Ev sahibi ile yapılan anlaşma, aylık kiranın 3 kısma (kalıcı, değişken, operasyonel) ayrılmasını şart koşuyor.
Aylık olarak, kiraya veren UPD'de kirayı 3 satırda gösterir. Geçen ay, sözleşme şartlarına göre, kiranın sadece 1 kısmı düştü.
Ev sahibi bize orijinaline göre düzeltici bir güncelleme verdi, ancak sadece 1 parçayı değiştirmek için sadece 1 satır içeriyor.
Onlar. s/f için toplam miktar yoktur, sadece 1 kısım için miktarlar vardır. kira. Ev sahibi doğru olanı mı yaptı? Veya düzeltici UPDİkisinde öncesi ve sonrası miktarlar değiştirilmeden belirtilen 3 satır içermelidir.
Konuyu değerlendirdikten sonra şu sonuca vardık:
Düzeltme faturasına yalnızca orijinal faturanın fiyat (tarife) ve (veya) miktar (hacim) değişikliklerinin meydana geldiği mal kalemleri (işler, hizmetler) girilir. Orijinal faturanın değeri değişmeyen mal kalemlerini (işler, hizmetler) düzeltme faturasına yansıtmaya gerek olmadığına inanıyoruz.
Böylece, ev sahibi düzeltici UPD'yi doğru bir şekilde ayarlamıştır.
Gerekli detayların bileşimi düzeltme faturası Sanatın 5.2 paragrafı ile kurulmuştur. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 169'u. Düzeltici fatura özellikle şunları belirtmelidir:
- malların adı (yapılan işin tanımı, verilen hizmetler), mülkiyet hakları ve fiyatın (tarifenin) değiştirildiği ve (veya) miktarın (hacim) belirtildiği ölçü birimi (belirtmek mümkünse) (Madde 4, madde 5.2, Vergi Kanunu'nun 169. maddesi). Rusya Federasyonu);
- tüm mal miktarının maliyeti (işler, hizmetler), vergi öncesi ve sonrası faturaya göre mülkiyet hakları değişiklikler(Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 8. maddesi, 5.2 maddesi, 169. maddesi);
- sevk edilen malların (yapılan iş, verilen hizmetler), devredilen mülkiyet haklarındaki (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 169. maddesinin 11. maddesinin 5.2. maddesinin 169. maddesi) maliyetindeki değişiklikten önce ve sonra geçerli vergi oranları esas alınarak belirlenen KDV tutarı );
- tüm mal miktarının maliyeti (işler, hizmetler), sevk edilen malların maliyetindeki değişiklikten önceki ve sonraki vergi tutarı dikkate alınarak faturaya göre mülkiyet hakları (yapılan iş, verilen hizmetler), devredilen mülkiyet hakları (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 12. maddesi, 5.2 maddesi, 169. maddesi);
- sevk edilen malların maliyetindeki (yapılan iş, verilen hizmetler), devredilen mülkiyet haklarındaki değişikliğin ve sevk edilen malların maliyetindeki (yapılan iş, hizmetler) değişiklikten sonra hesaplanan göstergelere göre fatura göstergeleri arasındaki fark işlenmiş), devredilen mülkiyet hakları (madde 13) Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 169. maddesinin 5.2 fıkrası).
Düzeltme faturasının yukarıdaki göstergelerinin analizinden, orijinal faturanın değerinin değiştiği göstergelerin düzeltme faturasına yansıtılmasının zorunlu olduğu sonucuna varabiliriz.
Düzeltme faturasının şekli ve doldurulmasına ilişkin kurallar, 26 Aralık 2011 tarih ve 1137 sayılı Rusya Federasyonu Hükümeti Kararnamesi'nin 2 No'lu Ekinde onaylanmıştır "Kullanılan belgelerin doldurulması (muhafaza edilmesi) için formlar ve kurallar hakkında katma değer vergisinin hesaplanmasında" (bundan böyle - Kararname N 1137 ).
Paragraflara göre. “a”, 1137 sayılı Kararın Ek N 2'sinin II. Bölümünün 2. fıkrası (bundan sonra Doldurma Kuralları olarak anılacaktır), düzeltici faturanın 1. sütunu, tedarik edilen (sevk edilen) malların adını gösterir (yapılan işin tanımı, hizmetler işlenen), mallar (işler, hizmetler) için düzeltici faturanın düzenlendiği faturanın 1. sütununda belirtilen devredilen mülkiyet hakları, fiyatı (tarife) değişen mülkiyet hakları ve ( veya) miktar (hacim) belirtilir.
Orijinal faturanın değeri değişmeyen mal kalemlerini (işler, hizmetler) düzeltme faturasına yansıtmaya gerek olmadığına inanıyoruz. Ne de olsa, hem Rusya Federasyonu Vergi Kanunu hem de Doldurma Kuralları, yalnızca fiyatın (tarifenin) değiştirildiği ve (veya) malın (işlerin, hizmetlerin) adının düzeltme faturasına yansımasını sağlar. miktar (hacim) belirtilir.
Bununla birlikte, vergi mükellefi, yalnızca değişenleri belirtmek yerine, orijinal faturanın tüm pozisyonlarını düzeltme faturasına aktarırsa, bunun bir ihlal olarak görülmemesi gerektiğini, çünkü Sanatın 2. paragrafının ikinci paragrafına göre. . Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 169'u faturalardaki hatalar ve engellemeyen düzeltici faturalar Vergi makamları esnasında vergi denetimi Satıcıyı, malların alıcısını (işler, hizmetler), mülkiyet haklarını, malların adını (işler, hizmetler), mülkiyet haklarını, bunların değerini ve alıcıya sunulan vergi oranını ve vergi miktarını belirlemek gerekçe değildir. kesinti için vergi tutarlarını kabul etmeyi reddettiği için.
Şimdiye kadarki açıklamalar resmi kurumlar orijinal faturanın içerdiği duruma göre çok sayıda pozisyonları değiştirirken sadece tek tek kalemlerin fiyatını bulamadık. Bu nedenle, paragraflar tarafından yönlendirilir. 1, s. 2 sayfa 1 sanat. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 21'inde, vergi mükellefi, Rusya Maliye Bakanlığına veya kayıt yerindeki vergi makamlarına ek yazılı açıklamalar için başvurma hakkına sahiptir.
UPD - evrensel transfer belgesi , mal tedariki, hizmet sunumu ve hakların bir karşı taraftan diğerine devri için işlemleri gerçekleştirmenize olanak tanır. evrensel transfer belgesi her ikisi de olabilir kağıt formu elektronik olarak da.
Boş bir form ve doldurulmuş bir formu indirmek için hazırladık. UPD örneği 2017. 1 Ekim 2017'den itibaren yeni UPD ile birlikte mevzuatın doldurulması gerekiyor yeni form.
1 Ekim 2017'den itibaren faturayı doldurmak için yeni kuralları dikkate alarak, yeni faturadan evrensel transfer belgesinin yeni formuna bağımsız olarak yeni satırlar ve sütunlar ekleyebilirsiniz.
UPD formunu ve numune doldurmayı indirin
Yeni form Güncelleme 2019-
Örnek UPD'yi doldurma 2019 -
Boş boş yeni form
01.10.2017 tarihli UPD, belgenin 1 Temmuz 2017 tarihli önceki sürümüne göre bir dizi değişiklik içermektedir. Yeni formda nelerin değiştiğini ve belgeyi nasıl dolduracağınızı düşünün.
Sütun 1a "Mal türü kodu"
- Evrensel transfer belgesini oluşturan kuruluş EAEU ülkelerine mal göndermiyorsa: Beyaz Rusya, Ermenistan, Kazakistan, Kırgızistan, o zaman yeni sütun bir çizgi yerleştirilir;
- Kuruluş, EAEU ülkelerine mal ihraç ediyorsa, 1a "Ürün tipi kodu" sütununa, 16 Temmuz 2012 tarih ve 54 sayılı AET Konseyi kararındaki numarayı girmelisiniz.
Satır 8 "Devlet Sözleşme Tanımlayıcısı"
- Evrensel transfer belgesini oluşturan kuruluş bu özel durumda çalışmazsa devlet müşterisi, ardından 8. satıra bir tire konur.
