Soru: Düzeltme faturası şeklinde hazırlanan birincil belgeyi uygularken ve evrensel göstergeleri düzeltirken vergi risklerinin olmaması hakkında transfer belgesi.

Maliye Bakanlığı Rusya Federasyonu
Federal Vergi Servisi

"Evrensel transfer belgesinin düzeltilmesi hakkında"

21.10.2013 tarih ve ММВ-20-3/ sayılı yazıya ek olarak Federal Vergi Servisi [e-posta korumalı] transfer edilen malların (işler, hizmetler, mülkiyet hakları- diğer değerli eşyalar) sevkıyatlarından ve evrensel bir transfer belgesi formunun (bundan sonra - UPD olarak anılacaktır) kullanılması da dahil olmak üzere bu gönderi için birincil muhasebe belgesinin ve faturasının düzenlenmesinden sonra.

Sevkiyat gerçeğinden sonra (kayıtında hata olmaması durumunda) toplam teslimat maliyetindeki bir değişiklik, fiyattaki (tarifedeki) ve (veya) sevk edilen malların miktarındaki (hacmindeki) bir değişiklikten kaynaklanabilir. (yapılan iş, verilen hizmetler), devredilen mülkiyet hakları.

06.12.2011 tarihli ve 402-FZ sayılı Federal Kanunun "Muhasebe Hakkında" (bundan sonra - 6698 sayılı Kanun) 3. maddesinin 8. paragrafı uyarınca, satıcının ve alıcının gereksinimlerinde ve yükümlülüklerinde ekonomik hayatın bir gerçeği olarak böyle bir değişiklik. 402-FZ) birincil muhasebe belgesi tarafından kayda tabidir.

Şu anda, ekonomik hayatın bu gerçeğinin tesciline tabi olan tek bir birleşik belge formu oluşturulmamıştır. Bu durumda, satıcı ve alıcı, bağımsız olarak belirlenen herhangi bir biçimde (402-FZ sayılı Kanun'un 9. Maddesinin 2. Kısmında belirtilen tüm zorunlu ayrıntıları içermesi koşuluyla) talep ve yükümlülüklerin miktarında bir değişiklik yapabilir.

Toplam teslimat maliyetindeki bir değişiklik, satıcı tarafından sevkiyat sırasında orijinal olarak düzenlenen belgelerde yapılan hatalardan da kaynaklanabilir. Buna ek olarak, satıcı ve alıcı, toplam teslimat maliyeti dışında, sevkiyat sırasında orijinal olarak düzenlenen UPD'de ve diğer göstergelerde hata yapabilir.

Federal Başkanı
vergi servisi
M.V. Mişustin

12 Ağustos 2014 tarih ve 03-07-15/40133 sayılı yazı ile Rusya Maliye Bakanlığı (Rusya Federasyonu Maliye Bakan Yardımcısı S.D. Shatalov) ile mutabakata varılmıştır.

Uygulamalar:

Evrensel bir düzeltici belge formu (UKD)

Evrensel düzenleme belgesinin (UCD) formuna PDF formatında bakın

UKD formunun kayıt durumları

UKD formu uygulanabilir fiyattaki (tarifedeki) ve (veya) sevk edilen malların miktarındaki (hacmindeki) bir değişiklik (yapılan iş, verilen hizmetler) nedeniyle önceden yapılmış (uygun şekilde belgelenmiş) bir teslimatın toplam maliyetindeki bir değişikliği kaydetmek, mülkiyet hakları, bu tür bir değişikliğe ilişkin teklifin satıcıdan gelmesi ve alıcının bu tür bir değişikliğe onayını gerektirmesi veya gerektirmemesi durumunda devredilir.

UKD formu da kullanılabilir Alıcının kabulü üzerine (kayıt olmadan) malların (işler, hizmetler, mülkiyet hakları) miktarı ve kalitesindeki tutarsızlıkları ortaya çıkardığında, alıcının iddiasıyla satıcının anlaşmasını belgelemek için, tutarsızlıklara ilişkin belge satıcı tarafından imzalanmadıysa temsilci (tutarsızlıklar hakkında tek taraflı eylem 1).

1 Taraflar, malların kabulünde uyuşmazlıklar hakkında ikili bir sözleşme imzaladıklarında, ek birincil belge değiştirme hakkında ekonomik durum satıcı ve alıcı gerekli değildir. Satıcının ve alıcının böyle bir belge üzerindeki imzalarının bulunması, yalnızca aralarındaki yerleşim durumundaki bir değişikliği değil, aynı zamanda alıcının, miktarlarının belirtilmesi ile bağlantılı olarak sevk edilen malların maliyetinde böyle bir değişikliğe rızasını da gösterir. , hangi, Sanatın 3. paragrafına göre. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 168'i, satıcının düzeltme faturası düzenlemesi için yeterlidir. ilave dökümanlar(12 Mart 2012 tarih ve ED-4-3/4100 sayılı Rusya Federal Vergi Dairesi mektubu).

UKD formu geçerli değil Malların her türlü iade (alıcıdan satıcıya hareket) durumlarında, alıcı tarafından kabul edildi kayıt için (16 Mayıs 2012 tarih ve 03-07-09 / 56 sayılı Rusya Maliye Bakanlığı mektubu), bunun için özel sipariş kesintiler, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 171. maddesinin 5. paragrafı ile belirlenir (Yüce Kararnamesi Tahkim Mahkemesi Rusya Federasyonu tarih ve 19 Mayıs 2011 No. 3943/11).

UKD formu amaçlanmamıştır Toplam gönderi maliyetindeki değişikliğin, satıcı tarafından gönderiye eşlik eden ilk belge setinde (UPD, gönderi ve faturalar için diğer birincil muhasebe belgesi) yapılan bir hatadan kaynaklandığı durumlarda kullanım içindir. Daha önce uygulanan bu tür hataların düzeltilmesi UPD formu bu mektuba Ek 7 No'lu Ek'te belirtilen şekilde yapılabilir.

saat uygun tamamlama UKD formu, belgeye yalnızca gerekli tüm göstergeleri yansıtmanıza izin vermez. kanunla sağlanan birincil muhasebe belgelerinin muhasebeleştirilmesi hakkında, ancak aynı zamanda 15. maddenin 10. paragrafı, 170. maddenin 3. fıkrasının 4. bendi ve Verginin 171. maddesinin 13. paragrafı ile belirlenen prosedürün uygulanmasına temel teşkil eden bir belge olarak düzeltme faturası için oluşturulmuştur. Rusya Federasyonu Kodu.

Bu nedenle, 402-FZ sayılı Kanunun 9. Maddesi ile birincil muhasebe belgeleri için zorunlu olarak kurulan UKD'nin tüm detaylarının doldurulması ve düzeltme faturaları Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 169. maddesi, onu kullanmanıza izin verir eşzamanlı hesaplama amaçlı gelir vergisi ve bütçeleme KDV için(belge durumu "1").

Bu durumda, sevk edilen malların (yapılan iş, verilen hizmetler) maliyetinde bir değişiklik olması durumunda ayrı bir düzeltici fatura düzenlenmesi, devredilen mülkiyet hakları gerekli değildir.

Ancak, form kullanılabilir yalnızca birincil muhasebe belgesi olarak daha önce sevk edilen malların (işler, hizmetler, mülkiyet hakları) değerindeki bir değişiklikle ifade edilen ekonomik yaşam gerçeğinin tescili için (belge durumu - "2"). Daha sonra belge, yalnızca ayarlama faturası için zorunlu olarak ayarlanan göstergeleri doldurmaz (veya ilgili alanlara tireler konur):

• “… tarihli ... numaralı faturaya (faturalara), ... tarihli düzeltmeye tabidir” (satır 1b);
• “ÖTV tutarı dahil” (6. sütun);
• "vergi oranı" (sütun 7).

Satır alanına (1) tarih girilir ve seri numarası ayarlamalar ve göstergeleri ayarlanan UPD'nin veya diğer birincil muhasebe belgesinin tarihi ve numarası satırda belirtilir.

KDV mükellefi olmayan kuruluşlar ve girişimciler tarafından yalnızca birincil muhasebe belgesi statüsünde "Düzenleme Faturası" adlı bir belgenin önerilen formunun kullanılması, bütçeye KDV hesaplama ve ödeme yükümlülüğü getirmez ( aynı zamanda, bu tür kuruluşlar 7 ve 8 numaralı göstergeler sütununda değerlere sahip olmayacaktır).

İktisadi kuruluşlar tarafından kullanılan belgenin statüsünün formun sol üst köşesine yazılması tavsiye edilir.

CDD formunun tüm başvuru durumlarında, satıcılar ve alıcılar (satır (2) ve (3)) katılımcı olarak anlaşılır. sivil ilişkiler, Rusya Federal Vergi Dairesi'nin 21 Ekim 2013 tarih ve ММВ-20-3 sayılı yazısının Ek No. 2'sinde listelenmiştir / [e-posta korumalı].

