"19, 2009

Muhasebe uygulamasında, açık bir yorumu olmayan sorunlar vardır. Tutarsızlıkların nedeni genellikle yasa normları tarafından verilir. Resmi departmanların açıkça ifade edilmiş bir pozisyonunun yokluğunda, muhasebeci bazen kendi tehlike ve riski altında kararlar almak zorundadır. Bu komplekslerden biri tartışmalı durumlar- Malları iade ederken KDV'nin hesaplanması ve muhasebeleştirilmesi.

Alıcılar genellikle onlardan alınan malları satıcılara iade eder. Aynı zamanda, muhasebecinin birçok sorunu var: malların iadesi için birincil belgeler hazırlamanız, yansıtmanız gerekir. bu operasyon muhasebede vergiyi doğru hesaplayın. Bu sorunlarla nasıl başa çıkılacağı hakkında konuşalım.

Medeni kanuna göre malların iadesi

Alıcının, satıcı tarafından sözleşme kapsamında kendisine devredilen malları reddetme hakkına sahip olduğu durumlar 30 "Satış" bölümünde listelenmiştir. Medeni Kanun RF. Aşağıdaki durumları listeler:

1) Satıcı, kanuna göre devretmesi gereken mallarla ilgili aksesuar veya belgeleri alıcıya devretmezse veya devretmeyi reddederse, diğer yasal işlemler veya bir satış sözleşmesi, alıcının malları reddetme hakkı vardır (Madde 464);

2) Satıcı, satış sözleşmesini ihlal ederek, alıcıya sözleşmede belirtilenden daha az miktarda malı devretmişse, alıcı, eksik miktardaki malın devredilmesini talep etme veya devredilen malları reddetme hakkına sahiptir. (466. maddenin 1. fıkrası);

3) Satıcı, sözleşmeye uygun olmayan bir ürün çeşitliliğinde malları alıcıya devrettiyse, alıcı bunları kabul etmeyi reddetme hakkına sahiptir (Madde 468);

4) ne zaman maddi ihlal sete dahil edilen malların veya malların bir kısmının kalitesi için gereklilikler (onarılamaz kusurların tespiti durumunda, orantısız maliyetler veya zaman olmadan giderilemeyen veya tekrar tekrar tespit edilen veya ortadan kaldırıldıktan sonra tekrar ortaya çıkan kusurlar ve diğer alıcı, kendi seçimine göre, satış sözleşmesini yerine getirmeyi reddetme ve mallar için ödenen tutarın iadesini talep etme hakkına sahiptir. toplam para veya ürünün değiştirilmesini talep edin iyi kalite sözleşmeye uygun mallar (475. maddenin 2. ve 4. fıkraları);

5) Eksik malın devri halinde, satıcı Makul süre Alıcının malları tamamlama şartlarını yerine getirmemesi durumunda, alıcı, kendi seçimine göre, eksik malın eksiksiz bir malla değiştirilmesini talep etme veya satış sözleşmesini yerine getirmeyi reddetme ve iadesini talep etme hakkına sahiptir. ödenen miktar (480. maddenin 2. fıkrası);

6) Paketlemeye ve (veya) ambalajlamaya tabi mallar, alıcıya kapsız ve (veya) ambalajsız veya uygunsuz kaplar ve (veya) ambalajlar içinde aktarılırsa, alıcı satıcıdan paketleme ve (veya) talep etme hakkına sahiptir. ) malları paketleyin veya uygun olmayan ambalajı ve (veya) ambalajı değiştirin. Bunun yerine alıcı, malların devrinden kaynaklanan satıcıya karşı iddiada bulunabilir. yetersiz kalite yani, satış sözleşmesini yerine getirmeyi reddetme veya malların değiştirilmesini talep etme (Madde 482).

Medeni Kanunda sayılmayan sebeplerle malın iadesi normal bir uygulama olarak kabul edilmelidir. Uygulamada, bu tür işlemlere genellikle ters satış denir: eski alıcı daha önce alınan malların satıcısı olur ve eski satıcı bu değerli eşyaların alıcısı olur.

Malların iadesi için işlemin belgelenmesi

İşlemin malın iadesi veya ters satış olarak sınıflandırılmasına bakılmaksızın, alıcının kendisinden teslim aldığı malların sevkıyatı için satıcıya fatura kesmesi gerekir. Bu, 2.1.9 paragrafında belirtilmiştir. metodolojik öneriler 10 Temmuz 1996 tarih ve 1-794/32-5 sayılı Roskomtorg mektubu ile onaylanan ticari kuruluşlarda mal alma, depolama ve dağıtma işlemlerinin muhasebeleştirilmesi ve tescili hakkında (bundan böyle Roskomtorg'un Metodolojik Tavsiyeleri olarak anılacaktır). Sevkiyat belgesine "Malların iadesi" notu konulması tavsiye edilir. Bu, her iki kuruluşun muhasebecilerinin bu işlemi normal teslimatlardan ayırmasına yardımcı olacaktır.

