Ve hala soruları olanlar veya bir profesyonelden tavsiye almak isteyenler için sunabiliriz. ücretsiz danışmanlık vergilendirme üzerine 1C'den:

Basitleştirilmiş vergilendirme sistemini 2019'un kendiniz için karlı ve uygun olduğunu düşünüyorsanız, o zaman Basitleştirilmiş vergi sistemine (veya) tamamen ücretsiz geçiş için bir başvuru hazırlayabilirsiniz:

Patent vergilendirme sisteminin özü nedir

PSN, karmaşık bir muhasebe ve raporlama prosedürüne sahip olmadığı için tam teşekküllü bir vergi sistemi olarak adlandırılamaz. Patent vergilendirme sistemi, vergi beyannamesi verilmeyen tek rejimdir ve vergi, patentin ödenmesi üzerine hemen hesaplanır.

Bu tercihli vergi rejiminin özü, özel bir belge elde etmektir - patent hangi egzersiz hakkı verir belirli faaliyetler.

Geçerli olduğu herhangi bir yerde bir ila on iki aylık bir süre için patent alabilir veya daha doğrusu alabilirsiniz. Tüketici talebini ve seçilen bölgedeki gelişme beklentilerini öğrenmek için küçük bir işletmeyi kısa bir süre (bir veya iki ay) denemek istiyorsanız bu çok uygun olabilir.

Patent vergilendirme sistemi: artıları ve eksileri

İlgilenmeyen veya uygun olmayan kullanıcılarımıza gereksiz bilgi yüklememek için patentin özelliklerini hemen tanımanızı öneririz.

Patent vergilendirme sisteminin avantajları şunları içerir:

1. Bir patentin maliyeti nispeten düşüktür (ancak her zaman değil!).
2. Patentin süresini seçme imkanı - bir ila on iki ay.
3. Farklı bölgelerde veya farklı faaliyetler için birkaç patent alma imkanı.
4. Değil vergi raporlaması bir beyan şeklinde, bu, sunulması ve müteakip doğrulama ile ilgili hiçbir bürokratik gecikme olmadığı anlamına gelir.
5. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.43. Maddesinde belirtilen, yerel yetkililer UTII'de olduğu gibi yalnızca tamamlayabilir, azaltamaz. Örneğin, UTII Moskova'da geçerli değildir ve başkentte çalışmak için bir patent satın alabilirsiniz, bu vergi yükünü azaltmanın harika bir yoludur.

Patent vergilendirme sisteminin dezavantajları şunları içerir:

1. Yalnızca bireysel girişimciler patent alabilir, kuruluşlar bu modda çalışamaz.
2. Bir patent üzerinde gerçekleştirilebilecek faaliyetler, küçük dükkanlarda hizmet ve perakende satış ile sınırlıdır.
3. Buradaki çalışan sayısı üzerindeki kısıtlamalar, tüm vergi rejimlerinin en katı olanlarıdır - her türlü vergiyi hesaba katarken, ortalama sayı 15 kişiyi geçmemelidir. girişimcilik faaliyeti IP tarafından işlenir.
4. gibi bir aktivite seçerken perakende veya halka açık yemek, ticaret veya servis salonunun alanı 50 metrekare ile sınırlıdır. EVND'den üç kat daha az olan m.
5. Bir patentin değeri, potansiyel yıllık gelir bazında hesaplansa da, bu rejim için her patent için ayrı bir gelir defteri tutulması gerekir. Bu, girişimci tarafından alınan tüm patentlerdeki faaliyetlerden elde edilen gelirin yılda 60 milyon ruble sınırını aşmaması için yapılır.
6. Bir patentin maliyeti, geçerlilik süresi boyunca sona ermesi beklenmeksizin ödenmelidir. vergi dönemi yani vergi, faaliyetlerin sonuçlarına göre değil, olduğu gibi ön ödeme modunda ödenir.
7. Bir patentin maliyeti, basitleştirilmiş vergi sisteminde veya UTII'de yapılabileceği gibi, ödenen sigorta primleri pahasına düşürülemez. Doğru, eğer bireysel bir girişimci birleştirirse patent sistemi farklı bir rejimle vergilendirme, daha sonra tek veya tahakkuk eden bir vergi hesaplanırken ödenen tutarı dikkate alabilir. sigorta primleri ama sadece kendileri için. Patent faaliyetlerinde bulunan çalışanlar için sigorta primlerinin maliyeti hiçbir şekilde dikkate alınamaz.

Daha fazla açıklama için başvurduğumuz birincil kaynak, Rusya Federasyonu "Patent Vergilendirme Sistemi" Vergi Kanunu'nun 26.5 Bölümüdür.

Patent Vergilendirme Sistemi: İzin Verilen Faaliyetler

PSN'de izin verilen faaliyetler listesini UTII için aynı listeyle karşılaştırırsak, açık bir benzerlik görebiliriz - bu rejimlerin her ikisi de belirli bir hizmet listesiyle ve (çekincelerle) sınırlıdır.

Üretim faaliyetleri saf formu bu modlar için sağlanmaz, ancak sözde hizmetlere izin verilir üretim doğası. Patent vergilendirme sistemi için, bu tür hizmetler, örneğin halı ve kilimler, sosisler, keçeli ayakkabılar, çömlekçilik, kooperatifçilik, el sanatları, tarım aletleri, gözlük optikleri, kartvizitler ve hatta ahşap tekneler gibi üretim sürecinin kendisini içerir.

Spesifikler söz konusu olduğunda ayrı türler hizmetler, daha sonra PSN için daha açık bir şekilde ifade edilir - Sanatta. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.43'ü, başlangıçta 47 tür girişimcilik faaliyeti belirtilmiş ve 2019'da sayıları 63'tür. Ticaret katı veya servis salonu alanlarında, perakende ticaret ve catering hizmetlerine izin verilmektedir. 50 metrekare m.

2019'da listelenen etkinlik türlerine karşılık gelen OKVED kodlarının seçimi konusunda yardıma ihtiyacınız varsa, ücretsiz seçim hizmetini kullanmanızı öneririz.

Bir patent için faaliyet türleri hakkında bahsetmeye değer son şey, Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşlarının kendi topraklarında izin verilen listeyi genişletme hakkıdır. ek tipler ev hizmetleri.

Patent vergilendirme sistemine ilişkin sınırlamalar

PSN için birkaç kısıtlama vardır:

• sadece bireysel girişimciler patent alabilir;
• bireysel girişimcinin çalışan sayısı 15 kişiyi geçmemelidir;
• Patent vergilendirme sistemi, ortaklık anlaşmaları veya güven yönetimi Emlak;
• bir girişimci, yılın başından bu yana, patentin alındığı faaliyet türleri için geliri 60 milyon rubleyi aşarsa, patent hakkını kaybeder. IP, STS ve STS modlarını birleştirirse, iki mod için toplam satış gelirleri dikkate alınır.

Patentin bulunduğu bölge

2015 yılına kadar, Rusya Federasyonu'nun bir konusu - bir cumhuriyet, bölge veya bölge - patent vergilendirme sistemi için bir bölge olarak kabul edildi. Bölgesel veya bölgesel bir merkezde hizmet veren PSN'deki bir girişimcinin gelirinin, aynı bölgedeki bir ilçe merkezi veya köydeki bir girişimcinin gelirinden daha fazla olması gerektiği varsayılabilir. Patentin onlar için maliyeti aynıydı, ancak bölge genelinde geçerliydi.

21 Temmuz 2014 tarih ve 244-FZ sayılı Kanun, Maddeyi değiştirmiştir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.43 ve 346.45'ine göre, 2015'ten bu yana, kamyon taşımacılığı ve teslimat (seyyar satıcılık) perakende ticareti için patentler hariç, patent vergilendirme sistemi bölgesi belediyedir.

Bir yandan, bu değişiklik sayesinde, bir patentin maliyetinin hesaplanması daha adil hale geldi - bölgelerin merkezlerinde daha pahalı ve seyrek nüfuslu alanlarda daha düşük. Ancak öte yandan, patentin etkisi artık sadece bu belediyenin toprakları ile sınırlıdır.

Bir patentin maliyeti nasıl hesaplanır

UTII'nin yanı sıra bir patentin maliyeti sabit miktarönemli gelirlerle karlı olabilir, ancak gelirler küçükse çok karlı değildir. Patent vergilendirme sistemi üzerindeki vergi oranı %6'dır ve bir patentin maliyetinin hesaplandığı vergi matrahı,potansiyel yıllık gelir(PVGD). Bu gelir bölgesel yasalarla belirlenir.

Gelir üst limiti 1 milyon ruble ile sınırlandırılmış olup, 2015 yılından itibaren asgari gelir limiti kaldırılmıştır. PSN'yi hesaplamak için deflatör katsayısı kavramı da tanıtıldı - 2019'da 1.518'e eşittir. Böylece, 2019 yılında patent vergilendirme sistemi için potansiyel yıllık gelir Genel dava 1.518.000 ruble içinde belirtilebilir.

Ama hepsi bu değil. Bölgeler, maksimum potansiyel yıllık gelir miktarını on kata kadar artırma hakkına sahiptir! PVHD artırılabilir:

• üç defaya kadar - motorlu taşıma hizmetleri, taşımacılığın bakım ve onarımı için;
• beş kata kadar - nüfusu bir milyondan fazla olan şehirlerdeki her türlü patent faaliyeti için;
• on kata kadar - gayrimenkul, perakende satış ve yiyecek içecek kiralama için.

Bir patentin maliyetini hesaplarken, bazı durumlarda çalışan sayısı, ticaret katının veya servis salonunun alanı, sayı gibi göstergeler Araç, kiralık alan.

✐Örnek ▼

Lipetsk'te çalışanı olmayan bir girişimci tarafından kuaför ve kozmetik hizmetlerinin sağlanması için 2019'da bir patentin maliyetini hesaplayalım. Bölgesel yasaya göre, bu durumda potansiyel yıllık gelir 225 bin ruble.

Bir patentin yıllık maliyeti 225.000 ruble * %6 = 13.500 ruble. Aylık bir patentin maliyeti 13.500 ruble / 12 ay = 1.250 ruble olacaktır. Bir kuaför üç ay boyunca patent alırsa, sırasıyla 1.250 ruble * 3 ay = 3.375 rubleye mal olacaktır.

Bu girişimci işçileri işe almaya karar verirse, sayıları 5'ten fazla olmayan PVGD zaten 500 bin ruble olacak ve bir aylık patent maliyeti 2.500 ruble olacak.

Bir patentin maliyetini bizimkileri kullanarak öğrenebilir veya internette kendiniz bulabilirsiniz. bölgesel yasalar Patent vergilendirme sistemi altında. Bu yasalar, kendi bölgeleri için, patentte izin verilen faaliyet türleri için potansiyel yıllık geliri belirler.

Geçerlilik süresi boyunca çalışan sayısı değişirse bir patentin maliyeti nasıl hesaplanır? Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı 29/04/13 tarih ve 03-11-11/14921 sayılı yazı ile bu soruya şu şekilde cevap vermektedir:

1. Bir patentin maliyeti hesaplanırken dikkate alınan çalışan sayısı veya başka bir gösterge azalmışsa aşağı doğru yeniden hesaplama yapılmaz.
2. Gösterge arttıysa, örneğin, çalışan sayısı beşten sekize yükseldi, o zaman bu göstergelerdeki fark için yeni patent.

Patent vergilendirme sisteminde vergi nasıl ödenir?

PSN'deki vergi kapsamında, bir patent için ödenen tutarı veya değerini anlayın. Diğer özel rejimlerde olduğu gibi, bir patentin maliyeti, bireysel bir girişimci için aşağıdaki vergilerin ödenmesinin yerini alır:

• patent faaliyetlerinden elde edilen gelir üzerinden kişisel gelir vergisi;
• , Rusya'ya ithalatta ödenene ek olarak;
• Patent faaliyetleri için girişimci faaliyetlerde kullanılan mülk vergisi.

Bir patentin en önemli dezavantajlarından biri, diğer vergi rejimlerinde olduğu gibi vergi döneminin sonunda değil, peşin olarak ödenmesi gerekliliği olarak kabul edilmelidir.

Doğru, Ocak 2015'ten bu yana, bir patent için ödeme koşulları daha az katı hale geldi:

• Altı aya kadar bir süre için verilen bir patentin ödenmesi gerekir. dolu olumsuzluk geç eyleminin sonu;
• Patentin süresi altı aydan bir yıla kadar ise, toplam maliyetinin üçte biri geçerliliğin başlamasından en geç 90 gün sonra ve üçte ikisi - en geç patentin sona erme tarihinden sonra ödenmelidir.

