Başkaları adına vergi ödemeye izin var mı, yok mu? Üçüncü şahısların bir kuruluş veya bireysel girişimci için ödeme yapması mümkün müdür? sigorta primleri? Başkaları için devlet ücreti ödemek mümkün mü? Üçüncü şahıslar için ödeme emirleri nasıl doldurulur ve ödeme yapan olarak kimler yazılır? Kurucu veya yönetici, şirketi için vergi ödemeye yetkili midir? Bir koca karısına vergi ödeyebilir mi? Bu soruların çoğuna verilen yanıtlar, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'na üçüncü şahısların vergi, harç ve katkı payı ödeyebileceği normlarını getiren 30 Kasım 2016 tarihli ve 401-FZ sayılı Federal Yasa ile verilmiştir. Değişiklikleri ayrıntılı olarak inceleyelim.

Uzun zamandır beklenen değişiklikler

Daha önce vergi mevzuatı, vergi mükelleflerini vergi ve harçları kendileri ödemeye zorunlu kılıyordu (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 1. maddesi, 45. maddesi). Ancak yürürlüğe girmesi nedeniyle Federal yasa 30 Kasım 2016 tarihli 401-FZ sayılı durum değişti. Bu yasa, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 45. Maddesini, kuruluşlar için hangi vergi, harç ve sigorta primlerinin, bireysel girişimciler veya şahıslar üçüncü kişiler yapabilecektir. Bununla birlikte, değişiklikler aşamalı olarak tanıtılacaktır, yani:

• 30 Kasım 2016'dan itibaren bazı kişiler, diğerleri adına vergi ve harç ödeme hakkına sahiptir;
• 1 Ocak 2017 tarihinden itibaren üçüncü kişiler, sigorta primlerini başkaları adına devretme hakkına sahiptir.

30 Kasım 2016 tarihinden itibaren üçüncü şahıslar tarafından vergi ve ücretlerin ödenmesi

30 Kasım 2016 tarihli ve 401-FZ sayılı Federal Yasa resmi olarak portalda yayınlandı yasal bilgi 30 Aralık 2016. O tarihten bu yana, üçüncü şahıslar başkaları adına vergi ve harç ödeyebilmektedir. Bu, bu Yasanın 13. maddesinin 1. fıkrasında öngörülmüştür.

hükümlerden yeni baskı Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 45. Maddesi, 30 Aralık 2016 tarihinden itibaren üçüncü şahısların başkaları adına her türlü vergi ve ücreti ödeyebileceğini ima etmektedir. Belirtilen tarihten itibaren bir kuruluş, bireysel girişimci veya bireyler için şunları aktarabilirsiniz:

Katma Değer Vergisi (KDV)

tüketim vergileri

Kişisel Gelir Vergisi (PIT)

gelir vergisi

madencilik vergisi

su vergisi

devlet vergisi

Birleşik Tarım Vergisi (ESKhN)

"Sadeleştirme" (STS) ile tek vergi

"Patent" vergisi (PST)

Emsal vergi üzerinden tek vergi (UTII)

kurumsal emlak vergisi

Kumar işletme vergisi

Nakliye vergisi

Arazi vergisi

Kişisel emlak vergisi

İşlem ücreti

Vergi kodunun, vergi mükellefleri için vergi ve harç ödemeye yetkili kişilerin çevresi ile ilgili herhangi bir kısıtlama içermediğini belirtmekte fayda var. Böylece, çeşitli seçenekler mümkündür:

• bir kuruluş, başka bir kuruluş, bireysel girişimci veya bireysel;
• bireysel bir girişimci, başka bir bireysel girişimci, kuruluş veya birey için vergi ve harçları aktarabilir;
• bir birey, başka bir birey, kuruluş veya bireysel girişimci için vergi ve harç ödeme hakkına sahiptir.

Sayesinde bu değişikliklerÖrneğin, şirketin kurucusu veya yöneticisi, 30 Kasım 2016 tarihinden itibaren kuruluş için vergi ve harçları kendi fonlarından kolayca ödeyebilir. Bu, örneğin hesapta tüzel kişiliködemek için yeterli para yok. Daha önce, üçüncü şahıslar kuruluş için vergi ve harç ödeme yükümlülüğünü yerine getirme hakkına sahip değildi (Rusya Maliye Bakanlığı'nın 14 Şubat 2013 tarih ve 03-02-08 / 6 tarihli yazısı).

Ayrıca çözüldü ve bir boğaz sorunu. Bazıları, bir kişinin diğerinden kendisi için vergi ödemesini istediği bir durumla karşılaşmış olabilir, bu durum vergi bildiriminde belirtilmiştir.

Örnek. 8 Kasım 2016'da vatandaş Ivanova I.A. IFTS'den dairesi için emlak vergisinin ödenmesine ilişkin posta yoluyla bir bildirim aldı. İhbarı oğluna verdi ve bankaya gitmemesi için kendisi için vergi ödemesini istedi. 30 Kasım 2016 tarihine kadar oğlunun annesi için kendi fonlarından vergi ödemeye hakkı yoktu. Bunu yaptıysa ve ödeme emrinde ödeyen olarak listelendiyse, vergi makamları vergi ödeme yükümlülüğünü yerine getirilmiş olarak tanıyamaz. Ve ödeme "açıklanamayan ödemelere" gönderilecekti. Sırayla Ivanova AND.A. bir borç olacaktı ve ona cezalar verilecekti. Ancak 30 Kasım 2016'dan itibaren böyle bir sorun olmayacak. Oğul, vergiyi annesi adına devredebilir ve verginin ödenmiş sayılmayacağından korkmaz.

Bu nedenle, 30 Kasım 2016'dan itibaren, başka bir kişi için, örneğin çevrimiçi olarak Sberbank aracılığıyla veya kendi hesabınızla vergi ve harç ödeyebilirsiniz. banka kartı. Bununla ilgili daha fazla sorun olmamalı. Ayrıca, bir bireyin belirtilen tarihten itibaren vergileri de bireysel girişimcinin cari hesabından ödenebilir.

Devlet vergisi bir ücrettir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 333.16'sı). Bu nedenle, 30 Kasım 2016 tarihinden itibaren üçüncü şahıslar sadece vergileri değil, aynı zamanda devlet vergisi kuruluşlar, bireysel girişimciler ve bireyler için.

1 Ocak 2017 tarihinden itibaren üçüncü kişiler tarafından sigorta primlerinin ödenmesi

Kuruluşların ve bireysel girişimcilerin sigorta prim ödemelerini kendi başlarına transfer etmeleri gerekmektedir (24 Eylül 2009 tarihli ve 212-FZ sayılı Federal Yasanın 15. maddesinin 4. kısmı, 16. maddesinin 2. kısmı)<О страховых взносах>). Ancak, bu federal yasa artık 1 Ocak 2017'den itibaren geçerli değil. Bunun nedeni, sigorta primlerinin ("yaralanma" primleri hariç) PFR'den Federal Vergi Servisi'nin kontrolüne devredilmesidir. 1 Ocak 2017'den itibaren sigorta primleri, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu hükümlerine göre düzenlenecektir. Bkz. "2017'den beri sigorta primleri: değişikliklere genel bakış"..html

1 Ocak 2017 tarihinden itibaren hükümler vergi mevzuatı Rusya Federasyonu, üçüncü şahısların diğerleri için sigorta primi ödemesine izin verecektir (“yaralanma” primleri hariç) - yeni öğe 9 Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 45. maddesi. Yani katkı payları, idareleri vergi makamlarına geçtiği andan itibaren aktarılabilir. 2017'den itibaren üçüncü taraflar transfer edebilecek aşağıdaki türler sigorta primleri:

Böylece, 1 Ocak 2017 tarihinden itibaren sigorta primleri, vergi ve harçlar gibi üçüncü şahıslar herhangi bir kuruluş veya bireysel girişimci için ödeme yapabilecek. Örneğin, bir birey, herhangi bir bireysel girişimci için katkı payı ödeyebilecektir.

Ancak, 2017'de “yaralanmalar için” sigorta primlerinin FSS'nin kontrolünde kalacağını ve 2017 sayılı Federal Yasa ile düzenlenmeye devam edeceğini unutmayın. sosyal sigorta iş kazalarından ve meslek hastalıkları". Aynı zamanda, bu Yasanın 22. Maddesinin 1.1 paragrafına göre, sigortalılar, daha önce olduğu gibi, sigorta primlerini kendileri ödemek zorunda kalacaklardır. Yani, üçüncü şahıslar “yaralanmalar için” katkı payı transfer edemeyeceklerdir.

Üçüncü kişiler, başkaları adına vergi, harç ve sigorta primlerini yalnızca gönüllü olarak ödeyebilir.

Ödemeler üçüncü taraflara nasıl aktarılır?

Birisi başkaları için vergi, harç veya sigorta primi ödemek isterse, büyük olasılıkla bu tür ödemeler için ödeme talimatlarının nasıl doldurulacağı sorusu ortaya çıkacaktır. açıklayalım.

