Madde uyarınca vergilendirme sistemi olarak USN-6%, 15% veya OSNO kullanan bireysel girişimciler. 2013'ün başından itibaren Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.43'ü, işlerini patent vergilendirme sistemi üzerinde yürütme fırsatına sahiptir. Bu yazımızda patent vergilendirme sistemine ilişkin ana noktaları ve incelikleri ele alacağız.
patent sistemi vergilendirme yalnızca bireysel girişimciler için geçerlidir ve yalnızca belirli türler Maddede açıklanan perakende satış hizmetleri. 346.43.TC RF. Örneğin:
- fotoğraf stüdyosu hizmetleri, fotoğraf;
- motorlu taşıtların bakım ve onarımı;
- malların karayoluyla taşınması için karayolu taşımacılığı hizmetlerinin sağlanması;
- ayakkabı tamiri, temizliği, boyanması ve dikimi;
- kuaförlük ve kozmetik hizmetleri (güzellik salonları);
- konut kiralama ve konut dışı binalar, bireysel bir girişimciye ait evler, arsalar; vesaire.
PSN kapsamında geçerli olan hizmetlerin tam listesi için bkz. .
Patent vergilendirme sistemine geçiş
PSN'ye geçiş, Sanat uyarınca düzenlenir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.43'ü, IP'nin kayıtlı olduğu konuya göre belirlenir, konuya bağlı olarak, vergi hesaplamasının (patent değeri) uygulandığı gelir miktarı farklıdır. Kayıt yerindeki vergi dairesine başvuruda bulunarak PSN'ye geçiş yapabilirsiniz, başvuru PSN'nin kullanılmaya başlanmasından 10 gün önce yapılmalıdır, vergi dairesi başvurunun alındığı tarihten itibaren 5 iş günü içinde patent verir veya vermeyi reddetme kararını bildirir.
2014'ten bu yana, bireysel bir girişimci, bireysel girişimci olarak ilk kaydı sırasında, kayıt belgeleriyle birlikte PSN'ye geçiş için başvurma hakkına sahiptir.
Fikri mülkiyet için patent sistemini uygulama koşulları
PSN'nin bireysel girişimcilere uygulanamayacağı bir dizi gereklilik vardır:
- IP'nin çalışan sayısı 15'ten fazladır;
- yıllık gelir 60 milyon ruble'den fazladır. yıl içinde;
- IP faaliyetleri, basit bir ortaklık sözleşmesi veya bir sözleşme kullanılarak gerçekleştirilir. güven yönetimi mülk.
Çalışan sayısı 15'in üzerine çıktıysa veya yıllık gelir 60 milyon ruble'nin üzerine çıktıysa, vergi makamları sizi PSN'ye başvurma hakkından mahrum edecektir. Ayrıca, bireysel girişimciler, patent ödemesinin ihlali durumunda PSN'yi kullanma hakkından mahrum kalmaktadır.
Patent sistemini uygulayan bireysel girişimciler para çekme makinesi kullanamazlar, ancak alındı onay belgesi düzenlemeleri gerekir. Para, örneğin - satış makbuzu veya makbuz.
Patent sisteminin avantajları
Bireysel bir girişimci, PSN'yi uygulayarak kendisini aşağıdakileri ödemekten muaf tutar:
- gelir vergisi bireyler(kişisel gelir vergisi);
- Fiziksel emlak vergisi kişiler;
- KDV (yalnızca patent sistemi kapsamında).
Patent sisteminin dezavantajları
Yukarıdaki muafiyetlere rağmen kişisel gelir vergisinin ödenmesi, KDV ve emlak vergisi yine yıllık sabit ödemeniz gerekiyor sigorta primleri bireysel girişimciler Emeklilik fonu RF;
Ödeme, belirlenen gerekliliklere uygun olarak yapılmalıdır (kullanımın ilk ayında).
Patent süresi ve ödeme prosedürü
Bireysel girişimcilere patent verilmesi, bir aydan on iki aya kadar bir süre için gerçekleştirilir. Sürenin sona ermesinden sonra, süreyi uzatmak ve ödemek gerekir; PSN otomatik olarak yenilenmez.
Patent ödemesi aşağıdaki kurallara göre yapılır:
- 6 aydan daha kısa süre için patent tescili yapılması durumunda, ödeme tam boy, zamanında değil geç patentin sona ermesi.
- 6 ila 12 aylık bir süre için bir patentin tescili durumunda, ödeme iki ödemede yapılabilir: vergi tutarının 1 / 3'ü tutarında en geç doksan Takvim günleri patentin başlamasından sonra ve vergi tutarının 2/3'ü oranında kalan tutar en geç patentin sona erme tarihine kadar.
IP için bir patentin maliyeti nedir?
Patent vergilendirme sisteminin maliyeti, seçilen faaliyet türüne ve Rusya Federasyonu konusuna bağlıdır, çünkü. konuya bağlı olarak, her faaliyet türünün olası geliri değişir.
Patent nasıl hesaplanır?
Patent, seçilen faaliyet türü için potansiyel gelirin %6'sı oranında hesaplanır. Bir patentin maliyeti şu formül kullanılarak hesaplanabilir: Konunuzun olası potansiyel geliri çarpı %6.
2019'da Moskova'daki patent vergilendirme sisteminin maliyetine bir örnek
| aktivite türü | patent maliyeti (ruble cinsinden yıllık) |
| Fotoğraf stüdyosu hizmetleri, fotoğraf | 39 600 |
| Bakım ve araçların tamiri | 39 600 |
| Karayolu ile eşya taşımacılığı için karayolu taşımacılığı hizmetlerinin sağlanması | 36 000 |
| Ayakkabı tamiri, temizliği, boyanması ve dikimi | 39 600 |
| Kuaförlük ve kozmetik hizmetleri (güzellik salonları) | 59 400 |
Bu yazıda, patentin ne olduğunu, nasıl edinileceğini, girişimcilerin patent vergilendirme biçiminde ne gibi zorluklar ve tuzaklar yaşadıklarını ayrıntılı olarak analiz edeceğiz. Makale, girişimciler ve onlar olmayı planlayanlar için faydalı olacaktır.
Sevgili okuyucu! Makalelerimiz tipik çözümler hakkında konuşuyor Yasal sorunlar ancak her durum benzersizdir.
Eğer bilmek istiyorsan sorununuzu tam olarak nasıl çözebilirsiniz - sağdaki çevrimiçi danışman formuyla iletişime geçin veya telefonla arayın.
Hızlı ve ücretsiz!
Patent nedir?
Patentli vergilendirme biçimi 2013'ün başlarında ortaya çıktı ve girişimciler üzerindeki vergi yükünde önemli bir rahatlama sağlıyor. Sonuç olarak şudur: emsal vergilendirme biçimine benzer şekilde, bir girişimcinin yıl boyunca belirli bir faaliyet türünden teorik olarak elde edebileceği potansiyel gelir hesaplanır. Bu miktardan %6 hesaplanarak patentin maliyeti bulunur.
Girişimci derhal bu tutarı tam olarak öder ve bu belirli faaliyet türünü yürütme hakkını alır. Aynı zamanda vergi beyannamesi, beyanname, defter tutma vb. şeyleri bir yıl boyunca unutabilir. Girişimcide kalan tek şey, kimsenin iptal etmediği sigorta primlerinin ödenmesidir.
