10/01/2017 tarihinden itibaren fatura doldurma kuralları değişti. Aşağıdaki hususları belirtmek için fatura düzenlerken bazı karşı tarafların gereksinimleri ne kadar haklıdır:
1. Faturadaki Satıcı ve Alıcının adı, Birleşik Devlet Tüzel Kişiler Kaydı'na tam olarak uymalıdır, bu, Birleşik Devlet Tüzel Kişiler Kaydı'nda olduğu gibi her iki adın da büyük harflerle yazılması gerektiği anlamına gelir;
2. Faturadaki Satıcı ve Alıcının adı, Birleşik Devlet Tüzel Kişiler Kaydı'nda olduğu gibi tam olarak yazılmalıdır, yani XXX LLC değil, XXX Limited Şirketi;
3. Satır (8) "Tanımlayıcı nasıl olmalıdır? devlet sözleşmesi, sözleşme (anlaşma)" müşteri ile bir Devlet sözleşmesi yapılırsa ve sözleşme ticari ise?
Bazı müteahhitler, bu satırı "Devlet sözleşmesinin tanımlayıcısı, sözleşme (anlaşma) (varsa): ..." biçiminde doldurmayı gerektirir ve sonra boş ise ticari sözleşme veya Devlet sözleşmesinin ayrıntıları. "(varsa)" ifadesi ne kadar zorunlu?

İle bu konu aşağıdaki pozisyonu alıyoruz:
1 Ekim 2017'den itibaren, faturanın "Adres" değişkenini, adres oluşturan öğelerin genel kabul görmüş kısaltmalarını kullanarak doldurmanın yanı sıra, adresi Birleşik Devlet Sicilinde kullanılandan farklı bir yazı tipinde (dava dahil) yazmak Tüzel Kişiler, kabul edilebilir olarak kabul edilir.
Vergi mükellefinin ve alıcının adı faturada belirtildiği şekilde belirtilir. kuruluş belgeleri. Aynı zamanda, Birleşik Devlet Tüzel Kişiler Kaydı'nda belirtilenden farklı olan ad (büyük veya küçük harf) yazılırken kullanılan harflerin durumu da ilgili satırların sırasının ihlali olarak kabul edilmez. dolu. Aynı şey, kuruluşların isimleri yazılırken alıcı ve satıcının yasal şeklinin kısaltmalarının kullanılması için de söylenebilir.
Bu şekilde doldurulan faturalarda KDV indirimlerinin kullanılması ile ilgili olarak mükellef-alıcı açısından herhangi bir risk görmüyoruz.
Fatura, "varsa" ifadesi de dahil olmak üzere 8. satıra sahip olmalıdır.
Satıcı (yürütücü), faturanın doğru doldurulması için devlet sözleşmesinin tanımlayıcısı hakkında bilgi için alıcı (müşteri) ile görüşebilir.
Olağan ticari işlemlerin bir parçası olarak mal (iş, hizmet) satarken, faturanın 8. satırı boş kalabilir.

Konum gerekçesi:
Fatura, alıcının satıcı tarafından sunulan malları (işleri, hizmetleri) kabul etmesi için temel teşkil eden bir belgedir, mülkiyet hakları Rusya Federasyonu Vergi Kanunu (, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu) tarafından öngörülen şekilde indirilebilir vergi miktarları.
Fatura düzenleme gereklilikleri, düzeltme faturaları için Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nda ve Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nda belirtilmiştir.
Faturalar, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nda belirtilen gereklilikleri karşılamıyorsa ve düzeltici faturalar Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nda listelenen gereklilikleri karşılamıyorsa, bu tür faturalar KDV indirimi almaz (TC RF).
Ancak faturalardaki hatalar ve düzeltme faturalarında engel teşkil etmeyen hatalar Vergi makamları sırasında vergi denetimi satıcıyı, malların alıcısını (eserler, hizmetler), mülkiyet haklarını, malların adını (eserler, hizmetler), mülkiyet haklarını, değerlerini ve ayrıca alıcıya sunulan vergi oranı ve vergi tutarını belirlemek gerekçe değildir. indirim için vergi tutarlarını kabul etmeyi reddettiği için (TC RF).
Bölüm gerekli detaylar 1 Temmuz 2017'den itibaren faturalar (düzenleme faturaları) (3 Nisan 2017 N 56-FZ'nin yürürlüğe girmesinden sonra), özellikle şunları içerir:
- vergi mükellefinin ve alıcının adı ve adresi (, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu);
- devlet sözleşmesinin tanımlayıcısı, sözleşme (anlaşma) (varsa) (, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu).
Rusya Federasyonu Vergi Kanunu hükümlerinin yanı sıra Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun diğer hükümlerinin, vergi mükellefinin ve alıcının "adı" ve "adresi" gibi kavramları da deşifre etmediğini unutmayın. "Devlet sözleşmesinin tanımlayıcısı" olarak kabul edilir ve faturalarda yazılış sırasını oluşturmaz.
Rusya Federasyonu Vergi Kanunu, bir fatura şeklinin ve onu doldurma prosedürünün, alınan ve verilen faturaların, satın alma defterlerinin ve satış defterlerinin kaydının tutulması için form ve prosedürün Hükümeti tarafından belirlendiğini belirler. Rusya Federasyonu.
Bu norm uyarınca, Rusya Federasyonu Hükümeti 26 Aralık 2011 N 1137 "KDV hesaplamalarında kullanılan belgelerin doldurulması (tutulması) için formlar ve kurallar hakkında" kabul edilmiştir ve yürürlüktedir (bundan sonra - Karar N 1137). . N 1137, 1 Ekim 2017 tarihinde yürürlüğe giren 19 Ağustos 2017 tarih ve 981 sayılı Rusya Federasyonu Hükümeti ve 25 Mayıs 2017 tarih ve 625 sayılı Rusya Federasyonu Hükümeti tarafından değiştirilmiştir. 1 Temmuz 2017'de yürürlüğe girdi.
Özellikle, değişiklikler faturanın 2a "Adres" ve 6a "Adres" satırlarını doldurma sırasını etkiledi. Yani, pp.pp bazında. 01.10.2017 tarihinden itibaren N 1137 (bundan böyle Kurallar olarak anılacaktır) tarafından onaylanan KDV hesaplamalarında kullanılan bir faturanın doldurulmasına ilişkin Kuralların "g", "k" maddesi 1, bu satırlar belirtilmelidir (ayrıca Bakanlığa bakınız). 10.11.2016 tarihli Rusya Maliyesi N 03-07-14/65748):
- tüzel kişiler için - Birleşik'de belirtilen adres devlet sicili tüzel kişiliğin bulunduğu yerdeki tüzel kişiler (bundan böyle Tüzel Kişilerin Birleşik Devlet Sicili olarak anılacaktır);
- bireysel girişimciler için - Bireysel Girişimcilerin Birleşik Devlet Sicilinde (bundan sonra - USRIP olarak anılacaktır) belirtilen ikamet yeri.
Paragraflar temelinde. Faturanın 8. satırında 07/01/2017 tarihinden itibaren Kuralların "n" maddesi 1, mal tedariki (iş performansı, hizmet sunumu), sözleşme için devlet sözleşmesinin tanımlayıcısını belirtmek gerekir ( sözleşmesi) sağlanması için federal bütçe tüzel kişilik sübvansiyonlar, bütçe yatırımları, katkılar kayıtlı sermaye(varlığında).
nerede genel düzen faturalarda mükellef ve alıcı isimlerinin yazılması (faturanın 2. ve 6. satırları) 10/01/2017 veya 07/01/2017 tarihinden itibaren değişmemiştir. pp.pp'ye göre Tüzel kişiler için bu satırlardaki Kuralların "c", "ve" fıkra 1'i, tam veya kısaltılmış ad, kurucu belgelere göre (önceki gibi) belirtilir. Bu hükümler, Birleşik Devlet Tüzel Kişiler Kaydı'na atıfta bulunmaz.
Ardından, tarafımızdan belirtilen faturaların ayrıntılarını doldurma prosedürünü ayrıntılı olarak ele alacağız.

Vergi mükellefi ve alıcının adı

Paragraflar.pp hükümlerinden. Kuralların "c", "ve" 1. maddesi, faturanın 2. ve 6. satırlarında tüzel kişiliğin tam veya kısaltılmış adının belirtildiğini ima eder. Bu hükümler, tam veya kısaltılmış adı kullanma önceliğini belirlemez. Yani, faturalar tam veya kısaltılmış adı gösterebilir.
Bir tüzel kişiliğin "adı" kavramı, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu veya N 1137 normları tarafından açıklanmadığından, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu temelinde başkalarına yöneliyoruz. düzenlemeler deşifre bu kavram.
Rusya Federasyonu Medeni Kanunu, tüzel kişiliğin kurumsal ve yasal biçiminin bir göstergesini içeren kendi adına sahip olduğunu belirtir. Her kuruluşun tam bir adı olmalıdır ve kısaltılmış bir adı olabilir.
Ayrıca, ticari bir kuruluş olan tüzel kişinin bir şirket adına (Rusya Federasyonu Medeni Kanunu) sahip olması gerekir. Tüzel kişi ayrıca Rusça'da kısaltılmış bir şirket adına (Rusya Federasyonu Medeni Kanunu) sahip olma hakkına sahiptir.
İle Genel kural tam ve (varsa) kısaltılmış adı, şirket adı ticari kuruluşlar Rusça, kurucu belgelerde ve Birleşik Devlet Tüzel Kişiler Sicilinde belirtilmiştir (Rusya Federasyonu Medeni Kanunu, 08.08.2001 N 129-FZ Federal Yasası "On devlet kaydı tüzel kişiler ve bireysel girişimciler).
Bir anonim şirketin kurumsal adı için gereklilikler, 26 Aralık 1995 tarihli Federal Yasada yer almaktadır N 208-FZ "Anonim Şirketler Hakkında" (bundan sonra - 208-FZ Yasası). Bu norma göre, şirketin Rusça'daki tam şirket adı, şirketin tam adını ve kurumsal ve yasal biçiminin bir göstergesini içermelidir - anonim şirket ve tam şirket adı kamu toplumu Rusça - ayrıca toplumun halka açık olduğunun bir göstergesi. Şirketin Rusça kısaltılmış şirket adı, şirketin tam veya kısaltılmış adını ve "anonim şirket" kelimelerini veya "JSC" kısaltmasını ve bir halka açık şirketin kısaltılmış şirket adını Rusça - tam veya kısaltılmış olarak içermelidir. halka açık şirketin adı ve "halka açık anonim şirket" kelimeleri veya "PAO" kısaltması.
Şirketin Rusça ve Rusya Federasyonu halklarının dillerindeki ticari adı, terimler ve terimler hariç olmak üzere, Rusça transkripsiyonda veya Rusya Federasyonu halklarının dillerinin transkripsiyonlarında yabancı borçlar içerebilir. Şirketin organizasyonel ve yasal yapısını yansıtan kısaltmalar.
Bir LLC'nin şirket adlarına ilişkin benzer hükümler, 8 Şubat 1998 N 14-FZ "Sınırlı Sorumlu Şirketler Hakkında" Federal Yasasında (bundan sonra - N 14-FZ Yasası olarak anılacaktır) yer almaktadır.
Şirketlerin kuruluş belgelerinde tam ve kısaltılmış (varsa) şirket adları, kuruluş belgelerinde yer almalıdır (Kanun N 208-FZ, Kanun N 14-FZ).
Gördüğünüz gibi, LLC, JSC, PJSC kısaltmaları yalnızca şirketlerin kısaltılmış kurumsal adlarını içerebilir. Aynı zamanda, kuruluşların bu tür isimlere sahip olma hakları vardır, ancak zorunlu değildir.
Bu nedenle, paragraflar.pp hükümlerini harfiyen uygularsanız. Kuralların "c", "ve" bent 1'inde, tüzel kişinin faturanın 2 ve 6. satırlarında kısaltılmış bir şirket adı yoksa, böyle bir kuruluş adına organizasyonel ve yasal şekli belirtilmelidir, örneğin, "Sınırlı Sorumlu Şirket" olarak. Kuruluşun kısaltılmış bir kurumsal adı varsa, isimde uygun kısaltmanın belirtilmesine izin verilir.
Aynı zamanda, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun normları, yalnızca satıcının ve alıcının adının belirtilmesini gerektirir ve kuruluşun hangi adını (tam veya kısaltılmış, tam şirket veya kısaltılmış şirket, veya kısaltması olmadan) faturaya iliştirilmelidir. Aynı zamanda, fatura için sağlanmayan şartlara ve Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'na uyulmaması, satıcı tarafından sunulan vergi tutarlarını (TC RF) indirim için kabul etmeyi reddetmenin temeli olamaz. ). Ayrıca, fiiller yürütme organları Rusya Federasyonu Hükümeti de dahil olmak üzere yetkililer, vergi ve harçlarla ilgili mevzuatı, yani genel olarak Rusya Federasyonu Vergi Kanunu ve özel olarak Rusya Federasyonu Vergi Kanunu normlarını değiştiremez veya tamamlayamaz. doğrudan Rusya Federasyonu Vergi Kanunu tarafından belirlenir.
Bu bağlamda, 2 Aralık 2000 tarihli Rusya Federasyonu önceki Hükümetinin gerekliliklerine uygun olarak hazırlanan faturalarda 2. satırı doldurma prosedürünün vergi mükellefleri tarafından ihlal edilmesiyle ilgili olarak mali ve vergi dairelerinden açıklamalar sağlayacağız. 914. O zaman, faturanın 2. satırı, adı geçen Kararname hükümlerine göre, kurucu belgelere göre satıcının tam ve kısaltılmış adını belirtmek zorundaydı.
Yetkili kuruluşlar Rusya Federasyonu Vergi Kanunu normlarının, vergi mükellefinin faturalarda tam veya kısaltılmış adının belirtilmesi prosedürünü düzenlemediğini, bu nedenle, satıcının tam veya kısaltılmış adının faturaların 2. satırında belirtilmesi gerektiğini açıkladı. kurucu belgeler, bu tür faturalarda belirtilen KDV tutarlarının düşülmesini reddetmek için bir neden değildir (07/07/2009 tarihli Rusya Maliye Bakanlığı N 03-07-09 / 32, 11/25/ tarihli Moskova için Rusya Federal Vergi Servisi 2009 N).
not edin tanışamadık tahkim uygulamasıİndirim için KDV'nin kabul edilmesinin yasallığı konusundaki ihtilafın dikkate alınacağı durumlarda, bu konuda müfettişlerden herhangi bir iddianın bulunmadığını gösteren alıcı veya satıcının yasal şeklinin kısaltmasını gösteren faturalar esas alınır.
Faturada, yasal şeklin tam yazılışı yerine satıcı ve (veya) alıcı adına kısaltmasının belirtilmesi, bizce, satıcının ve (veya) alıcının kimliğinin belirlenmesine engel teşkil edemez. Bu nedenle, böyle bir hata (eğer böyle tanınırsa), indirim için KDV tutarlarını (TC RF) kabul etmeyi reddetmenin temeli değildir.
Düzenlemeler, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu ve pp.pp. Kuralların "c", "ve" 1. fıkraları, faturada satıcı ve alıcının isimlerini belirtmek amacıyla harf (büyük harf, küçük harf) veya yazı tipi için gereklilikler oluşturmaz. Bu normlar, Birleşik Devlet Tüzel Kişiler Kaydı'na da atıfta bulunmaz.
02.05.2012 N 03-07-11 / 130 tarihli Rusya Maliye Bakanlığı'nda belirtildiği gibi, fatura alıcı adına yazım hataları içeriyorsa (büyük harfler küçük harflerle değiştirilir ve bunun tersi de geçerlidir, fazladan karakterler eklenir ( tireler, virgüller), vb.), ancak böyle bir fatura vergi makamlarının vergi denetimi sırasında yukarıdaki göstergeleri tanımlamasını engellemez, o zaman böyle bir fatura kesinti için vergi tutarlarını kabul etmeyi reddetmenin temeli değildir. Ayrıca bkz. 27/04/2010 N 03-07-09/28 tarihli Rusya Maliye Bakanlığı, 06/08/2011 tarihli Moskova için Rusya Federal Vergi Dairesi N. Bu nedenle, Birleşik Devlet Tüzel Kişiler Kaydı'nda belirtilenden farklı olan isimleri (büyük veya küçük harf) yazarken kullanılan harflerin durumu da faturanın ilgili satırlarını doldurma prosedürünün ihlali olarak kabul edilmez. .

