Malların sevkıyatı veya işlerin ve hizmetlerin ifasına ilişkin işlemler, ilgili birincil belgelerle resmileştirilmelidir. Şirket daha sonra satış için ödenmesi gereken faturayı düzenler. Bununla birlikte, yasa koyucular, evrensel transfer belgelerini kullanarak belge yönetimi için basitleştirilmiş bir prosedür sağlamıştır.
Ne tartışılacak
Evrensel transfer belgesi birkaç formu aynı anda birleştirir birincil belgeler, bu da işletmenin maliyetlerini önemli ölçüde azaltabilir ve tedarikçiler ile alıcılar arasındaki belge akışı sürecini basitleştirebilir. Ardından, mevcut olanı sunuyoruz bu yıl numune doldurma UPD'si (evrensel transfer belgesi).
Nasıl çalışır
Önceden, daha karmaşık bir algoritma çalıştırılıyordu.
Örneğin, NPO Dobrovol üçüncü taraf bir şirkete mal, iş ve hizmet sattı. Uygulama gerçeğini doğrulayan belgeler, içinde bu durum transfer sırasında her iki tarafça imzalanan bir konşimentodur bitmiş ürün iş veya hizmet sonunda müşteri ve yüklenici tarafından da imzalanan, mal ve diğer mal ve malzemeler veya ifa edilen hizmet akdi. Yüklenici ancak faturayı veya eylemi imzaladıktan sonra ödeme için bir fatura düzenledi.
Şuan ne oluyor? Şirketler arasındaki azaltılmış belge akışı böyle görünüyor. Örneğin, malları sevk ederken, yüklenici irsaliye ve fatura yerine evrensel bir transfer belgesi düzenler. PD formunda, her iki belge birleştirilir. Bu nedenle, malları teslim alan müşteri hemen ödemeye geçebilir. Benzer bir seçenek, işlerin ve hizmetlerin uygulanması için de geçerlidir.
Mevcut evrensel PD formu, Federal Vergi Servisi'nin 21 Ekim 2013 tarihli ve ММВ-20-3 / numaralı ayrı bir Mektubu tarafından onaylanmıştır. [e-posta korumalı] 26 Aralık 2011 tarih ve 1137 sayılı Rusya Federasyonu Hükümeti Kararnamesi ve 402-FZ Sayılı “Muhasebe Hakkında” Kanunu uyarınca.
evrensel PD formu
Bu form sadece yetkililerin tavsiyesidir. Şirket, formları Türkiye'de geliştirilen ve onaylanan diğer UPD'leri kullanma hakkına sahiptir. Muhasebe politikasışirketler. Bununla birlikte, bireysel bir transfer belgesi formu oluştururken, birincil belgeler için zorunlu ayrıntıları dikkate alın (402-FZ Sayılı Kanunun 9. Maddesi).
Kimler, ne zaman başvurabilir?
Evrensel birincil belgeleme biçimi hemen hemen tüm kuruluşlar tarafından kullanılabilir ve bireysel girişimciler, kurumlar dahil kamu sektörü Ve kar amacı gütmeyen kuruluşlar. Ayrıca, seçilen vergilendirme sistemi herhangi bir rol oynamaz.
Aşağıdaki işlemleri yansıtmak için evrensel PD'yi kullanabilirsiniz:
- Mal satarken (bitmiş ürünler, mallar ve malzemeler, envanterler), iş yaparken veya hizmet sunarken.
- aktarırken mülkiyet hakları varlıklar tarafından.
- Aracı işlemler için işlemleri işlerken.
Ayrı işlem ve işlem türleri, 21 Ekim 2013 tarihli Federal Vergi Servisi mektubunun ikinci bölümünde ММВ-20-3 / olarak adlandırılmıştır. [e-posta korumalı]
Kurallar ve örnek doldurma UPD'si
İçin güncelleme kuralları doldurmalar, 21 Ekim 2013 tarihli Federal Vergi Servisi Mektubu No. ММВ-20-3'ün ikinci ekinde onaylanmıştır / [e-posta korumalı] Temel kuralları göz önünde bulundurun:
|
Dize, gösterge |
Açıklama |
|---|---|
|
UPD fatura ve işlem veya fatura olarak derleniyorsa "1" belirtiyoruz. UPD, münhasıran gerçekleştirilen bir çalışma eylemi olarak oluşturulmuşsa, bir konşimento, “2”yi belirtin. |
|
|
2'den 7'ye kadar olan satırlar |
Yüklenici ve müşteri ile ilgili kayıt verilerini dolduruyoruz. Adı, TIN, KPP, adresleri yazıyoruz. Gerekirse, gönderici hakkındaki bilgileri tamamlarız. Sonra ölçü birimini yazarız (genellikle 643 - Rus rublesi). |
|
Transfer belgesinin düzenlendiği ürün, iş, hizmet hakkında bilgi veririz. |
|
|
imzalar Sorumlu kişiler |
Belge, başkan tarafından onaylanmalı ve Baş Muhasebeci veya vekaleten diğer sorumlular. |
|
Bir belge tabanı |
Tedarik sözleşmesini veya işlerin veya hizmetlerin sağlanmasına ilişkin sözleşmeyi veya işlemin gerçekleştirildiği başka bir belge tabanını belirtin. |
|
Yüklenicinin ve müşterinin imzaları |
Pozisyon ve tam ad belirtilir. Malların, işlerin, hizmetlerin devrinden, kabulünden sorumlu kişi. Daha sonra sorumlular imzalarını atarlar, (varsa) kuruluşun mührü ile mühürlerler. |
Fatura + irsaliye + işlem: hepsi bir arada
2013'ten bu yana, evrensel transfer belgesi (UPD), bir faturayı, bir konşimento TORG-12 (TN), malzemelerin M-15 tarafına bırakılması için bir fatura, bir kabul ve transfer belgesini tek bir biçimde birleştiriyor. sabit kıymetler OS-1, bir sevk irsaliyesi (TTN). Kuruluşun kendisi UPD'yi kullanmaya veya bu belge yığınını eski moda bir şekilde yazmaya karar verir. Bir form geliştirilmiştir, ancak gerekli değildir. Bazı kuruluşlarla çalışırken UPD'yi uygulamak mümkündür, başkalarıyla çalışırken - başvurmayın. UPD ve UKD, irsaliye ve faturalarla birlikte (aynı sözleşme dahilinde dahi) kullanılabilir. UPD'nin mi yoksa geleneksel birincil uygulamanın mı uygulanacağı konusunda herhangi bir kısıtlama yoktur.
Çünkü Form doğası gereği tavsiye niteliğindedir, kendiniz için değiştirebilirsiniz. Örneğin, yeni satırlar ekleyebilir veya hücreleri yeniden boyutlandırabilirsiniz. Ancak dizi biçimindeki veriler silinmemelidir çünkü belge için gereklidirler.
UPD ve UKD henüz elektronik olarak vergi dairesine gönderilememektedir, çünkü kendilerine kod atanmamıştır, ancak yakın gelecekte Federal Vergi Dairesi bu kodları onaylayacağına söz vermiştir.
Bir hatayla birincil olanı yenisiyle değiştirin muhasebe kanunu tarafından yasaklanmıştır. Düzeltmelerin yapılması gerekiyor. (Maliye Bakanlığının 23 Ekim 2017 tarih ve 03-03-10/69280 sayılı yazısı).
Boş UPD formu
2017'de faturada değişiklikler yapıldı, böylece UPD'ye kendiniz de sütunlar ekleyebilirsiniz (14 Eylül 2017 tarihli Rusya FTS'si No. ED-4-15 / 18322) (Mayıs tarihli Rusya Federasyonu Hükümeti Kararı) 25, 2017 Sayı 625):
- satır 8 "Tanımlayıcı hükümet sözleşmesi, sözleşmeler (anlaşmalar) (varsa)”;
- sütun 1a "Mal türü kodu";
- imza için sütun yetkili kişi Bireysel girişimci için faturayı onaylayan.
(3) ve (4) numaralı satırlardaki göstergelere, gönderenin kontrol noktası olan TIN ve alıcının kontrol noktası olan VKN hakkında bilgi eklenmesine izin verilir.
Durumu "2" olan UPD için, (1), (1a), (2), (6), (7), sütun 1, 2 veya 2a, 3 ve 9'u doldurmak mümkündür. Sanatın 1. paragrafının gereklilikleri. 6 Aralık 2011 tarihli ve 402-FZ sayılı Federal Kanunun 9'u, belgede ekonomik yaşam gerçeğinin içeriği ve doğal ve (veya) parasal ölçümün değeri hakkında ayrıntılı bilgilerin varlığına ilişkindir.
