Medeni olarak bir bireyin ücretlendirilmesi yasal sözleşme kişisel gelir vergisine tabi gelirdir ve sigorta primlerinin vergilendirilmesinin bir nesnesini oluşturur. Ancak bu tür ücretlendirmeler üzerinden bordro vergilerinin hesaplanmasına ilişkin tarihler uyuşmuyor.

GPA kapsamındaki ödemelerden elde edilen kişisel gelir vergisi

Kişisel gelir vergisi, bir çalışanın -% 13 oranında Rusya Federasyonu'nda ikamet eden bir vergi mukimi -% 30 oranında ücret tutarından kesilir.

GPA ilerlemeleri

Bir medeni hukuk sözleşmesinin şartları, bir bireye avans ödemeleri sağlayabilir. Nihai ödeme, tamamlama sertifikasının imzalanmasından sonra gerçekleşir. Bunda kişisel gelir vergisi durumlarıödemelerin her biri ile hesaplamanız, stopaj yapmanız ve bütçeye aktarmanız gerekir. Kişisel gelir vergisi amaçları için, iş kabul belgesinin imzalanma tarihi önemli değildir, çünkü bir medeni hukuk sözleşmesi kapsamında ücret şeklinde gelirin fiilen alındığı tarih, ödeme günüdür (Maliye Bakanlığı Mektubu). 21 Temmuz 2017 tarih ve 03-04-06/46733 sayılı Rusya Federasyonu).

Yurtdışında çalışmak için not ortalaması

Bir bireyin içine girdiği olur Rus organizasyonu sivil sözleşme yurtdışında çalışmak için. Ödenen kişisel gelir vergisinin vergilendirilmesi konusu bu anlaşma gelir vergi durumuna bağlıdır. Açıklamalar, Rusya Maliye Bakanlığı'nın 6 Eylül 2016 tarih ve 03-04-06 / 52159 sayılı yazısında verilmiştir.

Rusya Federasyonu vergi sakinleri için, kişisel gelir vergisinin amacı, onlar tarafından hem Rusya'daki kaynaklardan hem de onun dışındaki kaynaklardan elde edilen gelirdir. Rusya Federasyonu'nda vergi mükellefi olmayan kişiler için, kişisel gelir vergisinin amacı yalnızca Rusya'daki kaynaklardan elde edilen gelirdir (madde 2, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 269. maddesi). Rusya dışındaki kaynaklardan elde edilen gelir, Rusya Federasyonu dışında yapılan işçilik veya diğer görevlerin, yapılan işin, verilen hizmetlerin, yapılan işlemlerin yerine getirilmesi için ödenen tutarları içerir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 208. maddesinin 6. fıkrası, 3. fıkrası).

Bir birey bölgede iş yaptığından yabancı devlet, kendisine ödenen ücret, Rusya Federasyonu dışındaki kaynaklardan elde edilen gelirle ilgilidir. Bu nedenle, çalışan Rusya Federasyonu'nda vergi mükellefi ise, ücret tutarları kişisel gelir vergisine tabi olacak ve kişi Rusya Federasyonu'nda vergi mükellefi değilse kişisel gelir vergisine tabi olmayacaktır.

Seyahat ve konaklama

Bir kişiyle yapılan bir medeni hukuk sözleşmesi çerçevesinde, kuruluş seyahat ve konaklama masraflarını karşılayabilir. 23 Mayıs 2016 tarih ve 03-04-06 / 29397 sayılı bir mektupta, Rusya Maliye Bakanlığı, bu tür ödemeler için kişisel gelir vergisinin vergilendirilmesinin ilgili tarafa bağlı olduğu görüşünü dile getirdi. Ödeme, yüklenicinin menfaati için yapılırsa, kişisel gelir vergisi kesilmelidir. Müşterinin yararınaysa, gerekli değildir. Yani, ilgili taraf, sözleşme şartlarına uygun olarak, yüklenicinin seyahat ve konaklama masraflarını karşılayan bir taraf olarak kabul edilebilir.

Maliye Bakanlığı geleneksel olarak (tarafların çıkarlarını belirtmeden) seyahat maliyetinin yüklenici için GPA kapsamında tazmin edilmesi durumunda, bireyin ayni gelir elde edeceğine inanmaktadır. Bu nedenle gelir vergisi alınması gerekir.

Kira kontratı

Kira sözleşmeleri kapsamında ödenen gelirlerin vergilendirilmesinde nüanslar vardır.

Olmayan bir vatandaşa kira ödeyen bir Rus şirketi Bireysel girişimci, kişisel gelir vergisi için bir vergi acentesidir (2 Haziran 2015 tarih ve 03-04-06 / 31829 sayılı Rusya Maliye Bakanlığı mektubu). Yani, kişisel gelir vergisini hesaplamak zorundadır. kiraödendiğinde vergiyi kes ve bütçeye aktar (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 226. maddesinin 1., 4. ve 6. fıkraları).

Bununla birlikte, kiracı kuruluşlar, kira sözleşmelerinde çoğu zaman vatandaşın vergiyi kendi başına ödemesini şart koşar. Bunu yapamazsın. Vergi temsilcisi, görevlerini gelir alıcısına kaydırma hakkına sahip değildir (madde 5, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 3. maddesi). Böyle bir maddenin kira sözleşmesine dahil edilmesi normlara aykırıdır. vergi kodu ve hükümsüz ilan edilecektir (Madde 2, Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 168. maddesi).

Ayrıca, müfettişler bu ihlali tespit ederse, vergi acentesinin görevlerini yerine getirmediği için kuruluşa para cezası verecekler. Ceza - Tutulacak ve bütçeye aktarılacak vergi miktarının %20'si (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 123. Maddesi).

Yazarın telif hakları

Bilim, edebiyat ve sanat eserlerinin yaratılması, icra edilmesi veya kullanılması için bir yazarın anlaşması uyarınca ödenen ücret için bir kesinti yapılması için özel bir prosedür oluşturulmuştur.

Bu nedenle, gayrimaddi hak bedelinin alınmasıyla ilgili giderler belgelenemiyorsa, mesleki kesinti aşağıdaki tutarlarda sağlanır:

Ücret türü	Kesinti tutarı (tahakkuk eden gelir tutarının yüzdesi olarak)
oluşturmak için Edebi çalışmalar	20
Sanatsal ve grafik eserlerin, baskı için fotoğrafların, mimari ve tasarım eserlerinin oluşturulması için	30
Çeşitli tekniklerde yapılmış heykel, anıtsal ve dekoratif resim, sanat ve el sanatları ve tasarım sanatı, şövale boyama, tiyatro ve film dekorasyonu sanat ve grafik eserlerinin yaratılması için	40
Görsel-işitsel eserlerin oluşturulması için (video, televizyon ve film)	30
Müzik eserlerinin yaratılması için:
- müzikal sahne çalışmaları (operalar, baleler, müzikal komediler);	40
– senfonik, koro, oda eserleri, bando için eserler, film, televizyon ve video filmleri ve tiyatro gösterileri için orijinal müzik;	40
- yayına hazırlananlar da dahil olmak üzere diğer müzik eserleri	25
Edebiyat ve sanat eserlerinin icrası için	20
Bilimsel eserlerin ve gelişmelerin yaratılması için	20
Keşifler, icatlar için, faydalı modeller ve endüstriyel tasarımların oluşturulması (kullanımın ilk iki yılında elde edilen gelir miktarına kadar)	30

ÖRNEK 1. YAZAR SÖZLEŞMESİ KAPSAMINDAKİ ÜCRET MİKTARINDAN ÇIKIŞ

Pasif LLC, S.S.'ye ödeme yapar. Yazarın anlaşması kapsamında kitabın yaratılması için Petrov ödülü.

