Federal vergi hizmeti mektup 21 Ekim 2013 tarihli ММВ-20-3/96@ No.

Federal Vergi Servisi, aynı anda tümünü içeren belgelerin vergi makamları tarafından değerlendirilmesi konusunda vergi kontrol önlemlerini uygularken bilgi ve kullanım önerileri gönderir. gerekli detaylar, kanunla sağlanan hem faturalar hem de birincil muhasebe belgeleri için.
Bu önerilerin uygulanmasını sağlamak pratik iş Vergi makamları ve mükelleflere duyurulur.

169. maddenin 1. paragrafı uyarınca vergi kodu Rusya Federasyonu(bundan böyle Rusya Federasyonu Vergi Kanunu olarak anılacaktır) fatura, alıcının satıcı tarafından sunulan malları (işleri, hizmetleri) kabul etmesine temel teşkil eden bir belgedir; mülkiyet hakları(bir komisyon acentesi, kendi adına mal (iş, hizmet) satan bir acente, mülkiyet hakları dahil) indirilebilir vergi tutarları, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 21. Bölümünde belirtilen şekilde.
Aynı zamanda, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 21. Bölümü ve 26 Aralık 2011 tarih ve 1137 sayılı Rusya Federasyonu Hükümeti Kararı “Katma Değer Vergisi Hesaplamalarında Kullanılan Belgelerin Doldurulması (Saklanması) İçin Formlar ve Kurallar Hakkında” (bundan böyle 1137 sayılı Rusya Federasyonu Hükümeti Kararnamesi olarak anılacaktır), fatura formlarına ek ayrıntıların girilmesine ilişkin kısıtlamalar içermez. Faturalarda ek ayrıntıların (bilgilerin) belirtilmesi, satıcı tarafından alıcıya sunulan katma değer vergisi (bundan böyle KDV olarak anılacaktır) tutarlarının düşülmesinin reddedilmesi için bir neden değildir.
Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 252. maddesine göre, vergi mükellefi tarafından yapılan (katlanılan) makul ve belgelenmiş maliyetler gider olarak kabul edilir. Belgeli giderler, Rusya Federasyonu mevzuatına uygun olarak düzenlenen belgelerle teyit edilen giderler olarak anlaşılmaktadır.
Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 313. Maddesi, verilerin doğrulandığını belirler Vergi muhasebesi birincil arasındadır Muhasebe belgeleri(bir muhasebeci sertifikası dahil).
Federal yasa 06.12.2011 tarihli 402-FZ "Muhasebe Üzerine" (bundan böyle - 402-FZ sayılı Kanun olarak anılacaktır), ekonomik hayatın gerçeklerini belgeleme biçimlerini seçmede ticari kuruluşların bağımsızlığını sağlar. 402-FZ sayılı Kanunun 9. Maddesi, yalnızca birincil muhasebe belgelerinin zorunlu ayrıntılarının bir listesini oluşturur.
Böylece, 2013 yılından itibaren herhangi bir ticari işletme, kanunları ihlal etmeden, daha önce zorunlu olan devir formlarının bilgilerini birleştirebilecektir. maddi varlıklar(TORG-12, M-15, OS-1, emtia TTN bölümü) vergi ve harçlara ilişkin mevzuata uyum sağlamak amacıyla düzenlenen faturalara ilişkin bilgilerle çoğu pozisyon için mükerrer ayrıntılarla. 402-FZ sayılı Kanun ve Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 21. Bölümü'nün gerekliliklerine tabi olan böyle bir dernek, bir ekonomik varlığı, ekonomik hayatın resmileştirilmiş gerçeğini dikkate alma fırsatından mahrum edemez. muhasebe hakkını kullanma olanağı da yoktur. vergi indirimi KDV için ve kurumlar vergisini (ve diğer vergileri) hesaplamak için maliyetleri teyit etme hakkını kullanma yeteneği.
Burada belirtilen ilke ve gerekçeleri kullanarak, Rusya Federal Vergi Servisi, fatura biçimine dayalı olarak evrensel bir transfer belgesi (bundan böyle UPD olarak anılacaktır) biçiminin kullanılmasını önermektedir.
Form tavsiye niteliğindedir. Bu formun ekonomik hayatın gerçeklerini işlemek için kullanılmaması, ekonomik hayatın bu gerçeklerini vergisel amaçlarla kaydetmeyi reddetmek için bir sebep olamaz.
Rusya Federal Vergi Servisi'nin evrensel bir transfer belgesi biçimindeki önerisi, ticari kuruluşların 402-FZ sayılı Kanun'un 9. Maddesinin koşullarına uyan diğer birincil muhasebe belgesi biçimlerini kullanma hakkını kısıtlamaz ( önceden var olan veya bağımsız olarak geliştirilen albümler) ve doğrudan 1137 sayılı Rusya Federasyonu Hükümeti Kararnamesi ile oluşturulan fatura formu .
Rusya Maliye Bakanlığı (Rusya Federasyonu Maliye Bakan Yardımcısı S. D. Shatalov) ile 07.10.2013 tarih ve 03-07-15 / 41644 sayılı mektupla kabul edilmiştir. Kaynak 1.

