Nakliye şirketinin vergilendirilmesi, nakliyecinin masraflarının müşteri tarafından karşılanıp karşılanmadığına veya tarafların bir nakliye ücreti üzerinde anlaşmaya varmasına, nakliyecinin kendi başına mı yoksa bir üçüncü taraf kuruluşu mu barındıracağına bağlıdır.

11.04.2013

P navlun nakliye sözleşmesi kapsamında, bir taraf (forwarder), masrafları diğer tarafa (müşteri-gönderici veya alıcı) ait olmak üzere, bir ücret karşılığında, teslimatı organize etmeyi taahhüt eder. anlaşma ile tanımlanan malların taşınması ile ilgili nakliye hizmetleri (madde 1, Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 801. maddesi).

Yönlendirme ilişkileri, Medeni Kanun, 30 Haziran 2003 tarihli "Yönlendirme Faaliyetleri Hakkında" (bundan böyle - 87-FZ sayılı Kanun) ve 87-FZ sayılı Federal Kanun ve onaylanan Nakliye Faaliyetleri Kuralları ile düzenlenir. Hükümet Kararnamesi Rusya Federasyonu 08.09.06 No. 554 tarihli (bundan böyle Yönlendirme Faaliyetlerine İlişkin Kurallar olarak anılacaktır).

Navlun nakliye sözleşmesinin özelliği, bir aracı işlemle genel benzerliğine rağmen, böyle bir anlaşma çerçevesindeki ilişkilerin bağımsız bir faaliyet türüdür, çünkü nakliyecinin sözleşmesinde aracı ilişkilerin doğasında temsili bir nitelik yoktur. Hizmetler. Sözleşme kapsamındaki yükümlülükler yalnızca genel amaçtan kaynaklanmaktadır - malların nakliyesinin ve teslimatının organizasyonu ve müşterinin lehine işlemler yaparak çıkarlarının temsil edilmesi değil. Uygulamada, mahkemeler nakliye seferini bağımsız bir hizmet türü olarak kabul eder (Rusya Federasyonu Yüksek Tahkim Mahkemesi Başkanlığı'nın 01.26.99 No. 5056/98 sayılı Kararı ve Rusya Federasyonu Yüksek Tahkim Mahkemesinin kararı 07.05.09 No. VAC-2785/09).

Ancak, taşıma seferi işleminin vergilendirilmesi, tam olarak "aracı" şemasına göre gerçekleşir. Nakliye sözleşmesi, sözleşmedekilere benzer ödeme koşulları öngörme olasılığını dışlamaz. ücretli hüküm hizmetler, hizmetlerin fiyatına yüklenicinin masrafları için tazminat ve kendisine ödenmesi gereken ücret dahil olduğunda ve tüm masraflar yükleniciye ait olduğunda. Bu durumda, nakliye komisyoncusu, maliyetleri müşteriye yeniden faturalandırmadan klasik şemaya göre vergilendirilecektir.

Bu nedenle, sözleşmedeki şartların net bir şekilde düzenlenmesi önemlidir, çünkü ne kadar ayrıntılı olursa, daha sonra daha az tutarsızlık ve anlaşmazlık olacaktır.

Taraflarca üzerinde anlaşmaya varılmayan, ancak masrafları kendisine ait olmak üzere nakliyeci tarafından sağlanan hizmetler için yapılan harcamalar, vergi makamları tarafından makul olmayan olarak kabul edilebilir.

Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 801. maddesinin 1. paragrafına göre, nakliye şirketi tarafından sağlanan hizmetler temel ve ek olarak ayrılmıştır. Ana hizmetler şunları içerir:

- nakliye ile ve nakliye şirketi veya müşteri tarafından seçilen rota boyunca kargo taşımacılığının organizasyonu;

- mal taşıma sözleşmesinin (sözleşmelerin) müşteri adına veya kendi adına sonuçlandırılması;

- Kargonun sevk ve teslim alınmasını sağlamak.

Ek hizmetler olarak, sözleşme bir dizi işlemi sağlayabilir:

- ihracat veya ithalat için gerekli belgelerin alınması;

- gümrük ve diğer formalitelerin yerine getirilmesi;

- yükün miktar ve durumunun, yüklenmesi ve boşaltılmasının kontrol edilmesi;

- müşteri için vergilerin, ücretlerin ve diğer masrafların ödenmesi;

- kargonun depolanması, varış noktasında teslim alınması;

- diğer işlemler ve hizmetler.

Rusya Federasyonu Medeni Kanununda belirtilen ek hizmetlerin listesi ayrıntılı değildir. Sözleşme kapsamındaki taraflar, malların taşınması ile ilgili olduğu sürece her türlü hizmeti kapsayabilir. Bu resmi bir bağlantı olabilir, ancak genel olarak hizmetler, nakliye sözleşmesinin nihai hedefine ulaşma sürecine katkıda bulunmalıdır.

Nakliye komisyoncusu, yalnızca sözleşmede öngörülen hizmetleri sağlar (87-FZ sayılı Kanun'un 1. maddesi, 4. maddesi). Kanun, müşterinin nakliyeci tarafından yapılan ve taraflarca kararlaştırılmayan maliyetleri tazmin etme yükümlülüğünü sağlamadığından, hem müşteriyle hem de denetçilerle anlaşmazlıkları önlemek için nakliyecinin hizmetleri açıkça belirtilmelidir. belirtilmiş.

Nakliye sözleşmesinin yasal normları, hem ücret hem de masrafların geri ödenmesi dahil olmak üzere hizmetlerin ödenmesinin sözleşmede tek bir miktarda belirtilmesini yasaklamaz.

Bu nüans, KDV ve vergi indirimleri için% 0 vergi oranının uygulanmasının yasallığının Rusya Federasyonu Vergi Kanunu tarafından sağlanan belgelerin vergi dairesine sunulmasıyla onaylandığı uluslararası taşımacılık hizmetlerinin sağlanmasında özellikle önemlidir. (08.04.09 No. КА-А40 / 2273-09 Moskova Bölgesi Federal Antimonopoly Servisi Kararı).

Nakliye komisyoncusu, sözleşme kapsamındaki yükümlülüklerini yerine getirmek için üçüncü şahıs bir nakliye şirketi ile angaje olursa, vergi sonuçları bir aracı işleme benzer.

87-FZ sayılı Kanun'un 5. maddesinin 2. fıkrasına göre, müşteri, nakliyeciye olan ücreti ödemenin yanı sıra, yaptığı masrafları müşterinin menfaatleri doğrultusunda, sözleşmenin öngördüğü şekilde tazmin etmekle yükümlüdür. nakliye sözleşmesi. Yani taraflar, taşıma seferi sözleşmesi kapsamındaki yerleşim usullerini kendi takdirlerine göre belirleme hakkına sahiptir.

İşlemin tarafları, nakliye komisyoncusunun hizmet sağlamak amacıyla üçüncü şahıs bir nakliye şirketi ile anlaşmaya varması halinde, vergilendirme aracı anlaşmalara benzetilerek yapılır.

Bu nedenle, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 270. maddesinin 9. paragrafı uyarınca, vergi matrahını oluştururken, bir komisyon acentesi, acentesi ve (veya) diğer avukat tarafından yerine getirilmesiyle bağlantılı olarak devredilen mülk şeklindeki gelir bir komisyon sözleşmesi kapsamındaki yükümlülükler, acentelik sözleşmesi veya benzeri bir anlaşmanın yanı sıra komisyon temsilcisi, acente ve (veya) diğer vekilin taahhüt, müdür ve (veya) diğer müvekkil için yaptığı masrafların ödenmesi nedeniyle, eğer bu masraflar giderlere dahil edilmezse, akdedilen sözleşmelerin şartlarına uygun olarak komisyon acentesi, acentesi ve (veya) diğer avukatın.

Bu normun, ayrıca kanıtlandığı gibi, taşıma seferi sözleşmesi ile ilgili olarak uygulanması yasaldır. tahkim uygulaması(A55-5707 / 06-31 sayılı davada 28 Kasım 2006 tarihli Volga Bölgesi Federal Antimonopoly Hizmetinin Kararı).

Bu nedenle, nakliye için ödenen tutarların yanı sıra ek hizmetler - yükleme ve boşaltma, gümrük prosedürleri, depolama şeklinde müşterinin çıkarları için nakliyeci tarafından yapılan masraflar nakliyeci tarafından belirlenirken dikkate alınmaz. kurumlar gelir vergisi için vergi matrahı ve müşteriye yönlendirilir.

Nakliye komisyoncusu, faturayı aracılarla aynı şekilde yeniden düzenleme veya müşteri için satın alınan tüm hizmetler ve işler için konsolide fatura düzenleme hakkına sahiptir.

Yakın zamana kadar yoktu resmi açıklamalar fatura düzenleme prosedürü hakkında, çünkü özünde, ne Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 21. Bölümü ne de katma değer vergisinin hesaplanmasında kullanılan bir faturayı doldurma Kuralları (Rusya Federasyonu Hükümeti Kararnamesi ile onaylanmıştır). 26 Aralık 2011 No. 1137, herhangi bir özel sipariş forwarding hizmetlerinin sağlanmasına yönelik operasyonların uygulanmasında faturaların hazırlanması ve kaydedilmesi.