Patent, girişimciyi kişisel gelir vergisi, kişisel emlak vergisi ve KDV ödemekten muaf tutar. Bütün bunlar, işini vergi makamları ve girişimcinin kendisi için şeffaf hale getiriyor. Ancak tüm dışsal basitliğine rağmen, vergilendirmenin patent biçiminin uyulması gereken kendi kuralları vardır.
aktiviteler
Her yöne değil girişimcilik faaliyeti patent vergilendirme sistemine tabidir, listeleri sınırlıdır:
- Ayakkabı tamiri, boyası, temizliği ve dikimi;
- Deri, giyim, kürk, tekstil ve trikoların onarımı, dikimi;
- Kuru temizleme;
- Kuaför ve güzellik uzmanı hizmetleri;
- Mobilya tamiri;
- Plakaların, sokak tabelalarının, anahtarların ve diğer metal tuhafiyelerin onarımı ve imalatı;
- Film laboratuvarları ve fotoğraf stüdyolarının hizmetleri;
- Radyo elektronik tamiri, Ev aletleri, saat;
- yolcu taşımacılığı;
- Kargo taşımacılığı;
- Motosikletlerin, arabaların ve ilgili ekipmanların bakım ve onarımı;
- Binaların onarımı;
- Cam ve ayna kesme hizmetleri ve sanatsal işleme dahil olmak üzere balkonların, sundurmaların camlanması;
- Kaynak, montaj, elektrik ve sıhhi tesisat işlerinin yapılması;
- Yaşlıların, çocukların, hastaların bakımına yönelik hizmetler;
- Özel ders hizmetleri;
- Veterinerlik hizmetleri;
- Cam kapların ve ikincil ham maddelerin kabulü (hurda metal hariç);
- Kendi konut ve konut dışı binaların kiralanması;
- el sanatları üretimi;
- Halı ürünlerinin restorasyonu ve üretimi;
- Takıların tamiri, kovalanması ve kazınması;
- Enstrümanlar, şarkı söyleme, konuşma için kayıt hizmetleri;
- konut binalarının temizliği;
- Temizlik hizmetleri;
- Ücretli tuvalet hizmetleri;
- Sportif faaliyetler ve antrenmanların yürütülmesi;
- Ev yemeği;
- Tren istasyonlarında, havaalanlarında, nehir ve deniz limanlarında yükleyici hizmetleri;
- Su taşımacılığı ile yük taşımacılığı ve yolcu taşımacılığı;
- Tarımsal ürünlerin depolanması, kurutulması, yıkanması, tasnif edilmesi, paketlenmesi, paketlenmesi ve nakliyesi (pazarlama olmaksızın);
- Tarımda verilen mekanize, ıslah, nakliye, zirai ilaç ve diğer hizmetler;
- Peyzaj ve dekoratif çiçekçilik;
- Avcılık hizmetlerinin sağlanması ile av çiftliklerinin yönetimi;
- Lisanslı tıbbi ve farmasötik faaliyetler;
- Özel dedektif olarak lisanslı faaliyet;
- kiralama hizmetleri;
- Ritüel hizmetler;
- Gezi hizmetleri;
- Cenaze hizmetleri;
- Bekçi, bekçi, güvenlik görevlisi ve devriye hizmetleri;
- Sabit perakende 50 metrekareden daha az alana sahip ticaret katları aracılığıyla;
- Ticaret katları olmayan sabit perakende ticaret;
- Sabit olmayan perakende ticaret;
- 50 m2'den az servis salonu alanına sahip yemek hizmetleri;
- Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 26.5 Bölümünde belirtilen diğer üretim tipi hizmetler.
Bölgesel yasama organı gerektiğinde bu listeye ekleyebilir.
Nasıl alınır?
Böyle bir sorunuz varsa, o zaman ihtiyacınız var adım adım talimat patent almak için. Plan şu:
- Bu konuyla ilgili yerel yasalar hakkında bilgi edinin. bu konu Rusya Federasyonu patent vergilendirme formunun kullanılabileceği faaliyetlerin listesini düzenler.
- Faaliyet türünüz bu listede yer alıyorsa, temel karlılık da burada belirtilir, yani teorik olarak bir yılda kazanabileceğiniz para arzı miktarı. Bunun yüzde altısı patentin maliyeti olacak.
- Vergi Hizmetinin web sitesinden indirilebilen 26.5.1 formunda bir başvuru hazırlayın. Bugün alakalı olan başvuru formunu seçmeniz gerektiğini unutmayın. Aksi takdirde, vergi müfettişi sizi belgeleri yeniden düzenlemeye gönderecektir.
- Faaliyetin başlamasından en geç on gün önce Vergi Hizmetine başvuruda bulunun ve patent için ödeme yapın. Ondan sonra gönül rahatlığıyla çalışabilirsiniz.
Önemli:
patentin süresi altı ayı geçerse, üçte biri tescilden sonraki bir ay içinde, kalanı ise patentin sona ermesinden en geç otuz gün önce olmak üzere taksitler halinde ödenebilir.
Çok az kişi patent kullanabilir. Kuaförlük ve güzellik hizmeti veren, kıyafet ve mobilya tamiri yapan, çocukları eğiten vs.
Patent karlı mı?
Bir ayakkabı tamircisi olduğunuzu hayal edin. İşini iyi biliyorsun, devamlı müşterileri var. Ancak atölyenin sahibi karın çoğunu alır ve size bir kuruş bırakır. Kendiniz için çalışabileceğinizin gayet iyi farkındasınız, ancak girişimcilik faaliyetinin tüm karmaşıklıkları korkutucu. Temsil mi? Zanaatlarının ustaları için bu kadar ve patentli bir vergilendirme biçimi yarattı.
Maliyeti bazen düşük olan bir patent satın alan usta, raporlama, vergi vb. Evet, daha zor olacak ama iyi bir usta almak bir kuruş değil, makul bir miktar olacak.
Şimdi başka bir seçenek. Zanaatlarının ustalarına farklı bir bakış açısıyla dönelim. Mobilyacısınız ve işinizde oldukça başarılısınız. Fiyatlarınız düşük, müşteri akışı sabit, iş keyif getiriyor. Sadece bir an var. Gölgelerde çalışıyorsun. Vergi ödemiyorsun, resmen işsizsin. Prensip olarak, bu durum size uygundur. Ama sonra ciddi bir şirket için çok büyük ve karlı bir siparişi yerine getirme fırsatı var.
Ve en önemli koşulöne sürdükleri - işin ödemesi, kuruluşun cari hesabına yalnızca gayri nakdidir. Şirketler harcamalarını haklı çıkarmak için bunu yapmak zorunda kalıyor. İki seçeneğiniz var: ya bu siparişi kaçırın ya da aynı kuruluş olun ve makul bir miktar kazanın.
Vergilendirmenin patent biçimi bu nedenle zanaatkarlar ve kuruluşlar arasında bir köprüdür. Olmak Bireysel girişimcişirketlerin isteklerini karşılayabilecek ve bunun için halkla çalışırken olduğundan daha fazla para alabileceksiniz. Bir patentin maliyetini ve sigorta primlerinin maliyetini hesaplamak ve ardından bu tutarı kuruluşlarla çalışmanın potansiyel geliriyle karşılaştırmak önemlidir. Bundan sonra patentin sizin için faydalı olup olmadığı netleşecektir.
Geçerlilik
patenti var belirli bir süre hareketler. Genellikle bir yıllık satın alınır, ancak bir sezonluk bir patente ihtiyacınız varsa böyle bir seçenek vardır. Bu durumda değer değişir. Örneğin, yılda 12.000 ruble değerinde bir patent, dörtte biri için satın alındığında yalnızca 4.000 rubleye mal olacaktır.
Patent uzatılabilir, ancak çok yetkin bir şekilde yapılmalıdır. 20 Aralık'a kadar Mevcut yıl Vergi Servisi'ne başvurmak ve bir patent ödemek gerekir.
Önemli:
Bir patent için ödeme yapacak veya başvuruda bulunacak vaktiniz yoksa, onu kullanma hakkınızı kaybedersiniz. Bu durumda, nakit ekipmanı için yüksek maliyetler gerektiren ve raporlama belgelerinin hacmini anında artıran otomatik olarak geçiş yaparsınız.
"Fikri Mülkiyet Patenti" olarak da adlandırılan patent vergilendirme sistemi, bir işletme için bir fikri test etmek için uygun ve ucuz bir seçenektir. Beyanname vermiyorlar ve gerçek gelire bağlı olmadığı için vergi miktarı hemen biliniyor.
Bir patent yayınlayan girişimci, bir veya birkaç ay boyunca seçilen yöne girme hakkını alır. Pekala, fikir kendini haklı çıkarmazsa, başka bir fikir için patent alabilir veya işi tamamen durdurabilirsiniz.
