Ve en sık kullanılan "birincil" formlar. Kağıdın adı "evrensel transfer belgesi».
Daha sonra, Federal Vergi Servisi çalışanları, bu tür kağıtlar kullanılarak yapılan gönderilerin kayıt altına alınmasının risk taşımadığına dair bir açıklama yaptı. Evrensel bir belge, vergi amaçlı kesinti ve gider alma hakkını aynı anda onaylamanıza olanak tanır. Ancak, hatalar veya fiyat değişiklikleri nedeniyle kağıt üzerinde düzeltme yapılması sorunu çözülmedi.
Sevgili okuyucular! Makale tipik çözümlerden bahsediyor Yasal sorunlar ama her vaka bireyseldir. nasıl olduğunu bilmek istersen tam olarak problemini çöz- bir danışmanla iletişime geçin:
BAŞVURULAR VE ARAMALAR 7 gün 24 saat KABUL EDİLMEKTEDİR..
hızlı ve BEDAVA!
Sorunu çözme ihtiyacını anlamak, uzmanlar vergi servisi mahkemeye yeni bir belge taslağı sundu. Bir faturadan oluşturuldu. alma standart biçim Vergi makamları, belgeye birincil kuruluş için zorunlu olan ayrıntıları ekledi.
Aynı zamanda, yinelenen bilgiler hariç tutulmuştur. Revize edilmiş faturaya “evrensel düzeltici belge” adı verildi.
Güncellenen kağıt, tüm hedefler listesine ulaşmak için kullanılır. Yardımı ile, malların nakliyesi veya yapılan işin kabulü ve devri için bir dizi işlem gerçekleştirilir. Ticaret basitleştirilmiştir. UKD - tam teşekküllü bir birincil belge.
Gelir vergisi giderlerini doğrulamak için kullanılabilir. Belge tanımlamak için kullanılır giriş KDV. Makalenin hedeflere ulaşılmasına katkıda bulunabilmesi için doğru bir şekilde hazırlanması gerekir.
temel noktalar
Yasal düzenlemeler
Evrensel düzeltici belge, Rusya Federasyonu Federal Vergi Servisi uzmanları tarafından geliştirildi ve kullanılması önerildi. Belgeyi pratikte uygulama olasılığı N ММВ-20-3/96 harfinde belirtilmiştir.
Belgenin oluşturulması, vergi hizmetinin vergi mükellefleri arasında en sık yapılan işlemleri işlemek için gerekli belgeleri geliştirme girişiminin bir devamıydı. Bu tür formların kullanılması, belge alışverişi hacmini azaltmaya ve vergi yasal ilişkilerindeki tüm katılımcılar için bilgi işleme maliyetini düşürmeye yardımcı olacaktır.
Vergi hizmeti burada bitmeyecek. Uzmanların planlarında Devlet kurumu oluşturma ve onaydır elektronik versiyon kağıt. Böyle bir siparişin taslağı zaten geçti gerekli kontroller. Yürürlüğe girmesi için resmi kayıt prosedürünün tamamlanmasını beklemeye devam ediyor.
İçeriğin özü, ayrıntıları ve temelleri
Bir aktarım gerçekleşirse mülkiyet hakları veya mal sevkiyatı için ayrı ayrı fatura ve devir belgesi düzenlenmesine gerek yoktur.
Kağıt, evrensel bir aktarım belgesinin yerini alabilir. Yukarıdaki formların her ikisinde de yer alan bilgileri içerir. Kağıda ek olarak, evrensel bir uyum belgesi yayınlandı. Doldurulan formlarda düzeltme yapılması gerektiğinde derlenir.
Kuralları okursan anlarsın UKD formu tavsiye edilir, gerekli değildir. Bu, girişimcinin işlemler için kağıt kullanıp kullanmamaya bağımsız olarak karar verme hakkına sahip olduğu anlamına gelir.
İşletme sahibi kendi belge formunu oluşturabilir ve onun yardımıyla gerçekleştirilen işlemleri kontrol edebilir. UKD'yi istediğiniz zaman kullanmaya başlayabilirsiniz.
UKD 2 bloğa ayrılabilir:
Göre yerleşik kurallar, liste şunları içerir:
- belgenin başlığı ve tarihi,
- Makaleyi derleyen şirketin adı,
- gerçek açıklaması ekonomik aktivite,
- ölçü birimlerini gösteren ekonomik faaliyet olgusunun ölçüm değeri,
- gösterge memurlar UKD'yi doldurmaktan sorumlu,
- satıcı ve alıcının imzaları.
UKD'de yer alan tüm hatlar zorunlu değildir. Örneğin, A sütunu bir pozisyon bulma kolaylığı için sağlanmıştır ve B sütunu bir ürünü tanımlamak içindir. İTİBAREN tam liste grafik ve çizgiler, ММВ-20-15 / No.lu mektubun Ek No. 3'ü incelenerek bulunabilir. [e-posta korumalı]
Bunları kim ve ne zaman kullanabilir?
Belge kullanılabilir bireysel girişimciler ve kuruluşlar. Kanun kağıt kullanımına ve KDV ödemeyenlere izin vermektedir.
Evrensel bir uyum belgesinin uygulandığı durumların listesi mevcut mevzuatta açıkça belirtilmiştir. Malın değerinde bir değişiklik olmuşsa kullanılabilir.
Ayrıca, satıcının, alıcının kabul sırasındaki değerli eşyaların miktarında veya kalitesinde bir tutarsızlık nedeniyle sunduğu iddiasıyla sözleşmesini kağıt yardımıyla kaydedebilirsiniz.
Ancak, aşağıdaki durumlarda belge düzenlenemez:
- mallar bir fatura düzenlenmesi ile alıcı tarafından iade edilir;
- alıcının kendi faturasını kaydettiği tüm mal grubu iade edilir;
- fiyat değişikliği satıcı tarafından yapılan bir hatadan kaynaklanmıştır.
UKD düzenlemek, katma değer vergisi ödemeye gerek duymaz.
Evrensel düzeltici belgenin düzeltilmesinin ayrıntıları
Belge hatalarla doldurulmuşsa, düzeltilmesi gerekir. Manipülasyonun sırası, kağıdın hangi duruma sahip olduğuna bağlıdır - 1 veya 2.
Ayrıca, ancak hatanın vergi makamlarının işleme katılanları ve konusunu belirlemesine engel olup olmayacağına dikkat edilir. Bu özellikler dikkate alınarak, kağıt üzerinde değişiklik yapmak için 2 yaklaşım geliştirilmiştir.
Durum 1 olan bir belge düzeltiliyorsa, prosedürün nüansları duruma bağlıdır.
Yani satıcı hem fatura rakamlarında hem de verilerde hata yaptıysa birincil belge, gerekli:
- belirlenen kurallara uygun olarak doldurulmuş yeni bir evrensel belge hazırlamak,
- Değişiklikler yapılmadan önce kağıda atanan numara ve tarihi saklayın,
- 1a satırına değişikliklerin sayısı ve düzeltmelerin tarihi hakkında bir giriş yapın,
- açıklama gerektirmeyen tüm göstergeleri yeni bir örneğe aktarın.
Güncellenen kağıt, belgeyi düzeltmeye karar veren kişinin girmek veya netleştirmek istediği bilgileri içermelidir. Kağıdın imzalanması, hatalı doldurulmuş bir formla benzer bir manipülasyonun gerçekleştiği sırayla gerçekleştirilir.
Satıcı, fatura göstergelerinde ve birincil muhasebe belgesinde aynı anda hatalar yaptıysa, ancak veriler KDV'nin düşülmesine müdahale etmiyorsa, belge değişmeden bırakılabilir. Bu, işadamı faturanın bazı göstergelerini netleştirmek isterse olabilir.
Ancak, açıklamaların yapılması gerekiyorsa, hatasız, belgenin yeniden düzenlenmesi gerekecektir.
Manipülasyonu gerçekleştirmek için aşağıdaki adımları gerçekleştirmelisiniz:
- düzeltmeler yapılmadan önce kağıda atanan numara ve tarihi saklayın,
- gösteren 1a satırını doldurun seri numarası düzenlemeler ve bunların uygulanma tarihi,
- verileri orijinal örnekten taşıyın ve değişiklikleri yapın,
- değiştirilen belgede, orijinal durumun ne olduğuna bakılmaksızın durum 2'yi belirtin.
Düzeltilmiş kopya, alım satım defterine ve muhasebe günlüğüne kaydedilmez. Yalnızca birincil muhasebe ile ilgili göstergelerde hatalar yapılmışsa, önceki örnekte belirtilen şemaya göre ayarlamalar yapılır.
Durum 2 olan bir belgede yapılan tüm ayarlamalar, 402 sayılı Federal Kanunda belirtilen kurallara uygun olarak yapılmalıdır. Bir düzeltmenin geçerli sayılabilmesi için değişiklik tarihini, düzeltmeyi yapan kişilerin imzalarını ve paraflarını içermesi gerekir.
Hatayı içeren kağıt tamamen yeniden yazılabilir veya yanlışlık doğrudan metinde düzeltilebilir.
Ayrıntıları netleştirme
Bu menkul kıymetlerin değiştirilmesi ve devredilmesi
Evrensel bir belgenin amacı, kendisine atanan duruma bağlıdır. Belgeler, bir hizmet sunumu söz konusu olduğunda, malın satıcısı veya yüklenicisi tarafından derlenir. Bir belgenin durumunu atamakla meşgul.
Universal kağıtlara 2 tür durum 1 veya 2 atanabilir. Bunlardan ilki, UKD'nin birincil belge veya fatura olarak kullanılabileceği anlamına gelir. Bir kağıda ikinci durum atanmışsa, yalnızca ticari işlemleri birincil belge olarak işlemek için kullanılabilir.
Durumun kendisi tamamen bilgilendiricidir. Belgenin özelliklerini öğrenmek için, kağıda hangi ayrıntıların kaydedildiğine dikkat etmeniz gerekir. Bu nedenle, belgede “Vergi oranı” sütunu boşsa, alıcı kesinti için giderleri sunamaz.
kayıt şartları
Bir belgenin geçerli olabilmesi için doğru doldurulması gerekir. Metindeki hataların görünümünü en aza indirmek için bir örnek kullanabilirsiniz. İnternetten indirilebilir.
