Rusça ticari organizasyon geçerlidir ortak mod vergilendirme. Evrensel kullanmaya başlamak mümkün mü transfer belgesi yılın ortasından beri? Eğer öyleyse, bu kararı belgelemek için hangi belge kullanılmalıdır?

Konuyu değerlendirdikten sonra şu sonuca vardık:

Kuruluş, evrensel transfer belgesini ancak formunun muhasebe politikasında onaylanmasından sonra uygulama hakkına sahiptir. Aynı zamanda, kanaatimizce kuruluş, muhasebe politikasında evrensel bir transfer belgesi şeklini raporlama yılının ortasında onaylama hakkına sahiptir. Önemli değişiklik faaliyetleri için koşullar.

Sonucun gerekçesi:

21.10.2013 tarihli yazı N ММВ-20-3/ [e-posta korumalı]"Mükellefler tarafından uygulandığında vergi risklerinin bulunmaması üzerine birincil belge fatura esas alınarak derlenmiştir" Rusya Federal Vergi Servisi, yeni bir birincil verginin kullanılmasını önerir. Muhasebe dökümanı- evrensel aktarım belgesi (bundan sonra UPD olarak anılacaktır). Vergi dairesi tarafından tasarlandığı şekliyle UPD, birincil muhasebe belgelerinde yer alan ayrıntıları fatura ayrıntılarıyla birleştirir. Söz konusu yazıda, bu belgenin 2013 yılından itibaren tüm ekonomik kuruluşlar tarafından uygulanabileceği de belirtilmektedir. Önerilen UPD formu ve kullanılabilecek işlemlerin listesi sırasıyla söz konusu mektubun Ek 1 ve Ek 2'sinde yer almaktadır.

FTS şunu belirtiyor: UPD uygulaması doğası gereği tavsiye niteliğindedir ve uygulanmaması ekonomik kuruluşlar için vergisel açıdan herhangi bir olumsuz sonuç doğurmaz. Ek olarak, UPD'yi uygulama tavsiyesi, ekonomik kuruluşların Sanatın diğer ilgili koşullarını kullanma haklarını kısıtlamaz. 9 Federal yasa 06.12.2011 N 402-FZ "Muhasebe Üzerine" (bundan böyle - Kanun N 402-FZ olarak anılacaktır) birincil muhasebe belgelerinin formları ve 26.12.2011 N 1137 Rusya Federasyonu Hükümeti Kararnamesi ile oluşturulan fatura formu.

Bu nedenle UPD, vergi dairesi tarafından kullanılması tavsiye edilen birincil muhasebe belgesidir ve bir ekonomik varlık tarafından kendi takdirine bağlı olarak kullanılabilir veya kullanılmayabilir.

PBU 1/2008 "Kuruluşun muhasebe politikası" (bundan böyle - PBU 1/2008 olarak anılacaktır) 4. paragrafı ve Sanatın 4. bölümü uyarınca. 402-FZ sayılı Kanun'un 9'u, bir ekonomik varlığın muhasebe politikasını onaylarken, başkanı özellikle şunları onaylar:

Birincil muhasebe belgelerinin biçimleri (ibraz üzerine ekonomik kuruluşun başkanı tarafından belirlenir) resmi yönetmekle görevli muhasebe), muhasebe kayıt formları, dahili muhasebe raporlaması için belge formları;

Doküman dolaşım kuralları ve muhasebe bilgi işleme teknolojisi.

Aynı zamanda, PBU 1/2008'in 5. paragrafı ve Sanatın 5. kısmı. 402-FZ sayılı Kanun'un 8'i, yıldan yıla tutarlı bir şekilde uygulanması gerektiğini belirtmektedir.

Bu nedenle, UPD'nin bir ekonomik varlık tarafından ekonomik ömrüne ilişkin gerçeklerin kaydının gerçekleştirildiği birincil muhasebe belgesi olarak kullanılması, bu belgenin biçiminin muhasebe politikasında onaylanmasından kaynaklanmaktadır.

Muhasebe politikasındaki bir değişiklik, kuruluşun ilgili organizasyonel ve idari belgeleriyle (siparişler, talimatlar vb.) gerekçelendirilmeli ve resmileştirilmelidir (madde 8, 11 PBU 1/2008).

PBU 1/2008'in 12. paragrafına ve Sanatın 7. bölümüne göre. Kanun N 402-FZ'nin 8'i, muhasebe politikasında bir değişiklik, böyle bir değişikliğin gerekçesi tarafından aksi öngörülmedikçe, raporlama yılının başından itibaren yapılır. İçinde Genel dava kuruluş, muhasebe politikalarındaki değişiklikleri en geç 31 Aralık'ta hazırlanan bir emirle onaylamalıdır. Mevcut yıl. Bu değişiklikler önümüzdeki yılın başından itibaren geçerli olacak.

Paragraf 10 PBU 1/2008 ve Sanatın 6. bölümünün normları. 402-FZ sayılı Kanun'un 8'i, kuruluşun muhasebe politikasında değişiklik gerektiren davaların bir listesini sağlar. Bu gibi durumlar şunları içerir:

Rusya Federasyonu mevzuatındaki değişiklikler ve (veya) muhasebe ile ilgili düzenleyici yasal düzenlemeler;

Yeni muhasebe yöntemlerinin organizasyonu ile geliştirme. Yeni bir muhasebe yönteminin uygulanması, gerçeklerin daha güvenilir bir şekilde sunulmasını gerektirir. ekonomik aktivite kuruluşun muhasebe ve raporlamasında veya bilgilerin güvenilirlik derecesini düşürmeden muhasebe sürecinin daha az zahmetli olması;

İş koşullarında önemli değişiklik. Bir kuruluşun iş koşullarındaki önemli bir değişiklik, yeniden yapılanma, faaliyetlerdeki değişiklikler vb. ile ilişkilendirilebilir.

Aynı zamanda, PBU 1/2008'in 10. paragrafı, özünde daha önce meydana gelen veya ilk kez ortaya çıkan gerçeklerden farklı olan ekonomik faaliyet gerçeklerini muhasebeleştirme yöntemini onaylamanın muhasebe politikasında bir değişiklik olarak kabul edilmediğini belirtir. kuruluşun faaliyetlerinde geçen süre.

Listelenen durumlarda (bir kuruluşun yeni muhasebe yöntemleri geliştirdiği bazı durumlar dahil (PBU 1/2008'in 2. maddesinin 2. paragrafı)), örneğin, iş akışını düzenleme yöntemini değiştirirken, muhasebe politikasında bir değişiklik yapılmayabilir. raporlama yılının başından itibaren.

Raporlama yılının ortasında UPD kullanımına geçişin, PBU 1/2008'in 10. paragrafında ve Sanatın 6. bölümünde belirtilenlere atıfta bulunup bulunmadığına bakalım. Kanun N 402-FZ davalarının 8'i.

Rusya Federal Vergi Servisi olmadığı için yasama organı yetkililer, mektupları Rusya Federasyonu'nun muhasebe mevzuatındaki bir değişiklikle eşitlenemez. Ayrıca, içinde bulunulan (2014) yılın ortasından itibaren UPD uygulamasının başlamasından bahsedersek, o zaman UPD'nin 21.10.2013 N tarihli söz konusu yazıda belirtildiği gibi akılda tutulması gerekir. ММВ-20-3 / [e-posta korumalı], 2013'ten beri uygulanabilir.

Ayrıca, UPD veya başka bir birincil muhasebe belgesinin kullanımına geçiş, bir ekonomik kuruluşun muhasebe yapması için yeni bir yol değildir.

Bu nedenle, kuruluşun muhasebe politikasında UPD kullanımını raporlama yılının ortasında onaylama ve bu yılın ortasından itibaren ancak faaliyet koşullarında önemli bir değişiklik olması durumunda kullanma hakkına sahip olduğuna inanıyoruz. Aynı zamanda, böyle bir değişiklik onun için de geçerli olmalıdır. nesnel gereklilik iş akışınıza yeni birincil muhasebe belgeleri biçimleri ekleyin. Bu, örneğin hizmet sağlayan kuruluşun yıl ortasında uygulamaya başlaması durumunda mümkündür. yeni tür faaliyetler - toptan ticaret. Bu durumda, hizmet sunumuna ilişkin mevcut kanuna ek olarak muhasebe politikasını geliştirmesi ve onaylaması gerekecek, yeni belge, bir üçüncü taraf kuruluşun envanter kalemlerinin satışını (tatilini) kaydetmeye yarayan. Böyle bir durumda kuruluş, Sanatın 4. bölümünde kendisine verilen hakkı kullanabilir. 402-FZ sayılı Kanun'un 9'u ve Rusya Federal Vergi Servisi'nin yukarıdaki mektubu, muhasebe politikasında bu amaçlar için bir sevk irsaliyesini değil, bir UPD'yi onaylamak.

Kuruluşun faaliyet koşullarında önemli bir değişiklik olması durumunda, UPD formunun muhasebe politikasındaki onayı ve bununla ilgili değişikliklerin onaylanması, belirlenen şekilde yapılmalıdır. Muhasebe politikası bu organizasyon Bu tür değişikliklerin yapılması gereken belgeler, kuruluş başkanının emirleri, yazılı emirleri olabilir (madde 8, 11 PBU 1/2008). Bu durumda uygulanacak UPD'nin şekli, muhasebe ile görevli memurun teklifi üzerine kuruluş başkanı tarafından belirlenir (402-FZ sayılı Kanunun 4. maddesi, 9. maddesi).

Çözümler ansiklopedisi. Kârları vergilendirirken giderlerin muhasebeleştirilmesi amacıyla evrensel bir transfer belgesi.

Hazır cevap:
Servis Uzmanı Hukuk danışmanlığı GARANTİ
Gusev Kirill

Yanıt kalite kontrolü:
Hukuki Danışmanlık Hizmetinin İnceleyicisi GARANT
profesyonel Myagkova Svetlana

Materyal bir kişi bazında hazırlanmıştır. yazılı istişare Hukuki Danışmanlık hizmeti kapsamında verilmektedir.

Federal Vergi Servisi, fatura ve birincil muhasebenin işlevlerini birleştirecek ve belge akışını önemli ölçüde azaltacak yeni bir form - evrensel bir transfer belgesi (UPD) geliştirdi.

Evrensel bir transfer belgesi neden geliştirildi?

Faturadaki ve birincil belgedeki (örneğin, fatura) birçok ayrıntı yineleniyor. Maliyeti azaltacak tek bir belgeye duyulan ihtiyaç bilgi işlem, gecikmiş. Burun yasal nokta Bu ancak 2013 yılında, yürürlükten kaldırılan 06.12.2011 tarihli “Muhasebe Üzerine” (bundan böyle 412-FZ sayılı Kanun olarak anılacaktır) tarihli 402-FZ sayılı Federal Kanun yürürlüğe girdiğinde mümkün olmuştur. zorunlu uygulama birleşik formlar birincil belgeler

Onu takiben, Rusya Federal Vergi Servisi forumundaki muhasebe topluluğuna böyle bir belgenin taslağını tartışmak üzere teklif edildi ( daha önce tek bir nakliye belgesi olarak adlandırılıyordu). Taslak formu geliştirirken, Rusya Federal Vergi Dairesi, bu alandaki uzmanların, özellikle 1C şirketinden uzmanların görüşlerini dikkate aldı. Proje kapsamında yapılan çalışmalar sonucunda; tek belge Federal Vergi Servisi'nin 22 Ekim 2013 tarihinde resmi web sitesinde yayınladığı - 21 Ekim 2013 tarihli MMV-20-3 sayılı mektubun eki / [e-posta korumalı]"Vergi mükellefleri fatura temelinde hazırlanan birincil belgeyi kullandıklarında vergi risklerinin olmaması üzerine." bir mektupta vergi makamları başvurmayı teklif ediyor evrensel bir transfer belgesi (UTD) formu, kullanılabileceği işlemlerin bir listesini sağlayın ve ayrıca formun bireysel ayrıntılarını doldurma konusunda önerilerde bulunun. Mevcut mevzuat, belgenin şimdi uygulanmasına izin vermektedir.