Alıcı, malları kabul ettikten sonra bir kusur keşfettiyse, malların eksikliğini, çeşitlerinin ve kalitesinin sözleşme şartlarıyla tutarsızlığını ortaya çıkardıysa, hizmet edecek bir eylem hazırlamalıdır. yasal dayanak tedarikçi ile bir talepte bulunmak. Kanun, alıcı ve tedarikçinin temsilcilerini içeren bir komisyon tarafından hazırlanır. Tedarikçinin temsilcilerinin yokluğunda, alıcı bir kanun hazırlayabilir. tek taraflı(Roskomtorg'un Metodolojik tavsiyelerinin 2.1.7 maddesi). Kanun, 25 Aralık 1998 tarih ve 132 sayılı Rusya Devlet İstatistik Komitesi Kararı ile onaylanan TORG-2 ve No. TORG-3 formlarına göre hazırlanabilir.

Alıcı, malları ters satış modunda (yani, Rusya Federasyonu Medeni Kanununda öngörülmeyen nedenlerle) satıcıya iade ettiğinde ve alıcının satıcıya karşı herhangi bir talebi olmadığında, bir talep raporu düzenlenmez. .

Satıcının, mallar orijinal olarak alıcıya sevk edildiğinde düzenlenen irsaliyeyi düzeltmesi gerekiyor mu? Mümkün değil. için düzenlemeler muhasebe birincil düzeltme olasılığını sağlamaz Muhasebe belgeleri işlem sırasında doğrudur. Birincil belgelerde (nakit ve bankacılık belgeleri hariç) düzeltmeler, yalnızca hazırlık sırasında hatalar yapılmışsa yapılır. Düzeltmeler, bu birincil belgeleri derleyen ve imzalayan kişilerle mutabık kalınarak yapılır ve değişiklik tarihini gösteren imzaları ile tasdik edilir. Bu, Sanatın 5. paragrafında belirtilmiştir. 9 Federal yasa 21 Kasım 1996 tarih ve 129-FZ “Muhasebe Üzerine” ve Muhasebe Yönetmeliğinin 16. maddesi ve mali tablolar Rusya Federasyonu'nda, Rusya Maliye Bakanlığı'nın 29 Temmuz 1998 tarih ve 34n sayılı emriyle onaylanmıştır.

KDV hesaplama ve faturalandırma

Malların iadesi için faturaların kaydı, birincil muhasebe belgelerinin hazırlanmasından başka ilkelere dayanmaktadır. "Birincil" düzeltme yapma yasağı, birincil belgelere ait olmadıkları için faturalar için geçerli değildir.

Malları iade ederken KDV'nin hesaplanması amacıyla fatura düzenlenmesine ilişkin vergi makamları ile anlaşmazlıklardan kaçınmak için, Rusya Maliye Bakanlığı'nın 07.03.2007 tarih ve 03-07-15 sayılı yazısı ile yönlendirilmelidir. 29 (bundan böyle - mektup No. 03-07-15 / 29). Bölge halkının dikkatine sunuldu Vergi makamları ve 23 Mart 2007 tarih ve MM-6-03 sayılı Rusya Federal Vergi Dairesi'nden bir kapak mektubu olan vergi mükellefleri / [e-posta korumalı]

Fatura düzenleme prosedürü, iade edilen malların alıcı tarafından kabul edilip edilmediğine bağlıdır. Ayrıca, alıcının KDV mükellefi olup olmadığını da göz önünde bulundurmalısınız.

Görüşümüze göre, Rusya Maliye Bakanlığı'nın bahsi geçen mektubu, yalnızca Rusya Federasyonu Medeni Kanununda belirtilen nedenlerle malların doğrudan iadesi durumlarıyla ilgilidir. Ters uygulama ile ilgisi yoktur. yokluğu ile yasal gerekçeler iadeler için KDV tahsil edilir ve olağan şekilde gerçekleştirilir.

03-07-15/29 sayılı mektupta analiz edilen malların iadesi için durumları düşünün.

Durum 1. KDV mükellefi olan alıcı, malları muhasebeye kabul ettikten sonra malı satıcıya iade eder. Malların muhasebeye kabul edilmesi gerçeği, bunların mülkiyetinin alıcıya geçtiği anlamına gelir. Buna dayanarak, Rusya Maliye Bakanlığı, alıcının, satılan malları gönderirken olduğu gibi, satıcıya kendi adına bir fatura düzenlemesi gerektiğine inanmaktadır. Bu, 02.12.2000 Sayılı 914 sayılı Rusya Federasyonu Hükümeti Kararnamesi'nin 16. paragrafında belirtilmiştir (bundan böyle 914 sayılı Kararname olarak anılacaktır). Alıcı, düzenlenen faturayı satış defterine kaydeder.

