Ve en sık kullanılan "birincil" formlar. Kağıt "evrensel transfer belgesi" olarak adlandırıldı.
Daha sonra, Federal Vergi Servisi çalışanları, bu tür kağıtlar kullanılarak yapılan gönderilerin kayıt altına alınmasının risk taşımadığına dair bir açıklama yaptı. Evrensel bir belge, vergi amaçlı kesinti ve gider alma hakkını aynı anda onaylamanıza olanak tanır. Ancak, hatalar veya fiyat değişiklikleri nedeniyle kağıt üzerinde düzeltme yapılması sorunu çözülmedi.
Sevgili okuyucular! Makale tipik çözümlerden bahsediyor Yasal sorunlar ama her vaka bireyseldir. nasıl olduğunu bilmek istersen tam olarak problemini çöz- bir danışmanla iletişime geçin:
BAŞVURULAR VE ARAMALAR 7 gün 24 saat KABUL EDİLMEKTEDİR..
hızlı ve BEDAVA!
Sorunu çözme ihtiyacını anlamak, uzmanlar vergi servisi mahkemeye yeni bir belge taslağı sundu. Bir faturadan oluşturuldu. alma standart biçim Vergi makamları, belgeye birincil kuruluş için zorunlu olan ayrıntıları ekledi.
Aynı zamanda, yinelenen bilgiler hariç tutulmuştur. Revize edilmiş faturaya “evrensel düzeltici belge” adı verildi.
Güncellenen kağıt, tüm hedefler listesine ulaşmak için kullanılır. Yardımı ile, malların nakliyesi veya yapılan işin kabulü ve devri için bir dizi işlem gerçekleştirilir. Ticaret basitleştirilmiştir. UKD - tam teşekküllü bir birincil belge.
Gelir vergisi giderlerini doğrulamak için kullanılabilir. Belge tanımlamak için kullanılır giriş KDV. Makalenin hedeflere ulaşılmasına katkıda bulunabilmesi için doğru bir şekilde hazırlanması gerekir.
temel noktalar
Yasal düzenlemeler
Evrensel düzeltici belge, Rusya Federasyonu Federal Vergi Servisi uzmanları tarafından geliştirildi ve kullanılması önerildi. Belgeyi pratikte uygulama olasılığı N ММВ-20-3/96 harfinde belirtilmiştir.
Belgenin oluşturulması, vergi hizmetinin vergi mükellefleri arasında en sık yapılan işlemleri işlemek için gerekli belgeleri geliştirme girişiminin bir devamıydı. Bu tür formların kullanılması, belge alışverişi hacminin azaltılmasına ve vergi yasal ilişkilerindeki tüm katılımcılar için bilgi işleme maliyetinin azaltılmasına yardımcı olacaktır.
Vergi hizmeti burada bitmeyecek. Uzmanların planlarında Devlet kurumu oluşturma ve onaydır elektronik versiyon kağıt. Böyle bir siparişin taslağı zaten geçti gerekli kontroller. Yürürlüğe girmesi için resmi kayıt prosedürünün tamamlanmasını beklemeye devam ediyor.
İçeriğin özü, ayrıntıları ve temelleri
Bir aktarım gerçekleşirse mülkiyet hakları veya mal sevkiyatı için ayrı ayrı fatura ve devir belgesi düzenlenmesine gerek yoktur.
Kağıt, evrensel bir aktarım belgesinin yerini alabilir. Yukarıdaki formların her ikisinde de yer alan bilgileri içerir. Kağıda ek olarak, evrensel bir uyum belgesi yayınlandı. Doldurulan formlarda düzeltme yapılması gerektiğinde derlenir.
Kuralları okursanız, UKD formunun zorunlu değil tavsiye edildiği ortaya çıkıyor. Bu, girişimcinin işlemler için kağıt kullanıp kullanmamaya bağımsız olarak karar verme hakkına sahip olduğu anlamına gelir.
İşletme sahibi kendi belge formunu oluşturabilir ve onun yardımıyla gerçekleştirilen işlemleri kontrol edebilir. UKD'yi istediğiniz zaman kullanmaya başlayabilirsiniz.
UKD 2 bloğa ayrılabilir:
Göre yerleşik kurallar, liste şunları içerir:
- belgenin başlığı ve tarihi,
- Makaleyi derleyen şirketin adı,
- gerçek açıklaması ekonomik aktivite,
- ölçü birimlerini gösteren ekonomik faaliyet olgusunun ölçüm değeri,
- gösterge memurlar UKD'yi doldurmaktan sorumlu,
- satıcı ve alıcının imzaları.
UKD'de yer alan tüm hatlar zorunlu değildir. Örneğin, A sütunu bir pozisyon bulma kolaylığı için sağlanmıştır ve B sütunu bir ürünü tanımlamak içindir. İTİBAREN tam liste grafik ve çizgiler, ММВ-20-15 / No.lu mektubun Ek No. 3'ü incelenerek bulunabilir. [e-posta korumalı]
Bunları kim ve ne zaman kullanabilir?
Belge kullanılabilir bireysel girişimciler ve kuruluşlar. Kanun kağıt kullanımına ve KDV ödemeyenlere izin vermektedir.
Evrensel bir uyum belgesinin uygulandığı durumların listesi aşağıda açıkça belirtilmiştir. Mevcut mevzuat. Malın değerinde bir değişiklik olmuşsa kullanılabilir.
Ayrıca, satıcının, alıcının kabul sırasındaki değerli eşyaların miktarında veya kalitesinde bir tutarsızlık nedeniyle sunduğu iddiasıyla sözleşmesini kağıt yardımıyla kaydedebilirsiniz.
Ancak, aşağıdaki durumlarda belge düzenlenemez:
- mallar bir fatura düzenlenmesi ile alıcı tarafından iade edilir;
- alıcının kendi faturasını kaydettiği tüm mal grubu iade edilir;
- fiyat değişikliği satıcı tarafından yapılan bir hatadan kaynaklanmıştır.
UKD düzenlemek, katma değer vergisi ödemeye gerek duymaz.
Evrensel düzeltici belgenin düzeltilmesinin ayrıntıları
Belge hatalarla doldurulmuşsa, düzeltilmesi gerekir. Manipülasyonun sırası, kağıdın hangi duruma sahip olduğuna bağlıdır - 1 veya 2.
Ayrıca, ancak hatanın vergi makamlarının işleme katılanları ve konusunu belirlemesine engel olup olmayacağına dikkat edilir. Bu özellikler dikkate alınarak, kağıt üzerinde değişiklik yapmak için 2 yaklaşım geliştirilmiştir.
Durum 1 olan bir belge düzeltiliyorsa, prosedürün nüansları duruma bağlıdır.
Bu nedenle, satıcı hem fatura göstergelerinde hem de birincil belgenin verilerinde bir hata yaptıysa, gereklidir:
- belirlenen kurallara uygun olarak doldurulmuş yeni bir evrensel belge hazırlamak,
- Değişiklikler yapılmadan önce kağıda atanan numara ve tarihi saklayın,
- 1a satırına değişikliklerin sayısı ve düzeltmelerin tarihi hakkında bir giriş yapın,
- açıklama gerektirmeyen tüm göstergeleri yeni bir kopyaya aktarın.
Güncellenen kağıt, belgeyi düzeltmeye karar veren kişinin girmek veya netleştirmek istediği bilgileri içermelidir. Kağıdın imzalanması, hatalı doldurulmuş bir formla benzer bir manipülasyonun gerçekleştiği sırayla gerçekleştirilir.
Satıcı, fatura göstergelerinde ve birincil muhasebe belgesinde aynı anda hatalar yaptıysa, ancak veriler KDV'nin düşülmesine müdahale etmiyorsa, belge değişmeden bırakılabilir. Bu, işadamı faturanın bazı göstergelerini netleştirmek isterse olabilir.
Ancak, açıklamaların yapılması gerekiyorsa, hatasız, belgenin yeniden düzenlenmesi gerekecektir.
Manipülasyonu gerçekleştirmek için aşağıdaki adımları gerçekleştirmelisiniz:
- düzeltmeler yapılmadan önce kağıda atanan numara ve tarihi saklayın,
- gösteren 1a satırını doldurun seri numarası düzenlemeler ve bunların uygulanma tarihi,
- verileri orijinal örnekten taşıyın ve değişiklikleri yapın,
- değiştirilen belgede, orijinal durumun ne olduğuna bakılmaksızın durum 2'yi belirtin.
Düzeltilmiş kopya, alım satım defterine ve muhasebe günlüğüne kaydedilmez. Yalnızca birincil muhasebe ile ilgili göstergelerde hatalar yapılmışsa, önceki örnekte belirtilen şemaya göre ayarlamalar yapılır.
Durum 2 olan bir belgede yapılan tüm ayarlamalar, 402 sayılı Federal Kanunda belirtilen kurallara uygun olarak yapılmalıdır. Bir düzeltmenin geçerli sayılabilmesi için, değişikliğin yapıldığı tarihi ve bunu yapanların imzalarını ve paraflarını içermesi gerekir.
Hatayı içeren kağıt tamamen yeniden yazılabilir veya yanlışlık doğrudan metinde düzeltilebilir.
Ayrıntıları netleştirme
Bu menkul kıymetlerin değiştirilmesi ve devredilmesi
Evrensel bir belgenin amacı, kendisine atanan duruma bağlıdır. Belgeler, bir hizmet sunumu söz konusu olduğunda, malın satıcısı veya yüklenicisi tarafından derlenir. Bir belgenin durumunu atamakla meşgul.