UPD'ye neden ihtiyaç duyulur?

Evrensel transfer belgesine göre şunları yapabilirsiniz: muhasebe tutun, gelir vergisi giderlerini yazın ve ayrıca KDV için vergi indirimi beyan edin. Bu tür bir işlev kombinasyonu oldukça mantıklı ve doğaldır, çünkü uygun şekilde yürütülen birincil muhasebe belgeleri yalnızca muhasebe için değil, aynı zamanda Vergi muhasebesi.

bir örnek verelim ayrı hükümler, hangi tanımlar vergi Kanunu KDV indirimlerini talep etmek için:

• Fatura, alıcının satıcı tarafından sunulan malları (işler, hizmetler), Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun mahsup edilmesi için vergi tutarlarının mülkiyet haklarını kabul etmesi için temel oluşturur (madde 1, Rusya Vergi Kanunu'nun 169. maddesi). Federasyon).
• Kesintiler, Rusya Federasyonu topraklarında mal (iş, hizmet), mülkiyet hakkı satın alırken vergi mükellefine sunulan veya Rusya Federasyonu topraklarına ve onun altındaki diğer bölgelere mal ithal ederken fiilen ödenen vergi tutarlarına tabidir. yargı yetkisi, kayıt olduktan sonra belirtilen mallar(işler, hizmetler), mülkiyet hakları, bu maddede belirtilen ayrıntılar dikkate alınarak ve ilgili birincil belgelerin varlığında (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 1. maddesi, 172. maddesi).

Ancak, gelir vergisinin hesaplanmasında birincil belgelere hangi rol atanır:

• Belgeli harcamalar, Rusya Federasyonu mevzuatına uygun olarak düzenlenen belgelerle veya Rusya Federasyonu'nda kullanılan iş uygulamalarına uygun olarak düzenlenen belgelerle teyit edilen giderler olarak anlaşılmaktadır. yabancı ülke, ilgili masrafların yapıldığı bölgede ve (veya) yapılan masrafları dolaylı olarak teyit eden belgeler (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 252. maddesi).
• Vergi muhasebesi, birincil belgelerden elde edilen verilere dayalı olarak bir verginin vergi matrahını belirlemeye yönelik bilgilerin özetlendiği bir sistemdir. Vergi muhasebesi verilerinin teyidi, birincil muhasebe belgeleridir (bir muhasebeci sertifikası dahil) (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 313. Maddesi).

Birincil muhasebe belgeleri için gerekliliklerin 6 Aralık 2011 tarih ve 402-FZ “Muhasebe Üzerine” Federal Kanununun 9. Maddesinde belirtildiğini hatırlayın. Bu makalenin 1. Kısmı, ekonomik hayatın her bir gerçeğinin bir birincil muhasebe belgesi ile resmileştirilmesi gerektiğini söylemektedir (bölüm 1, madde 9). Bölüm 2 listeleri gerekli detaylar:

• Dokümanın başlığı;
• belgenin hazırlanma tarihi;
• belgeyi hazırlayan girişimcinin kuruluşun adı veya soyadı;
• ekonomik hayat olgusunun içeriği;
• ölçü birimlerini gösteren ekonomik yaşam gerçeğinin doğal veya parasal ölçüm değeri;
• işlemi, işlemi yapan ve kaydının doğruluğundan sorumlu kişinin pozisyonunun adı veya olayın kaydının doğruluğundan sorumlu kişinin pozisyonunun adı;
• yukarıdaki kişilerin şahıslarının soyadlarını ve baş harflerini gösteren imzaları veya bu şahısları tespit etmek için gerekli diğer bilgiler.

Birincil muhasebe belgelerinin formları, muhasebe ile görevlendirilen yetkilinin önerisi üzerine ekonomik birim başkanı tarafından onaylanır (9. maddenin 4. kısmı). Birincil muhasebe belgesi derlenir basılı kopya ve (veya) şeklinde elektronik belge imzalı Elektronik İmza(bölüm 5, madde 9).

UPD'yi ne zaman kullanabilirim?

UPD, geleneksel birincil belgeler ve faturalarla birlikte kullanılabilir. Faturaların kullanılmaya devam edeceğini unutmayın - Rusya Maliye Bakanlığı bunları iptal etmeyi planlamıyor (10/17/2013 tarih ve 03-07-14/43330, 12 tarih ve 03-07-03/230 sayılı mektuplar) /29/2012).

Evrensel bir birincil belge oluşturmak için fatura temel alınmıştır. Fatura formuna, 06.12.2011 tarih ve 402-FZ sayılı Federal Yasa ile belirlenen zorunlu ayrıntılar eklenmiştir. Bu, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 21. Bölümünün normlarına aykırı değildir (Rusya Federal Vergi Servisi'nin 23 Ağustos 2012 tarihli AC-4-3 sayılı mektupları / [e-posta korumalı], tarih 12.03.2012 Sayı ED-4-3/ [e-posta korumalı]).

Aşağıdaki işlemleri işlemek için evrensel bir transfer belgesi kullanılabilir:

• malların nakliyesi (taşıma olmadan ve nakliye ile);
• yapılan işin sonuçlarının aktarılması;
• hizmetlerin sağlanması;
• mülkiyet haklarının devri;
• malların (işlerin, hizmetlerin) komisyon acentesi (acente) tarafından taahhüt sahibine (asıl) nakliyesi.

UPD, hem birleşik bir belge (birincil ve fatura) hem de yalnızca birincil muhasebe belgesi olarak kullanılabilir.

İş akışında yeni formu kullanmanın gerekli olmadığını unutmayın! Kuruluşlar ve girişimciler, 402-FZ sayılı Kanun'un 9. Maddesinin gerekliliklerini karşılayan diğer belgeleri uygulamaya devam edebilir.

UPD durumu nedir

Evrensel aktarım belgesi, Durum özniteliğini içerir. Değeri "1" veya "2" olabilir. Durum alanında "1" belirtirseniz, belge aynı anda hem fatura hem de birincil belge olarak kullanılır.

Durum değeri "2" ise, UPD yalnızca birincil muhasebe belgesi olarak kullanılacaktır. "2" statüsüne sahip UPD, "basitleştiriciler" tarafından güvenle kullanılabilir, çünkü böyle bir belgenin düzenlenmesi KDV hesaplama ve ödeme yükümlülüğüne yol açmaz. Ayrıca, yükümlü tarafından komisyoncuya mal sevk edildiğinde "2" statüsündeki bir belge kullanılabilir.

Belgenin durumu “2” ise sadece fatura için zorunlu olan alanlar doldurulmayabilir:

• “Ödeme ve hesaplaşma belgesine” (7. satır);
• “ÖTV tutarı dahil” (sütun 6);
• "Vergi oranı" (sütun 7);
• « dijital kod eşyanın menşe ülkesi” (sütun 10);
• "Malların menşe ülkesinin kısa adı" (sütun 10a);
• "Sayı Gümrük beyannamesi"(sütun 11).

UPD numarası nasıl atanır

Evrensel transfer belgesinin numarası durumuna bağlıdır. Unutmayın, vergi kanunu belirli gereksinimler faturaların numaralandırılması için. Bu nedenle, bir fatura düzenlerken, 1. satır mutlaka faturasını belirtmelidir. seri numarası(Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 169. maddesinin 5. fıkrası, 1137 Sayılı Kararname ile onaylanan fatura doldurma Kurallarının "a" fıkrası 1. fıkrası). Fatura numaraları, dahil. ayarlama ve avans, atanır kronolojik sıralama(Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı'nın 10.08.2012 tarih ve 03-07-11/284 sayılı yazısı). Ayrıca, tanımlanmış özel sipariş fatura numaralandırma ayrı bölümler(ortaklık üyesi, mütevelli).

Birincil muhasebe belgesinin gereklilikleri ile ilgili olarak, numara, onun arasında listelenmez. gerekli detaylar(402-FZ Sayılı Kanunun 9. Maddesi). Buna dayanarak:

• UPD'de "1" statüsündeki numara, fatura numaralandırma kronolojisine göre atanır;
• UPD'de "2" statüsündeki numara, birincil belgelerin (irsaliyeler, kanunlar vb.) numaralandırmasının kronolojisine göre atanır.

UPD tarihi nasıl doldurulur

• satır (1) - belgenin tarihi;
• satır - ekonomik yaşam gerçeğinin komisyon tarihi (malların fiilen sevk edildiği tarih, iş sonuçlarının müşteriye devri, hizmetlerin sağlanmasına ilişkin bir belgenin sunulması, mülkiyet haklarının devri);
• satır - malların alındığı tarih, iş sonuçlarının kabulü, hizmetlerin sağlanması, mülkiyet haklarının alınması.

Mevzuatın fatura tarihi ile vergi matrahının belirlendiği ve alıcının kesinti yapma hakkının olduğu anı nasıl ilişkilendirdiğini hatırlayalım. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 169. maddesinin 5. fıkrası uyarınca, fatura doldurma Kurallarının 1. fıkrasının "a" fıkrası:

• Fatura en geç 5 gün içinde düzenlenmelidir. Takvim günleri malların sevk tarihinden itibaren (işin yapılması, hizmetlerin sağlanması), mülkiyet haklarının devri;
• sevkiyat tarihinden önce düzenlenen bir fatura (sevkiyatı onaylayan birincil belgelerin yürütülmesinden önce) bir kesinti için temel olamaz (09 Kasım 2011 tarih ve 03-07-09 sayılı Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı mektupları / 39, 17 Şubat 2011 tarih ve 03-07-08/44);
• iş için KDV matrahının belirlendiği an, müşteri tarafından işin kabulü belgesinin imzalandığı tarih olarak kabul edilmelidir (16.03.2011 tarihli ve 03-03-06 sayılı Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı mektupları) /1/141, tarih 07.10.2008 Sayı 03-07-11/328) .

Sanatın 3. bölümüne göre. 402-FZ sayılı Kanun'un 9'u, birincil muhasebe belgesinin ekonomik hayat gerçeği taahhüt edildiğinde ve mümkün değilse tamamlanmasından hemen sonra düzenlenmesi gerekir.

Şimdi düşünün olası seçenekler transfer belgesine tarihler eklemek:

• UPD, ekonomik yaşam gerçeği (malların nakliyesi, işin devri, hizmetler, mülkiyet hakları) anında derlenir. Belgenin hazırlanma tarihi, malların sevkıyat ve kabul tarihleri ​​çakıştığında, sırasıyla 1, 11 ve 16. satırların göstergeleri de çakıştığında, "ideal bir seçenek" olabilir.
• Belgenin hazırlanma tarihi ile sevkiyat tarihi çakışabilir, yani 1. ve 11. satırlar aynıdır ve kabul tarihi yani 16. sayfa daha sonra olacaktır.

Bu durumlarda, KDV matrahını belirleme anı 1. ve 11. satırlarda ve işler için - 16. satırda belirtilen tarih olacaktır.