Üzerinde şu an finans departmanı fatura düzenleme prosedürünü netleştirdi (Rusya Maliye Bakanlığı'nın 10.01.13 No. 03-07-09 / 01, 12.29.12 No. 03-07-15 / 161 ve 01.11.12 tarihli mektupları) Hayır). Artık nakliye şirketi, üçüncü taraf hizmetleri için yeniden faturalandırma yöntemini seçebilir.

İlk yöntem, acenteler ve komisyon acentelerinin yaptığı gibi, icracıların yeniden faturalandırılmasını içerir.

Nakliye şirketi tarafından sağlanan ek hizmetlerin listesi ayrıntılı değildir, taraflar sözleşmeye herhangi bir hizmeti dahil edebilirler, asıl mesele malların taşınması ile ilgili olmalarıdır.

Yani, bu faturada, nakliyeci kendisini değil, gerçek satıcıyı veya yükleniciyi ("a" ve "c" alt paragrafları, fatura doldurma kurallarının 1. paragrafı) satıcı olarak belirtir. Her yüklenici ve tedarikçi için faturalar yeniden düzenlenir (21 Eylül 2012 tarih ve 03-07-09 / 132 sayılı Rusya Maliye Bakanlığı mektupları ve 03 Ekim 2012 tarih ve ED-4-3 sayılı Rusya Federal Vergi Dairesi) / [e-posta korumalı]).

İkincisi, satın alınan tüm hizmetler için aşağıdakileri içeren birleştirilmiş bir fatura düzenlemektir:

- nakliyeci kendisini satıcı olarak gösterir;

- üçüncü şahıslardan satın alınan tüm hizmetler ayrı pozisyonlara tahsis edilir. Veriler, yüklenicilerin faturalarından alınır;

— seri numarası ve fatura tarihi, nakliyecinin bireysel kronolojisine göre belirtilir.

Konsolide fatura, fatura kaydına kaydedilir, ancak nakliye komisyoncusu, aracı gibi, mal tedarikçisi (işler, hizmetler) tarafından sunulan KDV'yi düşürme hakkına sahip olmadığı için satış defterine kaydedilmez (Madde 156). Vergi Kanunu RF).

Müşteriye aktarılan konsolide faturanın kopyasına, nakliye şirketi, kendisine hizmet veren kuruluşlardan alınan faturaların kopyalarını ve ilgili birincil belgelerin kopyalarını eklemelidir.

Taşıyıcılardan ve diğer karşı taraflardan alınan faturalar, nakliye komisyoncusu tarafından fatura muhasebe günlüğünün yalnızca "Alınan faturalar" bölümüne kaydedilir, ancak satın alma defterine kaydedilmezler.

Vergi memurları, finansörlerin açıklamalarını kullanmakla yükümlüdür. Bu nedenle, Rusya Maliye Bakanlığı'nın 29 Aralık 2012 tarih ve 03-07-15 / 161 sayılı söz konusu yazısı, Rusya Federal Vergi Dairesi'nin resmi web sitesinde “Vergi Makamları için Zorunlu FTS Açıklamaları” bölümünde yayınlanmıştır. (Rusya Federal Vergi Dairesi'nin 18 Şubat 2013 tarihli ve No. ED-4-3 / [e-posta korumalı]).

Son zamanlarda vergi makamlarının, nakliyeci tarafından satın alınan tüm hizmetler için birleştirilmiş bir fatura düzenlenmesine karşı olduğunu unutmayın. Rusya Federal Vergi Dairesi'nin 03.10.12 tarih ve ED-4-3 sayılı mektubunda / [e-posta korumalı] kendi adına bir müşterinin çıkarları doğrultusunda üçüncü şahısların işlerini (hizmetlerini) alan bir nakliye komisyoncusunun, genel fatura düzenleme imkanı sağlanmayan komisyon acenteleri ve acenteleri ile aynı kurallara göre yönlendirilmesi gerektiği belirtildi.

Sözleşme kapsamında, nakliye hizmetleri için yapılan ödeme, ücret ve giderleri içerdiğinde, nakliye komisyoncusunun geliri olarak muhasebeleştirilen sözleşmede belirtilen tutardır.

Nakliye sözleşmesi bir ücret karşılığında hizmetlerin sağlanmasına ilişkin bir sözleşme olarak düzenlenirse, nakliyeci üçüncü taraflarla tüm ödemeleri kendi adına yapar, masraflar müşteriye yeniden fatura edilmez, ancak onun yerinde gerçekleştirilir. kendi masrafı. Sözleşmenin ödemesi, nakliyecinin hem ücretini hem de masraflarını içeren tutara göre belirlenir.

Vergi makamları, nakliye komisyoncusunun aracılara benzeterek veya birleştirilmiş bir fatura düzenleyerek müşteriye faturaları yeniden düzenlediğini açıkladı.

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 252. Maddesine uygun olmaları koşuluyla, sözleşmenin uygulanmasıyla ilgili olarak ortaya çıkan tüm masraflar, nakliye şirketinin vergilendirilmesi amacıyla dikkate alınan giderler olarak kabul edilir. Bu pozisyon Rusya Maliye Bakanlığı tarafından da paylaşılmaktadır (14.06.11 tarih ve 16-15/133974 sayılı 03-07-08/185 sayılı mektuplar).

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 270. Maddesinin 9. Maddesi, vergi matrahını oluştururken, sözleşme kapsamındaki yükümlülüklerin yerine getirilmesiyle ilgili tüm masrafların giderlere dahil edilmesi durumunda, müşteriden gelen mülk şeklinde makbuzların olduğunu belirtir. vergilendirilirken dikkate alınan tam boy. Bu nedenle, nakliye komisyoncusunun geliri, sözleşme kapsamında müşteriye verilen hizmetlerin sözleşmeye dayalı değeridir. Gelir, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 249. maddesi uyarınca nakliye sözleşmesi kapsamındaki tüm makbuzlar temelinde muhasebeleştirilir.

Nakliye şirketi, nakliye organizasyonu için başka bir nakliye şirketi ile bir nakliye sözleşmesi yapmışsa, bu durumda yazara göre, vergi amaçlı masrafların muhasebeleştirilmesi planı yukarıdakine benzer olacaktır. Sadece bu durumda nakliye şirketi müşteri olarak hareket eder. Onun için, başka bir nakliyeciye bir nakliye ücretinin ödenmesi ve yapılan masraflar vergiye tabi gider olacak ve müşteriden alınan ücret vergiye tabi gelir olacaktır.

Taşıma, nakliyeci tarafından bizzat yapılıyorsa, Ücret nakliye komisyoncusunun vergiye tabi tabanını oluşturur. Diğer görünüm mümkün sözleşme ilişkileri ileticinin yükün taşıyıcısı olarak hareket ettiği ve diğer kısmı gerçekleştirmek için, örneğin, yükleme ve boşaltma işlemleri, kargonun depolanması için üçüncü tarafları içerir. Böyle bir anlaşma karıştırılacak, hazırlanması ve yürütülmesi sadece Bölüm 41 "Nakliye Taşımacılığı" hükümlerine değil, aynı zamanda Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 40. Rusya Federasyonu Medeni Kanunu).

Hizmetlerin fiyatı, nakliyecinin hizmetlerinin tek bir maliyeti olarak belirlenir. Nakliye komisyoncusu tarafından müşteri-gönderici veya alıcıdan alınan ücret, kuruluşların kazançlarının alındığı miktarda vergilendirilmesi amacıyla gelirinde dikkate alınır (Vergi'nin 249. maddesinin 1. fıkrası ve 2. bendi). Rusya Federasyonu Kodu).

Vergi makamları, bir nakliye komisyoncusu hizmetleri giderlere dahil ettiğinde, bir nakliye sözleşmesi kapsamında hizmetlerin sağlanmasından elde edilen gelirin, müşteriden alındığı tutarda kuruluşun gelirinin bir parçası olarak kabul edildiğini iddia eder.

Bununla birlikte, taraflar organizasyon için ücret ödemesini ve ulaşım hizmetleri için ödemeyi ayrı ayrı öngörmüşlerse, yazarın görüşüne göre, bağımsız olarak alınan (tahakkuk eden) gelirlerin (giderlerin) ayrı kayıtlarının tutulması tavsiye edilir. sözleşmenin ifasında ve diğer kuruluşların katılımıyla ve gelir ve giderlerin sınıflandırılmasına bağlı olarak sözleşmenin ifasında, gelir vergisi amaçları için yukarıdaki muhasebe planlarından birini uygulayın. Yani, müşteri ile yapılan sözleşme, nakliyecinin masrafları da dahil olmak üzere ödeme sağlıyorsa, nakliye ücreti, ikinci nakliyeciye masrafların tazmini, ilki masraflarında dikkate alır. Bu seçenekte, nakliyeci müşteriye onun adına bir tamamlama sertifikası, faturası ve nakliye belgelerini sunar.