- Kuruluş bir devlet sözleşmesi kapsamında çalışıyorsa ve devlet müşterisi devlet sözleşmesinin, sözleşmesinin (anlaşmasının) numarasını atadıysa, o zaman verilen numara 8. satıra girilir. Sözleşmeler atanmamışsa durum tanımlayıcı, ardından 8. satıra bir tire konur.
Sütun 11 "Gümrük beyannamesi kayıt numarası"
UPD'nin 11. sütunu şunları belirtmelidir: kayıt numarası gümrük beyannamesi (önceden sütun 11, beyanname numarasını gösteriyordu). Gümrük beyannamesi kayıt numarası - kuruluştan bir beyanname aldıklarında gümrükte atanır. Rusya Federasyonu topraklarındaki bir kuruluş yeniden satış yapıyorsa ithal mallar, daha sonra kayıt numarası mal tedarikçisinin faturasından alınır.
Bireysel girişimci veya diğer yetkili kişi
Evrensel devir belgesinin yeni biçiminde, yeni bir satır olan "diğer" yetkili kişi» hatta IP yerine imza koyma hakkı verilir. Daha önce belgede “diğer yetkili kişi” satırı yoktu ve bireysel girişimcinin formu bizzat imzalaması gerekiyordu.
UPD 2019 - numune doldurma
Yeni form 2019'u doldurma örneği, yeni doldurma kurallarına göre doldurulmuş satırlar ve sütunlar içerir. Evrensel devir belgesinin yeni formu, 10/01/2017 tarihinden itibaren yeni fatura formuna uygun olarak doldurulur.
01.10.2017 tarihli yeni bir form doldurma örneği Örnek form doldurma 2019 -
UPD durumu 1 ve durum 2 - fark nedir?
İki tür evrensel transfer belgesi vardır - durum 1 ve durum 2 ile ve yalnızca doldurulan ayrıntıların eksiksizliği bakımından farklılık gösterir.
Durum 1 ile UPD
Durum 1 olan UPD, fatura ve transfer belgesinin yerine geçen tek bir belgedir.
Durum 1 olan bir belgede, hem faturada hem de devir belgesinde doldurulan tüm ayrıntılar doldurulmalıdır.
Durum 2 ile UPD
Durum 2'ye sahip UPD - aktarım belgesinin yerine geçer (aktarımı onaylar) maddi varlıklar).
2 statüsündeki bir belgede, maddi varlıkların devrine ilişkin belgenin ayrıntıları doldurulmalıdır. Fatura detaylarını doldurmanıza gerek yoktur.
Evrensel düzeltici belge UKD
Evrensel düzeltici belge 1 Ekim'den bu yana değiştirilmiştir. UKD, daha önce sevk edilen malların maliyetinin değişimini gösterir. Yeni sürümü aşağıdaki linkten indirebilirsiniz.
01.10.2017'den itibaren UKD'nin yeni formu -
Yeni bir UPD ve UKD biçimi hakkında yasal tavsiye
Belgenin yeni biçimi hakkında hâlâ sorularınız mı var? Sormak ücretsiz soru avukat ve 15 dakika içinde bir cevap alın. Veya makalenin altındaki belgeye bir yorum bırakın, Ya-Jurist.ru kaynağının kullanıcıları cevaba yardımcı olacaktır.
Evrensel transfer belgesinin (bundan sonra UPD olarak anılacaktır) yayınlanmasından bir yıl sonra, vergi dairesi temsilcileri, evrensel düzeltici belgenin (bundan sonra UKD olarak anılacaktır) uzun zamandır beklenen biçimini geliştirdiler. Yeni form, bir düzeltme faturasının ve alıcının daha önce sevk edilen malların (işler, hizmetler) miktarındaki veya fiyatındaki değişikliklerle ilgili bir anlaşmasının (bildiriminin) bir karışımıdır.
UPD formunun yaygın kullanımının ana dezavantajı, satıcıyı düzeltme faturası ve birincil belgeler düzenleme ihtiyacından kurtarmayan satış hacimlerinde, fiyatlarda (tarifelerde) değişiklikler olması durumunda düzeltmenin imkansızlığıydı (Mektubu 01.24.2014 tarihli Rusya Federasyonu Federal Vergi Servisi No. ED-4- 15/1121@).
Ve şimdi, bir yıl sonra, vergi makamları UPD'ye bir düzeltme belgesi sundu (17 Ekim 2014 tarihli Rusya Federasyonu Federal Vergi Servisi Mektubu No. ММВ-20-15 / 86@ “Evrensel Transfer Belgesinin Ayarlanması Üzerine) ”, bundan sonra Rusya Federasyonu Federal Vergi Servisi Mektubu olarak anılacaktır). Vergi makamlarına göre, UKD'nin uygulanması, sevk edilen malların maliyetindeki (yapılan iş, verilen hizmetler), devredilen mülkiyet haklarındaki değişikliklerle ilgili işlemler açısından belge akışını basitleştirecektir.
UKD Kapsamı
- - giderleri teyit etmek için birincil muhasebe belgesi olarak (detayların doldurulması durumunda, normların sağladığı Federal yasa 6 Aralık 2011 tarihli 402-FZ sayılı, bundan sonra 402-FZ sayılı Kanun olarak anılacaktır);
- - kullanım hakkını veren bir belge olarak vergi indirimi KDV için (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 169. maddesinin 6. fıkrası, 5.2 maddesinde, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 171. maddesinin 13. maddesinde, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 172. maddesinin 10. maddesinde belirtilen ayrıntıların doldurulması durumunda) Rusya Federasyonu Vergi Kanunu).
Rusya Federasyonu Federal Vergi Servisi Mektubu'nun 2 No'lu Ekinde, UKD operasyonlarının kaydedilmesine ilişkin davaların bir listesi bulunmaktadır.
UKD aşağıdaki durumlarda uygulanabilir:
- 1) sevk edilen malların (yapılan iş, verilen hizmetler) fiyatının (tarife) ve devredilen mülkiyet haklarının ayarlanması nedeniyle erken teslimatın maliyetindeki değişiklikler;
- 2) sevk edilen malların miktarındaki (hacimindeki) (yapılan iş, verilen hizmetler), devredilen mülkiyet haklarındaki bir ayarlama nedeniyle önceki teslimatın maliyetindeki değişiklikler;
- 3) malların (işler, hizmetler), mülkiyet haklarındaki tutarsızlıkların (hem eksiklik hem de fazlalık şeklinde) alıcı tarafından dikkate alınmadan tespiti. Aynı zamanda, tutarsızlıklarla ilgili belge satıcı tarafından imzalanmadı (tutarsızlıklarla ilgili tek taraflı eylem alıcı tarafından hazırlandı);
- 4) alıcının kaydetmediği malların iadesi (11.04.2012 tarih ve ED-4-3/6103@ sayılı Rusya Federasyonu Federal Vergi Servisi Mektubu).
UKD aşağıdaki durumlarda geçerli değildir:
- 1) alıcı tarafından muhasebeleştirilmesi için kabul edilen malların iadesi (16 Mayıs 2012 tarih ve 03-07-09 / 56 tarihli Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı Mektubu, Rusya Federasyonu Yüksek Tahkim Mahkemesi kararı 19 Mayıs 2011 Sayı 3943/11).
- 2) orijinal olarak düzenlenen belgelerde (UPD, nakliye faturaları, faturalar) satıcı tarafından yapılan bir hata (örneğin aritmetikte, ayrıntılarda).
UKD'nin durumuna bağlı olarak, belgeleri işleme prosedürü aşağıdaki gibi olacaktır:
Gerekli ayrıntıların listesi
UKD aynı anda iki belgeyi "emdiği" için (fatura ve birincil Muhasebe dökümanı), daha sonra yürütülmesi sırasında, faturanın zorunlu ayrıntılarının listesi ("1" durumu için) ve birincil muhasebe belgeleri ("1" veya "2" durumu için) gereksinimlerine uyulmalıdır.
Rusya Federasyonu Federal Vergi Servisi Mektubu'nun 4 No'lu Ekinde, zorunlu olarak UKD şeklinde tanımlanan göstergeler yer almaktadır.
Bu nedenle, zorunlu ayrıntıların listesi UKD'de verilmelidir:
- - 402-FZ sayılı Kanun'un 9. maddesinin 2. paragrafının gerekliliklerine uygun olarak birincil muhasebe belgesi ("1" veya "2" statüsü için)
- - Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 169. maddesinin 2. fıkrasının 2. fıkrasının hükmü dikkate alınarak, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 169. maddesinin 6. fıkrasının 5.2 maddesinin gerekliliklerine uygun faturalar (durum için) "1").