Petrov bireysel bir girişimci değil.

Ücret miktarı 9800 ruble.

Petrov'un kitabı oluşturma maliyetlerini onaylayan belgeleri yok.

"Pasif", Petrov'a başvurusu üzerine aşağıdaki miktarda profesyonel vergi indirimi sağlayabilir:

9800 ovmak. × %20 = 1960 ruble.

Petrov'un kişisel gelir vergisine tabi geliri:

9800 ovmak. - 1960 ruble. = 7840 ruble.

Petrov'un ücretinden stopaja tabi olan kişisel gelir vergisi miktarı:

7840 ovmak. × %13 = 1019 ruble.

GPA gelirinin muhasebeleştirilmesi

Kuruluş, medeni hukuk sözleşmesi kapsamında çalışan kişilere ödediği gelirin kaydını tutmakla yükümlüdür.

Gelir muhasebesi, şirketin bağımsız olarak geliştirmesi gereken vergi kayıtlarında tutulmalıdır. Bu kayıtlar şunları içermelidir: gerekli detaylar Vergi Kanunu'nun 230. maddesinin 1. paragrafı ile belirlenenler.

Vergi hesaplanırken, sözleşme kapsamındaki gelir miktarı, çalışanın talebi üzerine standart vergi indirimi ile azaltılabilir. Bu kesinti, işverenden veya kaydınızın yapıldığı yerdeki vergi dairesinden alınabilir. Vergi dairesinden bir kesinti alırken, çalışan yıl sonunda bir başvuru ve bu kesintileri onaylayan belgeler ekleyerek bir gelir beyanı sunar.

Ücret miktarı, profesyonel bir vergi indirimi ile azaltılabilir.

Profesyonel bir vergi indirimi, bir medeni hukuk sözleşmesi kapsamındaki işin performansıyla ilgili tüm belgelenmiş maliyetlerin toplamıdır (örneğin, kullanılan malzemelerin maliyeti).

Böyle bir kesinti, ücreti alan kişinin başvurusu temelinde verilir. Bu açıklama şu şekilde yapılabilir.

Kuruluşun yıl boyunca bir medeni hukuk sözleşmesi kapsamında ücret ödediği her kişi için, bir bireyin 2-NDFL şeklinde bir gelir belgesi düzenlerler.

Sertifika, bir kişinin kuruluşta aldığı tüm geliri gösterir.

Bu sertifika şurada sunulmaktadır: vergi Dairesiücretin ödendiği yılı takip eden yılın 1 Nisan tarihinden geç olmamak üzere.

GPA kapsamındaki ödemeler için sigorta primleri

Medeni hukuk sözleşmeleri kapsamındaki ücretler (kira sözleşmesi hariç) ve bir kiralama sözleşmesi kapsamındaki araba kullanma hizmetleri için araç mürettebatla birlikte, zorunlu emeklilik sigortası primlerine ve zorunlu sağlık sigortası primlerine tabidir.

Sigorta primlerinin ödenmesi amacıyla ücretin ödenme tarihi, tahakkuk ettiği gündür. Bu, bir medeni hukuk sözleşmesi kapsamındaki ödemelerden elde edilen sigorta primlerinin, bir kişiyle yapılan işin (verilen hizmetlerin) kabulü eyleminin imzalanması sırasında tahakkuk ettirilmesi gerektiği anlamına gelir. Bu, hem iş ve nihai yerleşim sonuçlarının tesliminden sonra hem de teslimattan sonra olabilir. bireysel aşamalar iş ve avans tutarlarının ödenmesi (21 Temmuz 2017 tarih ve 03-04-06/46733 Sayılı Maliye Bakanlığı yazısı).

ÖRNEK 2. BİR SÖZLEŞME SÖZLEŞMESİ KAPSAMINDAKİ ÜCRET TUTARI İÇİN SİGORTA PRİMİNİN HESAPLANMASI

Aktiv JSC ile bireysel girişimci olmayan Ivanov arasındaki sözleşme kapsamında işin performansı için ücret 33.700 ruble.

Aktiv, raporlama yılında OPS'ye %22, OMS'ye - %5,1 (toplamda %22,7) oranında katkı payı ödemektedir.

durum 1

Ücret içinde ödenir dolu tüm işlerin tamamlanmasından sonra, işin kabulü eylemi temelinde. İşin kabulü ve devri sözleşmesinin imzalandığı tarihte, muhasebeci sözleşme kapsamındaki tüm ücret tutarı için sigorta primi tahakkuk ettirecektir. Katkı miktarı 9132,7 ruble olacaktır. (33.700 ruble × %27,1).

durum 2

Ücretin ödenmesi iki kısımda gerçekleştirilir: işe başlamadan önce, 5.000 ruble tutarında bir avans ödemesi yapılır, son ödeme, tüm işlerin tamamlanmasından sonra bir iş kabul belgesi temelinde yapılır.

Muhasebeci, işin kabulü ve devrinin imzalandığı tarihte sözleşme kapsamındaki ücretin tamamı için sigorta primi tahakkuk ettirecektir. Katkı miktarı 9132,7 ruble olacaktır. (33.700 ruble × %27,1).

durum 3

Ücret iki kısım halinde ödenir:

16.850 RUB - işin kabulü ve teslimi eylemi temelinde işin ilk aşamasının uygulanması için;

16.850 RUB - işin kabulü eylemi temelinde tüm çalışmaların tamamlanmasından sonra.

Muhasebeci sigorta primlerini hesaplayacaktır:

İşin ilk aşamasının uygulanması için yapılan ödeme tutarı, işin kabulü ve devri sözleşmesinin imzalandığı tarih itibariyle. Katkı miktarı 4566,35 ruble olacaktır. (16.850 ruble × %27,1);

Kabul ve işin devri sözleşmesinin imzalandığı tarih itibariyle sözleşme kapsamındaki tüm işlerin (nihai uzlaşma) yerine getirilmesi için ücret tutarı için. Katkı miktarı 4566,35 ruble olacaktır. (16.850 ruble × %27,1).

Sigorta primi hesaplanırken, telif hakkı veya lisans anlaşması, edebiyat, sanat veya bilim eserlerinin yaratılması (performans) ile ilgili tüm belgelenmiş masraflar tarafından azaltılabilir.

Diğer anlaşmalar kapsamındaki ödemeler (örneğin, veya) katkı payları tahakkuk ederken gider miktarını azaltmaz.

Yazarın (lisans) ücretinin alınmasıyla ilgili maliyetler belgelenemiyorsa, bunlar Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 421. maddesinin 9. paragrafında belirtilen miktarlarda düşülebilir (kişisel için mesleki vergi indirimlerinin miktarlarıyla aynıdır). gelir vergisi, yukarıdaki tabloya bakın).

ÖRNEK 3. YAZAR SÖZLEŞMESİ KAPSAMINDAKİ ÜCRET TUTARI İÇİN SİGORTA PRİMİNİN HESAPLANMASI

Passive LLC, Petrov'a bir yazarın sözleşmesi kapsamında bir kitap oluşturma ücreti öder. Petrov bireysel bir girişimci değil. Ücret miktarı 12.300 ruble. Petrov'un kitabı oluşturma maliyetlerini onaylayan belgeleri yok. Raporlama yılında, Passive LLC, OPS'ye - %22 oranında, OMS'ye - %5,1 oranında katkı payı ödemektedir.

Katkıları hesaplarken, "Pasif", Petrov'un ücretini şu miktar kadar azaltabilir:

12 300 ovmak. × %20 = 2460 ruble.

Katkılara tabi olan Petrov'un geliri:

12 300 ovmak. − 2460 ovmak. = 9840 ruble.

