Yazılıma münhasır olmayan hakların devri. Yazılımı kullanmak için münhasır olmayan lisans Lisans haklarının devri

YASA MEKTUBU İÇİN

vergi danışmanı, Vergi Müşavirleri Odası üyesi, Basitleştirilmiş Muhasebe dergisinin uzman editörü

Özel hak

Bu veya bu yazılımın maddi olmayan duran varlıklara ait olup olmadığını belirlemek için ilgili PBU'ları analiz etmek her zaman yeterli değildir. Nitekim bu konuda öncelikle kuruluşun münhasır bir hak elde edip etmediğini anlamak gerekir.

Mülkiyet haklarına ve diğer haklara ek olarak ayni haklar, sivil yasa ortaya çıkma nedenlerini ve sonuçlara ilişkin hakları kullanma prosedürünü belirler. entelektüel aktivite ve eşdeğer bireyselleştirme araçları (fikri haklar).

Entelektüel faaliyetin korunan sonuçları ve eşit bireyselleştirme araçları (bunlara fikri mülkiyet denir) nesnelere atıfta bulunur. insan hakları. Bunlar aynı zamanda nesneleri, diğer mülkleri, işleri, hizmetleri, maddi olmayan faydalar, sivil dolaşımda olan ve hakları olan Genel kural evrensel halefiyet (miras, yeniden düzenleme) veya başka herhangi bir şekilde bir kişiden diğerine aktarılan işlemler temelinde serbestçe yabancılaştırılır. İstisna, bu tür hakların dolaşımda sınırlı olduğu durumlardır.

Entelektüel faaliyetin sonuçlarının kapsamlı bir listesi ve eşdeğer kişiselleştirme araçları tüzel kişiler, yasal koruma sağlanan mallar, işler, hizmetler ve işletmeler (türleri fikri mülkiyet), Sanatın 1. paragrafında yer almaktadır. Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 1225'i.

BUNU BİLDİĞİM İYİ OLDU
12 Nisan 2014 tarihli 35-FZ sayılı Federal Kanun, Rusya Federasyonu Medeni Kanununda fikri mülkiyette büyük ölçekli değişiklikler getirmiştir. Değişikliklerin çoğu 01 Ekim 2014'te yürürlüğe girecek.

Entelektüel faaliyetin sonuçları ve bireyselleştirme araçları için haklar tanınır, bunlara fikri haklar denir. Münhasır bir hak (mülkiyet hakkıdır) içerirler ve Rusya Federasyonu Medeni Kanunu tarafından öngörülen durumlarda, ayrıca kişisel manevi haklar ve diğer haklar: miras, erişim ve diğerleri.

Fikri mülkiyet ile ilgili olarak, Rusya Federasyonu Medeni Kanunu yazar, telif hakkı sahibi ve lisans veren kavramlarını birbirinden ayırır.

Fikri faaliyet sonucunun yazarı, yaratıcı çalışması böyle bir sonuç yaratan bir vatandaş olarak kabul edilir (Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 1228. maddesinin 1. fıkrası), yani medeni hukuk, fikri mülkiyetin yaratılmasını yaratıcı ile ilişkilendirir. belirli bir kişinin işi. Yaratıcı çalışma tarafından yaratılan entelektüel faaliyetin sonucunun münhasır hakkı, başlangıçta yazarından doğar. Ancak bu hak kendisi tarafından başka bir kişiye devredilebilir.

BUNU BİLDİĞİM İYİ OLDU
2014 yılında, fikri faaliyet sonuçlarının ve kişiselleştirme araçlarının devlet tesciline ilişkin hükümler, münhasır hakkın yabancılaştırılmasına ilişkin anlaşma, lisans anlaşması.

Hak sahibi, fikri faaliyetin sonucuna ilişkin münhasır hakkını, bir sözleşmeyle başka bir kişiye devretmek veya kullanma hakkını vermek de dahil olmak üzere, yasaya ve böyle bir hakkın özüne aykırı olmayan herhangi bir şekilde tasarruf edebilir. bir lisans sözleşmesi kapsamında (1229. maddenin 1. fıkrası, Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 1233. maddesinin 1. fıkrası).

Lisans anlaşması

Bir lisans sözleşmesi uyarınca, bir taraf - fikri faaliyetin sonucuna veya bir kişiselleştirme aracına (lisans veren) münhasır hakkın sahibi, diğer tarafa (lisans alan) bu sonucu sınırlar dahilinde kullanma hakkını verir veya vermeyi taahhüt eder. anlaşma ile sağlanır.

Lisans alan, fikri faaliyetin sonucunu veya bireyselleştirme araçlarını yalnızca bu hakların sınırları dahilinde ve sözleşmede öngörülen şekillerde kullanabilir. Doğrudan sözleşmede belirtilmeyen fikri faaliyetin sonucunu veya kişiselleştirme araçlarını kullanma hakkı lisans alana verilmiş sayılmaz.

ORJİNAL KAYNAK
Entelektüel faaliyetin sonuçlarına ve bireyselleştirme araçlarına ilişkin münhasır haklar, hakkı ihlal eden veya ihlal etme tehdidi oluşturan eylemleri durdurma şartı getirilmesi de dahil olmak üzere korunabilir. İkincisi, bu tür eylemleri durdurabilecek kişilere de uygulanır. Münhasır bir hakkın ihlali durumunda bir iddiayı güvence altına almak için, bazı durumlarda ITS'de ilgili eylemlere yasak getirilir.
- federal yasa 12 Mart 2014 tarihli 35-FZ.

Rusya Federasyonu Medeni Kanununda aksi belirtilmedikçe, lisans sözleşmesi yazılı olarak yapılır. Sözleşme, Sanatın 2. paragrafında belirtilen durumlarda devlet tesciline tabidir. Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 1232. Münhasır hakkın sona ermesi durumunda sözleşme geçersiz hale gelir. Böyle bir anlaşma uyarınca, lisans alan, belgede aksi belirtilmedikçe, lisans verene anlaşmada öngörülen ücreti ödemeyi taahhüt eder.

Tazminatlı lisans sözleşmesinde ücret miktarı veya belirlenmesi için bir prosedür bulunmaması durumunda, sözleşme yapılmamış sayılır. Aynı zamanda, Sanatın 3. paragrafında belirtilen fiyatı belirleme kuralları. Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 424'ü geçerli değildir.

Münhasır hakkın yabancılaştırılmasına ilişkin anlaşma

Münhasır bir hakkın yabancılaştırılmasına ilişkin bir anlaşmadan bahsediyorsak, o zaman Sanat'a göre. Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 1234'ü, bir taraf (hak sahibi), münhasır hakkını entelektüel faaliyetin sonucuna veya bireyselleştirme aracına devretme veya devretmeyi taahhüt eder. dolu diğer taraf (alıcı).

Münhasır bir hakkın yabancılaştırılmasına ilişkin bir anlaşma yazılı olarak yapılır ve aşağıdakilere tabidir: devlet kaydı Sanatın 2. paragrafında öngörülen durumlarda. Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 1232. uyumsuzluk yazı veya devlet kaydı şartı, belgenin geçersizliğini gerektirir.

Münhasır hakkın devrine ilişkin bir anlaşma uyarınca, edinen, hak sahibine ödeme yapmayı taahhüt eder. anlaşmada belirtilen belgede aksi belirtilmedikçe ücret. Yokluğunda telafi sözleşmesi münhasır hakkın yabancılaştırılmasına, ücret tutarına ilişkin koşullara veya bunu belirleme prosedürüne ilişkin olarak, sözleşmenin yapılmadığı kabul edilir. Aynı zamanda, Sanatın 3. paragrafında belirtilen fiyatı belirleme kuralları. Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 424'ü geçerli değildir.

İŞTE ÖNEMLİ
01 Ekim 2014 tarihinden itibaren, lisans verenin entelektüel faaliyetin sonucunu veya kişiselleştirme araçlarını, bu tür bir sonucu veya bu tür kişiselleştirme araçlarını kullanma hakkının verildiği ölçüde kullanamayacağı kuralı yürürlüğe girecek. bu sözleşmede aksi belirtilmedikçe, münhasır lisans koşullarına ilişkin bir sözleşme kapsamında lisans alana.