Patent sisteminin bir diğer artısı da 2019 yılı ortalarına kadar kamuya hizmet veren veya kendi hesabına ticaret yapanların yazarkasa kullanmama hakkına sahip olmasıdır. Ayrıca, 54-FZ sayılı Kanun'un 2. Maddesi yakın zamanda değiştirilerek birçok PSN faaliyetinin 1 Temmuz 2019'dan sonra bile kasayı hiç kullanmamasına izin verecek şekilde değiştirilmiştir.
2019'da PSN için hangi etkinliklere izin veriliyor?
Fikri mülkiyet patentinin alınabileceği faaliyet türleri Madde 346.43'te belirtilmiştir. vergi kodu. Toplamda, bu liste 63 yön içerir, ancak bölgeler bunu tamamlayabilir. Örneğin, Moskova bölgesi ek 10 faaliyet türü için bir IP patenti verir, bu nedenle bölgesel liste Tabloda verilen 73 yönergeyi içerir.
| № | Moskova Bölgesi'ndeki PSN'deki faaliyet türleri |
| 1 | Giysi, kürk, deri, triko, şapka ve tekstil tuhafiye ürünlerinin onarımı ve dikimi |
| 2 | Ayakkabı tamiri, temizliği, boyanması ve dikimi |
| 3 | Kuaförlük ve güzellik hizmetleri |
| 4 | Kuru temizleme, boya ve çamaşırhane hizmetleri |
| 5 | Metal tuhafiyeler, anahtarlar, plakalar, sokak tabelaları imalatı ve onarımı |
| 6 |
Ev tipi radyo-elektronik cihazların bakım ve onarımı, ev makineleri Ve ev aletleri, saatler, hırdavat tamiri ve imalatı |
| 7 | Mobilya tamiri |
| 8 | Fotoğraf stüdyosu, fotoğraf ve film laboratuvarı hizmetleri |
| 9 | Motorlu ve motorlu taşıtların, makine ve ekipmanların bakım ve onarımı |
| 10 | Konut ve diğer binaların onarımı |
| 11 | Montaj, elektrik, sıhhi tesisat, kaynak işleri |
| 12 | Balkon ve sundurmaların camlanması, cam ve aynaların kesilmesi, camın sanatsal işlenmesi |
| 13 | Kurslarda ve özel derste nüfusun eğitimi |
| 14 | Çocuklara ve hastalara bakmak ve bakmak |
| 15 | Hurda metal hariç, cam eşya ve ikincil ham maddelerin kabulü |
| 16 | Veteriner Hizmetleri |
| 17 | |
| 18 | Diğer üretim hizmetleri |
| 19 | Halı ve kilim üretimi ve restorasyonu |
| 20 | Takı ve bijuteri tamiri |
| 21 | Takıları kovalamak ve oymak |
| 22 | Müşterinin konuşma, şarkı söyleme, enstrümantal performansının manyetik teyp ve CD'ye mono ve stereo kayıt |
| 23 | Konut temizliği ve kat hizmetleri |
| 24 | Konut iç tasarım ve sanat hizmetleri |
| 25 | Beden eğitimi ve spor dersleri vermek |
| 26 | İstasyon ve limanlarda kapıcı hizmeti |
| 27 | Ücretli tuvalet hizmetleri |
| 28 | Evde yemek pişirmek için yemek pişirme hizmetleri |
| 29 | |
| 30 | |
| 31 | Yeşil ekonomi ve dekoratif çiçekçilik hizmetleri |
| 32 | Avcılık yönetimi ve avcılık |
| 33 | Tıbbi uygulama veya farmasötik faaliyetler lisanslı kişi |
| 34 | Özel uygulama dedektiflik işi lisanslı kişi |
| 35 | Kiralama Hizmetleri |
| 36 | Gezi hizmetleri |
| 37 | ritüel hizmetler |
| 38 | Cenaze hizmetleri |
| 39 | Sokak devriyeleri, güvenlik görevlileri, bekçiler ve bekçiler hizmetleri |
| 40 | Perakende, sabit tesisler aracılığıyla ticaret ağı alanlı ticari kat en fazla 50 metrekare her nesne için m |
| 41 | Ticaret katları olmayan durağan bir ticaret ağının nesneleri ve ayrıca sabit olmayan bir ticaret ağının nesneleri aracılığıyla perakende ticaret |
| 42 | İkram hizmetleri, hizmet salonu alanı 50 metrekareyi geçmeyen tesisler aracılığıyla sağlanır. kuruluşun her nesnesi için m |
| 43 | mobilya imalatı |
| 44 | Diğer mobilya imalat ve onarım hizmetleri |
| 45 | Konut ve diğer binaların inşaatı |
| 46 | Konut ve diğer binaların onarımı ve inşası sırasında verilen diğer hizmetler |
| 47 | Deri mont ve ceketlerin boyanması |
| 48 | Hamam, duş ve sauna hizmetleri |
| 49 | Banyo ve duşlarda verilen diğer hizmetler |
| 50 | Diğer servisler üretim dışı karakter |
| 51 | Avukatlar, psikologlar, ekonomistler, doktorlar ve diğer uzmanlarla istişarelerin düzenlenmesi için aracılık hizmetleri |
| 52 | Servis salonu olmayan tesislerde verilen ikram hizmetleri |
| 53 | Kesim, nakliye, damıtma, otlatma hizmetlerinin sağlanması |
| 54 | Deri ve deri eşya imalatı |
| 55 | Gıda ve kereste dışı orman kaynaklarının ve şifalı bitkilerin toplanması ve hasadı |
| 56 | Meyve ve sebzelerin kurutulması, işlenmesi ve muhafaza edilmesi |
| 57 | Süt üretimi |
| 58 | Meyve ve dut dikim malzemeleri üretimi, fidan yetiştirme |
| 59 | Unlu mamuller ve unlu mamuller üretimi |
| 60 | Emtia ve spor balıkçılığı ve balık yetiştiriciliği |
| 61 | Ormancılık ve diğer ormancılık faaliyetleri |
| 62 | Çeviri ve Yorumlama |
| 63 | Yaşlı ve engelli bakımı |
| 64 | Atıkların toplanması, işlenmesi ve bertaraf edilmesi ile ikincil ham maddelerin işlenmesi |
| 65 | Anıtlar için taşın kesilmesi, işlenmesi ve bitirilmesi |
| 66 | Bilgisayar programlarının ve veritabanlarının geliştirilmesi için hizmetlerin sağlanması |
| 67 | Bilgisayarların ve iletişim ekipmanlarının onarımı |
| 68 | Malların taşınması için motorlu taşıt hizmetleri |
| 69 | Yolcu taşımacılığı için motorlu taşıt hizmetleri |
| 70 | Yolcuların su taşımacılığı ile taşınması |
| 71 | Malların su taşımacılığı ile taşınması |
| 72 | Bireysel girişimcilere ait konut stokunun mülkiyet hakkıyla kiralanması (kiralanması) |
| 73 | Kiralama (işe alma) konut dışı fon Ve arsalarşahıs şirketine ait |
Gördüğünüz gibi, bu listede ağırlıklı olarak hizmet ve işler ile küçük perakende ticaret ve halka açık yemek hizmetleri yer alıyor. Aynı zamanda, basitleştirilmiş vergi sisteminden veya OSNO'dan farklı olarak, her faaliyet türü için bir tablo hazırlamak gerekir. ayrı patent. Bireysel bir girişimci PSN'de ilgili faaliyetlerde bulunuyorsa, bu her zaman uygun ve karlı değildir.
Örneğin, mobilya ile ilgili faaliyetler için üç farklı patent vardır: imalat; tamirat; diğer imalat ve onarım hizmetleri. Uygulamada, bu tür faaliyetleri ayırmak zordur, bu nedenle yasa koyucular bu yönü çok “bölmeye” gerek duymamış olabilir. Bir IP mobilya üreticisi aynı anda üç patent verirse, oldukça yüksek bir vergi ödeyecektir.
Ek olarak, bir patentin etkisi, Rusya Federasyonu konusunun bölgesi ile sınırlıdır. İstisna, patentin verildiği yerden bağımsız olarak Rusya genelinde gerçekleştirilebilen karayolu taşımacılığıdır.
