Çoğu zaman, kuruluşlar resmi görevleri yerine getirmek için çalışanların kişisel arabalarını kullanır. Bu gibi durumlarda, çalışan ile işveren arasındaki ilişkiyi uygun şekilde resmileştirmek önemlidir. Çalışanın kişisel arabasının kullanımını şuraya kaydedin: resmi amaçlar Yapabilmek Farklı yollar. Çoğu durumda, aşağıdaki iki yöntem kullanılır.

1. Kuruluş şunları kullanır: Kişisel araba kira sözleşmesi imzalamadan çalışan

Bir çalışan, işverenin çıkarları doğrultusunda ve rızası veya bilgisi dahilinde kişisel bir araba kullandığında, çalışana tazminat ödenir ve miktarı çalışan ile işveren arasındaki yazılı bir anlaşma ile belirlenen ilgili masraflar geri ödenir (ek sözleşme). iş sözleşmesine) (Rusya Federasyonu İş Kanunu'nun 188. Maddesi).

Tazminat miktarı, sözleşme tarafları tarafından bağımsız olarak belirlenir. Bununla birlikte, genellikle işveren (vergi kazancındaki çıkarlarını dikkate alarak) aşağıdaki miktarda aylık tazminat teklif eder (08.02.2002 N 92 Rusya Federasyonu Hükümeti Kararı):

• 2.000 cc'ye kadar motor kapasitesine sahip araçlar için. cm - 1.200 ruble;
• 2.000 cc'den fazla motor hacmine sahip araçlar için. cm - 1.500 ruble.

Bir çalışana tazminat ödemesini işlemek için, kişisel araçların resmi amaçlarla kullanımını organizasyonun yönetimi ile koordine etmek ve uygun bir başvuru yazmak gerekir.

Resmi faaliyetleri, resmi görevleri uyarınca sürekli iş gezileri ile ilişkilendirilen federal devlet memurlarına, kişisel araçlarının resmi amaçlarla kullanılması için aylık tazminat, aşmayacak bir miktarda ödenir (Kuralların 4. maddesi, Kanun Hükmünde Kararname ile onaylanmıştır). 02.07. 2013 N 563 sayılı Rusya Federasyonu Hükümeti):

• için arabalar 2.000 cu'ya kadar motor kapasitesi ile. 2.000 metreküpten fazla motor kapasitesine sahip cm - 2.400 ruble. cm - 3.000 ruble;
• motosikletler için - 1.200 ruble.

Tazminat ve masrafların geri ödenmesini almak için bir çalışan, resmi görevlerinden hangisini yerine getirdiğine ve kişisel ulaşımını hangi sıklıkta kullandığına ilişkin bilgileri gösteren bir başvuruda bulunur. Araç tescil belgesinin bir kopyası başvuruya eklenir. Aynı zamanda, yakıt ve madeni yağ satın alma masraflarının geri ödenmesi, ilgili belgeler (faturalar, makbuzlar, kasiyer çekleri vb.) (madde 2, Kurallar).

2. Kuruluş, çalışanın kişisel arabasını bir kira sözleşmesi temelinde kullanıyor

Bir çalışanın kişisel arabasını kiralamak iki tür olabilir: mürettebatlı ve mürettebatsız (Rusya Federasyonu Medeni Kanunu Madde 632). İlk durumda, kiralanan arabanın tarafından sürüleceği ve üretileceği varsayılır. Bakım onarımçalışanın kendisi, ikincisinde bu görevler diğer yetkili kişilere verilir.

AT bu durum tarafların yasal ilişkilerinin tüm özelliklerini (özellikle kiralama ve sürüş hizmetlerinin maliyetini) yansıtacak bir araç kiralama sözleşmesi yapılacaktır.

Kural olarak, sözleşmede aksi belirtilmedikçe, kiracı, kiralanan aracın bakım masraflarını, sorumluluk sigortası da dahil olmak üzere sigortasını ve işletilmesiyle bağlantılı olarak ortaya çıkan masrafları karşılar (Rus Medeni Kanununun 646. Maddesi). Federasyon).

Aynı zamanda, OSAGO politikası, arabayı sürmesine izin verilecek kişi sayısını da hesaba katmalıdır (eğer arabanın sahibine ek olarak, başka bir kişi tarafından kullanılacağı varsayılırsa).

Fotoğraf: Boris Maltsev, IA Clerk.Ru

Çalışan arabalarının resmi amaçlarla kullanılması, günümüzde seyahat eden bir iş yapısına sahip çalışanları olan çeşitli kurum ve kuruluşlarda uygulanmaktadır. Yönetim personeli ayrıca, görev başında birçok farklı sorunu “mobil” olarak çözmek zorunda olan arabalarını da kullanıyor. Personel kişisel araçlarını hangi koşullarda kullanabilir? Ona ne gibi ödemeler var, muhasebeleri ve vergileri nelerdir?

Bir çalışanın arabasını işe nasıl kaydettirebilirim?

Resmi görevlerin yerine getirilmesinde araba kullanan bir çalışanla olan ilişkiyi farklı şekillerde resmileştirebilirsiniz. İlk olarak, iş sözleşmesi şartlarına mülkün kullanımına ilişkin bir hüküm ekleyebilir ve şekil ve miktarda tazminat ödeyebilirsiniz. kanunla sağlanan. İkincisi, hiç kimse bir çalışanla kişisel bir araba kiralamak için medeni hukuk sözleşmesi imzalamayı, yönetim ve teknik operasyon. Seçeneklerin her birinin avantajları ve dezavantajları vardır.

Diğer tüm kullanım amaçlı araç edinme türlerinden farklı olarak, bu durumda araç yalnızca resmi amaçlar için değil, aynı zamanda kişisel amaçlar için de çalıştırılır. Bu nedenle, bir çalışanın kişisel aracının kullanımı için tazminat daha düşük olabilir. kiraya vermek mürettebatla yapılan bir araç kiralama sözleşmesi kapsamında ödenir. Bununla birlikte, uygulamanın gösterdiği gibi, kişisel araçların kullanımı, operasyonunun kapsamı ile önemli ölçüde sınırlıdır: kural olarak, bu iş seyahatleriözel ulaşımı kullanırken toplu ya da resmi ulaşımın gitmediği yerlere gitmek daha kolaydır.

Ayrıca, kişisel mülkiyetin kullanımı iş ilişkileriçalışanın performansı ile ilgili olarak kabul edilebilir. iş görevleri, işçiye ödenmesi gereken tazminat ödemeleri vergiye tabi tutulamaz ve sigorta vergisi. Aynı zamanda, bu ödemeler genellikle iş mevzuatı ile sınırlıdır. Sivil yasa taraflara ilişkiye daha fazla hareket özgürlüğü verir, bu da sözleşmede mülkün diğer tarafın çıkarları doğrultusunda kullanımıyla ilgili hemen hemen her türlü ödemeyi sağlamalarına izin verir. Ancak bu, telafi edici nitelikteki ödemeleri ve aynı zamanda vergi ve katkı paylarını mahrum eder.

Ekliyoruz: Belirtilen seçeneklerin seçimi ne olursa olsun, çalışanın kişisel bir araba kullanması kurum için faydalıdır. En azından kurum yükü taşımayacaktır. sermaye maliyetleri araç alımı için, bu nedenle, cari dönem bütçesi artmayacaktır. Bakım ve işletme maliyetleri de düşecektir: bir kısmı işveren tarafından, bir kısmı da onu kişisel amaçlar için kullanan çalışan (araba sahibi) tarafından ödenecektir. Maliyet tasarruflarına ek olarak, bir kurum, araçların işleyişini muhasebeleştirmek için evrak hacmini ve işçilik maliyetlerini azaltabilir.