Müşteri masrafları ayrı olarak geri ödüyorsa, nakliye komisyoncusu ikinci nakliye sözleşmesi kapsamındaki masrafları müşteriden yeniden tahsil edecektir. Elbette böyle bir durumda, nakliye acentesi-taşıyıcının bağımsız olarak yerine getireceği temel ve ek hizmetler ile üçüncü şahısları dahil etmeyi planladığı hizmetlerin sözleşmede açıkça ayırt edilmesi gerekir.

KDV hesaplama ve fatura düzenleme prosedürü, hizmetlerin olağan uygulamasından farklı değildir. Nakliye şirketi, kendi adına ve masrafları kendisine ait olmak üzere, nakliye sözleşmesinde belirtilen hizmetlerin sağlanması için sözleşmeler akdederse ve nakliye komisyoncusunun müşterinin çıkarları doğrultusunda yaptığı masrafların geri ödenmesini sağlamazsa, o zaman, KDV vergi matrahı, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 156. maddesinin 1. fıkrası uyarınca nakliye sözleşmesi kapsamındaki tüm makbuzlar olacaktır (Rusya Federasyonu Yüksek Tahkim Mahkemesi Başkanlığı'nın 18 Mayıs 2010 tarih ve No. 17795/09).

Navlun komisyoncusu, bir işyeri aracılığıyla faaliyet göstermeyen bir yabancı taşıyıcıya ödenen ücretin miktarı bakımından vergi acentesi olarak kabul edilir.

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 168. maddesinin 3. paragrafı ve 169. maddesinin 3. paragrafı uyarınca, nakliye şirketi, verilen hizmetlerin tamamı için bir fatura düzenlemeli ve satış defterine kaydetmelidir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 168. maddesinin 3. paragrafına göre, hizmet satarken ilgili faturalar en geç beş gün içinde düzenlenir. Takvim günleri sağladıkları tarihten itibaren sayılır.

Böylece, bu durum gelir raporlama ve faturalama gerçekleşir genel düzen, hizmetlerin sağlanması için bir sözleşme kapsamında uygulanması durumunda olduğu gibi.

Satın alınan hizmetlere ilişkin KDV ile ilgili olarak, nakliyeci tarafından Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 172. Maddesi uyarınca vergi indirimi için bir nakliye sözleşmesinin yürütülmesiyle ilgili harcamalara ilişkin “girdi” KDV'si talep edilebilir.

Bir nakliyeci raporu hazırlamak, nakliye ve nakliye maliyetlerinin oluşumu hakkında gereksiz sorulardan kaçınmanıza izin verecektir.

Arabuluculuk ilişkilerindeki belgelere benzer şekilde, taraflar nakliye sözleşmesinde nakliyeci raporunun zorunlu olarak sunulmasını sağlayabilir. Yönlendirme faaliyetlerinin kuralları kayıt sağlamaz bu belge.

Aynı zamanda, vergi makamları ile anlaşmazlıkları önlemek için nakliyecinin müşteri için bir rapor hazırlaması daha iyidir. Böyle bir rapor hazırlama ihtiyacı, örneğin, Moskova için Rusya Federal Vergi Dairesi'nin 05.04.05 No. 20-12 / 22797 tarihli mektubunda belirtilmiştir. Bu mektuptan, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 252. Maddesinde belirtilen gereklilikleri karşılamaları halinde, kârın vergilendirilmesi amacıyla nakliyecinin ücretinin maliyetlerinin, ödeme olarak ödenmesi gereken tutarlar açısından belgelenebileceği, ajanın raporuna göre.

İlişkin adli uygulama. Mahkeme, vergi makamlarının, nakliyeci raporu tarafından onaylanmayan tutarların giderlere yasadışı olarak dahil edildiğine işaret ettiği bir davayı değerlendirdi (11 Ağustos 2009 tarih ve KA-A40 / 7718-09 Moskova Bölgesi Federal Antimonopoly Servisi Kararı) . Mahkeme, şirketin harcamaların makul olup olmadığını ve teyidini kanıtladığını gerekçe göstererek vergi mükellefinin yanında yer alsa da, vergi makamlarıyla olan anlaşmazlık hala mahkemede çözülmüştür.

Sözleşmede belirtilen nakliyecinin doğru hazırlanmış bir raporu, şirketi vergi makamlarının taleplerinden koruyacaktır.

Rusya Federasyonu Yüksek Tahkim Mahkemesi tarafından 2012 yılında değerlendirilen davada (14 Şubat 2012 tarih ve 12093/11 sayılı karar), mahkeme ajanın raporundan söz etmiştir. Ancak, ajanın raporu şu şekilde belirtilmedi. bağlayıcı belge, yukarıdaki masrafları teyit etmek için gerekli olan, ancak aşağıdakileri içeren bir belge olarak belirli bilgiler mükellef lehine olumlu bir karar için gereklidir.

Bu belgenin birleşik bir şekli yoktur, bu nedenle, bir nakliye seferi sözleşmesi imzalanırken, raporun şekli ve içeriği onaylanmalıdır. Göndericinin aşağıdaki bilgileri rapora yansıtması tavsiye edilir:

- nakliye komisyoncusu tarafından nakliye sözleşmesinin ifası için müşteri-gönderici veya alıcıdan alınan tutarlar;

- sözleşmenin ifası için nakliyeci tarafından taşıyıcıya ve diğer üçüncü taraflara aktarılan tutarlar;

- sözleşme kapsamındaki diğer ek hizmetlerin (boşaltma, depolama, vb.) taşınmasını ve sağlanmasını onaylayan belgelerin ayrıntıları;

- nakliyecinin ücretinin miktarı.

Şirket, KDV'nin konusu olarak kabul edilen operasyonlar için hizmetlerin satın alınmasının yanı sıra nakliye hizmetleri için yapılan harcamaların makul olup olmadığını teyit edemedi, çünkü mahkemeye sunulan hizmetlerin sağlanmasına ilişkin işlemleri mahkemeye sundu. hizmetlerin sağlanması

Üçüncü taraflarla yapılan malların taşınması için yapılan sözleşmelerin masraflarını ve kopyalarını teyit eden tüm birincil belgelerin nakliyeciye rapora eklenmesi arzu edilir (aşağıdaki kutuya bakınız).

Rusya Maliye Bakanlığı'na göre, nakliye masrafları ancak bir sevk irsaliyesi ve irsaliye varsa giderlerde dikkate alınabilir.

Nakliye komisyoncusunun nakliyeci olduğu bir durumda, nakliye sözleşmesine de mal taşıma kuralları uygulanır. arabayla(15 Nisan 2011 tarih ve 272 sayılı Rusya Federasyonu Hükümeti Kararnamesi ile onaylanmıştır). Malların karayoluyla taşınmasına ilişkin Kuralların 6. paragrafına göre, malların taşınması için bir sözleşmenin akdedilmesi, gönderici tarafından düzenlenen irsaliye ile teyit edilir.

BELGELER

İletim faaliyetleri yürütülürken düzenlenmesi daha güvenli olan birincil belgeler

Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 802. maddesi uyarınca, bir nakliye seferi sözleşmesi düzenlenir. yazı. Bu tür bir işlemin parçası olarak düzenlenen diğer belgeler de yazılı olarak düzenlenir. Rusya Ulaştırma Bakanlığı'nın 11 Şubat 2008 tarihli ve 23 No'lu Emri onaylanmış Sipariş yürütme ve iletme belgelerinin biçimleri.

Söz konusu Prosedürün 5. paragrafına göre, sevk belgeleri şunları içerir:

- Nakliyecinin, nakliye sözleşmesi kapsamında müşteriye nakliye hizmetlerinin sağlanmasına ilişkin liste ve koşulları belirleyen siparişi;

— nakliye makbuzu, müşteriden veya kendisi tarafından belirtilen göndericiden malların taşınması için nakliye iletici tarafından alındığı gerçeğini teyit etmek;

— depo fişi. Nakliye firmasının müşteriden gelen kargoyu depolama için kabul ettiğini teyit eder.

Erken nakliye maliyetleri, 1-T şeklinde hazırlanan bir sevk irsaliyesi ile teyit edildi (Rusya Devlet İstatistik Komitesi'nin 28 Kasım 1997 tarih ve 78 sayılı ve Rus Hükümeti'nin 272 sayılı kararlarıyla onaylandı) 15 Nisan 2011 Federasyonu). 25 Temmuz 2011'den beri tanıtıldı yeni formşu anda karayoluyla mal taşırken nakliye maliyetlerinin bir teyidi olan konşimento. 1-T formundaki konşimento da iptal edilmedi.

İrsaliyenin uygulanmasına ilişkin resmi pozisyon, Rusya Maliye Bakanlığı'nın 27 Şubat 2012 tarih ve 03-03-06 / 1/105 sayılı ve 8 Kasım 2011 tarih ve 03-03- sayılı yazılarında belirtilmiştir. 06/1/722, irsaliyenin doldurulması gerektiğini açıklar, çünkü malların taşınmasını organize etme prosedürünü belirlediğinden, yani amacı Form No. 1-T'nin amacından farklıdır. 1-T şeklindeki konşimento, kayıt için kullanılır. nakliye işi ve malların taşınması için sağlanan hizmetler için müşterilerin taşıyıcı ile yerleşimleri. Organizasyondaki varlığı, gerekli kondisyon kazançların vergilendirilmesi amacıyla malların taşınmasıyla ilgili masrafların kabul edilmesi amacıyla.