Fikri faaliyetin sonucuna veya bir kişiselleştirme aracına ilişkin münhasır hak, tarafların mutabakatı ile aksi belirtilmedikçe, yabancılaştırma sözleşmesinin yapıldığı sırada hak sahibinden edinen kişiye geçer. Yabancılaştırma sözleşmesi devlet tesciline tabi ise, böyle bir sonuca veya böyle bir araca ilişkin münhasır hak, belgenin devlet tescili sırasında hak sahibinden edinene geçer.

katılım anlaşması

Sanatın 3. paragrafı. Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 1286'sı, bir bilgisayar programını veya veritabanını kullanma hakkının verilmesine ilişkin lisans anlaşmalarının yapılmasına, her kullanıcı tarafından ilgili hak sahibi ile bir katılım anlaşması yapılmasıyla izin verildiğini belirler. Koşulları, bu tür bir programın veya veritabanının satın alınan kopyasında veya pakette belirtilmiştir. Kullanıcının bu koşullarla tanımlandığı şekilde bu tür program veya veri tabanını kullanmaya başlaması, sözleşmenin akdedilmesine onay verdiği anlamına gelir.

"Münhasır" haklar ile "münhasır olmayan" haklar arasındaki fark nedir?

Yazılım lisans sözleşmesinde "münhasır veya münhasır olmayan transferler" referansı özel haklar” yürürlükteki mevzuat hükümlerine aykırı bir eserdir. Yazılımın münhasır hakkı (terim tekil olarak kullanılır) bir mülkiyettir ve herhangi bir kişi tarafından kullanılması tekel hakkını ifade eder. kanuna karşı yollar, ayrıca böyle bir hakkı elden çıkarmak.

"Münhasır olmayan hak" terimi, Mevcut mevzuat kullanılmamış. Münhasır hakka ek olarak, yalnızca bir lisans sözleşmesine dayanan ve münhasır haktan türetilen bir borçlar hukuku vardır. Anlaşılır bir benzetme olarak bir şeyin mülkiyet hakkı (mülkiyet hakkı) ve böyle bir şeyi kiralama hakkı (borçlar kanunu) ile ilgili bir örnek verelim.

İŞTE ÖNEMLİ
Bir tüzel kişilik, entelektüel faaliyetin sonuçlarına ve kişiselleştirme araçlarının münhasır haklarını tekrar tekrar veya ağır bir şekilde ihlal ederse, mahkeme, Sanatın 2. paragrafına göre. Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 61'i, böyle bir tüzel kişilik münhasır hakları ihlal etmekten suçluysa, savcının talebi üzerine onu tasfiye etmeye karar verebilir.

Sorunun tarihini araştırırsanız, 9 Temmuz 1993 tarihli ve 5351-1 sayılı Rusya Federasyonu Kanunu “Telif Hakkı ve ilgili haklar 2008 yılında Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 4. bölümünün yürürlüğe girmesine kadar yürürlükte olan ”, bir yazarın münhasır veya olmayan transfer anlaşması temelinde yazılıma mülkiyet haklarının elden çıkarılması olasılığını sağladı. -özel haklar.

Yabancılaşma olasılığı mülkiyet hakları 2008 yılına kadar, yasa, bilgisayar programları veya bir veri tabanı için açıkça öngörmüyordu. Sonuç olarak, bir yazar sözleşmesi imzalanarak ve geçerlilik süresinin tamamı için münhasır haklar devredilerek sorun çözüldü. 2008'den beri, "yazarın sözleşmesi", daha önce belirtildiği gibi, yazılım haklarının elden çıkarılmasına ilişkin iki ana sözleşme türü ile değiştirilmiştir: bir yabancılaştırma sözleşmesi ve bir lisans sözleşmesi.

Yazılımı kullanma hakkı, basit (münhasır olmayan) veya münhasır bir lisans altında verilebilir.

ORJİNAL KAYNAK
Yazarın veya başka bir hak sahibinin (lisans veren) lisans alana bir bilim, edebiyat veya sanat eserini kullanması için basit (münhasır olmayan) bir lisans verdiği bir lisans sözleşmesi basitleştirilmiş bir şekilde (açık lisans) yapılabilir.
- Rusya Federasyonu Medeni Kanununun 1286.1. Maddesi.

Basit (münhasır olmayan) bir lisans, lisans verenin başkalarına lisans verme hakkını saklı tuttuğu anlamına gelir. Bu nedenle, bu tür bir anlaşma, bir yazarın münhasır olmayan hakların devrine ilişkin sözleşmesinin en yakın analogu olarak kabul edilebilir.

Münhasır lisans, lisans verenin diğer kişilere lisans verme hakkını elinde tutmadan, lisans alana fikri faaliyetin sonucunu veya bireyselleştirme araçlarını kullanma hakkının verilmesi anlamına gelir. Buna göre, böyle bir anlaşma, münhasır hakların devrine ilişkin telif hakkı sözleşmesine daha yakındır.

Yazılımı kullanmak onu kullanmaktan nasıl farklıdır?

Biri temel koşullar bir yazılım lisans sözleşmesi, bu tür yazılım ürünlerinin izin verilen kullanımlarının bir göstergesidir. Bu açıklama ile ilgili değil. işlevsellik veya çoğu durumda olduğu gibi, programların amaçlanan amaçları için kullanılma sırası. Lisans sözleşmesi, kullanım hakkının verilmesini içerdiğinden, yasanın gereklerini karşılayan kullanım yöntemlerinin belirtilmemesi veya bunların hayali yöntemlerle ikame edilmesi, otomatik olarak böyle bir sözleşmenin akdedilmemiş olarak tanınması olasılığını beraberinde getirir. .

Telif hakkı, yazılım dahil olmak üzere eserlerin kopyalarının dolaşımını düzenler. Bu nedenle, altında Yasal yollar yazılımın kullanımı, yalnızca kopyalarının üçüncü taraflara aktarılmasını amaçlayan eylemler olarak anlaşılmalıdır. çıkarma faydalı özellikler Yazılımın kendi kopyasının kullanımı çerçevesinde kullanım yöntemleri kanunen geçerli değildir.

BUNU BİLDİĞİM İYİ OLDU
Yanlış kullanım terminoloji, anlaşmanın yorumlanmasını önemli ölçüde karmaşıklaştırmaktadır.

Eserleri kullanmanın ana yolları Sanatta listelenmiştir. Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 1270. Bunlar arasında, yazılımı kullanmanın yolları aşağıdakileri içerir:

Yazılımın çoğaltılması, yani Yazılımın bir veya daha fazla kopyasının veya bilgisayar belleğine kayıt dahil olmak üzere herhangi bir maddi biçimde bir bölümünün üretilmesi.
Yazılımın kopyalarını satarak veya başka bir şekilde elden çıkararak Yazılımı yeniden dağıtmak.
Yazılımın herkese açık olarak gösterilmesi, yani Yazılımın bir örneğinin bir televizyon çerçevesi veya diğer teknik araçlar aracılığıyla halka açık bir yerde veya önemli sayıda kişinin bulunmadığı bir yerde herhangi bir ekranda görüntülenmesi. Yazılımın görüntülendiği yerde mi yoksa Yazılımın görüntülendiği anda başka bir yerde mi algılandığına bakılmaksızın olağan aile çemberine aittir.
Dağıtım amacıyla yazılım örneklerini içe aktarma.
Kiralamanın ana amacı program olduğunda yazılımın bir kopyasının kiralanması.
Yazılımın modifikasyonu, yani bir programın veya veritabanının bir dilden diğerine çevrilmesi de dahil olmak üzere, uyarlama dışında, yani yalnızca programın veya veritabanının belirli bir şekilde işleyişi amacıyla yapılan değişiklikler dahil olmak üzere yazılımda yapılan herhangi bir değişiklik. teknik araçlar kullanıcı veya belirli kullanıcı programlarının kontrolü altında.
Yazılımı, herhangi bir kişinin dilediği herhangi bir yerden ve herhangi bir zamanda erişebileceği şekilde kamuya sunmak (kamuya sunmak), yani bir kopyasını İnternet üzerinden aktarmak.

İŞTE ÖNEMLİ
için programların uygulanması işlevsel amaç, programların yerleşik dahili yetenekleri kullanarak özelleştirerek uyarlanması
başvurma
malzemenin kullanımına.

Sanatta kurulmuştur. Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 1270'i, yazılımı kullanmanın yollarının listesi açıktır, yani. mevzuat, başka yolların var olma olasılığını dışlamaz. Ancak, doğrudan yazılımın kopyalarının transferine atıfta bulunmalı ve pratik uygulama yukarıda belirtildiği gibi, içlerinde bulunan işlevsellik.

Hemen söyleyelim, yazılım lisans sözleşmesinde bahsi geçen " münhasır veya münhasır olmayan hakların devri ” yürürlükteki mevzuat hükümlerine aykırı bir kalıntıdır.

Özel hak yazılım üzerinde (terim tekil olarak kullanılır), tescillidir ve onu yasaya aykırı olmayan herhangi bir şekilde kullanma ve böyle bir hakkı elden çıkarma tekel hakkını ima eder.

