Rusya Federasyonu vergi sisteminde bir patentin uygulanması - karşılaştırmalı olarak yeni yol ticari sektör temsilcilerinden vergi ödemelerini ve ücretlerini tahsil etmek. Belki de bu özel vergi rejiminin henüz büyük talep görmemesinin nedeni budur. Analytics, özellikle patent alma prosedürünün çok karmaşık olmadığı gerçeği göz önüne alındığında, geliştiricilerinin beklediği hızda dağıtılmadığını gösteriyor.
Patent sistemi: ana özellikler
Tüm iş katılımcıları, çalışmalarında patent sistemini kullanamaz - örneğin, tüzel kişiler bu olanaktan tamamen yoksundur ve sadece bireysel girişimci olarak kayıtlı vatandaşlar başvurabilir.
Ayrıca, bireysel girişimciler tarafından patent sisteminin kullanımına ilişkin kısıtlamalar vardır: bunlar bireysel girişimciler için çalışan çalışan sayısı ile ilgilidir: personel 15 kişiyi geçmemelidir.
Taraflar bir anlaşma yapmışsa ortak faaliyetler Aksi halde basit ortaklık sözleşmesi adı verilen patenti kullanamazlar. Aynı durum sözleşmenin tarafları için de geçerlidir. güven yönetimi Emlak.
ev ayırt edici özellik patentin kullanılması ticari faaliyetler patentin bölgesel vergi hizmetinde önceden, yani bireysel girişimci patent kapsamındaki işleri yapmaya başlamadan önce alınmış olması gerçeğinde yatmaktadır. Patent sistemi üzerindeki vergi, tam olarak bir girişimcinin bir patent satın alırken ödediği ücret olarak anlaşılmaktadır. vergi Dairesi. Bu nedenle, bir patent, diğer vergi rejimleri (örneğin, OSNO) kapsamında ödenen çeşitli vergi türlerinin yerini alır.
Patent hangi vergilerin yerine geçer:
- kişisel gelir vergisi(kişisel gelir vergisi) bir patentin alındığı faaliyetten elde edilen kazançlar için ödenmez;
- kişisel emlak vergisi- patent kapsamındaki faaliyetleri yürütmek için kullanılan mülkle ilgili;
- katma değer Vergisi(KDV) - patent faaliyetleri dışında satılan ve ayrıca Rusya Federasyonu topraklarına ithal edilen mallar hariç.
Bir patentin değeri belirlenir potansiyel gelir her türlü faaliyet için, %6 ile çarpılır. Olası gelir seviyesi belirlenir bölgesel yetkililer. Ek olarak, yerel kanun koyucular bir patentin maliyetinin nihai hesaplaması için çeşitli artırma ve azaltma faktörleri belirleyebilir. Bu nedenle bir patentin fiyatı farklı şekiller hizmetler ve Rusya Federasyonu'nun farklı bölgelerinde önemli ölçüde farklılık gösterebilir.
Herhangi bir patentin geçerliliği 1-12 ay ile sınırlıdır ve gerekirse her yıl yenilenmelidir. Aynı zamanda, hangi faaliyetle ilgili olduğuna bakılmaksızın patentin geçerlilik süresi, içinde bulunulan yılın Aralık ayının sonunda sona erer.
Bireysel bir girişimci bir patent aldıysa, hizmetlerini sağlamak ve patent üzerinde çalışmakla yükümlüdür. idari bölge patenti veren vergi hizmetine bağlı olan . Rusya Federasyonu'nun başka bir bölgesine taşınırken, patent geçerliliğini kaybeder ve yeni bir patent almak için yerel bölgesel vergi dairesine tekrar başvurmanız gerekir.
Patent türleri
Yasaya göre, basitleştirilmiş bir vergi toplama biçimine izin verilen kesin olarak tanımlanmış faaliyet türleri için patentler verilir. Listeleri Rusya Federasyonu vergi kanununda belirtilmiştir ve 64 madde ile sınırlıdır. Önümüzdeki yıllarda, Türkiye'deki faaliyetler listesinde ciddi bir genişleme Fedaral Seviye bir patent verileceği beklenmemektedir. Bununla birlikte, bölgeler kendi takdirlerine bağlı olarak bu listeyi artırabilir, ancak yalnızca nüfusa kişisel hizmetlerin sağlanmasıyla ilgili faaliyetler için. Aynı zamanda, patent satışı sonucunda alınan fonların dağılımı şu şekilde gerçekleşir: %90'ı belediye hazinesi ve sadece %10'u devlet bütçesine gidiyor.
Mevzuatın bir patent altında çalışmaya izin verdiği tüm iş alanları listesini şartlı olarak iki gruba ayırmak mümkündür:
- onarım işinin sağlanması için patentler;
- kamu hizmeti patentleri;
- ticaret patentleri.
Not! Patent, yalnızca belirli bir faaliyet türü için değil, aynı anda birkaç kişi için de alınabilir.
Dikkat! Belirli bir bölgede, belediye / idari bölgede patentin verildiği faaliyet türlerini netleştirmek için yerel vergi dairesinin uzmanlarıyla iletişime geçmeniz gerekir.
Bireysel girişimci için patent nasıl alınır
Patent almak oldukça basittir, asıl mesele, bireyin girmeyi planladığı iş alanının patent vergi sistemine tabi olduğundan emin olmaktır.
Geçiş, kesinlikle gönüllülük esasına göre gerçekleştirilir. bölge ofisi bireysel girişimcinin ikamet ettiği yerde kayıtlı olduğu vergi hizmeti. Faaliyetlerin başka bir ilçede yapılması planlanıyorsa, o ilçeye ait toprak denetimine başvurmanız gerekmektedir.
Bir patent almak için, katı kurallara göre bir başvuru yazmanız gerekir. yerleşik kalıp bireysel bir girişimciyi kaydettikten hemen sonra vergi hizmetine sunulabilen veya başlamadan 10 gün önce bir patent kapsamında işlerin gerçekleştirilmesi veya hizmetlerin sağlanması. Vergi müfettişliğinin bu zamanı, başvuru sahibine bir patent vermek için yeterlidir.
Vergi dairesi ya patent verir ya da 5 gün içinde ret bildiriminde bulunur. Bu 5 gün içinde patent alma konusundaki fikrinizi değiştirirseniz, vergi dairesine bir patent vermeyi reddetme bildirimi yazmanız gerekir (form 26.5-2).
DOSYALAR
Üç şekilde başvurabilirsiniz:
- vergi dairesinde şahsen;
- gönderme kayıtlı mektup ekin zorunlu bir açıklaması ve bir iade makbuzu ile Rus Postası aracılığıyla;
- Federal Vergi Hizmetinin web sitesi aracılığıyla, ancak yalnızca bireysel girişimcinin elektronik bir dijital imzası varsa.
5 gün içinde patent alan bireysel bir girişimci çalışmaya başlar. Vergi mükellefi olarak başka yükümlülükleri nelerdir? zamanında ödeme vergi ve vergi muhasebesi.
Altı aya kadar bir süre için bir patent alınmışsa, verginin tamamı, patentin sona erdiği tarihten geç olmamak üzere toplu olarak ödenmelidir.