IP, patentin maliyetine katkıda bulunmazsa ne olur? belirtilen tarihler? 2017 yılına kadar vergi makamları, böyle bir girişimcinin PSN hakkından mahrum bırakıldığı ve patent faaliyetlerinden elde edilen tüm gelirlerin vergilendirilmesi gerektiği konusunda ısrar etti. ortak sistem patentin verildiği andan itibaren vergilendirme (ve bu,% 13 oranında kişisel gelir vergisi, KDV ve emlak vergisidir). Bununla birlikte, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.45. Maddesindeki değişiklikten sonra, bir patentin geç ödenmesi, bu özel rejim hakkının kaybının temeli olmaktan çıkmıştır, ancak gecikme için ceza ve para cezası ödenmelidir ( Federal Vergi Dairesi'nin 6 Şubat 2017 tarihli ve SD-19-3 sayılı mektubu / [e-posta korumalı]).

Patent vergilendirme sistemine nasıl geçilir?

Patent vergilendirme sistemine geçiş bir bildirim değil (basitleştirilmiş vergi sistemi ve UTII'de olduğu gibi), ancak bildirime dayalı veya izin verici bir bildirimdir. Ayrıca, Sanatın 4. paragrafında sıralanan gerekçelerle patent almayı reddedebilirler. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.45'i:

• Patent verilmesi başvurusu, patent vergilendirme sisteminin uygulanmadığı faaliyet türünü belirtir;
• Başvuruda belirtilen patentin geçerlilik süresi, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun gerekliliklerine uymuyor. Bir ila on iki aylık bir süre için bir patent verilir, ancak bir Takvim yılı. Örneğin, böyle bir dönemi belirtmek imkansızdır - 1 Eylül 2018'den Mart 2019'a.
• Cari yılda girişimci PSN için zaten çalıştıysa, ancak patent hakkını kaybettiyse (gelir sınırını veya çalışan sayısını aşması nedeniyle) veya süresi dolmadan bir patent üzerinde gönüllü olarak çalışmayı bıraktıysa, başvurabilir. sadece yeni yıldan itibaren tekrar bir patent için.
• Halihazırda alınmış patentler için ödemede bir gecikme varsa.
• Patent başvurusunda doldurulması zorunlu alanlar.

Patent vermeyi reddetmenin başka bir nedeni yoktur, bu nedenle bu eksiklikler giderildikten sonra başvuru yeniden yapılabilir.

Genel olarak, bir patent başvurusu şuraya yapılmalıdır: vergi Dairesi girişimcinin patent vergilendirme sistemini uygulamaya başlamasından en geç 10 iş günü önce patentin geçerli olduğu yerde.

2014'ten bu yana, patent başvurusu, başvuru sırasında aynı anda yapılabilir, ancak yalnızca IP'nin tescil yeri ve patentin geçerlilik yeri aynıysa. Bu durumda tabii ki 10 günlük süreye saygı gösterilmez. Böyle bir başvurunun alındığı tarihten itibaren beş iş günü içinde, Federal Vergi Servisi, girişimciye bir patent vermek veya nedenlerini belirten bir reddetme bildirimi vermekle yükümlüdür.

Patent vergilendirme sisteminin muhasebeleştirilmesi ve raporlanması

Faaliyetiniz katılımı içeriyorsa çalışanlar, sonraİş için olumsuz sonuçlardan kaçınmak için, yetkin bir şekilde yapmanız gerekir.muhasebe düzenlemek. Sana herhangi bir finansal risk olmadanmuhasebe dış kaynak kullanımı seçeneğini denemek ve size uygun olup olmadığına karar vermek için 1C ile birlikte kullanıcılarımıza sunmaya hazırız ücretsiz muhasebe hizmetleri ayı:

Hangi durumlarda girişimci patent vergilendirme sistemini uygulama hakkını kaybeder?

Bu tür sadece iki durum vardır:

1. IP tarafından yürütülen her türlü faaliyet için ortalama çalışan sayısı (en fazla 15 kişi) aşılmıştır.
2. 60 milyon ruble olan yıllık gelir sınırı aşıldı.

Patent hakkının kaybedilmesi, bu sebeplerin ortaya çıkmasından itibaren on gün içinde patentin verildiği yerdeki vergi dairesine bildirilmelidir. Bir girişimci ayrıca, patentin verildiği yerdeki vergi dairesine beyan edilmesi gereken patent vergilendirme sistemi üzerindeki faaliyetleri gönüllü olarak sonlandırabilir. Böyle bir başvurunun alındığı tarihten itibaren beş gün içinde, patentin verildiği yerdeki Federal Vergi Servisi, girişimciyi PSN'yi uygulayan kişilerin sicilinden kaldırır.Aslında, patent vergilendirme sistemi hakkında anlatmak istediğimiz tek şey buydu.

IP patenti nasıl alınır? Bu soru birçok girişimciyi endişelendiriyor. Neticede patent sistemi vergi optimizasyonu biçimlerinden biridir ve işletmeler üzerindeki vergi yükünü azaltabilir.

Bireysel girişimciler için patent, yönetilmesi zor olan tüccarların gelirlerini gölgeden çıkarmak için geliştirildi. Bunlar kuaförler, öğretmenler, özel ustalar, taşıyıcılar vb.

Patent vergilendirme sistemi, sınırlı bir faaliyet yelpazesi için geçerlidir. Onların tam listesi şurada belirlenir: bölgesel düzey. IP için bir patentin faaliyeti aşağıdakileri kapsar: aşağıdaki türler faaliyetler:

• ev hizmetleri;
• halka açık yemek;
• perakende;
• kargo taşımacılığı;
• özel ders;
• küçük ölçekli üretim ve tarım (deri üretimi, süt, balık yetiştiriciliği, konserve vb.);
• Cenaze hizmetleri;
• ücretli tuvaletler.

Patent nedir? Bu, uygun bir başvuruda bulunduktan sonra vergi mükellefine Federal Vergi Servisi tarafından verilen bir belgedir. İş yapmanın yasallığını onaylar ve sınırlı bir süre için geçerlidir: bir aydan bir yıla kadar.

Her bir faaliyet türü ve bireysel bir girişimcinin iş yaptığı her şehir için bir patent alınmalıdır.İstisna kargo taşımacılığıdır: işin özellikleri nedeniyle birkaç bölgede faaliyet gösterebilirler.

Patent birkaç verginin yerini alıyor: KDV, kişisel gelir vergisi ve emlak vergisi. Yapmak muhasebeözel rejimlerde ve özellikle PSN'de girişimcinin sorumluluğunda değildir. PSN'nin bir diğer önemli artısı, bir girişimcinin yazarkasa kullanması ve yazar kasa servisiyle ilgili maliyetleri üstlenmesi gerekmemesidir.

Ayrıca önemli avantaj PSN, bu rejim altında raporlamanın teslim edilmediği gerçeğidir. özel şekil Patent için vergi beyannamesi yoktur. Bu, girişimciyi evrak işi ve iş görevlerine odaklanmasını sağlar.

Uygulamada, bir girişimci birkaç vergi rejimini birleştirebilir: USN ve PSN, UTII ve PSN veya OSNO ve PSN. Örneğin, bireysel bir girişimci yapı malzemeleri ticareti ile uğraşmaktadır. Bunları perakende olarak satarken PSN'yi kullanabilir. toptan ticaret- USN. Bu durumda, belirtilen vergi rejimleri tarafından sağlanan raporları sunmakla yükümlüdür. Basitleştirilmiş ve genel raporlama yıl sonunda sunulur.

Patent vergilendirme sistemi veya PSN, Rusya'daki en genç vergi rejimidir. 2013 yılına kadar bir patente dayalı olarak USN olarak adlandırıldı. PSN, Rusya'daki mevcut UTII'ye bir alternatif olarak düşünülebilir. Bazı bölgelerde, atıf artık uygulanmamaktadır (özellikle Moskova'da). Öngörülebilir gelecekte, UTII'nin tamamen iptal edilmesi ve yerine PSN'nin gelmesi bekleniyor.

PSN ve UTII arasında 1 önemli ortak özellik vardır: her iki durumda da vergi, alınan gerçek kâr temelinde değil, bu tür bir faaliyetin potansiyeli temelinde ödenir. Aynı zamanda, patent vergilendirme sisteminin yalnızca bireysel girişimciler tarafından kullanılmasına izin verilmektedir. Firmalar bu moda geçiş hakkından mahrumdur. Patent ile atıf arasındaki diğer bir fark, UTII için üç aylık raporların sunulması gerektiği, ancak bir patent için sağlanmadığıdır.

PSN, kiralık işçi kullanan bireysel girişimcileri kullanabilir. Ama çalışan sayısı Bireysel girişimci 15 kişiden fazla olmamalıdır. Aksi takdirde PSN kullanım hakkını kaybeder. Diğer bir sınırlama, potansiyel IP geliri miktarıyla ilgilidir. 2016 yılında, 79,74 milyon RUB eşiğini geçmemelidir.

Bireysel bir girişimcinin kârlılık sınırını aşmaması için KUDİR'i sürdürmesi gerekir. Tüm makbuzları kasaya veya bireysel girişimcinin cari hesabına yapmak gerekir. Kitabın vergi makamları tarafından tasdik edilmesine gerek yoktur, ancak müfettişler tarafından doğrulanması durumunda gerekli olabilir.

Bireysel bir girişimciden aynı anda birkaç patent satın alınırsa farklı şekiller faaliyetler, daha sonra her biri için ayrı ayrı KUDiR doldurmakla yükümlüdür.

Patent başvurusu nasıl yapılır

Patent vergilendirme sistemi Bireysel girişimciler için vergilendirme sistemi isteğe bağlıdır. Buna geçiş, işyerinde Federal Vergi Servisi'ne sunulan bir vergi mükellefinin başvurusu temelinde gerçekleştirilir.

İçin uygulama öngörülen form bireysel girişimci için bir patent, ilgili faaliyetin başlamasından 10 gün önce dosyalanmalıdır.

Patent başvurusu aşağıdaki bölümleri içerir:

• girişimci hakkında bilgi (TIN, OGRNIP, kayıt adresi);
• bir patentin alınacağı faaliyet türleri;
• iş yeri, çalışanların varlığı ile ilgili veriler;
• kullanılan araçlar hakkında bilgi (ulaşım hizmetleri sunmayı planlayan bireysel girişimciler için);
• perakende alanı veya kafe alanı hakkında bilgi.

Patent kullanımı için örnek bir başvuru vergi web sitesinde bulunabilir veya formu doğrudan Federal Vergi Hizmetindeki bir uzmandan alabilirsiniz. Vergi dairesine yapacağınız kişisel bir ziyaret sırasında, internet veya taahhütlü posta yoluyla belgeleri transfer edebilirsiniz.

Patent almak için gereken belgelerin bir başvuru ile sınırlı olmadığı unutulmamalıdır. Bir girişimcinin Federal Vergi Servisi'ne kişisel ziyareti sırasında, yanınızda bir pasaport, TIN ve OGRNIP olması da tavsiye edilir.

Federal Vergi Servisi tarafından belgelerin alınmasından en geç 5 iş günü sonra, girişimci elinde bir patent almalıdır.

1 aydan 1 yıla kadar bir süre için patent verilebilir. Ancak, yalnızca takvim yılının sonuna kadar geçerli olacağını unutmayın. Yani, Temmuz 2016'da, yalnızca 31 Aralık 2016'ya kadar bir patent satın alabilirsiniz. 2017'de, hazırlamak gerekli olacak yeni belge.

2016 yılında patent değeri

2016 için IP için bir patentin maliyeti nedir? Bu sorunun cevabı aşağıdaki faktörlere bağlıdır:

• girişimcinin faaliyet türü;
• iş bölgesi;
• fiziksel göstergelerin değerleri;
• patentin süresi.

Bunu yapmak için, belirli bir iş türü için potansiyel karlılık, vergi oranı ve faaliyet aylarının sayısı ile çarpılmalıdır.

PSN için oran %6 olarak ayarlanmıştır.

Bireysel bir girişimci için maksimum patent maliyeti 1 milyon ruble. Belirtilen değer yıllık olarak ayarlanır federal makamlar deflatör katsayısına bağlıdır. 2016 yılında 1.329 olarak belirlenmiştir. Buna göre, maksimum karlılık miktarı şu anda 1.329.000 ruble ve en büyük vergi tutarı 79.740 ruble. 2015 yılına kadar 100 bin ruble minimum verim eşiği de vardı, ancak şimdi kullanılmıyor.