Malların ilk sevkiyatında tahakkuk eden KDV tutarını bütçeye ödeyen ve alıcıdan iade edilen mallar için bir fatura alan satıcı, içinde belirtilen vergi tutarını düşme hakkına sahiptir. Bu durumda indirim için KDV'yi kabul etme prosedürü, Sanatın 5. paragrafında tanımlanmıştır. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 171'i. Malların iade edilmesi veya malların (iş, hizmet) reddedilmesi durumunda, malların satışı (işin yapılması, hizmetlerin sağlanması) sırasında satıcı tarafından alıcıya sunulan ve satıcı tarafından bütçeye ödenen vergi tutarlarını belirtir. indirim için kabul edilir. Satıcı, yalnızca malların iadesi ile ilgili olarak muhasebeye yapılan düzenlemelerin yansıtılmasından sonra, ancak iade tarihinden itibaren en geç bir yıl sonra vergi indirimi yapabilir (Madde 4, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 172. maddesi). Vergi indirimi yapılırken bu durum satıcı, malları iade ederken alıcıdan alınan faturayı satın alma defterine kaydeder.

Sanatın 5. paragrafının ifadesinden. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 171'i, malların iadesi üzerine KDV indiriminin, ancak satıcının iade edilen malların ilk teslimi üzerine tahakkuk eden KDV tutarını bütçeye ödemesi durumunda mümkün olduğunu takip eder. Ve mallar aynı şekilde iade edilirse vergi dönemi orijinal sevkiyat nerede gerçekleşti? O zaman, denetim sırasında vergi makamlarının, satıcının öncelikle mal satışına tahakkuk eden KDV tutarını fiilen bütçeye aktarmasını talep etme riski vardır. Ve ancak bundan sonra (yani bir sonraki vergi döneminde), iade edilen mallar açısından vergi indirimi uygulama hakkına sahip olacaktır.

Düzeltmelerin muhasebeye yansıması, satıcı tarafından muhasebe verilerindeki düzeltme girişlerinin tanıtılmasıdır. Bu tür girişler tersine çevrilerek yapılır (bundan daha sonra bahsedeceğiz). Bu tür ayarlamaların muhasebeleştirilmesi, satıcının iade edilen mallara KDV vergi indirimini uygulaması için bir ön koşuldur. Ve satıcının alıcısına iade edilen mallar için ödeme yapıp yapmaması önemli değil. Satıcı, Sanatın 4. paragrafının gerekliliklerini yerine getirirken vergi indirimi uygulama hakkına sahiptir. 172 vergi kodu parayı henüz alıcıya iade etmemiş veya iade edilenler karşılığında başka malları kendisine devretmemiş olsa bile, muhasebe verilerinde düzeltmeler yapma hakkında. Ancak, bu, malların iadesi için geçerli değildir. perakende perakendeci. Kural olarak, perakende satışta, malların sevkiyatı üzerine, alıcı ile derhal uzlaşma yapılır ve perakendeci iade edilen malları muhasebe için kabul ettiğinde geri ödeme yapılır. Para alıcı.

Durum 2. Alıcı - KDV ödeyen, malı dikkate almadan malı satıcıya iade eder. Rusya Maliye Bakanlığı'na göre, bu durumda satıcı, malların ilk sevkiyatı sırasında düzenlenen faturada düzeltmeler yapmalıdır. Belgedeki düzeltmeler, 914 Sayılı Kararın 29. maddesinde belirtilen şekilde yapılır. Faturadaki tüm düzeltmeler tarihlendirilir ve ayrıca başkanının imzası ve kuruluşun mührü ile onaylanır.

Satıcı, alıcı tarafından iade edilen malların muhasebeleştirilmesi için kabul tarihinde düzeltmeler yapar. Faturada satıcı, gönderilen malların miktarını ve değerini ayarlar. Ek olarak, 03-07-15/29 sayılı mektupta, Rusya Maliye Bakanlığı, düzeltilmiş faturada iade edilen malların miktarı ve değeri ile KDV tutarının ek olarak belirtilmesini önerir. Bu, satıcının, Sanatın 5. paragrafının normlarına uygun olarak satın alma defterindeki vergi indirimi miktarını yansıtabilmesi için gereklidir. 171 ve Sanatın 4. paragrafı. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 172'si. Size şunu hatırlatıyoruz: zorunlu koşullar malları iade ederken vergi indirimi uygulamak - muhasebe verilerinde uygun düzeltmeler yapmak. Vergi indirimi tutarı, iade edilen malların değerine ilişkin KDV tutarına eşittir.

