Patent vergilendirme sistemi kapsamında vergi oranı IP için bir patentin maliyetini hesaplamak için kullanılır. Hangi yasal işlemlerde kurulur ve pratikte nasıl kullanılır?
PSN için vergi oranı nedir?
Bu gösterge, patent vergilendirme sistemi kapsamında ödenen vergiyi hesaplamak için kullanılır (bir patentin maliyetini belirlemek için). SİT üzerindeki vergi tutarı hesaplanırken oranın yanı sıra faaliyet türüne göre beklenen karlılık, patentin süresi gibi göstergeler de dikkate alınır.
Bir patentin değerini hesaplama formülü şöyle görünür:
((PD × ST) / 12) × SD,
PD - ruble cinsinden tahmini karlılık;
CT, yüzde olarak PSN vergi oranıdır;
SD, ay olarak patentin süresidir.
Her durumda PD göstergesi, girişimcinin PIT mükellefi olarak kayıtlı olduğu Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşunun düzenleyici yasal düzenlemelerinde yansıtılan veriler temelinde belirlenir. ST göstergesi, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu tarafından% 6 olarak belirlenmiştir, ancak bölgelerin bu oranı Sanat hükümlerinde öngörülen şekilde değiştirme hakkı vardır. Sıfır oranın kurulmasına kadar Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.50'si. SD göstergesi 1 ila 12 ay arasında olabilir, patent kullanıcısı bunu bağımsız olarak belirler.
Açıkçası, bireysel bir girişimci 12 ay boyunca bir patent satın alırsa, formül büyük ölçüde basitleştirilmiştir - aşağıdaki forma:
PSN oranının boyutunun belirlendiği Rusya Federasyonu mevzuatının hükümlerini daha ayrıntılı olarak ele alalım.
SIT vergi oranı nasıl belirlenir?
Genel durumda, SIT oranı% 6'dır (madde 1, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.50. maddesi). Federal öneme sahip bir şehir statüsüne sahip olan Kırım Cumhuriyeti ve Sivastopol yetkilileri, söz konusu göstergeyi azaltabilir:
- %0'a kadar - 2015'ten 2016'ya kadar;
- % 4'e kadar - 2017'den 2021'e kadar olan dönem için.
Kazakistan Cumhuriyeti veya Sivastopol makamları tarafından düzenlenen RLA, bir kez daha düşük bir oran belirlediyse, başvurunun başladığı andan itibaren belirtilen sürelerin sonuna kadar artırılamaz.
Kırım bölgelerinin yetkililerinin SIT oranını azaltan yasal düzenlemeleri zaten kabul ettiği belirtilmelidir. Yani, Sanat uyarınca. 29 Aralık 2014 tarihli ve 62-ZRK / 2014 tarihli Kırım Cumhuriyeti Kanununun 2'si “PSN oranını belirleme”, 2015-2016 yıllarında PSN'de çalışan Kırım girişimcileri. %1 oranında vergi ödeyebilir. Benzer bir oran Art. Sivastopol şehrinin 14 Ağustos 2014 tarihli 57-3С sayılı "Patent sistemi hakkında" yasasının 3.1 - ayrıca 2015 ve 2016 için.
Rusya Federasyonu'nun konuları, bu yasal düzenlemelerin yürürlüğe girmesinden sonra ilk kez kayıt yaptıran ve sanayide faaliyet gösteren bireysel girişimciler için PIT oranının% 0 olarak ayarlanabileceği yasal düzenlemeleri kabul etme hakkına sahiptir, sosyal , bilimsel alanlarda veya tüketici hizmetleri alanında vatandaşlar (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.50. maddesinin 3. fıkrası). Ancak bireysel girişimciler söz konusu tercihi 2 yıl içerisinde en fazla 2 vergi dönemi için kullanabilirler.
Katılımı, bireysel bir girişimciye PSN için (sanayide, sosyal, bilimsel alanlarda ve vatandaşlara ev hizmetleri sağlama alanında) sıfır oranı kullanma hakkı veren belirli faaliyet listeleri, kurucu kuruluşların yasaları tarafından belirlenir. 2. paragraf ve alt paragraf hükümleri dikkate alınarak Rusya Federasyonu'nun. 2 s.8 Sanat. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.43'ü.
Bireysel bir girişimci, sıfır oranın altına düşen faaliyet türleri ve %6'lık bir SIT oranına tabi olan veya diğer vergi sistemlerine tekabül eden iş kolları için ayrı gelir kayıtları tutmalıdır.
Rusya Federasyonu'nun konuları, sıfır oranda çalışma fırsatı ile bireysel girişimcilerin kullanımına kısıtlamalar getirme hakkına sahiptir. Bu tür kısıtlamalar şunlar olabilir:
- ortalama personel büyüklüğü;
- Sanat hükümlerine göre hesaplanan gelirin sınırlayıcı miktarı. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 249.
Bireysel bir girişimci, SIT'de sıfır oranın uygulanmasını düzenleyen federal ve bölgesel mevzuat normlarını ihlal ederse, ilgili tercihi kullanma hakkını kaybeder. Sonuç olarak, bireysel girişimci vergileri% 6 oranında veya Kırım'da çalışıyorsa% 1 oranında yeniden hesaplamak ve ilgili normların ihlal edildiği dönem için bunları bütçeye ödemekle yükümlü olacaktır. taahhüt edilmektedir.
Vergi unsuru olarak SIT oranının pratikte hesaplanmasında nasıl uygulanabileceğini inceleyelim.
SIT oranı uygulama örneği
Diyelim ki:
- 2015'ten beri St. Petersburg'da iş yapıyoruz;
- faaliyet alanımız kargo taşımacılığı;
- emrimizde - 2 Sobol arabası;
- 2 kişi bizim için çalışıyor;
- 3 aylık bir süre için patent almak istiyoruz.
Yukarıda, PSN'nin maliyetini hesaplama formülünü düşündük.
İhtiyacımız olan ilk gösterge, 2 kamyonun dahil olduğu nakliye hizmetlerinin tahmini getirisidir. Bu gösterge, bölgesel düzenleyici yasal düzenlemelerde kaydedilen bilgiler kullanılarak belirlenir. Bu durumda, 30 Ekim 2013 tarihli ve 551-98 sayılı "PSN'nin tanıtılması üzerine" St. Petersburg yasasında.
Sanatta tablonun seri numarası 10 doğrultusunda. 551-98 sayılı Kanun'un 1'i, 1 araç başına kargo taşımacılığı alanında beklenen karlılık belirlenir - 800.000 ruble. yıl içinde. 2 kamyonumuz olduğu konusunda anlaştık. Bu nedenle, işletmemizin toplam tahmini karlılığı 1.600.000 ruble. yıl içinde.
551-98 sayılı Kanun, ortalama çalışan sayısına bağlı olarak bir patentin maliyetini belirlemek için kriterler oluşturmaz (Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşları, alt paragraf 3, paragraf 8 normları sayesinde, bunları kurmak için temel bir fırsata sahiptir). , Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.43. maddesi), bu nedenle 2 çalışanımız olması, bir patentin fiyatının hesaplanması açısından önemli değildir.