Petrov'un ücretinin miktarı için "Pasif" katkı tahakkuk ettirilmelidir:

zorunlu için emeklilik sigortası- 2164.8 ruble. (9840 ruble × %22);

Zorunlu sağlık sigortası için - 501.84 ruble. (9840 ruble × %5,1).

Zorunlu sosyal sigorta primleri ödenmez.

Çalışanlar işlerini yapıyor resmi görevler işletmede kalıcı temel devlete kabul edilir ve onlarla bir iş sözleşmesi yapılır. Bireysel olan tedarikçilerden bahsediyorsak veya serbest çalışanlarşirketin hizmetlerine bir veya birkaç kez ihtiyaç duyduğu, daha sonra onlarla farklı bir plan sözleşmesi imzalanır - medeni hukuk (GPA). Makalede medeni hukuk sözleşmeleri için sigorta primleri hakkında konuşacağız, hesaplama prosedürünü düşünün.

Herkes tam zamanlı çalışanlar için işverenin sigorta primi ödediğini bilir. bütçe dışı fonlar, ve GPA kapsamında işe alınan çalışanlar için sigorta primleri konusu genellikle zordur.

Medeni hukuk sözleşmesi (GPC) kavramı

İstihdam edilen çalışanlarla iş ilişkileri, iş sözleşmesi, İş Kanunu ile düzenlenir ve GPC sözleşmesi kapsamındaki ilişkiler Medeni Kanun ile düzenlenir. Bir GPC sözleşmesi kapsamında sigorta primlerinin ödenmesi konusunda, böyle bir sözleşme imzalanırken, standart bir iş sözleşmesiyle benzerliğine dair herhangi bir ipucunun hariç tutulması önemlidir, çünkü adli uygulama GPC anlaşmasının tanındığı durumlar vardı iş sözleşmesi, ve ardından şirketi ek sigorta primleri ödemeye ve geç ödeme için para cezası ödemeye zorladı.

Zorluklardan kaçınmak için, anlaşmanın şartları aşağıdaki noktaları belirtmelidir:

1. Sözleşmenin konusu işler, hizmetler veya mülkiyet haklarının devri olmalıdır, ancak performans olmamalıdır. resmi işlevler. İşin beklenen sonucu tamamlanmış bir proje, yüksek kaliteli montaj durumundaki ekipman, bina kiralama vb. olmalıdır. Ödeme yapmak için temel olarak bir sipariş, eylem, beyan (zaman çizelgesi değil) belirtin.
2. Bir çalışanın takip etmesi istenemez iş disiplinişirkette, iç düzenlemeler, tam zamanlı çalışanlarla ilgili olarak kabul edilen ast. Çalışanlar için geçerli olan aynı hesaplama standartları ücret koşullarına uygulanamaz.
3. Bir GPC sözleşmesi kapsamında bir çalışanın çalışmasının nasıl ve ne miktarda ödeneceği standartlaştırılmamıştır. İş hukuku ancak tarafların mutabakatı ile onaylanır. Sözleşme avans ödenmesini öngörmedikçe, işin sonunda para ödenir.
4. GPC sözleşmesi tek seferlik ve süresi sınırlıdır, bu nedenle işin tamamlanması gereken süreyi yazın.
5. GPC sözleşmesinin kuruluşa aynı ücret karşılığında düzenli hizmet sağlanmasını içermediğinden önceden emin olun, aksi takdirde düzenleyici makamlar sözleşmeyi gizli bir iş sözleşmesi olarak kabul edebilir.

Bir GPC sözleşmesi kapsamında çalışan çalışanlardan sigorta primleri alınır mı?

Bazı GPC anlaşmaları sigorta ödemeleri tahakkuk ederken, diğerleri yapmaz. Fon ödemelerinin ne zaman yapılması gerektiğini düşünün. Bu, sözleşmeler için geçerlidir:

• edebi, bilimsel eserlerin ve sanat sonuçlarının kullanım hakkının verilmesi ve lisanslanması ve yayınlanması;
• edebi, bilimsel ve sanat eserlerinin münhasır hakkından ikinci taraf lehine feragat edilmesi;
• yazarın sırası.

Hangi sigorta primleri ödenir

Medeni hukuk sözleşmelerinde, sigorta primleri yalnızca Rusya Federasyonu Emekli Sandığı'na (2017'den beri Federal Vergi Servisi'ne) ve FFOMS'a yapılır. Bir GPC sözleşmesi kapsamında işe alınan çalışanlar, sakatlık veya hamilelik tespiti durumunda işverenden sigorta talebinde bulunamaz. Aynı durum, çalışma sırasında meydana gelen yaralanmalara veya bir meslek hastalığının ortaya çıkmasına karşı Sosyal Sigorta Fonuna yapılan katkılar için de geçerlidir.

Bununla birlikte, anlaşma metninin doğrudan yaralanmalar için katkı paylarının düşülmesi gerektiğini belirtebileceğini düşünmeye değer - bu durumda, bunu yapmanız gerekecektir.

Sigorta primlerinin hesaplanması ve ödenmesinin nüansları

GPC sözleşmesinin önemli bir avantajı, sigorta ödemelerinin miktarını yasal olarak azaltma ve bazen bunları hiç aktarmama olasılığıdır. Ancak yasayı çiğnememek için sözleşmenin konusunun ne olduğunu ve hangi kategoriye atfedilebileceğini bulmanız gerekir.

Sözleşmenin konusu	Sigorta primi ödeme ihtiyacı
Sözleşme veya hizmet sözleşmesi	tam olarak mevcut
Yazar ücreti	Evet, ancak belgelenebilen indirilebilir maliyetler
Bilimsel veya edebi bir sanat eserinin haklarından feragat	Kullanılabilir, ancak belgelenmiş maliyetler düşülebilir
Mülkün geçici kullanımı veya mülkiyeti için transfer (bağış, kiralama dahil)	Müsait değil
Hayır kurumlarında gönüllüler için geri ödeme	Yok (günlük normlardan daha yüksek olduğu ortaya çıkan yiyecek maliyeti hariç)
FIFA-2018'e katılım	Müsait değil
Çıraklık sözleşmeleri dahil olmak üzere personel eğitimi (profesyonel) için maliyetlerin geri ödenmesi	Müsait değil

Bilindiği üzere, sigorta primlerinin vergi matrahının maliyetler düşülerek indirilmesi mümkündür. Kesinti miktarı ile ilgili kurallar oluşturulmuştur - tahsil edilen ücret tutarının bir sınırı vardır ve harcamalar sınırları içindeyse, belgelerle teyit edilmesi gerekli değildir:

• tiyatro ve filmler için müzik yazmak, tasarım ve dekoratif grafikler ve heykeller oluşturmak için - %40;
• endüstriyel tasarımların, icatların oluşturulması için - çalışmalarının sonuçlarını kullanmanın ilk iki yılı için yüklenicinin gelirinin% 30'u;
• fotoğraf, sanatsal, görsel-işitsel, mimari eserlerin oluşturulması için - %25;
• bilimsel gelişmeler için edebi eserler yazmak - 20%.

Katkıların hesaplanmasında hangi sözleşmeler geçerli değildir?

Sigorta primlerinin alınmadığı medeni hukuk niteliğindeki bu tür sözleşmeler de vardır. Sözleşmenin kiminle imzalandığına bağlıdır:

• bir öğrenciyle tam zamanlı bir yüksek veya orta mesleki eğitim kurumunda okuyan öğrenciler;
• Rus pasaportu olmayan ve geçici olarak ülkede kalan bir yabancı (göç kartında);
• IP ile.

2017 yılında sigorta primleri ne oranda ödenir?