Universal kağıtlara 2 tür durum 1 veya 2 atanabilir. Bunlardan ilki, UKD'nin birincil belge veya fatura olarak kullanılabileceği anlamına gelir. Bildiriye ikinci statü atanmışsa, yalnızca kayıt için kullanılabilir. ticari işlemler birincil belge olarak
Durumun kendisi tamamen bilgilendiricidir. Belgenin özelliklerini öğrenmek için, kağıda hangi ayrıntıların kaydedildiğine dikkat etmeniz gerekir. Bu nedenle, belgede “Vergi oranı” sütunu boşsa, alıcı kesinti için giderleri sunamaz.
kayıt şartları
Bir belgenin geçerli olabilmesi için doğru doldurulması gerekir. Metindeki hataların görünümünü en aza indirmek için bir örnek kullanabilirsiniz. İnternetten indirilebilir.
Transfer belgesinin manuel olarak doldurulması gerekmez. Veri girmek için 1C 8.3 programı kullanılabilir. Bununla birlikte, muhasebeci bilgi kaydını basitleştirecektir. Tüm pozisyonları göstermemelidir.
“Durum” alanını doldurarak veri girmeye başlamanız gerekir. Operasyonun nüanslarına ve UKD'nin amacına bağlı olarak buna 1 veya 2 ekleyebilirsiniz. Taslağın nüansları duruma bağlı olarak değişebilir. Hepsi ММВ-20-15/ numaralı mektupta kayıtlıdır. [e-posta korumalı] Belge, doldurma kağıdının özellikleri hakkında fikir edinmenizi sağlayan ek materyaller içermektedir.
Tarih, ek alanlar ve imza
Belgenin ilk kısmı, şirket başkanının ve baş muhasebecinin imzalarını içermelidir. Kağıt bireysel bir girişimci tarafından hazırlanırsa, sadece imzası gerekir.
Kağıda durum 1 atanmışsa, gerekli koşul mutlaka mevcut olmalıdır. Bu kural, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 169. Maddesinde yer almaktadır. Belgeye durum 2 atanmışsa, ilk bölümdeki imza gerekli değildir. Bu durumda, aksesuarlar UKD'nin altına yapıştırılır.
Belgenin damgalama için bir yeri vardır. Ancak, birincil muhasebe belgesinin zorunlu bir şartı değildir. Bu nedenle, damganın bulunmaması, gelir vergisi giderlerinin mahsup edilmesi veya muhasebeleştirilmesi için bir sebep olamaz. Ancak, damga yapıştırılmışsa, 11. ve 15. satırlar boş bırakılabilir.
UKD'de işlemin alım ve satım defterlerine yansıdığı anı doğrudan etkileyen 2 tarih vardır. Makalenin başında, derleme tarihi belirtilir ve altta, fiyatı değiştirme teklifine rıza göstermeyi amaçlayan 13. satır vardır.
Aşağıda belirtilen tarihin, belgenin başında belirtilen UDD tarihinden önce olamayacağı unutulmamalıdır.
Muvafakat tarihini gösteren satırın doldurulması zorunlu değildir. Ancak yetkililer, tarihin sabitlenmesinin belgelerde tutarsız değişiklikleri önleyeceğini savunarak, içine veri girilmesini tavsiye ediyor. Uzmanlar, gerekliliği ihmal etmemenizi tavsiye ediyor.
Gereksinimin ihmal edilmemesi gereken daha ağır bir argüman var. Alt sütunda belirtilen tarih, düzeltmelerin satış veya satın alma defterine yansıtıldığı anı belirler. Bu nedenle satır doldurma ihtiyacı ihmal edilmemelidir.
Hatalar üzerinde çalışın
Kağıttaki hataların düzeltilmesi 2 şekilde yapılabilir - belgeyi tamamen yeniden düzenleyerek veya metinde ayarlamalar yaparak.
İkinci seçeneği seçerek, girişimcinin hatalı verileri aşması ve ardından yanındaki düzeltme tarihini, ayrıca ayrıntıları ve imzayı belirten doğru bilgileri girmesi gerekecektir. Eksik olmaları durumunda, kağıt geçersiz olabilir.
Dikkat!
- Bağlantılı olarak sık değişiklikler Mevzuatta, bilgiler bazen sitede güncellemek için zamanımızdan daha hızlı eski hale gelir.
- Tüm vakalar çok bireyseldir ve birçok faktöre bağlıdır. Temel bilgiler, belirli sorunlarınızın çözümünü garanti etmez.
Bu nedenle, ÜCRETSİZ uzman danışmanlar günün her saati sizin için çalışıyor!
UPD'nin düzeltilmiş kopyasını baş ve muhasebeci ile yeniden imzalamayın (çünkü UPD'nin düzeltilmiş kopyasının hazırlanması, KDV hesaplaması ve başvuru ile ilgili ilişkiyi etkilemez). vergi indirimi). UPD'nin düzeltilmiş kopyası, alınan ve düzenlenen faturaların siciline, satın alma defterine ve satış defterine kaydedilmez. Durum 3. Satıcı, yalnızca birincil muhasebe belgesiyle ilgili göstergelerde hatalar yaptı. Bu durumda, hatalar durum 2'de belirtilen sırayla, yani oluşturmak için düzeltilebilir. yeni UPD"2" durumu ile. Ayrı bir birincil muhasebe belgesi düzeltiliyormuş gibi düzeltmeler yapmayı içerene benzer başka bir seçenek de mümkündür. Yani yanlış verilerin üzeri çizilir ve doğru bilgiler üstlerine yansıtılır.
Evrensel aktarım belgesinin (upd) formu güncellendi
fatura formu, düzeltme faturası 26 Aralık 2011 tarih ve 1137 sayılı Rusya Federasyonu Hükümeti Kararnamesi ile onaylanmıştır “Katma Değer Vergisi Hesaplamalarında Kullanılan Belgelerin Doldurulması (Sürdürülmesi) Formları ve Kuralları Hakkında” (Rusya Federasyonu Hükümeti Kararnameleri ile değiştirildiği şekliyle) 28 Mayıs 2013 tarih 446, 24 Ekim 2013 tarih 952, 30 Temmuz 2014 tarih 735, 29 Kasım 2014 tarih 1279, 25 Mayıs 2017 tarih 625, 19 Ağustos 2017 Hayır 981). Eylem başlangıcı son baskı: 01.10.2017. Evrensel formunu indirin transfer belgesi 19.08.2017 tarihli ve 981 sayılı Kararname ile değiştirildiği şekliyle (yeni satır 1a “Ürün tipi kodu” ve diğer değişiklikler): Diğer indirmeler: — Formu indirin: Evrensel transfer belgesi, Federal Vergi Servisi (DOC) mektubundan önerilen form — UPD formunun kullanılabileceği işleme işlemlerinin listesi (3 sayfada).
01 10 2018 örneğinden güncelleme
Bu formun ekonomik hayatın gerçeklerinin kaydı için kullanılmaması, ekonomik hayatın bu gerçeklerini vergi amaçlı olarak dikkate almayı reddetmek için bir dayanak olamaz. doğrudan 1137 sayılı Rusya Federasyonu Hükümeti Kararnamesi ile. Rusya Maliye Bakanlığı (Maliye Bakan Yardımcısı) ile anlaşmaya varıldı Rusya Federasyonu S. D. Shatalov) 07.10.2013 tarih ve 03-07-15/41644 sayılı yazı ile.
Evrensel düzeltici belge
(3) ve (4) numaralı satırlardaki göstergelerin TIN, gönderenin kontrol noktası ve TIN, alıcının kontrol noktası hakkında bilgilerle desteklenmesine izin verilir. 2018 tarihli evrensel transfer belgesi (UPD): form, örnek Ayrıca imzalanmış, kuruluş başkanının (veya belgeyi imzalamaya yetkili diğer kişinin) ve baş muhasebecinin soyadı ve baş harfleri Yetkililer, belgede belirtilen bilgilerin doğruluğunu onaylar. evrensel transfer belgesi tablosu. Ardından, kargonun hangi belgeye göre aktarıldığı belirtilir.
Bir vekaletname veya bir sözleşme olabilir. İle teslimat için bir anlaşma yapılmışsa, taşıyıcıya ilişkin bilgiler de doldurulur. nakliye şirketi. mal B ticari faaliyetler malların hareketini kaydederken 2 belge kullanılır: irsaliye ve fatura. Rusya Federasyonu'nda kullanılan belge biçimleri birçok pozisyonda birbirinin kopyasıdır.
Upd: evrensel aktarım belgesi
UKD'nin, işlemin taraflarının talebi üzerine doldurulan hem zorunlu hem de ek ayrıntılar içerdiğini unutmayın. Evrensel transfer belgesini düzeltme prosedürü UTD'yi düzeltme prosedürü iki faktöre bağlıdır: 1) belgenin durumu - "1" veya "2" (fatura göstergelerinde hatanın hangi göstergelerde yapıldığı önemlidir) veya birincil belge); 2) fatura kısmındaki hataların vergi makamlarının satıcıyı, alıcıyı, malların adını (eserler, hizmetler, mülkiyet hakları), bunların maliyetini, vergi oranını, alıcıya sunulan vergi miktarını belirlemesini engelleyip engellemediği (nedeniyle) Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 169. maddesinin 2. maddesi, bu tür hatalar, kesinti için KDV'yi kabul etmeyi reddetmekle sonuçlanır). Bu faktörlerin kombinasyonuna bağlı olarak, vergi makamları hataları düzeltmek için farklı yaklaşımlar önermektedir.
Aşırı belge akışı sorununu çözmek için, vergi hizmeti uzmanları, düzenleme faturalarının bilgilerini, alıcının nakliye maliyetindeki bir değişikliğe onayını onaylayan bir belgeyle ilgili bilgilerle birleştiren bir belge geliştirdi. Bu belge "evrensel düzeltici belge"dir (UKD). Bu belgenin hem muhasebede hem de vergi muhasebesinde işlemleri ayarlamanıza izin vereceğini unutmayın, yani:
- muhasebedeki düzeltme girişlerini yansıtmanın temelidir;
- KDV vergi indirimi hakkını kullanmanıza izin verir (madde temelinde satıcı ve alıcı için
13 sanat.