Faturadaki adres

Paragrafların hükümlerinin gerçek bir yorumundan. Kuralların 1. maddesinin "d", "j", satıcının ve alıcının adresi hakkındaki bilgilerin, Birleşik Devlet Tüzel Kişiler Kaydı'na yansıtılan verilere tam olarak uygun olarak faturada belirtildiğini varsaymak mantıklıdır. . Bu özniteliği doldurmanın herhangi bir varsayımı veya özelliği (adres öğelerinin yapısı ve yansıma sırası dahil) Kurallar tarafından oluşturulmamıştır.
Aynı zamanda, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu, bir adres atama (veya belirtme) prosedürünü veya Birleşik Devlet Tüzel Kişiler Kaydı'na (EGRIP) giriş yapma prosedürünü düzenlemez ve "adres" kavramının içeriği (ayrıca bkz. 28.01.2015 N 03-07-09 / 2992 tarihli Rusya Maliye Bakanlığı).
28 Aralık 2013 tarihli Federal Kanun uyarınca N 443-FZ "Federal bilgi adres sistemi ve Federal Kanunda yapılan değişiklikler hakkında" Genel İlkeler kuruluşlar yerel hükümet içinde Rusya Federasyonu"(bundan böyle - N 443-FZ Yasası) adres, Rusya Federasyonu'nda yerel yönetimin örgütlenme ilkelerine uygun olarak yapılandırılmış ve diğer şeylerin yanı sıra, adres adını içeren, adresleme nesnesinin konumunun bir açıklaması olarak anlaşılır. planlama yapısının unsuru (gerekirse), yol ağının unsuru ve adresleme nesnesinin tanımlanmasına izin veren dijital ve (veya) alfanümerik bir tanımı.
Rusya Federasyonu Hükümeti'nin 19 Kasım 2014 N 1221 N 443-FZ Kanunu uyarınca onaylanan adreslerin tahsisi, değiştirilmesi ve iptali ile ilgili Kuralların 2. paragrafına göre (bundan sonra Kural N 1221 olarak anılacaktır), adres oluşturan unsurlar arasında bir ülke, Rusya Federasyonu'nun kurucu bir kuruluşu, bir belediye, bir yer , yol ağının bir unsuru, planlama yapısının bir unsuru ve adresleme nesnesinin bir tanımlama unsuru (öğeleri) bulunur.
05.11.2015 N 171n tarihli Rusya Maliye Bakanlığı N 1221 Kurallarının 52. paragrafı uyarınca, adres oluşturan unsurların kısaltılmış adı için Kurallar (bundan sonra Kısaltma Kuralları olarak anılacaktır) onaylanmıştır. Bu belgenin 3. paragrafı, Rusça olarak adres oluşturan öğelerin adlarını yazarken, cumhuriyetlerin, bölgelerin, bölgelerin, şehirlerin kısaltılmış adlarının kullanılmasını sağlar. federal önem, özerk bölgeler, özerk bölgeler, belediyeler, yerleşim yerleri, planlama yapısının unsurları, yol ağının unsurları, adresleme nesnesinin kimlik unsurları, belirtilen belgenin Ekinde verilmiştir. Aynı zamanda, adres oluşturan öğelerin adları, yalnızca böyle bir kısaltmanın kodunun çözülmesi, adının farklı bir şekilde anlaşılmasına yol açarsa kısaltılmaz (Kısaltma Kurallarının 5. maddesi, ayrıca bkz. madde 4.8). ulusal standart Rusya Federasyonu "SIBID. bibliyografik kayıt. Rusça kelimelerin ve deyimlerin kısaltması. Genel Gereksinimler ve kurallar").
Yukarıdakileri göz önünde bulundurarak, 01.10.2017 tarihli faturanın 2a ve 6a satırlarını, Kısaltma Kuralları Ekine göre genel olarak kabul edilen adres oluşturan unsurların kısaltmalarını kullanarak doldurmanın kabul edilebilir olduğunu düşünüyoruz (örneğin: şehir - "şehir ", sokak - "st.").
Yukarıdakilere ek bir argüman olarak, 10/11/2017 N 03-07-09 / 66329 tarihli Rusya Maliye Bakanlığı'ndan alıntı yapabiliriz, burada, vergi mükellefinin 10/01/2017 tarihli ihtiyaç hakkındaki sorusuna yanıt olarak, mal, iş veya hizmet satışı faturalarında, satıcının adresini büyük harflerle belirtin ve Birleşik Devlet Tüzel Kişiler Sicilindeki kuruluşun adresinin bileşenlerine uygulanan kısaltmaları dikkate alarak, uzmanların finans departmanı, Birleşik Devlet Tüzel Kişiler Kaydı'nda kısmen büyük harflerle ve kısmen büyük harflerle belirtilen satıcının kısaltılmış adresinin faturasında belirtilmesinin, ihlal ile düzenlenen faturanın tanınması için bir temel olmadığını yanıtladı. kurulan düzen.
09.11.2009 N 03-07-09 / 57 tarihli Rusya Maliye Bakanlığı da, satıcı ve alıcının adreslerinin kısaltılmış kelimelerle, ancak bileşenlerinin tam olarak belirtildiği faturaların belirtildiği görüşünü dile getirdi. adres (posta kodu, şehir adı, sokak vb.), belirlenen prosedüre aykırı olarak düzenlenmez. Bize göre, 1 Ekim 2017 itibariyle, yukarıdaki açıklamalar alaka düzeyini kaybetmemiştir.
Bu bağlamda, faturanın "Adres" değişkenini doldurmak için yukarıdaki prosedür (yani, Birleşik Devlet Tüzel Kişiler Kaydı'nda kullanılan adresi yazma biçimini harfiyen takip etmeden) hatalı olarak kabul edilse bile, Mükellef-alıcının ilgili faturalar için KDV kesintisi uygulaması ile ilişkili olduğunu görmüyoruz. Açıktır ki bu hatalar (adres oluşturucu unsurların genel kabul görmüş kısaltmalarının kullanımını ve küçük harflerin bir hata olarak kullanıldığını düşünürsek) satıcı ve alıcının kimliğinin ve hatta daha da önemlisi malın adının belirlenmesine engel değildir. (eserler, hizmetler, mülkiyet hakları), bunların maliyeti, oranı ve alıcıya sunulan KDV tutarı .

Devlet Sözleşme Kimliği

Finans departmanına göre, vergi mükellefinin satırları ve sütunları hariç tutma hakkına sahip olmadığını hemen not ediyoruz. onaylanmış form fatura, düzeltici fatura (Kuralların 9. maddesi, 08.09.2017 N 03-07-09 / 57881 tarihli Rusya Maliye Bakanlığı).
Bu nedenle, özellikle bu ifade Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nda belirtildiğinden, faturanın "varsa" ifadesi de dahil olmak üzere 8. satıra sahip olması gerekir.
"Bir devlet sözleşmesinin, anlaşmanın (anlaşmanın) tanımlayıcısı" terimi ve bir devlet sözleşmesi, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu tarafından tanımlanmadığından, o zaman Rusya Federasyonu Vergi Kanunu temelinde, başka yasal işlemler.
Devlet sözleşmesi, Rusya Federasyonu'nun bir konusu olan Rusya Federasyonu adına yapılan bir anlaşmadır (devlet sözleşmesi) devlet müşterisi sağlamak devlet ihtiyaçları(Kanun N 44-FZ).
Devlet sözleşmesi tanımlayıcısı şu durumlarda kullanılır: hazine desteği hangi sağlanır Federal yasa 19 Aralık 2016 tarihli N 415-FZ "2017 federal bütçesi ve 2018 ve 2019 planlama dönemi için" ve 14 Aralık 2015 tarihli N 359-FZ "2016 federal bütçesi hakkında" (Rusya Maliye Bakanlığı 8 Eylül 2017 N 03 -07-09/57867 tarihli).
Rusya Federasyonu Hükümeti tarafından 30 Aralık 2016 N 1552 (bundan sonra - Kurallar olarak anılacaktır) tarafından onaylanan "Hazine desteği kuralları ...". Paragraflara göre. Kuralların 7. maddesinin "e" sinde, devlet sözleşmesinin tanımlayıcısı, sözleşmelerde ve uzlaşma belgelerinde ve ayrıca oluşumu teyit eden belgelerde belirtilmeye tabidir. parasal yükümlülükler. Devlet sözleşmesinin Tanımlayıcısının oluşum prosedürü belirlenir Federal Hazine. 2017 için, bu prosedür Sipariş No. 4n). Mali yükümlülüklerin gerçekleştiğini teyit eden belgeler arasında, diğer şeylerin yanı sıra, bir anlaşma (sözleşme) (30 Aralık 2015 N 221n tarihli Rusya Maliye Bakanlığı tarafından onaylanan Prosedürün Ekleri 4.1) bulunur.
Devlet Sözleşme Tanımlayıcısının yapısı Sipariş No. 9n ve Sipariş No. 4n ile belirlenir.
Gerekirse, satıcı (yürütücü), faturanın doğru doldurulması için devlet sözleşmesinin tanımlayıcısı hakkında bilgi için alıcı (müşteri) ile görüşebilir.
Mallar (işler, hizmetler) olağan ticari işlemlerin bir parçası olarak satılırsa, faturanın 8. satırı boş kalabilir. Bir devlet sözleşmesi, anlaşma (anlaşma) olmaması nedeniyle faturanın 8. satırına ve düzeltici faturanın 5. satırına tire konulmaması, kesinti için KDV tutarlarını kabul etmeyi reddetmek için bir temel olamaz (Rusya Maliye Bakanlığı tarihli 08.09.2017 K 03-07- 09/57870).

Hazır cevap:
Servis Uzmanı Hukuk danışmanlığı GARANTİ
Vakhromova Natalya

Cevap kalite kontrolünden geçti

Materyal kişi bazında hazırlanmıştır. yazılı danışma Hukuk Danışmanlığı hizmetinin bir parçası olarak sağlanır.

Yeni KDV belgeleri biçimleri

1 Ekim'den bu yana, fatura formları (düzeltici olanlar dahil), satın alma ve satış defterleri ve bunlara ek listeler yeni satırlar ve sütunlarla desteklenmiştir.

Varsa devlet sözleşme tanımlayıcısı belirtilir
Devlet sözleşmesi, sözleşme (anlaşma) tanımlayıcısının sadece varsa faturanın (8) satırında belirtildiği açıklığa kavuşturulmuştur. Faturanın 07/01/2017 tarihinden itibaren bu şartı içerdiğini hatırlayın.

Yeni sütun "Ürün tipi kodu"
Fatura formu, EAEU'nun birleşik TN VED'sine göre ürün kodunun türünü gösteren 1a "Ürün tipi kodu" sütunu ile desteklenir. Bu gereklilik, malları EAEU ülkelerine ihraç ederken gereklidir. Veri yokluğunda, bir tire yerleştirilir. Sırasıyla yeni sütun düzeltici fatura ve satış defteri eklenmiştir (sütun 3b).

Bir adresi doldururken yeni kurallar
Kararname metnine göre adreslerin belirtilmesinde değişiklik yapıldı. Bu nedenle, faturanın (2a), (6a) satırında, adres (tüzel kişiler için) USRLE'ye göre tüzel kişiliğin bulunduğu yerde veya USRIP'de belirtilen ikamet yeri (bireysel girişimciler için) belirtilir. . Bu değişiklikler ayrıca aracılar, ileticiler, geliştiriciler ve geliştirici işlevlerine sahip müşteriler için de geçerlidir.

Değişikliklerden önce, satıcının yeri - tüzel kişilik, kurucu belgelere veya bireysel girişimcinin ikamet ettiği yere göre belirtildi. Bu nedenle, kuruluşun kurucu belgelerinde sadece isim belirtilmişse yerellik (belediye), daha sonra faturada 2a (6a) satırı "Adres" doldurulurken, şimdi bu bilgilerin yansıtılması gerekiyor. Ve 1 Ekim'den itibaren adresin tüm unsurlarını yansıtmak gerekecek.