Vergi, harç veya sigorta primleri, üçüncü kişinin bankaya ibraz ettiği gün ödenmiş sayılır. ödeme talimatı cari hesabınızdan Rusya Hazinesi hesabına para aktarmak için. Bu durumda cari hesapta böyle bir ödeme için yeterli para olması gerekir.

Elbette ödeme emrinin doğru bir şekilde doldurulması gerekmektedir. Üçüncü şahıslar, Rusya Maliye Bakanlığı'nın 12 Kasım 2013 tarih ve 107n sayılı Emri ile onaylanan Kurallara uygun olarak doldurmalıdır. Bu, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 45. Maddesinin 7. paragrafının ilk paragrafından kaynaklanmaktadır. Kanaatimizce, ödeme emrinde üçüncü bir şahıs ödeyici olarak kendisi hakkında bilgi vermelidir. Ödeyenle ilgili bilgiler 8 "Ödeyen", 60 "TIN" ve 102 "KPP" alanlarında belirtilir. Ancak ödemenin amacında, hangi kuruluş, bireysel girişimci veya şahıs yararına ödeme yapıldığını belirtmeniz gerekecektir. İşte bir örnek dolgu.

Bununla birlikte, belki de 2017'deki ödeme kurallarının ayarlanacağını ve sağlanacağını belirtmekte fayda var. özel siparişüçüncü şahıslar tarafından ödeme emirlerinin tamamlanması. Üçüncü şahıslar tarafından ödeme yapılırken ödeme talimatlarının doldurulmasına ilişkin prosedürde ek açıklamaların görünmesi de mümkündür.

kısıtlamalar nelerdir

Vergi, harç ve sigorta primlerinin devri ile ilgili bazı kısıtlamalar olduğunu belirtmekte fayda var. Bunlar aşağıdaki gibidir:

• ödeme yapıldıktan sonra üçüncü bir şahıs, kuruluş, bireysel girişimci veya şahıs tarafından ödenen tutarın iadesini talep etme hakkına sahip değildir;
• zorunlu sigorta primlerinin ödenmesine açıklık getirmek emeklilik sigortası FIU bölümünün hesaba katmak için zamanı varsa mümkün olmayacaktır. kişisel hesaplar sigortalı kişiler tutarları aldı.

Üçüncü şahısların, başkaları adına vergi, harç veya sigorta primi ödemek için herhangi bir yetki almaları gerekmemektedir.

Üçüncü taraf ödemelerinin vergi muhasebesi

Üçüncü şahıslardan alınan ödemelerin vergi muhasebesi hakkında birkaç söz söyleyelim.

kişisel gelir vergisi

Örneğin, birisi bir kişi için vergi veya harç öderse, bu tür bir ödeme o kişinin geliri olarak kabul edilmeyecektir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 5. maddesi, 208. maddesi). Buna göre, böyle bir tutar üzerinden kişisel gelir vergisi ödenmesi gerekmemektedir.

USN

2017'de üçüncü taraf bir kuruluşun, bireysel girişimcinin veya bireyin "basitleştirilmiş" vergilerini, ücretlerini veya sigorta primlerini ödemesi mümkündür. “Basitleştirilmiş” vergi hesaplanırken bu tür ödemelerin gider olarak dikkate alınması mümkün olacak mı? Hayır, 2017'den itibaren üçüncü şahıslar tarafından yapılan vergi, harç ve gider katkı payları ödemeleri yalnızca giderlere atfedilemez. Bununla birlikte, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.17. maddesinin 2. fıkrasının 3. fıkrasında, yasa koyucular, ortaya çıkan borcun üçüncü bir tarafa geri ödenmesinden sonra giderlerin muhasebeleştirilebilmesini sağlamıştır. Bu tür giderlerin muhasebeleştirilmesi prosedürünü tabloda açıklayalım.

gider türü	Gider tanıma prosedürü
Vergiler, harçlar ve sigorta primleri için "basitleştirici" lehine üçüncü bir tarafça yapılan ödemeler.	Vergilerin, harçların veya sigorta primlerinin kendisi tarafından ödenmesiyle bağlantılı olarak ortaya çıkan üçüncü bir kişiye "basitleştirilmiş" borcun geri ödenmesi sırasında fiilen ödenen tutarda dikkate alınırlar.
Vergi, harç ve sigorta primlerine ilişkin borçların geri ödenmesi için "basitleştirici" lehine üçüncü bir kişi tarafından yapılan ödemeler.	"Basitleştiricinin" vergi, harç ve katkı borçlarının ödenmesiyle bağlantılı olarak oluşan borcu üçüncü bir tarafa geri ödediği raporlama (vergi) dönemlerinde fiilen geri ödenmiş borç limitleri dahilinde dikkate alınırlar.

Dolayısıyla, “gelir eksi giderler” vergilendirmesine tabi bir mükellefin 2017 yılı giderlerinde üçüncü şahıslara yapılan ödemeleri dikkate alabilmesi için, bu kişilere vergi, harç ve sigorta ödemeleri için harcadıkları meblağların iade edilmesi gerekecektir. primler (veya bunlara ilişkin borçlar). Bu, 30 Kasım 2016 tarihli 401-FZ sayılı Federal Yasa ile sağlanmıştır.

ESHN

Birleşik tarım vergisinin mükellefi için vergiler veya sigorta primleri aktarılırsa, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.5. UAT ödeyicisi bu kişiye harcanan miktarı geri öder. Bu gibi durumlarda, UAT mükellefinin harcamalarında vergi ve katkı paylarının dikkate alınması mümkün değildir, ancak geri ödeme miktarı mümkündür. Bunun istisnası, tarım vergisinin kendisi ve faturanın düzenlenmesiyle bağlantılı olarak ödenen KDV'dir. Bu vergilerin ödenmesi için harcanan tutarın geri ödenmesi maliyetlere dahil değildir. Bu kurallar 1 Ocak 2017 tarihinden itibaren geçerlidir.

30 Kasım'dan itibaren üçüncü kişiler, diğerleri için ve daha önceki dönemler için vergi ve harç ödeme hakkına sahiptir. Örneğin, 2014 veya 2015'te oluşan borçları kapatabilirsiniz. Sigorta primlerinde de durum benzerdir.

Şirketin borcunun üçüncü bir kişi tarafından ödenmesi ne anlama gelmektedir? Bu, şirketin borcunun başka bir şirket tarafından ödenmesi anlamına gelir. Kural olarak, kendisi işletmenin borçlusudur ve bu nedenle kendisine ödenen fonlar borcunu ödemeye gider.

Bir borcun üçüncü bir kişi tarafından ödenmesi hangi durumlarda geçerlidir? Bir süredir faaliyette olan hemen hemen her şirket hem alacaklı hem de borçludur. Yani hem borç veriyor hem de üçüncü şahıs firmalara veriyor. Bütün bunlar, bir kuruluşa olan borcunuzu diğerinin fonlarıyla ödemenizi mümkün kılar. Bu, şirketin sahip olması durumunda ilgili olacaktır. şu an gerekli miktarda fon mevcut değil. Bu olabilir uygun yol borçlarını ödemek üçüncü taraf kuruluş başkalarının borçlarını ödemek.

Operasyonun ana özellikleri

Rusya Federasyonu Medeni Kanunu, üçüncü bir tarafça borç ödemelerinin işlenmesi prosedürü hakkında hiçbir şey söylemez. Uygulanan algoritma uygulamalı olarak oluşturulmuştur. Aşağıdaki adımlardan oluşur:

1. Şirket borçlusuna borcunu ödeme talebiyle bir mektup gönderir.
2. Borçlu, fonlarını ana alacaklıya aktarır. Sipariş, ödemelerin uygun amacını belirler - borçlu için ödeme.

Bir talep mektubu ve ilgili notla birlikte bir talimat, şirketin başka bir kuruluş için borcunu ödediğinin teyididir. Bu belgelerin varlığı önemlidir, çünkü onlar olmadan borcu ödeyen şirket, ödenen parayı alıcıdan geri almaya başlayabilir. Temel, hatalı bir ödeme sonucunda ortaya çıkan alacaklının zenginleşmesidir. Destekleyici belgeler olmadan, riskler hem ana borçluya hem de alacaklıya aittir. Şirket fon toplamaya başlarsa, borçlu alacaklıya borcu kendisi ödemek zorunda kalacak.

ÖNEMLİ! Girişimci, üçüncü kişinin ödeme emrinde ne gösterdiğini kontrol edemez. Bu nedenle, bir talep mektubu yazmak ve alındığına dair onay almak iki kat önemlidir. Kağıt işlemin kanıtı olacaktır. Uygun dokümantasyon, tüm olası riskleri azaltmanın bir yoludur.