Bir tane var çekişme noktası. Bir yandan, patent, Rusya Federasyonu konusunun tüm bölgesinde, örneğin Moskova bölgesinde geçerlidir. Ancak öte yandan, başvuru ve verilen patentin kendisi, faaliyetin belirli adresini gösterir.
Sonuç olarak patent süresi içinde adres değişikliği olması durumunda (örneğin kiracının kirayı artırması veya ziyaretçi azlığı) girişimcinin yeni adresinde çalışmaya devam edebileceğini kanıtlaması zordur. Vergi makamları, böyle bir prosedür olmadığını açıklayarak patenti yeniden vermeyi reddediyor, ancak aynı ayrıntılara sahip bir belge temelinde çalışma imkanını da reddediyor.
Evet, IFTS'nin böyle bir pozisyonuna mahkemede itiraz edilebilir, ancak bir adreste uzun süre çalışacağınızdan emin değilseniz, kısa bir süre için patent vermek daha iyidir.
IP için bir patentin maliyeti nedir?
Patent vergilendirme sistemi üzerindeki vergi oranı, potansiyel gelirin %6'sıdır. Hizmetlerin veya ticaretin sağlanmasından elde edilen gerçek gelir dikkate alınmaz, bu nedenle genellikle bir fikri mülkiyet patenti karlı seçenek Vergi yükü.
Bireysel bir girişimci için patent maliyetinin FTS hesaplayıcısında hesaplanması kolaydır. Bölgenizi, faaliyet türünü seçin ve patentin geçerli olacağı ay sayısını belirtin. SİT vergisinin, diğer rejimlerden farklı olarak, çalışanlara veya bireysel girişimcilere kendileri için ödenen katkı payları kadar indirilemeyeceğini unutmayın.
Vergi tatilleri çerçevesindeki faaliyetler
9 Nisan 2015 tarihli ve 48/2015-OZ sayılı Moskova Bölgesi Kanunu, geçerli oldukları patent faaliyetlerini belirler. Bu, sıfır vergi oranının geçerli olduğu belirli bir dönemdir, yani. girişimci patent için hiçbir şey ödemez. Bu federal program 2015'ten 2020'ye.
Vergi tatillerinde Moskova Bölgesi'nde çalışmak için aşağıdaki koşulların karşılanması gerekir:
- 48/2015-OZ Sayılı Kanunun yayımından bu yana ilk kez olmak. Bir bireyin zaten bir girişimci statüsüne sahip olduğu gerçeği, IFTS tarafından kontrol edilir, bu nedenle kaydın silinmesi ve yeniden kaydedilmesi imkansızdır.
- için belgelerle birlikte bir patent başvurusunda bulunun.
- Sıfır oranın kapsadığı faaliyet türlerinden birini seçin (aşağıdaki tabloya bakın).
Lütfen sıfır oranın iki takvim yılı için değil, iki vergi dönemi için geçerli olduğunu unutmayın; patentin süresi. Örneğin, 1 Mart 2019'da bir IP kaydettirirseniz, sıfır oranlı ilk vergi dönemi bir yıl değil, yalnızca 10 ay sürecektir. Aynısı ikinci vergi dönemi için de geçerlidir - bir yıl için değil, örneğin beş ay için bir patent başvurusu yazarsanız, vergi dönemi kısa olacaktır.
Bu nedenle, yılın başında bir IP kaydettirmek ve her iki seferde de 12 aylık patent başvurusu yazmak en karlı olanıdır. Bu durumda, patent için ödeme yapamayacağınız 24 ay alacaksınız.
Vergi tatillerine tabi faaliyet türleri (Moskova bölgesi)
| № | Ücretsiz IP patenti için faaliyetler |
| 1 | Hasta ve çocukların bakımı ve bakımı |
| 2 | Halk sanatı el sanatları ürünlerinin imalatı |
| 3 | Üretim hizmetleri |
| 4 | Beden eğitimi ve spor derslerinin organizasyonu |
| 5 | Tarım ürünlerinin pazarlanması ile ilgili hizmetler |
| 6 | Tarımsal üretimin sürdürülmesine ilişkin hizmetler |
| 7 | mobilya imalatı |
| 8 | Üretim dışı hizmetler "Aile Hizmeti" |
| 9 | kamyon taşımacılığı |
| 10 | Su taşımacılığı ile kargo taşımacılığı |
| 11 | Mobilya montajı ve montajı |
| 12 | Kurslarda ve özel derslerde halk eğitim hizmetleri |
| 13 | Mobilya tamiri |
| 14 | Tıbbi veya farmasötik faaliyetlerde bulunma |
2019 yılında patent başvurusu
2019 için IP patent başvurusu resmi üniforma. Son mevcut form başvuru, 11 Temmuz 2017 N ММВ-7-3 / 544@ tarihli Federal Vergi Servisi'nin emriyle onaylanmıştır.
Bir patent başvurusunu nasıl dolduracağınızı öğrenebilir ve doldurmak için ücretsiz bir formu indirebilirsiniz. temas etmek vergi Dairesi patentin beklenen başlangıç tarihinden 10 iş günü önce olmalıdır.
Verilen bir patentin geçerliliğini aşağıdakiler için uzatın: ek süre yasaktır. PSN için çalışıyorsanız ve size kazanç sağlıyorsa başvurmayı unutmayın. yeni patent. Patent sisteminde geçici bir kesinti varsa (örneğin, patent 30 Kasım'da sona ermişse ve yeni bir patent için yalnızca 1 Aralık'ta başvurmuşsanız), faaliyetleri askıya almanız veya farklı bir vergilendirme sistemi kapsamında bildirimde bulunmanız gerekir.
Üstelik ikinci seçenek pratikte her zaman mümkün olmuyor. Dolayısıyla, bir girişimci ticaret için bir patent verdiyse ve kasa olmadan çalışıyorsa, o zaman eski ve yeni patent arasındaki dönemde basitleştirilmiş vergi sistemi veya OSNO altında ticaret yapabilir, ancak bunun için bir kasaya sahip olmanız gerekir. Yani aslında bir süre prizi kapatmak gerekecek ve bunlar doğrudan IP geliri kayıplarıdır.
Patent vergilendirme sistemi, sadece bireysel girişimcilerin uygulayabileceği özel bir vergi rejimidir. Bu sistemin özü bir girişimci elde etmektir. özel belge(patent), ona belirli türde faaliyetler yürütme hakkı verir.
2019'da patent nasıl alınır?
Bir IP patenti almak için, bir başvuru formu doldurmanız ve en geç ikamet ettiğiniz yerdeki Federal Vergi Servisi'ne göndermeniz gerekir. 10 iş günü içinde PSN bazında faaliyetlere başlamadan önce (yeni bireysel girişimciler kayıt belgeleriyle birlikte başvurabilirler).
Bireysel bir girişimci, kayıtlı olmadığı bir bölgede faaliyet göstermeyi planlıyorsa, Rusya Federasyonu'nun bu konusunun herhangi bir vergi dairesine başvuruda bulunabilir. İstisna, patent sisteminin işleyişinin belediyelere bölündüğü durumlardır. Bu durumda, başvuru o ülkenin IFTS'sine yapılır. belediye IP'nin çalışacağı yer.
Faaliyet şehir arazisinde yapılacaksa federal önem(Moskova, St. Petersburg ve Sivastopol) bu şehrin herhangi bir IFTS'sine başvuru yapılabilir.
Not: paragraflarda belirtilen faaliyetleri gerçekleştirirken. 10, 11, 32, 33 ve 46 (teslimat ve seyyar satıcılık bakımından) md. 2. fıkra. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.43'ü, ikamet yerindeki IFTS'ye PSN başvurusu yapılır.
Bir başvuru birkaç şekilde sunulabilir:
- Şahsen veya bir temsilci aracılığıyla (noter tasdikli vekaletname ile).
- Ekin açıklamasını içeren postayla.
- İÇİNDE elektronik formatta EDI operatörleri aracılığıyla internette.
Posta veya EDI operatörleri aracılığıyla gönderme durumunda, başvurunun sunulma tarihi, gönderilme tarihi olacaktır.
Sırasında 5 gün başvurunun alındığı tarihten itibaren vergi dairesi bir patent (örnek patent) vermek veya vermeyi reddettiğini bildirmekle yükümlüdür.