Kişisel araçların kanunlar çerçevesinde işletilmesi

Bir çalışan ile işveren arasındaki ilişkiler, bir araba kullanımı için tazminat ödenmesini, mülkün amortismanını (amortismanını) (değer kaybı) ve ayrıca kullanımla ilgili masrafları sağlayan iş mevzuatı normları ile düzenlenir. kişisel bir arabanın bir çalışan tarafından resmi amaçlar için kullanılması (Rusya Federasyonu İş Kanunu'nun 188. Maddesi).

Çalışan maliyetlerinin geri ödenmesine ilişkin prosedür ve ödemelerin miktarı, iş mevzuatı düzenlemeleri ve bu eylemlerin yokluğunda - iş sözleşmesinin taraflarının mutabakatı ile belirlenir. yazı. Bir muhasebecinin bir sorusu olabilir: kişisel bir arabanın kullanımına ilişkin böyle bir prosedür (anlaşma) nasıl geliştirilir?

Bir seçenek mevcut üzerine inşa etmektir düzenlemelerörneğin, Rusya Federasyonu Hükümeti tarafından onaylanan kişisel bir arabanın kullanımı için tazminat ödenmesi hakkında (boyutundan değil, yalnızca tazminat ödeme kurallarından bahsediyoruz):

• federal devlet memurları için (2 Temmuz 2013 tarih ve 563 sayılı Karar);
• içişleri organlarının personeli için (30 Aralık 2011 tarih ve 1199 sayılı Karar);
• ceza infaz sistemi kurumlarının ve organlarının çalışanları için, federal itfaiye Devlet İtfaiye Teşkilatı, trafik kontrol yetkilileri ilaçlar ve psikotrop maddeler ve gümrük makamları(17.01.2013 tarih ve 14 sayılı Karar).

Belgeler ele alınsa da farklı kategoriler kişiler, parasal tazminatın atanması ve ödenmesine ilişkin kurallar hepsi için aynıdır. İlk olarak, resmi faaliyetleri seyahat niteliğinde olan çalışanlara, görevlerine uygun olarak ödenir. resmi görevler. İkincisi, bir çalışan tarafından resmi amaçlarla kişisel bir aracın kullanılmasının temeli, ilgili organın (kurumun) başkanının emridir. Üçüncüsü, şahsi aracı sahibinin vekâletiyle resmi amaçlarla kullanan çalışanlar, mali tazminat aynı şekilde ödenir. Dördüncüsü, tazminat ödemek için “seyahat eden” bir çalışan, hangi resmi görevlerin yerine getirildiğini ve kişisel ulaşımın hangi sıklıkta kullanıldığını gösteren bir başvuruda bulunur.

Çalışan aşağıdaki belgeleri başvuruya ekler:

• kişisel araç tescil belgesinin bir kopyası (kişisel araç pasaportu, araba kullanmak için vekaletname);
• irsaliye, gerekli detaylar ve geliştirilmesinden sorumlu makam tarafından onaylanan doldurma prosedürü kamu politikası ve ulaşım alanındaki yasal düzenlemeler;
• Kişisel bir aracın resmi amaçlarla çalıştırılması için yapılan harcamaları onaylayan belgeler (masraflar yakıtlar ve yağlar, bakım, mevcut onarım).

Sunulan tüm belgeler, mülkün çalışanın çıkarları için değil, işverenin çıkarları için kullanıldığını onaylamalıdır (16 Mart 2015 tarih ve F07-1834 / 2011 sayılı AS SZO Kararı). Buna tazminat ödeme kararının (giderlerin geri ödenmesi) başkan tarafından verildiğini ekliyoruz. belirli bir süre hesaba katarak:

• sürekli iş gezileri ile ilgili resmi görevlerin yerine getirilmesi için kişisel ulaşım kullanma ihtiyacı;
• resmi amaçlar için kişisel ulaşımın kullanım süresi;
• faaliyetlerin yürütülmesinde kuruma tahsis edilen fon miktarı.

Kişisel bir araba kullanırken ne gibi maliyetler ortaya çıkar?

Aslında, bir aracın işletilmesi, tamamı işveren tarafından karşılanmayan çok çeşitli maliyetleri içerir. Sanat hükümlerine dayanarak. Rusya Federasyonu İş Kanunu'nun 188'i ve kişisel araç kullanma uygulaması, daha sonra çalışan ile işveren arasındaki maliyetler aşağıdaki gibi dağıtılacaktır:

Çalışan, belgelerle (faturalar, makbuzlar, nakit makbuzlar) onaylanan gerçek maliyetlerle yakıt ve yağlayıcı satın alma masraflarının geri ödenmesi hakkına sahiptir. Tazminat ödemesi, belirtilen masrafların geri ödenmesinden ayrı olarak yapılır.

Karşılaştırma için, kiralayan ve kiracı arasındaki yönetim ve teknik bakım hizmetlerini gösteren bir araç kiralama sözleşmesi kapsamındaki giderlerin dağılımını hayal edelim (sırasıyla çalışan ve işveren rollerini yerine getiriyorsa).

Görüldüğü gibi maliyetler benzer bir şekilde dağıtılıyor ancak farklılıklar var. Özellikle, kişisel bir araba kullanırken, çalışan, yönetim ve teknik operasyon hizmetleri için ayrı bir ücret almaz. Kişisel bir arabanın işletilmesi çerçevesinde gerçekleştirilir. emek faaliyetiçalışanın ücret aldığı (maaş). Taşıma kullanımı için tazminat, arabanın amortismanını (değer kaybı) da içeren kiranın bir tür analogudur.

Muhasebe

Kişisel bir otomobilin resmi amaçlarla kullanımı için tazminat ödenmesi ve otomobilin çalışmasıyla ilgili masrafların geri ödenmesi için yapılan ödemelerin muhasebesi 302 12 “Diğer ödemeler için hesaplamalar” hesabında tutulur (Talimat No. 157n'nin 256. maddesi) .

Bir kurumun muhasebesinde sadece iki işlem gösterilir:

• tazminat miktarının tahakkuku ve fiili masrafların geri ödenmesinin yansıması;
• çalışana öngörülen miktarda tazminat verilmesi.

Bütçe Muhasebecisi veya özerk kurum fiziksel Kültür ve 174n, 183n numaralı talimatlara uygun spor aşağıdakileri yapacaktır: hesaplar:

Araç bir kira sözleşmesi kapsamında kullanılıyorsa, 302 24 “Mülkün kullanımı için kira hesaplamaları” hesabının kullanıldığını unutmayın (Talimat No. 157n'nin 256 maddesi). Bu hesabın kredisi, kira tahakkukunu, borç - çalışanın hesabına transferini (kurumun nakit masasından verilmesi) yansıtır.

Bütçe veya özerk bir fiziksel kültür ve spor kurumunun muhasebecisi, 174n, No. 183n sayılı talimatlara göre aşağıdaki hesapları yapacaktır:

Not: Basitleştirilmiş işlemlerde vergi borcu girişi yoktur.

kişisel gelir vergisi

Bu vergi, kurumların çalışanları da dahil olmak üzere bireylerin elde ettiği tüm gelirler üzerinden alınır. Söz konusu verginin hesaplanmasından ve stopajından, Sanatın 3. paragrafı. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 217'si yerleşik her türlü vergiden muaftır. Mevcut mevzuat tazminat ödemeleri(yerleşik normlar dahilinde). Çünkü ç. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 23'ü, bir çalışanın kişisel mülkünün resmi amaçlarla kullanılması için tazminat standartları içermemektedir ve bunların kurulması için prosedür sağlamamaktadır, biri diğerine, özellikle iş mevzuatına dönmelidir.