"Bir yıllık" patent iki aşamada ödenir:
- üçüncü ödenecek meblağ ilk üç ayda ödenmelidir (patent üzerinde çalışmanın başlangıcından en geç 90 gün sonra);
- kalan üçte ikisi patentin süresi dolmadan ödenecektir.
Vergi beyannamesi vermeye gerek yoktur, vergi muhasebesi Gelir Muhasebesi Defteri tutularak yapılır. Bireysel girişimci(form, 22 Ekim 2012 tarih ve 135n sayılı Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı Emri ile onaylanmıştır).
Patent alma koşulları
Herhangi bir girişimci bir patent alabilir, ancak yalnızca iki önemli parametreyi karşılıyorsa:
- bireysel girişimciler için işe alınan personel sayısı 15 kişiden fazla değildir (her türlü faaliyet için);
- bireysel girişimcilerin yıllık geliri 60 milyon ruble'den yüksek değil. (Hangi vergi sisteminden geçerse geçsin, bireysel girişimcilerin tüm kazançlarının burada dikkate alınması önemlidir).
Patent hakkı kaybedilirse
Patentin geçerlilik süresi boyunca bu göstergeler aşılırsa, bireysel girişimci vergi dairesine bunu bildirmekle yükümlüdür (form 26.5-3'teki başvuru). Bu durumda patenti kullanma hakkını kaybeder ve otomatik olarak patente geçer. ortak mod vergilendirme. Patent sisteminin başvurusunu ancak IP gerekli parametreleri tekrar karşıladığında yeniden başlatmak mümkün olacaktır.
Ayrıca, bireysel bir girişimcinin PSN'deki faaliyetinin sona ermesi durumunda, bir fesih beyanı yazmak gerekir. girişimcilik faaliyeti, PSN'nin 26.5-4 formuna uygun olarak uygulandığı ile ilgili olarak.
DOSYALAR
Onarım çalışmaları ve kamu hizmetleri için bir IP patenti alınması
Patent vergilendirme rejimine tabi olan birçok faaliyet alanı, nüfusa kişisel hizmetler veya onarım çalışmaları alanıyla ilgilidir. Hizmetlerin ve onarımların sağlanması için bir patent almak zor değildir, asıl mesele, patent başvurusunda sağlanması planlanan faaliyet türünü açıkça belirtmektir. Aynı zamanda, bireysel girişimcinin nüfusa farklı türde hizmetler veya hizmetler sağlama arzusu varsa, onarım işi, o zaman her biri için ayrı bir patent almanız gerekecek. Farklı hizmetler ve işler için patent maliyetlerinin önemli ölçüde değişebileceğine dikkat edilmelidir.
Dikkat! Çoğu zaman, başvuru sahibinin patent sistemi altında kendisine uygulanmayan bir faaliyette çalıştığını iddia etmesi nedeniyle bir patent vermeyi reddetme meydana gelir.
Başka Olası nedenler bir patenti reddetmek:
- başvuru, patentin yasal olarak izin verilen geçerliliğine karşılık gelmeyen bir süreyi belirtir (bir yıldan fazla);
- çalışma koşulları, patent sistemine geçiş için izin verilen koşullara uymuyor (15 kişiden fazla personel, yıllık fon cirosu 60 milyon rubleyi aşıyor);
- patente geçişle bağlantılı olarak ödenen vergide bir gecikme var.
Ticaret için patent alınması
En çok talep gören Rus girişimciler sadece bu tür bir patent olduğu ortaya çıktı. Vergilerden önemli ölçüde tasarruf etmenizi ve bir satın alma işlemine para harcamamanızı sağlar. yazarkasa ekipmanıçünkü patent sistemi girişimcilerin nakit makbuzları satış makbuzları, makbuzlar vb. Bununla birlikte, patentin yalnızca perakende ticaret için geçerli olduğunu, toptancıların bir patente güvenmesine gerek olmadığını hatırlamakta fayda var.
Ayrıca, alan ticari kat patent girişimcisi 50 m2'den yüksek olmamalıdır.
Şey, aslında bazı rahatsızlıklar var bu patent, diğerleri gibi, düzenli olarak yenilenmesi gerekir.
Patent için ne kadar ödeme yapılır
Bir patent almadan önce, maliyetini ödemenin karlı olup olmayacağını veya örneğin basitleştirilmiş vergi sistemi, UTII gibi faydalar da sağlayan diğer vergilendirme sistemlerini kullanmanın daha iyi olup olmayacağını hesaplamanız tavsiye edilir. Patent sisteminin onlardan temel farkı, ödemeye (patentin maliyeti) fiilen alınan gelir değil, potansiyelin dahil edilmesidir.
Her bölge biriminde seçilen faaliyet alanındaki yaklaşık gelir hesaplanır ve bundan patentin değeri türetilir. Bu nedenle, örneğin, St. Petersburg'daki kozmetik hizmetler için bir patent, benzer bir patentten çok daha pahalıdır. Kaluga bölgesi, St. Petersburg'da fiyatlar daha yüksek olduğu için, ayrıca, belirtilen kurumları daha fazla insan ziyaret ediyor, bu da bireysel girişimcilerin bu faaliyet alanındaki potansiyel gelirinin büyük olacağı anlamına geliyor.
Bir patentin satın alınmasının karlılığı, belirli bir işletmenin fiziksel göstergelerinden de etkilenir:
- personel sayısı (en fazla 15 kişi, ancak 15 kişi için maaş maliyeti, örneğin 2 tam zamanlı çalışan için maliyetten farklıdır);
- varlık veya yokluk Araç(sırasıyla, giderler ve bunlara ilişkin vergiler);
- "puan" sayısı - hizmetlerin veya ticaretin sağlanması için puanlar;
- ek faktörler - örneğin, kiralık mülk vb.
Bir girişimci, bir karar verirken, işinin potansiyel yıllık gelirini hesaplamalı ve bunu bir patentin bölgesel maliyetiyle karşılaştırmalıdır. Federal Vergi Servisi, bu amaç için uygun bir çevrimiçi hesap makinesi geliştirmiştir.
Vergi tatili avantajları
Bir girişimci, vergi tatillerinin bölgesel bir kanunla ilan edilmesinden sonra bu statüyü ilk kez edinmişse, 2 yıla kadar ücretsiz olarak patent alabilir. Koşul, faaliyetlerin geliştirilmesidir. yerel yetkililer Bölgede faydalı olarak kabul edilir.
Böylece patent sistemine geçiş oldukça basit ve zahmetli değil. Ana şey, IP'nin faaliyet türünün Rusya Federasyonu Vergi Kanunu tarafından oluşturulan listeye dahil edildiğinden emin olmaktır. patent vergilendirmesi ve bireysel girişimci, işe alınan personel sayısı ve gelir miktarı açısından yasanın kendisi için belirlediği koşullara uyar. Bir girişimci ciddi iş geliştirme istiyorsa, diğer vergi sistemlerini kullanması mantıklıdır.
Bu makale, vergilendirmenin patent sistemi olan PST'yi uygulamayı düşünen bireysel girişimciler içindir. Size faydalarından bahsedeceğiz, sizi PSN'nin "tuzakları" konusunda uyaracağız ve doğru seçimi yapmanıza yardımcı olacağız.