Posta kodu, Rusya Federasyonu konusunun adı ve türü, yerleşim yeri adı, sokak, ev numarası, bina, bina gibi. Vergi makamlarının daha önce tam adresi belirtme ihtiyacına dikkat çektiklerini unutmayın (17 Şubat 2015 tarih ve 16-15 / 013654 sayılı Rusya Federasyonu Federal Vergi Dairesi'nin mektubu).

Gümrük beyannamesinin kayıt numarası
1137 sayılı Kararın metnine göre, "Gümrük beyanname numarası" 11. sütunu, faturanın yerine " kayıt numarası Gümrük beyannamesi. Bu sütun, menşe ülkesi Rusya olmayan mallar için doldurulur.

Ayrıca, Kaliningrad bölgesindeki SEZ topraklarında serbest gümrük bölgesinin gümrük işlemlerinin tamamlanmasının ardından iç tüketim için serbest bırakılan mallar için bu sütun doldurulacaktır. Alış, satış defterlerinde ve bunlara ek sayfalarda da ilgili değişiklikler yapıldı.

Özellikle, 1 Ekim'den itibaren, satış defterinde, bölgedeki serbest gümrük bölgesinin gümrük prosedürünün tamamlanmasının ardından iç tüketim için malların serbest bırakılması üzerine düzenlenen gümrük beyannamesinin kayıt numarasını gösteren yeni bir 3a sütunu görünecektir. Kaliningrad bölgesindeki SEZ'nin Şunlar. satış defterinin bu satırı sadece Kaliningrad sakinleri tarafından doldurulmalıdır.

Düzeltme faturasındaki ek bilgiler
Düzeltme faturasında yansıtmanın mümkün olduğu açıklandı Ek Bilgiler, belgenin formunun kaydedilmesi şartıyla, birincil belgenin ayrıntıları dahil. Bunun için ek satırlar ve sütunlar kullanılır. Fatura formunun korunması koşuluyla, faturanın kendisinde, birincil belgenin ayrıntıları da dahil olmak üzere ek satırlarda ve sütunlarda ek bilgilerin belirtilmesine izin verildiğini unutmayın. 1137 sayılı Karar, düzeltme faturasının doldurulmasıyla ilgili olarak benzer bir norm içermiyordu.

Fatura doldurma kuralları

Nakliye komisyoncuları, geliştiriciler ve müşteriler için fatura doldurma kuralları oluşturulmuştur.

Bir inşaatçının işlevlerini yerine getiren nakliyeciler, inşaatçılar veya müşteriler için, mal (iş, hizmet), bir veya daha fazla satıcıdan mülkiyet hakları, kendi adlarına mülkiyet hakları, fatura doldurma kuralları belirlenir. Bu kurallar aracılar (komisyon acenteleri, acenteler) tarafından uygulanan kurallardan farklıdır.

satırları doldururken
Nakliye komisyoncuları ve geliştiriciler, komisyoncular ve acentelerden farklı olarak, müşterilere ve yatırımcılara faturaları kendi adlarına yeniden düzenler ve faturanın gerçek tarihini belirtir. Şunlar. 1. satırda "Sipariş numarası ve derleme tarihi ...", faturaların hazırlanmasının bireysel kronolojisine göre faturanın derleme tarihini ve sayısını belirtir. Aracılar ise satıcının faturasından numaralarını ve tarihlerini belirtirler.

Satır 2 "Satıcının tam veya kısaltılmış adı ...", satıcının adını belirtir (iletici, geliştirici veya müşteri geliştiricisi).

Satıcının ayrıntılarını (TIN / KPP, adres) yansıtan faturanın diğer satırlarında da ilgili değişiklikler yapıldı.

Aracılar, malların (işler, hizmetler) satıcısını belirtir.

5. satırda "Ödeme ve ödeme belgesinin ayrıntıları (hazırlık numarası ve tarihi) .." transferde ödeme ve ödeme belgelerinin ayrıntılarını belirtin Para satıcılara ve alıcıya (müşteri, yatırımcı) bu tür iletici (geliştirici) - ";" işaretiyle iletici (geliştirici) (noktalı virgül). Yani, müşteriler veya yatırımcılar için mal (iş, hizmet) satın alırken, nakliyeci veya geliştirici avansları mal satıcılarına (işler, hizmetler) aktarırsa, bu satır doldurulacaktır.

Tabloyu doldururken
Bir veya daha fazla satıcıdan kendi adlarına mal (iş, hizmet) satın alan GELİŞTİRİCİLER (müşteriler-geliştiriciler), 1. sütunda "Tedarik edilen malların (işlerin, hizmetlerin) adı" ayrı pozisyonlarda tamamlanmış inşaatın adlarını belirtir ve kurulum işleri (CEW) ve satıcılar tarafından verilen faturalardan mallar (işler, hizmetler).

Faturanın 2 - 11. sütunlarında ayrı pozisyonlarda belirtilirler:

• müteahhit tarafından yatırımcıya sunulan payda inşaat ve tesisat müteahhitlerinin faturalarının özet verileri.
• mallar (işler, hizmetler) için tedarikçilerin faturalarının özet verileri uygun payda.

Bir veya daha fazla satıcıdan kendi adlarına mal (iş, hizmet) alan YÜKLENİCİLER, 1. sütunda "Tedarik edilen malların (işlerin, hizmetlerin) adı" teslim edilen (sevk edilen) malların adlarını (yapılan işin tanımı, hizmetler) belirtir. işlenir), her satıcı için ayrı pozisyonlarda. Avanslar için faturaların "yeniden düzenlenmesi" durumunda, nakliyeci ayrıca her satıcı için tedarik edilen malların (işler, hizmetler, mülkiyet hakları) adlarını da belirtir.

Faturanın 2 - 11. sütunlarında, ayrı pozisyonlarda, nakliyeci tarafından alıcıya (müşteriye) sunulan paydaki her satıcı için satıcılar tarafından kendisine verilen faturalardan ilgili verileri belirtmek gerekir.

Şimdi şimdiki sürüm 1137 Sayılı Kararname sağlanmadı özel sipariş inşaatın organizatörü olarak hareket eden geliştirici tarafından müteahhitlik kuruluşlarının kuvvetleri tarafından ve nakliye düzenlenirken nakliyeciler tarafından faturanın doldurulması.

Bu nedenle, nakliye şirketleri ve geliştiriciler, bu arada, 01.10.2017'de yürürlüğe girecek olan kurallarla neredeyse aynı olan Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı'nın açıklamalarını kullanmak zorunda kaldılar (Maliye Bakanlığı'nın mektupları). Rusya'nın 01.11.2016 tarih ve 2015 No. 03-07-09/21339, 18 Ekim 2011 tarih 03-07-10/15).

Gelen ve Kesilen Faturaların Muhasebe Defterlerinin Tutulmasına İlişkin Kurallarda Değişiklik

Dergiyi koruma kuralları, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu normlarına uygun hale getirildi.

Açıklığa kavuşturuldu:

• Günlük, yalnızca tutarken fatura düzenlenmesi ve (veya) alınması durumunda tutulur. girişimcilik faaliyeti komisyon anlaşmaları temelinde başka bir kişinin çıkarları için, acentelik sözleşmeleri bir geliştiricinin işlevlerini yerine getirirken, komisyon acentesi (acente) adına malların (işlerin, hizmetlerin) satışını ve (veya) satın alınmasını, mülkiyet haklarının yanı sıra nakliye seferi anlaşmaları temelinde sağlanması. Bu kural hem KDV mükellefleri hem de KDV mükellefi olmayanlar için geçerlidir (örneğin, özel rejimler). Ve ayrıca vergi mükellefi yükümlülüklerinden muaf kişiler için.
• Navlun komisyoncuları (KDV mükellefleri ve KDV mükellefi olmayanlar), yalnızca kendi adlarına malları (işler, hizmetler) satın almaları durumunda, maliyeti kendileri tarafından akdedilen sözleşmelerin şartlarına uygun olarak giderlere dahil edilmediğinde Dergiyi tutar. . Yani, yalnızca nakliye komisyoncusunun ücretinin tutarı gelir olarak kabul edildiğinde.
• Dergi, komisyoncular (acenteler, forwarderlar, geliştiriciler veya geliştiriciler) tarafından taahhüt edilene (müdür, yatırımcı vb.) ücretlerinin tutarı için düzenlenen faturaları kaydetmez.

Bayilerin bir Günlük tutmasının gerekmediği durumlarda belirtilir
Komisyoncu (acente) KDV mükellefi olmayanlara mal (iş, hizmet) sattığında, işlemin taraflarının yazılı rızasına uygun olarak aracı onlara fatura düzenlemezse, kayıt tutulmaz. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 161. maddesinin 5. fıkrası uyarınca KDV için vergi acentesi olan aracıların yanı sıra, yani. Rusya Federasyonu'nda kayıtlı olmayan yabancı satıcıların mallarını (işleri, hizmetleri) Rusya Federasyonu topraklarında sattıklarında.

Yeni kayıt kuralları belirlendi Dergide alınan ve düzenlenen faturalar

Derginin 1. Bölümü (düzenlenmiş faturalar) aşağıdakilere tabidir: tek seferlik geçmiş için düzenlenmiş faturalar (düzeltilmiş, düzeltici dahil) vergiye tabi dönem kağıt üzerinde veya elektronik formatta.

Derginin 2. Bölümü (alınan faturalar), geçmiş vergi dönemi için düzenlenen ve göndericilerden (müşteriler, satıcılar) alınan faturaları kaydeder.

Bu kural ayrıca, aracının alıcıya fatura düzenlediği sona eren vergi döneminin bitiminden sonra, ancak vergi dönemi için beyanname vermek için son tarihten önce veya aracılar tarafından Derginin son teslim tarihinden önce bir fatura alındığında da geçerlidir. (ileticiler) özel modlarda.

Aynı zamanda, güncellenmiş Dergi Tutma Kurallarının 12. maddesinde, cari vergi döneminde, süresi dolmuş vergide alınan bir faturanın (düzeltme faturası) dergide kaydının bulunmadığı tespit edilirse belirlenir. döneminde veya vergi dönemlerinin bitiminden sonra, bu tür bir faturanın (düzeltme faturası dahil) veri kaydı, bu faturanın (düzeltme faturası dahil) düzenlendiği vergi dönemi için muhasebe günlüğünün yeni bir satırında yapılır ( 01.10.2017 tarihinden itibaren değiştirilen Dergi Kurallarının 12. maddesi .).

Böylece, faturaların zamanında alınması (yani KDV iadeleri verilmeden önce) veya aracının alınan faturaları Dergiye kaydetmeyi unutması (bu durumda, faturaların alınma süresi önemli değildir) söylenebilir. , Dergiyi doldururken fatura tarihine odaklanmalısınız. Şunlar. alınan ve düzenlenen faturalar, fatura tarihinin ilgili olduğu dönemin Gazetesine kaydedilmelidir.

Dergide değişiklik yapma prosedürü sabittir(vergi döneminin bitiminden sonra dahil).

1137 Sayılı Kararda yapılan değişikliklerden önce, Dergide değişiklik yapılmasına ilişkin herhangi bir prosedür yoktu.

Düzeltilmiş bir faturanın (düzeltici dahil) alınması üzerine, kaydı, düzeltmeler yapılmadan önce orijinal faturanın kaydedildiği üç aylık dönem için Dergide yapılır. Bu durumda, orijinal faturadaki veriler iptal edilecektir. Şunlar. yevmiye defterinin yeni satırına yanlış doldurulmuş fatura hakkında negatif sayısal değerler ile giriş yapılır ve düzeltilen fatura (pozitif değer ile) sonraki satıra kaydedilir.

Bir önceki dönemde bir faturanın hatalı kaydı tespit edilirse, hatalı kaydın meydana geldiği dönem için yevmiye defterinin yeni satırına karşılık gelen girişlerin (negatif bir değerle) iptal edilmesi gerekir.

Daha önce de belirtildiği gibi, bir önceki döneme ilişkin kayıt dışı bir fatura tespit edilirse, bu faturanın, düzenlenme tarihinin atıfta bulunduğu dönem için Derginin yeni bir satırına kaydedilmesi gerekir. Derginin revize edilmiş verileri değişiklik yapmak için kullanılır. vergi iadesi KDV ile.

Aracılar (ileticiler, geliştiriciler) tarafından faturaların kaydedilmesinin nüansları
Fatura kaydetme prosedürü, aracıların (geliştiriciler, nakliye komisyoncuları) kendileri ve müşterileri veya birkaç müşterisi için bir fatura alarak mal (iş, hizmet) satın aldığı durumlarda oluşturulmuştur. Ayrıca, alıcıya kendi malları ve komisyon malları (işler, hizmetler) için bir fatura düzenlenmesi veya birkaç müşteriye ait malların satışı için bir fatura düzenlenmesi durumunda.

Bir komisyon temsilcisi (temsilci) tarafından SATIŞ YAPILDIĞINDA:

kendi malları(işler, hizmetler) ve müşterilerin malları (işler, hizmetler)
Aracı, düzenlenen faturayı Düzenlenmiş Faturalar Dergisi'ne kaydeder ve 14. sütunda "Malların (işler, hizmetler) .." "Toplam ödenecek" satırının 9. sütunundan malların (işler, hizmetler) tam maliyetini belirtir. fatura. Ve 15. sütunda - yalnızca KDV tutarı komisyon malları(işler, hizmetler).

Bu faturayı satış defterine kaydederken, aracı 13b sütununda "Satış maliyeti ..." faturanın "Toplam ödenecek" satırının 9. sütunundan malların (işler, hizmetler) tam maliyetini gösterecektir. Ve 17. sütunda - yalnızca kendi malları (işler, hizmetler), mülkiyet hakları ile ilgili KDV tutarı.

• iki veya daha fazla taahhüdün (müdürler) malları (işler, hizmetler)
  Düzenlenen faturalar Dergisi'nin 14. sütunundaki komisyon acentesi (aracı), kendisine taahhüt (anapara) tarafından düzenlenen her fatura için “Toplam ödenecek” satırının 9. sütunundan malların (işler, hizmetler) maliyetini gösterir. Buna göre sütun 15, taahhüdün (anapara) her faturasındaki KDV'yi gösterir.