Dönem " münhasır olmayan hak» mevcut mevzuatta kullanılmamaktadır. Münhasır hakka ek olarak, sadece yükümlülük hakkı vardır, yani. bir lisans sözleşmesine dayanan ve münhasır bir haktan türetilen bir hak. Anlaşılır bir benzetme olarak bir şeyin mülkiyet hakkı (mülkiyet hakkı) ve böyle bir şeyi kiralama hakkı (borçlar kanunu) ile ilgili bir örnek verelim.

Terminolojik karışıklık sorununun tarihini araştırırsak, 9 Temmuz 1993 tarihli Rusya Federasyonu Kanunu N 5351-1 “Telif Hakkı ve İlgili Haklar Hakkında”, Bölüm 4'ün yürürlüğe girmesinden önce yürürlüktedir. 2008 yılında Rusya Federasyonu Medeni Kanunu, bir yazarın münhasır hakların devrine ilişkin sözleşmesine veya bir yazarın münhasır olmayan hakların devrine ilişkin sözleşmesine dayanarak yazılıma mülkiyet haklarının elden çıkarılması olasılığını sağlamıştır.

2008 yılına kadar, yasa, mülkiyet haklarının bilgisayar programlarına veya bir veri tabanına devredilmesi olasılığını açıkça öngörmüyordu. Sonuç olarak, bir yazar sözleşmesi imzalanarak ve geçerlilik süresinin tamamı için münhasır haklar devredilerek sorun çözüldü.

Bilmek önemlidir! 2008'den bu yana, "yazarın sözleşmesi", yazılım haklarının elden çıkarılmasına ilişkin iki ana sözleşme türü ile değiştirildi - bir yabancılaştırma sözleşmesi (Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 1234, 1285. Maddeleri) ve bir lisans sözleşmesi (bkz. 1235- Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 1238, 1286'sı).

Yabancılaştırma sözleşmesi, yazılımın münhasır hakkının tüm koruma süresi boyunca ve aynı anda dünyanın tüm ülkelerinin topraklarına tam olarak devredilmesini sağlar.

Yazılımın lisans sözleşmesi, yazılımı kullanma hakkının verilmesini (devrilmemesini) ifade eder. belirli sınırlar, yani yöntemler, süre ve kullanım alanı üzerinde olası kısıtlamalar ile. Yazılımı kullanma hakkı, basit (münhasır olmayan) bir lisans veya münhasır bir lisans altında devredilebilir.

Terminolojinin yanlış kullanımı, anlaşmanın yorumlanmasını önemli ölçüde karmaşıklaştırmaktadır. Lisans sözleşmesinin şartlarını doğru bir şekilde formüle edin.

"Bir muhasebeci için vergi muhasebesi", 2011, N 1

Bugün, bilgisayar programlarını kullanmak için aşağıdaki seçenekler vardır: münhasır ve münhasır olmayan haklar temelinde. Makale, yukarıdaki kategorilerin her ikisinde de yazılım ürünlerinin transferinde kazançların vergilendirilmesi ve KDV ile vergilendirme ve vergilendirme ile ilgili pratik durumları analiz etmektedir. yasal yetkiler distribütörler tarafından bilgisayar programları ile medya dağıtırken.

Münhasır ve münhasır olmayan haklar ve bunların yasal bileşenleri

Münhasır ve münhasır olmayan haklar, fikri faaliyetin sonuçları için geçerlidir. Entelektüel faaliyetin en yaygın ve kullanılan sonucu bilgisayar programlarıdır.

Sanata göre. Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 1296'sı, konusu oluşturulması olan bir anlaşma kapsamında bir bilgisayar programı veya veritabanı oluşturulmuşsa, o zaman böyle bir programa veya böyle bir veritabanına ilişkin münhasır hak müşteriye aittir sözleşme aksini belirtmedikçe. Yüklenici ile müşteri arasındaki sözleşme kapsamında bir bilgisayar programı veya yazılım ürününün münhasır hakkının yükleniciye ait olması durumunda, müşteri yukarıdaki ürünü/programı teslim alır ve kullanır. münhasır olmayan bir şekilde ihtiyaçlarınız için münhasır hakkın süresi boyunca.

örnek 1. Müşteri, bir veri tabanının oluşturulması için yüklenici ile bir sözleşme yapmıştır. Sözleşmeye göre müşteri veri tabanının sahibidir ve münhasır haklara sahiptir.

Müşterinin münhasır olmayan bir hakkı varsa, veritabanlarını yeniden satma hakkı olmaksızın yalnızca kullanabilir. Bu durumda, onu kullanmak için yalnızca münhasır olmayan bir hakkı vardır. Daha sonra münhasır hak, sanatçı (veritabanının yaratıcısı) tarafından kaydedilir. Ve münhasır hak, örneğin 5 yıl boyunca geçerliyse, münhasır olmayan hak aynı süre için geçerlidir.

Münhasır olmayan hak, lisans sözleşmesi ile belirlenir. Sanata göre. Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 1235'i, bir lisans sözleşmesinin imzalandığı süre, fikri faaliyetin sonucuna yönelik münhasır hakkın geçerlilik süresini aşamaz. Lisans sözleşmesinin geçerlilik süresini belirtmediği durumlarda, beş yıl süreyle yapılmış sayılır. Ayrıca bu süre azami süre olup, mükellef kurum kendi başına dahili belgeler münhasır olmayan hakkın süresini (kullanımını) belirleyin. Aynı zamanda ana şey, beş yıllık sürenin aşılmasına izin vermemektir.

Önemli bir konu, münhasır hak ile kaydedildiği maddi taşıyıcının ayrılmasıdır. için vergi mevzuatı bu konu herhangi bir açıklama veya net kurallar içermemektedir. Medeni mevzuat, entelektüel faaliyetin sonucunu ve maddi bir bilgi taşıyıcısı olan maddi kopyasını (sonuç entelektüel emek). Bilgisayar programları, aşağıdakilerle aynı telif haklarına tabidir: Edebi çalışmalar(Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 1259. Maddesi). Ancak, Sanat'a göre malzeme taşıyıcı. Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 1268'i, eserin bir kopyasıdır (bir kopyası yazılım ürünü).

AT bu durum bir bilgisayar programını yabancılaştırma olasılığı ve onun maddi taşıyıcıları çatışır. Sanata göre. Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 1227'si, bir programın veya veritabanının fikri mülkiyet hakları, fikri faaliyet sonuçlarının kaydedildiği maddi ortamın mülkiyetine bağlı değildir. Bu nedenle, medeni hukuka göre, bir şeyin mülkiyetinin devri, hakların fikri faaliyetin sonuçlarına devredilmesini gerektirmez. Ve Sanatın 6. paragrafına göre. 23 Eylül 1992 tarihli Rusya Federasyonu Kanununun 3 N 3523-1 "On yasal koruma elektronik için programlar bilgisayarlar ve veritabanlarının bilgisayar programları ve veritabanlarındaki telif hakkı, materyal taşıyıcılarının mülkiyeti ile ilişkili değildir.

pozisyona göre Vergi makamları bilgisayar programlarındaki telif hakkı, bu hakların kaydedildiği maddi nesnenin mülkiyeti ile ilişkili değildir. Telif hakkı, maddi bir nesnenin sahipliğini içermez<1>Tahkim mahkemeleri genellikle benzer bir pozisyon alır.

<1>Özellikle bkz. Rusya Federal Vergi Dairesi'nin 23 Mayıs 2005 tarih ve 03-4-03/844/28 sayılı Mektubu.

Arbitraj uygulaması. Rusya Federasyonu Yüksek Tahkim Mahkemesi Başkanlığı'nın 2 Ağustos 2005 N 2617/05 tarihli Kararı, münhasır hakları kullanırken, malların (malzeme taşıyıcısının) fiili satışının gerçekleşmediğini belirtir. Telif hakkı bilgisayar programları yukarıdaki yazılım ürününün kaydedildiği maddi nesnenin mülkiyeti ile ilgili değildir.

Bu nedenle, bir yazılım ürününe münhasır hakların devri, bu yazılım ürününün kaydedildiği maddi ortamın satışı anlamına gelmez. Yani, taşıyıcının uygulanması gerçekleşmez.

Sanata göre münhasır olmayan (basit) mülkiyet hakkı. Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 1236'sı, lisans alana (tüketiciye) fikri çalışmanın sonucunu kullanma hakkı verirken, hak sahibinin diğer tüketicilere lisans verme hakkını saklı tutar.