Satıcıdan düzeltilmiş faturayı alan alıcı, satın alma defterine kaydeder. Sonuç olarak, satıcıya iade edilmeyen mallar için KDV vergi indirimi alma hakkına sahiptir.

Alıcı malları satıcıya iade ederse ne olur? Daha sonra satıcı, ilk göstergeler yerine faturanın tablo bölümünün tüm sütunlarında sıfırlar koyar ve ayrıca iade edilen malların miktarını ve maliyetini ve KDV tutarını ayrı bir satıra yazar. Böylece, satın alma defterinde satıcı bu faturayı dolu. Alıcının alışveriş defterine herhangi bir şey yazması gerekmez. Sonuçta, işlem tamamen başarısız olarak kabul edilir ve vergi indirimi uygulama hakkına sahip değildir.

Durum 3. KDV mükellefi olmayan alıcıların mal iadeleri. Burada özellikler var. Bu tür alıcılar fatura düzenlemeye uygun değildir. Bu nedenle, satıcı, malları belirtilen alıcılar tarafından iade ettikten sonra, ilk sevkiyat sırasında düzenlenen kendi faturasını düzeltir ve satın alma defterindeki iade edilen mallar bölümüne kaydeder. Alıcının - KDV ödemeyen kişinin iade edilen malları dikkate almak için zamanı olup olmadığı önemli değildir.

Durum 4: Ürün satıcıya iade ediliyor. Faturayı ayarlamak zorunda kalmayacak (bu belge, eğer perakende satışlarçizilmemiştir). Satıcı, iade edilen malları kaydederken, iade edilen mallar için parayı alıcıya iade ederken verilen nakit makbuzun ayrıntılarını satın alma defterine kaydeder. Ancak, satın alma defterine böyle bir giriş, ancak iade edilen malların kabulünü ve muhasebesini onaylayan belgeler varsa ve yapıldıktan sonra yapılabilir. gerekli ayarlamalar muhasebe verilerine.

Malların iadesi muhasebesine yansıma

Rusya Maliye Bakanlığı tarafından 03-07-15/29 sayılı Mektupta tavsiye edilen, malları iade ederken katma değer vergisi hesaplama ve fatura düzenleme prosedürünü inceledik. Şimdi bu işlemin muhasebe hesaplarına nasıl yansıdığından bahsedelim.

Satıcı için muhasebe

Hükümler tarafından yönlendirilen alıcı varsayalım sivil yasa, malı dikkate almadan satıcıya iade eder. İade edilen mallar açısından işlem geçersiz sayılır.

Satıcı için muhasebe prosedürü, malların mülkiyetinin iade edildiğinde alıcıya geçip geçmediğine bağlıdır.

Diyelim ki, sözleşme şartlarına göre, mallar alıcının deposuna ulaştığında mülkiyet alıcıya geçiyor. Bu durumda satıcı, malların sevkiyatı sırasında muhasebede hasılat tanımaz. Satıcı, sevkıyat tarihinde sevk edilen malların değeri üzerinden KDV tahsil eder. Bunlar alt gereksinimleridir. 1 sayfa 1 sanat. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 167. Görüşümüze göre, mülkiyetin ertelenmiş bir devir sözleşmesi kapsamındaki sevkiyatı üzerinden tahakkuk eden vergi tutarı ertelenmiş gider olarak muhasebeleştirilmektedir. Sanatın 5. paragrafına göre malları iade ederken. Kanun'un 171'inde satıcı, iade edilen mallarla ilgili vergi tutarını düşebilir.

Satıcının böyle bir durumda nasıl davrandığını görelim.

Anlaşmaya göre, Promstal OJSC Mart 2009'un sonunda metal ürünleri alıcı Stroyinvest LLC'ye - 5.0 mm (32 ton) çelik sacı 20.300 ruble fiyatla gönderdi. ton başına (KDV hariç).

KDV dahil bir çelik sacın maliyeti 766.528 ruble olarak gerçekleşti. (20.300 ruble/ton x 32 ton +
+ 20.300 ruble/ton x 32 ton x %18), KDV dahil 116.928 ruble. Bu veriler, metal sevk edildiğinde satıcı tarafından düzenlenen irsaliye ve faturaya yansıtılır.

Bir çelik sacın maliyeti 12.400 ruble. ton başına.

Sözleşme şartlarına göre, çelik ürünlerin mülkiyetinin devri, alıcının deposuna alındığı anda gerçekleşir.