• UPD, ekonomik yaşam gerçeğinden önce (malların sevkıyatından önce, transferden önce) hazırlanabilir, o zaman olayların kronolojisi şöyle görünecektir:

1. belgenin hazırlanması - 1. satırda belirtilen tarih;

2. gönderi - 11. satırda belirtilen tarih;

KDV için vergi matrahını belirleme anı, 11. satırda ve işler için - 16. satırda belirtilen tarih olacaktır.

Ekonomik hayatın bir gerçeği işlendiğinde ve VPD'nin tamamlanmasından hemen sonra düzenlendiği bir belge düzenlenmesinin mümkün olmadığı bir durum ortaya çıkabilir (402 sayılı Kanunun 9. maddesinin 3. fıkrasında öngörülen hallerde). -FZ), o zaman olayların kronolojisi şöyle görünecektir:

1. gönderi - 11. satırda belirtilen tarih;

2. belgenin hazırlanması - 1. satırda belirtilen tarih;

3. kabul - 16. satırda belirtilen tarih.

KDV için vergi matrahını belirleme anı 11. satırda ve işler için - 16. satırda belirtilen tarih olacaktır. Alıcıya gelince, malların teslim alındığı tarihten daha erken olmamak üzere KDV indirimi talep etme hakkına sahiptir. veya 16. satırda belirtilen işin kabul tarihi.

UPD'yi kim imzaladı?

Evrensel devir belgesini kim ve hangi satırlarda imzalamalıdır? "Örgüt başkanı veya diğer yetkili kişi», « Baş Muhasebeci veya diğer yetkili kişi" her zaman Sanata göre doldurulur. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 169'u, 1137 Sayılı Kararnameye Ek 1. “2” statüsünü uygularken bu satırları doldurmak için bir istisna yoktur.

Satır 10, malları gönderen kişinin konumunu, baş harflerini ve imzasını veya kuruluş veya girişimci adına iş sonuçlarının (hizmetler, mülkiyet hakları) devir işlemlerini imzalama yetkisini gösterir. Bu kişi, faturayı imzalamaya yetkili kişi ile aynı ise, imza tekrar edilmeden sadece pozisyon ve paraf belirtilebilir.

13. satırda, sorumlu kişinin konumunu, adının baş harflerini ve imzasını belirtmelisiniz. doğru tasarım satıcı tarafında ekonomik hayatın gerçeği. Bu, 10. satırda belirtilen aynı kişiyse, 13. satırda imzayı tekrarlamadan yalnızca konumu ve baş harfleri belirtebilirsiniz.

15. satırda, malları alan kişinin konumunu, baş harflerini ve imzasını veya ekonomik varlık adına iş sonuçlarının (hizmetler, mülkiyet hakları) devir işlemlerini imzalamaya yetkili kişinin yazılması gerekir.

18. satır, alıcı tarafında ekonomik hayat gerçeğinin doğru kaydından sorumlu kişinin konumunu, baş harflerini ve imzasını gösterir. Bu kişi 15. satırda belirtilen kişiyle eşleşirse, imza tekrarlanmadan yalnızca konum ve baş harfler belirtilebilir.

Lütfen dikkat: 192810-6 sayılı “6 Aralık 2011 tarihli 402-FZ sayılı “Muhasebe Üzerine” Federal Kanunda Değişiklik Yapılmasına Dair Federal Kanun Taslağı (14 Haziran 2013 tarihinde değiştirildiği şekliyle, kabul edilmiştir) Devlet Duması ikinci okuma) Kanunun 9 uncu maddesinin değiştirilmesi önerilmiştir. 9. Maddenin 1. Bölümünde yapılan değişiklikler, birincil muhasebe belgeleri için gereklilikleri sıkılaştırır. Bilhassa, "İktisadi hayatın gerçekleşmemiş gerçeklerini, hayali ve uydurma işlemleri belgeleyen muhasebe belgelerinin kabulüne izin verilmez."

9. Maddenin 3. Bölümünde yapılan değişiklikler, birincil muhasebe belgelerini imzalayan kişilerin sorumluluk derecesini tanımlar. Böylece, “ekonomik hayat olgusunun kaydının doğruluğundan sorumlu kişi, bu verilerin güvenilirliğinin yanı sıra, içlerinde yer alan verilerin muhasebe kayıtlarına kaydedilmesi için birincil muhasebe belgelerinin zamanında aktarılmasını sağlar. Muhasebe ile görevlendirilen kişi ve muhasebe hizmetlerinin sağlanmasına ilişkin sözleşmenin akdedildiği kişi, ekonomik hayatın gerçeklerinin kaydının doğruluğundan sorumlu değildir.

Ekonomik kuruluşun adı ve mührü

UPD'nin 14. Satırı, satıcı (uygulayıcı) adına belgeyi derleyen ticari işletme hakkında bilgi eklemenize izin veren bir göstergedir. Bu, satıcının (uygulayıcı) kayıtlarını tutan bir kişi veya çıkarları doğrultusunda satın alınan malları, iş sonuçlarını, hizmetleri taahhüt edene (asıl) devrederse bir komisyoncu (acente) olabilir.

19. satırda, alıcının muhasebe kayıtlarını tutan kişi hakkındaki bilgiler de dahil olmak üzere, alıcı (müşteri) adına belgeyi derleyen ticari işletme hakkında bilgi vermelisiniz.

Evrensel transfer belgesine yazdırma gerekli değildir. İlk olarak, fatura için sağlanmaz (01.01.2002 tarihinden itibaren Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 169. maddesinin 6. paragrafı hariç). İkincisi, birincil muhasebe belgesinin zorunlu bir şartı değildir. Bu nedenle, UPD'de mühür bulunmaması, hem KDV'nin indirilmesi hem de gelir vergisi amaçlı harcamaların belgelenmesi için bir engel olmayacaktır.

Ancak, belgeye belgeyi hazırlayan ekonomik kuruluşun tam adı damgalanmışsa, 14. ve 19. satırlardaki göstergeler atlanabilir.

Zorunlu olmayan ancak kullanışlı alanlar

Evrensel transfer belgesine ek alanlar eklendi, isteğe bağlıdır, ancak kullanıcılar için uygun olabilir. Ek alanlar aşağıdaki UPD alanlarını içerir:

• Tablodaki kaydın seri numarası olan "A" sütunu, arama kolaylığı ve konumların görsel olarak vurgulanması için doldurulabilir.
• Sütun "B" - makale (mallar için), işler (hizmetler) için faaliyet kodu vb. Örneğin, fonlar için sigorta primleri için tercihli oranlar uygulama hakkını onaylamak için bu sütunu doldurmanız önerilir.
• Satır 8, tarafların ilişkilerini tanımlayan bilgileri içerir (sözleşmelerin, anlaşmaların, faturaların vb. Ayrıntıları) Bu gösterge, ekonomik hayat gerçeğinin içeriğini ve işlemin belirli şartlarını doğrudan birincil belgede belirlemenizi sağlar. . Bazı durumlarda, işlemin içeriğini ve koşullarını dolaylı olarak teyit edebilir; temel koşul gelir vergisi amaçlı.

• 9. satırda gerekirse taşıma belgelerinin ayrıntılarını belirtin (irsaliye, irsaliye), nakliyeciye verilen talimatlar, ambar makbuzları vesaire.; teslimat esası; kargo ayrıntıları: net/brüt ağırlık, vb.

• Satır 12 içerebilir Ek Bilgiler kargo hakkında (sertifikalar, pasaportlarla ilgili veriler) ve ayrıca UPD uygulamalarının ayrılmaz bir parçası olan diğer bilgiler. Bu satır, işlemin satıcı (uygulayıcı) tarafından gerçekleştirilmesi hakkında sözleşmede yer almayan önemli ek bilgiler varsa doldurulabilir. UPD formu.

• Satır 17, taleplerin varlığı / yokluğu hakkında ek bilgileri, UPD'nin ayrılmaz uygulamaları olan alıcı (malları (işler, hizmetler, mülkiyet hakları) aldıktan sonra müşteri) tarafından yürütülen belgeler hakkındaki verileri gösterir.

"1C: Muhasebe 8" programında UPD nasıl doldurulur

"1C:Enterprise 8" kullanıcıları bugünden itibaren evrensel belge, Federal Vergi Servisi tarafından verilen tavsiyelere uygun olarak doldurulur. Evrensel transfer belgesi formu aşağıdaki programlarda uygulanmaktadır. 1C:Kurumsal sistemler:

• "1C: Muhasebe 8" (ed. 2.0 ve 3.0);
• "1C: Muhasebe 8 CORP" (rev. 2.0 ve 3.0)
• "1C: Ticaret Yönetimi 8";
• "1C: Muhasebe 7.7";
• "1C: Bir girişimcinin muhasebesi ve raporlanması 7.7";
• "1C: Basitleştirilmiş vergilendirme sistemi 7.7";
• "1C: Ticaret ve Depo 7.7";
• Karmaşık konfigürasyon;
• "1C: Üretim + Hizmetler + Muhasebe 7.7".

1C:Accounting 8 programında, evrensel transfer belgesi, satış belgeleri ve düzenlenen satış faturaları için yazdırılabilir formlar listesine dahil edilmiştir.

UPD'yi sevkiyat belgesi için kaydedilen faturaya göre "1" durumuyla yazdırabilirsiniz. bilgi bankası. Yazdır butonuna tıkladığınızda Evrensel Aktarım Belgesini seçmeniz gerekmektedir. Program otomatik olarak doldurur güncelleme detayları Ancak muhasebe sistemine göre bazı göstergelerin düzenleme modunda doldurulması gerekecektir.

"1C: Muhasebe 8" de UPD nasıl düzeltilir

Evrensel aktarım belgesinde bir hata bulunursa, düzeltilmekte olan uygulama belgesine dayalı olarak Birincil belgelerde düzeltme işlem türü ile bir Uygulama Düzeltme belgesi oluşturmak gerekir. Düzeltmeleri yapmanız ve ardından düzeltme için bir fatura kaydetmeniz gerekir. Bundan sonra, belgenin basılı biçimini seçebilirsiniz: fatura veya UPD. UPD'de (1a) satırında düzeltmenin tarihi ve numarası belirtilir.

Uygulama Düzenlemesi ve UPD

formu şu anda düzeltici UPD mevcut olmayan. Ancak Rusya Federal Vergi Servisi böyle bir belge geliştirdiğini bildirdi. Bu nedenle düzeltme için 1137 Sayılı Kanun Hükmünde Kararnameye uygun faturayı kullanmanız gerekmektedir. Satış düzeltme belgesini taraflarca mutabık kalınan Düzeltme işlem türüyle kaydettikten sonra, bir düzeltme faturası düzenlemeli ve yazdırmalısınız. Birincil belgeye gelince, düzeltmenin temeli şu olmalıdır: özel belge - Ek anlaşma sözleşmeye, fiyat değişikliği protokolüne vb. basılı formİstenirse böyle özel bir birincil belge olarak kullanılabilecek fiyatı değiştirmek için bir anlaşma.

Gördüğünüz gibi, evrensel bir transfer belgesinin kullanıcının iş akışına dahil edilmesi hiç de külfetli değil, ancak bariz avantajları var. Örneğin, şunları sağlayacaktır:

• belge sayısını önemli ölçüde azaltmak;
• muhasebe ve vergi muhasebesini bir araya getirmek;
• telekomünikasyon kanalları aracılığıyla bilgi aktarım sürecini optimize edin ve muhtemelen uygulama sürecini hızlandırın elektronik belge yönetimi bizim ülkemizde.