Ekonomik hayat gerçeğinin komisyon şartlarını açıklayan göstergeler de (2a), (2b), (3), (4), (5), (6), (6a), (6b) satırlarına yansıtılabilir. ), sütunlar (4 ), (5), (6), vb.
Sütun A
Hayır. p / p
Tablodaki girişin sıra numarası
Arama kolaylığı ve konumların görsel olarak vurgulanması için doldurulabilir.
B sayısı
Malların / işlerin, hizmetlerin kodu
Madde (diğer) - mallarla ilgili olarak; işin, hizmetlerin gerçekleştirildiği faaliyetlerin kodu (OKVED, OKUN).
Yasal olarak, gereklilik zorunlu değildir.
Özel vergi rejimlerinin uygulandığını belirtmek amacıyla işlerin/hizmetlerin net bir şekilde tanımlanması için OKVED (OKUN) kullanılarak doldurulabilir, vergi teşvikleri(vergi muafiyetleri), sigorta prim oranlarında indirim vb. Vergi etkileri taşımaz).
dizi [ 8 ]
Aktarım (teslim) gerekçeleri /
makbuz (kabul)
Tarafların ortaya çıkan ilişkilerini tanımlayan bilgiler (ilişki türleri, sözleşme detayları, anlaşmalar, talimatlar vb.)
Ekonomik hayat gerçeğinin içeriğini ve işlemin belirli şartlarını doğrudan birincil belgede belirlemenizi sağlayan bir gösterge.
astar
Nakliye ve kargo verileri
Gereklilikler taşıma belgeleri(konşimento, irsaliye), ileticilere verilen siparişler, ambar makbuzları vb. ulaşım ile ilgili bilgileri netleştirme. Örneğin, işlemi daha tam olarak karakterize eden bilgiler olarak, malların sözleşme fiyatının (INCOTERMS 2000'in olası kullanımı ile seçim, sevkiyat, teslimat vb.) taşıyan kuruluşun adı Ücret veya diğerleri.
Satır ayrıca kargo hakkında bilgi içerebilir: net/brüt ağırlık, vb.
Yasal olarak, gereklilik zorunlu değildir.
Malların kendi nakliyesi ve kuvvetleri ile taşınmasında ekonomik hayat gerçeğinin içeriğini açıklığa kavuşturur. üçüncü kişiler; malları yer sayısına, ağırlığa vb. göre kabul ederken
astar
Transfer edilen mal (kargo) /
hizmetler, iş sonuçları, devredilen haklar
Sevkiyatı yapan kişinin ve/veya devir işlemi kapsamında işlem yapmaya yetkili kişinin konumu belirtilebilir. iş sonuçları(hizmetler, mülkiyet hakları) bir ekonomik varlık adına; soyadı ve baş harfleri ile imzası. Bir ekonomik varlık adına işlem yapmaya yetkili kişi, Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun ilgili bölümlerinin normlarına göre belirlenir.
Bu kişi, faturaları imzalamaya yetkili kişi ise ve baş veya baş muhasebeci adına (satıra kadar) belgeyi imzalamışsa, bu satıra sadece pozisyonu ve tam adı ile ilgili bilgiler doldurulabilir. imzayı tekrarlamadan.
Astar
[ 11 ]
Sevkiyat tarihi, transfer (teslimat)
Ekonomik hayat gerçeğinin komisyon tarihi (malların sevk tarihi, hizmet, yapılan işin sonuçlarının devri, mülkiyet haklarının devri).
Yasal olarak, gereklilik zorunlu değildir. Bununla birlikte, gösterge, malların (kargonun) gerçek sevkiyat tarihi, mülkiyet hakları / yapılan işin müşteriye gerçek sunum tarihi, hizmetlere ilişkin belgenin sunumu gibi ekonomik yaşam gerçeğinin bu kadar önemli bir durumunu belirler. gerçekleştirilen
Örneğin: 11 Haziran 2013'te bir belge düzenlenebilir (1. satır), ancak aslında birkaç nedenden dolayı sevkiyat yalnızca ertesi gün gerçekleşebilir. Bu durumda satırda "06/12/2013" tarihi belirtilir.
Belgenin hazırlanma tarihi (satır 1) ile ekonomik hayat gerçeğinin komisyon (kayıt) tarihi çakışsa bile göstergenin doldurulması tavsiye edilir. Bu, herhangi bir ilgili tarafça belgede koordinasyonsuz değişiklik yapılmasını (keyfi tarih damgası) önleyecek ve ilgili yasal ilişkinin oluşma tarihiyle ilgili anlaşmazlıkları ortadan kaldıracaktır.
İÇİNDE Genel dava* göstergenin değeri, UPD'nin (satır 1) hazırlanma tarihine eşit veya daha sonra olacaktır.
* Sanatın 3. paragrafında belirtilenlere ek olarak. 402-FZ sayılı Kanun'un 9'u, ne zaman bir belge hazırlarken davalarınekonomik hayatın mümkün olmadığı gerçeği belgelendi direkt olarak mezun olduktan sonra hakkında.
Astar
Sevkiyat, transfer ile ilgili diğer bilgiler
UPD'nin ayrılmaz ekleri olan diğer belgelerin sayısı ve türünün yanı sıra pasaportlar, sertifikalar vb. hakkındaki veriler gibi diğer ilgili transfer / teslim bilgilerine atıfta bulunulabilir.
Yasal olarak, gereklilik zorunlu değildir.
Önemli olması durumunda doldurulabilir. Ek Bilgiler işlemin satıcı (uygulayıcı) tarafından yürütülmesi üzerine, UPD formu.
Astar
[ 13 ]
Dan sorumlu doğru tasarım anlaşmalar, operasyonlar
İşlemin doğru bir şekilde yürütülmesinden sorumlu kişinin konumu, satıcı tarafındaki işlemler, soyadını ve adının baş harflerini gösteren imzası.
İşlemi gerçekleştirmekten sorumlu kişi, gönderiyi yapan kişi ve (veya) ekonomik kuruluş adına işlem yapmaya yetkili kişi (satır) ise, satırda imza varsa, yalnızca hakkında bilgi verilir. pozisyon ve tam isim bu satıra doldurulabilir. imzayı tekrarlamadan.
İşlemden sorumlu kişi, faturaları imzalamaya yetkili ve baş veya baş muhasebeci adına belgeyi imzalayan kişi ise (satıra kadar), bu satıra sadece pozisyonu ve tam adı ile ilgili bilgiler de doldurulabilir. imzayı tekrarlamadan.
Ekonomik kuruluşta oluşturulan belge akışı nedeniyle, işlemin doğru bir şekilde yürütülmesinden aynı anda birkaç kişi sorumluysa, örneğin pozisyonu, tam adı belirtmek için belgeye ek bir satır girilmesi gerekecektir. О. ve ikinci sorumlu kişinin imzaları.
Astar
[ 14 ]
Ekonomik varlığın adı - belgeyi derleyen kişi (komiser (acente) dahil)
Satıcı adına belgeyi düzenleyen ekonomik varlığı belirleyen isim ve diğer ayrıntılar belirtilebilir.
Satıcı tarafında ikili belgenin hazırlanmasına katılan ticari kuruluş hakkındaki bilgileri belgeye eklemenizi sağlayan bir gösterge.
Bu satır, sözleşmeye dayalı olarak satıcının muhasebe kayıtlarını tutan ekonomik kuruluş hakkında bilgi içerebilir. Ayrıca komisyoncu (acente), taahhütlü (asıl) malları, iş sonuçlarını, kendi adına satıcıdan satın aldığı hizmetleri devrediyorsa hakkında bilgi olabilir. Bu durumdaki satırda, taahhüt eden (asıl) ile aracı arasındaki sözleşmenin detayları belirtilir.
Belgeyi düzenleyen ekonomik kuruluşun tam adının bulunduğu bir mühür varsa doldurulamaz.
Astar
[ 15 ]
Alınan mal (kargo)/
hizmetler, iş sonuçları, kabul edilen haklar
Kargoyu teslim alan ve (veya) hizmetleri, iş sonuçlarını, iş sonuçlarının (hizmetler, mülkiyet hakları) alıcı adına devri işlemi kapsamındaki hakları kabul etmeye yetkili kişinin konumu belirtilebilir; soyadı ve baş harfleri ile imzası. Bir ekonomik varlık adına işlem yapmaya yetkili kişi, Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun ilgili bölümlerinin normlarına göre belirlenir.