Borç geri ödemesi için bir talep mektubu yazma kuralları

Talep mektubunda aşağıdaki bilgiler yer almalıdır:

• Borç teminatının emanet edildiği tüzel kişinin adı. Bu çok önemlidir çünkü tüzel kişi ödeme emrinde gerekli işareti koymasa bile detayları kullanarak ödemenin amacını kanıtlamak mümkün olacaktır.
• Üçüncü bir kişiye devredilen bir yükümlülük. Özellikle, ayrıntılarını ifşa etmek gerekir: borcun ortaya çıktığı sözleşmenin ayrıntıları, tutarı.
• Üçüncü kişi işletmenin borçlusu ise (çoğu durumda olduğu gibi) ve kendisine ödenen fonlar borcuna gidiyorsa, bunun da mektupta belirtilmesi tavsiye edilir. Hem birinci hem de ikinci taraf için faydalıdır. Şirket, karşı tarafın böyle bir anlaşmayı kabul etmesi için daha fazla şansa sahip olur. Borçlu, ödemenin fiilen borçlara gideceğinden emin olabilecek ve alacaklı onu borcunu ödemeye mecbur bırakmayacaktır.
• Mektubun gönderildiği borçlu, bir ödeme emri hazırlamanın tüm inceliklerini bilmiyor olabilir. Onlardan bahsetmek de arzu edilir. Özellikle, ödemenin amacının belirtilmesi gerekir - başka bir şirketin borcunun geri ödenmesi.

DİKKAT! Talep mektubu, işletme başkanı veya uygun yetkiye sahip bir kişi tarafından imzalanmalıdır. İmzanın varlığı, emrin gerçekten gerçekleştiğini kanıtladığı için borçlunun menfaatidir.

ÖNEMLİ!Ödeme üçüncü bir şahıs tarafından yapılır ve bu nedenle işletmenin yapılan ödemeleri teyit eden belgelere doğrudan erişimi yoktur. Ancak, borcun tamamının geri ödendiğini kanıtlamak için bunların varlığı gereklidir. Bu nedenle, borçlunun ödeme emrinin bir kopyasını talep etmesi mantıklıdır. Kağıt işaretlenmelidir finansal kurum performans hakkında.

Borçların geri ödeme mektubu örneği

Genel Müdür
Prodvizhenie LLC I.P. Ufimtsev
Çelyabinsk, st. Kirova 1, gün 1
CEO'dan
Oliva LLC V.V. ripak
Çelyabinsk, st. Vorovskogo, ö. 6

MEKTUP
bir borç nedeniyle para transferi hakkında

Prodvizhenie LLC'nin Oliva LLC'ye 200.000 ruble borcu var. Oliva LLC'nin borcunu borcunuza karşılık 200.000 ruble tutarında ödemenizi rica ediyoruz. Ödeme detayları:
TENEKE 11133355443
Şanzıman 7657488956
PSRN 10754754785
Hesap 407657776544878558654
Sberbank of Russia'nın Çelyabinsk şubesinde
K/s 66559996665557700088
BIC 066468886

Ödemenin bu ayrıntılara havale edilmesi, Prodvizhenie LLC'nin Oliva LLC'ye olan 200.000 ruble tutarındaki borcunun feshedilmesi anlamına gelecektir.

Siparişte fonların amacını belirtmenizi rica ediyoruz: "10 Temmuz 2016 tarihli 10 numaralı sözleşme uyarınca Oliva LLC için 200.000 ruble tutarında bir mülk kiralama ücretinin ödenmesi KDV'ye tabi değildir." Ayrıca ödeme emrinin bir kopyasını da bize göndermenizi rica ederiz. Belge, yürütme sırasında bir bankacılık kurumu tarafından işaretlenmelidir.

Oliva LLC Ripak /V.V.Ripak/ Genel Müdürü

Muhasebe

Yukarıdaki talep mektubundaki örnek kullanılarak kullanılan ilanları göz önünde bulundurun. Oliva, mülkü KDV'siz 200 bin rubleye kiralıyor. Prodvizhenie LLC'nin ürünlerini 200.000 ruble tutarında sevk etti. Malların maliyeti 160.000 ruble olarak gerçekleşti. Oliva'nın borcunun ödenmesini talep eden bir mektup gönderildi. Ödeme yapıldı. Her iki taraf da basitleştirilmiş vergi sistemini seçmiştir ve bu nedenle KDV ödemezler. Oliva LLC'nin defterindeki girişleri göz önünde bulundurun:

• DT62 KT90-1. Miktar: 200.000 ruble. Açıklama: toplam borç"Promosyonlar".
• DT90-2 KT41. Miktar: 160.000 ruble. "Promosyon" a aktarılan malların maliyetinin silinmesi.
• DT44 KT60. Miktar: 200.000 ruble. Borcun ev sahibine yansıması "Oliva".
• DT60 KT62. Miktar: 200.000 ruble. Prodvizhenie tarafından borç geri ödemesi.

DİKKAT! Son giriş, yalnızca aldıktan sonra yapılır. birincil belge, yani ödeme emrinin kopyaları. Kayıtlar belirtmelidir birincil belgeler yapılan işlemlerin onaylanması.

Olası riskler

Böyle neredeyse döngüsel bir borç geri ödemesi, önemli sayıda riskle karakterize edilir:

• Mektubu gönderen asıl borçlu, talebini ve borçlunun borcunu ödediğini kabul etmeyi reddedecektir. Karşı taraf borcu tekrar kapatmak zorunda kalacak.
• Karşı taraf bir ödeme yapacak, ancak alacaklı borcunu sildikten sonra hatalı bir ödeme temelinde fonları iade edecektir. Borcu ödemek zorunda kalacaksın.
• Alacaklı, ödemenin üçüncü bir kişi tarafından yapılmasına rağmen ödemelerin yapılmadığına dair asıl borçluya iddia gönderir.

Kendinizi tüm bu sıkıntılardan kolayca koruyabilirsiniz. Bu, iyi bir dokümantasyon gerektirir. Eldeki belgelere dayanarak, karşı tarafın yalanladığı işlemin tüm ayrıntılarını doğrulamak mümkündür. Gerekli olacak ana belgeler: tüm detayları içeren bir talep mektubu ve bir ödeme emri.

Her kuruluşun hayatında, bir anlaşma kapsamında paranın ödenmesi veya alınmasıyla ilgili yükümlülüğün doğrudan değil, başka bir şekilde yerine getirilmesinin tavsiye edildiği zamanlar vardır. Örneğin, borçlunuza, sizin de sözleşmeli ilişkiniz olan üçüncü bir şirketin hesabına para aktarması veya mahsup yapması talimatını verebilirsiniz. Bu yazıda, üçüncü bir tarafça bir para sözleşmesi kapsamında ödeme yapılırken ve mahsup edilirken hangi belgelerin düzenlenmesi gerektiğini size anlatacağız ve ayrıca bu tür belgelerin düzenlenmesine örnekler vereceğiz.

tanıtım bilgileri

Medeni hukuk, yukarıda açıklanan "manevralara" yalnızca ödeme koşuluyla izin verecektir. doğru tasarım belgeler. İlk olarak, iyi yazılmış belgeler, kuruluşu karşı taraflarla olan ihtilaflardan (dava açma dahil) koruyacaktır.

İkincisi, belgeler vergi amaçları için gereklidir (bu, giderlerin muhasebeleştirilmesi prosedürünü düzenleyen Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun maddesi tarafından gereklidir) ve uygun bakım amacıyla gereklidir. muhasebe(Bu, 6 Aralık 2011 tarihli ve 402-FZ sayılı Federal Yasanın “Muhasebe Üzerine” maddesini anımsatmaktadır). Üçüncüsü, işlemin belgelenmesi, şirketin yönetiminin ve hissedarlarının (katılımcılar, lehdarlar) içinde neler olup bittiğine dair doğru bir fikre sahip olmalarını sağladığından, yönetim muhasebesi amaçları için önemlidir.

Üçüncü tarafça ödeme

Şimdi ayrıntılara geçelim. Medeni Kanun katılımcılar için sağlanan sivil dolaşım karşı taraflarla yapılan sözleşmeler kapsamında güvendikleri tutarları “uzaktan” yönetme yeteneği. Bu, Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun "Üçüncü bir tarafça bir yükümlülüğün yerine getirilmesi" maddesini yapmanıza izin verir. Neden bahsettiğimizi açıklayalım. Firmanın alacakları varsa, borçludan borçlu olduğu fonları kendi hesabına değil, başka bir şirketin hesabına - alacaklısına - transfer etmesini isteyebilir. Böyle bir işlem sonucunda bankacılık işlemlerinin maliyeti azalır ve zamandan tasarruf sağlanır.