№№ astar, grafikler	Aksesuarlar UKD	Olası değerler; öneriler ve açıklamalar
s/b	durum	"12" Evrensel uyum belgesini (UCD) kullanma amacına bağlı olarak mükellef tarafından seçilir
Teller (1) – (4) sütun 1-9	-	“1” statüsündeki UKD için, 1137 Sayılı Kararnameye Ek 2 No'lu Ek'e göre doldurulur. Düzeltici fatura, kuruluş adına bir emir (başka bir idari belge) veya kuruluş adına bir vekaletname ile bunu yapmaya yetkili müdür dışında bir kişi tarafından imzalanmışsa, düzeltici fatura uygun olanı gösterebilir. idari belge veya özel faturayı imzalayan yetkili kişinin pozisyonu1. "2" durumundaki UCD için, çizgi göstergesi, ayarlama belgelerinin numaralandırılmasının genel kronolojisine göre numaralandırılmıştır. (2), (3), (4), (1), (2) veya (2a), (3), (4) ve (9) sütunları, paragraf 1'in gerekliliklerini yerine getirmek için doldurulur. Sanat. 9 Federal yasa 402-FZ, belgenin hazırlanma tarihi, ekonomik yaşam gerçeğinin içeriği ve doğal ve (veya) parasal ölçümün değeri hakkında ayrıntılı bilgilerin belgede bulunması hakkında. İktisadi hayat olgusunun komisyon koşullarını belirleyen göstergeler, (2a), (2b), (3a), (3b), (5), (6), vb. satırlarda da yansıtılabilir.
A sütunu	hayır. p / p	Orijinal belgedeki düzeltilmiş konumu bulma kolaylığı için doldurulabilir (düzeltme ve düzeltme belgesi açık bir şekilde ilişkilendirilebilir ve satır numaraları düzeltilmiş belgeye yapıştırılmışsa)
B Sayısı	Mal/iş, hizmet kodu	Yasal olarak, gereklilik zorunlu değildir. Düzeltilmiş belgeye böyle bir kod iliştirilmişse, mal/iş, hizmet tanımlamak için doldurulabilir.
Astar	(Nakliye) belgelerini aktarmak için)	Yasal olarak, gereklilik zorunlu değildir. Daha önce sevk edilen mallarla (devredilen işler, verilen hizmetler), değeri değişebilecek devredilen mülkiyet haklarıyla ilgili olarak düzenlenen birincil muhasebe belgelerinin belirlenmesine izin veren bilgiler. Gösterge, yeni bir gerçeğin ortaya çıkmasıyla bağlantılı olarak ayarlamaya tabi olan ekonomik yaşam gerçeğini tanımlar.
Astar	Değeri değiştirme nedenleri	Maliyette bir değişikliğe yol açan tarafların ilişkisini belirleyebilir (sözleşmelerin, anlaşmaların vb. detayları, daha önce yapılmış gönderilerin maliyetini değiştirme imkanı sağlar; malların miktarı ve kalitesindeki tutarsızlıklar üzerinde hareket eder (işler, hizmetler) kabulleri sırasında tanımlananlar vb.). Yasal olarak, gereklilik zorunlu değildir.
Astar	Diğer bilgiler	Yasal olarak, gereklilik zorunlu değildir. önemli ise doldurulabilir Ek Bilgiler UKD formunda öngörülmeyen bir değer değişikliği üzerine. Özellikle, indirim sağlanmasıyla sonuçlanan belirli satın alma hacimlerine ilişkin bilgiler yansıtılabilir; hakkında gerekli eylemler alıcı tarafından kabul edilmeyen mallarla (iade edilecek, alıcı tarafından imha edilecek vb. - bu bilgi satıcının muhasebe departmanının mahsup hesabını doğru bir şekilde belirlemesine izin verecektir)
Astar	fiyatı değiştirmeyi teklif ediyorum	Satır, örneğin, Sanat uyarınca ne zaman, transfer (teslimat) / makbuz (kabul) için temel oluşturan belgede maliyeti değiştirme koşulu üzerinde anlaşmaya varılmamışsa doldurulur. Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 424'ü, sözleşmenin imzalanmasından sonra fiyattaki değişiklik, işlemin taraflarının mutabakatı ile yapılır.
Astar	Fiyat Değişikliği Bildirimi	Satıcı tarafından ekonomik kuruluş adına hareket etmeye yetkili kişinin konumu, soyadı ve adının baş harfleri ile imzası gösterilebilir. Ekonomik bir varlık adına işlem yapmaya yetkili kişi, Rusya Federasyonu Medeni Kanununun ilgili bölümlerinin normlarına göre belirlenir. Aktarma (teslimat) / makbuz (kabul) için temel teşkil eden belge, yürütme sırasında maliyeti değiştirme olasılığı üzerinde başlangıçta kararlaştırılırsa, satır doldurulur. belirli koşullar sözleşme (örneğin, satın alma hacmi) ve bu belge, daha önce üzerinde anlaşmaya varılan olayların meydana geldiğini ikinci tarafa bildirir. Satırda bilgi yoksa satır doldurulur.
Astar	Dan sorumlu doğru tasarım ekonomik hayatın gerçeği	Ekonomik hayat olgusunun doğru bir şekilde kaydedilmesinden sorumlu kişinin konumu, soyadını ve adının baş harflerini gösteren imzası. Daha önce tamamlanmış bir gönderinin toplam maliyetindeki değişikliğin işlenmesinden sorumlu kişi, ekonomik kuruluş (hat veya hat) adına hatta belirtilen ilişkiler çerçevesinde hareket etmeye yetkili bir kişi ise, satırda veya satırda imza, bu satıra sadece pozisyon ve tam isim ile ilgili bilgiler doldurulabilir. imzayı tekrarlamadan. Daha önce tamamlanmış bir gönderinin toplam maliyetindeki değişikliğin işlenmesinden sorumlu kişi, faturaları imzalamaya yetkili ve belgeyi baş veya baş muhasebeci (hat veya hatta kadar) adına imzalayan bir kişi ise, o zaman sadece onun hakkında bilgi pozisyonlar ve tam ad imzayı tekrarlamadan. Ekonomik kuruluş tarafından oluşturulan belge akışı nedeniyle, işlemin doğru yürütülmesinden aynı anda birkaç kişi sorumluysa, örneğin pozisyonu, tam adı belirtmek için belgeye ek bir satır girilmesi gerekecektir. О. ve ikinci sorumlu kişinin imzaları.
Astar	Ekonomik varlığın adı - belgenin derleyicisi (komisyon temsilcisi (temsilci dahil)	Satıcı tarafında belgeyi derleyen ekonomik varlığı belirleyen isim ve diğer detaylar belirtilebilir. Satıcı adına ikili belgenin hazırlanmasına katılan ekonomik kuruluş hakkında belgeye bilgi eklemenizi sağlayan bir gösterge. Bu satır, satıcının muhasebe kayıtlarını sözleşme temelinde tutan ekonomik kuruluş hakkında bilgi içerebilir. Ayrıca, komisyoncu (acente), taahhütlü (ana) mallara, iş sonuçlarına, satıcıdan kendi adına satın aldığı hizmetlere devrediyorsa, hakkında bilgi olabilir. Bu durumda satır, taahhüt eden (müdürler) ile aracı arasındaki sözleşmenin ayrıntılarını içerir. Belgeyi derleyen ekonomik varlığın tam adını içeren bir mühür varsa doldurulamayabilir.
Astar	Fiyat değişikliğine katılıyorum.	Ekonomik varlık adına işlem yapmaya yetkili kişinin konumu - alıcı belirtilebilir (Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun ilgili bölümlerinin normlarına göre belirlenir). İşlemin (işlem) uygulanmasını onaylayan bir gösterge. Satır, örneğin, Sanat uyarınca ne zaman, transfer (teslimat) / makbuz (kabul) için temel oluşturan belgede maliyeti değiştirme koşulu üzerinde anlaşmaya varılmamışsa doldurulur. Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 424'ü, sözleşmenin imzalanmasından sonraki fiyat değişikliği, işlemin taraflarının mutabakatı ile yapılır, yani. dizede veri varsa.
Astar	tarih	Yasal olarak, gereklilik zorunlu değildir. Bununla birlikte, satıcı hattı doldurduğunda, gösterge, gerçek uygulama tarihi olarak ekonomik yaşam gerçeğinin böyle bir durumunu belirler - alıcının daha önce sevk edilen malların (işler, hizmetler, haklar) maliyetindeki bir değişikliği onaylaması . Satıcı hattı tamamladığında, gösterge alıcının satıcıdan bildirimi aldığı tarihi belirleyebilir. İlgili tarafça belgede tutarsız değişikliklere (keyfi tarih damgası) izin vermeyeceğinden ve ilgili hukuki ilişkinin meydana geldiği tarihle ilgili anlaşmazlıkları ortadan kaldıracağından, her durumda doldurulması tavsiye edilir. UKD'nin hazırlanma tarihinden önce olamaz (1. satır)
Astar	İşlemin doğru yürütülmesinden sorumlu, operasyon	Alıcı tarafında ekonomik hayat olgusunun doğru bir şekilde kaydedilmesinden sorumlu kişinin konumu, soyadını ve adının baş harflerini belirten imzası belirtilir. İşlemi gerçekleştirmekten sorumlu kişiyi belirlemenizi sağlayan bir gösterge. İşlemi gerçekleştirmekten sorumlu kişi, ekonomik varlık (satır) adına işlem yapmaya yetkili kişi ise, bu satıra sadece pozisyon ve tam isim bilgileri girilebilir. imzayı tekrarlamadan. Ekonomik kuruluşta oluşturulan belge akışı nedeniyle, işlemin doğru yürütülmesinden aynı anda birkaç kişi sorumluysa, örneğin pozisyonu, tam adı belirtmek için belgeye ek bir satır girilmesi gerekecektir. О. ve ikinci sorumlu kişinin imzaları.
Astar	Ekonomik varlığın adı - belgenin derleyicisi	Satırda veri varsa satır doldurulmalıdır. Alıcı adına belgeyi derleyen ekonomik varlığı belirleyen isim ve diğer detaylar belirtilebilir. Alıcı adına ikili belgenin hazırlanmasına katılan ekonomik kuruluş hakkında belgeye bilgi eklemenizi sağlayan bir gösterge. Bu satır, bir ekonomik varlığın muhasebe kayıtlarını bir anlaşma temelinde tutan kişi hakkında bilgi içerebilir. Belirli bir ikili belgenin hazırlanmasına katılan ekonomik kuruluşun tam adını içeren bir mühür varsa doldurulamaz. Satıcının satırı doldurması durumunda bu göstergenin doldurulması, alıcının dikkate almasını sağlar. bu belge daha önce alınan değerlerin değerindeki değişikliği onaylayan dahili birincil muhasebe belgesi (bir muhasebeci sertifikasına benzer) olarak.
MP	Belgenin ekonomik varlıklarının-derleyicilerinin mühürleri.	Yasal olarak, gereklilik zorunlu değildir. 402-FZ sayılı Kanunun 9. Maddesinde belirtilen tüm gerekli detayların varlığında mühür bulunmaması, vergi muhasebesi için bir belgeyi kabul etmeyi reddetmenin temeli değildir. Alıcı tarafında, bir mühür yapıştırma sorunu, yalnızca satırlar doldurulursa ortaya çıkar.

Kanunla zorunlu olarak belirlenmiş UKD göstergeleri şeklinde belirleme

Bir kuruluş, KDV'yi düşürme hakkını uygulamak için temel olarak "1" statüsüne sahip bir belge kullandığında, (1) - (4) satırlarının, (1) - (9) numaralı sütunlarının göstergeleri ve yönetim kurulu başkanının imzaları kuruluş (veya diğer yetkili kişi) ve baş muhasebecinin (veya diğer yetkili kişinin), Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 169. maddesinin 5.2 ve 6. paragraflarının gerekliliklerine uygunluğunun, aşağıdaki hükümleri dikkate alarak kontrol edilmesi önerilir. bu maddenin 2. paragrafının 2. paragrafı.

UKD'yi bireysel bir girişimci tarafından kullanırken, bu ekonomik varlık kategorisi için Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 169. maddesinin 6. paragrafı ile belirlenen imza sahibi hakkındaki bilgilerin içeriği için gereklilikler dikkate alınmalıdır.

Bir kuruluş veya bireysel girişimci, birincil muhasebe belgesi olarak "1" veya "2" statüsüne sahip evrensel bir düzenleme belgesi kullandığında, içine girilen bilgilerin şu şekilde ayarlanmış göstergeleri içerdiğinden emin olunması önerilir. zorunlu madde 2 402-FZ sayılı Kanun'un 9. maddesi (aşağıdaki tabloya bakınız).

Birincil muhasebe belgesinin zorunlu göstergesi / (hukuk normu)	Düzeltme belgesinde zorunlu detayların varlığının değerlendirilmesi (veya göstergenin değerini nerede bulabileceğiniz)
Belgenin başlığı (imza 1, fıkra 2, 402-FZ sayılı Kanun'un 9. maddesi)	"Evrensel düzenleme belgesi" değerini alır - gösterge, belirtilen durum "1" veya "2" ile formun sol üst köşesinde bulunur
Belge tarihi (imza 2, fıkra 2, 402-FZ sayılı Kanun'un 9. maddesi)	Çizgi göstergesi (1)
Belgeyi hazırlayan ekonomik kuruluşun adı (3. fıkra, 2. fıkra, 402-FZ sayılı Kanun'un 9. maddesi)	Belgenin doğru yürütülmesinden sorumlu kişilerin imzalarını onaylayan satır göstergeleri ve/veya mühürlerde yer alan bilgiler
Ekonomik hayat gerçeğinin içeriği (imza 4, fıkra 2, 402-FZ sayılı Kanun'un 9. maddesi)	Göstergeler: satır (2), (2a) - değeri değiştirilen işlemin bir tarafı; satırlar (3), (3a) - değeri değiştirilen işlemin ikinci tarafı; sütun 1, B - değeri değiştirilmiş olan işlemin (değer) konusu; çizgiler - değeri değiştirmenin temeli; satırlar , - daha önce sevk edilen değerli eşyaların değerindeki değişikliğin koşulları ve koşulları hakkında ek maddi bilgiler - varsa; satır - tarafların işlemi (işlem) yürütmedeki eylemlerinin tarihlerine ilişkin verileri netleştirme - varsa
Ölçü birimlerini gösteren, ekonomik yaşam gerçeğindeki doğal ve (veya) parasal değişimin değeri (imza 5, fıkra 2, 402-FZ sayılı Kanun'un 9. maddesi)	Göstergeler: grafik 2, 2a, 3 - doğal ölçüm; sütun 9, satır (4) - parasal ölçüm sütun 4, 5, 6 - ara değerler
Kişilerin pozisyonlarının isimleri: - işlemi, işlemi kimin yaptığı ve yürütülmesinden sorumlu*; VEYA - etkinliğin kaydından sorumlu* (imza 6, fıkra 2, 402-FZ sayılı Kanun'un 9. maddesi) * ilgili düzenleyici belgelere uygun olarak	İş bilgisi: - bir satırda veya bir satırda - satıcı için; - hatta - alıcı için VEYA - hatta - satıcı için - sıralı - alıcı için
İşlemi, işlemi yapanların ve yürütülmesinden sorumlu kişilerin imzaları veya olayın kaydından sorumlu kişilerin pozisyonlarının adları, soyadları, adlarının baş harfleri veya bu kişileri tanımlamak için gerekli diğer ayrıntıları belirtir. (imza 7, fıkra 2, 402-FZ sayılı Kanun'un 9. maddesi)	İmzalar: - satıcı adına - hatta (veya hatta), eğer bireysel aynı zamanda, işlemin (işlem) veya satırda belirtilen kişi veya işlemin (işlem) doğru yürütülmesinden sorumlu olmayan kişi ise, işlemin (işlem) veya satırdaki kişi sorumludur. satırlardaki imzalar veya - satırdaki imza, ana kuruluşun veya faturaları imzalamaya yetkili diğer kişinin tam adıdır, eğer aynı kişi aynı anda birincil belgeleri düzenlemeye yetkili ise; - alıcı tarafında - bir kişinin aynı anda işlemin (işlem) doğru yürütülmesinden sorumlu kişi olması durumunda satırda veya satırda belirtilen kişinin işlemin doğru yürütülmesinden sorumlu olmaması durumunda satırda (işlem)

Yukarıda listelenen UKD'nin önerilen satırlarında yer alan bilgiler, birincil muhasebe belgesinin zorunlu göstergelerinin değerlerinin güvenilir ve tam olarak belirlenmesine izin vermiyorsa, belgenin aşağıdakilere uygunluğu hakkında bir sonuca varılması önerilir. vergi mükellefi tarafından bağımsız olarak girilen alanlarda belgede ek bilgilerin olası varlığı dikkate alınarak yasanın gereklilikleri.

UKD'nin sol üst köşesinde ekonomik kuruluş tarafından belirtilen belgenin durumu bilgi amaçlıdır.