Bir GPC sözleşmesi için sigorta primleri için tarife planı, iş sözleşmeleri imzalanırken kullanılana benzer:

• %22 açık emeklilik katkı payları IFTS'de sigorta tabanı büyüklüğünde (2017 itibariyle 876 bin ruble) ve değerinin %10'unun üzerinde gelir;
• FFOMS'a tıbbi katkılar için %5,1.

İşveren, indirimli oranlardan yararlanma imkanına sahipse, GPC sözleşmeleri kapsamındaki sigorta ödemelerine uygulanabilir.

İndirimli ve ek sigorta prim oranları

Tam zamanlı personele indirimli oran uygulayan şirketler, sigorta primi oranını yasal olarak düşürme olanağına sahiptir. Ek yapmak gerekebilir sigortalı miktarlar, bu aşağıdaki durumlar için geçerlidir:

1. GPC sözleşmesi kapsamındaki çalışmalar, resmi olarak bir çalışma koşulları sınıfı atanan şirketin topraklarında gerçekleştirilir. artan tehlike(Sözleşme maddelerinde tehlikeli ekipmanla veya varlığı için tehlikeli bir odada çalışmayı belirtmezseniz, ek ücret ödemeyebilirsiniz, ancak bir mahkeme oturumunda pozisyonunuzu savunmanız gerekme olasılığı vardır) .
2. Çalışma, 1-18. maddeler, bölüm 1, sanat. 400-FZ Sayılı Kanun'un 30.

Konuyla ilgili yasal düzenlemeler

Yasa	İsim
Sanatın 1. paragrafı. 7 Federal yasa 24 Temmuz 2009 tarihli 212-FZ	Sigorta primlerinin vergilendirilmesi için bir medeni hukuk sözleşmesi kapsamında ücretin tanınması üzerine
s. 2 sayfa 3 sanat. 24 Temmuz 2009 tarihli 212-FZ sayılı Federal Yasanın 9'u	GPC anlaşmaları için FSS'ye yapılan katkıların ücretlendirilmemesi
par. 4 sayfa 1 sanat. 5, Sanatın 1. paragrafı. 24 Temmuz 1998 tarihli 125-FZ sayılı Federal Kanunun 20.1'i	Yaralanmalar için katkı payları, yalnızca sözleşme şartlarında öngörüldüğü durumlarda GPC sözleşmesine yansıtılır.
Sanat. Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 702'si	GPC sözleşmesinin konusu hakkında
Sanat. 426 Rusya Federasyonu Vergi Kanunu	Sigorta primlerinin boyutları

Hesaplamalardaki tipik hatalar

1 numaralı hata. GPC anlaşması bireysel bir girişimci ile yapıldı. İşveren sigorta primlerini ödedi.

Bireysel bir girişimci ile imzalanan bir GPC anlaşması durumunda, girişimcilerin zorunlu sigorta ödemelerini kendi başlarına (“kendileri için”) yapma yükümlülüğü olduğu için sigorta ücretleri oluşmaz.

Hata #2.Sigorta primleri ile imzalanan GPC anlaşmasında tahakkuk ettirildi yabancı vatandaş, kendi ülkelerinin topraklarından uzaktan işçiler.

Sık sorulan soruların yanıtları

Soru numarası 1. Sözleşmenin konusu karışık ise sigorta primleri ne yapmalı? Örneğin, sözleşme kapsamında gayrimenkul satması ve mülkün devri ile ilgili bir hizmet sağlaması gerekiyor.

Vergiye tabi kısım ile vergiye tabi olmayan kısımla ilgili bir bireyin gelir miktarı arasında bir çizgi çekmemiz gerekecek. Sigorta ödemeleri, yalnızca sigorta kesintilerinin yapıldığı kısım için yapılır.

Soru numarası 2.Çalışanın başka bir ülke vatandaşı olması durumunda GPC sözleşmesi kapsamında sigorta primi tahakkuk ettirilmesi gerekli midir?

Bir yabancı Rusya'da geçici ikamet statüsüne sahipse, sigorta ödemesi yapmasına gerek yoktur.

Geri dön

işe geldiğinde yeni çalışan, işveren onunla bir iş sözleşmesi yapar. Ve burada yürütme için belirli işler veya hizmetler, bir medeni hukuk sözleşmesi yapabilirsiniz. GPC sözleşmeleri vergi ve sigorta primine tabi midir ve hangi sözleşmeler vergiye tabi değildir - bu yazımız.

Aşağıdakiler bir medeni hukuk sözleşmesini bir iş sözleşmesinden ayırır:

Bir iş sözleşmesi kapsamında, taraflar (çalışan ve işveren) arasındaki ilişki hükümlere tabi olacaktır. İş Kanunu,

GPC sözleşmesine göre, müşteri ve yüklenici olan taraflar, ilişkiler ancak hükümler temelinde kurulabilir. sivil yasa.

Sözleşmenin konusu da farklıdır: bir iş sözleşmesi için, personel tablosuna, mesleğe ve pozisyona göre kişisel uzun vadeli bir iş performansıdır (Rusya Federasyonu İş Kanunu'nun 15. Maddesi; 57). çalışana düzenli olarak ücret ödenir. Bir GPC sözleşmesi için konu, belirli bir tarihe kadar iş veya hizmetlerin yerine getirilmesidir, yani bazıları, kanun kapsamında kabul ettiği ve ödediği müşteri lehine (Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 702. Maddesi) sonuçlanır. tüm iş miktarı için ücret.

Bir iş sözleşmesi imzaladıktan sonra, işveren kişisel gelir vergisini çalışanın gelirinden bütçeye keser ve aktarır. GPC sözleşmelerinden elde edilen gelir vergisine gelince, bir vergi acentesi olarak müşteri de, ancak yüklenicinin bireysel bir girişimci değil, bir şahıs olması durumunda vergi tahakkuk ettirmek, stopaj ve transfer etmekle yükümlüdür (Vergi Kanunu'nun 226. Maddesi). Rusya Federasyonu). Ayrıca, sözleşme metninin yüklenicinin ücretten kişisel gelir vergisini kendi başına ödemesi gerekip gerekmediğini belirtmesi önemli değildir (Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı'nın 03/09/2016 tarih ve 03- 04-05/12891).

İşveren düzenli olarak emeklilik, sağlık ve sosyal sigorta primlerini çalışanlara yapılan ödemelerden transfer etmelidir, ancak medeni hukuk sözleşmeleri sigorta primlerine tabi midir? Evet, yapıyorlar ama hepsi değil.

GPC-işin yerine getirilmesi veya hizmetlerin sağlanması için sözleşmeler, şu şekilde sonuçlandırılır:

IP ile, çünkü katkıları “kendileri için” aktarırlar,

Rusya'da geçici olarak kalan yabancılar ve vatansız kişilerle,

Profesyonel ve daha yüksek tam zamanlı öğrencilerle Eğitim Kurumları devlet destekli öğrenci gruplarında çalışmak (emeklilik katkıları açısından).

Ayrıca, medeni hukuk sözleşmelerinde, sözleşmenin konusu mülkiyetin devri veya başka bir şekilde olması durumunda sigorta primi alınmayacaktır. mülkiyet hakları veya kullanım için mülkün devri (212-FZ sayılı yasanın 7. maddesinin 3. kısmı). Yani, örneğin bir satış veya kiralama sözleşmesi kapsamında, fonlara katkı tahakkuk ettirilmesi gerekli değildir.

Aynı zamanda, bunun istisnaları vardır - bir sözleşme ise, medeni hukuk sözleşmelerinden sigorta primleri ödenmelidir:

yabancılaşma hakkında özel haklar edebi, bilimsel ve sanatsal eserler,

Lisanslama - yayınlama veya yukarıda belirtilen çalışmaları kullanma hakkının verilmesi.

