli açıklamaya dayanarak.

Genel Müdür A.A. Busygin (tarih, imza)

T.A. siparişle tanıştı. Blagushina (tarih, imza)

ŞUNLAR. Seleznev (tarih, imza)

MA Evgrashin (tarih, imza)

LLC "Seyahat servisi" çalışanlarına Yeni Yıl hediyeleri verme beyanı

;

Halihazırda birçok kurum ve işletmenin kurumsal etkinliklerine çalışanlara hediyelerin sunumu eşlik etmektedir. Hediye vermenin nedeni hem çalışanın performansı hem de unutulmaz bir tarih olabilir - çalışanın yıldönümü, profesyonel tatil, şirketin doğum günü. Makalede, bir çalışan için hangi durumlarda bir hediye sözleşmesi hazırlamanın gerekli olduğunu, bir belgenin nasıl doğru bir şekilde hazırlanacağını analiz edeceğiz ve ayrıca bir çalışan için bir hediye sözleşmesi örneğini ele alacağız.

İş hukukunda hediye kavramı

Rusya Federasyonu İş Kanunu hükümlerine göre, hediye, şirket adına bir çalışana ücretsiz olarak devredilen maddi veya maddi olmayan bir nesne anlamına gelir. Bağış eylemi için aşağıdaki kriterler temel kabul edilir:

1. Prosedür, bir çalışanın emek başarıları için bir ödül değildir (satış planının yerine getirilmesi, üretilen ürünlerin kalitesinin iyileştirilmesi vb.). Bir çalışana hediye vermenin nedeni, unutulmaz bir tarih (profesyonel tatil, yıldönümü), çalışanın emekliliği, şirketteki hizmet süresinin “yuvarlak tarihi” vb.
2. Hediyenin maliyeti ve teslimat prosedürü, ücretin unsurları değildir. Başka bir deyişle, bir prim, ek ödeme, ikramiye ve diğer ücretler (olduğu gibi) para eşdeğeri, ve maddi bir nesne şeklinde), uyarınca verilen / teslim edilen Iç düzenücretler.
3. Bir hediyenin devri, çalışan için şirkete herhangi bir yükümlülük getirmez.

Bir çalışana hediye maliyetinin vergilendirilmesi prosedürü

Şirket adına bir çalışana verilen hediyenin değeri üzerinden vergi ve sigorta primlerinin hesaplanması prosedürü, Vergi Kanunu'nun mevcut hükümleri ile düzenlenir.

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'na göre, bir çalışana hediye, kişisel gelir vergisinin temelidir. Aynı zamanda, vergi hesaplanırken şirketin başvuru hakkı vardır. vergi indirimi 4.000 ruble miktarında. Bu nedenle, değeri 4.000 rubleye eşit veya daha az olan bir hediye, kişisel gelir vergisine tabi değildir.

Hediyenin değeri 4.000 rubleyi aşarsa, hediyenin sözleşmeye göre değeri ile kesinti tutarı (4.000 ruble) arasındaki fark üzerinden vergi alınır.

Bir örnek düşünün . Eğitim Merkezi"Sokrates", çalışanlarına Öğretmenler Günü için unutulmaz hediyeler verdi. Her çalışan için bir hediye maliyeti 7.305 ruble.

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'na göre, miktarı aşağıdaki gibi hesaplanan hediyelerin değeri üzerinden kişisel gelir vergisi alınır:

(7.305 ruble - 4.000 ruble) * %13 \u003d 429.65 ruble.

Çalışanlara hediyeler için sigorta primlerinin hesaplanması prosedürü, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu tarafından onaylanmıştır. Ek olarak, katkılı hediyelerin vergilendirilmesinin özellikleri, Maliye Bakanlığı ve Federal Vergi Servisi'nden gelen açıklamalar ve mektuplarda açıklanmıştır. Mevcut mevzuata ve düzenleyici otoritelerin açıklamalarına göre, sigorta primi tahakkukunun amacı, performans göstergeleri için bir teşvik olarak bir çalışana ödenen (aktarılan) ücret miktarıdır.

Çalışan bağış sözleşmesi

Şirket adına bir çalışana hediye devri, bir bağış sözleşmesi ve bir kabul belgesi temelinde gerçekleştirilir. Listelenen belgeler hediye sunmanın temelidir ve Rusya Federasyonu Medeni Kanunu hükümlerine uygun olarak hazırlanmalıdır.

hangi durumlarda

Bir çalışana şirket adına bir hediye verildiğinde, her durum için bir çalışan için bir hediye sözleşmesi düzenlenmelidir. Hediye kavramının ücret unsurlarından ayırt edilebilmesi için bağış sözleşmesi şeklinde düzenlenmesi gerekmektedir. ayrı belge işveren (bağışçı) ve çalışan (bağış yapan) tarafından imzalanır.

Çalışanlara hediye verme prosedürü şirketin iç düzenlemeleri tarafından düzenleniyorsa (örneğin, Teşvikler ve Motivasyon Etkinlikleri Yönetmeliği), sunulan hediyeler bir ücret unsuru olarak kabul edilir ve aşağıdakilere tabidir: kişisel gelir vergisi ve genel sigorta primleri.

Bir örnek düşünün . İlk yarı yılın sonunda, Gamma LLC'nin bir çalışanına bir hediye verildi - cep telefonu 12.330 ruble değerinde. Hediyenin devri, Teşvik Yönetmeliğine uygun olarak, şefin emrinin yerine getirilmesiyle gerçekleştirildi.