Her bir iş türü için potansiyel karlılık, Rusya Federasyonu'nun konuları düzeyinde belirlenir. Örneğin, Moskova'da kuaförlük hizmetlerinin sağlanması için yıllık bir patent 54.000 rubleye mal olacak. Ve 5 çalışanı olan bireysel bir girişimci için Tula bölgesindeki konut onarımı için bir patent 14.850 rubleye mal olacak. 12 ay boyunca. Bağımsız bir hesaplama yapmanın bir anlamı yoktur: Her bölgesel varlık için otomatik hesaplamalar yapan Federal Vergi Hizmetinin çevrimiçi hizmetini kullanmak en iyisidir.

Fiziksel göstergeler şunlar olabilir: çalışan sayısı, ticaret katının alanı, araba sayısı, satış noktasının yeri. Fiziksel göstergeler azaldıysa, vergiyi azaltmak için patentin maliyetinin yeni bir hesaplaması yapılmaz.

Patent için ödeme nasıl yapılır?

Patent için ödeme nasıl yapılır? Bu, bireysel girişimcinin cari hesabı aracılığıyla veya bankanın herhangi bir şubesinde yapılabilir. Doldurmak ödeme talimatıözel ile mümkün çevrimiçi servis ama vergi dairesinden.

Bir patent için ödeme prosedürü, verildiği şartlara bağlıdır. Altı aya kadar bir süre için verilirse, verginin tamamı geçerli olduğu tarihten sonra ödenmelidir. Bir patentin birden fazla süre için alınması durumunda uzun vadeli(bir yıla kadar), daha sonra ödeme 2 bölüme ayrılır:

• 1/3'ü, belgenin düzenlenmesinden sonraki 90 gün dolmadan önce ödenir;
• 2/3 - eyleminin sonuna kadar.

Bir patentin zamansız ödenmesi durumunda IP'nin bu moddan çıktığını anlamak önemlidir. OSNO veya STS kurallarına göre vergi ödemesi istenecektir. Ancak şimdi, tescilden çıkarmak yerine bir patentin maliyetinin ödenmemesini cezalandıracak bir yasa tasarısı düşünülüyor.

Bir girişimci PSN'yi kullanma hakkını kaybederse veya patentin süresi dolarsa, otomatik olarak OSNO'ya transfer edilir (yıl başından önce basitleştirilmiş bir vergi sistemi için başvurmadıysa).

Bazı bölgelerde, bilimsel, sosyal veya endüstriyel alanda yer alan yeni girişimciler için vergi tatilleri düzenlenmektedir. Yeni kaydolan girişimcilerin 1-2 yıllık bir süre için bir patentin maliyetini ödemekten muaf tutulmaları anlamına gelir.

Dolayısıyla PSN, vergi yükü açısından küçük işletmeler için oldukça elverişli bir vergi rejimidir. Rapor hazırlarken zaman kaybetmemenizi sağlar. Bu arada, bireysel bir girişimcinin bir patent üzerindeki çalışmasının önemli bir dezavantajı vardır: bir girişimci, FIU'ya ödenen katkı payları vergisini azaltamaz.

2016'daki patent vergilendirme sistemi (PSN), birçok bireysel girişimci tarafından talep edilmeye devam ediyor. "Patent" için temel oran, temel verimin %6'sıdır. Bu şemaya göre çalışmak için bir girişimcinin sadece bir patent alması gerekir. Ancak bu ancak bireysel girişimcinin çalışan sayısı 15 kişiyi geçmezse yapılabilir. Vergi uzmanı Lyudmila Fomicheva, patent vergilendirme sistemini kullanmanın nüansları hakkında konuştu.

Patent sistemini uygulama hakkına kimler sahiptir?

Genel olarak PSN, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 26.5. bölümü ve daha ayrıntılı olarak - yerel mevzuatla düzenlenir. Bu özel vergi rejimi, yalnızca Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşunun yasasının PSN'yi uygulamaya karar verdiği bölgede faaliyet gösteren bireysel girişimciler tarafından uygulanabilir.

SIT kapsamında vergilendirmeye tabi girişimcilik faaliyet türlerinin listesi sınırlıdır. Rusya Federasyonu'nun belirli bir konusunda SIT'ye ne tür hizmetlerin tabi olduğunu öğrenmek için, bu konuda özel bir vergi rejiminin uygulanmasını düzenleyen yasaya aşina olmanız gerekir.

Bireysel bir girişimcinin 2016 için patent satın alabileceği faaliyetlerin listesi 63 maddeyi içermektedir. Bunlar ağırlıklı olarak yük taşımacılığı, giysi ve teçhizat tamiri, takı tamiri, giysi kuru temizleme, bina onarım ve dekorasyonu, balkon camlama, araç kiralama, catering, perakende ticaret (kırtasiye yoluyla gerçekleştirilir) ile ilgili hizmetlerdir. ticaret ağı 50'den fazla olmayan bir taban alanı ile metrekare ticaret organizasyonunun her nesnesi için), vb.

PSN, basit bir ortaklık anlaşması kapsamında yürütülen girişimcilik faaliyetleri türleri için geçerli değildir (anlaşma ortak faaliyetler) veya mülkün güven yönetimine ilişkin bir anlaşma (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.43. maddesinin 6. maddesi).

2016 yılında, bireysel bir girişimci, vergi dönemi boyunca personelinde gerçekleştirdiği her türlü ticari faaliyet için en fazla 15 kişi çalışıyorsa patent satın alabilir (Madde 346.43. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu).

Bir kuruluş iki veya daha fazla bölgede faaliyet gösteriyorsa, her biri için bir patent satın alınması gerekecektir.

En büyük boy potansiyel gelir 2016 yılında bir patent üzerinde (20 Ekim 2015 N 772 Rusya Ekonomik Kalkınma Bakanlığı'nın Emri dikkate alınarak, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.43. maddesinin 9. fıkrası 1.329.000 rubleye eşittir). Bu tür gelirin belirli miktarı, Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşlarının yasama (temsilci) organları tarafından belirlenir. Ayrıca, faaliyet türüne bağlı olarak maksimum potansiyel geliri (1.329.000 ruble) 3, 5 ve 10 kat artırma hakkına sahiptirler. Bir patentin maliyetini hesaplamak için potansiyel olarak olası yıllık gelir gereklidir.

PST, diğer vergilendirme rejimleriyle birleştirilebilir. Bu durumda, girişimci, geçerli vergi rejimi kapsamında belirlenen prosedüre uygun olarak mülk, borç ve ticari işlemlerin ayrı bir kaydını tutmakla yükümlüdür (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.53. maddesinin 6. maddesi).

Patent Formu

Bireysel girişimciler için patent vergilendirme sistemine geçiş veya diğer vergi rejimlerine dönüş gönüllü olarak gerçekleştirilir (Vergi Kanunu'nun 346.44. maddesinin 2. fıkrası).

PSN'yi kullanma hakkını onaylayan belge, patent Rusya Federasyonu konusunun yasasının bir "patent" özel rejimi getirdiği girişimci faaliyet türlerinden birinin uygulanması için (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.45. maddesinin 1. fıkrası). Patent vergi sistemini uygulama hakkı için patent formu, 26 Kasım 2014 tarih ve ММВ-7-3/ sayılı Rusya Federal Vergi Dairesi Kararı ile onaylanmıştır. [e-posta korumalı]

Bireysel bir girişimci birkaç tür girişimci faaliyet yürüttüğünde, her bir faaliyet türü için ayrı ayrı bir patent alınması gerekir.

Patent, o belediyenin, kentsel bölgenin, şehrin topraklarında geçerlidir. federal önem veya patentte belirtilen Rusya Federasyonu konusu (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.45. maddesinin 1. fıkrası).

Bir takvim yılı dahil olmak üzere 1 ila 12 aylık bir süre için herhangi bir tarihten itibaren bir patent verilir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.45. maddesinin 5. fıkrası).

vergilendirilebilir dönem IP patenti - bir takvim yılı. Bir takvim yılından daha kısa bir süre için patent verilmişse vergi dönemi, patentin verildiği dönemdir. Patent vergilendirme sisteminin uygulandığı girişimcilik faaliyetinin, patentin sona ermesinden önce sona ermesi durumunda, vergi dönemi, patentin başlangıcından bu faaliyetin sona erme tarihine kadar olan süredir.

PSN'yi kullanırken, bireysel bir girişimci muhasebe kayıtlarını tutmama hakkına sahiptir ve ayrıca nakit ödeme yaparken veya ödeme kartlarıyla ödeme yaparken yazar kasa kullanamaz.

patent nasıl alınır

PSN'ye geçmek için, başvurunun başlamasından en geç 10 gün önce başvuruda bulunmak gerekir. ilgili açıklama(form 26.5 1). Başvuruyu kendiniz doldurabilir ve yazdırabilirsiniz. Patent başvuru formu, 22 Aralık 2015 tarih ve ММВ-7-3/ sayılı Rusya Federal Vergi Dairesi'nin emriyle onaylanmıştır. [e-posta korumalı]

Patent başvurusu, bireysel girişimcinin tescili ile aynı anda veya başlangıcından en geç 10 gün önce sunulabilir. PSN uygulaması(Madde 2, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.45. Maddesi). Bireysel bir girişimci birkaç tür girişimci faaliyet yürüttüğünde, her bir faaliyet türü için ayrı ayrı bir patent alınması gerekir.

İkamet yerinde faaliyet yürütürken, ikamet yerindeki vergi dairesine bir başvuru yapılır ve girişimcinin vergi kaydının olmadığı Rusya Federasyonu'nun kurucu bir kuruluşunda faaliyetler yürütürken, bireysel bir girişimci sunar kendi seçtiği Rusya Federasyonu'nun bu kurucu kuruluşunun herhangi bir bölgesel vergi dairesine patent başvurusu.

Başvuru şahsen veya bir temsilci aracılığıyla yapılabilir, formda gönderilir. posta öğesi ekin bir açıklaması ile veya telekomünikasyon kanalları aracılığıyla elektronik biçimde iletilir.

Genel olarak, başvurunun alındığı tarihten itibaren 5 gün içinde vergi dairesi zorunludur (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.45. maddesinin 3. fıkrası):

bir IP patenti yayınlayın. Başvuru, bireysel girişimci olarak devlet kaydı belgeleriyle aynı anda yapılmışsa, bu 5 günlük süre aslında devlet kaydı anından itibaren sayılır. Doğru, kural olarak, bireysel girişimciye, bireysel girişimci olarak tescil belgesi ile birlikte bir patent verilir;

veya patent vermeyi reddettiğini ona bildirin.

Aşağıdaki nedenlerle reddedilebilirsiniz:

Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşunun yasasına göre “patent”e ait olmayan bir tür faaliyetin uygulanmasında bir gösterge;

patent geçerlilik süresinin yanlış belirtilmesi (1 ila 12 ay arasında olabilir, ancak bir takvim yılı içinde);

par. tarafından belirlenen PSN'ye geçiş koşullarının ihlali. 2 sayfa 8 Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 345.45. Bireysel bir girişimcinin daha önce “patent” özel rejimi uyguladığı ve hakkını kaybettiği durumlardan bahsediyoruz. Bu durumda, bir sonraki takvim yılından daha erken olmamak üzere aynı tür girişimcilik faaliyeti için PSN'ye tekrar başvurmak mümkün olacaktır;

SIT'nin uygulanmasıyla bağlantılı olarak ödenen vergide gecikmelerin varlığı. Açıkçası, bu yeni kayıtlı bir IP için de önemsizdir.

PSN uygulayan bir vergi mükellefi olarak bireysel bir girişimcinin kaydı gerçekleştirilir vergi Dairesi patent başvurusunda bulunduğu (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.46. maddesinin 1. fıkrası). Tescil tarihi, patentin başladığı tarihtir.

Tescilin silinmesi, vergi dairesi tarafından patentin sona erme tarihinden itibaren 5 gün içinde gerçekleştirilir.

Patent geçerliyken, süresinin dolmasına yakın, aynı tür faaliyet için yeni bir tane alabilir, böylece patent üzerindeki çalışmanız bir gün durmasın. Bunu yapmak için, yeni patentin başlamasından en geç 10 gün önce ikamet yerindeki vergi dairesine bir başvuru yapılmalıdır. Böyle bir durumda, zaten geçerli bir patent için zamanında ödeme yapmak önemlidir. Bunu yapmazsanız, hem yeni hem de eski patent hakkını kaybedersiniz. Yeni bir patent alınmış olmasına rağmen. Bu sonuca Rusya Maliye Bakanlığı tarafından 07/06/2015 N 03-11-09 / 38742 tarihli bir mektupta ulaşılmıştır. Ve vergi makamları bunu tüm teftişlerin dikkatine sundu (12.08.2015 N GD-4-3 / 14231 tarihli Rusya Federal Vergi Dairesi mektubu). Bu, yerel kontrolörlerin dikkate alacağı anlamına gelir bu açıklama finansörler.