Yapabilirsiniz EKLE

Evrensel transfer belgesi (UPD) - KDV hesaplamalarında kullanılan bir belge. UPD, maddi varlıkların devri için birincil belgeler yerine birincil belge olarak kullanılabilir (TORG-12, M-15, OS-1, emtia TTN bölümü) ve fatura olarak.

Evrensel transfer belgesi genellikle UPD olarak kısaltılır.

Bir yorum

Evrensel transfer belgesi (UPD), malların transferi için bir konşimentoyu birleştiren bir belgedir. Satış veya bağışla bağlantılı olarak malların (işlerin, hizmetlerin) diğer kişilere devri, maddi varlıkların devri için birincil belgelerle resmileştirilir (TORG-12, M-15, OS-1, emtia bölümü TTN). Ek olarak, vergi mükellefi bir fatura düzenler - KDV için kullanılan bir belge (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 21. Bölümünde tanımlanmıştır).

Vergi muhasebesini basitleştirmek için, Rusya Federal Vergi Servisi, bu iki belge türü yerine derlenebilecek bir birincil belge biçimi geliştirmiştir. Bu belgeye Evrensel Transfer Belgesi (UPD) adı verilir ve Rusya Federal Vergi Servisi'nin 21.10.2013 N ММВ-20-3 / tarihli Mektubu ile onaylanmıştır. [e-posta korumalı]

UPD kullanımının isteğe bağlı olduğu belirtilmektedir. Mükellefin diğer transfer belgelerini uygulama hakkı vardır, ancak daha sonra fatura düzenlemesi gerekir.

UPD'nin kullanılması durumunda, prosedürü ve derleme koşulları, faturalar için ilgili kurallara göre düzenlenir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 21. Bölümü).

PDD formu iki bölümden oluşur:

İlk kısım, faturaya karşılık gelen verileri içerir.

İkinci kısım, malların devri için faturaya karşılık gelen verileri içerir.

UPD, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu metninde doğrudan belirtilmemiştir. Ancak 1 Ocak 2015'ten itibaren yasal gerekçeler Bu belgenin uygulanması için. Bu nedenle, fatura doldurma Kurallarına 9. madde eklendi (hükümet kararnamesi ile onaylandı) Rusya Federasyonu 26 Aralık 2011 N 1137 tarihli) aşağıdakileri tanımlar:

"Vergi mükellefi, 26 Aralık 2011 N 1137 tarihli Rusya Federasyonu Hükümeti Kararnamesi tarafından onaylanan fatura formunun korunması koşuluyla, birincil belgenin ayrıntıları da dahil olmak üzere faturanın ek satırlarında ve sütunlarında ek bilgi belirtme hakkına sahiptir. ."

Madde 9, 29 Kasım 2014 N 1279 tarihli Rusya Federasyonu Hükümeti Kararnamesi ile tanıtıldı.

Biçim elektronik FDD Federal Kararnamesi tarafından onaylandı vergi hizmeti 24.03.2016 tarihli ММВ-7-15/ [e-posta korumalı]"Fatura formatının onaylanması ve malların sevkıyatı (işin yapılması), mülkiyet haklarının devri (hizmetlerin sağlanmasına ilişkin belge), fatura da dahil olmak üzere elektronik biçimde bir belge sunma biçimi."

Evrensel düzeltici belge

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu, tarafların tedarik edilen malların maliyetini veya miktarını değiştirdiği durumlarda uygulama sağlar. Rusya Federal Vergi Servisi, UPD için benzer bir belge geliştirdi - evrensel bir uyum belgesi (UKD). UKD formu, Rusya Federal Vergi Servisi'nin 10/17/2014 tarihli MMV-20-15 / tarihli Mektubu ile onaylanmıştır. [e-posta korumalı]"Evrensel transfer belgesinin düzeltilmesi üzerine".

Yönetmelikler

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu (TC RF)

26 Aralık 2011 tarihli ve 1137 sayılı Rusya Federasyonu Hükümeti Kararnamesi "Katma değer vergisinin hesaplanmasında kullanılan belgelerin doldurulması (muhafaza edilmesi) için formlar ve kurallar hakkında"

Rusya Federal Vergi Servisi'nin 21 Ekim 2013 tarihli Mektubu N MMV-20-3 / [e-posta korumalı]"Vergi mükellefleri fatura formu temelinde hazırlanan birincil belgeyi kullandıklarında vergi risklerinin olmaması üzerine."

Federal Vergi Servisi, şirketler tarafından kullanılan belge sayısını azaltmak için evrensel bir transfer belgesini (UTD) dolaşıma soktu. Ancak son zamanlarda vergi makamları bunun fatura olarak kullanılmasını yasakladı. Daha fazla bilgi edinin ve bir örnek indirin.

Peki 1 statüsündeki bir UTD nedir, ne zaman kullanılabilir ve bir fatura evrensel bir transfer belgesiyle değiştirilebilir. Bu soruları yazımızda cevaplayacağız.

UPD nedir?

Şirket, mal, iş, hizmet veya mülkiyet haklarını satarken (nakliye ederken), alıcıya fatura, irsaliye, devir belgesi vb. aktarma belgesi. Bu - UPD olacaktır.

Aslında bu, malların sevkiyatı ve kabulü ile ilgili birincil belgenin ayrıntılarıyla desteklenen bir fatura içeren birleşik bir belgedir. Evrensel transfer belgesi hem karşı tarafa hem de vergi dairesine gönderilebilir.

Dikkat! Kuruluş, normal faturalar yerine evrensel transfer belgelerinin düzenlenmesine geçerse, muhasebe politikasında değişiklik yapın. Muhasebe politikasındaki değişiklikler bir sonraki KDV vergi dönemi başlamadan önce yapılmalıdır.

Fatura veya evrensel transfer belgesi

UPD'nin gelişiyle Rus şirketleri, soru ortaya çıktı, hangisi daha uygun: fatura mı yoksa bu belge mi?

UPD'nin faturadan farklı olarak zorunlu değil tavsiye edilen bir form olduğunu hemen ayırtalım. Aynı zamanda, şirketlerin şunları yapmasına olanak tanır:

1. Muhasebede kullanım;
2. KDV indirilebilirliğini kabul edin, böylece bir dereceye kadar kopyası olan faturanın tüm ayrıntılarını içerir;
3. Vergi matrahını belirlerken yapılan maliyetlerin kanıtı olarak kullanın.

Not!Üniversal devir belgesi sadece fatura olarak kullanılamaz. Bu sonuç, Federal Vergi Servisi tarafından AC-4-15 / sayılı mektupta yapılmıştır. [e-posta korumalı]

• faturanın ve birincilin yerini alır ("Durum" alanında değer 1'dir)
• yalnızca transfer belgesinin yerini alır ("Durum" alanındaki 2 değeri).

UTD kapsamında 1 statüsünde bir kesinti talebinde bulunabilirsiniz. Ancak evrensel bir transfer belgesini yalnızca fatura olarak kullanamazsınız. Vergi makamları bunun için ayrı bir statü olmadığını hatırlattı. Bu nedenle Federal Vergi Servisi, her zaman 26 Aralık 2011 tarih ve 1137 sayılı Hükümet Kararnamesi ile onaylanan biçimde bir fatura düzenlemenizi önerir.

Evrensel transfer belgesinin ana kısmı, ayrıntılarla desteklenebilen bir faturadır. Forma eklemeye karar verirseniz, yeni ayrıntıları kara kutunun dışına yerleştirin. Fatura kısmını içermektedir, değiştirilemez. Kutunun dışındaki göstergeler "birincil" anlamına gelir ve şirketler bunları herhangi bir sırayla verilerle tamamlama hakkına sahiptir (06.12.11 tarih ve 402-FZ sayılı Federal Yasanın 9. Maddesi). Örneğin, "B" sütununu şununla ekleyebilirsiniz: Ek Bilgilerürün hakkında

Evrensel transfer belgesi (UTD) hangi durumlarda kullanılabilir?

Evrensel bir aktarım belgesi, onu aynı anda birkaç belge olarak kullanmanıza olanak tanır:

• fatura,
• fatura veya diğer devir belgesi,
• veya hep birlikte.

Uygulanabilir:

• tamamlanan iş veya hizmetin müşteriye teslim edilmesi üzerine;
• de çeşitli tipler malların sevkiyatı;
• komisyon acenteleri, müdürler aracılığıyla işlem yaparken;
• mülkiyet haklarını başka bir kişiye devrederken.

Evrensel transfer belgesi nasıl düzenlenir

Evrensel transfer belgesi, bir fatura ve birincil transfer belgelerini içeren tek bir formun birleşik bir şekli olduğundan. Tasarım, onu nasıl kullanacağınıza bağlı olacaktır.

UPD iki koşullu bölümden oluşur

Bölüm 1.Üstteki tek kısım, kalın kara kutunun içindeki aksesuarlardır (aşağıdaki örneğe bakın). Hepsi fatura ile ilgilidir ve 26 Aralık 2011 tarih ve 1137 sayılı Rusya Federasyonu Hükümeti Kararnamesi ile onaylanan forma karşılık gelir. Değiştirilemezler, ancak normal bir fatura olarak düzenlenmelidirler.

Bölüm 2. Diğer kısım ise kara kutunun dışında kalan aksesuarlar. Transfer belgesi için gerekli verileri belirtmeyi unutmadan, bu kısımda zaten kendi değişikliklerinizi yapabilirsiniz.

Belgenin zorunlu ayrıntıları

• birincil belgenin adı ve derleme tarihi;
• şirketin veya bireysel girişimcinin damgası;
• İsim ticari işlem, bu belge ile onayladığınız;
• işlemin parasal veya doğal karşılığı;
• işlemden sorumlu kişinin verileri;
• baş ve sorumlu kişinin bir transkript ile imzası.

şunu belirtmekte fayda var Özel dikkat UPD'nin sağ üst kısmında yer alan “Status” özelliğine dikkat etmeniz gerekmektedir. UPD'yi nasıl kullanacağınız ona bağlıdır.

Bir evrensel transfer belgesinde gerekli "Statü" nasıl verilir?

Ne tür bir belge derlediğinizi belirlediği için, gerekli "Durum"a en yakın dikkat gösterilmelidir.

UPD'de durum 1

Durum 1'i ayarladığınızda bu, aynı anda bir fatura ve fatura (veya başka bir transfer belgesi) düzenlediğiniz anlamına gelir.

UPD'de Durum 2

Durum 2'yi ayarladığınızda, bu yalnızca birincil (aktarım) bir belge düzenlediğiniz anlamına gelir.

Önemli! Durum 1'e sahip UPD, KDV'yi belirtmek için kullanılabilir ve buna göre vergiden düşülebilir olarak kabul edilebilir. 2 statüsündeki UTD KDV indirimi için kabul edilemez.

Evrensel transfer belgesi nasıl doldurulur

UPD'nin doldurulması durumuna bağlıdır. Durum 1 olan bir belgeyi dolduruyorsanız, siyah kalın çerçeve içindeki tüm alanları ilgili oldukları şekilde doldurmanız gerekir. onaylanmış form faturalar.

UPD'yi durum 2 ile doldurursanız, kesinlikle faturayla ilgili satırlar atlanabilir. Bu satırlar şunları içerir:

• fatura numarası;
• tüketim miktarı;
• vergi oranı;
• malların menşe ülkesinin adı ve dijital kodu;
• Gümrük beyannamesi numarası.

Üniversal devir belgesinin üst kısmı (satırları) nasıl doldurulur?

Hangi çizgi	neyi belirtiyoruz
	Belgenin numarasını ve tarihini belirtin: durum 1 ise tarih fatura tarihi ile eşleşmelidir; durum 2 ise, transfer belgesinin düzenlenme tarihi. Muhasebe politikasında faturaların numaralandırma sırasını belirtin. Numaralandırmanın bitmesi ve artması gerektiğini unutmayın.
Satır 2, 2a, 2b	Ad, adres, TIN ve KPP
	Gönderici hakkında bilgi*
	Alıcı hakkında bilgi
	Ödeme emri numarası ile ilgili bilgilerin doldurulması zorunludur. Bir ön ödeme varsa, yani bu öğeyi doldurun. avans faturasında. Ön ödeme yapılmadıysa veya sevkıyat gününde transfer edildiyse kısa çizgi koyun.
Satır 6, 6a, 6b	Alıcının adı, adresi, TIN ve KPP'si
	Para birimi adını ve para birimi kodunu belirtin. Yalnızca sözleşme kapsamındaki fiyatlar ve ödemeler içinde ifade ediliyorsa yabancı para biriminde fatura düzenleyin (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 7. maddesi, 169. maddesi). Para birimi kodları: 643 - Rus rublesi; 840 - ABD doları;
	Özniteliği belirtin - tanımlayıcı hükümet sözleşmesi(sadece böyle bir sözleşmeye girenler tarafından doldurulacaktır). Yeni ayrıntılarda tanımlayıcıyı girin: Malların tedariki, işlerin yapılması veya hizmetlerin sağlanması için devlet sözleşmesi; Bir şirketin sağlanmasına yönelik sözleşmeler veya anlaşmalar federal bütçe sübvansiyonlar, bütçe yatırımları, kayıtlı sermayeye katkılar. Sözleşmenin bir tanımlayıcısı yoksa, bu satıra kısa çizgi koyun

* Bu satırı sadece mal satarken doldurunuz. Kuruluş hem satıcı hem de gönderen ise 3. satıra "aynı" yazın.

Evrensel transfer belgesinin alt, tablo şeklindeki kısmı (sütunlar) nasıl doldurulur

UPD tablo bölümünün sütun numarası	neyi belirtiyoruz
Sütun 1 ve 2	Malların adını veya yapılan işin, verilen hizmetlerin ve devredilen mülkiyet haklarının tanımını, ölçü birimlerini belirtiriz.
	Malların, işlerin, hizmetlerin nicel göstergelerini yazıyoruz. Belirlemek mümkün olduğunda bunları koymak gerekir, aksi takdirde kısa çizgi koyun.
Sütun 4 ve 5	Vergi ve mal, yapılan iş, verilen hizmetler, vergisiz devredilen mülkiyet hakları hariç olmak üzere, belirtilmesi mümkünse, ölçü birimi başına fiyatı belirliyoruz.
	ÖTV miktarını belirtin Bu sütunu yalnızca uygularken doldurun tüketim vergisine tabi mallar. Sütunda bir gösterge olmaması durumunda, "ÖTV hariç" kelimelerini belirtin.
Sütun 7 ve 8	Vergi oranını ve vergi miktarını yuvarlamadan ruble ve kopek olarak belirledik
	Vergi tutarını dikkate alarak tüm mal miktarının (yapılan iş, verilen hizmetler), devredilen mülkiyet haklarının maliyetini belirtiyoruz
Sütun 10, 10a ve 11	tarafından doldurulan ithal mallar: menşe ülke ve gümrük beyannamesi numarası

Üniversal devir belgesinde siyah kalın kenarlığın dışında kalan satırların doldurulması

Kalın bir çizgiyle sınırlanan çerçeveye dahil olmayan satırlar devir belgesine atıfta bulunur. Buraya ek tarihler koyar ve operasyondan sorumlu kişiler hakkında bilgi yazarsınız.

Satır 8 Malların devri (teslimi) veya alınması (kabulünün) temeli - işlemin, koşullarının ve ayrıca kısmen katılımcıları ve ilişkileri hakkında deşifre edilmesi amaçlanmaktadır. Bu satır isteğe bağlıdır.

Satır 9 Nakliye ve kargo ile ilgili veriler - aslında, konşimento veya irsaliyedeki verilerin yerine geçerek, belirtilen belgelerin numaralarını, kargo ve iletici hakkında bilgileri belirtir. Bu satır da isteğe bağlıdır.

Satır 10, 13, 15, 18- hakkında bilgi sağlamak için tasarlanmıştır Sorumlu kişiler hem alıcı hem de satıcı tarafında işlemde yer alır.

Aynı zamanda, aynı kişinin hem malları sevk etmesi hem de işlemin doğru bir şekilde yürütülmesinden sorumlu olması durumunda, yalnızca bir imzasının yeterli olduğuna ve kalan satırlara sadece pozisyonu yazdığına dikkatinizi çekeriz. .

Bu alıcı için de geçerlidir.

Satır 11, 16 - tarihleri ​​​​buraya koyun. Tüm işlemler: bir belgenin hazırlanması, malların nakliyesi ve teslim alınması aynı gün gerçekleştiyse, tüm satırlardaki tarih aynı olacaktır. Değilse, işleme karşılık gelen tarihleri ​​\u200b\u200bgirin.

Önemli! UPD hem fatura hem de transfer belgesi işlevi görüyorsa, KDV'nin indirim için kabul tarihi, belgenin üst çerçeve kısmına kaydedilen faturanın tarihi olacaktır.

Satır 12 Sevkiyat, transfer ile ilgili diğer bilgiler - sayıları belirtin Ek belgeler varsa, işlemle ilgili.

Hat gerekli değildir.

Satır 17 Alındıya ilişkin diğer bilgiler, kabul - karşılıklı talepler hakkında bilgiler, ayrılmaz eklere bağlantılar ve diğer belgeler vb. - zorunlu değil.

Rusya Federal Vergi Servisi'nin 21 Ekim 2013 tarihli Mektubuna İlişkin Açıklama N ММВ-20-3/ [e-posta korumalı]"Vergi mükellefleri fatura temelinde düzenlenen birincil belgeyi kullandıklarında vergi risklerinin olmaması üzerine"

Mallar sevk edildiğinde, satıcı, faturaya ek olarak sevk edilen malın faturasını da içeren alıcıya havale yapar. maddi değerler(TORG-12, M-15, OS-1, vb.). Faturadaki kalem bilgileri, faturada yer alan bilgileri kopyalar. nakliye belgeleri. Aynı zamanda kuruluşlar, farklı amaçları olduğu için bu belgeleri kullanmayı reddedemezler.
fatura ekonomik hayatın gerçeklerini belgeleyen birincil muhasebe belgelerini ifade eder (6 Aralık 2011 tarihli N 402-FZ "Muhasebe Üzerine") Federal Yasasının 1. maddesi, 9. maddesi).
Birincil muhasebe belgeleri karın vergilendirilmesi amacıyla muhasebe ve muhasebe için temel teşkil eder (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 313. Maddesi, 9. Maddenin 1. paragrafı ve 402-FZ sayılı Kanun'un 10. Maddesinin 1. paragrafı).
Fatura mal satıcısı tarafından sunulan KDV'nin düşülmesi için alıcıyı kabul etmeye hizmet eder (madde 1, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 169. maddesi).
Rusya Federal Vergi Servisi uzmanları, vergi mükelleflerinin faturayı ve faturayı hem Muhasebe Yasasının gerekliliklerine hem de Rusya Federasyonu Vergi Kanunu normlarına uyacak tek bir belgede birleştirebileceklerine inanıyor - Ch. 25 "Kurumlar vergisi" ve 21 "Katma değer vergisi".
Gerçek şu ki, 1 Ocak 2013'ten itibaren, birleşik birincil formların albümlerinde yer alan formlar muhasebe belgeleri(TORG-12, M-15, OS-1, vb.), kullanım için zorunlu olmaktan çıktı (Rusya Maliye Bakanlığı Bilgisi N PZ-10/2012) ve kuruluşlar geliştirme fırsatına sahip kendi formları birincil muhasebe kayıtları. Bunları uygulamak için, bir ekonomik kuruluşun başkanın emriyle bunları onaylaması yeterlidir (402-FZ sayılı Kanun'un 4. maddesi, 9. maddesi).
Vergi makamları, bu konudaki tutumlarını 21.10.2013 tarihli yorumlu Mektupta N ММВ-20-3 / [e-posta korumalı]"Vergi mükellefleri fatura temelinde hazırlanan birincil belgeyi kullandıklarında vergi risklerinin olmaması üzerine."

Not. "Yenidoğan" birincil belgesinin tesadüfen ortaya çıkmadığını fark etmemek imkansızdır. Ortaya çıkmasına yönelik ilk adım, bir yıl önce, "Vergi İdaresinin İyileştirilmesi" (SHA) yol haritasının kamuoyuna açıklanmasıyla atıldı.
Bu belgenin hedef listesi, iş akışı ilkelerinin iyileştirilmesini, eski belge biçimlerinin ortadan kaldırılmasını, muhasebeye paralel olarak vergi ve diğer düzenlenmiş muhasebe biçimlerini korumayı reddetmeyi içeriyordu. Bu hedeflere ulaşmak için alınan önlemlerden biri olarak, aşırı belge akışının azaltılması gösterildi. Sonuç olarak, bu, raporlama muhasebe belgelerinin hazırlanması için işçilik maliyetlerinde bir azalmaya yol açmalıdır.
Ve SNA yol haritasının kendisi, Rusya Federasyonu Devlet Başkanı'nın 07.05.2012 N 596 tarihli "Uzun vadeli devlet ekonomi politikası hakkında" Kararnamesi ile Rusya Federasyonu Hükümetine verilen talimatların yerine getirilmesi için önlemlerin bir uygulaması olarak oluşturulmuştur. Ülkenin ekonomik büyümesinin hızını artırmak ve sürdürülebilirliğini sağlamak için, vergi politikası alanında Bakanlar Kurulu'na 1 Kasım 2012 tarihine kadar, belirli kategoriler konular ekonomik aktivite. Ve yürütme koşullarını iyileştirmek için girişimcilik faaliyeti- 2015 yılına kadar, Rusya Federasyonu'ndaki yatırım ortamını iyileştirmeye yönelik ulusal girişimcilik girişiminin bir parçası olarak geliştirilen iş ortamını iyileştirmeye yönelik yol haritalarının uygulanması da dahil olmak üzere vergi teşvikleri ve vergi idaresi önlemleri sağlamak. Daha sonra, bu talimatların uygulanmasına yönelik önlemler, 2018'e kadar olan dönem için Rusya Federasyonu Hükümeti'nin Ana Yönergelerine yansıtılmıştır (31 Ocak 2013 tarihinde Rusya Federasyonu Hükümet Başkanı tarafından onaylanmıştır).
Öngörülen faaliyetler yol haritası SNA, ayrıca 2014 yılı ve 2015 ve 2016 planlama dönemi için Rusya Federasyonu Vergi Politikasının Ana Yönergelerinde belirtilmiştir (Rusya Federasyonu Hükümeti tarafından 30 Mayıs 2013 tarihinde onaylanmıştır, belge hakkında bir yorum yayınlanmıştır) 2013 için 720 saat No. 7, 8 ve 9'da).

