Çalışanlar, belirli iş türlerini gerçekleştirmek kuruluş pahasına zorunlu tıbbi muayenelerden geçmek. Tıbbi muayeneler süresince saklanırlar ortalama kazanç(Rusya Federasyonu İş Kanunu'nun 185. Maddesi).

Zorunlu tıbbi muayene yapma prosedürü, Rusya Sağlık ve Sosyal Kalkınma Bakanlığı'nın 12 Nisan 2011 tarih ve 302n sayılı emrine göre Ek 3'te verilmiştir.

Zorunlu tıbbi muayene türleri

Tüm zorunlu tıbbi muayeneler üç türe ayrılır:

• ön (çalışma sırasında yapılır);

• periyodik (çalışanın kuruluştaki tüm çalışma süresi boyunca gerçekleştirilir);

• olağanüstü (sağlık raporuna göre çalışanların talebi üzerine gerçekleştirilir).

Böyle bir sınıflandırma, Rusya Federasyonu İş Kanunu'nun 213. Maddesinin 1. Kısmı hükümleri ile sağlanmaktadır.

Tıbbi muayene organizasyonu

Bir kuruluş zorunlu bir tıbbi muayene düzenleyebilir:

• onunla bir anlaşma kapsamında lisanslı bir tıp kurumunda;

• Kendi lisanslı kliniğimizde.

Bu, 4 Mayıs 2011 tarih ve 99-FZ sayılı Kanun'un 12. maddesinin 1. bölümünün 46. paragrafı hükümlerinden, 12 Nisan tarihli Rusya Sağlık ve Sosyal Kalkınma Bakanlığı'nın emriyle onaylanan Prosedürün 4. paragrafından, 2011 Sayı 302n.

muhasebe

Tıbbi muayene masraflarının muhasebeleştirilmesi, bunların ödendiği kaynaklara bağlıdır:

• organizasyonun pahasına;

Kuruluş pahasına gerçekleştirilen zorunlu tıbbi muayenelerin maliyetleri, olağan faaliyetlerin maliyetlerini içerir (madde 5, 7 PBU 10/99).

Tıbbi muayene kendi ilk yardım noktanızda yapılırsa, masrafları kayıtlarla yazın:

Borç 26 (44) Kredi 02 (10, 70, 68, 69...)

- ilk yardım noktasının bakım masrafları (ilaçlar, sağlık personelinin maaşları) yansıtılır.

Tıbbi muayene, bir sağlık kurumu ile yapılan bir anlaşma kapsamında gerçekleştirilirse, verilen hizmetlerin maliyetini şu şekilde yayınlayın:

Borç 26 (44) Kredi 76

- zorunlu bir tıbbi muayenenin maliyetini yansıtır.

Çalışan, masrafları kendisine ait olmak üzere bir tıbbi muayeneden geçtiyse ve kuruluş masrafları kendisine geri ödüyorsa, tazminat hesaplamasını aşağıdakileri göndererek yansıtın:

Borç 26 (44) Kredi 73

- Zorunlu tıbbi muayene masrafları için tazminat tahakkuk ettirilmiştir.

kişisel gelir vergisi ve sigorta primleri

Kuruluşun hangi vergilendirme sistemini kullandığına bakılmaksızın, zorunlu tıbbi muayeneden geçme masrafları için tazminat miktarı aşağıdakilere tabi değildir:

• kişisel gelir vergisi (3. madde, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 217. maddesi, Rusya Maliye Bakanlığı'nın 8 Eylül 2014 tarih ve 03-03-06/1/44840 sayılı mektubu);

• zorunlu emeklilik (sosyal, tıbbi) sigortası için katkılar (24 Temmuz 2009 tarih ve 212-FZ sayılı Kanunun 2. maddesi, 1. kısmı, 9. maddesi);

• kazalara ve meslek hastalıklarına karşı sigorta primleri (24 Temmuz 1998 tarih ve 125-FZ sayılı Kanun'un 2. alt paragrafı, 1. paragrafı, 20.2 maddesi).

Durum: Çalışanların tıbbi muayene yerlerine seyahatleri ve bu yerlerde konaklamaları için kişisel gelir vergisi kesintisi yapılması gerekli midir? Tıbbi muayenelerin yapıldığı tıbbi tesisler coğrafi olarak işverenin bulunduğu yerden uzaklaştırılır..

Bu sorunun cevabı, bu tıbbi muayenelerin Mevzuata göre zorunlu olup olmadığına bağlıdır. İş Kanunu RF veya değil.

Zorunlu ön hazırlık (bir iş başvurusunda bulunurken) ve periyodik tıbbi muayeneler istihdam edilen çalışanları geçmelidir:

• sıkı çalışmada;

• işyerinde zararlı veya tehlikeli koşullar emek (yeraltı dahil);

• trafikle ilgili işte;

• V Gıda endüstrisi, toplu yemek ve ticaret;

• su işlerinin bakımında;

• tıbbi ve önleyici ve çocuk kurumlarında.

Bu tıbbi muayeneler (muayeneler) işveren tarafından karşılanmak üzere yapılır.

Bu tür kurallar, Rusya Federasyonu İş Kanunu'nun 213. maddesinde belirlenmiştir.

Eğer tıbbi kurumlar zorunlu sağlık muayenelerinin yapıldığı kuruluştan uzak bir yerde ise, çalışanlarına muayene sırasında gidecekleri yere kadar yol ve konaklama ücreti öder. Tıbbi muayeneden geçmek her çalışanın sorumluluğunda olduğundan (Rusya Federasyonu İş Kanunu'nun 213. Maddesi, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 41. Maddesi), bu tür ödemelerin tutarları bir çalışanın ekonomik faydası (geliri) olarak kabul edilemez. Federasyon). Bu nedenle, bir kuruluş çalışanlarına zorunlu tıbbi muayenelerin yapıldığı yere seyahat ve tutuldukları yerde konaklama ücreti ödüyorsa, bu tür meblağlar kişisel gelir vergisine tabi değildir.

Benzer açıklamalar Rusya Maliye Bakanlığı'nın 8 Eylül 2011 tarih ve 03-04-06 / 6-211 sayılı mektubunda da yer almaktadır.

Bununla birlikte, Rusya Federasyonu İş Kanunu'nun 213. ayni olarak alınan gelir. Bu tür ödemelerin tutarları kişisel gelir vergisine tabidir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 211. Maddesi).

Böyle bir sonuç, Rusya Maliye Bakanlığı'nın 20 Aralık 2011 tarih ve 03-04-06 / 6-349 sayılı mektubunda yer almaktadır.

Diğer vergileri hesaplama prosedürü, kuruluşun hangi vergi sistemini uyguladığına bağlıdır.

TEMEL

Gelir vergisi hesaplanırken tıbbi muayene giderlerinin yansıması, ödendikleri kaynaklara bağlıdır:

• organizasyonun pahasına;

• kazalara ve meslek hastalıklarına karşı sigorta primleri pahasına (cari yıl için Rusya Sağlık ve Sosyal Kalkınma Bakanlığı tarafından onaylanan sigorta primlerinin harcanmasına ilişkin kurallar tarafından böyle bir fırsat sağlanmışsa).

Gelir vergisini hesaplarken, kuruluşun fonları pahasına zorunlu tıbbi muayene yapma maliyetlerini diğer giderler olarak dahil edin (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 7. fıkrası, 1. fıkrası, 264. maddesi). Bu yaklaşımın meşruiyeti, Rusya Maliye Bakanlığı'nın 8 Eylül 2014 tarih ve 03-03-06/1/44840 tarih ve 31 Mart 2011 tarih ve 03-03-06/1/196 sayılı yazıları ile teyit edilmektedir. .

Zorunlu maliyetlerin muhasebe ve vergilendirilmesine yansıma örneği ön tıbbi muayene organizasyonun pahasına. organizasyon geçerlidir ortak sistem vergilendirme

ile yapılan anlaşma kapsamında Ocak ayında bölge kliniği LLC "Üretim Firması "Usta"", metalurjik aglomeratların üretiminde yer alan çalışanların tıbbi muayenesini gerçekleştirdi. Tıbbi muayenenin maliyeti 300.000 ruble. (KDV hariç). Tahakkuk yöntemi kullanılarak hesaplanırken kar vergisi "Ana" aylık olarak tahakkuk eder.