Bir evrensel nasıl olmalı transfer belgesi(bundan böyle - UPD olarak anılacaktır) 07/01/2017 tarihinden itibaren?

Konuyu değerlendirdikten sonra şu sonuca vardık:

UPD'yi 07/01/2017 tarihli bir fatura olarak kullanmak için, para birimiyle ilgili satırdan sonraki şekline aşağıdaki satır eklenmelidir: "Identifier hükümet sözleşmesi, sözleşmeler (anlaşmalar) __________________________ (8) "(tablo kısmına kadar), sonraki çeyreğin başından itibaren geçerli olacak fatura formuna benzetilerek. Rusya Federal Vergi Dairesi revize edilmiş bir UPD sunmuyorsa formu, vergi mükellefleri kendilerinin tamamlaması gerekir.

Sonucun gerekçesi:

UPD, özellikle (Rusya Federal Vergi Servisi'nin 21 Ekim 2013 tarihli mektubu N MMV-20-3 / 96@) olarak kullanılabilir.

Bu durumda, UPD formu, Sanatta belirtilen faturanın tüm zorunlu ayrıntılarını içermelidir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 169'u (ayrıca bkz. Rusya Federal Vergi Dairesi'nin 23 Eylül 2016 tarihli mektubu N ED-4-15 / 17910). Ayrıca, aynı zamanda, 26 Aralık 2011 tarih ve 1137 sayılı Rusya Federasyonu Hükümeti Kararnamesi ile onaylanan fatura formunun güvenliği sağlanmalıdır (KDV hesaplamalarında kullanılan fatura doldurma Kurallarının 9. maddesi, Rusya Federal Vergi Servisi'nin 23 Aralık 2015 N ED-4-15/22619 tarihli mektubunda belirtilen kararla onaylandı).

1 Temmuz 2017 tarihinden itibaren geçerli olmak üzere 3 Nisan 2017 tarihli ve 56-FZ sayılı Federal Yasa ile yapılan değişiklikler nedeniyle, mal (iş, hizmet) satışı, mülkiyet haklarının devri, ödemenin alınması üzerine düzenlenen faturalarda, kısmi ödeme yaklaşan mal teslimatları (işin yapılması, hizmetlerin sağlanması), mülkiyet haklarının devri ve ayrıca düzeltme faturaları devlet sözleşmesinin tanımlayıcısı, anlaşma (sözleşme) (varsa) belirtilmelidir (madde 6.2, madde 5, madde 4.2, madde 5.1, madde 6.1, madde 5.2, madde 169, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu).

Rusya Federasyonu Hükümeti'nin 25 Mayıs 2017 N 625 sayılı Kararnamesi ile, 2017'nin üçüncü çeyreğinin başından itibaren yürürlüğe girecek olan fatura formlarında ve bunları doldurma kurallarında ilgili değişiklikler yapıldı. .

Bu nedenle, UPD'nin 07/01/2017 tarihinden itibaren fatura olarak kullanılabilmesi için, para birimi ile ilgili satırdan sonraki şeklinin aşağıdaki satırla tamamlanması gerektiğine inanıyoruz: "Devletin tanımlayıcısı sözleşme, sözleşme (anlaşma) __________________________ (8)" (tablo kısmına kadar), bir sonraki çeyreğin başından itibaren geçerli olacak fatura formuna benzetilir.

Rusya Federal Vergi Servisi değiştirilmiş bir UPD formu sunmuyorsa, vergi mükellefleri bunu kendileri tamamlamalıdır. Bu tür eylemlere ilişkin herhangi bir yasak yoktur (ayrıca bkz. Rusya Federal Vergi Servisi'nin 23 Aralık 2015 tarihli mektubu N ED-4-15 / 22619, Rusya Federal Vergi Servisi'nin 24 Ocak 2014 tarihli mektubunun 3. paragrafı) N ED-4-15 / 1121@).

Çözümler ansiklopedisi. Fatura;

Çözümler ansiklopedisi. Kârları vergilendirirken giderlerin muhasebeleştirilmesi amacıyla evrensel bir transfer belgesi.