Transfer belgesinin manuel olarak doldurulması gerekmez. Veri girmek için 1C 8.3 programı kullanılabilir. Bununla birlikte, muhasebeci bilgi kaydını basitleştirecektir. Tüm pozisyonları göstermemelidir.
“Durum” alanını doldurarak veri girmeye başlamanız gerekir. Operasyonun nüanslarına ve UKD'nin amacına bağlı olarak buna 1 veya 2 ekleyebilirsiniz. Taslağın nüansları duruma bağlı olarak değişebilir. Hepsi ММВ-20-15/ numaralı mektupta kayıtlıdır. [e-posta korumalı] Belge, doldurma kağıdının özellikleri hakkında fikir edinmenizi sağlayan ek materyaller içermektedir.
Tarih, ek alanlar ve imza
Belgenin ilk kısmı, şirket başkanının ve baş muhasebecinin imzalarını içermelidir. Kağıt bireysel bir girişimci tarafından hazırlanırsa, sadece imzası gerekir.
Kağıda durum 1 atanmışsa, gerekli koşul mutlaka mevcut olmalıdır. Bu kural, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 169. Maddesinde yer almaktadır. Belgeye durum 2 atanmışsa, ilk bölümdeki imza gerekli değildir. Bu durumda, aksesuarlar UKD'nin altına yapıştırılır.
Belgede damgalama için bir yer var. Ancak, birincil muhasebe belgesinin zorunlu bir şartı değildir. Bu nedenle, damganın bulunmaması, gelir vergisi giderlerinin mahsup edilmesi veya muhasebeleştirilmesi için bir sebep olamaz. Ancak, damga yapıştırılmışsa, 11. ve 15. satırlar boş bırakılabilir.
UKD'de işlemin alım ve satım defterlerine yansıdığı anı doğrudan etkileyen 2 tarih vardır. Makalenin başında, derleme tarihi belirtilir ve altta, fiyatı değiştirme teklifine rıza göstermeyi amaçlayan 13. satır vardır.
Aşağıda belirtilen tarihin, belgenin başında belirtilen UKD'nin düzenlenme tarihinden önce olamayacağı unutulmamalıdır.
Muvafakat tarihini gösteren satırın doldurulması zorunlu değildir. Ancak yetkililer, tarihin sabitlenmesinin belgelerde tutarsız değişiklikleri önleyeceğini savunarak, içine veri girilmesini tavsiye ediyor. Uzmanlar, gereksinimi ihmal etmemenizi tavsiye ediyor.
Gereksinimin ihmal edilmemesi gereken daha ağır bir argüman var. Alt sütunda belirtilen tarih, düzeltmelerin satış veya satın alma defterine yansıtıldığı anı belirler. Bu nedenle satır doldurma ihtiyacı ihmal edilmemelidir.
Hatalar üzerinde çalışın
Kağıttaki hataların düzeltilmesi 2 şekilde yapılabilir - belgeyi tamamen yeniden düzenleyerek veya metinde ayarlamalar yaparak.
İkinci seçeneği seçerek, girişimcinin hatalı verileri aşması ve ardından yanındaki düzeltme tarihini, ayrıca ayrıntıları ve imzayı belirten doğru bilgileri girmesi gerekecektir. Eksik olmaları durumunda, kağıt geçersiz olabilir.
Dikkat!
- Bağlantılı olarak sık değişiklikler Mevzuatta, bilgiler bazen sitede güncellemek için zamanımızdan daha hızlı eski hale gelir.
- Tüm vakalar çok bireyseldir ve birçok faktöre bağlıdır. Temel bilgiler, belirli sorunlarınızın çözümünü garanti etmez.
Bu nedenle, ÜCRETSİZ uzman danışmanlar günün her saati sizin için çalışıyor!
Faturalarda düzeltme yapamazsınız. Hataları düzeltmek için şunları yapmalısınız:
- düzeltme faturaları (düzeltmeler)
- düzeltildi (düzeltildi). Bazı durumlarda, hataların bırakılmasına izin verilir.
Bu veya bu durumda nasıl davranılır, bu makalede okuyun.
Düzeltme veya düzeltme
Orijinal belgeye ek olarak düzeltme faturası (KSF) düzenlenir. Başka bir deyişle, KSF orijinal faturadan ayrı olarak var olamaz. Malların, işlerin, hizmetlerin, devredilen mülkiyet haklarının miktarında ve / veya şartnamesinde bir değişiklik olması durumunda bir ayarlama yapılmalıdır (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 3. paragrafı, 3. maddesi, 168. maddesi).
Satıcı düzeltici bir fatura düzenlemelidir en geç beş Takvim günleri alıcının değişikliklere onayını onaylayan birincil belgenin (anlaşma, sözleşme vb.) düzenlendiği tarihten itibaren. Bu nedenle, indirim veya diğer nedenlerle fiyat değişikliği, eksik teslimat, kusur vb. nedeniyle mal miktarında değişiklik olması durumunda bir düzeltme belgesi düzenlenmelidir.
Düzeltici faturaların yalnızca ilgili birincil belgeler tarafından onaylanan tarafların karşılıklı rızasıyla düzenlendiğini lütfen unutmayın. Alıcı, fiili teslimat şartlarını kabul etmezse, düzeltici belgeler düzenlenmez. Duruma bağlı olarak iade, ters satış, ek teslimat veya diğerleri yapılır.Kural olarak, bu tür durumlarda yapılacak işlemler için prosedür taraflar arasındaki sözleşmede belirlenir.
Düzeltilmiş fatura (ISF), orijinal belgenin yeni bir versiyonudur (kopyası). Yeni sayılır. bağımsız belge, orijinal olmadan var olabilir. Düzeltici faturanın aksine, ISF'ye birincil faturanın numarası ve tarihi atanır ve "1a" satırı seri numarasını ve düzeltme tarihini gösterir.
Bir düzeltme göndermek için, tarafların belgede yapılan değişikliklerle ilgili bir anlaşma yapmasına gerek yoktur. Aynı zamanda, Rusya'nın mevcut mevzuatı, bir ISF yayınlamak için zaman çerçevesini belirlememektedir. Vergi oranının yanlış gösterilmesi, aritmetik hata, yazım hatası vb. durumlarda düzeltilmiş faturalar düzenlenir.
Vergi makamlarının işlemin taraflarını (satıcı, alıcı), malların adını (işler, hizmetler), maliyeti, oranı ve vergi tutarını belirlemesini engellemeyen faturalardaki ve düzeltici faturalardaki hatalar, düzeltilmesine izin verilmemesine izin verildi (para. 2 fıkra 2, Vergi Kanunu'nun 169. maddesi, Rusya Federasyonu Hükümeti N 1137 Kararnamesi ile onaylanan fatura doldurma Kurallarının 7. maddesi). Bu tür hatalar, büyük harfler yerine küçük harfler, ekstra semboller (virgül, tire vb.), endekste yazım hataları veya ölçü birimlerinin belirlenmesi vb. Olabilir. Ne yazık ki, Rusya Federasyonu'nun mevcut mevzuatı kapsamlı bir liste tanımlamamaktadır. düzeltilemeyecek hatalardan.
Fatura ancak yeni belgeler derlenerek düzeltilebileceğinden, düzeltici veya düzeltilmiş belgelerde hata yapılırsa ne yapılmalı sorusu ortaya çıkıyor. Nasıl yeniden düzeltme yapabilirim veya değiştirilmiş bir faturayı nasıl değiştirebilirim? Devamını anlıyoruz.
Revize edilmiş bir faturayı düzeltme
Fatura düzenlendikten sonra, alıcı adına vergi makamlarının onu tanımlamasını engelleyen bir yazım hatası bulduğumuzu ve Melnitsa LLC yerine LLC Mylnitsa'yı belirttiğimizi varsayalım. Orijinal belgenin yeni bir versiyonunu oluşturuyoruz - Düzeltme 1. Belgeyi, N 1137 sayılı Hükümet Kararnamesi Ek N 1'e uygun olarak hazırlıyoruz.
Düzeltilmiş belgeyi verdikten sonra, alıcı adına bir hataya ek olarak, karşı tarafın TIN'inde, Düzeltme 1'de fark etmediğimiz ve düzeltmediğimiz bir yazım hatası olduğunu öğrendik. Bu durumda. , alıcının adındaki ve TIN'deki değişiklikleri yansıttığımız belgenin başka bir kopyasını oluşturuyoruz - Düzeltme 2.
Oluşturulan fatura sürümlerinin sayısı gereksinimlerle sınırlı değildir Mevcut mevzuat RF. Önceki sürümlerde yazım hataları ve aritmetik hataların bulunduğu durumlarda da belgenin yeni sürümleri oluşturulur, yani. düzeltilmiş faturalarda
Düzeltici faturanın düzeltilmesi
Hem orijinal hem de düzeltme faturası için belgenin yeni bir kopyasını düzenleyebilirsiniz. Aritmetik bir hata veya yazım hatası bulunursa, düzeltilmiş bir düzeltici fatura (IKSF) düzenlenmesi gerekir (Rusya Federasyonu Hükümeti N 1137 Kararnamesi Ek 2'nin 6. maddesi).
KSF'nin yeni bir nüshasında, düzeltmeler yapılmadan önce düzenlenen düzeltici faturanın "1" ve "1b" satırlarında belirtilen göstergelerin değiştirilmesine izin verilmez ve "1a" satırı doldurulur. seri numarası ve düzeltme tarihi.
Orijinal CSF'de tekrar bir hata bulunursa veya düzeltilmiş olanda tekrar bir hata yapılırsa, orijinal düzeltici belgenin yeni bir versiyonu olacak yeni bir düzeltme yapılması gerekir.
Malların (işler, hizmetler) fiyatı veya miktarı, faturanın yeni bir versiyonu, düzeltici fatura düzenlendiği anda değişirse ne olur?