İşlemin (işlem) koşullarını belirten bir gösterge.
Astar
[ 16 ]
Alınma tarihi (kabul)
Malların (kargonun) teslim alınma tarihi, yapılan işin sonuçlarının kabulü, mülkiyet haklarının alıcı veya alıcı tarafından yetkilendirilen başka bir kişi tarafından teslim alınması.
Yasal olarak, gereklilik zorunlu değildir. Bununla birlikte, gösterge, malların (kargonun) alıcısı (alıcının temsilcisi) tarafından fiili alındığı tarih, mülkiyet hakları / hizmetlerin fiili kabul tarihi, iş sonuçları gibi ekonomik yaşam gerçeğinin böyle bir durumunu belirler. .
Örneğin: belge 11 Haziran 2013'te düzenlendi (satır (1)), ancak aslında birkaç nedenden dolayı sevkiyat yalnızca ertesi gün gerçekleşti (satırda - tarih "06/12/ 2013"). Bu durumda, alıcı malları 18.06.2013 tarihinde almıştır (satırda - "06.18.2013" tarihi)
Her durumda doldurulması tavsiye edilir. Bu, ilgili tarafın belge üzerinde koordinasyonsuz değişiklik yapmasını (keyfi tarih damgası) önleyecek ve ilgili yasal ilişkinin oluştuğu tarihle ilgili anlaşmazlıkları ortadan kaldıracaktır.
UPD'nin düzenlenme tarihinden (satır 1) ve satıcı tarafından satırda kaydedilen devir tarihinden önce olamaz.
Örneğin: belge 11 Haziran 2013'te düzenlendi (1. satır), nakliye için sevkiyat aynı gün gerçekleşti (satırda - "06/11/2013" tarihi). Aynı zamanda, alıcı malları taşıyıcıdan aynı gün aldı (satırda - tarih "06/11/2013")
Astar
[ 17 ]
Alındı, kabul ile ilgili diğer bilgiler
Taleplerin varlığı / yokluğu hakkında bilgi; UPD'nin ayrılmaz ekleri olan malların (işler, hizmetler, mülkiyet hakları) alınması üzerine alıcı (müşteri) tarafından yürütülen belgelere ilişkin veriler.
Yasal olarak, gereklilik zorunlu değildir.
Alıcı, işlemin yürütülmesi hakkında önemli ek bilgilere sahipse doldurulabilir. Özellikle, alıcı (müşteri) tarafından herhangi bir talep olmaksızın kabul gerçeğini teyit etmek için doldurulabilir. Şikayet varsa, hakkında bilgi Ek belgeler malların (işler, hizmetler, mülkiyet hakları) alınması/kabul edilmesi üzerine verilir.
Astar
[ 18 ]
İşlemin doğru yürütülmesinden sorumlu, operasyon
İşlemin doğru bir şekilde yürütülmesinden sorumlu kişinin konumu, alıcının işlemleri, soyadını ve adının baş harflerini gösteren imzası.
İşlemi işlemekten sorumlu kişiyi belirlemenizi sağlayan bir gösterge.
İşlemi yapmakla yükümlü olan kişi, ekonomik varlık (satır) adına işlem yapmaya yetkili kişi ise, bu satıra yalnızca pozisyon ve tam adı ile ilgili bilgiler doldurulabilir. imzayı tekrarlamadan.
Ekonomik kuruluşta oluşturulan belge akışı nedeniyle, işlemin doğru bir şekilde yürütülmesinden aynı anda birkaç kişi sorumluysa, örneğin pozisyonu, tam adı belirtmek için belgeye ek bir satır girilmesi gerekecektir. О. ve ikinci sorumlu kişinin imzaları.
Astar
[ 19 ]
İsim-
ekonomik varlığın tanımı - belgenin derleyicisi
Alıcı adına belgeyi derleyen ekonomik varlığı belirleyen isim ve diğer ayrıntılar belirtilebilir (işlemdeki katılımcı, operasyon).
Alıcı tarafında ikili belgenin hazırlanmasına katılan ticari kuruluş hakkındaki bilgileri belgeye eklemenizi sağlayan bir gösterge.
Bu satır, bir anlaşma temelinde bir ekonomik kuruluşun muhasebe kayıtlarını tutan kişi hakkında bilgi içerebilir.
Belirli bir ikili belgenin hazırlanmasına katılan ekonomik kuruluşun tam adını içeren bir mühür varsa doldurulamaz.
milletvekili
Ekonomik kuruluşların mühürleri-belgenin derleyicileri.
Yasal olarak, gereklilik zorunlu değildir.
Herkesin varlığında baskı eksikliği gerekli detaylar 402-FZ sayılı Kanun'un 9. Maddesinde öngörülen, vergi muhasebesi için bir belgeyi kabul etmeyi reddetmek için bir temel olamaz.
Kanun
Rusya Federal Vergi Servisi'nin 21 Ekim 2013 tarihli Mektubu No. ММВ-20-3/ [e-posta korumalı]“Mükellefler tarafından uygulandığında vergi risklerinin bulunmaması üzerine birincil belge fatura bazında derlenmiştir "
Yayın tarihi: 22.10.2013 Yazı tarihi: 21.10.2013
Numara: ММВ-20-3/ [e-posta korumalı]
Vergi türü (konu): Kurumlar vergisi
Nesne vergi kodu:
Madde 252
Madde 169
Madde 313
Soru: Gerekli tüm detayları aynı anda içeren belgelerin vergi makamları tarafından değerlendirilmesi üzerine, kanunla sağlanan hem faturalar hem de birincil muhasebe belgeleri için
Federal vergi hizmeti
21 Ekim 2013 tarihli ММВ-20-3/ [e-posta korumalı]
Federal Vergi Servisi, hem faturalar hem de birincil muhasebe belgeleri için yasa tarafından öngörülen tüm zorunlu ayrıntıları aynı anda içeren belgelerin vergi makamları tarafından değerlendirilmesine ilişkin vergi kontrol önlemleri tavsiyelerini gerçekleştirirken bilgi ve kullanım için gönderir.
Vergi Kanunu'nun 169. Maddesinin 1. Paragrafı uyarınca Rusya Federasyonu(bundan böyle Rusya Federasyonu Vergi Kanunu olarak anılacaktır) fatura, alıcının malları (işler, hizmetler), satıcı tarafından sunulan mülkiyet haklarını (bir komisyon acentesi, bir acente dahil) kabul etmesi için temel teşkil eden bir belgedir. kendi adına mal (iş, hizmet), mülkiyet hakkı satar) Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 21. Bölümünde belirtilen şekilde vergiden düşülebilir tutarlar.
Aynı zamanda, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 21. Bölümü ve 26 Aralık 2011 tarih ve 1137 sayılı Rusya Federasyonu Hükümeti Kararı “Katma Değer Vergisinde Kullanılan Belgelerin Doldurulmasına (Saklanmasına) İlişkin Formlar ve Kurallar Hakkında Hesaplamalar” (bundan böyle 1137 sayılı Rusya Federasyonu Hükümeti Kararnamesi olarak anılacaktır), fatura formlarına ek ayrıntıların eklenmesine ilişkin kısıtlamalar içermez. Faturalarda ek ayrıntıların (bilgilerin) belirtilmesi, satıcı tarafından alıcıya sunulan katma değer vergisi (bundan böyle KDV olarak anılacaktır) tutarlarının düşülmesinin reddedilmesi için bir neden değildir.
Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 252. maddesine göre, vergi mükellefi tarafından yapılan (katlanılan) makul ve belgelenmiş maliyetler gider olarak kabul edilir. Belgeli giderler, Rusya Federasyonu mevzuatına uygun olarak düzenlenen belgelerle teyit edilen giderler olarak anlaşılmaktadır.
Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 313. Maddesi, verilerin doğrulandığını belirler Vergi muhasebesi birincil arasındadır Muhasebe belgeleri(bir muhasebeci sertifikası dahil).
6 Aralık 2011 tarih ve 402-FZ sayılı “Muhasebe Üzerine” Federal Kanunu (bundan sonra 402-FZ sayılı Kanun olarak anılacaktır), ekonomik hayatın gerçeklerini belgeleme biçimlerini seçmede ekonomik kuruluşların bağımsızlığını sağlar. 402-FZ sayılı Kanunun 9. Maddesi, yalnızca birincil muhasebe belgelerinin zorunlu ayrıntılarının bir listesini oluşturur.