Bir faturayı ve bir faturayı tek bir belgede nasıl birleştirirsiniz?

Oluşturmanın temeli, 26 Aralık 2011 tarih ve 1137 sayılı Rusya Federasyonu Hükümeti Kararnamesi ile onaylanan fatura formudur. Fatura formuna ek ayrıntılar girilebilir, çünkü bu Ch tarafından yasaklanmamıştır. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 21'i veya Rusya Federasyonu Hükümeti Kararnamesi N 1137 (Rusya Maliye Bakanlığı'nın 30 Ekim 2012 tarihli Mektupları N 03-07-09 / 146, 9 Şubat 2012 N 03-07-15 / 17 (bağlı olarak gönderildi) vergi müfettişlikleri Rusya Federal Vergi Servisi'nin 12.03.2012 tarihli mektubu ile N ED-4-3 / [e-posta korumalı]), 18 Temmuz 2012 tarihli Rusya Federal Vergi Servisi N ED-4-3 / [e-posta korumalı]).
Sonuç olarak, kuruluş faturayı muhasebe açısından zorunlu olan ayrıntılarla tamamlama hakkına sahiptir (madde 2, 402-FZ Kanununun 9. maddesi). UPD formu onaylandıktan sonra kuruluş, malları gönderirken, iş yaparken ve hizmet sağlarken kullanabilir.
Birincil muhasebe belgesi, ekonomik hayatın gerçekleştiği anda ve bu mümkün değilse, tamamlandıktan hemen sonra düzenlenmelidir (Madde 3, N 402-FZ Kanununun 9. maddesi). Bu nedenle, UPD'nin mal sevkiyatı, yapılan iş veya verilen hizmetlerin devri gününde düzenlenmesi gerekir.
Yorumlanan Mektupta N ММВ-20-3/ [e-posta korumalı] vergi makamları, böyle bir evrensel transfer belgesi - UPD (Ek N 1) şeklini verir. Kuruluşlar bu belge ile mal nakliyesi (yapılan işin devri, verilen hizmetler) işlemlerini yürütürlerse, hem muhasebede hem de gelir vergisinin hesaplanmasında ve sunulan KDV tutarının düşülmesinde kullanılabilir. Bu durumda, kuruluşun bu durumda herhangi bir vergi riski yoktur.
Vergi makamları tarafından geliştirildi UPD formu doğası gereği tavsiye niteliğindedir. Sonuç olarak, kuruluşların geleneksel fatura formunu ve birleştirilmiş fatura formlarını terk ederek kullanımına geçmesi gerekmez.

UPD formunun kullanılabileceği işlemler

ММВ-20-3/ Mektubunun Ek No. 2'sinde [e-posta korumalı] Vergi makamları, UPD formunun kullanılabileceği işlemleri listeledi. Gelin bu listeye daha yakından bakalım.

mal satışı

Her şeyden önce, mal nakliyesi yapılırken UPD kullanılabilir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun amaçları doğrultusunda, satılan veya satılması amaçlanan herhangi bir mülkün bir mal olarak kabul edildiğini hatırlayın (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 3. maddesi, 38. maddesi).
Bu nedenle, herhangi bir mülk (gayrimenkul hariç) nakledilirken UPD uygulanabilir:

• malların alıcıya devri ile nakliye olmadan;
• malların alıcıya taşınması ve teslimi ile (onun mütevelli) veya malların taşınmasıyla ilgili başka bir kişi.

Mülkiyet haklarının devri

Uygulamasında UPD'nin kullanılabileceği başka bir işlem grubu, mülkiyet haklarının devridir. Bu durumda, evrensel transfer belgesi şu durumlarda iletilir:

• münhasır bir hakkın devredilmesine ilişkin bir anlaşmanın yapılması - hak sahibi tarafından devredilmesi özel haklar sonuçlarda entelektüel aktivite ve (veya) kişiselleştirme araçları için, bu hakların sahibine (Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 1234. Maddesi);
• hapis cezası lisans anlaşması- lisans verenden lisans alana (Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 1235. Maddesi);
• bir anlaşmanın akdedilmesi ticari imtiyaz- hak sahibi tarafından ticari bir imtiyaz sözleşmesi kapsamında kullanıcıya (Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 1027. Maddesi);
• talep hakkının başka bir kişiye devri - alacaklının hakları (talepleri) devretmesi ile geri ödenebilir temel, hakkın (gerekliliklerin) geçtiği kişi (Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 382. Maddesi).

İşin yürütülmesi ve hizmetlerin sağlanması

İle yeni form yapılan işin sonuçlarının aktarılması ve hizmetlerin sağlanması resmileştirilebilir. Şöyle UPD vakası sözleşmenin imzalanmasında hazırlanan:

• sözleşme - yüklenici (taşeron) tarafından müşterisine (genel yüklenici) (Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 702. Maddesi);
• araştırma çalışmalarının performansı hakkında - Ar-Ge yüklenicisi tarafından müşterilerine (Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 769. Maddesi);
• ödenmiş karşılık hizmetler - bir hizmet sağlayıcı tarafından müşterilerine (Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 779. Maddesi);
• nakliye seferi - ileticinin ücreti için bir belge hazırlarken müşteriye iletici tarafından (Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 801. Maddesi);
• imtiyaz finansmanı para talebi- müşteriye mali temsilci (Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 824. Maddesi);
• depolama - emanetçi tarafından emanetçiye (Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 886. Maddesi);
• anlaşmalar güven yönetimi- yönetim mütevelli heyetine mütevelli (Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 1012. Maddesi).

Aracı anlaşmalar

Aracının kendi adına hareket ettiği aracılık sözleşmeleri yapılırken, UPD düzenlenir ve devredilir:

• taahhüt eden (asıl) için mal (iş, hizmet) satın alırken:

a) komisyon acentesine (acente) mal (iş, hizmet) satıcısı;

b) bir komisyoncu (temsilci) için bir taahhüt (asıl);

• taahhüt edene (asıl) ait malları (işleri, hizmetleri) satarken - komisyon acentesi (acente) malların (işler, hizmetler) alıcısına.

Not: malları bir komisyon acentesine (acente) aktarırken, taahhüt eden (asıl) yalnızca devredilen maddi varlıklar için bir fatura düzenler. Ancak malları alıcılara sattıktan sonra komisyoncuya (acente) fatura düzenler.
Ayrıca UPD, komisyon tahakkuklarını yansıtan bir belge olarak da kullanılabilir, Ajans ücreti veya avukat ücretleri. Bu durumda, UPD sözleşmenin akdedilmesinde hazırlanır ve aktarılır:

• talimatlar - bir avukat tarafından müdüre (Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 971. Maddesi);
• komisyonlar - komisyon temsilcisi tarafından taahhüt (Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 990. Maddesi);
• ajans - müdürün temsilcisi (Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 1005. Maddesi).

UPD'yi doldurma prosedürü

Döküman durumu

UPD'nin sol üst köşesinde belirtilmelidir.
UPD aynı anda fatura ve transfer belgesi olarak kullanılıyorsa(fatura, senet vb.), ardından bu alanda kod 1 yapıştırılmıştır. Bu durumda ayrı bir fatura düzenlenmemelidir.
UPD formu yalnızca birincil belge olarak kullanılabilir ekonomik hayatın gerçeklerinin tescili için. Bu durumda, "Durum" alanında kod 2 yapıştırılmıştır, A faturalar için zorunlu olarak ayarlanan göstergeler doldurulmaz. Özellikle boş satırlar (sütunlar) bırakmak veya kısa çizgiler koymak gerekir:

• 5. satırda "Ödeme ve ödeme belgesine";
• 6. sütunda "ÖTV tutarı dahil";
• 7. sütunda "Vergi oranı";
• 10. sütunda "Malların menşe ülkesinin sayısal kodu";
• 10a sütununda "Malların menşe ülkesinin kısa adı";
• 11. sütun "Gümrük beyannamesi numarası".

Birincil hesap olarak UPD belgesi kuruluşlar tarafından kullanılabilir bireysel girişimciler(IP) KDV mükellefi olmayanlar. Aynı zamanda 7. "Vergi oranı" ve 8. "Alıcıya sunulan vergi tutarı" sütunlarını doldurmazlar. UPD'nin adında "Fatura" ibarelerinin geçmesine rağmen, UPD kaydı 2 kodlu (birincil belge) KDV'nin bütçeye aktarılması ihtiyacına yol açmayacaktır.
Ayrıca UPD formu, taahhütte bulunanın (asıl, asıl) komisyoncuya (acente, vekil) kendi adına veya taahhütte bulunan (asıl, asıl) adına mal sevk etmesi durumunda da kullanılabilir. Bu durumda UPD, değerli eşyaların mülkiyetini devretmeden satış için komisyon acentesine (acente, avukat) devri için birincil belge görevi görecektir. UPD'yi doldururken, 8. satırdaki "Transfer (teslimat) / makbuz (kabul) için temel bilgiler" satırındaki taahhüt (asıl, asıl) aracılık hizmetlerinin sağlanmasına yönelik bir sözleşmeyi ve 2. satır "Satıcı", 2a "Adres"i belirtir. , 2b "Satıcının TIN/KPP" ve 6 "Alıcı", 6a "Adres", 6b "TIN/KPP alıcı" doldurmaz.

Not : UPD'nin sol üst köşesinde kuruluş tarafından belirtilen belgenin durumu bilgilendirme amaçlıdır. Belgenin gerçek durumu, içindeki tüm zorunlu detayların varlığı veya yokluğu ile belirlenir, kanunla kurulan Birincil muhasebe belgeleriyle ilgili olarak N 402-FZ veya Sanatın 5. ve 6. paragraflarında belirtilen zorunlu ayrıntılar. Faturalarla ilgili olarak Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 169'u.

Faturanın ayrıntıları ve göstergeleri

Durum "1" olan bir UPD'yi derlerken, faturalar için gerekli detayları içeren 1 - 7 arasındaki satırların yanı sıra 1 - 11 arasındaki sütunların doldurulması gerekir. Bu satır ve sütunlar Ek No'ya göre doldurulmalıdır. 1137 sayılı Rusya Federasyonu Hükümeti Kararnamesi.

Dikkat, belirsizlik: yorumlanan Mektup, kuruluşun müşterilere hem fatura hem de UPD düzenlediği durumda UPD numaralarının atanmasına ilişkin prosedür hakkında hiçbir şey söylemez. Kanaatimizce, bu durumda yapılması tavsiye edilir. sürekli numaralandırma faturaların ve UPD'lerin numaralarının tekrarlanmaması için belirtilen belgeler.

Rusya Federal Vergi Servisi'ne göre, 3. satır "Gönderici ve adresi", alıcının TIN'i ve KPP'si ile ilgili bilgilerle ve 4. satır "Alıcı ve adresi", gönderenin TIN'i ve KPP'si ile ilgili bilgilerle desteklenebilir. .
Fatura, kuruluş için bir emir veya başka bir idari belge veya kuruluş adına bir vekaletname ile bunu yapmaya yetkili başka bir kişi tarafından imzalanmışsa, fatura uygun olanı gösterebilir. idari belge veya faturayı imzalayan kişinin pozisyonu (23 Nisan 2012 tarihli Rusya Maliye Bakanlığı Mektubu N 03-07-09 / 39).

Birincil belgenin gereklilikleri ve göstergeleri

UPD'nin muhasebede birincil muhasebe belgesi olarak kullanılabilmesi için 1, 1a, 2 "Satıcı", 6 "Alıcı", 7 "Para Birimi: ad, kod" satırlarını ve 1 "Ad" sütunlarını doldurmak gerekir. mallar (yapılan işin tanımı, verilen hizmetler), mülkiyet hakları", 2 "Ölçü birimi", 3 "Miktar (hacim)" ve 9 "Malların maliyeti (işler, hizmetler), vergili mülkiyet hakları - toplam". Ek olarak, ekonomik hayat gerçeğinin komisyon koşullarını belirten diğer satırları, yani satır 2a, 2b, 3, 4, 5, 6, 6a, 6b, sütun 4, 5, 6 vb.

A ve B sütunları

Pozisyonların aranması ve görsel olarak seçilmesi kolaylığı için, tablodaki seri numarasını yansıtan UPD formuna A sütunu dahil edilmiştir.
B sütununda "Mallar / İşler, Hizmetler" mallarla ilgili olarak, makale belirtilmelidir ve işler ve hizmetlerle ilgili olarak - OKVED veya OKUN'a göre gerçekleştirildikleri faaliyet türü. Bu tür bilgiler, özel vergi rejimlerinin uygulandığını belirtmek için kullanılabilir, vergi teşvikleri(vergi muafiyetleri), indirimli sigorta prim oranları vb.
Lütfen dikkat: A ve B sütunlarını doldurmak gerekli değildir, çünkü bu gereklilik kanunen gerekli değildir.

Satır 8 "Transfer (teslimat) / makbuz (kabul) için temel"

Bu satır, işlemin yürütüldüğü sözleşme (sözleşme, sipariş vb.) Hakkındaki bilgileri yansıtır.

Satır 9 "Nakliye ve kargo verileri"

Bu satır, malların taşınması sırasında ekonomik hayat gerçeğinin içeriğini belirtir. kendi ulaşım veya kuvvetleri üçüncü kişiler , malların alınması üzerine koltuk sayısına göre, ağırlığa göre vb. Taşıma belgelerinin (konşimento, irsaliye), nakliyecilere verilen siparişlerin, ambar makbuzlarının ve taşımayla ilgili diğer açıklayıcı bilgilerin ayrıntılarını yansıtır. Özellikle, bu satır yükün net (brüt) ağırlığını vb. gösterebilir.
Ayrıca, bu satırda, olası kullanım ile malların sözleşme fiyatının (seçim, sevkiyat, teslimat vb.) uluslararası kurallar ticari terimlerin yorumlanması "Incoterms 2010" (ICC yayını N 715)) veya taşıyan kuruluşun adı Ücret, ve benzeri.

Satır 10 "Transfer edilen mallar (kargo) / hizmetler, iş sonuçları, devredilen haklar"

Bu satır, malların sevkiyatını yapan veya kuruluş adına iş sonuçlarının (hizmetler, mülkiyet hakları) devrinden sorumlu kişinin konumunu, ayrıca imzasını ve imza transkriptini gösterebilir.

Satır 11 "Sevkiyat tarihi, transfer (teslimat)"

Bu satır, ekonomik hayat gerçeğinin komisyon tarihini yansıtır - malların sevk tarihi, hizmetlerin sağlanması, yapılan iş sonuçlarının devri, mülkiyet haklarının devri.

Not : Bu tarih belgenin tarihi ile çakışmayabilir.

örnek 1. UPD 11 Kasım 2013'te yayınlandı (satır 1), ancak aslında birkaç nedenden dolayı sevkiyat yalnızca ertesi gün gerçekleşti.
11. satırda bu durumda "11/12/2013" tarihi belirtilmelidir.

11. satırda tarih belirtilmemişse, bu, malların sevkiyat tarihinin belgenin tarihiyle (1. satır) çakıştığına inanmak için bir neden olacaktır.

Satır 12 "Sevkiyat, transfer ile ilgili diğer bilgiler"

UPD formunda yer almayan, satıcı (yürütücü) tarafından işlemin yürütülmesine ilişkin diğer önemli bilgileri yansıtır. Bu, pasaportlar, sertifikalar ve ayrıca UPD'nin ayrılmaz ekleri olan diğer belgelerin sayısı ve türü hakkındaki veriler olabilir.

Satır 13 "Ekonomik yaşam eyleminin doğru bir şekilde yürütülmesinden sorumlu"

Bu satır pozisyonu, tam adı belirtmelidir. işlemin doğru bir şekilde yürütülmesinden sorumlu olan kişi. Bu tür birkaç kişi varsa, pozisyonu, tam adı belirtmek için ek satırlar (13a, 13b, vb.) Girmek gerekir. bu kişiler Satır, belirtilen kişilerin imzasını içerir.
Faturaları imzalamaya yetkili olan ve baş veya baş muhasebeci adına belgeyi imzalayan kişi ise (8. satıra kadar), bu satırda yalnızca pozisyonu ve tam adı ile ilgili bilgiler belirtilebilir. imzayı tekrarlamadan.
Bu kişi 10. satırda "Transfer edilen mal (kargo) / hizmetler, iş sonuçları, devredilen haklar" satırında imza atan kişi ise, 13. satırda yalnızca pozisyonu ve tam adı hakkında bilgi verebilirsiniz. imzayı tekrarlamadan.

Satır 14 "Ekonomik varlığın adı - komisyon acentesi (acente) dahil olmak üzere belgenin derleyicisi"

Satıcı adına belgeyi derleyen kuruluşun veya bireysel girişimcinin adı ve detayları burada belirtilebilir. konuşma bu durum satıcı kuruluşun muhasebe kayıtlarını bir sözleşmeye dayalı olarak tutan bir kuruluş (IP) ile ilgilidir.
Ayrıca, satıcıdan kendi adına satın aldığı malın (işlerin, hizmetlerin) taahhütnameye (asıl) devri halinde, UPD komisyon acentesi (acente) tarafından düzenlenebilir. Bu durumda 8. satırda aracılık sözleşmesinin detayları, 14. satırda ise aracı kuruluşa ilişkin bilgiler belirtilmelidir.
Belgeyi derleyen kişinin UPD'yi kendi damgasıyla damgalaması durumunda Ad Soyad, 14. satırı doldurmayabilir .

Satır 15 "Alınan mallar (kargo) / hizmetler, iş sonuçları, kabul edilen haklar"

Bu satır, malları alan veya kuruluş adına iş sonuçlarını (hizmetler, mülkiyet hakları) kabul etmeye yetkili kişinin konumunu, imzasını ve tam adını gösterebilir.

Satır 16 "Alınma tarihi (kabul)"

Ekonomik yaşam gerçeğinin tarihini yansıtır - malların alındığı tarih, hizmetlerin sağlanması, yapılan işin sonuçlarının kabulü, mülkiyet haklarının devri.

Not : 16. satırda belirtilen tarih, UPD'nin hazırlanma tarihinden (1. satır) ve malların sevkiyat tarihinden (11. satır) önce olamaz. Bu durumda, 16. satırdaki tarih, belgenin hazırlanma tarihi (1. satır) ve malların sevkiyat tarihi (11. satır) ile çakışmayabilir.

Örnek 2. UPD 11 Kasım 2013'te yayınlandı (satır 1), ancak sevkiyat aslında 12 Kasım'da gerçekleşti. Alıcı, malları 15 Kasım'da aldı.
UPD'nin 16. satırında bu durumda "11/15/2013" tarihi belirtilmelidir.

16. satırda tarih belirtilmemişse, bu, malların kabul tarihinin malların transfer tarihi (11. satır) ile çakıştığına inanmak için bir neden olacaktır (satır 11), ve tarihin belirtilmediği durumda satır 11, belgenin tarihi ile (satır 1).

Satır 17 "Alım, kabul ile ilgili diğer bilgiler"

Bu satırın amacı, UTD formunda yer almayan satıcı (yürüten kişi) tarafından işlemin gerçekleştirilmesiyle ilgili diğer önemli bilgileri yansıtmaktır. Örneğin, şunları içerebilir:

• iddiaların varlığı veya yokluğu hakkında bilgi;
• malların (işler, hizmetler, mülkiyet hakları) alınması üzerine alıcı (müşteri) tarafından verilen belgelere ilişkin veriler.

Satır 18 "Ekonomik hayat gerçeğinin doğru kaydından sorumlu"

Burada pozisyonu, tam adı belirtin. alıcı adına işlemin doğru bir şekilde yürütülmesinden sorumlu olan bir kişi. Bu tür birkaç kişi varsa, pozisyonu, tam adı belirtmek için ek satırlar (18a, 18b, vb.) Girmek gerekir. bu kişiler
15. satırda "Mal (kargo) alındı ​​/ hizmetler, iş sonuçları, kabul edilen haklar" satırında imza atan kişi buysa, 18. satırda yalnızca konumu ve tam adı hakkında bilgi verebilirsiniz. imzayı tekrarlamadan.

Satır 19 "Ekonomik varlığın adı - belgenin derleyicisi"

Belgeyi alıcı adına derleyen kuruluşun veya bireysel girişimcinin adı ve detayları burada belirtilebilir.
Bu durumda, bir anlaşma temelinde satın alan kuruluş için muhasebe kayıtlarını tutan bir kuruluştan (IP) bahsediyoruz.
Belgenin hazırlanmasında görev alan kişinin UPD'ye tam adını damgalaması durumunda 19. satır doldurulmayabilir.

UTD'nin satış defterine ve satın alma defterine durumu "1" ile kaydedilmesi

Not. MMV-20-3 Mektubunun Ek No. 5'inde / [e-posta korumalı] UPD göstergelerinin "1" statüsündeki alım satım defterinde ve ayrıca alınan ve kesilen faturaların kayıtlarında yansıtılması için yazar tarafından aşağıda açıklanan prosedür verilmiştir. Bu prosedür, %10 ve %18 vergi oranları üzerinden vergilendirilen veya Madde uyarınca vergiden muaf tutulan malları (işler, hizmetler, mülkiyet hakları) satan vergi mükelleflerini hedeflemektedir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 149'u. Yansıtıcı göstergeler için öneriler iki durum bağlamında verilmiştir. satıcı için: ekonomik hayat gerçeği komisyonunun gününde (durum 1) ve ayrıca ekonomik hayat gerçeği komisyonunun bitiminden hem önce hem de hemen sonra SPD'nin hazırlanmasında (durum 2).
alıcı için Bu Ek, UPD'nin derleme ve kullanım özelliklerini "1" statüsüyle içerir ve bu belgenin alındığı tarihi belirlemenize olanak tanır.

satıcının hesabı

Faturalar, düzenlendikleri tarihe göre alınan ve düzenlenen faturalar kaydının 1. bölümüne kaydedilir (3. madde, 1137 sayılı Rusya Federasyonu Hükümeti Kararnamesi Ek 3'ün II. Bölümü). Kayıt sırasında, UPD'nin 1. satırındaki gösterge, "Fatura tarihi" sütun 6'daki günlüğe aktarılır.
Satıcı, faturaları satış defterine aşağıdakiler de dahil olmak üzere kronolojik sırayla kaydetmekle yükümlüdür: vergi dönemi, bir vergi yükümlülüğünün ortaya çıktığı (madde 2, bölüm II, Ek 5, Rusya Federasyonu Hükümeti Kararnamesi N 1137). Vergi yükümlülüğünün belirlendiği an, malların, işlerin, hizmetlerin, mülkün sevk edildiği gündür (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 1. fıkrası 1. maddesi 167. maddesi).
Mallar (işler, hizmetler) satıldığında, malların (işler, hizmetler) sevkiyat tarihinden itibaren en geç 5 takvim günü içinde bir fatura düzenlenir (madde 3, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 168. maddesi).
Pratikte iki durum mümkündür.