Ancak böyle bir ödemenin "geçmesi", yani alacaklı tarafından kabul edilmesi için, kuruluşa göre Genel kural, Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun aynı maddesinde belirtilen, yükümlülüğünü üçüncü bir tarafa “yerine getirme” zorundadır. Basitçe söylemek gerekirse, borçluya kuruluş nedeniyle fonları başka bir kişinin hesabına aktarması gerektiğini resmi olarak bildirin ve ödeme için uygun temeli belirtin. Alacaklının alınan tutarı zamanında ve doğru bir şekilde hesaba katması için bu bildirimin bir kopyasını alacaklıya göndermeniz de tavsiye edilir.

Medeni Kanun, bir yükümlülüğün yerine getirilmesini üçüncü bir kişiye devretmenin mümkün olduğu temelde bir biçim belirlememiştir. Bu nedenle, her şirketin bu belgenin kabul edilebilir bir örneğini geliştirme hakkı vardır. Aşağıdaki bilgileri içermelidir.

Birincisi, tüm tarafların isimleri: yükümlülüğün yerine getirildiği kuruluş; ödemeyi yapan kuruluş ve lehine infazın gerçekleştirileceği kuruluş. İkinci olarak, yerine getirilmesi üçüncü bir tarafa atanan yükümlülüğün bir göstergesi. Ve üçüncüsü, bu tür bir infazın gerçekleştirileceği yükümlülüğün bir göstergesi. Gerekirse, belge şunları içerebilir: Ek Bilgiler— yürütme şartları, destekleyici belgelerin ibraz edilmesi gerekliliği, ödeme emri verme kuralları vb.

Böylece, bu belgeşöyle görünebilir:

Nerest LLC'nin Direktörü
(TIN 123456789, OGRN 1234567890)

BİLDİRİM
yükümlülüklerin yerine getirilmesi prosedürü hakkında
01.10.2016 tarih ve 125/98-16 sayılı tedarik sözleşmesi kapsamında

Sanatın 1. paragrafına göre. Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 313'ü, Lama Limited Şirketi (TIN 987654321, OGRN 0123456789), 11/12/2016 tarihinde teslim edilen mallar için 11/14/2016 tarihli SCH-125/98-16 numaralı faturaya istinaden ödeme talep etmektedir. 01.10.2016 tarih ve 125/98-16 sayılı tedarik sözleşmesi kapsamında Nerest LLC'ye ( TIN 123456789, OGRN 1234567890), Politician Limited Liability Company'ye (TIN 012345678, OGRN 1023456789) ödemeye esas olmak üzere ekteki detaylara göre "1 yemek kaşığı sırasına göre ödeme. 08.11.2016 tarihli 5 numaralı sözleşme kapsamında yapılan işler için Lama LLC TIN 987654321, PSRN 0123456789 için Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 313'ü.

Uygulama - 1 l'lik transfer için ayrıntılar.

İçtenlikle,

Stoliakov A.V. Stoliakov

milletvekili 23.11.2016

Yukarıda belirtildiği gibi, fonları alacak olan alacaklıya bu bildirimin bir kopyası gönderilmelidir.

Karşı alacakların mahsup edilmesi

Uygulamada sıklıkla kullanılan bir sonraki alternatif uzlaşma yöntemi, karşı alacakların mahsup edilmesidir. Medeni Kanun, karşı yükümlülükleri olan taraflara bunları yerine getirmeme, ancak anlaşmanın taraflarının gereksinimleri aşağıdaki kriterleri karşılıyorsa bunları mahsup etme izni verir (Rusya Federasyonu Maddesi ve Medeni Kanunu):

1. Talepler karşı taleplerdir, yani bir alacakta alacaklı diğerinde borçlu gibi hareket eder ve bunun tersi de geçerlidir. Lütfen şirketlerin kendi yükümlülüklerinden bahsettiğimizi unutmayın. Dolayısıyla yukarıda bahsettiğimiz şekilde bir başkasının parasını ödeyen bir kuruluşla yola çıkmak mümkün değil. Bu, Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun bir maddesine dayanarak lehine infazın gerçekleştirildiği şirketin, başka birinin yükümlülüğünü yerine getirmekle görevlendirilen kuruluşa karşı bir karşı talebi olmayacağı gerçeğiyle açıklanmaktadır. Böyle bir sonuç, Takas Yoluyla Borçların Sona Ermesine İlişkin Uyuşmazlık Çözüm Uygulamalarının İncelenmesi'nin 12. paragrafında yer almaktadır. homojen gereksinimler(Rusya Federasyonu Yüksek Tahkim Mahkemesi Başkanlığı'nın 29 Aralık 2001 tarih ve 65 sayılı bilgi yazısı ile onaylanmıştır; bundan sonra - İnceleme olarak anılacaktır).
2. Gereksinimler aynı. Bu, her şeyden önce yükümlülüğün özü açısından karşılaştırılabilir olmaları gerektiği anlamına gelir. Çoğu zaman, denkleştirme, ödeme yükümlülükleri açısından gerçekleştirilir. para meblağları, Rusya Federasyonu Medeni Kanunu da parasal olmayan yükümlülükler açısından mahsup edilmesine izin vermesine rağmen. Ama pratikte böyle olumsuzluk parasal yükümlülükler nadiren homojendir. Örneğin, malların nakliyesinden bahsediyorsak, o zaman aslında şöyle olmalıdır: aynı mallar. Her iki yükümlülüğün de parasal olduğu bir durumda, bunların oluşum nedenlerine de bakmanız gerekir. Ayrıca tek tip olmalıdırlar. Örneğin, mal için para ödeme yükümlülüğü ile borç verme yükümlülüğü, farklı özelliklere sahip oldukları için homojen olmayacaktır. yasal nitelik(İncelemenin 11. paragrafı). Malların ödenmesi ve cezaların devri ile ilgili parasal yükümlülüklerin homojen olarak kabul edilmesi de imkansızdır.
3. Her iki taahhüdün de vadesi dolmuştur.
4. Yükümlülüklerin hiçbiri sona ermedi.
5. Sözleşmenin tarafları, sözleşmede sözleşmeden doğan yükümlülüklerin mahsup edilmesini yasaklayan bir koşul belirtmediler.

Yukarıdaki koşulların tümü karşılanırsa, mahsup işlemi taraflardan herhangi birinin talebi üzerine yapılabilir. Yani, her iki tarafça imzalanmış özel bir anlaşma yapmak gerekli değildir. Ancak, homojen olmayan talepleri mahsup etmeniz gerekiyorsa (örneğin, mallar için ödemeye karşı işi tamamlamak için son tarihi ihlal ettiği için tahakkuk eden bir cezayı mahsup edin), o zaman taraflardan birinin beyanı artık yeterli olmayacaktır. Bu durumda, yayınlamanız gerekecek ayrı anlaşma(anlaşma) ofset üzerinde. Ayrıca taraflar, en az birinin yerine getirilmesi için son tarih gelmemiş olan gerekliliklere göre yola çıkmak istiyorsa, her iki tarafça imzalanmış bir anlaşma gereklidir (YSK Genel Kurulu Kararının 4. maddesi). 14 Mart 2014 tarihli Rusya Federasyonu No. 16).

Lütfen dikkat: Taraflar arasında uygun bir anlaşma olsa bile karşı alacakların mahsup edilmesinin mümkün olmadığı durumlar vardır. Dolayısıyla farklı hukuk dalları tarafından düzenlenen ilişkiler sonucunda doğan borçların mahsup edilmesi mümkün değildir. Örneğin, bir medeni hukuk sözleşmesi kapsamındaki borçların vergi ödemesinden mahsup edilmesi veya böyle bir sözleşme kapsamındaki ödemenin ücretler veya kapsamında ödenen tazminat iş ilişkileri. Bu, medeni mevzuatın sınırlarını belirleyen Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun maddesinin kurallarından kaynaklanmaktadır.

Ayrıca, arbitraj uygulaması taraflardan biri mahkemeye başvurduktan sonra "başvuru üzerine" takasın yapılamayacağı gerçeğinden kaynaklanmaktadır. iddia beyanı kendisine borçlu olunan meblağların geri alınması için. Bu durumda, mahsup etmek için bir karşı dava açılması gerekecektir (İncelemenin 1. maddesi).

Ama geri dön belgeler telafi etmek. Vakaların büyük çoğunluğunda aynı türden karşı iddiaların mahsup edilmesinden bahsettiğimiz için, böyle bir mahsup tek taraflı bir beyanla resmileştirilir. Medeni Kanun'da bu uygulamayı derlemek için herhangi bir kural yoktur. Yani, böyle bir belge verilebilir serbest çalışma, karşı yükümlülükleri ve mahsuplaşmanın gerçekleştirildiği tutarları gösterir.

Böyle bir ifade şöyle görünebilir:

Nerest LLC'nin Direktörü
(TIN 123456789, PSRN 0123456789)

BEYAN
mahsup yoluyla yükümlülüklerin sona ermesi üzerine

Sanat uyarınca. Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 410 ve 411'i, Lama Limited Şirketi (TIN 987654321, OGRN 9876543210), bir anlaşma kapsamında Nerest LLC (TIN 123456789, OGRN 0123456789) lehine ödenecek meblağın mahsup edildiğini beyan eder. ödenmiş karşılık Nerest LLC'nin (TIN 123456789, OGRN 0123456789) 12.11.2016 tarihinde Lama LLC tarafından Nerest LLC'ye 10.01.2016 No. 125/98-16.