- 396.800 ruble. (12.400 ruble x 32 ton) - sevk edilen metal ürünlere yansır;

- 43.400 ruble. (12.400 ruble x 3.5 ton) - iade edilen çelik sacın maliyeti yansıtılır;

- 12.789 ruble. (20.300 ruble x 3.5 ton x %18) - ilk sevkiyat sırasında tahakkuk eden iade edilen metal üzerindeki KDV tutarı dikkate alınır;

- 12.789 ruble. (20.300 ruble x 3.5 ton x %18) - iade edilen haddelenmiş metal üzerindeki KDV tutarı indirim için kabul edildi.

Aynı zamanda, metal satışına ilişkin muhasebe kayıtları yansıtıldı, alıcı tarafından kabul edildi hesabına:

- 682.689 ruble. - uygun çeşitlilikteki metal satışından elde edilen geliri yansıtır;

- 353.400 ruble. (12.400 ruble x 28,5 ton) - satılan metalin maliyeti silindi;

- 104 139 ruble. (116.928 ruble - 12.789 ruble) - satılan metalin sevkiyatında tahakkuk eden KDV tutarı dikkate alınır.

KDV iadesi hakkında 2009 yılının ilk çeyreği için, Promstal OJSC, metal ürünlerin ilk sevkiyatı üzerinden hesaplanan vergi miktarını yansıttı - 116.928 ruble. İade edilen metalin değerinden 12.789 ruble tutarında vergi indirimi. kuruluş, 2009'un II çeyreği için KDV beyannamesine dahil edecektir.

Şimdi, malların satıcının deposundan sevkiyatı sırasında mülkiyetin alıcıya geçtiği bir durumu ele alalım.

"Kırmızı" veya "ters" ters?

Muhasebedeki düzeltmeyi yansıtmak için malları iade ederken, “kırmızı tersine çevirme” yöntemi yerine “ters çevirme” yöntemini sunabilirsiniz. Bu ters çevirme yöntemi ile ters kayıtlar yapılır.

Satıcı “ters çevirme” yöntemini kullandığında, malın iadesine ilişkin işlem şu şekilde yansıtılır:

- İade edilen malın değerine ilişkin KDV tutarının indirilmesi kabul edilir;

- Gönderilen malların maliyeti tersine çevrildi.

Bu yöntemin, iade edilen mallara KDV indirimini yansıtmanıza izin verdiği ve bu nedenle mali duruma karşılık geldiği konusunda uyarıyoruz, ancak muhasebe metodoloji uzmanlarından kesin bir onay bulamıyor. Vergi mükellefi, malları iade ederken muhasebede nasıl ayarlamalar yapacağına kendi başına karar vermek zorunda kalacaktır.

Muhasebedeki satıcı, ters girişleri kullanarak önceden tanınan geliri ayarlar. Geri alma yöntemleri muhasebe düzenlemelerinde ayrıntılı olarak düzenlenmemiştir. Genellikle “kırmızı storno” yöntemi kullanılır: önceden kaydedilmiş muhasebe girişleri gerekli miktarda azaltılır.

Alıcının malları iade ettiği satıcının muhasebesinde, “kırmızı storno” yöntemini kullanarak satışları için muhasebe kayıtlarının ayarlanması şöyle görünür:

- mal satışından elde edilen gelirin miktarı iptal edildi;

- sevk edilen malların maliyeti tersine çevrildi;

- iade edilen mallara ilişkin daha önce satışları üzerine tahakkuk eden KDV tutarı iptal edilmiştir;

- indirime tabi olarak iade edilen mallara KDV tutarı yansıtılır;

- İade edilen mallara ilişkin KDV tutarı indirim için kabul edilir.

Alıcı, malları dikkate alarak ayıpları tespit edip satıcıya iade edebilir. Daha sonra satıcı, alıcı tarafından muhasebe için kabul edilmeyen malları iade ederken olduğu gibi muhasebede aynı ters girişleri yapacaktır.

Malların satışı bir yıl içinde gerçekleşir ve malların iadesi - daha sonra (aynı veya gelecek yıl). Bazı muhasebeciler, geçen yıl sevkıyatla ilgili malların iadesinin, önceki yılların gelir ve giderleri olarak hesaba yansıtılması gerektiğine inanmaktadır. Ama bu yanlış. PBU 9/99 “Kuruluşun geliri” paragraf 6.4, sözleşme kapsamındaki yükümlülükte bir değişiklik olması durumunda, ilk makbuz tutarı ve (veya) doğrudan bir kural içerir. alacak hesapları işletme tarafından alınacak varlığın değerine göre düzeltilir. Bu nedenle, mallar iade edildiğinde (bunun gerçekleştiği raporlama yılına bakılmaksızın), ilk satış anında kaydedilen olağan faaliyetlerden elde edilen gelir tutarı düzeltmeye tabidir. Aynı zamanda, satış gelirleri başka gelirlere aktarılamaz. Mevcut duruma göre böyle bir yeniden sınıflandırma düzenlemeler muhasebe yapılmaz. Bu nedenle iade, malın satıldığı yıldan sonra yapılsa dahi, malın iade işlemine ilişkin işlemin hesaba yansıtılması hukuka aykırıdır.

