Sorumlu bir kişi aracılığıyla satın alınan mallar. Sorumlu bir kişi aracılığıyla mal satın alma örneği. Gösterimler hakkında rapor ver

OSNO'daki organizasyon, ekipman (termostatlar, piller, cıvatalar, vidalar vb.) için bazı sarf malzemelerinin satın alınmasına sık sık ihtiyaç duyulur - bunun için sorumlu çalışan para alır, sorumluluk, lütfen satın alınan mallar ve malzemeler için hangi belgelerin alınması gerektiğini belirtin Bu maliyetleri muhasebeye yansıtmak için gider raporunda mevcut (ve nasıl düzgün bir şekilde belgelendirilmeleri gerektiği).

Ödeme belgelerine ek olarak, ön raporçalışan satın alma belgesini eklemelidir. Örneğin, bunlar satış makbuzları, faturalar, gerçekleştirilen iş eylemleri (verilen hizmetler), vb. olabilir.

Tüm belgeler yasalara uygun olarak hazırlanmalıdır.

Kayıtlar ve vergi muhasebesine yansıtma prosedürü ayrıntılı bir cevap metninde verilmiştir.

Malların (işler, hizmetler) satın alınması yoluyla nasıl kayıt olunur? sorumlu kişi

Hesap Verebilirlik Raporu*

Avans ödemesinin yapıldığı sürenin bitiminden itibaren üç gün içinde, çalışan harcanan parayı bildirmekle yükümlüdür. Bunu yapmak için, muhasebe departmanına AO-1 numaralı birleşik formda veya kuruluş tarafından bağımsız olarak geliştirilen formda bir ön rapor sunmalıdır. Ana şey, gerekli tüm detayların belgede sağlanmasıdır. Hangi formu kullanırsanız kullanın, önce sipariş başkanı tarafından muhasebe politikasına onaylanır.

Belgesel onay alışveriş

Ödeme belgelerine ek olarak, çalışanın satın almayı onaylayan belgeleri avans raporuna eklemesi gerekir. Örneğin, bunlar satış makbuzları, faturalar, yapılan iş eylemleri (verilen hizmetler) vb. olabilir. *

Durum: Bir çalışanın malzeme alımı için avans raporunu, yalnızca nakit makbuzu eklenmişse (satış makbuzu, fatura olmadan) kabul etmek mümkün müdür?

Evet yapabilirsin.*

Ama bunun için kendin yapmalısın ek belge, değerli eşyaların alındığını teyit eden (örneğin, Batı Sibirya Bölgesi Federal Antimonopoly Servisi'nin 25 Şubat 2004 No. F04 / 953-206 / A45-2004) kararına bakın.

Örneğin, malzemelerin alınmasından sonra, kuruluş başkanı tarafından onaylanan formda, örneğin M-7 No'lu formda (Kanununun 9. maddesinin 4. kısmı) malzemelerin kabulüne ilişkin bir eylem hazırlayabilirsiniz. 6 Aralık 2011 No. 402-FZ,).

Nakit makbuz yalnızca çalışanın harcadığı tutarı onayladığı için böyle bir belge hazırlamak gerekir. Temelde, çalışan aracılığıyla edinilen değerleri hesaba katmak imkansızdır. Nakit makbuz böyle bir şey içermiyor zorunlu aksesuarlar birincil belge, sorumlu kişilerin imzaları olarak (6 Aralık 2011 tarih ve 402-FZ sayılı Kanun'un 9. maddesinin 2. kısmı).

Durum: Malzeme alımı için bir çalışanın avans raporunun kabul edilmesi mümkün müdür? satış makbuzu(kasiyer çeki olmadan). Bir çalışan, UTII'deki bir kuruluştan malzeme satın aldı

Evet yapabilirsin. Ancak satış fişinde gerekli bilgiler verilmişse.*

UTII'deki kuruluşlar, CCP'yi uygulamama hakkına sahiptir. Nakit makbuzlar yerine, müşterilere mal satışını onaylayan satış makbuzları, makbuzlar veya diğer belgeler düzenlerler. Aynı zamanda, bu belgeler bir dizi zorunlu ayrıntı içermelidir:
- İsim, seri numarası ve belgenin veriliş tarihi;
- kuruluşun adı (girişimcinin tam adı), TIN;
- ödenen malların (işler, hizmetler) adı ve miktarı;
- ödeme miktarı;
- satıcının konumu, soyadı ve adının baş harfleri, kişisel imzası.
Bu, 22 Mayıs 2003 tarihli 54-FZ sayılı Kanunun 2. maddesinin 2.1 paragrafı ile sağlanmıştır.

Satış fişi tüm bu verileri içeriyorsa avans raporu kabul edilebilir. Kuruluş, gelir vergisini hesaplarken bu tür giderleri dikkate alabilecektir. Aksi takdirde, malzeme maliyeti gider olarak muhasebeleştirilemez.

Bu tür açıklamalar, Rusya Maliye Bakanlığı'nın 19 Ocak 2010 tarih ve 03-03-06 / 4/2, 11 Kasım 2009 tarih ve 03-01-15 / 10-499, Ekim tarih ve yazılarında yer almaktadır. 22, 2009 No. 03-01-15/9-470.

Bir kişiden mülk satın alarak, formunu kendiniz geliştirdiğiniz bir belge hazırlayın. Gerçekten de, bir kuruluştan veya bir girişimciden yapılan satın almanın aksine, bir şeyin bir kişiden satın alındığı bir durum için birleşik formlar yoktur. Böyle bir belge, örneğin, bir kişiden satın alma işlemi olabilir.

Ön raporun onayı*

Belge onayı*

Bir çalışan, kuruluş için mülk (sabit varlıklar, malzemeler, mallar), işler veya hizmetler edinmişse, alındığı gerçeği (ve ekonomik yaşamın diğer herhangi bir gerçeği) birincil muhasebe belgesi (bölüm 1) tarafından onaylanmalıdır. 6 Aralık 2011 tarih ve 402-FZ sayılı Kanun'un 9. maddesi). Bu belge tedarikçiden gelmelidir.

Böyle bir belge yoksa, kendiniz hazırlayın (örneğin, malzemeler belge olmadan geldiğinde, bir eylem hazırlayın) serbest çalışma veya No. M-7 formunda (30 Ekim 1997 tarih ve 71a sayılı Rusya Devlet İstatistik Komitesi Kararı)). Aynı zamanda, keyfi biçimde hazırlanan bir belgenin, 6 Aralık 2011 Sayılı 402-FZ Kanununun 9. maddesinin 2. Kısmında belirtilen tüm zorunlu ayrıntıları içermesi gerektiği unutulmamalıdır.

Birincil belgeleri derleme prosedürü hakkında daha fazla bilgi için bkz. "Muhasebede iş akışı nasıl düzenlenir".

Paranın harcanma amacına bağlı olarak, maliyetleri farklı hesaplara yazın.

Mülk edinimi*

Bir çalışan kuruluş için mülk edinmişse (sabit varlıklar, malzemeler, mallar), maliyetini aşağıdakileri göndererek yansıtın:

Borç 08 (10, 41) Kredi 71
- sorumlu bir kişi aracılığıyla edinilen mülk kredilendirildi.

Sorumlu bir kişi aracılığıyla mal satın alma örneği

3 Nisan'da CJSC Alfa E.V.'nin sekreteri. Ivanova'ya 2.000 ruble verildi. kuruluş için ofis malzemeleri satın almak için.

5 Nisan'da İvanova, tüm miktar için kırtasiye satın aldı. (Satıcı basitleştirilmiş vergilendirme uyguladığı için satın alma KDV'ye tabi değildi.) Aynı gün, Alfa başkanı çalışanın avans raporunu onayladı ve muhasebeci alınan malzemeleri muhasebe için kabul etti.

Alfa muhasebecisi muhasebede bu tür girişler yaptı.

Borç 71 Kredi 50

Borç 10 Alacak 71
- 2000 ruble. - bir çalışan aracılığıyla satın alınan kırtasiye malzemeleri.

Giriş KDV*

Çalışan tarafından yapılan yukarıdaki gider tutarlarının tümü KDV'siz olarak yansıtılır. Girdi vergisi tutarı için aşağıdaki girişi yapın:

Borç 19 Alacak 71
– Sorumlu bir kişi aracılığıyla yapılan harcamalarda KDV dikkate alınır.