Bir komisyon acentesi (aracı, nakliyeci, geliştirici veya müşteri geliştirici) tarafından kendi adına mallar (işler, hizmetler) tarafından SATIN ALINDIĞINDA:

• iki veya daha fazla gönderici için (müşteriler, yatırımcılar)
  Kendisi tarafından düzenlenen faturayı kaydederken, Düzenlenen Faturalar Dergisi'nin 14. sütununda, her satıcının faturasının "Toplam ödenecek" satırının 9. sütunundaki malların (işler, hizmetler) maliyetini her bir taahhüde sunulan payda gösterir ( anapara, yatırımcı vb.) .d.) ve 15. sütunda “KDV tutarı ..”, satıcılar tarafından düzenlenen her faturanın “Toplam borç” satırının 8. sütunundan her bir taahhüde sunulan payda (anapara, yatırımcı).
• kendi ihtiyaçları ve taahhüt için (yatırımcı, müşteri)
  Alınan faturalar Dergisi'nin 14. sütununda, satıcı faturasının "Toplam ödenecek" satırının 9. sütunundan malların (işler, hizmetler) tam maliyetini belirtmek gerekir. Ve 15. sütunda - yalnızca komisyon malları (işler, hizmetler) ile ilgili KDV tutarı.

Buna göre, alınan faturayı satın alma defterine kaydederken, 15. sütundaki aracı (navlun iletici ve geliştirici dahil), malların tam maliyetini (işler, hizmetler), "Toplam ödenecek" satırının 9. sütunundaki mülkiyet haklarını gösterecektir. faturanın Ve 16. sütunda - yalnızca kendi malları (işler, hizmetler), mülkiyet hakları ile ilgili KDV tutarı.

Faturaların düzenlenmemesi durumunda belgelerin kaydı

Maddeye göre hatırlayalım. 1 sayfa 3 sanat. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 169'u mal (iş, hizmet) satarken, KDV mükellefi olmayan kişilere mülkiyet hakları ve vergi mükellefi görevlerinin yerine getirilmesinden muaf tutulan vergi mükellefleri, Yazılı onay taraflara işlem faturası düzenlenmez. Federal Vergi Servisi ve Maliye Bakanlığı, bu durumda satıcının satış defterine kaydettiğini açıkladı. birincil belge veya ay veya üç aylık tüm gönderiler ve avanslar için bir özet belge.

Şimdi, yukarıdaki kişilerden bir avans alınması üzerine, satıcının satış defterine bir ödeme ve uzlaştırma belgesi veya satıcı tarafından takvim ayı (çeyrek) boyunca alınan avanslar hakkında özet (konsolide) verileri içeren bir belge kaydetmesi öngörülmüştür. 10/01/2017 tarihinden itibaren değiştirilen satış defterini tutan Kuralların "e" maddesi 7. maddesi).

Mallar sevk edildiğinde (işlerin, hizmetlerin performansı), satış defteri ayrıca birincil kayıtları da kaydeder. Muhasebe belgeleri veya özet (konsolide) verileri içeren belgeler belirtilen işlemler bir takvim ayı (çeyrek) boyunca taahhüt edilmiştir. Satıcı, satın alma defterinde "avans" KDV'sini düşürürken, avansı aldıktan sonra daha önce kendisi tarafından kaydedilen belgeyi satış defterine kaydeder.

Ek olarak, değişiklikler, sevk edilen malların (işler, hizmetler) maliyetinde fatura düzenlenmeyen kişilere bir değişiklik olması durumunda birincil düzeltici belgelerin kaydedilmesi için bir prosedür getirmiştir. İşte ilke. Satıcı, satın alma defterindeki malların (işler, hizmetler) maliyetini düşürürken, alıcının maliyeti düşürme onayını (bildirim gerçeğini) onaylayan birincil belgeyi kaydeder. belirtilen mallar(işler, hizmetler) veya konsolide düzeltici belge ayda veya çeyrekte. Buna göre, malların (işler, hizmetler) maliyetindeki artışla birlikte, satıcı bu tür belgeleri satış defterine kaydedecektir.

Düzeltme faturalarının kaydı

Satın alma defterinin 9. sütunu "Satıcının adı" ve 10 "Satıcının TIN / KPP"sini ve daha önce sevk edilenin maliyetini ayarlarken satış defterinin 7. sütunu "Alıcının adı" ve 8. sütunu "Alıcının TIN / KPP'sini" doldurma prosedürü (gerçekleştirilen) alıcı ve satıcıdan mallar, işler, hizmetler.

Malların (işler, hizmetler) maliyeti düştüğünde
Satıcı, düzeltme faturasını satın alma defterine kaydeder. Aynı zamanda, 9. "Satıcının adı" sütununda verilerini belirtir (düzeltme faturasının 2. satırı "Satıcı"). 10. sütunda - satıcının TIN / KPP'si (satır 2b).

Satınalma defterine tek bir düzeltme faturası kaydederken, "Satıcının adı" sütun 9'daki satıcı, alıcının adını belirtir (tek düzeltme faturasının 3. satırı "Alıcı"). 10. sütunda - alıcının TIN / KPP'si (satır 3b).

Buna karşılık, satış defterindeki alıcı bir düzeltme faturası kaydeder; burada 7. sütunda "Alıcının adı", ayarlama faturasının 3. "Alıcı" satırındaki adını belirtir. 8. sütunda - alıcının TIN / KPP'si. Ve tek bir düzeltici fatura kaydederken, 7. sütunda "Alıcının adı" satıcının adını belirtir (tek düzeltici faturanın 2. satırı "Satıcı"). 8. sütunda - satıcının TIN / KPP'si.

Malların maliyetindeki artışla (işler, hizmetler)
Satıcı, satış defterine tek bir düzeltme faturası kaydederken, 7. sütunda "Alıcının adı" alıcının adını belirtir (tek düzeltme faturasının 3. satırı "Alıcı"). 8. sütunda - alıcının TIN / KPP'si.

Buna karşılık, alıcı, satın alma defterine tek bir düzeltici fatura kaydederken, 9. sütunda "Satıcının adı" satıcının adını belirtir (tek düzeltici faturanın 2. satırı "Satıcı"). 10. sütunda - satıcının TIN / KPP'si.

Satın Alma Defteri Kurallarında yapılan diğer değişiklikler

"Satıcının TIN / KPP" sütununun 10'un doldurulmadığı açıklandı veri satın alma defterine yansıtıldığında:

• kendi adına iki veya daha fazla satıcıdan mal (iş, hizmet), mülkiyet hakları satın alan bir komisyoncu (acente) tarafından düzenlenen bir faturaya göre;
• vergi dairesine kayıtlı olmayan yabancı bir kişiden mal (iş, hizmet) satın alırken vergi acentesi tarafından düzenlenen faturaya göre;
• Rusya Federasyonu topraklarına ithal edilen mallarla ilgili gümrük beyannamesine göre;
• EAEU'dan mal ithalatı başvurusu hakkında.

Gümrük beyannamelerinin tescili ile ilgili kurallar netleştirildi ve Dolaylı vergilerin ödenmesine ilişkin başvurular. EAEU üyesi olmayan devletlerin topraklarından Rusya Federasyonu topraklarına ithal edilen malların maliyetini satın alma defterine yansıtırken, sütun 15 “Malların maliyeti (işler, hizmetler) ...” maliyeti gösterir. Bu malların muhasebeye yansıtılması.

Şimdi Federal Vergi Servisi, ithal edilen malların maliyetini satın alma defterine yansıtırken, sütun 15'te malların maliyetini belirtmeyi önermektedir, anlaşmada belirtilen(sözleşme). Sözleşmede (sözleşmede) herhangi bir değer yoksa - nakliye belgelerinde belirtilen maliyet. Sözleşmede (sözleşme) ve nakliye belgelerinde değer bulunmaması durumunda - muhasebeye yansıtılan malların maliyeti (20.09.2016 tarih ve SD-4 3 / [e-posta korumalı]).

EAEU devletlerinin topraklarından mal ithal ederken, sütun 15 vergi matrahı, Malların İthalatı ve Dolaylı Vergilerin Ödenmesi Başvurusunun 15. sütununda belirtilmiştir. Yani, sözleşme kapsamındaki malların değeri.

Düzeltilmiş faturalar (düzeltici olanlar dahil) düzeltmeler yapılmadan önceki döneme kaydedilir. Düzeltilmiş faturaların, düzeltilmiş düzeltici faturaların satın alma defterine hak olarak kaydedildiği hükmü satın alma defterinden kaldırılmıştır. Vergi kesintileri.

Aslında bu, düzeltilmiş faturaların, düzeltmeler yapılmadan önce faturanın kaydedildiği vergi dönemi için satın alma defterinin ek listesine kaydedilebileceği anlamına gelir.

Şimdi kontrolörler, düzeltilmiş faturanın alıcı tarafından alındığı döneme kadar kesinti hakkının ortaya çıkmadığında ısrar ediyor.

Nakit olmayan avanslar için faturalar satınalma defterine kaydedilir.. Parasal olmayan ödeme şekillerinde ön ödeme tutarı için alınan faturaların satın alma defterine kaydedilmediğine ilişkin hüküm. Bu nedenle, kesintiler için daha fazla talep olmayacaktır. Şimdi de olası değiller, çünkü Rusya Federasyonu Yüksek Tahkim Mahkemesi'nin 30 Mayıs 2014 tarihli ve 33 sayılı Plenumu, bu tür hesaplamalarda kesintinin meşruiyetine işaret etti.

Sabit fatura kayıt sorunları için satın alındı ihracat işlemleri mallar (işler, hizmetler). İlişkisi var mallar, 1 Temmuz 2016'dan önce muhasebe için kabul edilen mallar (işler, hizmetler) ve% 0 oranında vergilendirilen diğer işlemler için mallar (işler, hizmetler), kesinti için KDV'yi kabul etme ve faturaları kaydetme prosedürü aynıdır. . İşlemler için satın alınan mallar (işler, hizmetler) için satıcılardan %0 oranında vergilendirilen faturalar, vergi matrahının belirlendiği tarihte satın alma defterine kaydedilir.

Satış Defteri Kurallarında Yapılan Diğer Değişiklikler

Aşağıdaki veriler yansıtıldığında 8. sütunun "TIN / KPP" doldurulmadığı açıklandı:

• taahhüt (esas) tarafından mal (eser, hizmet) satan komisyoncuya (acente) düzenlenen faturaya göre, mülkiyet hakları iki veya daha fazla alıcıya kendi adına;
• mal (iş, hizmet) satışı sırasında düzenlenen faturaya göre, mülkiyet hakları yabancı bir kişiye vergi dairesine kayıtlı olmayan;
• avanslar ve sevkiyatlarla ilgili özet (konsolide) verileri içeren bir belgeye göre.

KDV belgelerinin saklanması

KDV hesaplamasında kullanılan belgelerin saklanması ve kesintiler ile ilgili hususlar düzenlenmiştir. Faturalar (düzeltici, düzeltilmiş dahil) kronolojik sıralama düzenlenme tarihine kadar (düzeltmeler dahil, faturalar alıcıya gönderilmezse veya satıcı tarafından alıcıya gönderilen faturalar (düzeltici, düzeltilmiş faturalar dahil) alıcı tarafından alınmazsa) veya ilgili makbuz için çeyrek.

Ek olarak, verilen detaylı liste 4 yıl saklanması gereken belgeler. Yani:

• aracı işlemlerde kullanılan belgelerin yanı sıra nakliyeciler (geliştiriciler) tarafından verilen belgeler;
• gümrük beyannameleri veya ithal mallarla ilgili olarak KDV ödemesini teyit eden kopyaları, ödemeleri ve diğer belgeleri;
• EAEU'dan ithal edilen mallarda, malların ithalatına ve dolaylı vergilerin veya bunların kopyalarının ödenmesine ilişkin beyanlar;
• KDV tutarı için ayrı bir satırla doldurulmuş katı raporlama formları (kopyaları) - satın alma sırasında otel servisi ve ulaşım sırasında iş gezisi işçiler;
• Mülkiyet devrini belgeleyen belgeler, maddi olmayan duran varlıklar, mülkiyet hakları, hissedar (katılımcı, hissedar) tarafından iade edilen KDV'nin veya noter tasdikli kopyalarının belirtildiği hallerde;
• satın alınan malların maliyetini düşürme yönünde bir değişiklik için birincil belgeler (yapılan iş, verilen hizmetler), KDV'yi geri yüklemek için mülkiyet hakları;
• KDV iadesi için bir muhasebe beyanı hesaplaması da dahil olmak üzere satış defterine kaydedilecek birincil belgeler (özet veya birleştirilmiş belgeler).

fatura 2019 ticari işlemler satış ve satın alma ile ilgili konulardan biridir. bağlayıcı belgeler. Fatura, yalnızca kesin olarak belirtilen belge kategorisine aittir. yerleşik form. Malların sevkinden sonra satıcı, işin ifasından veya hizmet sunumundan sonra müteahhit tarafından düzenlenir.

01.10.2017 tarihinden itibaren yeni s / f formu -

01.10.2017 tarihinden itibaren yeni s / f formu -

01.10.2017 tarihli bir fatura doldurma örneği -

Önceki fatura şekli 1 Temmuz 2017'den itibaren geçerliydi. 01.10.2017 tarihinden itibaren yeni fatura doldururken ilgili Hükümet Kararnamesi size rehberlik etmelidir.

1 Ekim 2017'den bu yana faturada neler değişti?

Bu yıl 1 Ekim 2017 tarihinden itibaren fatura formunda bazı değişiklikler ve eklemeler yapılmıştır.

Faturadaki değişiklikler hakkında kısaca:

• sütun 1a,
• IP yerine "başka bir yetkili kişinin" imzası,
• sütun 11,
• "Adres" satırı (2a),
• satır (8) “Devlet sözleşmesinin tanımlayıcısı, anlaşma (anlaşma).

