işten çıkarma

1 Haziran kanunu. Rusya Federasyonu'nun Bazı Yasama Eylemlerinde Değişiklikler Hakkında

21.05.2019

Merhaba sevgili okuyucular. Bugün Daria Milto (muhasebe alanında uzman ve Vergi muhasebesi x) basitleştirilmiş vergilendirme sistemi (diğer adıyla USN veya Basitleştirilmiş) hakkında bir inceleme makalesi hazırladı.

  • basitleştirilmiş prosedürü kimler uygulayabilir;
  • USN'ye nasıl geçilir;
  • bir girişimci için basitleştirilmiş vergi sisteminin avantajları;
  • farklı tabanlar için basitleştirilmiş vergi sistemi altında vergi hesaplamalarının ana parametreleri ve örnekleri (gelir% 6, çalışanlı ve çalışansız% 15 gelir eksi giderler).

Bu makale, bir iş yürütecek ve basitleştirilmiş bir vergilendirme sistemi arayan herkesin okuması gerekmektedir.

Tavsiye! Basitleştirilmiş vergi sisteminin bakımını büyük ölçüde kolaylaştırabilir ve diğer defter tutma nüansları bu servis, riskleri en aza indirmeye ve zamandan tasarruf etmeye çalışın.

Basitleştirilmiş vergi rejimi, bireysel girişimciler ve küçük kuruluşlar arasında oldukça yaygındır. Bunun nedeni, muhasebe, hesaplama ve vergi ödemesinin basitliği, işinizi optimize etme yeteneğidir. Vergi yükü vb.

Ancak, diğer herhangi bir özel rejim gibi, USN'nin de kendine has özellikleri vardır. Düşünmek önemli noktalar USN ve 2019'da dikkat edilmesi gereken değişiklikler.

Basitleştirmeyi kimler uygulayabilir?

Basitleştirilmiş vergi sisteminden vergi ödemek isteyen bir girişimcinin sorması gereken ilk soru, basitleştirilmiş vergilendirmeye geçebilir miyim? Evet, özel moda geçiş için kısıtlamalar var.

Not:

    • yılda ortalama çalışan sayısı 100 kişiyi geçmemelidir;
    • yıllık gelir 150 milyon rubleyi geçmiyor. - aksi takdirde, fazlalığın meydana geldiği çeyrekten başlayarak basitleştirilmiş sistemden "uçarsınız";

Önemli! Bu miktar deflatör katsayısı için ayarlanmamıştır, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun ilgili hükmünün etkisi 1 Ocak 2020'ye kadar askıya alınmıştır. Yani, sadece 150 milyon ruble rakamına odaklanmanız gerekiyor.

    • sabit varlıkların kalıntı değeri 150 milyon rubleyi geçmemelidir (kuruluşlar için geçerlidir);
    • diğer tüzel kişilerin payı kayıtlı sermaye%25'ten fazla olamaz (kuruluşlar için de geçerlidir);
    • kuruluşun şubeleri olmamalıdır.

Önemli! 2016'dan beri, temsilciliği olan kuruluşlar basitleştirilmiş vergilendirme uygulayabilir. Ancak şubesi olan tüzel kişiler için kullanım yasağı halen yürürlüktedir.

Bir temsilcilik ofisi olarak kabul edildiğini hatırlayın ayrı alt bölüm, bir tüzel kişiliğin çıkarlarını temsil eden ve koruyan ve bir şube - tüzel kişiliğin işlevlerinin tamamını veya bir kısmını yerine getiren ayrı bir alt bölüm.

Hem tüzel kişiler hem de bireysel girişimciler basitleştirilmiş özel rejimi uygulayabilir. Halihazırda faaliyet gösteren bir kuruluş, 2019'un önceki 9 ayındaki gelir 112,5 milyon ruble'den az ise, 2020'de basitleştirilmiş vergilendirmeye geçme hakkına sahiptir.

Önemli! Bu miktar ayrıca deflatör katsayısı için ayarlanmamıştır, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun ilgili hükmünün etkisi 1 Ocak 2020'ye kadar askıya alınmıştır. Yani, sadece 112,5 milyon rakamına odaklanmanız gerekiyor.Sınır kuruluşlar için belirlendi, bireysel girişimciler için herhangi bir kısıtlama yok.

Bazı kuruluşlar ve bireysel girişimciler basitleştirilmiş vergi sistemini uygulayamadığından, ilk kez sadeleştirme ile karşı karşıya kalanlar, Vergi Kanunu'nun 346.12 bölümünü daha fazla incelemelidir.

Kuruluşlara gelince, bunlar:

  • bankalar, yatırım fonları, mikrofinans kuruluşları, sigortacılar ve bunlara benzer diğerleri;
  • bütçe kurumları;
  • yabancı kuruluşlar;
  • kumarla meşgul;
  • üretim paylaşım anlaşmalarına katılanlar.

Ayrıca, aşağıdakileri yapan kuruluşlar ve bireysel girişimciler:

  • kesilebilir ürünlerle ilgili mallar üretmek;
  • mineralleri çıkarmak ve satmak (ortak türler hariç);
  • ESHN'ye geçti;
  • basitleştirilmiş vergilendirmeye geçişlerini zamanında bildirmediler.

Basitleştirilmiş, noterler ve avukatlar tarafından özel muayenehanede kullanılamaz.

Basitleştirilmiş STS Rejiminin Faydaları

Prensip olarak, sadeleştirme tam olarak popülerdir çünkü birçok avantajı vardır.

Onların arasında:

  • Basitleştirilmiş vergi sistemi, vergi ödemelerini optimize etmek için bir araçtır: vergilerden önemli ölçüde tasarruf edebilirsiniz;
  • vergi dönemi - yıl: bir kez kiralanır, avans ödemeleri yıl boyunca aktarılır;
  • sigorta primi tutarı üzerinden vergiden mahsup edilebilir;

Önemli! Satış vergisinin getirilmesiyle bağlantılı olarak, artık sadece vergi tutarlarından değil, vergi tutarlarından da indirim yapmak mümkün. sigorta primleri, aynı zamanda ödenen satış vergisi.

  • KDV (ithalat hariç), kişisel gelir vergisi (bireysel girişimciler için) ve gelir vergisi (tüzel kişiler için) ödemesini hariç tutar;

Önemli! Basitleştirilmiş özel rejimin uygulanması artık emlak vergisi ödemekten muaf değildir. Değişiklik 2015 yılında yürürlüğe girdi: hesaplanan vergi kadastro değeri Hangi vergi rejimi kullanılırsa kullanılsın herkes öder.

  • vergilendirme esasını seçmenize olanak tanır (gelir veya gelir eksi giderler);
  • tercihli oranların kullanılması mümkündür;

Önemli! Daha önce bölge, yalnızca vergiyi "gelir eksi giderler" temelinde değerlendirenler için tercihli bir oran belirleyebiliyordu - %5 ila %15 aralığında belirlenebiliyordu, ancak şimdi bu, vergi ödeyenler için yapılabilir. "gelir"in temeli. Geçen yıldan bu yana, bölgesel yetkililer vergi mükelleflerinin kategorilerine bağlı olarak kendi takdirlerine göre %6'dan %1'e indirebilir.

Önemli! Kırım Cumhuriyeti ve Sivastopol şehrinin vergi mükellefleri için 2017-2021 dönemi için oran %3'e düşürülebilir, ancak sadece vergiyi "gelir eksi gider" bazında hesaplayacak olanlar için.

Önemli! Sosyal, endüstriyel ve diğer sektörlerde çalışan yeni kayıtlı bireysel girişimciler için bölgelerde sıfır oran getirilebilir. bilimsel alanlar, "vergi tatilleri" çerçevesinde. Bu üç faaliyet alanına nüfusa kişisel hizmetler alanı da eklenir, bu nedenle kişisel hizmetler alanında bireysel bir girişimci açacak olanlar bölgelerinde bir “vergi tatiline” katılabilirler.

  • kolaylaştırılmış muhasebe (bireysel girişimciler için - KUDIR ve sabit kıymetler).

Basitleştirmenin ana dezavantajı KDV'nin olmamasıdır. Büyük karşı taraflarını korumak için hayati önem taşıyan bireysel girişimciler ve LLC'ler için KDV önemli bir faktör haline gelir: genel rejimde kalmaları gerekir. Sadeleştiriciler bazen alıcının isteği üzerine. Bu durumda yine KDV ödemek gerekir, ancak artık hem gelirde hem de giderde dikkate alınması mümkün değildir.

USN'ye nasıl geçilir

Burada zaten çalışıp çalışmadığınızı anlamanız gerekir.

Yeni kaydolan bireysel girişimciler (LLC) için prosedür aşağıdaki gibidir: devlet kaydı tarihinden itibaren 30 gün içinde başvuruda bulunmanız gerekir, aksi takdirde genel sistem kapsamında otomatik olarak vergi mükellefi olursunuz.

Bir başvuru, kayıt için bir belge paketi ile aynı anda sunulabilir - daha da iyidir, aksi takdirde unutur, fazla kalırsınız vb. 26.2-1 numaralı forma göre hazırlanmıştır. Bireysel girişimciler ikamet yerinde, kuruluşlarda - yerde başvurur. Sadece bireysel bir girişimciyi (LLC) kaydettirecekseniz, hizmeti belge derlemek için kullanın ve orada ayrıca basitleştirilmiş vergi sistemine geçiş için bir başvuru hazırlayacaksınız. İşlemin açıklaması makalede yer almaktadır.

Bireysel girişimci (LLC) zaten çalışıyorsa ve yeni yıldan basitleştirilmiş bir sisteme geçmek istiyorsa, o zaman: başvuru 31 Aralık'tan önce yapılmalıdır. Mevcut yıl. İşletmenizin tüm sınırlayıcı göstergelerinin (çalışan sayısı, gelir vb.) Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nda belirlenenleri aşmaması önemlidir.

Faaliyet gösteren LLC'ler ve bireysel girişimciler, yalnızca gelecek yılın başından itibaren basitleştirilmiş vergi sistemine geçme hakkına sahiptir.