Bu nedenle, yeni bir patent almayı planlıyorsanız, eskisi için ödeme yaptığınızdan emin olun. kanunla kurulmuş terimler. Sonuçta, bir patentin zamanında ödenmemesi, patent vergilendirme sistemi hakkının kaybına yol açar. Ve bunu tekrar uygula özel mod bir sonraki takvim yılından daha erken olmayacaksınız (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.45. maddesinin 8. maddesi). Bu durumda, eski patentin verildiği ayın başından itibaren, ortak mod vergilendirme. Ve genel rejim vergilerini ödeyin ve bunlarla ilgili raporlar gönderin.

IP yıllık patentini uzatmak için gelecek yıl 20 Aralık'a kadar gerekli Mevcut yıl yerel vergi dairesine bir başvuru gönderin.

PSN hangi vergileri değiştirir?

PSN, bir girişimcinin bir dizi vergiden muaf tutulmasını sağlar (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.43. maddesinin 10. maddesinin 11. fıkrası): KDV, kişisel gelir vergisi, bireyler için emlak vergisi.

Kişisel gelir vergisi, SIT'nin uygulandığı girişimci faaliyet türlerinin yürütülmesi sırasında elde edilen gelir açısından ödenmez.

PST'nin uygulandığı girişimci faaliyet türlerinin uygulanmasında kullanılan mülkle ilgili olarak bireylerin mülkiyeti üzerinden vergi ödenmez (346.11. maddenin 2. ve 3. fıkraları ve Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 378.2. maddesi) . Ama emlaktan ödeniyor, vergi matrahı olarak tanımlanan kadastro değeri ilgili gayrimenkulü "patent" faaliyetlerinde kullanıp kullanmadıklarına bakılmaksızın.

Ödenecek vergiler dışında, genellikle KDV ödenmez:

PSN'nin uygulanmadığı girişimcilik faaliyetleri türlerini yürütürken,

Rusya Federasyonu topraklarına ve yargı yetkisi altındaki diğer bölgelere mal ithal ederken,

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 174.1. maddesi uyarınca vergilendirilen işlemleri gerçekleştirirken.

PSN kullanma hakkının kaybı

Sanatın 6. paragrafına göre. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.45'i, bir girişimcinin aşağıdaki durumlarda PSN'yi kullanma hakkını kaybettiği kabul edilir:

takvim yılının başından bu yana, SIT'nin uygulandığı her türlü ticari faaliyet için satışlardan elde ettiği gelirin tutarı 60 milyon rubleyi aştı. Takvim yılının başından itibaren gelir bu miktarı aşarsa, patentin alındığı vergi döneminin başından itibaren genel vergi rejimine geçilmesi gerekecektir. PSN ve basitleştirilmiş sistem vergilendirme, her iki vergi rejiminde de satışlardan elde edilen gelir dikkate alınır;

Tek mal sahibi vergi ödemedi son tarihler;

vergi döneminde, her türlü ticari faaliyette ortalama çalışan sayısı 15 kişiyi aştı. Ortalama çalışan sayısı sınırı, patentin verildiği dönem için belirlenir. Örneğin, bir takvim yılı için bir patent verilirse, ortalama çalışan sayısı yıllara göre belirlenir. Ve eğer bazı aylar için ortalama çalışan sayısı, bunun için çalışandan daha fazla olduğu ortaya çıkarsa, bir patent aldı, ancak genel olarak vergi dönemi için belirtilen sınırlar içinde kaldı, o zaman endişelenecek bir şey yok.

Bir girişimci, PSN için vergi döneminin sonuçlarına göre, ortalama sayının elde edilen patentin izin verdiği sınırları aşacağını dikkate alarak, bu kadar çok sayıda çalışanı çekme ihtiyacı olduğunu görürse, daha iyidir. önceden ek bir patent satın almak için.

PSN'yi kullanma hakkının kaybı için bir başvuru, hakkın kaybına temel oluşturan durumun meydana geldiği tarihten itibaren 10 takvim günü içinde vergi dairesine yapılır (Vergi'nin 346.45. maddesinin 8. fıkrası). Rusya Federasyonu Kodu).

Kayıt silme, başvurunun vergi dairesi tarafından alındığı tarihten veya vergi mükellefi belirlenen süre içinde vergiyi ödememişse, vergi ödeme süresinin sona erdiği tarihten itibaren 5 gün içinde gerçekleştirilir.

Fiziksel göstergelerde değişiklik,
vergi hesaplamasını etkileyen

PSN için çalışırken, bölge yetkilileri tarafından belirlenen gelir potansiyeline dayalı olarak vergi ödersiniz (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.48. maddesinin 1. fıkrası). Aynı zamanda, farklı konulardaki potansiyel gelirin değeri, ortalama çalışan sayısı, araç sayısı ve diğer iş olanakları gibi göstergelere bağlı olarak değişebilir. PSN kullanım başvurusunda göstergelerinizi belirtirsiniz, Federal Vergi Servisi Müfettişliğine sunarsınız ve böylece patentin nihai maliyetini oluşturursunuz.

Ancak zaten patent rejimi üzerinde çalışma sürecinde, patentin maliyetinin bağlı olduğu fiziksel göstergelerin sayısı değişebilir. Ve hem yukarı hem aşağı. Örneğin, ilk başta üç çalışanınız vardı ve sonra beş kişi oldu. Ya da diyelim ki faaliyetinizin başında kiralık 10 işyeri için patent aldınız ve yarısını sattınız. Bunun "patent" vergisinin hesaplanmasını nasıl etkileyeceği, Rusya Maliye Bakanlığı uzmanları 06/23/2015 N 03-11-11 / 36170 ve 02/03/2014 tarih ve 03-11 No. -12 / 3992.

Fiziksel gösterge sayınız arttıysa, vergiyi yeniden hesaplama ve kendi başınıza ödeme hakkınız yoktur - bu olasılık Rusya Federasyonu Vergi Kanunu tarafından sağlanmamaktadır. Böyle bir durumda, yeni göstergelerle ilgili olarak, yeni (ek) bir patent alın. Veya farklı bir vergi rejimine geçin. Yeni bir belge düzenlemezseniz veya başka bir sisteme geçmezseniz, alınan tüm gelirler genel vergi rejimine göre vergilendirilir. Ve onlar için vergi beyannamesi vermelisiniz.

Bu nedenle, faaliyetinizde yeni göstergeler varsa, güncel göstergelerle faaliyetlerin başlamasından en geç 10 gün önce IFTS'ye bir patent başvurusu yapın. Veya “genişletilmiş” işle ilgili olarak, başka bir vergi rejimine geçin - genel, basitleştirilmiş vergi sistemi veya UTII. PSN'nin bu rejimlerle birleştirilmesi yasaktır (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.43. maddesinin 1. fıkrası).

Fiziksel göstergelerin sayısı azalırsa, vergiyi yeniden hesaplayamaz ve fazla ödemesini iade edemezsiniz - Vergi Kanunu da bunu sağlamaz. Bu nedenle, daha önce olduğu gibi, daha önce beyan edilen göstergelerle ilgili olarak eski patenti uygulamaya devam edin (Rusya Maliye Bakanlığı'nın 06/23/2015 N 03-11-11 / 36170 tarihli mektubu).

Eğer bir gerçek gelir
potansiyeli aştı

Patentli girişimciler, PSN kapsamında gelir potansiyeline dayalı olarak vergi öderler (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.48. maddesinin 1. fıkrası). Değeri, faaliyet türüne bağlı olarak bölge yetkilileri tarafından belirlenir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.47. Maddesi). "Patent" vergisi, gerçek gelire bağlı değildir (29 Mayıs 2015 N 03-11-11 / 31236) Rusya Maliye Bakanlığı'nın mektubu.

Belirtildiği gibi, bir patentin maliyeti ondan hesaplanır. Ancak bu, gelirinizin bu miktardan fazla olmaması gerektiği anlamına gelmez.

Birçok girişimci şu sorudan endişe duyuyor: Patent süresi boyunca potansiyel tutarı aşan gerçek gelir elde edildiyse, fark üzerinden vergi ödemenin gerekli olup olmadığı. Rusya Maliye Bakanlığı, 27 Şubat 2015 N 03-11-12 / 10137 tarihli bir yazısında, böyle bir fark için vergi ödemenin gerekli olmadığını belirtti. Üstelik ne patent rejimi çerçevesinde ne de genel sistem çerçevesinde.

Bununla birlikte, girişimciler, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.45. maddesinin 6. paragrafı ile PSN için belirlenen maksimum gelir sınırını hatırlamalıdır - patentlerin alındığı bu tür faaliyetler için 60 milyon ruble. Girişimcinin geliri belirlenen miktarı aşarsa, PSN'yi uygulama hakkını kaybeder.

Patent sistemi kapsamındaki faaliyetlerin sona ermesi

Bireysel girişimci, PSN'nin uygulandığı girişimcilik faaliyetlerinin sona erdiğini, "patent" işinin kapatıldığı tarihten itibaren 10 takvim günü içinde vergi dairesine beyan etmekle yükümlüdür (Vergi Kanunu'nun 346.45. maddesinin 8. maddesi). Rusya Federasyonu).

Kayıt silme, patent vergilendirme sisteminin uygulandığı ticari faaliyetlerin sona erdirilmesine ilişkin Başvurunun vergi dairesi tarafından alındığı tarihten itibaren 5 gün içinde gerçekleştirilir (form 26.5-4).

Kayıt silme tarihi, SIT'nin uygulandığı iş faaliyetlerinin sona erdiği tarihtir.

"Patent" vergisinin hesaplanmasına ilişkin prosedürün yanı sıra ödeme usul ve şartlarını belirleyen Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.51. Maddesi, patent vergisinin yeniden hesaplanmasını sağlamaz. Patentin verildiği dönemden daha önce girişimcilik faaliyeti.

Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı, 25.05.2016 tarih ve 03-11-11 / 29934 sayılı yazısında, girişimcilik faaliyetinin patentin verildiği süreden daha erken tamamlanması durumunda bir patentin maliyetini belirtti. verilen, ilgili girişimcilik faaliyetinin takvim günlerinde gerçek zamanına dayalı olarak yeniden hesaplamaya tabidir. Koşul, vergi dairesine bildirilmesi gerektiğidir. Böyle bir yeniden hesaplama sonucunda bir devir tarihi oluşursa, diğer vergilerin ödenmesinden mahsup edilebilir. Bir gecikme varsa, bireysel girişimci bunu patentte belirtilen son tarihlerden geç olmamak üzere ödemekle yükümlüdür.

PSN'yi kullanma hakkını kaybeden veya PSN'nin uygulandığı ticari faaliyeti, patentin sona ermesinden önce sona erdiren bireysel bir girişimci, aynı tür ticari faaliyet için PSN'ye daha önce geri dönme hakkına sahiptir. bir sonraki takvim yılından itibaren (RF Vergi Kanunu'nun 346.45. maddesinin 8. maddesi).

Vergi hesaplama prosedürü

Sanata göre. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.50'si, SIT'nin uygulanması çerçevesindeki vergi oranı, baz verimin% 6'sı olarak belirlenmiştir (Kırım Cumhuriyeti ve Sivastopol şehri hariç, bunun için indirimli oranlar sağlanır).

SIT kapsamında ödenen vergi miktarı, IP tarafından fiilen alınan veya alınmayan gelir miktarına bağlı değildir. Rusya Federasyonu'nun konusunun kanunu ile belirlenen, her bir faaliyet türü için oluşturulan potansiyel yıllık gelir miktarına göre belirlenir.

Potansiyel yıllık gelir miktarını bulmak ve bir patentin maliyetinin ne kadar olduğunu hesaplamak için, Rusya Federasyonu'nun bu konudaki özel bir vergi rejiminin uygulanmasını düzenleyen yasaya aşina olmanız gerekir.

"Patent" gelirinin miktarı bu göstergelere bağlı olabilir:

(veya) ortalama çalışan sayısı (en fazla 15 kişi);

(veya) araç sayısı, taşıma kapasitesi veya sayısı Koltuklar;

(veya) konut ve konut kiralama söz konusu olduğunda, müstakil nesnelerin alanı veya sayısı konut dışı binalar, perakende veya catering faaliyetleri.

Bu göstergelere bağlı olarak bir patentten elde edilecek potansiyel yıllık geliri belirleme hakkı bölgesel makamlara verilir.

Örneğin, 2016'da Moskova'daki bazı patentlerin maliyeti:

herkesin topraklarında faaliyet gösteren kuaförlük ve güzellik hizmetleri sunan bireysel bir girişimci için belediyelerşehirler, - 54 000 ruble;

mobilya tamiri ve üretimi yapan bireysel bir girişimci için - 36 000 ruble;

mücevher tamiri yapan bireysel bir girişimci için - 36 000 ruble.


yolcu taşımacılığı yapan bireysel bir girişimci için - 90 000 ruble(15 kişilik minibüs).