Örnek 1'in koşulunu kullanalım. Sözleşme uyarınca, çelik ürünlerinin mülkiyetinin, satıcının deposundan sevkiyatı sırasında Promstal OJSC satıcısından Stroyinvest LLC alıcısına geçtiğini varsayalım.

Mart 2009'da satıcının muhasebe kayıtlarında aşağıdaki girişler yapılmıştır:

- 766.528 ruble. - metal ürünlerin satışından elde edilen gelirleri yansıttı;

- 396.800 ruble. - satılan metalin maliyetinden düşülmüştür;

- 43.400 ruble. – İade edilen çelik sacın maliyet fiyatı tersine çevrildi.

- 12.789 ruble. – iade edilen çelik sac üzerinde tahakkuk eden KDV tutarı
metal gönderirken;

- 12.789 ruble. - indirime tabi olarak iade edilen metal üzerindeki KDV miktarını yansıttı;

- 12.789 ruble. – İade edilen çelik sac üzerindeki KDV tutarı indirim için kabul edilir.

alıcı hesabı

Tedarikçiden alınan mal grubunda kusur bulan alıcı, evliliği dikkate almaz. Uygun kalitede malları, iade edilen değerli eşyaların değeri eksi olarak envanter hesaplarından alır. İade edilecek mallar, alıcının deposunda belirli bir süre saklanıyorsa, alıcı, malın satıcıya gönderildiği ana kadar "Savunmaya kabul edilen envanter" bilanço dışı hesabındaki değerini dikkate alır.

Mal bedelinin bilanço dışı hesaba yansıması, satın alınan malın muhasebeye kabulü olarak kabul edilmez. Bu nedenle, alıcının bu tür malları satıcıya iade etmesi için vergi indirimi uygulama hakkı yoktur.

Bu durumda, muhasebeye kabul edilen kaliteli mallar için alıcı da KDV tutarını indiremez. Gerçek şu ki, gönderilen malların tamamı için satıcı tarafından düzenlenen fatura düzeltmeye tabidir. Alıcı, ancak satıcıdan düzeltilmiş faturayı aldıktan sonra uygun mallar için vergi indirimini uygulama hakkına sahip olacaktır.

Örnek 1'in koşulunu kullanalım. 2009 yılının Mart ayında, OOO Stroyinvest alıcısı, OAO Promstal tedarikçisinden toplam 766.528 ruble karşılığında 32 ton çelik sac aldı. (KDV 116.928 ruble dahil). Malların kabulü üzerine, metal ürünlerin bir kısmı ile sözleşme kapsamındaki çeşitler arasında bir tutarsızlık bulundu.
Alıcı bu metali muhasebe için kabul etmedi ve satıcıya 3,5 tonluk çelik sacı iade etmeye karar verdi.
83.839 RUB (KDV 12.789 ruble dahil). Ürün çeşitliliğindeki malların farklılığına ilişkin bir kanun hazırlanmıştır.

Mevcut belgelere dayanarak (tedarikçiden gelen fatura ve tutarsızlık eylemi), Stroyinvest LLC'nin muhasebecisi muhasebe kayıtlarına aşağıdaki girişleri yansıttı:

- 578 550 ruble. (20.300 ruble x 28,5 ton) - aktifleştirilen metal ürünlerin maliyeti dikkate alınır;

- 104 139 ruble. (116.928 ruble - 12.789 ruble) - büyük harfle yazılan metale yansıyan "girdi" KDV'si;

- 83 839 ruble. (KDV 12,789 ruble dahil) - sözleşme şartlarına uymayan ve satıcıya iadeye tabi olan metalin maliyeti dikkate alınır.

Tedarikçinin faturasının detayları alacaklı kıymetler hakkındaki gerçek verilerle uyuşmadığından, alıcının alacaklı metal ürünler için vergi indirimini uygulamak için hiçbir gerekçesi yoktu. LLC "Stroyinvest" yanlış faturayı satın alma defterine kaydetmedi, ancak düzeltme için satıcıya iade etti.

Metal ürünler Nisan 2009'da tedarikçiye iade edildi. Alıcı, malların iadesi için iade edilen metalin maliyetini ve KDV tutarını gösteren bir fatura düzenledi. OOO Stroyinvest kendi adına fatura düzenlememiştir. Ne de olsa bu mallar dikkate alınmamış, bilanço dışı bir hesaba yansıtılmış ve alıcı onlar için vergi indirimi uygulamamıştır.