Bundan, vergiye tabi olmayan miktarın, çalışanın kişisel mülkünün kullanımına ilişkin sözleşmede belirlenen miktar olacağı anlaşılmaktadır. Ayrıca, kullanılan mülkün vergi mükellefine ait olduğunu doğrulayan belgeler, tazminat hesaplamaları ve mülkün işveren yararına fiili kullanımını doğrulayan belgeler ve bu konuda yapılan harcamaların tutarı (mektuplar) bulunmalıdır. Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı'nın 30 Nisan 2015 tarih ve 03-04-05 / 25434, 20 Nisan 2015 tarih No. 03-04-06/22274).

Burada ne iş ne de vergi mevzuatının şunları içermediğini ekliyoruz:

• onaylanabilecek belgelerin listesi üretim karakteri kişisel mülkün kullanımı;
• işverenin, işçi görevlerinin yerine getirilmesiyle bağlantılı olarak yaptıkları masraflar için çalışanları tazmin etmesini yasaklayan hükümler.

Bu nedenle, işveren, kişisel araç kullanma maliyetleri için çalışanlara vergiye tabi olmayan tazminatın belirlenmesi, ekonomik fizibilite ve makullük ilkelerini karşılayan ödeme koşullarının belirlenmesi için bağımsız olarak bir prosedür geliştirme hakkına sahiptir.

Sigorta primleri

Bu katkı payları hesaplanırken, iş ilişkileri ve medeni hukuk sözleşmeleri çerçevesinde bireyler lehine tahakkuk eden ödeme ve ücretlerden hesaplandığı unutulmamalıdır (Sigorta Primleri Kanunu'nun 7. maddesi). Bir çalışana, kuruluş ile çalışan arasındaki bir anlaşma ile belirlenen tutar dahilinde resmi amaçlarla kişisel bir araba kullanımı için tazminat ödenmesi, bir ücret değildir ve emeğin veya diğer görevlerin yerine getirilmesi için ücret veya maddi menfaatlerle ilgili değildir. . Bu nedenle, söz konusu ödeme sigorta primlerine tabi değildir (25 Nisan 2016 tarih ve 302-KG16-3855 sayılı Rusya Federasyonu Yüksek Mahkemesi Kararı). Hakimlerin bu kadar mantıklı ve kısa bir sonucuna, yetkililerin ayrıntılı tavsiyelerini ekliyoruz.

Belirtildiği gibi bilgi mektubu 14 Mart 2016 tarih ve 02‑09‑05/06‑06‑4615 sayılı FSS RF, bir kuruluşun bir çalışanına kişisel mülkün (ulaşım) kullanımı için ödenen tazminat tutarı, kullanım durumunda sigorta primlerine tabi değildir. Bu mülk kuruluş ile bu çalışan arasındaki anlaşma ile belirlenen miktarda emek görevlerinin yerine getirilmesiyle (işçilik görevlerinin yerine getirilmesinin seyahat niteliği, resmi amaçlar) ile ilgili. Bu giderler için tazminat miktarı, söz konusu mülkün emek faaliyeti amacıyla fiili kullanımıyla ilgili ekonomik olarak haklı maliyetlere karşılık gelmelidir. Yani, muhasebeci, hem çalışanın mülkün sahipliğini hem de bu mülkü iş amaçlı kullanırken yaptığı masrafları doğrulayan belgelerin kopyalarına sahip olmalıdır.

Yetkililerin açıklamaları ayrıca, vekaletname ile mülk devrinin, vekaletname verilen kişiye mülkiyet devrini gerektirmediğini ve belirlenen mülkün kişisel mülk olarak kabul edilemeyeceğini belirtir. sırdaş. Sanata göre. Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 185'i, vekaletname, üçüncü şahıslar nezdinde temsil edilmek üzere bir kişi tarafından başka bir kişiye verilen yazılı bir yetkidir. İşveren tarafından kendisine ait olmayan mülkün kullanımıyla ilgili masrafların geri ödenmesi nedeniyle, Rusya Federasyonu İş Kanunu öngörülmediğinden, çalışanın kullandığı bir aracın kullanımı için çalışana ödenen tazminat miktarları araç kullanma hakkı için bir vekaletname temelinde araç sigorta primlerine tabidir genel düzen. Yetkililerle anlaşmak için acele etmeyin. Neden? Niye?

Mahkemeler bu görüşü paylaşmamaktadır. Araba vekil tarafından kullanılıyorsa, o zaman bu belge resmi amaçlar da dahil olmak üzere bir başkasının aracının yasal olarak kullanıldığını onaylar, bu da işverenin bir çalışanın sahip olduğu bir arabayı kullanma maliyetlerini bir vekaletname temelinde telafi etmesine izin verir (AC UO Kararı 04/06/ 2015 No. Ф09-10118 / 14). Bugüne kadar mevzuat, bir çalışanın kişisel mülkiyeti kavramını içermediğinden, herhangi bir konuda kendisine ait olabilir. yasal dayanak. Bu nedenle, bir çalışana vekaleten kullanılan kişisel bir arabanın kullanımı için tazminat ödenmesi sigorta primine tabi değildir (RF Silahlı Kuvvetlerinin 03.08.2015 tarih ve 309-KG15-8423 Tespiti).

Ayrıca, çalışanın vekaletnameye dayalı olarak yönettiği kişisel ulaşım kullanımı için kira sözleşmesi kapsamında ödenen tazminat sigorta primine tabi olmayacaktır. Birbiriyle ilişkili emeklilik normları nedeniyle mürettebatla yapılan araç kiralama sözleşmesi kapsamındaki ödemeler, sivil yasaüçüncü şahıslar tarafından, araba kullanmak için vekalet verilen bir kişiye tazminat olarak algılanamaz ve bu nedenle sigorta primlerinin vergilendirilmesi sırasında vergilendirme nesnesi oluşturmaz. bütçe dışı fonlar(30 Temmuz 2015 tarihli Rusya Federasyonu Silahlı Kuvvetlerinin Belirlenmesi, No. 306-KG15-5578, 18 Şubat 2015 Tarihli AS PO Kararı No. F06-18242 / 2013).

Kişisel bir arabanın kullanımı için tazminat öderken bir irsaliyeye ihtiyacım var mı?

Bu soru, bu belgenin Şartı hazırlamakla yükümlü olduğunu bilen birçok muhasebeci tarafından sorulur. karayolu taşımacılığı yolcu ve bagaj, otobüs, tramvay, troleybüs, araba ile kargo taşınmasını yasaklayan, kamyonlar ilgili araç için bir irsaliye düzenlemeden (madde 2, madde 6). Seyahat programı dahildir izinler katılmak üzere bir tüzel kişinin bir aracının kabulü için gerekli yol trafiği(Yolcu ve Kargo Taşımacılığının Güvenliğini Sağlamaya İlişkin Kurallar Ek 2 Madde 2.2).

Taşımacılık mevzuatının gereklerine göre araçlarını yolcu ve eşya taşımacılığı amacıyla işleten bir kurum ve kuruluşun irsaliyesiz yapamayacağı anlaşılmaktadır. Araç bir vatandaş tarafından kişisel amaçlar için kullanılıyorsa, yukarıdaki düzenlemelerde öngörüldüğü için irsaliye düzenleme ihtiyacı ortaya çıkmaz. tüzel kişiler ve motorlu taşıt işleten girişimciler.