Başka bir deyişle, konşimento, nakliye mallarının maliyetini kaydetmeye yarar.

Nakliyecinin birincil belgelerinin olmaması vergi açısından risklidir.. Bunların yokluğu veya yanlış uygulanması, reddetme için bir temel teşkil edebilir. vergi denetimi rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 252. maddesi temelinde yapılan harcamaların tanınmasında (27 Eylül 2011 tarih ve 16-15 sayılı Moskova için Rusya Federal Vergi Dairesi mektubu / [e-posta korumalı]).

Rusya Maliye Bakanlığı'na göre, yürütmede bir ihlal ve bu belgelerin yokluğu, sıfır KDV oranını uygulamayı reddetmek için gerekçe olabilir. uluslararası taşımacılık(Rusya Maliye Bakanlığı'nın 02.08.11 tarih ve 03-07-15/72 sayılı yazısı).

Nakliye şirketi taşıma sırasında bir konşimento ve irsaliye düzenlemediyse, Vergi makamları başvurmayı reddedebilir. vergi indirimi ulaşım gerçeğinin doğrulanmaması nedeniyle

Aynı zamanda, mahkemelere göre, yapılan masrafları doğrulayan başka belgeler varsa (06.02.09 tarih ve KA-A40 / 167 tarihli Moskova FAS kararları) nakliye masrafları konşimento olmadan dikkate alınabilir. -09 ve Merkez tarih ve 10.14.10 No. A09- 11083/2009 ilçeleri). Bu durumda yukarıda sayılan sevk belgeleri olabilir.

Nakliye firmasının raporu birincil belge OKUD 0335022'ye göre bir kodu olan depo lojistiği. Herhangi bir kargonun nakliyeci tarafından teslim edildiğini belgelemek için rapor gereklidir.

DOSYALAR

Kağıt, muhasebeciye (raporun sütunlarının çoğunu dolduran) ileten sürücü tarafından sağlanır. İkincisi, onu uygun sicile kaydeder ve ayrıca bu belgeye dayanarak müteakip raporlar ve belgeler oluşturur.

Kim yararlanacak

Şirket (üretilmiş, satın alınmış) mallarını müşteriye teslim ederse rapora ihtiyaç duyulacaktır. AT son zamanlar etkileşim kolaylığının yanı sıra lojistik ve ticaret kuruluşları bariz hale geldi.

Ek hizmet gerekli belgesel kanıt. Ancak, gönderilen MX-21 formunun sadece kullanım için önerilen bir form olduğunu belirtmekte fayda var. Her bir firma, bireysel alanları ve sütunları düzenleme, tamamlama veya kaldırma hakkına sahiptir. Ana şey, bu manipülasyonların şu anda değerli bir onay almasıdır. Muhasebe politikası. Ayrıca, bu özel formun kullanılması zorunlu değildir.

Bu tür tedavi birincil belgeler 2013 yılında yayınlanan Rusya Maliye Bakanlığı N PZ-10/2012 Kararnamesi sayesinde mümkün oldu. Albümlerde belirtilen formların zorunlu evrensel kullanımını kaldırdı. birleşik formlar birincil muhasebe kayıtları.

Ancak, bu tür bir belge, kargo taşımacılığının uygulanmasında kapsama gerektiren tüm ana noktaları yansıtmaktadır.

Bir raporun bileşenleri

Rapor tamamen sayfanın bir tarafına sığar. Ancak iki adet üzerine basımı sağlanmaktadır. Aynı zamanda, üzerinde ters taraf sadece müfettişlerin imzaları ve örgütün mührü bulunur.

Böylece kağıdı dolduran sürücü bir tarafta, diğer tüm kişiler diğer tarafta çalışır.

Bu, kontroller yaparken, verileri kullanırken vb. kullanışlıdır.

İleticinin rapor başlığı şunları içerir:

• Formun adı. Devlet İstatistik Komitesi kararlarından birine göre, bu makaleye MX-21 numarası verildi. Resmi yönetmeliklerde ve tavsiye edilen tavsiyelerde bu şekilde bahsedilmektedir.
• Sağda ayrı bir tabloda - OKUD kodları (başlangıçta verilir, hemen forma girilir), OKPO, OKDP için faaliyet türü, gerçekleştirilen işlem türü.
• Raporlama yapan nakliyecinin çalıştığı kuruluşun tam adı ve yapısal birim(eğer varsa).
• Kağıt numarası.
• Derleme tarihi.
• Listelenen maddi varlıkların tesliminin hangi tarihten itibaren gerçekleştirildiği raporlama dönemi.
• Satırın ortasında "İletici Raporu" başlığı.
• Belgeyi dolduran kişinin soyadı, adı ve soyadı (ulaşımı gerçekleştiren ve dolayısıyla muhasebe departmanına rapor veren sürücü).

Giriş aşamasına ek olarak, makale ana aşamayı da içerir. Kolaylık sağlamak için, içindeki veriler bir tablo şeklinde gruplandırılmıştır. Tablonun sütunları numaralandırılmıştır. İçermeleri gerekir önemli bilgi Nispeten:

• yapılan kaydın seri numarası;
• sayılar ve tarihler ticaret belgesi(taşınan envanter kalemlerine bağlıydılar);
• taşınacak değerli eşyaların isimleri;
• ikincisinin ölçü birimleri;
• toplam ürün ne kadardı;
• müşteriye ne kadar sevk edildiği;
• hangi başlıklar geri getirildi;
• ağırlıkta hangi sapmalar tespit edildi, olası fazlalıklar ve eksiklikler;
• limitler dahilinde kayıp doğal kayıp(düzenleyici özelliklere uyan göstergeler);
• teslimatın nihai sonucu (sonunda toplam fazlalık veya kıtlık ne kadar çıktı).

"Toplam" tablosunun satırını 6 ila 18 sütun arasında tamamlar. Ana bölümde listelenen tüm mallarla ilgili verileri içerir.

Koşullar gerektiriyorsa, tablo satırlarının sayısı önemli ölçüde artırılabilir. Formu birkaç sayfaya yazdırmak kabul edilebilir. Ana şey, envanter öğelerinin tüm öğelerinin doğru bir şekilde listelenmesidir.


Tablo öğesinden sonra, rapor aşağıdakiler için alan sağlar:

• yönlendirme sürücüsünün imzaları;
• raporu kabul edenin imzaları (konumu ve kod çözmeyi gösteren);
• raporu kontrol eden kişinin imzası.

Ayrıca, son iki pozisyon üretim tarihini gerektirir.

Kaç kopya gerekecek

Ne kadar eksiksiz ve kaç kopya olması gerektiğine dair özel bir talimat yoktur. Her bireysel kuruluş bu konuya kendi başına karar verme hakkına sahiptir.

Genellikle, karışıklığı önlemek için rapor tek bir kopya halinde yazdırılır, çünkü nakliyeciler, süreç akışa alındığında oldukça sık muhasebe departmanına raporlar sağlar.

Kuruluşların büyük çoğunluğu şemaya göre çalışır: bir uçuş - bir rapor. Bu etkileşim en en iyi seçenek muhasebe departmanının eylemlerini ve herhangi bir envanter kaleminin teslimat hizmetini optimize etmek.

Doldururken yaygın hatalar

Sürücüler çeşitli nedenlerle belirli sütunları atlayabilir, yanlış doldurabilir. Bu, özellikle nakliye şartları (başlangıçta belirtilmiştir) ve imzası olan ürünler için geçerlidir.

İleticinin raporu bir belge değildir sıkı sorumluluk, nakit sipariş değil. Bu nedenle, hatalı verilerin düzeltilmesi konusunda en hafif önlemler onun için geçerlidir.

Taşınan malların sayısında (ağırlığında), ölçü birimlerinde veya diğer sütunlarda bir hata meydana gelirse, yatay üstü çizili, doğru bir ibare ve gönderenin imzası ile “İnanılırken düzeltildi” ibaresi (düzeltmenin yanında) ve doğrulayıcı kabul edilebilir.

Basılı veya elektronik form

Basılı formda kağıt doldurmak kabul edilebilir. Ama onu şekillendirmenin rahatlığı bilgisayar programları ihmal edilemez. Varsayılan belge, 1C Muhasebe ve 1C Ticaret Yönetimi'ni doldurmak için kullanılabilir. AT elektronik formatta bu tür parametreler, her yeni rapor oluşturulduğunda adların, kodların ve ayrıntıların yazılmasının gerekli olmadığı otomatik olarak ayarlanır.

ne kadar depolanır

Bu tür bir belgenin 5 yıllık saklama süresi vardır.

Baltaçevski arası yerel mahkeme Başkurdistan Cumhuriyeti

başkan yargıç Gafuryanova G.R.,

Sekreter Khamatnurova G.I.

açıkta incelendi mahkeme oturumu Taziev Y.F.'nin kendisine ödenen borcun rücu yoluyla geri alınmasına ilişkin Taziev A.F.'ye talebi üzerine hukuk davası,

Kurulmuş:

Taziev Ya.F. Tazievu A.F.'ye dava açtı. kendisine ödenen borç miktarının borçludan rücu yoluyla geri alınması üzerine.