Not 2015'ten itibaren, bir patent yalnızca alındığı belediyede (Rusya Federasyonu'nun konusu) uygulanabilir. Başka bir yerde iş yapmayı planlıyorsanız, başvuru o şehrin ilgili vergi dairesine sunulmalıdır.
Not: yasa, Rusya'nın farklı belediyelerinde aynı anda patent alınmasını yasaklamaz.
2019'da bir patentin maliyeti nedir?
Ödenmesi gereken vergi miktarı PSN uygulaması aşağıdaki formül kullanılarak hesaplanır:
Vergi tutarı = Vergi matrahı x %6 x (Patent süresi / 12 ay)
vergi matrahı
vergi matrahı- bu, miktarı Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşlarının kanunları tarafından belirlenen ve aşağıdakilere bağlı olan bireysel bir girişimcinin potansiyel yıllık geliridir:
- Ticari faaliyet türü.
- Faaliyetlerin yürütüldüğü yer.
- Bu faaliyette yer alan çalışan sayısı, ulaşım, perakende alanı vesaire.
ile tanışmış yerleşik boyutlar vergi matrahı belirli bir bölgede bu sayfada olabilir.
Not, 2015 yılında bölgesel yetkililer(kamyon taşımacılığı ve teslimat (seyyar satıcılık) perakende ticareti hariç) konunun tamamı için değil, her belediye için patent fiyatları belirleme hakkını aldı.
Bir yandan, şimdi bir patentin maliyeti daha adil olmalı - daha pahalı büyük şehirler ve seyrek nüfuslu bölgelerde daha ucuzdur. Ancak öte yandan, patentin alanı belirli bir belediyenin sınırları ile sınırlı olacaktır.
patent süresi
Patent belirli bir süre için verilir. 1 ila 12 ay arası dahil, takvim yılı içinde.
Bireysel bir girişimci, patent başvurusu yapma hakkını kaybederse veya PSN'nin faaliyetlerini sonlandırırsa, yalnızca bir sonraki takvim yılından itibaren (aynı tür ticari faaliyet için) patent vergilendirme sistemine geri dönebilir.
Bir patentin maliyetinin hesaplanmasına ilişkin örnekler
Örnek 1. Bir patentin tam bir yıl için maliyetinin hesaplanması
vergilendirme nesnesi
1 Ocak 2019 IP Petrov I.A. ayakkabıların onarımı ve dikilmesinde girişimci faaliyetler yürüttüğü için Moskova Federal Vergi Servisi Müfettişliğinden bir patent aldı. Patentin süresi 12 ay.
Patent maliyetinin hesaplanması
600 000 ruble.
36 000 ovmak.(600.000 ruble x %6).
Örnek 2. Kısmi bir yıl için patent maliyetinin hesaplanması
vergilendirme nesnesi
1 Ağustos 2019 IP Petrov I.A. ayakkabıların onarımı ve dikilmesinde girişimci faaliyetler yürüttüğü için Moskova Federal Vergi Servisi Müfettişliğinden bir patent aldı. Patentin süresi 5 ay.
Patent maliyetinin hesaplanması
Moskova'da ayakkabı tamiri ve dikimi için vergi matrahı 600 000 ruble.
Alınan patent için Petrov I.A. ödemeniz gerekecek: 15 000 ovmak(600.000 ruble x %6 x (5 ay / 12 ay).
Not: Patenti veren vergi dairesinden her zaman patentin maliyetinin doğru bir şekilde hesaplanmasını alabilirsiniz. Ayrıca, sıklıkla, ödenmesi gereken vergi miktarı, patent sayfasının arka tarafında belirtilir.
Patent ödemesi (2019'da ödenmesi gereken ödeme)
6 aydan az, o zaman miktarda ödenmesi gerekir tam miktar en geç patentin sona erme tarihinden önce.
Patent bir süre için verilmişse 6 ila 12 ay, Daha sonra 1/3 tutarlar, patentin başladığı tarihten itibaren 90 takvim günü içinde ödenmelidir ve 2/3 tutar en geç patentin sona erme tarihinden önce.
Bir Sberbank şubesinde komisyonsuz bir patent için ödeme yapabilirsiniz. Ödeme için şunları bilmeniz gerekir: bireysel girişimcinin tam adı, ikamet adresi ve TIN'i (bazı şubelerde bir ödeme talimatı vermeniz gerekebilir).
Not: Eğer son teslim tarihiödeme hafta sonu veya tatil gününe denk geliyorsa, patent bir önceki iş gününde ödenmelidir.
Not bir patentin maliyetinin, çevrimiçi bir kasa satın alma ve kurma maliyetleriyle, ancak 18.000 ruble'den fazla olmamak üzere azaltılabileceği. ÇKP'nin bir kopyası için. Bunu yapmak için, referans yerindeki incelemeye teslim etmek gerekir. patent etkinliği Federal Vergi Servisi tarafından keyfi veya tavsiye edilen bir biçimde hazırlanan bildirim.
Vergi muhasebesi ve raporlaması
Alınan gelirin muhasebeleştirilmesi
PSN'yi uygulayan bir girişimcinin mutlaka bir alınan gelir muhasebesi defteri (KUDiR) tutması ve alınan her patent için ayrı bir gelir muhasebesi defteri tutması gerekir.
Vergi iadesi
Patent vergilendirme sistemine ilişkin vergi beyannamesi göndermeye gerek yok.
Muhasebe ve raporlama
PSN'ye başvuran bireysel girişimcilerin başvuru yapması gerekmez. finansal tablolar ve kayıt tutun.
Nakit disiplini
Nakit alımı, ihracı ve depolanması ile ilgili işlemleri yürüten bireysel girişimciler ( nakit işlemleri) nakit disiplin kurallarına uymak zorundadır.
Nakit disiplini hakkında daha fazla bilgi edinin.
Not, 2017'den beri, nakit ve nakit kullanarak ödeme yapan tüm bireysel girişimciler Elektronik araçlarödeme, online kasalara geçmek zorunda kaldı. Yeme-içme ve ticaret dışındaki her türlü faaliyetle ilgili PSN'deki bireysel girişimciler, 1 Temmuz 2019'a kadar çevrimiçi kasalara geçiş yapamazlar. Ayrıca Temmuz 2019'a kadar perakende ticaret ve yiyecek-içecek ile ilgili olarak çalışanı olmaması koşuluyla PSN'de CCP IP uygulayamazlar.
PSN'nin diğer vergilendirme sistemleriyle kombinasyonu
UTII gibi PSN, aşağıdakiler için geçerli olan bir vergi rejimidir: belirli türler faaliyetler, böylece patent herhangi bir diğer vergilendirme sistemiyle (OSN, USN, ESHN) birleştirilebilir.
Not: aynı anda farklı vergi rejimleri altında aynı tür faaliyetlerde bulunmak yasaktır. Ayrıca, gerekli ayrı, her bir vergilendirme sistemi için Vergi muhasebesi(mülk, yükümlülükler, ticari işlemler), raporlar gönderin ve vergi ödeyin.
Patent kullanma hakkının kaybı
Bireysel bir girişimci, aşağıdaki durumlarda patent vergilendirme sistemini uygulama hakkını kaybetmiş sayılır:
- Yılbaşından bu yana gelirler arttı 60 milyon ruble.(SPE'nin uygulandığı faaliyetler için).
- Patent süresi boyunca ortalama çalışan sayısı aşıldı 15 kişi(tüm IP etkinlikleri türleri için).
dikkat olmak, patent başvuru hakkının kaybedilmesi durumunda IP otomatik olarak ortak mod patentin verildiği andan itibaren vergilendirme. Buna göre, bu dönemde alınan tüm gelirler OSN vergisine tabi olacaktır (ve bu %13 kişisel gelir vergisi, KDV ve emlak vergisidir).
Not: Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.45 ve 346.46. maddelerinde yapılan değişiklikler uyarınca, PSN kullanım hakkının kaybedilmesi durumunda IP, basitleştirilmiş vergi sistemi UTII ve UAT'ye de aktarılabilir.