2018'de düzeltici güncelleme formu
Ayrıca, fatura açısından hatalar, malların maliyeti ve alıcıya sunulan vergi tutarı ile ilgilidir (yani, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 169. maddesinin 2. fıkrası uyarınca, KDV indirimini kabul etmeyi reddetmek için). Bu durumda, satıcı şunları yapmalıdır:
- 26 Aralık 2011 tarih ve 1137 sayılı Rusya Federasyonu Hükümeti Kararnamesi'nin 1 No'lu Ek'inin II. Bölümünün 7. paragrafında tanımlanan kurallara göre "1" statüsünde yeni bir UPD hazırlamak;
- düzeltmeler yapılmadan önce UPD'ye atanan numara ve tarihi saklayın (satır (1));
- düzeltmenin seri numarasını ve düzeltme tarihini gösteren satırı (1a) doldurun;
- açıklama gerektirmeyen tüm göstergeleri UPD'nin yeni bir kopyasına aktarın.
Aynı zamanda, düzeltilmiş kopyaya yeni bilgiler (daha önce doldurulmamış) eklenmeli veya gerekli pozisyonlar için göstergeler netleştirilmelidir (değiştirilmelidir).
Alıcı hakkında bilgi: Şirket adı veya soyadı IP: Adres: TIN: KPP: Alıcı: alıcı üçüncü taraf kuruluş malları: Ekonomik yaşam gerçeğinin kaydının doğruluğundan sorumlu: Ekonomik varlığın adı - belgenin derleyicisi : Sevkiyat tarihi, devir (teslimat) derleme tarihi ile çakışıyor Sevkiyat, devir ile ilgili diğer bilgiler Alıcının verileri: konunun - belgenin derleyicisi: Alınma tarihi (kabul) Alınma, kabul ile ilgili diğer bilgiler : Belge düzenlenir: sayfalar KDV oranı: Mallar, hizmetler, işler hakkında bilgiler: Mal / iş / hizmet Mal türünün kodu Birim.
Hatalı belgenin imzalandığı sırayla yeni bir evrensel aktarım belgesi imzalanır. Bu durumlarda, KDV vergilendirmesi amacıyla hataların düzeltilmesinin ve gelir vergisi için vergi borçlarının oluşumunun sonuçlarının, ayrı bir fatura ve ayrı bir birincil muhasebe belgesi düzeltilmiş gibi değerlendirilmesi tavsiye edilir. Durum 2. Satıcının faturada ve (veya) aynı anda birincil faturada hata yaptığı bir durumu düşünün. Muhasebe dökümanı. Bu durumda yapılan hatalar KDV'nin indirilmesine engel değildir. Örneğin, satıcı faturanın bazı göstergelerini (göndericinin, alıcının detayları, ödeme ve uzlaştırma belgesinin numarası, numara) netleştirmek istiyor. Gümrük beyannamesi).
OKEI Miktarı KDV indirimli Fiyat Tutar İndirim 10 ruble, %5 Ülke Kaydı. No. TD adı kodu kodu kısa adı Dize ekle, dosyadan +5 yükle indirim ekle Toplam: Toplam: Bu formu dosyanızdaki verilerle doldurabilirsiniz. excel dosyaları- XLS ve CSV, ancak diğerleri de mümkündür. Düğmeye tıklayarak dosyayı seçin: İnternet kaynağı "Service-Online.su" ücretsiz ve ücretsiz kullanım için tasarlanmıştır.
Önemli
Bu site asla virüs veya başka kötü amaçlı yazılım içermeyecektir. Görevimiz, işinizi basitleştirmek ve elimizden geldiğince size yardımcı olmaya çalışmaktır. Bu site ücretsiz servis işinizi kolaylaştırmak için tasarlandı.
site sunar çok sayıdaçevrimiçi olarak doldurulması ve yazdırılması kolay formlar, metinlerle çalışma hizmetleri ve çok daha fazlası.
Bu statü ile evrensel düzeltme belgesi aynı anda hem birincil muhasebe belgesi hem de düzeltme faturası olarak kullanılır. Bu durumda ayrıca bir düzeltme faturası gerekmez. Vergi mükellefi UKD'de "2" durumunu belirtirse, böyle bir belge yalnızca daha önce sevk edilen değerli eşyaların değerindeki değişikliği onaylayan birincil muhasebe belgesi olarak kullanılır.
Bu durumda, düzeltme faturası için zorunlu olan göstergeler doldurulmaz (veya tireler konur), örneğin:
- “… numaralı faturaya (faturalara) ...'den, ... numaralı düzeltmeye tabi olarak ...” (satır 1b);
- “ÖTV tutarı dahil” (6. sütun);
- "Vergi oranı" (sütun 7).
Ek No. 3 şunları sağlar: Detaylı Açıklama evrensel düzeltici belgenin ayrıntılarının her biri.
Bu nedenle, Temmuz 2017'den itibaren 1137 Sayılı Hükümet Kararnamesi düzeltici güncelleme 01 10 2018'den itibaren Tablo şunları gösterir: önemli noktalar dikkat etmeye değer: Bireysel ayrıntıların doldurulması için öneriler UPD formları No., No. Satırlar, sütunlar UPD'nin Detayları Olası değerler ve satırların önerileri ve açıklamaları (1) - (7) sütunlar 1-11 - “1” statüsündeki UPD için, Ek No'ya göre doldurulur. 1 - 26 Aralık 2011 tarih ve 1137 sayılı Rusya Federasyonu Hükümeti Kararnamesi. bir kuruluş adına vekaletname, daha sonra fatura uygun olduğunu gösterebilir idari belge veya belirli faturayı imzalayan yetkili kişinin pozisyonu.
UPD - evrensel aktarım belgesi, mal temini, hizmet sunumu ve hakların bir karşı taraftan diğerine devri için işlemler gerçekleştirmenize olanak tanır. evrensel transfer belgesi her ikisi de olabilir kağıt formu hem de elektronik olarak.
Boş bir form ve doldurulmuş bir form indirmek için hazırladık. UPD örneği 2017. 1 Ekim 2017 tarihli yeni UPD ile birlikte, mevzuatın doldurulması gerekiyor yeni form.
1 Ekim 2017'den itibaren faturayı doldurmak için yeni kuralları dikkate alarak, yeni faturadan evrensel transfer belgesinin yeni formuna bağımsız olarak yeni satırlar ve sütunlar ekleyebilirsiniz.
UPD formunu ve örnek doldurmayı indirin
Yeni form UPD 2019-
Örneklem UPD'yi doldurmak 2019 -
Boş boş yeni form
01.10.2017 tarihli UPD, 1 Temmuz 2017 tarihli belgenin önceki sürümüne göre bir dizi değişiklik içermektedir. Yeni formda nelerin değiştiğini ve belgenin nasıl doldurulacağını düşünün.
Sütun 1a "Mal türünün kodu"
- Evrensel transfer belgesini oluşturan kuruluş EAEU ülkelerine mal göndermezse: Belarus, Ermenistan, Kazakistan, Kırgızistan, o zaman yeni sütun bir çizgi yerleştirilir;
- Kuruluş, EAEU ülkelerine mal ihraç ediyorsa, 1a “Ürün tipi kodu” sütununda, 16 Temmuz 2012 tarih ve 54 sayılı AET Konseyi kararından numarayı girmelisiniz.
Satır 8 "Devlet Sözleşme Tanımlayıcısı"
- Evrensel aktarım belgesini oluşturan kuruluş bu özel durumda çalışmıyorsa, devlet müşterisi, ardından 8. satıra bir tire yerleştirilir.
- Kuruluş bir devlet sözleşmesi kapsamında çalışıyorsa ve devlet müşterisi devlet sözleşmesinin, sözleşmenin (anlaşmanın) numarasını atadıysa, o zaman verilen numara 8. satıra girilir. Sözleşmeler atanmamışsa durum tanımlayıcısı, ardından 8. satıra bir tire yerleştirilir.
Sütun 11 "Gümrük beyannamesinin kayıt numarası"
UPD'nin 11. sütunu şunları belirtmelidir: kayıt numarası gümrük beyannamesi (önceden, sütun 11 beyanname numarasını gösteriyordu). Gümrük beyannamesinin sicil numarası - kuruluştan beyanname aldıklarında gümrükte atanır. Rusya Federasyonu topraklarındaki bir kuruluş yeniden satış yapıyorsa ithal mallar, daha sonra mal tedarikçisinin faturasından kayıt numarası alınır.
Bireysel girişimci veya diğer yetkili kişi
Evrensel aktarım belgesinin yeni biçiminde, yeni bir satır "diğer" yetkili kişi» hatta IP yerine imza koyma hakkına sahiptir. Daha önce, “diğer yetkili kişi” satırı belgede yoktu ve bireysel girişimcinin formu şahsen imzalaması gerekiyordu.
UPD 2019 - numune doldurma
Yeni form 2019 doldurma örneği, yeni doldurma kurallarına göre doldurulmuş satırlar ve sütunlar içermektedir. Evrensel transfer belgesinin yeni formu, 10/01/2017 tarihinden itibaren yeni fatura formuna uygun olarak doldurulur.
01.10.2017 tarihinden itibaren yeni form doldurma örneği Örnek form doldurma 2019 -
UPD durum 1 ve durum 2 - fark nedir?
İki tür evrensel transfer belgesi vardır - durum 1 ve durum 2 ile ve yalnızca doldurulan ayrıntıların eksiksizliği bakımından farklılık gösterir.
durum 1 ile UPD
Durum 1'e sahip UPD, faturanın ve transfer belgesinin yerini alan tek bir belgedir.