Uygulamada, genellikle oluşturulan yazılım ürününün kopyalarının münhasır olmayan hakların sahibinden diğer kullanıcılara satışı söz konusudur. Bu durumda, gerçek bilgisayar programının uygulanması ile üzerinde bulunduğu malzeme taşıyıcısının uygulanması arasında bir ayrım yapılmalıdır. bu program kaydedildi. Bir malzeme taşıyıcısının satışı KDV'ye tabidir, çünkü maddi biçim ve satılık olarak kullanılabilir. Durum, çoğu durumda Sanatta belirtilen hükümlerin olması nedeniyle ağırlaşmaktadır. Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 1272'si "hakların tüketilmesi" ilkesi. Bu ilkeye göre, yasal olarak yayınlanmış bir eserin bir kopyası (ve bir bilgisayar programı da eserlere atıfta bulunur) girilir. sivil dolaşım Rusya Federasyonu topraklarında satışı veya diğer yabancılaştırma yoluyla, bu çalışmanın kopyalarının telif hakkı sahibinin rızası olmadan ve kendisine ücret ödenmeden daha fazla satışına izin verilir. Yani, münhasır haklara sahip olmayan bir müşterinin programı çoğaltmasını ve aynı münhasır olmayan hak olarak satmasını kimse engelleyemez. Sorunlar, ancak edinen, haksız edinen olarak kabul edilirse ortaya çıkabilir. Ancak böyle bir durum olası değildir, çünkü bir bilgisayar programı olan taşıyıcının bir kopyası yasal olarak çalışan ve uygun şekilde kayıtlı bir tüzel kişilik tarafından elde edilecek ve onu yazılım ürününün kopyasının hak sahibinden alacaktır. Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 1280. Maddesi, yazılım ürününün bir kopyasının hak sahibine böyle bir hak verir. Tek "tuzak", Sanatın gereğidir. Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 1280'i, böylece programın kopyalanması ve medyaya yazılması, programın veya veritabanının normal çalışmasına zarar vermez. Fakat böyle bir durum pek olası değildir.

Gelir vergisi sorunları

Amortismana tabi mal olarak bilgisayar programları. Sanatın 1. paragrafına göre. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 256'sı, 20.000 ruble'den fazla bir mülk nesnesi, amortismana tabi mülk olarak kabul edilmektedir. Ancak bazı durumlarda yazılım ürünleri daha ucuzdur. Bu konuda, Rusya Maliye Bakanlığı 01.07.2008 N 03-03-06/1/379 sayılı Mektubunda, 10.000 ruble'den fazla değere sahip yazılım ürünlerine münhasır haklar edinmenin maliyetini göstermektedir. sabit kıymetler için genel sırayla amortismana tabi tutulur. 10.000 ruble'den daha az değere sahip bilgisayar programlarına münhasır haklar alınırsa, bu durumda, yazarın görüşüne göre, paragraf normlarına göre yönlendirilmelidir. 26 sayfa 1 sanat. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 264'ü, buna göre bu tür giderler diğer giderlere dahil edilecek ve gelir vergisi için vergi matrahını azaltacaktır. Yani, 10.000 ruble'den daha az değere sahip yazılım ürünleri için münhasır haklar elde edildi. gelir vergisi için vergi matrahını azaltan diğer giderlere hemen atfedilebilir.

Rusya Maliye Bakanlığı'nın 17 Ağustos 2009 N 03-03-06 / 1/526 tarihli mektubu, diğer giderlerin bilgisayar programlarına münhasır olmayan haklar edinme maliyetlerini içerdiğini ve bazı durumlarda, özel günlerözellikle, yazılım ürününün kullanım süresinin münhasır olmayan hak sözleşmesinin şartlarına göre belirlenmiş olması durumunda. Bu durumda, birkaç raporlama dönemine atfedilebilen giderler, bu dönemler boyunca eşit olarak muhasebeleştirilmelidir; sözleşmenin şartları bir süre öngörmüyorsa faydalı kullanım bilgisayar programlarında, vergi mükellefi kuruluşun faydalı ömrünü, gelir ve giderlerin eşit olarak tanınması ilkesi temelinde bağımsız olarak belirlemeli ve sistemde belirlemelidir. Vergi muhasebesi giderlerin vergi açısından dikkate alınacağı dönem. Maliye Bakanlığı bu Mektupta bu tavsiyelerin tahakkuk yöntemini kullanan kuruluşlar için geçerli olduğunu belirtmektedir.

Örnek 2. Kuruluş, 15.000 ruble değerinde bir yazılım ürünü satın aldı. Münhasır olmayan hakların satın alınmasına ilişkin sözleşmeye göre, bu yazılım ürünü 12 ay boyunca çalıştırılacaktır. Böylece, kuruluş vergi döneminde diğer giderlerin bileşimine aylık 1250 ruble tutarında eklenecektir.

Kuruluş, bilgisayar programı için münhasır olmayan haklar elde etti. Münhasır olmayan hakların edinilmesine ilişkin sözleşme, bu hakların kazanıldığı dönemi belirtmez, yalnızca "yazılım ürününün ilgili olacağı süre boyunca devredildiğini" belirtir. Böyle belirsiz bir ifade, yazılım ürününün kullanılacağı süreyi doğru bir şekilde belirlemenize izin vermez. Bu nedenle vergi mükellefi kuruluş, akran değerlendirmesi yazılım ürününün kullanım süresini 24 ay (2 yıl) içinde belirleyin. Bu çözüm iç belgelerde yer aldı. Satın alınan yazılım ürününün maliyeti 15.000 ruble. Sonuç olarak, iki vergi döneminde aylık 625 ruble ödenecektir.

2010 yılına kadar ne ülkenin ana finans departmanı ne de tahkim mahkemeleri bu konuda herhangi bir yazı veya açıklama yapmadı. Bununla birlikte, Eylül 2010'da, Rusya Maliye Bakanlığı, 8 Eylül 2010 tarih ve 03-03-06/1/582 sayılı Mektupta, yazarın (kuruluşun) bilgisayar programına münhasır hakkının olduğunu belirtti. yaratılan, gelir getirici faaliyetlerde uzun süre (12 aydan fazla) kullanılan, maddi olmayan bir varlıktır ve Sanatta öngörülen şekilde amortismana tabidir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 256'sı. Yani Maliye Bakanlığı, mükelleflerin bir bilgisayar yazılım ürününün maliyetinden değil, faydalı ömründen faydalanmalarına izin vermektedir. Bu Mektup, yazılım ürünlerinin yaratıcıları için geçerlidir. Bununla birlikte, yazara göre, münhasır hakları olan yazılım ürünleri müşterileri yukarıdaki kuralı kullanabilir.

Bazı durumlarda, edebi eserler olarak kanunla korunan bilgisayar programlarına münhasır haklar vardır, daha sonra Rusya Maliye Bakanlığı'nın 29 Ocak 2010 N 03-03-06 / 2/13 tarihli Mektubuna göre, bu tür maddi olmayan duran varlıklar 10 yılda amorti edilecek. Bu standartlar hatasız vergi mükellefi kuruluşunun iç belgelerine yansıtılmalıdır.

Kuruluşun münhasır kullanım haklarına sahip olduğu bir bilgisayar programını güncelleme maliyeti. Bir yazılım ürününü edinmenin maliyeti, faydalı ömrü boyunca gelir vergisi matrahı düşülerek gider olarak muhasebeleştirilir. Bir yazılım ürününün faydalı ömrü, patentin süresine ve bir bilgisayar yazılımı ürününe yönelik münhasır hakkın faydalı ömrüne göre belirlenir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 258. Maddesi).

Bu tür bir yazılım ürününü güncelleme veya iyileştirme maliyetleri, bir bilgisayar programı için münhasır haklar edinme maliyetleriyle birlikte diğer giderlere dahil edilir.

Örnek 3. Bir bilgisayar yazılımı ürününe münhasır haklar edinmenin maliyeti 15.000 ruble idi. Yazılım ürününün maliyeti 50.000 ruble, kullanım ömrü 10 yıldır. Böylece, diğer giderlere yıllık 1.500 ruble dahil edilecektir. (ayda - 125 ruble). Ancak, sözleşmeye göre, bilgisayarlar için yazılım ürünü her 3 yılda bir güncellemeye tabidir. Yenileme maliyetlerinin miktarı sabittir ve 10.000 ruble tutarındadır. Böylece, diğer giderlere aşağıdaki tutarlar dahil edilecektir: 1 yıl - 1500 ruble; 2 yıl - 1500 ruble; 3 yıl - 1500 - 1929 ruble. (1500 ruble + 1429 ruble - tüm dönem boyunca dağıtılan yenileme maliyetlerinin payı); 4 yıl - 1929 ruble; 5 yıl - 1929 ruble; 6 yıl - 3358 ruble. (19.129 + 1.429 ruble - yenileme maliyetlerinin payı); 7 yıl - 3358 ruble; 8 yıl - 3358 ruble; 9 yıl - 8358 ruble. (3358 ruble + 5000 ruble - güncelleme maliyetinin payı); 10 yıl - 8358 ruble.