Kişisel araçların resmi amaçlarla işletilmesi konusunda da benzer bir sonuç çıkarılabilir. Bununla birlikte, derleme ihtiyacı artık "ulaşım" mevzuatının normlarından değil, iş ve emek gereksinimlerinden kaynaklanmaktadır. vergi mevzuatı, çalışanın kişisel mülkünün resmi kullanımını onaylamakla yükümlüdür. Bu aynı zamanda yargıçlar tarafından AC UO'nun 16 Mayıs 2016 tarih ve Ф09-4056 / 16 sayılı Kararında da belirtilmiştir. Üretim faaliyetleri amacıyla akaryakıt ve madeni yağ satın alma maliyetlerinin muhasebeleştirilmesi için, uygun şekilde yürütülmesi gerekir. irsaliyeler, gerçek yakıt tüketimini teyit ederek ve aracı kullanma ihtiyacını belirtir. Üretim olarak yakıt ve madeni yağlara yönelik harcamaların belirlenmesine izin vermeyen bilgiler, bir işçilik işlevinin yerine getirilmesi için ücret olan belirsiz ödemelerden sigorta primi alacak olan denetçilerin işine gelebilir.

Özetle. Çalışanların kişisel ulaşım kullanımı için yapılan ödemenin telafi edici sayılabilmesi için aşağıdaki koşulların yerine getirilmesi gerekir. Aracın kullanımı, işçilik görevlerinin yerine getirilmesi ile ilişkilidir. Tazminat, büyüklüğünü sağlayan kurum başkanının emri temelinde ödenir. Bu durumda, bu giderler için tazminat miktarı, aracın işgücü faaliyeti amacıyla fiili kullanımıyla ilgili ekonomik olarak haklı maliyetlere karşılık gelmelidir. Bu koşullar karşılanmazsa, çalışanla mürettebatlı bir araç kiralama konusunda bir anlaşma yapmak ve vergileri ve katkıları genel olarak hesaplamak daha iyidir.

İşletmenin bir çalışanının araçlarının işte kullanılması, üretim ihtiyaçları de gezici karakter iş gücü. İşveren, ekipmanın çalışması sırasında çalışanın maruz kaldığı maliyetleri tazmin eder. İşveren ve çalışan arasındaki anlaşma ile tazminat sağlama koşulları, Sanat uyarınca belirlenir. Rusya Federasyonu İş Kanunu'nun 188. 2018 yılında iş amaçlı kişisel araç kullanımı tazminatının nasıl hesaplandığını anlatacağımız yazımızda örnek belgeler vereceğiz.

Masraflar için tazminat ödenmesinin gerekçeleri

Kişisel araçların resmi kullanım için dahil edilmesi, çalışan ve işveren arasında yazılı bir anlaşma ile resmileştirilmelidir. Sözleşme imzalandı ayrı belge veya sözleşmenin türüne bağlı olarak bir iş sözleşmesine ek. Sözleşmenin imzalanmasında, çalışma koşulları belirlenir - kullanım süresi, taşıma kullanımının gerçekleştirildiği uygulama sırasındaki sıklık ve yükümlülükler. Tazminat miktarı eşittir yasama normu veya onun üstünde.

Sözleşme tipi	Ek koşullar
Durum yansıtılır iş sözleşmesi veya buna ek bir anlaşma	İşveren, işin seyahat niteliği nedeniyle tazminat ödemeyi taahhüt eder. Sahibi tarafından yönetiliyor
Kira kontratı	Araçların devri kanuna göre yapılır. İşveren, OSAGO için her türlü onarımın yapılması için bir sigorta sözleşmesi yapmakla yükümlüdür.
Taşıma hizmetlerinin sağlanması için sözleşme	anlaşma sivil karakter belirten belirli tarih ve belirli ödeme tutarı

Sözleşme ayrıca tek seferlik bir seyahat için de yapılır. Ödeme yapmanın temeli, işveren tarafından düzenlenen bir talimattır. serbest çalışma. belge taşır kısa bilgi tazminat miktarı, ödemelerin sıklığı hakkında. Sipariş, işletmenin muhasebe departmanı tarafından yapılan hesaplamaya göre ay sonunda verilir.

Çalışana ödenen maliyet türleri

Rusya Federasyonu İş Kanunu, bir aracın aşınması ve yıpranması için tazminat ödeme ve ödeme yapma olasılığını belirler. işletme maliyetleri karşılığında kişisel bir arabanın çalışması için:

• Mevcut onarımların yapılması.
• Yakıt ve yağlayıcı satın alma maliyeti.
• sırasında park ücretleri vardiya, araba yıkama.
• Diğer maliyetlerin işletilmesi sırasında üretilir.

Göre Vergi makamları, tazminat miktarı araçların aşınmasını ve yıpranmasını, yakıt ve yağlayıcıların maliyetini, MOT ve bakımı içerir.

İşveren, çalışan tarafından sağlanan çeklerde yakıt ve madeni yağları tazmin edebilir. Akaryakıt ve madeni yağların maliyetleri, belgelenen fiili maliyetlerin miktarına göre işveren tarafından karşılanır. Vergi muhasebesinde akaryakıt miktarı ve madeni yağ maliyetleri dikkate alınmaz. Ödemeler için kilometre tespiti, tüketim oranlarının Ulaştırma Bakanlığı veya Ulaştırma Bakanlığı kararları doğrultusunda kullanılması gerekmektedir. teknik döküman Ulaşım.

Çalışana verilen ödeme miktarı

Mevzuat, ödenen tazminat standartlarını sağlar. Gelir vergisi veya tek vergi hesaplanırken normlar dikkate alınır. Çalışana yapılan fiili ödeme, yasal düzenlemelerle belirlenen tutarlardan daha yüksek olabilir.

Ödenecek azami tazminat tutarı 2 Temmuz 2013 tarih ve 563 sayılı Hükümet Kararı ile onaylanmıştır. Binek araçlar için tutar:

• 2 bin metreküpe kadar motor kapasitesine sahip 2.400 ruble. santimetre.
• 2 bin metreküpten fazla hacme sahip motorlar için 3.000 ruble. santimetre.

soruların cevapları

Soru numarası 1. Sözleşmede kişisel ulaşım kullanımı için tazminat miktarını belirtmek gerekli midir?

Kesin tazminat miktarının sözleşmede belirtilmesi zorunlu değildir. Önkoşul işveren tarafından tazmin edilen masrafların transferidir. Ödemelerin miktarı, destekleyici belgelerin mevcudiyetine ve ulaşımın kullanıldığı gün sayısına bağlıdır.

Soru numarası 2. Tazminat normlarını aşan harcamaların kaynağı nedir?

Belirlenen normları aşan tutarlar, işletmenin tasarrufundaki kârlardan karşılanır.

Yapılan ödeme tutarının hesaplanması

Sabit bir biçimde ödenen tazminat miktarları, taşımanın fiili olarak yapıldığı günlerde hesaplanır. Hesaplanırken, günlük değer, sözleşmeye bağlı aylık tutarın bir bölümü ve bir aydaki çalışma günlerinin sayısı (üretim takvimine göre) olarak belirlenir. Ödenmesi gereken tutar, aracın çalıştığı günlerin ve günlük tazminatın çarpımıdır.

Sabit bir miktarın ödenmesine ilişkin bir anlaşmanın olmaması durumunda, tazminat miktarı belgelere göre belirlenir. Ödenen meblağların tazminat olduğunu teyit etmek için, gerekli ayrıntı bileşimine sahip ve ekonomik fizibilite gerekliliğine uygun belgelerin dikkatli bir şekilde seçilmesi gerekir.

Masrafların geri ödenmesini almak için adım adım talimatlar

Ödemenin çalışanın geliri değil, tazminat olduğunu onaylamak için bir dizi belgeye sahip olmanız ve kayıt prosedürünü izlemeniz gerekir. İstihdamdan sonra iş görevlerinin yerine getirilmesi için ulaşım kullanma ihtiyacının ortaya çıkması durumunda taraflar, ayrı anlaşma nakliye veya kira sözleşmesinin devri için bir iş sözleşmesine.

prosedür	Koşulların açıklaması
Bir çalışan tarafından başvuru	İş sözleşmesine uygun bir koşulun girildiği istihdam aşamasında kişisel bir aracın katılımı konusunda bir anlaşmaya varılırsa, ayrı bir başvuru yapılmaz.
Araç için belgelerin sunulması	Belgelerin bir parçası olarak, çalışan bir unvan, araba kullanma hakkı için bir vekaletname sunar.
İşverenle anlaşmaya varılması	Her iki tarafın gereksinimlerini karşılayan koşullar belirlenir
bir anlaşmanın sonuçlandırılması	Uzun süreli kullanım için araçların kiralanması veya devri için bir sözleşme düzenlenir
Bir kabul ve transfer eylemi hazırlamak	Belge, taşımayla ilgili verileri içerir ve aracın transfer gerçeğini doğrular.