Durum 1: UPD, satıcı tarafından doğrudan ekonomik hayatın gerçekleştiği gün düzenlenir., yani:

• malın (kargonun) alıcıya teslim edildiği gün veya malın (kargonun) alıcıya teslim edildiği gün;
• mülkiyet haklarının devredildiği gün;
• hizmetlerin verildiği gün ve devam eden hizmetler için - vergi döneminin son günü (06.25.2008 N 07-05-06 / 142 tarihli Rusya Maliye Bakanlığı Mektubu);
• yapılan işin sonuçlarının müşteriye teslim edildiği gün (ve iş sırasında yaratılan (işlenen, işlenen) şeyin daha erken bir tarihte nakliye için devredildiği durumlarda).

Bu durumda alıcıya fatura düzenleme ve düzenleme tarihleri ​​çakışacaktır. Bu nedenle, herhangi bir sorun UPD kaydı fatura muhasebe günlüğünün 1. bölümünde ve satış defterinde satıcı olmayacak.
UPD, düzenlendiği tarihin ait olduğu vergi döneminde alınan ve kesilen faturaların kaydına ve satış defterine kaydedilir. Bu durumda, UPD'nin düzenlenme tarihi (satır 11 "Sevkiyat tarihi, transfer (teslimat)") UPD'nin hazırlanma tarihiyle (satır 1) çakışır. İstisna, vergi matrahını belirleme anının kabul tarihi olduğu (satır 16) işlerin teslim edildiği durumlardır. Derginin 1. bölümü olan faturanın "Veri tarihi" sütun 2'sindeki çalışma sonuçlarını aktarırken, UPD'nin 16. satırındaki gösterge aktarılır.

Örnek 3 . 26 Kasım 2013 tarihinde organizasyon, gerçekleştirmek için şirket ile bir sözleşme imzaladı. onarım işi. 30 Kasım 2013 tarihinde, tamamlama belgesi ve fatura yerine satıcı (ustabaşı) bir UPD düzenledi.
Aslında iş 30 Kasım'da tamamlandı (11. satır UPD) ve müşteri tarafından 4 Aralık'ta (16. satır UPD) kabul edildi.

• "Yayın tarihi" sütun 2'de "04.12.2013" tarihi belirtilmiştir (UPD'nin 16. satırından);
• "Fatura tarihi" sütun 6'da "30.11.2013" tarihi belirtilmiştir (UPD'nin 1. satırından).

Durum 2: UPD, satıcı tarafından ekonomik ömür gerçeğinin tamamlanmasından önce veya hemen sonra düzenlenir..
Bu durumda, faturanın düzenlenme tarihi, UPD'nin 11. satırında belirtilen malların sevkiyat tarihidir (yapılan işin devri, verilen hizmetler). Bu nedenle, fatura tarihinin belirlendiği iş sonuçlarının devredildiği durumlar dışında, söz konusu UPD'nin UPD'nin 11. satırında belirtilen tarihin ait olduğu vergi döneminde muhasebe defterine ve satış defterine kaydedilmesi gerekir. 16. satırda belirtilen tarihe kadar.

Örnek 4. A Kuruluşu 25 Kasım 2013 tarihinde B firması ile alım satım sözleşmesi yapmıştır. TORG-12 şeklinde fatura ve 30 Kasım 2013 tarihli fatura yerine alıcıya UPD düzenlenmiştir. Aslında, mallar 1 Aralık 2013'te sevk edildi ve 2 Aralık'ta alıcı tarafından teslim alındı.
Satıcı, UPD'yi 2013'ün IV çeyreği için alınan ve kesilen faturalar kaydının 1. bölümüne aşağıdaki şekilde kaydetti:

• "Yayın tarihi" sütun 2'de "01.12.2013" tarihi belirtilmiştir (UPD'nin 11. satırından);
• "Derleme tarihi" sütun 6'da "11/30/2013" tarihi belirtilmiştir (UPD'nin 1. satırından).

Ayrıca satıcı, 2013'ün dördüncü çeyreği için satış defterine UPD'yi kaydetti, "Satıcının faturasının tarihi ve numarası" 1. sütununda "30.11.2013" tarihini belirtti (Güncellemenin 1. satırı).

alıcı hesabı

Alıcı, alınan faturaları, alınan ve verilen faturalar kaydının 2. bölümüne, alındığı tarihe göre kronolojik sırayla kaydetmelidir (Madde 10, Rusya Federasyonu Hükümeti Kararnamesi N 1137 Ek 3'ün II. Bölümü). Bu tarih, UPD'nin 16. satırındaki "Alınma (kabul) tarihi" göstergesine göre belirlenir. UPD'nin 16. satırındaki gösterge, alınan ve düzenlenen faturalar kaydının 2. sütunu "Alınma tarihi" (2. bölüm)'e ve 1. satırdaki gösterge - kaydın 6. sütunu "Fatura tarihi" (2. bölüm)'e aktarılır. alınan ve kesilen faturaların faturaları.
hakkı olarak Vergi kesintileri faturalar satın alma defterine kaydedilir (madde 2, bölüm II, Ek 4, Rusya Federasyonu Hükümeti Kararnamesi N 1137). UPD'yi kullanırken, faturanın alındığı tarih ile satın alınan malların (işler, hizmetler) muhasebesi için kabul tarihi aynıdır (satır 16). UPD'nin 16. satırındaki gösterge, satın alma defterinin 4. "Malların (hizmet işleri), mülkiyet haklarının muhasebesi için kabul tarihi" sütununa ve UPD'nin 1. satırındaki gösterge - 2. sütuna "Tarih" aktarılır. ve satın alma defterinin satıcının faturasının numarası".

Örnek 5 . Örnek 3'ün koşullarını kullanıyoruz.

• 2. "Alınma tarihi" sütununda "04.12.2013" tarihi belirtilmiştir (UPD'nin 16. satırından);

Alıcı, UPD'yi 2013'ün dördüncü çeyreği için satın alma defterine kaydetti:

• "Malların (işlerin, hizmetlerin), mülkiyet haklarının tescil tarihi" sütun 4'te "04.12.2013" tarihi belirtilmiştir (UPD'nin 16. satırından).

Ve şimdi, SPD'nin satıcı tarafından ekonomik yaşam gerçeğinin sona ermesinden hemen sonra düzenlendiği bir durumda alıcıya kayıt prosedürünü bir örnekle göstereceğiz.

Örnek 6. Örnek 4'ün koşullarını kullanıyoruz.
Alıcı, UPD'yi 2013 IV çeyreği için alınan ve kesilen faturalar kaydının 2. bölümüne aşağıdaki şekilde kaydetti:

• 2. "Alınma tarihi" sütununda "02.12.2013" tarihi belirtilmiştir (UPD'nin 11. satırından);
• 6. sütunda "Fatura tarihi" - "30.11.2013" tarihi (UPD'nin 1. satırından).

Alıcı, UPD'yi 2013'ün dördüncü çeyreği için satın alma defterine şu şekilde kaydetti:

• "Satıcının faturasının tarihi ve numarası" 2. sütununda "30.11.2013" tarihini belirtti (Güncelleme'nin 1. satırından);
• "Malların (işlerin, hizmetlerin), mülkiyet haklarının tescil tarihi" sütun 4'te "02.12.2013" tarihi belirtilmiştir (UPD'nin 11. satırından).

"1" statüsündeki UPD göstergelerinin vergi muhasebesine yansıması

Not. Bölüm gerekliliklerine uygun olarak vergi muhasebesinde "1" statüsündeki UPD göstergelerini yansıtma prosedürü. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 25'i Ek N 6 Harf N MMV-20-3'e ayrılmıştır / [e-posta korumalı] Hem satıcı hem de alıcı için öneriler içerir. Aynı zamanda, Ek'teki dipnot, UPD'yi yalnızca bir muhasebe belgesi olarak kullanırken (durum "2"), bu şekilde kaydedilen işlemin vergi amaçları için muhasebeleştirildiğini belirtir. genel düzen, UPD kullanımının özellikleriyle ilgili açıklama gerektirmez.

satıcının hesabı

Mal satışından elde edilen gelir, sözleşme şartlarına bağlı olarak UPD bazında vergi muhasebesine yansıtılır.
Satıcı, malları alıcıya veya taşıyıcıya devrettiği anda malların mülkiyeti alıcıya geçerse, satıcı, 11 "Sevkiyat tarihi, devir tarihi" satırında belirtilen malların serbest bırakılmasının kaydedildiği tarihte geliri muhasebeleştirir. (teslimat)".
Malların mülkiyeti, alıcıya teslim edildiğinde geçerse, satıcı, 16. satırda "Alınma tarihi (kabul)" belirtilen malların teslim alındığı tarihteki geliri muhasebeleştirir.

Örnek 7. Örnek 4'ün koşullarını sayısal göstergelerle tamamlayarak kullanıyoruz. Organizasyon A, bir satış ve satın alma sözleşmesi kapsamında, B şirketine 23.600 ruble fiyatla beş metal kapı sattı. parça başına, KDV dahil 3600 ruble.
Sözleşme hükümlerine göre, malın mülkiyeti malın teslim alındığı tarihte alıcıya geçer. A Şirketi, 2 Aralık 2013 tarihinde (UPD'nin 16. satırında belirtilen tarih itibariyle) muhasebe ve vergi muhasebesinde mal satışından elde edilen geliri yansıtmaktadır. Bu durumda, muhasebeye aşağıdaki girişler yapılacaktır:

Borç 62 Kredi 90-1

• 118.000 ruble (23.600 ruble x 5 adet) - metal kapı satışından elde edilen geliri yansıttı;

Borç 90-3 Kredi 68, alt hesap "KDV hesaplamaları",

• 18 000 ovmak. (20.000 ruble x 5 kalem x %18) - bütçeye ödenecek KDV tutarı hesaplandı.

Satıcı, 1, 11 veya 16. satırlarda belirtilenlerden en geç gerçekleştirilen işin veya verilen hizmetlerin satışından elde edilen geliri muhasebeleştirir.

alıcı hesabı

Temelli UPD Alıcısı gelir vergisi hesabında malzeme, eşya, sabit kıymet, mülkiyet hakkı edinme, çalışma sonucunu elde etme ve hizmet tüketme giderlerini dikkate alabilir. Bu durumda, ilgili giderin muhasebeleştirildiği tarih, 16. satırda "Alınma (kabul) tarihi" bölümünde belirtilen tarihten önce olamaz.

Örnek 8. Örnek 4'ün koşullarını tekrar kullanıyoruz.
Sözleşme hükümlerine göre, malın mülkiyeti malın teslim alındığı tarihte alıcıya geçer. B Şirketi, 2 Aralık 2013 tarihinde (UPD'nin 16. satırında belirtilen tarih itibariyle) metal kapıların girişini muhasebe ve vergi muhasebesine yansıtacaktır. Bu durumda, muhasebeye aşağıdaki girişler yapılacaktır:

Borç 41 Kredi 60

• 100 000 ovmak (118.000 - 18.000) - metal kapılar kayıtlı;

Borç 19 Kredi 60

• 18 000 ovmak. - satıcı tarafından UPD'de belirtilen KDV miktarı tahsis edilir;

Borç 68, "KDV Hesaplamaları" alt hesabı, Kredi 19

• 18 000 ovmak. - vergi indirimi için sunulan KDV tutarı.