Belgenin gerçek durumu, içindeki tüm zorunlu göstergelerin varlığı / yokluğu ile belirlenir, kanunla kurulmuş 402-FZ sayılı birincil muhasebe belgeleri ve (veya) düzeltici faturalarla ilgili olarak Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 169. maddesinin 5.2 ve 6. paragrafları.

Belgede bir çizgi veya içinde bir çizgi olmaması, alıcı tarafın eylemlerinin tarihinin, aktaran tarafın eylemlerinin tarihiyle (belgenin düzenlendiği tarihle (1. satır)) çakıştığına inanmak için sebep verir. ) (diğer belgelerde aksi belirtilmedikçe).

Satın alma defterinde ve satış defterinde ve ayrıca alınan ve düzenlenen faturaların kaydında "1" 3 statüsüne sahip UKD göstergelerinin yansıması

"1" statüsüne sahip UKD, aslında bir düzeltme faturası ve malların daha erken bir kabul ve transfer işlemi için tarafların yerleşim durumunda bir değişiklik oluşturan bir birincil muhasebe belgesinden oluşan karmaşık bir belgedir (işler, hizmetler, mülkiyet hakları).

Düzeltme faturasının göstergeleri ile ilgili bölümdeki karmaşık bir belgenin göstergelerini doldurma prosedürü ve ayrıca böyle bir düzeltme faturasını satın alma defterine ve satış defterine ve alınan ve verilen faturaların kaydına kaydetme prosedürü 1137 Sayılı Kanun Hükmünde Kararname hükümlerine göre belirlenir.

Belirtilen sipariş yürütülürken satıcı UKD'de "1" statüsünde olduğu unutulmamalıdır. sıra göstergesi (1) gerçek olanı belirler derleme tarihi birincil muhasebe belgesi ve düzeltme faturası.

Veriliş tarihi karmaşık bir belgenin (UCD) bir parçası olarak düzeltme faturasının satıcısı, değer değişikliğine ilişkin birincil muhasebe belgesinin alıcı tarafından anlaşmaya tabi olup olmadığına göre belirlenir.

Eğer, akdedilen anlaşma nedeniyle ( Ek anlaşma vb.) belirli koşulların ortaya çıkması durumunda, alıcının daha önce gönderilen malların maliyetini (yapılan iş, verilen hizmetler, devredilen mülkiyet hakları) değiştirme izni gerekli değildir, ardından satıcı yalnızca bir belge düzenler. alıcıyı bilgilendirmek maliyetteki değişiklik hakkında (satır buna göre doldurulur). Daha sonra Veriliş tarihi düzeltme faturası basılı kopya alıcı, aksi belirtilmedikçe, derleme tarihini (satır (1)) dikkate almalıdır.

Alıcının, kendisine daha önce devredilen malların (işler, hizmetler, mülkiyet hakları) maliyetini değiştirme izni gerekiyorsa, o zaman UKD'nin düzenlendiği gün, satıcı yalnızca cümle maliyet değişikliğinde alıcıya (teklif) (satır buna göre doldurulur). Bu durumda, düzeltme faturasının düzenlendiği tarih, alıcının önerilen değişiklik (satır) üzerinde mutabık kaldığı tarih olarak kabul edilmelidir.

Yukarıdakiler ışığında, yansıma sırası "1" statüsüne sahip UKD satıcısı bu durumlarda satış defteri ve satın alma defteri ile alınan ve düzenlenen faturaların kaydı aşağıdaki tabloda gösterilmektedir.

Değerinde artış olan satıcı:	Satış Defterine Kayıt (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 154. Maddesinin 10. Maddesi, 1137 Sayılı Kararın 5 No'lu Ekinin II. Bölümünün 1. ve 2. Maddeleri)	Alınan ve düzenlenen faturaların Kaydının 1. Bölümüne Kayıt **(yayınlanma tarihine göre) (1137 sayılı Kararın 3 No'lu Ek'inin II. Bölümünün 3. paragrafı)
	Sütun 5 (01.10.2014'ten önce - sütun 1b) - düzeltme faturasının düzenlenme tarihine denk gelen değer değişikliği bildiriminin düzenlendiği vergi dönemi için satır (1) tarihi	Sütun 2 - satır tarihi (1) AT vergi dönemi karmaşık bir belgenin parçası olarak düzenleme faturasının derlenme tarihini ifade eden ,
	Sütun 5 (01.10.2014'ten önce - sütun 1b) - satır tarihi (1) Alıcının değeri değiştirme teklifini onayladığı vergi dönemi için geçerlidir.	Sütun 2 - satır tarihi Sütun 6 (01.10.2014'ten önce - sütun 8) - satır tarihi (1)
Değerinde düşüş olan satıcı:	Alınan ve düzenlenen faturaların Kaydının 1. Bölümüne Kayıt ** (1137 sayılı Kararın 3 No'lu Ek'inin II. Bölümünün 3. paragrafı)	Alışveriş defterine kayıt* (1137 sayılı Karara Ek 4 No.lu Bölüm II'nin 2. ve 12. paragrafları)
	Sütun 2 - satır tarihi (1) Sütun 6 (01.10.2014'ten önce - sütun 8) - satır tarihi (1) Karmaşık bir belgenin parçası olarak düzeltici faturanın düzenlendiği tarihin atıfta bulunduğu vergi döneminde
	Sütun 2 - satır tarihi Sütun 6 (01.10.2014'ten önce - sütun 8) - satır tarihi (1) Karmaşık bir belgenin parçası olarak düzeltme faturasının değerini değiştirme teklifinin alıcı tarafından onaylandığı vergi döneminde aittir.	Sütun 5 (01.10.2014 tarihine kadar - sütun 2b) - satır tarihi (1) Alınan ve düzenlenen faturalar için Muhasebe Dergisi'nin 2. bölümünde kayıttan sonraki vergi dönemi için ** vergi indirimi hakkı, par. 1 sayfa 13 Sanat. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 171'i ve Sanatın 10. paragrafı. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 172'si.

* Alınan ve düzenlenen faturaların Kaydının 2. Bölümüne kayıt yapılmaz (madde 9, 1137 sayılı Rusya Federasyonu Hükümeti Kararnamesi Ek 3, Bölüm 2).

** 01.01.2015 tarihinden itibaren sadece mükellefler, verginin hesaplanması ve ödenmesi ile ilgili vergi mükellefi görevlerinden muaf olanlar da dahil olmak üzere, mükellef olmayan kişiler, fatura düzenlenmesi ve/veya alınması durumunda kayıt tutmaktadır. alınan ve düzenlenen faturaların sayısı - uygulamadaki faturalar girişimcilik faaliyeti komisyon anlaşmaları temelinde başka bir kişinin çıkarları için, acentelik sözleşmeleri malların (işlerin, hizmetlerin) satışını ve (veya) satın alınmasını, komisyon acentesi (acente) adına veya nakliye seferi anlaşmaları temelinde ve ayrıca geliştiricinin işlevlerini yerine getirirken mülkiyet haklarının sağlanması, belirtilen faaliyetlerle ilgili olarak alınan ve düzenlenen faturaların kaydını tutmakla yükümlüdür.

Alıcı 1137 Sayılı Kararname ile belirlenen prosedürü uygularken, UKD'yi “1” statüsüyle kullanırken, düzeltici faturanın alındığı tarihin ve değişiklik için birincil belgelerin alındığı tarihten hareket edilmesi tavsiye edilir. satın alınan malların maliyeti (işler, hizmetler, alınan mülkiyet hakları) çakışmaktadır.

Aynı zamanda, eğer kendisine daha önce devredilen malların (işler, hizmetler, mülkiyet hakları) değerini değiştirmek için, alıcının onayı gerekir, daha sonra düzeltici faturanın alındığı tarihi ve değerdeki değişiklik için birincil belgelerin alındığı tarihi satın alınan malların (işler, hizmetler, alınan mülkiyet hakları) ile örtüşmesi ve tarihe göre belirlenmesi uyumlaştırma(imzalama) alıcı tarafından UKD'deki değerindeki değişikliklerin (çizgi göstergesi).

Gönderim bedelindeki değişiklik daha önce alıcı tarafından kararlaştırıldıysa ve satıcı tarafından bildirim şeklinde alıcıya getirildiyse, satır göstergesi Genel dava makbuz tarihini belirler alıcıya UKD - düzeltme faturasının alındığı tarih ve bildirimin alındığı tarih UKD'nin alındığına ilişkin daha erken bir tarihe dair bir kanıt yoksa, satın alınan malların (işler, hizmetler, mülkiyet hakları) maliyetindeki değişiklik hakkında.

Satır göstergesinin yokluğunda, düzeltme faturasının tarihi (aksi kanıtlanmadıkça satır göstergesi (1)) bu şekilde kabul edilebilir.

Değerinde artış olan alıcı:	Satın Alma Defterine Kayıt (1137 sayılı Karara Ek 4 No.lu Bölüm II'nin 2. ve 12. paragrafları)	Alınan ve düzenlenen faturaların Kaydının 2. Bölümüne Kayıt** (1137 Sayılı Kararnameye Ek 3 No.lu Bölüm II. Madde 3. Madde)
- alıcıya değer artışını bildirirken		Sütun 2 - UKD'nin fiilen alındığı tarih
- alıcı ile maliyette bir artış anlaşması üzerine	Sütun 5 (01.10.2014 tarihine kadar - sütun 2b) - satır tarihi (1) Alınan ve düzenlenen faturalar için Muhasebe Dergisi'nin 2. bölümünde kayıttan sonraki vergi dönemi için ** vergi indirimi hakkı, par. 1 sayfa 13 Sanat. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 171'i ve Sanatın 10. paragrafı. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 172'si.	Sütun 2 - satır tarihi Sütun 6 (01.10.2014'ten önce - sütun 8) - satır tarihi (1)
Değerinde düşüş olan alıcı:	Satış defterine kayıt (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 170. maddesinin 3. fıkrasının 4. bendi)
- alıcıya değerde bir düşüş bildirildiğinde	Sütun 5 (01.10.2014 tarihine kadar - sütun 1b) - karmaşık belgenin alındığı tarihin atıfta bulunduğu vergi dönemi için satır (1) tarihi	Sütun 2 - UKD'nin fiilen alındığı tarih Sütun 6 (01.10.2014'ten önce - sütun 8) - satır tarihi (1) Karmaşık bir belgenin parçası olarak düzeltici faturanın alındığı tarihin atıfta bulunduğu vergi döneminde
- alıcı ile maliyet düşürme anlaşması üzerine	Sütun 5 (01.10.2014'ten önce - sütun 1b) - karmaşık bir belgenin parçası olarak maliyeti değiştirmek için alınan teklifin alıcı tarafından onaylandığı vergi dönemi için satır (1) tarihi	Sütun 2 - satır tarihi Sütun 6 (01.10.2014'ten önce - sütun 8) - satır tarihi (1) Alınan teklifin alıcı tarafından onaylandığı vergi döneminde, karmaşık bir belgenin bir parçası olarak maliyeti değiştirme teklifi aittir.

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 25. Bölümünün gerekliliklerine uygun olarak vergi muhasebesinde "1" 4 statüsüne sahip UKD göstergelerinin yansıması

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 25. Bölümü özel gereksinimler ve daha önce yapılmış gönderilerin değerindeki değişikliklerin muhasebeleştirilmesine ilişkin yaklaşımlar, yerleşik düzen tanımlar vergi sonuçları satıcıdan ve alıcıdan, kurulmamış. Bu nedenle, nakliye maliyeti azalma / artış yönünde değiştiğinde gelir vergisini hesaplamak için, toplam teslimat maliyetindeki bir değişiklik gerçeğine dayanan birincil muhasebe belgesi aşağıdakilere dayanabilir:

• alıcıdan alınan değerli eşyaların değerinin uygun şekilde ayarlanması;
• satıcının gelirine karşılık gelen ayarlama.

Evrensel düzenleme belgesinin ana göstergeleri, değişikliklerden önce ve sonra bir birim malın (iş, hizmetler, mülkiyet hakları) maliyetine ilişkin verilerdir. Bu nedenle, bu kapsamlı belge, bir birim malın fiyatının taraflarca gözden geçirilmesi durumlarını belgelemek için tavsiye edilir.

Satıcı gelir vergisi

Bir birim malın fiyatındaki bir değişiklik (işin maliyeti, verilen hizmetler, devredilen mülkiyet hakları) verilerin ayarlanmasını gerektirir. Vergi muhasebesi satılan malların maliyeti (işler, hizmetler, mülkiyet hakları), yani. olmalıdır kurumlar vergisi yükümlülükleri düzeltildi Uygulama süresi.

Bir ürünün fiyatı düştüğünde Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 265. maddesinin 1. fıkrasının 19.1 bendi geçerli değildir (Rusya Maliye Bakanlığı'nın 12.10.2011 tarih ve 03-03-06/1/665 sayılı yazısı).