AOC'nin bir örneği aşağıda gösterilmiştir:
UKD'yi satın alma defterine ve satış defterine, alınan ve verilen faturaların kaydına yansıtma prosedürü
UKD göstergelerinin alım satım defterine yansımasına geçmeden önce, UKD'nin bir parçası olarak bir düzeltme faturası düzenleme tarihini belirleme prosedürünü ele alacağız.
Satıcının düzeltici faturayı düzenlediği tarih, sevk edilen malların maliyetindeki (yapılan iş, verilen hizmetler) ve alıcı ile devredilen mülkiyet haklarındaki değişiklik hakkında belge üzerinde anlaşmaya varma prosedürüne bağlıdır:
Aynı zamanda, UKD'de 13. satırın olmaması veya içinde bir çizgi olması, alıcıyla yapılan işlem tarihinin, belgenin satıcı tarafından düzenlendiği tarihle (satır 1) çakıştığını gösterir.
UKD'yi bir tedarikçiye kaydetme prosedürü
UKD kayıt prosedürü aşağıdaki faktörlere bağlıdır:
- 1) daha önce sevk edilen malların (yapılan iş, verilen hizmetler), devredilen mülkiyet haklarındaki değişikliklerin niteliği (artış veya azalma);
- 2) daha önce sevk edilen malların (yapılan işler, verilen hizmetler), devredilen mülkiyet haklarının (bildirim niteliğinde veya alıcının onayını gerektirir) değerini değiştirme yöntemi.
Kolaylık sağlamak için düzenliyoruz olası seçenekler tablo şeklinde.
| Belgenin başlığı | ||
| Onayın alındığı tarih ile faturanın düzenlenme tarihi çakışmayabilir. UKD, alıcının onayının alındığı vergi döneminde kaydedilir (tarih, UKD'nin 13. satırında yansıtılır), ancak 5 numaralı sütunda UKD'nin 1. satırının tarihi girilir.Örneğin, UKD'nin hazırlanma tarihi 11/19/2014 (satır 1), onay tarihi 21/01/2015 (satır 13). Bu durumda, UKD 2015'in 1. çeyreğinde kaydedilir ve 5 numaralı sütuna tarih girilir - 19/11/2014. | ||
| Belgenin başlığı | Aşağıdaki durumlarda UKD kayıt prosedürü: | |
| Bildirim tarihi ile fatura tarihinin aynı olması, 5 numaralı sütunda UKD'nin 1. satırının tarihi girilir. | Onayın alındığı tarih ile faturanın düzenlenme tarihi çakışmayabilir. UKD, UKD'nin 13. satır tarihinden önce ve alınan ve düzenlenen faturaların kaydında UKD'nin yansıma tarihinden önce kaydedilmez. nerede 5 numaralı sütunda UKD'nin 1. satırının tarihi girilir.Örneğin, UKD'nin derlenme tarihi 11/19/2014 (satır 1), onay tarihi 30/12/2014 (satır 13) ve alınan ve verilen faturaların kayıt defterine yansıma tarihi 01'dir. /21/2015. Bu durumda UKD, 2015'in 1. çeyreğinde kaydedilir ve 5 numaralı sütuna tarih girilir - 19/11/2014. | |
| 2 numaralı sütun ve 6 numaralı sütunda UKD'nin 1. satırının tarihi girilir. | Onayın alındığı tarih ile faturanın düzenlenme tarihi çakışmayabilir. UKD, sözleşmenin alıcıdan teslim alındığı vergi döneminde tescil edilir. | |
UKD'yi alıcıya kaydetme prosedürü
Şimdi alıcı ile bu durumlarda UKD'yi yansıtma prosedürünü düşünün.
| Belgenin başlığı | Aşağıdaki durumlarda UKD kayıt prosedürü: | |
| Alıcı fiyat artışı bildirimleri | maliyeti artırmak için alıcıdan onay alınması | |
| Satın alma defteri (1137 Sayılı Kararın Ek No. 4'ün II. bölümünün 2. maddesi, 12. maddesi). | Bildirim tarihi ile fatura tarihinin aynı olması, 5 numaralı sütunda UKD'nin 1. satırının tarihi girilir. Bu durumda UKD, tedarikçiden alındığı dönemde kaydedilir. Örneğin, UKD'nin derlenme tarihi 30 Aralık 2014'tür (satır 1) ve alınan ve kesilen faturaların alınma ve kayıt defterine yansıma tarihi 21 Ocak 2015'tir. Bu durumda, UKD kayıtlıdır. 2015'in ilk çeyreği ve 5 numaralı sütunda tarih eklenmiştir - 30.12.2014. | Onay tarihi ile faturanın düzenlenme tarihi çakışmayabilir. UKD, alıcının yeni fiyatla anlaştığı vergi döneminde tescil edilir. nerede 5 numaralı sütunda UKD'nin 1. satırının tarihi girilir. |
| Alınan ve düzenlenen faturalar için muhasebe günlüğü (Bölüm II, 1137 Sayılı Kararın Ek No. 3'ü). | 2 numaralı sütuna UKD'nin 13. satırının tarihi girilir, 6 numaralı sütuna UKD'nin 1. satırının tarihi girilir. | |
| Belgenin başlığı | Aşağıdaki durumlarda UKD kayıt prosedürü: | |
| Alıcı fiyat artışı bildirimleri | maliyeti artırmak için alıcıdan onay alınması | |
| Satış defteri (1137 sayılı Kararın Ek No. 5'inin II. bölümünün 1. maddesi, 2. maddesi). | Bildirim tarihi ile fatura tarihinin aynı olması, 5 numaralı sütunda UKD'nin 1. satırının tarihi girilir. | Onay tarihi ile faturanın düzenlenme tarihi çakışmayabilir. UKD, UKD'nin 13. satır tarihinden önce kaydedilmemiştir. nerede 5 numaralı sütunda UKD'nin 1. satırının tarihi girilir. Uygulamada bu, alıcının KDV iade anını geciktirmek isterse UKD'yi daha sonra (örneğin bir sonraki vergi döneminde) imzalayabileceği anlamına gelir. |
| Alınan ve düzenlenen faturalar için muhasebe günlüğü (Bölüm I, Ek No. 3, Karar No. 1137). | UKD, tedarikçiden alındığı dönemde kaydedilir. 2 numaralı sütun şunu gösterir: UKD'nin fiilen alındığı tarih ve UKD'nin 1. satırının tarihi 6 numaralı sütuna girilir. | Onay tarihi ile faturanın düzenlenme tarihi çakışmayabilir. UKD onay döneminde tescil edilir yeni değer. Bu yüzden 2 numaralı sütuna UKD'nin 13. satırının tarihi girilir, 6 numaralı sütuna UKD'nin 1. satırının tarihi girilir. |
Gelir vergisini hesaplamak için UKD'yi vergi muhasebesine yansıtma prosedürü
Gelir vergisini hesaplamak amacıyla UKD, aşağıdakileri ayarlamak için temel olabilir:
- - malların (işlerin, hizmetlerin) satışından elde edilen gelirler, satıcıdan devredilen mülkiyet hakları;
- - satın alınan değerli eşyaların (işler, hizmetler) maliyeti, alıcının mülkiyet hakları.
Emir Vergi muhasebesi tedarikçide
Daha önce sevk edilen malların (yapılan işler, verilen hizmetler) değerindeki değişiklikler, devredilen mülkiyet hakları, gelir vergisi için vergi yükümlülüklerinin düzeltilmesini gerektirir.
Rusya Federasyonu Federal Vergi Servisi Mektubu'nun Ek No. 6'sı, daha önce yapılan teslimatların maliyetinde bir artış veya azalma olması durumunda vergi matrahını ayarlamak için bir algoritma sağlar.
Daha önce sevk edilen malların (yapılan iş, verilen hizmetler), devredilen mülkiyet haklarının değeri düşerse, değer değişikliği döneminde vergi yükümlülükleri kabul edilebilir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 2. maddesi, 54. maddesi).