Not 1 Ocak 2017'den itibaren, patent ödemesindeki gecikme, PSN'yi kullanma hakkının kaybedilmesini gerektirmez, yalnızca bireysel girişimciye para cezası verilmesini ve ödenmemiş vergi tutarı üzerinden faiz tahakkuk ettirilmesini sağlar.
Kayıttan çıkarma
PSN kullanan bireysel bir girişimcinin kaydının silinmesi, 5 gün patentin sona erme tarihinden itibaren (birden fazla patent varsa, o zaman tüm patentlerin sona ermesinden sonra).
Bireysel bir girişimci, PSN'yi kullanma hakkını kaybetmiş ve uygulandığı faaliyeti durdurmuşsa, kayıt silme işlemi içinde gerçekleşir. 5 gün teslim tarihinden itibaren vergi hizmeti ifadeler hakkın kaybı veya faaliyetin sona ermesi hakkında.
Not: Kayıt silme tarihi, bireysel girişimcinin genel vergilendirme rejimine geçiş tarihi veya SİT'in uygulandığı faaliyetlerin sona erme tarihidir.
PSN kullanımı hakkında sık sorulan sorular
Hem basitleştirilmiş vergi sistemini hem de PSN'yi uygulayan bireysel bir girişimci patent başvurusu hakkını kaybederse ne olur?
İle bu konuŞu anda 2 bakış açısı var. Finans departmanı mektuplarının bir kısmı (örneğin, 18 Mart 2013 No. 03-11-12 / 33 tarihli), PSN ve basitleştirilmiş vergi sisteminin eşzamanlı uygulanmasıyla patent hakkının kaybedilmesi durumunda, basitleştirilmiş vergi sistemi ile OSNO'nun kombinasyonuna izin verilmediğinden, IP'nin her tür faaliyet için basitleştirilmiş vergi sisteminde kaldığını belirtir. Ancak bu, ancak patent hakkının kaybedilmesinin nedeni 60 milyon rubleyi aşan bir gelir fazlası değilse mümkündür.
Mektupların bir diğer kısmı (30 Ocak 2015 tarihli 03-11-12 / 3558 tarihli, 3 Aralık 2013 tarihli GD-4-3 / 21548 sayılı), bireysel girişimcinin PSN'yi kullandığı faaliyetin OSNO'ya devredildiğini ve geri kalanının basitleştirilmiş versiyonda kaldığını belirtiyor.
Uygulamada, vergi dairesi genellikle ikinci pozisyonu alır ve girişimci tarafından basitleştirilmiş vergilendirmenin paralel uygulamasına rağmen, patent hakkının kaybedildiği faaliyeti OSNO'ya devreder.
Ay ortasından itibaren patent başvurusu yapılabilir mi?
Patent başvurusu, "patent" faaliyetlerinin başlamasından en geç 10 gün önce yapılması gerektiği unutulmamalıdır. Başvuru 11 Haziran'da yapılırsa, faaliyet 26 Haziran'dan önce başlamamalıdır. Başvurunun kendisi, patentin başlama tarihini belirtmelidir. Örneğin, patentin başlangıç tarihini - 25 Haziran ve patent süresini örneğin 6 ay olarak ayarlarsak, son kullanma tarihi 25 Aralık olacaktır.
Yıl ortasında STS'den PSN'ye geçiş mümkün mü?
Her şey, bireysel girişimcinin ne tür faaliyetler için PSN'ye geçmek istediğine bağlıdır.
Bireysel bir girişimci, belirli (tümü değil) faaliyet türleri için bir patente geçerse, yıl içinde herhangi bir zamanda PSN'nin kullanımı için başvurabilir.
Bireysel bir girişimci bir tür faaliyet yürütürse ve basitleştirilmiş vergi sisteminden patente geçecekse, Maliye Bakanlığı'nın görüşü bölünmüştür. Mektupların bir bölümünde (örneğin, 19 Eylül 2014 N GD-4-3 / 19079 @) tüm faaliyetlerin basitleştirilmiş vergi sisteminden yeni vergilendirme rejimine geçişine yalnızca yeni takvim yılından itibaren izin verildiği belirtiliyor. Aynı zamanda, yeni yılın 15 Ocak tarihinden önce, bireysel girişimci vergi dairesine basitleştirilmiş vergi sisteminin uygulamasının sona erdiğini bildirmelidir. Mektupların bir başka kısmı (özellikle 16 Mayıs 2013 N 03-11-09 / 17358 tarihli), basitleştirilmiş vergi sistemini uygularken ve Rusya Federasyonu'nun bir konusunda yalnızca bir tür faaliyet yürütürken, bireysel bir girişimcinin geçiş yapma hakkına sahip olduğunu söylüyor. bu tür basitleştirilmiş bir vergilendirme sisteminde kalırken, PSNO üzerindeki faaliyetler.
Mevcut belirsiz durumla bağlantılı olarak, basitleştirilmiş vergi sisteminden PSN'ye tamamen geçerken, bir yıl içinde patente geçiş prosedürüne ilişkin vergi dairesinden açıklama talep edilmesi tavsiye edilir.
Patentin geçerlilik süresi boyunca çalışan sayısı arttıysa (yeni ticaret nesneleri ortaya çıktıysa vb.) ne yapmalıyım?
Patent süresi boyunca bireysel bir girişimcinin, bu vergi mükellefinin patent vergi sistemini uyguladığı iş yapmanın fiziksel göstergelerinin sayısını artırması durumunda (örneğin, yeni ticari nesneler veya yemek servisi, çalışan sayısı artmış vb.), bu durumda alınan patent sadece geçerli olacaktır. patentte belirtilen nesneler (çalışan sayısı) ile ilgili olarak.
Daha önce aldığı bir patentte belirtilmeyen nesnelerin (çalışanların) kullanımıyla ilgili girişimci faaliyetten elde edilen gelirle ilgili olarak, bireysel bir girişimci, yeni göstergelerle girişimci faaliyetin başlamasından en geç 10 gün önce, yeni bir patent başvurusunda bulunma veya bu gelirlerle ilgili olarak genel veya basitleştirilmiş bir vergi sistemine geçme hakkına sahiptir. Yani, patentin geçerliliği sırasında IP, onlar için ayrı olarak yeni çalışanlar işe aldıysa, onlarla çalışmaya başlamadan en geç 10 gün önce yeni bir patent almak gerekir. Bu yapılmazsa ve eski patentin geçerliliği sırasında yeni çalışanlar çalışmaya başlarsa, bu durum vergi dairesi tarafından eski patentin performansının hafife alınması olarak değerlendirilecek ve bu da mali sorunlarla tehdit etmektedir. Vergi dairesi bu konuda mükelleften açıklama talep etme hakkına sahiptir.
Ayrıca şu durumda sabit zaman bu çalışanlar için yeni bir patent alınmayacak, IP otomatik olarak ortak sistem vergi yükümlülüklerini açıklığa kavuşturma ve sunma ihtiyacını gerektirecek vergilendirme vergisi beyannameleri bu vergi sistemi tarafından sağlanmaktadır.
PSN'deki tek mal sahipleri işlem ücreti ödemek zorunda mı?
SIT uygulayan şahıs sahipleri satış vergisi ödemek zorunda değildir.
Bireysel girişimcinin kayıtlı olmadığı bir bölgede patent alabilmek için geçici kayıt yaptırmam veya ofis açmam gerekir mi?
Mevzuatta, bireysel bir girişimcinin işyerinde tescili veya ofisi olması gerektiğine dair doğrudan bir gösterge yoktur.
İşte Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun söylediği (346.45. maddenin 2. fıkrası):
“Bireysel bir girişimci şahsen veya bir temsilci aracılığıyla başvuruda bulunur, formda gönderir posta öğesi ekin veya aktarımların bir açıklaması ile elektronik form telekomünikasyon kanalları aracılığıyla, bu maddenin ikinci fıkrasında belirtilen durum dışında, bireysel girişimcinin patent vergilendirme sistemini uygulamaya başlamasından en geç 10 gün önce, ikamet yerindeki vergi dairesine patent başvurusu.