Böylece, 2013 yılından itibaren herhangi bir ticari işletme, kanunları ihlal etmeden, daha önce zorunlu olan devir formlarının bilgilerini birleştirebilecektir. maddi varlıklar(TORG-12, M-15, OS-1, emtia TTN bölümü) vergi ve harçlara ilişkin mevzuata uyum sağlamak amacıyla düzenlenen faturalara ilişkin bilgilerle çoğu pozisyon için mükerrer ayrıntılarla. 402-FZ sayılı Kanun ve Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 21. Bölümü'nün gerekliliklerine tabi olan böyle bir dernek, bir ekonomik varlığı, ekonomik hayatın resmileştirilmiş gerçeğini dikkate alma fırsatından mahrum edemez. muhasebe hakkını kullanma olanağı da yoktur. vergi indirimi KDV için ve kurumlar vergisini (ve diğer vergileri) hesaplamak için maliyetleri teyit etme hakkını kullanma yeteneği.
Burada verilen ilke ve gerekçeleri kullanarak, Rusya Federal Vergi Dairesi, fatura biçimine dayalı evrensel bir transfer belgesi (bundan böyle - UTD olarak anılacaktır) biçiminin kullanılmasını önermektedir.
Rusya Federal Vergi Servisi'nin evrensel bir transfer belgesi biçimindeki önerisi, ticari kuruluşların 402-FZ sayılı Kanun'un 9. Maddesinin koşullarına uyan diğer birincil muhasebe belgesi biçimlerini kullanma hakkını kısıtlamaz ( önceden var olan veya bağımsız olarak geliştirilen albümler) ve doğrudan 1137 sayılı Rusya Federasyonu Hükümeti Kararnamesi ile oluşturulan fatura formu .
Rusya Maliye Bakanlığı (Rusya Federasyonu Maliye Bakan Yardımcısı S. D. Shatalov) ile 07.10.2013 tarih ve 03-07-15 / 41644 sayılı mektupla kabul edilmiştir.
Ek 2
Kayıt için işlemlerin listesi
formu kullanılabilir
UPD formu, uygun şekilde doldurulduğunda, yalnızca birincil muhasebe belgelerinin muhasebesi alanında mevzuat tarafından sağlanan değil, aynı zamanda fatura için bir belge olarak oluşturulan gerekli tüm göstergeleri belgeye yansıtmanıza olanak tanır. mal satıcısı (işler, hizmetler), mülkiyet hakları tarafından sunulan KDV tutarlarının düşülmesi için Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 21. Bölümünde belirtilen sırayla kabulün temeli.
Bu nedenle, tüm doldurma güncelleme detayları 402-FZ sayılı Kanun'un 9. maddesi ile birincil belgeler için ve Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 169. maddesi ile faturalar için zorunlu olarak belirlenen , kullanmanıza izin verireşzamanlıhesaplamak amacıylagelir vergisi vebütçe ile anlaşmalarKDV için(belge durumu "1").
Bu durumlarda, satıcılar ve alıcılar (2. ve 6. satırlar) aşağıdaki medeni hukuk ilişkilerine (ekonomik hayatın en yaygın gerçekleri için verilmiştir) katılanlar olarak anlaşılır:
|
Ekonomik hayatın şekillendirilmiş gerçeği |
Satıcılar / alıcılar altında bu durumlarda anlaşılır |
|
Veri malların sevkiyatı(herhangi bir özellik gayrimenkul dışında) olmadan toplu taşıma malların alıcıya devri ile (onun mütevelli). |
Yukarıdaki hallerde, satıcı ve alıcıların ekonomik ilişkilerin doğrudan tarafları olarak adlandırıldığı, düzenlenmiş Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun (bundan sonra Rusya Federasyonu Medeni Kanunu olarak anılacaktır) 30, 31, 32. bölümleri, bir satış ve satın alma işlemi çerçevesinde satıcıların komisyon acenteleri (acenteler, avukatlar) olduğu durumlar da dahil olmak üzere . |
|
Veri malların sevkiyatı ulaşım ile ve malların alıcıya (yetkili temsilcisi) veya malların taşınmasıyla ilgili başka bir kişiye devredilmesi. |
|
|
Transfer gerçeği mülkiyet hakları |
transfer eden özel haklar sonuçlarda entelektüel aktivite ve (veya) kişiselleştirme araçları ve bu hakların iktisabı için (Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 1234. maddesi, bölüm tarafından resmileştirilen ilişkileri düzenlerken) VII Rusya Federasyonu Medeni Kanunu)); Lisans veren ve lisans alan (Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 1235. maddesi, bölüm tarafından resmileştirilen ilişkileri düzenlerken) VII Rusya Federasyonu Medeni Kanunu); Sözleşme kapsamında telif hakkı sahibi ve kullanıcı ticari imtiyaz(Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 54. Bölümüne göre resmi ilişkilerin düzenlenmesinde Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 1027. Maddesi); Alacaklının hakları (talepleri) devretmesi geri ödenebilir temel ve hakkın (gerekliliklerin) devredildiği kişi (Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 382. Maddesi, resmileştirilen ilişkiler Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 24. Bölümünün 1. paragrafı ile düzenlenir); |
|
Veri yapılan çalışmaların sonuçlarının aktarılması |
Yüklenici (taşeron) ve müşterisi (genel yüklenici) bir iş sözleşmesi kapsamında (ilişkiler Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 37. Bölümü ile düzenlendiğinde Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 702. Maddesi); Araştırma çalışmalarının yüklenicisi ve müşterisi (ilişkilerin Rusya Federasyonu Medeni Kanununun 38. Bölümüne göre düzenlenmesi durumunda Rusya Federasyonu Medeni Kanununun 769. Maddesi) |
|
Onayla hizmetlerin sağlanmasına ilişkin gerçekler. |
Hizmet sağlayıcı ve müşterisi (Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 39. Bölümü ile ilişkilerin düzenlenmesinde Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 779. Maddesi); Nakliyeci ve müşteri (Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 41. Bölümüne göre ilişkilerin düzenlenmesi durumunda Madde 801) - nakliyecinin ücreti için bir belge hazırlarken; Mali temsilci ve müşteri (ilişkiler Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 43. Bölümü ile düzenlendiğinde Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 824. Maddesi); Vasi ve kefil (ilişkilerin Rusya Federasyonu Medeni Kanununun 47. Bölümüne göre düzenlenmesi durumunda Rusya Federasyonu Medeni Kanununun 886. Maddesi); Güven yöneticisi ve yönetim mütevellisi (Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 53. Bölümü ile ilişkilerin düzenlenmesi durumunda Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 1012. Maddesi); Avukat ve müdür** (ilişkilerin Rusya Federasyonu Medeni Kanununun 49. Bölümüne göre düzenlenmesi durumunda Rusya Federasyonu Medeni Kanununun 971. Maddesi) Komisyon temsilcisi ve taahhüt** (ilişkilerin Rusya Federasyonu Medeni Kanununun 51. Bölümüne göre düzenlenmesi durumunda Rusya Federasyonu Medeni Kanununun 990. Maddesi); Temsilci ve asıl** (ilişkilerin Rusya Federasyonu Medeni Kanununun 52. Bölümüne göre düzenlenmesi durumunda Rusya Federasyonu Medeni Kanununun 1005. Maddesi) ** Bir avukata / komisyoncuya / acenteye ücret için bir belge düzenlerken. |
|
Gerçek onayı malların (işlerin, hizmetlerin) taahhüdün (asıl) çıkarları doğrultusunda kendi adına bu malları (işleri, hizmetleri) satın alan komisyon acentesi (acente) tarafından taahhüte (asıl) gönderilmesi (aktarım) |
Satıcılar - Komisyon acentesi (acente) tarafından taahhüt (asıl) için satın alınan, kendi adlarına hareket eden bir komisyon acentesine (acente) mal (iş, hizmet) satan KDV mükellefleri. Alıcılar - komisyon acenteleri (temsilciler) tarafından kendi adına mal (iş, hizmet) satın alınan taahhütler (asıllar) |
Yukarıda sayılan durumlarda mal (iş, hizmet, mülkiyet hakları) sevkiyatı için ayrıca fatura düzenlenmesi gerekli değildir.
Ancak, form kullanılabiliryalnızca birincil belge olarakekonomik hayatın yukarıdaki gerçeklerinin kaydı için (belge durumu - "2"). Ardından belge, yalnızca fatura için zorunlu olarak ayarlanan göstergeleri doldurmaz (veya ilgili alanlara kısa çizgiler konur):
- “Ödeme ve hesaplaşma belgesine” (7. satır);
- “ÖTV tutarı dahil” (sütun 6);
- "Vergi oranı" (sütun 7);
- "Malların menşe ülkesinin dijital kodu" (sütun 10);
- "Malın menşe ülkesinin kısa adı" (sütun 10a);
- "Sayı Gümrük beyannamesi"(sütun 11).