Bilgisayar yazılım ürünlerinin modernizasyonu ve güncellenmesi için yapılan harcamaların muhasebeleştirilmesi için böyle bir prosedür, vergi mükelleflerinin Rusya Maliye Bakanlığı'nı dikkate almalarını sağlar.<2>. Ve Rusya Maliye Bakanlığı'nın 16 Temmuz 2008 N 03-03-06 / 1/406 tarihli mektubunda, yazılım ürününün mevcut güncelleme ve iyileştirme maliyetlerinin gider olarak dikkate alındığı belirtilmektedir. gelir vergisi için vergi matrahını azaltmak. Aynı zamanda, yenileme maliyetlerinin ekonomik olarak gerekçelendirilmesi ve belgelenmesi gerektiğini söylemeye gerek yoktur.

<2>Özellikle bkz. Rusya Maliye Bakanlığı'nın 17 Ağustos 2009 tarihli 03-03-06/1/526 sayılı Mektubu.

Gereksinimlere göre vergi mevzuatı bilgisayar yazılımı ürününün vergi ödeyen kuruluşa ait olduğu durumlarda, maliyeti 20.000 ruble'den fazladır. ve 12 aydan daha uzun bir süre boyunca işletilmesi amaçlanıyorsa, bu tür bir maddi olmayan duran varlığın ilk maliyeti, satın alma, teslimat, eğitim veya çalışanların geçici görevlendirilmesi, nakliye vb. maliyetlerinin toplamı olarak belirlenecektir. KDV ve ÖTV. Ayrıca, 19 Mayıs 2009 N 16-15 / 049826 tarihli Moskova için Rusya Federal Vergi Dairesi Mektubuna göre, bilgisayar programının ilk maliyeti, yazılımın kurulumuyla ilgili maliyetleri içerecektir. Bir kez daha, yukarıdakilerin tümünün bir maddi olmayan duran varlığın münhasır hakları için geçerli olduğu hatırlanmalıdır. Ancak, bu maliyetler, münhasır olmayan haklar kapsamında vergi mükellefi bir kuruluş tarafından satın alınmışsa, maddi olmayan duran varlığın başlangıç maliyetine dahil edilmez.

Bir franchise veren tarafından bir bilgisayar programı üzerinde münhasır olmayan bir hakkın edinilmesi. Bu durumda, aşağıdakiler önemlidir: münhasır olmayan hakların edinilmesi için sözleşmede yazılım ürününün kullanılacağı süre belirtilir veya belirtilmez. Franchise veren kuruluş, kullanım süresini bağımsız olarak (veya bir uzman değerlendirmesi temelinde) belirlemelidir. Böyle bir süre belirledikten sonra, franchise veren kuruluş, yazılım ürününün tüm kullanım süresi boyunca raporlama (vergi) dönemleri yaparak maliyetleri bağımsız olarak dağıtmalıdır. Benzer bir pozisyon, 8 Nisan 2009 tarihli Moskova şehri için Rusya Federal Vergi Dairesi Mektubunda belirtilmiştir N 16-15 / [e-posta korumalı]

Münhasır olmayan hakların unsurlarını ve bir satış ve satın alma sözleşmesinin unsurlarını içeren birleşik bir tedarik sözleşmesi kapsamında bir yazılım ürününün satın alınması. Böyle bir durum, yalnızca bir bilgisayar programı için münhasır olmayan haklar değil, aynı zamanda bir dizi program (taşıyıcı) da elde edilirse mümkündür. Bu durumda, hem programın edinimi için tüm masraflar hem de medyasının edinimi için yapılan masraflar, Sanat normlarına uygun olarak üretim ve satışla ilgili diğer masraflara dahil edilecektir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 264'ü. Benzer bir pozisyon, 27 Mayıs 2009 N 03-03-06/1/352 tarihli Rusya Maliye Bakanlığı Mektubunda da belirtilmiştir.

Bu durumda, tedarik anlaşması kapsamındaki bazı unsurların vergilendirmeyi ve harcamaların tahsisini etkilemediği gerçeği dikkate alınmalıdır. bu anlaşma azaltmak için vergi matrahı gelir vergisi hakkında. Yalnızca münhasır veya münhasır olmayan hakların varlığı önemlidir.

Müşteri tarafından bir bilgisayar programının nedensiz bir kesinti süresi (münhasır olmayan lisans) koşullarında kullanılması. Bu durumda yazılım ürününün tüm münhasır hakları yükleniciye aittir. Sanat uyarınca. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 248'i, bu mülkiyet hakkının alınması müşterinin (bu durumda, ancak genel olarak herhangi bir alıcı için) devir yükümlülüğü ile ilişkili değilse, mülkiyet hakkının ücretsiz olarak alındığı kabul edilecektir. müteahhidin mülkiyet hakkı. Ücretsiz alınan herhangi bir mülkiyet ve / veya mülkiyet hakkı, vergi mükellefi tarafından alınan gelir olarak kabul edilir ve faaliyet dışı gelir kategorisine girer (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 250. maddesinin 8. maddesi). İstisna, avans ödemesi, yetkili (hisse) sermayesine katkı veya rehin / depozito şeklinde alınan mülkiyet haklarıdır. Sanat uyarınca. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 251'i, bu gerekçelerle alınan mülkiyet hakları, gelir vergisi için vergi matrahının oluşumuna katılmamaktadır. Ayrıca, yasa koyucu münhasır veya münhasır olmayan mülkiyet hakları arasında ayrım yapmamıştır. Bu nedenle, yukarıdaki kural tüm mülkiyet hakları kategorileri için geçerlidir.

KDV sorunları

Paragraflara göre. 26 sayfa 2 sanat. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 149'u, bilgisayar programlarına yönelik münhasır haklar ve lisans anlaşmalarına dayalı olarak bilgisayar programlarını kullanma hakları katma değer vergisine tabi değildir. Bu norm vergi kodu zorunludur. Bununla birlikte, yazılım ürünlerini uygularken, KDV ödeme ihtiyacı ile ilişkili bir takım sorunlar ortaya çıkar.

Bir bilgisayar programı için münhasır olmayan hakların edinilmesi. Bazı durumlarda, herhangi bir nedenle, yazılım ürünlerine ilişkin münhasır olmayan hakların edinilmesinin KDV'ye tabi olduğuna inanılmaktadır. Ancak, bu Sanat ile uyumlu değildir. Yazılım ürünlerine münhasır ve münhasır olmayan haklar arasında ayrım yapmayan Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 149. Önkoşul KDV'nin uygulanmamasından muafiyet için, yazılım ürününün satın alındığı koşulları gösteren bir lisans sözleşmesinin varlığı söz konusudur.

Örnek 4. Kuruluş, telif hakkı sahibinden 52.000 ruble değerinde bir yazılım ürünü aldı. Her iki taraf da tüm sözleşmeleri, faturaları ve yerleşim belgeleri KDV belirtmeden veya "KDV'siz" yazın. Aynı şekilde, benzer bir girişin yapıldığı faturalar düzenlenmelidir.

Bu durumda, tarafların eylemleri Sanat normuna uygun olacaktır. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 168. Ancak, yazara göre, münhasır olmayan hakların edinilmesinin paragrafların normuna göre katma değer vergisine tabi olmadığı gerçeğine lisans sözleşmesinde atıfta bulunulması hala arzu edilir. 26 sayfa 2 sanat. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 149.

Bilgisayar programları ve KDV için alt lisans anlaşmaları. Bu durumda taraflar arasında bir alt lisans sözleşmesi yapılır. Medeni hukuk kurallarına uygun olarak, alt lisans anlaşmaları yasal düzenlemeler lisans anlaşmaları (Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 1238. Maddesi). Yani, bir alt lisans sözleşmesi kapsamında bir bilgisayar yazılımı ürününün satın alınması KDV'ye tabi değildir. Ancak, bir alt lisans sözleşmesi kapsamındaki devir işleminin, yalnızca lisans veren tarafından hak sahibinden alınan yazılım ürününün alt lisans alana devri anlamına geldiği unutulmamalıdır. Aktarılan ek "cihazlar" KDV'ye tabi olacaktır. Rusya Maliye Bakanlığı ayrıca bilgisayar programlarının alt lisans anlaşmaları kapsamında devrinin KDV'ye tabi olmadığını düşünmektedir.<3>. Benzer bir pozisyon bir sayı tarafından alınır tahkim mahkemeleri.

<3>Özellikle bkz. Rusya Maliye Bakanlığı'nın 01.04.2008 tarih ve 03-07-15/44 sayılı ve 02.11.2009 tarih ve 03-07-11/280 sayılı Mektupları.