Patent vergilendirme sistemini yalnızca bireysel girişimciler uygulayabilir. Ve her ikisi de hemen - bireysel girişimci olarak kayıt anından ve daha sonra. İkinci durumda, girişimcinin bu özel rejimi uygulamak için örneğin yılın başlangıcını (basitleştirilmiş vergi sisteminde olduğu gibi) veya üç aylık dönemini beklemesi gerekmez. PSN herhangi bir tarihten itibaren uygulanabilir.
PSN kullanım koşulları
SPE'nin uygulanması için önemli olan, girişimcinin yapmayı planladığı veya halihazırda dahil olduğu faaliyet türüdür. Gerçek şu ki, bu vergilendirme rejimi yalnızca belirli türdeki faaliyetlere uygulanabilir. Hepsi, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.43. maddesinin 2. paragrafında verilmiştir. Ancak listede belirli bir faaliyet türünden bahsedilmiş olsa bile, IP'nin çalışmayı planladığı bölgede yerel yetkililerin bu tür faaliyetlerle ilgili olarak bir PSN sunduğundan emin olmanız gerekir.
Ayrıca, Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşlarının yetkililerine, iç hizmetlerle ilgili olarak “patent” faaliyet türlerinin listesini genişletme hakkı verilmiştir (madde 2, fıkra 8, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.43. ). Bu nedenle, bazı hizmetler federal listede değilse, yine de yerel yasaya bakmanız gerekir. Belki de oradalar.
PSN'nin özü, vergi miktarının aslında bir patentin maliyetine denk gelmesi ve bireysel bir girişimcinin faaliyetleri sırasında elde ettiği gelire bağlı olmamasıdır. Yani, PSN kapsamındaki vergi miktarı sabittir ve kesin miktarı, yıllık gelir potansiyeline (her belirli faaliyet türü için belirlenir) ve bir patentin alındığı süreye göre oluşturulur. Bu bir avantaj olabilir, örneğin, gerçek gelir"potansiyel olarak mümkün" değerinden daha yüksek olacaktır. SIT'nin uygulandığı girişimci faaliyet türlerine göre potansiyel olarak alınabilecek yıllık gelirin büyüklüğü, Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşlarının yasaları tarafından belirlenir (madde 2, fıkra 1, fıkra 2, fıkra 8). Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.43'ü).
Verginin kendisi yüzde 6 oranında hesaplanır. Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşlarının yasalarına göre, bu vergi oranı yüzde 0'a kadar düşürülebilir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.50. maddesinin 1., 2. ve 3. fıkraları).
PSN'nin Faydaları
Patentin en büyük avantajı, PSN kullanımının girişimciyi bir takım vergileri (kişisel gelir vergisi, KDV, satış vergisi ve emlak vergisi) ödemekten muaf tutması ve dolayısıyla muhasebeyi basitleştirmesidir.
Doğru, burada belirli nüanslar var. Örneğin, bir patent üzerindeki bir IP, bazı durumlarda KDV ödemek zorunda kalacaktır: Rusya'ya mal ithal ederken, alıcıya özel bir KDV tutarıyla fatura düzenlerken, bir vergi acentesinin görevlerini yerine getirirken.
Emlak vergisinden muafiyet için özel özellikler vardır. İlk olarak, yalnızca "patent" faaliyetlerinde yer alan mülkler vergiden muaftır. İkinci olarak, bu mülk vergiye tabi mülk olarak sınıflandırılmamalıdır. kadastro değeri ve ilgili bölgesel listeye dahil edilmiştir.
Başka artı PSN belgelerin IP'nin kendisi ve karşı tarafları tarafından yürütülmesi gibi nüanslara çok dikkat edememenizdir. Sonuçta, vergi, gelir ve giderlerin miktarına bağlı değildir, bu nedenle, bireysel girişimcileri kontrol ederken, vergi makamlarının kayıtta kusur bulması pek olası değildir. birincil belgeler ve "kusurlu" belgelerin varlığı çok fazla soruna neden olmaz.
Buna ek olarak, bazı bölgelerde, yeni kayıtlı bireysel girişimcilerin ilk iki yıl vergi ödemekten muaf tutulduğu "vergi tatilleri" olarak adlandırılan uygulamalar başlatılmıştır. Doğru, hangi tür faaliyetlerin böyle bir tercihe tabi olduğuna bölgelerin kendileri karar veriyor.
Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı, web sitesinde "vergi tatillerinin" uygulandığı tüm bölgeleri listeleyen ve belirli faaliyet türlerini gösteren bir tablo yayınladı.
Bir artı daha var, ancak, yalnızca 1 Temmuz 2018'e kadar var olacak (yasa koyucu süreyi uzatmaya karar vermedikçe). CCT kullanımından bahsediyoruz. Gerçek şu ki, PSN'deki ödeme yapanlar, mal satarken (iş performansı, hizmet sunumu), alıcının talebi üzerine, ödemeyi onaylayan bir belge veya BSO verirlerse yazar kasa kullanımından muaftır. Bu, 7. maddenin 7., 8. ve 9. maddelerinden kaynaklanmaktadır. Federal yasa 3 Temmuz 2016 No. 290-FZ tarihli ve ayrıca Rusya Federal Vergi Dairesi tarafından 25 Ekim 2016 tarih ve ED-4-20/20179 sayılı bir mektupta onaylanmıştır.
PSN'nin Dezavantajları
PSN'nin eksileri, artılarından çok daha az, ama oradalar.
İlk dezavantaj, bir zamanlar girişimcinin düşük bir geliri varsa (veya hiç yoksa), o zaman böyle bir finansal krizin vergi miktarını düşürmesine izin vermeyeceğidir. Ama burada da bir çıkış yolu var. Bireysel bir girişimci krizin uzun sürdüğünü anlarsa, patent sisteminin uygulandığı iş faaliyetlerinin sona erdiğini ilan ederek SIT mükellefi olarak kaydı silinebilir. Bu, vergi miktarını azaltmaya yardımcı olacaktır, çünkü “patent” faaliyeti patentin sona ermesinden önce sona erdiğinde, vergi miktarı takvim günlerinde fiili faaliyet dönemine göre yeniden hesaplanır. Verginin yeniden hesaplanması sonucunda fazla ödeme ortaya çıkarsa, dosyalamaya tabidir. ilgili açıklama, iade edilebilir veya kredilendirilebilir genel düzen(Rusya Maliye Bakanlığı'nın 25 Mayıs 2016 tarih ve 03-11-11/29934 sayılı yazısı). Ardından, IP'deki durum düzeldiğinde, şunları alabilirsiniz: yeni patent.
PSN'nin bazıları için dezavantaj olabilecek başka bir özelliği daha var. Gerçek şu ki, bireysel bir girişimcinin bu özel rejimi kullanma hakkını kaybettiği sınırlar vardır. Örneğin, PSN'deki faaliyetlerin bir parçası olarak takvim yılının başından itibaren elde edilen gelir 60 milyon ruble tutarını aşarsa (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 1, fıkra 6, madde 346.45). Bir patent üzerinde bir IP tarafından işe alınan çalışan sayısı ile ilgili olarak da sınırlar belirlenir - ortalama sayı 15 kişiyi geçmemelidir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.43. maddesinin 5. fıkrası).