Bu durumda, hediye bir ücret unsuru olarak kabul edilir ve aşağıdaki sırayla vergi ve katkılara tabidir:

• kişisel gelir vergisi - çalışanın pahasına% 13 (12.330 ruble *% 13 = 1.602.90 ruble);
• PFR - şirket pahasına %22 (12.330 ruble * %22 = 712.60 ruble);
• FSS - şirket pahasına %2.9 (12.330 ruble * %2.9 = 356.70 ruble);
• Zorunlu sağlık sigortası - şirket pahasına %5.1 (12.330 ruble * %5.1 = 628.83 ruble).

Gerekli ayrıntılar

Çalışana bağış sözleşmesinin düzenlenmesi gereken form yasa tarafından onaylanmamıştır. Belge derlenir serbest çalışma, gerekli ayrıntıları gösteren:

• Belgenin başlığı;
• derleme tarihi ve yeri;
• önsözde bağışçı hakkında bilgi (şirketin tam adı, tam adı, başkanının konumu veya şirketin bağış sözleşmesi kapsamında adına hareket ettiği diğer kişinin konumu);
• önsözde bağışlanan hakkında bilgi (tam ad, TIN, konum, yapısal birim);
• Şirket Detayları ( yasal adres, USR kodu, banka hesap numarası);
• adres, çalışanın pasaport bilgileri;
• tarafların imzaları;
• bağışçı olarak hareket eden kuruluşun mührü.

Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'na göre, yazılı bir sözleşme yapmak ön koşulşirket adına bir çalışana hediye vermek. Ayrıca hediye bedelinin sigorta primleri ile vergiden muaf tutulması için sözleşmenin yazılı şekli aranır.

SÖZLEŞME
BİR ÇALIŞANA HEDİYE VERMEK

______________________________________

imza tarihi ve yeri

___ (kuruluşun adı) ____ tarafından temsil edilir, ____ temelinde ____ hareket eder, bir yandan bundan sonra __ "İşveren" olarak anılacaktır ve ___ (isim, pozisyon) ___, bundan sonra __ "Çalışan" olarak anılacaktır, Öte yandan, bu sözleşmeyi aşağıdaki şekilde akdetmiştir.

1. SÖZLEŞMENİN KONUSU

1.1. İşbu sözleşme uyarınca, İşveren ________________'i Çalışanın mülkiyetine ücretsiz olarak devretmeyi taahhüt eder, bundan sonra __ olarak anılacaktır.

1.2. Aktarılan öğenin maliyeti _______ (____________) ruble.

1.3. İş bu sözleşmenin imzalanmasından ve mülkiyet belgelerinin şeye devrinden (seçenek: ve şeyin fiili devrinden) sonra şeyin mülkiyeti Çalışana geçer.

1.4. Belirtilen şey rehine konu değildir, üçüncü kişilerin diğer haklarına tabi değildir, hak konusunda ihtilafa konu değildir, tutuklu değildir.

2. TARAFLARIN HAK VE YÜKÜMLÜLÜKLERİ

2.1. Çalışan, hediye kendisine devredilmeden önce herhangi bir zamanda reddetme hakkına sahiptir. Bu durumda, bu sözleşme feshedilmiş sayılır. Hediyeden feragat yazılı olarak yapılmalıdır.

2.2. İşveren, Sanatta belirtilen durumlarda hediyeyi iptal etme veya mahkemede hediyenin iptalini talep etme hakkına sahiptir. Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 578.

2.3. Bağışın iptali durumunda Çalışanın tazminat talep etme hakkı yoktur.

3. GİZLİLİK

3.1. Bu anlaşmanın şartları ve ek anlaşmalar gizlidir ve ifşaya tabi değildir.

4. ANLAŞMAZLIKLARIN ÇÖZÜMÜ

4.1. Metinde çözüme kavuşturulamayan konularda taraflar arasında doğabilecek tüm anlaşmazlıklar ve anlaşmazlıklar bu anlaşma, Rusya Federasyonu'nun mevcut mevzuatı temelinde müzakereler yoluyla çözülecektir.

4.2. Müzakere sürecinde çözülmeyen anlaşmazlıklar, Rusya Federasyonu'nun mevcut mevzuatında öngörülen şekilde mahkemede çözülür.

5. SÜRE VE FESİH

5.1. Bu sözleşme, akdedildiği andan itibaren yürürlüğe girer ve tarafların sözleşme hükümlerine uygun olarak üstlendikleri yükümlülüklerin yerine getirilmesinden sonra sona erer.

5.2. Bu sözleşme erken feshedilir:
- tarafların mutabakatı ile;
- yasa ve bu anlaşma tarafından öngörülen diğer gerekçelerle.

6. ÖZEL ŞARTLAR VE SON HÜKÜMLER

6.1. Bu anlaşmada öngörülmeyen her şeyde, taraflara Rusya Federasyonu'nun mevcut mevzuatı rehberlik eder.

6.2. Bu sözleşmede yapılacak her türlü değişiklik ve eklemeler, yazılı olarak yapılması ve tarafların tam yetkili temsilcileri tarafından imzalanması şartıyla geçerlidir.

6.3. Tüm bildirimler ve iletişimler yazılı olmalıdır.

6.4. Bu sözleşme kapsamında bir şeyin Çalışanın mülkiyetine geçmesi, Çalışan için bir ücret biçimi değildir.

6.5. Sözleşme, biri İşverenle, ikincisi Çalışanla olmak üzere iki nüsha halinde düzenlenir.