Arbitraj uygulaması. 04/06/2010 N A74-2457 / 2009 tarihli FAS VSO Kararnamesi'ne göre, paragraflarda sağlanan fayda. 26 sayfa 2 sanat. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 149'u, bir alt lisans anlaşması kapsamında bir alt lisans verenden bir alt lisans alana bilgisayar programlarını kullanma haklarının devri (gerçekleşmesi) durumları için de geçerlidir.

Bilgisayar programlarının dağıtımı ticaret kuruluşları(distribütörler). Yukarıdaki durum, bu durumda dağıtılanın bilgisayar programının kendisi değil, kaydıyla birlikte ortam olması nedeniyle karmaşıktır. Üzerinde programların kayıtlı olduğu somut ortamlar (diskler, "flash sürücüler") bu programların kopyalarıdır, programların kendileri ise soyut bir kategoridir. Ve üzerlerinde kayıtlı bilgisayar programları ile medya satışına ilişkin sözleşmeler yazılımın uygulanması olmadığından, bu KDV'ye tabi normal bir işlem olacaktır. Rusya Maliye Bakanlığı'nın 21 Şubat 2008 N 03-07-08/36 tarihli yazısında, lisans sözleşmesinin şartlarını içeren satış paketindeki yazılım kopyalarının satışının KDV'ye tabi olduğu belirtilmektedir. genellikle yerleşik prosedür.

Bu durumda, uygulanan yazılım ürünlerine tabidir. genel norm KDV'nin vergilendirilmesi. İstisnalar, yalnızca uygulama sırasında bir lisans sözleşmesinin yapıldığı durumlardır. Ancak medeni hukuk, münhasır veya münhasır olmayan hakların devri konusunda sadece taraflar arasındaki ilişkiyi düzenler. Dağıtıcı (satıcı) için "hakların tüketilmesi" ilkesi geçerlidir. Bu bağlamda, yüksek uygulama mahkemeler Rusya Federasyonu.

Arbitraj uygulaması. 26/03/2009 tarihli Rusya Federasyonu Yüksek Mahkemesi Genel Kurulu Kararı N 5 ve Rusya Federasyonu Yüksek Tahkim Mahkemesi Genel Kurulu N 29, üçüncü bir tarafa satmak için diskleri satın alan bir distribütörün, ve kendi kullanımı için değil, lisans ilişkilerine konu değildir.

Böylece distribütör (satıcı) herhangi bir sözleşmeye girmek zorunda değildir. ek anlaşmalar medyaya kaydedilen bilgisayar programlarının kopyalarının satılmasında ve bu işlemler genel olarak KDV'ye tabidir.

Bilgisayar programlarının geliştirilmesi için KDV hizmetlerinin vergilendirilmesi. Uygulamada, vergi ödeyen kuruluşların yanlışlıkla bir lisans sözleşmesinin ve bilgisayar programları oluşturma hizmetleri için ödemenin bir ve aynı olduğuna inandığı durumlar vardır. Bu durumda, vergi makamlarından talep etme riskleri ve vergi miktarının yeniden hesaplanması, güncellenmiş bir dosyalama şeklinde sonuçları ile karşı karşıya kalırlar. vergi iadesi sadece KDV için değil, aynı zamanda gelir vergisi için de para cezası ve ceza ödeme ihtiyacı.

Bu durumda, bir yazılım ürününün oluşturulması için hakların devri ile ödeme arasında ayrım yapmak gerekir. Ve münhasır / münhasır olmayan hakların devri ise, Sanat uyarınca. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 149'u katma değer vergisine tabi değildir, daha sonra bir bilgisayar yazılımı ürününün oluşturulmasına yönelik hizmetlerin ödemesi genel olarak belirlenen şekilde KDV'ye tabidir ve aşağıdaki şartlara uygun olarak müteakip kesintilere tabidir. Sanatın 1. paragrafı. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 172'si. Benzer bir görüş, 21 Eylül 2009 N 03-07-07 / 69 tarihli Rusya Maliye Bakanlığı Mektubunda belirtilmiştir.

D.Novinsky

vergi Danışmanı,

sertifikalı denetçi

AT modern toplum Bir asır önce hayal edilmesi bile zor olan bir alanda mevzuat oluşturuluyor. Elektronik bilgi işlem araçlarının her yerde yaygın olarak kullanılması fikri mülkiyet hırsızlığını mümkün kılmıştır.

Yüz yıl önce, başkalarının düşüncelerini kendine mal etmek için el yazmalarını ve eserlerin taslaklarını çalmak gerekiyordu. Küresel ağ ve bulut depolama teknolojisinin gelişmesiyle birlikte görev çok daha basit hale geldi. Bugün, bilgi çalmak için, yazarın elektronik cihazlarından birini dünyanın diğer ucundan uzaktan hackleyebilir ve istenen dosyayı bir saniyede kopyalayabilirsiniz.

Telif hakkı kavramı

sorular telif hakkı 2008'den beri düzenlenmiş Medeni Kanun Rusya Federasyonu. Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 4. bölümünün 1255. maddesine göre, telif hakları bilim, edebiyat ve sanat eserlerinin fikri mülkiyet haklarıdır. Yerleşik yazarlık aşağıdaki hakları sağlar:

kişisel mülkiyet dışı haklar (isim, yayın hakkı, koruma);
bu tür eylemlerin amacı ne olursa olsun, fikri mülkiyetin üçüncü taraflarca kullanılmasına izin vermenize / yasaklamanıza izin veren münhasır kullanım hakları (Rusya Federasyonu Medeni Kanunu, madde 1270);
yazar, çocuğunu bir ücret karşılığında mı yoksa ücretsiz olarak mı dağıtacağına karar verdiğinde ücret alma hakkı (Rusya Federasyonu Medeni Kanunu, madde 1245).

Fikri mülkiyet kavramı

Fikri haklar sonuçlar için geçerlidir entelektüel çalışma bir kişi ve kişiselleştirme araçları (benzer bir kitleden mal seçmek, pazarlama alanından bir kavramdır).

Fikri mülkiyet hakları, hak sahibinin kişisel mülkiyet dışı ve münhasır haklarını tanır. Takip etme hakkı da sağlanır - münhasır hakların orijinal telif hakkı sahibinden satın alma fiyatından çok daha yüksek bir fiyata yeniden satışından faiz alma fırsatı ve erişim hakkı - ahlaki hak yazar, bir yazarın kopyasının kişisel kullanım için yapılmasını talep edebilir.

Yazılım fikri mülkiyete veya telif hakkına tabi midir?

Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 1261. Maddesi, bir program kodunu, bilgisayar cihazlarının çalışması ve görevlerin yerine getirilmesi için belirli bir veri ve komut dizisi olarak tanımlar.

Unutulmamalıdır ki program, resmileştirilmiş bir programlama dili ile yazılmış, kendine has kural ve düzenlemeleri olan bir algoritmadır. Hukuk açısından yazılım (SW) edebi eserlere eşittir.

içindeki yazılıma eşit olarak hem telif hakkı hem de fikri mülkiyet yasaları geçerlidir. Yasama açısından bakıldığında, gayri maddi mülkiyet hakları ile eşitlenebilirler.

kaynak ve nesne kodu;
yazılım için özel olarak oluşturulmuş malzemeler (ekran koruyucular, tasarım ve ses);
yazılım, hazırlık ve ara hesaplamalar oluşturma sürecinde elde edilen malzemeler.

Telif hakkı koruması

Yaratıcı, yazarlığını alenen beyan edebilir, adını uygun bölümde belirtmesini isteyebilir, çalışmasını ücretli veya ücretsiz olarak dağıtabilir, gayri maddi varlığının üçüncü şahıslar tarafından dağıtılmasını yasaklamayı talep edebilir veya tam tersine izin verebilir.

Yazarlık, mülkiyet nesnesinin yaratıldığı anda başlar ve telif hakkının korunması, telif hakkının tescil edildiği andan itibaren mümkündür. Yazılım söz konusu olduğunda, fikri mülkiyet haklarının korunması, yazılımın veya oluşturulan veritabanının kaydedilmesi prosedüründen sonra mümkündür.

Fikri mülkiyet alanındaki düzenleyici Rospatent'tir - federal Hizmet fikri mülkiyet hakkında.

telif hakkı varsa veya fikri haklar resmi olarak kurulmuşsa, hak sahibi koruma için mahkemeye başvurabilir. Aksi takdirde, önce yazarlığı kanıtlamak ve ancak bundan sonra hakların geri yüklenmesini talep etmek gerekecektir.

Bir kişi yaratıcı veya zihinsel çalışmasının sonucunu satarak para kazanmaya karar verirse, yazarlığı resmi olarak güvence altına almak zorunludur.

"Münhasır olmayan hak" nedir?