Bir süreliğine fikri mülkiyet patenti alınması durumunda 12 aydan az vergi, potansiyel olarak alacak yıllık gelir tutarının 12 aya bölünmesi ve sonucun patentin verildiği dönemin ay sayısı ile çarpılmasıyla hesaplanır.

Ödenecek vergi tutarının hesaplanması vergi dairesi tarafından doğrudan patentte yapılır (çünkü ters taraf) ve buna göre vergi mükellefi için anlaşılabilir.

Rusya Federasyonu'nun konularına, bireysel girişimciler için sıfır vergi oranı belirleme hakkı verildi. ilk kez kayıt oldum Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşlarının ilgili yasalarının yürürlüğe girmesinden sonra ve endüstriyel, sosyal ve (veya) bilimsel alanlarda faaliyetlerde bulunur. 1 Ocak 2015 tarihinden itibaren bu hüküm, par. 1 sayfa 3 sanat. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.50'si 1 Ocak 2021'e kadar geçerlidir. Yeni başlayan işadamları için patent vergilendirme sistemi kapsamındaki sıfır vergi oranı (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.50. maddesinin 3. fıkrası) yalnızca Rusya Federasyonu'nun yasayla sıfır tarife uygulanan bölgelerinde uygulanır.

% 0'lık bir vergi oranı belirlenen endüstriyel, sosyal ve bilimsel alanlarda girişimci faaliyet türleri, Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşları tarafından 2. paragraf ve paragraflara göre belirlenir. 2 sayfa 8 Sanat. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.43'ü bazında Tüm Rusya sınıflandırıcısının nüfusa hizmetler, onaylandı. 28.06.1993 N 163 tarihli Rusya Devlet Standardı Kararı ve (veya) Tüm Rusya Türleri Sınıflandırıcısı ekonomik aktivite, onaylı 31 Ocak 2014 tarihli Rosstandart'ın emriyle N 14-st.

Mükellef, vergi oranı% 0 olan patent vergilendirme sisteminin uygulandığı girişimcilik faaliyetleri türleri ve% 6 vergi oranı ile patent vergilendirme sisteminin ilgili olduğu diğer girişimcilik faaliyetleri yürütüyorsa. veya başka bir vergilendirme rejimi uygulanırsa, bu mükellefin ayrı gelir kayıtları tutması gerekir.

Mükellefler öngörülen şartları yerine getirirlerse, devlet tescil tarihinden itibaren sıfır oranı, iki dönem içinde en fazla iki vergi dönemi boyunca sürekli olarak bireysel girişimci olarak uygulayabilirler. takvim yılları(paragraf 2, fıkra 3, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.50 maddesi).

Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşlarının yasaları, vergi mükellefleri tarafından aşağıdakiler de dahil olmak üzere% 0 vergi oranı uygulamasına kısıtlamalar getirebilir: ortalama çalışan sayısı üzerindeki kısıtlamalar; Sanat uyarınca belirlenen satışlardan elde edilen azami gelir miktarına ilişkin kısıtlamalar. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 249'u, bireysel bir girişimci tarafından bir tür girişimcilik faaliyeti yürütürken alınan ve buna göre% 0'lık bir vergi oranı uygulanan.

% 0'lık bir vergi oranının uygulanmasına ilişkin kısıtlamaların ihlal edilmesi durumunda, bireysel bir girişimci,% 0'lık bir vergi oranı uygulama hakkını kaybetmiş olarak kabul edilir ve tarafından öngörülen farklı bir vergi oranında vergi ödemekle yükümlüdür. Bu kısıtlamaların ihlal edildiği vergi dönemi için Rusya Federasyonu Vergi Kanunu.

Vergi ödemesi

Patent (%0'dan farklı bir oranda) patentin alındığı vergi dairesinin detaylarına ödenir. Patentin yenilenmesi zamanında yapılmalıdır. Patentin zamanında ödenmemesi veya ödeme miktarı belirlenenden daha az olması durumunda, fikri mülkiyet patenti uygulama hakkını kaybeder.

Vergi ödeme koşulları (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.51. maddesinin 2. fıkrası):

Patentin süresi ise 6 aydan az geçerliliğinin sona erme tarihinden geç olmamak üzere verginin tamamı kadar ödenir.

1. Bir süre için patent verilirse 6 ila 12 ay, iki aşamada ödenir:

• geçerliliğinin başlamasından sonra en geç 90 takvim günü içinde miktarın 1/3 miktarında;

geçerliliğinin sona erme tarihinden geç olmamak üzere vergi tutarının 2/3'ü oranında.

İstisna, vergi döneminde girişimcilerin Sanatın 3. paragrafına göre sıfır oranı uygulama hakkını kaybettiği durumlardır. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.50'si ve Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşlarının yasaları. Bu tür kişiler, Sanatın 3. paragrafına göre. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.51'i, vergiyi patentin sona erme tarihinden geç olmamak üzere aktarır. Şunlar. bu durumda ödeme koşulları, patentin verildiği süreye bağlı değildir.

PFR, FFOMS, FSS'ye sigorta primleri
2016 yılında bireysel girişimci için "kendim için"

Her IP, bütçe dışı fonlar kendisi için ve gerçekten girişimcilik faaliyeti yürütüp yürütmediği ve kendisine gelir getirip getirmediği hiç önemli değil. Sigorta primlerinin ödenmesi, girişimcilere uygun yaşa geldiklerinde emekli maaşı alma fırsatı ve ücretsiz tıbbi bakım alma hakkı verir.

MHIF'e katkılar ve FIU zorunlu . Tüm bireysel girişimciler, zorunlu sigorta primlerini “kendileri için” sabit miktarlarda transfer etmelidir (14. maddenin 1. kısmı Federal yasa 24 Temmuz 2009 tarih ve 212-FZ sayılı, bundan sonra - 212-FZ sayılı Kanun):

FIU'da - zorunlu olarak emeklilik sigortası%26 oranında (potansiyel gelirin büyüklüğüne bağlı olarak);

FFOMS'da - %5.1 oranında zorunlu sağlık sigortası için (potansiyel gelirin büyüklüğüne bağlı değildir).

Girişimcilerin, yaşlarına ve iş türlerine bakılmaksızın bu katkı paylarını ödemeleri gerekmektedir. Bir kuruluşta veya başka bir bireysel girişimci ile bir iş sözleşmesi kapsamında çalışmak, girişimciyi “kendisi için” sigorta primi ödeme yükümlülüğünden kurtarmaz.

Bireysel girişimcilerin sigorta primlerini kendi başlarına hesaplamaları gerekmektedir (212-FZ sayılı Kanun'un 1. bölümü, sayfa 16). Fonlar, önceden hesaplanmış katkı payları ile onlara bildirim göndermez.

Katkı miktarını hesaplamak için değer kullanılır federal asgari ücret katkı paylarının ödendiği yılın başında belirlenir. 1 Ocak 2016'dan itibaren asgari ücret 6.204 ruble olarak belirlendi. Sırasıyla en küçük beden Tüm yıl çalışan bir bireysel girişimci için 2016 yılında sigorta primleri:

sağlık sigortası için - 6204 ruble (1 asgari ücret) x 12 ay x %5,1 = 3.796 ruble 85 kopek;

emeklilik sigortası için - 6204 ruble (1 asgari ücret) x 12 ay x %26 = 19 356 ruble 48 kopek. Katkı ödeyen kişi 1967 ve daha küçük yaşta doğduysa ve katkıların finanse edilen kısmının NPF'ye devredilmesi için bir başvuru yazdıysa, Emeklilik Fonu'na yapılan katkılar sigorta kısmı için 14.889.6 ruble (6.204 ruble) olacaktır. × %20 × 12 ay), finanse edilen kısım için - 4.466.88 ruble (6204 ruble × %6 × 12 ay). Ödeyen 1966 ve daha büyük doğumluysa veya ödeyen 1967 ve daha küçük doğumluysa, ancak katkıların finanse edilen kısmının NPF'ye devredilmesi için bir başvuru yazmadıysa, tüm tutar (19.356.48 ruble) olacaktır. sigorta bölümüne gidin. Ancak, her durumda, 2016'da Emekli Sandığı'na yapılan katkıların tek bir ödemede ödendiğini unutmayın. Sigortalı ve finanse edilen kısım emeklilik fonunun kendisi.

Yukarıdaki katkılar emeklilik sigortası için asgari ücret ile yalnızca girişimcinin 300.000 ruble'ye kadar olan geliri ile ilgili olarak hesaplanır. 300.000 rubleyi aşan potansiyel gelirden, bireysel bir girişimci Emekli Sandığı'na fazla miktarın% 1'i tutarında katkı payı ödemek zorundadır.

Sanatın 8. bölümünün 5. paragrafına göre. PSN kullanan bireysel bir girişimci için 212-FZ sayılı Kanunun 14'ü, kendisi için katkıların hesaplanması amacıyla gelir, Sanat uyarınca belirlenir. Sanat. RF Vergi Kanunu'nun 346.47 ve 346.51'i. Şunlar. patentin maliyetinin hesaplandığı gelir. Ve IP tarafından fiilen alınan gelir miktarı dikkate alınmaz.Patent kısmi bir yıl için alınmışsa, yıllık potansiyel gelir 12'ye bölünür ve patentin alındığı ay sayısıyla çarpılır. Birkaç patent varsa, bunlardan elde edilen gelir toplanır.

Aynı zamanda, sigorta primi tutarı, asgari ücretin 8 katı ile 12 katı artırılan emeklilik katkı payı oranının (212-FZ sayılı Kanun'un 14 üncü maddesinin 2 numaralı bendi, 1.1. maddesi) çarpımından fazla olamaz. . 2016'da maksimum 154.851,84 ruble = 8 × 6.204 ruble × %26 × 12 aydır.

Örnek
2016 yılında bu tür faaliyetler için 400.000 ruble potansiyel gelir oluşturuldu. IP şunları ödemelidir:
1. Emeklilik sigortası için - 19.356.48 ruble (1 asgari ücret bazında) + 100.000'in %1'i (400.000 - 300.000) = 20 356,48 ruble.
2. Sağlık sigortası için 3.796.85 ruble.

Sigorta primlerini “kendisi için” ödeme yükümlülüğü, o andan itibaren ortaya çıkar. devlet kaydı bireysel girişimci olarak bir birey ve onunla ilgili bilgilerin USRIP'den dışlanmasına kadar devam eder. Fatura dönemi (yıl) sırasında IP durumu alınırsa (veya kaybedilirse), sabit emekli maaşı ve tıbbi katkı paylarını hesaplamanız gerekir. sadece faaliyet dönemi için. Bu nedenle, bireysel girişimci 2016 yılı boyunca bireysel girişimci statüsündeyse, yukarıda belirtilen tutarlarda sigorta primi ödemek zorundadır.

IP 2016 yılında tescil edilmişse veya 2016 yılında durdurulmuşsa, IP statüsünde geçirilen süre ile orantılı olarak katkı payı ödenir.

2016 yılında, katkı payları (zorunlu sağlık sigortasına yapılan katkılar dahil) vergi dairesine değil, Emekli Sandığı'na ödenir.

Toplam getiriden MHIF ve PFR'ye sigorta primlerinin ödenmesi için son tarih, 300'ü aşmayan 2016 için 000 ( 23.153.33 ruble = PFR'de 19.356.48 + FFOMS'da 3.796.85) – en geç 31 Aralık 2016. Tutarı toplu veya taksitli olarak ödeyebilirsiniz. 31 Aralık 2016'nın Cumartesi gününe denk geldiğini unutmayın, bu nedenle son tarih katkı paylarının ödenmesi 2017 yılının ilk iş gününe ertelenmiştir (212-FZ sayılı Kanun'un 4. maddesinin 7. kısmı).

Toplam getiriden tahakkuk eden emeklilik katkı payları için 300.000 rubleden fazla, son tarih farklıdır. Bu katkı payları, takip eden yılın 1 Nisan tarihine kadar ödenmelidir. Ancak, 1 Nisan 2017 de Cumartesi gününe denk gelecek, bu nedenle fazladan ödeme yapın emeklilik katkı payları 2016 için en geç 3 Nisan 2017'ye kadar gereklidir (madde 2, kısım 1.1, madde 14, kısım 2, 212-FZ sayılı Kanun'un 16. maddesi).

Bireysel girişimci faaliyeti durdurursa, zorunlu emekli maaşı ve sağlık sigortasına yapılan katkıların, USRIP'den çıkarıldıktan sonraki 15 takvim günü içinde ödenmesi gerekecektir (212-FZ sayılı Kanun'un 16. maddesinin 8. kısmı).