Ofset parametreleri:

1. Lama LLC'nin Nerest LLC'ye Yükümlülüğü

Yükümlülüğün temeli, 01.10.2016 tarihli ve 18 sayılı bir ücret karşılığında hizmet sunumuna ilişkin sözleşmedir.

Yükümlülüğün özü, 01.10.2016 tarihli 18 sayılı (09.11.2016 tarihli Kanun) hizmet sunumuna ilişkin sözleşme kapsamında verilen hizmetlerin bir ücret karşılığında ödenmesidir.

Yükümlülük tutarı 295.000 (iki yüz doksan beş bin) ruble, dahil. Yüzde 18 oranında KDV 45.000 (kırk beş bin) ruble.

Yükümlülüğün yerine getirilmesi için son tarih 10 Kasım 2016'dır (9 Kasım 2016 tarihli ve 55 numaralı fatura).

Mahsuptan sonraki yükümlülük tutarı 0 (sıfır) ruble'dir.

2. Nerest LLC'nin Lama LLC'ye Yükümlülüğü

Yükümlülüğün temeli 01.10.2016 tarih ve 125/98-16 sayılı tedarik sözleşmesidir.

Yükümlülüğün özü, 1 Ekim 2016 tarih ve 125/98-16 sayılı tedarik sözleşmesi kapsamında 12 Kasım 2016 tarihinde teslim edilen malın ödenmesidir (12 Kasım 2016 tarih ve 125/ TORG-12 şeklinde fatura). 98-16).

Yükümlülük tutarı 377.600 (üç yüz yetmiş yedi bin altı yüz) ruble, KDV dahil yüzde 18 oranında 57.600 (elli yedi bin altı yüz) ruble.

Yükümlülüğün yerine getirilmesi için son tarih 13 Kasım 2016'dır (12 Kasım 2016 tarihli ve СЧ125/98-16 numaralı fatura).

Mahsup tutarı 295.000 (iki yüz doksan beş bin) ruble, dahil. Yüzde 18 oranında KDV 45.000 (kırk beş bin) ruble.

Mahsup sonrası yükümlülük tutarı, 12.600 (on iki bin altı yüz) ruble'nin yüzde 18'i oranında KDV dahil 82.600 (seksen iki bin altı yüz) ruble'dir.

İçtenlikle,

LLC "Lama" Genel Müdürü Stoliakov A.V. Stoliakov

milletvekili 23.11.2016

Başvuru alındı Smolnaya 25.11.2016, Smolnaya O.P., 02/01/2016 tarihli ve 1 numaralı vekaletname.

Mahsup beyannamesini kendiniz veriyorsanız, başvurunun verildiği kişinin vekaletnamesinin bir kopyasını mutlaka alın. (Ve aracılığıyla bir başvuru gönderirken posta öğesi, gönderinin ekin açıklaması ve iade makbuzu ile birlikte olması gerektiğini unutmayın). Vekaletnamenin bir kopyası, başvurunun yetkili kişiye teslim edildiğini teyit edecektir.

Denkleştirme, karşı tarafın fiilen aldığı andan itibaren yapılmış kabul edilecektir. söz konusu ifade(İncelemenin 4. Maddesi). Ancak aynı zamanda, iddiaların kendileri, bu sürenin daha sonra geldiği yükümlülüğün yerine getirilmesi için vade tarihinden itibaren (tamamen veya ilgili kısımda) feshedilmiş olarak kabul edilir (Gözden Geçirmenin 3. paragrafı).

Bir muhasebeci için her iki tarih de önemli olduğu için bu noktalar hatırlanmalıdır. Bunlardan ilki (mahsup tarihi), nakit bazında gelir ve giderlerin belirlendiği tarihi gösterir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 2. ve 3. maddeleri, Vergi Kanunu'nun 346.17. maddesinin 1. ve 2. maddeleri) Rusya Federasyonu). İkincisi (taleplerin sona erme tarihi), yükümlülüklerin yerine getirilmesi için son tarihin ihlali nedeniyle cezaların uygulanmasına karar verirken önemlidir. Bu tarihten sonra her iki yükümlülüğe herhangi bir ceza tahakkuk etmeyecektir.

Genellikle yükümlülük, sözleşme hükümlerine göre onu üstlenen kişi tarafından yerine getirilir. Örneğin, satın alınan mallar çoğu durumda alıcının kendisi tarafından ödenir. Bununla birlikte, bazen, hesaplamaları optimize etmek için, alıcının tedarikçiye ödeme yapması değil, bu yükümlülüğü üçüncü bir tarafa, örneğin borçlusuna devretmesi daha uygundur. İlgili uzlaşma mekanizması, Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 313. Maddesi ile düzenlenir. Bu makalede, ITS uzmanları, bir yükümlülüğün yerine getirilmesinin hangi koşullar altında üçüncü bir tarafa verilebileceğini, ilgili işlemin nasıl yürütüleceğini ve ayrıca bu ödeme yönteminde katılımcıların her biri için hangi vergi ve muhasebe sonuçlarının ortaya çıktığını analiz eder.

Sanatın 1. paragrafı. Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 313'ü)

Sanat. Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 403'ü, par. 1 inci. Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 313'ü

Sanatın 1. paragrafı. Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 391'i).

Medeni hukuk özelliği

Dolayısıyla, mallar (işler, hizmetler) için ödeme ile ilgili olanlar da dahil olmak üzere sözleşmeden doğan yükümlülük, yalnızca borçlu tarafından değil, ilgili işleme taraf olmayan üçüncü bir kişi tarafından da ifa edilebilir. Borçlunun şahsen yerine getirme yükümlülüğü yasa, sözleşme veya yükümlülüğün özünden kaynaklanmıyorsa böyle bir olasılık mevcuttur (Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 313. maddesinin 1. fıkrası)

Borçlunun, üçüncü bir kişiyi bir yükümlülüğün yerine getirilmesine dahil ederek, alacaklıyla olan ilişkisinden çekilmediğini, ancak yerine getirmeme veya yerine getirmeme nedeniyle borçluya karşı sorumlu olduğunu hatırlamak önemlidir. uygunsuz uygulamaörneğin kendisine teslim edilen mallar için zamanında ödeme yapılmasına ilişkin sözleşmeler (Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 403. Maddesi). Buna karşılık alacaklı, borçluya üçüncü bir şahıs tarafından teklif edilen performansı kabul etmekle yükümlüdür (Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 1. maddesi, 313. maddesi). Bu, borçlunun üçüncü bir kişiyi dahil etmek için alacaklının rızasını almak zorunda olmadığı anlamına gelir.

Bu iki gerekçeyle, söz konusu hukuki ilişki modeli, asıl borçlunun borçtan ayrıldığı ve onun yerini başkasının aldığı borcun devrinden ayırt edilmelidir. yeni borçlu, böyle bir değiştirme ancak alacaklının rızasıyla mümkündür (Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 1. maddesi, 391. maddesi).

belgeleme

Yasa, bir yükümlülüğün yerine getirilmesinin üçüncü bir kişiye devredilmesinin tam olarak nasıl resmileştirilmesi gerektiğini şart koşmaz. Uygulamada, borçlu genellikle üçüncü kişiye ilgili emri belirttiği bir mektup gönderir.

________________________________
________________________________
(liderin konumu,
yasal şekli
ve kuruluşun adı
üçüncü şahıs olmak
Başın tam adı)

YÜKÜMLÜLÜK TALİMATI

Alıcı (Borçlu)

Satın alınan malın alıcının kendisi tarafından değil, onun adına hareket eden üçüncü bir kişi tarafından ödenmesi ile bağlantılı olarak, mahsup hakkı olduğu için borçlunun KDV muhasebe prosedürü değişmez. giriş KDV bir tedarikçiden satın alınan mallar için, ayrıca üçüncü bir kişiye daha önce sevk edilen mallar üzerindeki KDV'yi hesaplama yükümlülüğü, ödeme anıyla ilgili değildir (madde 2, madde 171, fıkra 1, madde 172, madde 1, fıkra 1) , Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 167. maddesi). Bu nedenle, herhangi bir düzenleme bu durumüretilmez.

üçüncü şahıs

aktarırken Para Alacaklınıza değil, onun adına başka bir kişiye olan alacak tutarı kadar bir tutarda, üçüncü bir kişi için KDV vergilendirme prosedürünü etkilemez. Bunun nedeni, satın alınan mallar üzerindeki girdi vergisini düşme hakkının, ödeme anına bağlı olmamasıdır (madde 2, madde 171, madde 1, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 172. maddesi).