Şimdi PSN oranını belirliyoruz. St. Petersburg makamları, 2016'dan 2021'e kadar bireysel girişimcilerin, Sanatın 1. paragrafı tarafından belirlenen bir dizi kriteri karşılarken, ilgili vergi için sıfır oran (ancak 2 yıl içinde 2'den fazla vergi dönemi için) uygulamasına izin verir. 551-98 Sayılı Kanun 1-1:
- vergi mükellefi, Sanatın yürürlüğe girmesinden sonra ilk kez bir PSN olarak kaydedilmelidir. 551-98 sayılı yasanın 1-1;
- Bireysel bir girişimci, Sanat tablosunda listelenen faaliyetleri gerçekleştirmelidir. 551-98 sayılı kanunun 1, 2, 2.1, 16, 21, 23, 52'den 54'e ve ayrıca 65'e kadar olan seri numaraları;
- IP'nin personel sayısı 15 çalışanı geçmemelidir.
İşletmemiz, ilk olarak 2016 yılında tescil edilmişse ve ikinci olarak faaliyet türüne göre belirtilen seri numaraları arasında kargo taşımacılığına tekabül eden bir tane varsa, yani 10. Durum böyle değil, bu yüzden %6'lık federal oranda vergi ödüyoruz.
Bizim durumumuzda 3 aylık bir patentin maliyeti 24.000 ruble olacak:
(1.600.000 × %6) / 12 × 3.
Sonuçlar
Vergi oranı, patent sistemi altında faaliyet gösteren girişimciler tarafından ödenenler de dahil olmak üzere, herhangi bir verginin ayrılmaz bir unsurudur. PST oranı, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu tarafından belirlenir, ancak bölgesel yasal düzenlemelerin hükümleri ile Sanatta öngörülen şekilde değiştirilebilir. Vergi Kanunu'nun 346.50'si. Oranın yanı sıra, SIT üzerindeki vergi hesaplanırken, taban verim değeri (yalnızca bölgesel düzenleyici yasal düzenlemeler tarafından belirlenir) ve patent geçerlilik süresi (girişimci tarafından belirlenen 1 ila 12 ay arasında değişir) gibi göstergeler vardır. Kullanılmış.
Makalelerde patent sistemi altında iş yapmanın diğer nüansları hakkında daha fazla bilgi edinin:
Patent vergilendirme sisteminde KDV, kişisel gelir vergisi ve emlak vergisi yerine tek bir vergi türü ödemeniz gerekir. Ancak bu, patentin ana avantajı değil, en önemlisi sadeliği için seviliyor - vergi beyannamesi vermenize gerek yok, sadece vergiyi ödeyin.
Patent vergi sisteminden kimler yararlanabilir?
Patent, yalnızca bölgesel yasa tarafından onaylanan listeden iş yapan bireysel girişimciler için uygundur. Bölgesel yetkililerin bu listeyi oluşturduğu faaliyet türleri şunlardır:
- yazılım geliştirme;
- 50 m2'ye kadar küçük dükkanlar aracılığıyla perakende ticaret;
- kafeler, kantinler ve diğer halka açık yemek hizmetleri;
- kuaför ve güzellik salonları;
- binaların kiralanması;
- giysi ve ayakkabıların onarımı;
- ev aletleri ve elektronik cihazların onarımı;
- fotoğrafçılar;
- öğretmenler;
- çevirmenler;
- iç mimarlar;
- ve Vergi Kanunu'nun 346.43. Maddesindeki diğer iş türleri.
Bir patente geçiş yapıp yapamayacağınızı tam olarak öğrenmek için, "Bölgesel mevzuatın özellikleri" bölümündeki vergi web sitesine gidin ve bölgenizin kanununa bakın. Bölgeyi sitenin en üst kısmından değiştirebilirsiniz.
Patente geçiş için kısıtlamalar vardır - yıl boyunca 15'ten fazla çalışanınız olmamalıdır ve yıllık geliriniz 60 milyon rubleyi aşamaz.
Patent için ne kadar ödeme yapılır?
Patentin bir diğer avantajı da ne kadar vergi ödeyeceğinizi önceden bilmenizdir. Ve bu miktar gerçek gelirinize bağlı değildir. Vergiyi hesaplamak için potansiyel gelir alınır - yetkililere göre bir yılda ne kadar kazanabilirsiniz. Potansiyel gelir bölgesel kanunda belirlenir. Bu tür göstergelere bağlıdır: çalışan veya araç sayısı, mağaza veya kafe alanı.
Bazen bir patentin süresi boyunca, değerinin bağlı olduğu göstergeler değiştirilir. Örneğin, yeni çalışanları işe aldınız veya daha büyük bir mağaza alanı kiraladınız. Göstergeler yükselirse ve bu nedenle patentin maliyeti artarsa, başka bir patent almanız gerekecektir. Aynı zamanda eski patentin maliyeti yeniden hesaplanmaz. Ancak azalırsa verginin aşağıya doğru yeniden hesaplanması söz konusu olmaz.
Katya, Yekaterinburg'dan bir manikür ustasıdır. İlk başta yalnız çalıştı ve Ocak ayından bir yıllığına 13.500 ruble için bir patent aldı. Temmuz ayında bir çalışanı işe alır. Çalışanı olan bireysel bir girişimci için bir patent, bir bireysel girişimci için bir patentten daha maliyetlidir. Bu nedenle Katya, 12.608 ruble için 6 ay boyunca ikinci bir patent almak zorunda kalacak.
Patentin kendisine ek olarak, IP için sigorta primleri ödemeniz gerekir. Önemli bir nüans: Patent, USN veya UTII vergileri gibi sigorta primleriyle azaltılamaz. Bu nedenle, bazı durumlarda USN veya UTII, bir patentten daha karlıdır.
Örneğin, Moskova bölgesinde çalışanı olmayan bir geliştirici için bir yıllık patent 11.687 rubleye mal oluyor. Sonuç olarak, devlete 39.677 ruble ödeyecek: 11.687 (patent maliyeti) + 27.990 (sigorta katkıları). Yıllık geliri 650.000 ruble'den azsa, onun için patent değil, USN "Gelir" başvurusu yapması daha karlı. Basitleştirilmiş vergi sistemi "Gelir" de, sigorta primleri vergisini azaltacak ve sonuç olarak 39.000 ruble ödeyecek: 31.490 ruble sigorta primi (300 bin ruble üzerindeki gelirin% 1'i dahil) + 7.510 ruble basitleştirilmiş vergi sistemi. Bu nedenle, yıllık 650.000 ruble'den fazla olmayan bir gelirle, basitleştirilmiş vergi sistemi "Gelir" i uygulamak onun için daha karlı.
Satış vergisi muafiyeti
Moskova'da ticaret yapan girişimciler, patenti satış vergisinden muaf tutuyor.
Bireysel bir girişimci nasıl patent alabilir?
1 ila 12 aylık bir süre için, ancak bir takvim yılı içinde bir patent verilir. Örneğin, Eylül ayından itibaren bir patente geçerseniz, geçerliliği 4 ayı geçmeyecektir.
Patent bir bölgede geçerlidir - Rusya'nın bir konusu. Bazı bölgeler daha küçük bölgelere ayrılır, bu durumda patent yalnızca kendi sınırları içinde geçerlidir.