Durum 1 olan bir belgede, hem faturada hem de devir belgesinde doldurulan tüm detayların doldurulması gerekir.
Durum 2 ile UPD
Durum 2'ye sahip UPD - transfer belgesinin yerine geçer (aktarımı onaylar maddi varlıklar).
Durum 2 olan bir belgede, maddi varlıkların devrine ilişkin belgenin ayrıntıları doldurulmalıdır. Fatura detaylarını doldurmanıza gerek yoktur.
Evrensel düzeltici belge UKD
Evrensel düzeltici belge 1 Ekim'den beri değiştirilmiştir. UKD, daha önce sevk edilen malların maliyetindeki değişime maruz kalır. İndirmek Yeni sürüm aşağıdaki bağlantıyı takip edebilirsiniz.
01.10.2017 tarihinden itibaren UKD'nin yeni formu -
Yeni bir UPD ve UKD formu hakkında yasal tavsiye
Belgenin yeni biçimi hakkında hâlâ sorularınız mı var? Sormak ücretsiz soru avukat ve 15 dakika içinde bir cevap alın. Veya makalenin altındaki aşağıdaki belgeye bir yorum bırakın, Ya-Jurist.ru kaynağının kullanıcıları cevaba yardımcı olacaktır.
Birçok vergi mükellefi evrensel transfer belgesini (UTD) kullanmaya başladı bile. Birincil belgeyi ve faturayı içerir, yani aynı anda kesinti için KDV'yi kabul etmenize ve belge akışını önemli ölçüde azaltan gelir vergisi giderlerini dikkate almanıza olanak tanır. Son zamanlarda, Federal Vergi Servisi ikinci bir evrensel belge geliştirdi - düzeltici. Bir düzeltme faturası ve değerde değişiklik sağlayan bir birincil belge temelinde oluşturulmuştur. Makalede, 1C uzmanları başvurunun yasal dayanağı hakkında yorum yapıyor evrensel belgeler, bunları doldurmanın özelliklerini açıklayın ve ayrıca 1C: Accounting 8 programı, sürüm 3.0'da UPD ve UKD ile nasıl çalışılacağı hakkında konuşun.
UPD: tek belgede fatura ve irsaliye
Faturadaki ve birincil belgedeki birçok ayrıntı, örneğin fatura tekrarlanır. Bilgi işleme maliyetini azaltacak tek bir belgeye duyulan ihtiyaç açıktı.
İlk kez, vergi dairesi tarafından 21.10.2013 tarih ve ММВ-20-3 sayılı bir mektupta evrensel transfer belgesi (UPD) formu önerildi. [e-posta korumalı]"Mükellefler fatura bazında düzenlenen birincil belgeyi kullandıklarında vergi risklerinin olmaması üzerine." Rusya Maliye Bakanlığı, vergi makamlarının UPD'yi ticari dolaşıma sokma girişimini destekledi (07.10.2013 tarih ve 03-07-15/41644 sayılı yazı).
UPD formu hem birleşik belge (birincil ve fatura) hem de yalnızca birincil muhasebe belgesi olarak kullanılabilir. Belgenin temeli, onaylanan faturanın şeklidir. Rusya Federasyonu Hükümeti'nin 26 Aralık 2011 Sayılı 1137 Sayılı Kararnamesi (bundan böyle - 1137 Sayılı Kararname olarak anılacaktır) - bkz. Şekil 1. Bu, genel kurallara göre KDV indirimi talep etmenize olanak tanır.
Pirinç. 1. UPD formu
Birincil muhasebe belgesi olarak kullanılmak üzere, fatura formu, 9. maddenin 2. paragrafındaki zorunlu ayrıntılarla desteklenir. Federal yasa 6 Aralık 2011 tarih ve 402-FZ sayılı (bundan böyle - 402-FZ sayılı Kanun). Fatura formuna ek ayrıntıların (bilgilerin) girilmesinde herhangi bir kısıtlama yoktur. Vergi makamları bunu 23 Ağustos 2012 tarihli AC-4-3 / [e-posta korumalı], 12.03.2012 tarihli ED-4-3/ [e-posta korumalı], Rusya Federal Vergi Dairesi'nin resmi web sitesinde www.nalog.ru "Federal Vergi Hizmetinin Açıklamaları, başvuru için zorunlu" bölümünde yayınlandı Vergi makamları". Ayrıca, bu kuralın Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nda (618603-6 sayılı kanun taslağı) yer alması planlanmaktadır.
UPD formu aşağıdaki işlemleri gerçekleştirmek için kullanılabilir:
- malların nakliyesi (nakliyesiz ve nakliyeli);
- yapılan işin sonuçlarının transferi;
- hizmetlerin sağlanması;
- mülkiyet haklarının devri;
- komisyon acentesi (acente) tarafından taahhütte (anapara) malların (işler, hizmetler) sevkıyatı.
Formu kullanmanın gerekli olmadığını unutmayın! Kuruluşlar ve girişimciler, 402-FZ sayılı Kanun'un 9. maddesinin gerekliliklerini karşılayan diğer formları kullanma hakkına sahiptir.
Rusya Federal Vergi Dairesi'nin 21 Ekim 2013 tarih ve ММВ-20-3/ sayılı yazısının eklerinde [e-posta korumalı]önerilen UPD formuna ve kullanılabilecek işlemlerin listesine ek olarak şunları içerir:
- UPD formunun bireysel ayrıntılarını doldurma önerileri;
- göstergelerin "1" durumu ile UPD şeklinde tanım, kanunla kurulmuş gereğince, gerektiği gibi.
- UPD göstergelerinin alım ve satım defterinde ve ayrıca verilen ve alınan faturaların kayıtlarında "1" statüsüne sahip yansıması.
- Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 25. Bölümünün gereklerine uygun olarak vergi muhasebesinde "1" statüsündeki UPD göstergelerinin yansıması.
UPD'nin durumu, belgenin hangi amaçlarla kullanılmasının planlandığını gösterir. "1" durumu belirtilirse, belge aynı anda ve birincil muhasebe belgesi olarak kullanılır. muhasebe ve kurumlar vergisinin hesaplanması amacıyla ve fatura olarak, yani. KDV'nin indirilmesi için temel teşkil eder. "2" durumu seçilirse, belge yalnızca birincil belge olarak kullanılır.
KDV mükellefi olmayanlar tarafından "2" statüsüne sahip UPD kullanılıyorsa (örneğin, basitleştirilmiş vergi sistemini uygulayanlar veya Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 149. Maddesi uyarınca KDV'den muaf işlemler varsa), vergi hesaplama ve ödeme yükümlülüğü yoktur.
Ayrıca "2" statüsündeki UPD, mallar taahhüt tarafından komisyoncuya sevk edildiğinde kullanılabilir.
Ayrıca durum “2” seti ile faturaya özel gerekli alanları dolduramazsınız:
- “Ödeme ve uzlaştırma belgesine” (satır 7);
- “ÖTV tutarı dahil” (6. sütun);
- "Vergi oranı" (sütun 7);
- « Dijital kod malların menşe ülkesi” (sütun 10);
- « Kısa başlık malların menşe ülkesi” (sütun 10a);
- "Gümrük beyannamesi numarası" (sütun 11).
Doldurma hakkında daha fazla bilgi UPD ayrıntıları, ek alanlar da dahil olmak üzere, kimin ve hangi durumlarda imzalaması gerektiği, bir mühür olup olmaması gerekip gerekmediği hakkında referans kitabında okuyun
"1C: Muhasebe 8" de UPD'nin Oluşumu (rev. 3.0)
1C:Muhasebe 8'de, evrensel transfer belgesi, satış belgeleri ve düzenlenen satış faturaları için yazdırılabilir formlar listesine dahil edilmiştir. Bu nedenle, program öncelikle malların alıcıya sevkiyat (satış) işlemlerini kaydeder ve oluşturur. Faturanın düzenlendiği uygulama için (Şekil 2).
Pirinç. 2. UPD "1C: Muhasebe 8" (rev. 3.0) oluşumu.
UPD'yi belgeden görüntüleyebilir ve yazdırabilirsiniz Mal ve hizmet satışı Emrinle Fok veya belgeden Faturanın düzenlendiği(Şek. 3).
Pirinç. 3. UPD'yi yazdırma.
Pirinç. 4. Kaydetme basılı form UPD
Mallar bir nakliye şirketi tarafından alıcıya teslim edilirse, taşınan kargoya ilişkin veriler satırda belirtilmelidir (bkz. Şekil 5).
Pirinç. 5. Bir nakliye şirketi tarafından malların teslimi üzerine UPD'nin doldurulmasına bir örnek
Not, taşıyıcıya ilişkin veriler UPD'ye yansıtılmaz, belirtilen satırda yalnızca taşıyıcıya, ambalaj türüne vb. referans vardır.
Program, işin teslimi ve kabulü için UPD'yi kullanmanıza izin verir (Şekil 6).
Pirinç. 6. İşin teslimi ve kabulü sırasında UPD'yi doldurma örneği
Ek olarak, KDV ödemeyenler için UPD'yi, yani "2" durumuyla ayarlayabilirsiniz (Şekil 7).
Pirinç. 7. UPD'yi "2" durumuyla doldurma örneği
Vergiye tabi ve muaf işlemler için UPD doldurma örneği Şekil 8'de gösterilmektedir.
Pirinç. 8. Vergiye tabi ve muaf işlemler için UPD doldurma örneği
İTİBAREN adım adım UPD'yi "1C: Muhasebe 8" de (rev. 3.0), mallar kendi kendine alındığında, alıcıya teslim edildiğinde vb., "Evrensel transfer belgesi (UPD)" referans kitabında bulunabilir " Muhasebe ve vergi muhasebesi" bölümü.