Vergi (bildirim) dönemlerinden birinin sonuçlarından sonra geliriniz yıllık sınırı aşarsa, basitleştirilmiş vergi uygulama hakkınızı kaybedersiniz. Artık bu özel rejimi uygulama hakkınız yoktur ve geri sayım, gelir fazlasının oluştuğu çeyreğin başından itibaren başlar. Bu andan itibaren, OSNO kapsamında ödeme yapan sizsiniz.

Temel Basitleştirme Seçenekleri

Diğer vergi rejimlerinde olduğu gibi, basitleştirilmiş vergi sistemi için temel parametreler belirlenir: vergi hesaplaması için nesne, taban ve oranlar, vergi (raporlama) dönemi. Onları düşünelim.

Bir obje. Basitleştirilmiş, kendi takdirinize bağlı olarak vergiye tabi bir nesnenin seçimini sağlar: ya tüm gelirlerin miktarı ya da gelir ve giderler arasındaki fark - aslında kar. Nesne, sırasıyla bir yıllık bir süre için seçilir, yalnızca yeni yılın başlangıcından itibaren değiştirilebilir.

Misal: Bireysel bir girişimci 2019'da% 6 basitleştirilmiş vergi sistemi kullanıyor, gelir ve giderlerini analiz ettikten sonra,% 15 basitleştirilmiş vergi planı kapsamında vergi ödemesinin daha karlı olduğu sonucuna varıyor. 31 Aralık 2019 tarihine kadar bildirimde bulunmalıdır. vergi Dairesi niyetleri hakkında, daha sonra 1 Ocak 2020'den itibaren basitleştirilmiş vergi sistemini %15 oranında kullanabilecektir.

Bir istisna var: varsa Sözleşme şartları güven yönetimi mülk veya basit bir ortaklık faaliyet gösteriyorsa, yalnızca %15'lik basitleştirilmiş vergi sistemi kullanılabilir.

Vergi tabanı. Ayrıca, işinizi vergilendirmek için hangisini seçtiğinize bağlı olarak, her biri belirli bir nesneye karşılık gelen iki seçenek vardır:

  1. parasal olarak gelir - %6 basitleştirme için;
  2. parasal olarak gelir ve giderler arasındaki fark - basitlik için, %15.

Gider listesinin oldukça sınırlı olduğu ve Sanatta listelendiği belirtilmelidir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.16'sı.

Oranlar."Gelir" tabanı için oran %6, "gelir - gider" sadeleştirmesi ile - %15 - bu oranlar standarttır! Bölgenizde daha düşük olabilirler! İndirimli oranı kullanıp kullanamayacağınızı anlamak için bölge yasasını incelemeniz gerekir!

Bölgedeki tüm STS mükellefleri için indirimli bir oran belirlenebilir veya belki sadece belirli türde faaliyetler yürütenler için, diğer girişimciler vergiyi %15 şeklinde değerlendirecektir. bölgesel yetkililer genellikle bu fırsatı bölgeye yatırım çekmek için bir araç olarak kullanırlar.

Burada genellikle soru ortaya çıkar: hangi nesneyi seçmeli? Tabii ki, vergilendirme nesnesini, kazancınıza göre, yani en küçük vergi miktarını seçmeniz gerekir. Biraz karşılaştırma hesaplamaları yapalım.

Misal: bireysel girişimci olarak kayıtlısınız, basitleştirilmiş bir sistem uygulayın, yıllık gelir 900 bin ruble, giderler - 430 bin ruble. Vergi oranı nedir?

Basitleştirilmiş vergi sistemi ile (“gelir” ve %6): 900 * %6 = 54 bin ruble.

Basitleştirilmiş vergi sistemi ile (“gelir - gider” ve %15): (900 - 430) * %15 \u003d 70,5 bin ruble.

Bizim durumumuzda, “gelir” tabanına sahip basitleştirilmiş vergi sistemi çok daha karlı, ancak işletmenizin giderleri daha önemli bir tutarsa, örneğin 590 bin ruble:(900 - 590) * %15 = 46,5 bin ruble.

Basitleştirilmiş vergi sisteminin (%15), gelir ve giderlerin 1 ile 0,6 arasında, yani birbirleriyle korelasyonu varsa, uygulanmasının daha karlı olduğu ortaya çıkıyor. harcama kısmı% 60 veya daha fazla gelirden geliyor. Teorik olarak, hesaplamanın gider kısmı gelirin %60'ı ise, her iki seçenekte de vergi aynı olacaktır.

Gerçekten de, maliyetler 540 bin rubleye eşitse, o zaman:

(900 - 540) * %15 = 54 bin ruble.

Pratikte, başka faktörler olduğu için bu kural her zaman işe yaramaz. Ne hatırlanmalıdır?

1. Vergi hesaplaması için tüm giderler kabul edilemez:

  • giderlerin muhasebeleştirilmesi için belgelenmeleri gerekir (ödeme gerçeği ve mal, iş, hizmet transferi gerçeği). Bir gider teyit edilmezse, vergi amaçları için kabul edilemez.
  • gider, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nda belirlenen listeye uygun olmalıdır, aksi takdirde vergi hesaplaması için de kabul edilemez;
  • Bazı giderler yalnızca özel koşullar karşılandığında muhasebeleştirilir.

2. %6'lık sadeleştirme vergisi hesaplanırken sigorta primleri şu durumlarda düşülebilir:

  • bireysel girişimci bir işveren olmadığında, kişinin tüm katkı paylarını kesmesine izin verilir;
  • Kendiniz ve çalışanlar için katkı paylarını düşebilirsiniz, ancak bireysel girişimci bir işveren olduğunda vergi değerinin %50'sinden fazla olamaz.
  • 2016'dan itibaren vergi mükellefleri, ödenen satış vergisi miktarını da düşebilir!

3. Kolaylık sağlamak için bölgenizde indirimli bir oran geçerli olabilir.

4. Basitleştirilmiş bir vergi mükellefi için (gelir eksi giderler), asgari vergiyi hesaplama zorunluluğu vardır: yıllık gelirin %1'i. Alınan miktar, yıl için ödenen gelir miktarı ile karşılaştırılır. Hesaplanan asgari ücretten az veya sıfıra eşit olduğu ortaya çıkarsa, devlete ödenmesi gereken asgari vergi tutarıdır.

Vergi ödeme koşulları ve ibraz tutarları, nesneye veya basitleştirilmiş orana bağlı değildir. Bu özel rejim için vergi dönemi olarak bir yıl belirlenir ve çeyrek dönem bir raporlama dönemi olarak kabul edilir. Basitleştirilmiş bir sistemde, avans ödemelerini bütçeye aktarmanız gerekir. Ödeme süreleri, kesinlikle raporlama çeyreğini takip eden ayın 25. gününden önce belirlenir. Son Yerleşimler yıl sonundan sonra tutulursa, bir beyanname göndermeniz ve ekstra vergi ödemeniz gerekir: 31 Mart'a kadar kuruluşlar, bireysel girişimciler - 30 Nisan'a kadar.

Tüm vergi hesaplamaları nasıl yapılır?

Basitleştirilmiş vergi sistemi için daha basit ve anlaşılır bir muhasebe ve vergi muhasebesi için, hizmet "Benim işim".

Basitleştirilmiş vergi şu şekilde hesaplanır: vergilendirme için seçilen taban, karşılık gelen yüzde oranı ile çarpılır. Ayrıca, raporlama dönemi için aktarılan sigorta fonlarına yapılan katkılar ve satış vergisi ile bütçeye daha önce aktarılan avans ödemeleri de dikkate alınır. Birkaç temel örneğe bakalım.

Basitleştirilmiş: "gelir" ve %6'lık bir oran

Örnek 1: bireysel girişimci olarak kayıtlısınız, yalnız çalışıyorsunuz, işçi almıyorsunuz, yılda 250 bin ruble gelir elde ettiniz, kendiniz için prim ödediniz. dolu(2019'da tutarları 36.238 ruble olacak), işlem ücretini ödemezsiniz.

USN = 250.000 * %6 -36 238 = - 21 238 ruble - negatif bir değer, vergi ödemenize gerek yok.

Gelir biraz daha fazla olsaydı, 300 bin ruble, durum benzer:

USN = 300.000 * %6 -36 238 = - 18 238 ruble - negatif bir değer, vergi ödemenize gerek yok.

Gelir önemli ölçüde daha yüksek olsaydı, 700 bin ruble, vergi tutarı şöyle olurdu:

USN = 700.000 * %6 -36 238 = 5 762 ruble

Gelir 300 bin rubleyi aştı, fazladan emeklilik sigortası için ek bir katkı aktarmanız gerekiyor:

(700 - 300) * %1 = 4 bin ruble

Çok daha yüksek bir gelirle, örneğin 16 milyon ruble:

USN = 16 milyon * %6 -36 238 = 923 762 ruble

Emekli Sandığı'na ek katkı = (16 milyon - 300.000) * %1 = 157.000 ruble, ancak:

2019'da emeklilik sigortasına katkı sınırı 234.832 ruble olup, bunun zaten 29.354 rublesini transfer ettiniz ve 205.478 ruble kaldı. Hesaplanan ek katkı bu değeri geçmez, bu da ek olarak tam olarak 157 bin ruble ödenmesi gerektiği anlamına gelir.

Önemli! 2019 için, bireysel bir girişimci, toplam 36.238 ruble için Rusya Federasyonu Emekli Sandığı'na 29.354 ruble ve FFOMS'a 6.884 ruble sabit tutarlara dayalı sigorta primleri hakkında rapor vermelidir.

Örnek 2:Üç çalışanı işe aldığınız işin en iyi şekilde işlemesi için bireysel bir girişimci olarak kayıtlısınız. Yıl için şirketinizin geliri 780 bin ruble seviyesine ulaştı. Yıl boyunca, son teslim tarihlerini ihlal etmeden, çalışanlarınız için tüm sigorta primlerini 50 bin ruble tutarında ve kendiniz için öngörülen miktarda aktardınız. Vergi ne kadar düşürülebilir?

STS \u003d 780 * 6% \u003d 46,8 bin ruble

Çalışanlar ve kendiniz için sigorta primlerini bu değerden, ancak verginin yarısından fazla olmamak üzere düşme hakkınız vardır. Toplamda ödenen katkı payı 50.000 + 36.238 = 86.238 ruble.

Verginin %50'si: 46,8 * %50 = 23,4 bin ruble

Vergi (bütçeye) = 46.8 - 23.4 = 23.4 bin ruble (sonuçta, katkıların tamamı düşülemez, 23.4 bini aşıyor).