Ancak bir patentin geç ödenmesi, 1 Ocak 2017'den önce olduğu gibi PSN'yi kullanma hakkından mahrum bırakmaz. Bu durumda, vergi müfettişliği, girişimciye, bireysel girişimcinin zamanında tamamlaması arzu edilen gerekli miktarın ödenmesi için bir talep gönderecektir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 76. maddesinin 2. fıkrası).
PSN kullanmanın dezavantajları arasında, girişimcinin patentin sona ermesinden önce bu rejimden vazgeçemeyeceği gerçeği yer alır. Tabii ki, PSN'nin uygulandığı iş faaliyetlerinin sona ermesinden bahsetmiyoruz. Yani, belirli bir faaliyet türüyle ilgili olarak özel bir rejim uygulamaya başlayan bireysel bir girişimci, patent süresi dolana kadar uygulamakla yükümlüdür (Rusya Federal Vergi Dairesi'nin 11 Aralık 2015 tarih ve SD-3 mektubu -3/4725).
Ek olarak, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu, patentte belirtilen performans göstergelerinin sayısının patent süresi boyunca değiştiği bir durumda verginin yeniden hesaplanması olasılığını sağlamaz (Rusya Maliye Bakanlığı'nın mektubu). 23 Haziran 2015 tarihli ve 03-11-11/36170 sayılı). Bu nedenle, örneğin bina kiralama hizmetleriyle ilgili olarak PSN kullanan bireysel bir girişimci, kiralanan nesnelerin sayısını azalttıysa, vergiyi aşağı doğru yeniden hesaplamak mümkün olmayacaktır.
patent nasıl alınır
Böylece PSN'ye başvurma kararı alındı. nelerdir daha fazla eylemler girişimci?
Her şeyden önce, TU'nun SPE'yi ne kadar süreyle uygulamak istediğini belirlemesi gerekir. Burada, girişimcinin seçiminde herhangi bir süre için bir patent verildiğini belirtmekte fayda var - bir takvim yılı içinde 1 ila 12 ay arasında (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.45. maddesinin 5. fıkrası). Yani vergiye tabi dönem(patent süresi) bir takvim yılında başlayıp başka bir takvim yılında sona eremez. nerede vergi mevzuatı bir patentin başlangıç tarihinin bir takvim ayının başlangıcı ile sınırlandırılmasına ilişkin bir hüküm bulunmamaktadır. Patent süresinin başlangıcı, patent başvurusunda fikri mülkiyet tarafından belirtilen ayın herhangi bir tarihine düşebilir ve dönemin son ayının ilgili tarihinde sona erebilir. Ancak mevzuat böyle bir fırsat sağlamadığından bir aydan daha kısa bir süre için patent almak işe yaramayacaktır (20 Ocak 2017 tarih ve 03-11-12 sayılı Rusya Maliye Bakanlığı mektupları / 2316, 26 Aralık 2016 tarih ve 03-11-12 / 78014).
Vergi ödeme prosedürü (bir patentin maliyeti) geçerlilik süresine bağlıdır (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.51. maddesinin 2. fıkrası). Altı aya kadar bir süre için bir patent alınırsa, vergi, patentin sona erme tarihinden geç olmamak üzere bir ödemede ödenmelidir. 6 ila 12 aylık bir süre için bir patent alınırsa, vergi iki aşamada ödenmelidir:
- verginin 1/3'ü (patentin değeri) tutarındaki ilk ödeme - 90 içinde Takvim günleri patentin başlamasından sonra;
- kalan miktar için ikinci ödeme (verginin 2/3'ü) - en geç patentin sona erme tarihinden.
Bir patent almak için, bireysel bir girişimci, 18.11 tarihli Rusya Federal Vergi Dairesi'nin emriyle onaylanan 26.5-1 numaralı formda bir başvuru yazmalıdır. 2014 No. ММВ-7-3/589. Bir girişimci iki tür faaliyet yürütmeyi ve bunlarla ilgili olarak PSN'yi uygulamayı planlıyorsa, iki başvuru sunmalıdır (Rusya Maliye Bakanlığı'nın 27 Ocak 2017 tarih ve 03-11-11 / 4189 sayılı yazısı).
Bir vatandaş henüz bireysel girişimci olarak kayıtlı değilse, aynı zamanda vergi dairesine bir patent başvurusu yapılmalıdır. kayıt belgeleri. Doğru, yalnızca IP olarak kayıtlı oldukları Rusya Federasyonu konusunda “patent” faaliyetleri yürütmeyi planlayan kişiler bunu yapabilir. Halihazırda bireysel girişimci olarak kayıt yaptırmış olan vatandaşlar, PSN'yi uygulamaya başlamayı planlamadan en geç 10 iş günü önce başvuruda bulunmalıdır (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.45. maddesinin 2. fıkrası).
Başvurunun alındığı tarihten itibaren beş gün içinde, IFTS (bireyin bireysel girişimci olarak kayıt tarihinden itibaren - yeni kayıtlı bireysel girişimciler için) girişimciyi kaydetmeli ve ona bir patent vermelidir (Madde 346.45'in 3. maddesi). Rusya Federasyonu Vergi Kanunu, Rusya Federal Vergi Dairesi'nin 09.01.2014 tarih ve SA-4-14/69 sayılı mektubu).
PSN'de muhasebe ve raporlama
PSN'ye başvuran bir girişimci vergi kayıtlarını tutmalıdır. Bu, Gelir ve Gider Muhasebesi Defterinin 22 Ekim 2012 tarih ve 135n sayılı Rusya Maliye Bakanlığı Emrinin 3 No'lu Ekinde verilen biçimde tutularak yapılır. Bu defter, ÖAK kapsamında alınan satış gelirlerini nakit esasına göre birincil belgeler (örneğin banka hesap özetleri) temelinde kronolojik sırayla kaydetmelidir. Ayrıca, alınan tüm patentlere ilişkin verilerin kaydedildiği bir genel kitap tutulur.
Böyle bir zorunluluk hiçbir yerde sabitlenmediğinden, bu defteri vergi dairesinde tasdik etmek gerekli değildir. Hem kağıt üzerinde hem de elektronik formatta. Elektronik biçimde bir kitap tutarken, girişimciler vergi döneminin sonunda kağıda basmak zorundadır. Üzerinde kitap basılı kopya bağcıklı ve numaralandırılmış olmalıdır. Sonraki her vergi dönemi için ( Takvim yılı) Yeni gelir defteri açılır. Bu prosedür, Rusya Maliye Bakanlığı'nın 22 Ekim 2012 tarih ve 135n sayılı emrine Ek 4'te verilen Prosedürün 1.4, 1.5 paragraflarından kaynaklanmaktadır.
Bu özel rejim kapsamındaki beyannameye gelince: Vergi tutarı (bir patentin maliyeti) peşin olarak belirlendiğinden ve performans göstergelerine bağlı olmadığından beyanname verme zorunluluğu yoktur. Bu, doğrudan Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.52 Maddesinde belirtilmiştir ve ayrıca Rusya Maliye Bakanlığı'nın 22 Şubat 2017 tarih ve 24 Ağustos 2016 tarih ve 03-11-12 / 10468 sayılı yazılarında da teyit edilmiştir. 03-11-12 / 49534.