İndirim için KDV'yi kabul etme koşullarının karşılanıp karşılanmadığına ve kuruluşun bu vergiyi ödeyip ödemediğine bağlı olarak, girdi KDV'si üç yoldan biriyle ele alınabilir:

kesintiye koymak;
satın alınan malların (işler, hizmetler) maliyetine dahil etmek;

Bu sonuç, makalelerden vergi kodu RF.

İndirilebilir KDV'yi muhasebeye aşağıdaki gibi yansıtın:

- KDV indirimi için sunulur (tedarikçinin faturasına göre).

Muhasebede geri alınmayan KDV, satın alınan malların (işler, hizmetler) maliyetine dahil edilmelidir. Örneğin, sabit kıymetler için böyle bir kural sağlanmıştır - PBU 6/01'in 8. paragrafında, maddi olmayan duran varlıklar- paragraflarda ve PBU 14/2007, malzemeler (mallar) için - paragraf 6'da PBU 5/01.

KDV'yi kendi fonları pahasına yazarken (eğer giriş KDV indirilemez ve mal, iş veya hizmetlerin maliyetine dahil edilemez) aşağıdaki girişi yapın:

Borç 91-2 Kredi 19
- KDV, kuruluşun kendi fonları pahasına silindi.

Sorumlu bir kişi aracılığıyla mal (iş, hizmet) alımının vergilendirilmesi nasıl yansıtılır. kuruluş geçerlidir ortak sistem vergilendirme

Gelir vergisi*

Gelir vergisi hesaplanırken, bir çalışan aracılığıyla mal (iş, hizmet) satın alma giderleri vergiye tabi tabanın azaltılmasında dikkate alınabilir. Ancak bunun için aşağıdaki koşulların karşılanması gerekir:

çalışan aracılığıyla yapılan harcamalar belgelenmelidir (çalışanın gider raporu, ekli belgeler);
edinilen mülk (işler, hizmetler) gelir elde etmeye yönelik faaliyetlerde kullanılmalıdır.

Sorumlu bir kişi aracılığıyla mal alımı için harcamaların muhasebeleştirilmesi ve vergilendirilmesine bir yansıma örneği. Kuruluş, genel vergilendirme sistemini uygular*

3 Nisan'da Alfa LLC E.V.'nin sekreteri. Ivanova'ya 2.000 ruble verildi. organizasyon için kırtasiye malzemeleri (kağıt, zımba, kalem vb.) alımı için.

6 Nisan'da, tüm hesap verilebilir parayla kırtasiye satın aldı. Aynı gün, Alfa başkanı Ivanova'nın ön raporunu onayladı, muhasebeci alınan malzemeleri muhasebe için kabul etti.

Ivanova'nın avans raporuna ekli satış makbuzunda 305 ruble tutarında KDV tahsis edilmiştir, ancak fatura yoktur. Alfa'nın muhasebecisi, kuruluşun kendi fonları pahasına girdi KDV'sini yazdı.

Muhasebede bu işlemleri bu tür ilanlarla yansıtmıştır.

Borç 71 Kredi 50
- 2000 ruble. - İvanova'nın raporuna göre para yayınladı.

Borç 10 Alacak 71

Borç 19 Alacak 71

Borç 91-2 Kredi 19

Nisan ayında, gelir vergisi hesaplanırken Alfa'nın muhasebecisi diğer üretim maliyetlerine 1.695 ruble dahil etti.

Bir çalışana yalnızca kuruluşun masraflarını (mülk almadan) ödeme talimatı verildiğini varsayalım. Örneğin, bir ön ödeme yapmak veya bir borcu ödemek. Böyle bir işlemin muhasebeleştirilmesi, kuruluşun vergi kayıtlarını tutma yöntemine bağlıdır.

Tahakkuk yöntemiyle, giderlerin muhasebeleştirilmesi, ödendikleri ana bağlı değildir (madde 1, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 272. maddesi). Dolayısıyla böyle bir durumda onaylanmış avans raporu hiçbir şeyi etkilemeyecektir. Çalışan tarafından harcanan tutarları verilen avans olarak kaydedin.

KDV*

Hangi koşulların karşılandığına bağlı olarak, girdi KDV'si üç yoldan biriyle ele alınabilir:

dikkate almak;
giderlerin maliyetine dahil etmek;
kuruluşun kendi fonları pahasına silinir.

KDV aşağıdaki koşullarda indirilebilir:

tedarikçiler tarafından alınan vergi;
mallar (işler, hizmetler) kayıtlıdır;
KDV'ye tabi faaliyetlerde kullanılacak mallar (işler, hizmetler);
satın alınan mallar (işler, hizmetler) için bir fatura var.

Bu tür gereklilikler, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 171. maddesi ve 172. maddesinin 1. paragrafında yer almaktadır.

Raporlayan bir işletme tarafından satın alınan hizmetlere ilişkin girdi KDV'sinin düşülmesi için sunum örneği

3 Nisan'da OOO sürücüsü " Ticaret şirketi"Hermes"" Yu.I. Kolesov'a 5.000 ruble verildi. bir araba servisinde bir şirket arabasının tamiri için.

6 Nisan Kolesov arabayı tamir etti. Bunun için 5000 ruble ödedi. Aynı gün, Hermes başkanı çalışanın avans raporunu onayladı. Rapora ekli faturaya göre, araç servis hizmetlerinde giriş KDV'si 763 ruble olarak gerçekleşti. Rapora, hükümlerinin gerçeğini doğrulayan bir yasa da eklenmiştir. Tamir edilen araba, kuruluş tarafından KDV'ye tabi faaliyetlerde kullanılır.

Hermes muhasebecisi muhasebede bu tür girişler yaptı.

Borç 71 Kredi 50
- 5000 ruble. - Kolesov'a rapor kapsamında para verildi.

Borç 44 Alacak 71
- 4237 ruble. (5000 ruble - 763 ruble) - araba tamir hizmetlerinin maliyeti yansıtılır;

Borç 19 Alacak 71
- 763 ruble. - Bir araba servisi tarafından sağlanan hizmetlere ilişkin KDV dikkate alınır;

Borç 68 alt hesabı "KDV ödemeleri" Kredi 19
- 763 ruble. - bir araba servisi tarafından verilen hizmetlerde KDV indirimi için ayarlandı.

Girilen KDV, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 170. maddesinin 2. paragrafında belirtilen koşullardan birine tabi olarak satın alınan malların (işler, hizmetler) maliyetine dahil edilmelidir. Spesifik olarak, bunlar şu durumlardır:*

alınan değerler (işler, hizmetler) KDV'ye tabi faaliyetlerde kullanılmayacaktır;
kuruluş, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu uyarınca KDV'den muaftır.

Sorumlu bir kişi aracılığıyla yapılan harcamalarda, kuruluşun kendi fonları pahasına KDV silinmesine bir örnek*

3 Nisan'da Alfa LLC E.V.'nin sekreteri. Ivanova'ya 2.000 ruble verildi. organizasyon için kırtasiye malzemeleri (kağıt, zımba, kalem vb.) alımı için.

6 Nisan'da sekreter, hesap verilebilir tüm parayla kırtasiye satın aldı. Aynı gün, Alfa başkanı Ivanova'nın ön raporunu onayladı ve muhasebeci alınan materyalleri muhasebe için kabul etti.

Ivanova'nın avans raporuna ekli satış makbuzunda 305 ruble tutarında KDV tahsis edilmiştir, ancak fatura yoktur. Bu nedenle, Alpha'nın muhasebecisi, "girdi" vergisini kuruluşun kendi fonları pahasına atfetti.

Muhasebede bu tür ilanlar yaptı.

Borç 71 Kredi 50
- 2000 ruble. - İvanova'nın raporuna göre para yayınladı.

Borç 10 Alacak 71
- 1695 ruble. (2000 ruble - 305 ruble) - bir çalışan aracılığıyla satın alınan kırtasiye malzemeleri;

Borç 19 Alacak 71
- 305 ruble. – satın alınan kırtasiye malzemelerine KDV dahil;

Borç 91-2 Kredi 19
- 305 ruble. - KDV, kuruluşun kendi fonları pahasına silindi;

Borç 99 alt hesabı "Daimi vergi borçları" Kredi 68 alt hesabı "Gelir vergisi hesaplamaları"
- 61 ruble. (305 ruble x %20) - kalıcı bir vergi borcu tahakkuk etti.