Daha önce sevk edilen malların (yapılan iş, verilen hizmetler) değerindeki artışla, devredilen mülkiyet hakları, vergi yükümlülükleri, Vergi Kanunu'nun 54. maddesinin 2. fıkrasındaki normlar nedeniyle değer değişikliği döneminde tanınamaz. Rusya Federasyonu bu durumda çalışmıyor (içinde bu durum gelir vergisinin eksik ödenmesine yol açan eksik beyan edilen gelirler vardı).
Seçenek I - daha önce sevk edilen malların (yapılan işler, verilen hizmetler), devredilen mülkiyet haklarının maliyetindeki artış:
Seçenek II - daha önce sevk edilen malların (yapılan işler, verilen hizmetler), devredilen mülkiyet haklarının maliyetinin düşürülmesi:
Alıcıda vergi muhasebesi prosedürü
Alıcının ayna durumu vardır. Daha önce satın alınan malların (yapılan işler, verilen hizmetler), mülkiyet haklarının değeri düştüğünde, vergi matrahının düzeltilmesi yükümlülüğü doğar. vergilendirilebilir dönem, giderlerin muhasebeleştirildiği (Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı'nın 16 Ocak 2012 tarih ve 03-03-06 / 1/13 tarihli mektubu).
Daha önce satın alınan malların (yapılan işler, verilen hizmetler) değerindeki artışla, devredilen mülkiyet hakları, değer değişikliği döneminde vergi yükümlülükleri kabul edilebilir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 2. maddesi, 54. maddesi).
Seçenek I - önceden satın alınan malların maliyetindeki artış (yapılan iş, verilen hizmetler), mülkiyet hakları:
Seçenek II - önceden satın alınan malların (yapılan iş, verilen hizmetler) maliyetinin düşürülmesi, mülkiyet hakları:
| Aşağıdaki durumlarda vergi muhasebesi prosedürü: | |
| alıcının fiyat indirimi bildirimi | Maliyeti düşürmek için alıcıdan onay almak |
| Ayarlamanız gerekiyor vergi matrahı giderlerin muhasebeleştirildiği vergi döneminde. Malzeme maliyetlerinden bahsediyorsak (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 254. maddesinin 8. fıkrası), o zaman hizmet dışı bırakılan malzemelerin, üretim için hammaddelerin maliyetini yeniden hesaplamak gerekir. Örneğin, eğer Muhasebe politikası vergi amaçlı kuruluş, maddi kaynakları ortalama bir maliyetle tahmin etme yöntemini kullanır, ardından silinen hammadde ve malzemelerin maliyetindeki düşüşle, aktifleştirme döneminden hammadde ve malzemelerin serbest bırakılmasına kadar düzeltme yapılır. üretime (Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı'nın 03.03.2012 tarih ve 03-03-06 /1/137 tarihli yazısı). | |
UPD'yi düzeltme prosedürü
UPD'nin şu şekilde kullanılabileceğini hatırlayın:
- - tek belge, masrafları teyit eden ve faturanın ayrıntılarını içeren (durum "1");
- - birincil muhasebe belgesi (durum "2").
Hemen "hatalar" ve "düzeltmeler" kavramlarını birbirinden ayırmanın gerekli olduğunu not ediyoruz.
Ayarlamaların getirilmesi, öncelikle daha önce sevk edilen malların (yapılan işler, verilen hizmetler) satış hacimlerindeki veya fiyatlarındaki (tarifeler), devredilen mülkiyet haklarındaki bir değişiklikle ilişkilidir. Ve bu durumda, UKD hazırlanır.
Hatalar, tedarikçinin ve alıcının finansal göstergelerindeki değişikliği etkilemeyen UPD'deki yanlışlıklar, yanlış bilgilerin (örneğin, ödeyenin adı, adresler, sözleşmelerin ayrıntıları, TIN, KPP) gösterilmesidir.
UPD'deki bu tür hataları düzeltme prosedürü aşağıdaki faktörlere bağlıdır:
- 1) hatanın hangi kısımda yapıldığı (fatura ve (veya) birincil muhasebe belgesi açısından);
- 2) Yapılan hataların vergi yükümlülüklerinin miktarı üzerindeki etkisi.
Durum "1" olan UPD'deki hataları düzeltme prosedürü
Rusya Federasyonu Federal Vergi Servisi Mektubu'nun 7 No'lu Ekinde, UPD'deki hataları düzeltmek için üç olası durum ele alınmaktadır. Kolaylık sağlamak için, UPD'deki hataları düzeltme mekanizmasını tablodaki "1" durumuyla sistematik hale getiriyoruz:
| Hataların doğası | Durum 1: | Durum #2: | Durum #3: |
| KDV'nin reddedilmesine neden olur. | yapılan hatalar faturanın göstergelerine atıfta bulunur ( KDV indirimine neden olmaz.) ve birincil muhasebe belgesine. | yapılan hatalar birincil muhasebe belgesi ile ilgilidir. | |
| Hata Düzeltme Algoritması |
|
|
|
"2" durumundaki UPD'deki hataları düzeltme prosedürü
Yalnızca birincil muhasebe belgesinde bir hata yapılırsa, hatayı düzeltme prosedürü 3 numaralı durum için verilen prosedüre benzer olacaktır (iki yöntemden biri).
Bununla birlikte, fatura düzenleme yükümlülüğünün ortaya çıktığı bir durum göz ardı edilmez (örneğin, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 147, 148, 149. Maddeleri temelinde bir işlemin yanlışlıkla KDV'den muaf olarak kabul edilmesi). Bu gibi durumlarda, hata aşağıdaki sırayla düzeltilir:
- 1) “eski” nüsha düzeltilir veya UPD'nin yeni bir nüshası verilir (3 numaralı durum için verilen sırayla);
- 2) fatura ayrıca düzenlenir.
UKD'deki hataları düzeltme prosedürü
UKD'deki hataları düzeltme prosedürü, Rusya Federasyonu Federal Vergi Servisi Mektubu tarafından özel olarak ele alınmamıştır. Ancak burada, UPD'deki hataları düzeltirken işleyen aynı prensibi kullanmak uygundur.
Yalnızca UKD derlenirken bir hata yapılması durumunda (örneğin, faturanın ayrıntıları ve (veya) birincil muhasebe belgesinin yanlış belirtilmesi), düzeltme prosedürü UPD için verilen prosedüre benzer olacaktır. (belgenin durumuna bağlı olarak).
Bununla birlikte, pratikte, UKD'de yapılan hataların UPD'den "çekildiği" durumlar göz ardı edilmez. Bu durumda, her iki belge de düzeltmeye tabidir ve hataların niteliğine bağlı olarak düzeltme algoritması farklı olabilir.
Bu nedenle, "1" statüsündeki UPD'de bir hata birincil muhasebe belgesinin göstergelerini etkiliyorsa, bu kısım düzeltmeye tabidir (3 numaralı durumda verilen algoritmaya göre). Yeni bir UPD derlerken, belgenin durumu "1"den "2"ye değişecektir. Aynı zamanda UKD'de KDV'nin indirilmesini engelleyen başka bir hata yapılabilir, örneğin alıcının VKN'si yanlış belirtilir. Yeni bir UKD derlerken, belgenin durumu aynı kalacaktır (“1”).
Özetle, açıkça tanımlanmış kurallara sahip bir UKD'nin ortaya çıkmasının, karşı taraflar arasındaki iş akışını büyük ölçüde basitleştireceğini ve gereksiz kağıt formların maliyetini azaltacağını not ediyoruz.
Tedarikçilerin UKD'yi (vergi departmanı tarafından önerilen veya bağımsız olarak geliştirilen biçimde) uygulamaya karar vermesi durumunda, bu durum Muhasebe politikası amaçlı olarak muhasebe ve vergi amaçlı.
Faturalarda düzeltme yapamazsınız. Hataları düzeltmek için şunları yapmalısınız:
- düzeltme faturaları (düzeltmeler)
- düzeltildi (düzeltildi). Bazı durumlarda, hataların bırakılmasına izin verilir.
Bu veya bu durumda nasıl davranılacağını bu makalede okuyun.
Düzeltme veya düzeltme
Orijinal belgeye ek olarak düzeltme faturası (KSF) düzenlenir. Başka bir deyişle, KSF orijinal faturadan ayrı olamaz. Malların, işlerin, hizmetlerin, devredilen mülkiyet haklarının fiyatında ve / veya özelliklerinde bir değişiklik olması durumunda bir düzeltme yapılmalıdır (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 3. fıkrası, 3. fıkrası, 168. maddesi).