IP Patenti- Bu, belirli bir iş koluna girme iznidir. Girişimcinin ne tür faaliyetlerde bulunmaya yetkili olduğu, vergi kodu RF. Bu makaleden, 2019 için IP için ne tür patentlerin bulunduğunu ve bir patentin maliyetinin nasıl hesaplanacağını öğreneceksiniz.
Patent için hangi işlere izin verilir
PSN'ye geçiş koşulları
patent sistemi vergilendirme, küçük işletmeler için özel bir vergi rejimidir ve PSN'de çalışmaya hak kazanmak için Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun gerekliliklerine uymanız gerekir:
- Sadece bireysel girişimciler bir patent üzerinde çalışma hakkına sahiptir. Bir kuruluş için patent satın alma olasılığı defalarca tartışıldı, ancak hiçbir zaman uygulamaya konmadı. Alternatif olarak, LLC'ler benzer bir vergi rejimi kullanabilir - UTII.
- IP çalışan sayısı 15 kişiyi geçmemelidir. Aynı zamanda, sayıları yalnızca PSN'deki faaliyet türüne göre değil, aynı zamanda diğer vergi rejimlerinde de dikkate alınır. Örneğin, bir girişimci, 10 kişinin zaten kendisi için çalıştığı basitleştirilmiş vergi sisteminde bir iş yürütüyor. Bu, ek olarak bir patent satın alırsa, yalnızca 5 kişiyi daha işe alabileceği anlamına gelir.
- Bir patent üzerindeki bir IP'nin yıllık geliri 60 milyon ruble ile sınırlıdır. Bir girişimci PSN'yi başka bir vergi rejimiyle birleştirirse, toplamda gelir dikkate alınır.
Patent ne kadar tutar
Tabii ki, bir patent satın almadan önce, maliyetini hesaplamanız ve diğer tercihli rejimlerdeki - basitleştirilmiş vergi sistemi ve UTII - üzerindeki vergi yükü ile karşılaştırmanız gerekir. Patent vergilendirme sisteminin özelliği, buradaki verginin alınan gerçek gelire değil, potansiyele göre hesaplanmasıdır.
Yani devlet, belirli bir bölgede seçilen bir faaliyet türüne katılarak bir girişimcinin belirli bir gelir elde ettiğine inanmaktadır. Bu gelirin miktarı bölgesel yasalarla belirlenir, bu nedenle iki komşu bölgede aynı tür faaliyet için bir patentin maliyeti önemli ölçüde farklılık gösterebilir.
Örneğin, 2019'da Moskova'da kuaför ve kozmetik hizmetleri için PSN'deki potansiyel yıllık gelir 990 bin ruble ve Kaluga bölgesinde - 270 bin ruble. Buna göre, Moskova oturma iznine sahip bir girişimci için patent satın almak, Kaluga'da ikamet etmekten üç kat daha pahalıya mal olacak. Neden? Niye? Çünkü Moskova kuaför salonlarında fiyatların daha yüksek olduğu ve komşu bölgeye göre daha fazla müşteri olduğu varsayılmaktadır.
Ayrıca, bir patentin değeri fiziksel bir göstergeden etkilenir: çalışan sayısı, araçlar, perakende satış mağazaları, gayrimenkul nesneleri vb.
Bu nedenle, PSN'deki vergi miktarını hesaplamak ve karar vermek için - 2019 için bireysel bir girişimci için patent satın alıp almama konusunda - bölge için potansiyel yıllık geliri ve seçilen alanın fiziksel göstergesini bilmeniz gerekir. iş alanı. Böyle bir hesaplamaya bir örnek verelim, 31 Ekim 2012 tarih ve 53 sayılı Moskova Şehir Duması yasasından faaliyet türlerini ve potansiyel geliri alacağız “Patent vergilendirme sistemi hakkında. Patentin bölgesi Moskova'dır.
Şahıs şirketi açmayı planlıyor musunuz yoksa daha önce açtınız mı? Çek hesabınızı unutmayın. Ayrıca, artık birçok bankanın sunduğu karlı şartlar cari hesap açmak ve sürdürmek.
Hesaplama örneği
Hesaplamayı basitleştirmek için Federal tarafından geliştirilen özel bir yöntem kullanacağız. vergi servisi. Moskova'da 6 ay boyunca bir kuaför olarak bir patent üzerinde çalışmanın ne kadara mal olacağını öğreneceğiz. Ay sayısını belirtiyoruz, belediyeyi ve faaliyet yönünü seçiyoruz - kuaförlük ve kozmetik hizmetleri.
- Patentin başlangıcından en geç 90 gün sonra 9900 ruble;
- 1800 ruble değil geç patentin sona ermesi.
29.700 rubleyi 6 aya bölersek, bütçeye ayda 4.950 ruble ödenmesi gerektiğini anlarız. Moskova'daki bir kuaförün bir günde kazanabileceği oldukça makul bir miktar. Ancak burada şunu da hesaba katmak gerekir. sigorta primleri girişimci tarafından kendisi için ödenen, hesaplanan vergiyi düşürmez.
Böyle bir fayda, yalnızca basitleştirilmiş vergi sistemi Gelir ve UTII rejimlerinde mümkündür. USN'de, Gelir eksi giderler, OSNO ve UAT, giderlerde sigorta primleri dikkate alınır, yani. gittikçe küçülüyor vergi matrahı vergi hesaplamak için. Şimdi, aynı basitleştirilmiş sistem üzerinde çalışmaktan daha karlı bir patent satın almanın ne kadar gelir elde edeceğini karşılaştıralım. Hesaplama, IP'nin yıllık gelirine dayalı olacaktır.
Örnek:
Moskova'daki bir kuaför için 2019 yılının tamamı için bir patentin maliyeti 59.400 ruble. Ayrıca, kendiniz için şu oranda ödeme yapmanız gerekir: 36.238 + (990.000 - 300.000) * %1) = 43.138 ruble. PSN'de yapılan katkıların kendileri için hesaplanan vergiyi azaltmadığını hatırlatırız. toplamını anladık vergi yükü girişimci 59.400 + 43.138 = 102.538 ruble.
Şimdi girişimcinin ne kadar gelir elde etmesi gerektiğini hesaplayalım. basitleştirilmiş sistem karşılaştırılabilir bir vergi yükü elde etmek için Yıllık gelir 1.700.000 ruble ise, bütçeye% 6 oranında 102.000 ruble vergi ödenmelidir. Ayrıca, basitleştirilmiş vergi sistemi Gelir'de, katkı payları nedeniyle hesaplanan vergiyi azaltabilirsiniz.
1.700.000 ruble gelirden basitleştirilmiş vergi sistemine yapılan katkı miktarını %6 olarak kabul ediyoruz: 36.238 + (1.700.000 - 300.000) * %1) = 50.238 ruble. Ödenen katkılar hesaplanan vergiden düşülür: Ek olarak 102.000 - 50.238 = 51.762 ruble ödenmelidir. Toplamda, basitleştirilmiş bir sistemde bir kuaför tarafından bütçeye ödenecek tutarın tamamı 102.000 ruble (50.238 ruble katkı payı artı 51.762 ruble vergi dengesi) olacaktır.