Durum: Fatura yoksa, sorumlu bir kişi aracılığıyla satın alınan mallarda (işler, hizmetler) KDV'nin düşülmesi mümkün müdür?

Numara.*

Genel bir kural olarak, sorumlu bir kişi aracılığıyla satın alınan mallar (işler, hizmetler) için yalnızca fatura temelinde KDV indirimi elde etmek mümkündür (

Yetkisi vekaletname ile onaylanan bir çalışan, satın alınan malları alabilir veya iş veya hizmetleri kabul edebilir. M-2 veya No. M-2a numaralı birleşik formlara göre yazılabilir. Rusya Devlet İstatistik Komitesi'nin 30 Ekim 1997 tarih ve 71a sayılı Kararı ile onaylanmıştır.

Bu vekaletnamelerin formları esasen aynıdır, tek fark M-2 No'lu formda bir omurga olmasıdır. Vekaletnamelerin kayıt defterine kaydedilmesi gerekmektedir. Böyle bir günlük tutmak ya da tutmamak, herkes kendisi için karar verir. Yapmıyorsan uygula daha kolay şekil Hayır. M-2a.

Durum: Kuruluşun çalışanı olmayan bir vatandaşa M-2 vekaletname vermek mümkün müdür?

Cevap: evet, yapabilirsiniz.

Rusya Devlet İstatistik Komitesi'nin 30 Ekim 1997 tarih ve 71a sayılı Kararnamesi tarafından onaylanan talimatlar, M-2 No'lu bir vekaletnamenin yalnızca kuruluş çalışanlarına verilebileceğini göstermektedir. Bununla birlikte, 13 Ağustos 1996 tarih ve 1792/96 sayılı Rusya Federasyonu Yüksek Tahkim Mahkemesi Başkanlığı kararı şöyle diyor: Rusya Federasyonu Medeni Kanununun ilk bölümünün yürürlüğe girdiği andan itibaren (1 Ocak'tan itibaren, 1995), vekaletname tüzel kişilik Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 185. maddesinin gerekliliklerini dikkate alarak hazırlanır. Bu kural, sadece bir çalışana değil, herhangi bir kişiye vekaletname verme hakkına izin verir (madde 1, Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 185. maddesi).

Ayrıca, bir medeni hukuk sözleşmesi kapsamında çalışan bir kişinin raporu kapsamında nakit çıkarma yasağı yoktur. Ve vekaletname mal ve malzemelerin alınması sadece muhasebeci lazım

Böylece, mevcut yasama organı vekaletname verilmesine izin verir insanlar için mallarörgütün çalışanı olmayanlar.

Karardan da benzer sonuçlar çıkıyor Yargıtay 6 Haziran 2011 tarihli RF No. GKPI11-617.

Birleşik formlar yerine, bağımsız olarak geliştirilen formları da kullanabilirsiniz. Ana şey, belgenin sağlaması gerektiğidir gerekli tüm detaylar

Bu, 6 Aralık 2011 tarihli 402-FZ sayılı Kanunun 9. maddesinin 2. kısmı ve PBU 1/2008'in 4. paragrafı ile sağlanmıştır.

Vekaletnamenin geçerlilik süresini, siparişe, faturaya, faturaya veya bunların yerine geçen diğer belgelere göre ilgili değerli eşyaları elde etme ve ihraç etme olasılığına bağlı olarak ayarlayın. Aynı zamanda maksimum ve asgari şartlar vekaletname kanunla düzenlenmemiştir. Bu süre vekaletnamede belirtilmemişse, düzenlendiği tarihten itibaren bir yıl süreyle geçerli olacaktır (Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 1. maddesi, 186. maddesi).

Durum: Kuruluş adına hareket etmesi için sorumlu bir kişiye vekaletname verilmesi gerekli midir?

Cevap: hayır, mutlaka değil. Mevzuat böyle bir zorunluluk içermemektedir.

Ancak çalışana vekaletname düzenlenmezse kuruluş faturayı almakta sorun yaşayabilir. Bir çalışan aracılığıyla satın alınan mallar (işler, hizmetler) üzerinden KDV'nin düşülmesinin temelini oluşturan bu belgedir (madde 1, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 172. maddesi).

Fatura almada zorluk, perakendecilerin nakit satış yaparken fatura düzenlememe, ancak nakit makbuzlarla sınırlama hakkına sahip olmaları nedeniyle ortaya çıkabilir (Madde 7, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 168. maddesi). Vekaletname olmadan hareket eden bir kuruluş çalışanı, sıradan bir insan kişisel kullanım için bir şeyler satın almak. Bu nedenle, satıcı ona bir fatura düzenlemek zorunda değildir.

Ancak çalışan kuruluştan bir vekaletname ibraz ederse, tedarikçinin bir fatura düzenlemesi gerekecektir. Bu durumda, çalışan kuruluş adına hareket edecek ve satıcı gerekli belgeyi vermekle yükümlü olacaktır (Madde 3, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 168. maddesi).

Bu pozisyon, Rusya Vergilendirme Bakanlığı'nın 10 Ekim 2003 tarih ve 03-1-08 / 2963 / 11-AL268 sayılı yazısında belirtilmiştir.

nakit almak

Rapor kapsamında nakit almak için çalışanın herhangi bir biçimde bir açıklama yazması gerekir. İçinde gerekli miktarı ve hangi amaçlarla harcanacağını belirtin. Kuruluş başkanı, bu başvuruda ne kadar ve ne kadar süreyle yayınlanması gerektiğine dair başvuruya bir yazı yazmalıdır.

Bu tür sonuçlar, 11 Mart 2014 tarih ve 3210-U Bank of Russia Direktifinin 6.3 paragrafından kaynaklanmaktadır.

Gösterimler hakkında rapor ver

Avans ödemesinin yapıldığı sürenin bitiminden itibaren üç gün içinde, çalışan harcanan parayı bildirmekle yükümlüdür. Bunu yapmak için muhasebe departmanına önceden bir rapor sunmalıdır. birleşik biçim Hayır. AO-1 veya kuruluş tarafından bağımsız olarak geliştirilen biçimde. Ana şey, belgenin sağlaması gerektiğidir gerekli tüm detaylar . Hangi formu kullanırsanız kullanın, önce sipariş başkanı tarafından muhasebe politikasına onaylanır.

Bu prosedür, 11 Mart 2014 tarihli ve 3210-U sayılı Rusya Merkez Bankası Direktifinin 6.3 numaralı maddesinden, 6 Aralık 2011 tarihli 402-FZ sayılı Kanunun 9. maddesinin 2. bölümünden ve PBU 1/2008 tarihli 4. maddesinden kaynaklanmaktadır.

Durum: Ay sonunda bir avans raporu hazırlamak mümkün müdür? Ay boyunca, aynı çalışanın raporuna karşı birkaç kez nakit verilir (örneğin, 5'inde ve 15'inde).

Cevap: hayır, yapamazsın.

Çalışanın daha önce aldığı avans için rapor vermesi koşuluyla, rapor kapsamında nakit verilmesi mümkündür. Ay boyunca düzenlenen tüm hesaplanabilir tutarlar için bir avans raporu derlerken bu gereklilik karşılanmaz. Bu, 11 Mart 2014 tarih ve 3210-U sayılı Rusya Bankası Talimatlarının 6.3 paragrafından ve Talimatların 214. paragrafından kaynaklanmaktadır. tek bir plana 157n numaralı hesaplar.

Dikkat: vergi müfettişleri, kuruluşun bir rapora karşı yasadışı bir şekilde para verdiğini tespit ederse (çalışan daha önce verilen tutarlar hakkında henüz rapor vermemiştir), Nakit İşlemleri Yürütme Kurallarını ihlal ettiği için onu cezalandırmaya çalışabilirler.

Ancak, bu suç için sorumluluk kesinlikle sınırlı durumlarda ortaya çıkar. Rusya Federasyonu Kanunu'nun 15.1. maddesinde belirtilmiştir. idari suçlar. Hesap verilebilir miktarlar verme kurallarına uyulmaması onlar için geçerli değildir. Böyle bir suçun cezası olmadığı ortaya çıktı. Bu onaylar ve tahkim uygulaması(Örneğin, Kuzey-Batı Bölgesi Federal Antimonopoly Servisi'nin 21 Şubat 2005 No. A56-33543/04 ve 9 Şubat 2005 No. A21-8287/04-C1 sayılı kararları).