Evrensel bir düzeltici belgenin (UKD) tanıtılması için yasal dayanak
Sevk edilen malların (yapılan iş, verilen hizmetler) değerinde bir değişiklik olması durumunda, fiyatta (tarife) ve (veya) miktarın (hacim) belirtilmesi durumunda da dahil olmak üzere devredilen mülkiyet hakları, satıcı en geç beş gün içinde alıcıya bir düzeltme faturası düzenler Takvim günleri düzeltmeye temel teşkil eden belgelerin düzenlendiği tarihten itibaren sayma (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 168. maddesinin 3. fıkrası).
Değer değişikliği yapılmadan önceki ve sonraki vergi tutarları arasındaki farkın mahsup edilmesi (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 171. maddesinin 13. maddesi):
- satıcıda - maliyette azalma ile;
- alıcıda - maliyet artışında.
Fark tutarının kesintileri, bir sözleşme, anlaşma, diğer birincil belge varsa, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 169. maddesinin 5.2 ve 6. fıkralarında belirtilen şekilde satıcılar tarafından düzenlenen düzeltici faturalar temelinde yapılır. alıcının maliyeti değiştirme rızasını (bildirim gerçeği) teyit etmek, ancak düzeltici faturanın düzenlendiği tarihten itibaren en geç üç yıl içinde (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 10. maddesi, 172. maddesi).
Değer düşüşünden önceki ve sonraki vergi miktarları arasındaki farklar, alıcı tarafından vergi dönemi, aşağıdaki tarihlerden en erken olanı açıklar (madde 4, fıkra 3, madde 170):
- alıcı tarafından alındığı tarih birincil belgeler maliyeti düşürmek için;
- düzeltme faturasının alıcı tarafından alındığı tarih.
Düzeltici düzenlemenin temeli olan belgelerin düzenlendiği vergi dönemi için vergi matrahını belirlerken, sevk edilen malların (işler, hizmetler, mülkiyet hakları) değerindeki (vergi hariç) bir artış satıcı tarafından dikkate alınır. faturalar (madde 10, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 154. maddesi ).
Satıcı ve alıcı, düzeltici faturalara dayanarak aşağıdaki işlemleri yapmalıdır:
1. Değer düştüğünde, satıcı düzeltme dönemindeki farkın vergi indirimini yapar (madde 13, madde 171, madde 10, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 172. maddesi):
- düzeltici bir fatura düzenler (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 168. maddesinin 3. fıkrası)
- düzeltici faturayı satın alma defterine kaydeder (1137 sayılı Karar ile onaylanan satın alma defterini muhafaza etme Kurallarının 12. maddesi).
Alıcı, düzeltme dönemindeki fark tutarında KDV'yi geri alır (madde 4, fıkra 3, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 170. maddesi): satış defterindeki değeri değiştirmek için bir düzeltme faturası veya belgeler kaydeder (madde 14 1137 Sayılı Kararname ile onaylanan satış defterinin muhafazasına ilişkin Kurallar).
2. Değer arttığında satıcı artar vergi matrahı düzeltme süresi (madde 10, 07/01/2013 tarihinden itibaren Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 154. maddesi):
- düzeltici bir fatura düzenler (madde 3, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 168. maddesi);
- düzeltici faturayı, belgelerin hazırlanma süresi boyunca satış defterine kaydeder - düzeltici faturanın düzenlenmesinin gerekçeleri (1137 sayılı Karar ile onaylanan satış defterini koruma Kurallarının 1. maddesi).
Alıcı, düzeltme dönemindeki farktan vergi kesintisi yapar (madde 13, madde 171, madde 10, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 172. maddesi): satın alma defterine bir düzeltme faturası kaydeder (Kuralların 2. maddesi 1137 sayılı Kararname ile onaylanan satın alma defterinin muhafaza edilmesi).
Tablo 1, düzeltme faturalarının düzenlenmediği ve uygulanmadığı koşulları göstermektedir.
tablo 1
Vergi mükellefinin düzeltme faturası düzenlemesi gereken durumlar
|
sergileme ihtiyacı |
ifşa etmeye gerek yok |
|
|
Düzeltici bir fatura düzenlemek için bir temel belgeye ihtiyacınız vardır. Temel, bir sözleşme, anlaşma, alıcının sevk edilen malların maliyetindeki (yapılan iş, verilen hizmetler), bir değişiklik de dahil olmak üzere devredilen mülkiyet haklarındaki bir değişikliğe onayını (bildirim gerçeği) onaylayan diğer birincil belgeler olabilir. fiyat (tarife) ve (veya) sevk edilen malların miktarındaki (hacmindeki) değişiklikler (yapılan iş, verilen hizmetler), devredilen mülkiyet hakları. Bu, 24 Ocak 2014 tarih ve ED-4-15 / Rusya Federal Vergi Dairesi'nin mektubunda belirtilmiştir. [e-posta korumalı]
UKD'nin geliştirilmesinden önce, bir düzeltme faturası düzenlemek için bir vergi mükellefi, 402-FZ sayılı Kanunun 9. Maddesinin gerekliliklerine uygun olduğu sürece, yukarıdaki belge esaslarından herhangi birini düzenleyebilir. Aynı zamanda, fiyat ayarlaması, maliyet vb. durumlarda yeni bir belge düzenlenmesi gerekiyordu. iş geleneklerine uygun olarak UPD'de ve orijinal birincil belgelerde hiçbir değişiklik yapılmaz (19 Aralık 2006 tarih ve 07-05-06 / 302 sayılı Rusya Maliye Bakanlığı mektubu). Herhangi bir geleneksel belge düzenleme hakkı şu anda devam ediyor, ancak bununla birlikte vergi mükellefi UKD'de bir ayarlama yapma fırsatı buldu.
20 Ekim 2014 tarihinde, Federal Vergi Servisi resmi web sitesinde önerilen bir evrensel düzenleme belgesi (UKD) formunu ve ticari faaliyetlerde kullanımına ilişkin tavsiyeleri yayınladı (21 Ekim 2013 tarihli ve ММВ-20-3 / No. [e-posta korumalı]"Evrensel transfer belgesinin düzeltilmesi hakkında").
Belge, onaylanmış bir düzeltme faturası formuna dayanmaktadır. 1137 Sayılı Kararnameye Ek 2 No'lu Ek'te (Şekil 9).
Pirinç. 9. UKD formu
Birincil muhasebe belgesi olarak kullanılmak üzere, düzeltme faturasının formuna eksik zorunlu ayrıntılar eklenir, kanunla kurulmuş 402-FZ.
UKD formu aşağıdaki durumlarda kullanılır:
- sevk edilen malların (işler, hizmetler, mülkiyet hakları) fiyatındaki (tarifedeki) ve (veya) spesifikasyonundaki bir değişiklik nedeniyle daha erken bir teslimatın maliyetinde bir değişiklik olması durumunda, böyle bir teklif olduğunda bir değişikliğin satıcıdan gelmesi ve alıcının bu tür bir değişikliğe onayını gerektirmesi veya alıcının ek onayı olmadan böyle bir değişikliğin olasılığı konusunda daha önce alıcıyla varılan anlaşmalar nedeniyle bu tür bir onay gerektirmemesi;
- Malların (işler, hizmetler, mülkiyet hakları) miktarında ve kalitesinde bir tutarsızlık olması durumunda, satıcının temsilcisi tarafından tutarsızlıklara ilişkin belge imzalanmamışsa, satıcının kabulü üzerine alıcının talebiyle anlaşmasını belgelemek.
UKD formu geçerli değildir:
- değiştiğinde toplam tutar sevkiyat, satıcının sevkiyata eşlik eden ilk belge setinde bir hata yapmasından kaynaklanmaktadır;
- durumlarda özel sipariş evrak işleri (örneğin, malların iadesi, alıcı tarafından kabul edildi Kayıt için).
UPD'ye benzer şekilde, UKD formu hem birleşik bir belge (birincil ve düzeltme faturası) hem de birincil muhasebe belgesi olarak kullanılabilir. Formun dolaşıma girmesinin de zorunlu olmadığını unutmayın.
UKD ayrıntılarını doldurma
Şekil 9'dan da görüleceği üzere evrensel düzeltici belge, biçim olarak evrensel transfer belgesine benzemektedir. UKD'nin ayrıntılarını doldurmayı düşünün.
UKD durumu
UKD'nin durumu yalnızca bilgi amaçlıdır. belirtilmişse Durum "1" o zaman belge aynı zamanda muhasebe için birincil muhasebe belgesi olarak ve kurumlar vergisinin hesaplanması amacıyla ve düzeltme faturası olarak kullanılır.
Durum "2" belge yalnızca birincil muhasebe belgesi olarak kullanılıyorsa belirtilir.
KDV mükellefi olmayanlar için "2" statüsüne sahip UKD'nin kullanılması (örneğin, basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamında, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 149. Maddesi uyarınca KDV'den muaf işlemler için) hesaplama yükümlülüğüne yol açmaz ve KDV ödeyin.
Ayrıca sadece düzeltme faturası için zorunlu olarak belirlenen alanlar doldurulamaz:
- “… tarihli ... numaralı faturaya (faturalara), ... tarihli düzeltmeye tabidir” (satır 1b);
- “ÖTV tutarı dahil” (6. sütun);
- "vergi oranı" (sütun 7).
UKD numarası
Sevk edilen malların (işler, hizmetler, mülkiyet hakları) maliyeti değiştiğinde düzenlenen düzeltme faturasının 1. satırında, seri numarası belirtilmelidir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 169. maddesinin 5.2 fıkrası, "a" maddesi 1137 Sayılı Kararname ile onaylanan fatura düzenleme faturalarının doldurulmasına ilişkin Kuralların 1'i). Düzeltme faturaları, faturalar genel kronolojik sıraya göre atanır
İçin ayrı alt bölümler(ortaklık üyesi, mütevelli) özel bir numaralandırma prosedürü tanımlanır.