Adında “Fatura” ibaresi bulunan teklif edilen belge formunun KDV mükellefi olmayan kuruluşlar ve girişimciler tarafından yalnızca asli belge statüsünde kullanılması, kendilerine KDV hesaplama ve KDV ödeme yükümlülüğü getirmez. bütçe (aynı zamanda, bu tür kuruluşlar için 7. ve 8. sütun göstergelerinde değerler olmayacaktır).
Ayrıca "2" statüsündeki UPD formu, kuruluşlar için uygunsa, taahhüt edenin (asıl, asıl) komisyoncuya (acente, vekil) kendi adına veya adına satış için mal sevk etmesi durumunda da kullanılabilir. taahhüt eden adına (asıl, asıl). Bu durumda, değerli eşyaların mülkiyetini devretmeden satış için komisyoncuya (acente, vekil) devri için birincil belge olacaktır. Satır daha sonra aracılık hizmetlerinin sağlanmasına ilişkin sözleşmeyi gösterir, (2), (2a), (2b) ve (6), (6a), (6b) satırları doldurulmaz).
Ticari kuruluşlar tarafından kullanılan belgenin durumu, formun sol üst köşesinde belirtilir.
Ek 4
UPD göstergeleri şeklinde tanım,
kanunla zorunlu olarak kurulmuş
Bir kuruluş "1" statüsündeki bir belgeyi kullandığındaKDV indirimi hakkının uygulanmasına esas olarak, (1) - (7), sütun (1) - (11) satırlarının göstergelerini ve kuruluş başkanının (veya diğer yetkili kişinin) ve baş muhasebecinin (veya diğer yetkili kişi), bu maddenin 2. fıkrasının 2. fıkrası hükümlerini dikkate alarak Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 169. maddesinin 5. ve 6. fıkralarının gerekliliklerine uyar.
UPD'yi bireysel bir girişimci tarafından kullanırken, bu ticari işletme kategorisi için Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 169. Maddesinin 6. paragrafı ile belirlenen imza sahibi hakkındaki bilgilerin içeriğine ilişkin gereksinimler dikkate alınır.
Bir kuruluş veya bireysel bir girişimci, "1" ve "2" statüsüne sahip bir evrensel transfer (nakliye) belgesinibirincil muhasebe belgesigirilen bilgilerin tam olarak şu şekilde ayarlanan göstergeleri tanımladığından emin olmak gerekir: zorunlu madde 2 402-FZ sayılı Kanun'un 9. maddesi (aşağıdaki tabloya bakınız).
|
Birincil muhasebe belgesinin zorunlu göstergesi / (yasal norm) |
Transfer (sevkiyat) belgesinde zorunlu detayların varlığının değerlendirilmesi (veya göstergenin değerini bulabileceğiniz yer) |
|
Belgenin başlığı (imza 1, fıkra 2, 402-FZ sayılı Kanun'un 9. maddesi) |
"Transfer (nakliye) belgesi" değerini alır - gösterge, "1" veya "2" belirtilen durumda formun sol üst köşesinde bulunur |
|
Belge tarihi (imza 2, fıkra 2, 402-FZ sayılı Kanun'un 9. maddesi) |
Hat göstergesi (1) |
|
Belgeyi hazırlayan ekonomik kuruluşun adı (imza 3, madde 2, 9 sayılı Kanun madde 9). 402-FZ) |
Belgenin doğru yürütülmesinden sorumlu olanların imzalarını tasdik eden çizgi göstergeleri veya mühürlerde yer alan bilgiler |
|
(imza 4, madde 2, madde 9 s. 402-FZ) |
Göstergeler: Satır (2), (2a), (2b) - işlemin bir tarafı; Satırlar ((6), (6a), (6b) - işlemin ikinci tarafı; Sütun 1, B - işlemin konusu; Çizgiler - belirli yasal ilişkilerin ortaya çıkmasının temeli; , , satırları - işlemin (işlem, olay) şartları ve koşulları hakkında ek önemli bilgiler - varsa; Satırlar , - tarafların işlemi (işlemi) gerçekleştirmedeki eylemlerinin tarihlerine ilişkin verileri belirtme - varsa |
|
Ölçü birimlerini gösteren ekonomik yaşam gerçeğindeki doğal ve (veya) parasal değişimin değeri (imza 5, madde 2, 402-FZ sayılı Kanun madde 9) |
Göstergeler: Grafik 2, 2a, 3 - doğal ölçüm; Sütun 9, satır (5) - parasal ölçüm Sütun 4, 5, 6 - ara değerler |
|
Kişilerin pozisyonlarının isimleri: İşlemi, işlemi yapan ve ifasının doğruluğundan sorumlu olanlar*; VEYA Etkinlik kaydının doğruluğundan sorumlu* (imza 6, madde 2, 402-FZ sayılı Kanun'un 9. maddesi) * ilgili göre idari belgeler |
İş bilgisi: Satırda - satıcı için; Sıralı - alıcı için VEYA Sırada - satıcı için Sıralı - alıcı için |
|
İşlemin, işlemin, olayın doğru bir şekilde yürütülmesinden sorumlu kişilerin soyadlarını, baş harflerini veya bu kişileri tanımlamak için gerekli diğer bilgileri gösteren imzaları (imza 7, fıkra 2, 402-FZ sayılı Kanunun 9. maddesi) |
İmzalar: Satıcı - aktarılıyorsa sırada bireysel aynı zamanda işlemin (işlemin) doğru yürütülmesinden sorumlu kişidir veya satırda belirtilen kişi işlemin (işlemin) doğru yürütülmesinden sorumlu değilse ve imzaların olmaması durumunda satırdadır. satırlarda veya - satırdaki imza, aynı kişi aynı anda birincil belgeleri düzenlemeye yetkili ise, kuruluş başkanının veya faturaları imzalamaya yetkili diğer kişinin tam adıdır; Alıcı - alıcı kişi aynı anda işlemin (işlemin) doğru yürütülmesinden sorumlu kişiyse satırda veya satırda belirtilen kişi işlemin (işlemin) doğru yürütülmesinden sorumlu değilse satırda |
Yukarıda listelenen önerilen UPD satırlarında yer alan bilgiler, birincil muhasebe belgesinin zorunlu göstergelerinin değerlerinin güvenilir ve tam olarak belirlenmesine izin vermiyorsa, belgenin yasanın gerekliliklerine uymadığına dair sonuç vergi mükellefi tarafından bağımsız olarak girilen alanlarda ek bilgilerin belgedeki olası varlığı dikkate alınarak yapılmalıdır.
UPD'nin sol üst köşesinde işletme tarafından belirtilen belgenin durumu bilgilendirme amaçlıdır.
Bir belgenin gerçek durumu, birincil muhasebe belgeleri ve (veya) Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 169. Maddesinin 5. ve 6. paragrafları ile ilgili olarak 402-FZ sayılı Kanun tarafından belirlenen tüm zorunlu göstergelerin varlığına/yokluğuna göre belirlenir. faturalarla ilgili olarak.
Belgede bir satırın veya bir tirenin bulunmaması, devreden tarafın eylemlerinin tarihinin belgenin tarihiyle çakıştığına inanmak için sebep verir (aksi kanıtlanamadığı sürece (1) satırı).
Belgede bir satırın veya içinde bir çizgi olmaması, alan tarafın eylemlerinin tarihinin devreden tarafın (satır) eylemlerinin tarihi ile çakıştığına ve satırın yoksa veya orada olduğuna inanmak için sebep verir. belgenin tarihiyle birlikte bir tire işaretidir (aksi kanıtlanamıyorsa satır (1),).
Ek 5
UPD göstergelerinin "1" statüsündeki alış ve satış defterine yansıması,
alınan ve kesilen faturaların günlüklerinde olduğu gibi
satıcıda.
Bölümün 2. paragrafına göre III Rusya Federasyonu Hükümeti Kararnamesine Ek 5 No. 1137 fatura kaydısatış kitabındakronolojik sırayla gerçekleştirilen vergi dönemi vergi yükümlülüğünün ortaya çıktığı, yani tespit anında vergi matrahı Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 167. Maddesinin 1. paragrafına göre. Söz konusu durumla ilgili olarak, belge malların (işler, hizmetler, mülkiyet hakları) nakliyesi sırasında oluşturulduğunda, 1. fıkranın 1. fıkrası veya 167. maddenin 14. fıkrası uyarınca vergi matrahının belirlendiği an. Rusya Federasyonu Vergi Kodusevkiyat günümalların (işlerin, hizmetlerin) (transferi), mülkiyet hakları.