Bireysel bir girişimcinin patent temelinde girişimcilik faaliyetleri yürütmeyi planlaması durumunda kayıtlı olmadığı Rusya Federasyonu konusunda, ikamet yerindeki vergi dairesinde veya patent vergilendirme sistemini uygulayan bir vergi mükellefi olarak, söz konusu ifade bireysel girişimcinin seçimine göre Rusya Federasyonu'nun bu konusunun herhangi bir bölgesel vergi dairesine sunulur. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu, tescil ve patent almak için başka herhangi bir gereklilik ve belge oluşturmaz.
Bu gerekçeler, patent vermeyi reddetme nedenlerinde listelenmemiştir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.45. maddesinin 4. maddesi):
Vergi makamının bireysel bir girişimciye patent vermeyi reddetmesinin temeli:
- Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.43.
- Bu maddenin 5. paragrafına uymayan bir patentin geçerlilik süresinin belirtilmesi;
- Bu maddenin 8. fıkrasının ikinci fıkrasında belirtilen patent vergilendirme sistemine geçiş koşullarının ihlali.
- SİT uygulaması ile bağlantılı olarak ödenecek vergi borcunun varlığı.
- Patent başvurusunda gerekli alanların doldurulmaması.
Aynı zamanda, ikamet yerinde kayıt silmeye gerek yoktur. Bireysel bir girişimci, patentin alındığı yerde birkaç IFTS'ye kayıtlı olabilir.
Bu doğrudan Sanatın 1. paragrafında belirtilmiştir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.45'i:
"Bireysel bir girişimci birkaç patent alma hakkına sahiptir."
Rusya Federasyonu'nun bir konudaki bir faaliyet türü için PSN ve STS'yi aynı anda uygulamak mümkün müdür?
Bu konuda Maliye Bakanlığı iki bakış açısı geliştirmiştir ve ikisi de birbirine zıttır.
1 bakış açısı. Bireysel bir girişimci, bir tür faaliyet için PSN'yi ve basitleştirilmiş vergi sistemini aynı anda uygulayamaz.28 Mart 2013 tarihli ED-3-3/1116 sayılı Mektuba göre, bireysel bir girişimci, kiralanan mülkün bir kısmı ile ilgili olarak PST'yi uygulama hakkına sahip değildir ve tüm bu binalar Rusya Federasyonu'nun bir kurucu kuruluşunun topraklarında bulunuyorsa, PST genel olarak girişimcilik faaliyetine uygulanır ve tek bir mülkle ilgili olarak veya birkaç ayrı nesneden biri için seçici olarak değil.
2 bakış açısı. Bireysel bir girişimci, tek bir faaliyet türü için PSN ve USN'yi birleştirebilirMaliye Bakanlığı'nın 05.04.2013 tarih ve 03-11-10/11254 sayılı yazısına göre, bir bireysel girişimci, mülkiyet hakkına sahip olduğu konut ve konut dışı binaların, yazlık evlerin, arsaların kiralanması (kiralanması) için patent almışsa, bu tür bir patent, yalnızca kendilerine kiralık olarak devredilen patentte belirtilen nesnelerle ilgili olarak geçerli olacaktır.
Patent vergilendirme sistemi (PST), amacı daha fazlasını yaratmak olan özel vergi rejimlerini ifade eder. basit koşullar düşük vergi oranı ve bazılarının ödemeden muaf tutulması nedeniyle belirli vergi mükellefi kategorileri için vergilendirme. PSN bir istisna değildir. Ayrıca, ilgili tüm prosedürleri büyük ölçüde basitleştirir. muhasebe ve vergi bildirimi ise yalnızca bireysel girişimcilere yöneliktir ve yalnızca onlar için geçerlidir. PSN, bir girişimci için basit ve şeffaftır: bakım yapmanıza, beyanda bulunmanıza, kasa kullanmanıza gerek yoktur. Ancak, diğer herhangi bir vergilendirme rejimi gibi, PST'nin de avantajları ve bir takım dezavantajları vardır. Bu nedenle, bir patent başvurusunda bulunmadan önce, SPE'nin her iki tarafını da incelemek gerekir.
profesyoneller
1. Her şeyden önce, patent vergilendirme sistemine geçişin veya diğer rejimlere dönüşün girişimci tarafından gönüllü olarak ve kendisi için gerekli olan süre boyunca gerçekleştirildiğini not ediyoruz. Bireysel girişimcinin tercihine göre bu, bir takvim yılı içinde bir ila on iki aylık bir süre olabilir. Bu, mevsimlik iş yapan bireysel girişimciler için çok uygundur.
Örnek 1: Bireysel bir girişimci, 03/01/2013 tarihinden itibaren bir patent almaya karar verdi ve şimdiye kadar bunun üzerinde uzun süre çalışmayı planlıyor. Bu durumda patent başvurusu 03/01/2013 - 31/12/2013 tarihleri arasında yapılır.01/01/2014 tarihinden itibaren patent almak için yeni bir başvuru yapmanız gerekecektir.
Örnek 2: Bireysel bir girişimci sadece yaz sezonunda faaliyet göstermeyi planlamaktadır. 05/01/2013 tarihinden 30/9/2013 tarihine kadar bir süre için başvuruda bulunur.Gerekirse patent üzerinde çalışmaya devam edin, IP vergi dairesine yeni bir başvuruda bulunur.
2. Ayrıca, PSN'nin avantajı, yalnızca bir verginin ödenmesidir - verilen patent için ve vergi miktarı bağlı değildir. gerçek gelir IP. Faaliyetin yürütüldüğü Rusya Federasyonu'nun konusu, patent maliyetinin hesaplandığı temelde sabit bir potansiyel yıllık gelir oluşturur. Bu nedenle, bireysel bir girişimci, kişisel gelir vergisinden, KDV'den (Rusya Federasyonu topraklarına ithal edilen mallar ve Rusya Federasyonu Vergi Kanunu tarafından öngörülen diğer durumlarda KDV hariç) ve bireylerin mülkiyet vergisinden muaftır. A, bütçeye önceden belirlenmiş ve sabit miktarda patent vergisi öder.
Referans için! Devlet, bir patent için hem anında hem de iki aşamada ödeme imkanı sağlar. 6 aydan az süreli patent alındığında, patentin alındığı tarihten itibaren 25 gün içinde verginin tamamı ödenir. Patentin süresi altı ayı aşarsa, üçte biri faaliyetin başlamasından sonra en geç 25 takvim günü içinde, kalan üçte ikisi - patentin alındığı sürenin bitiminden itibaren en geç 30 takvim günü içinde ödenir. Bu durumda, bireysel girişimcinin vergiyi kendi başına hesaplamasına gerek yoktur. Vergi Müfettişliği, vergi miktarının ve patent ödeme koşullarının önceden hesaplandığı “Patent vergilendirme sistemini uygulama hakkı için patent” belgesi verir. Bireysel bir girişimci için geriye kalan tek şey, belirtilen son teslim tarihlerini kaçırmamaktır.
3. Yukarıdakilere ek olarak, IP basitleştirilmiş bir muhasebe prosedürü uygular - patent vergilendirme sistemini kullanan bireysel bir girişimcinin gelir defterinde yalnızca gelirin vergi muhasebesi tutulur. Defter, alınan tüm gelirlerin kaydedilmesinin gerekli olacağı, alınan her patent için ayrı tutulur. Bir gelir defteri nasıl tutulur - bir programda veya yalnızca Excel'de, yalnızca bireysel girişimcinin kendisi için seçin. Önemli olan, alınan tüm gelirin buna yansıtılmasıdır.
4. Gerekli artı PSN beyanname vermek için vergi makamlarına gelme ihtiyacının olmamasıdır. Patent vergilendirme sisteminin uygulanmasıyla bağlantılı olarak ödenen vergiye ilişkin beyan, vergi makamlarına sunulmaz. Bu, vergi mükelleflerinin zamanını ve sinirlerini kurtarır. Bireysel girişimciler ve vergi makamları arasındaki ilişki büyük ölçüde basitleştirilmiştir ve bu da müfettişlerle olan çatışmaların sayısını azaltır.