İddiayı desteklemek için, PAO Sberbank of Russia ile Taziev A.F. sonuçlandı kredi anlaşması Hayır. Kefil olduğu 156.000 ruble miktarında. Belarus Cumhuriyeti Baltachevsky Bölgeler Arası Mahkemesi'nin GG.AA.YYYY kararı ile emekli maaşından 67.935 ruble kesildi. ve icra ücretini 10677,09 RUB tutarında ödedi. Davalı, kendisine ödenen borç miktarını taleplerine iade etmez.

Tazieva A.F.'den iyileşmesini istiyor. Tazieva Ya.F. 67935 RUB tutarında borcu için ödenen tutar, 10677,09 RUB tutarında icra ücreti için ödenen tutar.

Duruşmada davacı Taziev Ya.F. başladığı tarihten itibaren iddiaları netleştirdi icra takibi GG.AA.YYYY'den önce davalı kendisine borcun bir kısmını ödedi, davalıdan tahsilini istediği icra harcı ve ödeme masrafları dahil 36.366 ruble tutarındaki borç ödenmedi. devlet görevi 1000 ruble miktarında.

sanık Taziev A.F. iddiaları tanımadığını, açıklamaları dikkate alarak davacıya ayda 4.300 ruble ödediğini, toplam 11.500 ruble tutarında 5 ay daha ödemek zorunda kaldığını açıkladı.

Davacı ve davalıyı dinledikten sonra, dava materyallerini inceleyen mahkeme, şu sonuca varıyor: iddialar Tazieva Ya.F. Aşağıdaki sebeplerden dolayı.

Davranmak tıbbi muayene Lukyanova S.A. durumu belirleyen GG.AA.YYYY'den alkol sarhoşluğu geçen;

Protokol idari gözaltı, buna göre Lukyanov S.A. GG.AA.YYYY saat 13'te gözaltına alındı. 00 dak. idari suçların komisyonu ile bağlantı.

Sunulan kanıtlar güvenilirliği konusunda şüphe uyandırmaz, yasalara uygun, tutarlı, mantıklı, birbirleriyle tutarlı olarak elde edilir.

Bu suçu işlemekten suçlu bulunan Lukyanov SA'nın açıklamasını dinledikten sonra, incelenen delillerin bütününü değerlendirerek, Bölüm 1 uyarınca idari bir suç işlemekle suçunun kanıtlandığı sonucuna varıyorum. Rusya Federasyonu İdari Suçlar Kanunu'nun 19.3'ü, güvenlik görevlerinin yerine getirilmesiyle ilgili olarak polis memurlarının yasal emrine uymadığı için toplum düzeni ve kamu güvenliğini sağlamak.

Mahkeme, cezanın türünü ve miktarını belirlerken, suçlunun kişiliğini, hafifletici ve ağırlaştırıcı koşulların yanı sıra fiilin sosyal tehlikesini dikkate alır.

Lukyanov SA'nın sorumluluğunu hafifleten koşullar, suç kabulü, yaptıkları için pişmanlıktır.

durum, sorumluluğu ağırlaştıran Lukyanov SA, sarhoşken bir suçun işlenmesidir.

Yukarıdakilere dayanarak, failin kişiliği, işlenen idari suçun kamu tehlikesinin niteliği ve derecesi, sorumluluğu ağırlaştıran koşullar dikkate alındığında, cezanın şu şekilde olduğu sonucuna varıyorum. idari tutuklamaçünkü daha az katı bakış idari ceza idari cezanın amaçlarına ulaşamayacak.

Yukarıdakilere dayanarak, Hakim

Çözüldü:

Lukyanov Sergey Alekseevicha, Bölüm 1 Maddesi uyarınca idari bir suç işlemekten suçlu bulundu. Rusya Federasyonu Kanunu'nun 19.3'ü idari suçlar ve 1 (bir) gün süreyle idarî tutuklama şeklinde cezaya hükmolunur.

Ceza süresi 13 saat olarak hesaplanır. 00 dak. GG.AA.YYYY.

Karar Vladimir'e temyiz edilebilir. bölge mahkemesi kararın bir kopyasının alındığı tarihten itibaren 10 gün içinde Melenkovski Bölge Mahkemesi aracılığıyla.

Yargıç D.The. Kostryukov

Navlun sevkiyatı sözleşmesine göre, nakliye komisyoncusu, yükümlülüklerini yerine getirmesi için örneğin uzman bir nakliye şirketi gibi üçüncü bir tarafı görevlendirme hakkına sahiptir. Bu durumda, nakliye komisyoncusu bir acentedir (aracıdır) ve şunları içerir: vergi matrahı bir müşteriye verilen hizmetler için alınan KDV ücreti için. 1C uzmanları, "1C: Muhasebe 8 CORP" sürüm 3.0 örneğini kullanarak, programın nasıl kurulacağını ve malların teslimi ve korunması için üçüncü taraf hizmetlerinin sağlanmasına yönelik operasyonların, alınan ücret dikkate alınarak nasıl yansıtılacağını anlatır. iletici.

düzenleyici düzenleme

Nakliye sözleşmesi kapsamında, bir taraf (forwarder), masrafı diğer tarafa (müşteri-gönderici veya alıcı) ait olmak üzere, bir ücret karşılığında, nakliye sözleşmesinde belirtilen hizmetlerin ifasını gerçekleştirmeyi veya organize etmeyi taahhüt eder. kargo taşımacılığı (madde 1, Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 801. maddesi).

Nakliye sözleşmesinden nakliyecinin görevlerini şahsen yerine getirmesi gerektiği sonucu çıkmazsa, nakliyeci diğer kişileri görevlerinin yerine getirilmesine dahil etme hakkına sahiptir (Rusya Federasyonu Medeni Kanununun 805. Maddesi).

Müşteri, nakliye seferi sözleşmesinin öngördüğü şekilde, nakliyecinin ücretini ödemenin yanı sıra müşterinin çıkarları için yaptığı masrafları geri ödemekle yükümlüdür (madde 2, madde 5 Federal yasa tarihli 30.06.2003 No. 87-FZ “Yönlendirme faaliyetleri hakkında”).

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 154. Maddesinin 1. paragrafına dayanarak, nakliye hizmetleri de dahil olmak üzere bir vergi mükellefi tarafından hizmet satışı için KDV vergi matrahı, bu hizmetlerin maliyeti olarak belirlenir ve bu hizmetlerin maliyeti, yukarıda belirtilen fiyatlara göre hesaplanır. KDV hariç, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 105.3. Maddesine göre.

Nakliye şirketi, mal taşımacılığının organizasyonu için hizmet sağlarken, üçüncü şahısların hizmetlerini kendi adına ve müşteri pahasına alırsa, aslında faaliyeti acentedir (aracı).

Bu nedenle, bir nakliye acentesi sözleşmesi kapsamında, nakliye komisyoncusu, masrafları müşteri tarafından tazmin edilen işlerin (hizmetlerin) uygulanması için üçüncü şahısların katılımıyla nakliye komisyonculuğu hizmetleri sağladığında, nakliye komisyoncusunun KDV vergisi taban, müşteriye verilen hizmetler için aldığı ücreti içerir. Aynı zamanda, nakliye komisyoncusu, nakliye hizmetlerinin sağlanması için satın alınan mallar (işler, hizmetler) için sunulan ve maliyetleri müşteri tarafından karşılanmayan KDV tutarlarını indirim için kabul eder (Madde 1, Vergi Kanunu'nun 156. maddesi Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı'nın 23.03.2015 tarih ve 03-03-06/1/16691 sayılı yazısı).

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 169. maddesinin 3. paragrafı uyarınca, aracılar da dahil olmak üzere KDV mükelleflerinin fatura düzenlemeleri, satın alma defterlerini ve satış defterlerini tutmaları gerekmektedir.

Vergi mükellefi görevlerini yerine getirmekten muaf olanlar da dahil olmak üzere KDV mükellefleri ile vergi mükellefi olmayan kişiler, fatura düzenlemeleri ve (veya) fatura kesmeleri ve/veya almaları halinde, girişimcilik faaliyeti başka bir kişinin menfaati için, nakliye seferi anlaşmalarına dayanarak, belirtilen faaliyetle ilgili olarak alınan ve düzenlenen faturaların kaydını tutmakla yükümlüdürler. Nakliyeciler için fatura kaydı tutma yükümlülüğünün, ancak vergi matrahını bu sözleşmelerin ifasında ücret şeklinde elde edilen gelir tutarı olarak tanımlamaları halinde ortaya çıktığı açıktır (Vergi Kanunu'nun 169. maddesinin 3.1. fıkrası). Rusya Federasyonu).

KDV uzlaşmalarında aracılar tarafından kullanılan belgelerin saklanması (doldurulması) için formlar ve kurallar, 26 Aralık 2011 tarih ve 1137 sayılı Rusya Federasyonu Hükümeti Kararnamesi (bundan sonra 1137 sayılı Kararname olarak anılacaktır) ile düzenlenir. 01 Ekim 2017'den itibaren faturaların doldurulması (tutulması) için form ve kurallarda, satın alma defterlerinde ve satış defterlerinde, fatura muhasebe günlüğünde onaylanan değişiklikler yapıldığını hatırlayın. 1137 Sayılı Kararname.