Bölümün 3. paragrafına göre III Düzenlenecek 1137 sayılı Rusya Federasyonu Hükümeti Kararnamesi Ek 3'e tabidir tek seferlik v kronolojik sıralama 1. bölümdealınan günlüğü ve sergilendiiçin faturalargönderildikleri tarih.
"1" durumundaki bir evrensel transfer (nakliye) belgesinin hazırlanması ve kullanılmasına ilişkin özellikler, gönderi tarihini belirlemenizi sağlar.
Bu durumda iki durum öne çıkıyor.
Durum 1- belge (UPD) doğrudan satıcı tarafından derlenir:
Malın (kargonun) alıcıya teslim edildiği veya alıcıya teslim edilmek üzere taşındığı gün;
Mülkiyet haklarının devri gününde;
Hizmetlerin sunulduğu gün (devam eden hizmetler için - vergi döneminin son günü);
Yapılan işin sonuçlarının müşteriye teslim edildiği gün (ve iş sırasında yaratılan (işlenen, işlenen) şeyin daha erken bir tarihte nakliye için devredildiği durumlarda).
Durum 2- belge (UPD), satıcı tarafından ekonomik hayat gerçeğinin tamamlanmasından önce ve hemen sonra, yani tarihle çakışmayan bir günde hazırlanmıştır:
Malların (kargo) alıcıya transferi veya alıcıya teslim edilmek üzere taşınması;
Mülkiyet haklarının devri;
hizmetlerin sağlanması;
Yapılan işin sonuçlarının müşteriye teslimi.
Yansıma Sırası güncelleme satıcısı Satış defterlerinde ve yevmiyelerinde belirtilen durumlarda "1" statüsünde olan alınan ve kesilen faturalar aşağıdaki tabloda gösterilmiştir.
|
DURUM 1 Durum "1" olan UTD'de, hat göstergesi (1) gerçek durumu belirler. derleme tarihi ve birincil belge ve fatura. Aynı gün içerisinde sevkiyat (transfer) işlemi de yapılır. Genel olarak, aynı tarih şu şekilde kabul edilir: Veriliş tarihi için faturalar basılı kopya alıcıya (işlerin teslimi hariç). Vergi matrahını belirleme anını ifade eder, yani. vergi matrahını belirleme anının kabul tarihi olduğu işlerin teslimi durumları hariç, faturanın düzenlenme tarihi ile çakışan sevkiyat tarihi (satır ). dergide vergi döneminde |
||||
|
Satış Defterine Kayıt |
||||
|
Sütun 1 - satır tarihi (1) |
Sütun 2 - satır tarihi (1) Sütun 6 - satır tarihi (1) |
|||
|
Sütun 1 - satır tarihi (1) |
Sütun 2 - satır tarihi (1) Sütun 6 - satır tarihi (1) |
|||
|
Hizmetleri sunarken |
Sütun 1 - satır tarihi (1) |
Sütun 2 - satır tarihi (1) Sütun 6 - satır tarihi (1) |
||
|
Sütun 1 - satır tarihi (1) |
Sütun 2 - satır tarihi Sütun 6 - satır tarihi (1) |
|||
|
DURUM 2 Durum "1" olan UTD'de, hat göstergesi (1) gerçek durumu belirler. derleme tarihi ve birincil belge ve fatura. Bununla birlikte, satır, satıcının sorumlu kişisi (kendisi veya yetkilendirdiği bir kişi) tarafından girilen malların (kargo) / hizmetlerin fiili sevkiyat (aktarma) tarihini, iş sonuçlarını, mülkiyet haklarını da gösterir. Genel olarak, bu tarih şu şekilde de kabul edilir: Veriliş tarihi alıcıya faturalar (işlerin teslimi hariç). Bu tür koşullarda belgenin tarihi, yalnızca belgeyi benzersiz bir şekilde tanımlamanıza izin veren bir göstergedir. böyle UPD vakası kayıtlı vergi dönemi için satış defterinde, vergi matrahını belirleme anını ifade eder, yani. fiili sevkiyat tarihi (satır tarihi), vergi matrahını belirleme anının kabul tarihi (satır ) olduğu işlerin teslim edildiği durumlar hariç. dergidealınan ve düzenlenen faturaların muhasebeleştirilmesi, bu UPD'nin kaydedilmesi vergi döneminde veriliş tarihinin geçerli olduğu. |
||||
|
Satıcı, aktarılanın türüne göre: |
Satış Defterine Kayıt |
Alınan ve düzenlenen faturaların Kaydının 1. Bölümüne kayıt |
||
|
Malları (kargo) transfer ederken |
Sütun 1 - satır tarihi (1) |
Sütun 2 - satır tarihi Sütun 6 - satır tarihi (1) |
||
|
Mülkiyet haklarını devrederken |
Sütun 1 - satır tarihi (1) |
Sütun 2 - satır tarihi Sütun 6 - satır tarihi (1) |
||
|
Hizmetleri sunarken |
Sütun 1 - satır tarihi (1) |
Sütun 2 - satır tarihi Sütun 6 - satır tarihi (1) |
||
|
İşin sonuçlarını aktarırken |
Sütun 1 - satır tarihi (1) |
Sütun 2 - satır tarihi Sütun 6 - satır tarihi (1) |
||
Alıcıda.
Bölümün 10. paragrafına göre III 1137 sayılı Rusya Federasyonu Hükümeti Kararnamesi Ek 3, alınan faturalar kayda tabidir.alınan kayıt defterinin 2. bölümüve makbuz tarihine göre kronolojik sırayla düzenlenmiş faturalar.
"1" statüsüne sahip bir evrensel transfer (nakliye) belgesinin derlenmesi ve kullanılmasının özellikleri, bu tarihin, malların (kargo) kabulüne ilişkin belgenin alıcı / müşteri tarafından düzenlenme (imzalanma) tarihi olarak belirlenmesini mümkün kılar. ), mülkiyet hakları, verilen hizmetler, yapılan işin sonuçları - çizgi göstergesi.
Bu tarih, alınan ve düzenlenen faturalar kaydının 2. bölümünün 2. sütununa girilir ve derginin 2. bölümünün 6. sütununda, satır göstergesinde (1) belirtilen belgenin hazırlanma tarihi belirtilir.
Bölümün 2. paragrafına göre III Rusya Federasyonu Hükümeti Kararnamesine Ek 4 No. 1137 faturaların kaydıalışveriş kitabındaVergi indirimi hakkı, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 172. , iş sonuçları, hizmetler, mülkiyet hakları.
Belirtilen statü "1" ile bir evrensel transfer (nakliye) belgesini derlerken ve kullanırken, faturanın alındığı tarih ve satın alınan malların (işler, hizmetler, mülkiyet hakları) muhasebeleştirilmesi için esasın oluştuğu tarih, aynı çizgi göstergesi.
Bu tarih, satın alma defterinin 4. sütununda yansıtılır. Aynı zamanda satın alma defterinin 2. sütununda evrensel devir belgesinin (1) satırındaki göstergede belirtilen tarih belirtilir.
Ek 6
UPD göstergelerinin "1" statüsündeki yansıması (Bir evrensel transfer (nakliye) belgesini yalnızca bir muhasebe belgesi olarak kullanırken (belge durumu "2"), bu şekilde kaydedilen işlem vergi amaçlı olarak kaydedilir. genel düzen, UPD kullanımının özellikleriyle ilgili açıklama gerektirmez.) Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 25. Bölümünün gerekliliklerine uygun olarak vergi muhasebesinde.
Ayrıca süreci otomatikleştirebilir ve fatura oluşturabilirsiniz.
Satıcı gelir vergisi.
Gelir vergisinin hesaplanması amacıyla, vergi mükellefi tahakkuk yöntemini uyguladığında, satıcı tarafından elde edilen gelirin muhasebeleştirildiği tarih, malların (işler, hizmetler, mülkiyet hakları) satış tarihidir (Vergi Kanunu'nun 271. maddesinin 3. fıkrası). Rusya Federasyonu Kodu).
Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 39. Maddesinin kuralları dikkate alındığında, bu, mal mülkiyetinin geri ödeme esasına göre (mal, iş veya hizmet alışverişi dahil) devir tarihi, yapılan işin sonuçlarıdır. bir kişinin başka bir kişi için, gerçek makbuzlar ne olursa olsun, bir kişi tarafından bir başka kişiye bir ücret karşılığında hizmet sağlanması Para(diğer mülkler (işler, hizmetler) ve/veya mülkiyet hakları) onlar için ödenir.
Gelir, birincil belgeler ve vergi mükellefi tarafından alınan geliri teyit eden diğer belgeler ve vergi muhasebesi belgeleri (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 248. Maddesinin 1. paragrafı) esas alınarak belirlenir.
Bu nedenle, geliri gelir vergisi matrahına dahil etmek için, "1" statüsündeki evrensel transfer belgesindeki bilgilere göre, gelirin muhasebeleştirildiği tarih belirlenir:
Satıcının ürünü alıcıya / müşteriye veya yetkili bir kişiye devrettiği anda devredilen malların mülkiyeti geçerse, malların serbest bırakıldığının tescil tarihi ((1) satırının göstergesi veya daha sonraki bir satırın göstergesi ), eğer devredilen malların mülkiyeti geçerse onun tarafından veya taşıyıcıya;
Malların alındığı kayıt tarihi (çizgi göstergesi), eğer devredilen malların mülkiyeti, öğenin alıcıya veya onun tarafından yetkilendirilen bir kişiye teslimi sırasında geçerse;
Hizmetlerin, mülkiyet haklarının, iş sonuçlarının kabulü ve devri gerçeğinin her iki tarafça tescil tarihi, yani en sonraki değer satır göstergeleri (1) ve .
Yukarıdaki hallerin tamamında, belirtilen hususları teyit eden başka belgeler varsa, satıcının/yürütücünün/hak sahibinin vergilendirilmesinde başka bir belgeden sonraki bir önceki tarih uygulanacaktır.
alıcı gelir vergisi
Benzer tarihler alıcı/müşteri tarafından vergi muhasebesi kayıtlarına yansıtılmak üzere giderlerin tarihlendirilmesinde kullanılmaktadır. Evrensel transfer (nakliye) belgesi kapsamında kabul edilen değerler, satın alınan malzemeler, mallar, sabit kıymetler, mülkiyet hakları, tüketilen hizmetler ve bunların bir parçası olarak ilgili muhasebe kurallarının daha fazla uygulanması için yapılan işin sonuçları olarak vergi muhasebesine yansıtılır. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 25. Bölümünde belirtilen giderler farklı tür maliyetler.
Aynı zamanda, gelir vergisi için vergi matrahının azaltılmasında "1" statüsündeki evrensel transfer belgesinde yansıtılan miktarın alıcı / müşteri / alıcı tarafından kabul tarihi, içeriği olmadıkça satır göstergesinden önce olamaz. Belgede kayıtlı ekonomik ömür gerçeği aksini ima etmektedir.
Yardımı ile basitleştirilmiş vergi sistemi ve UTII'de vergi ve muhasebe kayıtlarını tutabilir, ödemeler oluşturabilir, 4-FSS, SZV, Birleşik hesaplama 2017, İnternet üzerinden herhangi bir rapor gönderebilirsiniz, vb. (250 r / aydan itibaren). 30 gün ücretsiz, ilk ödemede (bu siteden bu linklere tıklarsanız) 3 ay hediye.
Vergi mükelleflerine, fatura (yasa) ve faturanın yerine geçen bir evrensel transfer belgesi (UPD) kullanmalarını tavsiye etti. Birçok muhasebeci bu olasılığı ihtiyatla ele aldı çünkü Vergi Kanunu böyle bir hüküm içermiyor. Aksine, içinde Sanat. 169 Rusya Federasyonu Vergi Kanunu, KDV faturasının KDV indirimlerini kabul etmenin temeli olduğunu açıkça belirtir. Nasıl muhasebeci olunur? UPD'yi işte kullanırken bir risk var mı? Bu sorunları anlamaya çalışalım, evrensel bir belge kullanmanın artılarını ve eksilerini belirleyelim.
Evrensel transfer belgesi, faturanın tüm ayrıntılarını içerir ve tamamen kopyalar. UPD temelinde KDV'nin indirilebileceğini kabul etmeyi mümkün kılan bu gerçektir. Ek olarak, analiz edilen belge TORG-12 irsaliyesinin ana unsurlarını içerir: sevkiyatın temeli, malların sevk ve teslim tarihi (hizmetler, haklar), sorumlu kişilerin imzaları. Genel olarak UPD, diğer transfer belgelerinin yerini alabilir: gerçekleştirilen bir iş eylemi (hizmetler), malzemelerin M-15 tarafına bırakılması için bir fatura, OS-1 sabit varlıklarının kabulü ve devri (mektup 10.21.2013 tarihli Federal Vergi Servisi No. ММВ-20-3 / [e-posta korumalı]). Evrensel transfer belgesi, birincil muhasebe belgesi için geçerli olan tüm gereklilikleri karşılar, bu nedenle alıcı, UPD'ye dayalı olarak harcamaları muhasebeleştirme hakkına sahiptir.
Ayrıntılı kullanım koşulları, doldurma prosedürü ve yansıma UPD'si alım satım defterinde Federal Vergi Servisi'nin 21 Ekim 2013 tarihli ММВ-20-3 / numaralı mektubunda yer almaktadır. [e-posta korumalı]. Evrensel belgeleri kullanmanın ana nüanslarını düşünün.
UPD'nin uygulanması için kapsam ve prosedür
UPD formu, herhangi bir vergilendirme sistemindeki kuruluşlar ve bireysel girişimciler tarafından kullanılabilir. Tüzel kişiler ve basitleştirilmiş vergi sistemi ve birleşik tarım vergisi üzerindeki bireysel girişimciler, UPD'yi vergi amaçlı harcamaları onaylamak için 2 statüsündeki birincil belge olarak kullanabilirler (05.03.2014 tarihli GD-4-3 sayılı Rusya Federal Vergi Servisi mektubu / 3987).
Durum 2 olan VPD'ler mal sevk edilirken gönderenler ve KDV'ye tabi olmayan işlemler yapan satıcılar tarafından yapılabilir.
Muhasebe ve vergi amaçları için evrensel bir belge kullanmaya karar verirseniz, bu kararı muhasebe politikasında düzeltin. Kuruluşun kullanacağı UPD formunu da onaylayın.
Tamamen UPD kullanımına geçmek gerekli değildir. Birkaç teslimatı içeren tek bir sözleşme altında bile, herkesin bildiği belgeleri (fatura, irsaliye, senet) ve UPD'yi düzenlemek mümkündür. Bu, Rusya Federal Vergi Servisi'nin 27 Mayıs 2015 tarihli GD-4-3 / 8963 tarihli mektubu ile onaylanmıştır. Vergi indirimlerinin evrensel bir belgeye dayalı olarak yasallığı, özellikle Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı'nın 06/16/2014 tarih ve 03-07-09 / 28664 sayılı yazısında belirtilmiştir.
Kuruluş, evrensel transfer belgelerinin kullanımına geçtiyse, müşterileri bu konuda bilgilendirmek hiç gerekli değildir. Buna karşılık alıcılar, tedarikçiden UPD yerine fatura düzenlemesini talep etme hakkına sahip değildir. Bazı tedarik sözleşmeleri, satıcının malları (işleri, hizmetleri) sevk ederken düzenlediği belgelerin adını içerir. Bu durumda, oluşturmanız gerekir Ek anlaşma UPD'nin uygulanmasına ilişkin koşulların belirlendiği sözleşmeye.
güncelleme durumu
Belgenin sol tarafında iki durumdan birini seçmelisiniz. Durum No. 1, belgenin aynı anda hem transfer belgesinin (fatura, işlem) hem de faturanın yerini aldığını gösterir. Durum numarası 2, önünüzde yalnızca bir devir senedi olduğu anlamına gelir. Satıcı, statü 2'ye sahip bir UTD düzenlemişse, ayrıca fatura düzenlemek gerekir (KDV ile çalışan kuruluşlar için geçerlidir).
2 kodlu durum, yalnızca fatura (eylem) için gerekli olan ayrıntıları doldurmanıza olanak tanır. Bu, satıcının bazı UPD verilerini boş bırakma hakkına sahip olduğu anlamına gelir:
- satır 5 "Ödeme ve ödeme belgesine";
- sütun 6 "ÖTV tutarı dahil";
- sütun 7 "Vergi oranı";
- sütun 10 ve 10a "Malların menşe ülkesi" ( dijital kod Ve kısa başlık);
- sütun 11 "Gümrük beyannamesi numarası".