9 Temmuz 1993 tarihli Rusya Federasyonu yasasının N 5351-1 “Telif Hakkı ve İlgili Haklar Hakkında” ifadesi, münhasır ve münhasır olmayan haklar kavramlarını içeriyordu. 2008 yılında fikri mülkiyet kavramı Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'na "münhasır olmayan kullanım hakları" ifadesine aktarıldıktan sonra, onunla ilişkili türevler bir kalıntı haline geldi ve kullanımları Rus mevzuatına aykırı. Federasyon.

2008 yılında fikri mülkiyet kanununda yapılan değişiklikler

Yabancılaştırma sözleşmesi uyarınca, yazar, münhasır haklarını tamamen ve tüm koruma süresi boyunca alıcıya devreder, yalnızca devredilemez hakları saklı tutar - kişisel mülkiyet dışı. Bu bağlamda 2008 yılından itibaren münhasır olmayan hakların yazılıma devri imkansız hale gelmiştir.

Bir telif hakkı sahibinin imzalayabileceği ikinci tür sözleşme, bir lisans sözleşmesidir. Bu anlaşma kapsamında alıcı, yazılım ürününü kısıtlamalarla kullanmak için münhasır olmayan bir lisans edinir. Bu kısıtlamalar süre, bölge ve kullanım yöntemi için geçerli olabilir. Buna dayanarak, "münhasır olmayan hakların kazanılması" kavramı da unutulmaya yüz tutmaktadır.

Münhasır Olmayan Yazılım Lisans Sözleşmesi

Bu nedenle, münhasır olmayan haklar vermek yerine, modern mevzuat yazılıma münhasır olmayan bir lisans verebilir.

Alıcı, yazılımın kutulu bir sürümünü satın alarak, aslında, münhasır olmayan lisans haklarını elde etmek için bir teklif sözleşmesi yapar.

Lisans anlaşmaları iki kişi arasında yapılır. yetkili Temsilciler tüzel kişiler, programın dağıtım kiti ücretsiz olarak dağıtıldığında ve sınırlı işlevselliğe sahip olduğunda. Yazılımı tam anlamıyla kullanmak için, onu kullanmak için gayrimaddi varlığın sahibinden bir lisans satın almalısınız.

münhasır olmayan lisans hemen hemen her zaman zaman (belirli bir süre için), bölge ve kullanım yöntemleri konusunda kısıtlamalar vardır. Lisans sözleşmesinin ihlali, yasal etkiler. Yazılımın münhasır telif hakkı sahibi, yargı emri Sözleşmenin şartlarına uymayı, sözleşmeyi feshetmeyi ve Yazılımın yasa dışı kullanımı nedeniyle maruz kaldığı tüm zararları tazmin etmeyi talep edebilir.

Telif hakkı düzenlemesi alanında uluslararası uygulama

Rusya Federasyonu iki madde altında yükümlülükler üstlendi. uluslararası enstrümanlar telif hakkı koruması alanında:

6 Eylül 1952 tarihli Dünya Telif Hakkı Sözleşmesi.
Edebiyat ve Sanat Eserlerinin Korunmasına İlişkin Bern Sözleşmesi 24 Temmuz 1971.

Metinlerin hiçbiri yazılımdan bahsetmez. Rus mevzuatı bilgisayar programları edebî metinlerle eş tutulduğu için uluslararası kanunların kapsamına girerler.

Bern Konvansiyonu, belirli bir telif hakkı koruması sağlar - 50 yıldan itibaren. Aynı zamanda asimilasyon, ulusal, bölgesel ve otomatik koruma ilkelerini de açıklar. Genel olarak, sözleşmenin özü, yazarın vatandaşlığına, materyalin ilk yayınlandığı yere ve bazı küçük formalitelere uyulmasına bakılmaksızın yazarların haklarının zorunlu olarak korunmasına gelir.

Dünya Konvansiyonu telif hakkı konusunda o kadar gayretli değildir ve üye ülkelerin otomatik koruma gerekliliğinden, yani telif hakkı kayıt kurallarına sıkı sıkıya bağlı kalma zorunluluğundan sapmalarına izin verir.

entelektüel korsanlık

Fikri mülkiyet korsanlığı 21. yüzyılın belasıdır. Belirli bir dönemde müzik, kitaplar, filmler ve programlar World Wide Web'in geniş alanlarında herhangi bir kısıtlama ve ücret olmaksızın dolaştı.

Telif hakkı konularında kamuoyu bölünmüş durumda. Bazı tüketiciler, maddi olmayan duran varlıklar için ödeme zorunluluğunun yasal hak yazar. Diğerleri, yasadışı ücretsiz kopyaların kullanımını hırsızlık olarak görmez. Bu grubun öne sürdüğü argümanlar oldukça zayıf.

İstatistikler bile bazen çelişkili sonuçlar gösteriyor. Örneğin, Birleşik Krallık'ta korsan kullanıcılarının, hiçbir zaman fikri mülkiyeti çalmayanlara göre meşru içeriğe ortalama %50 daha fazla harcadıkları bulunmuştur.

Araştırma gösteriyor ki yasal yollar sanal korsanlığa karşı mücadele etkisizdir. Programları ve diğer içerikleri yasa dışı olarak kullanan kullanıcılar daha fazla seçeneğe sahiptir ve bir lisans satın alarak beğendikleri ürünün yazarını finansal olarak desteklemeye hazırdır.

Konuyu değerlendirdikten sonra şu sonuca vardık:
Soruda belirtilen kuruluşun masrafları (programın bir lisans sözleşmesi kapsamında edinilmesi ve aynı sözleşme kapsamında bir bilgisayara kurulması için toplu olarak) daha uygundur (geçici farklardan kaçınma açısından da dahil olmak üzere) eşit olarak bir parçası olarak kabul edilir. bilgisayar programının beklenen kullanım süresi boyunca üretim ve satışla ilgili diğer giderlerin.
Muhasebede bu giderler önce ertelenmiş gider olarak, daha sonra kuruluş tarafından kurulan dönemler, olağan faaliyetlerin maliyetine dahil edilir. Programın kendisi aynı anda bilanço için dikkate alınır.

Sonuç gerekçesi:

Muhasebe

Amaçlar için Yazılım (SW) muhasebe maddi olmayan duran varlık (IA) olarak, yalnızca işletmenin münhasır haklar alması durumunda muhasebeleştirilir (, PBU 14/2007 "Muhasebe maddi olmayan duran varlıklar", Daha öte - ).
Fikri faaliyetin sonucunu kullanmak için bir lisans sözleşmesi kapsamında edinilen münhasır olmayan haklar maddi olmayan duran varlıklar olarak kabul edilmez, yani münhasır olmayan hakları edinme maliyetleri giderlere dahil edilir (ayrıca bkz. Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı'na bağlı Muhasebe Metodolojik Konseyi tarafından onaylanan Rusya Piyasa Ekonomisinde Konsept, Profesyonel Muhasebeciler Enstitüsü Başkanlık Konseyi 12/29/1997).
Program ürünlerin (malların) üretiminde veya satışında, hizmet sunumunda, işin yürütülmesinde veya işletmenin yönetim ihtiyaçları için kullanılacaksa, bir lisans sözleşmesi kapsamında edinme maliyetleri muhasebede muhasebeleştirilir. olağan faaliyetler için giderler olarak (s.p. 2, 4, 5, 7 "Kuruluşun Giderleri", bundan sonra -).
18 inci paragrafa göre, giderler bu tutarda muhasebeleştirilmelidir. raporlama dönemi gerçek ödemelerinin zamanına bakılmaksızın gerçekleştikleri yer.
Muhasebe Yönetmeliği'nin 65. maddesi dikkate alınarak ve mali tablolar Rusya Federasyonu'nda, 29.07.1998 N 34n tarihli Rusya Maliye Bakanlığı tarafından onaylanmıştır ve PBU 14/2007 Kullanım için alınan maddi olmayan duran varlıklar (bir lisans sözleşmesi kapsamında), lisans sahibi tarafından bilanço dışı bir hesapta muhasebeleştirilir. değerlendirme, sözleşmede belirlenen ücret tutarına göre belirlenir (örneğin, bilanço dışı hesap borçlarına göre 012 "Bir lisans sözleşmesi temelinde kullanım için alınan maddi olmayan duran varlıklar").
Fikri mülkiyet nesnelerini kullanma hakkı için verilen, bir kerelik sabit bir ödeme şeklinde yapılan ödemeler (değerlendirilen durumda olduğu gibi), lisans sahibinin muhasebe kayıtlarına ertelenmiş giderler olarak yansıtılır ve yazmaya tabidir: sözleşme süresi boyunca kapalı.
Bize göre, yazılımın kurulduğu koşullar altında bir lisans sözleşmesi kapsamındaki masrafları muhasebeleştirirken, satın alınan program onsuz kullanılamayacağından kurulum maliyeti ayrılmaz.
Bu nedenle, yazılıma ilişkin edinilen münhasır olmayan haklar, birkaç raporlama dönemi (ay) boyunca amaçlanan amaçları için kullanılırsa, bir kerelik ödemeyle ödenen bu hakların edinilmesine ilişkin toplam maliyetler, başlangıçta aşağıdaki muhasebe kayıtlarına yansıtılır: hesap borcu 97 "Ertelenmiş giderler", sözleşme süresi boyunca üretim maliyetlerinin (satış giderleri, genel işletme giderleri) muhasebeleştirilmesi için daha sonra hesap borçlarına yazılmaları ile birlikte.
Muhasebede aşağıdaki girişler yapılır:
borç 012
- bir lisans sözleşmesi kapsamında kazanılan haklar, sözleşmede belirlenen ücret tutarına göre belirlenen bir değerlendirmede bilanço dışı bir hesaba kaydedilir;
Borç 97 Alacak 60 (76)
- ertelenmiş giderlere yansıtılan, ek modülleri kullanma haklarının edinilmesiyle ilgili maliyetlerdir.
Giderler muhasebeleştirilirken:
Borç 20 (26, 44) Kredi 97
- raporlama dönemine atfedilebilen giderlerin bir kısmı silinir.

Kurumlar vergisi

Bu durumda, kuruluş yazılım için münhasır haklar almadığından, ortaya çıkan maliyetler maddi olmayan duran varlık edinme maliyetlerine atfedilemez (TC RF, Rusya Maliye Bakanlığı 05.05.2012 tarihli N 07-02-06 / 128, tarihli 13.02.H). Bu durumda, bilgisayar programlarını kullanma haklarının elde edilmesinin maliyetleri, üretim ve satışla ilgili diğer maliyetlerin bir parçası olarak Rusya Federasyonu Vergi Kanunu uyarınca dikkate alınır (30.01 tarihli Rusya Maliye Bakanlığı. Şubat 12, 2016 N). Mükellef ayrıca, diğer giderlerin bir parçası olarak, yazılımın uyarlanması, programın kurulması da dahil olmak üzere yazılımın kullanıma hazırlanması ile ilgili maliyetleri, bu maliyetlerin Yönetmelikte belirlenen kriterlere uygun olması koşuluyla dikkate alma hakkına sahiptir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu (22.08.2007 No. 20-12/079908'den Moskova için Rusya FNS).
Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'na göre, tahakkuk yöntemini uygularken giderler, fiili ödeme zamanına bakılmaksızın, sözleşme şartlarına göre ortaya çıktıkları raporlama döneminde muhasebeleştirilir. Para ve (veya) ödemelerinin başka bir şekli ve Rusya Federasyonu Vergi Kanunu hükümleri dikkate alınarak belirlenir.
Giderler, işlem şartlarına göre bu giderlerin ortaya çıktığı raporlama (vergi) döneminde muhasebeleştirilir. İşlem, giderlerin meydana geldiği döneme ilişkin koşullar içermiyorsa ve gelir ve giderler arasındaki ilişki açıkça tanımlanamıyorsa veya dolaylı olarak belirlenemiyorsa, giderler mükellef tarafından bağımsız olarak dağıtılır.
Bu nedenle, kuruluş, programları ve veritabanlarını kullanma haklarının (ve satın almayla doğrudan ilgili yazılımın kurulum maliyetlerinin) edinme maliyetlerinin, kullanım süresi eğer kullanım süresi ise, kâr vergilendirme amaçları için eşit olarak muhasebeleştirileceği dönemi bağımsız olarak belirler. program lisans sözleşmesinde belirtilmemiştir (Rusya Maliye Bakanlığı 03/18/2014 tarihli N 03-03-06/1/11743, 01/16/2012 tarihli N , 02/02/2011 tarihli N, 04/ tarihli 20/2009 N 03-03-06/2/88, 02/19/2009 N 03-03-06/2/25, Rusya Federal Vergi Dairesi'nin 19.01.2009 tarihli mektubu N 3-2-13/ 9, vb.). Rusya Maliye Bakanlığı'nın konumundan, bir son tarih belirlerken, Rusya Federasyonu Medeni Kanunu hükümlerini dikkate almak gerekir (23.04.2013 tarihli Rusya Maliye Bakanlığı N 03-03-06/ 1/14039).
Farklı bir bakış açısına sahip açıklamaların da olduğunu not etmemiz mümkün değil (Rusya Maliye Bakanlığı 04/23/2013 tarihli N 03-03-06 / 1/14039, 02/02/2011 tarihli N, 01/29 tarihli /2010 N, 08/16/2010, 10/23/2009 N, 04/20/2009 N 03-03-06/2/88, 03/17/2009 N 03-03-06/2 /48, 02/19/2009 N 03-03-06/2/25 tarihinden itibaren) .
Tahkim uygulaması, vergi mükelleflerinin, bilgisayar programlarında yapılan harcamaların eşit olarak tanınmasına ilişkin vergi makamlarının gerekliliklerine başarılı bir şekilde meydan okuduğunu göstermektedir (örneğin bkz. Dördüncü Tahkim Temyiz Mahkemesi 04/03/2014 tarihli N 04AP-4378/13, Moskova Bölgesi FAS'ının 03/18/2014 tarihli N davasında N A40-14277 / 2012, Yedinci Tahkim Temyiz Mahkemesi'nin 11/28/2012 tarihli N 07AP- 9152/12, Volga Bölgesinin 07/12/2012 tarihli FAS'si K F06-5251 / 12 durumunda K A65-20465/2011, Kuzey-Batı Bölgesinin FAS'ı 08/09/2011 K F07-7033 / 11 in dava N A56-52065 / 2010 ve 21.07.2011 tarihli N F07-12326 / 10 dava N A56-48512/2009).
Aynı zamanda, vergi makamları lehine karar verildiğinde farklı bir konuma sahip dava örnekleri vardır. Bu nedenle hakimler, lisans sözleşmesinin hükümleri bir bilgisayar programı kullanmak için bir süre belirlemiyorsa, bu yazılıma münhasır olmayan hakların elde edilmesinin maliyetlerinin kurumlar vergisi matrahı eşit olarak belirlenirken kabul edildiği sonucuna varmışlardır. Rusya Federasyonu Medeni Kanunu tarafından belirlenen süre (5 yıl).
Bu nedenle, bir bilgisayar programının edinilmesi için yapılan harcamaların karlarının vergilendirilmesi amacıyla muhasebe konusu, şu an belirsizdir, çünkü lisans sözleşmesinde yazılımın kullanım süresi belirtilmemişse, mevzuatta maliyetlerin silinme süresinin belirlenmesine ilişkin kurallar bulunmamaktadır.
Kanaatimizce, vergi açısından, bir kuruluşun bir lisans sözleşmesi kapsamındaki harcamaları belirli bir süre boyunca eşit olarak tanıma hakkı vardır, bu da vergi ve muhasebenin yakınsamasına yol açacak ve geçici farklılıklara yol açmayacaktır (Rus Medeni Kanunu). Federasyon Vergi risklerini en aza indirmek açısından bu seçenek tercih edilir;
2. Münhasır olmayan hakların elde edilmesi için yapılan harcamalar, kuruluşun kendisi tarafından belirlenen daha kısa bir süre içinde muhasebeleştirilir.
Bizim görüşümüze göre, vergi mükellefi, süreyi belirlerken, üreticinin tavsiye ettiği şartlardan değil, faaliyetlerinde yazılımı kullanmanın fiili planlanan döneminden hareket etmelidir. Aynı zamanda, planlanan süre, yazılım üreticisi veya diğer yetkili kişi tarafından önerilen süre ile çakışabilir.
yokluğunda PBU 1/2008 dikkate alındığında Muhasebe politikası belirtilen sıraya göre (yazılımın kullanım süresinin belirlenmesi dahil), kuruluş bunu ilgili kurallarla tamamlayabilir.

Aşağıdaki materyalleri okumanızı öneririz:
- . Lisans anlaşmaları kapsamında bilgisayar programlarını ve veritabanlarını kullanma haklarının edinilmesiyle ilgili masrafların muhasebeleştirilmesi;
- . Referans kullanımıyla ilişkili giderlerin vergi muhasebesi yasal sistemler, muhasebe programları vb.

Hazır cevap:
Hukuki Danışmanlık Hizmeti Uzmanı GARANTİ
denetçi Marina Pivovarova

Cevap kalite kontrolünden geçti

Materyal kişi bazında hazırlanmıştır. yazılı danışma hizmetin bir parçası olarak sağlanan Hukuk danışmanlığı. Hizmet hakkında daha fazla bilgi için yöneticinizle iletişime geçin.