Satıcı bir düzeltici fatura düzenlemelidir en geç beş Takvim günleri derleme tarihinden itibaren birincil belge(sözleşme, sözleşme vb.), alıcının değişikliklere rıza gösterdiğini teyit eder. Bu nedenle, indirim veya diğer nedenlerle fiyat değişikliği, eksik teslimat, kusur vb. nedeniyle mal miktarında değişiklik olması durumunda bir düzeltme belgesi düzenlenmelidir.
Düzeltici faturaların yalnızca ilgili birincil belgelerle onaylanan tarafların karşılıklı rızası ile düzenlendiğini lütfen unutmayın. Alıcı, fiili teslimat şartlarını kabul etmezse, düzeltici belgeler düzenlenmez. Duruma göre iade, ters satış, ek teslim veya diğerleri yapılır.Kural olarak bu tür durumlarda yapılacak işlemlerin usulü taraflar arasındaki sözleşmede belirlenir.
Değiştirilmiş bir fatura (ISF), orijinal belgenin yeni bir versiyonudur (kopyasıdır) (Rusya Federasyonu Hükümeti Kararnamesi N 1137 ile onaylanan fatura doldurma Kurallarının 7. maddesi). Yeni sayılır. bağımsız belge, orijinal olmadan var olabilir. Düzeltici faturanın aksine, ISF'ye birincil faturanın numarası ve tarihi atanır ve "1a" satırı seri numarasını ve düzeltme tarihini gösterir.
Bir düzeltme göndermek için, tarafların belgede yapılacak değişikliklerle ilgili bir anlaşma yapmasına gerek yoktur. Aynı zamanda, Rusya'nın mevcut mevzuatı, bir ISF yayınlamak için zaman çerçevesini belirlememektedir. Vergi oranının yanlış gösterilmesi, aritmetik hata, yazım hatası vb. durumlarda düzeltilmiş faturalar düzenlenir.
Vergi makamlarının işlemin taraflarını (satıcı, alıcı), malların adını (işler, hizmetler), maliyetlerini, oranlarını ve vergi tutarlarını tanımlamasını engellemeyen faturalardaki ve düzeltici faturalardaki hatalar, düzeltilmemesine izin verildi (paragraf 2 fıkra 2 madde 169, Rusya Federasyonu Hükümeti Kararnamesi N 1137 ile onaylanan, fatura doldurma Kurallarının 7. maddesi). Bu tür hatalar, büyük harfler yerine küçük harfler, fazladan karakterler (virgüller, kısa çizgiler vb.), dizinde yazım hataları veya ölçü birimlerinin belirtilmesi vb. Olabilir. Ne yazık ki, Rusya Federasyonu'nun mevcut mevzuatı kapsamlı bir liste tanımlamamaktadır. düzeltilemeyecek hatalardır.
Fatura ancak yeni belgeler derlenerek düzeltilebileceğinden, düzeltici veya düzeltilmiş belgelerde hatalar yapılırsa ne yapılacağı sorusu ortaya çıkar. Nasıl yeniden düzeltme düzenlerim veya değiştirilmiş bir faturayı nasıl değiştiririm? devamını anlıyoruz.
Revize edilmiş bir faturayı düzeltme
Fatura düzenlendikten sonra, alıcı adına vergi makamlarının kimliğini belirlemesini engelleyen bir yazım hatası bulduğumuzu ve Melnitsa LLC yerine Mylnitsa LLC'yi belirttiğimizi varsayalım. Orijinal belgenin yeni bir versiyonunu oluşturuyoruz - Düzeltme 1. Belgeyi, 1137 Sayılı Hükümet Kararnamesi Ek N 1'e uygun olarak hazırlıyoruz.
Düzeltilmiş belgeyi düzenledikten sonra, alıcı adına yapılan bir hataya ek olarak, karşı tarafın VKN'sinde de fark etmediğimiz ve Düzeltme 1'de düzeltmediğimiz bir yazım hatası olduğunu öğreniyoruz. , alıcının adı ve TIN'indeki değişiklikleri yansıttığımız - Düzeltme 2 - belgesinin başka bir kopyasını oluştururuz.
Oluşturulan fatura sürümlerinin sayısı gereksinimlerle sınırlı değildir Mevcut mevzuat RF. Belgenin yeni sürümleri, önceki sürümlerde yazım hataları ve aritmetik hataların bulunduğu durumlarda, yani; düzeltilmiş faturalarda
Düzeltici faturayı düzeltme
Hem orijinal hem de düzeltme faturası için belgenin yeni bir kopyasını düzenleyebilirsiniz. Bir aritmetik hata veya yazım hatası bulunursa, düzeltilmiş bir düzeltici fatura (IKSF) düzenlemek gerekir (Rusya Federasyonu Hükümeti Kararnamesi N 1137'nin Ek 2'sinin 6. maddesi).
KSF'nin yeni bir nüshasında, düzeltmeler yapılmadan önce düzenlenen düzeltici faturanın "1" ve "1b" satırlarında belirtilen göstergelerin değiştirilmesine izin verilmez ve "1a" satırı doldurulur. seri numarası ve düzeltme tarihi.
Orijinal CSF'de tekrar bir hata bulunursa veya düzeltilende tekrar bir hata yapılırsa, orijinal düzeltici belgenin yeni bir versiyonu olacak yeni bir düzeltme düzenlemek gerekir.
Malların (işlerin, hizmetlerin) fiyatı veya miktarı, faturanın yeni bir versiyonu olan düzeltici faturanın düzenlendiği anda değişirse ne olur?
Düzeltilmiş faturanın düzeltilmesi
Diyelim ki orijinal faturanın bir versiyonu var, örn. düzeltilmiş belge gönderildi. Bir süre sonra, zaten düzeltilmiş faturanın tablo kısmında bir hata bulduk (indirim nedeniyle malların fiyatı değişti). Alıcı, ilgili tarafından onaylanan değişiklikleri kabul eder. Ek anlaşma sözleşmeye Bu durumda, tedarikçinin bir düzeltme faturası düzenlemesi gerekir. En son sürüm orijinal belge, yani Düzeltme 1'e.
Not. Düzeltme faturası her zaman orijinal faturanın en son versiyonuna göre düzenlenir, örn. en son düzeltmeye.
faturanın düzeltilmesi
Uygulamada, düzeltme belgesinde düzeltme (yeniden ayarlama) yapmanız veya orijinal faturayı iki veya daha fazla kez düzeltmeniz gereken durumlar vardır. Daha ayrıntılı olarak ele alalım.
A. Yeniden Ayarlama
Malların (işler, hizmetler) maliyetinde tekrarlanan değişiklikler olması durumunda yeniden ayarlama gerekebilir. Ardından daha önce düzenlenen düzeltme için yeni bir düzeltme faturası düzenlenir. Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı'nın 26 Mayıs 2015 tarih ve 03-07-09 / 30177 sayılı mektubuna göre, önceki KSF'den ilgili veriler yeni KSF'ye aktarılır (B satırındaki bilgiler (sonra) önceki KSF'nin değişikliği) tekrarlanan KSF'nin A satırına (değişiklikten önce) aktarılır). Yeni düzeltmenin "1b" satırında önceki düzeltme faturasının numarasını ve tarihini belirtin.
B. Orijinal belgeyi yeniden ayarlama
Düzeltme faturasına yalnızca fiyatın değiştirildiği ve / veya miktarın belirtildiği bilgiler aktarılır (Rusya Federasyonu Hükümeti Kararnamesi N 1137 ile onaylanan düzeltme faturasının doldurulmasına ilişkin Kuralların 2. maddesi) .
Orijinal faturanın "1" ve "5" satırlarında belirtilen mal miktarını netleştirmemiz gerektiğini varsayalım. Düzeltme gönderiliyor. Her şey standart. Bir süre sonra tedarikçi, orijinal faturanın "2" ve "4" satırlarında yansıtılan mallarda indirim sunar. Bu durumda bir önceki düzeltme için bir düzeltme belgesi ayarlamak mümkün olmayacaktır çünkü bu yeniden bir düzeltme değil, belgedeki diğer bilgilerin bir düzeltmesidir.