Emeklilik ve tıbbi katkı paylarını aşağıdaki CCC'ye göre aktarmanız gerekir:

392 1 02 02140 061100 160 - bireysel girişimciler tarafından kendileri için FIU'ya ödenen sigorta primleri sabit boyut bir sigorta emekliliğinin ödenmesi için PFR'ye yatırıldı (300.000 ruble'den az gelirden hesaplanır);

392 1 02 02140 061200 160 - bir sigorta emekliliğinin ödenmesi için Rusya Federasyonu Emekli Sandığı'na yatırılan sabit bir miktarda zorunlu emeklilik sigortası için sigorta primleri (300.000 ruble üzerindeki gelirden hesaplanır);

392 1 02 02103 08 1011 160 - Zorunlu sağlık sigortası için sabit bir miktarda sigorta primi.

p.p.'de 1, 3, 6-8 28 Aralık 2013 tarihli 400-FZ sayılı Federal Yasanın 12. Maddesinin 1. Kısmının 1, 3, 6-8 Sayılı “Sigorta Emekliliklerinde”, bireysel bir girişimci olarak kalırken katkı payı ödeyemediğiniz dönemleri listeler. Bunlar şunları içerir:

zorunlu askerlik hizmetinin süresi;

1.5 yaşına gelene kadar her çocuk için ebeveynlerden birinin bakım süresi, ancak toplamda 6 yılı geçmemek üzere;

grup I engelli bir kişi, engelli bir çocuk veya 80 yaşını doldurmuş bir kişi için güçlü bir kişi tarafından sağlanan bakım süresi;

Sözleşmeli olarak görev yapan askeri personelin eşlerinin, eşleri ile birlikte, istihdam olanaklarının olmaması nedeniyle çalışamayacakları yerlerde toplamda 5 yılı geçmemek üzere ikamet süreleri;

gönderilen bir eşle ikamet süresi, örneğin diplomatik misyonlar ve konsolosluklar RF.

Bu süreler, ancak iki koşulun aynı anda yerine getirilmesi durumunda katkı payı tutarının hesaplanmasından hariç tutulabilir (212-FZ sayılı Kanun'un 14. maddesinin 6. bölümü):

listelenen dönemlerde herhangi bir girişimcilik faaliyeti gerçekleştirilmemiştir;

girişimcilik faaliyetinin olmadığını doğrulayan belgeler var. Belirli bir durumda, liste gerekli belgeler içinde belirtmeniz tavsiye edilir. bölgesel kurum FIU.

PSN'yi düzenleyen Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 26.5. Bölümü'nün (Madde 345.51), patent maliyetini zorunlu emeklilik için ödenen sigorta primleri miktarıyla azaltma olasılığını sağlayan hükümler içermediğine dikkat edilmelidir. Fon'a ödenen katkı paylarının yanı sıra sigorta sosyal sigorta hem çalışanı olan bireysel girişimciler hem de çalışanı olmayan ve sadece kendileri için sigorta primi ödeyen bireysel girişimciler. Bu nedenle, SİT kapsamındaki vergi tutarı, sigorta yılının maliyetine göre hesaplanan sigorta primi tutarından indirilmez.

FSS katkıları isteğe bağlıdır. Bireysel girişimcilerin, FSS'de “kendileri için” geçici sakatlık durumunda ve annelikle bağlantılı olarak sosyal sigorta için sigorta primi ödemeleri gerekmemektedir. Ancak bunu gönüllü olarak yapabilirler (212-FZ sayılı Kanun'un 14. maddesinin 5. bölümü).

Yıl için FSS'ye sigorta katkısı, alınan gelir miktarına bağlı değildir ve asgari ücret = asgari ücret x tarife x 12 ay üzerinden hesaplanır. 2016'da bu 2.158,99 ruble (6,204 ruble × %2,9 × 12 ay).

FSS'ye gönüllü katkıların aktarılması için son tarih 31 Aralık'tır (255-FZ sayılı Kanun'un 4.5 maddesinin 4. kısmı). Bu katkılar hem taksitler halinde hem de tek seferde ödenebilir (Rusya Federasyonu Hükümeti'nin 02.10.09 No. 790 Kararnamesi ile onaylanan Kuralların 4. maddesi).

Bireysel girişimci, geçici sakatlık ve annelikle bağlantılı olarak "kendisi için" katkıları gönüllü olarak devretmeye karar verdiyse, o yıl için sabit ödemenin tamamını ödemek zorunda kalacaktır. Kanun, yıl ortasında IP statüsünün alınması (kaybı) ile bağlantılı olarak FSS'ye yapılan katkı miktarının azaltılmasına ve ayrıca yukarıdaki nedenlerle faaliyetlerin askıya alınması durumunda (örneğin, çocuk bakımı dönemi).

Cari yıl için sigorta primlerinin tam olarak ödenmesi, girişimciye gelecek yılın başından itibaren alma hakkı verir. sigorta kapsamı başlangıcında sigortalı olay(255-FZ sayılı Kanun'un 6. Kısım, 4.5 Maddesi). Başka bir deyişle, bireysel bir girişimci 2016 için FSS'ye 2.158.99 ruble tutarında gönüllü katkılar aktarırsa, 2017'de sigortalı bir olay (örneğin, hastalık veya doğum izni) FSS pahasına uygun ödeneği alır (29 Aralık 2006 tarihli 255-FZ sayılı Federal Kanunun 4.5 maddesinin 6. kısmı).

FSS'ye “kendisi için” katkı payı ödemeye başlamak için, bireysel bir girişimcinin sigortacı olarak kaydolması gerekir. Bunu yapmak için, ikamet yerindeki FSS'ye bir başvuru ve kimlik belgesinin bir kopyasını sunmanız gerekir (madde 12 idari düzenlemeler, onaylı Rusya Çalışma Bakanlığı'nın 25 Şubat 2014 tarih ve 108n sayılı emri).

İş kazalarına ve meslek hastalıklarına karşı sigorta primlerinin "kendiniz için" devredilmesine gerek yoktur.

2017'den başlayarak, PFR, FFOMS ve FSS'ye yapılan katkıların yerini vergi makamları tarafından tahsil edilecek olan ESS (Birleşik Sosyal Sigorta Ücreti) aldığından, her şeyin önemli ölçüde değişmesi gerektiğini belirtmekte fayda var. PFR tarafından değil.

"Çalışanlar için" sigorta primleri

Bir girişimcinin faaliyeti çalışanların katılımını içeriyorsa, o zaten bir işveren olarak hareket eder. Bireysel girişimciler, özellikle bireyler lehine tahakkuk eden ödemelerden ve ücretlerden sigorta primi ödemekle yükümlüdürler. iş ilişkileri ve medeni hukuk sözleşmeleri işin yürütülmesi ve hizmetlerin sağlanması için (212-FZ sayılı Kanun'un 7. maddesinin 1. kısmı). Bireysel girişimciler, çalışanlara genel olarak iş kazaları ve meslek hastalıklarına karşı sigorta primi öderler.

Buna göre, bireysel girişimcinin masraflarına sadece ücretlerin ödenmesi değil, aynı zamanda işe alınan her kişi için belirli katkılar da eklenmektedir. Sigorta primi ödeyen kişi aynı anda iki serbest meslek sahibi nüfus kategorisine aitse - kendisi için sigorta primi ödeyen bireysel bir girişimci ve bir işveren, o zaman her neden için sigorta primlerini hesaplar ve öder.

PSN'deki bireysel girişimciler, Sanatın 2. paragrafında listelenen neredeyse tüm “patent” faaliyetlerini yürütürlerse, çalışanlar için indirimli oranda sigorta primi ödeme hakkına sahiptir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.43'ü (madde 14, fıkra 1, 212-FZ Kanununun 58. maddesi). Örneğin, ev tadilatı yapıyorsanız veya kuaförlük hizmetleri sağlıyorsanız, çalışanlara maaş öderken, Rusya Federasyonu Emekli Sandığı'na yalnızca% 20 oranında katkı tahakkuk ettirmeniz gerekecektir (58. maddenin 3.4 kısmı). Kanun N 212-FZ). Rusya Federasyonu FSS'sine ve FFOMS'a yapılan ödemelerden çalışanlara yapılan ödemeleri aktarmanız gerekmeyecek.

İstisna, konut ve konut dışı binaların, perakende ticaret ve catering hizmetlerinin kiralanması işidir - bu tür faaliyetlerde tercihli sigorta primi oranları uygulanmaz.

2016'da IP raporlaması (çalışansız)

PSN kullanan bireysel girişimciler yürütmeme hakkına sahiptir. Muhasebe ve herhangi bir yerde mali tablo sunmak zorunda değildir.

Vergi makamlarına vergi beyannamesi sağlanmadı(Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.52. Maddesi).

Alınan gelirin muhasebeleştirilmesi mutlaka Patent Vergilendirme Sistemini Kullanan Bireysel Bir Girişimcinin Gelir Muhasebesi Defterinde tutulur (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.53. Maddesi). Bu, tüm patentler için fiilen alınan gelirin (potansiyel gelirin değil) toplam miktarının takvim yılı başına 60 milyon rubleyi geçmediğini kontrol etmek için yapılır.

Kitabı doldurma şekli ve prosedürü, 22 Ekim 2012 tarih ve 135n sayılı Rusya Maliye Bakanlığı Emri ile onaylanmıştır. Alınan her patent için ayrı ayrı gelir muhasebesi defteri tutulur. Birkaç patentte, defter her patent için ayrı tutulur.

Gelir defterinde kronolojik sıraya göre birincil belgeler"konumsal" bir şekilde (her bir bireysel işlem için tüm veriler ayrı bir satırda yansıtılmalıdır) tümünü yansıtır ticari işlemler vergi döneminde (patentin alındığı dönem) satışlardan elde edilen gelirle ilgili.

PSN uygulaması çerçevesindeki satışlardan elde edilen gelirler, hem kendi üretimi hem de daha önce satın alınan malların (işler, hizmetler) satışından elde edilen geliri, satışlardan elde edilen geliri içerir. mülkiyet hakları(sözleşme kapsamındaki talepler, değerli kağıtlar). Gelir defterine yansıma nakit olarak yapılır (yani paranın alındığı gün).

Alınan avans da alınan gelir olarak kaydedilir. Bireysel girişimci daha önce alınan avans ödemesini iade ederse, ön ödeme, daha sonra iadenin yapıldığı vergi döneminin geliri, iade miktarı kadar azaltılır.

Aşağıdaki gelirler muhasebe defterinde gösterilmez: Banka tarafından cari hesaba tahakkuk eden faiz; verilen kredilerin faizi; alınan para cezaları, cezalar; bağışlanan mülk, nakit; mal, iş, hizmet satışı ile ilgili olmayan diğer gelirler.

Örnek. Gelir defteri parçası

Bölüm I. Gelir

.selftable tr td( dolgu:0px 5px 0px 5px; )

Vergi döneminin sonunda, defteri bağlamanız ve numaralandırmanız gerekmektedir. Kitabın son sayfası içerdiği sayfa sayısını belirtmelidir. Ve bu kayıt, bireysel girişimcinin imzası ile onaylanmalı ve mührü ile mühürlenmelidir (bireysel girişimcinin varsa). Eğer bir kitap çalıştırıyorsanız elektronik formatta, sonra yazdırılması ve ardından yanıp sönmesi ve numaralandırılması gerekir.

Kitabın Federal Vergi Servisi Müfettişliği tarafından tasdik edilmesine ve yıl sonunda teftişe teslim edilmesine gerek yoktur. Bu, yalnızca vergi kontrol önlemleri sırasında vergi makamlarının ilgili bir gereklilik (madde 6, fıkra 1, madde 23, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 93. maddesi) vermesi durumunda yapılmalıdır.

PSN'nin bir girişimci tarafından kullanılması, kişisel gelir vergisi ödeme yükümlülüğünden muafiyet sağlar (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.43. PSN'nin uygulandığına göre) Bu nedenle, “kendisi için” kişisel gelir vergisi beyannamesi verilmemektedir.

2012 yılından itibaren ödeme ve diğer ödemeleri yapmayan bireysel girişimciler bireyler KM'ye herhangi bir rapor sunmazlar.

Girişimcilerin gelirlerine ilişkin veriler, vergi makamları tarafından, sona eren fatura dönemini takip eden yılın 15 Haziran tarihine kadar PF şubelerine aktarılır. Veriler, PSN kapsamında verilen patentler temelinde oluşturulur. Çalışanı olmayan bireysel girişimcilerin SZV-M formunda sıfır bildirim göndermelerine gerek yoktur.

2016 yılında IP raporlaması (çalışanlarla birlikte)

Vergi beyannamesi sunulmaz.

Gelir ve Gider Hesap Defterinin her patent için ayrı ayrı tutulması zorunludur.