Yeni sütun 1a "Ürün tipi kodu"

Yeni faturanın 1a "Ürün Tipi Kodu" adlı yeni bir sütunu var. Bu alan Rusya'dan EAEU ülkelerine mal ihraç eden kuruluşlar tarafından doldurulur. Verilen kod EAEU'nun Dış Ekonomik Faaliyet için Birleşik Emtia İsimlendirmesinden alınmıştır. Ürün kodunda veri yoksa, bir tire eklenir.

IP yerine "başka bir yetkili kişinin" imzası

Yeni formda, bireysel bir girişimci yerine imza için "diğer yetkili kişi" satırı var. 07/01/2017 tarihli faturanın bir önceki versiyonunda bu sütun sadece kuruluş başkanı ve baş muhasebecinin altındaydı. Formu “yetkili kişi” tarafından imzalarken, kuruluştan bir vekaletname veya kafadan bir talimat almanız gerekir. Bireysel girişimci yerine imza atarsanız, noter tarafından onaylanmış bireysel bir girişimciden vekaletname almanız gerekir.

11. sütunun adı ve içeriği değiştirildi

Yeni numunenin faturasında 11. sütunun adı değiştirildi. "Gümrük beyannamesi numarası" sütunu yerine "Gümrük beyannamesinin kayıt numarası" olarak adlandırılmaya başlandı. Üstelik bu iki isim aynı belge değildir. Dikkatli olun, onlar farklı.

Gümrük beyannamesinin kayıt numarası 24 sayıdan oluşur ve üç ayırıcı ile ayrılır. Numara şuna benziyor: 8 karakter/6 karakter/7 karakter/3 karakter

Gümrük beyannamesinin kayıt numarasının açıklaması:

• 8 karakter: Kod Gümrük Otoritesi Federal Gümrük Servisi'nin web sitesinde "Veritabanları" başlığına bakın;
• 6 karakter: TD'nin kabul edildiği tarih - gg.aa.yy;
• 7 karakter: TD seri numarası;
• 3 karakter: TD'nin 32. sütunundaki malların seri numarası.

Örneğin, gümrük beyannamesinin kayıt numarası 83009171/011017/0005421/990'dır:

• TD seri numarası - 5421;
• Gümrük idaresinin kodu - 83009171;
• TD'nin kabul tarihi - 01.10.2017;
• TD'deki malların seri numarası 990'dır.

"Adres" satırındaki değişiklikler (2a)

10/01/2017 tarihli yeni faturaların "Adres" (2a) satırında şunları belirtmelisiniz:

• Bir tüzel kişilik için - Birleşik Devlet Tüzel Kişiler Sicilinde belirtilen adres;
• Bireysel girişimciler için - bireysel girişimcinin USRIP'e göre ikamet ettiği yer.

Halihazırda 07/01/2017 tarihli faturada bu satırda şu ifadeler yer almaktadır:

• Bir tüzel kişilik için - gerçek konumun adresi;
• Bireysel girişimciler için - gerçek ikamet adresi.

Adres şunları içermelidir:

• posta kodu;
• Rusya Federasyonu'nun konusunun adı ve türü;
• yerin adı;
• dışarısı;
• Ev numarası;
• yapı;
• çerçeve.

2(a) satırında kısaltmalara izin verilebilir mi?

Bunun mümkün olup olmadığına dair net bir tanım, 26 Aralık 2011 N 1137 sayılı Rusya Federasyonu Hükümeti Kararnamesi'nde (19 Ağustos 2017'de değiştirildiği şekliyle) “Kullanılan belgelerin doldurulması (tutulması) için formlar ve kurallar hakkında” katma değer vergisinin hesaplanmasında” - Numara.

Rusya Maliye Bakanlığı'nın 9 Kasım 2009 tarih ve 03-07-09 / 57 sayılı, satıcının ve alıcının adreslerinin kısaltılmış kelimelerle, ancak tam olarak belirtildiği faturanın mektubuna göre adresin bileşenlerinin (posta kodu, şehir adı, sokak, ev vb.), belirlenen prosedüre aykırı olarak düzenlenmemesi.

Örneğin, "cadde" kelimesi "cadde", "ev", "d" olarak kısaltılabilir. vb.

(8) satırında ne belirtilmelidir? Devlet sözleşmesinin, anlaşmanın (anlaşmanın) tanımlayıcısı?

Kimlikli yeni fatura formu. Satır, devlet sözleşmesinin tanımlayıcısını içermelidir - varsa (tanımlayıcı, sözleşmenin kendisinde yazılır veya EIS'de belirtilir).
Tanımlayıcı yoksa, satıra bir tire eklenir.

Yeni bir fatura doldurma kuralları, alanları doldurma örneği

1. Sıkı bir s / f kaydı tutulduğundan, bu belgeler için seri numaraları zorunlu olmalıdır. Ayırma çubuğundan sonra mütevelli indeksleri ile doldurulabilirler. Tarih sayısal biçimdedir.
2. Düzeltme yapılmaması durumunda bu alana bir tire işareti konur.
3. Fatura fiilen yapılan işlemler için düzenlenmiş ise avans alanına hayır yazılır. Yaklaşan teslimatlar için para alırken, “evet” konur ve gönderici ve alıcı alanlarına tire konur.
4. Ödemede kullanılan para birimini belirtmelisiniz. Formda yer alan tüm birimler için aynı olmalıdır.
5. Mal ve malzeme, hizmetler, işler için fon alımını belirleyen tarihler, belge sayıları “uzlaşma ve ödeme belgesine” alanında belirtilir.
6. Satıcıyla ilgili verilerin listesi duruma bağlıdır. Bireysel girişimciler için kuruluşların farklı gereksinimleri vardır. Bireysel girişimci, girişimcinin tam adını, TIN'sini, adresini ve tescil belgesini girer. Tüzel kişiler, baş ve muhasebecinin adını, KPP'sini, TIN'ini, kişisel verilerini belirtir. Satıcı malları göndermekle meşgul ise göndericinin alanına "aynı" yazılır. Başka bir tüzel kişiye kargo gönderirken verileri doldurulur.
7. Alıcı ve alıcının alanları aynı şekilde doldurulur.
8. Fatura KDV'li ve KDV'siz fiyatları içerebilir. Bu seçenekleri seçmenin kuralları vardır.
9. Tablo isimlendirmeyi gösterir Envanter verileri, hizmetler veya eserler: isimler, kodlar, sözleşmeler, hacimler veya miktarlar, fiyatlar ve miktarlar. İthal bir ürün faturada yer alıyorsa, üretici ülkelerin kodları ve kısa isimleri doldurulmalıdır. Ayrıca gümrük beyannamesi numarasının da girilmesi gerekmektedir.
10. Biri satıcıda, diğeri alıcıda olmak üzere iki fatura düzenlenir.

Nakliyeciler için fatura düzenlemeye yönelik yeni kurallar

10/01/17 tarihinden itibaren, bir fatura doldurma prosedürü, üçüncü taraf şirketler tarafından nakliyeyi organize eden nakliyeciler için yeni kurallarla desteklenmiştir. Daha önce nakliyeciler için özel kurallar yoktu. Ekim ayından bu yana, dış şirketler tarafından gönderileri organize eden nakliye komisyoncuları konsolide fatura düzenleyebilir. Konsolide faturada, iletici, taşıyıcılardan alınan verileri yansıtır.

Malları kendi adlarına, ancak masrafları müşteriye ait olmak üzere satın alan nakliyeciler için formu doldurmak için yeni kurallar:

• Satır (1) şunları içermelidir - ileticinin kronolojisine göre "birleştirilmiş" faturanın tarihi ve numarası;
• Satır (2) şunları içermelidir - ileticinin tam veya kısaltılmış adı veya tam adı. iletici;
• Satır (2a) şunları içermelidir - ileticinin adresi;
• Satır (2b) şunları içermelidir - ileticinin TIN ve KPP'si;
• Satır (4) şunları içermelidir - alıcının posta adresi;
• Satır (5) şunları içermelidir - ileticinin satıcılara ve müşteriye - ileticiye - ";" işaretiyle para aktardığı ödeme ve ödeme belgesinin ayrıntılarını (derleme sayısı ve tarihi);
• Sütun 1 şunları içermelidir - her satıcı için ayrı konumlardaki malların (işler veya hizmetler) adları;
• 2'den 10'a kadar olan sütunlar şunları içermelidir - her satıcı için, kendileri tarafından ileticiye verilen faturalardan veriler.

KDV'li ve KDV'siz fatura

Mevzuat, faturanın KDV'siz ve KDV'li değeri gösterdiği koşulları yansıtmaktadır. Katma değer vergisi olmadan fiyatın kullanımı, ödemesinden muaf olan mükellefler ve vergiden muaf nesneler için sağlanır. İlgili alan "KDV'siz" ifadesini gösterir. Bazen bu seçenek, faturaya vergiye tabi ve vergiye tabi olmayan mallar dahil edildiğinde kullanılır.

Ücretsiz formu indirin

Standart olmayan, eskimiş s kullanımı. f. izin verilmedi. Vergi makamları bu belgeleri kabul etmeyecek, vergi indirimi alınması mümkün olmayacaktır. Sitemizden ücretsiz olarak indirebileceğiniz yeni formlar sorun yaşamamanıza yardımcı olacaktır.

fatura 2017 yeni form 01.10.2017 tarihinden itibaren —

fatura 2017 yeni form 01.10.2017 tarihinden itibaren —

Örnek doldurma indir

Doğru faturalama bilgi gerektirir Büyük bir sayı bilgi. Her zaman elinizde tamamlanmış bir numune varsa, görev büyük ölçüde basitleşecek ve hata riski azalacaktır. Buradan kayıt olmadan ücretsiz bir örnek indirebilirsiniz.

01.10.2017 tarihli bir fatura doldurma örneği -

01.10.2017 tarihinden itibaren düzeltme faturası formu

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu (paragraf 3, fıkra 3, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 168. maddesi) düzenlenmesi için sağlanmıştır. düzeltme faturaları sevk edilen malların, yapılan işin veya verilen hizmetlerin maliyetinin ayarlanması gerekiyorsa. Bu, malların / işlerin / hizmetlerin fiyatı / miktarı / hacmi değiştiğinde olur.

Düzeltme formundaki ana değişiklikler

1. 01.10.2017 tarihinden itibaren düzeltici fatura formuna 1b sütunu eklenerek mal cinsine ait kodun belirtilmesi sağlanmıştır. Bu sütun, kuruluş veya bireysel girişimcinin EAEU ülkelerine mal ihraç etmesi durumunda doldurulur.
2. Gerekirse, belge formunun ana formunun korunması şartıyla düzeltme faturasına ek satır ve sütunlar girilebilir. Örneğin, birincil faturanın ayrıntılarını belirtebilirsiniz.

01.10.2017 tarihinden itibaren düzeltme faturası formu -

10/01/2017 tarihinden itibaren düzeltme faturası formu -

Faturaların saklanması 1 Ekim 2017'den itibaren yeni kurallar

• 1 Ekim 2017'den itibaren s. f. ve düzeltme faturaları en az 4 yıl süreyle saklanmalıdır.
• Gönderirken, alırken veya düzeltirken kronolojik sırayla yığınlayın.
• faturaların kopyaları kağıt formu aracılardan imzalanmalıdır.

Özetliyor

Fatura, stok kalemlerinin transfer sürecinin kanıtı değildir, bu işlev irsaliyeler tarafından gerçekleştirilir. Vergi ve muhasebe mevzuatı, faturayı birincil muhasebe belgelerine bile göndermemektedir. Bu arada, şüphesiz alıcılar için de önemlidir. Vergi indirimi alma hakkını veren faturadır.

01.10.2017 tarihli yeni s / f ihracı ve makbuzları dergiye zorunlu kayıt işlemine tabidir. Düzenlenen vergiye tabi işlemleri kaydederlerse, alınan faturalar "alış ve satış defterlerine" kaydedilir.

01.10.2017 tarihinden itibaren yeni bir s / f formu hakkında ücretsiz yasal danışmanlık

Sormak ücretsiz soru avukata yeni fatura kes ve 15 dakika içinde cevap al.

Muhasebeciler, 26/12/2011 tarih ve 1137 sayılı Karar ile onaylanan Kurallara uygun olarak fatura doldurmanın son derece önemli olduğunun bilincindedir. Sonuçta, aksi takdirde KDV indirimini kaybedebilirsiniz. Bununla birlikte, bazen tasarımı şüpheli olan atipik işlemler vardır. Ek olarak, belge sürekli gelişiyor, içinde yeni alanlar ortaya çıkıyor. Son zamanlarda Maliye Bakanlığı uzmanları tarafından fatura doldurma ile ilgili hangi soruların verildiğine dair açıklamaları yazımızda anlatacağız.

Daha yakın zamanda, fatura eklendi yeni sahne- kamu sözleşmesi tanımlayıcısı. 8. satıra ve düzeltme faturasına - 5. satıra yansıtılmalıdır.

Faturada bu parametrenin belirtilmesi gerekliliği aşağıdakilerden kaynaklanmaktadır: yeni baskı Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 169. maddesinin 5, 5.1,5.2. paragrafları. Tanımlayıcı varsa, faturaya yansıtılmalıdır. Ve her anlaşma veya anlaşmada yoktur. Bu gereklilik, sahadaki sözleşmelerde kullanılmaktadır. kamu alımları ama yine hepsi değil. Tanımlayıcı, aşağıdakiler için devlet sözleşmelerinde belirtilir: savunma emri ve hazine desteği.

Bir devlet sözleşmesine bir tanımlayıcının mevcudiyeti / atanması konusu, onu yürüten vergi mükellefinin yetkisi dışındadır. Dolayısı ile onun işi, eğer atanmışsa bu niteliği faturaya yansıtmaktır. Diğer durumlarda, yukarıda belirtilen tanımlayıcı amaçlı alanlar boş bırakılır. Böyle bir açıklama, Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı'nın 11 Ağustos 2017 tarih ve 03-07-09 / 51657 sayılı yazısında yer almaktadır.