Birincil muhasebe belgesi numarası zorunlu olarak belirtilmemiştir (402-FZ sayılı Kanun'un 9. Maddesi).
Böylece UKD formu "1" statüsünde doldurulurken, fatura numaralandırma kronolojisine göre numara atanır.
"2" statüsüne sahip UKD'de (düzenleme faturası olmadığında, ancak yalnızca düzeltmeye izin verildiğinde), numara, düzeltme için birincil belgelerin numaralandırılmasının kronolojisine göre atanır.
UKD tarihi
UKD formunda iki tarih vardır (bkz. Şekil 9):
- Satır (1) - satıcı tarafından doldurulan belgenin tarihi;
- Satır - alıcının önerilen değişiklik üzerinde mutabık kaldığı tarih.
UKD'yi (1) statüsüyle doldururken, (1) satırı, birincil belgenin ve düzeltici faturanın gerçek hazırlanma tarihini gösterir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 169. maddesinin 5.2. maddesi, "a" maddesi 1. Düzeltici faturaları doldurma Kuralları, onaylandı . 1137 sayılı Kararname).
Gönderilen malların (yapılan iş, verilen hizmetler), devredilen mülkiyet haklarının değiştirilmesine temel teşkil eden belgelerin hazırlanma tarihinden itibaren en geç 5 takvim günü içinde düzeltici bir fatura düzenlenmelidir.
Anlaşmaya göre, alıcının değerindeki değişikliklere muvafakat etmesi gerekmiyorsa, satıcı, yalnızca alıcıya değer değişikliğini bildirmek için bir UKD düzenler ve (1). satırda belirtilen tarih, Düzeltici faturanın kağıt üzerinde düzenlenme tarihi.
Alıcının onayı gerekiyorsa, satırda belirtilen tarih düzeltme faturasının düzenlendiği tarih olarak kabul edilir.
Birincil muhasebe belgesinin düzenlenme tarihi belirlenirken 402-FZ sayılı Kanunun 9 uncu maddesine göre belgenin ekonomik ömür olgusunun gerçekleştiği tarihte düzenlenmesi ve eğer varsa tamamlanmasından hemen sonra imkansızdır (402-FZ sayılı Kanun'un 9. Maddesinin 3. Kısmı) .
Satır, alıcının sevk edilen malların (işler, hizmetler, mülkiyet hakları) maliyetini değiştirmeyi kabul ettiği tarihi veya alıcının satıcının maliyet değişikliği bildirimini aldığı tarihi gösterir - aşağıdaki durumlarda:
- (1) numaralı satırda UCA'nın düzenlenme tarihi, maliyet değişikliğinin (satır ) onaylanma tarihi ile çakışıyorsa veya
- değer değişikliğinin onaylanma tarihi (satır ), TDK'nın düzenlenme tarihinden (satır (1)) sonradır.
Tablo 2, KDV muhasebesi amacıyla UKD'de tarih ekleme seçeneklerini göstermektedir:
Tablo 2
Ekonomik durumun gerçeğine bağlı olarak KDV'yi hesaplamak için satıcı ve alıcı için satır (1) ve UKD'de tarihlerin belirtilmesi
|
ekonomik hayatın gerçeği |
Satış elemanı |
Alıcı |
|
Taraflarca kararlaştırılan maliyet artışı |
Vergi onay döneminde KDV tahakkuku - satır üssü |
UKD'nin alındığı vergi döneminde KDV indirimi ve değişiklik satırı göstergesinin onaylanması |
|
Bildirime dayalı fiyat artışı |
UKD - çizgi göstergesinin hazırlanmasının vergi döneminde KDV tahakkuku (1) |
UKD'nin fiili makbuzunun vergi döneminde KDV indirimi (doldururken satır göstergesi) |
|
Taraflarca kararlaştırıldığı şekilde maliyet düşürme |
UKD'nin düzenlenmesi ve değişim çizgisi göstergesi üzerinde anlaşmaya varma vergi döneminde KDV indirimi |
UKD'nin alındığı vergi döneminde KDV'nin geri alınması ve değişiklik satırı göstergesinin onaylanması |
|
Bildirime dayalı fiyat indirimi |
UKD - çizgi göstergesinin hazırlanmasının vergi döneminde KDV indirimi (1) |
UKD'nin fiili makbuzunun vergi döneminde KDV'nin geri kazanılması (doldururken satır göstergesi) |
UKD'yi imzalamak
"Kuruluş başkanı veya diğer yetkili kişi" satırı, " Baş Muhasebeci veya diğer yetkili kişi" her zaman Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 169. Maddesi, 1137 Sayılı Kararın 2 No'lu Ek'i uyarınca doldurulur.
Satır veya satır, alıcıya sevk edilen malların maliyetini (yapılan iş, verilen hizmetler, devredilen mülkiyet hakları) değiştirmeyi teklif etmeye veya bu tür bir değişikliği ekonomik kuruluş adına bildirmeye yetkili kişiyi belirtir. Burada kişinin konumu, imzası ve tam adı belirtilebilir. veya bu kişi düzeltme faturasını imzalamaya yetkili kişi ile aynı ise sadece unvan ve tam adı belirtilebilir. imzayı tekrarlamadan.
Satır, ekonomik yaşam olgusunun tescilinden sorumlu kişi hakkında bilgi içerir. Kişinin pozisyonunu, imzasını ve tam adını gösterir.
Bu kişi satırda veya satırda belirtilen kişiyle eşleşirse, yalnızca pozisyon ve tam ad belirtilebilir. imzayı tekrarlamadan.
Satır, ekonomik varlık adına mal maliyetindeki (işler, hizmetler, mülkiyet hakları) değişikliği onaylamaya yetkili kişi hakkında, böyle bir onay gerekliyse (kişinin konumu, imzası ve tam adı olabilir) hakkında bilgi içerir. belirtilmelidir).
Satır, ekonomik yaşam olgusunun kaydından sorumlu kişi hakkında bilgi içermelidir. Burada kişinin konumu, imzası ve tam adı belirtilir.
Bu kişi, satırda belirtilen kişiyle eşleşirse, yalnızca pozisyon ve tam ad belirtilebilir. imzayı tekrarlamadan.
Ayrıca, Rusya Federal Vergi Servisi'nin bir sunum formatı geliştirdiğini de not ediyoruz. elektronik formatta evrensel belgeler: aktarım ve düzeltme.
"1C: Muhasebe 8" de UKD'nin Oluşumu (rev. 3.0)
"1C: Muhasebe 8" sürüm 3.0 programında, bir sonraki sürümde bir UKD derleme olasılığı uygulanacaktır.
Satışların ayarlanması, Mal ve hizmetlerin satışı (seçilen) belgesi temelinde yapılır. Değer Sözleşmesi veya Fatura) - bkz. on.
Pirinç. 10. Uygulamanın ayarlanması
UKD'nin basılı formu belgeden oluşturulmuştur. Uygulama ayarlaması düğme ile Fok.
Şekil 11, maliyette bir değişiklik üzerinde anlaşmaya varıldığında UKD'nin doldurulmasına ilişkin bir örneği göstermektedir.
Pirinç. 11. Maliyette bir değişiklik üzerinde anlaşmaya varıldığında UKD'yi doldurma örneği
Maliyetteki bir değişikliği bildirirken UKD'yi doldurma örneği Şekil 12'de gösterilmektedir.
Pirinç. 12. Maliyet değişikliği bildirilirken UKD doldurma örneği
Editörden. ITS PROF kullanıcıları, “KDV: değişiklikler düzenleme ve bunların 8 Eylül 2014'te 1C: Konferans Salonu'nda gerçekleşen "1C: Muhasebe 8" programında uygulanması. 1C uzmanları, yalnızca KDV'yi hesaplamak amacıyla evrensel belgelerin uygulanmasını değil: transfer (UPD) ve düzeltici (UKD) değil, aynı zamanda fatura muhasebe günlüğünün yeni formlarının, satın alma ve satış defterlerinin ışığında muhafaza etme özelliklerini de değerlendirdi. 01.10.2014 tarihli ve 30 Temmuz 2014 tarihli 735 sayılı RF Hükümet Kararnamesi ve ayrıca planlananlar da dahil olmak üzere KDV ile ilgili değişiklikler. Daha fazla ayrıntı için http://its.1c.ru/lector/ adresine bakın.
Evrensel transfer belgesinin (bundan sonra UPD olarak anılacaktır) yayınlanmasından bir yıl sonra, vergi dairesi temsilcileri evrensel düzeltici belgenin (bundan sonra UKD olarak anılacaktır) uzun zamandır beklenen formunu geliştirdi. Yeni form, bir düzeltme faturasının ve daha önce sevk edilen malların (işler, hizmetler) miktarındaki veya fiyatındaki değişiklikler hakkında alıcının bir anlaşmasının (bildiriminin) bir melezidir.
UPD formunun yaygın kullanımının ana dezavantajı, satıcıyı bir düzeltme faturası ve birincil belgeler (Mektubu) düzenleme gereğinden kurtarmayan satış hacimlerinde, fiyatlarda (tarifelerde) değişiklik olması durumunda ayarlamanın imkansızlığıydı. Rusya Federasyonu Federal Vergi Dairesi 24.01.2014 No. ED-4- onbeş/ [e-posta korumalı]).
Ve şimdi, bir yıl sonra, vergi makamları UPD'ye bir düzeltme belgesi sundu (17 Ekim 2014 Rusya Federasyonu Federal Vergi Dairesi Mektubu No. ММВ-20-15 / [e-posta korumalı] Bundan böyle Rusya Federasyonu Federal Vergi Dairesi Mektubu olarak anılacak olan "Evrensel transfer belgesinin ayarlanması hakkında"). Vergi makamlarına göre, UKD'nin uygulanması, sevk edilen malların maliyetindeki (yapılan iş, verilen hizmetler), devredilen mülkiyet haklarındaki değişikliklerle ilgili işlemler açısından iş akışını basitleştirecektir.