Bizim durumumuzda, yalnızca kuaförün gerçek geliri 1.700.000 rubleyi aşarsa patent vergilendirme sistemine geçmenin mantıklı olduğunu anlıyoruz. Gelirde daha fazla artışla, bir patentin maliyeti artmayacak ve STS Geliri üzerindeki vergi artacaktır. Ancak bir Moskova kuaförün geliri 1.700.000 ruble'den azsa, basitleştirilmiş bir sistem üzerinde çalışması onun için daha karlı.
vergi tatilleri
Vergi tatillerine ilişkin bölgesel kanunun yürürlüğe girmesinden sonra ilk kez şahıs olarak kayıt yaptıran kişiler, iki yıla kadar sıfır vergi oranıyla çalışabilirler. Yani, patent onlara ücretsiz olarak verilecektir. Bunu yapmak için, yerel makamların kendi topraklarında gelişme için gerekli gördüğü iş yönünü seçmeniz gerekir.
Vergi tatillerinde çalışma ile ilgili tüm detaylar ve bazılarının temeli bölgesel yasalar içinde bulabilirsiniz.
Patent nasıl alınır
Patent sistemine geçmek için iş yerinde Federal Vergi Servisi'ne başvurmanız gerekir. Sadece bireysel bir girişimciyi kaydettiriyorsanız ve aynı zamanda, kaydınızın adresi ve gelecekteki işletmenin yeri aynı belediyedeyse, bireysel bir girişimciyi kaydettirmek için belgelerle hemen başvurabilirsiniz. Bu durumda size bir IP sertifikası ile birlikte bir patent verilecektir.
Kayıtlı olduğunuz yerde değil, farklı bir bölgede iş yapmayı planlıyorsanız, 26.5-1 formundaki bir başvuru ancak bireysel bir girişimci kaydettikten sonra kabul edilecektir. Ayrıca, faaliyetlerin başlamasından en geç 10 gün önce teslim edilmelidir.
Ayrıca, 2019 için bireysel girişimciler için patent türleri, izin verilen iş kolu, süre ve geçerlilik bölgesinde birbirinden farklı olacaktır. Bu nedenle, bir girişimci perakende ticaret yapmanın yanı sıra kargo taşımacılığı düzenlemeyi planlıyorsa, bunun için çeşitli patentler alması gerekir. Ayrıca ayrı olarak ödenmeleri gerekecektir.
bir patent ne kadar süre geçerlidir
PSN, bu vergilendirme sistemine ilişkin herhangi bir beyan olmaması açısından uygundur. Sadece gelir için bir muhasebe defteri tutmak gerekir, bunu IFTS'ye teslim etmezler, ancak bir inceleme sırasında müfettiş kontrol için bir CUD talep etme hakkına sahiptir.
Ancak PSN'nin bu artısı, patent süresinin, verilmesi için başvuruda belirtilen süre ile sınırlı olması gerçeğiyle dengelenir. Maksimum süre eylemler - bir takvim yılı, bundan sonra teftişle tekrar iletişime geçmeniz gerekecek. Birkaç aylık bir süre belirtmişseniz, süreyi her uzattığınızda yeni bir başvuru yapmanız gerekir.
Bu nedenle, bir yandan PSN kullanımı uygundur ve diğer yandan, her bir özel durumda bu modda çalışmanın faydalarını hesaplamak gerekir. Hesaplanan vergi tutarlarını, yukarıda gösterdiğimiz gibi, sigorta primleri yoluyla azaltma olasılığını dikkate alarak karşılaştırın.
Kayıt sırasında bir IP patenti için nasıl başvurulur
Patent vergilendirme sistemini sadece girişimciler ve sadece bu özel rejimin getirildiği bölgede uygulayabilirler. Bu durumda vergi peşin ödenir, yani bireysel bir girişimci vergi dairesinden patent satın alır. Bireysel bir girişimci altı aya kadar bir süre için bir patent aldıysa, vergi, patentin sona ermesine kadar bir ödemede ödenir. Altı aydan bir yıla kadar bir süre için bir patent alınırsa, vergi aşağıdaki şekilde ödenir:
- ilk ödeme - patentin maliyetinin 1/3'ü (patentin başlangıcından itibaren 90 takvim günü içinde);
- ikinci ödeme kalan 2/3'tür (patentin süresi bitene kadar).
Patente geçiş ve patentten ayrılma isteğe bağlıdır.
Bireysel bir girişimci için patent başvurusu, derhal belgelerle birlikte sunulur. devlet kaydı Sonra ne zaman bireysel bireysel girişimci olduğu andan itibaren ve sadece fikri mülkiyetin kayıtlı olduğu bölgede bir patent üzerinde çalışmaya karar verir. Patentin geçerlilik süresi, kişinin girişimci tarafından tescil edildiği günden itibaren başlar.
IP patenti için nereye başvurulur? İle Genel kural başvuru, kayıt yerinde IFTS'ye gönderilir. İşadamı ikamet ettiği yerde çalışmamaya karar verirse, başvuru, işletmenin açılacağı Rusya Federasyonu konusunun bölgesel IFTS'sine sunulur (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.45. maddesinin 2. fıkrası).
Patent alma şekli ve zamanlaması
Bir IP patenti için başvuru formu ve patent formu Federal Vergi Servisi tarafından belirlenir (11 Temmuz 2017 tarihli MMV-7-3 / [e-posta korumalı] ve 26 Kasım 2014 tarihli ММВ-7-3/ [e-posta korumalı] sırasıyla). Sanatın 2. paragrafında belirtilen hizmetler ve işler için bir patent verilir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.43'ü. Ayrıca, bireysel bir girişimci, birkaç türde hizmet sağlıyorsa veya bu maddede belirtilen çeşitli türde işler yapıyorsa, birkaç patente sahip olabilir.
Bir patent için IP başvurusu, PSN üzerinde çalışmaya başlamadan önceki 10 gün içinde yapılır. Makbuz tarihinden itibaren 5 gün içinde bu açıklama IFTS bir patent vermeli veya işadamını reddetme konusunda bilgilendirmelidir. Başvuru şahsen yapılabilir, yetkili kişi vekil, bir ek listesi içeren posta veya özel iletişim kanalları aracılığıyla.
IP yürütmeyi planlıyorsa patent faaliyeti Sivastopol, Moskova veya St. Petersburg'da, başvuru seçilene sunulur bölgesel otorite IP'nin devlet tescili ile aynı anda bir patent aldığı durumlar dışında, seçilen şehirde kararına göre IFTS (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 2 ve 3, fıkra 2, madde 346.45).
Vergi dairesine, patentin kullanım süresinin sona erdiğini bildirmek gerekli değildir, çünkü Federal Vergi Servisi, IP'yi patentin sona erme tarihinden itibaren 5 gün içinde sicilden kaldırır (346.46. maddenin 2. fıkrası). Rusya Federasyonu Vergi Kanunu). Ayrıca, IP kaydının silinmesi bildirimi yapılmaz. PSN'deki bireysel bir girişimcinin birkaç patenti varsa, vergi son patentin sona erme tarihinde onun kaydını iptal eder.
Diğer vergi rejimlerinden patente geçiş
Bireysel bir girişimci için patente geçiş başvurusu, yalnızca 1 Ocak'tan itibaren basitleştirilmiş vergi sisteminden veya UTII'den devredilmesi gereken işin türü ile ilgili olarak sunulur.