Düzeltilmiş faturanın düzeltilmesi
Diyelim ki orijinal faturanın bir versiyonu var, yani. düzeltilmiş belge gönderildi. Bir süre sonra, düzeltilmiş faturanın tablo kısmında bir hata buluyoruz (indirim nedeniyle malların fiyatı değişti). Alıcı, ilgili tarafından onaylanan değişiklikleri kabul eder. Ek anlaşma sözleşmeye. Bu durumda, tedarikçi bir düzeltme faturası düzenlemelidir. En son sürüm orijinal belge, yani Düzeltme için 1.
Not. Her zaman orijinal faturanın en son sürümüne karşı bir düzeltme faturası düzenlenir, yani. en son düzeltmeye.
faturanın düzeltilmesi
Uygulamada, ayarlama belgesinde bir düzeltme yapılmasının gerekli olduğu durumlar vardır ( yeniden düzeltme) veya orijinal faturayı iki veya daha fazla kez ayarlayın. Daha ayrıntılı olarak düşünelim.
A. Yeniden Ayarlama
Malların (işler, hizmetler) maliyetinde tekrarlanan değişiklikler olması durumunda yeniden ayarlama gerekebilir. Ardından, daha önce düzenlenen düzeltme için yeni bir düzeltme faturası düzenlenir. Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı'nın 26 Mayıs 2015 tarih ve 03-07-09 / 30177 sayılı yazısına göre, önceki KSF'den ilgili veriler yeni KSF'ye aktarılır (B satırından bilgi (bilgi değişikliği), tekrarlanan KSF'nin A satırına (değişiklikten önce) aktarılır). Yeni düzeltmenin "1b" satırında, önceki düzeltme faturasının numarasını ve tarihini belirtin.
B. Orijinal belgenin yeniden ayarlanması
Yalnızca fiyatın değiştirildiği ve / veya miktarın belirtildiği düzeltme faturasına bu bilgiler aktarılır (Rusya Federasyonu Hükümeti N 1137 Kararnamesi ile onaylanan düzeltme faturasını doldurma Kurallarının 2. maddesi) .
Orijinal faturanın "1" ve "5" satırlarında belirtilen mal miktarını netleştirmemiz gerektiğini varsayalım. Düzeltme gönderme. Her şey standart. Bir süre sonra tedarikçi, orijinal faturanın "2" ve "4" satırlarına yansıyan mallar için indirim sunar. Bu durumda, önceki düzeltme için bir düzeltme belgesi ayarlamak mümkün olmayacaktır, çünkü bu bir yeniden düzenleme değil, belgedeki diğer bilgilerin bir düzeltmesidir.
Böylece, malların (işlerin, hizmetlerin) fiyatında veya miktarında bir değişiklik meydana gelirse, farklı zaman ve farklı birincil belgeler tarafından düzenlenmişse, her değişiklik için ayrı bir düzeltme faturası düzenlenmesi gerekir. Başka bir deyişle, bir fatura için bir veya daha fazla düzeltici belge düzenlenebilir (19 Kasım 2015 tarihli SD için Federal Vergi Dairesi'nin mektubu N 16-3-02 / [e-posta korumalı]).
Uygulamada, düzeltme için bir ayarlama yapıldığında daha karmaşık durumlar vardır, bu da sırayla yeni sürümlere ve diğerlerine sahiptir. Böyle bir "karma" düzeltme son derece nadirdir. Bir durumu ele alalım, karşılaşma olasılığı oldukça yüksek.
Düzeltme yeniden düzeltme
Karmaşık vakaların yukarıda tartışılan birkaç basit vakadan oluştuğu açıktır. Basit senaryolar üzerinde ayrıntılı olarak durmayacağız, sadece meydana gelen olayları göstereceğiz: bazı malların miktarının belirtilmesi nedeniyle bir fatura düzenlendi, bir süre sonra tekrar ayarlanan bir ayarlama belgesi düzenlendi. indirim sağlanması (yeniden ayarlama). Orijinal faturada ve tüm düzeltme faturalarında yeniden düzeltme yapıldıktan sonra, alıcının adresinde, vergi makamlarının şirketi tanımlamasını kesinlikle engelleyecek bir yazım hatası bulundu.
Böyle zor bir durumda, iki düzeltici belge düzenlemek zorunda kalıyoruz: ilki, miktarlar ve fiyatlar hakkında orijinal bilgilerin aktarılacağı orijinal faturaya; ikincisi - düzeltilmiş bilgilerin zaten yansıtılması gereken son düzenleme faturasına.
Hangi belgenin ve hangi durumda hazırlanacağı konusunda kafa karıştırmamak için iki basit kuralı hatırlamak yeterlidir:
- Malların (işler, hizmetler, devredilen mülkiyet hakları) fiyatının ve / veya özelliklerinin değişmesi durumunda düzeltici bir fatura, düzeltilmiş bir fatura - aritmetik bir hata veya yazım hatası bulunursa düzenlenir.
- Düzeltici ve düzeltilmiş belgelerin doğru doldurulması, hangi belge için hazırlandıklarına bağlıdır. Düzeltmelerin temeli olarak bir belge seçerken son derece dikkatli olun.
Lütfen fatura düzeltme kurallarının kağıt ve kağıt için aynı olduğunu unutmayın. elektronik orijinaller. Kağıt üzerinde daha önceki silmelere izin verildiyse, şimdi faturayı yalnızca yeni belgeler - ayarlamalar ve düzeltmeler hazırlayarak düzeltmek mümkündür.
Birçok vergi mükellefi evrensel transfer belgesini (UTD) kullanmaya başladı bile. Birincil belgeyi ve faturayı içerir, yani aynı anda kesinti için KDV'yi kabul etmenize ve belge akışını önemli ölçüde azaltan gelir vergisi giderlerini dikkate almanıza olanak tanır. Son zamanlarda, Federal Vergi Servisi ikinci bir evrensel belge geliştirdi - düzeltici. Bir düzeltme faturası ve değerde değişiklik sağlayan bir birincil belge temelinde oluşturulmuştur. Makalede, 1C uzmanları başvurunun yasal dayanağı hakkında yorum yapıyor evrensel belgeler, bunları doldurmanın özelliklerini açıklayın ve ayrıca 1C: Accounting 8 programı, sürüm 3.0'da UPD ve UKD ile nasıl çalışılacağı hakkında konuşun.
UPD: tek belgede fatura ve irsaliye
Faturadaki ve birincil belgedeki birçok ayrıntı, örneğin fatura tekrarlanır. ihtiyaç tek belge bilgi işleme maliyetini azaltacağı açıktı.
İlk kez, vergi dairesi tarafından 21.10.2013 tarih ve ММВ-20-3 sayılı bir mektupta evrensel transfer belgesi (UPD) formu önerildi. [e-posta korumalı]"Mükellefler fatura bazında düzenlenen birincil belgeyi kullandıklarında vergi risklerinin olmaması üzerine." Rusya Maliye Bakanlığı, vergi makamlarının UPD'yi ticari dolaşıma sokma girişimini destekledi (07.10.2013 tarih ve 03-07-15/41644 sayılı yazı).
UPD formu hem birleşik bir belge (birincil ve fatura) olarak hem de birincil belge olur olmaz kullanılabilir. Muhasebe dökümanı. Belgenin temeli, onaylanan faturanın şeklidir. Rusya Federasyonu Hükümeti'nin 26 Aralık 2011 Sayılı 1137 Sayılı Kararnamesi (bundan böyle - 1137 Sayılı Kararname olarak anılacaktır) - bkz. Şekil 1. Bu, genel kurallara göre KDV indirimi talep etmenize olanak tanır.
Pirinç. 1. UPD formu
Birincil muhasebe belgesi olarak kullanılmak üzere, fatura formu, 9. maddenin 2. paragrafındaki zorunlu ayrıntılarla desteklenir. Federal yasa 6 Aralık 2011 tarih ve 402-FZ sayılı (bundan böyle - 402-FZ sayılı Kanun). Fatura formuna ek ayrıntıların (bilgilerin) girilmesinde herhangi bir kısıtlama yoktur. Vergi makamları bunu 23 Ağustos 2012 tarihli AC-4-3 / [e-posta korumalı], 12.03.2012 tarihli ED-4-3/ [e-posta korumalı], Rusya Federal Vergi Hizmetinin resmi web sitesinde www.nalog.ru "Federal Vergi Hizmetinin Açıklamaları, vergi makamları tarafından kullanılması zorunlu" bölümünde yayınlanmıştır. Ayrıca, bu kuralın Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nda (618603-6 sayılı kanun taslağı) yer alması planlanmaktadır.
UPD formu aşağıdaki işlemleri gerçekleştirmek için kullanılabilir:
- malların nakliyesi (nakliyesiz ve nakliyeli);
- yapılan işin sonuçlarının transferi;
- hizmetlerin sağlanması;
- mülkiyet haklarının devri;
- komisyon acentesi (acente) tarafından taahhütte (anapara) malların (işler, hizmetler) sevkıyatı.
Formu kullanmanın gerekli olmadığını unutmayın! Kuruluşlar ve girişimciler, 402-FZ sayılı Kanun'un 9. maddesinin gerekliliklerini karşılayan diğer formları kullanma hakkına sahiptir.
Rusya Federal Vergi Dairesi'nin 21 Ekim 2013 tarih ve ММВ-20-3/ sayılı yazısının eklerinde [e-posta korumalı]önerilen UPD formuna ve kullanılabilecek işlemlerin listesine ek olarak şunları içerir:
- UPD formunun bireysel ayrıntılarını doldurma önerileri;
- tanım UPD formu kanunla zorunlu olarak belirlenen "1" gösterge statüsü ile.
- UPD göstergelerinin alım ve satım defterinde ve ayrıca verilen ve alınan faturaların kayıtlarında "1" statüsüne sahip yansıması.
- Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 25. Bölümünün gereklerine uygun olarak vergi muhasebesinde "1" statüsündeki UPD göstergelerinin yansıması.