Taşıma yönetimi, mal sahibinin kendisi veya işveren tarafından atanan başka bir kişi tarafından yapılabilir. Aracın şoförlü veya şoförsüz devri için kira sözleşmesi yapılır.

Taşıma denetimi koşulu belirtilmemişse, herhangi bir kişi aracın sürücüsü olabilir. Kira sözleşmesine, her iki tarafça imzalanan bir taşıma kabulü ve devri belgesi düzenlenir.

Tazminat ödemelerinin vergilendirilmesi

Bir bireye ödenen tutarların vergilendirilmesi, taşımacılığın işletilmesi için yapılan sözleşmenin türüne bağlıdır.

Taşımanın kullanılması karşılığında tazminat tutarları aşağıdakilere tabi değildir: kişisel gelir vergisi ve sigorta primlerinin tahakkuku. Tazminat ödemeleri, sözleşmede belirtilen ve belgelerle gerekçelendirilen tutarlar dahilinde vergilendirilmez. Taraflar arasında bir kira sözleşmesi akdedilmesi halinde, kişinin aldığı meblağlar, mukimler için %13, ev sahibi mukim değilse %30 oranında kişisel gelir vergisine tabidir.

Tazminat muhasebesi işlemlerinin muhasebeleştirilmesi

İşletme, nakliye operasyonunun günlerini kaydeder. Taşımanın uzun süre sistemli bir şekilde işletilmesi durumunda tazminat aylık olarak ödenir. Ayın sonunda, tazminat ödeme emrinin verildiği bir beyan hesaplaması yapılır.

tazminat örneği

Mart 2017'de, bir ticaret şirketi olan Novost LLC, kişisel ulaşım kullanımı için çalışan V. ile bir anlaşma imzaladı. Miktar norma karşılık gelir ve iş günlerinde ulaşım kullanımına bağlı olarak ayda 3.000 ruble tutarındadır. Mart ayı fiili operasyon 12 gündü. Şirket muhasebesinde:

• Tazminat miktarı hesaplanır: K \u003d 3.000 / 22 x 12 \u003d 1.636.32 ruble;
• Tazminat tutarı tahsil edilir: 1.636.32 ruble tutarında Dt 44 Kt 73;
• Çalışan hesaba ödenir: Dt 73 Kt 51, 1.636.32 ruble tutarında.

Ödemede vergi kesintisi yapılmaz. Para transferi, ücretlerin ödenmesi ile aynı anda gerçekleştirilir.

İşletmenin kârını hesaplarken tazminat muhasebesi

İşletmeler, gelir vergisi matrahını düşüren giderlerin bir parçası olarak tazminat ödeme maliyetlerini dikkate alma hakkına sahiptir. Tutarlar, vergilendirme için dikkate alınan diğer giderlere atıfta bulunur (madde 11, fıkra 1, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 264. maddesi). Tazminat, vergiye tabi matrah hesaplanırken de dikkate alınır. tek vergi kolay modu kullanırken ( s.12 s.1 art. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.16'sı).

Giderleri muhasebeleştirirken ⇓

• Bir araba çalıştırma maliyetinin dahil edilmesi, standartlaştırılmış maliyetler, yük taşımacılığı - tam tazminat miktarında yapılır.
• Yakıt ve yağlayıcılar için ayrı ayrı tazminat, bileşime dahil değildir. IFTS'ye göre tazminat, yakıt ve yağlayıcıların maliyetini içerir.
• Taşımanın yapılmadığı kesinti günleri için tazminat tutarı dahil değildir.
• Taşımanın fiili işleyişinin teyidi, aracın hareketi sırasında düzenlenen irsaliyelerdir.
• Yalnızca kişiye fiilen ödenen tutarlar dahildir.

Maliyetleri dahil ederken, sahip olmanız gerekir tam liste giderlerin ekonomik fizibilitesini doğrulayan ve tazminat ödenmesine izin veren belgeler.

Tazminat miktarı nasıl tartışılır?

Kontrol ederken, IFTS, kişisel araçların kullanımı için tazminatı giderlerden hariç tutabilir. Nedeni, destekleyici belgelerin eksikliği olabilir: irsaliyeler, hesaplamalar, yakıt ve yağlayıcılar için makbuzlar, siparişler, araç pasaportları ve diğerleri. zorunlu formlar. Tutarların itirazı mahkemede yapılır.

Ödemelerin vergilendirilmesine ilişkin tartışmalı bir konu, vekaleten hareket eden bir kişi ile sözleşme yapılmasıdır. Zor an kişisel ulaşım kavramının tanımlanmasından oluşur. İşveren, kişisel gelir vergisini kesebilir ve tahakkuk eden tutarlar üzerinden sigorta primi talep edebilir veya vergilendirme uygulayamaz, ancak mahkemede bir pozisyonu savunabilir.

"Sorular ve cevaplar" değerlendirme tablosu

Soru numarası 3. Tazminat kira şeklinde ödeniyorsa, nakliyeyi işletme maliyetini haklı çıkarmam gerekir mi?

Kira sözleşmesi, belirli bir miktarda bir ücretin ödenmesini sağlar. Gerçek giderleri doğrulamanız gerekmez. Tutarların giderlerin bileşimine dahil edilmesi için, ticari faaliyetlerde taşımanın kullanımına ilişkin bir anlaşma, kanun ve onayın olması gerekir.

Soru numarası 4. irsaliye bağlayıcı belge aracın çalışmasını onaylıyor mu?

İrsaliye sahibi olma şartı, tartışmalı bir konudur. Bir çalışana belirli bir sabit miktarda tazminat ödenirken, nakliyenin çalışma günlerinin sayısı, işyerinde geçirilen günlerin sayısına göre belirlenebilir. Hastalık, tatil ve diğer nedenlerle devamsızlık günleri, ödenmesi gereken tutarın hesaplanmasından hariç tutulur.

Kişisel ulaşım kullanımı için tazminat, resmi amaçlarla çalıştırıyorsa, çalışana ödenir. Bir çalışana, ödemeleri bir iş ilişkisi çerçevesinde işleyerek veya bir medeni hukuk araç kiralama sözleşmesi imzalayarak geri ödeme yapılabilir. Aşağıda bu konuyla ilgili tüm nüansları tartışacağız.

Bir çalışanın kişisel mülkünü kullanırken masrafların geri ödenmesi

Rusça İş hukukuçalışanları garanti eder nakit ödemeler kişisel eşyalarını ekonomik varlıkların çıkarları doğrultusunda kullanmak için.

Sanata göre. Rusya Federasyonu İş Kanunu'nun 188'i, bir çalışanın, yalnızca işverenin kişisel mülkün resmi amaçlarla kullanılmasına izin vermesi (veya sadece bilgi sahibi olması) durumunda ödemelere güvenme hakkı vardır. Bu durumda, çalışana ödeme yapılır:

• işletme tazminatı, mülkün amortismanı (amortisman);
• operasyonla ilgili gerçek nakit maliyetler.

Bu konu taraflarca yazılı olarak kararlaştırılmalıdır. Bu sonuç olarak yapılabilir iş sözleşmesi ve daha sonra buna ek bir anlaşma olarak.