UKD'nin Kapsamı
- - giderleri teyit etmek için birincil muhasebe belgesi olarak (ayrıntıların doldurulması durumunda, normlar tarafından sağlanan 6 Aralık 2011 tarih ve 402-FZ sayılı Federal Kanun, bundan böyle 402-FZ sayılı Kanun olarak anılacaktır);
- - KDV vergi indirimi uygulama hakkını veren bir belge olarak (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 169. maddesinin 6. fıkrası 5.2. maddesinde belirtilen ayrıntıların doldurulması durumunda, Vergi Kanunu'nun 171. maddesinin 13. maddesi Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 172. maddesinin 10. fıkrası).
Rusya Federasyonu Federal Vergi Dairesi Mektubu Ek No. 2, UKD işlemlerinin kaydedilmesi için bir dava listesi içermektedir.
UKD aşağıdaki durumlarda uygulanabilir:
- 1) sevk edilen malların (yapılan iş, verilen hizmetler), devredilen mülkiyet haklarının fiyatının (tarifesinin) ayarlanması nedeniyle daha erken bir teslimatın maliyetindeki değişiklikler;
- 2) sevk edilen malların (yapılan iş, verilen hizmetler), devredilen mülkiyet haklarının miktarındaki (hacmi) bir ayarlama nedeniyle daha erken bir teslimatın maliyetindeki değişiklikler;
- 3) alıcı tarafından malların miktarı ve kalitesi (işler, hizmetler), mülkiyet hakları dikkate alınmadan tutarsızlıkların (hem eksiklik hem de fazlalık şeklinde) tespiti. Aynı zamanda, tutarsızlıklara ilişkin belge satıcı tarafından imzalanmamıştır (tutarsızlıklara ilişkin tek taraflı işlem alıcı tarafından hazırlanmıştır);
- 4) alıcı tarafından muhasebe için kabul edilmeyen malların iadesi (Rusya Federasyonu Federal Vergi Dairesi'nin 11.04.2012 tarih ve ED-4-3 No.lu Mektubu / [e-posta korumalı]).
UKD aşağıdaki durumlarda geçerli değildir:
- 1) muhasebe için kabul ettiği alıcı tarafından malların iadesi (16 Mayıs 2012 tarih ve 03-07-09 / 56 sayılı Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı Mektubu, Rusya Federasyonu Yüksek Tahkim Mahkemesinin kararı) 19 Mayıs 2011 Sayı 3943/11).
- 2) satıcı tarafından orijinal olarak düzenlenen belgelerde (UPD, nakliye faturaları, faturalar) yapılan bir hata (örneğin, aritmetik, ayrıntılar).
UKD'nin durumuna bağlı olarak, belgeleri işleme prosedürü aşağıdaki gibi olacaktır:
Taslak gerekli detaylar
UKD aynı anda iki belgeyi (bir fatura ve bir birincil muhasebe belgesi) "emdiğinden", düzenlendiğinde, faturanın zorunlu ayrıntılarının listesi ("1" durumu için) ve birincil muhasebe belgeleri (durum için) için gereksinimler "1" veya 2").
Rusya Federasyonu Federal Vergi Dairesi Mektubu Ek 4, UKD şeklinde zorunlu olarak tanımlanan göstergeleri içerir.
Bu nedenle, zorunlu ayrıntıların listesi UKD'de verilmelidir:
- - 402-FZ sayılı Kanun'un 9. maddesinin 2. paragrafının gereklerine uygun birincil muhasebe belgesi ("1" veya "2" statüsü için)
- - Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 169. maddesinin 2. fıkrasının 2. fıkrası hükmü dikkate alınarak, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 169. maddesinin 6. fıkrasının 5.2 maddesinin gereklerine uygun faturalar (statü için) "1").
AOC'nin bir örneği aşağıda gösterilmiştir:
UKD'yi satın alma defterine ve satış defterine, alınan ve düzenlenen faturaların kaydına yansıtma prosedürü
UKD göstergelerinin alım ve satım defterine yansımasına geçmeden önce, UKD'nin bir parçası olarak bir düzeltme faturası düzenleme tarihini belirleme prosedürünü ele alacağız.
Satıcının düzeltici faturayı düzenlediği tarih, sevk edilen malların maliyetindeki (yapılan iş, verilen hizmetler), alıcı ile devredilen mülkiyet haklarındaki değişiklik hakkındaki belge üzerinde anlaşma prosedürüne bağlıdır:
Aynı zamanda, UKD'de 13. satırın veya içinde bir çizginin olmaması, alıcıyla yapılan işlemin tarihinin, belgenin satıcı tarafından düzenlendiği tarihle çakıştığını gösterir (satır 1).
UKD'yi bir tedarikçiye kaydetme prosedürü
UKD kayıt prosedürü aşağıdaki faktörlere bağlıdır:
- 1) önceden sevk edilen malların (yapılan iş, verilen hizmetler), devredilen mülkiyet haklarının değerindeki değişikliklerin (artış veya azalış) niteliği;
- 2) önceden sevk edilen malların (yapılan iş, verilen hizmetler), devredilen mülkiyet haklarının (bildirim niteliği veya alıcının onayını gerektirir) değerini değiştirme yöntemi.
Kolaylık sağlamak için düzenliyoruz olası seçenekler tablo şeklinde.
| Belgenin başlığı | ||
| Onayın alındığı tarih ile faturanın düzenlendiği tarih çakışmayabilir. UKD, alıcının onayının alındığı vergi döneminde kayıtlıdır (tarih, UKD'nin 13. satırında yansıtılır), ancak 5 numaralı sütunda, UKD'nin 1. satırının tarihi girilir.Örneğin, UKD'nin hazırlanma tarihi 11/19/2014 (satır 1), onay tarihi 01/21/2015 (satır 13). Bu durumda, UKD 2015'in 1. çeyreğinde kaydedilir ve 5 numaralı sütuna tarih girilir - 11/19/2014. | ||
| Belgenin başlığı | Aşağıdaki durumlarda UKD kaydı prosedürü: | |
| Bildirim tarihi ile fatura tarihinin aynı olması, 5 numaralı sütunda, UKD'nin 1. satırının tarihi girilir. | Onayın alındığı tarih ile faturanın düzenlendiği tarih çakışmayabilir. UKD, UKD'nin 13. satırı tarihinden ve UKD'nin alınan ve düzenlenen faturaların kaydına yansıma tarihinden daha erken olmamak üzere kaydedilir. nerede 5 numaralı sütunda, UKD'nin 1. satırının tarihi girilir.Örneğin, UKD'nin derlenme tarihi 19/11/2014 (satır 1), onay tarihi 12/30/2014 (satır 13) ve alınan ve düzenlenen faturaların kaydına yansıma tarihi 01'dir. /21/2015 Bu durumda, UKD 2015'in ilk çeyreğinde kaydedilir ve 5 numaralı sütuna tarih - 11/19/2014 girilir. | |
| 2 numaralı sütun ve 6 numaralı sütuna UKD'nin 1. satırının tarihi girilir. | Onayın alındığı tarih ile faturanın düzenlendiği tarih çakışmayabilir. UKD, sözleşmenin alıcıdan alındığı vergi döneminde tescil edilir. | |
UKD'yi alıcıya kaydetme prosedürü
Şimdi bu durumlarda UKD'yi alıcıya yansıtma prosedürünü düşünün.
| Belgenin başlığı | Aşağıdaki durumlarda UKD kaydı prosedürü: | |
| Alıcı fiyat artış bildirimleri | maliyeti artırmak için alıcıdan onay alınması | |
| Kitap satın alın (madde 2, 1137 sayılı Karara Ek 4, Bölüm II, madde 12). | Bildirim tarihi ile fatura tarihinin aynı olması, 5 numaralı sütunda, UKD'nin 1. satırının tarihi girilir. Bu durumda UKD, tedarikçiden alındığı dönemde tescil edilir. Örneğin, UKD'nin derlenme tarihi 30 Aralık 2014 (satır 1) ve alınan ve düzenlenen faturaların kaydına alınma ve yansıma tarihi 21 Ocak 2015'tir. Bu durumda UKD, 2015'in ilk çeyreği ve 5 numaralı sütuna tarih eklenmiş - 12/30/2014. | Onay tarihi ile faturanın hazırlanma tarihi çakışmayabilir. UKD, alıcının yeni fiyatı kabul ettiği vergi döneminde tescil edilir. nerede 5 numaralı sütunda, UKD'nin 1. satırının tarihi girilir. |
| Alınan ve verilen faturalar için muhasebe günlüğü (Bölüm II, 1137 sayılı Kararın Ek No. 3'ü). | 2. sütuna UKD'nin 13. satırının tarihi, 6. sütuna UKD'nin 1. satırının tarihi girilir. | |
| Belgenin başlığı | Aşağıdaki durumlarda UKD kaydı prosedürü: | |
| Alıcı fiyat artış bildirimleri | maliyeti artırmak için alıcıdan onay alınması | |
| Satış defteri (madde 1, 1137 sayılı Kararın Ek No. 5, Bölüm II'sinin 2. maddesi). | Bildirim tarihi ile fatura tarihinin aynı olması, 5 numaralı sütunda, UKD'nin 1. satırının tarihi girilir. | Onay tarihi ile faturanın hazırlanma tarihi çakışmayabilir. UKD, UKD'nin 13. satırının tarihinden önce kaydedilmez. nerede 5 numaralı sütunda, UKD'nin 1. satırının tarihi girilir. Pratikte bu, alıcının KDV tahsilatı anını ertelemek isterse, UKD'yi daha sonra imzalayabileceği anlamına gelir (örneğin, bir sonraki vergi döneminde). |
| Alınan ve düzenlenen faturalar için muhasebe günlüğü (Bölüm I, 1137 sayılı Kararın Ek No. 3'ü). | UKD, tedarikçiden alındığı dönemde tescil edilmiştir. 2 numaralı sütun şunları belirtir: UKD'nin fiilen alındığı tarih ve UKD'nin 1. satırının tarihi 6 numaralı sütuna girilir. | Onay tarihi ile faturanın hazırlanma tarihi çakışmayabilir. UKD, onay döneminde kayıtlıdır yeni değer. Bu yüzden 2. sütuna UKD'nin 13. satırının tarihi, 6. sütuna UKD'nin 1. satırının tarihi girilir. |
UKD'yi gelir vergisi hesaplamak için vergi muhasebesine yansıtma prosedürü
Gelir vergisini hesaplamak amacıyla, UKD aşağıdakileri ayarlamanın temeli olabilir:
- - malların (işler, hizmetler) satışından elde edilen gelirler, satıcıdan devredilen mülkiyet hakları;
- - edinilen değerli eşyaların maliyeti (işler, hizmetler), alıcıdan mülkiyet hakları.