5. pozitif an 2013 yılında patent verilen hemen hemen her türlü faaliyet için ödenen ücrete indirimli sigorta oranlarının uygulanabilmesi de bir gerçektir. çalışanlar. Normal sigorta primi oranında PFR'ye %22, FFOMS'a %5,1, FSS'ye %2,9 ve %0,2 ödenirse, patent vergilendirme sistemini kullanan bireysel girişimciler için bunlar PFR'ye %20 ve FSS'ye %0,2'dir (Vergi Kanunu'nun 346.43. maddesinin 2. paragrafının 19, 45-47 paragraflarında belirtilen faaliyetleri yürütenler hariç) Rusya Federasyonu).
6. Patentli bireysel girişimciler, nakit ödeme veya ödeme kartlarıyla ödeme yaparken yazarkasa kullanamazlar. Bunun yerine, alıcının talebi üzerine nakit kabul edildiğini onaylayan bir belge düzenlemeleri gerekir. Birçok bireysel girişimci için bu faktör, bir vergilendirme rejimi seçerken belirleyici olabilir, ancak burada, halka hizmet veriyorsanız ve kasa kullanmıyorsanız, o zaman yalnızca bir formun bir müşteriyle hesaplaşma belgesi olarak hizmet edebileceği unutulmamalıdır. sıkı sorumluluk(BSO), belgenin serisini ve numarasını gösteren bir matbaada basılmıştır. Kural olarak, matbaaların önceden tasarlanmış BSO'ları vardır, bu nedenle onları sipariş etmek oldukça basittir.
7. Kayıtlı oldukları bölgeden farklı bir bölgede faaliyet gösterecek olan bireysel girişimciler için şüphesiz bir avantaj, patent alabilecekleri vergi dairesini özgürce seçebilmeleridir. Bunun nedeni, patentin verildiği Rusya Federasyonu'nun tüm konusunun topraklarında geçerli olmasıdır. Başka bir deyişle, Rusya Federasyonu'nun aynı konusunda kayıtlıysanız ve faaliyet gösteriyorsanız, patent almak için kayıt yerindeki vergi dairesine gitmelisiniz. Rusya Federasyonu'nun tebaası farklı ise faaliyet gösterdiğiniz bölgede bulunan dilediğiniz vergi dairesine başvurursunuz.
eksiler
1. Belki de PSN'nin ana dezavantajı “ön” patent ödeme sistemidir. Daha önce belirtildiği gibi, bireysel bir girişimci, alındığı tarihten itibaren en geç 25 gün içinde bir patent için (patentin veriliş süresine bağlı olarak tamamen veya 1 / 3'ü) ödeme yapar. Bir işletmeyi üç buçuk haftada tanıtmak çok zordur ve belki de bu süre zarfında kazanılan para patent miktarını karşılamaya bile yetmeyecektir. Burada bireysel girişimci, sonunda ne kadar kar elde ederse etsin, vergiyi anında öder.
2. Patent vergilendirme sistemini uygularken, bireysel bir girişimci, UTII ve STS'de öngörüldüğü gibi, kendisi ve Emekli Sandığı ve Sosyal Sigorta Fonu'ndaki çalışanları için ödediği sigorta primlerinin tutarını patent maliyetinden düşemez. Bu da elbette bireysel girişimcinin yükünü artırıyor.
3. Lider farklı şekiller faaliyet veya Rusya Federasyonu'nun farklı konularında çalışma durumunda, sırasıyla her faaliyet türü veya her bölge için birkaç patent almanız gerekecektir.
4. Eksileri içerir belirlenmiş sınırlar PSN ile. Bireysel bir girişimcinin toplam geliri 60 milyon rubleyi geçmemelidir. Takvim yılı ve çalışan sayısı 15 kişiden fazla olmamalıdır. Bu kısıtlamaların her ikisi de bireysel bir girişimci tarafından toplu olarak gerçekleştirilen tüm faaliyetler için geçerlidir ve bu oldukça elverişsizdir. Sonuçta, girişimci iş yükünü maksimum 15 çalışan arasında dağıtmak zorunda kalacak. Belirlenen eşik aşılırsa, bireysel girişimci vergi öder. ortak noktalar ve patent için ödenen tutar bireysel girişimciye iade edilmez.
Örnek: Bireysel bir girişimcinin bir kafesi var ve orada catering hizmeti veriyor ve ayrıca bir giyim mağazası var. Her faaliyet için 2 patent alır. 2013 yılında kafede 9 kişi çalışıyorsa ve gelir 40 milyon ruble ise, o zaman giyim mağazasının 6 çalışanı ve 20 milyon ruble geliri vardır. IP aşarsa yerleşik kısıtlamalar, ardından bu tür bir fazlalık olduğu andan itibaren 10 iş günü içinde bunu vergi dairesine bildirir ve genel şartlarla müfettişliğe bildirimde bulunmaya başlar.
5. Rusya Federasyonu'nun konusuna bağlı olarak yıllık gelir eşiği farklı olabilir. Yerel yetkililer yıllık gelir miktarını 100 bin ruble ile 1 milyon ruble arasında belirleyebilir ve ayrıca faaliyet türüne bağlı olarak 3, 5 veya 10 kat artırabilir. Bu nedenle, bölgenizde hangi vergi oranının belirlendiğini netleştirmeniz önerilir.
6. Patentin yalnızca bireysel girişimciler tarafından uygulandığını hatırlayın, bu nedenle tüm kuruluşlar için bu rejimi onlara uygulamanın imkansızlığı bir dezavantaj olacaktır.
Sonuç olarak…
Bireysel girişimcilerin faaliyetleri ile ilgili olarak, patent vergilendirme sisteminin vergilendirme sistemi üzerindeki avantajları hakkında, emsal gelir üzerinden tek bir vergi şeklinde ayrı ayrı söylenebilir (için belirli konular RF), bu sistemler genellikle hesaplama algoritmasının benzerliği nedeniyle karşılaştırıldığından - ödenecek vergi, alınan gerçek gelire ve yapılan harcamalara bağlı değildir.
PSN'nin UTII sistemine göre başlıca avantajları şunları içerir:
- Daha önce de belirtildiği gibi PSN ile herhangi bir beyan gönderilmez (UTII ile - üç ayda bir).
- UTII ile, formda yer alan çarpanlardaki değişiklikleri (temel karlılık, fiziksel göstergenin değeri, K1 ve K2 ayarlama faktörleri) dikkate alarak ödenecek vergiyi hesaplamak (belirli bir algoritmaya göre) gerekli hale gelir. PSN ile, önceden hesaplanmış vergisi olan ve ödemesinin zamanlamasını gösteren bir sertifika alır.
- Bir önceki noktanın sonucu daha yüksek olasılık ile anlaşmazlıklar Vergi makamları UTII'yi bireysel bir girişimci tarafından uygularken, özellikle fiziksel bir göstergenin hesaplanmasının doğruluğu ile ilgili olarak (örneğin, ticaret katının alanı ve / veya müşteri hizmetleri salonunun alanı).
Bir patentin UTII üzerindeki dezavantajları şunlardır:
- Çalışan sayısında bariz bir fark var. PSN - 15 kişi, UTII - 100 kişi.
- Patent sisteminin izin vermediği, kendiniz ve çalışanlar için ödenen sigorta primlerini UTII tutarından fonlara düşme yeteneği.
- UTII, kuruluşun faaliyetlerinin gerçek ölçeğine daha çok bağlıdır (çünkü bu verginin formülünde fiziksel bir gösterge vardır) ve bazı durumlarda daha "adil" bir vergidir.
- UTII'nin hesaplanmasında, iş yapmanın bölgesel özelliklerini dikkate alarak bir düzeltme faktörü K2 yer alır. PSN, bölgede tanıtıldığı için bu tür avantajlar sağlamaz ayrı bölge aynı bölgenin büyük şehirleri ve küçük kasabaları için farklılaşma sağlamaz.
Sonuç olarak, 1 Ocak 2013 tarihinde yürürlüğe giren patent vergilendirme sisteminin oldukça “genç” bir vergi rejimi olduğunu ve elbette gelecekte düzenleme ve eklemelere tabi olacağını belirtmek gerekir. Bununla birlikte, şimdiden bu sistemin eşsiz avantajı hakkında konuşabiliriz - basitliği ve aynı zamanda ekonomik verim bir dizi bireysel girişimci için uygulaması.