Tedarikçi (Kredi Veren)	Tedarikçi için ön ödemenin kimden geldiği önemli değildir: alıcıdan veya üçüncü bir şahıstan. Bu nedenle, avansın alındığı tarihte, KDV'yi hesaplamalı ve ön ödeme tutarı için alıcıya bir fatura düzenlemelidir (Madde 2, fıkra 1, madde 167, madde 3, madde 168 Vergi Kanunu). Rusya Federasyonu).
Alıcı (Borçlu)	Alıcının avans miktarı için bir faturası, havalesini onaylayan bir belgesi ve böyle bir uzlaşma prosedürünü sağlayan bir anlaşması varsa (Madde 12, madde 171, madde 9, Madde 172) havale edilen ön ödemeye ilişkin KDV indirilebilir. Rusya Federasyonu Kodu). Kanaatimizce bu durumda alıcı, üçüncü kişiye hitaben yazılmış talimat yazısını ve ön ödemenin havale edildiği görülen ödeme amacından üçüncü kişiye ait ödeme emrinin bir örneğini destekleyici belge olarak kullanabilir. alıcı için, alıcı ve tedarikçi arasındaki bir anlaşma kapsamında. Malın üçüncü bir kişiye sevk edildiği tarihte hesaplanan vergi tutarı, belirlendiği andan itibaren düzeltilmez. vergi matrahıödemelerinin gerçeğine bağlı değildir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 1. fıkrası, 1. fıkrası, 167. maddesi).
üçüncü şahıs	Sanatın 1. paragrafı. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 272'si). Sanatın 2. paragrafı. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 273'ü).

Uzlaşma katılımcıları için gelir vergisi

Tedarikçi (Kredi Veren)	Tahakkuk yöntemi: Sözleşme kapsamında alıcıdan değil, üçüncü bir taraftan ödeme alındığında, bu durumda malların satışından elde edilen gelir zaten sevkıyat tarihi (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 271. maddesinin 3. maddesi). Nakit yöntemi: bu durumda tedarikçi, alındığı tarihte satışlardan elde edilen gelirin bir parçası olarak üçüncü bir taraftan alınan fon miktarını cari hesaba veya kasaya yansıtır (Verginin 273. maddesinin 2. maddesi). Rusya Federasyonu Kodu).
Alıcı (Borçlu)	Tahakkuk yöntemi: satın alınan mallar için alıcının kendisi tarafından değil, üçüncü bir tarafça onun talimatıyla ödeme gerçeği, bu durumda önemli değildir, çünkü fonların ödenmesi gerçeğine bakılmaksızın giderler muhasebeleştirilir (maddenin 1. fıkrası). Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 272'si). Nakit yöntemi: üçüncü bir tarafça para transferi tarihinde, tedarikçiye karşı karşı yükümlülük sona erdiğinden ve dolayısıyla Sanatın 3. paragrafında öngörülen koşul sona erdiğinden, satın alınan mallar için ödeme maliyetleri ödenmiş kabul edilir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 273'ü. Ayrıca, aynı tarihte, vergi mükellefi, üçüncü bir kişiye mal satışından elde edilen geliri yansıtmakla yükümlüdür, çünkü bunların ödenmesine ilişkin borç, yükümlülüğün yerine getirilmesi anında da geri ödenmiş sayılır (273. maddenin 2. fıkrası). Rusya Federasyonu Vergi Kanunu).
üçüncü şahıs	Tahakkuk yöntemi: Alacaklınıza değil, onun adına başka bir kişiye alacak tutarı kadar fon aktarırken, üçüncü bir kişi tarafından herhangi bir düzeltme yapılmaz, çünkü bu yöntem uygulanırken giderler, alacaklıya ne olursa olsun muhasebeleştirilir. fonların ödenmesi gerçeği (s 1 Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 272. maddesi). Nakit yöntemi: satın alınan mallar, üçüncü bir kişinin yükümlülüğünü yerine getirdiği bir ödemede, fonların alacaklılarına değil, başka bir kişiye yönlendirmesi sırasında ödenmiş sayılır (Vergi Kanunu'nun 273. maddesinin 2. fıkrası). Rusya Federasyonu).

Tedarikçi (Kredi Veren)	Tahakkuk yöntemi: Vergi amacıyla üçüncü bir taraftan alınan avans tutarı, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 251. maddesinin 1. fıkrasının 1. fıkrası esas alınarak dikkate alınmaz. Nakit yöntemi: Ön ödeme tutarlarının muhasebeleştirilmesi prosedürü, kimin transfer ettiğine bağlı değildir: doğrudan alıcı tarafından veya onun adına üçüncü bir tarafça. Bu nedenle, bu durumda tedarikçi, gelir olarak alınan avans tutarını dikkate almalıdır (22 Aralık Rusya Federasyonu Yüksek Tahkim Mahkemesi Başkanlığı Bilgilendirme Mektubu'nun 2. maddesi, 273. maddesi, 8. maddesi, 2005 Sayı 98).
Alıcı (Borçlu)	Tahakkuk yöntemi: üçüncü bir tarafça alıcı için aktarılan avans tutarı, Sanatın 14. maddesi uyarınca gider olarak muhasebeleştirilmez. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 270'i. Sevkiyat tarihi itibariyle tanınan bir avans ödemesini devretme yükümlülüğünün yerine getirilmesiyle bağlantılı olarak üçüncü bir tarafa mal satışından elde edilen gelir miktarı ayarlanmaz (Vergi Kanunu'nun 271. maddesinin 3. maddesi) Rusya Federasyonu). Nakit yöntemi: Ön ödeme tutarı maliyetlere dahil değildir, çünkü ön ödeme anında teslimatla ilgili herhangi bir karşı yükümlülük yoktur, yani Sanatın 3. maddesinin koşulları. 273 uygulanmadı. Yükümlülüğün üçüncü bir şahıs tarafından yerine getirildiği tarihte, alıcı kendisine mal satışından elde edilen geliri yansıtır (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 2. maddesi, 273. maddesi).
üçüncü şahıs	Tahakkuk yöntemi: Alacaklınıza değil, onun adına başka bir kişiye alacak tutarı kadar fon aktarırken, üçüncü bir kişi tarafından herhangi bir düzeltme yapılmaz, çünkü bu yöntem uygulanırken giderler, alacaklıya ne olursa olsun muhasebeleştirilir. fonların ödenmesi gerçeği (s 1 Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 272. maddesi). Nakit yöntemi: satın alınan mallar, üçüncü bir kişinin yükümlülüğünü yerine getirdiği bir ödemede, fonların alacaklılarına değil, başka bir kişiye yönlendirmesi sırasında ödenmiş sayılır (Vergi Kanunu'nun 273. maddesinin 2. fıkrası). Rusya Federasyonu).

Hesaplaşma katılımcıları için muhasebe

Tedarikçi (Kredi Veren)	Borç 62.01 Kredi 90.01 - mallar Alıcıya satıldı; Borç 90.03 Kredi 68.02 - Satılan mallar üzerinden bütçeye eklenen KDV; Borç 51 Kredi 62.02 - Alıcının alacaklarını ödemek için bir Üçüncü Taraftan (Alıcının bildirimi üzerine) alınan ödeme; Borç 62.02 Alacak 62.01 - Tedarikçiden alacak ve borçların mahsup edilmesi.
Alıcı (Borçlu)	Borç 41.01 Alacak 60.01 - mallar, tedarik (alış ve satış) sözleşmesi kapsamında Tedarikçiden (Alacaklı) kabul edildi ve alacaklandırıldı; Borç 68.02 Alacak 19.03 - bir fatura kaydedilirken, "girilen" KDV mahsup edildi; Borç 62.01 Alacak 90.01 - Malların Üçüncü Kişiye teslimi. Mal satışından elde edilen gelir; Borç 90.03 Alacak 68.02 Satılan mallar üzerinden bütçeye yansıtılan KDV. Alıcı, üçüncü bir kişiye alacaklarına tekabül eden tutarı (şarta göre tutarlar aynıdır) doğrudan Tedarikçi'ye (Alacaklı) ödeme talimatı verir: Borç 60.01 Alacak 62.01 - Alıcıdan alacak ve borçların mahsup edilmesi.
üçüncü şahıs	Borç 41.01 Kredi 60.01 - Alıcıdan (Borçlu) alınan mallar; Borç 19.03 Kredi 60.01 - teslim edilen mallar için tahsis edilen KDV; Borç 68.02 Alacak 19.03 - bir fatura kaydedilirken, "girilen" KDV mahsup edildi. Alıcı adına, Üçüncü Şahıs, Alıcının (Borçlu) Tedarikçisine (Alacaklı) ödenecek hesaplarını ödemek için fon aktarır: Borç 60.02 Kredi 51 - cari hesaptan borç para alınması. Borcun devri ve geri ödenmesi (karşılıklı alacakların mahsup edilmesi): Borç 60.01 Kredi 60.02 - Alıcı ile Tedarikçi arasındaki alacak ve borçların mahsup edilmesi