UPD'nin durumu, belgenin hangi amaçlarla kullanılmasının planlandığını gösterir. "1" durumu belirtilirse, belge aynı anda ve birincil muhasebe belgesi olarak kullanılır. muhasebe ve kurumlar vergisinin hesaplanması amacıyla ve fatura olarak, yani. KDV'nin indirilmesi için temel teşkil eder. "2" durumu seçilirse, belge yalnızca birincil belge olarak kullanılır.
KDV mükellefi olmayanlar tarafından "2" statüsüne sahip UPD kullanılıyorsa (örneğin, basitleştirilmiş vergi sistemini uygulayanlar veya Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 149. Maddesi uyarınca KDV'den muaf işlemler varsa), vergi hesaplama ve ödeme yükümlülüğü yoktur.
Ayrıca "2" statüsündeki UPD, mallar taahhüt tarafından komisyoncuya sevk edildiğinde kullanılabilir.
Ayrıca durum “2” seti ile faturaya özel gerekli alanları dolduramazsınız:
- “Ödeme ve uzlaştırma belgesine” (satır 7);
- “ÖTV tutarı dahil” (6. sütun);
- "Vergi oranı" (sütun 7);
- « Dijital kod malların menşe ülkesi” (sütun 10);
- « Kısa başlık malların menşe ülkesi” (sütun 10a);
- "Sayı Gümrük beyannamesi"(sütun 11).
Doldurma hakkında daha fazla bilgi UPD ayrıntıları, ek alanlar da dahil olmak üzere, kimin ve hangi durumlarda imzalaması gerektiği, bir mühür olup olmaması gerekip gerekmediği hakkında referans kitabında okuyun
"1C: Muhasebe 8" de UPD'nin Oluşumu (rev. 3.0)
1C:Muhasebe 8'de, evrensel transfer belgesi, satış belgeleri ve düzenlenen satış faturaları için yazdırılabilir formlar listesine dahil edilmiştir. Bu nedenle, program öncelikle malların alıcıya sevkiyat (satış) işlemlerini kaydeder ve oluşturur. Faturanın düzenlendiği uygulama için (Şekil 2).
Pirinç. 2. UPD "1C: Muhasebe 8" (rev. 3.0) oluşumu.
UPD'yi belgeden görüntüleyebilir ve yazdırabilirsiniz Mal ve hizmet satışı Emrinle Fok veya belgeden Faturanın düzenlendiği(Şek. 3).
Pirinç. 3. UPD'yi yazdırma.
Pirinç. 4. Kaydetme basılı form UPD
Mallar alıcıya teslim edilirse nakliye şirketi, daha sonra taşınan kargoya ilişkin veriler satırda belirtilmelidir (bkz. Şekil 5).
Pirinç. 5. Örnek UPD'yi doldurmak bir nakliye şirketi tarafından malların teslimi üzerine
Not, taşıyıcıya ilişkin veriler UPD'ye yansıtılmaz, belirtilen satırda yalnızca taşıyıcıya, ambalaj türüne vb. referans vardır.
Program, işin teslimi ve kabulü için UPD'yi kullanmanıza izin verir (Şekil 6).
Pirinç. 6. İşin teslimi ve kabulü sırasında UPD'yi doldurma örneği
Ek olarak, KDV ödemeyenler için UPD'yi, yani "2" durumuyla ayarlayabilirsiniz (Şekil 7).
Pirinç. 7. UPD'yi "2" durumuyla doldurma örneği
Vergiye tabi ve muaf işlemler için UPD doldurma örneği Şekil 8'de gösterilmektedir.
Pirinç. 8. Vergiye tabi ve muaf işlemler için UPD doldurma örneği
İTİBAREN adım adım UPD'nin ayarlanması "1C: Muhasebe 8" (rev. 3.0), mallar kendi kendine teslim edildiğinde, alıcıya teslim edildiğinde vb., "Evrensel transfer belgesi (UPD)" referans kitabında bulunabilir " Muhasebe ve vergi muhasebesi" bölümü.
Evrensel bir düzeltici belgenin (UKD) tanıtılması için yasal dayanak
Sevk edilen malların (yapılan iş, verilen hizmetler) maliyetinde bir değişiklik olması durumunda, fiyatta (tarife) ve (veya) miktarın (hacim) belirtilmesi durumunda da dahil olmak üzere devredilen mülkiyet hakları, satıcı düzeltmeye temel teşkil eden belgelerin düzenlendiği tarihten itibaren en geç beş takvim günü içinde alıcıya bir düzeltme faturası düzenler (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 168. maddesinin 3. fıkrası).
Değer değişikliği yapılmadan önceki ve sonraki vergi tutarları arasındaki farkın mahsup edilmesi (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 171. maddesinin 13. maddesi):
- satıcıda - maliyette azalma ile;
- alıcıda - maliyet artışında.
Fark şuna göre düşülür: düzeltme hesapları- satıcılar tarafından Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 169. maddesinin 5.2 ve 6. fıkralarında öngörülen şekilde düzenlenen faturalar, eğer bir sözleşme, anlaşma, alıcının rızasını (bildirim gerçeğini) teyit eden diğer birincil belge varsa değeri değiştirin, ancak düzeltme faturası faturalarının düzenlendiği tarihten itibaren en geç üç yıl içinde (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 10. maddesi, 172. maddesi).
Değer kaybından önceki ve sonraki vergi tutarları arasındaki farklar, alıcı tarafından aşağıdaki tarihlerden en erkenine denk gelen vergi döneminde iade edilir (Madde 4, Fıkra 3, Madde 170):
- maliyeti azaltmak için birincil belgelerin alıcı tarafından alındığı tarih;
- düzeltme faturasının alıcı tarafından alındığı tarih.
Gönderilen malların (işler, hizmetler, mülkiyet hakları) değerindeki (vergi hariç) artış, satıcı tarafından vergi matrahı belirlenirken dikkate alınır. vergiye tabi dönem, düzeltici faturaların düzenlenmesine temel oluşturan belgelerin düzenlendiği (madde 10, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 154. maddesi).
Satıcı ve alıcı, düzeltici faturalara dayanarak aşağıdaki işlemleri yapmalıdır:
1. Değerde bir düşüş ile satıcı üretir vergi indirimi düzeltme dönemindeki farklılıklar (madde 13, madde 171, madde 10, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 172. maddesi):
- düzeltici bir fatura düzenler (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 168. maddesinin 3. fıkrası)
- düzeltici faturayı satın alma defterine kaydeder (1137 sayılı Karar ile onaylanan satın alma defterini muhafaza etme Kurallarının 12. maddesi).
Alıcı, düzeltme dönemindeki fark tutarında KDV'yi geri alır (madde 4, fıkra 3, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 170. maddesi): satış defterindeki değeri değiştirmek için bir düzeltme faturası veya belgeler kaydeder (madde 14 1137 Sayılı Kararname ile onaylanan satış defterinin muhafazasına ilişkin Kurallar).
2. Değer arttığında satıcı artar vergi matrahı düzeltme süresi (madde 10, 07/01/2013 tarihinden itibaren Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 154. maddesi):
- düzeltici bir fatura düzenler (madde 3, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 168. maddesi);
- düzeltici faturayı, belgelerin hazırlanma süresi boyunca satış defterine kaydeder - düzeltici faturanın düzenlenmesinin gerekçeleri (1137 sayılı Karar ile onaylanan satış defterini koruma Kurallarının 1. maddesi).
Alıcı, düzeltme dönemindeki farktan vergi kesintisi yapar (madde 13, madde 171, madde 10, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 172. maddesi): satın alma defterine bir düzeltme faturası kaydeder (Kuralların 2. maddesi 1137 sayılı Kararname ile onaylanan satın alma defterinin muhafaza edilmesi).
Tablo 1, düzeltme faturalarının düzenlenmediği ve uygulanmadığı koşulları göstermektedir.
tablo 1
Vergi mükellefinin düzeltme faturası düzenlemesi gereken durumlar
|
sergileme ihtiyacı |
ifşa etmeye gerek yok |
|
|
Düzeltici bir fatura düzenlemek için bir temel belgeye ihtiyacınız vardır. Temel, bir sözleşme, anlaşma, alıcının sevk edilen malların maliyetindeki (yapılan iş, verilen hizmetler), bir değişiklik de dahil olmak üzere devredilen mülkiyet haklarındaki bir değişikliğe onayını (bildirim gerçeği) onaylayan diğer birincil belgeler olabilir. fiyat (tarife) ve (veya) sevk edilen malların miktarındaki (hacmindeki) değişiklikler (yapılan iş, verilen hizmetler), devredilen mülkiyet hakları. Bu, 24 Ocak 2014 tarih ve ED-4-15 / Rusya Federal Vergi Dairesi'nin mektubunda belirtilmiştir. [e-posta korumalı]
UKD'nin geliştirilmesinden önce, bir düzeltme faturası düzenlemek için bir vergi mükellefi, 402-FZ sayılı Kanunun 9. Maddesinin gerekliliklerine uygun olduğu sürece, yukarıdaki belge esaslarından herhangi birini düzenleyebilir. Aynı zamanda, fiyat ayarlaması, maliyet vb. durumlarda yeni bir belge düzenlenmesi gerekiyordu. UPD'de ve orijinal birincil belgelerde, ticari geleneklere uygun olarak hiçbir değişiklik yapılmaz (19 Aralık 2006 tarih ve 07-05-06 / 302 sayılı Rusya Maliye Bakanlığı mektubu). Herhangi bir geleneksel belge düzenleme hakkı şu anda devam ediyor, ancak bununla birlikte vergi mükellefi UKD'de bir ayarlama yapma fırsatı buldu.
20 Ekim 2014 tarihinde, Federal Vergi Servisi resmi web sitesinde önerilen bir evrensel düzenleme belgesi (UKD) formunu ve ticari faaliyetlerde kullanımına ilişkin tavsiyeleri yayınladı (21 Ekim 2013 tarihli ve ММВ-20-3 / No. [e-posta korumalı]"Evrensel transfer belgesinin düzeltilmesi hakkında").
Belge, onaylanmış bir düzeltme faturası formuna dayanmaktadır. 1137 Sayılı Kararnameye Ek 2 No'lu Ek'te (Şekil 9).