Hazır cevap:
Servis Uzmanı Hukuk danışmanlığı GARANTİ
Grafkin Oleg

Yanıt kalite kontrolü:
Hukuki Danışmanlık Hizmetinin İnceleyicisi GARANT
Ekonomi Doktora Ignatiev Dmitry

Materyal bir kişi bazında hazırlanmıştır. yazılı istişare Hukuki Danışmanlık hizmeti kapsamında verilmektedir.

Bu örnekte kuruluş, fatura olarak bir evrensel transfer belgesi (UTD) kullanır. Bu bağlamda şu soru ortaya çıktı: 1 Ekim 2017'den itibaren UPD formuna 1a sütununu eklemek gerekli mi - mal türü kodu?

Böylece fatura formları ihtiyaca uygun hale getirilir.

Aynı zamanda 2013 yılında temel alınarak ortaya çıkan UPD formu, gerekli detaylarla desteklenmiş fatura formuna dayanmaktadır.

UPD formu doğası gereği tavsiye niteliğindedir, bu nedenle vergi mükellefi, "A" ve "B" sütunlarına benzetilerek hazırlanan belgeye ek sütunlar ekleme ve (veya) yapma hakkına sahiptir. Ek Bilgiler yürütülmekte olan işlemin tarafları için gerekli, sayfa 8-19 ile kıyaslanarak UPD formları ().

Vergi makamlarına göre, KDV'yi hesaplamak ve ödemek için kayıt kuralları ve UPD kaydı fatura düzenleme ve kaydetme kurallarına uymalıdır ().

Buna göre, yasal düzenlemelerin getirdiği tüm değişiklikler ve düzenlemeler Fatura formundaki bilgiler UPD formuna da otomatik olarak girilmelidir.

Evrensel transfer belgesi bir SF içerir, bu nedenle UPD formunda 10/01/2017 tarihinden itibaren benzer değişiklikler meydana gelmiştir. Önemli olan: tüm bunlar kağıt formlarla ilgilidir.

1137 Sayılı Kararname'nin son versiyonu, kağıt faturalarda (SF) ve dolayısıyla UPD'de düzenlemeler yaptı.

Yeni sütun 1a, EAEU'nun FEACN'sine göre mal tipinin koduna yöneliktir. Mallar EAEU'ya ihraç ediliyorsa doldurulacaktır. Değilse, sadece bir tire koyun. Düzeltici SF'de bu alan 1b olarak numaralandırılmıştır.

2a sütununda tüzel kişilerşimdi adresi Birleşik Devlet Tüzel Kişiler Sicilinden vermeniz gerekiyor, kurucu belgeler. Bireysel girişimciler adresi USRIP'e göre belirtmelidir. Bu veriler için temel gereklilik, başkalarıyla karıştırılmaması için açık ve anlaşılır bir şekilde doldurulmasıdır, aksi takdirde işlemdeki katılımcıların kimliğinin tespit edilmesini engelleyecektir.

Sütun 11'in başlığına "Sayı Gümrük beyannamesi“kayıt” kelimesi eklendi. Ancak bu, içeriğini etkilemedi, aynı kaldı. Federal Vergi Servisi'nin açıklamalarına göre, sütun eskisi gibi doldurulur: 24 karakter.

Evrensel transfer belgesi bir SF içerir, bu nedenle UPD formunda 10/01/2017 tarihinden itibaren benzer değişiklikler meydana gelmiştir. Önemli olan: tüm bunlar kağıt formlarla ilgilidir. Elektronik formatlar aynı kalırken. İlişkin basılı formlar hukuken bağlayıcılığı olmayan belgeler mevzuata uygun hale getirilecektir. kağıt formlar kullanıcıların rahatlığı için.

"Karşı taraflarla belge yönetimi" konulu diğer makaleler

UPD'yi işlemenin özellikleri

UPD, fatura ve kanundan pakete bir alternatiftir. Birincil muhasebe belgesi yerine de kullanılabilir. Her özel durumda hangi kapasitede kullanıldığı durumunu yansıtır: 1 - bir dizi belge için, 2 - bir eylem için.

Yüklenicilerle belge akışı

UPD: bununla nasıl başa çıkılacağı

Bir evrensel transfer belgesi (UPD), bir faturayı (SF) ve bir faturayı / eylemi birleştirir. KDV indirimi almak için temel olarak Federal Vergi Servisi'ne sunulabilir. gazetede ve elektronik versiyon UPD kullanıldığında kendine has özellikleri vardır.

1 Ekim'den itibaren yeni UPD formunu kullanın. Değişiklikler, fatura formundaki değişikliklerle ilgilidir. 10/1/2017 tarihli yeni UPD formunu ve makale doldurma örneğini indirin.