Kuruluşun defterlerinde aşağıdaki girişler yapılır:

Borç 26 Kredi 76
- 300.000 ruble. - çalışanların tıbbi muayenesinin maliyetini yansıttı;

Borç 76 Kredi 51
- 300.000 ruble. - çalışanların ücretli tıbbi muayenesi.

Ocak ayı gelir vergisini hesaplarken, kuruluşun muhasebecisi diğer giderlere 300.000 ruble dahil etti.

Durum: Gelir vergisini hesaplarken sürücü işe alırken zorunlu tıbbi muayene masraflarının tazminatını hesaba katmak mümkün müdür? Deneme süresi sonunda çalışana tazminat ödenir.

Cevap: evet, yapabilirsiniz.

Taşıma hareketi ile ilgili işlerde çalışan çalışanların geçmesi zorunludur. ön tıbbi muayeneler (Rusya Federasyonu İş Kanunu'nun 213 ve 328. maddeleri). Çalışma sırasında masrafları kendilerine ait olmak üzere kendileri tarafından ödenen tıbbi muayene masraflarının geri ödenmesi vergiye tabi geliri azaltır. Gerekçe - 264. maddenin 1. fıkrasının 7. bendi vergi kodu RF. Aynı zamanda çalışanlar sağlık muayenesi için yaptıkları harcamaları da belgelendirmek zorundadır.

Benzer bir görüş Rusya Maliye Bakanlığı'nın 21 Kasım 2008 tarih ve 03-03-06/4/84 sayılı yazısında da yer almaktadır.

Durum: gelir vergisini hesaplarken kuruluşun topraklarında bulunan bir ilk yardım noktasının (sağlık merkezi) bakım maliyetlerini hesaba katmak mümkün müdür??

Bu mümkündür, ancak iki koşula tabidir:

• bir ilk yardım noktasının gerekliliği yasanın gereklilikleri tarafından belirlenmelidir. Böyle bir ihtiyaç, örneğin, zararlı ve tehlikeli çalışma koşullarına sahip işletmelerde ilk (tıbbi öncesi) yardım sağlamak için bir ilk yardım noktası gerektiğinde ortaya çıkar;

• ilk yardım noktası kuruluşun kendisinin bir parçası olmalıdır (yani, yapısal birim gibi başka bir şirket tıp kurumu).

Yukarıdaki koşulların tümüne tabi olarak, kuruluş, diğer masrafların bir parçası olarak bir ilk yardım noktasının (sağlık merkezi) bakım masraflarını dikkate alma hakkına sahiptir (alt madde 7, fıkra 1, madde 264, madde 1, madde 252) Rusya Federasyonu Vergi Kanunu).

Rusya Maliye Bakanlığı'nın 15 Nisan 2010 tarih ve 03-03-06 / 1/269 tarih ve 4 Mart 2010 tarih ve 03-03-06 / 1/109 sayılı yazılarında da benzer bir görüş yer almaktadır. , tarih 18 Nisan 2006 Sayı 03 -03-04/1/356, 21 Haziran 2005 Sayı 03-03-04/1/20, 9 Temmuz 2004 Sayı 03-03-05/1/69. Tahkim uygulaması bu yaklaşımı doğrulamaktadır (örneğin, Moskova Bölgesi Federal Antimonopoly Servisi'nin 26 Kasım 2009 tarihli KA-A40 / 12347-09 tarihli kararlarına bakınız, Merkez Bölge 8 Ekim 2009 tarihli, No. А23-3030/08А-14-189).

Diğer durumlarda, örneğin, bir kuruluş kendi inisiyatifiyle kurulan ilk yardım noktasında çalışanların tıbbi muayenelerini yapıyorsa ve (veya) başka bir kuruluşun yapısal birimiyse, böyle bir ilk yardım noktasının bakım maliyetleri karşılanamaz. dikkate alınmalıdır (madde 29, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 270. maddesi).

Tavsiye: Yasanın gereklilikleriyle ilgili olmadığı durumlarda bile, bir ilk yardım noktası bulundurmanın maliyetlerinin dikkate alınmasına izin veren argümanlar vardır.

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 264. maddesinin 1. fıkrasının 7. fıkrası, kuruluşun topraklarında bir ilk yardım görevinin sürdürülmesini faaliyetlerinde bulunmasıyla ilişkilendirmez. zararlı koşullar, düşündüren faktörler zorunlu tıbbi muayeneler veya ilk (tıbbi öncesi) yardımın sağlanmasına ilişkin mevzuatın gerekliliği ile.

Bu nedenle, bir ilk yardım noktasının bakım maliyeti ekonomik olarak uygulanabilir Ve belgelenmiş , gelir vergisi hesaplanırken dikkate alınabilirler (madde 1, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 252. maddesi). Kuruluş, bir ilk yardım noktası bulundurmak ve çalışanlarının tıbbi muayenelerini yapmakla yükümlü olmasa bile.

İÇİNDE tahkim uygulamasıörnekler var yargılar, benzer sonuçları içeren (örneğin, 19 Temmuz 2007 tarihli Moskova Bölgesi Federal Antimonopoly Hizmetinin kararlarına bakın. KA-A40 / 6818-07, 9 Kasım 2006 tarihli Merkez Bölge A08-11753 / 05-25 ve 5 Eylül 2006 tarihli Volga Bölgesi No. A12-2078 / 2006-C29).

Ancak, içinde bu durum ilk yardım noktasının bakımının maliyeti ek olarak kanıtlanmalıdır.

İlk olarak, organizasyonda aşağıdakiler için bir ilk yardım noktasının bulunduğu teyit edilmelidir: tıbbi endikasyonlar personel için gerçekten gerekli. Örneğin, sürekli bilgisayar başında çalışan çalışanlar için, SanPiN 2.2.2 / 2.4.1340-03'ü yürürlüğe koyan 3 Haziran 2003 tarih ve 118 sayılı Kararın 13. Maddesinin 13.1 paragrafı ile tıbbi muayeneler önerilmektedir.

İkinci olarak, kurulan ilk yardım noktasının donanımlı olması ve kalifiye bir uzmanın gözetiminde çalışması gerekir. Örneğin, tıp çalışanı(tam zamanlı veya yarı zamanlı).

İlk yardım noktası yalnızca çalışanlara değil, aynı zamanda diğer vatandaşlara da tıbbi hizmetler sağlıyorsa, böyle bir birim için gelir ve gider kayıtlarını ayrı ayrı tutun (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 275.1 maddesi, Federal Vergi Servisi'nin mektubu). 2 Eylül 2010 tarihli Rusya No. ShS-37-3 / 10421). Bu durumda, ilk yardım noktası bir hizmet hanesi olarak kabul edilebilir. Aynı zamanda, hizmet endüstrileri ve çiftliklerin faaliyetlerinin maliyetlerinin bir parçası olarak bir ilk yardım noktası bulundurmanın maliyetlerini dikkate alma hakkı, kuruluşun tıbbi muayene yapma yükümlülüğüne bağlı değildir.

Durum: Bir vatandaşın sağlık nedenleriyle işe alınamayacağı ortaya çıktıktan sonra, gelir vergisini hesaplarken ön tıbbi muayene yapma maliyetlerini hesaba katmak mümkün müdür?

Cevap: evet, yapabilirsiniz.

Kuruluş, bir çalışan işe başladığında masrafları kendisine ait olmak üzere zorunlu ön tıbbi muayenelerin yapılmasını sağlamakla yükümlüdür. İstihdam başvurusunda bulunan kişi tıbbi muayene için bağımsız olarak ödeme yaptıysa, sonuçlara bakılmaksızın kuruluş yapılan masrafları kendisine geri ödemekle yükümlüdür. Aynı zamanda, tıbbi muayene yapma yükümlülüğü, çalışanın daha fazla istihdam edilmesine bağlı değildir. Bu prosedür, Rusya Federasyonu İş Kanunu'nun 212. maddesinin 2. bölümünün 12. paragrafından kaynaklanmaktadır.