Her iki durumda da taraflar şunları belirlemelidir:

• kullanılacak özellik ve özellikleri;
• mülk sahipliği gerekçeleri (mülkiyette, vekaletname, sözleşme vb.);
• çalıştırma prosedürü;
• ömür;
• mülkün işletilmesi için tazminat miktarı;
• bu tür bir operasyonla ilgili gerçek maliyetlerin değeri;
• işletme maliyetlerini haklı çıkaran belgeler;
• sipariş ve ödeme koşulları.

Özel araç kullanımı için tazminat miktarının hesaplanması

Bir çalışanın aracını çalıştırma ihtiyacı varsa ekonomik aktiviteşirketler, çalışan ve işveren, tazminat miktarını ve bu tür bir sömürüyle ilişkili fiili parasal maliyetleri bağımsız olarak belirler.

Anlaşma, kişisel bir arabanın kullanımı için herhangi bir tazminat miktarını belirleyebilir. Kural olarak, şunlara bağlıdır:

• aşınma derecesi hakkında Motorlu araç;
• teknik dokümantasyon temelinde belirlenen kullanım ömrü;
• operasyon faaliyeti (16 Kasım 2006 tarih ve 03-03-02 / 275 sayılı Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı mektubu).

Bir motorlu taşıtın işletilmesi için yapılan masraflar (yakıt ve yağlayıcılar, yakıt, aksam ve sarf malzemeleri, onarım, yenileme vb. alımları için) bu masrafları doğrulayan belgeler temelinde belirlenir ve geri ödenir. Olabilir:

• İrsaliye, araçların şirket çıkarları doğrultusunda çalıştığını onaylayan bir belgedir. Şirket, 6 Aralık 2011 tarih ve 402-FZ sayılı “Muhasebe” yasasının hükümlerini dikkate alarak belgenin şeklini bağımsız olarak geliştirme hakkına sahiptir (20 Şubat 2006 tarihli Rusya Maliye Bakanlığı mektubu). 03-03-04 / 1/129).
• Benzin istasyonu kontrolleri.
• Ekli çeklerle çalışan raporları (Rusya Maliye Bakanlığı'nın 01.12.2011 tarih ve 03-04-06 / 6-328 sayılı yazısı).
• Resmi hareketlerin tescili dergisi.

ÖNEMLİ! Araç sahibi olarak çalışanın giderleri (örneğin teknik muayene, ödeme nakliye vergisi) işveren tazminat ödemez.

Tazminat ödemelerinin vergilendirilmesi

imzalı 11 s. 1 sanat. 264 vergi kodu Rusya Federasyonu(bundan böyle - Rusya Federasyonu Vergi Kanunu) şirketin bakım masraflarının resmi araçlar gelir vergisini hesaplarken vergiye tabi matrahı azaltın. Vergiden muafiyet, ancak aşağıdakilere ilişkin belgesel kanıt varsa mümkündür:

• hareketlerin hizmet yönelimi;
• fiilen yapılan harcamalar (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 252. Maddesi).

Ancak, giderlerin miktarı, 8 Şubat 2002 tarih ve 92 sayılı Rusya Federasyonu Hükümeti Kararnamesi tarafından onaylanan normları aşmamalıdır. Bu durumda, toplam tutar normalleştirilir - tazminat ve gerçek işletme maliyetleri(yakıtlar ve yağlayıcılar vb. için).

Kişisel araçların kullanımı için tazminat miktarı standartları aşarsa, fazlalık miktarı yukarıdaki giderlere dahil edilmez (Rusya Maliye Bakanlığı'nın 10.04.2017 tarih ve 03-03-06/1/ sayılı yazısı) 21050).

Taraflarca kararlaştırılan ödemeler aşağıdakilere tabi değildir:

• kişisel gelir vergisi (paragraf 10, fıkra 3, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 217. maddesi, Rusya Maliye Bakanlığı'nın 30 Nisan 2015 tarih ve 03-04-05 / 25434 sayılı yazısı);
• sigorta primleri (24 Temmuz 2009 tarih ve 212-FZ sayılı “Sigorta primleri hakkında ...” yasasının 9. maddesi).

Tazminat miktarının belirlenen standartlardan daha fazla olması önemli değildir (Rusya Federasyonu Yüksek Tahkim Mahkemesi Başkanlığı'nın 30 Ocak 2007 tarih ve 10627/06 sayılı Kararı).

ÖNEMLİ! Çalışanın tatilde, iş gezisinde veya geçici sakatlık dönemlerinde kaldığı süreler için ödenirse, kişisel ulaşım kullanımı için tazminat, şirketin vergilendirilebilir karını azaltan giderlere dahil edilmez (Maliye Bakanlığı'nın yazısı) Rusya'nın 03.12.2009 tarih ve No.).

Bir araba için tazminat: normlar - 2018 - 2019

2018 - 2019 yılları arasında vergi amaçlı kullanılan bir araba için maksimum tazminat oranları, daha önce olduğu gibi, 8 Şubat 2002 tarihli Rusya Federasyonu Hükümeti "Normların oluşturulmasına ilişkin ..." Kararnamesi ile belirlenir. 9 Şubat 2004'te değiştirilmiştir) No. 92. Aracın motor hacmine bağlı olarak:

• 2.000 metreküpe kadar santimetre - 1.200 ruble. her ay;
• 2.000 metreküpten fazla santimetre - 1.500 ruble. her ay.

Bu tutar, fiili işletme maliyetlerini (yakıt ve yağlayıcılar vb.) içerir.

Federal memurlar için farklı bir yaklaşım sağlanmıştır (2 Temmuz 2013 tarih ve 563 sayılı Rusya Federasyonu Hükümeti Kararnamesi ile onaylanan tazminat ödeme kuralları ...). İşleri düzenli iş gezileri ile ilgili olan memurlar aylık tazminat kişisel ulaşım kullanımı için miktarda gerçekleştirilir, karar işveren, belirli bir çalışanın başvurusu üzerine, ancak bu Kuralların ekinde belirtilen sınırlar dahilinde.

Memurlar için akaryakıt ve madeni yağ alımı için nakit harcamaların geri ödenmesi bireysel ödemeler, ilgili belgelerle (hesaplar, makbuzlar, nakit makbuzlar vb.) onaylanması gerekir.

Kişisel bir arabanın kullanımı için tazminat emri

Şirketin ekonomik faaliyetlerinde kişisel araçların kullanımı için çalışanlara tazminat tayini, bu şirketi yöneten kişinin emriyle yapılır.

Yerel olarak tazminat ödenmesine ilişkin kuralların belirlenmesi kabul edilebilir. düzenlemelerşirketler.

Her şirket sipariş formunu bağımsız olarak geliştirir. Kural olarak, şunları gösterir:

• tazminat verilen çalışanın soyadı, adı, soyadı;
• onun konumu;
• aracın adı ve özellikleri;
• tazminat ödeme koşulları (örneğin, bir firmada tazminat her ayın sonunda ödenir) toplam para, fiili masraflar - gerekli belgelerin sunulmasından sonra).

Siparişin verildiğini doğrulayan belgeler şunlardır:

• iş sözleşmesinin ilgili maddesi veya ek anlaşma ona;
• usulüne uygun olarak onaylanmış aracın tescil belgesinin bir kopyası.

Vekaleten araç kullanırken bir çalışana tazminat ödemelerinin vergilendirilmesi

Düzenleyici makamların açıklamalarına göre, bir çalışanın şirketin faaliyetlerinde kişisel ulaşım kullanması için tazminat, yalnızca çalışanın mülkiyet hakkı üzerinde sahip olduğu mülk hakkında konuşuyorsak vergi muafiyetine tabidir. Çalışanın vekaleten kullandığı motorlu taşıtlar bu tür mülkler için geçerli değildir.