Emir Vergi muhasebesi tedarikçide
Önceden sevk edilen malların (yapılan işler, verilen hizmetler) değerindeki değişiklikler, devredilen mülkiyet hakları, gelir vergisi için vergi yükümlülüklerinin ayarlanmasını gerektirir.
Rusya Federasyonu Federal Vergi Dairesi Mektubu Ek No. 6, daha önce yapılan teslimatların maliyetinde bir artış veya azalma olması durumunda vergi matrahını ayarlamak için bir algoritma sağlar.
Daha önce sevk edilen malların değeri (yapılan iş, verilen hizmetler), devredilen mülkiyet hakları azalırsa, değer değişikliği döneminde vergi yükümlülükleri kabul edilebilir (madde 2, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 54. maddesi).
Daha önce sevk edilen malların değerinde bir artış (yapılan iş, verilen hizmetler), devredilen mülkiyet hakları, vergi yükümlülükleri, Vergi Kanunu'nun 54. maddesinin 2. fıkrası normları nedeniyle değer değişikliği döneminde muhasebeleştirilemez. Rusya Federasyonu bu durumda çalışmıyor ( bu durum gelir vergisinin eksik ödenmesine yol açan eksik beyan edilen gelirler vardı).
Seçenek I - önceden sevk edilen malların maliyetinde artış (yapılan iş, verilen hizmetler), devredilen mülkiyet hakları:
Seçenek II - önceden sevk edilen malların (yapılan iş, verilen hizmetler) maliyetinin düşürülmesi, devredilen mülkiyet hakları:
Alıcıda vergi muhasebesi prosedürü
Alıcının ayna durumu var. Daha önce satın alınan malların (yapılan iş, verilen hizmetler), mülkiyet haklarının değerinde bir azalma ile, masrafların muhasebeleştirildiği vergi dönemi için vergi matrahını ayarlama yükümlülüğü ortaya çıkar (Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı'nın tarihli 16 Ocak 2012 Sayı 03-03-06/1/13) .
Daha önce satın alınan malların değerinde bir artış (yapılan iş, verilen hizmetler), devredilen mülkiyet hakları, vergi yükümlülükleri değer değişikliği döneminde kabul edilebilir (Madde 2, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 54. maddesi).
Seçenek I - önceden satın alınan malların maliyetinde artış (yapılan iş, verilen hizmetler), mülkiyet hakları:
Seçenek II - daha önce satın alınan malların (yapılan iş, verilen hizmetler) maliyetinin düşürülmesi, mülkiyet hakları:
| Aşağıdaki durumlarda vergi muhasebesi prosedürü: | |
| alıcının fiyat indirimi bildirimi | maliyeti düşürmek için alıcıdan onay alınması |
| Giderlerin muhasebeleştirildiği vergi döneminde vergi matrahının ayarlanması gerekir. Malzeme maliyetlerinden bahsediyorsak (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 254. maddesinin 8. maddesi), hizmet dışı bırakılan malzemelerin, üretim için hammaddelerin maliyetini yeniden hesaplamak gerekir. örneğin, eğer Muhasebe politikası vergi amaçlı kuruluş, malzeme kaynaklarını ortalama bir maliyetle değerlendirme yöntemini kullanır, daha sonra yazılan hammadde ve malzemelerin maliyetinde bir azalma ile, ayarlama, kapitalizasyon döneminden hammadde ve malzemelerin serbest bırakılmasına kadar gerçekleştirilir. üretime (20 Mart 2012 tarih ve Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı Mektubu No. 03-03-06 /1/137). | |
UPD'yi düzeltme prosedürü
UPD'nin şu şekilde kullanılabileceğini hatırlayın:
- - tek belge, masrafları teyit eden ve faturanın ayrıntılarını içeren (durum "1");
- - birincil muhasebe belgesi ("2" durumu).
Hemen, "hatalar" ve "düzeltmeler" kavramlarını birbirinden ayırmanın gerekli olduğunu not ediyoruz.
Ayarlamaların getirilmesi, öncelikle daha önce sevk edilen malların (yapılan iş, verilen hizmetler), devredilen mülkiyet haklarının satış hacimlerinde veya fiyatlarındaki (tarifelerdeki) bir değişiklik ile ilişkilidir. Ve bu durumda, UKD hazırlanır.
Hatalar, tedarikçi ve alıcının finansal göstergelerindeki değişikliği etkilemeyen UPD'deki yanlışlıklar, yanlış bilgilerin (örneğin, ödeyen adına, adresler, sözleşme detayları, TIN, KPP) göstergesidir.
UPD'deki bu tür hataları düzeltme prosedürü aşağıdaki faktörlere bağlıdır:
- 1) hatanın hangi kısımda yapıldığı (fatura ve (veya) birincil muhasebe belgesi açısından);
- 2) Yapılan hataların vergi borçlarının tutarına etkisi.
"1" durumundaki UPD'deki hataları düzeltme prosedürü
Rusya Federasyonu Federal Vergi Dairesi Mektubunun 7 No'lu Ek'i, UPD'deki hataları düzeltmek için üç olası durumu ele almaktadır. Kolaylık sağlamak için, UPD'deki hataları düzeltme mekanizmasını tabloda "1" durumuyla sistemleştiriyoruz:
| Hataların doğası | Durum #1: | 2. Durum: | Durum #3: |
| KDV'nin reddine neden olur. | yapılan hatalar faturanın göstergelerine atıfta bulunur ( KDV indirimi ile sonuçlanmaz.) ve birincil muhasebe belgesine. | yapılan hatalar birincil muhasebe belgesi ile ilgilidir. | |
| Hata Düzeltme Algoritması |
|
|
|
"2" durumundaki UPD'deki hataları düzeltme prosedürü
Yalnızca birincil muhasebe belgesinde bir hata yapılırsa, hatayı düzeltme prosedürü, 3 numaralı durum için verilen prosedüre benzer olacaktır (iki yöntemden biri).
Bununla birlikte, fatura düzenleme yükümlülüğünün ortaya çıktığı bir durum dışlanmaz (örneğin, bir işlem yanlışlıkla Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 147, 148, 149. Maddeleri temelinde KDV'den muaf olarak kabul edilirse). Bu gibi durumlarda, hata aşağıdaki sırayla düzeltilir:
- 1) “eski” kopya düzeltilir veya UPD'nin yeni bir kopyası düzenlenir (3 numaralı durum için verilen sırayla);
- 2) ayrı bir fatura düzenlenir.
UKD'deki hataları düzeltme prosedürü
UKD'deki hataları düzeltme prosedürü, Rusya Federasyonu Federal Vergi Dairesi Mektubu tarafından özel olarak dikkate alınmamıştır. Ancak burada UPD'deki hataları düzeltirken işleyen aynı prensibi kullanmak uygundur.
Yalnızca UKD'yi derlerken bir hata yapılması durumunda (örneğin, faturanın ayrıntıları ve (veya) birincil muhasebe belgesinin yanlış belirtilmesi), düzeltme prosedürü UPD için verilen prosedüre benzer olacaktır. (belgenin durumuna bağlı olarak).
Ancak uygulamada, UKD'de yapılan hataların UPD'den "çekildiği" durumlar göz ardı edilmez. Bu durumda, her iki belge de düzeltmeye tabidir ve hataların niteliğine bağlı olarak düzeltme algoritması farklı olabilir.
Bu nedenle, "1" durumundaki UPD'de bir hata birincil muhasebe belgesinin göstergelerini etkilerse, düzeltmeye tabi olan bu kısımdır (3 numaralı durumda verilen algoritmaya göre). Yeni bir UPD derlerken, belgenin durumu "1"den "2"ye değişecektir. Aynı zamanda, UKD'de KDV'nin düşülmesini önleyen başka bir hata yapılabilir, örneğin, alıcının yanlış bir TIN'si belirtilir. Yeni bir UKD derlerken, belgenin durumu aynı kalacaktır (“1”).
Özetle, açıkça tanımlanmış kurallara sahip bir UKD'nin ortaya çıkmasının, karşı taraflar arasındaki iş akışını büyük ölçüde basitleştireceğini ve gereksiz kağıt formlarının maliyetini azaltacağını not ediyoruz.
Tedarikçilerin UKD'yi (vergi departmanı tarafından önerilen veya bağımsız olarak geliştirilen biçimde) uygulamaya karar vermesi durumunda, bu gerçek şurada düzeltilmelidir: Muhasebe politikası Hem muhasebe hem de vergi amaçları için.