Ön tıbbi muayeneler kuruluşun inisiyatifinde değil, Rusya Federasyonu İş Kanunu'nun gerekliliklerine uygun olarak yapıldığından, davranışlarının maliyetleri normal çalışma koşullarının sağlanması için gider olarak nitelendirilmelidir (alt madde 7, fıkra 1, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 264. maddesi).

Benzer açıklamalar Rusya Maliye Bakanlığı'nın 8 Eylül 2014 tarih ve 03-03-06/1/44840 sayılı ve 6 Ekim 2009 tarih ve 03-03-06/1/648 sayılı yazılarında da yer almaktadır.

Durum: kuruluşun aşılama masraflarını hesaba katmak mümkün mü (uygulama) koruyucu aşılar) çalışanlar?

Cevap: evet, yapabilirsiniz.

Gelir vergisi hesaplanırken, aşılanan çalışanların maliyeti diğer giderlere dahil edilebilir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 49. maddesi, 1. fıkrası, 264. maddesi). Ancak bunun için bir koşulun karşılanması gerekir - çalışanları aşılayarak kuruluş kendisine kanunla verilen yükümlülükleri yerine getirir. Yani, böyle bir aşılama zorunlu olmalıdır. Bu sonuç, Rusya Maliye Bakanlığı tarafından 1 Haziran 2007 tarih ve 03-03-06/1/357 sayılı yazı ile yapılmıştır.

İşletmeler için ihtiyaç üzerine önleyici tedbirler 30 Mart 1999 tarih ve 52-FZ sayılı Kanun'un 11. Maddesi ile kanıtlanmıştır. Sıhhi ve epidemiyolojik kuralların yanı sıra, 18 Kasım 2013 tarih ve 63 sayılı Rusya Federasyonu Baş Devlet Sağlık Doktoru Kararı ile onaylanan SP 3.12.3117-13 "Grip ve diğer akut solunum yolu viral enfeksiyonlarının önlenmesi".

Ayrıca Rospotrebnadzor, 1 Eylül 2004 tarihli 1 No'lu Kararda (Ana Devlet ile ortaklaşa kabul edilen) çalışanların aşılanmasının öneminden de bahsetti. sıhhi doktor). Bu belgede, kuruluş başkanlarına grip aşılarının satın alınması için fon ayırmaları tavsiye edilmektedir.

Çalışanların aşılanma maliyetlerinin gelir vergisi hesaplanırken giderlere dahil edilmesinin meşruiyeti teyit edilmiş ve tahkim uygulaması. Ancak mahkemeler bu tür giderlerin muhasebeleştirilmesi için farklı gerekçeler ileri sürmektedir:

Devlet sıhhi ve epidemiyolojik denetim makamından alınan bir emre göre çalışanları influenzaya karşı aşılayan bir kuruluş, aşılama masraflarını Rusya Vergi Kanunu'nun 264. Federasyon. Maliyetlerin geçerliliğinin kanıtı ve gelir elde etmeyi amaçlayan faaliyetlerle bağlantı, sıhhi ve epidemiyolojik denetim makamının belirtilen emri olacaktır (örneğin, 27 Şubat Kuzey-Batı Bölgesi Federal Antimonopoly Hizmetinin kararına bakın, 2006 Sayı A56-29688 / 2005);

Aşılama çalışanlarının maliyeti, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 264. maddesinin 1. fıkrasının 7. fıkrası kapsamındaki diğer giderlerin bir parçası olarak dikkate alınabilir. Yani, normal çalışma koşullarını sağlamaya yönelik giderler olarak (örneğin, 18 Temmuz 2007 tarihli Moskova Bölgesi Federal Antimonopoly Hizmetinin 1 Aralık tarihli Kuzey-Batı Bölgesi KA-A40 / 5665-07 sayılı kararlarına bakın) , 2008 Sayı A21-7038 / 2007);

- çalışanların aşılanmasının maliyeti işçilik maliyetlerine dahil edilebilir (madde 25, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 255. maddesi). Aynı zamanda mahkemeler, bu tür maliyetlerin geçerliliğini bir istihdam (toplu) sözleşmesi temelinde yapılanlar olarak kabul ettiler (örneğin, Volga Bölgesi Federal Antimonopoly Hizmetinin 24 Ekim 2006 tarihli A65 sayılı kararlarına bakınız -6040 / 2005-CA2-8, Kuzey-Batı Bölgesi, 1 Aralık 2008 No. A21-7038/2007).

USN

Gelir vergisi ödeyen basitleştirilmiş kuruluşların vergi matrahı, zorunlu tıbbi muayenelerle ilgili masraflar azaltılmayacaktır (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.18. maddesinin 1. fıkrası).

Eğer kuruluş ödüyorsa tek vergi gelir ve giderler arasındaki farktan, tek vergi hesaplanırken tıbbi muayene maliyetlerinin yansıması, ödendikleri kaynaklara bağlıdır:

• organizasyonun pahasına;

• kaza ve meslek hastalıklarına karşı sigorta primleri aracılığıyla (mevcut yıl için Rusya Sağlık ve Sosyal Kalkınma Bakanlığı tarafından onaylanan sigorta primlerinin harcanmasına ilişkin kurallar tarafından böyle bir fırsat sağlanmışsa).

Tek vergiyi hesaplarken, maddi giderlerin bir parçası olarak kuruluşun fonları pahasına zorunlu tıbbi muayene yapma maliyetlerini dahil edin (Madde 5, madde 1, madde 2, madde 346.16, alt madde 6, madde 1, Verginin 254. maddesi Rusya Federasyonu Kodu). Rusya Maliye Bakanlığı'nın 24 Şubat 2014 tarih ve 03-11-11/7618 sayılı mektubundan da benzer sonuçlar çıkmaktadır.

Durum: Hizmet sağlayıcı yemek servisi, maliyetlerin bir parçası olarak çalışanların tıbbi muayenelerinin maliyetini hesaba katıyor mu? Kuruluş basitleştirilmiş vergilendirme uygular, gelir ve giderler arasındaki fark üzerinden tek bir vergi öder.

Cevap: evet, yapabilir.

Gelir ve giderler arasındaki fark üzerinden tek bir vergi ödeyen basitleştirilmiş kuruluşlar, vergilendirilebilir matrahı miktar kadar azaltma hakkına sahiptir. malzeme maliyetleri(Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 5. maddesi, 1. maddesi 346.16). Bu giderler, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 254. maddesi uyarınca dikkate alınır (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.16. maddesinin 2. fıkrası).

Maliyetler, hizmetlerin maliyetini içerir üçüncü kişiler, yerleşik kurallara uyum üzerindeki kontrol de dahil olmak üzere teknolojik süreçler ve tarafından Bakım sabit varlıklar (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 6. fıkrası, 1. fıkrası, 254. maddesi). İLE üretim kontrolü tıbbi muayenelerin organizasyonu dahil yetkililer ve faaliyetleri üretim, depolama, nakliye ve satışla ilgili olan kuruluşların çalışanları Gıda Ürünleri ve içme suyu (madde 2.4 Sıhhi düzenlemeler, 10 Temmuz 2001 tarihinde Rusya Federasyonu Baş Devlet Sağlık Doktoru tarafından onaylanmıştır).

Bu nedenle, yemek hizmeti veren kuruluşlar için çalışanların tıbbi muayeneleri zorunludur (Rusya Federasyonu İş Kanunu'nun 213. Maddesi). Tek bir vergiyi malzeme maliyetlerinin bir parçası olarak hesaplarken uygulama maliyetlerini dikkate alın.

UTII

UTII'nin vergilendirilmesinin amacı, emsal gelirdir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.29. maddesinin 1. fıkrası). Bu nedenle, hesaplama için vergi matrahı zorunlu tıbbi muayenelerle ilgili maliyetler etkilenmez.

OSNO ve UTII'nin kombinasyonu

Kuruluşun UTII'deki faaliyetleriyle ilgili giderler, gelir vergisi hesaplanırken dikkate alınmaz (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 274. maddesinin 9. maddesi, 346.26. maddesinin 7. maddesi). Bu nedenle, aynı anda UTII'ye tabi faaliyetlerde bulunan ve genel vergilendirme sistemindeki faaliyetlerde bulunan çalışanlar tarafından zorunlu tıbbi muayeneden geçme maliyetleri (masrafların geri ödenmesi),dağıtmak gerek .

Yalnızca bir tür faaliyette bulunan çalışanlar tarafından zorunlu tıbbi muayeneye ilişkin maliyetlerin (masrafların geri ödenmesi) dağıtılmasına gerek yoktur.

Kuruluş pahasına zorunlu bir tıbbi muayene için maliyetlerin dağılımına bir örnek. Kuruluş, genel vergilendirme sistemini uygular ve UTII öder

" Ticaret şirketi"Hermes" satıyor gıda maddeleri Toptan ve perakende. Toptan satış işlemleri için kuruluş genel vergilendirme sistemini uygular. Perakende ticaret UTII'ye devredildi.

Hermes, gelir vergisini aylık olarak hesaplar.

İÇİNDE Muhasebe politikası kuruluşa, raporlama (vergi) döneminin her ayı için genel işletme giderlerinin gelirle orantılı olarak dağıtıldığı söylenir.

Hermes'in aldığı gelir miktarları Çeşitli türler Mayıs ayı etkinlikleri şunlardır:

• toptan ticaret için (KDV hariç) - 10.500.000 ruble;
• İle perakende- 6.000.000 ruble.

Örgütün başka bir geliri yoktu.

Mayıs ayında N.I. Korovin (iki faaliyette bulunan) zorunlu periyodik tıbbi muayene için kliniğe gönderildi. Sözleşme kapsamında tıbbi muayenenin maliyeti 12.000 ruble. (KDV hariç).

Bu tutarı giderlere dağıtmak için farklı şekiller Hermes muhasebecisi toptan ticaretten elde edilen geliri kuruluşun toplam geliriyle karşılaştırdı.

gelen gelir payı toptan ticaret Mayıs ayı toplam gelirinde:
10.500.000 RUB : (10.500.000 ruble + 6.000.000 ruble) = 0,636.

Mayıs ayı için gelir vergisi hesaplanırken dikkate alınabilecek tıbbi muayene masrafları şuna eşittir:

12 000 ovmak × 0,636 = 7632 ruble.

Muhasebeci, Ocak-Mayıs ayları için gelir vergisini hesaplarken bu tutarı dikkate almıştır.

UTII'ye tabi bir kuruluşun faaliyetleriyle ilgili tıbbi muayene yapmak için yapılan harcamaların miktarı:
12 000 ovmak - 7632 ruble. = 4368 ruble.

Doğaya bağlı olarak Tıbbı muayene farklı şekillerde geçebilirsin.

Örneğin, her zamanki ücretsiz şehir kliniğine gidebilir veya ücretli bir kliniğe gidebilirsiniz.

Bir işe başvururken ilk tıbbi muayeneyi kim ödüyor?

Bir işveren tarafından yapılan ilk tıbbi muayene için ödeme yapmak için gerçekten yasal gerekçeler vardır., çünkü böyle bir inceleme işçi korumasıyla ilgilidir ve işverenin ciddi sağlık sorunları olan kişiler için özel koşullar yaratmak zorunda kalmayacağının garantisidir.

Ödenmesi gereken tazminatı alabilmek için İş Kanunu'nun tüm nüanslarını bilmeniz gerekir.

Sertifikanın yalnızca çok kısa bir süre için geçerli olduğu unutulmamalıdır, bu nedenle tıbbi muayeneden geçtikten sonra istihdamı ertelemek istenmez.

İncelenecek doktorların listesi farklı durumlarönemli ölçüde farklılık gösterebilir. Genellikle bir laura, bir cerrah, bir nöropatolog, bir göz doktoru, bir terapist vardır.

Bazı pozisyonlar ayrıca bir psikiyatrist gerektirir. Kadınların bir jinekoloğa gitmesi ve 40 yaşın üzerindekilerin tansiyonunu değiştirmesi gerekiyor. İÇİNDE özel günler başka seçenekler olabilir.

Tıbbi muayene kanunen gerekliyse?

Sanata göre. 212 ve Mad. Uygun güvenlik düzeyini ve belirlenmiş tüm standartlara uyumu sağlamak için Rusya Federasyonu İş Kanunu'nun 213'ü, işveren işe alındıktan sonra ilk tıbbi muayene için ödeme yapmalıdır, ayrıca çalışanların talebi üzerine periyodik sağlık muayeneleri veya tıbbi nedenlerle olağanüstü muayeneler.

Tıbbi muayene sağlanır ve sağlanmazsa

Sanata göre. Rusya Federasyonu İş Kanunu'nun 214'ü, belirli vatandaş kategorileri için ilk tıbbi muayene zorunludur. Bunlar, çalışmaları zararlı veya tehlikeli koşullar, trafik, ticaret, gıda endüstrisi, toplu yemek, ilaç, eğitim ile bağlantılı olanlardır.

Ayrıca şartlara göre hareket edenler için zorunlu ön sağlık muayenesi zorunludur. Uzak Kuzey, faaliyetleri sık sık iş gezileriyle ilişkilendirilecek olanlar ve küçükler. Liste sıkı çalışmayı içerir.

Bazen tıbbi muayene için ek endikasyonlar getirilir. Bunlar, örneğin salgın hastalıklar veya özel durumlar olabilir. iklim koşulları bazı bölgede.

Kanunen tıbbi muayene sağlanırsa, işverenin fonlarından ödenir..

Tıbbi muayenenin kanunen öngörülmediği, ancak işverenin geçmesini istediği durumlar vardır. Örneğin görme engelli kişiler optik cihazlarla çalışamazlar ve bu nedenle işveren adaylardan muayene talep edebilir.

İşveren tıbbi muayeneden geçmekte ısrar ettiğinde, kendisi bir tıbbi kurum seçebilir.

Bu durumda, başvuranın tanıdık doktorlarla temasa geçmesi durumunda gerçekleşebilecek olan ifadenin tahrif edilmesi hariç tutulacaktır. Bu, işvereni gelecekte önemli maliyetlere maruz kalabileceği meslek hastalıklarını keşfetme olasılığından kurtaracağından büyük ölçüde koruyacaktır.

İşveren tıbbi muayenede ısrar etmemişse ve kanunen öngörülmemişse (örneğin, bir ofise iş başvurusunda bulunurken), çalışanın kendisi ödeyecektir.

Bildiğiniz gibi, farklı çalışma türleri vardır. Neredeyse ev benzeri bir ofis ortamı bile, örneğin çalışanın bilgisayar başında çok fazla zaman geçirmesi veya bilgisayarın operatörü olması durumunda görme açısından tehdit oluşturabilir. Bu nedenle, bu tür çalışanlar için düzenli sağlık muayeneleri sağlanmaktadır.

Çalışan yarı zamanlı çalışıyorsa ve sağlık muayenesi kanunla sağlanıyorsa, işveren de bunun için ödeme yapmakla yükümlüdür.

Maliyetler nasıl geri alınır?

Çalışan tıbbi muayene için kendi fonlarından ödeme yaptıysa, istihdam üzerine tıbbi muayene için işverenden tazminat (geri ödeme) talep etme hakkına sahiptir.

Bunun için sağlamanız gerekir Gerekli belgeler. İşveren ödemeyi reddederse, bunu talep edebilirsiniz. yargı emri.

Gerekli belgeler

Yapılan masrafların geri ödenmesi için şunları sağlamanız gerekir: aşağıdaki belgeler:

• ifade;
• tıbbi muayene için sevk;
• tıbbi hizmetlerin ödenmesi için makbuz.

Ayrıca, 086U numaralı formda bir sertifika sağlayabilirsiniz., sağlık raporu, çalışma kitabı. Ayrıca sınavın geçtiğini onaylayabilirler.

Uygulama buna göre yapılır. standart numune. Bir örnek verelim: "İlk tıbbi muayene, tarih, imza için bana tazminat vermenizi rica ediyorum."

Örnek sertifika formu No. 086U:

Belgeler kime verilmeli?

Yukarıdaki belgelerin tümü muhasebe departmanına verilir. Tazminat ilk ödeme ile birlikte yani peşin olarak yapılacaktır.

Son tarih, çalışılan ilk ay için maaşın alındığı gündür. Rağmen son teslim tarihi kanunla düzenlenmemiştir ve aslında her şey olabilir.

Ancak çoğu kuruluşta ilk muayene için geri ödeme yapılması herhangi bir sorun yaratmaz. Ayrıca, çalışan kendisine yapılan harcamaların tazmini için yazılı talepte bulunmuşsa, ödeme süresi 10 günü geçmemelidir.

İşveren işe almayı reddetmesi durumunda başvuranın masraflarını tazmin etmekle yükümlü müdür?

İşveren, sağlık durumuna bağlı olmayan nedenlerle işe almayı reddederse, yine de geçen tıbbi muayene masraflarını tazmin etmekle yükümlüdür.

Bu nedenle işveren, kanunla öngörüldüğü durumlarda işe başvururken ilk tıbbi muayene için ödeme yapmakla yükümlüdür.

Gerekli tüm belgeler muhasebe departmanına sunulmalıdır. Genellikle ödeme 10 gün içinde yapılır. İşveren ödemeyi reddederse, mahkemeler aracılığıyla tazminat talebinde bulunabilirsiniz.

Tıbbi muayene kanunen öngörülmemiştir, ancak bir nedenden dolayı işveren bu konuda ısrar etmektedir. Bu durumda da öder.

Bir çalışan için tarama yapılırsa Kendi inisiyatif, kendi fonlarınızdan ödemek zorunda kalacaksınız.

İle bu konuşu pozisyonu alıyoruz:
Zorunlu tıbbi muayenelerin geçmesi için yapılan harcamaların çalışanlara geri ödenmesi, kişisel gelir vergisine ve sigorta primlerine tabi değildir.
Aynı zamanda, dayalı son açıklamalar Rusya Maliye Bakanlığı, bu tür ödemeler, yalnızca kuruluşun emrinde kalan karlardan geri ödendiği takdirde kişisel gelir vergisine tabi değildir.
Ayrıca Rusya Maliye Bakanlığı'na göre, çalışanlara tıbbi muayene masrafları için tazminat, sigorta primine tabi olmayan ödemeler listesine dahil edilmediğinden, bu tür ödemeler genel olarak belirlenmiş şekilde sigorta primlerine tabidir.

Pozisyon gerekçesi:

kişisel gelir vergisi

Kişisel gelir vergisinin hesaplanmasında, nakdi veya ayni ekonomik fayda, gelir olarak muhasebeleştirilir, değerlendirilmesi mümkün ise ve bu faydanın değerlendirilebileceği ölçüde dikkate alınır ve Vergi Kanunu'na göre belirlenir. Rusya Federasyonu (TC RF).
Rusya Federasyonu Vergi Kanunu uyarınca, kişisel gelir vergisi için vergi matrahı belirlenirken, vergi mükellefinin hem nakdi hem de ayni olarak aldığı tüm gelirler dikkate alınır.
Bir vergi mükellefi tarafından ayni olarak alınan gelir, özellikle mal (iş, hizmet) veya mülkiyet hakları, içermek araçlar, vergi mükellefinin yararına yemek, dinlenme, eğitim (TC RF).
Vergiye tabi olmayan (vergiden muaf) gelir listesi, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu tarafından belirlenir. Bu liste sırasıyla kapsamlıdır, diğer tüm gelirler kişisel gelir vergisine tabidir. genel düzen(17 Şubat 2016 tarihli Rusya Maliye Bakanlığı N 03-04-09 / 8848).
Rusya Federasyonu Vergi Kanunu, her türlü yerleşik Mevcut mevzuat RF, yasama işlemleri Rusya Federasyonu'nun konuları, kararlar temsil organları yerel hükümet tazminat ödemeleri(Rusya Federasyonu mevzuatına göre belirlenen sınırlar dahilinde), özellikle vergi mükellefi tarafından icra ile ilgili iş görevleri.
Yürütme masraflarını ödeme yükümlülüğü yasalçalışanların tıbbi muayenesi vakaları işverene verilir (Madde 69, ikinci kısım, Rusya Federasyonu İş Kanunu, beşinci kısım Federal yasa 21 Kasım 2011 tarihli N 323-FZ "Rusya Federasyonu vatandaşlarının sağlığını korumanın temelleri üzerine").
Muayene ücreti çalışan tarafından tek başına ödeniyorsa, o zaman denetimin maliyeti işveren tarafından tazmin edilmelidir (örneğin bkz. temyiz kararı tarafından SC sivil işler Krasnodar bölge mahkemesi 06/14/2016 tarihli, N 33-17011 / 2016 tarihli, Primorsky Bölge Mahkemesi Hukuk Davaları Soruşturma Komitesi, 10.05. 2016, N 33-4389 / 2016, Kurgan hukuk davalarında IC'nin temyiz kararı bölge mahkemesi 15 Nisan 2014 N 33-905/2014 tarihli).
Bu nedenle, çalışanlar masrafları kendilerine ait olmak üzere zorunlu bir tıbbi muayeneden geçiyorsa ve kuruluş daha sonra bu masrafları karşılıyorsa, bu meslek için kanunen bir tıbbi muayene sağlanıyorsa bu tazminatın kişisel gelir vergisine tabi olmadığına inanıyoruz (ayrıca bkz. Rusya Maliye Bakanlığı, 11/21/2008 N 03-03-06 / 4/84, Kuzey-Batı Bölgesi FAS, 11 Ağustos 2006, N A56-31936 / 2005).
Aynı zamanda, 8 Şubat 2018 N 03-15-06 / 7527 tarihli Rusya Maliye Bakanlığı (bundan sonra Mektup olarak anılacaktır), Rusya Federasyonu İş Kanunu tarafından sağlanan tıbbi muayenelerin (muayeneler) olduğunu not eder. masrafları işverene ait olmak üzere yapılır. Buna dayanarak, finans departmanı uzmanları, çalışanların kendi fonları pahasına çalışanların zorunlu tıbbi muayeneleri (muayeneleri) için ödeme yapılmadığına ve daha sonra Rusya Federasyonu İş Kanunu işvereni tarafından bu tür masrafların geri ödenmesinin sağlanmadığına inanmaktadır.
Rusya Maliye Bakanlığı temsilcileri, kuruluş tarafından Rusya Federasyonu Vergi Kanunu temelinde tıbbi muayene masrafları için çalışanlara geri ödenen tutarların, Vergi Kanunu tarafından belirlenen koşullar varsa kişisel gelir vergisine tabi olmadığına inanmaktadır. Rusya Federasyonu tarafından karşılandı.
Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'na göre, işverenler tarafından sağlanan tutarlar için ödenen tutarları hatırlayın. tıbbi hizmetler başta çalışanlarına olmak üzere, kurumlar vergisi ödedikten sonra işverenlerin tasarrufunda kalmaktır. Mali departmanın daha önceki temsilcilerinin benzer açıklamalarda bulundukları belirtilmelidir (Rusya Maliye Bakanlığı tarih 05.03.2005 N 03-03-01-04/1/100).
Ayrıca, Mektup, Rusya Federasyonu İş Kanunu hükümlerine göre çalışanların tıbbi muayeneleri için işverenin kendisinin maliyetlerinin, kuruluşun faaliyetlerinin uygulanması için gerekli olan üretim maliyetleri olduğunu belirtmektedir.
Böylece, Mektuptan şu sonuç çıkarılabilir: eğer işveren bir sözleşmeye girmişse tıp şirketi ve çalışanların tıbbi muayene hizmetleri için ödeme yapılırsa, çalışanlar için bu tür hizmetlerin maliyeti kişisel gelir vergisine tabi gelir değildir. İşveren, çalışana tıbbi muayene masraflarını tazmin ederse, bu tür bir masraf, yalnızca tazminat kuruluşun emrinde kalan kârdan ödenirse kişisel gelir vergisine tabi olmayacaktır.
Mektuptaki tüm sonuçlar, Rusya Maliye Bakanlığı'nın görüşüne göre, Rusya Federasyonu İş Kanunu'nun çalışanlara tıbbi muayene masraflarının geri ödenmesini sağlamadığı gerçeğine dayanmaktadır.
Kanımızca, Rusya Federasyonu İş Kanunu, işverenin çalışanlara tıbbi muayeneler için nasıl ödeme yapması gerektiğini hala tam olarak belirtmemektedir. Aynı zamanda s.p. 23, 25, 26, 42, 44 Ağır İşlerde ve Zararlı ve/veya Tehlikeli Çalışma Koşullarında Çalışan İşçilerin Mecburi Ön (İşe Başlarken) ve Periyodik Tıbbi Muayenelerinin (Muayenelerinin) Yapılmasına İlişkin Yönetmeliğin 23, 25, 26, 42, 44. 12 Nisan 2011 N 302n tarihli Rusya'nın Sağlık ve Sosyal Gelişimi, çalışanların tıbbi muayeneleri amacıyla, işveren ile sağlık kuruluşu arasında doğrudan etkileşimin varsayıldığı açıktır. Aslında bu normlarda yer alan gerekliliklerin tesis edilmeksizin yerine getirilmesi sözleşme ilişkileri bu taraflar arasında mümkün değildir. Bu nedenle, çalışanlarını tıbbi muayeneye gönderen bir işveren, bir sağlık kuruluşunun ilgili hizmetleri için onunla yaptığı bir anlaşma kapsamında bağımsız olarak ödeme yapmakla yükümlüdür. Bir işverenin zorunlu tıbbi muayeneler için bir sağlık kuruluşu ile bir anlaşma yapmadığı, ancak yalnızca tıbbi muayenelerin bir parçası olarak tıbbi hizmetler için bağımsız olarak ödeme yapan çalışanların masraflarını tazmin ettiği bir durum, işçi koruma gerekliliklerinin ihlali olarak kabul edilebilir. mevzuat ve işveren sorumlu tutulabilir idari sorumluluk(bkz: örneğin ekim ayı kararı) yerel mahkeme Samara Samara bölgesi 13 Mayıs 2015 N 12-232/2015 tarihli).
Bununla birlikte, sağlık muayenesi yine de başvuru sahibi tarafından masrafları kendisine ait olmak üzere geçildiyse, işverenden yapılan masrafların geri ödenmesini talep etme hakkına sahiptir (22 Kasım 2011 tarihli Smolensk Bölge Mahkemesinin kararı N 33-3776, tespiti Murmansk Bölge Mahkemesi, 5 Haziran 2013 N 33-1940 -2013).
Görüşümüze göre, işveren, yukarıda belirtilen normlara aykırı olarak, bir sağlık kuruluşu ile bir anlaşma yapmamakla birlikte, çalışana zorunlu tıbbi muayene masraflarını geri ödemesine rağmen, vergi mükellefi vergilendirilebilir gelir elde etmemektedir, çünkü Çalışan bu tür bir incelemeyi kendi inisiyatifiyle değil, yasal gerekliliklere uygun olarak gerçekleştirir.
Aynı zamanda, Mektupta verilen açıklamalar dikkate alındığında, ödeme yapıldıktan sonra kuruluşun emrinde kalan fonlar pahasına ödenmezse, bu tür tazminatların tutarları üzerinde ek kişisel gelir vergisi riski vardır. gelir vergisi.

Sigorta primleri

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu uyarınca, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu tarafından aksi belirtilmedikçe, kuruluşlar ve bireysel girişimciler için sigorta primlerinin vergilendirilmesinin amacı, zorunlu sosyal sigortaya tabi kişiler lehine yapılan ödemeler ve diğer ödemelerdir. belirli zorunlu türlere ilişkin federal yasalara uygun olarak sosyal sigorta(Rusya Federasyonu Vergi Kanununda belirtilen kişilere ödenen ücret hariç) çerçevesinde, özellikle, iş ilişkileri.
Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'na göre, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun ikinci ve üçüncü fıkralarında belirtilen mükellefler için sigorta primlerinin hesaplanmasına ilişkin esas, her takvim ayından sonra, Rusya Federasyonu tarafından sağlanan ödemelerin ve diğer ücretlerin toplamı olarak belirlenir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu, Rusya Federasyonu Vergi Kanununda belirtilen tutarlar haricinde, fatura döneminin başından itibaren tahakkuk esasına göre her bir kişi için ayrı ayrı tahakkuk ettirilir.
Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nda verilen sigorta primlerine tabi olmayan kişilere yapılan ödeme tutarlarının listesi kapsamlıdır.
Rusya Federasyonu Vergi Kanunu, tazminat ödeme türlerinin bir listesini sağlar, kanunla kurulan Rusya Federasyonu'nun, Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşlarının yasal düzenlemeleri, yerel özyönetimin temsili organlarının tazminat ödemelerine ilişkin kararları (Rusya Federasyonu mevzuatına uygun olarak belirlenen sınırlar dahilinde), diğer şeylerin yanı sıra , bir birey tarafından işgücü görevlerinin yerine getirilmesiyle ilgili tazminatlar.
Kanaatimizce, iş mevzuatı gereğince bu muayenelerin zorunlu olduğu çalışanların periyodik sağlık muayenelerini (muayenelerini) geçirmeleri için ödenen tutarlar, işyerinde bu muayeneleri düzenlemekle yükümlü olan işveren tarafından geri ödenmektedir. kendi giderleri, doğası gereği telafi edici oldukları için Rusya Federasyonu Vergi Kanunu temelinde sigorta primlerine tabi değildir.
Ancak, finans departmanının temsilcileri tam tersi bir tavır alıyor.
Mektupta, finans departmanı temsilcileri, söz konusu ödemelerin sigorta primleriyle vergilendirilmesine ilişkin tutumlarını dile getirdiler.
Yani, kuruluş tarafından tıbbi muayeneler için çalışanlarına geri ödenen çalışanların gider tutarları, Rusya Federasyonu İş Kanunu tarafından sağlanan tazminat ödemeleri değildir.
Bu nedenle, zorunlu tıbbi muayenelerin geçmesi için çalışanlara verilen tazminat miktarının sigorta primlerine tabi olduğu mektuptan anlaşılmaktadır.
02.02.2018 N 03-04-06 / 6205 tarihli Rusya Maliye Bakanlığı, bir kuruluşun çalışanlarına giderlerini tazmin etmesi durumunda Tıbbı muayene(tedavi) sağlık kurumlarında, daha sonra bu tür ödemelerin Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'ndaki sigorta primlerine tabi olmayan tutarlar listesinde yer almadığı göz önüne alındığında, bu tazminat tutarları genel olarak belirlenmiş şekilde sigorta primlerine tabidir.
Aynı zamanda, Mektuptan, Rusya Federasyonu İş Kanunu hükümlerine göre çalışanların tıbbi muayene masraflarını bir işveren üstlenirse, bu tür masrafların sigorta primlerine tabi olmadığı anlaşılmaktadır.
Ayrıca, çalışan işe başlamadan önce tıbbi muayeneden geçme masraflarını üstlendiği için, bir iş ilişkisi çerçevesi dışında yapılan ödemeler olduğundan, çalışanlara işe başlamadan önce tıbbi muayeneden geçme masrafları için tazminat ödenmesinin sigorta primlerine tabi olmadığına inanıyoruz.
Ancak düzenleyici kurumların benzer konularda görüşüne ulaşılamamıştır.
24 Temmuz 2009 tarihli N 212-FZ'de "Sigorta primlerinde Emeklilik fonu Rusya Federasyonu, Rusya Federasyonu Sosyal Sigorta Fonu, federal fon zorunlu sağlık sigortası" (bundan böyle - Kanun N 212-FZ olarak anılacaktır), Rusya Federasyonu Vergi Kanununa benzer bir norm vardı.
Özellikle, 212-FZ sayılı Kanuna göre, Rusya Federasyonu mevzuatı tarafından belirlenen her türlü tazminat ödemesi, Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşlarının yasal düzenlemeleri, yerel özyönetim temsilci organlarının tazminat ödemelerine ilişkin kararları (içinde bireysel çalışma görevlerinin yerine getirilmesiyle ilgili olarak Rusya Federasyonu mevzuatına uygun olarak belirlenen sınırlar.
Herhangi bir açıklama bulduğunuza dikkat edin yetkili organlar N 212-FZ'nin geçerlilik süresi boyunca ön tıbbi muayenelerin (araştırmaların) ödenmesi için çalışanlara geri ödenen tutarlardan sigorta primlerinin hesaplanması prosedürü ile ilgili olarak başarısız oldu.
Aynı zamanda mahkemeler, benzer konuları göz önünde bulundurarak, bazı durumlarda çalışma görevlerinin yerine getirilmesi için tıbbi muayeneden geçilmesinin kanunen gerekli olduğundan, tıbbi muayene için ödemenin işverene kanunen atandığını açıkladı. yasa uyarınca, sağlık muayenesinden geçme maliyetinin çalışana geri ödenmesi, sigorta primlerine tabi olmadıklarına göre N 212-FZ Yasasının uygulanması amacıyla tazminattır.
Örneğin, 29 Mart 2012 N F04-1187/12 tarihli Batı Sibirya Bölgesi FAS'ına bakınız. Ayrıca, 20 Temmuz 2012 tarihli Rusya Federasyonu Yüksek Tahkim Mahkemesi N VAC-9128/12, geçişleriyle bağlantılı olarak bireylere yapılan harcamaların organizasyonu tarafından geri ödeme miktarının bulunduğunu belirterek bu sonuçları destekledi. tıbbi komisyon işe alınırken, telafi edici nitelikte oldukları için sigorta primlerine tabi tutulmazlar ve denetim yoluyla incelenmek üzere davayı Yargıtay Başkanlığı'na devretmeyi reddederler.
26 Ağustos 2016 N F04-3258/16 tarihli Batı Sibirya Bölgesi Tahkim Mahkemesindeki mahkemeler tarafından benzer sonuçlara varılmıştır.
19 Aralık 2016 N F04-5931/16 tarihli Batı Sibirya Bölgesi Tahkim Mahkemesinde, mahkemeler ayrıca tıbbi muayeneden geçme masraflarına ilişkin tazminatın sigorta primlerine tabi olmadığına karar verdi. Mahkemeler, bu tür ödemelerin çalışma ilişkileri çerçevesinde ücret niteliğinde olmadığı, iş veya medeni hukuk sözleşmeleri kapsamında ödemeler olmadığı ve teşvik veya teşvik ödemeleri olmadığı gerçeğinden hareket etmiştir.
27 Ocak 2016 N F06-4898 / 15 tarihli Volga Bölgesi Tahkim Mahkemesi ayrıca, bir çalışana tıbbi muayeneden geçme maliyetinin geri ödenmesinin, 212-FZ sayılı Kanunun uygulanması amacıyla tazminat olduğunu belirtmektedir. Ek olarak, burada ayrıca, işverenin ön tıbbi muayeneden geçmesiyle ilgili masrafları çalışana geri ödemesi durumunda, daha sonra şirketin iş sözleşmelerinin akdedilmesi de belirlenir. bireyler ve bir iş ilişkisinin varlığı sırasında bile tazminat ödenmesi yasal değer, Tazminatın ödenmesine ilişkin olaylar, şirket ile kişiler arasında iş ilişkisinin olmadığı bir zamanda meydana geldiğinden ve buna bağlı olarak, zorunlu ön tıbbi muayeneden geçme masraflarının tazmin edilmesi, sahip olmadığı için sigorta primlerine tabi değildir. Çalışma ilişkileri çerçevesinde ücretin niteliği, iş veya medeni hukuk sözleşmeleri kapsamında bir ödeme değildir, bir teşvik veya teşvik ödemesi değildir.
ayrıca bkz. Doğu Sibirya Bölgesi 09.08.2016 tarihli F02-3901/16 tarihli Onbeşinci Tahkim Temyiz Mahkemesi 02.02.2018 tarihinden itibaren N .
Böylece, adli uygulama N 212-FZ'nin geçerlilik süresi boyunca bile, benzer ödemeler için sigorta primlerinin vergilendirilmesi konusu tartışmalıydı. Aynı zamanda mahkemeler sigortacıları (işverenleri) destekledi.
Bununla birlikte, vergi departmanından uzmanların görüşüne göre, 1 Ocak 2017'de geçersiz hale gelen N 212-FZ normları temelinde kabul edilen benzer olgusal koşullara sahip davalarda yerleşik adli uygulamanın olduğu akılda tutulmalıdır. , uygulama Vergi makamları tabi değildir (14 Eylül 2017 tarihli Rusya FTS'si N BS-4-11 / 18312, 23 Ağustos 2017 tarihli N).
Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun uygulandığı dönemde tıbbi muayeneden geçmek için çalışanlara yapılan geri ödeme tutarlarından sigorta primlerinin hesaplanması konularında, bugüne kadar adli uygulama gelişmemiştir.
Bu nedenle, kuruluş tahakkuk etmemeye karar verirse, Rusya Maliye Bakanlığı'nın konumu göz önüne alındığında sigorta primleri bu durumda, vergi makamlarından gelen talepleri hariç tutmuyoruz.
Yukarıdakilere dayanarak, gelecekte vergilendirme konusunda iddialardan kaçınmak için inanıyoruz. kişisel gelir vergisi ödemeleri ve sigorta primleri için, kuruluşların aşağıdakilerle sözleşme yapması uygundur: tıbbi kuruluşlar kuruluş çalışanlarının ön ve periyodik zorunlu tıbbi muayenelerini yapmak.

Aşağıdaki materyalleri okumanızı öneririz:
- . İş ilişkileri çerçevesinde yapılan ödemeler için sigorta primleri;
- . Sigorta primine tabi olmayan ödemeler;
- . için işverenler tarafından ödenen kişisel gelir vergisi sağlık hizmeti(tedavi) bireyler.

Hazır cevap:
Servis Uzmanı Hukuk danışmanlığı GARANTİ
muhasebe meslek mensubu Bashkirova Iraida

Yanıt kalite kontrolü:
Hukuki Danışmanlık Hizmetinin İnceleyicisi GARANT
profesyonel muhasebeci Rodyushkin Sergey

Materyal bir kişi bazında hazırlanmıştır. yazılı istişare Hukuki Danışmanlık hizmeti kapsamında verilmektedir.

Kuruluş çalışanları balda zorunlu tıbbi muayenelerden geçmektedir. ön ödemesiz nakit karşılığında lisanslı kurumlar. Bundan sonra, muhasebe departmanına aşağıdaki belgeler sunulur: başkanın izniyle yapılan masrafların tazmin edilmesi için başkana başvuru, yerleşim belgeleriödeme ve havale başvurusu için Para. Yukarıdaki belgeler, Dt 20, 23, vb. işlemleri yansıtmak için birincil olacak mı? Kt 73.90

Cevap

Tıbbi muayene ücretinin geri ödenmesi için, çalışanın aşağıdaki belgeleri sunması yeterlidir:

- şirket başkanına hitaben bir başvuru;
— tıbbi muayeneler için orijinal makbuzlar gibi destekleyici belgeler.

Başvuruda, şirket başkanı vizesini, örneğin "Öde" ve bir imza koyar. Muhasebeci, yönetici vizesi ve destekleyici belgelerle yapılan bir başvuruya dayanarak, çalışana para aktarır ve bu maliyetleri muhasebeye yansıtır (kayıtlar Dt 20/23 Kt 73 ve Dt 73 Kt 50/51).

Gerekçe

Bir çalışanın tıbbi masrafları için geri ödenmesi gerekir mi?

IV Kasimov, hukuk danışmanı

Bir iş başvurusunda bulunurken başvuru sahibinden tıbbi muayene için ödeme yapmasını istemek mümkün müdür?
- Tıbbi muayenenin sonucu olumsuz ise masrafları karşılamam gerekir mi?
- Geri ödemeyi yapmak ne kadar sürer?
- Tıbbi muayene için sevk nasıl yapılır?

İş kanunu, şirketi bir tıbbi muayene düzenlemeye mecbur eder. belirli kategorilerçalışanlar (başvuranlar) ve çalışanlar (başvuranlar) zorunlu bir tıbbi muayeneye tabi tutulur ().

Tıbbi muayeneler, özellikle çalışanlar için zorunludur:
- zararlı ve (veya) tehlikeli çalışma koşullarında (). Zararlı ve tehlikeli listesi üretim faktörleri verilen;
- ticaret, ikram ve gıda endüstrisi ();
- tıp ve çocuk kurumları (), vb.

Çalışana tıbbi muayene için geri ödeme yapın

Zorunlu tıbbi muayene masrafları işveren tarafından karşılanır (). Tıbbi muayene için sağlık kurumuna para göndermesi gereken işverendir.

Rusya Federasyonu FSS pahasına zorunlu tıbbi muayene için ödeme nasıl yapılır

Tehlikeli veya tehlikeli işlerde çalışan işçilerin zorunlu periyodik sağlık muayenelerine ilişkin giderler tehlikeli iş, şirket Rusya Federasyonu FSS'si pahasına tazmin edebilir. Bunun için sağlanan özel sipariş ().

Finansman, yaralanma durumunda azaltılan sigorta primlerinden gelir. Bu konuda daha fazlasını okuyun.

Şirket, başvuru sahibinden işe kabul edildikten sonra zorunlu tıbbi muayene için ödeme yapmasını talep edemez. Ancak başka bir seçenek daha var - kuruluş ve başvuru sahibi, adayın zorunlu tıbbi muayeneyi kendisinin ödeyeceği ve şirketin masrafları kendisine geri ödeyeceği konusunda anlaşma hakkına sahiptir. Bu yaklaşım hakimler tarafından paylaşılmaktadır.

Birleşik sevk formu yoktur. Şirket şu haklara sahiptir:
- çalışanların (ve adayların) zorunlu tıbbi muayenelerden geçmesi için anlaşma yapılmış bir tıp kurumundan sevk formları talep etmek;
- Kendi formunuzu tasarlayın.

Form aşağıdaki alanları içermelidir:
- işverenin adı;
- tıbbi kurumun adı, adresi;
- zorunlu tıbbi muayene için gönderilen kişinin soyadı, adı, soyadı, cinsiyeti, yaşı, ikamet ettiği yer;
- çalışanın veya çalışan adayının işgal etmeyi planladığı pozisyonun (mesleğin) adı;
- belirtilen meslek (pozisyon) için işyerinde faaliyet gösteren zararlı ve (veya) tehlikeli üretim faktörlerinin bir listesi;
- tıbbi muayenenin amacı vb.

Not: Şirketin zorunlu tıbbi muayene için ödeme yapması gerektiğinden, sevk, çalışanın tıbbi muayene için ödeme yaptığını gösteremez. Bu kural, şirketin çalışana tıbbi muayene masraflarını geri ödemesi durumunda da geçerlidir.

Zorunlu tıbbi muayene ve sigorta primleri için yapılan harcamaların geri ödenmesi

Tıbbi muayene masraflarının geri ödenmesi tazminat niteliğindedir. Bu ödeme sigorta primine (,) tabi değildir.

Merhaba.

Bu konuda İş hukuku işçi tarafında.

Sanat uyarınca. Rusya Federasyonu İş Kanunu'nun 214'ü, bir çalışan, Rusya Federasyonu İş Kanunu ve diğer federal yasalar tarafından öngörülen hallerde, işverenin talimatıyla zorunlu ön (çalışma üzerine) tıbbi muayenelere (muayeneler) tabi tutulmalıdır.
Özellikle, Sanata göre. Kabul üzerine Rusya Federasyonu İş Kanunu'nun 213'ü zor iş, Zararlı veya tehlikeli çalışma şartlarında çalışmak, ayrıca nakliye hareketi ile ilgili işlerde çalışmak, verilen işin ifasının uygunluğunu tespit etmek ve önlemek. meslek hastalıklarıİşe alınan çalışanlar zorunlu ön tıbbi muayenelerden geçmektedir.
Beşinci sanatın bir parçası. 21 Kasım 2011 tarihli Federal Yasanın 24'ü N 323-FZ “Rusya Federasyonu'nda Vatandaşların Sağlığını Korumanın Temelleri Hakkında”, işverenlerin çalışanların tıbbi muayeneden geçmesi için koşullar sağlaması gerektiğini belirler.
Yani, Sanatın ikinci bölümü sayesinde. 212 ve Sanatın altıncı kısmı. Rusya Federasyonu İş Kanunu'nun 213'ü, işveren bu teftişleri (araştırmaları) masrafları kendisine ait olmak üzere organize etmekle yükümlüdür. Muayene ücretini kendisi ödeyen işçi, ilgili belgeleri ibraz ederek işverenden yapılan masrafların tazminini talep etme hakkına sahiptir.
Reddedilmesi durumunda, masraflar mahkemede işverenden geri alınabilir (örneğin bkz. Smolensk Bölge Mahkemesinin 22 Kasım 2011 tarihli kararı N 33-3776; Hukuk Davalarında Adli Uygulama İncelemesinin 12. sayfası) Chita Bölge Mahkemesi'nin 2008'in 1. yarısı için).
Aynı zamanda, yürürlükteki iş mevzuatı, ön tıbbi muayene yapma maliyetlerinin, çalışanın fiilen çalıştığı süre ile orantılı olarak veya diğer koşullara bağlı olarak işveren ve çalışan arasında dağıtılmasına ilişkin herhangi bir çekince içermemektedir.
Ön tıbbi muayeneler işçi korumasını sağlayan önlemler arasındadır. Buna göre, yasa gereği bu masrafların ödenmesi yükü her halükarda işverene aittir. Diğer bir deyişle, sağlık muayenesinden geçtikten sonra işçi ne kadar çalışacak olursa olsun, böyle bir muayenenin ücretinin (işçinin ilgili masraflarının tazmin edilmesi) işveren tarafından ödenmesi gerekmektedir.
Bir çalışanın "yakında" işten çıkarılması durumunda, işverenin kendisi tarafından ödenen tıbbi muayene masraflarını alıkoymak için hiçbir nedeni yoktur. ücretlerçalışan, çünkü Sanatta. Rusya Federasyonu İş Kanunu'nun 137'si stopaj için uygun bir temel yoktur.
Adli Uygulama İncelemesinde belirtildiği gibi, dikkatinizi çekeriz. Yargıtay 2010'un I çeyreği için RT (hukuk davalarında), mevzuat, işveren tarafından ön tıbbi muayene ödemesini bu muayenenin sonuçları ve müteakip sonuçla ilişkilendirmez. iş sözleşmesi, yanı sıra fonların böyle bir denetimi için ödeme yapmak için gerekli işverenin varlığı ile.
www.garant.ru/consult/work_law/443400/

yaz serbest çalışma işverene başvuruda bulunun, sözleşmenin bir çekini veya bir kopyasını ekleyin, buna karşılık işveren, ön tıbbi muayene için masrafların geri ödenmesi için bir Sipariş vermekle yükümlüdür; bu, imzaya karşı kişisel olarak tanımanız gerekir; sipariş, bu tazminatın size ödenmesi için kuruluşun muhasebe departmanına aktarılır.

Umarım sorunu çözmenize yardımcı olabilmişimdir. Sana başarılar diliyorum!