Malların (işlerin, hizmetlerin) fiyatında veya miktarında bir değişiklik olursa, farklı zaman ve farklı birincil belgeler tarafından düzenleniyorsa, her değişiklik için ayrı bir düzeltme faturası düzenlenmesi gerekir. Başka bir deyişle, bir fatura için bir veya daha fazla düzeltici belge düzenlenebilir (19 Kasım 2015 N 16-3-02 / 17851@ tarihli SD için Federal Vergi Servisi Ofisi mektubu).
Uygulamada, düzeltme için bir ayarlama yapıldığında daha karmaşık durumlar vardır, bu da sırayla yeni sürümlere ve diğerlerine sahiptir. Böyle bir "karma" düzeltme son derece nadirdir. Karşılaşma olasılığı oldukça yüksek olan bir durumu ele alalım.
Sabitleme yeniden düzeltme
Karmaşık vakaların yukarıda tartışılan birkaç basit vakadan oluştuğu açıktır. Ayrıntılı olarak basit senaryolar üzerinde durmayacağız, sadece meydana gelen olayları belirteceğiz: bazı malların miktarının belirtilmesi nedeniyle bir fatura düzenlendi, bir süre sonra yeniden ayarlanan bir düzeltme belgesi düzenlendi. bir indirim sağlanması (yeniden ayarlama). Orijinal faturada ve tüm düzeltme faturalarında yeniden düzeltme yapıldıktan sonra, alıcının adresinde vergi makamlarının şirketi tespit etmesini kesinlikle engelleyecek bir yazım hatası bulundu.
Böylesine zor bir durumda, iki düzeltici belge düzenlemek zorunda kalıyoruz: ilki, miktarlar ve fiyatlar hakkındaki orijinal bilgilerin aktarılacağı orijinal fatura; ikincisi - düzeltilmiş bilgilerin zaten yansıtılması gereken son düzeltme faturasına.
Hangi belgenin hangi durumda hazırlanacağı konusunda kafanızın karışmaması için iki basit kuralı hatırlamak yeterlidir:
- Mal miktarının (işler, hizmetler, devredilen mülkiyet hakları) fiyatında ve / veya özelliklerinde bir değişiklik olması durumunda bir düzeltme faturası, aritmetik bir hata veya yazım hatası bulunursa düzeltilmiş bir fatura düzenlenir.
- Düzeltici ve düzeltilmiş belgelerin doğru doldurulması, hangi belge için düzenlendiklerine bağlıdır. Düzeltmeler için temel olarak bir belge seçerken son derece dikkatli olun.
Lütfen faturaları düzeltme kurallarının kağıt ve elektronik orijinaller. Kağıt üzerinde daha önce silmelere izin verildiyse, şimdi fatura yalnızca yeni belgeler - ayarlamalar ve düzeltmeler düzenlenerek düzeltilebilir.
Karşı tarafımız bizden Aralık ayı için 150.000-00 tutarında yanlışlıkla düzenlenmiş belgeler (UPD) aldı, sonra hatamızı düzelttik ve onlara bir uzlaşma eylemi sağladık, düzeltilmiş 160.000-00 tutarında zaten imzaladılar ama yaptılar tutarın düzeltilmemesi, KDV'nin tesliminden sonra tarafımızdan alınan düzeltilmiş belgeler. Mevcut çeyrekte, Aralık ayı belgelerine göre kendilerine kısmen 10.000-00 kredi verebilirler ve kredilendirme için 10.000-00 KDV'yi kabul edebilirler mi?
Malların satıcısı vermeli ve devretmelidir. alıcı UKD muhasebede hangi düzeltmelerin yapılabileceği temelinde. Birincil belgeler kümesini basitçe değiştirmek imkansızdır.
İÇİNDE bu durum düzeltme ihtiyacı, malın alıcıya intikal ettikten sonra fiyatında meydana gelen değişiklikten kaynaklanır. Bu nedenle, satıcının bir evrensel uyum belgesi (UKD) düzenlemesi gerekir.
UKD, şekli bir kredi notu veya tarafların teslim edilen malların maliyetini değiştirme rızasını teyit eden başka bir belgenin ayrıntılarıyla tamamlanan düzeltici bir faturadır. Satıcı, belge tarihindeki UKD'yi muhasebeye yansıtmalıdır.
UKD'nin satıcının satış defterine ve alıcının satın alma defterine kaydı, düzeltme faturalarını yansıtmak için belirlenen kurallara göre gerçekleştirilir:
- alıcı UKD'yi satın alma defterine kaydeder ve ek kesintiyi satıcıdan doğru şekilde yürütülen UKD'yi aldığı çeyrekte kullanabilir;
- satıcı UKD'yi satış defterine kaydeder ve belgenin düzenlendiği vergi döneminde ek KDV tahsil eder.
Evrensel transfer (düzeltme) belgesi (UPD ve UKD) nasıl uygulanır?
Malları gönderirken veya işleri, hizmetleri, mülkiyet haklarını devrederken, hem faturayı hem de devir belgesini (irsaliye, senet vb.) Ayrı ayrı düzenlemek kesinlikle gerekli değildir. Şu anda, herhangi bir vergi riski olmadan, tek bir evrensel transfer belgesinde (UTD) birleştirilebilirler.
Sevkiyattan sonra malların maliyeti (işler, hizmetler, mülkiyet hakları) değişebilir. Böyle bir değişiklik, tedarik edilen kaynakların fiyatındaki veya miktarındaki (hacmindeki) bir artış veya azalmadan kaynaklanabilir. Bu durumlarda, satıcılar bir düzeltme faturası yerine bir evrensel düzeltme belgesi (UCD) düzenleyebilir.
UKD ile ilgili olarak da benzer sonuçlar çıkarılabilir.
Evrensel belgeler neyi değiştirir?
UPD, birkaç ek ayrıntı içeren bir faturadır. UPD, faturanın ayrıntılarıyla birlikte aşağıdaki öğeleri içerir:
- irsaliyenin emtia bölümü;
Bu nedenle, UPD'yi kullanarak, mal (iş, hizmet, mülkiyet hakları) satışındaki herhangi bir kuruluş, bu belgede No. TORG-12, No. M-15, No. OS-1 ve No. 1- oluşturan bilgileri birleştirebilir. T yansıtmak ve aynı zamanda alıcıya (müşteri) KDV miktarını göstermek için tasarlanmıştır.
UKD, şekli bir kredi notu veya tarafların teslim edilen malların (işler, hizmetler, mülkiyet hakları) maliyetini değiştirme rızasını teyit eden başka bir belgenin ayrıntılarıyla desteklenen bir düzeltme faturasıdır.
Fatura düzenlemeyi ve uygulamaya geçmeyi reddetme evrensel belgeler muhasebe politikasına da yansıtılmalıdır. Kuruluş yıl ortasında evrensel belgelerin yürütülmesine geçerse, bir sonraki KDV vergi dönemi başlamadan önce muhasebe politikasına eklemeler yapılmalıdır.
Evrensel belgelerin kullanılmasının, normal fatura veya irsaliye kullanma olasılığını dışlamadığına dikkat edilmelidir. Eşit çeşitli belgeler tek bir sözleşme kapsamında verilir. Örneğin, bir tedarik sözleşmesi birden fazla sevkiyat sağlıyorsa, satıcı bir parti için TORG-12 numaralı formda bir fatura ve bir fatura düzenleyebilir ve başka bir parti için durum 1 olan UPD'yi düzenleyebilir. alıcı, kar üzerinden alınan vergiyi hesaplarken oluşan maliyetleri ve indirilmek üzere sunulan KDV tutarını dikkate alma hakkına sahiptir. Rusya Federal Vergi Servisi'nin 27 Mayıs 2015 tarihli GD-4-3 / 8963 tarihli mektubu.
UC ne zaman kullanılabilir?
Bir CA iki durumda verilebilir:
– sevkiyattan sonra satıcı sevk edilen malların (işler, hizmetler, mülkiyet hakları) fiyatını veya miktarını değiştirirse;
- satıcı, kabul üzerine (göndermeden önce) transfer edilen malların (işler, hizmetler, mülkiyet hakları) miktarında ve kalitesinde tutarsızlıklar bulan alıcının iddiasını kabul ederse.
UKD geçerli değildir:
- satıcının birincil faturayı, UPD'yi veya diğer birincil belgeleri sevkiyat için derlerken yaptığı hataları düzeltmek için. Bu durumda, hata orijinal belge setinde düzeltilmelidir. UPD'deki hataları düzeltme prosedürü Ek 7'de;
– alıcı tarafından kaydedilen malların satıcıya iade edilmesi üzerine (“ters satış”).