Hakkında bilgi ortalama personel sayısıçalışanlar 20 Ocak'tan önce (yılda bir kez) vergi dairesine sunulmalıdır.

Gelirden tevkif edilenler hakkında bilgi kişisel gelir vergisi çalışanları takip eden yılın 1 Nisan tarihine kadar (yılda bir kez) sunulmalıdır. 6-kişisel gelir vergisi üç ayda bir (en geç 1.Ç - 30 Nisan; 2.Ç - 31 Temmuz; 3.Ç - 31 Ekim; 4.Ç - 01 Nisan) verilir.

İlk çalışanla bir anlaşma yaptıktan sonra, bireysel girişimci bütçe dışı fonlara kaydolmalıdır (Emeklilik Fonu ile - 30 gün içinde, FSS ile - 10 gün içinde).

Rusya Federasyonu Emekli Sandığı'na (PFR) Raporlama:

Çalışanlar için PFR ve FFOMS'a tahakkuk eden ve ödenen sigorta primlerinin hesaplanması (RSV-1 formu) - her çeyreğin sonuçlarına göre en geç 20. gün (için elektronik form raporlama) ve 15'i (için kağıt formu) sonraki çeyreğin ikinci ayının. Kişiselleştirilmiş kayıtların tutulması - RSV-1 formunun 6. bölümünde belirtilmelidir.

Aylık SZV-M raporu, hesaplanmasını sağlayan medeni hukuk sözleşmeleri imzalanmış olanlar da dahil olmak üzere, bireysel bir girişimci için çalışan her bir kişi için raporlama ayını takip eden ayın 10. gününe kadar 10 Mayıs 2016'dan sunulmalıdır. sigorta primleri (29 Aralık 2015 tarihli Federal Yasanın 2. Maddesi N 385-FZ).

Ek sigorta primleri aktarılmışsa, DSV-3 formu, primlerin aktarıldığı çeyreğin sonundan itibaren en geç 20 takvim günü içinde üç ayda bir sunulur.

Sosyal Sigortalar Fonu'na (FSS) Raporlama:

Çalışanlar için FSS'ye tahakkuk eden ve ödenen sigorta primlerinin hesaplanması (4-FSS formu) - ilk ayın her çeyreğinin sonuçlarına göre (ancak elektronik form için en geç 25'inci ve kağıt form için 20'nci) bir sonraki çeyreğin.

Bireysel girişimciler için patent vergilendirme sistemi Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 26.5. bölümünde düzenlenmiştir. Birkaç yıldır konuşuluyor bireysel girişimciler için patent vergilendirme sistemi yerini alacak tek vergi tahakkuk eden gelir üzerine. Ancak bugün bu özel rejimlerin her ikisi de Rusya'da kullanılmaktadır. Patent almaya karar veren bir girişimci tarafından hangi nüansların dikkate alınması gerektiğini düşünün.

Bireysel girişimciler için 2016 yılında patent kapsamına giren faaliyet türleri

Yasaya göre, yalnızca bireysel girişimciler patent vergilendirme sistemi üzerinde çalışabilirler. Kuruluşlar için PSN sağlanmaz.

Patentin anlamı nedir? Bu, belirli faaliyetleri yürütmek için zaman sınırlı bir izindir. Patent satın almak, otomatik olarak sabit bir vergi ödemek anlamına gelir. Bir girişimci birkaç iş türüyle uğraşıyorsa veya farklı hizmetler sağlıyorsa, uygun sayıda patent satın alması gerekir.

Kişisel hizmetlerin sağlanması için, örneğin bir güzellik salonu, veteriner kliniği, giysi veya ayakkabı dikme atölyesi açarken bir patent satın alınabilir. Patent sahibi çocuklara ve yaşlılara bakabilir, ders verebilir. Tarım ürünlerinin işlenmesi veya tarım aletlerinin imalatı gibi imalat hizmetlerinin sağlanması için bir patent almak da mümkündür. Bir işadamı bir dükkan veya kafe açmaya karar verirse, bir patent de satın alabilir (dükkan veya catering tesislerinin alanının 50 metrekareden fazla olmaması şartıyla).

ÖNEMLİ! Fikri mülkiyet için patent kapsamına giren faaliyet türleri, Sanatın 2. paragrafında verilmiştir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.43'ü. Bölgesel yetkililer, temel listeye diğer hizmetleri ekleyerek PSN ile ilgili yasalarını kabul edebilirler, ancak kodda belirtilen faaliyetler listesini azaltamazlar. Bireysel girişimciler için 2016 yılında patent kapsamına giren faaliyet türleri, baz listesinde geçen yıla göre değişmedi.

PSN, basit bir ortaklık anlaşması veya mülkün güven yönetimi kapsamındaki faaliyetler için kullanılamaz.

Bireysel girişimciler için patent vergilendirme sisteminin özellikleri

Bir iş adamının PSN kullanabilmesi için her türlü faaliyet için ortalama çalışan sayısının 15 kişiden fazla olmaması gerekir.

ÖNEMLİ! Sadece bir patent üzerindeki çalışanlar değil, aynı zamanda şirketin diğer vergi rejimlerindeki faaliyetlerine katılan diğer çalışanlar da dikkate alınır.

PSN hakkını kaybetmemek için, bir tüccar tüm vergi rejimlerinde her türlü faaliyetten elde edilen geliri izlemelidir: 60.000.000 rubleyi geçmemelidir.

Bir patentin ödenmesi, kişisel gelir vergisinin, bireylerin emlak vergisinin (patent faaliyetleriyle ilgili gelir ve mülk açısından) ve KDV'nin (Vergi Kanunu tarafından belirlenen nadir durumlar hariç) yerini alır.

Bir takvim yılı içinde 1 ila 12 aylık bir süre için bir patent verilir. Nasıl alınır?

Faaliyetin başlamasından 10 gün önce, uygulama yerindeki vergi dairesine ibraz edilmelidir. ticari faaliyetleröngörülen biçimde başvuru (18 Kasım 2014 tarih ve Rusya Federasyonu Federal Vergi Dairesi Kararı No. ММВ-7-3/ [e-posta korumalı]). Daha sonra vergi müfettişi 5 gün içinde işadamına bir patent verir veya vermeyi reddeder.

Neden reddedebilirler? Birkaç sebep var:

• başvurunun yanlış yürütülmesi (örneğin, faaliyet türünde veya patentin süresinde bir hata yapılmıştır);
• girişimci PSN'ye geçiş koşullarını ihlal etti;
• önceki patentin ödeme borçları var.

Patentin başlangıç ​​tarihi, girişimcinin ödeyici olarak tescil tarihi ile örtüşmektedir. Bir işadamının faaliyeti, PSN'nin uygulanması için gereklilikleri karşılamayı bırakırsa, bir sonraki takvim yılından daha erken olmamak üzere yeni bir patent satın alabilir. PST için vergi dönemi, patentin süresi ile örtüşmektedir.

Bir patentin maliyetini hesaplamak için, tüccarın potansiyel olarak alacak yıllık nakit geliri kullanılır, bu da yüzde 6'lık vergi oranı ile çarpılır.

ÖNEMLİ! Bölge yetkilileri, ilk kez faaliyetlerine başlayan ve endüstriyel, sosyal veya bilimsel alanda çalışan bireysel girişimciler için patent vergi oranını 2 yıl süreyle sıfıra indirebilir. Bu muafiyet 2020 dahil 2020 yılına kadar uygulanabilir.

Örnek. Moskova'da bir güzellik salonu açmaya karar veren bir işadamı için 11 aylık bir patentin maliyetini hesaplayalım:

• kuaförlük ve kozmetik hizmetleri için potansiyel gelir - 900.000 ruble;
• vergi oranı - %6;
• patentin geçerliliği 11 aydır;

Vergi tutarı şu şekilde hesaplanır:

900.000 RUB / 12 ay× 11 ay× %6 = 49.500 ruble.

Böylece girişimci, 11 aylık çalışma için 49.500 ruble tutarında bir patent vergisi ödeyecek.

ÖNEMLİ! Patent 6 aya kadar satın alınmışsa, patentin sona erme tarihinden geç olmamak üzere tamamı ödenmelidir. Patentin süresi 6 ila 12 ay arasındaysa, miktarın üçte biri, patentin başlangıcından sonraki 90 takvim günü içinde ödenir ve kalan miktar, patentin sona ermesinden önce geri ödenir.

Örneğimizdeki girişimci, 90 gün içinde 16.500 ruble ve işin bitiminden önce 33.000 ruble daha ödemelidir.

Tüccar herhangi bir beyanda bulunmaz, ancak alınan her patent için PSN kullanan bireysel bir girişimcinin gelirini muhasebeleştirmek için bir defter tutar (22 Ekim 2012 tarihli Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı'nın emriyle oluşturulan biçimde) Hayır 135n).

Patentin sona ermesi üzerine veya PSN'nin uygulandığı faaliyetin sona erdirilmesi için bir başvurunun işadamı tarafından alınması üzerine, vergi müfettişliği onu 5 gün içinde kaydını siler.

UTII ile karşılaştırıldığında patent vergilendirme sistemini uygulamanın nüansları

PSN ve UTII, amacı girişimcilerin muhasebesini kolaylaştırmak ve onları gölgelerden çıkarmak olan özel vergi rejimleridir. Bu nedenle, bu modlar çok sayıda devletten tavizler, böylece bir işadamı yasalara kolayca ve sakince uyabilir ve vergi ödemekten kaçamaz.

29.06.2012 tarihli ve 97-FZ sayılı Federal Yasa uyarınca, UTII 1 Ocak 2018 tarihinden itibaren iptal edilmiştir, bu nedenle değiştirilmesi önerilen UTII'nin avantaj ve dezavantajlarını dikkate almak mantıklıdır. bireysel girişimciler için patent vergilendirme sistemi.

PSN'nin faydaları nelerdir?

• Kullanım koşullarının esnekliği - örneğin, yalnızca bir aylığına bile olsa, yalnızca mevsimlik meyve veya sebze satışı dönemi için bir patent satın alınabilir.
• Vergi hesaplama kolaylığı: vergi müfettişleri bir girişimci için patent miktarını kendileri hesaplayacaktır. Tahmini gelir üzerindeki vergi miktarının hesaplanması daha zordur - K1 ve K2'deki yıllık değişiklikleri hesaba katmanız gerekir ve perakende alanı gibi fiziksel göstergeler konusunda müfettişlik ile anlaşmazlıklar bile olabilir. Patentin miktarı herhangi bir göstergeye bağlı değildir ve sabittir.
• Bir patent üzerindeki IP, her patent için yalnızca bir gelir ve gider defteri tutar. Aynı zamanda, teftiş için kitap getirmek gerekli değildir (Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı'nın 11 Şubat 2013 tarih ve 03-11-11 / 62 sayılı yazısı). Ancak UTII'deki ödeme yapanların her üç ayda bir beyanname göndermeleri gerekir.
• Bir patent üzerindeki hemen hemen her tür faaliyet için, bir işadamı, çalışanların çalışmalarının ücretine indirimli sigorta oranları uygulayabilir: Rusya Federasyonu Emekli Sandığı'nda yüzde 20 ve FSS'de yüzde 0,2 (faaliyet türleri hariç). Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 19'uncu alt paragrafı, alt paragraf 45-47, paragraf 2, 346.43'te listelenmiştir). Ancak UTII'de, bir tüccar, Emekli Sandığı ve Sosyal Sigortalar Fonu'ndaki çalışanlar için sigorta primi tutarı kadar vergiyi azaltabilir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.32. maddesinin 1. fıkrası, 2. fıkrası). Girişimcinin çalışanı yoksa, PFR ve FSS'ye sabit katkılarla UTII'yi azaltır (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.32. maddesinin 2.1 maddesi).
• Hem PSN hem de UTII, müşterilerden para kabul ederken yazar kasa kullanmama izni verir. Ancak alıcının talebi üzerine, matbaada basılmış bir BSO'yu ona vermek gerekir.

Formlar hakkında daha fazla bilgi sıkı sorumluluk makalede okunabilir .

Patent kullanmanın ana dezavantajı, az sayıda çalışandır (15 kişi). UTII'de bir işadamı 100 kişiye kadar işe alabilir.

ÖNEMLİ! Bazı bölgelerde, örneğin Moskova'da, tahakkuk eden gelir üzerindeki tek vergi kaldırılmıştır.

Bir girişimcinin patent üzerindeki fonlarına yapılan ödemelerin hesaplanmasına bir örnek

Yukarıdaki örneği kullanarak, 2015 yılında Moskova'da bir patent alan bireysel bir girişimcinin, bir kuaför açmaya karar vererek ve 3 çalışanı işe alarak 11 aylık çalışma için ne kadar ödeyeceğini hesaplayalım. farz edelim ki ortalama maaşçalışanlar 30.000 ruble.