Örneğin, Saratov bölgesi Rusya'nın bir konusudur. Ancak bölgesel patent yasası, bölgesini Saratov'un ayrı bir belediye olduğu 5 gruba ayırıyor. Yani Saratov'da bir patent aldıysanız, onun dışında bir patent üzerinde iş yapamazsınız. Veya başka bir bölge için ikinci bir patent satın almanız gerekiyor.
Bir iş için bir patent. Farklı bir işletme türünüz varsa veya komşu bir bölgeye açılıyorsanız, ikinci bir patent almanız veya bir patenti başka bir vergi sistemiyle birleştirmeniz gerekir.
Başvuruyu patente geçmeden 10 iş günü önce gönderin. Bir işletmeyi kaydettirdikten hemen sonra bir patent başvurusunda bulunmayı planlıyorsanız, bireysel bir girişimciyi kaydettirmek için belgelere bir başvuru ekleyin.
Elba üzerinden elektronik olarak veya kağıt üzerinde başvuru yapabilirsiniz.
Elba aracılığıyla patent başvurusu nasıl yapılır?
"Gereklilikler" → "Raporlama için" → "Patent başvurusunda bulunun" bölümüne gidin. Adım adım bir görev açılacaktır. Formu doldurun ve başvuruyu elektronik olarak imzalayın.
Vergi dairesi, başvurunun kabul edildiğine dair bir dekont gönderecektir. 5 iş gününden sonra Federal Vergi Hizmetinden patent almak mümkün olacak, ancak bu gerekli değil.
Kağıt patent başvurusu nasıl yapılır?
İkamet yerindeki vergi dairesine başvuruda bulunun. Başka bir bölgede iş yapmayı planlayanlar için bir istisna: bu bölgenin vergi dairelerinden herhangi birine başvuru yapılması gerekir.
5 iş günü sonra vergi dairesi size bir patent verecek veya onu almayı reddedecektir.
Neden reddedebilirler:
- Bölgedeki işletmeniz için bir patent geçerli değildir.
- Patent almanın imkansız olduğu süreyi belirttiler - 12 aydan fazla veya takvim yılı dışında.
- Bu yıl zaten bir patent hakkını kaybettiniz veya bir patent üzerindeki faaliyeti planlanandan önce sonlandırdınız. O zaman sadece gelecek yıl yeni bir patent satın alabilirsiniz.
- Önceki patentin ödeme borcu var.
- Başvuruda gerekli alanlar doldurulmadı.
Kişisel gelir vergisi ne zaman ödenir?
Makalemizde bundan daha ayrıntılı olarak bahsettik.
Vergi için hangi belgeler hazırlanmalı?
IP patentinde, bir beyan göndermeniz gerekmez. Düzenlenmesi gereken tek belge gelir defteridir. İçinde, işletmeden elde ettiğiniz tüm geliri patente kaydedersiniz. Birkaç patentiniz varsa, ortak bir CUD'ye sahip olabilirsiniz.
Bir kitabı kağıt üzerinde veya elektronik ortamda tutabilir ve yıl sonunda çıktısını alabilirsiniz. KUD'nin vergi dairesine teslim edilmesi gerekli değildir. Dikin, imza ve mühürle tasdik edin ve 4 yıl saklayın. Denetim sırasında vergi tarafından istenebilir.
Patent vergilendirme sisteminin uygulanmasının özelliklerine bakalım, geçişin mümkün olduğu faaliyet türlerini kısaca tanımlayalım ve vergi rejiminin avantajlarını listeleyelim.
Mod Temelleri
Düzenleyici belgeler, uygulanmasında bir patentin kullanılmasının mümkün olduğu 47 tür faaliyet içerir.
Ancak burada, böyle bir listenin bölgesel yetkililer tarafından tamamlanabileceği veya azaltılabileceği de belirtilmektedir. Ev hizmetleri sektöründe faaliyetlerde artış veya azalış mümkündür.
Şirketin aldığı tüm fonlar aşağıdaki gibi dağıtılacaktır:
İkram alanında bir koşul gözetilmelidir - salon 50 m2'yi geçmemelidir. Bu tür hizmetler için patent kullanılmasına izin verilmez:
- kopyalama ve çarpma;
- mobilya üretimi için;
- tercüme.
Modun uygulamasının özellikleri
Bir işadamının PSN kullanma hakkını ne zaman kaybedebileceğinin yanı sıra ne kadar ve ne zaman ödeme yapacağınızı anlayalım. Ödeyen, altı aya kadar bir süre için bir patent alırsa, 25 gün içinde ödemesi gerekir.
Video: A'dan Z'ye patent vergilendirme sistemi
Belge 6-12 aylık bir süre için satın alınmışsa, sistemin başlangıcından itibaren 25 gün içinde 1/3 oranında ödeme yapılır.
Tutarın geri kalanı, PSN'deki () çalışmanın bitiminden en geç bir ay önce ödenmelidir. Bir patent için Sberbank aracılığıyla veya IP uzlaştırma hesaplarının yardımıyla para transfer edebilirsiniz.
Bir patentin değeri şunlara bağlı olacaktır:
- vergi oranları;
- geçerlilik süresi;
- girişimcinin yıl için olası kâr miktarı.
vergi oranı nedir
Oran - vergi matrahının ölçü birimine düşen vergi hesaplamalarının miktarı. Şu anda %6.
Bir patentin vergi matrahını belirlemek için, bireysel bir girişimci aşağıdaki hesaplamaları yapmalıdır:
Alınan miktardan% 6 almaya değer - bu, belgenin fiyatı olacaktır. Patent bir yıl süreyle geçerli ise, hesaplama aşağıdaki formüle göre yapılacaktır: 
Mevzuat, PSN'deki bir girişimcinin zorunlu sigorta için sigorta ödemeleri için bir patentin maliyetini azaltabileceğinden bahsetmiyor.
Ancak sigorta primi oranının düşürülmesine izin verilir. Örneğin, 2013 yılında Rusya Federasyonu Emeklilik Fonu'na yapılan katkılar için bu oran %20 ve FSS ve MHIF için %0 idi.
Perakende, yemek veya transfer alanında faaliyet gösteren aynı bireysel girişimciler, normal oranda sigorta tutarlarını ödemek için.
PSN altında raporlama
Bir girişimci yalnızca bir patent üzerinde çalışıyorsa, rapor sunması gerekmez ().
Bireysel girişimci, özel veya genel bir sisteme tabi olan başka tür faaliyetler de yürütüyorsa, rejimi uygulama prosedürüne uygun olarak bu tür faaliyetler hakkında raporlar hazırlamaya değer.
Örneğin, bir şirket PSN ve USN üzerinde çalışıyor. O zaman, patente göre hiçbir şeyden vazgeçilmiyor, ancak USN'ye göre hazırlanıyor:
- sigorta fonlarına bildirir.
Patent altında çalışan bir girişimci, kâr kayıtlarını nakit olarak tutmalıdır. Bunun için KUDiR() kullanılır.
Ancak, aynı zamanda, patent ödeyenlerin muhasebe tutması gerekli değildir ().
Modda olma hakkının kaybı
Bir girişimci, aşağıdaki durumlarda SIT'yi uygulama hakkını kaybedebilir:
- patent kapsamındaki miktarın ödenmesi için son tarih ihlal edildi;
- satışlardan elde edilen gelir sınırını aştı - 60 milyondan fazla (bir patentten elde edilen gelir ve modlar birleştirilirse basitleştirilmiş vergilendirme dikkate alınır);
- personel sınırı aşılmıştır.
Video: patent vergilendirme sistemi
Bir girişimci, belirtilen nedenlerden biri nedeniyle ret alırsa veya halihazırda sistemdeyken bu kuralları ihlal ederse, bir sonraki takvim yılından itibaren yeniden başvuru yapılabilir.
Yeni Sorular
PSN üzerinde sorunsuz çalışmanıza yardımcı olacak bazı nüansları düşünün.
Bölgesel yasaların yorumlanması
PSN, yalnızca yerel yönetimin, Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşlarının patent vergilendirme sistemine ilişkin ilgili yasalarını kabul ettiği bölgelerde faaliyet gösterebilir.
Örneğin, bölge bölgesinde 2012'de (1 Aralık'tan önce) belirli faaliyetler için bir patent sistemi getirilmesine karar verildiğinde, girişimci PSN'de 2013'ten daha erken olmayan faaliyetler gerçekleştirebilir.
Sistemin bölgenizde geçerli olup olmadığını öğrenmek için, bölge bölgesinin düzenleyici belgelerini yeniden okumaya değer. Federal Vergi Servisi, PSN'nin geçerli olduğu faaliyetlerin bir listesini onayladı. CVAP'ta yer alırlar.
Bölgesel yapılar böyle bir listeyi resmi bir İnternet kaynağında, örneğin, tax.ru sitesinde yayınlamalıdır. Herhangi bir değişiklik yapılırsa, bölgesel kuruluş bunları web sitesine yansıtmalıdır.
UTII ile birleştirmek mümkün mü
Örneğin, bireysel bir girişimci catering hizmetleri sağlar. Sadece bir tür faaliyet vardır, bu da bir patent almanız gerekeceği anlamına gelir.
Bu, girişimcinin belgenin düzenlendiği bölgede kaç puan açtığını dikkate almayacaktır - PSN rejimini kullanma hakkına sahip olacaktır.
Ancak bazı noktalarda ziyaretçilere hizmet veren salonun alanının 50 m2'yi aşması durumunda. (ancak 150 m2'den fazla değil), şirket patent sistemini ve UTII'yi birleştirebilir.
Patent, alan sınırının aşılmadığı nesnelerle ve diğer tüm noktalarla () ilgili olarak atfedilenlerle ilgili olarak kullanılacaktır.
Belki de UTII ile böyle bir kombinasyon:
| PSN | UTII |
| 50 m2'den daha az alana sahip bir mağaza aracılığıyla perakende satış için patent. | 50'den fazla, ancak 150 m2'den az olan ticaret salonunun alanı olan bir nesne aracılığıyla perakende satış. |
| Satış katı olmayan bir binada veya sabit olmayan bir tesiste perakende satış için | Sabit tip bir odada servis için yer yoksa ve alan 50'den fazla, ancak 150 m2'den az ise perakende olarak mal satışı. |
| Sabit veya sabit olmayan ağlarda perakende satış (ticaret için salon olmadığında) | Alanı 50'den fazla, ancak 150 m2'den az ise, ticaret katı olan bir odada perakende olarak mal satışı. |
| 50 m2'den fazla olmayan bir odada sunulan yemek hizmetleri. her nokta için | Müşteriler için salonlar olmadan işletmenin tesislerinde gerçekleştirilen halka açık catering; İçeride verilen yemek hizmetleri, ziyaretçiler için salonun alanı 50 ila 150 m2 arasındadır. |
| 50 m2'ye kadar müşteriler için bir salon ile iç mekanda yemek servisi. Ziyaretçiler için salonsuz kapalı catering hizmetlerinin sağlanması | 50 ila 1150 m2 arasında bir salona sahip bir binada hizmet sağlanması. |
| Bina kiralamak veya | PSN belgesine yansıtılmayan nesneler için geçerlidir |
| Ulaştırma hizmetleri (yolcu, kargo taşımacılığı) | Aynı hizmetlerle ilgili olarak, ancak patentte belirtilmeyen bir taşıma yardımı ile kullanılır. |
| Su taşıma modlarını kullanan taşıma hizmetleri | Patent kapsamına girmeyen su araçları ile ulaşım hizmetlerinin sağlanması |
kayıt silme prosedürü
Bireysel bir girişimcinin PSN'yi kullanma hakkı yoksa ve bununla bağlantılı olarak OSNO'ya geçtiyse veya faaliyet yürütmeyi bıraktıysa, kayıt silmenin temeli bir başvurudur ().
Kişinin mükellef olarak kayıtlı olduğu vergi dairesi şubesine başvurmaya değer. Belge, mevcut patentin ayrıntılarını ve koşullarını belirtmelidir.
Girişimci, kayıt silme () için aşağıdaki prosedüre uymalıdır:
- çalışan sayısı ve gelir sınırı aşılırsa, ihlalin gerçekleştiği andan itibaren 10 gün içinde bildirim yapılır;
- patentin ödemesinde gecikme olması durumunda kullanım hakkı 5 gün içinde otomatik olarak kaybedilir ve başvuru yapılmasına gerek yoktur ().
Kayıt silindikten sonra, ödeyen vergi makamından bir bildirim alacaktır (Form No. 2-4-Muhasebe2). Müfettiş, Federal Vergi Hizmetinin diğer şubelerine kayıtlı olup olmadığınızı kontrol edecektir.
Cevabınız evet ise, vergi müfettişliği temsilcisi, PSN'de vergi mükellefi olarak kaydın silindiğini bildirecektir.
Kanun, Kırım Cumhuriyeti'ndeki patent vergilendirme sistemi hakkında ne diyor?
Kırım'da PSN'nin gelişimi için beklentiler nelerdir? Rejimin kullanımına ilişkin yasa kabul edildi Belge, PSN'nin Kırım'da Ch kurallarına uygun olarak tanıtıldığını belirtiyor. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 26.5'i (yasanın 1. maddesi).
Potansiyel olarak olası gelir, çalışan personel, ulaşım ve ayrı nitelikteki nesnelerin sayısının göstergeleri temelinde belirlenir. Yasa geçen yıl Temmuz ayının başında yürürlüğe girdi.
CJSC ve LLC, PSN'ye geçemez. Patent sistemi sadece girişimciler için geçerlidir ve eğer yasaya uyuyorsanız, böyle bir rejimi kullanmak küçük ve orta ölçekli işletmeler için büyük bir rahatlama olabilir.
Devlet, çeşitli araçlar kullanarak, Rusya Federasyonu topraklarında girişimciliği desteklemektedir. Çoğu zaman bu, özel vergi rejimleri aracılığıyla yapılır. Patent sistemi bu amaçla geliştirilmiştir. Bireyin içinde bulunduğu bir moddur...
Günümüzde devlet, çeşitli yasal araçlar yardımıyla bireysel girişimcileri mümkün olduğu kadar desteklemeye çalışmaktadır. Bu genellikle özel vergi rejimleri aracılığıyla yapılır. Bunlardan biri de patent vergilendirme sistemidir. Bu mod, vergi yükünü en aza indirmenizi sağlar ve aynı zamanda ...
Patent vergilendirme sistemi (bundan böyle PSN olarak anılacaktır), koşulları ana vergi sisteminden daha basit olan özel bir vergi rejimidir. Bu rejim tercih edilir - en düşük orana (sadece% 6) ek olarak, uygulaması emlak vergisi, kişisel gelir vergisi, KDV ödemekten muaftır.
Not:PSN uygulanabilir sadece bireysel girişimciler(bundan böyle - IP olarak anılacaktır).
Vergi avantajlarına ek olarak, patent sisteminin kullanımı vergi muhasebesini basitleştirir ve vergi bildirimi sağlamaz - bireysel girişimcilerin alınan gelirle ilgili beyanlar sunarak Federal Vergi Servisi'ne rapor vermeleri gerekmez. Ayrıca, bir yazarkasa kaydetmeye ve kullanmaya gerek yoktur.
SIT'nin uygulanması için, herhangi bir özel vergi rejiminin uygulanmasında olduğu gibi, belirli koşulların yerine getirilmesi gerekir. Ayrıca, herhangi bir vergi rejiminde olduğu gibi, patent sisteminin sadece artıları ve eksileri değil, aynı zamanda uygulamadan önce dikkatlice düşünülmesi gereken eksileri de vardır.
Bu vergi rejiminin uygulanmasını düzenleyen ana hükümler, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 26.5 Bölümü ile belirlenir. PSN, Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşlarının yasaları tarafından yürürlüğe konur ve Rusya Federasyonu'nun söz konusu kurucu kuruluşlarının topraklarında uygulanır.
Makalemizde, bireysel girişimciler için patent sisteminin uygulanmasının özelliklerini ele alacağız.
Anahtar noktaları
PSN'nin uygulanmasına ilişkin ana hükümlerin Vergi Kanunu tarafından belirlendiğini ve PSN'nin kendisinin Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşlarının yasaları tarafından Rusya Federasyonu Vergi Kanunu uyarınca yürürlüğe konduğunu ve uygulandığını hatırlayın. Rusya Federasyonu'nun bu kurucu kuruluşlarının topraklarında (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.43. maddesinin 1. fıkrası).Patent sistemi, Vergi Kanunu tarafından sağlanan diğer vergilendirme rejimleri ile birlikte fikri mülkiyet yoluyla uygulanabilir.
PSN, Sanatın 2. paragrafında belirtilen 47 tür ticari faaliyet için geçerlidir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.43'ü.
SIT'nin uygulandığı girişimci faaliyet türlerine göre potansiyel olarak alacak yıllık gelirin büyüklüğü, Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşlarının yasaları tarafından belirlenir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.43. maddesinin 7. fıkrası). ).
Sanat hükümlerine göre. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.43'ü, bireysel bir girişimci tarafından potansiyel olarak alınabilecek asgari yıllık gelir miktarı 100 bin ruble'den az olamaz ve azami tutarı 1 milyon ruble'yi aşamaz. Ancak, bu kuralın istisnaları vardır. Sanatın 8. maddesi ile kurulurlar. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.43'ü.
Patent vergilendirme sistemini uygularken, bireysel bir girişimci, medeni hukuk sözleşmeleri de dahil olmak üzere çalışanları çekme hakkına sahiptir. İstatistik alanında yetkili federal yürütme organı tarafından belirlenen şekilde belirlenen bu tür çalışanların ortalama sayısı, vergi dönemi için 15 kişiyi geçmemelidir IP tarafından yürütülen her türlü girişimcilik faaliyeti için.
PSN'nin uygulanması, aşağıdakileri ödeme yükümlülüğünden muafiyet sağlar:
- kişisel gelir vergisi (SIT'nin uygulandığı girişimcilik faaliyetlerinin yürütülmesi sırasında elde edilen gelir açısından);
- bireylerin mülkü üzerindeki vergi (SIT'nin uygulandığı girişimcilik faaliyet türlerinin uygulanmasında kullanılan mülk açısından).
- PSN'nin uygulanmadığı girişimcilik faaliyetleri türlerini yürütürken;
- Rusya Federasyonu topraklarına ve yargı yetkisi altındaki diğer bölgelere mal ithal ederken;
- Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 174.1. maddesi uyarınca vergilendirilen işlemleri gerçekleştirirken.
PSN'yi kullanma hakkını belgeleyen belge, PSN'nin Rusya Federasyonu konusunun kanunu tarafından tanıtıldığı girişimci faaliyet türlerinden biri için bir patenttir.
Bir patent, içinde belirtilen Rusya Federasyonu konusunun topraklarında geçerlidir.
Bir patent başvurusu, ikamet yerindeki vergi dairesine * PSN başvurusunun başlamasından en geç 10 gün önce yapılır.
*Bireysel girişimci, ikamet ettiği yerde Federal Vergi Servisi'ne kayıtlı olmadığı veya PSN uygulayan bir vergi mükellefi olarak Rusya Federasyonu'nun kurucu bir kuruluşunda faaliyetlerde bulunmayı planlıyorsa, başvuru yapılır. herhangi bireysel girişimcinin seçiminde Rusya Federasyonu'nun bu konusunun vergi dairesi.
Bir takvim yılı içinde bir ila on iki aylık bir süre için bireysel bir girişimcinin tercihine göre bir patent verilir.
Patent için ödeme, patentin ne kadar süreyle elde edildiğine bağlı olarak yapılır.
1) Patentin bir süreliğine alınmış olması durumunda 6 aya kadar:
- oranında tam miktar
- oranında miktarın üçte biri patentin başlangıcından itibaren en geç 25 takvim günü içinde vergi;
- oranında üçte ikisi mmy vergisi, vergi döneminin bitiminden en geç 30 takvim günü önce.
- Takvim yılı,
- veya patent bir takvim yılından daha kısa bir süre için verilmişse - patentin verildiği süre,
- veya bireysel girişimci, PSN'nin uygulandığı girişimcilik faaliyetini, patentin sona ermesinden önce sonlandırdıysa, patentin başlangıcından Federal'e sunulan başvuruda belirtilen bu tür bir faaliyetin sona erme tarihine kadar geçen süre Vergi Servisi.
Kullanmadan önce
PSN'nin uygulanmasına karar vermeden önce, IP'nin bulunduğu Rusya Federasyonu'nun konusunun yasasına başvurmak ve faaliyetlerin listesini ve patentin maliyetinin alınacağı potansiyel gelir miktarını incelemek gerekir. hesaplandı.Bu nedenle, örneğin, Moskova'da PSN'nin uygulanmasına ilişkin koşullar, 31.10.2012 tarihli Moskova şehri yasası ile belirlenir. 53 "Patent vergilendirme sistemi hakkında" (20 Kasım 2013'te değiştirildiği gibi).
Bu yasaya göre, özellikle bir dilden diğerine çeviriler patent sistemine girer - bu tür faaliyetler Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nda adlandırılmamıştır, ancak Moskova'da bir patent almak için kullanılabilir.
Patent sisteminin uygulanması, kiralık konutlar (daireler) sağlayanlar da dahil olmak üzere birçok bireysel girişimcinin ilgisini çekmektedir.
53 sayılı Moskova şehrinin kanunu, SIT'nin uygulandığı girişimci faaliyet türlerine göre IP tarafından potansiyel olarak alınabilecek aşağıdaki yıllık gelir miktarlarını belirler:
19. Mülkiyet temelinde bireysel girişimcilerin sahip olduğu konut binalarının, yazlık evlerin, arsaların kiralanması (kiralanması) (ayrı nesne başına potansiyel olarak alacak yıllık gelir miktarı) - 1.000.000 ruble.
19.1. Bireysel girişimcilerin mülkiyet temelinde sahip olduğu konut dışı binaların kiralanması (kiralanması) (ayrı nesne başına potansiyel yıllık gelir miktarı):
19.1.1. 100 metrekareye kadar dahil metre - 1.000.000 ruble.
19.1.2. 100 metrekareden fazla 300 metrekareye kadar metre dahil metre - 3.000.000 ruble.
19.1.3. 300 metrekareden fazla 600 metrekareye kadar metre dahil metre - 5.000.000 ruble.
19.1.4. 600 metrekareden fazla metre - 10.000.000 ruble.
Not.Aynı evin yer altı otoparkında park yeri ile birlikte daire kiralamak kabul edilir. bir ayrı bir nesne.
Potansiyel gelir miktarları endekslenir. 2015 yılı için henüz deflatör belirlenmemiştir. 2014 için diflatör katsayısı - 1.067
Böylece 2014 yılı vergi hesaplamasında endeksli matrah aşağıdaki gibi olacaktır:
- 100 metrekareye kadar dahil metre - 1.067.000 ruble.
- 100 metrekareden fazla 300 metrekareye kadar metre dahil metre - 3.201.000 ruble.
- 300 metrekareden fazla 600 metrekareye kadar metre dahil metre - 5.335.000 ruble.
- 600 metrekareden fazla metre - 10.670.000 ruble.
- 100 metrekareye kadar dahil metre - 64.020 ruble.
- 100 metrekareden fazla 300 metrekareye kadar metre dahil metre - 192.060 ruble.
- 300 metrekareden fazla 600 metrekareye kadar metre dahil metre - 320 100 ruble.
- 600 metrekareden fazla metre - 640.200 ruble.
2014 yılında, 300.000 ruble geliri olan sabit katkılar. ve aşağıdakiler dahil olmak üzere 20.727,53 rubleye kadar daha az miktar:
17,328,48 RUB (5.554 ruble x %26 x 12 ay) - Rusya Federasyonu Emekli Sandığı'na;
3.399,05 RUB (5.554 ruble x %5.1 x 12 ay) - FFOMS olarak.
Fatura dönemi için gelir tutarı 300.000 rubleyi aşarsa, bireysel bir girişimci, yukarıdaki tutarlara ek olarak, Rusya Federasyonu Emeklilik Fonu'na 300.000 rubleyi aşan gelirin yüzde biri tutarında katkı payı ödemek zorundadır. 300.000 rublenin üzerindeki gelirlerden FFOMS'a katkılar. ödenmez.
Bu nedenle, patent sistemini kullanmanın fizibilitesini değerlendirmek için, yukarıdaki koşulları dikkate alarak her bir spesifik IP için bir hesaplama yapmak gerekir.
Diyelim ki IP Ivanova, Moskova'da yıl boyunca ayda 60.000 rubleye bir daire kiralıyor. Yıl için geliri 720.000 ruble olacak. Ana vergi sistemini uygulamak onun için hiç karlı değil - kişisel gelir vergisi 93.600 olacak ve hatta emlak vergisinin ödenmesi gerekecek.
Bu nedenle, USNO'yu vergilendirme "geliri" (% 6) ve PSN nesnesi ile karşılaştıracağız.
Ivanova'nın dairesi 100 metreden az olsa bile, PSN kullanarak 64.020 ruble ödemek zorunda kalacak. Artı, kendiniz için 20.727.53 + 7.670.00 (Rusya Federasyonu Emekli Sandığı'nda 300.000 rubleyi aşan potansiyel gelir miktarından% 1) olacak sigorta primleri = 28.397.53 ruble. Toplamda, Ivanova yıl için 92.417,53 ruble ödeyecek.
Aynı zamanda, basitleştirilmiş vergilendirme sistemini uygularken gelir vergisi sadece 43.200 ruble olacaktır. Kendiniz için sigorta primi tutarı 24.927.53 ruble \u003d 20.727.53 + 4.200 (Rusya Federasyonu Emekli Sandığı'nda 300.000 rubleyi aşan gerçek gelir miktarından% 1) olacaktır.Basitleştirilmiş vergi miktarını * tamamen azaltabilirsiniz. katkı miktarı için vergilendirme sistemi.
*Maliye Bakanlığı'nın 01.20.2014 tarihli yazıdaki açıklamalarına göre. No. 03-11-11 / 1483, vergi mükellefinin hesaplanan süre içinde raporlama (vergi) döneminde Rusya Federasyonu Emeklilik Fonu'na ve Federal Zorunlu Sağlık Sigortası Fonu'na fiilen aktardığı sabit bir miktarda sigorta primi tutarı tutarları, basitleştirilmiş vergi sisteminin uygulanmasıyla bağlantılı olarak ödenen belirli bir süre için hesaplanan avans ödemesini (vergi) azaltır.
nerede sınırlama vergi tutarının yüzde 50'si tutarında katkı payı uygulanamaz. Temel, Sanatın 3.1 paragrafıdır. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.21'i. Benzer açıklamalar Rusya Maliye Bakanlığı'nın 16.08.2013 tarih ve No. 03-02-08/33518.
Buna göre, yıl için gelir vergisinin 18.272.47 ruble tutarında ödenmesi gerekecektir. Böylece, PSN uygulanırken olandan 49.217.53 ruble daha az olan toplam bütçeye 43.200 ruble ödenecek.
PSN kullanımının karlı olması için, gelir (100 m2'den az bir alana sahip) ayda 128.350 rubleyi geçmelidir. Ivanova dairesini ayda 150.000 rubleye kiralasaydı, yıllık geliri 1.800.000,00 ruble olurdu, bir patentin maliyeti 64.020 ruble. Katkılar - 28.397.53 ruble. Toplamda, PSN + katkıları 92.417,53 ruble tutarında olacaktır.
USNO ile vergi tutarı 108.000 ruble olacak. Daha sonra, sigorta primleri üzerindeki vergi miktarında bir azalma olsa bile - 35.727.53 ruble, bütçeye yapılan toplam ödeme tutarı, patent + katkıların maliyetini 15.582.47 ruble aşacaktır.
Sermayede kira maliyetinin çok yüksek olduğu göz önüne alındığında bile, bu meblağlarda gelir elde eden çok fazla bireysel girişimci yoktur.
Buna göre, gayrimenkul kiralarken PSN'nin kullanımı, muhasebe kolaylığı ile cezbedildiği için ekonomik olarak çok karlı değil - (bir patent aldım ve "başım ağrımıyor").