Tedarikçi (Kredi Veren)	Borç 51 Borç 62.02 - alınan avans tutarında mal tedarik etme yükümlülüğünü yansıttı; Dt 76.AB Borç 68.02 - Alınan avans üzerinden bütçeye KDV yansıtıldı.
Alıcı (Borçlu)	Borç 62.01 Borç 90.01 - mallar bir Üçüncü Şahısa satıldı; Borç 90.03 Borç 68.02 - Satılan mallar üzerinden bütçeye eklenen KDV. Alıcı, üçüncü bir kişiye alacaklarına tekabül eden tutarı (şarta göre tutarlar aynıdır) doğrudan Tedarikçi'ye ödeme talimatı verir: Borç 62.02 Borç 62.01 - Alıcıdan mahsup.
üçüncü şahıs	Borç 41.01 Borç 60.01 - Alıcıdan alınan ve alacaklandırılan mallar. Borç 19.03 Borç 60.01 - Teslim edilen mallar için ayrılan tutardan KDV Borç 68.02 Borç 19.03 - bir fatura kaydedilirken, "girilen" KDV mahsup edildi. Alıcı adına, Üçüncü Taraf, Tedarikçi tarafından Alıcıya mal tedariki için bizim örneğimizde sözleşme hükümleri uyarınca ön ödeme tutarına eşit olan borcunu ödemek için fon aktarır: Borç 60.02 Borç 51 - cari hesaptan borç para alınması. Tedarikçiye olan yükümlülük Üçüncü Kişi tarafından yerine getirilir. Mal teslim etme zorunluluğu vardır. Borcun devri ve geri ödenmesi (karşılıklı alacakların mahsup edilmesi) Borç 60.01 Borç 60.02 - Alıcı ve Tedarikçi arasındaki alacak ve borçların mahsup edilmesi

Üçüncü bir tarafça borç geri ödemesi: "1C: Muhasebe 8" de muhasebe

Bir örnek kullanarak yukarıda açıklanan işlemlerin "1C: Accounting 8" (rev. 2.0) programındaki yansımasını düşünün.

Örnek

Operasyon 1. Tedarikçi adına ödeme

Tedarikçinin TF-Mega CJSC No. 153'ten 1 Şubat 2011 tarihli mektubuna dayanarak, Torgovy Dom LLC, daha önce alınan mallar için borcunun geri ödenmesinde KDV (% 18) dahil 23.600 ruble tutarında bir ödeme emri hazırladı, olan Progress LLC'nin yararına borç veren ZAO TF-Mega ile ilgili olarak (Şek. 1).

Pirinç. 1. Mektupla ödeme emri oluşturulması

Nakit akışının banka ekstresi ile onaylanmasının ardından daha önce oluşturulmuş bir ödeme emri cari hesaptan borçlandırıldı.

1C: Accounting 8 programında, bu transfer otomatik olarak 60.02 “Verilen avans ödemeleri” hesabına atanır, çünkü ödeyenin Progress LLC ile ilgili hiçbir yükümlülüğü (borç) yoktur ve bu nedenle miktar avans olarak kabul edilir:

Borç 60.02 Alacak - takas hesabından mahsup (avans ödemeleri yapılmıştır). 51

Trading House LLC (Üçüncü şahıs), 60 “Tedarikçiler ve yüklenicilerle yapılan ödemeler” hesabında ayrıntılı bir bakiyeye sahiptir, yani:

• Progress LLC'nin 60.02 "Verilen avans ödemeleri" alt hesabı altındaki alacak hesapları ve
• 60.01 "Tedarikçiler ve yüklenicilerle yapılan ödemeler" alt hesabı altında CJSC "TF-Mega"ya ödenecek hesaplar. Örnekteki yükümlülüklerin miktarı aynıdır - 23.600 ruble.

Bu, 1C: Muhasebe 8 programında hesap 60 için bir bilanço oluşturarak görülebilir (Şekil 2).

Pirinç. 2. Ciro bilançosu

Operasyon 2. Borcun devri ve geri ödenmesi

Örnek, Torgovy Dom LLC ile Progress LLC arasında herhangi bir sözleşme ilişkisi olmadığını göstermektedir, ancak ikincisi lehine mektupla fon transferi aynı zamanda ZAO TF-Mega'dan teslim edilen mallar için borcun geri ödenmesiydi. Aslında, tüm yükümlülükler yerine getirildi. Şimdi Trading House LLC'nin muhasebesindeki yükümlülüklerin mahsupunu yapacağız. Bunu yapmak için, "1C: Muhasebe 8" de bir belge oluşturmanız gerekir İşlem türüne göre borcun ayarlanması Ağın gerçekleştirilmesi.

Belgeyi doldururken alacakları mahsup edilen borçluyu ve alacaklıyı seçmelisiniz, ödenebilir hesaplar sözleşmelere ve uzlaştırma belgelerine göre kredilendirilen (Şekil 3):

Borç 60.01 Kredi 60.02
- alacak hesaplarını ve borç hesaplarını mahsup etmek

Pirinç. 3 Borç düzeltmesi

Bu makalede tartışılan örnek ITS web sitesinde (www.its.1c.ru) bulunabilir:

1. bölüme tıklayın Muhasebe ve Seç genel sistem vergilendirme. Versiyon 2. Bu açılır dizin ticari işlemler. Versiyon 2.

Makalenin adı "Tedarikçinin talebi üzerine üçüncü bir tarafa ödeme" (ürün adresi: http://www.its.1c.ru/db/hoosn#content:226:2).

Bilgi teknolojisi desteği (ITS PROF)

ITS PROF sistemi, 1C yazılım ürünleri kullanıcılarını desteklemek için 1C tarafından sunulmaktadır. Bu sistem iki formatta sunulmaktadır:

1. Aylık ITS diskinde;
2. www.its.1c.ru sitesinde (site günlük olarak güncellenmektedir).

ITS PROF'e üye olmak

ITS PROF'e abone olmak için, satın aldığınız 1C ortağıyla iletişime geçin. yazılım veya 1C'nin servis merkezlerine ve servis ortaklarına. 1C:ITS için http://www.its.1c.ru/partners web sitesinde çevrimiçi sipariş verebilirsiniz.

ITS'nin internet versiyonu

Tüm ITS aboneleri, abonelik süresi boyunca http://www.its.1c.ru/ sitesine erişebilir.

Its.1c.ru web sitesindeki ITS'nin İnternet sürümü, ITS aboneleri için uygun bir İnternet hizmetidir ve şunları içerir:

• İnternet erişimi olan herhangi bir bilgisayardan ITS PROF materyallerine erişim;
• günlük yeni yayın yönergeler programlarla çalışmak, abonelerden gelen soruları yanıtlamak ve mevzuattaki değişikliklerle bağlantılı olarak site materyallerini güncellemek;
• muhasebe süreli yayınlarının temelinin operasyonel olarak yenilenmesi;
• haftalık güncelleme düzenleyici yapı"1C:Garant";
• Mevzuatın haftalık analitik takibi.

Siteye kaydolmak için, hizmet ortağınızın 1C'ye gönderdiği ITS başvurusunda belirtilen e-postaya otomatik olarak gönderilen aktivasyon bağlantısını takip etmeniz gerekir.

1. ITS için uygulamada belirtilen e-postayı kontrol edin. Başvurudaki e-posta hatalıysa, hizmet ortağı bunu ITS departmanına göndermelidir ( [e-posta korumalı]) düzeltici bildirim.
2. E-posta doğruysa, sayfada aktivasyon bağlantısı bulunan mektubun yeniden gönderilmesini sipariş etmelisiniz.

Dergi "HESAPLAMA"

Hemen not edeceğim: Bir muhasebeci, kuruluşun başkanı olmadığı için bu tür ödemeleri yalnızca kendi özgür iradesiyle yapma hakkına sahip değildir. Bu nedenle, üçüncü taraflara ödeme yapma inisiyatifinin şirketin karşı taraflarından veya yönetiminden geldiği durumları değerlendireceğiz.