Pirinç. 9. UKD formu
Birincil muhasebe belgesi olarak kullanılmak üzere, düzeltme faturasının formuna eksik zorunlu ayrıntılar eklenir, kanunla kurulmuş 402-FZ.
UKD formu aşağıdaki durumlarda kullanılır:
- sevk edilen malların (işler, hizmetler, mülkiyet hakları) fiyatındaki (tarifedeki) ve (veya) spesifikasyonundaki bir değişiklik nedeniyle daha erken bir teslimatın maliyetinde bir değişiklik olması durumunda, böyle bir teklif olduğunda bir değişikliğin satıcıdan gelmesi ve alıcının bu tür bir değişikliğe onayını gerektirmesi veya alıcının ek onayı olmadan böyle bir değişikliğin olasılığı konusunda daha önce alıcıyla varılan anlaşmalar nedeniyle bu tür bir onay gerektirmemesi;
- Malların (işler, hizmetler, mülkiyet hakları) miktarında ve kalitesinde bir tutarsızlık olması durumunda, satıcının temsilcisi tarafından tutarsızlıklara ilişkin belge imzalanmamışsa, satıcının kabulü üzerine alıcının talebiyle anlaşmasını belgelemek.
UKD formu geçerli değildir:
- değiştiğinde toplam tutar sevkiyat, satıcının sevkiyata eşlik eden ilk belge setinde bir hata yapmasından kaynaklanmaktadır;
- durumlarda özel sipariş evrak işleri (örneğin, malların iadesi, alıcı tarafından kabul edildi Kayıt için).
UPD'ye benzer şekilde, UKD formu hem birleşik bir belge (birincil ve düzeltme faturası) hem de birincil muhasebe belgesi olarak kullanılabilir. Formun dolaşıma girmesinin de zorunlu olmadığını unutmayın.
UKD ayrıntılarını doldurma
Şekil 9'dan da görüleceği üzere evrensel düzeltici belge, biçim olarak evrensel transfer belgesine benzemektedir. UKD'nin ayrıntılarını doldurmayı düşünün.
UKD durumu
UKD'nin durumu yalnızca bilgi amaçlıdır. belirtilmişse Durum "1" o zaman belge aynı zamanda muhasebe için birincil muhasebe belgesi olarak ve kurumlar vergisinin hesaplanması amacıyla ve düzeltme faturası olarak kullanılır.
Durum "2" belge yalnızca birincil muhasebe belgesi olarak kullanılıyorsa belirtilir.
KDV mükellefi olmayanlar için "2" statüsüne sahip UKD'nin kullanılması (örneğin, basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamında, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 149. Maddesi uyarınca KDV'den muaf işlemler için) hesaplama yükümlülüğüne yol açmaz ve KDV ödeyin.
Ayrıca sadece düzeltme faturası için zorunlu olarak belirlenen alanlar doldurulamaz:
- “… tarihli ... numaralı faturaya (faturalara), ... tarihli düzeltmeye tabidir” (satır 1b);
- “ÖTV tutarı dahil” (6. sütun);
- "vergi oranı" (sütun 7).
UKD numarası
Sevk edilen malların (işler, hizmetler, mülkiyet hakları) maliyeti değiştiğinde düzenlenen düzeltme faturasının 1. satırında, seri numarası belirtilmelidir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 169. maddesinin 5.2 fıkrası, "a" maddesi 1137 Sayılı Kararname ile onaylanan, düzeltme hesapları faturalarını doldurma Kurallarından 1'i). Düzeltme faturaları, faturalar genel olarak atanır kronolojik sıralama
İçin ayrı alt bölümler(ortaklık üyesi, mütevelli) özel bir numaralandırma prosedürü tanımlanır.
Birincil muhasebe belgesi numarası zorunlu olarak belirtilmemiştir (402-FZ sayılı Kanun'un 9. Maddesi).
Böylece UKD formu "1" statüsünde doldurulurken, fatura numaralandırma kronolojisine göre numara atanır.
"2" statüsüne sahip UKD'de (düzenleme faturası olmadığında, ancak yalnızca düzeltmeye izin verildiğinde), numara, düzeltme için birincil belgelerin numaralandırılmasının kronolojisine göre atanır.
UKD tarihi
UKD formunda iki tarih vardır (bkz. Şekil 9):
- Satır (1) - satıcı tarafından doldurulan belgenin tarihi;
- Satır - alıcının önerilen değişiklik üzerinde mutabık kaldığı tarih.
UKD'yi (1) statüsüyle doldururken, (1) satırı, birincil belgenin ve düzeltici faturanın gerçek hazırlanma tarihini gösterir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 169. maddesinin 5.2. maddesi, "a" maddesi 1. Düzeltici faturaları doldurma Kuralları, onaylandı . 1137 sayılı Kararname).
Düzeltici fatura, sevk edilen malların maliyetini (yapılan iş, verilen hizmetler), devredilen mülkiyet haklarını değiştirmek için temel teşkil eden belgelerin hazırlanma tarihinden itibaren en geç 5 takvim günü içinde düzenlenmelidir.
Anlaşmaya göre, alıcının değerindeki değişikliklere rızası gerekmiyorsa, satıcı UKD'yi yalnızca alıcıya değer değişikliğini bildirmek için ve düzeltici faturanın düzenlendiği tarih olarak düzenler. basılı kopya(1) numaralı satırda gösterilen tarih olacaktır.
Alıcının onayı gerekiyorsa, satırda belirtilen tarih düzeltme faturasının düzenlendiği tarih olarak kabul edilir.
Birincil muhasebe belgesinin düzenlenme tarihi belirlenirken 402-FZ sayılı Kanunun 9 uncu maddesine göre belgenin ekonomik ömür olgusunun gerçekleştiği tarihte düzenlenmesi ve eğer varsa tamamlanmasından hemen sonra imkansızdır (402-FZ sayılı Kanun'un 9. Maddesinin 3. Kısmı) .
Satır, alıcının sevk edilen malların (işler, hizmetler, mülkiyet hakları) maliyetini değiştirmeyi kabul ettiği tarihi veya alıcının satıcının maliyet değişikliği bildirimini aldığı tarihi gösterir - aşağıdaki durumlarda:
- (1) numaralı satırda UCA'nın düzenlenme tarihi, maliyet değişikliğinin (satır ) onaylanma tarihi ile çakışıyorsa veya
- değer değişikliğinin onaylanma tarihi (satır ), TDK'nın düzenlenme tarihinden (satır (1)) sonradır.
Tablo 2, KDV muhasebesi amacıyla UKD'de tarih ekleme seçeneklerini göstermektedir:
Tablo 2
Ekonomik durumun gerçeğine bağlı olarak KDV'yi hesaplamak için satıcı ve alıcı için satır (1) ve UKD'de tarihlerin belirtilmesi
|
ekonomik hayatın gerçeği |
Satış elemanı |
Alıcı |
|
Taraflarca kararlaştırılan maliyet artışı |
Vergi onay döneminde KDV tahakkuku - satır üssü |
UKD'nin alındığı vergi döneminde KDV indirimi ve değişiklik satırı göstergesinin onaylanması |
|
Bildirime dayalı fiyat artışı |
UKD - çizgi göstergesinin hazırlanmasının vergi döneminde KDV tahakkuku (1) |
UKD'nin fiili makbuzunun vergi döneminde KDV indirimi (doldururken satır göstergesi) |
|
Taraflarca kararlaştırıldığı şekilde maliyet düşürme |
UKD'nin düzenlenmesi ve değişim çizgisi göstergesi üzerinde anlaşmaya varma vergi döneminde KDV indirimi |
UKD'nin alındığı vergi döneminde KDV'nin geri alınması ve değişiklik satırı göstergesinin onaylanması |
|
Bildirime dayalı fiyat indirimi |
UKD - çizgi göstergesinin hazırlanmasının vergi döneminde KDV indirimi (1) |
UKD'nin fiili makbuzunun vergi döneminde KDV'nin geri kazanılması (doldururken satır göstergesi) |
UKD'yi imzalamak
"Kuruluş başkanı veya diğer yetkili kişi», « Baş Muhasebeci veya diğer yetkili kişi" her zaman Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 169. Maddesi, 1137 Sayılı Kararın 2 No'lu Ek'i uyarınca doldurulur.
Satır veya satır, alıcıya sevk edilen malların maliyetini (yapılan iş, verilen hizmetler, devredilen mülkiyet hakları) değiştirmeyi teklif etmeye veya böyle bir değişikliği bir ekonomik kuruluş adına bildirmeye yetkili bir kişiyi belirtir. Burada kişinin konumu, imzası ve tam adı belirtilebilir. veya bu kişi düzeltme faturasını imzalamaya yetkili kişi ile aynı ise sadece unvan ve tam adı belirtilebilir. imzayı tekrarlamadan.
Satır, ekonomik yaşam olgusunun tescilinden sorumlu kişi hakkında bilgi içerir. Kişinin pozisyonunu, imzasını ve tam adını gösterir.
Bu kişi satırda veya satırda belirtilen kişiyle eşleşirse, yalnızca pozisyon ve tam ad belirtilebilir. imzayı tekrarlamadan.
Satır, ekonomik varlık adına mal maliyetindeki (işler, hizmetler, mülkiyet hakları) değişikliği onaylamaya yetkili kişi hakkında, böyle bir onay gerekliyse (kişinin konumu, imzası ve tam adı olabilir) hakkında bilgi içerir. belirtilmelidir).
Satır, ekonomik yaşam olgusunun kaydından sorumlu kişi hakkında bilgi içermelidir. Burada kişinin konumu, imzası ve tam adı belirtilir.
Bu kişi, satırda belirtilen kişiyle eşleşirse, yalnızca pozisyon ve tam ad belirtilebilir. imzayı tekrarlamadan.
Ayrıca, Rusya Federal Vergi Servisi'nin bir sunum formatı geliştirdiğini de not ediyoruz. elektronik formatta evrensel belgeler: aktarım ve düzeltme.