Aynı zamanda, Sanatın 1. paragrafının 3. paragrafına göre. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 54'ünde, vergi mükellefi, önceki vergi (raporlama) dönemleriyle ilgili hataların (bozulmaların) tespit edildiği vergi (raporlama) dönemi için vergi matrahını ve vergi tutarını yeniden hesaplama hakkına sahiptir. yapılan hataların (bozulmaların) aşırı vergi ödemesine yol açtığı durumlar. Kurumlar vergisinin aşırı ödenmesi bu durum fazla beyan edilen gelire yol açar.

Bu nedenle, bir mal biriminin fiyatında (işin maliyeti, hizmetler, mülkiyet hakları) indirim şeklinde indirim sağlayan satıcı. düzeltme hakkı var vergi matrahı kurumlar vergisi ilgili değişiklikleri yapma döneminde:

• vergi döneminde, değer çizgisi göstergesinde daha sonra bir değişiklik olasılığını belirleyen önceden kararlaştırılan koşulların yerine getirilmesine ilişkin bildirimler (1);

Daha önce sevk edilen malların (yapılan iş, verilen hizmetler, devredilen mülkiyet hakları) maliyetinde bir artış olması durumunda, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 54. maddesinin 2. fıkrası normları geçerli değildir. Bu nedenle, daha önce sevk edilen malların (yapılan iş, verilen hizmetler, devredilen mülkiyet hakları) değeri artarsa, satışlardan elde edilen gelirin muhasebeleştirilmesi için vergi dönemi için kurumlar gelir vergisine ilişkin vergi yükümlülüklerinin ayarlanması (arttırılması) gerekir.

alıcı gelir vergisi

Maliyet azaltma fiyat değişikliklerinin bir sonucu olarak satın alınan malların (işler, hizmetler, mülkiyet hakları), satın alınan malların (işler, hizmetler, mülkiyet hakları) maliyetine ilişkin vergi muhasebesi verilerinin ayarlanmasını gerektirir (örneğin, Rusya Maliye Bakanlığı'nın mektubu verilen indirime ilişkin 16.01.2012 tarih ve 03-03-06 / 1/13 sayılı).

Satın alınan mallar zaten satılmışsa, giderlerin muhasebeleştirilmesi için vergi dönemi için gelir vergisi için vergi matrahının ayarlanması gerekir.

Aynı zamanda, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 254. maddesinin 8. paragrafı uyarınca, malların üretiminde (imalatında) kullanılan hammadde ve malzemeleri yazarken malzeme maliyetlerinin miktarını belirlerken, (iş performansı, hizmetlerin sağlanması), uygun olarak kabul edilen kuruluş Muhasebe politikası vergi amaçları için, hammadde ve malzemeleri ortalama bir maliyetle değerlendirme yöntemi kullanılır, fiyatlarını değiştirirken (yeniden hesaplarken), karşılık gelen ortalama maliyeti yeniden hesaplamak (ayarlamak) gerekir. maddi varlıklar kapitalizasyon döneminden iptal anına kadar vergi muhasebesinde (20 Mart 2012 tarih ve 03-03-06 / 1/137 sayılı Rusya Maliye Bakanlığı mektubu).

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 54. maddesinin 1. paragrafına göre, bir vergi mükellefi, önceki vergi (raporlama) ile ilgili hataların (bozulmaların) olduğu vergi (raporlama) dönemi için vergi matrahını ve vergi tutarını yeniden hesaplama hakkına sahiptir. Hataların (bozulmaların) fazla vergi ödenmesine neden olduğu durumlarda ) dönemleri tespit edilir.

Sonuç olarak, satın alınan malların (işler, hizmetler, mülkiyet hakları) maliyetinde bir artış olması durumunda, vergi mükellefi aşağıdakilerin maliyetindeki artışı dikkate alma hakkına sahiptir:

• vergi döneminde, daha sonra değerde bir değişiklik olasılığını belirleyen önceden kararlaştırılan koşulların yerine getirilmesine ilişkin bildirimler (satır (1) göstergesi);
• vergi döneminde malların maliyetindeki değişikliklerin (işler, hizmetler, mülkiyet hakları) alıcısı ile koordinasyon - çizgi göstergesi.

UPD formundaki hataların tespiti ile ilgili düzeltmelerin yapılması

1. UPD'nin "1" durumuyla düzeltilmesi

UPD formu, birincil muhasebe belgesinin bir formu olarak, fatura formu temelinde oluşturulduğundan, vergi mükellefi tarafından bu göstergelerin düzeltilmesi için bir veya başka bir prosedürün uygulamasının analizi durumu "1" olan belge Aşağıdakileri dikkate almanız önerilir:

• faturada düzeltme yapma prosedürüne ilişkin 1137 sayılı Kararname gerekliliklerinin korunması. Mevcut prosedür, fatura düzeltmelerinin satıcı tarafından yeni fatura kopyaları düzenlenerek yapıldığını varsayar;
• belgeyi düzeltme prosedürünün 402-FZ sayılı Kanun hükümlerine uygunluğu. 402-FZ sayılı Kanun'un 9. maddesinin 7. fıkrasına göre, ilköğretimde düzeltme Muhasebe dökümanı düzeltme tarihini ve düzeltilmiş belgeyi derleyen kişilerin soyadlarını ve adlarının baş harflerini veya kimlikleri için gerekli diğer ayrıntıları belirten imzalarını içermelidir. Ancak 402-FZ sayılı Kanun normları, düzeltme yapmak için belirli bir yöntem içermemektedir. yani karşılık gelen belirtilen gereksinimler birincil muhasebe belgesinin verilerini düzeltmenin herhangi bir yöntemi, Rusya Federasyonu'nun muhasebe mevzuatına uygun olarak kabul edilebilir.
• birincil muhasebe belgesini düzeltme hakkı, böyle bir belgenin kağıt üzerinde veya formda düzenlenmesine bakılmaksızın 402-FZ sayılı Kanun ile belirlenir. elektronik belge imzalı Elektronik İmza(402-FZ sayılı Kanun'un 9. maddesinin 5. ve 7. fıkraları). Aynı zamanda, 402-FZ sayılı Kanun, türlerine bağlı olarak birincil muhasebe belgelerinin düzeltilmesi prosedüründe farklılıklar içermemektedir. Yukarıda belirtilenler ışığında, Bölümde düzenlenen SPD'nin düzeltilmesi ile aynı prosedürün uygulanması mümkündür. elektronik form, ve kağıt üzerinde UPD'ye.

Yukarıdakiler göz önüne alındığında, düzeltmelerin yapıldığı sırada farklılıklar vardır. UPD'de "1" durumuyla hangi göstergenin düzeltileceğine bağlı olarak.

1.1. Durum 1. Hatalar fatura kısmında hata olarak nitelendirilen hem fatura hem de birincil muhasebe belgesi ile ilgili göstergelerde, engelleyen tespit etmek satıcı, malların alıcısı (eserler, hizmetler, mülkiyet hakları), malların adı (eserler, hizmetler, mülkiyet hakları), bunların maliyeti ve ayrıca alıcıya sunulan vergi oranı ve vergi tutarı1.

Bu durumda, karmaşık belgenin göstergelerinin (yanlışlıkla doldurulmamış veya hatalarla doldurulmamış), bölümün 7. paragrafında belirtilen şekilde UPD'nin "1" statüsünde yeni bir düzeltilmiş kopyasını derleyerek düzeltilmesi önerilir. 1137 Sayılı Kararın 1 No'lu Ek II'si.

UPD'nin yeni bir kopyasında, düzeltmeler yapılmadan önce derlenen UPD'nin (1) satırındaki göstergelere ilişkin verilerin kaydedilmesi ve belirtilmesi tavsiye edilen satırı (1a) doldurması önerilir. düzeltmenin seri numarası ve düzeltme tarihi.

Düzeltmeler yapılmadan önce derlenen kopyadaki tüm göstergelerin, düzeltme gerektiren ilgili pozisyonlar için yeni bilgileri (başlangıçta doldurulmamış) veya netleştirilmiş (değiştirilmiş) gösteren UPD'nin yeni kopyasına aktarılması önerilir.

UPD'nin yeni düzeltilmiş bir kopyasının imzalanmasının, UPD'nin imzalandığı sırada, düzeltmeler yapılmadan önce düzenlenmesi tavsiye edilir.

Yukarıdaki durumlarda, KDV vergilendirmesi amacıyla hataların düzeltilmesi ve gelir vergisi için vergi borçlarının oluşturulmasının sonuçlarının, ayrı bir fatura ve ayrı bir birincil muhasebe belgesi düzeltilmiş gibi değerlendirilmesi önerilir.

1.2. Durum 2. Hatalar fatura ve (veya) satıcı tarafından fatura kısmında hata olarak nitelendirilen hem fatura hem de birincil muhasebe belgesi ile ilgili göstergelerde, engellemeyen gerçekleştirilirken vergi makamları vergi denetimi tespit etmek satıcı, malların alıcısı (eserler, hizmetler, mülkiyet hakları), malların adı (eserler, hizmetler, mülkiyet hakları), bunların maliyeti, ayrıca alıcıya sunulan vergi oranı ve vergi tutarı.

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 169. maddesinin 2. paragrafına göre, faturalardaki bu tür hatalar, vergi tutarlarını indirim için kabul etmeyi reddetme gerekçesi değildir. Bu tür hatalar bulunursa, faturaların yeni kopyaları düzenlenmez (1137 sayılı Karar Ek 1, Bölüm II, paragraf 7).

Bu durumda, mükellefin daha önce derlenmiş UPD'nin detaylarında düzeltmeler yapması gerekebilir. göstergelerdeki değişiklikler (açıklamalar) (özellikler) belgelenmiş ekonomik hayatın gerçeği(örneğin, gönderenin, alıcının ayrıntıları; mutabakat ve ödeme belgesinin numaraları; sayılar Gümrük beyannamesi ve benzeri.).

Bu durumlarda, UPD'nin düzeltilmiş yeni bir kopyasını derleyerek, hatalarla doldurulmuş (veya hatalı doldurulmamış) UPD göstergelerinin düzeltilmesi önerilir. UPD'nin yeni kopyasında, düzeltmeler yapılmadan önce derlenen UPD'nin (1) satırındaki göstergelerin verileri saklanır ve UPD düzeltmesinin seri numarasını gösteren satır (1a) doldurulur. ve düzeltme tarihi.

Bu durumda, düzeltmeler yapılmadan önce derlenen kopyadaki tüm göstergelerin, düzeltilmesi gereken birincil muhasebe belgesinin karşılık gelen pozisyonları için yeni bilgileri (başlangıçta) UPD'nin yeni kopyasına aktarılması önerilir. doldurulmamış) veya açıklığa kavuşturulmuş (değiştirilmiş).

Bu tür değişiklikler UPD'yi yalnızca birincil muhasebe belgesi olarak düzeltmek için yapıldığından, böyle bir durumu UPD'nin düzeltilmiş bir kopyası şeklinde görsel olarak vurgulamak için, ne olursa olsun "2" durumunun belirtilmesi önerilir. düzeltilmiş UPD'nin orijinal durumunun ne olduğu.

Belirtilen düzeltme yapma yöntemi, Rusya Federasyonu'nun muhasebe mevzuatına ve Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'na uygundur ve UPD'nin göstergelerini herhangi bir bölümünde birincil muhasebe belgesi olarak düzeltmek için kullanılabilir. belge kağıt üzerinde veya elektronik biçimde düzenlenir.

Bu düzeltme yöntemini (yöntem 1) uygularken, UPD'nin düzeltilmiş bir kopyasının hazırlanmasının, KDV hesaplaması ve vergi indirimi uygulamasıyla ilgili ilişkiyi etkilemediğinin dikkate alınması önerilir. Bu nedenle, UPD'nin düzeltilmiş yeni bir kopyası, kuruluş başkanı veya faturaları imzalamaya yetkili başka bir kişi ile baş muhasebeci (diğer yetkili kişi) tarafından imzalanmaz. Buna göre, UPD'nin bu şekilde düzeltilmiş bir kopyası, alınan ve düzenlenen faturaların kaydına, satın alma defterine ve satış defterine kaydedilmez.

1.3. Durum 3. Hatalar faturanın zorunlu göstergelerine ek ayrıntılar olan ve 1137 Sayılı Kararın 1 No'lu Ek'i tarafından onaylanan fatura formunun dışında yer alan yalnızca birincil muhasebe belgesiyle ilgili göstergelerde.

Bu durumda, durum 2'de (yöntem 1) verilen hataların düzeltilmesine benzer şekilde hataların düzeltilmesi mümkündür.

Ayrıca, ilk UPD kağıt üzerinde düzenlenmişse, zorunlu faturalarla ilgili olmayan ve fatura imzalamaya yetkili kişiler tarafından imzalanmayan (satırdan itibaren) göstergelerin düzeltmeleri de bölümde belirtilen şekilde yapılabilir. 29 Temmuz 1983 tarih ve 105 sayılı SSCB Maliye Bakanlığı tarafından onaylanan muhasebede belgeler ve iş akışına ilişkin Yönetmeliğin 4'ü:

Bu düzeltme yöntemi (yöntem 2) aynı zamanda 402-FZ sayılı Kanun'un 9. maddesinin 7. paragrafının gereklilikleriyle de uyumludur.