Üzerinde ön taraf rapor, çalışan soyadını ve adının baş harflerini, mesleğini (pozisyonunu), avans amacını vb. belirtir. ters taraf yaptığı tüm masrafları yansıtmalıdır. Çalışan, alınan destekleyici belgeleri gider raporuna ve numaralarını rapora kaydedildikleri sıraya göre ekler.

Durum: Bir çalışan, alınan tüm sorumlu tutarı iade ederse, bir avans raporu vermeli mi?

Cevap: hayır, olmamalı.

Gider raporu, kuruluşun çalışan aracılığıyla yaptığı masrafların yazılması için temel oluşturur (1 Ağustos 2001 tarih ve 55 sayılı Rusya Devlet İstatistik Komitesi Kararı ile onaylanan talimatlar).

Çalışan, rapor kapsamında kendisine verilen tutarın tamamını iade ederse, herhangi bir masraf doğmaz.

Alınan miktar için, KO-1 No'lu gelen bir nakit siparişi hazırlayın. Bu belgenin "Nedeni" satırına şunu yazın: "Kullanılmayan hesap verilebilir tutarların iadesi."

Ön raporun kontrol edilmesi

Avans raporunu aldıktan sonra, içine bir makbuz (raporun yırtılan kısmı) doldurun ve çalışana aktarın. Raporun incelenmek üzere kabul edildiğinin teyidi gereklidir. Ve kontrol aşağıdaki gibidir.

İlk olarak, hedeflenen para harcamasını kontrol edin. Bunu yapmak için, çalışanın kuruluştan para alma amaçlarına bakın. Bu veriler, hesap verilebilir tutarların ihracı için temel teşkil eden belgede belirtilmiştir. Örneğin, bir harcamada nakit emri, emri, beyanı vb. Ardından, çalışanın raporuna eklediği belgelere göre hedefi sonuçla karşılaştırın. Eşleşirlerse, para amaçlanan amaç için kullanıldı.

İkinci olarak, masrafları onaylayan destekleyici belgelere sahip olduğunuzdan emin olun ve ayrıca bunların yürütülmesinin ve tutarların hesaplanmasının doğruluğunu kontrol edin.

Çalışan nakit olarak ödeme yaptıysa, bir kasiyer çeki, nakit makbuz makbuzu veya bir form harcama kanıtı olabilir. sıkı sorumluluk. Ve hesaplarken banka kartı- orijinal fişler, elektronik ATM'lerden ve terminallerden alınan makbuzlar. Rapora göre çalışan tarafından harcanan tutarlar, ödeme belgelerinde belirtilen tutarlara uygun olmalıdır.

Durum: Sorumlu bir kişinin harcamalarının teyidi olarak yalnızca gelen bir nakit siparişi (CCP kontrolü olmadan) için bir makbuz kabul etmek mümkün müdür?

Cevap: evet, yapabilirsiniz.

Çalışan, avans raporuna, karşı taraf tarafından verilen (ÇKP kontrolü olmadan) gelen nakit siparişi için bir makbuz ekleyebilir. Böyle bir belge aynı zamanda çalışanın nakit harcama yaptığının da teyididir.

Vergi müfettişleri genellikle kasiyer çekinin ana destekleyici belge olarak avans raporuna eklenmesini ister (örneğin, Rusya Vergi ve Vergi Bakanlığı'nın 12 Ağustos 2003 tarih ve 29-12 / 44158 tarihli Moskova mektubuna bakınız). ). Ancak bu gereklilik mevzuat tarafından desteklenmemektedir. KO-1 formunun nakit teminatı, birincil muhasebe belgelerinin biçimlerinden biridir. Bu nedenle, kendisine verilen makbuz, kasiyer çeki ile aynı haklı belgedir. Bu sonuç, tahkim uygulaması ile onaylanmıştır (örneğin, Moskova Bölgesi FAS'ın 9 Aralık 2005 tarih ve KA-A40 / 12227-05 sayılı kararına bakınız).

Satın almaların belgesel kanıtı

Ödeme belgelerine ek olarak, çalışanın satın almayı onaylayan belgeleri avans raporuna eklemesi gerekir. Örneğin, bunlar satış makbuzları, faturalar, gerçekleştirilen iş eylemleri (verilen hizmetler), vb. olabilir.

Böyle bir belge yoksa, kendiniz hazırlayın (örneğin, belgesiz materyallerin alınması üzerine, herhangi bir biçimde veya M-7 No'lu formda bir kanun hazırlayın (30 Ekim tarihli Rusya Goskomstat Kararnamesi, 1997 No. 71a))). Aynı zamanda, keyfi biçimde hazırlanan bir belgenin, 6 Aralık 2011 Sayılı 402-FZ Kanununun 9. maddesinin 2. Kısmında belirtilen tüm zorunlu ayrıntıları içermesi gerektiği unutulmamalıdır.

Durum: Bir çalışanın malzeme alımı için avans raporunu, yalnızca nakit makbuzu eklenmişse (satış makbuzu, fatura olmadan) kabul etmek mümkün müdür?

Cevap: evet, yapabilirsiniz.

Ancak bunun için, değerli eşyaların alındığını onaylayan ek bir belgeyi bağımsız olarak hazırlamanız gerekir (örneğin, Batı Sibirya Bölgesi Federal Antimonopoly Hizmetinin 25 Şubat 2004 No. F04 / 953-206 / A45 kararına bakınız). -2004).

Nakit makbuz yalnızca çalışanın harcadığı tutarı onayladığı için böyle bir belge hazırlamak gerekir. Temelde, çalışan aracılığıyla edinilen değerleri hesaba katmak imkansızdır. Nakit makbuz, birincil belgenin sorumlu kişilerin imzaları gibi zorunlu bir unsurunu içermez (6 Aralık 2011 tarih ve 402-FZ Kanununun 9. maddesinin 2. kısmı, Birleşik Şeriat Talimatının 7. maddesi). 157n Numaralı Hesaplar).

Durum: Sadece bir satış makbuzu eklenmişse (nakit makbuz olmadan) bir çalışanın malzeme alımı için avans raporunu kabul etmek mümkün müdür? Bir çalışan, UTII'deki bir kuruluştan malzeme satın aldı.

Cevap: evet, yapabilirsiniz. Ancak sadece satış fişinde gerekli detaylar verilmişse.

Belgenin adı, seri numarası ve veriliş tarihi;

Kuruluşun adı (girişimcinin tam adı), TIN;

Ödenen malların (işler, hizmetler) adı ve miktarı;

Ödeme miktarı;

Satıcının konumu, soyadı ve adının baş harfleri, kişisel imzası.

Bu tür açıklamalar, Rusya Maliye Bakanlığı'nın 19 Ocak 2010 tarih ve 03-03-06 / 4/2, 11 Kasım 2009 tarih ve 03-01-15 / 10-499, Ekim tarih ve yazılarında yer almaktadır. 22, 2009 Sayı 03-01-15/9-470.

Ön raporun onaylanması

Doğrulanmış avans raporu, kuruluş başkanı veya yetkili bir çalışan (örneğin, bir bölüm başkanı) tarafından onaylanır.

Ticari bir kuruluşun bir çalışanı için avans raporu hazırlama örneği

30 Mart'ta Sekreter E.V. Ivanova'ya 2.000 ruble verildi. kuruluş için ofis malzemeleri satın almak için.

1 Nisan'da Ivanova satın alınan kırtasiye malzemelerini organizasyona getirdi. Aynı gün, çalışan muhasebe departmanına 1580 ruble tutarında bir avans raporu sundu. (birincil belgelerle birlikte) ve ayrıca harcanmamış bakiyeyi kasiyere iade etti hesap verilebilir miktar- 420 ruble. (2000 ruble - 1580 ruble).

Muhasebeci Zaitseva, İvanova'ya raporun doğrulama için kabul edildiğini belirten bir makbuz verdi.

Aynı gün, örgütün başkanı İvanova'nın avans raporunu onayladı.

Ön raporun hazırlanması, doğrulanması ve onaylanması için yukarıdaki prosedür, 1 Ağustos 2001 tarih ve 55 sayılı Rusya Devlet İstatistik Komitesi Kararı ile onaylanan talimatlarla belirlenir.

muhasebe

Sorumlu bir kişi aracılığıyla yapılan harcamalar, avans raporunun onaylandığı gün muhasebeye yansıtılır. Şu anda, rapor için parayı alan çalışandan borç siliniyor (1 Ağustos 2001 tarih ve 55 sayılı Rusya Devlet İstatistik Komitesi Kararı ile onaylanan talimatlar).

Paranın harcanma amacına bağlı olarak, maliyetleri farklı hesaplara yazın.

Çalışan sadece organizasyonun masraflarını ödedi (mülkün kendisini almadan) , örneğin, iletişim hizmetleri için bir avans ödemesi yaptı, bunu aşağıdaki gibi yansıtın:

Borç 60 Kredi 71

- sorumlu bir kişi aracılığıyla mallar (işler, hizmetler) için avans ödemesi yapıldı.

Sorumlu bir kişi aracılığıyla avans ödemesi yapma örneği

3 Nisan'da Alfa CJSC A.Ş.'nin yöneticisi. Kondratiev'e 4.000 ruble verildi. hizmetler için kurumsal bir oranda avans ödemesi yapmak hücresel iletişim.

5 Nisan'da Kondratiev parayı mobil operatöre ödedi ve muhasebe departmanına bir avans raporu sundu. Aynı gün, Alfa başkanı raporu onayladı.

Alpha'nın muhasebecisi muhasebeye bu tür girişler yaptı.

Borç 71 Kredi 50
- 4000 ovmak. - Kondratiev raporuna göre para yayınladı.

Borç 60 Kredi 71
- 4000 ovmak. - hücresel iletişim hizmetleri için bir avans ödemesi sorumlu bir kişi aracılığıyla yapılmıştır.

eğer bir çalışan kuruluş için edinilmiş mülk (sabit varlıklar, malzemeler, mallar), daha sonra aşağıdakileri göndererek maliyetini yansıtın:

Borç 08 (10, 41) Kredi 71

- sorumlu bir kişi aracılığıyla edinilen mülk kredilendirildi.

Sorumlu bir kişi aracılığıyla mal satın alma örneği

3 Nisan'da CJSC Alfa E.V.'nin sekreteri. Ivanova'ya 2.000 ruble verildi. kuruluş için ofis malzemeleri satın almak için.

Alfa muhasebecisi muhasebede bu tür girişler yaptı.

Borç 71 Kredi 50
- 2000 ovmak. - İvanova'nın raporuna göre para yayınladı.

Borç 10 Alacak 71
- 2000 ovmak. - bir çalışan aracılığıyla satın alınan kırtasiye malzemeleri.

Sorumlu kişi ise kabul edilen işler veya hizmetler (örneğin, tamir edilen bir çalışan şirket arabası), daha sonra maliyetleri için aşağıdaki kablolamayı yapın:

Borç 20 (23, 25, 26, 29, 44) Kredi 71

- sorumlu bir kişi aracılığıyla satın alınan verilen hizmetler (yapılan işler).

Sorumlu kişi ise iş için ödenen (hizmetler) üretim dışı doğa , sonra şöyle yazın:

Borç 91-2 Kredi 71

- üretim dışı karakter giderleri yansıtılır.

Giriş KDV

Çalışan tarafından yapılan yukarıdaki gider tutarlarının tümü KDV'siz olarak yansıtılır. Girdi vergisi tutarı için aşağıdaki girişi yapın:

Borç 19 Alacak 71

- Sorumlu bir kişi aracılığıyla yapılan harcamalarda KDV dikkate alınmıştır.

İndirim için KDV'yi kabul etme koşullarının karşılanıp karşılanmadığına ve kuruluşun bu vergiyi ödeyip ödemediğine bağlı olarak, girdi KDV'si üç yoldan biriyle ele alınabilir:

kesintiye koymak;

satın alınan malların (işler, hizmetler) maliyetine dahil etmek;

kuruluşun kendi fonları pahasına silinir.

Bu sonuç, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 170, 171, 172. maddelerinden kaynaklanmaktadır.

İndirilebilir KDV'yi muhasebeye aşağıdaki gibi yansıtın:

Borç 68 alt hesabı "KDV ödemeleri" Kredi 19

- KDV indirimi için sunulur (tedarikçinin faturası temelinde).

Muhasebede geri alınmayan KDV, satın alınan malların (işler, hizmetler) maliyetine dahil edilmelidir. Örneğin, böyle bir kural, sabit varlıklar için - PBU 6/01'in 8. paragrafında, maddi olmayan duran varlıklar için - PBU 14/2007'nin 7 ve 8. paragraflarında, malzemeler (mallar) için - PBU 5/01'in 6. paragrafında sağlanmıştır. .

KDV'yi masrafları size ait olmak üzere yazarken (giriş KDV'si düşülemiyor ve mal, iş veya hizmet maliyetine dahil edilemiyorsa), aşağıdaki girişi yapın:

Borç 91-2 Kredi 19

- KDV, kuruluşun kendi fonları pahasına silindi.

44-FZ'ye göre alım yapıyoruz. Bir iş gezisine bir çalışan göndermeniz gerekiyor. Devlet Sipariş Komitesimize seyahat ve konaklama maliyetlerini programa yansıtma gereğini sorduk (çünkü bununla ilgili zorluklar var - tren istasyonu seyahat maliyeti konusunda ticari teklifler sunmuyor, iş seyahatlerini toplamak mümkün değil. iş gezisi şehri ticari teklifler otellerden). Komite şunları önerdi: çalışan, masrafları kendisine ait olmak üzere bir iş gezisine çıkıyor, dönüşünde “seyahat ve konaklama masraflarını geri ödemenizi istiyorum” ifadesini yazıyor, o zaman bu 44-FZ kapsamı dışındadır. Ama içinde bu durumçünkü bir ihlal olacak İş hukuku- bir çalışan göndermek iş gezisiödemeden seyahat masrafları başlamadan önce? Seyahat ve konaklama ödemelerinin 44-FZ kapsamı dışında kalması için iş seyahatinin başlamasından önce veya sonra seyahat ödeneğinin ne zaman ödeneceği arasındaki fark nedir? Giderler nasıl doğru bir şekilde yansıtılır ve hala 44-FZ'nin altına düşerse, iş gezisi başlamadan önce programda değişiklik yapmak gerekli midir? Programda 10 gün önceden değişiklik yapılır ve eğer iş seyahati acilse ve bunun için zaman yoksa veya başlamadan birkaç gün önce başka bir şehirde eğitim almayı öğrendiysen bu durumda ne yapmalısın?

Cevap

Genel bir kural olarak, çalışanların iş gezileri ile ilgili satın almaları, 04/05/2013 tarihli ve 44-FZ sayılı Kanunun 93 üncü maddesinin 1 numaralı bölümünün 26 ncı maddesine göre sözleşmeler akdedilerek kurum tarafından tek bir tedarikçiden yapılmalıdır. (yani, rapor kapsamında nakit ihracı olmadan). Bu maliyetler toplam tutara dahil edilmelidir. Yıllık hacmi tedarik.

Rusya Federasyonu Ekonomik Kalkınma Bakanlığı'ndan uzmanların en son özel açıklamalarına göre, nakit alımlar, sorumlu kişilere seyahat ödeneği verilmesi (tahakkuk eden masrafların geri ödenmesi dahil) mümkündür ve bunlar dikkate alınmalıdır. 100 bin ruble'ye kadar tek bir tedarikçiden satın alma olarak satın alma programı. Bu, 44-FZ sayılı Kanun'un 21. maddesi uyarınca, çizelgelerin, kamu ve belediye ihtiyaçlarıüzerinde mali yıl ve satın almanın temelidir. Program, bu makalenin 3. bölümünde sağlanan her satın almayla ilgili bilgileri içerir. Aynı zamanda 44-FZ sayılı Kanun “masrafların geri ödenmesi” kavramını içermemektedir. Bu nedenle, seyahat masrafları da dahil olmak üzere (harcamalar hariç) sorumlu kişiye yapılan masrafların geri ödenmesi, kurumun ihtiyaçları için bir satın alma olarak değerlendirilmelidir.

Nakit alım yapmak için tek tedarikçi Programda değişiklikler yapmalı ve bu satın alma işlemini en geç 10'a eklemelisiniz. Takvim günleri satın alma gününe kadar.

Tek bir tedarikçiden nakit karşılığı yapılan satın almalar aşağıdakiler tarafından gerekçelendirilmelidir: Genel kurallar belgelenmiş bir raporda (raporun formu şu anda onaylanmamıştır).

100 tr'ye kadar tek bir tedarikçiden alım yapıldığı durumlarda.

4. maddenin yazarına göre, iş gezileri için yapılan nakit ödemeler satın alma olarak kabul edilmez ve programda dikkate alınmaz. Ancak, Rusya Ekonomik Kalkınma Bakanlığı uzmanlarına göre, bu miktarlar tek bir tedarikçiden yapılan satın almaların %5'ine de dahil edilmelidir.

Bu nedenle, sorumlu kişilere yapılan masrafların geri ödenmesi tutarı, satın alma hacminin% 5'inde dikkate alınmalıdır. Bu durumda bu malların (işler, hizmetler) muhasebesine yansımasının temeli, otel hizmetleri için ödeme faturaları olacaktır (çalışan yaşıyorsa sözleşme veya eylem). kiralık daire), seyahat biletleri, satış makbuzları, faturalar.

Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 434. Maddesi, herhangi bir biçimde bir anlaşmanın yapılabileceğini öngörmektedir. işlemler, eğer yasa bu tür sözleşmeler için belirli bir form oluşturmuyorsa.

Pratik çalışma No. 8

Maddi varlıklar, sorumlu bir kişi aracılığıyla nakit olarak satın alınabilir. Bu gibi durumlarda, kuruluş başkanı bir envanter elde etmek için bir operasyon ihtiyacına karar verir, operasyondan sorumlu bir kişiyi atar ve bir emir veya talimat şeklinde bir karar çıkarır.

Muhasebe prosedürünün uygulanması beş aşamadan oluşur:

·Param bitti Para malzeme alımı için rapor altında.

Kuruluşun muhasebe bölümünde bir gider nakit emri verilir. Kasiyer, icra için nakit ödemeleri kabul eder ve bir kimlik belgesi temelinde, sorumlu kişiye - kuruluşun bir çalışanına - nakit verir.

Mükemmel nakit işlemi kasa defterine kaydedilir ve Dt 71'e Kt 50 ile kaydedilerek muhasebeye yansıtılır.

· Sorumlu bir kişi tarafından stokların satın alınması.

Sorumlu kişi satın alınan envanter için nakit terminaline ödeme yapar ticari işletme. Ayrıca, kuruluşun vekaletnamesi temelinde hareket eden sorumlu bir kişiden para almak için gelen bir nakit emri verilir ve sorumlu kişiye bu sipariş için bir makbuz verilir.

Sorumlu kişi MPZ'yi alır ve eşlik eden belgeler: fatura, irsaliye, PKO makbuzu ve KKM kontrolü.

Bu işlem satın alan kuruluşun muhasebesine yansıtılmaz.

· Satınalma organizasyonunun deposuna stokların kaydedilmesi.

Sorumlu kişi, envanteri kuruluşun deposuna aktarır. Muhasebede, alınan materyaller "Adlandırma" referans kitabına kaydedilir.

Depo sorumlusu, alınan stokların miktarını ve kalitesini faturaya uygunluk açısından kontrol eder. Depoya fiilen teslim edilen stoklar için gelen depo siparişi verilir, alınan stoklara ait veriler depo muhasebe kartına işlenir.

· Hesap verilebilir tutarın harcamasına ilişkin bir avans raporunun hazırlanması.

Kuruluşun muhasebe bölümünde, sorumlu kişi, sorumlu tutarın kullanımı hakkında bir ön rapor doldurur. Harcamaları onaylayan belgeler rapora eklenir (KKM kontrolü, bir ticaret işletmesinin PKO makbuzu).

3. ve 4. işlemleri gerçekleştirmek için program "Gelişmiş rapor" belgesini kullanır.

· Muhasebe bölümünde kullanılmayan tutarın bakiyesi için, nakit bakiyenin kasiyere teslim edildiği bir PKO düzenlenir. Bu işlem yansıtılır Muhasebe girişi 71.01 hesabının kredisinden 50.01 hesabının borcuna.

Fazla harcama varsa, fazla harcama tutarı için bir VKO düzenlenir, buna göre nakit ödenir ve işlem kaydedilir: fazla harcama miktarı için Dt 71.01 ve Kt 50.01.

Malzeme alımına ilişkin rapor kapsamında fon ihracının muhasebeleştirilmesi.

14 Şubat'ta, nakliye departmanının sürücü nakliye acentesi D.Yu. Devlet Üniter Teşebbüsü "Mayak" ın küçük toptan satış mağazasında ve LLC "Dubok" şirketinde MPZ satın almak için.

İşçi D.Yu.

1. çeyrek için yazar kasa bilançosunu önceden oluşturun. Rapor, elde nakit olduğunu gösteriyor (Şekil 1).

Şekil 1 - Hesap 50 için ciro bilançosu

Sayfa açık bırakılabilir.

Krokhin D.Yu için bir hesap nakit emri yazın. Nakit akışları kalemini (CDS) belirttiğinizden emin olun - Mallar, işler, hizmetler, hammaddeler ve diğer dönen varlıklar için ödeme, Faaliyet türü - Sorumlu bir kişiye ihraç (Şekil 2).

Düzenlemek basılı form belgeleyin ve Sebep (Stokların satın alınması için) ve Ek (Baş emrine göre) alanlarını doldurun.

Şekil 2 - Giden nakit emri

Belge kaydına bakın (Şekil 3).

Şekil 3 - Belge hareketi

Hesap kartı 50.01'i açın ve doğru kaydın kaydedildiğinden emin olun (Şekil 4).

Şekil 4 - Hesap kartı 50

Tablo 1 - Konsinye SUE "Mayak"

Satıcıdan 15 Şubat tarihli 112 numaralı fatura, 101208 numaralı KKM çeki ve 120 numaralı nakit makbuz makbuzu, tüm belgeler 996 ruble tutarındadır.

15 Şubat'ta OOO "Dubok" Krokhin D.Yu. aşağıdaki satın alınan nakit için maddi değerler:

Tablo 2 - LLC "Dubok" Faturası

Satıcı, 15 Şubat tarihli 548 numaralı bir fatura, 2412 numaralı bir KKM çeki, 160 numaralı nakit makbuz makbuzu, 1980.00 ruble tutarındaki tüm belgeleri aldı.

Yeni MPZ hakkında "Malzemeler" grubundaki "Adlandırma" dizinine bilgi girin. Mümkünse, kopyalayarak dizinin yeni öğelerini oluşturma özelliğini kullanın.

Sonucu kontrol edin (Şekil 5).

Şekil 5 - "Adlandırma" Dizini

Satıcıdan alınan faturalardaki malzeme fiyatlarına KDV dahil olduğundan, vergi tutarını otomatik olarak hesaplamak için "Ürün fiyat türleri" aramasına Satın Alınan (KDV'li) adında bir öğe eklemeniz ve seçmeniz gerekir. bunun için "Fiyatlara KDV dahildir" onay kutusu (Şekil 6).

Şekil 6 - Öğe fiyat türü

"Avans raporu" belgesinin hazırlanması.

15 Şubat'ta satın alınan malzemeler dolu malzeme deposuna teslim edilir, burada depo sahibi tarafından kabul edilir ve bir alıcı depo siparişi ile kredilendirilir.

Aynı gün Krokhin D.Yew. 1 No'lu ön rapor, Devlet Üniter Teşebbüsü "Mayak" ve LLC "Dubok" da alınan tüm belgeleri ekleyerek muhasebe departmanına sundu. Rapor 2976.00 ruble tutarında onaylandı. "Gelişmiş rapor" belgesini hazırlayın.

Banka ve kasa - Avans raporu (Şekil 7-10).

Şekil 7 - Gelişmiş rapor

Şekil 8 - Belge kurulumu

Şekil 9 - Fiyat ve para birimi

Şekil 10 - Belge kurulumu

Seç düğmesini kullanarak Ürünler sekmesini doldurun (Şekil 11).

Şekil 11 - "Ürünler" sekmesi

Belgenin toplam miktarını 2976 ruble kontrol edin.

Alınan malzemeler ile tablo kısmın doldurulması tamamlandıktan sonra sağdaki uygun sütunlarda malzemelerin satıcısını (tedarikçi) ve fatura detaylarını belirtmeniz gerekmektedir (Şekil 12).

Şekil 12 - Tedarikçilere ilişkin veriler

Belgeyi gönderirken, program otomatik olarak kayıtlar oluşturacak ve iki "fatura alındı" belgesi oluşturacaktır: biri SUE Mayak tedarikçisi için, ikincisi Dubok LLC tedarikçisi için (Şekil 13 ve Şekil 14).

Şekil 13 - Tedarikçi faturaları

Şekil 14 - Faturalar

Her faturaya gidin ve KDV kesintisinin göstergesini kontrol edin (Şekil 15).

Şekil 15 - Dubok LLC'nin Faturası

Ve ilanların varlığı (Şekil 16 ve Şekil 17).

Şekil 16 - Belge hareketi

Şekil 17 - Belge hareketi

Sonuçları analiz etmek için, çalışan D.Yu Krokhin için 15 Şubat için "71.01 hesabının analizi" raporunu oluşturun (Şekil 18).

Şekil 18 - Hesap Analizi 71

Alışveriş defterindeki girişleri kontrol edin (Şekil 19).

Şekil 19 - Satın alma defteri

Kullanılmayan miktarın iadesi.

Kullanılmayan Krokhin D.Yu için 16 Şubat tarihli bir nakit makbuz yazın. 24 ruble miktarı. İşlem türü - Sorumlu bir kişiden iade (Şekil 20).

Şekil 20 - Gelen nakit siparişi

Belgeyi kaydırın, raporu güncelleyin. Krokhin D.Yu. kuruluşa hiçbir şey borçlu değildir (Şekil 21).

Şekil 21 - Hesap analizi 71

Başka bir rapor oluşturun - Krokhin D.Yu alt denetimine ilişkin ayrıntılarla birlikte, hesap 71'in Şubat tarihlerine göre analizi (Şekil 22).

Şekil 22 - Hesap 71'in ayrıntılarla birlikte analizi

Gider raporu, daha önce sorumlu kişiler tarafından düzenlenen tutarların harcandığını teyit etmeye yarayan birincil belgedir.

Rapor kapsamındaki nakit, örneğin aşağıdaki amaçlar için düzenlenebilir: seyahat giderleri, işletme ve işletme giderleri.

Rapor kapsamında para verilmesi, avans ödemesinin amacını ve verildiği dönemi belirtmesi gereken, başkan tarafından onaylanan çalışanın yazılı başvurusu temelinde yapılır. Rapor kapsamında nakit çıkışı, yalnızca kuruluşla iş ilişkisi içinde olan bir kişiye yapılır. Daha önce yaptığı avanslardan borcu olan bir sorumluya nakit basılması ve rapora istinaden düzenlenen nakitlerin başkasına aktarılması yasaktır.

Sorumlu kişi, avansın verildiği veya bir iş gezisinden döndüğü tarihten itibaren en geç 3 iş günü içinde harcanan fonlar hakkında bir avans raporu doldurmakla yükümlüdür. Masrafları onaylayan belgeler avans raporuna eklenmelidir.

Çalışan tarafından verilen avans raporunu kontrol etmek gerekir. Bunu yapmak için iki koşulun karşılandığından emin olun.

birinci olarak , para harcamasını kontrol etmek . Bunu yapmak için, hesap verilebilir tutarlar (nakit sipariş, sipariş, başvuru vb.) Vermek için temel teşkil eden belgeye bakın ve çalışanın parayı alma amaçlarına bakın.

Ardından, çalışanın raporuna eklediği belgelere göre hedefi sonuçla karşılaştırın.

Eşleşirlerse, çalışan parayı amaçlanan amaç için kullandı.

ikinci olarak , destekleyici belgelere sahip olduğunuzdan emin olun , masrafları onaylayan ve ayrıca kayıtlarının doğruluğunu ve tutarların hesaplanmasını kontrol eden.

Çalışan nakit olarak ödeme yaptıysa, harcamaların teyidi bir kasiyer çeki, nakit makbuz siparişi makbuzu veya katı bir raporlama formu olabilir. Ve bir banka kartıyla ödeme yaparken - orijinal fişler, elektronik ATM'lerden ve terminallerden alınan makbuzlar. Rapora göre çalışan tarafından harcanan tutarlar, ödeme belgelerinde belirtilen tutarlara uygun olmalıdır.

Farklı durumlar için destekleyici belgeler

Mal satın alma maliyetlerini (hizmetler için ödeme) hesaba katmak için destekleyici belgelere ihtiyaç vardır. Ayrıca, "girdi" KDV'sini düşüp düşmeyeceğiniz, birincil belgelerin türüne bağlıdır. Çalışanın gider raporuna hangi belgeleri eklemesi gerektiğini görelim.

Çalışan mağazada küçük şeyler satın aldı

Muhasebeci, normal bir mağazadan kırtasiye veya diğer gerekli ürünleri satın alabilir. Ardından kasiyer kendisine nakit ve/veya satış fişi verecek ve. Makbuz satın alınan malın adı, miktarı ve fiyatı hakkında tam bilgi içeriyorsa, satıcıdan satış makbuzu talep edilmesine gerek yoktur. Envanter kalemlerini kaydetmek ve maliyetleri yazmak için bir nakit makbuz yeterli olacaktır. Fakat! Bu durumda, "girdi" KDV'sini düşemezsiniz.

Nakit için küçük toptan satış

Bir çalışan perakende satışta olmayan bir şey satın aldı, kuruluşunuzdan bir vekaletname sunması istenecek. Ardından temsilcinize satıcıdan talep etmesini söyleyin:

kredi talimatı + kasiyer çeki makbuzu;
irsaliye;
fatura, edinilen değerler KDV'ye tabi ise.

Nakit olarak yakıt ve madeni yağ alımı

Şoförleriniz benzin istasyonlarından nakit olarak akaryakıt satın alıyorsa, belgeler perakende olarak mal satın alırkenki belgelerle aynı olacaktır. Benzin istasyonunda, sürücüye yakıt türünü, litre sayısını, fiyatı ve miktarı gösteren bir nakit makbuz verilecektir. Fatura olmayacak. KDV ayırmadan tüm benzin maliyetini maliyetlere dahil edin.

nakit ödeme limiti

Rusya Federasyonu Merkez Bankası'nın 07.10.2013 tarih ve 3073-U sayılı talimatı, bir sözleşme kapsamında maksimum nakit ödeme miktarını belirledi - 100 bin ruble. Not! Limit, karşı tarafla yapılan her sözleşme için özel olarak belirlenir. Yani, örneğin birkaç ödemede her biri 95 bin ruble ödemek mümkün değil. Bir iş ortağına 100 bin ruble'den fazla nakit ödemek istiyorsanız, farklı anlaşmalar imzalayın. Nerede! Gün boyunca, her biri 100 bin ruble'den daha az bir miktarda sonuçlandırılan birkaç anlaşma kapsamında uzlaşma yaparsanız ve tüm ödemelerin toplam tutarı aşarsa limit belirlemek, ihlal olmayacaktır.

Aynı kural, muhasebecinin hesaplandığı nakit ödemeler için de geçerlidir. Tek bir yerde ve bir belgeye göre (çek, makbuz vb.) 100 bin ruble'den fazla olmayan bir şey satın alabilir veya ödeyebilir.

Sınır ihlali sorumluluğu. Maksimum nakit ödeme tutarının ihlali için, şirketiniz Rusya Federasyonu İdari Suçlar Kanunu'nun 15.1. Maddesi normuna göre para cezasına çarptırılabilir. Cezanın miktarı:

bir organizasyon için - 40.000 ila 50.000 ruble;
başı için - 4000 ila 5000 ruble.

İdari ihlallerin sorumluluğunun getirilmesi için genel zaman aşımı süresi iki aydır (Rusya Federasyonu İdari Suçlar Kanunu'nun 4.5. maddesinin 1. kısmı). Bu sürenin kaçırılması durumunda herhangi bir ceza uygulanamaz.

Dikkat! Küçük işletmeler (şirketler ve bireysel girişimciler) bir nakit limiti belirlemeyebilir (3210-U Direktifinin 2. maddesi), ancak bunun için uygun bir sipariş hazırlamanızı öneririz.

Yeni Muhasebe Kanunu'nun yürürlüğe girmesiyle bağlantılı olarak, maliyetler yazılırken, bu Kanuna uygun olması halinde, nakit makbuz birincil belge olabilir. belirli gereksinimler, yani bu belgenin birincil olarak kabul edilebileceği temelinde gerekli tüm ayrıntıları içerecektir.