Bu nedenle, çoğu durumda, işin ifası veya hizmet sunumu için bir sözleşme kapsamında sigorta primi tahakkuk ettirilmesi gerekecektir.

Medeni hukuk sözleşmesi kapsamındaki fonlara katkılar

GPC anlaşmalarına göre, sigorta primleri sadece "emeklilik" kısmında ve zorunlu sağlık sigortası için ödenir. İş sözleşmeleri ve diğer GPC sözleşmeleri kapsamındaki sanatçılar için analık ve maluliyet sigortası yapılmamaktadır (212-FZ sayılı Kanun'un 2. maddesi, 3. kısmı, 9. maddesi).

İş kazaları ve meslek hastalıklarından FSS'ye sigorta primleri de GPC sözleşmelerinde ücretlendirilmez. Ancak, sözleşmenin şartları, müşterinin "yaralanmalar" için katkı payı ödeme yükümlülüğünü doğrudan gösteriyorsa, bu katkıların ödenmesi gerekir (125-FZ sayılı yasanın 20.1. maddesinin 1. kısmı).

Aksi takdirde, bir medeni hukuk sözleşmesi kapsamındaki sigorta primleri, bir iş sözleşmesiyle aynı şekilde, şu oranlarda ücretlendirilir:

%22 - emeklilik katkı payları,

%5,1 - sağlık sigortasına yapılan katkılar.

Müşterinin indirimli oranlar uygulama hakkı varsa, bunları GPC sözleşmeleri kapsamındaki ödemelere uygulayacaktır.

Lütfen bir medeni hukuk sözleşmesine katkı payları alırken, yüklenicinin malzeme, araç vb. masrafları için vergi matrahından hariç tutulması gerektiğini unutmayın. - bu masraflar sigorta primine tabi değildir (madde 2, kısım 1, 212-FZ sayılı Kanun'un 9. maddesi).

İş sözleşmesi yerine GPC sözleşmesi yaparken, denetim makamlarının sözleşmeyi yeniden iş sözleşmesi olarak sınıflandırmaması için içeriğine çok dikkat etmeniz gerekir. Böyle bir anlaşmaya Sosyal Sigorta Fonu tarafından itiraz edilirse ve çalışma ilişkilerini düzenleyen olarak kabul edilirse, anlaşma kapsamındaki tüm ödeme tutarı için GPC katkıları ek olarak değerlendirilecek ve sadece engellilik durumunda değil, aynı zamanda "yaralanmalar" için de katkılar yapılacaktır.

Bazen iş tek seferliktir ve sonuç iş sözleşmesi pratik değil. Çözüm, GPC anlaşmasıdır.

Sevgili okuyucular! Makale tipik çözümlerden bahsediyor Yasal sorunlar ama her vaka bireyseldir. nasıl olduğunu bilmek istersen tam olarak problemini çöz- bir danışmanla iletişime geçin:

BAŞVURULAR VE ARAMALAR 7 gün 24 saat KABUL EDİLMEKTEDİR..

hızlı ve ÜCRETSİZ!

Medeni hukuk ilişkileri nasıl resmileştirilir geçici işçi? Bir kerelik çalışmanın yerine getirilmesi için medeni hukuk niteliğinde bir anlaşma yapılır.

Yani, çalışan kararlaştırılan tutarı yerine getirdi, ödeme aldı ve taraflar arasındaki ilişki burada sona erdi.

Ancak, kısa vadeli işbirliğine rağmen, gözlemlemek gerekiyor yasal normlar tasarımı ile ilgili. ile bir GPC anlaşması nasıl yapılır? bireysel 2019'da mı?

Temel anlar

İşveren için, çalışanla medeni hukuk ilişkileri daha faydalıdır. Aşağıdaki durumlarda bir GPC sözleşmesi yapmak uygundur:

İş veya hizmet tek seferliktir	Ve kalıcı bir çalışanı işe almaya gerek yok
İşyerini donatma imkanı yok	Çalışan için ve ona gerekli tüm araçları sağlayın
Çalışma belirli bir süre içinde tamamlanmalıdır.	Son teslim tarihlerine uyulmaması için çalışan bir ceza öder
Müşteri belirli bir sonuç için ödeme yapmak istiyor	Ve harcanan zaman miktarı için değil
İşveren ödemek istemiyor	Hastalık izni ve çeşitli hastalık türleri için maliyetleri azaltmak istiyor
İşveren personel kaydı ile uğraşmak istemiyor	Siparişler vb.

Tabii ki, bu tasarımın dezavantajları var. Örneğin, tüm çalışanlara bir GPC sözleşmesi verilemez.

Özellikle, böyle bir tasarım çalışanlar için kabul edilemez.

Ayrıca, böyle bir sözleşmeyi aynı işi yapmak için tekrar tekrar müzakere edilen bir iş sözleşmesine çevirme riski vardır. Ancak bazı durumlarda, en iyi çözüm haline gelen GPC anlaşmasıdır.

Ne olduğunu

Medeni hukuk sözleşmesi, işin performansına yönelik bir anlaşmadır. belirli bir tür veya . GPC sözleşmesinin imzalanması, medeni hukuk hükümleri ile düzenlenir.

Anlaşmanın tarafları devlet kurumları, kuruluşlar, bireysel girişimciler ve bireyler tarafından temsil edilebilir.
Sözleşmenin konusunun ne olduğuna bağlı olarak, sözleşmenin türü farklılık gösterir.

En popüler türler arasında:

GPC sözleşmesi, belirli bir görevin uygulanmasını içerir. Aynı zamanda, sonuç ilişkilerin konusu olur.

Yani icracı, uzmanlığı veya niteliği ne olursa olsun, önceden belirlenmiş bir işi yapar veya bir hizmet sunar.

İşverenin iş sözleşmesini feshetmek için bir takım formalitelere uyması gerekiyorsa, işin kabulü ve ödenmesinden sonra GPC sözleşmesi sona erer.

Katılımcıların ilişkileri medeni hukuk ilişkileri Rusya Federasyonu Medeni Kanununun 2. Bölümü tarafından düzenlenmiştir ve. normlar İş hukuku içinde bu durum geçerli değildir.

GPC sözleşmesi kapsamında çalışmanın özellikleri

Hem bireyler hem de tüzel kişiler ile bir medeni hukuk sözleşmesi yapılabilir.

Tarafları müşteri ve yüklenici (iş sözleşmesi için işveren ve çalışan) tarafından temsil edilir. Bir GPC sözleşmesi imzalarken, bir kişi ana özelliklerinin farkında olmalıdır.

Her şeyden önce, görünüşe güvenmeyin Yeni giriş c, prensipte medeni hukuk ilişkilerinde kullanılmadığından.

Ancak aynı zamanda, sigorta süresi de dikkate alınır ve GPC sözleşmeleri kapsamında çalışmak, bir iş sözleşmesine hak kazanma hakkını verir.

Müşteri, katkıları FIU'ya ve ayrıca bir iş sözleşmesi kapsamında aktarır. Tarafların ilişkileri düzenlenir Medeni Kanun. Sanatçının hakları daha az korunmaktadır.