Nisan 2009'da, alıcı OOO Stroyinvest, tedarikçiden düzeltilmiş bir fatura aldı ve satın alma defterine kaydetti. Sonuç olarak, "girdi" KDV'si 104.139 ruble. büyük harfle yazılan metal ürünler için indirim kabul edilir.

Nisan 2009'da, alıcının muhasebe kayıtlarında aşağıdaki girişler yapılmıştır:

- 83 839 ruble. - iade edilen malların değeri bilanço dışı düşülür;

- 104 139 ruble. - muhasebe için kabul edilen metalin maliyetine ilişkin "girdi" KDV tutarı düşülmüştür (temel, tedarikçi tarafından düzeltilen faturadır).

Stroyinvest LLC'nin alıcısı, 2009'un II çeyreğine ilişkin KDV beyannamesine vergi indirimi tutarını yansıtacaktır.

Alıcı önce malları muhasebe için kabul ettiyse ve daha sonra onlarda herhangi bir eksiklik bulduysa (örneğin, ortaya çıkan kusurlar), bu malları Medeni Kanun normlarına göre tedarikçiye iade etme hakkına sahiptir. İade edilen mallarla ilgili işlem geçersiz sayılır. Alıcı, ters kayıtlar aracılığıyla muhasebede uygun düzeltmeleri yapar.

Kırmızı storno yöntemiyle, alıcının muhasebesindeki ayarlamalar genellikle şöyle görünür:

- satıcıya iade edilen malların değeri ters çevrilmişse;

- daha önce indirilebilir olan iade edilen mallar üzerindeki KDV tutarı tersine çevrilmiştir.

03-07-15/29 No'lu mektup, malları muhasebeye kabul ettikten sonra iade eden alıcıya, iade edilen değerli eşyaların değeri üzerinden KDV'yi tahsil etmesini, satıcıya kendi adına bir fatura düzenlemesini ve bunu kayıt defterine kaydetmesini bildirir. satış kitabı. Daha önce indirilebilir KDV tutarının geleneksel "kırmızı iptali", bu gereksinimlerin karşılanmasına izin vermez. Böyle bir durumda alıcı, muhasebede aşağıdaki KDV girişlerini yapabilir:

- iade edilen malların değerine ilişkin KDV tutarının tersine çevrilmesi;

- muhasebeye kabul edildikten sonra iade edilen malların maliyeti üzerinden KDV tutarı tahsil edildi.

Alıcı, malın içinde bulunulan yıl veya gelecek yıl satıcıya iade edilip edilmediğine bakılmaksızın bu düzeltme girişlerini yapar.

Muhasebeye kabul edilen mallar satıcıya iade edildiğinde, alıcı sevkıyat için bir sevk irsaliyesi düzenler ve ayrıca (Maliye Bakanlığı'nın konumuna göre) iade edilen malların partisi için satıcıya kendi adına bir fatura düzenler. .

TEKRAR DİLEMA

Alıcının malları muhasebeye kabul edildikten sonra iade ederken kullanabileceği alternatif bir yöntem de “ciroların geri alınması”dır. Bu yöntem, vergi tahakkukunu hesap 68'in kredisine yansıtmanıza olanak tanır.

Örnek 1'in koşulunu kullanalım. Diyelim ki alıcı OOO Stroyinvest Mart 2009'da tedarikçi OAO Promstal'dan satın alınan tüm metal partisini muhasebe için kabul etti. Nisan ayında, metal ürünlerin satışı sırasında bir kusur keşfedildi ve malların bir kısmı bir hak talebi temelinde tedarikçiye iade edildi. Alıcı, tedarikçiye iade edilen malların değerini ve ilgili KDV tutarını yansıtan bir fatura düzenlemiştir.

Alıcı LLC Stroyinvest'in muhasebe kayıtlarına bu işlemler aşağıdaki şekilde yansıtılır:

Mart 2009'da

- 649.600 ruble. (20.300 ruble x 32 ton) - aktifleştirilen metal ürünlerin maliyeti dikkate alınır;

- 12.789 ruble. - iade edilen malların değeri açısından tedarikçi tarafından sunulan KDV tutarının tersine çevrilmesi;

- 12.789 ruble. - muhasebeye kabul edildikten sonra iade edilen malların maliyeti üzerinden KDV tutarı tahsil edildi.