Onaylanmış bir fatura doldurma kuralları. 1137 Sayılı Kararname (bundan sonra fatura doldurma Kuralları olarak anılacaktır), kuruldu özel gereksinimler nakliye komisyoncuları tarafından müşterilere yeniden düzenlenen faturaların göstergelerini doldurmak.

Bu nedenle, nakliye komisyoncusunun kendi adına mal (eser, hizmet) edinmesi durumunda, mülkiyet hakları bir veya daha fazla satıcı için, müşteriye yeniden düzenlenen fatura şunları belirtecektir:

• 1. satırda - ileticinin bireysel kronolojisine göre faturanın hazırlanma tarihi ve numarası ("a" maddesi 1);
• 2. satırda - tam veya kısaltılmış ad tüzel kişilik- uyarınca iletici kuruluş belgeleri(AD SOYAD Bireysel girişimci- iletici) ("c" maddesi 1 maddesi);
• satır 2a - tüzel kişiliğin bulunduğu Birleşik Devlet Tüzel Kişiler Sicilinde belirtilen ileticinin adresi (Birleşik Devlet Bireysel Girişimciler Sicilinde belirtilen bireysel girişimcinin ikamet yeri) ("d" bendi) madde 1);
• 2b satırında - ileticinin TIN ve KPP'si ("e" fıkra 1);
• 5. satırda - transferle ilgili ödeme ve uzlaştırma belgelerinin ayrıntıları (derleme sayısı ve tarihi) Para satıcılara ve alıcıya (müşteri) iletici - ";" işaretiyle ileticiye (noktalı virgül) ("h" fıkra 1);
• 1. sütunda - tedarik edilen (sevk edilen) malların (işler, hizmetler), mülkiyet hakları, her satıcı için ayrı pozisyonlarda ve avans alınması durumunda - tedarik edilen malların isimleri (işler, hizmetler, mülkler) haklar) her satıcı için (" a " paragrafları s. 2);
• 2-11 sütunlarında - ayrı pozisyonlarda, alıcıya (müşteri) sunulan paydaki her satıcı için satıcılar tarafından nakliyeciye düzenlenen faturalardan ilgili veriler (madde 2(1)).

"1C: Accounting 8 CORP" (rev. 3) bölümünde bir iletici için muhasebe

Kargo taşımacılığı ve korunması ile ilgili üçüncü şahıslar tarafından hizmetlerin sağlanmasına yönelik operasyonların "1C: Muhasebe 8 CORP" sürüm 3.0'daki bir nakliye firması örneğini ele alalım.

Örnek

Delta LLC (iletici) ve TF-Mega LLC (müşteri) kullanan kuruluşlar ortak sistem vergi mükellefleri ve KDV mükellefi olarak, nakliye komisyoncusunun yükün nakliyesini ve korunmasını bir ücret karşılığında organize etmesi gereken bir nakliye sözleşmesi akdetmişlerdir. 19 Şubat 2018'de, nakliyeci, nakliye hizmetlerinin sağlanmasına ilişkin bir yasa ve Transportnaya Kompaniya LLC'den 236.000 ruble tutarında bir fatura aldı. (%18 KDV dahil - 36,000,00 RUB); 20 Şubat 2018'de, nakliyeci, kargo koruma hizmetlerinin sağlanmasına ilişkin bir yasa ve Okhrana LLC'den 59.0000,00 ruble tutarında bir fatura aldı. (%18 KDV dahil - 9.000,00 RUB); 21 Şubat 2018'de, nakliyeci müşteri için bir rapor, ücreti için bir fatura hazırladı ve ayrıca nakliye hizmetlerinin sağlanmasında yer alan üçüncü şahısların hizmetleri için bir faturayı yeniden düzenledi. İşlemlerin sırası tabloda verilmiştir. Saymak Veri "Adlandırma", "Miktar", "Fiyat", "Tutar", "KDV yüzdesi", "KDV2", "Toplam" Hizmetin adı, maliyeti, ayrıca sunulan KDV oranı ve tutarı "Müdür" Yönlendirme hizmetinin verildiği "Yükleniciler" referans kitabından müşterinin adı ve ilgili sözleşmenin detayları "Yerleşim hesabı" hesap 76.09 "Farklı borçluları ve alacaklıları olan diğer yerleşimler"

Program ayarları

Bir nakliye seferi sözleşmesi temelinde faaliyet gösteren Delta LLC organizasyonu müşteriden sadece ücret almakla kalmaz, aynı zamanda yapılan masrafların geri ödenmesini de aldığından, rehberde gereklidir. Program işlevselliği(bölüm Ana fikir- alt bölüm Ayarlar) sekmesinde Ticaret işlevsellik kullanımını kontrol et Yükleniciler (müdürler) için mal veya hizmet alımı.

Fatura doldurma kurallarının 1. paragrafının "a" alt paragrafına göre onaylanmıştır. 1137 Sayılı Kararname, nakliye firmalarının üçüncü şahıs hizmetleri için müşteriye faturaları kendi adı. Müşteriye yeniden düzenlenen faturaların, malın (iş, hizmet) gerçek satıcılarını değil, nakliyecinin kendisini satıcı olarak göstermesi için, rehberde gereklidir. antlaşmalar(bölüm Referans kitapları- alt bölüm Alımlar ve satışlar) için özel anlaşma manzaralı Satın alma konusunda kararlı (prensip) ile bayrağı değere ayarla Faturalar kuruluş adına yeniden düzenlenir(Şek. 1).

Pirinç. 1. İletici fatura rakamlarını ayarlayın

Üçüncü taraf hizmetlerin yansıması

İlgili müşterinin kargo taşımacılığı için hizmetlerin sağlanması nakliye şirketi(operasyon 2.1 “Malların taşınması için müşteri tarafından geri ödenen masrafların yansıması”) belge kullanılarak kaydedilir Makbuz (eylem, fatura) belge türü ile Mallar, hizmetler, komisyon.

Yer imi Acente hizmetleri uygun sütunlarda şunları belirtmelisiniz:

Belge sonucunda Makbuz (eylem, fatura) ilgili kablolama üretilecektir:

Borç 76.09 Kredi 60.01 - müşteri tarafından geri ödenmesine tabi olarak, verilen hizmetler için taşıyıcıya olan borç miktarı için.

Kayıt olmak hareket türü ile bir kayıt yapılır Gelen. Müşterinin kargosunun taşınması için alınan faturayı yansıtmak için (operasyon 2.2 "Nakliye hizmeti için fatura kaydı"), aşağıdaki alanlarda gereklidir. Fatura No. ve itibaren belge Makbuz (eylem, fatura) alınan faturanın tarihini ve numarasını belirtin ve düğmesine tıklayın Kayıt ol fatura alındı ve temel belge formunda oluşturulan faturaya bir köprü görünür.

fatura alındı Makbuz (eylem, fatura).

Ancak sahada İşlem tipi kodu değer verilecek 01 , nakliye seferi anlaşmaları temelinde gerçekleştirilen işlemler de dahil olmak üzere malların (işlerin, hizmetlerin), mülkiyet haklarının edinilmesine tekabül eden (14 Mart 2016 tarih ve ММВ-7 sayılı Rusya Federal Vergi Dairesi emrine ek) -3 / [e-posta korumalı]). Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 169. maddesinin 3.1. paragrafına göre, nakliye seferi anlaşmaları temelinde başka bir kişinin çıkarlarına yönelik girişimci faaliyetler yürütürken fatura düzenlenmesi ve (veya) alınması durumunda, vergi mükellefleri belirtilen faaliyetle ilgili olarak alınan ve düzenlenen faturaların kaydını, daha sonra belgede tutmakla yükümlüdürler. fatura alındı hizmetlerin maliyetini yansıtan satırda ( toplamKDV (dahil)bunlardan komisyonda: ve KDV (dahil)).

Bilgi kaydında fatura günlüğü alınan faturanın kaydı yapılır.Müşterinin kargo koruma hizmetinin sağlanması benzer şekilde yansıtılır (işlemler: 2.3 “Kargo koruması için müşteri tarafından geri ödenen masrafların yansıması” ve 2.4 “Yük için fatura kaydı koruma hizmeti”).

Nakliye firmasının raporu

Nakliyecinin müşteriye raporu (işlemler: 3.1 " Nakliyecinin ücretinin muhasebeleştirilmesi " ve 3.2 " Nakliyecinin ücretinin KDV tahakkuku ") belge kullanılarak hazırlanır Müdüre rapor ver operasyon türü ile Satış raporu(bölüm satın almalar- alt bölüm satın almalar).

Yer imi Ana fikir raporun ana ayrıntılarını müşteriye belirtmek gerekir: raporun tarihi, müşterinin adı ve sözleşme numarası. alanlar Hesaplama yöntemi ve % ücret Taahhüt ile yapılan sözleşmede bu detayların belirtilmesi halinde varsayılan olarak doldurulur.

Toplam ve alanlarındaki tutarlar KDV (dahil) hem üçüncü şahısların satın alınan hizmetleri için hem de nakliyecinin ücreti, belge formunun sekmesinde doldurulan verilere göre otomatik olarak hesaplanır. Ürünler ve hizmet.