UPD formu “İktisadi varlığın adı” (No. 14 ve 19) satırlarını içerir. Belge, satıcının ve alıcının mührünü taşıyorsa atlanabilirler. Mühür, kuruluşun tam adını içermelidir.
Belgenin durumu bilgi amaçlıdır. Gerçek güncelleme durumu birincil muhasebe belgeleri ve (veya) faturalarla ilgili tüm zorunlu göstergelerin varlığı / yokluğu ile belirlenir. Bu nedenle, 2 statüsündeki UPD bile, tüm detayların doldurulması halinde, satın alma defterine ve satış defterine kayda tabidir.
UPD'nin ek ayrıntıları
UPD formu tavsiye niteliğindedir ve kullanımı zorunlu değildir. Vergi mükellefi, belgeye ek ayrıntılar girme hakkına sahiptir (01.24.14 No. ED-4-15 tarihli Rusya Federal Vergi Servisi mektubunun 3. maddesi / [e-posta korumalı]).
UPD'nin satın alma defterine ve satış defterine kaydı
Alıcı, UPD'yi önce alınan ve düzenlenen faturaların kaydına, ardından satın alma defterine kaydeder. Bu durumda, 1137 sayılı Rusya Federasyonu Hükümeti Kararnamesi ile öngörülen kurallara uymalısınız.
Buna göre yerleşik kurallar Faturalar, alındığı tarihe göre kronolojik sırayla kaydedilir. UPD'de bu bilgi 16. satırda bulunur ve satın alma defterinin 8. sütununda yansıtılır.
Malların (işler, hizmetler, mülkiyet hakları) satıcısı, UPD'yi alınan ve düzenlenen faturaların kaydına ve satış defterine kaydeder. UPD'de birkaç farklı tarih (derleme, sevkiyat, makbuz) olmasına rağmen, UPD'nin derlenme tarihi satış defterinin 3. sütununa (1. satır) aktarılır.
UPD'nin Avantajları
Evrensel belgelerin kullanılması, iş akışını büyük ölçüde basitleştirir.
UPD'nin ana avantajları arasında şunlar yer alır:
- azaltılmış kağıt maliyetleri;
- tüm satış türleri için tek bir belge stili (UPD, hizmet kanunlarının yerini alır, TORG-12, OS-1, M-15);
- evrak işlerinde zamandan tasarruf;
- belge arşivinin azaltılması.
Ancak bazen faturalar vazgeçilmezdir. Örneğin, bir ön ödeme alındığında bir fatura düzenlenir. Bu durumda, muhasebe amaçlı bir belge düzenlenmesi gerekli değildir, ancak vergi muhasebesi için gereklidir. Bu nedenle, kuruluş UPD'yi düzenleyemeyecektir, çünkü. 1 statüsündeki bir belge sadece faturanın değil, burada gerekli olmayan devir senedinin de yerine geçer.
Özetle, not edilebilir ki evrensel belgeler gelecek. Ve zamanla, Rusya Federasyonu Hükümeti'nin 26 Aralık 2011 tarih ve 1137 sayılı Kararnamesi ile belirlenen KDV belgelerini doldurmak için yeni formlara ve kurallara olduğu kadar bunlara da alışacaklar.
UPD'deki hataların nasıl düzeltileceğini Norm size söyleyecektir.
Evrenseli doldurmanın özellikleri hakkında düzeltici belge ayrıntılı olarak oku
Federal Vergi Servisi mektup 21 Ekim 2013 tarihli ММВ-20-3/ [e-posta korumalı]
Federal Vergi Servisi, hem faturalar hem de birincil muhasebe belgeleri için yasa tarafından öngörülen tüm zorunlu ayrıntıları aynı anda içeren belgelerin vergi makamları tarafından değerlendirilmesine ilişkin vergi kontrol önlemleri tavsiyelerini gerçekleştirirken bilgi ve kullanım için gönderir.
Bu önerilerin uygulanmasını sağlamak pratik iş Vergi makamları ve mükelleflere duyurulur.
Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun (bundan böyle Rusya Federasyonu Vergi Kanunu olarak anılacaktır) 169. Maddesinin 1. paragrafına göre, fatura, alıcının malları (işler, hizmetler) kabul etmesine temel teşkil eden bir belgedir. ) satıcı tarafından sunulan, mülkiyet hakları (bir komisyoncu, mal satan bir aracı (işler, hizmetler), kendi adına mülkiyet hakları dahil) Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 21. Bölümünde belirtilen şekilde düşülebilir vergi tutarları .
Aynı zamanda, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 21. Bölümü ve 26 Aralık 2011 tarih ve 1137 sayılı Rusya Federasyonu Hükümeti Kararı “Katma Değer Vergisinde Kullanılan Belgelerin Doldurulmasına (Saklanmasına) İlişkin Formlar ve Kurallar Hakkında Hesaplamalar” (bundan böyle 1137 sayılı Rusya Federasyonu Hükümeti Kararnamesi olarak anılacaktır), fatura formlarına ek ayrıntıların eklenmesine ilişkin kısıtlamalar içermez. Faturalarda ek ayrıntıların (bilgilerin) belirtilmesi, satıcı tarafından alıcıya sunulan katma değer vergisi (bundan böyle KDV olarak anılacaktır) tutarlarının düşülmesinin reddedilmesi için bir neden değildir.
Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 252. maddesine göre, vergi mükellefi tarafından yapılan (katlanılan) makul ve belgelenmiş maliyetler gider olarak kabul edilir. Belgeli giderler, Rusya Federasyonu mevzuatına uygun olarak düzenlenen belgelerle teyit edilen giderler olarak anlaşılmaktadır.
Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 313. Maddesi, vergi muhasebesi verilerinin teyidinin, diğer şeylerin yanı sıra, birincil muhasebe belgeleri (bir muhasebeci sertifikası dahil) olduğunu belirler.
6 Aralık 2011 tarih ve 402-FZ sayılı “Muhasebe Üzerine” Federal Kanunu (bundan sonra 402-FZ sayılı Kanun olarak anılacaktır), ekonomik hayatın gerçeklerini belgeleme biçimlerini seçmede ekonomik kuruluşların bağımsızlığını sağlar. 402-FZ sayılı Kanunun 9. Maddesi, yalnızca birincil muhasebe belgelerinin zorunlu ayrıntılarının bir listesini oluşturur.
Böylece, 2013 yılından itibaren, herhangi bir ticari işletme, yasaları ihlal etmeden, maddi varlıkların devri için daha önce zorunlu olan formlardaki bilgileri birleştirebilir (TORG-12, M-15, OS-1, emtia bölümü TTN) vergi ve harçlarla ilgili mevzuata uymak için düzenlenen faturalara ilişkin bilgilerle çoğu pozisyon için mükerrer ayrıntılarla. 402-FZ sayılı Kanun ve Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 21. Bölümünün gerekliliklerine tabi olan böyle bir birleşme, bir ekonomik varlığı muhasebe amacıyla ekonomik hayatın kayıtlı gerçeğini dikkate alma fırsatından mahrum edemez; veya KDV vergi indirimi hakkını kullanma ve kurumlar vergisi (ve diğer vergileri) hesaplamak amacıyla maliyetleri teyit etme hakkını kullanma yeteneği.
Burada verilen ilke ve gerekçeleri kullanarak, Rusya Federal Vergi Dairesi, fatura biçimine dayalı evrensel bir transfer belgesi (bundan böyle - UTD olarak anılacaktır) biçiminin kullanılmasını önermektedir.
Form tavsiye niteliğindedir. Bu formun ekonomik hayatın gerçeklerini işlemek için kullanılmaması, ekonomik hayatın bu gerçeklerini vergisel amaçlarla kaydetmeyi reddetmek için bir sebep olamaz.
Rusya Federal Vergi Servisi'nin evrensel bir transfer belgesi biçimindeki önerisi, ticari kuruluşların 402-FZ sayılı Kanun'un 9. Maddesinin koşullarına uyan diğer birincil muhasebe belgesi biçimlerini kullanma hakkını kısıtlamaz ( önceden var olan veya bağımsız olarak geliştirilen albümler) ve doğrudan 1137 sayılı Rusya Federasyonu Hükümeti Kararnamesi ile oluşturulan fatura formu .
Rusya Maliye Bakanlığı (Rusya Federasyonu Maliye Bakan Yardımcısı S. D. Shatalov) ile 07.10.2013 tarih ve 03-07-15 / 41644 sayılı mektupla kabul edilmiştir. Kaynak 1.