Not! Tanımlayıcı atandı savunma sözleşmeleri, 25 basamaklı dijital kod. Devlet sözleşmeleri ve anlaşmalarının hazine desteği sırasında atanan tanımlayıcı kodun uzunluğu 20 karakterdir. Faturada hangisi olmalı? Düzenleyici makamlar bu konuda herhangi bir tavsiyede bulunmamıştır. Bu nedenle, her ihtimale karşı uzmanlar her iki tanımlayıcıyı da belirtmenizi önerir.

Soru 2. Komisyoncu faturada kimin verilerini belirtmelidir?

Komisyon acenteleri, gönderenin mallarını kendi adlarına satarken fatura düzenler. Aynı zamanda, vergi mükellefleri bazen 2, 2A ve 2B satırlarında neyi belirteceklerini merak etmektedirler. 1137 Sayılı Kanun Hükmünde Kararname kurallarına göre satıcıya ait bilgiler burada verilmelidir. Ancak bu durumda kim satıcı olarak kabul edilir - komisyoncu mu yoksa taahhüt mü?

Geçtiğimiz günlerde Maliye Bakanlığı Yeniden kendi adına satışı gerçekleştirirken, komisyon acentesinin kendi verilerini belirtmesi gerektiğini teyit etti (19 Temmuz 2017 tarih ve 03-07-09 / 45747 Maliye Bakanlığı yazısı). Sütun 2, komisyon temsilcisinin adını, 2A satırı - adresi, 2B satırı - TIN / KPP'sini gösterir.

Komisyoncu, gönderici adına kendi adına mal satın alırsa, durum tamamen farklıdır. Bu durumda, belirtilen satırlar, mal satıcısının parametrelerini yansıtmalıdır.

Soru 3. Satıcı malları kendisi gönderirse 3. satır nasıl doldurulur?

Faturanın 3. satırında göndericinin adı ve posta adresi belirtilmelidir. Satıcı malları kendisi gönderirse, parametrelerini tekrar yazmak gerekli değildir. Bu durumda, satır 3 "aynı" olduğunu gösterir. Fatura ve asıl belgelerdeki verilerin kimliğini sağlamak için 3. terim irsaliyede olduğu gibi doldurulabilir. Maliye Bakanlığı, 21 Temmuz 2017 tarih ve 03-07-09/46548 sayılı yazısında bu tür açıklamalara yer vermektedir.

Soru 4. “Birincil”in bir üçüncü taraf kuruluş tarafından tutulduğu elektronik faturaya nasıl yansıtılır?

Vergi mükellefi, üçüncü şahıs bir şirkete birincil belgeleri muhafaza etmesi talimatını verdi. Bu durum e-faturaya nasıl yansıtılmalıdır? Maliye Bakanlığının bu konudaki açıklamaları 3 Mayıs 2017 tarih ve SA-4-15/8461 sayılı yazısında yer almaktadır.

Her birincil belge, belgeyi derleyen ekonomik varlığın adı da dahil olmak üzere gerekli tüm parametreleri içermelidir. Elektronik fatura, zorunlu olan "NimEconSubComposition" öğesini içerir. Fatura değişim dosyasını derleyen kuruluşun adını belirtmelidir. Ayrıca belgenin elektronik biçiminde, isteğe bağlı bir "BasicDoverOrgComp" öğesi sağlanır. Belirtilen kuruluşun bir fatura oluşturduğu temeli yansıtması amaçlanmıştır. Bu alanların doldurulması, belgeyi satıcı adına kimin ve neden hazırladığını belirlemeyi mümkün kılar.

Soru 5. Mallar ayrı bir bölüm tarafından satılıyorsa fatura nasıl doldurulur?

Maliye Bakanlığı 18 Mayıs 2017 tarih ve 03-07-09/30038 sayılı yazısında şu şekilde cevap vermiştir. KDV mükellefleri, Rusya sınırından mal taşıyan kuruluşlar ve girişimciler ile bunlara eşit kişilerdir. Ayrı alt bölümler KDV ödemez. Bu nedenle sadece ana kuruluş adına fatura düzenleyebilirler.

Ancak 2B satırında kontrol noktasını belirtmelisiniz ayrı alt bölüm ana kuruluş yerine. Ancak kontrol noktası yanlış gösterilse bile bu kesintiye engel olamaz. Sonuçta, böyle bir hata, işlemin ana parametrelerinin - nesnesi ve tarafları, miktarı, boyutu ve KDV oranı - tanımlanmasına müdahale etmez.

Soru 6. Bir elektronik belgede IP kaydına ilişkin hangi veriler belirtilmelidir?

Girişimci, devlet kaydındaki fatura verilerinde belirtmelidir. Bunun için elektronik form belgede özel unsurlar tanıtıldı: “SvGosRegIP” ve “GosRegIPVydDov”. Girişimcinin devlet tescil belgesinin ayrıntılarını yansıtmalıdırlar. Ancak, 1 Ocak 2017'den itibaren vergi makamları böyle bir sertifika düzenlememektedir. Şimdi, girişimcinin sicile dahil olduğu gerçeği, USRIP kayıt sayfası tarafından onaylandı.

Böylece, girişimciler başlamadan önce kayıt oldular. Mevcut yıl, daha önce olduğu gibi, faturada Devlet Tescil Belgesinin parametrelerini belirtin. Belirtilen tarihten sonra IP olanlar, USRIP kayıt sayfasının verilerini belgeye yansıtır: OGRNIP ve kayıt defterine girişin yapıldığı tarih.

Soru 7. İthal edilen mallar Rusya'da paketlenirse fatura nasıl doldurulur?

Mallar Rusya'ya ithal edildi ve burada ikincil paketlemeye tabi tutuldu. Satıldığında faturada "Gümrük beyanname numarası" 11. sütununda ne belirtilmelidir?

Vergi Kanunu'na göre ithal eşyası için gümrük beyannamesi numarasının fatura üzerinde belirtilmesi gerekmektedir. Aynı zamanda, topraklarında yeterli işleme (işleme) tabi tutulmuşsa, Rusya'nın malların menşe ülkesi olarak kabul edileceği belirlenir. Rusya Federasyonu topraklarındaki malların ambalajlanması menşe ülkede bir değişiklik gerektirmiyorsa, faturanın 11. sütununda ithalat gümrük beyannamesinin verileri belirtilmelidir. Bu görüş Maliye Bakanlığı'nın 04/07/2017 tarih ve 03-07-09/20667 sayılı yazısında yer almaktadır.

Soru 8. Baş muhasebeci, müdür adına fatura imzalama hakkına sahip midir?

Yönetici birkaç gündür yok, ancak faturaların imzalanması gerekiyor. Olabilmek Baş Muhasebeci Yalnız başına yap?

Fatura, kuruluş başkanı ve baş muhasebeci veya diğer kişi tarafından imzalanmalıdır. yetkili kişiler. Aynı zamanda hem baş muhasebeci hem de baş muhasebeci imzalama yetkisine sahip bir kişi belgeyi imzalayabilir. Federal Vergi Servisi bunu kabul eder (18 Haziran 2009 tarihli ve 3-1-11 sayılı mektup / [e-posta korumalı]) ve Maliye Bakanlığı'nda (21 Ekim 2014 tarih ve 03-07-09/53005, 2 Temmuz 2013 tarih ve 03-07-09/25296 sayılı yazılar).

Yani yönetici tatildeyken, baş muhasebeci belgeyi hem kendisi hem de kendisi için imzalamalıdır. Ancak, baş muhasebeci, ancak kuruluş adına emir veya vekaletname ile yetkilendirilmiş ise baş muhasebeci imzalayabilir. Bu pozisyon Maliye Bakanlığı tarafından yürütülmektedir (21 Ekim 2014 tarih ve 03-07-09 / 53005 sayılı yazı), 1137 Sayılı Kararname kurallarına atıfta bulunulmaktadır.

Bu nedenle, şeften ayrılmadan önce, baş muhasebecinin kendisine kurum adına emir veya vekaletname ile verilen uygun yetkiye sahip olduğundan emin olunmasında fayda vardır.

Soru 9. Faturaları her ay yeniden numaralandırmak ihlal değil midir?

Kanun, faturanın gösterilmesini gerektirir seri numarası ve derleme tarihi. 1137 sayılı Kanun Hükmünde Kararname kronolojik numaralandırma gerektirir. Vergi Kanununda veya başka herhangi bir faturada numara iliştirmenin başka hiçbir özelliği yoktur. Yasal düzenleme Tanımsız.

Bu, kuruluşun fatura numaralarını tam olarak nasıl oluşturacağını bağımsız olarak belirleyebileceği ve bu sırayı Muhasebe politikası. Ancak her ne olursa olsun, numaralandırma nedeniyle yapılan bir kesintinin geri alınması hukuka aykırıdır. Bu tür sonuçlar Maliye Bakanlığı'nın 12 Ocak 2017 tarih ve 03-07-09 / 411 sayılı yazısından kaynaklanmaktadır.

Soru 10. Fatura yanlış bir değer içeriyorsa KDV indirimi talep edebilir miyim?

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 169. maddesinin 2. paragrafına göre, faturada herhangi bir hata olmaması, KDV'nin düşülmesine neden olmayacaktır. Satıcı ve alıcının kimliğini, işlemin nesnesinin adını, değerini, oranını ve KDV tutarını engellemiyorsa, kesintiye engel olmaz.

Bundan, aritmetik de dahil olmak üzere maliyetteki hatanın sadece kritik olduğu sonucu çıkar. Böyle bir faturaya istinaden KDV mahsup edilemez. Maliye Bakanlığı 19 Nisan 2017 tarih ve 03-07-09 / 23491 sayılı yazı ile bunu bir kez daha hatırlattı.

Ayrıca, işlemin konusunun adı faturada yanlış belirtilmişse KDV'nin mahsup edilmesi mümkün olmayacaktır (17 Kasım 2016 tarih ve 2012 Sayılı Maliye Bakanlığı yazısı 03-07-08/68). ).

II. Uygulanan bir faturayı doldurma kuralları

katma değer vergisi hesaplanırken

1. Çizgiler şunları gösterir:

A) 1. satırda - katma değer vergisinin hesaplanmasında kullanılan faturanın seri numarası ve hazırlanma tarihi (bundan böyle fatura olarak anılacaktır).

Taahhüt sahibi (müdür), komisyon acentesine (acente) mal (iş, hizmet), mülkiyet hakları ve ayrıca hazırlarken düzenlenen bir fatura düzenlediğinde bu durum alıcıya düzenlenen faturanın komisyoncusu (acentesi), komisyon acentesi (acente) tarafından faturanın düzenlendiği tarihi belirtecektir. Mal (iş, hizmet), kendi adına mülkiyet hakları alan bir komisyon acentesi (acente) tarafından fatura düzenlenirken, satıcı tarafından komisyon acentesine (acente) düzenlenen faturanın tarihi belirtilecektir. Bu tür faturaların seri numaraları, her vergi mükellefi tarafından, faturaların hazırlanmasına ilişkin kendi kronolojisine göre belirtilir.

Bir kuruluş malları (işler, hizmetler), ayrı alt bölümler aracılığıyla satıyorsa, bu tür ayrı alt bölümler faturalar hazırladığında, "/" (ayırma çizgisi) aracılığıyla faturanın seri numarası, dijital indeks ile tamamlanır. ayrı bölüm, kuruluş tarafından kurulan vergi amaçlı muhasebe politikasına ilişkin sırayla.

Mal (eser, hizmet), mülkiyet haklarının bir ortaklığa katılan veya katma değer vergisi mükellefi olarak hareket eden bir kayyum tarafından yapılması durumunda, bu ortaklığa katılan veya kayyum fatura düzenlediğinde, seri numarası "/" (ayırıcı çizgi) ayırıcısı aracılığıyla faturanın, onaylanmış bir ortak veya mütevelli tarafından, işlemin aşağıdakilere uygun olarak tamamlandığını gösteren sayısal bir endeks ile desteklenir. özel anlaşma basit ortaklık veya güven yönetimi Emlak;

(bkz. metin önceki baskı)

Bir komisyoncu (acente) iki veya daha fazla mal (iş, hizmet) alıcısına kendi adına mülkiyet haklarını satarsa, komisyoncu (asil) tarafından komisyoncuya (acente) düzenlenen faturada, taahhüt (müdür), komisyon acentesi (acente) tarafından o tarihte alıcılara düzenlenen faturaların düzenlenme tarihini belirtme hakkına sahiptir. Böyle bir faturanın seri numarası, faturaların hazırlanmasının bireysel kronolojisine göre her vergi mükellefi tarafından belirtilir.

Bir komisyoncu (acente) iki veya daha fazla mal (eser, hizmet) satıcısından kendi adına mülkiyet hakkı edindiği takdirde, komisyoncu (acente) tarafından müvekkile (müdüre) düzenlenen faturada, komisyoncu (acente), satıcılar tarafından derlenen faturaların düzenlenme tarihini komisyon acentesine (acente) bu tarihte belirtme hakkına sahiptir. Böyle bir faturanın seri numarası, faturaların hazırlanmasının bireysel kronolojisine göre her vergi mükellefi tarafından belirtilir.

Bir nakliye komisyoncusu, geliştirici veya geliştirici olarak hareket eden bir müşterinin bir veya daha fazla mal (eser, hizmet) satıcısından kendi adına mülkiyet hakları edinmesi durumunda, nakliyeci, geliştirici veya işlevleri yerine getiren müşteri tarafından düzenlenen fatura geliştiricinin kendi bireysel faturalama kronolojisine göre faturalandırma tarihini ve numarasını belirtmesi gerekir;

B) 1a satırında - faturada yapılan düzeltmenin seri numarası ve bu düzeltmenin yapıldığı tarih. Düzeltme yapmadan önce bir fatura düzenlerken, bu satıra bir tire konur;

C) 2. satırda - satıcının tam veya kısaltılmış adı - bireysel bir girişimcinin kurucu belgeleri, soyadı, adı, himayesine göre tüzel kişilik.

161. maddenin 2. ve 3. fıkraları vergi kodu Rusya Federasyonu, vergi acentesinin vergi ödeme yükümlülüğünü yerine getirdiği satıcının (vergi acentesi ile yapılan anlaşmaya göre) tam veya kısaltılmış adını belirtin.