PF cinsinden ek ödeme = (780 - 300) * %1 = 4,8 bin ruble

Örnek 3: Basitleştirilmiş %6 için avans ödemeleri nasıl hesaplanır? Diyelim ki bireysel bir girişimcisiniz, çalışan yok. Gelirler üç ayda bir: 600, 200, 120, 90 bin ruble. 2019'un 1. çeyreğinde fonlara 36.238 ruble aktardınız, işlem ücreti ödemiyorsunuz.

Birikmiş geliri hesaplayalım:600 , 800 , 920 ve1 010 sırasıyla bin ruble.

  • STS (ön ödeme 1 çeyrek) = 600.000 * %6 - 36.238 = 2.762 ruble
  • Emekli Sandığı'na ek katkı = (600.000 - 300.000) * %1 = 3.000 ruble (daha fazla düşeceğiz)
  • STS (ön ödeme 2 çeyrek) \u003d 800.000 * %6 - 2.762 - (36.238 + 3.000) \u003d 6.000 ruble
  • Emekli Sandığı'na ek katkı = (800.000 - 300.000) * %1 - 3.000 = 2.000 ruble (daha fazla düşeceğiz)
  • STS (3 çeyrek ilerleme) \u003d 920.000 * %6 - (2.762 + 6.000) - (36.238 +3.000 + 2.000) \u003d 5.200 ruble
  • PF \u003d (920.000 - 300.000) * %1 - 3.000 - 2.000 \u003d 1.200 ruble cinsinden ek ödeme (son hesaplamada kesinti için kabul edeceğiz)
  • STS \u003d 1.010.000 * %6 - (2.762 + 6.000 + 5.200) - (36.238 + 3.000 + 2.000 + 1.200) \u003d 4.200 ruble - yıl sonunda
  • PF cinsinden ek ödeme = (1.010.000 - 300.000) * %1 - 3.000 - 2.000 - 1.200 = 900 ruble (gelecek yılın 1. çeyreği için avans ödemesini hesaplarken bunları zaten düşme hakkına sahipsiniz)

Toplamda, 18.162 ruble için vergi aktaracaksınız.

Önemli: Fazla gelir tutarından hesaplanan ek sigorta primleri, yıl sonundan sonra bir ödemede ödenebilir veya bir kısmını cari yılda ödeyebilirsiniz: gelirin 300 bin rubleyi aşmaya başladığı andan itibaren . Vergi hesaplanırken tüm sigorta primleri - zorunlu ve ek - dikkate alınabilir, asıl mesele, vergiyi yalnızca bu raporlama döneminde ödenen katkı payları üzerinden azaltabilmenizdir. Yıl sonundan sonra ek katkı payları aktarırsanız, bu tutarları yalnızca bir sonraki yılın 1. çeyreği için sadeleştirme için avans tutarlarını hesaplarken düşebileceksiniz.

Bu nedenle, örneğimizde koşulları biraz değiştireceğiz: cari yılda ek katkılar aktarmayacağız, yalnızca sabit bir miktar ödeyeceğiz. Ardından, yıl için ödenecek verginin 24.362 ruble olacağı ortaya çıktı. Şunu da belirtmek gerekir ki sabit katkılar kendiniz için, istediğiniz gibi transfer etme hakkınız vardır: üç ayda bir eşit tutarlar, dönemlerden birinde bir defalık, iki veya üç farklı parçalar, asıl şey onları yıl sonundan önce listelemektir.

Basitleştirilmiş: "gelir eksi giderler" ve %15'lik bir oran

Örnek 1: LLC olarak kayıtlıysanız, %15 oranında basitleştirilmiş vergi uygulayın. Şirketinizin üç aylık geliri sırasıyla: 550, 690, 750 ve 920 bin ruble, giderler - 310, 505, 390, 410 bin ruble. Ön ödeme nasıl hesaplanır?

STS (peşin ödeme 1 çeyrek) \u003d (550 - 310) * %15 \u003d 36 bin ruble

STS (peşin ödeme 2 çeyrek) \u003d (1.240 - 815) * %15 - 36 \u003d 27.75 bin ruble

STS (peşin ödeme 3 çeyrek) \u003d (1.990 - 1.205) * %15 - (36 + 27.75) \u003d 54.15 bin ruble

STS (yıl) \u003d (2.910 - 1.615) * %15 - (36 + 27.75 + 54.15) \u003d 76.35 bin ruble

Toplamda 194,25 bin ruble vergi aktarmanız gereken yıl için, vergi hesaplanırken sigorta primleri zaten maliyetlere dahil edilmiştir.

Basitleştirilmiş mükellefler (gelir - giderler) asgari vergiyi hesaplamalıdır, örneğimizde şuna eşit olacaktır:

2.910 * %1 = 29,1 bin ruble

Ve kuruluşumuz 194,25 bin ruble ödedi. Şimdi, yukarıdaki algoritmaya göre tarafımızca hesaplanan verginin 29,1 binden az olduğu ortaya çıkarsa, LLC bu minimum 29,1 bini ödemek zorunda kalacaktır.

Örnek 2: Bireysel girişimci% 15'lik bir sadeleştirme uygular, teftişe bir beyanda bulundu, burada ruble olarak belirtti: sırasıyla 3.35 milyon gelir, 1.78 milyon gider, 1.57 milyon vergi matrahı ve 235,5 bin ruble vergi.

Tüm masraflar KUDIR'a yansıtılır, beyannameye onlar için destekleyici belgeler eklediniz, maliyet kalemleri şunlardı:

  • 1,12 milyon ruble'lik müteakip yeniden satış için mağazanızın çeşitliliğine karşılık gelen çeşitli malların satın alınması;
  • sigorta fonlarına ücretler ve katkılar 0.28 milyon ruble;
  • ofis ve depo alanı kirası 0,33 milyon RUB;
  • iletişim ve İnternet için ödeme 0,01 milyon ruble;
  • üretim ofisinin 0,01 milyon rubleye ihtiyacı var;
  • ofis lobisinde bir TV satın alınması 0.03 milyon ruble.

Denetim sonucunda, vergi makamları vergi hesaplaması için tüm masrafları kabul etmediler, sadece:

  • 0,98 milyon RUB mal alımı, satın alınan malların geri kalanı müşterilere satılmadığından;
  • ücretler ve katkılar 0,28 milyon ruble;
  • alan kirası 0.33 milyon ruble;
  • iletişim ve İnternet 0,01 milyon ruble;
  • 0,01 milyon ruble kırtasiye alımı.

TV için 0.03 milyon ruble, işin yürütülmesi ile ilgili olmadığı için hiç kabul edilmedi.

Sonuç olarak: giderler yalnızca 1,61 milyon RUB tutarında muhasebeleştirilir. Vergi tutarı:

(3,35 - 1,61) * %15 = 0,261 milyon ruble.

Böyle bir durumda, vergi dairesi 25.5 bin ruble vergi borcu artı bu miktarın% 20'si - 5.1 bin ruble şeklinde bir para cezası tahakkuk ettirecektir.

USN raporlama

Basitleştirilmiş vergi sistemi ile ilgili raporların zamanında ve doğru bir şekilde sunulabilmesi için ayrıca hizmet "Benim işim".

Girişimciler tarafından basitleştirilmiş vergi sistemine hangi raporların sunulması gerektiği yasal forma bağlıdır. Her durumda, basitleştirilmiş vergi sistemi hakkında bir beyan doldurmalı ve sunmalısınız:

  • LLC'ler 31 Mart'a kadar teslim edilir;
  • IP 30 Nisan'da teslim edildi.

Basitleştirilmiş vergi sistemindeki kuruluşlar, beyannameye ek olarak şunları da sunar:

  • ortalama çalışan sayısına ilişkin veriler;
  • çalışan gelir tabloları (ve);
  • sigorta primlerinin raporlanması;
  • gerekirse diğer vergiler için beyannameler;
  • gerekirse istatistiksel raporlar.

Bu kadar. Sorularınız varsa, yorumlarda sorun.

USN vergi mükellefleri tüzel kişilerdir ve bireysel girişimciler gönüllü olarak bu özel rejime geçti. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun basitleştirilmiş vergi sisteminin vergi mükelleflerine ne gibi şartlar getirdiğini ve sistem setlerinin kullanımıyla ilgili hangi kısıtlamaları bu makalede ele alacağız.

Basitleştirilmiş vergi sisteminin uygulanması: vergi mükellefleri

Basitleştirilmiş vergi mükellefleri, bu vergi rejimini seçen ve Ch'nin hükümlerine göre vergi ödeyen kuruluşlar veya bireysel girişimcilerdir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 26.2'si (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.12. maddesinin 1. fıkrası). Vergi Kanunu, USN vergi mükelleflerinin aşağıdaki kriterleri karşılamasını gerektirir:

  • 150 milyon ruble'yi geçmeyen yıllık bir gelire sahip olmak. (Madde 4, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.13. Maddesi);
  • Sanatın 3. paragrafında belirtilen kişiler için geçerli değildir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.12'si ve USN'yi uygulama hakkı yoktur.

İkincisi, örneğin, bu tür vergi mükelleflerini içerir:

  • işletmeler dallar(imza 1);
  • ortalama sayısı 100'den fazla çalışanı olan işletmeler ve bireysel girişimciler (fıkra 15);
  • 150 milyon ruble üzerinde amortismana tabi mülkün kalıntı değeri olan kuruluşlar. (işaret 16);

Not! Sabit kıymetlerin kalıntı değerine ilişkin kısıtlama, bireysel girişimciler için de geçerlidir (örneğin, Maliye Bakanlığı'ndan gelen mektuplar). 28.09.2017 tarih ve 03-11-06/2/62973, 28 Ekim 2016 tarih ve 03-11-11/63323). Lütfen, işletim sisteminin maliyetinin, bireysel bir girişimci için özel muamele hakkını korumak için tam olarak önemli olduğunu unutmayın. Basitleştirilmiş vergi sistemine geçilirken girişimciler için OS kısıtlaması yoktur (Maliye Bakanlığının 06/15/2017 tarih ve 03-11-11 / 37040 sayılı yazısı).