Örneğin, basitleştirilmiş vergi sistemindeki bireysel bir girişimci bir oda kiralar ve PSN'ye geçmek ister. Genel bir kural olarak, basit bir kişi yıl sonuna kadar vergi rejimini değiştiremez (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.13. maddesinin 3. fıkrası). Federal Vergi Servisi'ne başvuru, bireysel girişimcinin vergi sistemini değiştirmek istediği yılın 15 Ocak'ından önce yapılırsa, basitleştirilmiş vergi sistemini reddedebilirsiniz (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.13. maddesinin 6. maddesi).
Haklarınızı bilmiyor musunuz?
Basitleştirilmiş vergi sistemindeki bireysel bir girişimci yeni bir butik açtıysa, yeni mağazanın başlamasından 10 gün önce Federal Vergi Servisi IFTS'ye başvuruda bulunarak bu konuyla ilgili olarak PSN'ye geçebilir. Bu durum Maliye Bakanlığı'nın 27 Eylül 2016 tarih ve 03-11-12/56266 sayılı yazısında da teyit edilmiştir.
Aynı şey tek mal sahibi için de geçerlidir. Daha önce kendilerine kiralanmayan yeni bir tesis için PSN uygulama hakkına sahiptir.
Patent hakkını kaybeden veya geçerliliğinin sona ermesinden önce patent başvurusunda bulunduğu çalışmayı sonlandıran bireysel bir girişimci, 1 Ocak'tan önce bu tür faaliyetler için tekrar patent alabilir. Ancak başka bir aktivite türü için 1 Ocak'ı beklemeye gerek yok. Bu, Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı tarafından 14 Temmuz 2017 tarih ve 03-11-12 / 45160 sayılı bir mektupta belirtilmiştir.
PSN'ye geçiş koşulları ihlal edilirse, Federal Vergi Servisi bir patenti reddedecektir. Ayrıca, Federal Vergi Servisi nedenlerle reddedebilir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.45. maddesinin 4. fıkrası):
- Sanatın 2. paragrafında belirtilmeyen faaliyet türünün göstergesi. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.43'ü;
- patent süresinin yanlış belirtilmesi;
- PSN'deki borçlar;
- uygulamanın gerekli bölümlerini doldururken hatalar.
Acele etmenin faydasız olduğu zaman
Yıl için PSN'deki potansiyel gelir miktarı, Rusya Federasyonu'nun konuları tarafından belirlenir. Yerel makamlar kuralları koymadan acele edip patent başvurusunda bulunmalı mıyız? AT bu durum acele etmek işe yaramaz. Rusya Federasyonu'nun kurucu bir kuruluşunun yetkililerinin maksimum gelir sağlamadığı gerekçesiyle patent vermeyi reddetme gerekçeleri gelecek yıl, Numara. Bu nedenle, IP, patentin verildiği tarihte geçerli olan miktar için bir patent alacaktır. Yerel kanunla yeni bir potansiyel gelir miktarı belirlendiğinde, IFTS, yeni gelirin faaliyete geçtiği tarihten itibaren düzeltilmiş bir vergi tutarı ile IP'ye yeni bir patent verecektir. Bu yaklaşım, Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı'nın 27 Ocak 2014 tarih ve 03-11-09 / 2884, 24 Şubat 2014 tarih ve 03-11-11 / 7605 sayılı yazıları ile onaylanmıştır.
Bu durum, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu tarafından gerçekten düzenlenmemiştir. Maliye Bakanlığının incelediği 05/03/2017 tarih ve 03-11-10/26914 sayılı yazı daha bulunmaktadır. tartışmalı durum farklı bir açıdan. Bu mektup, yıl için potansiyel gelir miktarını belirleyen yerel kanunun resmi kaynaklarda yayınlandığı tarihten 1 ay sonra ve 1 Ocak'tan daha erken olmamak üzere yürürlüğe girdiğini hatırlatır.
Bu mektubun yayınlanmasından sonra, vergi mükelleflerinin çıkarlarını mahkemede savunma şansı var.
tartışmalı noktalar
Bireysel bir girişimcinin bir patent üzerinde çalışabileceği hizmet ve eser türleri, Sanatın 2. paragrafında tanımlanmıştır. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.43'ü. Bu, örneğin ayakkabı dikimi, kuaförlük, kuru temizleme, ev tadilatı, özel ders ve çok daha fazlası. Toplamda 63 pozisyon var.
Faaliyetlerin listesi çok geniştir, ancak girişimcilerin genellikle bir sorusu vardır: belirli tür Listede etkinlik olup olmadığı. Bu bağlamda, FTS birçok açıklama verir.
Bu nedenle vergi makamları, apartmanlarda, ofislerde, alışveriş merkezlerinde vb. çiçek dikme ve onlara bakma faaliyetleri yürütürken, bireysel girişimcilerin, yukarıda belirtilen “yeşil ekonomi ve dekoratif çiçekçilik hizmetleri” faaliyet türü için PSN'ye başvurabileceğini açıkladı. alt paragraf 36 sayfa 2 sanat. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.43'ü (20 Eylül 2017 tarihli ve Rusya Federasyonu Federal Vergi Dairesi'nin mektubu No. SD-4-3 / [e-posta korumalı]).
Mobilya tamiri PSN kapsamına girer, ancak mobilya üretimi değildir (Rusya Maliye Bakanlığı'nın 14 Şubat 2017 tarih ve 03-11-11 / 7991 sayılı yazısı). Ancak, alt göre. 2 sayfa 8 Sanat. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.43'ü, Rusya Federasyonu'nun konuları bağımsız olarak ek kurma hakkına sahiptir. ilgili hizmet türlerinin listesi ev hizmetleri bununla ilgili olarak PSN geçerlidir. Yani, yerel düzeyde yetkililer, mobilya üretimi ile ilgili çalışmaların bir patent üzerinde gerçekleştirilebileceğine karar verirse, o zaman öyle olacaktır (Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı'nın 04/06/2017 No. 03-11-11 / 20413).
Alt göre. 40 s. 2 sanat. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.43'ü, kiralama faaliyetleriyle ilgili olarak bir patent kullanılabilir. Ancak, makale neyin kiralanabileceğini belirtmiyor. Örneğin Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı'nın 10.04.2017 tarih ve 03-11-12/21255 sayılı yazısında bunun bir araç kiralama hizmeti olabileceği açıklanmıştır.
PSN sadece girişimciler tarafından kullanılır. Bireysel bir girişimciyi kaydederken, ana belgelerle aynı anda bir patent başvurusu yapılabilir. PSN gönüllü olarak seçilir. Ayrıca belirli bir prosedürü takip ederek diğer vergi sistemlerinden de patente geçiş yapabilirsiniz.
Bir fikri mülkiyet patenti, bir girişimciye bir veya birkaç ay boyunca seçilen bir iş koluna girme hakkı veren bir belgedir: ticaret, ulaşım, kişisel hizmetlerin sağlanması vb.
BT iyi bir yol aşırı olmadan bir fikrin karlılığını test edin evrak işi raporlar ve beyanlar şeklindedir. Patent vergilendirme sisteminin bir diğer büyük artısı, 1 Temmuz 2019'a kadar ticaret yapabilme yeteneğidir (bireysel girişimcinin işe alınmış personel olmadan çalışması şartıyla).