Evrensel bir transfer belgesi, bir fatura olgusunu ve birincil belge. Örneğin, bir fatura veya tamamlama eylemi. Ancak UPD formu önerilir. Rusya Federal Vergi Servisi'nin 21 Ekim 2013 tarihli ММВ-20-3/96 sayılı mektubunda bulabilirsiniz. Bu nedenle şirketler UPD'yi uygulayıp uygulamamayı kendileri seçerler. eğer kullanıyorsanız evrensel belge işte, kontrol et. KDV indirimleri için gerekli tüm ayrıntıları ekleyin (14 Eylül 2017 tarihli Rusya Federal Vergi Servisi'nin mektubu No. ED-4-15 / 18322).

2017'de UPD formu, 1 Temmuz ve 1 Ekim'den itibaren iki kez değişti. Formun başlığında artık yeni bir satır 8 "Devlet sözleşmesinin tanımlayıcısı" var ve tablo bölümünde yeni sütun 1а "Mal tipi kodu".

Devlet Sözleşme Kimliği

Yetkililer bu gerekliliği bir nedenle eklediler, ancak bütçe parasının harcanmasını kontrol etmek için. Bu nedenle tanımlayıcıyı yalnızca bir devlet müşterisiyle çalışıyorsanız ve bu numarayı sözleşmeye atamışsa girin. Sözleşme düzenli ise, yine de güncellenmiş formu doldurun. Sadece 8. satıra kısa çizgi koyun.

Tanımlayıcılardaki karakter sayısı farklıdır: savunma emri- 25 basamak ve ile hazine desteği sözleşmeler - 20 haneli (20 Mart 2017 tarihli, 9n sayılı, 11 Ağustos 2015 tarihli, 475 sayılı Rusya Hazinesi emirleri). Devlet emrini yerine getiren firma bu bilgileri sözleşme numarasının önündeki “/” işareti ile yazar.

• İlgili Makaleler:

mal tipi kodu

Bu değişiklik bekleniyordu, çünkü gereklilik Temmuz 2016'dan beri zorunluydu (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 5. maddesi, 169. maddesi). Ancak faturanın şekli değişmediği için şirketler kendileri UPD ile desteklediler. Örneğin, eklediler tablo bölümü 12. sütun, 9. satır ve hatta imzalardan sonra girilen veriler. Bu yaklaşım yetkililer tarafından faturaları doldururken de önerildi (Rusya Maliye Bakanlığı'nın 14 Kasım 2016 tarihli 03-07-09 / 66475 tarihli mektupları, 17 Ağustos 2016 tarihli Rusya Federal Vergi Dairesi No. SD- 4-3 / 15118).

EAEU ülkelerine - Beyaz Rusya, Kazakistan, Ermenistan veya Kırgızistan - mal ihraç ediyorsanız Sütun 1a'nın doldurulması gerekir.

• İlgili Makaleler:

gümrük beyannamesi kayıt numarası

UPD formundaki yeni ayrıntılara ek olarak, şimdi 11. sütunu farklı şekilde doldurmanız gerekiyor, Ekim'den itibaren bir sayı değil, kayıt numarası Gümrük beyannamesi. Sütunun adı değişti, ancak kurallar aynı kaldı:

• ithalatçı iseniz, eşyanın ithal edildiği beyanname numarasını belirtiniz. Beyannamenin A sütunundaki verileri alın (Komisyon kararıyla onaylanan Talimatın 43. maddesi) Gümrük Birliği 20 Mayıs 2010 tarihli 257 sayılı). Üç bölümden oluşur - eğik çizgi ile birlikte toplam 23 karakter;
• ithalatçı değilseniz tedarikçinin faturasından beyan numarasını kopyalayın.

Ayrıca girişimcinin imzasının altındaki formda “diğer yetkili kişi". Aslında bu teknik bir değişiklik. Kanun, işadamlarının KDV belgelerinin vizesini herhangi bir kişiye emanet etmesine zaten izin vermektedir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 3. maddesi, 29. maddesi, Temmuz tarihli Rusya Federasyonu Yüksek Tahkim Mahkemesi Plenum Kararının 4. maddesi) 30, 2013 Sayı 57). Ancak daha önce form, girişimcinin belgeyi yalnızca kendisinin imzalayabileceğini varsayıyordu. Şimdi böyle sorunlar olmayacak. Faturaların imzalanmasını başka birine emanet ederseniz, ona bir vekaletname verin (Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 185, 185.1, 186. Maddeleri). Örneğin, satıcıya, yöneticiye ve diğerlerine.

Örnek Doldurma yeni form 1.10.2017 tarihli güncelleme