Bireysel bir girişimci PSN kullanma hakkını kaybettiğinde
Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.45. maddesinin 6. maddesi uyarınca, bireysel bir girişimci PSN kullanma hakkını kaybeder ve genel vergi rejimine geçmelidir. ilk Aşağıdaki durumlarda kendisine patent verilen vergi dönemi*:- takvim yılının başından itibaren, IP'nin satıştan elde ettiği gelir, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 249. maddesi uyarınca belirlenirse, tüm türler için hangi iş faaliyetleri için PSN'yi uygular, 60 milyon rubleyi aştı;
- vergi döneminde ortalama çalışan sayısı 15 kişiyi aşarsa;
- vergi mükellefi, vergiyi Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.51. maddesinin 2. fıkrasında belirtilen süre içinde ödemediyse.
Mükellefin SİT ve basitleştirilmiş vergi sistemini aynı anda uygulaması halinde, bu fıkrada belirtilen sınırlamaya uyulması amacıyla satışlardan elde edilecek gelir tutarı belirlenirken her iki özel vergi rejiminden elde edilen gelirler dikkate alınır. .
Bireysel girişimci, gelir sınırlarının ve çalışan sayısının aşılması nedeniyle PSN'yi kullanma hakkını kaybederse, durumun gerçekleştiği tarihten itibaren 10 takvim günü içinde bunu vergi dairesine beyan etmekle yükümlüdür. PSN'yi kullanma hakkının kaybının temeli.
PSN'yi kullanma hakkının kaybı ve genel vergi rejimine geçiş için başvuru formu, 23 Nisan 2014 tarih ve ММВ-7-3 sayılı Rusya Federal Vergi Dairesi Kararı ile onaylandı. [e-posta korumalı]
Bireysel bir girişimcinin birkaç patenti varsa, limitler aşılırsa, tüm bu patentler için PSN'yi kullanma hakkını kaybeder.
Bireysel girişimci vergiyi zamanında ödemediyse, başvuru yapılmasına gerek yoktur ve PSN'yi yalnızca zamanında ödenmeyen patentin bir kısmında kullanma hakkından yoksun bırakılır.
Bu, Federal Vergi Servisi tarafından 5 Şubat 2014 tarihli GD-4-3 / 1890 tarihli Mektubunda hatırlatılmıştır:
“Bu nedenle, belirlenen süreler içinde verginin (tam veya kısmi) ödenmemesi nedeniyle patent vergilendirme sistemini uygulama hakkının kaybedilmesi durumunda, bireysel girişimci, patentin verildiği vergi döneminin başından itibaren, kendisine verilen genel vergi rejimi üzerinden vergi hesaplama ve ödeme yükümlülüğü vardır. Bu bağlamda, bireysel girişimci patent vergilendirme sistemini uygulama hakkını kaybettikten sonra, patent vergilendirme sisteminin uygulama süresi boyunca (kısmen veya tamamen) ödemediği vergi geri alınamaz.
Bir mükellef, patent vergilendirme sistemini uygulama hakkı için iki veya daha fazla patent almış ve patentlerden birinin vergisini (kısmen veya tamamen) ödememişse, patent vergilendirmesini kullanma hakkını kaybetmiş sayılır. sistemi ve genel vergilendirme rejimine yalnızca (kısmen veya tamamen) ödenmeyen vergi için o patent üzerinden geçilmiştir.
Bu durumda mükellef, 346.45 inci maddesinin 6 ncı fıkrasının 1 ve 2 numaralı bentlerinde öngörülen hallerin gerçekleşmesiyle, kendisine verilen tüm patentler için genel olarak patent vergilendirme sistemini uygulama hakkını kaybetmiş sayılır. Kod.”
PSN'yi kullanma hakkını kaybeden bireysel bir girişimci aşağıdaki vergileri öder:
- PSN'nin uygulandığı girişimci faaliyet türlerinin yürütülmesi sırasında elde edilen gelir açısından kişisel gelir vergisi (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 23. Bölümü).
- KDV (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 21. Bölümü).
- Bireylerin mülkiyeti üzerindeki vergi - PSN'nin uygulandığı girişimci faaliyet türlerinin uygulanmasında kullanılan mülk açısından (2015'ten beri - Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 32. Bölümü).
Böyle bir bireysel girişimci, PSN kapsamında ödeme yapan olarak kaydı silindikten sonra USNO'yu kullanabilecektir. Maliye Bakanlığı'nın 18 Temmuz 2014 tarih ve 03-11-12/35437 sayılı yazısında şu açıklamalar yapılmıştır:
“Bireysel girişimci, patent vergilendirme sisteminin uygulamasını basitleştirilmiş vergilendirme sistemi ile birleştirir ve patent vergilendirme sistemini kullanma hakkını kaybederse, genel vergilendirme rejimi çerçevesinde faaliyette bulunduğu dönem için vergi ödemekle yükümlüdür. Kanunun 346.43. maddesinin 10. ve 11. fıkraları uyarınca muaf tutulduğu başvuru. Aynı zamanda, diğer girişimci faaliyet türlerinden elde edilen gelirden, bireysel bir girişimci, basitleştirilmiş vergilendirme sisteminin uygulanmasıyla bağlantılı olarak ödenen vergiyi ödemelidir.
Kanunun 346.45. maddesinin 8. fıkrası uyarınca, bireysel girişimci, Kanunun 346.45. maddesinin 6. fıkrasında belirtilen gerekçelerle patent vergilendirme sistemini uygulama hakkının kaybı hakkında vergi dairesine beyan etmekle yükümlüdür, ve patent vergilendirme sistemini uygulama hakkının kaybolmasına esas teşkil eden durumun meydana geldiği tarihten itibaren 10 takvim günü içinde genel vergilendirme rejimine geçiş hakkında.
Kanunun 346.45. maddesinin 8. fıkrası ve Kanunun 346.46. maddesinin 3. fıkrası ile belirlenen prosedüre uygun olarak yürütülen patent vergilendirme sisteminin vergi mükellefi olarak kaydının silindiği tarihten itibaren, söz konusu bireysel girişimci, türüne göre hak sahibidir. Patent vergilendirme sisteminin uygulandığı girişimcilik faaliyeti, Kanunun 26.2 Bölümü tarafından belirlenen kısıtlamalara tabi olarak, birleştirildiği basitleştirilmiş vergi sistemini uygulamak için.
Patent vergilendirme sistemi (PNS), bireysel girişimciler için özel bir vergi rejimidir. Özü şu şekildedir: bireysel bir girişimci bir patent satın alır, bir patent onu üç tür vergiden muaf tutar:
- Patentin verildiği girişimci faaliyet türünden elde edilen gelir ile ilgili olarak."> vergi kişisel gelir (kişisel gelir vergisi);
- Patentin verildiği faaliyet türü için gelir elde etmek için kullanılan mülk ile ilgili olarak."> vergi bireylerin mülkiyetinde;
- Patentin verildiği girişimci faaliyet türüne göre. KDV'den muafiyet, Rusya topraklarına ve yargı yetkisi altındaki diğer bölgelere mal ithal ederken ödenmesi gereken KDV için geçerli değildir. katma değer (KDV).
Moskova'da bir patent üzerinde çalışan girişimcilerin de satış vergisi ödemesi gerekmiyor.