Bir fatura hazırlarken, malları (işler, hizmetler) satın alan bir komisyon acentesi (acente), kendi adına mülkiyet hakları, satıcının tam veya kısaltılmış adını belirtir - kurucu belgelere, soyadına, adına göre tüzel kişilik , bireysel bir girişimcinin soyadı;

Bir fatura hazırlarken, kendi adına iki veya daha fazla satıcıdan mal (iş, hizmet), mülkiyet hakları satın alan bir komisyon acentesi (aracı), kurucu belgelere göre satıcıların tam veya kısaltılmış adlarını - tüzel kişilikleri belirtir. , soyadları, adları, bireysel girişimcilerin himayeleri (";" (noktalı virgül) işaretiyle).

Bir nakliye acentesi, geliştirici veya geliştirici olarak hareket eden müşteri tarafından fatura düzenlenirken, mal (iş, hizmet), bir veya daha fazla satıcıdan kendi adına mülkiyet hakları, satıcının tam veya kısaltılmış adı - tüzel kişilik (geliştirici olarak hareket eden nakliye acentesi, geliştirici veya müşteri) kurucu belgeler, soyadı, adı, bireysel bir girişimcinin himayesi (iletici, geliştirici veya geliştirici olarak hareket eden müşteri);

D) satır 2a - Birleşik Devlet Tüzel Kişiler Sicilinde belirtilen adres (tüzel kişiler için), tüzel kişiliğin bulunduğu yer, Birleşik Devlet Bireysel Girişimciler Sicilinde belirtilen ikamet yeri (bireysel girişimciler için).

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 161. maddesinin 2. fıkrasında belirtilen vergi acenteleri tarafından fatura düzenlenirken, vergi acentesinin yükümlülüğünü yerine getirdiği satıcının yeri (vergi acentesi ile yapılan anlaşmaya göre) vergi ödediği belirtilir.

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 161. Maddesinin 3. paragrafında belirtilen vergi acenteleri tarafından fatura düzenlenirken, tüzel kişiliğin bulunduğu yerde Birleşik Devlet Tüzel Kişiler Kaydı'nda belirtilen adres belirtilecektir. vergi acentesi ile anlaşma), vergi acentesinin vergi ödeme yükümlülüğünü yerine getirdiği.

Bir fatura hazırlarken, kendi adına mal (iş, hizmet), mülkiyet hakları alan bir komisyon acentesi (acente), tüzel kişiliğin bulunduğu Birleşik Devlet Tüzel Kişiler Sicilinde belirtilen satıcının adresini belirtir. , bireysel girişimcinin Birleşik devlet sicilinde belirtilen bireysel girişimcinin ikamet yeri.

Bir geliştiricinin işlevlerini yerine getiren bir nakliye komisyoncusu, geliştirici veya müşteri tarafından fatura düzenlenirken, mallar (işler, hizmetler), bir veya daha fazla satıcıdan kendi adına mülkiyet hakları, nakliyecinin, geliştiricinin veya gerçekleştiren müşterinin adresi birleşik Devlette belirtilen bir geliştiricinin işlevleri, tüzel kişiliğin bulunduğu yerdeki tüzel kişilerin kaydı, Birleşik Devlet Sicilinde belirtilen bireysel girişimcinin ikamet yeri (iletici, geliştirici veya geliştirici olarak hareket eden müşteri), Bireysel Girişimciler;

(önceki baskıdaki metne bakın)

E) 2b satırında - vergi mükellefinin kimlik numarası ve mükellef-satıcının kayıt nedeninin kodu.

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 161. maddesinin 3. fıkrası, vergi acentesinin yükümlülüğünü yerine getirdiği vergi mükellefinin kimlik numarasını ve satıcıyı kaydetme nedeninin kodunu (vergi acentesi ile yapılan anlaşmaya göre) belirtir. vergi öde.

Bir fatura düzenlerken, malları (işler, hizmetler), kendi adına mülkiyet hakları alan bir komisyon acentesi (acente), vergi mükellefi kimlik numarasını ve vergi mükellefi satıcısını kaydetme nedeninin kodunu belirtir;

Bir fatura düzenlerken, kendi adına iki veya daha fazla satıcıdan mal (iş, hizmet), mülkiyet hakları satın alan bir komisyoncu (acente) belirtecektir. kimlik numaraları vergi mükellefleri ve vergi mükellefleri-satıcıları kaydetme nedeninin kodları (";" (noktalı virgül) işaretiyle).

Bir nakliye komisyoncusu, geliştirici veya geliştirici olarak hareket eden bir müşteri tarafından fatura düzenlenirken, mallar (işler, hizmetler), bir veya daha fazla satıcıdan kendi adına mülkiyet hakları, vergi mükellefi kimlik numarası ve kayıt nedeninin kodu. vergi mükellefi-satıcı (iletici, geliştirici veya geliştirici olarak hareket eden müşteri);

E) 3. satırda - kurucu belgelere göre gönderenin tam veya kısaltılmış adı. Satıcı ve gönderici aynı kişi ise "aynı" yazılır. Satıcı ve gönderici aynı kişi değilse göndericinin posta adresi belirtilir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 161. maddesinin 2. ve 3. paragraflarında belirtilen vergi acenteleri de dahil olmak üzere satıcı tarafından yapılan iş (verilen hizmetler) için bir fatura hazırlanırken, bu satıra bir çizgi konur;

Bir fatura düzenlerken, kendi adına iki veya daha fazla satıcıdan mal (iş, hizmet), mülkiyet hakkı satın alan bir komisyoncu (acente), göndericilerin tam veya kısaltılmış adlarını ve bunların adlarını belirtir. posta adresleri(";" (noktalı virgül) işaretiyle;

G) 4. satırda - alıcının kurucu belgelere ve posta adresine göre tam veya kısaltılmış adı. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 161. maddesinin 2. ve 3. paragraflarında belirtilen vergi acenteleri de dahil olmak üzere satıcı tarafından yapılan iş (verilen hizmetler) için bir fatura hazırlanırken, bu satıra bir çizgi konur;

Taahhüt eden (müdür), mal (eser, hizmet) satan bir komisyoncuya (acente) düzenlenen bir fatura düzenlediğinde, mülkiyet hakları iki veya daha fazla alıcıya kendi adına, alıcıların tam veya kısaltılmış adları ve postaları. adresler belirtilir (";" (noktalı virgül) işaretiyle);

H) 5. satırda - ödeme ve uzlaştırma belgesinin ayrıntıları (hazırlık numarası ve tarihi) veya nakit Fişi(ödeme ve uzlaştırma belgeleri veya faturanın eklendiği kasiyer çekleri kullanılarak uzlaştırma yapılması durumunda), gelecekteki mal teslimatları (işin ifası, hizmet sunumu) nedeniyle avans veya diğer ödemelerin alınması durumunda, mülkiyet haklarının devri .

Ödeme alındıktan sonra bir fatura düzenlerken, kısmi ödeme yaklaşan mal teslimatları (işin gerçekleştirilmesi, hizmetlerin sağlanması), parasal olmayan bir ödeme şekli kullanılarak mülkiyet haklarının devri nedeniyle, bu satıra bir çizgi konur.

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 174. maddesinin 4. fıkrasında belirtilen bir vergi acentesi tarafından fatura düzenlenirken, vergi tutarının bütçeye transferini gösteren ödeme ve ödeme belgesinin numarası ve tarihi belirtilir. .

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 161. maddesinin 3. fıkrasında öngörülen bir vergi acentesi tarafından fatura düzenlenirken, satın alınan hizmetler ve (veya) mülk için ödeme ve ödeme belgesinin numarası ve tarihi belirtilir.

Bir fatura düzenlerken, Rusya Federasyonu topraklarında mal satın alan Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 161. maddesinin 2. fıkrasında belirtilen vergi acentesi, ödeme ve uzlaştırma belgesinin numarasını ve tarihini, satın alınan mallar için ödemeyi gösterir.

Mallar (işler, hizmetler), kendi adına mülkiyet hakları alan bir komisyon acentesi (acente) tarafından fatura hazırlanırken, böyle bir komisyon tarafından fon transferine ilişkin ödeme ve ödeme belgelerinin ayrıntıları (derleme sayısı ve tarihi) satıcıya vekil (acente) ve taahhütlü (asıl) belirtilir. ) komisyoncu (acente);

Bir fatura düzenlerken, kendi adına iki veya daha fazla satıcıdan mal (iş, hizmet), mülkiyet hakları satın alan bir komisyon acentesi (acente), ödeme ve uzlaştırma belgelerinin ayrıntılarını (derleme sayısı ve tarihi) belirtir. böyle bir komisyon acentesi (acente) satıcıları ve taahhüt (asıl) tarafından komisyon acentesine (aracı) fon transferi (";" (noktalı virgül) işaretiyle).

Müvekkil (müdür), mal (iş, hizmet) satan bir komisyoncuya (acente) düzenlenen bir fatura düzenlediğinde, kendi adına iki veya daha fazla alıcıya mülkiyet hakları, ödeme ayrıntıları (sayı ve derleme tarihi) ve fon transferine ilişkin uzlaştırma belgeleri, alıcıların komisyon acentesine (acente) ve komisyon acentesinin (aracı) taahhütte (anapara) (";" (noktalı virgül) işaretiyle) belirtilir.

Bir nakliyeci, geliştirici veya geliştirici olarak hareket eden bir müşteri tarafından fatura düzenlenirken, mallar (işler, hizmetler), bir veya daha fazla satıcıdan kendi adına mülkiyet hakları, ödeme ve ödemenin ayrıntıları (derleme sayısı ve tarihi) fon transferine ilişkin belgeler, geliştirici olarak hareket eden iletici, geliştirici veya müşteri, satıcılar ve alıcı (müşteri, yatırımcı) - iletici, geliştirici veya geliştirici olarak hareket eden müşteri ";" (noktalı virgül);

i) 6. satırda - kurucu belgelere göre alıcının tam veya kısaltılmış adı. Taahhüt eden (anapara), kendi adına mal (iş, hizmet), mülkiyet hakları satan komisyon acentesine (acente) düzenlenen bir fatura düzenlediğinde, alıcının tam veya kısaltılmış adı kurucu belgelere uygun olarak belirtilir;

Müvekkil (müdür), mal (iş, hizmet) satan bir komisyoncuya (acente) düzenlenen bir fatura düzenlediğinde, iki veya daha fazla alıcıya kendi adına mülkiyet hakları, alıcıların tam veya kısaltılmış adı belirtilir. kurucu belgelere uygun olarak ("; " (noktalı virgül) işaretiyle);

K) satır 6a - Birleşik Devlet Tüzel Kişiler Sicilinde belirtilen adres, tüzel kişiliğin bulunduğu yer, Bireysel Girişimcilerin Birleşik Devlet Sicilinde belirtilen bireysel girişimcinin ikamet yeri.

Malları (işler, hizmetler), mülkiyet haklarını kendi adına satan komisyon acentesine (acente) düzenlenen faturanın taahhüdü (asıl) tarafından hazırlanırken, alıcının Birleşik Devlet Tüzel Kişiler Sicilinde belirtilen adresi Bireysel Girişimcilerin Birleşik Devlet Sicilinde belirtilen tüzel kişiliğin bulunduğu yerde, bireysel bir girişimcinin ikametgahında belirtilmelidir;

(önceki baskıdaki metne bakın)

K) 6b satırında - vergi mükellefinin kimlik numarası ve vergi mükellefi-alıcının kayıt nedeninin kodu. Mal (iş, hizmet) satan komisyon acentesine (acente) düzenlenen faturanın müdürü (müdür) tarafından, kendi adına mülkiyet hakları, vergi mükellefinin kimlik numarası ve tescil sebebinin kodu. vergi mükellefi-alıcı belirtilir;

Müvekkil (müdür), mal (eser, hizmet), mülkiyet hakları iki veya daha fazla alıcıya kendi adına satan bir komisyoncuya (acente) düzenlenen bir fatura düzenlediğinde, vergi mükelleflerinin kimlik numaraları ve sebep kodları vergi mükelleflerinin-alıcıların kaydedilmesi (";" (noktalı virgül) işaretiyle);

M) 7. satırda - tüm mallar (işler, hizmetler), faturada listelenen mülkiyet hakları ve dijital kodu, olmayanlar da dahil olmak üzere Tüm Rusya Para Birimleri Sınıflandırıcısına göre aynı olan para biriminin adı. parasal ödeme şekilleri. Malların (işlerin, hizmetlerin) satılmasında, sözleşmeler kapsamındaki mülkiyet hakları, ödeme yükümlülüğü belirli bir miktara eşdeğer miktarda Rus rublesi olarak sağlanan yabancı para birimi veya geleneksel para birimleri, para biriminin adı ve kodu Rusya Federasyonu belirtilmiştir;

H) satır 8'de - mal tedariki (iş performansı, hizmet sunumu) için devlet sözleşmesinin tanımlayıcısı, federal bütçeden tüzel kişiye sübvansiyon sağlanmasına ilişkin bir anlaşma (anlaşma), bütçe yatırımları, katkılar kayıtlı sermayeye (varsa).

2. Aşağıdaki bilgiler sütunlarda belirtilmiştir:

a) 1. sütunda - tedarik edilen (sevk edilen) malların adı (yapılan işin tanımı, verilen hizmetler), devredilen mülkiyet hakları ve ödeme alınması durumunda, gelecek mal tedariki nedeniyle kısmi ödeme (performans) iş, hizmet sunumu), mülkiyet haklarının devri - tedarik edilen malların adı (işlerin, hizmetlerin tanımı), mülkiyet hakları;

Asıl (müdür), malları (işler, hizmetler) satan bir komisyon acentesine (acente) düzenlenen bir fatura düzenlediğinde, iki veya daha fazla alıcıya kendi adına mülkiyet hakları, - teslim edilen (sevk edilen) malların adları ( yapılan işin tanımı, verilen hizmetler), devredilen mülkiyet hakları, her alıcı için ayrı pozisyonlarda belirtilir ve ödeme alınması durumunda, gelecekteki mal teslimatları nedeniyle kısmi ödeme (işlerin yapılması, hizmetlerin sağlanması), devir mülkiyet hakları - tedarik edilen malların isimleri (işlerin, hizmetlerin tanımı), her alıcıya ait mülkiyet hakları.