Federal Vergi Servisi'nin nakit makbuz hakkındaki görüşü: nakit makbuz, yalnızca mallar için ödeme yapıldığını doğrular, ancak muhasebe yasasının gerekliliklerini karşılamaz.

Maliye Bakanlığı bu durumu değerlendirdi ve sonuçlar çıkardı: Aşağıdaki ayrıntıları içeriyorsa, destekleyici belgeler olmadan bir kasiyer çeki birincil belge olarak muhasebe için kabul edilebilir: belgenin adı, işlemin içeriği, tutar, tarih, çalışanın tam adı ve en önemlisi sorumlu kişinin (satıcının) imzasıdır.

Genel olarak, kasa makbuzları bu tür bilgileri içerir, ancak bir imza içermez. Sadece bu nedenle, harcamalar nakit makbuzlarla teyit edilemez (Rusya Federal Vergi Dairesi'nin ED-4-3 / 06/25/13 tarihli mektubu).

Yalnızca harcamalar nasıl onaylanır? kasiyer çeki?

Nakit makbuz ile birlikte başka bir destekleyici belge (örneğin, bir satış makbuzu, fatura vb.) sağlarsanız, bu tür masrafları dikkate almak oldukça yasaldır. Giderler konşimento ile onaylanırsa, ayrıntılarında çalışan değil, şirketin kendisi alıcı olarak belirtilmelidir. Vergi makamları, faturayı ve tam adı orada belirtilmişse dikkatlice değerlendirebilir. şirket değil alıcı, o zaman bu gerçek bir bireyin masrafı olarak kabul edilir ve mahkeme dışında şirketin masraflarına atfedilemez.

Bazı vergi memurları, bir çalışanın bir kasiyer çeki ile harcanan para için rapor vermesi durumunda, bunu avans raporuna ekleyerek, avans raporu gerekli tüm bilgileri içerdiğinden, böyle bir belgenin birincil olarak kabul edilebileceğini iddia eder. Ancak muhasebeye bu yaklaşım tüm müfettişlere uygun olmayacaktır.

Muhasebe için kabulü için nakit makbuzun detayları.

Bir çekte hangi bilgiler bulunur? Temel olarak bu, mağazanın adı, TIN, ödeme tutarı, çek numarası, ürün adıdır. Bu tür veriler belgede zaten mevcutsa, en küçük şey eksiktir: belgenin adı ve satıcının imzası. Belgenin adı genellikle eksiktir, bu nedenle "nakit makbuz" kelimesi bile burada oldukça uygundur. Ayrıca satıcının imzası da gereklidir. Birçok satıcı isteyerek çekleri imzalar, ancak bunun neden gerekli olduğunu şaşırırlar.

Bu nedenle, vergi ile ilgili sorun yaşamamak için, çalışanları nakit makbuz ile destekleyici belgeler (irsaliye, satış makbuzu vb.) getirdikleri veya satıcılardan imza aldıkları konusunda uyarmak gerekir. Her durumda, vergi makamları, birincil belgenin ayrıntılarını içeriyorsa, harcamaların nakit makbuz ile onaylanabileceğini reddetmez. Bu nedenle, birleşik olmayan raporlama formlarının da avantajları vardır: bazı belgelerin yerini alırlar.

bedava kitap

Daha doğrusu tatile gitmek!

Ücretsiz bir kitap almak için aşağıdaki forma verileri girin ve "Kitabı Al" düğmesini tıklayın.

Ancak, soru ortaya çıkıyor: kasiyerin çeki ne olacak? Sonuçta, 2017'den itibaren çevrimiçi yazar kasalara geçerken, bu belgenin içeriği ciddi şekilde değişiyor. Ve yeni detayları arasında bir “Hesap İşareti” var (Madde 4.7'nin 1. maddesi yeni baskı 54-FZ sayılı Kanun). Bu öznitelik, kapatma için işlemin durumunu gösterir:

“gelen”, müşteriden fon alınmasıdır;
"gelir iadesi", müşteriden daha önce alınan fonların iadesidir;
"gider", bir müşteriye para verme işlemidir;
"Gider iadesi", müşteriden daha önce kendisine verilen fonların alınmasıdır.

Ancak, alıcıdan avans veya avans şeklinde para alırken "uzlaşma işareti" ne olmalıdır? Rusya Federasyonu Federal Vergi Dairesi'nin buna henüz 54-FZ sayılı yasada olmayan bir cevabı var!

Müşteriden mallar için avans (ön ödeme) alırken nakit makbuz ne olmalıdır?

2017'de çevrimiçi yazar kasalara geçiş, kasa fişini tamamen değiştirerek onu tamamlar Büyük bir sayı 54-FZ sayılı Kanunun yeni baskısının 4.7. Maddesinde listelenen ayrıntılar. Ancak, MKT'nin uygulanması amacıyla, bir müşteriden avans (veya avans) alınması durumunda satıcı bir sorunla karşı karşıya kalırsa, çekte hangi uzlaşma işareti olmalıdır?

Gerçek şu ki, 487. madde anlamında ön ödeme (peşin ödeme) Medeni Kanun Satıcının sorumluluğundadır:

malların alıcıya devri hakkında;
veya avans ödemesi (ön ödeme) yapılan malların yokluğunda fonların iadesi üzerine;
ve avans ödemesi (avans ödemesi) tutarına tahakkuk eden faiz ödemesine, bu ödemenin veya malların öngörülen süre içinde devredilmemesi durumunda.

Bu nedenle, online yazarkasa kullanmak amacıyla avans (ön ödeme) kredi işlemi olarak kabul etmek tamamen doğru değildir. Bu bağlamda, Rusya Federasyonu Federal Vergi Dairesi'nin AS-4-20 / 11 Kasım 2016 tarihli (kelime biçiminde metin) açıklayıcı bir mektubu yayınlandı ve bu, gerekli "Takas işareti" nin açıklığa kavuşturulduğunu duyurdu. avans ödemesi (ön ödeme) gibi bir ödeme yöntemiyle yenilenmesi.

Bu amaçla, Rusya Federasyonu Federal Vergi Dairesi'nin taslak emri "Biçimlerin onaylanması üzerine mali belgeler, mali belgelerin ayrıntılarının saklanması koşulları, mali belgelerin ek ayrıntıları, mali verilerin oluşturulması ve işlenmesi için prosedür için ek gereksinimler ”(, PDF formatında).

2017 yılında yapılan harcamaları onaylamak için eski nakit makbuz örneklerinin kabul edilip edilmeyeceği - buna her muhasebeci kendisi karar verecektir.

Ancak, neden almıyorsunuz:

Nakit makbuz, yalnızca nakit ödeme yaparken ve (veya) kullanırken yazar kasanın satıcısı tarafından kullanıldığını onaylayan bir belgedir. Elektronik araçlarödeme (No. 54-FZ'nin eski versiyonu için - nakit ve (veya) ödeme kartları kullanılarak yapılan ödemeler). Ve bu bir muhasebe belgesi değildir.
Yapılan harcamaların muhasebeleştirilmesi amacıyla, belgenin 402 sayılı Kanun-ФЗ “Muhasebe” başlıklı 9. Maddesinde belirtilen ayrıntıları içermesi gerekir. Ve eski tip nakit makbuz eşleşmiyor belirtilen gereksinimler, Çünkü:

kural olarak, belgenin adını içermez;
her zaman ticari işlemin bir tanımını içermez (örneğin, malların adları);
ölçü birimlerini göstermez (örneğin, Tüm Rusya Ölçü Birimleri Sınıflandırıcısı tarafından sağlanan parçalar, litre, metre ve diğer birimler);
işlemin işlenmesinden veya yürütülmesinden sorumlu kişinin konumu ve tam adı belirtilmez ve imzası atılmaz.

Bu nedenle, vergi amaçları da dahil olmak üzere giderlerin gider olarak muhasebeleştirilmesi için bir nakit makbuzun zorunlu varlığı oldukça tartışmalıdır.

Ayrıca, 2017 yılında tüm kuruluş ve girişimcilerin yazarkasa kullanması zorunlu değildir ve bazı kategorileri için çevrimiçi yazarkasaya geçiş hakkı genellikle sadece Temmuz 2018'de sağlanır.

Bu nedenle, bir satış fişine nakit makbuz eşlik etmiyorsa, giderler kaydedilebilir. Ancak, satış fişinin kendisinin 402-FZ sayılı Kanunun 9. Maddesinin gerekliliklerini karşılaması şartıyla.

Editörün Seçimi