Gerçek hizmet sağlayıcılar ve hizmetlerin adı sekmede belirtilir. Ürünler ve hizmet.

Satın alınan hizmetlere ilişkin bir rapor kayıtlıysa, makbuzu iletici tarafından belgeye yansıtılır. Makbuz (eylem, fatura), ardından belge butonu kullanılarak makbuz belgesi bazında girilmesi tavsiye edilir. Doldurmak. Bu durumda, sekmedeki tablo bölümü Ürünler ve hizmet temel belgelerdeki verilerle doldurulacaktır.

Sonuç olarak otomatik doldurmaüst tablo kısmında, hizmetlerin tüm satıcısı (icracıları) ve alt kısımda, tablonun üst kısmının her satırı için, yani. her satıcı (icracı) için, türü ve maliyeti belirtilecektir. nakliye firması tarafından müşteri için satın alınan taraf hizmetleri verilecektir. Böylece üst tablodaki her satır ayrı bir alt tabloya karşılık gelir. Alt tablalar arasındaki geçiş, üst tablanın sıraları boyunca hareket ettirilerek gerçekleştirilir.

Nakliyecinin ücretinin tutarı otomatik olarak hesaplanmazsa, belgeyi göndermeden önce, bağımsız olarak aşağıdakilerden birinde belirtmelisiniz. tabular parçalar uygun alanları doldurarak KDV ile Ödül ve KDV ödemesi.

belgeden sonra Göndericiye rapor (Tedarik raporu) muhasebe kayıtları muhasebe kaydına girilecektir:

Borç 62.01 Kredi 90.01.1 - KDV dahil 11.800,00 ruble tutarındaki nakliye komisyoncusunun ücretinin tutarı için; Borç 90.03 Kredi 68.02 - komisyondan hesaplanan ve 1.800,00 ruble tutarındaki KDV tutarı için.

Biriktirme kaydına KDV Satışları 2018'in 1. çeyreği için bir satış defteri girişi oluşturmak için nakliyecinin ücretine tahakkuk eden vergi tutarı üzerinden bir giriş yapılır.

Biriktirme kaydına Göndericilerin satın alınan malları girişler hareket türü ile yapılır Tüketim her hizmet için.

Ayrıca, bir belge yürütürken Göndericiye rapor (Tedarik raporu), belge otomatik olarak oluşturulur Faturanın düzenlendiği(işlem 3.3 "Üçüncü şahıs hizmetleri için bir müşteriye yeniden fatura düzenleme").

Bir "konsolide" fatura oluşturulduğundan, sütundaki tablonun üst kısmının her satırında Fatura aynı yeniden düzenlenmiş faturaya bir bağlantı var.

Belge tablosunun en üstündeki herhangi bir satırdan Göndericiye rapor (Tedarik raporu) yeniden düzenlenmiş bir faturaya gidebilirsiniz.

Yeni yayınlanan bir belgede Faturanın düzenlendiği tüm alanlar belge verilerine göre otomatik olarak doldurulacaktır Göndericiye rapor (Tedarik raporu). Ancak sahada İşlem tipi kodu değer verilecek 27 , mal (iş, hizmet), mülkiyet haklarının satın alınması için iki veya daha fazla faturaya dayanan bir faturanın hazırlanmasına karşılık gelir (14 Mart 2016 tarih ve ММВ-7 sayılı Rusya Federal Vergi Dairesi emrine ek) -3 / [e-posta korumalı]).

belge Faturanın düzenlendiği toplam) ve alınan vergi tutarı ( KDV (dahil)), bu göstergelerin fatura yevmiye defterine de yansıyacağı belirtilmektedir ( bunlardan komisyonda ve KDV (dahil)).

Düğmeye göre Fok belge Faturanın düzenlendiği fatura formunu görüntüleyebilir ve iki nüsha olarak yazdırabilirsiniz (Fatura doldurma Kurallarının 6. maddesi, 1137 Sayılı Kararname ile onaylanmıştır (Şek. 2). belgeden sonra Faturanın düzenlendiği girişler kayıt yapılır fatura günlüğü verilen her hizmet için (her satıcı için) alınan ve verilen faturaların bir günlüğünü oluşturmak.

Pirinç. 2. Yeniden faturalandırılmış nakliye firması

Nakliyecinin ücreti için bir fatura oluşturmak için (işlem 3.4 " Nakliyecinin ücreti için fatura düzenleme") düğmesine tıklayın fatura düzenle belgenin alt kısmında Müdüre rapor ver. Bu otomatik olarak bir belge oluşturur. Faturanın düzenlendiği, ve satırda Ücret tutarının faturası temel belgede, oluşturulan faturaya bir köprü görünür.

Yeni yayınlanan bir belgede Faturanın düzenlendiği bir köprü aracılığıyla açılabilen , tüm alanlar belge verilerine göre otomatik olarak doldurulacaktır. Göndericiye rapor (Tedarik raporu).

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 169. maddesinin 3.1. paragrafına göre, bir nakliyeci tarafından ücret şeklinde gelir tutarı için düzenlenen faturalar, alınan ve düzenlenen faturaların siciline kaydedilmediğinden, o zaman belge Faturanın düzenlendiği malların maliyetini yansıtan satırda ( toplam) ve alınan vergi tutarı ( KDV (dahil)), bu göstergelerin faturaların muhasebe günlüğüne yansıtılmayacağı belirtilmektedir ( bunlardan komisyonda: ve KDV (dahil)). Belge sonucunda Faturanın düzenlendiği kayıt defterine bir giriş yapılacak fatura günlüğü.

01.01.2015 tarihinden itibaren nakliyecilerin ücret tutarı için faturaları fatura kaydına kaydetmemesine rağmen, girişleri kaydedin fatura günlüğü depolama için kullanılır gerekli bilgi düzenlenen faturada.

Menüyü kullanma Fok muhasebe sistemi belgesi Faturanın düzenlendiği fatura formunu görüntüleyebilir ve ardından yazdırabilirsiniz. Böylece, nakliyeci raporuna göre 2018 yılının 1. çeyreğine ait alınan ve düzenlenen faturaların kaydına aşağıdakiler yansıtılacaktır:

• "Verilen faturalar" muhasebe günlüğünün 1. bölümünde - müşteriye yeniden düzenlenen "konsolide" bir fatura. Aynı zamanda, nakliyecinin ücretinin tutarı için bir fatura fatura kaydına kaydedilmez (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 169. maddesinin 3.1 maddesi, kayıt tutma Kurallarının 7. maddesi);
• "Alınan faturalar" muhasebe günlüğünün 2. bölümünde - navlun iletme sözleşmesi kapsamında müşteri için satın alınan hizmetler için satıcılardan (yöneticilerden) alınan faturalar (muhasebe günlüğünün tutulmasına ilişkin Kuralların 11. maddesi).

Yeniden düzenlenen "konsolide" faturanın muhasebe günlüğünün 1. bölümüne kaydolurken, 1-9 sütunlarında yansıtılan bilgilerin yer aldığı satır, 10-19 sütunlarındaki girişlerin sayısı kadar giriş satırına karşılık gelecektir. satıcılar (uygulayıcılar), ileticinin oluşturduğu "konsolide" faturanın temeline düştü.

Bu durumda, muhasebe günlüğünün 1. bölümünün 1. satırında 10, 11, 12, 14 ve 15. sütunlarda yansıtılan veriler, 8. sütunlarda muhasebe günlüğünün 2. bölümünün 1. ve 2. satırlarında yansıtılan verilere karşılık gelecektir, Sırasıyla 9, 4, 14 ve 15 ( kayıt defteri tutma Kurallarının 7. paragrafının "k" alt paragrafları).

2018 yılının 1. çeyreğine ilişkin satış defterinde (bölüm - Raporlar) nakliyecinin raporuna dayanarak, nakliyeci tarafından ücret tutarı için düzenlenen faturaya ilişkin bilgiler yansıtılacaktır (1137 sayılı Kararname ile onaylanan Satış Defterini Koruma Kurallarının 20. maddesi).

Şu konuya açıklık getirmek isterim: Kuruluşumuz "A" firması ile forwarding hizmetleri için anlaşma yapmış, bu hizmetler verilmiştir. Anlaşıldığı üzere, bu şirket bir komisyon acentesidir.Daha sonra, bu "A" şirketinden aşağıdaki belge paketini alıyoruz: 1. A şirketi tarafından tarafımıza düzenlenen ve "B" şirketinin Satıcı olarak gösterildiği ve bu faturanın "A" şirketinin komisyoncusu (acentesi) tarafından düzenlendiğine dair açıklama verilen bir fatura; 2. B şirketi tarafından A şirketine ilk fatura ile aynı tutarda düzenlenen fatura; 3. Nakliyeci (şirket A) gerçekleşen gerçek maliyetler hakkında rapor4. B şirketi tarafından A şirketi için verilen hizmet belgesinin bir kopyası. Soru: 1. Satın alma defterimizde hangi belgeler bulunmalıdır, yani. Satıcı olarak kim belirtilir - komisyoncu mu yoksa taahhüt mü?2. Ve gerçek maliyetler hakkında sadece bir nakliyecinin raporu yeterli mi, yoksa gerçekleştirilen hizmetler üzerinde hala bir harekete ihtiyacınız var mı, çünkü. B şirketi tarafından çıkarılan kanunun yalnızca bir kopyası A şirketine gönderildi.