Bu durumda tazminat ödemeleri:

• Şirketin vergiye tabi gelirini azaltmayın.
• Kişisel gelir vergisine tabidir (Rusya Maliye Bakanlığı'nın 08.08.2012 tarih ve 03-04-06 / 9-228 sayılı yazısı). İstisna: bir çalışan eşine ait bir araç kullanıyor (Rusya Maliye Bakanlığı'nın 03.05.2012 tarih ve 03-03-06 / 2/49 sayılı yazısı).
• Sigorta primlerine tabidir (Rusya Çalışma Bakanlığı'nın 26 Şubat 2014 tarih ve 17-3 / V-92 sayılı yazısı).

Yargı bu konuya farklı bakıyor. Mahkemeler, bir vekaletname (FAS kararı) dahil olmak üzere herhangi bir yasal temelde bir çalışana aitse mülkü kişisel olarak kabul eder. Ural İlçesi 29/05/2013 tarihli ve A76-15748/2012 sayılı, 13. AAC'nin 09/22/2014 tarihli ve A56-74147/2013 sayılı davaya ilişkin kararı). Aynı sonuç, 24 Ocak 2014 tarih ve VAC-4/14 sayılı Rusya Federasyonu Yüksek Tahkim Mahkemesinin tanımında da yer almaktadır.

Bir çalışandan araba kiralamak için tazminat

Şirketin yukarıda belirtilen normlara bağlı kalmaması için araç kiralama sözleşmesi yapılarak çalışanın şahsi aracının işleyişi resmileştirilebilir.

Medeni kanun 2 tür araç kiralama sağlar:

• mürettebatla (Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 632. Maddesi) - bir çalışan arabayı sürer ve bakımını yapar;
• mürettebatsız (Rusya Federasyonu Medeni Kanununun 642. Maddesi) - araba kullanıyorlar ve şirket tarafından yetkilendirilmiş diğer kişiler tarafından servis ediliyorlar.

Anlaşma yazılı olarak yapılır ve herhangi bir sertifika, kayıt gerektirmez (Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 633, 643. Maddeleri).

Sözleşmenin konusu (temel koşul), nesneyi benzersiz şekilde tanımlayan bilgileri içermelidir. Araç tescil belgesinde ve aracın pasaportunda kayıtlıdırlar.

Çalışan aracın sahibi değilse, güvenilen mülkü kiralama fırsatı sağlayan sözleşmeye sahibinin vekaletname eklenmelidir.

Değişiklikleri olan MTPL politikası (belirli kişilerin listesi veya kısıtlama olmaksızın) ayrıca mürettebatsız kiralama sözleşmesine eklenmelidir.

Her iki tür kira sözleşmesi de gerçektir, çünkü akdedilmelerinin koşulu, anlaşmaya ek olarak, temel koşullar, kiralayan tarafından aracın kiracısına devredilmesidir. Aracın devri, kabul ve devir belgesi düzenlenerek gerçekleştirilir. Sözleşmede belirtilen arabanın ana özelliklerini listelemeli ve bunlarla örtüşmeli ve ayrıca tanımlanmalıdır. teknik durum muayene sonuçlarına göre.

Kira sözleşmesi kapsamında ödemelerin vergilendirilmesi

Alt tarafından yönlendirilir. 10 s. 1 sanat. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 264'ü, şirket tüm tutarı atfedebilir kira ödemeleri vergilendirilebilir gelirini azaltan giderlere Bunu yapmak için, tazminat durumunda olduğu gibi, parasal maliyetlerin gerekçelendirilmesi ve belgelenmesi gerekir.

Kiraya veren bir çalışan için, kira ödemeleri gelirdir. bireysel bir medeni hukuk sözleşmesi kapsamında. Bu gelirlerden kişisel gelir vergisi şu oranda kesilmelidir:

• % 13 - vergi mükellefleri için;
• %30 - yerleşik olmayanlar için (4. fıkra, 1. fıkra, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 208. maddesi).

Ayrıca, bu durumda şirket vergi acentesi olarak hareket eder (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 228. Maddesi) ve bütçeye ilgili tüm transferleri yapmakla yükümlüdür.

Sigorta primleri tahakkuk etmeyen kira ödemelerinin tutarı ve ayrıca aşağıdaki ödemeler üzerinde medeni hukuk sözleşmeleri kullanım için mülkün devri ile ilgili (Bölüm 2, Madde 3, 212-FZ sayılı Kanun Madde 9, 15 Ocak 2013 tarih ve A65-16395/2012 sayılı FAS PO Kararı).

Bir istisna, mürettebatla yapılan bir kiralama sözleşmesinde nakliye yönetimi hizmetleri için ödeme yapılmasıdır. Bu anlaşmada, ödemeler en iyi şekilde bileşenlere ayrılır:

• Kira ödemeleri.
• Sürüş hizmetleri için ödeme. Bu tutar için sigorta primleri tahsil edilmelidir, ancak yalnızca Rusya Federasyonu Emekli Sandığı ve FFOMS'da. Rusya'nın FSS'sine yapılan katkılar, Sanatın 3. maddesi temelinde ücretlendirilmez. 212-FZ Sayılı Kanun'un 9.

Taşıma vergisi araç sahibi tarafından ödenir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 357. Maddesi), ancak taraflar şirketin bu tür masraflara kısmi veya tam katılımının şartını belirleyebilir.

Bu nedenle, Rusya Federasyonu mevzuatı şunları sağlar: Çeşitli seçeneklerşirket faaliyetlerinde çalışanın kişisel ulaşımını kullanması için tazminat ödenmesi. Çalışanın giderleri yasal standartların üzerinde değilse, bu durumda tazminat iş ilişkileri. Aksi takdirde, araçların kiralanması konusunda bir anlaşma yapılması tavsiye edilir.

Bir çalışan, resmi amaçlar için kendi aracını kullanmak zorunda kalırsa, tazminat alma hakkına sahiptir. Bu nokta, Rusya Federasyonu İş Kanunu'nun 188. maddesinde belirtilmiştir. Çalışan, işletme başkanı ile anlaşarak kendi arabasını kullanma fırsatına sahiptir. Resmi amaçlar için tek bir ulaşım kullanımı için bile tazminat sağlanır.

AT İş Kanunu Tazminat tam olarak ne için?

• araç amortismanı;
• yakıt ve madeni yağlar (benzin, yakıt) için masrafların ödenmesi;
• bakım.

Maliyet Teminat Sözleşmesi

Yönetici ve çalışan arasındaki anlaşma aşağıdaki bilgileri yansıtmalıdır:

• çalışanın ulaşım markası, veriliş yılı hakkında;
• tazminat miktarı, yukarıdaki hesaplamalar, ödemelerin zamanlaması.

Bazı işletmeler tazminat ödenmesine ilişkin bir kararname çıkarır. Çalışanın imzasını içeriyorsa, mahkemede belgeler bir anlaşmaya eşittir. Ancak gereksiz anlaşmazlıklara yol açmamak için bir anlaşma yapılması tavsiye edilir.

Bir yönetici ve bir ast arasındaki bir anlaşmada, aynı anda 2 tür tazminat belirtmek mümkündür: hem yakıt giderleri hem de araçların amortismanı için. Mevzuatta belirtilmemiş belirli miktarlar, bu nedenle, her kuruluşta kendi aracınızın kullanımı için geri ödeme ölçüsü belirlenir.

Vergilerin doğru hesaplanması için, Rusya Federasyonu düzenleyici makamları, aracın aşınma ve yıpranma derecesini ve çalışma zamanını dikkate almayı önermektedir. Sözleşmede gösterilen basit hesaplamaları kullanmalısınız:

1. Tahsis edilen fonların miktarı, ulaşımın amortisman miktarına eşittir. Hesaplamalar cari dönemde yapılır.
2. Resmi görevler için 1 km rallinin maliyetine göre hesaplamalar yapın. Ücretler taksilerden ödünç alınabilir.