Öncelikle bu üçüncü şahısların kimler olduğunu, bu terim ile ne kastedildiğini açıklayalım. Bu kavram, Medeni Kanun metninde sıklıkla kullanılmaktadır, ancak Kanunda tanımı yer almamaktadır. Ancak, Medeni Kanun hükümlerinin yanı sıra Medeni Usul Kanunu ve APC gibi diğer kanunlar bağlamından, üçüncü bir şahsın şirket üyesi olmayan bir kişi olduğu anlaşılmaktadır. sözleşme ilişkileri Belirli bir yükümlülük için. Bundan, üçüncü bir taraf lehine ödeme yapma girişiminin büyük olasılıkla firmanın bazı karşı taraflarından geleceği sonucu çıkar. Örneğin, bir tedarikçi, bir ortaktan bir ısı tedarik kuruluşu ile yaptığı sözleşme kapsamında kendisi için olan borcunu ödemesini isteyebilir. İkincisi, bu durumda ödemeyi yapan kuruluş için üçüncü bir kişidir. Bu yazıda, ödeyenin borçlu olmadığı bu tür ödemeleri ele alacağız.

istiyor musun istemiyor musun

“Bu yasal mı? Ya şirket böyle bir ödeme yapmak istemezse? - bu tür sorular ilk etapta şirketin muhasebecisinde ortaya çıkar. Onlara cevap vermek için Medeni Kanun'a dikkat etmeniz gerekir. Madde 313 "Üçüncü bir kişi tarafından bir yükümlülüğün yerine getirilmesi" içerir. Borçlunun ifa yükümlülüğü kanundan, diğer yasal düzenlemelerden, yükümlülüğün şartlarından veya özünden bizzat kaynaklanmadıkça, bir borcun ifası borçlu tarafından üçüncü bir kişiye emanet edilebilir. Bu durumda alacaklı, borçluya üçüncü bir kişi tarafından teklif edilen performansı kabul etmekle yükümlüdür ”(Madde 1, Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 313. Maddesi). Gördüğümüz gibi, bir karşı tarafın (tedarikçi veya yüklenici) herhangi bir üçüncü tarafa ödeme yapması kanunen yasak değildir. Ayrıca bu üçüncü şahıs bu ödemeyi kabul etmekle yükümlüdür. Aynı şekilde artık ödeyici olan kuruluş, karşı taraf-alıcının üçüncü bir kişiden olan borcundan kaynaklanıyorsa ödemeyi kabul etmekle yükümlü olacaktır.

Ayrıca, bazı durumlarda, bir kuruluş Kendi inisiyatifüçüncü bir tarafa ödeme yapmak. Firma, borçlu olan karşı tarafın mülkiyet hakkını kaybetme tehlikesiyle karşı karşıya kaldığı bir durumda böyle bir hakka sahiptir (Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 313. maddesinin 2. fıkrası).

Medeni Kanun normlarına göre, “talimatlar, diğer talimatlar veya önceden taahhüt edilmiş rıza olmadan yapılan eylemler ilgili kişişahsına veya malına zarar gelmesini önlemek, yükümlülüklerini yerine getirmek veya kanuna aykırı olmayan diğer menfaatleri (başkasının menfaatine yönelik fiiller) için ilgili kişi tarafından, açık menfaat veya menfaatlerine ve gerçek veya muhtemel niyetlerine dayalı olarak yapılmalıdır. ilgili kişi için ve davanın gerekli koşulları ile özen ve takdir yetkisi "(Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 980. maddesinin 1. fıkrası). Menfaatine emri olmadan işlem yapılan kişi bunları onaylarsa, daha sonra yapılan işlemlerin niteliğine karşılık gelen acentelik sözleşmesi veya diğer sözleşme kuralları (Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 982. Maddesi) uygulanır. tarafların ilişkileri.

Ancak çoğu zaman, üçüncü taraflara yapılan ödemeler Medeni Kanun'un 313. Maddesi uyarınca yapılır. Olası bir soruyu hemen cevaplayacağım: Kuruluş, karşı tarafın iradesini yerine getirerek üçüncü bir taraf lehine ödeme yapmak zorunda mı? Varsayılan olarak, sözleşmede özellikle belirtilmedikçe, gerekli değildir.

Ve mahkemenin bunu yapmaya zorlaması pek olası değildir. Hakemler, gönüllü bir eylemin mahkemede zorlanamayacağı görüşündedirler.

ödeme yapmak

Uygulamada, üçüncü bir kişiye ödeme emri, karşı taraftan kuruluş başkanına gönderilen bir mektupla düzenlenir. Yazının, ödenecek tutarı, lehine ödeme yapılacak şirketin ayrıntılarını ve doğru randevu devir (sözleşme numarası, fatura vb.) Mektup ne kadar ayrıntılı olursa o kadar iyidir: bu veriler ödeme yapan şirketi potansiyel risklerden koruyacaktır.

Bir karşı yükümlülüğün yerine getirilmesi için üçüncü bir tarafa ödeme yapılırsa, ilgili bilgiler (özel koşullara bağlı olarak sözleşme, kanun, fatura, ödeme emri vb. detayları) mektuba da yansıtılmalıdır. Belgede, böyle bir ödeme ile hangi karşı yükümlülüğün geri ödeneceğinin açıkça belirtilmesi de gereklidir. Ayrıca yazının yetkili bir kişi tarafından imzalanmış olması da oldukça önemlidir. Bunun herhangi bir kişi tarafından vekaleten değil, doğrudan kuruluşun başkanı tarafından yapılması en iyisidir. Ve elbette, yalnızca orijinal mektubun elinizde olması ve bir kopyası olmaması durumunda ödemeye değer.

Öde ve fikrini değiştir

Bir kuruluşun karşı tarafından kendisine şahsen değil, bir tür anlaşma kapsamında başka bir şirkete ödeme talebinde bulunan bir mektup aldığını varsayalım, şirket böyle bir ödeme yaptı ve ardından fikrini değiştirip parayı iade etmeye karar verdi. , örneğin ödeme hatası ile bunu motive etmek. Hemen, üçüncü bir tarafın - böyle bir ödemenin alıcısı - alınan parayı iade etmeyebileceğini not ediyorum. Ve mahkeme, eğer dava ona gelirse, muhtemelen kuruluşun böyle bir transfer tutarının iadesini talep etme hakkının olmadığını kabul edecektir.

Bu gibi durumlarda hakemler, borçlunun üçüncü bir kişiye ifayı dayatma hakkının, alacaklının buna karşılık gelen ifayı kabul etme yükümlülüğüne tekabül ettiğini kabul ederler ve bu durumda alacaklı, üçüncü kişinin borçlu için teklif ettiği ifayı kabul etmekle yükümlü olur. . Hakemler ayrıca kanunun zorunlu kılmadığına da işaret ediyor. iyi niyetli alacaklı borçlu ile üçüncü kişi arasındaki mevcut ilişkiyi incelemek, borçluyu borcunun ifasını başka bir kişiye devretmeye sevk eden saiklerin tespit edilmesi ve borçlunun borcun ifasını gerçekten üçüncü bir kişiye empoze edip etmediğini doğrulama yetkisi vermemesi taraf (örneğin bkz. SAC Tanımları RF tarih 20.11.2013 No. VAS-15848/13 tarih 18.11.2013 No. VAS-15480/13 tarih 28.10.2010 No. 7945/10 tarih 23.08.2013 No. .VAS-11737/13).

Bunu yaparken hakemler, yasal mevki, Rusya Federasyonu Yüksek Tahkim Mahkemesi Başkanlığı'nın 28 Ekim 2010 tarih ve 7945/10 sayılı Kararında belirtilen ve diğer şeylerin yanı sıra çok önemli bir sonuç içeren “müteakip bir yokluğun beyanı Borçlu ile üçüncü bir kişi arasında üçüncü bir kişiye icra uygulanmasına ilişkin anlaşma, gerçek bir alacaklı tarafında meydana geldiğini kanıtlamaz. sebepsiz zenginleşmeüçüncü bir kişiden performans olarak alınan biçimde.

Vergi muhasebesi

Ödeme sözleşmenin tarafı değil de üçüncü bir kişinin talebi üzerine yapılmışsa KDV indirimi uygulanması yasal mıdır? Bu, bir muhasebecinin sahip olabileceği başka bir sorudur. hemen belirteyim ki vergi kodu bu gibi durumlarda KDV'nin kabulüne ilişkin herhangi bir yasak veya başka bir kısıtlama içermemektedir. Ancak Kural, Kural'dır ve düzenleyici makamlar bu konuda ne açıklıyor? Maliye Bakanlığı da KDV'nin indirilmesi için kabul edilmesinde herhangi bir engel görmemektedir. Bu tür sonuçlar, örneğin, Vergi Kanunu'nun 172. özel hükümlerüçüncü bir şahıs tarafından vergi öderken yapılan kesintilerin uygulanmasına bağlıdır ve bu nedenle bu gerçek, indirimlerin uygulanmasının geçerliliğini etkilemez.

KDV'nin fiilen ödendikten sonra indirilebildiği yıllarda, şirketler lehine birçok mahkeme uygulamasının olduğunu belirtmek isterim. Mahkemeler, üçüncü bir şahsa ödeme yapılmasının KDV indirimi uygulamasının geçerliliğini etkilemediğine işaret etmiştir (örneğin bkz. Federal Antimonopoly Service kararı Uzak Doğu Bölgesi 1 Eylül 2008 tarihli F03-A51 / 08-2 / 3556 sayılı dava No. A51-1184 / 200733-20, FAS Kararı Volga-Vyatka Bölgesi 4 Nisan 2006 tarihli, А82-703/2005-15 sayılı dava, FAS Kararı Doğu Sibirya Bölgesi 19 Aralık 2006 tarihli, A19-31799/05-44-F02-6724/06-C1 sayılı dava No. A19-31799/05-44).