Taslak olarak hazırlanan GPC sözleşmesinin, imzalanmadan önce gereksinimlere uygunluğu kontrol edilmelidir:

Hata	Doğru şekilde
Çalışanın mesleğinin / pozisyonunun belirtilmesi	Yüklenicinin yapmakla yükümlü olduğu belirli iş/hizmetin belirtilmesi
Bağlamak iş tanımı iş etkinliğini tanımlarken	Değerlendirmenin gerekli ayrıntılarını gösteren çalışmanın sonucunun açıklaması
İşin tamamlanması için kesin bir son tarih eksikliği	İşin kesin başlama ve bitiş tarihinin belirtilmesi (temel koşullar)
Yüklenicinin müşteriye veya yetkilisine tabi olduğunun belirtilmesi	Performansı kontrol etme sıklığı ayarlanabilir, ancak icracının faaliyetlerine müdahale edilmeden
Sözleşmenin feshinden önce iki haftalık bir uyarı bildiriminin varlığı	Müşterinin sözleşmeden tek taraflı cayması ancak mümkündür. Yüklenici, feshi kabul ettikten sonra reddetme hakkına sahiptir.

fesih prosedürü

Bir medeni hukuk sözleşmesi feshedilebilir:

• tarafların mutabakatı ile;
• üzerinde ;
• yükümlülüklerini yerine getirmeyi reddetmesi durumunda;
• koşullardaki önemli bir değişiklik nedeniyle.

Her iki taraf da ilişkiyi sona erdirmeye karar verirse, uygun bir anlaşma yapılır. yazı. Taraflar bağımsız olarak prosedür ve koşulları belirler.

Taraflardan biri tarafından inisiyatif beyan edildiğinde, ancak hukuki ilişkilerdeki ikinci katılımcı karara katılmadığında, sözleşme mahkemede feshedilir.

Temel olabilir maddi ihlal sözleşme şartları, önemli hasar taraflardan biri için (davacı).

GPC anlaşması kapsamındaki yükümlülükleri yerine getirmeyi tek taraflı reddetme, yazılı bildirim ikinci taraf. Belge, reddetme nedenini ve sözleşmenin feshedilme tarihini gösterir.

Olayların gelişimi için birkaç olası senaryo vardır - sözleşmenin feshi (eğer sözleşme veya yasa tarafından reddedilirse), fesih, dava yoluyla.

GPC sözleşmesi feshedilir ve Önemli değişiklik koşullar. Sözleşmenin imzalanması sırasında mevcut olan durumlar önemli kabul edilir.

Örneğin şartlar, tarafların öngöremeyeceği şekilde değişti. Veya yeni koşullar, taraflardan birine mali zarar verilmesini gerektirir.

Ancak sürenin bitiminden sonra sözleşmenin feshinden bahsetmek gerekir. Bu seçenek, sözleşme süresinin sona ermesi, sözleşme kapsamındaki tüm yükümlülüklerin zamanında yerine getirilmesi ve katılımcılardan herhangi bir talepte bulunulmaması durumunda ortaya çıkar.

Bu durumda avans ödemesi mümkün müdür?

GPC sözleşmesi, bir avans ödenmesini sağlayabilir. Ödeme sırası ve miktarı sözleşme şartlarında belirlenir.

Ancak müşterinin ödediği avanstan alıkoyması gerektiği gerçeğini göz önünde bulundurması gerekir. Bu, kişisel gelir vergisinin ücretlerden kesildiği bir iş sözleşmesinin aksine.

Bir GPC sözleşmesi kapsamındaki avans ödemesi, bir bedeldir, yani vergiye tabi bir gelirdir..

Müşteri herhangi bir nedenle kişisel gelir vergisini kesemezse, bunu GPC sözleşmesinin yapıldığı yılın bitiminden sonraki bir ay içinde yükleniciye ve vergi dairesine bildirmekle yükümlüdür. Federal Vergi Servisi tarafından bilgilendirilir.

Nasıl ödeme yapacaksınız

GPC sözleşmesi, parça başı ödeme, yani sonuç için ödeme sağlar. Sözleşme, zamanında ödeme şartı içeriyorsa, medeni hukuk sözleşmesinin bir iş sözleşmesi olarak yeniden sınıflandırılma olasılığı yüksektir.

Genellikle ödeme miktarı ve ödeme süresi belirlenir. İşi kabul ettikten ve kabul ve devir belgesini imzaladıktan sonra, yüklenici üzerinde anlaşılan ödemeyi alır.

Video: GPC sözleşmesi - neden genellikle "işçiler" ile sonuçlandırılır?

Ancak GPC sözleşmesi kapsamında taksitli ödemeye izin verilmektedir. Bu durumda, bir tanımlayabilir toplam tutar iş ve avans miktarı.

İşe başlamadan önce, tamamlandıktan sonra toplam tutarın kalan kısmı olan bir avans ödemesi yapılır. Ödemeyi birkaç parçaya bölebilirsiniz.

Aynı zamanda, işin aşamalara bölünmesi ve her aşama için ödeme tutarının ve ödeme süresinin belirlenmesi tavsiye edilir. Önemli bir iş maliyeti ile ödeme planının onaylanmasına izin verilir.

Ne vergilendirilir

GPC anlaşmaları katkılara tabi olabilir veya olmayabilir. Esas olarak sanatçının durumuna bağlıdır. İş bireysel bir girişimci tarafından yapılırsa, ödenmesi gereken katkı paylarını ve vergileri bağımsız olarak öder.

Bireylerle etkileşim halindeyken, zorunlu ücretlerin ödenmesi müşterinin sorumluluğundadır.

vergiler

GPC anlaşması kapsamında ödemelerden kesilen ana vergi, kişisel gelir vergisidir. Bir birey için gelir vergisi müşteri tarafından ödenirken, bireysel bir girişimci bağımsız olarak ödeyebilir.

Ayrıca, bireysel girişimciler vergi ödememeleri konusunda önceden bilgilendirilmelidir. Bazen bir kişiyle yapılan sözleşme, yüklenicinin vergiyi kendisinin ödemesini şart koşar.

1. Medeni hukuk sözleşmesinin iş sözleşmesinden farkı nedir?

2. Kişisel gelir vergisi ve sigorta primleri, bir bireyle yapılan işin (hizmetlerin) yerine getirilmesi için yapılan bir sözleşme kapsamındaki ödemelerden hangi sırayla hesaplanır?

3. Bir kişiyle yapılan GPC sözleşmesi kapsamındaki işlemlerin muhasebeye nasıl yansıtıldığı.

İş veya hizmet satın alma üçüncü şahıslar(IP), herhangi bir ticari işletmenin faaliyetlerini hayal etmenin zor olduğu yaygın bir olgudur. Bununla birlikte, yalnızca başka bir kuruluş (IP) değil, aynı zamanda bir kişi de işlerin (hizmetlerin) icracısı olarak hareket edebilir. Örneğin, kurumsal bir web sitesinin oluşturulması, mülkün taşınması, çeşitli kurumsal etkinliklerin (eğitimler, seminerler, tatiller) organizasyonu ve düzenlenmesi için bireylerin hizmetleri çok yaygındır. Bir kerelik işin (hizmetlerin) yürütülmesi için, yüklenici ile bir iş sözleşmesi yapılmasının ve ek bir personel biriminin getirilmesinin tavsiye edilmediği açıktır. O halde ilişkiyi resmileştirmek, hesaplamalar yapmak ve vergi kesintisi nasıl yapılır? Bu, makalede daha ayrıntılı olarak tartışılacaktır.

belgeleme

• Bir bireyle işin ifası (hizmet sunumu) için sözleşme

Bir kerelik işlerin (hizmetlerin) yerine getirilmesinde yer alan bir kişiyle ilişkilerin belgelenmesi, bir anlaşmanın imzalanmasıyla başlar. Aynı zamanda, sözleşme bir istihdam değil, medeni hukuk niteliğindedir (GPC) ve aşağıdaki çeşitlere sahiptir:

• işin ifası için sözleşme (iş sözleşmesi);
• hizmetler için sözleşme.