1. Göndericiden aldığınız faturayı yansıtırsınız. Aynı zamanda, satın alma defterinde tedarikçinin (B organizasyonu) verilerini yansıtırsınız.

2. Evet, yeterli. Böyle bir durumda gerçekleştirilen bir hizmet eylemi düzenlenmez.

- nakliyeci, malların taşınması sürecinin organizasyonunu sağlamayı taahhüt eder (şirketin katılımı dahil olmak üzere); üçüncü şahıslar).

Sözleşme şartları uyarınca, nakliyeci müşteriye karşı tüm yükümlülükleri bağımsız olarak yerine getirirse (kargo taşır, yükleme ve boşaltma işlemlerini gerçekleştirir, gümrük belgeleri vb.), sözleşmenin fiyatı, nakliye komisyoncusunun hizmetlerinin tek bir maliyeti olarak belirlenir. Bu durumda, nakliye komisyoncusu tarafından alınan gelirin tamamı satıştan elde edilen gelir olarak kabul edilir ve hizmet sunumunun gerçeği, sözleşmenin tamamı için bir kanunla onaylanır.

801. maddenin 1. fıkrası Medeni Kanun RF.

Aracı işlemler için fatura, fatura yevmiye defteri, satış defteri ve satın alma defteri nasıl düzenlenir

Taşıma seferi sözleşmesi kapsamındaki hizmetler*

Bir nakliye sözleşmesi kapsamında hizmet sağlayan nakliye şirketleri, ücretlerinin tutarı ve üçüncü taraflarca verilen hizmetlerin maliyeti için (üçüncü taraflarca düzenlenen faturaların kopyaları ekte) müşterilere-göndericilere ayrı ayrı faturalar düzenler. Aynı zamanda, nakliye komisyoncuları konsolide faturalar da düzenleyebilir. Konsolide faturada satıcının "Satıcı", "Adres", "TIN / KPP" satırlarında kendi verilerinizi belirtebilirsiniz. Yani, ileticiye hizmet sağlayan üçüncü şahısların değil, ileticinin verileri.

Hizmetin müşteriye sunulduğu günden itibaren en geç beş takvim günü içinde müşteriye konsolide faturalar da dahil olmak üzere faturalar düzenleyin.

İleticiye hizmet sağlayan kuruluşlardan (üçüncü şahıslardan) faturaların kopyalarını birleştirilmiş faturaya ekleyin.

Nakliyeciler, satış defterine ücret tutarı için fatura kaydeder. Üçüncü şahıslardan alınan faturalar, fatura günlüğünün 2. bölümüne kaydedilir. Bu faturaları satın alma defterine kaydetmeyin. Üçüncü tarafların hizmetlerinin maliyeti için müşteriye kestiğiniz faturalar, fatura günlüğünün yalnızca 1. bölümüne kaydedilir (satış defterine kayıt olmadan).

Rusya Maliye Bakanlığı Vergi ve Gümrük Tarife Politikası Dairesi Kuruluşlarının Kârlarının Vergilendirilmesi Dairesi Başkanı Oleg Khoroshiy'in durumundan

Bir nakliye şirketi, bir nakliye sözleşmesi kapsamında hizmetlerin sağlanmasıyla ilgili gelir ve giderleri muhasebe ve vergilendirmeye nasıl yansıtabilir? Nakliye şirketi genel vergilendirme sistemini uygular

Bu sorunun cevabı, taşıma seferi sözleşmesinin ifa şartlarına bağlıdır.

Taşıma seferi sözleşmesi bağımsız bir sözleşme türüdür (Rusya Federasyonu Medeni Kanununun 41. Bölümü). Nakliye faaliyetlerini yürütme prosedürü, 30 Haziran 2003 tarihli 87-FZ sayılı Kanun ve 8 Eylül 2006 tarih ve 554 sayılı Rusya Federasyonu Hükümeti Kararnamesi ile onaylanan Kurallar ile düzenlenir.

Nakliye sözleşmesi, nakliyecinin iki tür yükümlülüğünü sağlayabilir:
- nakliye komisyoncusu, sözleşme tarafından sağlanan hizmetleri yalnızca kendi başına sağlamayı taahhüt eder;
- nakliye şirketi, kargo taşımacılığı sürecinin organizasyonunu sağlamayı taahhüt eder (sözleşmenin yürütülmesi için üçüncü taraf kuruluşların katılımı dahil).

Her durumda, müşteri, nakliye firmasına yaptığı masrafları karşılamalı ve ücretini ödemelidir. Aynı zamanda, nakliye sözleşmesi, yalnızca nakliyecinin işin performansını bir ücret karşılığında ve müşteriye ait olmak üzere organize etmeyi taahhüt ettiği kısımda bir aracı olarak kabul edilir, anlaşmada belirtilen seferler. Bu prosedür, Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 805. Maddesinin 801. Maddesinin 1. paragrafı ve 30 Haziran 2003 tarih ve 87-FZ sayılı Kanunun 5. Maddesi ile sağlanmıştır.

Sözleşme şartlarına göre, nakliye şirketi müşteriye karşı tüm yükümlülükleri bağımsız olarak yerine getirirse (kargo taşır, yükleme ve boşaltma işlemlerini gerçekleştirir, gümrük belgelerini düzenler vb.), Sözleşmenin fiyatı tek bir maliyet olarak belirlenir. nakliye firmasının hizmetlerinden. Bu durumda, nakliye komisyoncusu tarafından alınan gelirin tamamı satış hasılatı olarak muhasebeleştirilir ve hizmetlerin sağlanması gerçeği, sözleşmenin tamamı için bir kanunla teyit edilir.*

Muhasebede, bu kanunun düzenlendiği tarihteki gelir ve giderleri yansıtın ("d" alt paragrafı, PBU 9/99 paragraf 12 ve paragraf 13, PBU 10/99 paragraf 18).

Basitleştirilmiş bir biçimde muhasebe tutma hakkına sahip kuruluşlar için, gelir ve giderlerin muhasebeleştirilmesi için özel bir prosedür sağlanır (6 Aralık 2011 tarih ve 402-FZ sayılı Kanunun 6 ncı maddesi).

Gelir vergisi tahakkuk esasına göre hesaplanırken, kanunun imzalandığı tarih itibariyle satışlardan elde edilen gelirleri gelire dahil edin (madde 1, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 249. maddesi). Nakit yöntemiyle - müşteriden (veya alıcıdan) ödeme alındığında (). Sözleşme kapsamındaki hizmetlerin sağlanmasıyla ilgili giderlerin tutarı kadar geliri azaltın ().

Eserlerin (hizmetlerin) satışı KDV'nin bir nesnesi olarak kabul edilir (alt paragraf 1, paragraf 1, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 146. maddesi). Bu nedenle, nakliye komisyoncusu bir fatura düzenlemelidir (sözleşmenin tüm tutarı veya alınan avans ödemesi tutarı için ( kısmi ödeme)) (Madde 3, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 169. Maddesi).

Nakliye komisyoncusu üçüncü taraf kuruluşlarla çalışıyorsa, ancak sözleşme aşağıdakileri yansıtıyorsa, gelir ve giderlerin muhasebeleştirilmesi ve vergilendirilmesi için benzer bir prosedür uygulayın. toplam tutar onun hizmetleri. Böyle bir durumda, müşteriden alınan tutarın tamamı nakliyecinin hasılatı olarak muhasebeleştirilir ve müşteri tarafından yapılan tüm masraflar (üçüncü şahısların hizmetleri için yapılan ödemeler dahil) genel olarak hizmetlerinin maliyetini oluşturur (olduğu gibi). yanı sıra yakıt, işçilik vb. maliyeti). Bu tür açıklamalar, Rusya Maliye Bakanlığı'nın 16 Şubat 2009 tarih ve 03-03-06 / 1/65 sayılı yazısında yer almaktadır.

Aşağıdakileri sağlayan bir anlaşma kapsamında gelir ve giderlerin muhasebeleştirilmesi hakkında daha fazla bilgi edinin. bağımsız yürütme nakliye komisyoncusu tarafından yapılan işler (hizmetlerin sunumu), bkz. İşlerin (hizmetlerin) uygulanması muhasebe ve vergilendirmeye nasıl yansıtılır.

Sözleşme şartlarına göre, nakliye şirketi üçüncü taraf kuruluşlar tarafından (katılımı olmadan) nakliye sürecini düzenlemeyi taahhüt ederse, o zaman aslında müşteri ve alıcı arasında bir aracıdır. Müşteri, üçüncü taraf kuruluşları çekmekle ilgili maliyetleri tazmin eder ve ona bir ücret öder. Bu, Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 801. maddesinin 1. paragrafından kaynaklanmaktadır.

Nakliye şirketi, müşteri tarafından tazmin edilen masrafları sözleşme şartlarına uygun olarak masraflara dahil etmemişse, bu masraflar için tazminat tutarı gelire dahil edilmemelidir ( ,