Bir komisyon acentesi (acente) tarafından mal (iş, hizmet), kendi adına iki veya daha fazla satıcıdan mülkiyet hakları satın alırken, - teslim edilen (sevk edilen) malların adları (yapılan işin tanımı, hizmetler) teslim edilmiş), devredilen mülkiyet hakları, her satıcı için ayrı pozisyonlarda belirtilir ve ödeme alınması durumunda, gelecekteki mal teslimatları (işlerin yapılması, hizmetlerin sunulması) nedeniyle kısmi ödeme, mülkiyet haklarının devri - isimleri tedarik edilen mallar (işlerin, hizmetlerin tanımı), her satıcı için mülkiyet hakları.

Bir fatura düzenlerken, kendi adına bir veya daha fazla satıcıdan mal (iş, hizmet), mülkiyet hakları satın alan bir nakliye komisyoncusu, teslim edilen (sevk edilen) malların adlarını (yapılan işin tanımı, verilen hizmetler) belirtir, her satıcı için ayrı pozisyonlarda belirtilen devredilen mülkiyet hakları ve ödeme alınması durumunda, malların gelecek teslimatları (işlerin yapılması, hizmetlerin sunulması), mülkiyet haklarının devri - tedarik edilen malların adları nedeniyle kısmi ödeme (eserler, hizmetler, mülkiyet hakları) her satıcı için.

Bir geliştirici veya geliştirici olarak hareket eden bir müşteri tarafından fatura düzenlenirken, mallar (işler, hizmetler), bir veya daha fazla satıcıdan mülkiyet hakları, kendi adlarına mülkiyet hakları, ayrı pozisyonlarda inşaat ve montaj işlerinin adları satıcılar tarafından geliştiriciye veya geliştiricinin işlevlerini yerine getiren müşteriye verilen faturalardaki malların (işler, hizmetler) yanı sıra mülkiyet hakları;

Sütun 1a'daki A(1)) - Avrasya Dış Ekonomik Faaliyetleri için Birleşik Emtia Sınıflandırmasına göre mal türünün kodu ekonomik birlik. Veriler, Rusya Federasyonu toprakları dışından Avrasya Ekonomik Birliği üyesi bir devletin topraklarına ihraç edilen mallarla ilgili olarak belirtilmiştir. Veri yokluğunda kısa çizgi konur;

C) sütun 3'te - faturaya (yapılan iş, verilen hizmetler) göre tedarik edilen (sevk edilen) malların miktarı (hacmi), kabul edilen ölçüm birimlerine göre devredilen mülkiyet hakları (mümkünse, bunları belirterek). Bir göstergenin yokluğunda bir tire konur;

D) 4. sütunda - katma değer vergisi hariç sözleşme (sözleşme) kapsamında malların (yapılan iş, verilen hizmetler) fiyatı (tarife), ölçü birimi başına devredilen mülkiyet hakkı (belirtilmesi mümkünse), ve devlet tarafından düzenlenen fiyatlar (tarifeler) söz konusu olduğunda, katma değer vergisi dahil, vergi miktarı dikkate alınır. Bir göstergenin yokluğunda bir tire konur;

E) sütun 5'te - faturaya (yapılan iş, verilen hizmetler) göre tedarik edilen (sevk edilen) malların tüm miktarının (hacminin) maliyeti, katma değer vergisi olmadan devredilen mülkiyet hakları. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 154. maddesinin 3. ve 5.1. fıkralarında ve 155. maddesinin 1 - 4. fıkralarında öngörülen durumlarda, vergi matrahı, 154. maddenin 3. ve 5.1 fıkralarında belirlenen şekilde belirlenir ve Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 155. maddesinin 1-4. fıkraları;

f) 6. sütunda - tüketim vergisi miktarı kesilebilir mallar. Bir göstergenin yokluğunda, "tüketim vergisi olmayan" bir giriş yapılır;

H) 8. sütunda - malların alıcısına sunulan katma değer vergisi tutarı (yapılan iş, verilen hizmetler), satışları sırasında devredilen mülkiyet hakları, geçerli vergi oranlarına göre hesaplanır ve alınması durumunda; ödeme tutarı, gelecekteki mal teslimatlarına (işlerin yapılması, hizmetlerin sağlanması) karşı kısmi ödeme, mülkiyet haklarının devri - Vergi Kanunu'nun 164. maddesinin 4. fıkrası uyarınca belirlenen vergi oranı esas alınarak hesaplanan vergi tutarı. Rusya Federasyonu. Rusya Federasyonu Vergi Kanununun 154 üncü maddesinin 3 ve 5.1 inci fıkraları ile 155 inci maddesinin 2-4 üncü fıkralarında öngörülen durumlarda, verginin tutarı, maddenin 4 üncü fıkrasına göre belirlenen vergi oranı esas alınarak hesaplanır. Faturanın 5. sütununda belirtilen vergi matrahıyla ilgili olarak Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 164'ü. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 168. maddesinin 5. paragrafında listelenen işlemler için "KDV'siz" bir giriş yapılır;

i) 9. sütunda - fatura (yapılan iş, verilen hizmetler) kapsamında tedarik edilen (sevk edilen) tüm mal miktarının maliyeti, katma değer vergisi tutarı dikkate alınarak devredilen mülkiyet hakları ve alınması durumunda ödeme tutarı, gelecekteki mal teslimatlarına karşı kısmi ödeme (işlerin yapılması, hizmetlerin sağlanması), mülkiyet haklarının devri - alınan ödeme miktarı, kısmi ödeme;

K) sütun 10 ve 10a'da - malların menşe ülkesi (dijital kod ve ilgili kısa başlık) dünya ülkelerinin Tüm Rusya sınıflandırıcısına göre. Bu sütunlar, menşe ülkesi Rusya Federasyonu olmayan mallar için doldurulur;

k) 11. sütunda - gümrük beyannamesinin kayıt numarası. Bu sütun, menşe ülkesi Rusya Federasyonu olmayan mallar için veya Özel Ekonomik Bölge topraklarında serbest gümrük bölgesi için gümrük prosedürünün tamamlanmasının ardından iç tüketim için serbest bırakılması için gümrük prosedürüne uygun olarak serbest bırakılan mallar için doldurulur. Kaliningrad Bölgesi'ndeki bölge.

(önceki baskıdaki metne bakın)

2(1). Müdür (müdür), mal (iş, hizmet) satan bir komisyon acentesine (temsilci) düzenlenen bir fatura düzenlediğinde, iki veya daha fazla alıcıya kendi adına mülkiyet hakları, sütun 2'de - düzenlenen faturalardan ilgili veriler Her alıcı için alıcılara komisyon acentesi (acente).

Mal (iş, hizmet) satın alan bir komisyon acentesi (acente) tarafından fatura düzenlenirken, iki veya daha fazla satıcıdan kendi adına mülkiyet hakları, sütun 2'de - satıcılar tarafından komisyona verilen faturalardan ilgili veriler acente (acente) her satıcı için ayrı pozisyonlarda belirtilir.

Kendi adına bir veya daha fazla satıcıdan mal (iş, hizmet), mülkiyet hakkı satın alan bir nakliyeci tarafından fatura düzenlenirken, 2. sütunda satıcılar tarafından nakliyeciye düzenlenen faturalardan ilgili veriler ayrı konumlarda belirtilecektir, alıcıya (müşteriye) sunulan paydaki her satıcı için.

Bir geliştirici veya geliştirici olarak hareket eden bir müşteri tarafından fatura hazırlanırken, mallar (işler, hizmetler), bir veya daha fazla satıcıdan mülkiyet hakları, kendi adına mülkiyet hakları, sütun 2'de - inşaat faturalarının toplam verileri ve montaj işleri ayrı konumlarda gösterilmiş, sergilenmiştir. müteahhitler ve mallar (işler, hizmetler), mal tedarikçileri tarafından düzenlenen mülkiyet hakları (işler, hizmetler), alıcıya (yatırımcıya) sunulan paydaki mülkiyet hakları için faturaların özet verileri.

5. "Toplam ödenecek" satırı, satın alma defterini, satış defterini ve 4 No.lu Eklerde belirtilen durumlarda ve 26 Aralık 2011 N 1137 Rusya Federasyonu Hükümeti Kararnamesi'nde belirtilen durumlarda doldurulur, - derlemek ek sayfalar satın alma kitaplarına ve satış kitaplarına.

6. Kağıt üzerine düzenlenen faturanın ilk nüshası alıcıya verilir, ikinci nüshası satıcıda kalır.

7. Bunun için bir veya daha fazla düzeltici fatura hazırladıktan sonra faturada düzeltmeler yaparken, 3 - sütunlarında ve düzeltilmiş faturada, göstergeler 3 - sütunlarında ve B satırında belirtilen değişiklikler dikkate alınmadan gösterilir ( değişiklikten sonra) ve

Faturanın yeni bir nüshasında, düzeltme yapılmadan önce düzenlenen faturanın 1. satırında belirtilen göstergelerin değiştirilmesine izin verilmez ve düzeltmenin seri numarası ve tarihinin bulunduğu 1a satırı doldurulur. düzeltme belirtilir. Yeni (başlangıçta doldurulmamış) veya revize edilmiş (değiştirilmiş) dahil olmak üzere faturanın yeni kopyasının kalan göstergeleri bu belgeye göre belirtilmiştir.

Faturalarda, vergi makamlarının satıcıyı, malları (işler, hizmetler), mülkiyet haklarını, malların adını (eserler, hizmetler), mülkiyet haklarını, değerlerini ve bunların yanı sıra alıcıyı tanımlamasını engellemeyen hatalar bulunursa. vergi oranı ve vergi tutarı alıcıya sunulur, faturaların yeni nüshaları düzenlenmez. 26 Aralık 2011 tarihli Rusya Federasyonu Hükümeti Kararnamesi N 1137 "Formlar ve Katma değer vergisi için yerleşimlerde kullanılan belgeleri doldurma (tutma) kuralları" aşağıdakilere tabidir:

a) alınan belgeler:

sertifikalı Vaktinden komisyoncu (acente) faturaların kopyaları (düzeltici, düzeltilmiş dahil) müdürler (prensler) tarafından kağıt üzerinde alınan, mal satıcısı (işler, hizmetler) tarafından düzenlenen faturalar, komisyon acentesine (acente) mülkiyet hakları için mal satın alırken asıl (asıl) eserler, hizmetler), mülkiyet hakları ve komisyoncu (acente) tarafından taahhütte (anapara) devredilir. Satıcı, elektronik biçimde faturalar (düzeltici, düzeltilmiş dahil) düzenlerse, taahhüt (müdür), satıcı tarafından belirtilen malların (işler, hizmetler) faturalarını (düzeltici, düzeltilmiş dahil) faturaları, komisyonun mülkiyet haklarını saklamalıdır. komisyoncu (acente) tarafından alınan ve komisyoncu (temsilci) tarafından komisyona (anapara) aktarılan acente (vekil);

Geliştirici (geliştirici olarak hareket eden müşteri), alıcılar (yatırımcılar) tarafından kağıt üzerinde alınan, mal satıcısı (işler, hizmetler) tarafından verilen faturaların (düzeltici, düzeltilmiş faturalar dahil) kopyaları, geliştiriciye mülkiyet hakları ( geliştiricinin işlevlerini yerine getiren müşteri), malları (işler, hizmetler) satın alırken, alıcı (yatırımcı) için mülkiyet hakları ve geliştirici (geliştirici olarak hareket eden müşteri) tarafından alıcıya (yatırımcı) devredilir. Satıcı elektronik biçimde faturalar (düzeltici, düzeltilmiş dahil) faturalar verirse, alıcı (yatırımcı), satıcı tarafından belirtilen malların (işler, hizmetler) tarafından düzenlenen faturaları (düzeltici, düzeltilmiş dahil), geliştiricinin mülkiyet haklarını saklamalıdır. (geliştirici olarak hareket eden müşteriye) geliştirici (geliştirici olarak hareket eden müşteri) tarafından alınan ve geliştirici (geliştirici olarak hareket eden müşteri) tarafından alıcıya (yatırımcıya) aktarılan;

Müşteriler tarafından kağıt üzerinde alınan, mal (iş, hizmet) satıcısı tarafından müşteri için mal (iş, hizmet) satın alırken ve devredilen faturaların (düzeltici, düzeltilmiş olanlar dahil) nakliye acentesi tarafından usulüne uygun olarak onaylanması nakliye firması tarafından müşteriye. Satıcının elektronik biçimde faturalar (düzeltici, düzeltilmiş dahil) düzenlemesi durumunda, müşteri, satıcı tarafından belirtilen malların (işler, hizmetler) satıcısına verilen ve alıcı tarafından alınan faturaları (düzeltici, düzeltilmiş faturalar dahil) saklamalıdır. iletici ve iletici tarafından müşteriye devredilen;

gümrük beyannameleri veya kuruluşun baş ve muhasebecisi tarafından onaylanmış kopyaları ( Bireysel girişimci), katma değer vergisinin ödenmesini teyit eden ödeme ve diğer belgeler - Rusya Federasyonu topraklarına ithal edilen mallarla ilgili olarak;

malların ithalatı ve dolaylı vergilerin ödenmesi için başvurular veya kuruluşun baş ve muhasebecisi (bireysel girişimci) tarafından onaylanmış kopyaları, ödeme kopyaları ve katma değer vergisinin ödenmesini onaylayan diğer belgeler - ithal edilen mallarla ilgili olarak devletin topraklarından Rusya Federasyonu topraklarına - Avrasya Ekonomik Birliği üyesi;

katma değer vergisi miktarı için ayrı bir satırla belirlenen prosedüre uygun olarak doldurulmuş katı raporlama formları (kopyaları) - çalışanların bir iş gezisi sırasında konut kiralamak için hizmet alırken ve çalışanları bir yere taşımak için hizmetler kullanım için yatak takımı sağlayan trenlerdeki hizmetler de dahil olmak üzere iş gezisi ve dönüş; b) Mülkiyetin, maddi olmayan varlıkların, mülkiyet haklarının devrini resmileştiren ve hissedar (katılımcı, hissedar) tarafından öngörülen şekilde geri yüklenen katma değer vergisi miktarını gösteren belgelerin noter tasdikli kopyaları