İşlerin (hizmetlerin) yerine getirilmesi için bir sözleşme imzalarken, iş sözleşmesinin hükümlerinin ve ifadelerinin yanlışlıkla "akmadığını" kontrol etmek önemlidir. Ayrıca, bir kişiyle medeni hukuk sözleşmesi sadece formda değil, aynı zamanda özde de böyle olmalıdır. Bu nedenle, bir iş sözleşmesi ile bir kişiyle yapılan medeni hukuk sözleşmesi arasındaki farkı açıkça anlamak gerekir. Temel farklılıklar Bu iki sözleşme türü tabloda sunulmaktadır:

farklılıklar	Bir bireyle işlerin (hizmetlerin) performansı için anlaşma	İş sözleşmesi
Mevzuat düzenlemesi	Sivil yasa: sözleşme sözleşmesi - ch. Rusya Federasyonu Medeni Kanununun 73'ü antlaşma ücretli hüküm hizmetler - ch. Rusya Federasyonu Medeni Kanununun 39'u	Çalışma mevzuatı: Rusya Federasyonu İş Kanunu
Anlaşmanın Tarafları	Yürütücü (yüklenici) ve müşteri	Çalışan ve işveren
Sözleşme konusu	Müşterinin belirli bir görevinin (sipariş, sipariş) yerine getirilmesi - sonuç	Bir çalışan tarafından yürütme emek fonksiyonu(pozisyona göre uygun şekilde çalışın personel, meslekler, niteliklere sahip uzmanlıklar)
Geçerlilik	gösterge belirli tarihler iş ön koşul sözleşmeler (Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 708. Maddesi).	Sözleşmenin süresi doğrudan belirlenmezse, sözleşme belirsiz bir süre için yapılmış sayılır (Rusya Federasyonu İş Kanunu'nun 58. Maddesi).
tabi olma	Yüklenici, müşterinin yerel düzenlemelerinin gerekliliklerine (çalışma ve dinlenme programı, kıyafet yönetmeliği, vb.) tabi değildir. Yüklenici, müşterinin yetkililerine tabi değildir.	Çalışan, yerel düzenlemelerin gerekliliklerine uymalı ve işverenin emirlerine uymalıdır.
İş organizasyonu	Yüklenici, işin yapılması için gerekli olan her şeyi (sözleşme kapsamındaki hizmetler) kendisi sağlar. Tarafların mutabakatı ile sözleşme, araçların, malzemelerin vb. Sağlanmasını sağlayabilir. müşteri.	İşveren, çalışana iş için gerekli olan her şeyi sağlamakla yükümlüdür. güvenli koşullar iş gücü.
Sosyal güvenceler ve tazminatlar	Yüklenici, Rusya Federasyonu İş Kanunu tarafından sağlanan garantiler kapsamında değildir (yıllık ücretli izin, geçici sakatlık ödeneğinin ödenmesi vb.)	Çalışan, Rusya Federasyonu İş Kanunu tarafından sağlanan tüm garantileri alma hakkına sahiptir.
Sözleşme kapsamındaki ödemeler	Sözleşme bedeli, herhangi bir boyut kısıtlaması olmaksızın tarafların mutabakatı ile belirlenir. Sözleşme avans ödemesi (kademeli ödeme) öngörmüyorsa, ödeme müşteri tarafından kabul edildikten sonra iş bitiminde yapılır.	Çalışanın maaşı iş sözleşmesinde sabit bir miktarda belirlenir. Ödeme periyodu: en az yarım ayda bir. En küçük beden ücretler sınırlı asgari ücret.
personel muhasebesi	Hiçbiri personel belgeleri sözleşme kapsamındaki işin icracısına verilmez, istihdam geçmişi doldurulmaz.	Çalışan için gerekli tüm personel belgeleri düzenlenir (iş emri, Kişisel kart, bir çalışma kitabının doldurulması vb.)

Bu nedenle, işin (hizmetlerin) yerine getirilmesi için bir medeni sözleşmenin şartlarını bir birey ve bir iş sözleşmesi ile karşılaştırarak, ilk seçeneğin bir takım önemli özellikleri olduğu açıktır. müşterinin bakış açısından fayda sağlar:

• sadece nihai sonuç ödenir ve sanatçı tarafından harcanan zamanın tamamı ödenmez;
• görevi tamamlayamama riski tamamen icracıya aittir;
• yüklenici, iş için gerekli olan her şeyi kendisi sağlar (sözleşmede aksi belirtilmedikçe);
• müşteri yok ek masraflar tatil ödemeleri, hastalık izni vb.

Tüm bu avantajlar göz önüne alındığında, birçok işverenin iş ilişkilerini medeni hukuk olarak "gizlemeye" çalışması şaşırtıcı değildir. Ayrıca düzenleyici otoritelerin özel dikkat işlerin (hizmetlerin) performansı için bireylerle yapılan sözleşmeleri kontrol edin. Bu nedenle, olası iddialardan kaçınmak için ana hususları dikkate almak gerekir. gösteren bir kişiyle yapılan sözleşmedeki hatalar emek doğası ilişkiler(19 Haziran 2001 Tarihli Rusya Vergilendirme Bakanlığı Mektupları No. SA-6-07 / [e-posta korumalı], Moskova için Rusya Federal Vergi Dairesi 25 Aralık 07 No. 21-11 / [e-posta korumalı], 05.20.97 No. 051/160-97 tarihli FSS RF):

• sanatçıya belirli bir emek işlevi atamak, sözleşmede müşterinin personel listesine, uzmanlığına, niteliklerine göre pozisyonu belirtmek;
• sözleşme kapsamındaki işler tek seferlik nitelikte değil (örneğin, müşterinin binasını temizlemek, bölgeyi korumak) süreklidir, belirli nicel ve nitel iş önlemleri belirtilmemiştir;
• icracının dahiliye tabi kılınması çalışma programı müşteri;
• garantili ücret (sonuçtan bağımsız olarak), ücretler için belirlenen şartlar dahilinde ücretin ödenmesi;
• müteahhit için hüküm gerekli koşullar emek (kalıcı bir işyerinin sağlanması, emek araçları);
• sanatçıları müşteri pahasına bir medeni hukuk sözleşmesi kapsamında göndermek (günlük ödeneklerin ödenmesi, ortalama kazançlara göre ödeme).

! Not: fiilen iş ilişkilerini düzenleyen işlerin (hizmetlerin) yerine getirilmesi için bir medeni hukuk sözleşmesinin imzalanması için, idari sorumluluk para cezası şeklinde (Rusya Federasyonu İdari Suçlar Kanunu'nun 5.27. maddesinin 3. kısmı):

• için memurlar: 10.000 ila 20.000 ruble.
• bireysel girişimciler için: 5.000 ila 10.000 ruble.
• için tüzel kişiler: 50.000 ila 100.000 ruble.

• Yapılan işin (hizmetlerin) kabulü ve devri

Yüklenici tarafından işlerin (hizmetlerin) yerine getirilmesi üzerine uygun bir işlem düzenlenir. Mevzuat sağlamaz birleşik biçim böyle bir eylem, yani taraflar (genellikle müşteri) kendileri geliştirir. Bir kişiyle yapılan bir anlaşma kapsamında işlerin (hizmetlerin) kabulü ve devri birincil muhasebe belgesidir, bu nedenle gerekli tüm ayrıntıları içermelidir (madde 2, 6 Aralık 2011 tarihli 402 sayılı Federal Yasanın 9. maddesi- FZ “Muhasebe Üzerine”):

• Belgenin başlığı;
• Hazırlık Tarihi;
• müşteri organizasyonunun adı (IP);
• gerçekleştirilen işlerin adı (hizmetler);
• ölçüm birimlerini gösteren, yapılan işin (hizmetlerin) doğal ve (veya) parasal ölçümünün değeri;
• müşterinin ve yüklenicinin detayları ve imzaları;

GPC anlaşması kapsamındaki ücretlerden elde edilen kişisel gelir vergisi

İşin (hizmetlerin) yerine getirilmesi için yapılan bir sözleşme kapsamındaki ödemeler, yüklenicinin kişisel gelir vergisine tabi geliri olarak kabul edilir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 6'ncı maddesi 1 md. 208). Aynı zamanda, müşteri - bir kuruluş veya bireysel girişimci - kişisel gelir vergisini yüklenicinin - bir bireyin gelirinden bütçeye hesaplamak, stopaj ve bütçeye aktarmakla sorumlu olan yasaya göre bir vergi acentesidir (Madde 226). Rusya Federasyonu Vergi Kanunu).

! Not: sözleşmede, yüklenicinin kişisel gelir vergisi miktarını bütçeye bağımsız olarak hesaplama ve ödeme yükümlülüğünün bir göstergesi, normlara aykırıdır vergi mevzuatı müşteriden böyle bir yükümlülüğü kaldırmaz (Maliye Bakanlığı'nın 25 Nisan 2011 tarih ve 03-04-05 / 3-292 sayılı yazısı). Ayrıca, kişisel gelir vergisi yüklenicinin gelirinden kesilmelidir (yani, yüklenici, sözleşmede belirtilen tutarı, eksi kişisel gelir vergisini elinde alacaktır) ve müşterinin kendi fonları pahasına ödenmemelidir. (Madde 9, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 226. maddesi).

Ücret tutarından kişisel gelir vergisi, genel düzen: %13 (yerleşiklerin geliri üzerinden) ve %30 (yerleşik olmayanların geliri üzerinden) oranında. Aynı zamanda, müteahhit tarafından müşteri tarafından tazmin edilen masrafların tutarları da vergi matrahına dahildir (23.01.2015 Tarihli Maliye Bakanlığı Yazıları). Sözleşme, yükleniciye avans ödemesi yapılmasını öngörüyorsa, kişisel gelir vergisi de avans ödemesinden kesilmeli ve ödeme gününde bütçeye aktarılmalıdır.

Yüklenicinin kişisel gelir vergisinin hesaplanması amacıyla geliri, Vergi kesintileri:

• belgelenmiş, sözleşme kapsamındaki yükümlülükleri yerine getirmek için yapılan harcamaların tutarındaki profesyonel kesinti (MKT kontrolleri, satış makbuzları, havai, seyahat biletleri vb.) (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 221. maddesinin 2. ve 3. fıkraları);

Vergi indirimlerinin yalnızca %13 oranında vergilendirilen gelirler için sağlandığını hatırlatmama izin verin. yazılı açıklamada vergi mükellefi (bizim durumumuzda, sözleşme kapsamındaki yüklenici).

Müşteri, bir medeni hukuk sözleşmesi kapsamında yüklenicinin geliri ile ilgili bir vergi acentesi olduğundan, bu tür gelirlerin kayıtlarını tutma ve 2-NDFL biçiminde vergi bilgilerini sağlama yükümlülüğü de müşteriye aittir. AT sertifika 2-NDFL yansıyan:

• gelir kodu 2010 ile ücret miktarı (avans ödemesi dahil);
• 403 indirim kodu ile (varsa) mesleki kesinti tutarı;
• standart kesinti tutarı.

GPC sözleşmesi kapsamındaki ödemeler için sigorta primleri

Bir kişiyle yapılan işlerin (hizmetlerin) yerine getirilmesi için bir medeni hukuk sözleşmesi kapsamındaki ücret tutarlarından sigorta primleri aşağıdaki sırayla tahakkuk ettirilir:

Bir kişiyle yapılan işin (hizmetlerin) yerine getirilmesi için yapılan sözleşme kapsamındaki ödeme tutarlarından yapılan katkılar, ücretlerden yapılan katkılarla aynı şekilde ve aynı oranlarda tahakkuk ettirilir. Bu durumda, avans ödeme tutarları, yükleniciye ödendiği gün katkı payının hesaplanmasında matraha dahil edilir.

! Not: Yüklenicinin sözleşme kapsamındaki yükümlülüklerin yerine getirilmesi ile ilgili olarak yaptığı masrafların miktarı (satın alınan malzeme, hammadde ve araçların maliyeti, yer dışında seyahat ve konaklama masrafları daimi ikamet) ve masrafları müşteriye ait olmak kaydıyla sigorta primine tabi değildir. belgesel kanıt(“g” alt paragrafı, paragraf 2, bölüm 1, 212-FZ sayılı Kanun'un 9. maddesi, Çalışma Bakanlığı'nın 26 Şubat 2014 Sayılı 17-3 / B-80 Yazısı).

Bir bireyle işlerin (hizmetlerin) yerine getirilmesi için bir sözleşme kapsamındaki operasyonların muhasebesi

hesap borcu	hesap kredisi
		Yükleniciye tahakkuk eden ücret - işlerin (hizmetlerin) ifası için bir sözleşme kapsamındaki bir kişi
26 “Genel işletme giderleri” (20 “Ana üretim”, 44 “satış giderleri”)	69 "Sosyal sigorta ve güvenlik hesaplamaları"	Tazminat tutarı için tahakkuk eden sigorta primleri
60 “Tedarikçiler ve müteahhitlerle yapılan anlaşmalar” (76 “Çeşitli borçlu ve alacaklılarla yapılan anlaşmalar)		Ücret tutarından kesilen kişisel gelir vergisi
60 “Tedarikçiler ve müteahhitlerle yapılan anlaşmalar” (76 “Çeşitli borçlu ve alacaklılarla yapılan anlaşmalar)	50 "Kasa"51 "Takas hesapları"	Sanatçıya ödenen ücret miktarı
68 "Vergi ve harç hesaplamaları" / kişisel gelir vergisi	51 "Uzlaşma hesapları"	Bütçeye aktarılan ücretten kişisel gelir vergisi

Bu makaleyi faydalı ve ilginç buluyor musunuz? sosyal ağlarda iş arkadaşlarınızla paylaşın!

Kalan sorular - makalenin yorumlarında onlara sorun!

Yandex_partner_id = 143121; yandex_site_bg_color = "FFFFFF"; yandex_stat_id = 2; yandex_ad_format = "doğrudan"; yandex_font_size = 1; yandex_direct_type = "dikey"; yandex_direct_border_type = "blok"; yandex_direct_limit = 2; yandex_direct_title_font_size = 3; yandex_direct_links_underline = yanlış; yandex_direct_border_color = "CCCCCC"; yandex_direct_title_color = "000080"; yandex_direct_url_color = "000000"; yandex_direct_text_color = "000000"; yandex_direct_hover_color = "000000"; yandex_direct_favicon = doğru; yandex_no_sitelinks = doğru; belge.write(" ");

normatif temel

1. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu
2. Rusya Federasyonu İş Kanunu
3. Kod idari suçlar RF
4. 06.12.2011 tarihli ve 402-FZ sayılı Federal Kanun “Muhasebe”
5. 24 Temmuz 2009 tarihli 212-FZ sayılı Federal Kanun “Sigorta Katkıları Hakkında Emeklilik fonu Rusya Federasyonu, Rusya Federasyonu Sosyal Sigortalar Fonu, federal fon zorunlu sağlık sigortası"
6. 24 Temmuz 1998 tarihli 125-FZ sayılı Federal Kanun “Zorunlu sosyal sigorta iş kazaları ve meslek hastalıklarından
7. 26 Şubat 2014 Tarihli Çalışma Bakanlığı Yazısı No. 17-3 / V-80
8. Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı'ndan Mektuplar:

• 25 Nisan 2011 tarihli 03-04-05/3-292;
• 23 Ocak 2015 tarihli 03-04-05/1733 sayılı;
• 05.09.2011 tarihli 03-04-05/8-633 sayılı

nasıl tanışılır resmi metinler belirtilen belgeler, bölümde öğrenin