Bireysel bir girişimcinin talebi üzerine vergi müfettişliği tarafından önerilen faaliyetin yerinde bir patent verilir. Bir patent başvurusunu nasıl dolduracağınızı öğrenin, çünkü başvurudaki hatalar başvurunun reddedilmesine neden olacaktır.
PSN'deki faaliyet koşulları
Ancak 2019 için bir IP patent başvurusu doldurmaya geçmeden önce, PSN'deki faaliyet koşulları hakkında biraz bilgi.
Örneğin, bir girişimcinin bir otomobil parçaları mağazası ve bir araç servis istasyonu vardır. Patent sistemine geçmenin kendisi için daha karlı olduğunu düşünüyorsa, bunun için ayrı bir patent başvurusu yapması gerekir. perakende ve bir tane daha - servis istasyonu için. Patent sisteminin bu anlamda dezavantajı, “ev hizmetleri” faaliyet türü için tek bir patent almanın imkansız olmasıdır.
▼ Bir cari hesaba ihtiyacınız varsa, rezerve edin
ile faydalı banka oranı hesaplayıcısı:
▼
"Kaydırıcıları" hareket ettirin, genişletin ve " Ek koşullar”, böylece Hesap Makinesi sizin için bir cari hesap açmak için en iyi teklifi seçer. Bir istek bırakın ve banka müdürü sizi geri arayacak: tarife hakkında tavsiyede bulunacak ve bir cari hesap rezerve edecektir.
Ayrıca şunu da göz önünde bulundurun Patent sadece bölgede geçerlidir belediye nerede yayınlandı. Bu nedenle, bireysel bir girişimci Yaroslavl'da mobilya tamiri için bir patent aldıysa, o zaman bu şehir dışında, hatta topraklarda bile çalışmak imkansızdır. Yaroslavl bölgesi. Rusya Federasyonu'nun kurucu bir kuruluşunun topraklarında, yalnızca mal ve yolcu taşımacılığının yanı sıra teslimat ve perakende perakende ticaret için verilen patentler üzerinde çalışmak mümkündür.
Bu nedenle, PSN'ye başvurmadan önce şunlardan emin olun:
- İşletmenizin izin verilen patent faaliyetlerinden birine uygun olması;
- Patentin kapsamını biliyorsunuz;
- Başvuruda belirtilen ay sayısından memnunsunuz.
Patent aldıktan sonra hiçbir şeyi değiştirmek artık mümkün değil ya da bunu yapmak çok sorunlu olacak.
2019'da IP patenti için başvuru formu
2019 için PSN'ye geçişi beyan etmek için doldurmanız gerekir yeni form 29 Eylül 2017'de yürürlüğe giren başvuru (form 26.5-1. 11 Temmuz 2017 tarihli Federal Vergi Servisi'nin emriyle onaylandı N MMV-7-3 / [e-posta korumalı]).
PSN'ye geçiş için başvuru formunu ücretsiz indirin 2019 için Excel ve PDF olarak:
Bireysel girişimciler ve faaliyet türü (yani birinci ve ikinci) hakkında bilgi içeren sayfalar tüm başvuru sahipleri tarafından doldurulur. Ve sonraki üç sayfadan yalnızca işletmenin yönüne uygun olanı seçin.
Bu nedenle, 2019 için bir IP patenti için tamamlanmış bir başvuru beş değil, yalnızca üç sayfa içerecektir. Uygulamaya boş sayfalar eklenmez.
2019 patent başvurusu nasıl doldurulur
Vergi dairesine yapılan tüm başvurularda olduğu gibi 26.5-1 formu da büyük harflerle siyah mürekkeple doldurulur. Tabii ki, bunu bir bilgisayarda yapmak daha uygundur, ancak elle doğru doldurmaya da izin verilir.
Baş sayfa
1. Önce girişimcinin kayıt verilerini girin:
- TIN kodu;
- İşyerindeki vergi müfettişliği kodu (girişimcinin kayıt yoluyla kayıtlı olduğu IFTS'den farklı olabilir);
- Girişimcinin tam adı;
- OGRNIP numarası (IP zaten kayıtlıysa doldurulacaktır);
- Kayıt sırasında girişimcinin ikamet ettiği yerin tam adresi.
Örneğin, 15 Eylül'den itibaren 3 ay için bir patent talep edilir, ardından 15 Aralık'ta sona erer. Aralık ayının geri kalanı için patent alamıyorsunuz çünkü yılın sonuna kadar tam bir ay yok. Bu durumda, yeni bir patent yalnızca yeni yılın 1 Ocak'ından itibaren verilebilir ve Aralık ayının farklı bir vergilendirme sisteminde (STS veya OSNO) sonuçlandırılması ve buna göre bu rejimler hakkında rapor verilmesi gerekecektir.
Ancak, bu her zaman mümkün olmuyor. Örneğin, bir girişimci PSN'de kasa olmadan işlem yapar ve patentin süresi 10 Aralık'ta sona erer. IP'de bir yazarkasa kuruluysa, yıl sonundan önce basitleştirilmiş veya ortak sistem vergilendirme. Ancak yazarkasa yoksa ticaretin durdurulması gerekecektir.
Bir patentin geçerliliğinin böyle bir göstergesi girişimciler için elverişsizdir, ancak Federal Vergi Servisi, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun bu hükmünü değiştirmenin gerekli olduğunu düşünmemektedir. Bu nüansı düşünün ve ayın 1'inden itibaren bir patent vermeye çalışın.
3. Girişimcinin iletişim telefon numarasını ve başvurunun teslim tarihini girmek için kalır.
Bir patent başvurusunun başlık sayfasını doldurma örneği
aktivitenin adı
4. Başvurunun ikinci sayfasında, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.43. Maddesinde belirtildiği gibi patent faaliyet türünün tam adını belirtin. Örneğin, “kurslarda ve özel derste nüfusa eğitim hizmetleri” yerine, yalnızca “ders hizmetleri” belirtemezsiniz.
5. Buraya girmek gerekiyor kimlik kodu ticari faaliyet türü, ancak OKVED'e göre değil, uyarınca. Kodunuzu bulmak için önce Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.43. maddesindeki faaliyet türünüzün sayısını belirlemelisiniz.
Bir girişimcinin Habarovsk'ta mobilya tamiri için bir patent almak istediğini varsayalım. Bu tür faaliyetlerin numarası "07", bölge kodu "27" ve KVPDP'nin tam alt numarası "072707"dir. Uygun alana girilir.
6. Ayrıca, PSN'nin 15 kişiden fazla olmayan bir personel sınırı olduğundan, bu sayfada varsa çalışan sayısı belirtilir.
PSN başvurusunun 2. sayfasında bir patent için faaliyet türünü dolduruyoruz
Üçüncü sayfa
7. Doldurmak çok basit, sadece tam olarak girmeniz gerekiyor. posta adresi faaliyetler yürütmek. Bireysel girişimci evden iş yapıyorsa, örneğin bir öğretmenin hizmetlerini sağlıyorsa, kaydının adresi burada yeniden belirtilir.
2019 patent başvurusunun son sayfası
Bireysel bir girişimci için patent başvurusu doldurma örneği(pdf formatında indirin):
Akımın çıkarılması ve ilginç bilgi posta listemizdeki küçük işletmeler için - abone olun: