Evrensel transfer belgesinin düzenlenme tarihi, "__________ tarihli ___ No.lu Fatura" satırı 1'de belirtilmelidir. UPD'nin "Sevkiyat tarihi, aktarım (teslimat) "__" ___________ 20__" satırının 11. satırında yansıtılan tarihe karşılık gelmelidir.

Bu durumda, evrensel bir transfer belgesi hazırlama anı ile değerli eşyaların sevkıyat (transfer) tarihi arasında aşağıdaki durumlarda hafif bir tutarsızlığa izin verilir:

• sevkıyat gerçekten belge düzenlendikten sonraki gün gerçekleştiyse;
• belge fiili sevkiyat (devir) tarihinden sonra düzenlenmişse.

Bu sonuç, Muhasebe Kanunu'nun 9. Maddesinin 3. Kısmından, ММВ-20-3/96 sayılı Yazının 3 No'lu Ekinden kaynaklanmaktadır.

UPD numaralandırma

Katma değer vergisi mükellefi olan ve evrensel transfer belgelerini fatura olarak kullanan kuruluşlar ve devir belgeleri (durum “1”), bunları aşağıdaki tabloda (“Fatura No.“ alanı) numaralandırmaktadır. kronolojik sıralama, fatura numaralandırma için. Bunun nedeni, faturalar için numaranın zorunlu bir gereklilik olmasıdır.

1137 sayılı Rusya Federasyonu Hükümeti Kararnamesi'nin 1 ve 2 numaralı eklerine göre, faturanın seri numaraları, düzeltme faturası kronolojik sıraya göre atanır. Bu nedenle, belge durumu "1" olan faturaların, düzeltme faturalarının, avans faturalarının, evrensel transfer belgelerinin numaralandırılması aynı olmalıdır.

Bu arada, tedarikçi bu tür belgeleri yanlış numaralandırsa bile, alıcının faturada katma değer vergisi kesintisi beyan etme hakkı vardır. Bu tür açıklamalar 11 Ekim 2013 tarih ve 03-07-09/42466 sayılı yazı ile verilmiştir.

Evrensel transfer belgesi"2" statüsü ile kuruluşta belirlenen şekilde numaralandırılmıştır, çünkü birincil muhasebe belgeleri için "Belge numarası" gibi bir gereklilik muhasebe mevzuatı tarafından gerekli değildir.

Ancak katma değer vergisi ödeyen bir kuruluş, hem "1" hem de "2" statüsünde bir evrensel devir belgesi düzenlerse, bu belgeler ayrı numaralandırmaya tabidir.

UPD'nin zorunlu ayrıntıları

KDV'yi düşürmek için. UPD'nin fatura olan bu kısmı ile her şey tanıdık geliyor. Burada, 26 Aralık 2011 tarih ve 1137 sayılı Rusya Federasyonu Hükümeti Kararnamesi tarafından onaylanan olağan kurallara odaklanmanız gerekir. Bu belgeye göre, Genel dava Tüm fatura detayları doldurulmalıdır. Herhangi bir gösterge bulunmayanlar hariç, örneğin: Rus malları 10, 10a ve 11. sütunları doldurmak gerekli değildir.

Masrafları doğrulamak için. Bu veriler, MMV-20-3 / 96 sayılı Rusya Federal Vergi Dairesi mektubuna Ek 3 ve 4'te verilen tablolardan belirlenebilir. Bazı göstergeler zaten faturanın bir bölümünde yer almaktadır. Bu nedenle KDV ile ilgili olmayan diğer verileri listeliyoruz.

Malların (işler, hizmetler) transferi ve alınması için temel - hat

Öneriler, bu satırın zorunlu olduğunu açıkça belirtmez. Ancak, boş bırakmamak daha iyidir. UPD'de, şirketin mal gönderdiği veya hizmet sağladığı sözleşmenin tarihini ve numarasını belirtmek daha güvenlidir. Tedarikçi malları vekaleten verdiyse, bu belgenin ayrıntılarını da belirtmelisiniz. Bu ayrıca işlemin gerçekliğini kanıtlayacaktır.

Malları, hizmetleri, iş hatlarını sevk eden veya teslim alan satıcı ve alıcının çalışanlarının pozisyonları ve imzaları , . Ve ayrıca bu işlemlerin tedarikçi ve alıcı ile yürütülmesi için - hatlar.

Bunlar, malları gönderen (alınan) çalışanlarla aynıysa, ikinci kez imzalayamazsınız, yalnızca konumu belirtebilirsiniz.

Belgeyi derleyen şirketlerin adı - satırlar ve .

AT bu durum vergi makamları, UPD'yi düzenleyen şirket anlamına gelir. Kural olarak, bu bir hizmet tedarikçisi veya icracısıdır (işler). Ve karşı tarafı - alıcı veya

İsteğe bağlı UPD ayrıntıları

Ayrıntıların geri kalanı isteğe bağlıdır. Ancak birçoğunun doldurulması daha iyidir, böylece kontrolörlerin fazladan olması gerekmez.

Malların sevkıyat ve teslim tarihi (işler, hizmetler) - satır

Bu, gerçek gönderim tarihi olmalıdır. Firmanın bu bilgileri doldurmaması durumunda malın belge tarihinde (1. satır) sevk edildiği kabul edilecektir.

Vergi makamları, 1. satırdaki tarihlerin farklı olacağı, yani şirketin malları göndermeden önce bir UPD hazırlayacağı bir duruma izin verir. Örneğin, bir tedarikçi Aralık ayında evrensel bir belge oluşturacaktır. Ancak nakliyenin bozulması ve malların yalnızca Ocak ayında sevk edilmesi nedeniyle, muhasebeci UPD'yi ilk çeyrek için satış defterine kaydedecektir. Bu durumda, faturanın düzenlenme tarihi, hattın göstergesi, yani fiili sevkiyat günü olarak kabul edilecektir. Ve böyle bir uyumsuzluk, kesintilere ve harcamalara müdahale etmemelidir.

Daha önceki yetkililerin mal sevkiyatından önce fatura düzenlenmemesi konusunda ısrar ettiklerini hatırlasak da (Rusya Maliye Bakanlığı'nın 9 Kasım 2011 tarih ve 03-07-09 / 39 sayılı yazısı), buna yasak yok (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 168. maddesinin 3. paragrafı). Ancak muhasebe kurallarına göre, ana belge, şirket bir işlem veya ticari işlem yaptığında ve bu andan daha erken olmamak üzere düzenlenir (madde 3, 402-FZ Kanununun 9. maddesi).

Bu nedenle, mallar sevk edilmeden önce bir UPD hazırlamamak daha güvenlidir. Bir istisna, yukarıda bahsettiğimiz durumlar olabilir. Yani, mallar nesnel nedenlerle alıcıya sevk edilemezse.

Denetçiler, alıcıya, şirketin malları aldığı, hizmetleri veya işleri kabul ettiği tarihi her zaman satıra kaydetmesini tavsiye eder. Alıcı hala bu göstergeyi göstermezse, malları satırda belirtilen günde teslim aldığı kabul edilecektir. Ve bu satır doldurulmazsa, o zaman 1. satırdaki belgenin tarihinde. Buradaki ana şey kafanın karışmamasıdır, çünkü alıcının kesinti beyan ettiği veya giderleri yazdığı süre bu tarihe bağlıdır.

Gönderim verileri - dize

UPD'de, sevk irsaliyesinin detaylarının belirtilmesi arzu edilir, irsaliyeler veya malların alıcıya teslim edildiğini teyit eden diğer belgeler. Bu, malların teslimi gerçeğini doğrulayacaktır.

UPD formu, bir mühürün (MP) varlığını varsayar. Ancak belgenin doldurulmasına ilişkin açıklamalardan, mührün konulamadığı anlaşılmaktadır. Sonuçta, birincil için bu destek zorunlu değildir.

Bununla birlikte, mühür hem müfettişler hem de müteahhitler açısından belgenin güvenilirliğini arttırır. Bu nedenle, evrensel bir belgeyi mühürle onaylamak daha iyidir. Ayrıca mühürlerin üzerinde tam şirket isimleri var ise ve satırlarında çoğaltılamaz.

Ek göstergeler

Rusya Federal Vergi Dairesi'nin açıklamalarına göre, vergi mükellefi belgeye ekleme yapma hakkına sahiptir. ek bilgi işlenen operasyonun tarafları tarafından gerekli (24 Ocak 2014 tarih ve ED-4-15 / 1121 sayılı yazının 3. maddesi). Nitekim, aslında UPD'nin değiştirildiği faturada ek ayrıntılar girebilirsiniz (4 Eylül 2012 tarih ve 03-07-08 / 264 ve 9 Şubat tarihli Rusya Maliye Bakanlığı'nın mektupları) , 2012 No. 03-07 -15/17).

Özellikle, Rusya Federal Vergi Servisi (24 Ocak 2014 tarih ve ED-4-15 / 1121 sayılı mektup), vergi mükellefinin "A" ve "B sütunlarına benzeterek UPD'ye ek sütunlar ekleme hakkına sahip olduğunu belirtti. " veya 8-19. satırlara benzeterek yeni satırlar ekleyin.

Ancak doğrudan UPD'de ve dolayısıyla tarafların yansıtabileceği alanlar var. Ek bilgi anlaşma ile. Özellikle 12. satırda satıcı, malların sevkiyatı veya başka bir varlığın alıcıya devri ile ilgili diğer önemli bilgileri sağlayabilir. Buna karşılık, alıcının 17. satırda makbuz veya kabulleri hakkında ek bilgileri yansıtma hakkı vardır. Elbette, bu satırlarda standart bir UPD formu doldururken, tamamını belirtmek için yeterli alan olmayabilir. gerekli bilgi. Bu nedenle, UPD'ye ek ayrıntılar veya alanlar girmek daha kolaydır.

Ek olarak, Rusya Federal Vergi Servisi, satıcı veya alıcı yetkililerinin ek imzalarını UPD'ye eklemeye karşı değildir, eğer onlar tarafından onaylanan belge akışına göre, belirli bir işlemin doğru yürütülmesinden aynı anda birkaç çalışan sorumluysa. Bu, UPD'nin 13. ve 18. satırlarını doldurma önerilerinde belirtilmiştir (Rusya Federal Vergi Dairesi No. MMV-20-3 / 96'nın Ek No. 3'ünde verilmiştir).

Ayrıca, Rusya Federal Vergi Servisi, UPD kullanımının şirketlerin diğer birincil muhasebe belgelerini kullanma haklarını kısıtlamadığını belirtti (29 Ocak 2014 tarih ve GD-4-3 / 1402 ve 21 Ekim tarihli mektuplar). , 2013 No. ММВ-20-3 / 96). Ana şey, bu belgelerin birincil bir organizasyon için gereklilikleri karşılamasıdır (Muhasebe Kanunu'nun 9. Maddesi).

Örneğin, bir karşı tarafa hizmet sağlama gerçeği için, Rus organizasyonu UPD'ye ek olarak, hükümlerine ilişkin bir kanun hazırlayabilir. Ayrıca, iki dilde yayınlama hakkına sahiptir (29 Ocak 2014 tarih ve GD-4-3 / 1402 sayılı Rusya Federal Vergi Dairesi'nin mektubu). Bununla birlikte, bu durumda, UPD kullanımının mantıklı olması olası değildir. Nihayet ana hedef kullanıma geçiş bu belge iş akışını kolaylaştırmaktır. Kuruluş UPD'yi diğer birincil belgelerle çoğaltmaya başlarsa, tam tersine işlemek için daha fazla zamana ihtiyacı olacaktır. ticari işlemler ve tüm sorumlu kişilerin imzalarının toplanması. içinde olmasına rağmen bireysel vakalar, muhtemelen ve bu kabul edilebilir (örneğin, büyük veya özellikle önemli bir karşı tarafın talebi üzerine).

Bu nedenle, belirli nedenlerle evrensel bir transfer belgesinin şekli, işlemin taraflarının gereksinimlerini karşılamıyorsa, Rus işadamlarıyla ilişkilerinde evrensel bir transfer belgesi kullanan bir Rus kuruluşu, farklı bir biçimde bir belge kullanma hakkına sahiptir. (iki dilde hazırlanmış olanlar dahil) Rusya'da kayıtlı olmayan yabancı müteahhitlerle benzer ticari işlemleri yürütmek. Bu tür başka bir belge, örneğin, Muhasebe Kanununun 9. maddesinin 2. paragrafında belirtilen yedi zorunlu ayrıntının tümünü içermesi gereken ve yapılan işin, verilen hizmetlerin kabulüne ilişkin kendi geliştirdiği iki dilli bir belge olabilir ve bu belgenin bir parçası olarak onaylanmıştır. muhasebe organizasyonu veya sözleşmenin ayrı bir ekinde.

Bu, evrensel bir transfer belgesinin kullanımının diğer birincil muhasebe belgeleri biçimlerinin kullanımıyla birleştirilebileceği anlamına gelir. Bu durumda, işlemlerin bir kısmı, örneğin hizmetlerin sağlanması için, kuruluşa evrensel bir transfer belgesi ve bir kısmı - iki dilli bir işlem ve fatura ile verilecektir. Burada vergi riski olmayacak.

Bu nedenle, kuruluş, malların sevkiyatını, işin performansını veya hem Rus hem de yabancı karşı taraflara hizmet sunumunu onaylayan bir veya daha fazla birincil belge seçerken hareket özgürlüğünü saklı tutma hakkına sahiptir. Evrensel devir belgesini ekonomik hayatın gerçeklerini yansıtmak için kullanılabilecek birincil muhasebe belgesi olarak onaylayabilir. Bununla birlikte, kuruluş geçerli listeden ayrılabilir. birincil belgeler ve bir sevk irsaliyesi, yapılan iş / verilen hizmetler veya başka bir belge. Ayrıca, muhasebe politikasında kuruluş, yabancı dahil olmak üzere karşı tarafla seçim veya anlaşma yoluyla, malların karşı tarafa transferini onaylayan birincil muhasebe belgelerinin herhangi birini kullanma hakkına sahip olduğunu belirtebilir. işin yapılması, hizmetlerin sağlanması, transfer mülkiyet hakları.

Belge kaydı

İçin UPD kaydı satış defterinde ve satın alma defterinde, işlemin tarihini bulmanız gerekir.

Vergi makamlarına göre, UPD'nin kaydı ve fatura, satıcının (yürütücünün) vergi yükümlülüğünün olduğu vergi döneminde (çeyrek) gerçekleştirilir.

Malların (işler, hizmetler, mülkiyet hakları) satışı için vergi matrahını belirleme anının aşağıdaki tarihlerden biri olduğunu hatırlayın (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 167. maddesinin 1. fıkrası):

• malların (kargonun) alıcıya teslim edilmek üzere alıcıya veya taşıyıcıya devredildiği gün;
• mülkiyet haklarının devir tarihi;
• hizmetlerin sunulduğu gün (devam eden hizmetler için - son gün vergi dönemi, yani çeyrek);
• yapılan işin sonuçlarının müşteriye teslim tarihi (ve iş sırasında oluşturulan (işlenen, işlenen) şeyin nakliye için daha erken bir tarihte devredildiği durumlarda).

UPD bu tarihlerden birinde düzenlenirse, vergi açısından işlemin yapıldığı gün olarak kabul edilir.

Evrensel devir belgesi, vergi matrahının belirlendiği anın ait olduğu vergi dönemi için satış defterine kaydedilir ve bu, faturanın düzenlendiği tarihe denk gelen sevkiyat tarihidir (teslimat halleri hariç). iş, vergi matrahını belirleme anının kabul edildiği tarih olduğunda).

Evrensel transfer belgesinin tescil (verilme) tarihi ticari işlem günü ile çakışmazsa durum değişir. O zaman UPD'nin hazırlanma günü, belgenin açık bir şekilde olmasını sağlayan bir göstergedir. Satış defterinde, UPD, derlendiği tarihte değil, vergi matrahının belirlendiği an, yani işin teslimi halleri dışında, fiili sevkiyat tarihi esas alınarak kaydedilir. Vergi matrahının belirlendiği tarih ise kabul edildiği tarihtir.

Faturaların satın alma defterine kaydedilmesi, vergi indirimi hakkı ortaya çıktıkça ve malların alınmasından, iş sonuçlarından, hizmetlerden daha erken olmamak üzere gerçekleştirilir.

Vergi indirimi hakkı, satın alınan malın (iş, hizmet), mülkiyet haklarının birincil muhasebe belgelerine göre dikkate alındığı vergi döneminde ve faturaların (T.C. 21 Nisan 2014 tarihli Rusya Maliyesi No. GD -4-3/7593).

Bu bağlamda düzeltilmiş fatura (UPD) alıcı tarafından satın alma defterine kaydedilir ve buna göre KDV tutarları alıcı tarafından düzeltilmiş faturanın (UPD) alındığı vergi döneminde indirim için alıcı tarafından karşılanırken sunulur. Bölüm 21'de belirtilen diğer koşullar vergi kodu RF.

Ancak, satıcı faturada (UPD) düzeltmeler yapmadan önce mal (iş, hizmet), mülkiyet hakları alıcısı, satın alma defterine kaydettirir ve KDV tutarını indirim için kabul ederse ne olur?

Daha sonra alıcı, satın alma defterinde, 1137 Sayılı Hükümet Kararnamesi uyarınca KDV için geçerli olan, satın alma defterini muhafaza etme Kurallarının 9. paragrafında belirtilen şekilde uygun değişiklikleri yapmalıdır.

Satış defterine mal (iş, hizmet), mülkiyet hakları satıcısına değiştirilmiş bir UPD kaydederken, KDV hesaplamaları için kullanılan satış defterinin korunmasına ilişkin Kuralların 11. paragrafında belirtilen prosedürü takip etmek gerekir. 1137 Sayılı Hükümet Kararnamesi.

Lütfen dikkat: 2015 yılının 1. çeyreğinden itibaren, çoğu şirketin artık düzenlenen ve alınan faturaların kaydını tutması gerekmemektedir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 169. maddesinin 3. fıkrası). Bu, UPD'yi buna yansıtmanın artık gerekli olmadığı anlamına gelir.

Kayıt defteri sadece aracılar için zorunludur (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 169. maddesinin 3.1 maddesi). Çalışıp çalışmamaları önemli değil ortak sistem veya özel mod. Bu durumda aracılar:

• kendi adlarına mal satan veya satın alan komisyoncular ve acenteler;
• geliştiriciler;
• navlun sözleşmesi kapsamında çalışan ve gelirde sadece aracılık ücretini dikkate alan şirketler.

UPD'nin saklama prosedürü ve süresi

Tipik olarak, bir kuruluş birincil muhasebe belgelerini ve faturaları birbirinden ayrı tutar. Evrensel bir transfer belgesi, bir fatura ile bir transfer (nakliye) belgesini birleştiren karmaşık bir belgedir. Bir kuruluş evrensel bir aktarım belgesi kullanmaya karar verdiyse, bu tür belgeleri saklama kurallarını kendisinin onaylaması gerekecektir. Sonuçta, ne muhasebe mevzuatı ne de 1137 sayılı Rusya Federasyonu Hükümeti Kararnamesi özel gereksinimler elde etmek için temel olanlar da dahil olmak üzere birincil muhasebe belgelerinin saklanmasına Vergi kesintileri katma değer vergisi hakkında (24 Ocak 2014 tarih ve ED-4-15 / 1121 sayılı Rusya Federal Vergi Dairesi mektubunun 2. maddesi).

Evrensel aktarım belgelerinin saklanması için aşağıdaki seçenekler mümkündür (tabloya da bakın):

1) evrensel transfer belgelerini birincil muhasebe belgelerinden ve faturalardan (birincil ve düzeltici) ayrı olarak saklayın;

2) evrensel transfer belgelerini faturalarla birlikte saklayın.

Evrensel transfer belgesinin saklanması

UTD'nin durumu UTD'nin amacı Hangi geleneksel belgeler gerekli/gereksiz UPD numaralandırma UPD depolaması

Durum "1" Hem fatura hem de devir belgesi olarak kullanılır (KDV indirimlerini almak ve muhasebe ve vergi amaçlarıyla giderleri onaylamak için) Düzenli fatura ve düzenli birincil Muhasebe dökümanı gerekli değil Faturaların numaralandırılması için oluşturulan kronolojik sırada Muhasebe politikasında yer alan kuruluşun seçiminde:

• veya ayrı depolama Birincil muhasebe belgelerinden ve faturalardan (birincil ve düzeltici) UPD;
• veya UPD'nin faturalarla birlikte saklanması. Raf ömrü - hazırlık yılından sonra en az beş yıl

Durum "2" Birleştirilmiş tarım vergisi ödenirken, yalnızca muhasebe amacıyla ve basitleştirme amacıyla ("gelir eksi giderler" amacı ile) giderleri onaylayan bir transfer belgesi olarak kullanılır. kuruluş tarafından kurulan (kuruluşun belge tanımlama sistemine bağlı olarak)

Bize göre, evrensel transfer belgelerinin ve faturaların numaralandırılmasının kronolojisi aynı olduğundan, ikinci seçenek en çok tercih edilenidir. Bu depolama yöntemini kullanarak, bir kuruluş hızlı bir şekilde bulabilir gerekli belge. Seçilen depolama seçeneği, kuruluşun muhasebe politikasına yansıtılmalıdır.

Rusya Federal Vergi Servisi, tavsiyelerinde ve açıklamalarında evrensel bir transfer belgesinin saklanması için belirli şartlar belirlememiştir. Sıradan birincil muhasebe belgeleri gibi evrensel transfer belgelerinin, derleme yılından sonra en az beş yıl boyunca, yani birincil muhasebe belgelerinin, muhasebe kayıtlarının saklanması için geçerli olan kurallara göre saklanması daha güvenlidir (29. maddenin 1. bölümü). Muhasebe Kanunu) .

Vergi Servisi, önerilen bir evrensel transfer belgesi (UPD) formu geliştirmiştir - formu xls formatında indirin. Belgeyi doldurma sırasını düşünün.

Bilgi birleştirilebilir

Vergi makamları, şirketin ekonomik hayatın gerçeğini yansıtmak için (muhasebe ve muhasebe için) kullanılabilecek bir belge düzenleme hakkına sahip olduğunu açıkladı. Vergi muhasebesi) ve indirim için KDV'nin kabulü için. Şekli, 21 Ekim 2013 tarihli Rusya Federal Vergi Dairesi mektubunda verilmiştir MMV-20-3 / [e-posta korumalı]

Not: düzenleyici makamlar, özellikle Rusya Maliye Bakanlığı'nın 23 Nisan 2012 tarih ve 03-07-09 sayılı mektuplarıyla kanıtlandığı gibi, faturanın ayrıntılarını genişletmeye izin verildiği görüşündedir. 39, 12 Mart 2012 tarihli Rusya Federal Vergi Servisi No. ED -4-3/ [e-posta korumalı] Bu, tek bir biçimde bağlanmanıza olanak tanır gerekli detaylar birincil muhasebe belgesi ve fatura. Böyle bir derneğin uygunluğu, olağan olarak yer alan bir takım bilgilerin tesadüfi olmasından kaynaklanmaktadır. birleşik formlar. Sonuç olarak, Rusya Federal Vergi Servisi bir varyant yarattı. tek belge, onu çağırıyor (UPD).

Nasıl dolduracağımızı bulalım.

Önerilen formun yapısı

Yani önerilen form aynı zamanda bir faturaya izin verir. Ancak, malların (işler, hizmetler vb.) devri katma değer vergilendirmesi nesnesine yol açmıyorsa, yalnızca birincil belge olarak kullanılabilir. Ardından formun sol üst kısmındaki ilgili "Durum" alanına 2 koymanız gerekir.

Hatırlamak: 26 Aralık 2011 tarih ve 1137 sayılı Rusya Federasyonu Hükümeti Kararnamesi ile onaylanan fatura formu tüm şirketler için aynıdır ve düzeltmeye tabi değildir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 169. maddesinin 8. fıkrası ). Bu nedenle, evrensel belgenin yapısına değişiklik yapılmadan dahil edilir. Herhangi bir derogasyon yok öngörülen form UPD'nin bir parçası olarak faturaları bulamayacağız.

Evrensel bir belge, 6 Aralık 2011 tarih ve 402-FZ sayılı Federal Kanunun 9. Maddesinde belirtilen birincil belgenin zorunlu ayrıntılarıyla desteklenen (bir çerçeveyle daire içine alınmış) temel alınan bir faturadır.

Ekler, çerçeveli faturanın solundaki ve altındaki alanlar ve satırlardır.

Sol üst köşede belgenin adı ve durumunu gösteren bir alan bulunur. 1'i (form aynı anda hem birincil muhasebe belgesi hem de fatura olarak kullanıldığında) veya 2'yi (bir şeyin devriyle ilişkili bir ticari işlemi yansıtan yalnızca birincil belge olduğunda) içerir.

Faturanın tablo kısmının eklenmesi biraz daha düşüktür: gerekli sayıda satırla A ve B sütunları (“No. p / p” ve “Mal / iş, hizmet kodu”). Altında, belgenin kaç sayfa üzerine çizildiğini belirtmeniz gerekir.

Aşağıda (çerçevenin altında) fatura, "teslim edildi ve kabul edildi" ilkesine göre birincil belgenin devri için gerekli satırlarla desteklenir.

Satıcı (tedarikçi, müteahhit, icracı) malın (kargonun) devredildiğini veya hizmetin, iş sonuçlarının, mülkiyet haklarının devredildiğini belirttiği belgenin sol alt kısmını doldurur ve mührünü koyar. Alıcı taraf - alıcı (müşteri vb.) belgenin sağ alt kısmını doldurur ve mührünü yapıştırır.

Ek faturalar, satış defterine (satıcıdan) ve satın alma defterine (alıcıdan) genel olarak belirlenen sırayla kaydedilir. Aynı zamanda, Rusya Federal Vergi Dairesi'nin ММВ-20-3/ No.lu mektubunda açıklandığı gibi [e-posta korumalı], satıcı fatura eksikliğinden sorumlu tutulamaz ve alıcı KDV kesintisi riskini almaz.

Fatura ile eş zamanlı olarak, satıcı ve alıcı, ekonomik ömür gerçeğini belgeleyen birincil bir belge alır. Bu nedenle, UPD, hem muhasebe hem de vergi muhasebesi kayıtlarındaki girişlerin temelidir.

Uygulama özellikleri

Pratik konulara geçelim.

İşlemlerin listesi

• malların alıcıya devredilmesiyle (gayrimenkul hariç herhangi bir mülk) nakliyesi (onun mütevelli) ulaşımlı veya ulaşımsız;
• mülkiyet haklarının devri;
• yapılan işin sonuçlarının transferi;
• hizmetlerin sağlanmasının teyidi;
• malların (işlerin, hizmetlerin) taahhüdüne (ana) taahhüdün (anapara) çıkarları doğrultusunda kendi adına satın alan komisyon acentesi (acente) tarafından nakliyesi (deviri).

Lütfen avans makbuzunun yukarıdaki listeye dahil olmadığını unutmayın (malların, işlerin, hizmetlerin vb. devri yoktur, bu nedenle UPD kullanılmaz). Avans faturaları standart formlarda aynı sırayla düzenlenir.

Doldurma nüansları

Birkaç önemli noktayı daha not edelim.

Belgenin adı. Birincil muhasebe belgesinin bir adı olmalıdır - bu zorunlu bir gerekliliktir (alt paragraf 1, paragraf 2, 402-FZ sayılı Kanun'un 9. maddesi). Önerilen belgeye "Evrensel Transfer Belgesi" denir. Bu ismin operasyonun içeriğini ifşa etmediğini kabul etmek gerekir. Ancak söz konusu form tavsiye edilir, bu nedenle isim değiştirilebilir (sadece fatura ile ilgili kısmı değiştiremezsiniz). Örneğin, bir sözleşme kapsamındaki bir devir belgesi inşaat sözleşmesi eylem olarak adlandırılmalıdır.

Not. İşin sonucunun yüklenici tarafından teslimi ve müşteri tarafından kabulü, her iki tarafça imzalanan bir kanunla resmileştirilir (Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 753. maddesinin 4. fıkrası).

Ancak inşaat şirketi yürütürse Bakım veya herhangi bir ev hizmeti sağlıyorsa, işlerin (hizmetlerin) tesliminin kanun olarak adlandırılması gerekli değildir (740. maddenin 2. fıkrası, 720. maddenin 2. fıkrası, Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 783. maddesi).

İfade. Birincil muhasebe belgelerinin formları, kuruluşun başkanı ve geçerli birincil muhasebe belgeleri formlarını içeren muhasebe politikasının kendisi tarafından onaylanır (madde 4, 402-FZ sayılı Kanun'un 9. maddesi, madde 4 PBU 1 /2008, Rusya Maliye Bakanlığı'nın 6 Ekim 2008 tarih ve 106n sayılı emriyle onaylanmıştır).

Bu nedenle, şirket uygulayacaksa, Rusya Federal Vergi Dairesi uzmanları tarafından geliştirilen form, inşaat şirketi başkanı tarafından onaylanmalıdır. Bu, ayrı bir siparişle yapılabilir ve gelecek yıl için muhasebe politikasını onaylarken, formun kompozisyonuna dahil edilmesi gerekir.

Yazar, UPD formunun sağ üst köşesine (birleşik formlarda olduğu gibi) şirket içi onayına, formun Rusya Goskomstat kararı ile onaylandığına dair bir işaret koymanızı önerir. Bu, müteahhitlerle anlaşmazlıkların önlenmesine yardımcı olacaktır.

Bununla birlikte, ikili bir birincil belgeyle ilgili anlaşmazlıkları önlemek için, taraflar sözleşmedeki şekli üzerinde önceden anlaşabilirler (5 Ağustos 2013 tarih ve 03-03-06/1/31261 sayılı Rusya Maliye Bakanlığı mektubu). ) ve gerekirse taraflardan hangisinin bir belge oluşturduğu.

Tarih. Burada kurallar farklıdır: birincil muhasebe belgesi, bir ticari işlem tamamlandığında veya tamamlanmasından hemen sonra düzenlenir ve beş Takvim günleri. Ancak bu tek bir belgedir, ekonomik hayatın gerçeğini yansıtır. Bu nedenle, 1. ve 11. satırlardaki tarihler farklı olabilir. Teslimat ve kabul tarihleri ​​de çakışmayabilir. Ancak sadece malların taşınması durumunda.

İnşaat sözleşmesinin hem yüklenici hem de müşteri tarafından tek taraflı olarak imzalanmasına izin verdiği de dikkate alınmalıdır (madde 4, Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 753. maddesi). Bu durumda, yazara göre "UPD" adlı bir belgenin kullanılması yasa dışıdır.

imzalar. Belgenin "devir" kısmındaki imzalara gelince, devreden (alıcı) kişi ile doğru icradan sorumlu kişi aynı kişi ise, ilk imza yeterli olacaktır, ikinci kez imzalayamazsınız, ancak yalnızca tam adı ve konumu belirtin.

Ekonomik varlığın adı - belgenin yaratıcısı. UPD'nin alt kısmındaki bu öznitelik iki kez sunulur. Aynı zamanda, bir birincil belgenin yalnızca bir oluşturucusu olabilir. Ve faturanın derleyicisi her zaman satıcıdır. Yani, derlemeyi içeren sahne UPD Alıcısı(alan taraf) gereksiz görünüyor. Ancak "alıcı kuruluşun adı" anlamında kullanıldığı açıktır. Yani bu sadece küçük bir teknik yanlışlık.

Ancak yazara göre bu gerekliliği doldurma önerileri şunları içerir: önemli hata. Rusya Federal Vergi Dairesi No. MMV-20-3 / Mektubuna Ek No. 3'te [e-posta korumalı] 14. ve 19. satırlarda “İktisadi kuruluşun adı…” sözleşmeye dayalı olarak ekonomik kuruluşun muhasebe kayıtlarını tutan kişi hakkında bilgi içerebileceği bildirilmektedir. Ancak bu öneri kabul edilemez. Sonuçta, birincil belge, bir işlem (işlem) yapan ve kaydının doğruluğundan veya olayın kaydının doğruluğundan sorumlu olan ekonomik kuruluşların çalışanları tarafından imzalanır (alt paragraflar 6, 7, paragraf 2, 402FZ sayılı Kanun'un 9. maddesi). Ve muhasebeden sorumlu kişi (yani olayları sabitleme) işlemlere katılmaz.

Ve bir not daha. “Ekonomik varlığın adı ...” özniteliği, damgalama sırasında bu satırın boş bırakılabileceği veya TIN / KPP adı yerine basitçe belirtilebileceği konusunda bir alt satır açıklamasına sahiptir.

Bu durumda, pratikte baskı izleniminin her zaman okunabilir olmadığı itiraz edilebilir. Ayrıca, satıcı olmayan bir alıcı da UTD'nin oluşturucusu olarak hareket edebilir (2 durumu ile). Aynı şekilde alıcı da alıcı olmayabilir.

Para birimi. UPD'nin bir parçası olan fatura, yabancı para biriminde doldurulmasına tabi değildir.

Malların taşıyıcıya devredilmesi gerçeğini (örneğin, Yapı malzemeleri veya kurulum ekipmanı), malların mülkiyetinin alıcıya devredilmesini gerektirmez (madde 2, Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 458. maddesi). O zaman nakliye için bir fatura düzenlemek için erken.

Dolayısıyla UPD'ye düşüncesizce odaklanmak, muhasebede ek hataların kaynağı olabilir.

Bir şey tartışılmaz: Düzenleyici makamlar tarafından böyle bir belgenin oluşturulması, tekrarlayan bilgilerin tekrarını ortadan kaldırarak kullanılan formların hacmini azaltma yönünde şirketlerin inisiyatif geliştirmesinin önünü açar.

Evrensel bir transfer belgesi doldurma seçeneği:

Not! İnşaat şirketi tek bir belgeyi birincil muhasebe belgesi ve fatura olarak kullanabilir. uyma yerleşik kurallar ve gerekli tüm ayrıntıların varlığı, onu muhasebe ve vergi muhasebesi için aynı anda kullanmanıza izin verir (KDV indirimlerini uygulamak, karları vergilendirirken giderlerdeki maliyetleri muhasebeleştirmek ve diğer vergileri hesaplamak için).

Malları gönderirken veya işleri, hizmetleri, mülkiyet haklarını devrederken, hem fatura hem de devir belgesi (irsaliye, kanun vb.) Ayrı ayrı düzenlenmesi gerekli değildir. Şu anda, herhangi bir vergi riski olmaksızın tek bir evrensel transfer belgesi (UTD) halinde birleştirilebilirler.

Sevkiyattan sonra malların maliyeti (işler, hizmetler, mülkiyet hakları) değişebilir. Böyle bir değişiklik, arz edilen kaynakların fiyatında veya miktarında (hacminde) bir artış veya azalmadan kaynaklanabilir. Bu durumlarda, satıcılar bir düzeltme faturası yerine bir evrensel düzeltme belgesi (UCD) düzenleyebilir.

Önerilen Formlar evrensel transfer belgesi (UPD) ve evrensel düzeltici belge (UKD), muhasebe ve vergi mevzuatı. UPD'nin derlenmesi ve kullanılmasına ilişkin açıklamalar, Rusya Federal Vergi Dairesi'nin 21 Ekim 2013 tarih ve ММВ-20-3/96 sayılı mektubunda verilmiştir. UKD ile ilgili benzer açıklamalar, Rusya Federal Vergi Dairesi'nin 17 Ekim 2014 tarih ve ММВ-20-15/86 sayılı yazısında yer almaktadır. Her iki mektup da vergi dairesinin resmi internet sitesinde "Vergi makamları tarafından uygulanması gereken açıklamalar" bölümünde yayınlanmıştır.

kadarıyla UPD formu Tavsiye niteliğindedir, zorunlu değildir ve buna ek bilgiler eklenebilir. Örneğin, forma yansıtmak için gerekli göstergeleri dahil edebilirsiniz. Özel durumlar işlemler. Bunu yapmak için önerilen form vergi servisi, yeni sütunlar veya satırlarla tamamlanmasına izin verilir. Ancak yeni ayrıntıları yalnızca UPD'de bulunanla sınırlı olan siyah çerçevenin dışına girebilirsiniz. yazı formu faturalar. Faturanın kendisini değiştiremezsiniz. Siyah çerçeve içindeki herhangi bir ekleme, UPD'nin fatura durumunu kaybetmesine neden olacak ve alıcı kendisine sunulan KDV'yi düşemeyecektir.

Bu, Rusya Federal Vergi Dairesi'nin 23 Aralık 2015 tarih ve ED-4-15/22619 sayılı ve 24 Ocak 2014 tarih ve ED-4-15/1121 sayılı mektuplarından kaynaklanmaktadır.

UKD ile ilgili olarak da benzer sonuçlar çıkarılabilir.

UPD sadece kağıt üzerinde değil, aynı zamanda elektronik formatta. elektronik format UPD, 24 Mart 2016 tarih ve ММВ-7-15/155 sayılı Rusya Federal Vergi Dairesi'nin emriyle onaylandı. Bu format, hem UPD'leri karşı taraflara gönderirken hem de bu tür belgeleri vergi müfettişlerine aktarırken kullanılabilir (paragraf 3, paragraf 2, madde 93, paragraf 3, paragraf 5, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 93.1 maddesi, 24 Mart 2016 tarihli Rusya Federal Vergi Dairesi N MMV -7-15/ [e-posta korumalı]).

UKD'nin elektronik formatı henüz onaylanmamıştır. Bu nedenle, karşı taraflarla çalışırken, kendi geliştirdiğiniz, onlarla mutabık kalınan formatı kullanın. UKD'yi iletmek için vergi Dairesi bu biçim çalışmayacaktır. Bu nedenle, elektronik ortamda düzenlenmiş bir UKD'nin denetime ibraz edilmesi gerekiyorsa, kağıda çıktısı alınmalı ve nitelikli bir imza işareti ile onaylanmalıdır. Elektronik İmza. Rusya Maliye Bakanlığı'nın 26 Ağustos 2011 tarih ve 03-03-06 / 1/521 ve 14 Haziran 2011 tarih ve 03-02-07 / 1-190 sayılı yazılarında bununla ilgili açıklamalar var.

Evrensel belgeler neyi değiştirir?

UPD, birkaç ek ayrıntı içeren bir faturadır. UPD, fatura ayrıntılarıyla birlikte aşağıdaki unsurları içerir:

• ürün bölümü konşimento ;

• tarafa malzeme verilmesi için irsaliye ;

• sabit kıymetlerin kabulü ve devri .

Bu nedenle, UPD kullanarak, herhangi bir kuruluş mal satışında (eser, hizmet, mülkiyet hakları) bu belgedeki formları yansıtmayı amaçlayan bilgileri birleştirebilir. Hayır. TORG-12, M-15, No. OS-1 ve 1-T, ve aynı zamanda alıcıya (müşteriye) KDV tutarını gösterin.

UKD, formu bir kredi notu veya tarafların teslim edilen malların (işler, hizmetler, mülkiyet hakları) maliyetini değiştirme rızasını onaylayan başka bir belgenin ayrıntılarıyla tamamlanan düzeltici bir faturadır.

Fatura düzenlemeyi reddetme ve evrensel belgelerin kullanımına geçiş de muhasebe politikasına yansıtılmalıdır. Kuruluş, yıl ortasında evrensel belgelerin yürütülmesine geçerse, muhasebe politikasına yapılan eklemeler sonraki KDV vergi döneminin başlangıcından önce ödenmelidir.

Unutulmamalıdır ki evrensel belgelerin kullanılması, düzenli fatura veya irsaliye kullanma olasılığını dışlamaz. Hatta çeşitli belgeler tek bir sözleşme kapsamında verilir. Örneğin, bir tedarik sözleşmesi birkaç gönderi sağlıyorsa, satıcı bir parti için TORG-12 No.lu bir fatura ve bir fatura ve başka bir parti için - 1 statüsünde UPD düzenleyebilir. Bu durumda, alıcı, kar üzerinden vergi hesaplanırken katlanılan maliyetleri ve mahsup edilmek üzere sunulan KDV tutarını dikkate alma hakkına sahiptir. Bu tür açıklamalar, Rusya Federal Vergi Dairesi'nin 27 Mayıs 2015 tarih ve GD-4-3 / 8963 sayılı mektubunda yer almaktadır.

Durum: Kuruluşun faturalar yerine UPD kullandığını müşterilere bildirmek gerekli mi??

Bunu yapmak için yasal bir zorunluluk yoktur.

Ancak, tedarikçi ve alıcı arasındaki anlaşma ile bu koşul sözleşme metnine dahil edilebilir. Bu durumda, sözleşmede UPD'nin tam olarak nasıl kullanılacağını belirtmek mümkündür: yalnızca birincil belge olarak (örneğin, malların sevkiyatı için bir fatura olarak) veya hem birincil belge hem de fatura olarak.

hakkında durum UPD uygulamasışeklinde de yapılabilir Ek anlaşma tedarik anlaşmasına

Evrensel belgelerin amacı

Evrensel belgelerin amacı, kendilerine atanan statülere bağlıdır: 1 veya 2. Belgeler satıcı (yürütücü) tarafından derlenir, bu nedenle ilgili durumu da belirtir.

Durum 1, UPD'nin (UKD) hem ticari işlemleri işlemek için birincil belge olarak hem de vergi matrahını veya KDV indirimini değiştirmek için bir temel olarak, yani bir fatura (düzenleme faturası) olarak kullanılabileceği anlamına gelir.

Durum 2, UPD'nin (UKD) yalnızca ticari işlemleri işlemek için birincil belge olarak kullanıldığı anlamına gelir. Örneğin, bir fatura olarak veya sevk edilen malların maliyetini değiştirme anlaşması olarak. Bu durumlarda satıcının ayrı bir fatura veya düzeltme faturası düzenlemesi gerekecektir.

Ancak durum 1 veya 2 kendi içinde tamamen bilgi amaçlıdır. Aslında evrensel belgelerde hangi detayların doldurulduğuna bakmanız gerekiyor. Örneğin, "Vergi oranı" sütunu (sütun 7) bunlarda boşsa, alıcı böyle bir UPD (UKD) için KDV talep edemez. Belgenin statüsü 1 olsa bile. Gerçek şu ki, vergi oranı hem birincil hem de düzeltme faturası için zorunlu bir gerekliliktir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 5, 5.2 maddeleri, 169. maddesi). Onsuz, faturaların yanlış doldurulduğu kabul edilir ve bu tür evrensel belgeler temelinde KDV iadesi mümkün değildir.

Evrensel belgede yer alan faturanın (ayar faturası) tüm gerekli detayları doğru bir şekilde doldurulursa, alıcı, satıcı tarafından indirim için sunulan KDV tutarını kabul etme hakkına sahiptir. Evrensel belge biçimlerinin ne Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nda ne de 26 Aralık 2011 tarih ve 1137 sayılı Rusya Federasyonu Hükümeti Kararnamesi'nde belirtilmemesi, kesinti için önemli değildir (Devlet Bakanlığı'nın mektubu). 16 Haziran 2014 tarihli Rusya Maliyesi No. 03-07-09 / 28664).

Evrensel belgeleri kimler kullanabilir?

UPD ve UKD formları herhangi bir kuruluş ve girişimci tarafından kullanılabilir. KDV ödemeyenler dahil. Örneğin, özel rejimlere geçiş yapan veya Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 145. Maddesi kapsamındaki muafiyetten yararlanan kuruluşlar, UPD'yi giderleri doğrulamak için birincil muhasebe belgesi olarak kullanabilir (5 Mart tarihli Rusya Federal Vergi Dairesi mektubu, 2014 No. GD-4-3 / 3987). Ancak, doldurmaları gerekmez:

• sütun 7 "Vergi oranı";

• 8. sütun "Alıcıya sunulan vergi tutarı".

Ne tür işlemler için kullanılabilir

UPD'nin yardımıyla, malların sevkiyatını, iş performansını, hizmetlerin sağlanmasını ve mülkiyet haklarının devrini kaydedebilirsiniz.

Ayrıca kuruluşlar, aracı işlemler için UTD'yi kullanabilir. Örneğin, bir müşteri (taahhütlü, asıl, asıl) malları satış için bir aracıya (komisyon acentesi, acente, avukat) gönderdiğinde. Şöyle UPD vakası mülkiyet devri olmaksızın değerlerin devri için birincil belge olarak kabul edilecektir. 8. satırda "Transfer (teslimat) / makbuz (kabul) için esas" aracılık hizmetlerinin sağlanması için sözleşmenin ayrıntılarını belirtmelisiniz. Lütfen doldurmayın:

• satır 2 "Satıcı";

• satır 2a "Adres";

• satır 2b "satıcının TIN / KPP";

• satır 6 "Alıcı";

• satır 6a "alıcının TIN / KPP'si";

• satır 6b "alıcının TIN / KPP".

Durum: İhracat için mal gönderirken evrensel bir transfer belgesi kullanmak mümkün müdür?

Evet yapabilirsin.

Evrensel aktarım belgesinin kapsamı kanunla sınırlı değildir. Bu nedenle, bir ihracat işlemini resmileştirmek için de kullanılabilir.

Sonuçta, ihracat için malların sevkıyatı, ekonomik hayatın herhangi bir gerçeği gibi, birincil muhasebe belgesi ile resmileştirilmelidir (6 Aralık 2011 tarihli 402-FZ Kanununun 1. maddesi, 9. maddesi). Bu, UPD'yi içerebilir. Ana şey, birincil için gerekli tüm detayları içermesidir, 6 Aralık 2011 tarihli 402-FZ Kanununun 9. maddesinin 2. paragrafında listelenmiştir.

Mallar yurt dışına sevk edilmesine rağmen, ihracatçıların bu tür işlemler için fatura kesmeleri gerekmektedir. 1 statüsüne sahip UPD'nin bir faturanın tam teşekküllü bir ikame olduğu göz önüne alındığında, malları sevkıyat tarihinden itibaren beş takvim günü içinde ihracat için teslim ederken, satıcı bu belgeyi hazırlamalı ve fatura kaydının 1. bölümüne kaydetmelidir ( Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 168. maddesinin 3. fıkrası, 26 Aralık 2011 tarih ve 1137 sayılı Rusya Federasyonu Hükümeti Kararnamesi Ek 3'ün 3. maddesi). UPD'nin hazırlandığı tarihte, KDV'siz malların maliyetini ve sıfır vergi oranını belirtmelidir. Bu, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 164. maddesinin 1. paragrafının hükümlerinden kaynaklanmaktadır. UPD'nin satış defterine kaydı için, bkz. İhracat için mal satarken fatura kesmem gerekiyor mu?

UPD'nin Rusya dışına mal ihracatını onaylayan bir belge olmadığını lütfen unutmayın. Yani taşıma ve nakliye belgesi olarak kullanılamaz. Ancak mal ithalatına ilişkin Başvuruda yer alan bilgiler, UPD durumu 1 ile teyit eder. Bu tür açıklamalar, 4 Nisan 2016 tarih ve ED-4-15/5702 sayılı Rusya Federal Vergi Dairesi mektubundadır.

Önemli! Ara sıra Vergi makamları Malların Rusya'dan tedarik edildiği EAEU Üye Devletleri, ithalatçılardan verilen UPD'leri kabul etmemektedir. Rus ihracatçılar. Bunun nedeni, Avrasya Antlaşması'nın 18. Ekinin 20. paragrafının 4. bendi hükümlerinin resmi yorumudur. ekonomik birlik, yalnızca faturalardan bahseder. Bu gibi durumlarda, yabancı karşı taraflara UPD'nin aynı fatura olduğu ancak bazı ek ayrıntılarla açıklanmalıdır.

Faturalara herhangi bir bilgi eklenmesi, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 169. Maddesi ile çelişmez. Ayrıca, bu, 26 Aralık 2011 tarih ve 1137 sayılı Rusya Federasyonu Hükümeti Kararnamesi Ek 1'in 9. paragrafında açıkça belirtilmiştir. Bu nedenle, Rusya Federal Vergi Dairesi mektubu tarafından kullanılması önerilen UPD formu 21 Ekim 2013 No. ММВ-20-3 / 96, ulusal vergi mevzuatı normlarına ve dolayısıyla Avrasya Ekonomik Birliği Antlaşması Ek 18'in 20. paragrafının 4. alt paragrafının gerekliliklerine tamamen uygundur. Bu sonucun doğruluğu, 16 Haziran 2014 tarih ve 03-07-09 / 28664 sayılı Rusya Maliye Bakanlığı'nın mektupları ve 21 Ekim 2013 tarihli Rusya Federal Vergi Dairesi No. ММВ-20-3 No. / 96.

UC ne zaman kullanılabilir?

Bir CA iki durumda verilebilir:

• sevkiyattan sonra satıcı sevk edilen malların (işler, hizmetler, mülkiyet hakları) fiyatını veya miktarını değiştirirse;

• satıcı, kabul üzerine (göndermeden önce) aktarılan malların (işler, hizmetler, mülkiyet hakları) miktarında ve kalitesinde tutarsızlıklar bulan alıcının iddiasını kabul ederse.

UKD geçerli değildir:

• Satıcının sevkiyat için birincil faturayı, UPD'yi veya diğer birincil belgeleri hazırlarken yaptığı hataları düzeltmek için. Bu durumda, orijinal belge setindeki hata düzeltilmelidir. UPD'deki hataları düzeltme prosedürü, 17 Ekim 2014 tarih ve ММВ-20-15/86 sayılı Rusya Federal Vergi Dairesi mektubunun Ek 7'sinde verilmiştir;

• alıcı tarafından kaydedilen malların satıcıya iade edilmesi üzerine ("ters satış").

Bu, Rusya Federal Vergi Dairesi'nin 17 Ekim 2014 tarih ve ММВ-20-15/86 sayılı yazısının Ek 2'sinde belirtilmiştir.

Evrensel belgeleri doldurma

UPD

Kuruluş, hem faturayı hem de birincil belgeyi UPD formuyla değiştirmeye karar verdiyse, buna durum 1 olarak atanması gerekir. Bu durumda, tüm ayrıntılar UPD'de doldurulmalıdır. Gerçekten de, UPD, tüm birincil belgeler (6 Aralık 2011 Sayılı 402-FZ Kanununun 9. Maddesi) ve fatura için (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 169. maddesinin 5. fıkrası) için zorunlu ayrıntıları içerir.

UPD formunu yalnızca birincil belge olarak kullanırsanız, yani içinde durum 2'yi işaretlerseniz, tüm ayrıntıları doldurmanız gerekmez. Yalnızca fatura için gerekli olan boş satırlar bırakabilirsiniz:

• satır 7 "Ödeme ve uzlaştırma belgesine";

• sütun 6 "ÖTV tutarı dahil";

• sütun 7 "Vergi oranı";

• sütun 10" Dijital kod malların menşe ülkesi”;

• sütun 10a " Kısa başlık malların menşe ülkesi”;

• 11. sütun "Gümrük beyannamesi numarası".

UPD'nin faturayı tamamen kopyalayan kısmı, aşağıdakilere göre doldurun: fatura düzenleme kuralları . Yani, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 169. maddesinin 5. ve 6. paragraflarının ve 26 Aralık 2011 tarih ve 1137 sayılı Rusya Federasyonu Hükümeti Kararnamesi Ek 1'in gerekliliklerine uygun olarak.

Sevkiyat belgesinin ayrıntılarını ve sevk belgesinin sevkıyat bölümünün ayrıntılarını çoğaltan UPD'nin ayrıntıları, aşağıdakilere göre doldurulur. bu belgelerin hazırlanması için belirlenen kurallar .

Unutulmamalıdır ki, UPD formunun faturadan farklı olarak "M.P." zorunluluğu vardır. Ancak zorunlu değildir. Bu nedenle, belge yazdırılmazsa, alıcı (müşteri) KDV'yi düşürmek ve gelir vergisi giderlerini onaylamak için UPD'yi hala temel olarak kabul edebilecektir. Aynı zamanda, bir mühür yapıştırarak, satıcı (yürütücü) 14. satırı "Ekonomik kuruluşun adı - belgenin derleyicisi (komisyon acentesi / acente dahil)" ve alıcıyı (müşteri) dolduramaz. - 19. satır "Ekonomik varlığın adı - derleyici belge". Bu, damganın belgeyi derleyen kuruluşun tam adı hakkında bilgi içermesi sağlanır.

UPD, satıcı (yürütücü) kuruluşun baş ve baş muhasebecisi tarafından imzalanmalıdır. Bunun yerine UPD, kuruluş adına başkanın emriyle veya vekaletname ile yetkilendirilmiş diğer kişiler tarafından imzalanabilir.

UPD bir girişimci tarafından derlenirse, o veya girişimcinin uygun bir vekaletname verdiği kişi belgeyi imzalayabilir. Örneğin, bir girişimcinin faaliyetlerinin kayıtlarını tutan bir muhasebeci. Her iki durumda da, girişimcinin devlet tescil belgesinin detayları UPD'de belirtilmelidir.

Buna ek olarak, UPD imzalarını attı:

• malların transferinden (kabul edilmesinden) sorumlu çalışanlar (yapılan işin sonuçları, verilen hizmetler), mülkiyet hakları;

Ayrı bölümlerin UPD'si

Mallar (işler, hizmetler) kuruluşun ayrı bir alt bölümü tarafından satılır veya satın alınırsa, UPD'yi aşağıdakilere göre doldurun: Genel kurallar. Rusya Federal Vergi Dairesi'nin 21 Ekim 2013 tarihli ve ММВ-20-3/96 sayılı ve 17 Ekim 2014 tarihli ММВ-20-15/86 sayılı mektupları, bu tür durumlar için herhangi bir özel gereklilik içermemektedir.

Dikkate alınması gereken tek şey doldurma özellikleridir:

• satıcı bilgisi ayrı bir alt bölüm UPD ise;

• alıcı bilgileri ayrılan alt bölüm UPD alırsa.

Ayrı bir alt bölümle mal satarken UPD kaydı örneği

" Ticaret şirketi"Germes" Moskova'da bulunur ve şu adreste kayıtlı ayrı bir alt bölüme sahiptir: 650023, Kemerovo, Lenin Ave., 120.

saat ayrı alt bölüm:

• Kontrol Noktası - 420201001;
• dijital dizin - P1.

Hermes'in muhasebe politikası, mal satışı (işler, hizmetler) ile ilgili işlemleri kaydederken, kuruluşun evrensel bir transfer belgesi (UPD) kullanmasını şart koşar.

Germes ve Alpha LLC'nin ayrı bir alt bölümü, 1.180.000 ruble değerinde bir parti çerez (800 paket) temini için 15 Şubat 2016 tarihli ve 72 sayılı bir anlaşma imzaladı. (KDV dahil - 180.000 ruble).

23 Şubat'ta mallar alıcı tarafından ayrı bir bölümün deposundan sevk edildi ve çıkarıldı. Aynı gün, Hermes'in ayrı bir bölümünün muhasebecisi, Alpha'ya UPD No. 15'i yayınladı.

Ayrı bir alt bölüme mal satarken UPD kaydı örneği

15 Şubat 2016 tarihli ve 72 sayılı sözleşme uyarınca, Alpha LLC, LLC Trading Firm Germes'in ayrı bir bölümüne 1.180.000 ruble değerinde çerezler (800 paket) satmaktadır. (KDV dahil - 180.000 ruble).

Ayrı alt bölüm şu adreste kayıtlıdır: 650023, Kemerovo, Lenin Ave., 120. Kontrol Noktası - 420201001.

Alpha'nın muhasebe politikası, mal satışı (işler, hizmetler) ile ilgili işlemleri kaydederken, kuruluşun evrensel bir transfer belgesi (UPD) kullanmasını şart koşar.

23 Şubat'ta mallar alıcı tarafından ayrı bir bölümün deposundan sevk edildi ve çıkarıldı. Aynı gün, Alpha'nın muhasebecisi Hermes'in ayrı bölümü için UPD No. 15'i yayınladı.

Birleşik Krallık

Kullanım amacına bağlı olarak . Bir organizasyon evrenselin yerini alacaksa düzeltici belge ve bir düzeltme faturası ve bir birincil muhasebe belgesi, ardından UKD'ye durum 1 atanmalı ve tüm düzeltme faturası için gerekli ayrıntılar .

Ayrıca 8. satır “Maliyeti değiştirmeyi teklif ediyorum” veya 9. “Maliyet değişikliğini bildiririm” ve 12. satır “Maliyet değişikliğine katılıyorum” doldurulmalıdır.

Durum 2 olan UKD'de 8. satır (veya 9) ve 12. satır da doldurulmalıdır. Aynı zamanda, düzeltme faturasını çoğaltan kısımda, yalnızca maliyet değişikliklerini yansıtan ayrıntıların doldurulması yeterlidir. veya nicel göstergeler.

Hangi satırın doldurulacağı - 8 veya 9 - sözleşmenin nasıl düzenlendiğine bağlıdır. En başından beri maliyeti değiştirmeye ilişkin bir koşul yoksa, satıcı 8. satırı "Fiyatı değiştirmeyi teklif ediyorum" doldurur. Sözleşmenin teslimat maliyetini değiştirme olasılığı konusunda zaten bir koşulu varsa, satıcı “Maliyet değişikliğini bildiriyorum” satırını 9 doldurur.

İlk durumda (satıcı 8. satırı doldurur), alıcı fiyat değişikliğine onayını 12. satırda “Fiyat değişikliğine katılıyorum” şeklinde yansıtır. Ayrıca, alıcının 14 ve 15. satırları doldurması gerekir.

İkinci durumda (9. satırı dolduran satıcı), 14. ve 15. satırlar isteğe bağlıdır. Ancak alıcı bunları doldurursa, alınan UKD'yi daha önce alınan malların (işler, hizmetler) maliyetindeki değişikliği onaylayacak olan dahili muhasebe belgesi (bir muhasebeci sertifikasına benzer) olarak kabul edebilecektir.

13. Satır "Tarih" de doldurulmalıdır - bu, satıcının kopyasında keyfi bir tarih belirtmesi durumunda, değerin değiştiği an hakkındaki anlaşmazlıkları ortadan kaldıracaktır.

UKD, kuruluş-satıcının (yürütücü) baş ve baş muhasebecisi tarafından imzalanmalıdır. Bunun yerine, UKD, başkanın emriyle veya kuruluş adına bir vekaletname ile bunu yapmaya yetkili diğer kişiler tarafından imzalanabilir.

UKD bir girişimci tarafından derleniyorsa, o ya da girişimcinin uygun vekaletname verdiği kişi belgeyi imzalayabilir. Örneğin, bir girişimcinin faaliyetlerinin kayıtlarını tutan bir muhasebeci. Her iki durumda da, girişimcinin devlet tescil belgesinin detayları UKD'de belirtilmelidir.

Buna ek olarak, UKD imzalarını attı:

• malların (işler, hizmetler) maliyetini, mülkiyet haklarını (hem satıcı hem de alıcı tarafından) düşürme kararı vermekten sorumlu çalışanlar;

• işlemin doğru yürütülmesinden sorumlu çalışanlar (hem satıcı hem de alıcı tarafından).

Aşağıda örnek dolumu verilen UPD (evrensel transfer belgesi), faturanın, kabul ve devir işleminin ve bir dizi birincil formun yerini almaktadır.

Kullanımı zorunlu görülmese de, form kayıt tutmayı kolaylaştırır.

Ticari işlemleri düzeltmek için, bir örneği aşağıda verilen evrensel bir transfer belgesi olan UPD adlı bir form kullanılmasına izin verilir.

Bu form, bir dizi birincil belgenin yerini alır. Kullanmak zorunda değilsin, değiştirebilirsin.

UPD uygulamasının temeli

UPD - evrensel bir transfer belgesi - Hükümet tarafından onaylanmadı. Vergi dairesi tarafından önerildi.

Yeni formun doldurulmasıyla ilgili departmanlardan açıklamalar geldi.

Diğer şeylerin yanı sıra, bu yeni forma dayalı olarak belgelerin doğrulanmasına dahil olanlar için açıklamalar içeriyorlardı.

geliştirme ile yeni form, işletmelerin bir seçeneği var - bütün bir kağıt paketi hazırlamak veya tek bir form kullanmak.

UPD (evrensel transfer belgesi) aşağıdaki formların yerini alır:

• fatura;
• sevk irsaliyesi;
• konşimento.

Form UPD'de yok birleşik biçim. Ancak, resmi olarak kabul edilir ve vergi servisi tarafından kabul edilir.

Önemli: Üniversal transfer belgesi kullanımı zorunlu olmadığı için forma yeni satırlar girilebilir veya hücre parametreleri ayarlanabilir. Ancak, veriler satırlardan kaldırılmamalıdır.

UPD'yi doldururken hangi kurallar geçerlidir?

UPD formu normal bir transfer belgesi olarak kullanılabilir. Ödeme yapmayan firmalarda muhasebeye uygundur.

1. Bu durumu belirtmek için aynı ismin sütununda 2 sayısı işaretlenmiştir.
2. Belgenin KDV indirimini yansıtması gerekiyorsa, aynı "Durum" sütununda 1 sayısını işaretleyin.

Durumu 1 numaraya ayarlarken, doldurma deseni farklı görünecektir.

Fatura formunun özelliği olan 1-7 satırlarına verileri girdiğinizden emin olun.

Durum 2 için bu alanlar gerekli değildir. Oraya sadece bir tire koyabilirsiniz.

Formun sol tarafında, A ve B olarak adlandırılan 2 sütun görüntülenir.

1. A sütunu şunları belirtir seri numarası işaretler. Bu özellik isteğe bağlıdır. Ancak, varsa, arama basitleştirilir. gerekli bilgi, ve işaretler açıkça işaretlenmiştir.
2. Sütun B şunları belirtir: mallar için - makale, hizmetler veya işler için, faaliyet türlerinin kodu (, OKUN) belirtilir. Bu özniteliğin belirtilmesi isteğe bağlıdır. Ancak kod, kullanım olasılığını belirtmek için işin türünü belirlemenize izin verir. vergi teşvikleri veya özel modlar.

Yukarıdaki alanların doldurulması kanunen zorunlu olmamakla birlikte, iş veya eşya bulma ve tanımlama kolaylığı açısından faydalıdır.

Doldurma talimatları: devam

1. 8. satırın adı "Havale/Makbuz Esası"dır. Bu, taraflar arasındaki ilişkiyi karakterize eden bilgileri içerir. Sözleşmenin, sözleşmenin veya diğer belgenin numarası dahildir.
2. Satır 9, nakliye ve kargo ile ilgili bilgileri içerir. Bu bilgiler, nakliyenin çeşitli ayrıntılarını içerir: nakliye belgelerinin sayısı, nakliye masraflarını üstlenen organizasyonun detayları. Burada net ağırlık ve brüt ağırlık gibi yükü tanımlayan bilgileri girebilirsiniz. Bu öğe isteğe bağlıdır.
3. 10. satırda eşyanın yüklenmesini veya iş sonuçlarının aktarımını gerçekleştiren kişi hakkında bilgiler yer alır. Tam ad, pozisyon, sonunda bir imzadır. Bu satırdaki veriler, işlemin yapıldığı koşulları ortaya koymaktadır. Eğer bir bu çalışan faturaları imzalamaya ve üstüne imzasını koymaya yetkilidir, nüshası zorunlu değildir. Sadece isim ve pozisyonu belirtmek yeterlidir.
4. 11. satır tarihi gösterir tamamlanmış işlem veya diğer ekonomik gerçekler. Kanun gerekliliklerine göre doldurulması zorunlu değildir. Alan, bu olayın gerçekten meydana geldiği tarihi içerir. Belge 29 Kasım'da düzenlense ve malın 30 Kasım'da yüklenmesi gerekiyor olsa bile, 30 Kasım forma konur.
5. 12. satırda ekonomik gerçekle ilgili diğer bilgiler yer almaktadır. Kanunen gerekli değildir. Pasaportların, sertifikaların vb. ayrıntılarını buraya girin. benzer belgeler. UPD'de (evrensel ödeme belgesi) yer almayan önemli ayrıntılar olduğunda alan açılır.

Önemli:işlem tarihleri ​​satır 1, 11, 16'da belirtilmiştir. Bu durumda, muhasebe amacıyla satıcı yükleme tarihini (11 numara) girer ve alıcı kabul tarihini (16 numara) girer.

Tarih alanları sorumlu bir şekilde doldurulmalıdır. Bu, ekonomik gerçeğin tarihi ile ilgili anlaşmazlıkları önleyecektir.

İşleme katılan yetkililer hakkında bilgi

Evrensel ödeme belgesinin aşağıdaki satırları, işlemleri işlemeye yetkili çalışanların verilerini gösterir.

1. 13. satır, işlemden sorumlu yetkiliyi gösterir. Soyadını baş harfleriyle girin. Konumu da belirtilir, sonunda bir imza atılır. Aynı çalışan malın yüklenmesinden sorumluysa veya faturayı düzenlerse yeniden imzalanmaz. Yalnızca tam ad ve pozisyon için alanlar doldurulur. Kuruluş koşulları kapsamında bir işlemden birkaç çalışan sorumlu olduğunda, her birinin verilerini belirtmek için 13a, 13b vb. olarak adlandırılabilen ek bir satır eklenir.
2. Satır 14, satıcıyı temsil eden belgenin derleyicisi hakkında bilgi içerir. Diğer şeylerin yanı sıra konunun adını ve ayrıntılarını girebilirsiniz. Bu, satıcıdan sorumlu kişinin verilerine ek olarak, malı kendi adına teslim alan ve daha sonra asıl veya taahhüt sahibine aktaran acente veya komisyoncuya ait verileri içerir. İşlemde bir aracı yer alıyorsa, onunla yapılan anlaşmanın detayları 8. satıra girilir.
3. Satır 15, alıcı tarafından malları almaktan sorumlu kişi hakkında bilgi içerir. İşlemin detaylarını netleştirmek için bilgi girilir. Bu kişinin pozisyonunu, soyadını ve adının baş harflerini girin, yanında imza için bir yer var.

İşlemden sorumlu kişiler için aranan şartlar Medeni Kanun'da belirtilmiştir. Kuruluşun bir mührü varsa, 14. satırın boş kalabileceğini belirtmekte fayda var.

Alıcı tarafından tarihlerin belirtilmesi

Aşağıdaki satırlar, malların alındığı tarihleri ​​ve işlemin diğer ayrıntılarını yansıtmaktadır.

1. 16. satıra kabul tarihi girilir. UPD'nin hazırlanma tarihinden veya satıcı tarafından 11. satırda belirtilen sevkiyat tarihinden önce olamaz. Kanunen doldurulmasına rağmen bu bölüm isteğe bağlıdır, ancak bu bilgileri girmeniz önerilir. Kabul ile ilgili bilgilerin mevcudiyeti, anlaşmazlıkları önleyecek ve tarihin keyfi olarak ayarlanmasını ortadan kaldıracaktır.
2. Satır 17, alıcı adına işlemin diğer ayrıntılarını içerir; bu bölüm kanunen gerekli değildir. Bu, ortaya çıkan talepler veya bunların yokluğu hakkındaki bilgileri ve ayrıca sözleşmelerin ayrıntılarını ve tarafından hazırlanan diğer formları içerir. sorumluluk sahibi kişi malların alınmasından sonra.

16. ve 17. satırlar, alıcının bakış açısından ek açıklamalar içermektedir. Tam bilgiye sahip olmak, daha sonra anlaşmazlıkları önlemeye yardımcı olacaktır.

Belgenin son satırları

Son satırlar hakkında bilgi içerir memurlar anlaşma ve menkul kıymetlerin hazırlanmasından sorumludur.

Sonunda, yasa bunu gerektirmese de, ekonomik varlıkların (veya) mühürlerini koyabilirsiniz.

1. Satır 18, işlemi alıcının konumundan işleme koymaktan sorumlu kişi hakkında bilgi içerir. Tam adı ve konumu girin, ardından imza konur. Aynı çalışanın bir ekonomik varlığın temsilcisi olarak hareket ettiği (örneğin, tarafından) ve imzasının zaten 15. paragrafta olduğu durumlarda, kopyalanması gerekli değildir. Yalnızca adı ve konumu belirtin. İşlemin yürütülmesinde birkaç kişi yer alıyorsa, her biri hakkında bilgilerin ayrı ayrı girildiği ek satırlar eklenir (18a, 18b vb.).
2. 19. satır, alıcı adına formu derlemekten sorumlu kişi veya ekonomik kuruluşun verilerini içerir. Bu bir çalışan olabilir muhasebe. Belge zaten damgalanmışsa Ad Soyad Formun derlenmesinden sorumlu olan kişi, verilerin yeniden girilmesine gerek yoktur.

Sonunda baskı için bir yer var. Zorunlu bir bölüm değildir.

Önemli: gosterildigi gibi forma gerekli tüm ayrıntılar girilirse, bir mühür olmaması, belgeyi vergi hizmetinde kabul etmeyi reddetmenin temeli olamaz.

UPD doldurmanın ayırt edici özellikleri

Bazı satırlar UTD'de bulunur, ancak faturada yoktur. Burada evrensel transfer belgesini doldurma ve numune doldurma kurallarına uymanız gerekir.

Örneğin, satır 14, malları veya yapılan işin sonuçlarını aktaran kişi tarafından düzenlenir.

Ve 19. satır, kabulü gerçekleştiren çalışanın verilerini gösterir.

Malların yüklenmesinden sorumlu çalışanı belirlemek için satıcı 10 ve 13 numaralı alanları doldurur.

Bu durumda, onuncu satır, işlemin yürütülmesinden doğrudan sorumlu olmayan bir kişiyi gösterebilir. Özellikle, bir mağaza sahibi olabilir.

Alıcıya ayrılmış 15 ve 18 numaralı satırların doldurulması için de aynı durum geçerlidir.

Önemli: evrensel transfer belgesi, müdür ve baş muhasebecinin verilerini ve imzalarını içermelidir.

Daha önce belirtildiği gibi, satıcı için satır 10 ve 13 ve alıcı için satır 15 ve 18 aynı kişiler olabilir.

Bu durumda, imzaları yalnızca ilk satıra konur ve ikinci kez yalnızca baş harfleri ve konumu olan soyadı belirtilir.

UPD'ye bir dizi belge eklenmelidir. Bunların arasında, yapılan işin ayrıntılı bir tanımını, sertifikaları ve teknik veri sayfalarını içeren bir rapor bulunur.

Listeleri 12 ve 17 numaralarının altında yer almaktadır. Form gerekli ayrıntılarla damgalanmışsa, 14 ve 19 satırları boş bırakılabilir.

Verilen dolum numunelerinde bu alanları net bir şekilde görebilirsiniz.

UPD satıcıya nasıl yansır?

Vergi Kanunu'nun 167. maddesinin 1. fıkrasına göre, faturalar, belirlendiği raporlama döneminde sırayla satış defterine girilir. vergi matrahı ve ödeme yükümlülükleri doğar.

26 Aralık 2011 tarih ve 1137 sayılı Hükümet Kararnamesi uyarınca faturalar sicile kaydedilir.

Formları doldururken iki durum ortaya çıkabilir.

1. Evrensel transfer belgesinin hazırlandığı gün, sevkiyat gününe denk gelir. Daha sonra, satış defterinde 1. sütunda ve muhasebe günlüğünde 2. ve 6. sütunlar UPD'deki 1. satırla çakışır. Vergi matrahının belirlendiği gün önemlidir, sevkiyat tarihi bu gün belirlenir. İstisna, kabul sırasında vergi matrahının dikkate alındığı durumlardır - bu, işin sonuçları aktarıldığında gerçekleşir. Ardından, muhasebe günlüğünün 2. sütununa, UPD'nin 16. satırında belirtilen tarih girilir. Geri kalan yazışmalar değişmez.
2. UPD'nin hazırlandığı gün ile sevkiyat günü aynı değildir. Bu durumda, mal veya mülkiyet haklarını devrederken, satış defterinde hizmet verirken, UPD'nin 1. satırına göre 1. sütun, kayıttaki 2. sütun - 11. satıra göre ve 6. sütun - satıra göre doldurulur. UPD'nin 1. Çalışmanın sonuçları aktarıldığında, satış defterindeki 1. sütun, muhasebe günlüğündeki 1. satırla çakışır - 2. sütun, 16. satıra göre ve 2. sütun - 1. satır tarihine göre doldurulur.

Evrensel transfer belgesinin birleşik bir formu yoktur, doldurulması zorunlu olarak kabul edilmez.

Ayrıca, her kuruluş formda kendi ayarlamalarını yapma hakkına sahiptir.

Yeni belgeye ilişkin açıklamalar vergi dairesi tarafından sağlandı.

Bununla birlikte, yukarıda bir örneği görülen bu form, bütün bir birincil belge paketinin yerini almakta ve kayıt tutmayı kolaylaştırmaktadır.

Bu nedenle, işletmedeki uygulamasını düşünmeye değer.