Yukarıdaki durumlarda, durum 2'de olduğu gibi, KDV vergilendirmesi amacıyla hataların düzeltilmesi ve gelir vergisi için vergi borçlarının oluşturulmasının sonuçlarının, ayrı bir birincil muhasebe belgesi düzeltilmiş gibi değerlendirilmesi tavsiye edilir.

2. "2" durumuyla UPD'nin düzeltilmesi

2.1 "2" statüsündeki UPD göstergelerinin düzeltilmesi, 402-FZ sayılı Kanunun 9. maddesinin 7. paragrafında belirlenen birincil muhasebe belgelerinin düzeltilmesi prosedürüne uygun olarak gerçekleştirilir. Bu bağlamda, "2" statüsündeki DTD'yi düzeltmek için, "1" statüsündeki DTD'nin düzeltilmesi durumları için 2. ve 3. durumlarda verilen yöntem 1 veya yöntem 2 uygulanabilir.

2.2. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 149. maddesi uyarınca bir işlemin vergiden muaf olarak hatalı olarak tanınması veya malların (işler, hizmetler, mülkiyet hakları) 147, 148. maddeler uyarınca hatalı olarak belirlenmesi mümkündür. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu. Şöyle UPD vakası başlangıçta yalnızca birincil muhasebe belgesi olarak düzenlenebilir (durum "2") ve daha sonra, nakliye maliyeti ve fatura düzenleme yükümlülüğü ile ilgili verilerde bir değişiklik gerektiren düzeltmeler yapmak gerekli hale gelir.

Bu gibi durumlarda, UPD göstergelerinin birincil muhasebe belgesi açısından düzeltilmesi, aşağıdakilere uygun olarak yapılabilir. Genel öneriler, durum 3 için verilmiştir. Bu durumda, düzeltilmiş nakliye verilerine göre ayrıca bir fatura düzenlenmesi tavsiye edilir.

Federal Vergi Servisi mektup 21 Ekim 2013 tarihli ММВ-20-3/ [e-posta korumalı]

Federal Vergi Servisi, vergi dairesi tarafından aynı anda tüm belgeleri içeren belgelerin değerlendirilmesine ilişkin tavsiyeleri vergi kontrol önlemleri sırasında bilgi ve kullanım için gönderir. gerekli detaylar hem faturalar hem de birincil muhasebe belgeleri için yasa tarafından sağlanır.
Bu tavsiyelerin uygulandığından emin olun pratik iş Vergi makamları ve mükelleflere duyurulur.

169. maddenin 1. paragrafı uyarınca vergi kodu Rusya Federasyonu (bundan böyle Rusya Federasyonu Vergi Kanunu olarak anılacaktır), bir fatura, alıcının malları (işler, hizmetler), satıcı tarafından sunulan mülkiyet haklarını (bir komisyon acentesi dahil) kabul etmesi için temel teşkil eden bir belgedir. malları (işler, hizmetler), adından mülkiyet hakları satan bir acente) Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 21. Bölümünde belirtilen şekilde vergiden düşülebilir tutarlar.
Aynı zamanda, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 21. Bölümü ve 26 Aralık 2011 tarih ve 1137 sayılı Rusya Federasyonu Hükümeti Kararnamesi “Katma Değer Vergisi Hesaplamalarında Kullanılan Belgeleri Doldurma (Sürdürme) Formları ve Kuralları Hakkında” (bundan böyle 1137 sayılı Rusya Federasyonu Hükümeti Kararnamesi olarak anılacaktır) fatura formlarına ek ayrıntıların girilmesine ilişkin kısıtlamalar içermemektedir. Faturalarda ek ayrıntıların (bilgilerin) belirtilmesi, satıcı tarafından alıcıya sunulan katma değer vergisi (bundan sonra KDV olarak anılacaktır) tutarlarının düşülmemesi için gerekçe oluşturmaz.
Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 252. maddesine göre, vergi mükellefi tarafından yapılan (tahakkuk eden) makul ve belgelenmiş maliyetler gider olarak kabul edilir. Belgeli giderler, Rusya Federasyonu mevzuatına uygun olarak hazırlanan belgelerle onaylanan giderler olarak anlaşılır.
Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 313. Maddesi, vergi muhasebesi verilerinin teyidinin, diğer şeylerin yanı sıra, birincil muhasebe belgeleri (bir muhasebeci sertifikası dahil) olduğunu belirler.
6 Aralık 2011 tarihli 402-FZ sayılı Federal Kanun “Muhasebe” (bundan böyle 402-FZ sayılı Kanun olarak anılacaktır), ekonomik varlıkların ekonomik hayatın gerçeklerini belgeleme biçimlerini seçmede bağımsızlığını sağlar. 402-FZ sayılı Kanun'un 9. Maddesi, yalnızca birincil muhasebe belgelerinin zorunlu ayrıntılarının bir listesini oluşturur.
Böylece, 2013'ten başlayarak, herhangi bir ticari kuruluş, yasayı ihlal etmeden, maddi varlıkların transferi için daha önce zorunlu olan formlardan gelen bilgileri birleştirebilir (TORG-12, M-15, OS-1, mal bölümü TTN) vergi ve harçlarla ilgili mevzuata uymak için düzenlenen faturalar hakkında bilgi içeren çoğu pozisyon için mükerrer ayrıntılara sahiptir. 402-FZ sayılı Kanun ve Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 21. Bölümünün gerekliliklerine tabi olan böyle bir dernek, ekonomik bir varlığı, ekonomik hayatın resmi gerçeğini dikkate alma fırsatından mahrum edemez. muhasebe, ne de hakkını kullanma imkanı vergi indirimi KDV ve kurumlar vergisi (ve diğer vergiler) hesaplamak için maliyetleri onaylama hakkını kullanma yeteneği.
Burada verilen ilke ve gerekçeleri kullanarak, Rusya Federal Vergi Servisi, fatura biçimine dayalı evrensel bir transfer belgesi (bundan sonra UPD olarak anılacaktır) biçiminin kullanılmasını önerir.
Form tavsiye niteliğindedir. Bu formun ekonomik hayatın gerçeklerini işlemek için kullanılmaması, ekonomik hayatın bu gerçeklerini vergi amacıyla kaydetmeyi reddetmenin gerekçesi olamaz.
Rusya Federal Vergi Servisi'nin evrensel bir transfer belgesi biçimindeki önerisi, ticari kuruluşların 402-FZ sayılı Kanunun 9. Maddesinin koşullarına uyan diğer birincil muhasebe belgelerini kullanma hakkını kısıtlamaz (den önceden var olan veya bağımsız olarak geliştirilen albümler) ve doğrudan 1137 sayılı Rusya Federasyonu Hükümeti Kararnamesi ile oluşturulan fatura formu .
Rusya Maliye Bakanlığı (Rusya Federasyonu Maliye Bakan Yardımcısı S. D. Shatalov) ile 07.10.2013 tarih ve 03-07-15 / 41644 sayılı yazı ile anlaşmaya varılmıştır. Kaynak 1.

Evrensel transfer belgesinin (bundan sonra UPD olarak anılacaktır) yayınlanmasından bir yıl sonra, vergi dairesi temsilcileri evrensel düzeltici belgenin (bundan sonra UKD olarak anılacaktır) uzun zamandır beklenen formunu geliştirdi. Yeni form bir düzeltme faturasının ve alıcının önceden sevk edilen malların (işler, hizmetler) miktarındaki veya fiyatındaki değişikliklere ilişkin anlaşmasının (bildiriminin) bir karışımıdır.

UPD formunun yaygın kullanımının ana dezavantajı, satıcıyı bir düzeltme faturası ve birincil belgeler (Mektubu) düzenleme gereğinden kurtarmayan satış hacimlerinde, fiyatlarda (tarifelerde) değişiklik olması durumunda ayarlamanın imkansızlığıydı. Rusya Federasyonu Federal Vergi Dairesi 24.01.2014 No. ED-4- onbeş/ [e-posta korumalı]).

Ve şimdi, bir yıl sonra, vergi makamları UPD'ye bir düzeltme belgesi sundu (17 Ekim 2014 Rusya Federasyonu Federal Vergi Dairesi Mektubu No. ММВ-20-15 / [e-posta korumalı] Bundan böyle Rusya Federasyonu Federal Vergi Dairesi Mektubu olarak anılacak olan "Evrensel transfer belgesinin ayarlanması hakkında"). Vergi makamlarına göre, UKD'nin uygulanması, sevk edilen malların maliyetindeki (yapılan iş, verilen hizmetler), devredilen mülkiyet haklarındaki değişikliklerle ilgili işlemler açısından iş akışını basitleştirecektir.

UKD'nin Kapsamı

• - giderleri teyit etmek için birincil muhasebe belgesi olarak (ayrıntıların doldurulması durumunda, normlar tarafından sağlanan 6 Aralık 2011 tarih ve 402-FZ sayılı Federal Kanun, bundan böyle 402-FZ sayılı Kanun olarak anılacaktır);
• - KDV vergi indirimi uygulama hakkını veren bir belge olarak (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 169. maddesinin 6. fıkrası 5.2. maddesinde belirtilen ayrıntıların doldurulması durumunda, Vergi Kanunu'nun 171. maddesinin 13. fıkrası Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 172. maddesinin 10. fıkrası).

Rusya Federasyonu Federal Vergi Dairesi Mektubu Ek No. 2, UKD işlemlerinin kaydedilmesi için bir dava listesi içermektedir.

UKD aşağıdaki durumlarda uygulanabilir:

• 1) sevk edilen malların (yapılan iş, verilen hizmetler), devredilen mülkiyet haklarının fiyatının (tarifesinin) ayarlanması nedeniyle erken teslimatın maliyetindeki değişiklikler;
• 2) sevk edilen malların (yapılan iş, verilen hizmetler), devredilen mülkiyet haklarının miktarındaki (hacmi) bir ayarlama nedeniyle daha erken bir teslimatın maliyetindeki değişiklikler;
• 3) alıcı tarafından malların miktarı ve kalitesi (işler, hizmetler), mülkiyet hakları dikkate alınmadan tutarsızlıkların (hem eksiklik hem de fazlalık şeklinde) tespiti. Aynı zamanda, tutarsızlıklara ilişkin belge satıcı tarafından imzalanmamıştır (tutarsızlıklara ilişkin tek taraflı işlem alıcı tarafından hazırlanmıştır);
• 4) alıcı tarafından muhasebe için kabul edilmeyen malların iadesi (Rusya Federasyonu Federal Vergi Dairesi'nin 11.04.2012 tarih ve ED-4-3 No.lu Mektubu / [e-posta korumalı]).

UKD aşağıdaki durumlarda geçerli değildir:

• 1) muhasebe için kabul ettiği alıcı tarafından malların iadesi (16 Mayıs 2012 tarih ve 03-07-09 / 56 sayılı Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı Mektubu, Rusya Federasyonu Yüksek Tahkim Mahkemesinin kararı) 19 Mayıs 2011 Sayı 3943/11).
• 2) satıcı tarafından orijinal olarak düzenlenen belgelerde (UPD, nakliye faturaları, faturalar) yapılan bir hata (örneğin, aritmetik, ayrıntılar).

UKD'nin durumuna bağlı olarak, belgeleri işleme prosedürü aşağıdaki gibi olacaktır:

Gerekli ayrıntıların listesi

UKD aynı anda iki belgeyi (bir fatura ve bir birincil muhasebe belgesi) "emdiğinden", düzenlendiğinde, faturanın zorunlu ayrıntılarının listesi ("1" durumu için) ve birincil muhasebe belgeleri (durum için) için gereksinimler "1" veya 2").

Rusya Federasyonu Federal Vergi Dairesi Mektubu Ek 4, UKD şeklinde zorunlu olarak tanımlanan göstergeleri içerir.

Bu nedenle, zorunlu ayrıntıların listesi UKD'de verilmelidir:

• - 402-FZ sayılı Kanun'un 9. maddesinin 2. paragrafının gereklerine uygun birincil muhasebe belgesi ("1" veya "2" statüsü için)
• - Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 169. maddesinin 2. fıkrasının 2. fıkrası hükmü dikkate alınarak, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 169. maddesinin 6. fıkrasının 5.2 maddesinin gereklerine uygun faturalar (statü için) "1").

AOC'nin bir örneği aşağıda gösterilmiştir:

UKD'yi satın alma defterine ve satış defterine, alınan ve düzenlenen faturaların kaydına yansıtma prosedürü

UKD göstergelerinin alım ve satım defterine yansımasına geçmeden önce, UKD'nin bir parçası olarak bir düzeltme faturası düzenleme tarihini belirleme prosedürünü ele alacağız.

Satıcının düzeltici faturayı düzenlediği tarih, sevk edilen malların maliyetindeki (yapılan iş, verilen hizmetler), alıcı ile devredilen mülkiyet haklarındaki değişiklik hakkındaki belge üzerinde anlaşma prosedürüne bağlıdır:

Aynı zamanda, UKD'de 13. satırın veya içinde bir çizginin olmaması, alıcıyla yapılan işlemin tarihinin, belgenin satıcı tarafından düzenlendiği tarihle çakıştığını gösterir (1. satır).

UKD'yi bir tedarikçiye kaydetme prosedürü

UKD kayıt prosedürü aşağıdaki faktörlere bağlıdır:

• 1) önceden sevk edilen malların (yapılan iş, verilen hizmetler), devredilen mülkiyet haklarının değerindeki değişikliklerin (artış veya azalış) niteliği;
• 2) önceden sevk edilen malların (yapılan iş, verilen hizmetler), devredilen mülkiyet haklarının (bildirim niteliği veya alıcının onayını gerektirir) değerini değiştirme yöntemi.

Kolaylık sağlamak için düzenliyoruz olası seçenekler tablo şeklinde.

Belgenin başlığı
		Onayın alındığı tarih ile faturanın düzenlendiği tarih çakışmayabilir. UKD, alıcının onayının alındığı vergi döneminde kayıtlıdır (tarih, UKD'nin 13. satırında yansıtılır), ancak 5 numaralı sütunda, UKD'nin 1. satırının tarihi girilir.Örneğin, UKD'nin hazırlanma tarihi 11/19/2014 (satır 1), onay tarihi 01/21/2015 (satır 13). Bu durumda, UKD 2015'in 1. çeyreğinde kaydedilir ve 5 numaralı sütuna tarih girilir - 11/19/2014.

Belgenin başlığı	Aşağıdaki durumlarda UKD kaydı prosedürü:
	Bildirim tarihi ile fatura tarihinin aynı olması, 5 numaralı sütunda, UKD'nin 1. satırının tarihi girilir.	Onayın alındığı tarih ile faturanın düzenlendiği tarih çakışmayabilir. UKD, UKD'nin 13. satırının tarihinden ve UKD'nin alınan ve düzenlenen faturaların kaydına yansıma tarihinden daha erken olmamak üzere kaydedilir. nerede 5 numaralı sütunda, UKD'nin 1. satırının tarihi girilir.Örneğin, UKD'nin derlenme tarihi 19/11/2014 (satır 1), onay tarihi 12/30/2014 (satır 13) ve alınan ve düzenlenen faturaların kaydına yansıma tarihi 01'dir. /21/2015 Bu durumda, UKD 2015'in ilk çeyreğinde kaydedilir ve 5 numaralı sütuna tarih - 11/19/2014 girilir.
	2 numaralı sütun ve 6 numaralı sütuna UKD'nin 1. satırının tarihi girilir.	Onayın alındığı tarih ile faturanın düzenlendiği tarih çakışmayabilir. UKD, sözleşmenin alıcıdan alındığı vergi döneminde tescil edilir.

UKD'yi alıcıya kaydetme prosedürü

Şimdi bu durumlarda UKD'yi alıcıya yansıtma prosedürünü düşünün.

Belgenin başlığı	Aşağıdaki durumlarda UKD kaydı prosedürü:
	Alıcı fiyat artış bildirimleri	maliyeti artırmak için alıcıdan onay alınması
Kitap satın alın (madde 2, 1137 sayılı Karara Ek 4, Bölüm II, madde 12).	Bildirim tarihi ile fatura tarihinin aynı olması, 5 numaralı sütunda, UKD'nin 1. satırının tarihi girilir. Bu durumda UKD, tedarikçiden alındığı dönemde tescil edilir. Örneğin, UKD'nin derlenme tarihi 30 Aralık 2014 (satır 1) ve alınan ve düzenlenen faturaların kaydına alınma ve yansıma tarihi 21 Ocak 2015'tir. Bu durumda UKD, 2015'in ilk çeyreği ve 5 numaralı sütuna tarih eklenmiş - 12/30/2014.	Onay tarihi ile faturanın hazırlanma tarihi çakışmayabilir. UKD, alıcının yeni fiyatı kabul ettiği vergi döneminde tescil edilir. nerede 5 numaralı sütunda, UKD'nin 1. satırının tarihi girilir.
Alınan ve verilen faturalar için muhasebe günlüğü (Bölüm II, 1137 sayılı Kararın Ek No. 3'ü).		2. sütuna UKD'nin 13. satırının tarihi, 6. sütuna UKD'nin 1. satırının tarihi girilir.

Belgenin başlığı	Aşağıdaki durumlarda UKD kaydı prosedürü:
	Alıcı fiyat artış bildirimleri	maliyeti artırmak için alıcıdan onay alınması
Satış defteri (madde 1, 1137 sayılı Kararın Ek No. 5, Bölüm II'sinin 2. maddesi).	Bildirim tarihi ile fatura tarihinin aynı olması, 5 numaralı sütunda, UKD'nin 1. satırının tarihi girilir.	Onay tarihi ile faturanın hazırlanma tarihi çakışmayabilir. UKD, UKD'nin 13. satırının tarihinden önce kaydedilmez. nerede 5 numaralı sütunda, UKD'nin 1. satırının tarihi girilir. Pratikte bu, alıcının KDV tahsilat anını geciktirmek isterse, UKD'yi daha sonra (örneğin, bir sonraki vergi döneminde) imzalayabileceği anlamına gelir.
Alınan ve düzenlenen faturalar için muhasebe günlüğü (Bölüm I, 1137 sayılı Kararın Ek No. 3'ü).	UKD, tedarikçiden alındığı dönemde tescil edilmiştir. 2 numaralı sütun şunları belirtir: UKD'nin fiilen alındığı tarih ve UKD'nin 1. satırının tarihi 6 numaralı sütuna girilir.	Onay tarihi ile faturanın hazırlanma tarihi çakışmayabilir. UKD, onay döneminde kayıtlıdır yeni değer. Bu yüzden 2. sütuna UKD'nin 13. satırının tarihi, 6. sütuna UKD'nin 1. satırının tarihi girilir.

UKD'yi gelir vergisi hesaplamak için vergi muhasebesine yansıtma prosedürü

Gelir vergisini hesaplamak amacıyla, UKD aşağıdakileri ayarlamanın temeli olabilir:

• - malların (işler, hizmetler) satışından elde edilen gelirler, satıcıdan devredilen mülkiyet hakları;
• - edinilen değerli eşyaların maliyeti (işler, hizmetler), alıcıdan mülkiyet hakları.

Tedarikçinin vergi muhasebesi prosedürü

Önceden sevk edilen malların (yapılan iş, verilen hizmetler) değerindeki değişiklikler, devredilen mülkiyet hakları, gelir vergisi için vergi borçlarının ayarlanmasını gerektirir.

Rusya Federasyonu Federal Vergi Dairesi Mektubu Ek No. 6, daha önce yapılan teslimatların maliyetinde bir artış veya azalma olması durumunda vergi matrahını ayarlamak için bir algoritma sağlar.

Daha önce sevk edilen malların değeri (yapılan iş, verilen hizmetler), devredilen mülkiyet hakları azalırsa, değer değişikliği döneminde vergi yükümlülükleri kabul edilebilir (madde 2, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 54. maddesi).

Daha önce sevk edilen malların değerinde bir artış (yapılan iş, verilen hizmetler), devredilen mülkiyet hakları, vergi yükümlülükleri, Vergi Kanunu'nun 54. maddesinin 2. fıkrası normları nedeniyle değer değişikliği döneminde muhasebeleştirilemez. Rusya Federasyonu bu durumda çalışmaz (bu durumda, gelir vergisinin eksik ödenmesine yol açan hafife alınmış gelirler vardı).

Seçenek I - önceden sevk edilen malların (yapılan iş, verilen hizmetler) maliyetinde artış, devredilen mülkiyet hakları:

Seçenek II - önceden sevk edilen malların (yapılan iş, verilen hizmetler) maliyetinin düşürülmesi, devredilen mülkiyet hakları:

Alıcıda vergi muhasebesi prosedürü

Alıcının ayna durumu var. Daha önce satın alınan malların (yapılan iş, verilen hizmetler), mülkiyet haklarının değerinde bir azalma ile, masrafların muhasebeleştirildiği vergi dönemi için vergi matrahını ayarlama yükümlülüğü ortaya çıkar (Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı'nın tarihli 16 Ocak 2012 Sayı 03-03-06/1/13) .

Daha önce satın alınan malların değerinde bir artış (yapılan iş, verilen hizmetler), devredilen mülkiyet hakları, vergi yükümlülükleri değer değişikliği döneminde kabul edilebilir (madde 2, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 54. maddesi).

Seçenek I - önceden satın alınan malların maliyetinde artış (yapılan iş, verilen hizmetler), mülkiyet hakları:

Seçenek II - daha önce satın alınan malların (yapılan iş, verilen hizmetler) maliyetinin düşürülmesi, mülkiyet hakları:

Aşağıdaki durumlarda vergi muhasebesi prosedürü:
alıcının fiyat indirimi bildirimi	maliyeti düşürmek için alıcıdan onay alınması
Giderlerin muhasebeleştirildiği vergi döneminde vergi matrahının ayarlanması gerekir. Malzeme maliyetlerinden bahsediyorsak (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 254. maddesinin 8. maddesi), hizmet dışı bırakılan malzemelerin, üretim için hammaddelerin maliyetini yeniden hesaplamak gerekir. Örneğin, bir kuruluşun vergi amaçlı muhasebe politikası, malzeme kaynaklarını ortalama bir maliyetle tahmin etme yöntemini kullanıyorsa, o zaman yazılı olarak çıkarılan hammadde ve malzemelerin maliyeti düşerse, ayarlama aktifleştirme döneminden şu tarihe kadar gerçekleştirilir. hammadde ve malzemelerin üretime bırakılması (Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı'nın 03/20/2012 tarih ve 03-03-06/1/137 sayılı yazısı).

UPD'yi düzeltme prosedürü

UPD'nin şu şekilde kullanılabileceğini hatırlayın:

• - tek belge, masrafları teyit eden ve faturanın ayrıntılarını içeren (durum "1");
• - birincil muhasebe belgesi ("2" durumu).

Hemen, "hatalar" ve "düzeltmeler" kavramlarını birbirinden ayırmanın gerekli olduğunu not ediyoruz.

Ayarlamaların getirilmesi, öncelikle daha önce sevk edilen malların (yapılan iş, verilen hizmetler), devredilen mülkiyet haklarının satış hacimlerinde veya fiyatlarındaki (tarifeler) bir değişiklik ile ilişkilidir. Ve bu durumda, UKD hazırlanır.

Hatalar, tedarikçi ve alıcının finansal göstergelerindeki değişikliği etkilemeyen UPD'deki yanlışlıklar, yanlış bilgilerin (örneğin, ödeyen adına, adresler, sözleşme detayları, TIN, KPP) göstergesidir.

UPD'deki bu tür hataları düzeltme prosedürü aşağıdaki faktörlere bağlıdır:

• 1) hangi kısımda hata yapıldı (fatura ve (veya) birincil muhasebe belgesi açısından);
• 2) Yapılan hataların vergi borçlarının tutarına etkisi.

"1" durumundaki UPD'deki hataları düzeltme prosedürü

Rusya Federasyonu Federal Vergi Dairesi Mektubunun 7 No'lu Ek'i, UPD'deki hataları düzeltmek için üç olası durumu ele almaktadır. Kolaylık sağlamak için, UPD'deki hataları düzeltme mekanizmasını tabloda "1" durumuyla sistemleştiriyoruz:

Hataların doğası	Durum #1:	2. Durum:	Durum #3:
	KDV'nin reddine neden olur.	yapılan hatalar faturanın göstergelerine atıfta bulunur ( KDV indirimi ile sonuçlanmaz.) ve birincil muhasebe belgesine.	yapılan hatalar birincil muhasebe belgesi ile ilgilidir.
Hata Düzeltme Algoritması	4) "eski" UPD ile aynı şekilde yeni bir UPD imzalamak; 5) "1" belgesinin durumunu belirtin.	1) önceki UPD'den satır 1'in göstergelerinin aktarılacağı UPD'nin yeni bir kopyasını hazırlayın; 2) düzeltmenin seri numarasını ve tarihini gösteren 1a satırını doldurun; 3) önceki UPD'den doğru bilgileri aktarın (ekleyin); 4) "2" belgesinin durumunu belirtin. Değişiklikler KDV ile ilgili kısmı etkilemediğinden, baş muhasebecinin ve baş muhasebecinin imzasına gerek yoktur.	Hata 2 şekilde düzeltilebilir: 1 yol - 2 numaralı durumda olduğu gibi; Yöntem 2 - yeni bir UPD hazırlamayın, ancak "eski" olanı, onaylanan "Belgeler ve İş Akışı Yönetmeliği" tarafından öngörülen şekilde düzeltin. SSCB Maliye Bakanlığı 29 Temmuz 1983 tarihli ve 105 sayılı. Bu durumda: - yanlış girişler (metin, miktar) üzeri çizilir ve doğru girişler üstlerine konur; - düzeltmeler sanatçının imzasıyla onaylanır, tarih eklenir.

"2" durumundaki UPD'deki hataları düzeltme prosedürü

Yalnızca birincil muhasebe belgesinde bir hata yapılırsa, hatayı düzeltme prosedürü, 3 numaralı durum için verilen prosedüre benzer olacaktır (iki yöntemden biri).

Bununla birlikte, fatura düzenleme yükümlülüğünün ortaya çıktığı bir durum dışlanmaz (örneğin, bir işlem yanlışlıkla Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 147, 148, 149. Maddeleri temelinde KDV'den muaf olarak kabul edilirse). Bu gibi durumlarda, hata aşağıdaki sırayla düzeltilir:

• 1) "eski" kopya düzeltilir veya UPD'nin yeni bir kopyası düzenlenir (3 numaralı durum için verilen sırayla);
• 2) ayrı bir fatura düzenlenir.

UKD'deki hataları düzeltme prosedürü

UKD'deki hataları düzeltme prosedürü, Rusya Federasyonu Federal Vergi Dairesi Mektubu tarafından özel olarak dikkate alınmamıştır. Ancak burada UPD'deki hataları düzeltirken işleyen aynı prensibi kullanmak uygundur.

Yalnızca UKD'yi derlerken bir hata yapılması durumunda (örneğin, faturanın ayrıntıları ve (veya) birincil muhasebe belgesinin yanlış belirtilmesi), düzeltme prosedürü UPD için verilen prosedüre benzer olacaktır. (belgenin durumuna bağlı olarak).

Ancak uygulamada, UKD'de yapılan hataların UPD'den "çekildiği" durumlar göz ardı edilmez. Bu durumda, her iki belge de düzeltmeye tabidir ve hataların niteliğine bağlı olarak düzeltme algoritması farklı olabilir.

Bu nedenle, "1" statüsündeki UPD'de bir hata birincil muhasebe belgesinin göstergelerini etkilerse, düzeltmeye tabi olan bu kısımdır (3 numaralı durumda verilen algoritmaya göre). Yeni bir UPD derlerken, belgenin durumu "1"den "2"ye değişecektir. Aynı zamanda, UKD'de KDV'nin düşülmesini önleyen başka bir hata yapılabilir, örneğin, alıcının yanlış bir TIN'si belirtilir. Yeni bir UKD derlerken, belgenin durumu aynı kalacaktır (“1”).

Özetle, açıkça tanımlanmış kurallara sahip bir UKD'nin ortaya çıkmasının, karşı taraflar arasındaki iş akışını büyük ölçüde basitleştireceğini ve gereksiz kağıt formlarının maliyetini azaltacağını not ediyoruz.

Tedarikçilerin UKD'yi (vergi departmanı tarafından önerilen veya bağımsız olarak geliştirilen biçimde) uygulamaya karar vermesi durumunda, bu gerçek şurada düzeltilmelidir: Muhasebe politikası Hem muhasebe hem de vergi amaçları için.

UPD'nin düzeltilmiş kopyasını baş ve muhasebeci ile yeniden imzalamayın (çünkü UPD'nin düzeltilmiş kopyasının hazırlanması, KDV hesaplaması ve vergi indirimi başvurusu ile ilgili ilişkiyi etkilemez). UPD'nin düzeltilmiş kopyası, alınan ve düzenlenen faturaların siciline, satın alma defterine ve satış defterine kaydedilmez. Durum 3. Satıcı, yalnızca birincil muhasebe belgesiyle ilgili göstergelerde hatalar yaptı. Bu durumda, hatalar durum 2'de belirtildiği gibi, yani "2" statüsünde yeni bir UPD oluşturmak üzere düzeltilebilir. Ayrı bir birincil muhasebe belgesi düzeltiliyormuş gibi düzeltmeler yapmayı içerene benzer başka bir seçenek de mümkündür. Yani yanlış verilerin üzeri çizilir ve doğru bilgiler üstlerine yansıtılır.

Evrensel aktarım belgesinin (upd) formu güncellendi

Faturanın şekli, düzeltici fatura 26 Aralık 2011 tarih ve 1137 sayılı Rusya Federasyonu Hükümeti Kararnamesi ile onaylandı “Katma değer vergisinin hesaplanmasında kullanılan belgelerin doldurulması (tutulması) için formlar ve kurallar hakkında” ( Rusya Federasyonu Hükümeti'nin 28 Mayıs 2013 tarih ve 24 Ekim 2013 tarih ve 952 sayılı, 30 Temmuz 2014 tarih ve 735 sayılı, 29 Kasım 2014 tarih ve 1279 sayılı 25 Mayıs 2013 tarih ve 446 sayılı Kararnamesi ile değiştirildiği şekliyle , 2017 No. 625, 19 Ağustos 2017 No. 981). Eylem başlangıcı son baskı: 01.10.2017. 19 Ağustos 2017 tarih ve 981 sayılı KHK ile yapılan değişikliklere uygun olarak evrensel transfer belgesi formunu indirin (yeni satır 1a “Ürün tip kodu” ve diğer değişiklikler): Diğer indirmeler: - Formu indirin: Evrensel transfer belgesi tavsiye formu Federal Vergi Servisi (DOC) mektubundan - UPD formunun kullanılabileceği işlemleri listeleyin (3 sayfada).

01 10 2018 örneğinden güncelleme

Bu formun ekonomik hayatın gerçeklerinin tescili için kullanılmaması, ekonomik hayatın bu gerçeklerini vergi amaçlı olarak dikkate almayı reddetmek için bir dayanak olamaz. muhasebe belgeleri (önceden mevcut albümlerden veya bağımsız olarak geliştirilmiş) ve oluşturulan fatura formu doğrudan 1137 sayılı Rusya Federasyonu Hükümeti Kararnamesi ile. Rusya Maliye Bakanlığı (Rusya Federasyonu Maliye Bakan Yardımcısı S. D. Shatalov) ile 07.10.2013 tarih ve 03-07 -15/41644 sayılı yazı ile kabul edildi.

Evrensel düzeltici belge

(3) ve (4) numaralı satırlardaki göstergelerin TIN, göndericinin kontrol noktası ve alıcının kontrol noktası olan TIN hakkında bilgilerle desteklenmesine izin verilir. 2018 tarihli evrensel transfer belgesi (UPD): form, örnek Ayrıca imzalanmış, kuruluş başkanının (veya belgeyi imzalamaya yetkili diğer kişinin) ve baş muhasebecinin soyadı ve baş harfleri Yetkililer, belgede belirtilen bilgilerin doğruluğunu onaylar. evrensel transfer belgesi tablosu. Ardından, kargonun hangi belgeye göre aktarıldığı belirtilir.

Bir vekaletname veya bir sözleşme olabilir. İle teslimat için bir anlaşma yapılmışsa, taşıyıcıya ilişkin bilgiler de doldurulur. nakliye şirketi. mal B ticari faaliyetler malların hareketini kaydederken 2 belge kullanılır: irsaliye ve fatura. Rusya Federasyonu'nda kullanılan belge biçimleri birçok pozisyonda birbirinin kopyasıdır.

Upd: evrensel aktarım belgesi

UKD'nin, işlemin taraflarının talebi üzerine doldurulan hem zorunlu hem de ek ayrıntılar içerdiğini unutmayın. Evrensel transfer belgesini düzeltme prosedürü UTD'yi düzeltme prosedürü iki faktöre bağlıdır: 1) belgenin durumu - "1" veya "2" (fatura göstergelerinde hatanın hangi göstergelerde yapıldığı önemlidir) veya birincil belge); 2) fatura kısmındaki hataların vergi makamlarının satıcıyı, alıcıyı, malların adını (eserler, hizmetler, mülkiyet hakları), bunların maliyetini, vergi oranını, alıcıya sunulan vergi tutarını (nedeniyle) tanımlamasını engelleyip engellemediği; Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 169. maddesinin 2. maddesi, bu tür hatalar, kesinti için KDV'yi kabul etmeyi reddetmekle sonuçlanır). Bu faktörlerin kombinasyonuna bağlı olarak, vergi makamları hataları düzeltmek için farklı yaklaşımlar önermektedir.

Aşırı belge akışı sorununu çözmek için, vergi hizmeti uzmanları, düzeltme faturalarının bilgilerini, alıcının nakliye maliyetindeki bir değişikliğe onayını onaylayan bir belgeyle ilgili bilgilerle birleştiren bir belge geliştirdi. Bu belge "evrensel düzeltici belge"dir (UCD). Bu belgenin hem muhasebede hem de vergi muhasebesinde işlemleri ayarlamanıza izin vereceğini unutmayın, yani:

• muhasebedeki düzeltme girişlerini yansıtmanın temelidir;
• KDV vergi indirimi hakkını kullanmanıza izin verir (madde temelinde satıcı ve alıcı için

  
  13 sanat.

2018'de düzeltici güncelleme formu

Ayrıca, fatura açısından hatalar, malların maliyeti ve alıcıya sunulan vergi miktarı ile ilgilidir (yani, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 169. maddesinin 2. fıkrası uyarınca, KDV indirimini kabul etmeyi reddetmek için). Bu durumda, satıcı şunları yapmalıdır:

• 26 Aralık 2011 tarih ve 1137 sayılı Rusya Federasyonu Hükümeti Kararnamesi'nin 1 No'lu Ek'inin II. Bölümünün 7. paragrafında tanımlanan kurallara göre "1" statüsünde yeni bir UPD hazırlamak;
• düzeltmeler yapılmadan önce UPD'ye atanan numara ve tarihi saklayın (satır (1));
• düzeltmenin seri numarasını ve düzeltme tarihini gösteren satırı (1a) doldurun;
• açıklama gerektirmeyen tüm göstergeleri UPD'nin yeni bir kopyasına aktarın.

Aynı zamanda, düzeltilmiş kopyaya yeni bilgiler (daha önce doldurulmamış) eklenmeli veya gerekli pozisyonlar için göstergeler netleştirilmelidir (değiştirilmelidir).
Alıcı hakkında bilgi: Şirket adı veya soyadı IP: Adres: TIN: KPP: Alıcı: alıcı üçüncü taraf kuruluş malları: Ekonomik yaşam gerçeğinin kaydının doğruluğundan sorumlu: Ekonomik varlığın adı - belgenin derleyicisi : Sevkiyat tarihi, devir (teslimat) derleme tarihi ile çakışıyor Sevkiyat, devir ile ilgili diğer bilgiler Alıcının verileri: konunun - belgenin derleyicisi: Alınma tarihi (kabul) Alınma, kabul ile ilgili diğer bilgiler : Belge düzenlenir: sayfalar KDV oranı: Mallar, hizmetler, işler hakkında bilgiler: Mal / iş / hizmet Mal türünün kodu Birim.
Hatalı belgenin imzalandığı sırayla yeni bir evrensel aktarım belgesi imzalanır. Bu durumlarda, KDV vergilendirmesi amacıyla hataların düzeltilmesinin ve gelir vergisi için vergi borçlarının oluşumunun sonuçlarının, ayrı bir fatura ve ayrı bir birincil muhasebe belgesi düzeltilmiş gibi değerlendirilmesi tavsiye edilir. Durum 2. Satıcının faturada ve (veya) aynı anda birincil muhasebe belgesinde hata yaptığı bir durumu düşünün. Bu durumda yapılan hatalar KDV'nin indirilmesine engel değildir. Örneğin, satıcı faturanın bazı göstergelerini (gönderici, alıcı bilgileri, ödeme ve uzlaştırma belgesinin numarası, gümrük beyannamesi numarası) netleştirmek ister.
OKEI Miktarı KDV indirimli Fiyat Tutar İndirim 10 ruble, %5 Ülke Kaydı. No. TD adı kodu kodu kısa adı Dize ekle, dosyadan +5 yükle indirim ekle Toplam: Toplam: Bu formu dosyanızdaki verilerle doldurabilirsiniz. excel dosyaları- XLS ve CSV, ancak diğerleri de mümkündür. Düğmeye tıklayarak dosyayı seçin: İnternet kaynağı "Service-Online.su" ücretsiz ve ücretsiz kullanım için tasarlanmıştır.

Önemli

Bu site asla virüs veya başka kötü amaçlı yazılım içermeyecektir. Görevimiz, işinizi basitleştirmek ve elimizden geldiğince size yardımcı olmaya çalışmaktır. Bu site ücretsiz servis işinizi kolaylaştırmak için tasarlandı.

site sunar çok sayıdaçevrimiçi olarak doldurulması ve yazdırılması kolay formlar, metinlerle çalışma hizmetleri ve çok daha fazlası.

Bu statü ile evrensel düzeltme belgesi aynı anda hem birincil muhasebe belgesi hem de düzeltme faturası olarak kullanılır. Bu durumda ayrıca bir düzeltme faturası gerekli değildir. Vergi mükellefi UKD'de "2" durumunu belirtirse, böyle bir belge yalnızca daha önce sevk edilen değerli eşyaların değerindeki değişikliği onaylayan birincil muhasebe belgesi olarak kullanılır.

Bu durumda, düzeltme faturası için zorunlu olan göstergeler doldurulmaz (veya tireler konur), örneğin:

• “… numaralı faturaya (faturalara) ...'den, ... numaralı düzeltmeye tabi olarak ...” (satır 1b);
• “ÖTV tutarı dahil” (6. sütun);
• "Vergi oranı" (sütun 7).

Ek No. 3 şunları sağlar: Detaylı Açıklama evrensel düzeltici belgenin ayrıntılarının her biri.
1137 Sayılı Hükümet Kararnamesi, bu nedenle, Temmuz 2017'den itibaren, 01 10 2018'den itibaren düzeltici güncelleme Tablo gösterilmektedir önemli noktalar, dikkat etmeniz gerekenler: UPD formunun bireysel ayrıntılarını doldurma önerileri No., No. Satırlar, sütunlar Sahne UPD'si(1) - (7) sütun 1-11 - "1" statüsündeki UPD için satırların olası anlamları ve tavsiyeleri ve açıklamaları, 26 Aralık tarihli Rusya Federasyonu Hükümeti Kararnamesi'nin 1 No'lu Ek'ine uygun olarak doldurulur, 2011 No. 1137. Kuruluştaki faturalar, kuruluş adına bir emir (diğer idari belge) veya kuruluş adına bir vekaletname ile buna yetkili başka bir kişi tarafından imzalanmışsa, faturada ilgili idari belge veya belirli faturayı imzalayan yetkili kişinin konumunu belirtin.

Uygulanabilir — 17 Ekim 2014'ten itibaren Dikkat! Form tavsiye niteliğindedir. Sevkiyat maliyetindeki değişiklikler için bu formun uygulanmaması, bu değişiklikleri vergi amaçlı olarak hesaba katmayı reddetme gerekçesi olamaz (17 Ekim 2014 tarihli Rusya Federal Vergi Dairesi Mektubu N ММВ-20-15 /) Önerilen - 17 Ekim 2014 tarihli Rusya Federal Vergi Dairesi Mektubu N ММВ-20 -15/ Evrensel düzeltici belge formunu indirin: - MS-Word'de (form, http:/ web sitesindeki yayına uygun olarak verilmiştir) /www.nalog.ru 29 Ekim 2013 itibariyle) Evrensel düzeltici belge doldurma örneği Evrensel düzeltici belgeyi doldurmak için malzemeler : - Rusya Federal Vergi Dairesi'nin 10/17/2014 tarihli mektubu N MMV-20- 15 / - Vergi Rehberi.

Evrensel düzeltici belge

Bu tavsiyelerin vergi makamlarının pratik çalışmalarında uygulanmasını sağlamak ve vergi mükelleflerinin dikkatine sunmak. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 169. maddesinin 1. paragrafına göre (bundan böyle Rusya Federasyonu Vergi Kanunu olarak anılacaktır), fatura, alıcının malları (işler, hizmetler) kabul etmesi için temel teşkil eden bir belgedir. ) satıcı tarafından sunulan, mülkiyet hakları (bir komisyon acentesi, mal satan bir acente dahil ( eserler, hizmetler), kendi adına mülkiyet hakları) Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 21. Bölümünde belirtilen şekilde vergiden düşülebilir. Aynı zamanda, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 21. Bölümü ve 26 Aralık 2011 tarih ve 1137 sayılı Rusya Federasyonu Hükümeti Kararnamesi “Katma değerin hesaplanmasında kullanılan Belgelerin Doldurulmasına (Sürdürülmesine) İlişkin Formlar ve Kurallar Hakkında vergi" (bundan böyle 1137 sayılı Rusya Federasyonu Hükümeti Kararnamesi olarak anılacaktır) fatura formlarına ek ayrıntıların girilmesine ilişkin kısıtlamalar içermemektedir.

Dikkat

UPD 2018 evrensel aktarım belgesini excel ve word free biçimde indir | Doldurma ve UKD - evrensel düzeltici belge UPD 2018 için talimatlar evrensel transfer belgesi formunu indirin, UKD13.02.2018 Evrensel Transfer Belgesi formu, Federal Vergi Servisi tarafından 10.21.2013 tarih ve ММВ-20-3 sayılı bir mektupta önerildi. / Mektup ayrıca, onunla çalışmak için gerekli açıklamaları da sağlar. Birincil muhasebeye yönelik belge sayısını azaltmak için mükelleflere fatura formuna dayalı evrensel bir transfer belgesi kullanma fırsatı verildi.

Evrensel bir aktarım belgesinin kullanılması, birkaç birincil belge biçimi yerine birini kullanmanıza olanak tanır.

kayıt

• UKD'yi kullanmayı reddetmek ve ayrı ayrı ayarlanan faturaları ve ayrı birincil belgeleri doldurmaya devam etmek;
• evrensel bir düzeltici belge hazırlayın.

Belge hazırlama kuralları Evrensel bir düzeltici belgenin formu (UPD'ye benzer) iki bölümden oluşur:

• ilki, düzeltme faturasının biçimini içerir;
• ikincisi, alıcının sevkiyat maliyetini değiştirme iznini onaylayan birincil belgedir.

Lütfen evrensel bir düzeltici belge formunun, 06.12.11 tarihli ve 402-FZ sayılı “Muhasebe” Federal Yasasının 9. Maddesi uyarınca birincil bir belgenin içermesi gereken tüm zorunlu ayrıntıları içerdiğini unutmayın. UKD formu, Rusya Federal Vergi Dairesi'nin 10/17/14 No. MMV-20-15 / 86 tarihli mektubuna Ek 1'de verilmiştir.

Evrensel düzeltme belgesi: uygulamayı ve doldurmayı anlıyoruz

UKD'nin geçerli olmadığı durumlar Evrensel bir düzeltici belge düzenlemek yasa dışıdır: 1) faturaların düzenlenmesi ve kaydedilmesi için özel bir prosedürün oluşturulduğu tüm malların iadesi durumlarında; 2) sevkiyat maliyetindeki değişiklik, satıcı tarafından orijinal belge setinde (UPD, sevkiyat için diğer birincil belgeler ve faturalar) yapılan bir hatanın düzeltilmesinden kaynaklanıyorsa. Bireysel ayrıntıların doldurulması UKD Evrensel düzeltici belge, belgenin kullanıldığı kapasiteye bağlı olarak içinde "1" veya "2" ibaresini ifade eden "Durum" alanını içerir. "1" durumu belirtilirse, UKD, birincil muhasebe belgelerinin ve düzeltici faturanın tüm zorunlu göstergelerini yansıtır.

Federal Vergi Servisi yeni bir birleşik biçim: evrensel düzeltici belge (UKD). UKD'nin amacı trafik miktarını azaltmaktır. kağıt formlar birincil muhasebe belgesini ve düzeltme faturasını birleştirerek. UKD formunun, evrensel bir transfer belgesi (UPD) kullanılarak düzenlenen gönderileri düzeltmek için kullanılması planlanmaktadır.

UPD geçen yıl yürürlüğe girdi ve fatura ile birincil muhasebe belgesini birleştiriyor. Bununla birlikte, geniş dağıtımı için, doldurma sırasında yapılan hataların düzeltilmesine ve hizmet veya mal maliyeti değiştiğinde göstergelerin ayarlanmasına izin verecek bir evrensel düzeltici belge formu da gereklidir.

Evrensel düzeltme belgesi: doldurma prosedürü

Bilgi

Kaynak: Glavbukh dergisi Mal sevkiyatının kaydı (işler, hizmetler) Genel kural malların fiili sevkiyatı, işlerin, hizmetlerin veya mülkiyet haklarının devri sırasında, tedarikçi bir fatura ve ayrı bir devir belgesi düzenleyebilir - bir fatura (yapılan işin sertifikası) veya tüm bilgiler evrensel bir devir belgesinde birleştirilebilir (UPD). UPD formu tavsiye edilir ve Rusya Federal Vergi Dairesi'nin 21 Ekim 2013 tarih ve ММВ-20-3/96 sayılı yazısında verilmiştir. Bu belge, vergi ilişkilerindeki tüm katılımcılar için evrak hacmini ve bilgi işleme maliyetini azaltmak için geliştirilmiştir.

Ayrıca bu mektupta, vergi dairelerinden uzmanlar, herhangi bir vergi riskinin bulunmadığına dikkat çekti. UPD uygulaması, hem gelir vergisi amaçları hem de KDV amaçları için.

Bir muhasebeci için çevrimiçi dergi

UPD formunu indirin - 10/01/2017 tarihinden itibaren evrensel bir transfer belgesi (belge) Yeni grafik 1a: "Ürün tipi kodu". Faturanın 11. sütunu artık " Kayıt numarası gümrük beyannamesi" imza alanında " Bireysel girişimci ya da yetkili kişi“Bireysel Girişimci” yerine “Bireysel Girişimci” yerine ayrıca indirin: - Bu sayfadaki fatura formunu indirin. - UPD formunu 10.21.2013 No. ММВ-20-3 / (değişikliklerden önce) mektuba göre indirin (kelime: DOC) - 3 sayfalık UPD formunun kullanılabileceği işlemlerin listesi. - UPD formunun bireysel ayrıntılarını 3 sayfada doldurma önerileri. – Göstergelerin “1” durumu ile UPD şeklinde tanımlama, kanunla kurulmuş zorunlu olarak, 2 sayfada.
"2" statüsüne sahip PD, birincil muhasebe belgesidir, yani 402-FZ sayılı Kanunun 9. Maddesinde belirtilen şekilde düzeltmeler yapılmalıdır. Yani, birincil muhasebe belgesindeki düzeltme, düzeltme tarihini ve düzeltmenin yapıldığı belgeyi düzenleyen kişilerin imzalarını, soyadlarını ve adlarını belirten imzalarını veya bu kişileri tanımlamak için gerekli diğer ayrıntıları içermelidir. . Bu nedenle, "2" statüsündeki bir UPD'yi düzeltirken, vergi hizmeti uzmanları düzeltme için iki seçenek sunar:

• yeni bir UPD hazırlayarak;
• Hatayı doğrudan UPD metninde düzelterek.

Ancak, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 149. maddesi uyarınca bir işlemin vergiden muaf olarak hatalı tanınması veya 147. madde uyarınca malların (eserler, hizmetler, mülkiyet hakları) satış yerinin hatalı tespiti, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 148'i mümkündür.

trctkt'de evrensel düzeltme belgesi

Örneğin, satıcı daha önce yapılmış bir gönderinin maliyetini düşürürse ve aynı zamanda alıcı ile maliyet değişikliği üzerinde anlaşmak zorunda kalırsa, bu tür bir düzeltmenin tutarını tarihte satın alma defterine yansıtacaktır. alıcının UKD'nin 13. satırına koyduğunu. ÖRNEK 22 Aralık 2014'te Premier şirket, Raduga şirketinin adresine 250 ruble fiyatla 500 torba çimento gönderdi. toplam tutar 147.500 RUB (KDV dahil - 22.500 ruble) 23.12.2014 tarihinde yapılan kabulde toplamdan 12 torba çimentonun kullanıma uygun olmadığı tespit edildi.
Bu bağlamda, "Gökkuşağı" tespit edilen tutarsızlık hakkında tek taraflı bir eylem hazırladı ve aynı gün "Başbakan" a talep gönderdi. 24 Aralık'ta, eylem ve iddia satıcı tarafından kabul edildi ve evrensel bir düzeltme belgesi yayınladı (aşağıdaki örneğe bakın). Evrensel bir düzeltici belge örneği Malların maliyeti 3540 ruble azaldı.
Aşırı belge akışı sorununu çözmek için, vergi hizmeti uzmanları, düzeltme faturalarının bilgilerini, alıcının nakliye maliyetindeki bir değişikliğe onayını onaylayan bir belgeyle ilgili bilgilerle birleştiren bir belge geliştirdi. Bu belge "evrensel düzeltici belge"dir (UCD). Bu belgenin hem muhasebede hem de vergi muhasebesinde işlemleri ayarlamanıza izin vereceğini unutmayın, yani:

• muhasebedeki düzeltme girişlerini yansıtmanın temelidir;
• KDV vergi indirimi hakkını kullanmanıza izin verir (satıcı ve alıcı için Sanatın 13. maddesi temelinde.

Bu formun ekonomik hayatın gerçeklerinin tescili için kullanılmaması, ekonomik hayatın bu gerçeklerini vergi amaçlı olarak dikkate almayı reddetmek için bir dayanak olamaz. muhasebe belgeleri (önceden mevcut albümlerden veya bağımsız olarak geliştirilmiş) ve oluşturulan fatura formu doğrudan 1137 sayılı Rusya Federasyonu Hükümeti Kararnamesi ile. Rusya Maliye Bakanlığı (Rusya Federasyonu Maliye Bakan Yardımcısı S. D. Shatalov) ile 07.10.2013 tarih ve 03-07 -15/41644 sayılı yazı ile kabul edildi.