"1C: Muhasebe 8" de UKD'nin Oluşumu (rev. 3.0)
"1C: Muhasebe 8" sürüm 3.0 programında, bir sonraki sürümde bir UKD derleme olasılığı uygulanacaktır.
Satışların ayarlanması, Mal ve hizmetlerin satışı (seçilen) belgesi temelinde yapılır. Değer anlaşması veya Fatura) - bkz. on.
Pirinç. 10. Uygulamanın ayarlanması
UKD'nin basılı formu belgeden oluşturulmuştur. Uygulama ayarı düğme ile Fok.
Şekil 11, maliyette bir değişiklik üzerinde anlaşmaya varıldığında UKD'nin doldurulmasına ilişkin bir örneği göstermektedir.
Pirinç. 11. Maliyette bir değişiklik üzerinde anlaşmaya varıldığında UKD'yi doldurma örneği
Maliyetteki bir değişikliği bildirirken UKD'yi doldurma örneği Şekil 12'de gösterilmektedir.
Pirinç. 12. Maliyet değişikliği bildirilirken UKD doldurma örneği
Editörden. ITS PROF kullanıcıları, “KDV: değişiklikler düzenleme ve 8 Eylül 2014'te 1C: Konferans Salonu'nda gerçekleşen "1C: Muhasebe 8" programında uygulanması. 1C uzmanları, yalnızca KDV'yi hesaplamak amacıyla evrensel belgelerin uygulanmasını değil: transfer (UPD) ve düzeltici (UKD) değil, aynı zamanda fatura muhasebe günlüğünün yeni formlarının, satın alma ve satış defterlerinin ışığında muhafaza etme özelliklerini de değerlendirdi. 01.10.2014 tarihli ve 30 Temmuz 2014 tarihli 735 sayılı RF Hükümet Kararnamesi ve ayrıca planlananlar da dahil olmak üzere KDV ile ilgili değişiklikler. Daha fazla ayrıntı için http://its.1c.ru/lector/ adresine bakın.
Karşı tarafımız bizden Aralık ayı için 150.000-00 tutarında hatalı düzenlenmiş belgeler (UPD) aldı, sonra hatamızı düzelttik ve onlara bir uzlaşma eylemi sağladık, zaten düzeltilmiş 160.000-00 miktarıyla imzaladılar, ancak yaptılar KDV'nin teslim edilmesinden sonra tarafımızdan alınan tutarın düzeltilmesi, düzeltilmiş belgeler. Mevcut çeyrekte, Aralık ayına ait belgelere göre kısmen 10.000-00 kredisi verebilirler ve kredilendirme için 10.000-00'den KDV'yi kabul edebilirler mi?
Malların satıcısı, muhasebede düzeltmeler yapılabilecek olan UKD'yi hazırlamalı ve alıcıya devretmelidir. Birincil belge setini basitçe değiştirmek imkansızdır.
AT bu durum düzeltme ihtiyacı, alıcıya devredildikten sonra malların fiyatındaki değişiklikten kaynaklanır. Bu nedenle, satıcının bir evrensel uyum belgesi (UKD) düzenlemesi gerekir.
UKD, formu bir kredi notu veya tarafların teslim edilen malların maliyetini değiştirme rızasını onaylayan başka bir belgenin ayrıntılarıyla tamamlanan düzeltici bir faturadır. Satıcı, UKD'yi belge tarihinde muhasebeye yansıtmalıdır.
UKD'nin satıcının satış defterine ve alıcının satın alma defterine kaydı, düzeltme faturalarını yansıtmak için belirlenen kurallara göre gerçekleştirilir:
- alıcı UKD'yi satın alma defterine kaydeder ve satıcıdan doğru şekilde yürütülen UKD'yi aldığı çeyrekte ek bir kesinti kullanabilir;
- satıcı UKD'yi satış defterine kaydeder ve belgenin düzenlendiği vergi döneminde ek KDV tahsil eder.
Evrensel bir aktarım (düzeltme) belgesi (UPD ve UKD) nasıl uygulanır?
Malları gönderirken veya işleri, hizmetleri, mülkiyet haklarını devrederken, hem fatura hem de devir belgesi (irsaliye, kanun vb.) Ayrı ayrı düzenlenmesi gerekli değildir. Şu anda, herhangi bir vergi riski olmaksızın tek bir evrensel transfer belgesi (UTD) halinde birleştirilebilirler.
Sevkiyattan sonra malların maliyeti (işler, hizmetler, mülkiyet hakları) değişebilir. Böyle bir değişiklik, arz edilen kaynakların fiyatında veya miktarında (hacminde) bir artış veya azalmadan kaynaklanabilir. Bu durumlarda, satıcılar bir düzeltme faturası yerine bir evrensel düzeltme belgesi (UCD) düzenleyebilir.
UKD ile ilgili olarak da benzer sonuçlar çıkarılabilir.
Evrensel belgeler neyi değiştirir?
UPD, birkaç ek ayrıntı içeren bir faturadır. UPD, fatura ayrıntılarıyla birlikte aşağıdaki unsurları içerir:
- sevk belgesinin mal bölümü;
Bu nedenle, UPD'yi kullanarak, mal satışında (işler, hizmetler, mülkiyet hakları) herhangi bir kuruluş, bu belgede No. TORG-12, No. M-15, No. OS-1 ve No. 1'i oluşturan bilgileri birleştirebilir. T, alıcıya (müşteriye) KDV tutarını yansıtmak ve aynı zamanda göstermek için tasarlanmıştır.
UKD, formu bir kredi notu veya tarafların teslim edilen malların (işler, hizmetler, mülkiyet hakları) maliyetini değiştirme rızasını onaylayan başka bir belgenin ayrıntılarıyla tamamlanan bir düzeltme faturasıdır.
Ayrıca fatura düzenlemeyi reddetmeyi ve evrensel belgelerin kullanımına geçişi yansıtmanız da tavsiye edilir. Muhasebe politikası. Kuruluş yıl ortasında evrensel belgelerin yürütülmesine geçerse, KDV için bir sonraki vergi dönemi başlamadan önce muhasebe politikasına eklemeler yapılmalıdır.
Unutulmamalıdır ki evrensel belgelerin kullanılması, düzenli fatura veya irsaliye kullanma olasılığını dışlamaz. Hatta çeşitli belgeler tek bir sözleşme kapsamında verilir. Örneğin, bir tedarik sözleşmesi birkaç gönderi sağlıyorsa, satıcı bir parti için TORG-12 No.lu bir fatura ve bir fatura ve başka bir parti için - 1 durumlu UPD düzenleyebilir. Bu durumda, alıcı, kâr üzerinden vergi hesaplanırken katlanılan maliyetleri ve mahsup edilmek üzere sunulan KDV tutarını dikkate alma hakkına sahiptir. Rusya Federal Vergi Dairesi'nin 27 Mayıs 2015 tarihli ve GD-4-3 / 8963 sayılı mektubu.
UC ne zaman kullanılabilir?
Bir CA iki durumda verilebilir:
- sevkiyattan sonra satıcı sevk edilen malların (işler, hizmetler, mülkiyet hakları) fiyatını veya miktarını değiştirirse;
- satıcı, kabul üzerine (göndermeden önce) transfer edilen malların (işler, hizmetler, mülkiyet hakları) miktarında ve kalitesinde tutarsızlıklar bulan alıcının iddiasını kabul ederse.
UKD geçerli değildir:
- satıcının sevkiyat için birincil faturayı, UPD'yi veya diğer birincil belgeleri hazırlarken yaptığı hataları düzeltmek için. Bu durumda, orijinal belge setindeki hata düzeltilmelidir. UPD'deki hataları düzeltme prosedürü Ek 7'de verilmiştir;
– alıcı tarafından tescil edilen malların satıcıya iade edilmesi üzerine (“ters satış”).
Evrensel belgeleri doldurma
Birleşik Krallık
Kullanım amacına bağlı olarak, UKD 1 veya 2 statüsüne sahip olabilir. Kuruluş hem düzeltme faturasını hem de birincil muhasebe belgesini evrensel bir düzeltme belgesiyle değiştirecekse, UKD'ye durum 1 atanmalı ve düzeltme faturası için gereken tüm ayrıntıları doldurmalıdır.
Ayrıca 8. satır “Maliyeti değiştirmeyi teklif ediyorum” veya 9. “Maliyet değişikliğini bildiririm” ve 12. satır “Maliyet değişikliğine katılıyorum” doldurulmalıdır.
Durum 2 olan UKD'de satır 8 (veya 9) ve satır 12 de doldurulmalıdır. Aynı zamanda, düzeltme faturasını çoğaltan kısımda, yalnızca maliyet değişikliklerini yansıtan ayrıntıların doldurulması yeterlidir. veya nicel göstergeler.
Hangi satırın doldurulacağı - 8 veya 9 - sözleşmenin nasıl düzenlendiğine bağlıdır. En başından beri maliyeti değiştirmeye ilişkin bir koşul yoksa, satıcı 8. satırı "Fiyatı değiştirmeyi teklif ediyorum" doldurur. Sözleşmenin teslimat maliyetini değiştirme olasılığı konusunda zaten bir koşulu varsa, satıcı “Maliyet değişikliğini bildiriyorum” satırını 9 doldurur.
İlk durumda (satıcı 8. satırı doldurur), alıcı fiyat değişikliğine onayını 12. satırda “Fiyat değişikliğine katılıyorum” şeklinde yansıtır. Ayrıca, alıcının 14 ve 15. satırları doldurması gerekir.
İkinci durumda (9. satırı dolduran satıcı), 14. ve 15. satırlar isteğe bağlıdır. Ancak alıcı bunları doldurursa, alınan UKD'yi daha önce alınan malların (işler, hizmetler) maliyetindeki değişikliği onaylayacak olan dahili muhasebe belgesi (bir muhasebeci sertifikasına benzer) olarak kabul edebilecektir.
13. Satır "Tarih" de doldurulmalıdır - bu, satıcının kopyasında keyfi bir tarih belirtmesi durumunda, değerin değiştiği an hakkındaki anlaşmazlıkları ortadan kaldıracaktır.
UKD'nin bireysel ayrıntılarını doldurmak için ayrıntılı öneriler eklerde ve Rusya Federal Vergi Dairesi'nin 17 Ekim 2014 tarih ve MMV-20-15 / 86 sayılı mektubunda verilmiştir.
UKD, kuruluş-satıcının (yürütücü) baş ve baş muhasebecisi tarafından imzalanmalıdır. Bunun yerine, UKD, başkanın emri veya kuruluş adına bir vekaletname ile bunu yapmaya yetkili diğer kişiler tarafından imzalanabilir.
UKD bir girişimci tarafından derleniyorsa, o ya da girişimcinin uygun vekaletname verdiği kişi belgeyi imzalayabilir. Örneğin, bir girişimcinin faaliyetlerinin kayıtlarını tutan bir muhasebeci. Her iki durumda da, girişimcinin devlet tescil belgesinin detayları UKD'de belirtilmelidir.
Buna ek olarak, UKD imzalarını attı:
- malların (işler, hizmetler) maliyetini, mülkiyet haklarını (hem satıcı hem de alıcı tarafından) düşürme kararı vermekten sorumlu çalışanlar;
- işlemin doğru yürütülmesinden sorumlu çalışanlar (hem satıcı hem de alıcı tarafından).
UPD'nin hazırlanma tarihi (UKD)
UPD formuna üç tarih kaydedilebilir:
- 1. satırda "Fatura" - UPD'nin hazırlanma tarihi;
- 11. satırda "Sevkiyat tarihi, transfer (teslimat)" - teslimat tarihi ticari işlemörneğin, malların satıcı tarafından alıcıya devredildiği tarih;
- 16. satırda "Alma tarihi (kabul)" - alıcı tarafın sözleşme kapsamındaki yükümlülüklerin yerine getirildiğini teyit ettiği tarih. Örneğin, alıcı tarafından malların kabul tarihi veya yapılan işin kabulü ve devrinin müşteri tarafından imzalandığı tarih (böyle bir işlem düzenlenmişse).
İle Genel kural birincil belge, ticari işlem sırasında veya hemen sonrasında düzenlenmelidir (6 Aralık 2011 tarihli 402-FZ Kanununun 3. maddesi, 9. maddesi). Bu nedenle, satıcı, herhangi bir nedenle zamanında yapılamazsa, malların sevk edildiği gün (işlerin, hizmetlerin, mülkiyet haklarının devri) veya daha sonra bir UPD düzenleyebilir. İlk durumda, 1. satırdaki "Fatura" üzerindeki UPD'nin hazırlanma tarihi, 11. satırda "Sevkiyat tarihi, transfer (teslimat)" bölümünde belirtilen tarihle aynı olacaktır. Ve ikincisinde - hayır.
UKD'ye gelince, bu belge ve düzeltici fatura, satıcının alıcıya beş takvim günü içinde düzenlemesi gerekir:
- veya alıcıya göstergelerdeki değişikliğin bildirildiği günden itibaren (sözleşmede böyle bir değişiklik olasılığı sağlanmışsa);
- veya alıcının değişikliklere onay verdiğini onayladığı günden itibaren (sözleşme değişiklik olasılığını sağlamıyorsa).
Evrensel belgelerin satıcıya kaydı
Faturanın tüm zorunlu ayrıntılarının doldurulduğu UPD, belgeye atanan duruma bakılmaksızın, satıcı, mal (iş, hizmet) satışının gerçekleştiği çeyrek için fatura kaydına ve satış defterine kaydolmalıdır. . Bu durumda uygulama dönemi, KDV matrahının belirlendiği çeyrek olarak anlaşılmalıdır. Şunlar tarafından belirlenebilir:
- gönderiler (örneğin, mal satarken);
- kabul (örneğin, tamamlanmış işin müşteriye teslimi üzerine).
Fatura olarak kullanmaya karar verdiğiniz UPD'ler, normal faturalarla aynı kronolojide numaralandırılabilir.
Faturanın zorunlu ayrıntılarının doldurulmadığı UPD, yalnızca birincil belge rolünü oynar. Fatura olarak kullanılamazlar, dolayısıyla kayıt yaptırmaya gerek yoktur. Bu tür belgeler ayrı ayrı numaralandırılmalıdır.
UPD, malların sevkıyat gününde (işlerin, hizmetlerin, mülkiyet haklarının devri) derlenmişse, fatura kaydının 1. bölümüne kaydolurken, 2 "Düzenleme tarihi" ve 6 "Hazırlanma tarihi" sütunlarında fatura”, sırasıyla şunları belirtin:
- Satışın sevkiyat gerçeğine göre belirlenmiş olması durumunda, UPD'nin 1. "Fatura" ve 11. "Sevkiyat tarihi, aktarım (teslimat)" satırlarında verilen tarihler;
Ekonomik durumun olduğu gün belge hazırlamak mümkün değilse, o zaman UPD kaydı Faturaların muhasebe günlüğünün 1. bölümünde, muhasebe günlüğünün 2 "Düzenleme tarihi" ve 6 "Faturanın hazırlanma tarihi" sütunlarında sırasıyla şunları belirtin:
- Satışın sevkiyat gerçeğine göre belirlenmiş olması halinde, UPD'nin 11. satırı "Sevkiyat, transfer (teslimat)" satırında verilen tarih ve UPD'nin 1. satırı "Fatura"da yansıtılan tarih;
- Satışın kabul gerçeğine göre belirlenmiş olması halinde, UPD'nin 16 "Alma (kabul) tarihi" satırında verilen tarih ve 1 "Fatura" satırında yansıtılan tarih.
UPD'nin ne zaman düzenlendiğine bakılmaksızın, satış defterine kaydederken, "Satıcı faturasının tarihi ve numarası" sütun 1'de, UPD'nin "Fatura" 1. satırında verilen tarihi belirtin.
. Bu durumda, kayıt tarihi UKD'nin düzenlendiği tarih olarak tanımlanır.
UKD'nin satış defterine ve fatura günlüğüne kayıt özellikleri Ek 5'te verilmiştir.
Evrensel belgelerin alıcıya kaydı
Faturanın tüm zorunlu detaylarının doldurulduğu UPD, alıcının (müşteri) kronolojik sırayla kaydolması gerekir:
Faturanın zorunlu detaylarının doldurulmadığı UPD, muhasebe günlüğüne ve satın alma defterine kaydedilemez.
Muhasebe günlüğünde, alınan UPD'leri kuruluşa girerken kaydedin. Aynı zamanda, derginin 2. sütununda "Alınma tarihi", UPD'nin 16 "Alınma tarihi (kabul)" satırında verilen tarihi belirtin. Ve 6. sütunda "Faturanın tarihi", 1. satırda "Fatura" verilen tarihi gösterir.
Satın alma defterinde, kuruluşun KDV'yi düşürme hakkına sahip olduğu çeyrekte UPD'yi kaydedin. Satın alma defterinin 2. "Satıcının tarih ve fatura numarası" sütununa, "Fatura" satırı 1'de verilen tarihi girin. Ve 4. sütunda "Mülkiyet haklarının mallarının (işlerin, hizmetlerin) tescil tarihi", 16. satırda "Alınma (kabul) tarihi" bölümünde verilen tarihi gösterir.
Düzenleme faturalarının kaydı için belirlenen kurallara göre UKD'yi kaydedin. UKD'yi satın alma defterine ve fatura kaydına kaydetmenin özellikleri, Rusya Federal Vergi Dairesi'nin 17 Ekim 2014 tarih ve ММВ-20-15/86 sayılı yazısının Ek 5'inde verilmiştir.
Satıcıdaki fiyat değişiklikleri nedeniyle gelirin (giderlerin) yansıması
Satıcı, daha önce sevk edilen malların (işler, hizmetler, mülkiyet hakları) maliyetini düşürmüşse, gelir vergisi için vergi yükümlülüğünü azaltabilir. Aynı zamanda, ilk sevkiyatın gerçekleştiği dönem için güncellenmiş bir beyan sunulması gerekli değildir. Sözleşme şartlarına bağlı olarak, ayarlamalar yapılabilir:
- veya değer değişikliği için gerekli sözleşmenin öngördüğü koşulların sağlandığı dönemde (UKD'nin 1. satırında belirtilen tarih itibariyle);
Satıcı, daha önce sevk edilen malların (işler, hizmetler, mülkiyet hakları) maliyetini artırdıysa, orijinal sözleşme kapsamındaki satışlardan elde edilen gelirin kabul edildiği dönemde gelir vergisi için vergi matrahını artırmakla yükümlüdür.
Bu tür açıklamalar, 17 Ekim 2014 tarih ve MMV-20-15 / 86 sayılı Rusya Federal Vergi Dairesi mektubunun Ek 6'sında yer almaktadır.
Fiyat değişimlerinden dolayı gelirin (giderlerin) alıcıya yansıması
Edinilen kaynakların maliyeti giderleştirilmemişse, alıcı yalnızca kayıtlarda değişiklik yapmalıdır. Vergi muhasebesi(örneğin, depoda depolanan malların satın alma fiyatını değiştirmek için). Bu durumda, değiştirilmiş gelir vergisi beyannamesi vermeye gerek yoktur.
Edinilen kaynakların maliyeti maliyete dahil edilmişse, alıcı için prosedür, maliyetin artmasına veya azalmasına bağlıdır.
Satıcı önceden sevk edilen malların (işler, hizmetler, mülkiyet hakları) maliyetini artırdıysa, alıcı gelir vergisi için vergi yükümlülüğünü azaltabilir. Bu durumda, değiştirilmiş bir beyan sunulması gerekli değildir. Sözleşme şartlarına bağlı olarak, ayarlamalar yapılabilir:
- veya sözleşmeye dayalı bir değer değişikliği bildirimi aldığı dönemde (CCD'nin 1. satırında belirtilen tarih itibariyle);
- veya alıcının yapmamayı kabul ettiği dönemde anlaşmada belirtilen değer değişikliği (UKD'nin 13. satırında belirtilen tarih itibariyle).