  • yabancı kuruluşlar (madde 18);
  • diğer tüzel kişilerin kayıtlı sermayesine katılım payı %25'ten fazla olan işletmeler (fıkra 14), vb.

ÖNEMLİ! Bir kişi, faaliyetlerin sona ermesini bireysel girişimci olarak kaydederse, ancak aynı zamanda izin verilen ticari faaliyetleri yürütmeye devam ederse, bireyler basitleştirilmiş vergi sisteminin vergi mükellefi olamayacakları için basitleştirilmiş vergi sistemini kullanma hakkını kaybeder.Bu pozisyon Maliye Bakanlığı'nın 27 Nisan 2017 tarih ve 03-02-07/1/25359 sayılı yazısı ile teyit edilmiştir..

Basitleştirilmiş vergilendirme ve vergi mükellefleri hakkında daha fazla bilgi edinin.

Vergi mukimi olmayan bireysel girişimci için STS

S. 3 Sanat. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.12'si, basitleştirilmiş vergi sisteminin vergi mükellefi olamayan kişilerin bir listesini tanımlar. Bu listede yabancı kuruluşların bulunmasına rağmen (madde 18), yerleşik olmayan bir bireysel girişimci onlara ait değildir ve bu nedenle basitleştirilmiş vergi sistemini genel olarak uygulama hakkına sahiptir.

Kontrol makamları da bu pozisyona uymaktadır (örneğin, Rusya Maliye Bakanlığı'nın 07/01/2013 tarih ve 03-11-11/24963, 01/23/2014 tarih ve 03-11-11/2228 sayılı yazıları) , ).

Sadece girişimcinin basitleştirilmiş vergi sisteminin vergi mükelleflerinin diğer kriterlerini karşılayıp karşılamadığını kontrol etmek gerekir: gelir sınırları, ortalama personel sayısı, sabit kıymetler ve diğer kısıtlamaların karşılanıp karşılanmadığı.

Farklı organizasyonel ve yasal formlar için USN (LLC, JSC, PJSC, NPO)

Kuruluşun bir bütün olarak kriterleri karşılaması durumunda, işletmenin ait olduğu yasal biçim, basitleştirilmiş vergi sistemini uygulama hakkını etkilemez. Ancak bir tüzel kişiliğin mülkiyet şekli ile doğrudan veya dolaylı olarak ilgili olan bazı özellikler vardır.

örneğin, üzerinde kar amacı gütmeyen kuruluşlar(NCO) diğer tüzel kişilerin kayıtlı sermayeye katılımının sınır değerine ilişkin sınırlama geçerli değildir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 3. paragrafı, 14. paragrafı, 3. paragrafı, madde 346.12). Bu kural, Maliye Bakanlığı'nın 12 Mayıs 2014 tarih ve 03-11-06/2/22047 sayılı yazı ile teyit ettiği kar amacı gütmeyen ortaklıklar için de geçerlidir.

Aynı paragrafın normu, basitleştirilmiş kullanım hakkı verir. ticari şirketler, tek kurucular hangileri tüketici kooperatifleri ve onların sendikaları. Rusya Federal Vergi Dairesi'nin 23 Kasım 2012 tarihli Mektubu No. ED-4-3 / [e-posta korumalı] böyle birden fazla kurucu olabileceğini açıklar. Muhtemelen bu mektupta bir yazım hatası var: Kodun normundan bahsederken STK'lar yerine ticari kuruluşlar belirtiliyor. Ancak bu mektubun geri kalan açıklamalarına güvenilebilir.

Özel ilgi anonim şirketler(JSC ve PJSC), basitleştirilmiş vergi sisteminin vergi mükellefinin işaretlerinde değildir. Ancak standartlara uymak için şirketin hissedarlarının kompozisyonunun izlenmesi tavsiye edilir: tüzel kişilerin sahip olduğu hisselerin payı %25'i geçmemelidir. Ayrıca çelişkili bir nokta daha var. Bir üçüncü taraf sicil memuru tarafından hissedarlar sicilinin tutulması maliyetleri (bu, bir PJSC için zorunlu bir koşuldur ve bir JSC için alternatiflerden biridir), “Gelir eksi giderler” nesnesi için vergiye tabi matrahı azaltmaz, ancak bu tarafından değil, kanuna uygun olarak kuruluşun yaptığı bir harcamadır. Kendi iradesi. Bu norm, Maliye Bakanlığı'nın 17 Kasım 2014 tarih ve 03-11-06 / 2 / 57962 sayılı yazısı ile onaylanmıştır.

Sonuçlar

Basitleştirilmiş vergi sistemini uygulayan mükellefler, Sanatta belirtilen şartlara tabidir. 346.12. Bir kuruluşun veya bireysel girişimcinin sadece basitleştirilmiş vergi sistemine geçiş sırasında değil, aynı zamanda vergi mükellefinin tüm faaliyeti boyunca bu gerekliliklere uygunluğunu izlemek gerekir, çünkü herhangi bir gösterge değişirse, basitleştirilmiş kullanım hakkı vergi kaybı olabilir.

Küçük işletmeleri desteklemek için tanıtıldı. Özelliği, bir işletme tarafından bütçeye ödenen vergilerin bir kısmının yerini alması ve küçük bir işletme tarafından muhasebe ve raporlamayı basitleştirmesidir.

Rusya'da ilk kez, 29 Aralık 1995 tarih ve 222-FZ sayılı Federal Yasa ile basitleştirilmiş bir vergilendirme sistemi getirildi ve bu, Sözleşme'nin ikinci bölümündeki ilgili bölümün yürürlüğe girmesi nedeniyle 1 Ocak 2003'te geçersiz oldu. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu.

Basitleştirilmiş vergilendirme sisteminin uygulanması sırasında değişiklik ve eklemeler yapılmış, bazı hükümlere açıklık getirilmiştir.

1 Ocak 2003'ten bu yana, basitleştirilmiş vergi sistemi büyük ölçüde modernize edilmiştir. Basitleştirilmiş vergi sisteminin önceki versiyonunun bazı unsurları korundu, ancak uygulama sırasında kazanılan deneyim de dikkate alındı.

Küçük ve orta ölçekli işletmelerin gelişimi ülkedeki en önemli ekonomik dönüşüm alanlarından biri haline geldiğinden, USNO kapsamında vergilendirme konularının uygunluğunu doğrulayan şey budur. Daha da geliştirilmesi kavramı, hem genel piyasa ön koşullarının yaratılmasını içermelidir - bir piyasa altyapısı, bir motivasyon mekanizması ve özel bir Devlet sistemi destek, özellikle özel vergi rejimlerinin mevcudiyeti.

Basitleştirilmiş vergilendirme sistemi- vergi mükellefleri (kuruluşlar ve bireysel girişimciler) tarafından diğer vergilendirme sistemleriyle birlikte uygulanan özel bir vergi rejimi. Özel vergi rejimi vergi rejimi özel sipariş vergilerin hesaplanması.

Bu vergi rejiminin mükellefler açısından olumlu yanı anlatılmıştır. Genel olarak kurulmuş vergilendirme sistemine kıyasla vergi yükünde önemli bir azalma, vergi yükünün azaltılmasında, verginin basitleştirilmesinde ve muhasebe ve küçük işletmeler ve bireysel girişimciler için raporlama. Bununla birlikte, 13 Nisan 2009 N 07-05-08 / 156 tarihli Rusya Maliye Bakanlığı'nın yayınlanan Mektubuna göre, basitleştirilmiş sistemi kullanan limited şirketlerin hala muhasebe kayıtlarını tutmayı reddedemeyeceği belirtilmelidir.

Mükellefler için basitleştirilmiş bir vergilendirme sistemi, genel olarak yerleşik vergilendirme sistemine kıyasla vergi yükünü önemli ölçüde azaltır. Bu önlemler, özel girişimciliğin gelişimini, küçük işletmelerden ve bireysel girişimcilerden elde edilen gelirin gölgeden yasal işletmeye çekilmesini teşvik etmek için hükümet tarafından alınmaktadır.

Vergi sisteminin işlevlerinden biri, gelecek vaat eden endüstrilerin ve ekonominin sektörlerinin gelişimini teşvik etmektir. Bu işlevi yerine getirmek için ana vergi rejimine ek olarak özel vergi rejimleri de bulunmaktadır.

Basitleştirilmiş bir vergi sisteminin oluşturulması, küçük işletmeler için destek biçimlerinden biridir. Bu bağlamda, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'na ek olarak, ilk, temel normatif eylem, küçük bir işletme varlığının statüsünü belirleyen 24 Temmuz 2007 tarihli Federal Yasa N 209-FZ "Rusya Federasyonu'ndaki küçük ve orta ölçekli işletmelerin gelişimi hakkında". Ne yazık ki, bu Kanun hükümleri küçük işletmelere basitleştirilmiş bir vergi ve muhasebe sistemi uygulama olanağını doğrudan sağlamazken. Ancak, Kanun normları, mali tabloların sağlanması için basitleştirilmiş bir prosedürün getirilmesini öngörmektedir.

Konsept ve yasal düzenleme basitleştirilmiş vergilendirme sistemi . Basitleştirilmiş vergilendirme sistemi (USNO), genel kabul görmüş vergilendirme sistemi ile birlikte 1 Ocak 2003 tarihinden itibaren Rusya Federasyonu genelinde uygulanan özel bir vergi rejimidir.

Basitleştirilmiş vergi sisteminin kuruluşlar ve bireysel girişimciler tarafından uygulanmasıyla bağlantılı olarak ödenen tek verginin özü, genel vergi rejimi tarafından belirlenen bir dizi verginin ödenmesinin yerini almasıdır.

Sanatın 1. paragrafına göre. 4 Federal yasa N 209-FZ "Rusya Federasyonu'ndaki küçük ve orta ölçekli işletmelerin gelişimi hakkında" küçük işletmeler Birleşik Devletlere dahil edilebilir Devlet Sicili tüzel kişiler ticari kuruluşlar, bireyler - bireysel girişimciler.

Konu atarken ekonomik aktivite küçük işletmeler için, bir takım zorunlu unsurları dikkate almak gerekir. koşullar, kanunla kurulmuş, kuruluşu küçük işletme varlığı olarak tanımak için:

1. Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşları olan Rusya Federasyonu'nun toplam katılım payı, belediyeler, yabancı tüzel kişiler, yabancı vatandaşlar, kamu ve dini kuruluşlar(dernekler), hayır kurumları ve yetkili (hisse) sermayesindeki diğer fonlar ( yatırım fonu) bu tüzel kişilerin %25'ini (anonim yatırım fonları ve kapalı uçlu yatırım fonlarının varlıkları hariç) geçmemesi gerekmektedir.

2. Ortalama çalışan sayısı ticari organizasyonönceki için Takvim yılı küçük işletmede 100 kişiyi, mikro işletmede 15 kişiyi geçmemelidir.

3. 22 Temmuz 2008 tarihli Rusya Federasyonu Hükümeti Kararnamesi'ne göre N 556 "Her küçük ve orta ölçekli işletme kategorisi için mal (iş, hizmet) satışından elde edilen gelirlerin marjinal değerleri hakkında " en büyük boyönceki takvim yılı için ticari bir kuruluşun KDV'siz satışlarından elde edilen gelir 400 milyon ruble'yi geçmemelidir. küçük bir işletmede ve 60 milyon ruble. mikro işletmede.

Sanatın 3. paragrafının 1. paragrafı. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.12'si, basitleştirilmiş sistemin en az bir şubesi veya temsilciliği olan kuruluşlar tarafından kullanılmasını yasaklamaktadır. Ancak şirket, şube veya temsilcilik niteliğini taşımayan ayrı bir bölüm oluşturursa (Madde 55) Medeni Kanun RF) ve ayrıca yansıtılmamış gibi kuruluş belgeleri, o zaman sorunsuz bir şekilde "basitleştirilmiş" olmaya devam edebilirsiniz. Bu görüş, Rusya Maliye Bakanlığı'nın 27 Mart 2008 N 03-11-04/2/60 ve 24 Mart 2008 N 03-11-04/2/57 sayılı Mektuplarında ifade edilmiştir. Vergi uzmanlarının yayınlarında da benzer bir pozisyon bulunabilir.

Basitleştirilmiş vergi rejimini uygulama hakları yoktur. kuruluşlar, bankalar, sigortacılar, devlet dışı emeklilik fonları, yatırım fonları, profesyonel piyasa katılımcıları değerli kağıtlar, rehinci dükkanları vb. (Madde 3, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.12. Maddesi).

Ch uyarınca. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 26.2'si, mükellefin basitleştirilmiş vergi sistemini uygulama hakkı veren kriterlere uymaması durumunda, en az bir kriterin bulunduğu üç aylık dönemin başından itibaren farklı bir vergi rejimine devredildiği kabul edilir. ihlal edildi. tek olumlu an bu durumda, bu tür mükellefler, belgelerin geç sunulması ve avans ödemelerinin ödenmesi nedeniyle vergi yükümlülüğünden muaftır.

Genel vergi rejimi kapsamında olan ve Sanatın 2. ve 3. fıkralarında belirtilen gereklilikleri karşılayan kuruluşlar (girişimciler). Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.12'si, bir sonraki takvim yılının başından itibaren USNO'ya geçme hakkına sahiptir. Bunu yapmak için, cari yılın 1 Ekim - 30 Kasım tarihleri ​​​​arasında, bulunduğu yerdeki vergi dairesine, 13 Nisan tarihli Rusya Federal Vergi Dairesi Emri tarafından onaylanan biçimde bir başvuru sunmalıdır. , 2010 N ММВ-7-3 / [e-posta korumalı]

Başvuruda, özellikle vergi mükellefi şunları belirtir::

Seçilen vergilendirme nesnesi;

Cari yılın dokuz ayı için gelir tutarı;

Belirtilen dönem için ortalama çalışan sayısı;

sabit varlıkların kalıntı değeri ve maddi olmayan duran varlıklar cari yılın 1 Ekim itibariyle (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.13. maddesinin 1. fıkrası).

Bu vergi rejimini uygulayan kuruluşlar aşağıdakileri ödeme yükümlülüğünden muaftır:

Kurumlar vergisi (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 284. maddesinin 3. ve 4. fıkralarında belirtilen vergi oranlarında vergilendirilen gelir üzerinden ödenen vergi hariç);

Katma değer vergisi (malların Rusya Federasyonu gümrük bölgesine ithali ve kiraya verilmesi durumları hariç) kamu malı kuruluşun Ch bazında KDV ödeme yükümlülüğü olduğunda. vergi acentesi olarak Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 21'i);

Kurumsal emlak vergisi.

Bu vergi rejimini uygulayan bireysel girişimciler aşağıdakileri ödeme yükümlülüğünden muaftır:

Kişisel gelir vergisi (uygulamadan elde edilen gelirle ilgili olarak girişimcilik faaliyeti, Sanatın 2, 4 ve 5. fıkralarında belirtilen vergi oranlarında vergilendirilen gelir üzerinden ödenen vergi hariç. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 224'ü);

Katma değer vergisi (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 21. Bölümündeki normlara uygun olarak bireysel bir girişimcinin vergi acentesi olarak hareket ettiği durumlar hariç);

Bireylerin mülkü üzerinden alınan vergi (girişimcilik faaliyetleri için kullanılan mülklerle ilgili olarak).

Özellikle, basitleştirilmiş bir vergi sistemine geçen hem kuruluşların hem de bireysel girişimcilerin, Rusya Federasyonu mevzuatına uygun olarak zorunlu emeklilik sigortası için sigorta primi ödediği belirtilmelidir (özellikle çalışanlar için, bir girişimcinin finansmanı için sabit katkı payı öder). sigorta ve finanse edilen kısım emek emekliliği Sanat uyarınca. 15 Aralık 2001 tarihli Federal Yasanın 28'i N 167-FZ "Zorunlu emeklilik sigortası Rusya Federasyonu'nda").

Basitleştirilmiş vergi sistemini uygulayan ekonomik kuruluşlar, Rusya Federasyonu'nda yürürlükte olan diğer vergileri, gerekçeleri varsa, vergi ve harçlar mevzuatına uygun olarak öderler. Örneğin, tek verginin mükellefi Ch bazında ise. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 28'i ödeyen tarafından nakliye vergisi, vergi beyannamelerini vermekle, genel olarak belirlenmiş prosedüre göre vergi hesaplamak ve ödemekle yükümlüdür.

2010 yılında, Sanatın 2. bölümünün 2. paragrafı uyarınca basitleştirilmiş vergi sistemini uygulayan kuruluşlar ve bireysel girişimciler. 24 Temmuz 2009 tarihli Federal Kanunun 57'si N 212-FZ "Sigorta primleri hakkında Emeklilik fonu Rusya Federasyonu, Fon sosyal sigorta Rusya Federasyonu, federal fon zorunlu sağlık sigortası ve bölgesel fonlar zorunlu sağlık sigortası", PFR, Rusya Federasyonu FSS, FFOMS ve TFOMS'a sigorta primlerini indirimli oranlarda öder, ancak 1 Ocak 2011'den itibaren genel olarak kuruluşlar (girişimciler) ile aynı oranlarda sigorta primleri ödemek zorunda kalacaklar. vergi rejimi, - genel sigorta oranlarında.

Basitleştirilmiş vergi sistemini uygulayan vergi mükellefleri, vergi acentelerinin görevlerinden muaf değildir - kişisel gelirleri üzerinden bütçeye (örneğin, gelirden) vergi ödemeleri gerekir. çalışanlar- %13 veya %30), katma değer vergisi (örneğin, kira federal kiralarken veya belediye mülkü) vb.

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.25.1 maddesi, bireysel girişimcilerin standart basitleştirilmiş vergi sistemine ek olarak, bir patente dayalı olarak basitleştirilmiş başka bir vergilendirme rejimi uygulamasına izin verir. Tek verginin yerini bir patent alır. Patent miktarı, elde edilen gelirden ve girişimcinin yaptığı masraflardan etkilenmeyecektir. Bu vergi rejimi, yalnızca bağımsız olarak çalışan girişimcileri, şirketlerin katılımı olmadan kullanabilecektir. Büyük bir sayı Medeni hukuk sözleşmeleri kapsamında çalışanlar da dahil olmak üzere personel.

Tüm bireysel girişimciler bir patent üzerinde çalışamaz. Sanatın 2. paragrafı. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.25.1'i, kapalı liste uygulanmasında bir patentle çalışmanın mümkün olduğu faaliyet türleri. Örneğin bu listede "ev hizmetleri" kavramı yoktur.

Bireysel girişimciler tarafından Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşlarının topraklarında bir patente dayalı basitleştirilmiş bir vergilendirme sisteminin uygulanması olasılığına ilişkin karar, bu kurucu kuruluşların yasaları tarafından verilir. Aynı zamanda, Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşlarının yasaları, girişimci faaliyet türlerinin belirli listelerini belirler (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu tarafından sağlanan sınırlar dahilinde).

Sanatın 2.1 paragrafına dayanarak. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.25.1'i, bir patente dayalı basitleştirilmiş bir vergilendirme sistemi uygularken, bireysel bir girişimcinin medeni hukuk sözleşmeleri de dahil olmak üzere çalışanları çekme hakkı vardır, ortalama personel sayısı hangi, belirlenen şekilde belirlenir Federal ajans istatistik alanında yetkili icra makamının vergi dönemi için beş kişiyi geçmemesi gerekir.

Patent altında çalışmaya başlayan girişimciler, Vergi Kanunu'nun basitleştirilmiş vergi sistemine ayrılmış bölümünün diğer maddelerinde (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.11 - 346.25 Maddeleri) belirlenen normlara tabidir, ancak dikkate alınır. Sanatta sağlanan özellikler. Patent üzerinde çalışmaya adanmış Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.25.1. Bu durumda girişimci hem "klasik" basitleştirilmiş sistemi hem de "basitleştirilmiş patent sistemini" seçebilir.

Patentle vergilendirmeye geçiş yeterince basit. Vergi mükellefinin seçimine göre bir ila 12 aylık bir süre için bir patent verilir. vergi dönemi patentin verildiği süre dikkate alınır. Patent başvurusu, bireysel girişimci tarafından, bireysel girişimcinin patente dayalı basitleştirilmiş vergi sistemini uygulamaya başlamasından en geç bir ay önce, bireysel girişimcinin tescil edildiği yerdeki vergi dairesine sunulur. Vergi dairesi, on gün içinde bireysel bir girişimciye patent vermek veya ona patent vermeyi reddettiğini bildirmekle yükümlüdür. Patent vermeyi reddetme bildirimi, Rusya Federal Vergi Dairesi tarafından onaylanmıştır. Bir patent verilirken, vergi dairesinde saklanan kopyası da doldurulur.

Bir patentin maliyeti, girişimcinin meşgul olduğu iş türüne, potansiyel yıllık gelir miktarına bağlıdır. Bu gelir, bireysel girişimciler için bir patente dayalı basitleştirilmiş bir vergi sisteminin kullanımına izin verilen her bir girişimci faaliyet türü için takvim yılı için ilgili yasada Rusya Federasyonu konusunun yetkilileri tarafından belirlenir. Aynı zamanda, Rusya Federasyonu'nun ilgili konusunun topraklarında bireysel girişimciler tarafından iş yapmanın özellikleri ve yeri dikkate alınarak, bu tür yıllık gelirin farklılaşmasına izin verilir.

Bireysel bir girişimci, bir patente dayalı basitleştirilmiş vergilendirme sistemini uygulama koşullarını ihlal ederse (örneğin, belirlenmiş sınır) veya bir patent temelinde, çalıştığı Rusya Federasyonu'nun konusunun kanununda öngörülmeyen bir tür girişimci faaliyet yürütürse, o zaman patente dayalı basitleştirilmiş vergi sistemini uygulama hakkını kaybeder. patentin verildiği süre. Aynısı, girişimci tarafından, Sanatın 8. paragrafı ile belirlenen süre içinde patent maliyetinin üçte birinin ödenmemesi (eksik ödeme) durumunda da gerçekleşecektir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.25.1'i.

"Basitleştirilmiş patent" hakkının kaybedilmesi durumunda, bireysel bir girişimci, genel vergi rejimine göre vergi ödemek zorundadır. Aynı zamanda, bireysel girişimci tarafından ödenen patentin maliyeti (maliyetin bir kısmı) kendisine iade edilmez.

Patentin maliyetinin kalan kısmının ödenmesi, vergi mükellefi tarafından patentin alındığı dönemin bitiminden en geç 25 gün önce yapılır.

Patent bazında çalışan USNO vergi mükelleflerinin incelemeye beyanname vermeleri gerekmez. tek vergi. Gerçek şu ki, bir patentin maliyeti girişimcinin gelir ve giderlerine bağlı değildir. Ancak gelir ve gider defteri tutmak zorundadırlar. Patent alan USNO girişimcileri, yine de Sanatta belirlenen miktarı aşamaz. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.13'ü gelir sınırı. Bu nedenle, belirlenen kısıtlamalara uyumu izlemelidirler.

oluşum vergi matrahı basitleştirilmiş vergilendirme sistemini uygularken . Sanata göre. Sanat. Kuruluşlar için Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.18, 346.25'i, basitleştirilmiş vergi sistemini uygularken vergi matrahı, gelirin parasal değeridir ve bireysel girişimciler için - gelirin parasal değeri, giderlerin miktarıyla azaltılır.

USNO'yu uygularken, Sanatın 1. paragrafına göre vergilendirme nesnesi. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.14'ü tanınmaktadır:

- Gelir;

- gelir daha az gider.

Nesne, kural olarak, vergi mükellefinin kendisi tarafından seçilir. İstisna Genel kuralödeyenin basit bir ortaklık sözleşmesine veya mülkün güven yönetimine ilişkin bir anlaşmaya taraf olduğu durumlardır (bu durumda, gider tutarı kadar azaltılan gelir bir amaç olarak kullanılmalıdır).

Bir veya başka bir seçeneğin seçimi ekonomik fizibilite ile belirlenir: vergi mükellefinin vergi amaçlı gelirin azaltılabileceği büyük miktarda harcaması varsa, ikinci seçenekte duracaktır. Bu tür birkaç masraf varsa, ilk seçenek kabul edilebilir. Vergilendirme nesnesini belirlerken, vergi mükellefleri Ch'de belirtilen şekilde dikkate alınır. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 25'i "Kurumsal gelir vergisi", aşağıdaki gelirler:

Satışlardan elde edilen gelir;

faaliyet dışı gelir.

Vergilendirme nesnesini belirlerken, Ch'de sağlanan gelir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 25. Ayrıca, vergilendirme bir vergi acentesi tarafından yapılıyorsa, alınan temettü şeklindeki gelir, gelirin bir parçası olarak dikkate alınmaz.

Vergilendirme nesnesini belirlerken, vergi mükellefi, Sanatta listelenen giderlerden elde edilen geliri azaltır. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.16'sı.

Gelir ve giderlerin tanınması prosedürü Sanat tarafından düzenlenir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.17'si.

Gelirin alındığı tarih, banka hesaplarına ve (veya) kasiyere fonların alındığı, diğer mülklerin (işler, hizmetler) ve (veya) alındığı gündür. mülkiyet hakları, ayrıca vergi mükellefine borcun geri ödenmesi (ödeme) başka bir şekilde (nakit yöntemi).

Senet kullanıldığında, gelirin alındığı tarih, faturanın ödendiği tarih (söz konusu senet kapsamındaki keşideciden veya diğer sorumlu kişiden paranın alındığı gün) veya mükellefin söz konusu senetini üçüncü bir şahsa onay verilmesi.

Mükellefin giderleri, fiilen ödendikten sonra gider olarak muhasebeleştirilir..

Mükellefler, anlaşma hükümlerine göre yükümlülük (talep) geleneksel para birimlerinde ifade ediliyorsa, tutarlardaki farklılıkları gelir ve giderlerin bir parçası olarak dikkate almazlar.

Giderler, aşağıdaki özellikler dikkate alınarak gider olarak muhasebeleştirilir:

Ödünç alınan fonların kullanımı için ve üçüncü şahısların hizmetleri için ödeme yaparken malzeme giderleri ve işçilik maliyetleri ve faiz ödemesi - borç geri ödemesi sırasında cari hesaptan borç para çekme, kasadan ödeme ve başka bir durumda borç geri ödeme yöntemi - bu tür bir geri ödeme sırasında;

Hammadde ve malzeme satın alma masrafları - fiili ödemelerinden sonra;

Daha fazla satış için satın alınan malların maliyeti için ödeme maliyetleri - mallar aşağıdaki yöntemlerden biriyle satıldığından: FIFO, LIFO, ortalama bir maliyetle; bir mal birimi pahasına;

Malların satışıyla ilgili masraflar (depolama, bakım, nakliye) - fiili ödemelerinden sonra;

Vergi ve harçların ödenmesi için yapılan harcamalar - vergi mükellefi tarafından fiilen ödenen tutarın ödenmesinden sonra;

Maddi olmayan duran varlıkların satın alınması (inşaat, üretim) ve maddi olmayan duran varlıkların satın alınması (yaratılması) için giderler - son sayı raporlama (vergi) dönemi. Bu giderler, yalnızca girişimci faaliyet sırasında kullanılan ödenmiş sabit kıymetler ve maddi olmayan duran varlıklar için dikkate alınır;

Bir vergi mükellefi, mallar (işler, hizmetler), mülkiyet hakları için ödemede kendi poliçesini düzenlediğinde, faturanın ödenmesinden sonra dikkate alınır;

Bir vergi mükellefi, mallar (işler, hizmetler), mülkiyet hakları için üçüncü bir tarafa bir senet verdiğinde - söz konusu senet devrinden itibaren.

Basitleştirilmiş vergi sistemine geçişten önce gelir vergisi hesaplanırken tahakkuk yöntemini kullanan kuruluşlar, basitleştirilmiş vergi sistemine geçiş yaparken aşağıdaki kurallara uyarlar:

Geçiş tarihinde, vergi matrahı, basitleştirilmiş vergi sistemine geçişten sonra mükellefin yürütmesini gerçekleştirdiği anlaşmalar uyarınca ödeme olarak basitleştirilmiş vergi sistemine geçişten önce alınan para tutarlarını;

Vergi matrahına dahil değil peşin tahakkuk esasına göre vergi muhasebesi kurallarına göre ise basitleştirilmiş vergi sistemine geçişten sonra alınan söz konusu miktarlar gelir vergisi matrahı hesaplanırken gelire dahil edildi;

Kuruluşun basitleştirilmiş vergi sistemine geçişten sonra yaptığı harcamalar, basitleştirilmiş vergi sistemine geçişten önce veya ödeme tarihinde ödenmiş ise, uygulandıkları tarihte matrahtan indirilebilir gider olarak muhasebeleştirilir, basitleştirilmiş vergi sistemine geçişten sonra ödeme yapılmışsa;

Basitleştirilmiş vergi sistemine geçişten sonra kuruluşun giderlerini ödemek için ödenen fonlar, basitleştirilmiş vergi sistemine geçişten önce gelir vergisi matrahı hesaplanırken bu tür giderler dikkate alınmışsa, vergi matrahından düşülmez. .

Basitleştirilmiş vergi sistemini kullanan kuruluşlar, tahakkuk yöntemini kullanarak gelir vergisi için vergi matrahının hesaplanmasına geçerken aşağıdaki kuralları izleyin:

Basitleştirilmiş vergi sisteminin uygulanması sırasında teslim edilen mallar (yapılan işler, verilen hizmetler), devredilen mülkiyet hakları için mükellefe borcun geri ödenmesi (ödeme) gelir olarak kabul edilir;

Basitleştirilmiş vergi sisteminin uygulandığı dönemde (yapılan iş, verilen hizmetler) vergi mükellefi tarafından alınan mallar için borçların geri ödenmesi (ödeme), mülkiyet hakları giderlerin bir parçası olarak kabul edilir.

Belirtilen gelir ve giderler, kurumlar vergisi matrahının tahakkuk esasına göre hesaplanmasına geçiş tarihinde muhasebeleştirilir.

Bir kuruluş USNO'ya geçtiğinde, vergi muhasebesi, USNO'ya geçişten önce ödenen sabit varlıkların ve maddi olmayan varlıkların artık değerini, satın alma fiyatındaki (inşaat, üretim, oluşturma) ve satın alma fiyatındaki fark şeklinde yansıtır. tahakkuk eden amortisman tutarı.

Bireysel girişimciler, diğer vergi rejimlerinden basitleştirilmiş vergi sistemine ve basitleştirilmiş vergi sisteminden diğer vergi rejimlerine geçiş yaparken, kuruluşlar için öngörülen kuralları uygulamaktadır.

Basitleştirilmiş vergilendirme sistemi kapsamında belge dolaşımı ve vergilendirmenin özellikleri . Basitleştirilmiş vergi sistemini uygulayan kuruluşlar ve bireysel girişimciler, sabit kıymetler ve maddi olmayan duran varlıklar için muhasebe hariç, muhasebe kayıtlarını tutma yükümlülüğünden muaftır. Ancak, geçiş öncesinde olduğu gibi USNO'ya geçiş yapan mükellefler, Rusya Federasyonu'nun muhasebe mevzuatının belirlediği kurallara göre muhasebe kayıtlarını eksiksiz tutabilirler.

Sabit kıymetleri ve maddi olmayan duran varlıkları hesaba katmak için kuruluşlar ve bireysel girişimciler, PBU 6/01 "Sabit kıymetler için muhasebe" ve PBU 14/2007 "Maddi olmayan duran varlıklar için muhasebe" tarafından yönlendirilmelidir.

Sabit kıymetlerin ve maddi olmayan duran varlıkların zorunlu muhasebesi gerekliliği, basitleştirilmiş vergi sistemini uygulama hakkını elde tutmak için, muhasebe kurallarına göre belirlenen sabit kıymetlerin ve maddi olmayan varlıkların kalıntı değerinin 100'ü geçmemesi gerektiği gerçeğinden kaynaklanmaktadır. milyon ruble. Raporlama (vergi) döneminin sonunda belirlenen sınır aşılırsa, mükellef bu fazlalığa izin verilen üç aylık dönemin başından itibaren genel vergi rejimine geçmiş sayılır. Bu bağlamda, vergi mükellefi, sabit kıymetlerin ve maddi olmayan varlıkların yeni kalemlerinin satın alınmasını planlarken sabit kıymetlerin ve maddi olmayan varlıkların kalıntı değerini ve ayrıca belgesel kanıt USNO'yu kullanma hakkı.

Sabit kıymetlerin ve maddi olmayan varlıkların muhasebesini sürdürmek için kuruluşların ve girişimcilerin işlemleri sentetik muhasebe hesaplarına yansıtmaları gerekmez. Mevcut sabit kıymetlerin ve maddi olmayan duran varlıkların ilk ve artık değeri hakkında bilgi toplamanıza izin veren gerekli muhasebe kayıtlarını bağımsız olarak geliştirmek yeterlidir.

Sabit kıymetlerin ve maddi olmayan varlıkların muhasebeleştirilmesi için geliştirilen kayıtların formları muhasebe politikasında sabitlenmelidir.

Basitleştirilmiş vergi sistemini uygulayan mükellefler, Gelir ve Gider Defterine göre vergi matrahı ve vergi tutarının hesaplanması için gerekli performans göstergelerinin vergi kayıtlarını tutmakla yükümlüdürler.

Gelir ve Gider Defterinin şekli bir takvim yılı için açılır, hem kağıt hem de kağıt üzerinde yapılabilir. elektronik formatta ve Rusça yürütülmüştür. Vergi dönemi sonunda elektronik ortamda tutulan defter kağıt üzerinde teşhir edilir.

Her şey kitapta yansıtılıyor ticari işlemler vergi mükellefi tarafından raporlama (vergi) dönemi için birincil belgeler temelinde kronolojik sırayla üretilir.

Elektronik ortamda saklanan Kitap için, bu prosedür vergi dönemi sonunda kağıda çıktıktan sonra gerçekleştirilir.

Basitleştirilmiş vergi sistemini uygulayan mükellefler için vergi dönemi, üç raporlama döneminden oluşan bir takvim yılıdır. Raporlama dönemleri bir takvim yılının ilk çeyreği, altı ayı ve dokuz ayıdır.

vergi oranları:

%6 (gelirin);

%15 (gider miktarı ile azaltılan gelirden).

Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşlarının yasaları, vergi mükelleflerinin kategorilerine bağlı olarak %5 ila %15 arasında değişen farklı vergi oranları belirleyebilir.

Basitleştirilmiş vergi sistemini uygulayan ve vergilendirmeye konu olarak geliri seçen bir mükellef, vergilendirme dönemine ilişkin vergi tutarını, mevzuata uygun olarak aynı dönem için ödediği zorunlu emeklilik sigortası için sigorta primi miktarı kadar indirebilir. Rusya Federasyonu'nun zorunlu emeklilik sigortasına ve ayrıca çalışanlara ödenen geçici sakatlık ödeneğine göre. Aynı zamanda, zorunlu emeklilik sigortası için sigorta primlerinde vergi miktarı %50'den fazla azaltılamaz.

Gider tutarından indirilen geliri vergiye konu olarak kabul eden mükellefler, matrah hesaplanırken bu katkı ve menfaatler giderlere dahil edildiğinden vergi miktarında böyle bir indirim yapamazlar.

Basitleştirilmiş vergi sistemini uygulayan mükellefler vergi iadesi vergi döneminin sonunda tek vergi. Vergi beyannamesi şu kişi tarafından sunulur:

Mükellefler-kuruluşlar - sona eren vergi dönemini takip eden yılın 31 Mart'ına kadar;

Mükellefler - bireysel girişimciler - süresi dolan vergi dönemini takip eden yılın en geç 30 Nisan'ı.

ihlal için son tarihler uygun cezalar belirlenmiştir.

Kuruluşlar ve bireysel girişimciler, genel düzen referans nakit işlemler, istatistiksel raporlar sunmak, vergi acentesi olarak hareket etmek, Gelir ve Gider Muhasebesi Defterinde gelir ve giderlerin vergi kayıtlarını tutmak, sabit kıymetlerin ve maddi olmayan varlıkların muhasebeleştirilmesi, diğer vergiler, ücretler ve katkılar için göstergelerin muhasebeleştirilmesi.

Vergi tutarı, vergi matrahının vergi oranına tekabül eden yüzdesi olarak vergi döneminin sonuçlarına dayalı olarak vergi mükellefi tarafından bağımsız olarak hesaplanır.

Dolayısıyla, genel vergi rejimi ile karşılaştırıldığında, basitleştirilmiş vergilendirme sistemi aşağıdaki olumlu özelliklere sahiptir.

USNO gönüllü olarak uygulanır, yani. kuruluşlar ve bireysel girişimciler bu moda geçip geçmemeye kendileri karar verirler. Benzer bir kural, bu özel vergi rejimini uygulama hakkının sona ermesi için de geçerlidir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.13. maddesinin 4. paragrafında belirtilen böyle bir haktan zorla mahrum bırakılma durumları hariç).

Basitleştirilmiş sistem, kuruluşun tüm ticari faaliyetleri için geçerlidir, yani. tamamen genel vergi rejiminin yerini alır.

Basitleştirilmiş vergi sistemini uygulayan kuruluşlar, kuruluşun sabit kıymetleri ve maddi olmayan duran varlıklarının muhasebeleştirilmesi haricinde, muhasebe kayıtlarını tutma yükümlülüğünden muaftır. Buna göre, olmamalılar mali tablolar vergi dairesine. Bu, kayıt tutmayı büyük ölçüde basitleştirir. Bununla birlikte, modern ticari uygulamalar, basitleştirilmiş vergi rejimini kullanan ticari kuruluşların muhasebe kayıtlarını tutmayı ve iç kontrol amacıyla mali tablolar hazırlamayı tercih ettiğini göstermektedir.

Mükellef, vergilendirme nesnesini seçme fırsatına sahiptir: gider miktarıyla azaltılan gelir veya gelir.

Bu kuralın bir istisnası, basit bir ortaklık anlaşmasına veya mülkün güven yönetimine ilişkin bir anlaşmaya katılanlardır. "Gelir eksi giderler" nesnesi ile basitleştirilmiş vergilendirme sistemini uygulamak zorundadırlar.

Takdir ve sadeliğe layık basitleştirilmiş vergilendirme sisteminin uygulanmasıyla bağlantılı olarak ödenen tek bir vergi için vergi beyannamesi doldurmak, ve onu temsil eden Vergi makamları yılda bir kez - vergi döneminin sonunda.

Basitleştirilmiş vergilendirme sisteminin sayısız olumlu özelliği, eksiklikleri tarafından reddedilmektedir.

Her şeyden önce, basitleştirilmiş vergi sistemi ile fatura kesilmiyor. KDV mükellefleriyle ilgili olmayan (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.11. maddesinin 2. ve 3. fıkraları), USNO vergi mükellefleri, satıcıların (uygulayıcıların) kendileri için mutlak bir artı olan alıcılara ve müşterilere fatura vermemelidir. Ancak alıcıları (müşterileri) bundan hoşlanmayabilir. KDV'yi mahsup etmek için, tahsis edilmiş vergiye sahip bir faturaya ihtiyacınız vardır. Satıcıdan basitleştirilmiş bir sistemde mal satın alarak, alıcı kesintiye güvenemeyecek ve malların tüm maliyeti üzerinden KDV ödemek zorunda kalacaktır. İşletmeler, basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamında faaliyet gösteren girişimciler ve kuruluşlarla yapılan işlemler sonucunda, bütçeye aktarılması gereken KDV miktarını önemli ölçüde artırmaktadır. Kural olarak, KDV mükellefleri, bu vergiden muaf olanlarla işlem yapmak istemezler. Ceteris paribus, genel olarak kurulmuş vergi sistemi altında faaliyet gösteren tedarikçilerden mal (iş, hizmet) satın almak daha karlı. Alıcı, varlıkları yeniden sattıktan veya kendi üretiminde kullandıktan sonra indirimden yararlanır. Bu sayede, öncelikle büyük bir kar elde eder ve ikincisi, vergilerden tasarruf sağlar. Ve tüm bunlar, yalnızca KDV tutarının düzenli bir satıcının faturasında ayrı olarak belirtilmesinden kaynaklanmaktadır.

Aslında, kayıp telafi edilir. KDV'nin olmaması, basitleştirilmiş vergilendirme sisteminin vergi mükelleflerinin daha fazla vergi oluşturmasına olanak tanır. düşük fiyatlar ve onlardan mal satın alma veya hizmet sipariş etme avantajı, zararı karşılayacaktır.

Ek olarak, KDV'nin basitleştirilmiş vergilendirme sistemine dahil edilmesi ve bunun ödenmesi için mevcut prosedürün sürdürülmesi, ancak ödenen tutarların tek vergiden mahsup edilmesi en uygunudur. Aynı zamanda, farklı düzeylerdeki bütçeler arasında ödenen KDV ve tek verginin pay dağılımını da hesaba katmak gerekir. Tek vergi hesaplanırken, çifte vergilendirmeyi ortadan kaldırmak için ödenen KDV matrahtan indirilmeli ve daha sonra tutarı, ne yazık ki mevzuatta dikkate alınmayan gelir üzerinden tahakkuk eden tek vergi ile karşılaştırılmalıdır. basitleştirilmiş vergilendirme sisteminin uygulanmasına ilişkin değişiklikler.

İkincisi, USNO ile giderlerin listesi sınırlıdır. Basitleştirilmiş sistemde, vergi matrahına dahil edilen maliyetler, gerçek maliyetlere her zaman yeterli olmaktan uzaktır ve bu gerçekten ciddi bir boşluktur.

Genel rejime göre, ekonomik olarak haklı, haklı ve gelir elde etmeyi amaçlıyorlarsa, neredeyse tüm maliyetleri giderlere dahil etmelerine izin verilir. Basitleştirilmiş olarak - bu yeterli değil. Giderler, Sanatın 1. paragrafında da belirtilmelidir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.16'sı. Doğru, bu liste sürekli olarak yeni pozisyonlarla güncellenir. Yine de vergilendirme konusu “gelir eksi giderler” ile çalışacak olanların giderlerini detaylı bir şekilde analiz etmeleri gerekmektedir. Genellikle yapılan harcamaların çoğu belirtilen listede değilse, başka bir vergilendirme nesnesi (gelir) seçmek veya basitleştirilmiş vergi sistemine geçmeyi reddetmek daha iyidir.

Üçüncüsü, USNO, gelir için nakit muhasebe yöntemini kullanır. Bir yandan, nakit yöntemi yalnızca dikkate alır gerçek gelir, diğer yandan - Sanatın 1. paragrafı temelinde. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.17'si, malların sevkiyatından önce (hizmet verme, iş yapma), aslında gelir olmadıkları ve iade edilebilecekleri gerçeğine rağmen alınan avansları içerir. Ancak, para bir kuruluşun veya girişimcinin cari hesabında veya kasada olduğundan, vergi ödemede sorun olmayacağı ve adı geçen dezavantajın çok önemli olmadığı belirtilebilir.

Küçük bir işletmede basitleştirilmiş vergilendirme sisteminin (USNO) uygulamasının temel teorik ve pratik yönlerini analiz ettikten sonra, aşağıdaki sonuçları çıkarabiliriz:

Basitleştirilmiş vergilendirme sistemi, vergi kodu Genel vergi rejimi tarafından belirlenen bir dizi verginin yerini alan RF özel vergi rejimi, tek bir verginin ödenmesi.

Tek vergi, basitleştirilmiş vergi rejimini uygularken tahakkuk eden kuruluşlar için yerine geçer: kurumlar vergisi, katma değer vergisi, emlak vergisi. Diğer vergiler ve 1 Ocak 2010'dan itibaren - ve Rusya Federasyonu Emekli Sandığı, Rusya Federasyonu FSS, FFOMS ve TFOMS'a sigorta primleri genel olarak ödenir.

Basitleştirilmiş vergilendirme sisteminin kullanılması, kuruluşu, genel bir vergi rejiminde faaliyet gösteren kuruluşlar için tipik olan muhasebe ve raporlamadan muaf tutar. Ancak aynı zamanda, kuruluşlar ve bireysel girişimciler, nakit işlemleri yürütmek için genel prosedürü gözlemler, temsil eder. istatistiksel raporlama Vergi acentelerinin görevlerini yerine getirmek, Gelir ve Gider Muhasebesi Defterinde gelir ve giderlerin vergi kayıtlarını tutmak, sabit kıymetlerin ve maddi olmayan varlıkların muhasebeleştirilmesi, ücret fonu ve ondan tahakkuk eden vergiler hakkında raporlar oluşturmak.

Tek vergi yıllık olarak hesaplanır ve şirketin yıllık beyannamesine yansıtılır. Bu durumda, vergi tutarı, vergi matrahının vergi oranına karşılık gelen bir yüzdesi olarak vergi döneminin sonuçlarına dayalı olarak vergi mükellefi tarafından bağımsız olarak hesaplanır. Vergi oranının büyüklüğü, vergi mükellefinin hangi vergilendirme nesnesini seçtiğine bağlıdır. Vergilendirmenin amacı gelir ise, o zaman faiz oranı%6 olarak ayarlayın. Mükellef, vergilendirme nesnesi olarak gider tutarı kadar azaltılmış geliri seçmişse, vergi oranı %15 olarak belirlenir.

Basitleştirilmiş vergi sistemini uygulayan mükellefler, vergi dönemi sonuçlarına göre tek bir vergi için beyanname verirler. Vergi dönemi bir takvim yılıdır.

Basitleştirilmiş vergi sisteminin getirilmesinin amacı, gelişme düzeyi büyük ölçüde düzeyini belirleyen küçük ve orta ölçekli işletmeler alanında girişimcilik faaliyetinin gelişimini teşvik etmektir. ekonomik gelişmeülke bir bütün olarak.

Vergi sisteminin işlevlerinden biri, gelecek vaat eden endüstrilerin ve ekonominin sektörlerinin gelişimini teşvik etmektir. Bu işlevi yerine getirmek için ana vergi rejimine ek olarak özel vergi rejimleri de bulunmaktadır. USN'de bunlardan biri. USN, vergileri hesaplamak için özel bir prosedüre sahip bir vergi rejimidir.

Kanaatimizce basitleştirilmiş vergi sistemine geçiş için kuralların değiştirilmesi gerekmektedir.

Çalışan sayısı ve sabit kıymetler ile maddi olmayan duran varlıkların kalıntı değeri için eşiğin artırılması gerekmektedir.

Çünkü yardımcı olacaktır:

Küçük ve orta ölçekli işletmeler için destek;

Büyük işletmelerin ve pazarda daha fazla deneyime sahip işletmelerin önünde daha fazla rekabet gücü.

Ayrıca, bizim görüşümüze göre, sabit varlıkların ve maddi olmayan varlıkların artık değeri, yeni oluşturulan kuruluşlar için bir engel olduğu için 100 milyon ruble işaretini geçmelidir. Pazarda rekabet edebilmek isteyen bir kuruluş, rekabet yaratmak için gerekli donanıma sahip olmalıdır. pazarlanabilir ürünler yüksek sınıf ve bu tür ekipman çok pahalıdır.

Satışlardan elde edilen gelir miktarını artırmak mümkün olacaktır.

Küçük ve orta ölçekli girişimcilerin bu kuralları yalnızca ürünlerin (iş, hizmet) satışından elde ettikleri toplam gelirin en az %90'ına sahip oldukları durumlarda uygulamalarına izin verilmesi tavsiye edilir. satışı:

Yüksek teknoloji ürünleri ve hizmetleri (ihracat dahil - %70);

Yenilikçi faaliyetlerin uygulanmasından elde edilen ürün ve hizmetler;

buluş hakları, endüstriyel tasarımlar, faydalı modeller, bilgisayar programları ve veri tabanları (satış durumları hariç);

Kendi imalatımız olan araştırma ve geliştirme çalışmaları.

Aynı zamanda, basitleştirilmiş vergi sisteminin amaçları doğrultusunda yenilikçi faaliyetlerin uygulanmasından elde edilen ürün ve hizmetlerin yanı sıra yüksek teknoloji ürün ve hizmetlerin listesini onaylama hakkı Rusya Federasyonu Hükümetine verilmelidir. .

Ayrıca, küçük ve orta ölçekli işletmelerin desteklenmesine ilişkin mevzuatın iyileştirilmesinin en önemli görevinin, küçük işletmelere yönelik faydalara erişim sağlamak için işletmelerin suni olarak daha küçük birimlere bölünmesini önlemeye yönelik tedbirlerin geliştirilmesi olduğu kanısındayız. Bu nedenle, basitleştirilmiş vergi sisteminin uygulanabilmesi için küçük ve orta ölçekli işletmelerin, bağlı şirketler (kişiler) dikkate alınarak belirlenmesi önemlidir.

AT uluslararası uygulama vergisel amaçlarla tek bir ekonomik birim olarak kabul edilen işletmelerin toplamı, aynı sermaye yatırımlarına, ayrıca yönetime, arza vb. bağlı olan küçük işletmelerdir; yasal nokta görünüm ayrı ticari varlıklardır.

Tarafından şuan ki sipariş ch. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 26.2'si, USN'nin vergi mükelleflerini belirlerken, bu vergi rejiminin özellikle küçük işletmeler tarafından uygulandığını söylemez. Basitleştirilmiş vergi sisteminin mükellefi olmak için, kuruluşun gelirinin, sabit kıymetlerin ve maddi olmayan varlıkların maliyetinin, çalışan sayısının kurulan Ch'ye karşılık gelmesi gerekir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 26.2'sinin büyüklüğüne ve ayrıca diğer kuruluşların katılım payının% 25'i geçmemesi gerekir.

Tercihli bir vergilendirme rejimi olduğundan, vergi kapsamına giren işletmelere basitleştirilmiş vergi sistemi uygulanmamalıdır. tek ağ. Bir mükellefin düzinelerce işletmesi varsa, basitleştirilmiş vergi sisteminin mükellefi olarak statüsünü belirlemek amacıyla, mülkü herkes için belirlemek ve değerlendirmek gerekir. sahibine ait bağlı kuruluşlar da dahil olmak üzere şirketler. Bu tür kuralların getirilmesi vergi idaresini karmaşıklaştıracak, ancak uygulama nedeniyle büyük işletmelerden elde edilen vergi gelirlerinde bir artış ile dengelenecektir. genel rejim vergilendirme. Ayrıca, hedeflenen yön sağlanacaktır hükümet önlemleri küçük işletmelerin gelişimi için vergi teşvikleri.