Evrensel belgeleri doldurma
UKD
Kullanım amacına bağlı olarak, UKD 1 veya 2 statüsüne sahip olabilir. Kuruluş, hem düzeltme faturasını hem de birincil muhasebe belgesini evrensel bir düzeltme belgesiyle değiştirecekse, UKD'ye durum 1 atanmalı ve düzeltme faturası için gerekli tüm ayrıntıları doldurmalıdır.
Ayrıca 8. satır “Maliyet değişikliğini teklif ediyorum” veya 9. satır “Maliyet değişikliğini bildiririm” ve 12. satır “Maliyet değişikliğini kabul ediyorum” doldurulmalıdır.
Durum 2 olan UKD'de satır 8 (veya 9) ve satır 12 de doldurulmalıdır. Aynı zamanda düzeltme faturasını çoğaltan bölümde sadece maliyet değişikliklerini yansıtan ayrıntıların doldurulması yeterlidir. veya nicel göstergeler.
Hangi satırın doldurulacağı - 8 veya 9 - sözleşmenin nasıl düzenlendiğine bağlıdır. En baştan maliyeti değiştirme koşulu yoksa, satıcı 8. satırı “Fiyatı değiştirmeyi teklif ediyorum” olarak doldurur. Sözleşmenin teslimat maliyetini değiştirme olasılığına ilişkin bir koşulu zaten varsa, satıcı 9. satırı "Maliyetteki değişikliği bildiriyorum" olarak doldurur.
İlk durumda (satıcı 8. satırı doldurmuştur), alıcı fiyat değişikliğine rızasını 12. satırda “Fiyat değişikliğine katılıyorum” şeklinde yansıtır. Ayrıca, alıcı 14. ve 15. satırları doldurmalıdır.
İkinci durumda (satıcı 9. satırı doldurdu), 14. ve 15. satırlar isteğe bağlıdır. Ancak alıcı bunları doldurursa, alınan UKD'yi, daha önce alınan malların (işler, hizmetler) maliyetindeki değişikliği onaylayacak olan dahili muhasebe belgesi (bir muhasebeci sertifikasına benzer) olarak değerlendirebilecektir.
Satır 13 "Tarih" de doldurulmalıdır - bu, satıcı nüshasında keyfi bir tarih belirtirse, değerin değiştiği anla ilgili anlaşmazlıkları ortadan kaldıracaktır.
UKD'nin bireysel ayrıntılarını doldurmak için ayrıntılı öneriler, eklerde ve Rusya Federal Vergi Servisi'nin 17 Ekim 2014 tarihli MMV-20-15 / 86 tarihli mektubunda verilmiştir.
UKD, kuruluş-satıcının (yürütücü) baş ve baş muhasebecisi tarafından imzalanmalıdır. Bunun yerine UKD, başkanın emri veya kuruluş adına bir vekaletname ile yetkili diğer kişiler tarafından imzalanabilir.
UKD'nin bir girişimci tarafından derlenmesi durumunda, belgeyi kendisi veya girişimcinin uygun vekaletname verdiği kişi imzalayabilir. Örneğin, bir girişimcinin faaliyetlerinin kaydını tutan bir muhasebeci. Her iki durumda da, girişimcinin devlet tescil belgesinin detayları UKD'de belirtilmelidir.
Ayrıca UKD imzalarını attı:
- malların (işler, hizmetler), mülkiyet haklarının (hem satıcı hem de alıcı tarafında) maliyetini düşürmeye karar vermekten sorumlu çalışanlar;
- işlemin doğru bir şekilde yürütülmesinden sorumlu çalışanlar (hem satıcı hem de alıcı tarafında).
UPD'nin (UKD) hazırlanma tarihi
İÇİNDE UPD formuÜç tarih sabitlenebilir:
- 1. satırda "Fatura" - UPD'nin hazırlanma tarihi;
- satır 11 "Sevkiyat tarihi, transfer (teslimat)" - tarihi ticari işlemörneğin, malların satıcı tarafından alıcıya transfer tarihi;
- 16. satırda "Alınma tarihi (kabul)" - alıcı tarafın sözleşme kapsamındaki yükümlülüklerin yerine getirildiğini teyit ettiği tarih. Örneğin, malların alıcı tarafından kabul tarihi veya müşteri tarafından imzalanma tarihi ve yapılan işin devri (böyle bir kanun düzenlenmişse).
İle Genel kural birincil belge, ticari işlem sırasında veya hemen sonrasında düzenlenmelidir (6 Aralık 2011 tarih ve 402-FZ sayılı Kanun'un 3. maddesi, 9. maddesi). Bu nedenle, satıcı, herhangi bir nedenle zamanında yapılamazsa, malların sevkiyat gününde (işlerin, hizmetlerin, mülkiyet haklarının devri) veya daha sonra bir UPD düzenleyebilir. İlk durumda, UPD'nin 1. satırdaki "Fatura" hazırlanma tarihi, 11. satırdaki "Sevkiyat tarihi, transfer (teslimat)" bölümünde belirtilen tarih ile çakışacaktır. Ve ikincisinde - hayır.
UKD'ye gelince, bu belge ve düzeltici fatura, satıcının alıcıya beş takvim günü içinde düzenlemesi gerekir:
- veya alıcıya göstergelerdeki değişikliğin bildirildiği günden itibaren (sözleşmede böyle bir değişiklik olasılığı sağlanıyorsa);
- veya alıcının değişikliklere rıza gösterdiği günden itibaren (sözleşme değişiklik olasılığını sağlamadıysa).
Satıcı ile evrensel belgelerin kaydı
Hepsinin doldurulduğu UPD gerekli detaylar faturalar, belgeye atanan statü ne olursa olsun, satıcı, mal (iş, hizmet) satışının yapıldığı çeyrek için fatura defterine ve satış defterine kaydolmalıdır. Bu durumda uygulama dönemi, KDV vergi matrahının belirlendiği çeyrek olarak anlaşılmalıdır. Aşağıdakiler tarafından belirlenebilir:
- gönderiler (örneğin mal satarken);
- kabul (örneğin, tamamlanmış işin müşteriye teslim edilmesi üzerine).
Fatura olarak kullanmaya karar verdiğiniz UPD'ler, normal faturalarla aynı kronolojide numaralandırılabilir.
Faturanın zorunlu detaylarının doldurulmadığı UPD, yalnızca birincil belge rolünü oynar. Fatura olarak kullanılamazlar, dolayısıyla bunların kaydedilmesine gerek yoktur. Bu tür belgeler ayrı ayrı numaralandırılmalıdır.
UPD, malların sevk edildiği gün (işlerin, hizmetlerin, mülkiyet haklarının devri) derlendiyse, o zaman fatura kaydının 1. bölümünde, 2. "Veri tarihi" ve 6. "Hazırlanma tarihi" sütunlarında kaydedilirken fatura”, sırasıyla belirtin:
- satış, sevkiyat gerçeğine göre belirleniyorsa, UPD'nin 1. "Fatura" ve 11. "Sevkiyat tarihi, transfer (teslimat)" satırlarında verilen tarihler;
Ekonomik durumun olduğu gün belge hazırlamak mümkün değilse, o zaman UPD kaydı faturaların muhasebe günlüğünün 1. bölümünde, muhasebe günlüğünün 2. "Veri tarihi" ve 6. "Faturanın hazırlanma tarihi" sütunlarında sırasıyla şunları belirtin:
- satış sevkiyat gerçeğine göre belirleniyorsa, UPD'nin 11. satırındaki "Sevkiyat tarihi, transfer (teslimat)" ve 1. satırındaki "Fatura"da belirtilen tarih;
- satışın kabul gerçeğiyle belirlenmesi durumunda, UPD'nin 16. satırındaki "Alınma (kabul) tarihi" satırında belirtilen tarih ve UPD'nin 1. satırındaki "Fatura"ya yansıyan tarih.
UPD'nin ne zaman düzenlendiğine bakılmaksızın, satış defterine kaydederken, 1. "Satıcı faturasının tarihi ve numarası" sütununda, UPD'nin 1. satırı "Fatura"da verilen tarihi belirtin.