Satıcı, daha önce sevk edilen malların (işler, hizmetler, mülkiyet hakları) maliyetini düşürmüşse, alıcı bu kaynakların giderlere dahil olduğu dönemde vergi matrahını artırmakla yükümlüdür. Önemli: Önceki raporlama (vergi) dönemine ait verilerde değişiklik yapmanız gerekiyorsa, güncellenmiş bir vergi beyannamesi göndermeniz gerekecektir.
Bu tür açıklamalar, 17 Ekim 2014 tarih ve MMV-20-15 / 86 sayılı Rusya Federal Vergi Dairesi mektubunun Ek 6'sında yer almaktadır.
Düzeltme faturası nasıl düzenlenir, satış defterine ve satın alma defterine kaydedilir
Düzeltme faturaları nasıl kaydedilir
Satıcılar tarafından düzenlenen ve alıcı tarafından alınan düzeltme faturalarının kaydedilmesi gerekir. İşlemin tarafları için girişlerin nerede yapılacağı - satın alma veya satış defterinde, hangi değişikliklerin yapıldığına bağlıdır..
Satıcı: değer artışı
Sevk edilen malların fiyatında veya miktarında, yapılan işin hacminde, verilen hizmetlerde veya devredilen mülkiyet haklarında bir artış olduğunda, satıcı KDV matrahını artırmakla yükümlüdür. Bunu yapmak için, alıcıyı bilgilendirdikten sonra bir düzeltme faturası hazırlar. Bu belgeye dayanarak satıcı, fiyat artışından kaynaklanan fark üzerinden ek KDV tahsil eder. Bu prosedür, 10. paragrafın hükümlerinden kaynaklanmaktadır.
Olumlu bir düzeltme faturası düzenleyen satıcı, bunu satış defterine kaydeder. Bu, bir düzeltme faturası düzenlemenin temeli olan belgelerin düzenlendiği çeyrekte yapılır. Bu, 154. maddenin 10. paragrafının hükümlerinden kaynaklanmaktadır. vergi kodu RF.
Fiyat tekrar yükselirse satıcı yeni bir düzeltme faturası düzenler. Orijinal düzeltme faturası ile yenisi arasındaki farkı yansıtmalıdır. Tekrarlanan bir pozitif düzeltme faturası, orijinaliyle aynı şekilde kaydedilir. Bu durumda orijinal düzeltme faturasının satış defterindeki kaydı iptal edilmez. Bu tür açıklamalar, Rusya Federal Vergi Dairesi'nin 27 Mart 2013 tarih ve ED-4-3 / 5306 sayılı mektubunda yer almaktadır.
Satış defterine, maliyetin arttığı bir düzeltme faturası hakkında bir giriş, ek KDV masraflarının temelidir (26 Aralık 2011 tarih ve 1137 sayılı Rusya Federasyonu Hükümeti Kararnamesi'nin Ek 5).
Alıcı: değer artışı
Gönderilen malların, yapılan işlerin, verilen hizmetlerin veya devredilen mülkiyet haklarının maliyetini artırmak için satıcıyla anlaştıktan sonra, alıcı, indirim için ek bir KDV tutarı talep etme hakkına sahiptir. Yani, orijinalden hesaplanan KDV tutarları ile düzeltilmiş satın alma maliyeti arasındaki fark.
Alıcı, ek kesintiyi satıcıdan doğru düzeltici faturayı aldığı çeyrekte kullanabilir. Bu hak, alıcı tarafından düzeltici belgenin alındığı tarihten itibaren üç yıl süreyle saklı tutulur.
Bu prosedür, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 171. maddesinin 13. fıkrasının 2. fıkrası ve 172. maddesinin 10. fıkrası hükümlerinden kaynaklanmaktadır.
Satınalma defterine bir pozitif düzeltme faturası kaydedilmelidir. Bu, ek bir kesinti için hesaplanan KDV'nin düşürülmesi için temel olacaktır. Bu nedenle, malların (işlerin, hizmetlerin) sevkiyatından sonra fiyatı yükseldiğinde, alıcının düzeltici faturada belirtilen KDV tutarını düşme hakkı vardır. Bu prosedür, Ek 4'ün II. paragrafları ve bölümlerinde oluşturulmuştur.
Ev sahibiyle yapılan anlaşma, aylık kiranın 3 bölüme (kalıcı, değişken, operasyonel) ayrılmasını şart koşuyor.
Aylık olarak kiraya veren, kirayı UPD'de 3 satırda belirtir. Geçen ay, sözleşme şartlarına göre kiranın sadece 1 kısmı düştü.
Ev sahibi bize orijinaline düzeltici bir güncelleme verdi, ancak sadece 1 parçayı değiştirmek için sadece 1 satır içeriyor.
Şunlar. s / f için toplam miktar yoktur, sadece 1 kısım için miktarlar vardır kiraya vermek. Ev sahibi doğru olanı mı yaptı? Veya düzeltici UPDönce ve sonra miktarları değişmeden gösterilen iki satırdan oluşan 3 satır içermelidir.
Konuyu değerlendirdikten sonra şu sonuca vardık:
Sadece orijinal faturanın fiyat (tarife) ve (veya) miktar (hacim) değişikliklerinin meydana geldiği mal kalemleri (işler, hizmetler) düzeltme faturasına girilir. Orijinal faturanın değeri değişmeyen mal kalemlerinin (işler, hizmetler) düzeltme faturasına yansıtılmasına gerek olmadığına inanıyoruz.
Böylece, ev sahibi düzeltici UPD'yi doğru bir şekilde ayarlamıştır.
Birleştirmek gerekli detaylar Sanatın 5.2 paragrafı ile oluşturulan düzeltme faturası. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 169. Düzeltici fatura özellikle şunları belirtmelidir:
- fiyatı (tarife) değiştirilen ve (veya) miktarı (hacim) belirtilen (madde) malların adı (yapılan işin tanımı, verilen hizmetler), mülkiyet hakları ve ölçü birimi (mümkünse bunu belirtmek için) 4 fıkra 5.2 madde 169 Rusya Federasyonu Vergi Kanunu);
- tüm mal miktarının (iş, hizmet), vergi öncesi ve sonrası faturaya göre mülkiyet hakları değişiklikler(madde 8, fıkra 5.2, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 169. maddesi);
- sevk edilen malların (yapılan iş, verilen hizmetler), devredilen mülkiyet haklarındaki değişiklikten önce ve sonra geçerli vergi oranlarına göre belirlenen KDV tutarı (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 11. maddesi 5.2. maddesinin 169. maddesi) );
- malların (işler, hizmetler) tüm miktarının maliyeti, faturaya göre mülkiyet hakları, sevk edilen malların maliyetindeki (yapılan iş, verilen hizmetler) değişiklikten önceki ve sonraki vergi tutarı dikkate alınarak, devredilen mülkiyet hakları (madde 12, madde 5.2, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 169. maddesi );
- sevk edilen malların maliyetindeki (yapılan iş, verilen hizmetler), devredilen mülkiyet haklarının gerçekleştirildiği fatura göstergeleri ile sevk edilen malların maliyetindeki (iş) değişiklikten sonra hesaplanan göstergeler arasındaki fark gerçekleştirilen, verilen hizmetler), devredilen mülkiyet hakları (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 169. maddesinin 5.2. maddesi 13. maddesi).
Düzeltme faturasının yukarıdaki göstergelerinin analizinden, orijinal faturanın, değerin değiştiği göstergelerin düzeltme faturasına yansıtılmasının zorunlu olduğu sonucuna varabiliriz.
Düzeltme faturasının formu ve doldurma kuralları, 26 Aralık 2011 tarihli Rusya Federasyonu Hükümeti Kararnamesi'nin 2 No'lu Ekinde onaylanmıştır N 1137 "Kullanılan belgeleri doldurma (koruma) formları ve kuralları hakkında katma değer vergisinin hesaplanmasında" (bundan böyle - Kararname N 1137).
Paragraflara göre. "a", Karar N 1137'nin Ek N 2 Bölüm II'sinin 2. maddesi (bundan sonra Doldurma Kuralları olarak anılacaktır), düzeltme faturasının 1. sütunu tedarik edilen (sevk edilen) malların adını (yapılan işin tanımı, hizmetler) gösterir. ( veya) miktar (hacim) belirtilir.
Orijinal faturanın değeri değişmeyen mal kalemlerinin (işler, hizmetler) düzeltme faturasına yansıtılmasına gerek olmadığına inanıyoruz. Sonuçta, hem Rusya Federasyonu Vergi Kanunu hem de Doldurma Kuralları, yalnızca fiyatı (tarife) değiştirilen ve (veya) ilgili olarak malların (işler, hizmetler) adının düzeltme faturasına yansımasını sağlar. miktar (hacim) belirtilir.
Bununla birlikte, vergi mükellefinin sadece değişenleri belirtmek yerine orijinal faturanın tüm pozisyonlarını düzeltme faturasına aktarması durumunda, bunun bir ihlal olarak değerlendirilmemesi gerektiğini, çünkü Sanatın 2. fıkrasının ikinci fıkrasına göre not ediyoruz. . Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 169'u, faturalardaki hatalar ve vergi makamlarının gerçekleştirmesini engellemeyen düzeltici faturalar vergi denetimi satıcıyı, malların alıcısını (eserler, hizmetler), mülkiyet haklarını, malların adını (eserler, hizmetler), mülkiyet haklarını, değerlerini ve ayrıca alıcıya sunulan vergi oranı ve vergi tutarını belirlemek gerekçe değildir. indirim için vergi tutarlarını kabul etmeyi reddettiği için.
Şimdiye kadar açıklamalar resmi kurumlar orijinal faturanın içerdiği duruma göre çok sayıda pozisyonları sadece bireysel kalemlerinin maliyetini değiştirirken bulamadık. Bu nedenle, paragraflar tarafından yönlendirilir. 1, s. 2 sayfa 1 sanat. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 21'i uyarınca, vergi mükellefi Rusya Maliye Bakanlığı'na ek yazılı açıklamalar için başvuruda bulunma hakkına sahiptir veya Vergi makamları kayıt yerinizde.