Vergi muhasebesi

Maliye Bakanlığı'nın 20 Nisan 2015 tarih ve 03-04-06/22274 sayılı yazısı ve 27 Temmuz 2016 tarih ve 17-3/B-291 sayılı Çalışma Bakanlığı Kararnamesi, resmi amaçlar için kişisel mülkiyet, kişisel gelir üzerinden vergilendirilmez (kişisel gelir vergisi).

Sigorta primleri de işletme başkanı ile kararlaştırılan tutarda vergilendirilmez ve gelir tablosunda belirtilmez.

Tazminat kaydı için belgeler

Çalışanın kendi arabasını kullanmaktan gelir elde etmediğini kanıtlamak için belgeleri toplamanız gerekir:

1. Yönetici ve ast arasında mevcut TD'yi tamamlayan bir anlaşma yapılır. Mülakatta kişinin kendi mülkünün resmi amaçlarla kullanılması görüşülürse, bu madde sözleşmeye dahil edilir.
2. Araç tescil belgesinin bir kopyası. Arabanın haklarını kanıtlamak gerekir, çünkü geri ödeme kişinin kendi mülkünü kullanması nedeniyledir. Düzenleyici makamların vekaletname temelinde yönetilen nakliye masraflarının geri ödenmesine ilişkin görüşleri bölünmüştür. izin veren kayıtlar vardır. bu ödeme, ve yasakla.
3. Çalışma gezilerinin muhasebeleştirilmesi için belgeler. Gezi ve rota sayfaları hizmet kilometresi dikkate alınarak aktarılan tazminata tabi olarak verilir.
4. Tazminat sabit bir oranda sağlanırsa, belgeler herhangi bir kurum tarafından düzenlenir. uygun yol: rota sayfaları, seyahat günlüğü.

Önemli! Ödeme muhasebesi kullanılıyorsa kendi formu, o zaman ayrıntıları içermelidir birincil belgeler. Form, işletmenin politikasına uygun olmalıdır.

5. Çekler, akaryakıt ve madeni yağların ödeme makbuzları ve diğer giderler şirket çalışanına ile birlikte verilmelidir. ön rapor. Sağlanan makbuzlara göre, parasal tazminat ödenir. Benzin giderleri, fiili tüketimi ve teknik dokümantasyonda onaylanan limit dikkate alınarak karşılanır.
6. Sözleşmede ve iş sözleşmesinde belirtilen masrafların karşılanması. Tazminat miktarı siparişte onaylanır veya maaş bordrosu. Tazminat miktarı belirtilebilir ikili anlaşma sabit bir oranda ödenirse.

Kendi arabanı kullanmanın tazminatı

Sanat. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 272'si, 7. paragraf şöyle: tazminat Para resmi ihtiyaçlar için kendi araçlarının kullanımı için ödeme tarihindeki maliyetlere yansıtılır. Gelir vergisi öderken, 08.02.02, No.92 Rusya Federasyonu Hükümeti Kararnamesi'nde belirtilen standartlara göre yönlendirilmelidir:

• Bir çalışanın binek otomobilinin motor kapasitesi 2000 cu ise. cm, o zaman tazminat miktarı onaylanan normu, yani 1200 rubleyi aşamaz.
• Motor kapasitesi 2000 cc'nin üzerindeyse. cm, daha sonra 1500 ruble ödeme sağlanır.

Yük taşımacılığının resmi amaçlarla kullanılması için tazminat miktarına ilişkin sınırlamalar, şu tarihte onaylanmamıştır: yasama düzeyi. Araç kategorisi TS veya PTS'de işaretlenmiştir. Gelir vergisi tazminatını hesaba katmak için, kişisel gelir vergisiyle aynı belgeleri toplamanız gerekir.

Resmi amaçlar için araç kiralama

Kullanılmış araç kullanımı için onaylanan geri ödeme miktarı çok düşüktür. Bu nedenle, eğer içinde resmi görevler kalıcı geziler içerir, bir kira sözleşmesi imzalamaya değer. Çalışan ayrıca kiraladığı araçlar için tazminat alma hakkına sahiptir. Bir çalışanla birlikte araba kiralayabilirsiniz. Çalışanı olmayan bir araba kiralarken sorumluluk sahibi kişi görevlendirilmiş yetkili kişi kuruluşlar.

Basitleştirilmiş vergi sistemindeki işveren için avantaj, vergi matrahı(Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346. maddesine göre, madde 1). İşveren, taşımanın bakım masraflarını üstlenir ve bunları gider kalemine dahil edebilir.

Her iki durumda da şunlara ihtiyacınız vardır:

1. Bir kira sözleşmesi imzalayın.
2. Aylık tazminat ödemelerinin miktarını ayarlayın.
3. Taşımayı kanuna göre aktarın.

Önemli! İşveren, aylık kira ödemelerini çalışanının gelirine dahil eder. Tazminat, %13 oranında kişisel gelir vergisine tabidir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 226. maddesi, 1. paragraf, 224. madde, 1. paragrafa göre). Sigorta primi ödemek zorunda değilsiniz.

Tazminat Muhasebesi

Geri ödeme, geri ödemenin aktarıldığı tarihte satır öğesinde görünür. Giderler, çalışanın maaşı ile aynı hesaplara yazılır. (Hesap 44 - Satış giderleri, hesap 20 - Ana üretim, hesap 26 - Genel işletme giderleri).

Para transferinin tarihi, gerçek ödemesiyle örtüşmediğinde, bir zaman farkı vardır. Çalışana tahakkuk ettiği ayda ödeme yapılması tavsiye edilir. Vergi ve muhasebede görünüyorsa farklı miktarlar, daha sonra raporda düzenli olarak bir farkı olan bir kuruluş, Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı'nın 114 No'lu Emri uyarınca cari dönemde artan gelir vergisi ödemeleri tahsil edilir. 24/12/2010.

Örnek. İşçi maaşı

23 Temmuz 2017'de Ibis LLC, Temmuz 2017 için 4.000 ruble tutarında kendi arabasını kullanmak için çalışanın maaş kartı tazminatına devretti. Gelir vergisini yansıtmak için ödeme standarda göre sağlandı - 1.500 ruble, çünkü . kişisel araçların motor kapasitesi 2000 cc'nin üzerindedir. Muhasebe kayıtları yansıtacaktır:

Sabit Ücret Tazminatının Dezavantajları

Faaliyetleri düzenli iş gezileriyle ilgili olan çalışanlar için tek bir ödeme tutarı oluşturulması tavsiye edilir. Bir çalışan ayda birkaç gün araba kullanıyorsa ve tazminatı değişmezse, düzenleyici makamlarla yanlış anlamalar olabilir.

Bir çalışan için sabit bir gider geri ödemesi onaylanırsa - ayda 3.000 ruble ve 21 iş gününden sonra, rota sayfaları sadece 17 için hazırlanır, o zaman kişisel gelir vergisine tabi olmayan ödeme tutarı hesaplanır:
3000 ovmak. / 20 x 17 = 2550 ruble. Yani düzenleyici makamların bazı temsilcileri söylüyorlar. Ancak karşı taraf, aracın fiilen kullanıldığı gün sayısına bakılmaksızın tazminat tutarının ödenmesi gerektiğini savunuyor.

Bu nedenle, düzenli olarak resmi amaçlarla araç kullanan çalışanlara sabit bir oranda maliyetlerin geri ödenmesi tavsiye edilir. Diğer durumlarda, irsaliye ve diğer belgeleri kullanarak ödeme yapmak daha iyidir.