. Bu durumda, kayıt tarihi UKD düzenleme tarihi olarak tanımlanır.
UKD'nin satış defterine ve fatura günlüğüne kaydının özellikleri Ek 5'te verilmiştir.
Evrensel belgelerin alıcı ile tescili
Faturanın zorunlu tüm detaylarının doldurulduğu UPD'de, alıcı (müşteri) şunları yapmalıdır: kronolojik sıralama kayıt olmak:
Faturanın zorunlu detaylarının doldurulmadığı UPD, muhasebe defterine ve satınalma defterine kaydedilemez.
Muhasebe günlüğünde, alınan UPD'leri kuruluşa girerken kaydedin. Aynı zamanda, derginin 2. sütun "Alınma tarihi"nde, UPD'nin 16. satırındaki "Alınma tarihi (kabul)" bölümünde verilen tarihi belirtin. Ve 6. sütunda "Fatura tarihi" 1. satırda "Fatura" verilen tarihi belirtin.
Satın alma defterinde, UPD'yi kuruluşun KDV'yi düşme hakkına sahip olduğu çeyrekte kaydedin. Satın alma defterinin 2. sütununda "Satıcının tarih ve fatura numarası", "Fatura" 1. satırında verilen tarihi girin. Ve 4. sütunda "Malların (işlerin, hizmetlerin) mülkiyet haklarının tescil tarihi", 16. satırda "Alınma (kabul) tarihi" bölümünde verilen tarihi belirtir.
UKD'yi düzeltme faturalarının kaydı için belirlenen kurallara göre kaydedin. UKD'nin satın alma defterine ve fatura kaydına kaydedilmesine ilişkin ayrıntılar, Rusya Federal Vergi Servisi'nin 17 Ekim 2014 tarihli ММВ-20-15/86 sayılı mektubunun Ek 5'inde verilmiştir.
Satıcıdaki fiyat değişikliklerinden kaynaklanan gelirin (giderlerin) yansıması
Satıcı, daha önce sevk edilen malların (işler, hizmetler, mülkiyet hakları) maliyetini düşürdüyse, gelir vergisi için vergi yükümlülüğünü azaltabilir. Aynı zamanda, ilk sevkiyatın gerçekleştiği dönem için güncel beyanname verilmesi gerekli değildir. Sözleşme şartlarına bağlı olarak, ayarlamalar yapılabilir:
- veya sözleşmede öngörülen değer değişikliği için gerekli şartların sağlandığı dönemde (UKD'nin 1. satırında belirtilen tarih itibariyle);
Satıcı daha önce sevk edilen malların (işler, hizmetler, mülkiyet hakları) maliyetini artırdıysa, orijinal sözleşme kapsamında satışlardan elde edilen gelirin muhasebeleştirildiği dönemde gelir vergisi için vergi matrahını artırmakla yükümlüdür.
Bu tür açıklamalar, Rusya Federal Vergi Servisi'nin 17 Ekim 2014 tarihli MMV-20-15 / 86 tarihli mektubunun Ek 6'sında yer almaktadır.
Alıcıdaki fiyat değişikliklerinden kaynaklanan gelirin (giderlerin) yansıması
Edinilen kaynakların değeri giderleştirilmemişse, alıcının yalnızca vergi defterlerinde değişiklik yapması gerekir (örneğin, stokta tutulan malların satın alma fiyatını değiştirmek). Bu durumda, düzeltilmiş gelir vergisi beyannamesi verilmesine gerek yoktur.
Edinilen kaynakların maliyeti maliyete dahil edildiyse, alıcı için prosedür maliyetin artmasına veya azalmasına bağlıdır.
Satıcı daha önce sevk edilen malların (işler, hizmetler, mülkiyet hakları) maliyetini artırdıysa, alıcı gelir vergisi için vergi yükümlülüğünü azaltabilir. Bu durumda değiştirilmiş beyanname verilmesine gerek yoktur. Sözleşme şartlarına bağlı olarak, ayarlamalar yapılabilir:
- veya sözleşmeden doğan değer değişikliği bildirimini aldığı dönemde (CCD'nin 1. satırında belirtilen tarih itibariyle);
- veya alıcının yapmamayı kabul ettiği dönemde anlaşma ile şart koşulan değer değişikliği (UKD'nin 13. satırında belirtilen tarih itibariyle).
Satıcı daha önce sevk edilen malların (işler, hizmetler, mülkiyet hakları) maliyetini düşürmüşse, alıcı bu kaynakların giderlere dahil edildiği dönemde vergi matrahını artırmakla yükümlüdür. Önemli: Önceki raporlama (vergi) dönemine ait verilerde değişiklik yapmanız gerekirse, güncellenmiş bir vergi beyannamesi göndermeniz gerekecektir.
Bu tür açıklamalar, Rusya Federal Vergi Servisi'nin 17 Ekim 2014 tarihli MMV-20-15 / 86 tarihli mektubunun Ek 6'sında yer almaktadır.
Düzeltme faturası nasıl düzenlenir, satış defterine ve satın alma defterine nasıl kaydedilir
Düzeltme faturaları nasıl kaydedilir?
Satıcılar tarafından düzenlenen ve alıcı tarafından alınan düzeltme faturalarının kaydedilmesi gerekir. İşlemin tarafları için girişlerin nereye yapılacağı - alım veya satım defterinde, hangi değişikliklerin yapıldığına bağlıdır..
Satıcı: değer artışı
Sevk edilen malların fiyatının veya miktarının, yapılan işin hacminin, verilen hizmetlerin veya devredilen mülkiyet haklarının artmasıyla satıcı, KDV vergi matrahını artırmakla yükümlüdür. Bunu yapmak için alıcıyı bilgilendirdikten sonra bir düzeltme faturası düzenler. Bu belgeye istinaden satıcı, fiyat artışından kaynaklanan fark üzerinden ilave KDV tahsil etmektedir. Bu prosedür, 10. paragrafın hükümlerini takip eder.
Olumlu bir düzeltme faturası düzenleyen satıcı, bunu satış defterine kaydeder. Bu, düzeltme faturasının düzenlenmesine temel teşkil eden belgelerin düzenlendiği çeyrekte yapılır. Bu, 154. Maddenin 10. paragrafı hükümlerinden kaynaklanmaktadır. vergi kodu RF.
Fiyat tekrar yükselirse, satıcı yeni bir düzeltme faturası düzenler. Orijinal düzeltme faturası ile yenisi arasındaki farkı yansıtmalıdır. Mükerrer pozitif düzeltme faturası, orijinaliyle aynı şekilde kaydedilir. Bu durumda, satış defterindeki asıl düzeltme faturasının kaydı iptal edilmez. Bu tür açıklamalar, Rusya Federal Vergi Servisi'nin 27 Mart 2013 tarihli ED-4-3 / 5306 tarihli mektubunda yer almaktadır.
Maliyetin arttığı bir düzeltme faturasıyla ilgili satış defterindeki bir giriş, ek KDV ücretlerinin temelidir (26 Aralık 2011 tarih ve 1137 sayılı Rusya Federasyonu Hükümeti Kararnamesi Ek 5).
Alıcı: değer artışı
Satıcı ile sevk edilen malların, gerçekleştirilen işlerin, verilen hizmetlerin veya devredilen mülkiyet haklarının maliyetini artırma konusunda anlaşan alıcı, kesinti için ek bir KDV tutarı talep etme hakkına sahiptir. Yani, orijinalden hesaplanan KDV tutarları ile düzeltilmiş satın alma maliyeti arasındaki fark.
Alıcı, ek kesintiyi satıcıdan doğru düzeltici faturayı aldığı çeyrekte kullanabilir. Bu hak, düzeltici belgenin alındığı tarihten itibaren üç yıl süreyle alıcı tarafından saklı tutulur.
Bu prosedür, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 171. maddesinin 13. maddesinin 2. fıkrası ve 172. maddesinin 10. fıkrası hükümlerini takip eder.
Pozitif düzeltme faturası satınalma defterine kaydedilmelidir. Bu, ek bir kesinti için hesaplanan KDV'nin düşürülmesi için temel olacaktır. Böylece, malın (işlerin, hizmetlerin) sevkıyatından sonra fiyatı yükseldiğinde, alıcının düzeltici faturada belirtilen KDV miktarını düşme hakkı vardır. Bu prosedür, Ek 4'ün paragraflarında ve II.