Patentin maliyeti 49.500 ruble idi. Bu giderlere, tercihli oranlarda ödenen çalışanlar için sigorta primleri eklenir:

30 000 ovmak.× 3 çalışan× 11 ay× %20,2 \u003d 199,980 ruble.

Ayrıca, girişimci, Emekli Sandığı ve Sosyal Sigortalar Fonu'na 11 ay boyunca (yıl boyunca eşit taksitler halinde ödemesi şartıyla) sabit katkı payı ödemek zorunda kalacaktır:

17.059,90 + 3.346,37 = 20.406,27 ruble

Bir tüccarın bütçeye ve bütçe dışı fonlara yapılan ödemeler için bir patent üzerindeki toplam harcamaları:

49.500 + 199.980 + 20.406,27 = 269.886.27 ruble

Moskova sakinleri için PSN'nin özellikleri hakkında daha fazla bilgiyi makalede bulabilirsiniz.

sonuçlar

Patent vergilendirme sistemi çok uzun zaman önce ortaya çıkmadı, ancak yasa koyucular denetimle etkileşimini en aza indirmeye ve girişimcileri karmaşık hesaplamalardan ve beyan beyanlarından kurtarmaya çalıştıkları için küçük işletmeler için uygun bir vergi rejimi haline geldi. Bununla birlikte, PSN'nin dezavantajları da vardır, örneğin, bir girişimci ve çalışanları için sigorta primleri için patent miktarını azaltamama ve izin verilen maksimum çalışan sayısı için düşük bir eşiğin yanı sıra sınırlı bir liste bireysel girişimciler için 2016 yılında patent kapsamındaki faaliyet türleri.

Patent vergilendirme sistemi, bireysel girişimciler tarafından yürütülen bir dizi faaliyetle ilgili olarak 1 Ocak 2013'te tanıtıldı. Bu özel vergi rejimi sadece ilgili kanunun uygulandığı bölgede faaliyet gösteren bireysel girişimciler tarafından uygulanabilmektedir. Rusya Federasyonu Patent vergilendirme sisteminin getirilmesine karar verildi. PSN, bireysel bir girişimcinin hayatını olabildiğince kolaylaştırmak için tasarlanmıştır, bir girişimcinin bir dizi vergiden muaf olmasını sağlar, isteğe bağlıdır ve diğer vergi rejimleriyle birleştirilebilir.

Kolaylık, patentin ana avantajıdır. Bireysel bir girişimcinin patentini aldım ve artık vergi dairesinde görünmeye gerek yok. Beyanname yok, vergi yok, sadece sigorta primleri. Bu nedenle, başlangıçta bile birçok iş adamı gıpta edilen patentleri almak için acele etti.

Patent vergilendirme sistemini uygularken, bireysel girişimciler muhasebe kayıtlarını tutmama hakkına sahiptir ve ayrıca nakit ödeme yaparken veya ödeme kartlarını kullanarak ödeme yaparken yazar kasa kullanamazlar.

Ödenecek vergi tutarının hesaplanması vergi dairesi tarafından doğrudan patentte yapılır ve buna göre mükellef tarafından anlaşılabilir.

Bu nedenle, basitliği, şeffaflığı ve birçok ticari faaliyet türüne uygulama olasılığı bakımından patent vergilendirme sistemini kullanmanın bariz avantajları vardır.

Patent vergilendirme sistemi kapsamında vergiye tabi ticari faaliyet türlerinin listesi sınırlıdır. Rusya Federasyonu'nun belirli bir konusundaki patent vergilendirme sistemine ne tür hizmetlerin tabi olduğunu öğrenmek için, bu konuda özel bir vergi rejiminin uygulanmasını düzenleyen yasaya aşina olmanız gerekir. Bu, Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşunun yasasının, bireysel girişimciler için patent türlerini ve Rusya Federasyonu'nun yasalarını içeren patent vergilendirme sisteminin (KVPDP) kullanılmasını sağladığı ticari faaliyet türlerinin sınıflandırılmasına yardımcı olacaktır. patent vergilendirme sisteminin uygulanmasını sağlayan Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşları.

Patent vergilendirme sistemine geçen bireysel girişimciler üç vergi ödemekten muaftır: KDV, kişisel gelir vergisi, bireylerin emlak vergisi.

Yalnızca 60 milyon rubleye kadar geliri olan bireysel girişimciler, her tür faaliyette ortalama çalışan sayısı 15 kişiyi geçmeyen patent vergilendirme sistemini uygulama hakkına sahiptir. Prim ödemeye devam etmeleri gerekiyor Emeklilik fonu ve zorunlu sağlık sigortası fonu. Patent vergilendirme sistemindeki bireysel bir girişimci, bir gelir defteri tutmakla yükümlüdür.

Bir takvim yılı dahil olmak üzere 1 ila 12 aylık bir süre için herhangi bir tarihten itibaren bir patent verilir. Bu, bir yıllık patentin ancak yılın başından itibaren alınabileceği anlamına gelir.



Bireysel bir girişimci için bir patentin vergi dönemi bir takvim yılıdır. Bir takvim yılından daha kısa bir süre için patent verilmişse, patentin verildiği süre vergi dönemi olarak kabul edilir. Patent vergilendirme sisteminin uygulandığı girişimcilik faaliyetinin, patentin sona ermesinden önce sona ermesi durumunda, vergi dönemi, patentin başlangıcından bu faaliyetin sona erme tarihine kadar olan süredir.

Vergi oranı% 6'dır ve bireysel bir girişimci tarafından fiilen alınan gelir miktarına bağlı değildir, ancak kanunla belirlenen potansiyel olarak alınabilir yıllık gelirin her bir faaliyet türü için belirlenen miktar temelinde belirlenir. Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşu. Potansiyel yıllık gelir miktarını bulmak ve bireysel bir girişimci için bir patentin maliyetini hesaplamak için, Rusya Federasyonu'nun bu kurucu kuruluşunda özel bir vergi rejiminin uygulanmasını düzenleyen yasaya aşina olmanız veya hesap makinesini kullanmanız gerekir. bu makalede sunulan bireysel bir girişimci için patent maliyetinin hesaplanması.

Geçerliliği 12 ay olan bir patentin maliyetinin hesaplanmasına bir örnek:

PD * %6 = SP

PD'nin potansiyel olarak alınacak gelir olduğu durumlarda, %6 vergi oranıdır, SP, bireysel bir girişimci için bir patentin maliyetidir.

Maliyeti göz önünde bulundurun yıllık patent Rostov bölgesinde çalışan olmadan bir dilden diğerine çeviriler için:

100000 ovmak. * %6 = 6000 ovmak.

Bir yıldan daha kısa bir süre için bir patent verilirse, örneğin Mayıs ayından itibaren PSN'ye geçerken 2016 için bir IP patenti:

(PD / 12 ay * patentin verildiği dönemin ay sayısı) * %6 = SP

(100000 ovmak. / 12 * 8) * %6 = 4000 ovmak.

TAM EKRAN MODUNA GİT 

Patent vergilendirme sistemine geçmek için, patent vergilendirme sisteminin başvurusunun başlamasından en geç 10 gün önce uygun bir başvuru - 26.5 1 formu - sunulmalıdır.

Patent başvurusu, bireysel bir girişimcinin tescili ile aynı anda veya patent vergilendirme sisteminin bireysel bir girişimcisinin başvurusundan en geç 10 gün önce yapılabilir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.45. maddesinin 2. fıkrası) . Bireysel bir girişimci birkaç tür girişimci faaliyet yürüttüğünde, her bir faaliyet türü için ayrı ayrı bir patent alınması gerekir. İkamet yerinde faaliyet yürütürken, ikamet yerindeki vergi dairesine bir başvuru yapılır ve girişimcinin vergi kaydının olmadığı Rusya Federasyonu'nun kurucu bir kuruluşunda faaliyetler yürütürken, bireysel bir girişimci sunar kendi seçtiği Rusya Federasyonu'nun bu kurucu kuruluşunun herhangi bir bölgesel vergi dairesine patent başvurusu. Vergi dairesi tarafından patent verilmesi için son tarih, patent başvurusunun yapıldığı tarihten itibaren 5 gündür.

Patent vergilendirme sistemine geçen bireysel bir girişimci, vergi dairesine kayıt olduğu yerde vergi öder.

6 aya kadar bir süre için bir patent alınırsa:

Fikri mülkiyet patentini gelecek yıl için uzatmak için, cari yılın 20 Aralık tarihinden önce bölgesel vergi dairesine başvuruda bulunmak gerekir. Alınan vergi dairesinin detayları için bir patent ödenir. Patentin yenilenmesi zamanında yapılmalıdır. Patentin zamanında ödenmemesi veya ödeme miktarı belirlenenden daha az olması durumunda, fikri mülkiyet patenti uygulama hakkını kaybeder. Patent başvurusu hakkını kaybeden bireysel bir girişimci, OSNO'ya geçer ve bir sonraki takvim yılından daha erken olmamak üzere aynı tür ticari faaliyet için patent vergilendirme sistemine geri dönebilir.



1. Vergi mükellefinin vergilendirme patent sisteminin uygulandığı her türlü girişimcilik faaliyeti için vergi mükellefinin satışlardan elde ettiği gelir, takvim yılının başından beri 60 milyon rubleyi aşmışsa;

2. Vergi dönemi boyunca, her türlü ticari faaliyet için ortalama çalışan sayısı 15 kişiyi aşıyorsa;

3. Mükellef, belirlenen süreler içinde vergiyi ödememişse.

Patent vergilendirme sistemini uygulama hakkının kaybedilmesi ve genel vergi rejimine geçiş Form 26.5-3 başvurusu, esas teşkil eden durumun meydana geldiği tarihten itibaren 10 takvim günü içinde vergi dairesine yapılır. patent vergilendirme sistemini uygulama hakkının kaybı.

Patent vergilendirme sisteminin uygulandığı girişimcilik faaliyetinin sona ermesi durumunda, tescilin iptali, girişimci faaliyetin sona erdirilmesine ilişkin Başvurunun vergi dairesi tarafından alındığı tarihten itibaren 5 gün içinde gerçekleştirilir. patent vergilendirme sistemi 26.5-4 formunda uygulandı.

2. Güncel patent başvuru formu Form 26.5-1'i PDF formatında indirin. Veya% 0 vergi oranı uygulayan bireysel girişimciler için bir patent başvurusunun önerilen 26.5-1 formu (Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşunun kanunu tarafından belirlenmişse, indirimli vergi oranı).

3. Formu dolduruyoruz, 26.5-1 başvuru formunu doldurma örneği size bu konuda yardımcı olacaktır. Dipnotlardaki talimatları izleyin.

26.5-1 formunu doldururken gerekli bilgiler:

Başvurunun 4, 5 sayfaları, Sanatın 2. fıkrasının 10, 11, 32, 33 ve 19, 45, 46, 47 numaralı alt paragraflarında belirtilen girişimci faaliyet türlerini gerçekleştirirken doldurulur ve yazdırılır. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun sırasıyla 346.45'i;

Başvurunun başvuru tarihi, patentin başlangıç ​​tarihinden en az 10 gün önce belirtilmelidir.

4. Pasaportumuzu yanımıza alarak vergi dairesine gidiyoruz ve kayıt penceresinde müfettişe başvuruda bulunuyoruz. Başvuru sahibi tarafından kayıt makamına sunulan belgelerin alındığına dair bir makbuz alıyoruz.

5. Bir hafta içinde (5 iş günü) pasaport ve makbuz ile vergi dairesine gidip patent alıyoruz ve ayrıca patent için ödeme detaylarını soruyoruz.

6. Patentin 6 aya kadar alınması durumunda patent için ödeme yaparız:

Patentin sona erme tarihinden geç olmamak üzere, verginin tamamı tutarında.

6 ila 12 aylık bir süre için bir patent alınırsa:

Patentin başlangıcından itibaren en geç doksan takvim günü içerisinde vergi tutarının 1/3'ü oranında;

Patentin sona erme tarihinden geç olmamak üzere vergi tutarının 2/3'ü kadar.

7. Patent vergilendirme sistemini kullanan bireysel bir girişimcinin gelir defterinde satışlardan elde edilen gelirin vergi kayıtlarını tutarız. Gelir muhasebesi defterinin doldurulması için form ve prosedür, 22 Ekim 2012 tarihli Rusya Maliye Bakanlığı'nın Emri ile onaylanmıştır N 135n.

Bir fikri mülkiyet patenti başvurusu hazırlamak istiyor, ancak Form 26.5-1'i doldurmanın inceliklerini anlamak istemiyor ve reddedilmekten korkuyor musunuz? Ardından yeni bir çevrimiçi belge hazırlama hizmeti

makale görünümleri