Bireysel bir girişimci, yalnızca Emekli Sandığı ve Zorunlu Sağlık Sigortası Fonu'na - kendisi ve varsa çalışanları için - katkı payı ödeyebilir.
2. Kimler ve ne tür faaliyetler için patent alabilir?
Patent vergilendirme sistemini yalnızca bireysel girişimciler uygulayabilir.
Patent hakkına sahip bireysel girişimciler:
- çalışanlar - vergi dönemi için en fazla 15 (her türlü ticari faaliyet için);
- yıllık gelir miktarı 60 milyon ruble'den fazla değil.
Patent adresinden satın alınabilir. Moskova'da patent verilebilecek ticari faaliyet türleri, 31 Ekim 2012 tarihli 53 sayılı Moskova Kanunu (20 Kasım 2019'da değiştirildiği şekliyle) “Patent Vergilendirme Sistemi Hakkında” tarafından onaylanmıştır. Orada ayrıca her bir girişimci faaliyet türü için potansiyel yıllık gelir miktarını da görebilirsiniz.
"> 80 tür iş faaliyeti. Bunlar arasında perakende ticaret, kişisel hizmetler, yolcu ve yük taşımacılığı, araba tamiri, kiralık konut, dadılar ve öğretmenler, bilgisayar yazılımı geliştirme, süt üretimi ve diğerleri bulunmaktadır.Bireysel bir girişimci birkaç tür faaliyet yürütüyorsa, Bireysel bir girişimcinin seçebileceği vergilendirme sistemleri:
- genel vergilendirme sistemi (OSNO);
- basitleştirilmiş vergilendirme sistemi (STS);
- tahakkuk eden gelir üzerinden tek vergi (UTII);
- tek tarım vergisi (ESHN).
Girişimci basit bir ortaklık anlaşması (ortak faaliyetler anlaşması) veya mülkün güven yönetimine ilişkin bir anlaşma kapsamında çalışıyorsa, patent verilemez.
3. Bir patent ne kadar süreyle geçerlidir?
Bir takvim yılı içinde bir ila 12 ay arasında herhangi bir süre için bir patent verilebilir.
4. Patent nasıl hesaplanır ve maliyeti ne kadardır?
Bir patentin maliyeti şu şekilde hesaplanır:
Vergi tutarı = (vergi matrahı: 12 ay x patentin verildiği dönemin ay sayısı) x %6
Bir takvim yılından daha kısa bir süre için patent alınması halinde:
Vergi tutarı = (alınabilecek yıllık gelir: bu takvim yılındaki gün sayısı) x patentin verildiği dönemin gün sayısı x %6
Her bölgedeki vergi matrahı (potansiyel yıllık gelir miktarı) farklıdır ve faaliyet türüne bağlıdır.
Bir patentin maliyetini doğru bir şekilde hesaplamak için, Moskova Ekonomik Politika ve Kalkınma Departmanı sayfasındaki hizmeti web sitesinde veya Federal Vergi Hizmetinin web sitesindeki hizmeti kullanabilirsiniz.
6 aya kadar bir patent satın alırsanız, patentin sona erme tarihinden geç olmamak üzere tam fiyatı ödemeniz gerekecektir.
Altı ay veya daha fazla bir süre için bir patent verilirse, önce (patentin başlangıcından itibaren 90 gün içinde) maliyetin 1/3'ünü, sonra (patentin süresi bitene kadar) kalan tutarı ödeyebilirsiniz.
Patent vergilendirme sisteminin uygulandığı girişimcilik faaliyetinin sona ermesi durumunda, patentin sona ermesinden önce vergi tutarı yeniden hesaplanır:
Vergi tutarı = (alınabilecek yıllık gelir: bu takvim yılındaki gün sayısı) x patent vergilendirme sisteminin uygulandığı dönemin gün sayısı x %6.
5. Patent başvurusu nasıl yapılır?
Aşama 3 5 gün içinde patent alın.
4. Adım Patent için ödeme yapın.
6. Faydaları var mı?
Evet. Moskova'da, 2021 yılına kadar, Mart 2015'ten günümüze ilk kez bir IP kaydı yaptıranlar için vergi tatilleri vardır. Girişimci faaliyet türleri:
- Giyim, kürk ve deri ürünleri, şapka ve tekstil tuhafiyelerinin tamiri ve dikimi, triko tamiri, terziliği ve örülmesi.
- Ayakkabı tamiri, boyaması ve dikimi.
- Ev radyo-elektronik ekipmanlarının, ev makinelerinin ve ev aletlerinin onarımı ve bakımı, saatler, metal ürünlerin onarımı ve imalatı, elektronik saat ve diğer cihazlarda pillerin değiştirilmesi.
- Mobilya tamiri.
- Nüfusu kurslar ve özel derslerle eğitme hizmetleri.
- Çocukların ve hastaların gözetimi ve bakımı için hizmetler.
- Ulusal sanat zanaat ürünlerinin imalatı.
- Cooper's mutfak eşyaları ve çanak çömlek tamiri ve imalatı.
- Metal, cam, porselen, ahşap, seramik üzerine gravür işleri.
- Oyuncak tamiri.
- Aile kutlamaları için kartvizit ve davetiye üretimi ve baskısı.
- Kopya-çarpma, ciltleme, dikme, kenar işleme, karton işleri.
- Halı ve kilim üretimi ve restorasyonu.
- Beden eğitimi ve spor dersleri vermek.
- Bu tür faaliyetler için lisansı olan bir kişinin tıbbi faaliyetlerde veya farmasötik faaliyetlerde bulunması.
- Gezi hizmetleri.
- Çeviri ve tercüme faaliyetleri.
Vergi tatillerinin mümkün olduğu ticari faaliyet türleri, 18 Mart 2015 tarihli ve 10 Sayılı Moskova Kanunu (23 Kasım 2016'da değiştirildiği şekliyle) tarafından onaylanmıştır “İlk kez bireysel girişimci olarak kayıtlı vergi mükellefleri için vergi oranlarının belirlenmesi ve basitleştirilmiş bir vergilendirme sistemine ve (veya) patent vergilendirme sistemine geçti.”
"> 17 tür girişimcilik faaliyeti ve patent vergilendirme sistemini seçti. Bu tür girişimciler için iki yıl boyunca sürekli vergi oranı% 6 değil,% 0'dır.Ayrıca, patent vergilendirme sistemi üzerindeki fikri mülkiyet, Bireysel bir girişimcinin vergi indirimi alabileceği koşullar:
- bireysel bir girişimcinin çalışanları olmamalıdır;
- girişimci perakende veya yiyecek içecek sektöründe çalışmamalıdır;
- geliriniz 60 milyon rubleyi aştı (hem patent altındaki faaliyetlerden hem de basitleştirilmiş vergi sisteminden elde edilen gelir dikkate alınır).
Bu durumda IP genel vergilendirme sistemine geçer.
Ayrıca, IP'yi kapatırsanız patentin geçerliliği sona erecektir.
Girişimci bir patent hakkını kaybederse veya IP'yi kapattıysa (ve böylece patent iptal edildiyse), aynı tür faaliyet için yeni bir patent bir sonraki takvim yılından daha erken alınamaz.