Stroyinvest LLC, iade edilen metal ürünlerde ödeme için tahakkuk eden KDV tutarını satış defterine yansıtacak ve vergi iadesi 2009'un II çeyreği için

Biz bir tedarikçiyiz - özel bir rejimdeki alıcılar malları KDV olmadan iade eder. Teslim alındıktan sonra malları KDV iadesi olmadan aldım, satın alma defterine giriş yapmadım. Soru: Her şeyi olduğu gibi bırakıp KDV açıklaması göndermeyebilir miyim? Neyle doludur - değişmeden bırakılırsa? Ve alıcılar, pazarlık-12'de özel bir rejimde, biri KDV tahsis eder ve SCF'yi açığa çıkarmaz, biri KDV tahsis etmez. Nasıl doğru? Müzayede-12'de, alıcılardan özel bir modda iade edilirken KDV tahsis edilmeli mi, edilmemeli mi? Tehditlerden daha tahsis edilirse?

Basitleştirilmiş alıcılar KDV mükellefi değildir, bu nedenle malları iade ederken fatura düzenlemeleri gerekmez eski tedarikçi, KDV'yi iade faturasına ayırın.

Malların sevkıyatı üzerine tahakkuk eden KDV'nin mahsup edilmesi için, iade edilmesi durumunda tedarikçi, satın alma defterine şunları kaydeder:

Malların bir kısmı iade edilirse düzeltici faturanız ();

Tüm öğeler iade ediliyorsa nakliye faturanız ().

İade edilen mallarda KDV indiriminden yararlanmak, kuruluşun hakkıdır, zorunluluk değil (madde 5, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 171. maddesi). Kullanmak hak verildi satıcı, iade tarihinden itibaren bir yıl içinde yapabilir (Madde 4, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 172. maddesi). Kuruluş KDV indirim hakkını kullanmamaya karar verirse satın alma defterine giriş yapmaz ve kesintiyi beyannameye yansıtmaz.

Gerekçe

Elena Popova,

Satıcı malların iadesini nasıl hesaba katabilir: kayıtlar, vergiler, belgeler

Durum: Alıcı malları iade ettiğinde KDV'den düşülebilir mi? Malların alıcısı, özel bir rejime (basitleştirilmiş, empoze edilmiş) veya bir vatandaşa sahip bir kuruluştur.

Mallar fatura düzenlenmemiş bir vatandaş alıcı tarafından iade edilirse, banka kartı ile ödeme yaparken satın alma defterine bir gider nakit siparişi veya iade makbuzu kaydedin. Benzer açıklamalar, Rusya Federal Vergi Dairesi'nin 14 Mayıs 2013 tarih ve ED-4-3 / 8562 sayılı mektubunda yer almaktadır.

Basitleştirilmiş vergilendirmeyi kullanan bir alıcı tarafından malların iadesinin muhasebeleştirilmesi ve vergilendirilmesine bir yansıma örneği. İade sözleşmede belirtilmiştir. Malların mülkiyeti alıcıya geçti

" Ticaret şirketi"Germes" çadır malzemelerinin satışı ile uğraşmaktadır. Kuruluş tahakkuk yöntemini kullanır ve aylık olarak gelir vergisi öder.

15 Mart'ta, satış ve satın alma sözleşmesine uygun olarak, basitleştirilmiş vergilendirme uygulayan Alfa LLC, Hermes'ten 118.000 ruble tutarında mal satın aldı. (KDV dahil - 18.000 ruble). Malların maliyeti 65.000 ruble olarak gerçekleşti.

Mart ayı sonunda, Hermes'ten satın alınan malların bir kısmı, mallar artık alıcılar arasında talep edilmediğinden satılamadı. Bu nedenle, “Alpha, sözleşme şartlarına uygun olarak 23 Nisan'da Hermes'e iade etti. İade edilen malların maliyeti 23.600 ruble idi. (KDV dahil) ve maliyeti 13.000 ruble. 25 Nisan'da Alfa, iade edilen mallar için para aldı.

Malların iadesi sözleşme ile sağlanmış olduğundan, Alfa bunu satış olarak kaydettirdi. Aynı zamanda, iade edilen mallarla birlikte Hermes'e teslim ettiği TORG-12 No'lu (içindeki KDV miktarını ayırmadan) bir fatura düzenledi.

Hermes, iade edilen malları malzeme olarak (daha sonra yaz kafeleri için çadır yapılarının üretiminde kullanılacak) TORG-12 numaralı bir fatura temelinde muhasebeleştirdi. Alpha tarafından iade edilen malların maliyeti 13.000 ruble.

Muhasebede, Hermes'in muhasebecisi bu işlemleri aşağıdaki gibi yansıtmıştır.

Borç 62 Kredi 90-1
- 118.000 ruble. - mal satışından elde edilen gelirleri yansıttı;

Borç 90-2 Kredi 41
- 65.000 ruble. - satılan malların maliyetinden düşülmüştür;

Borç 90-3 Kredi 68 alt hesabı "KDV hesaplamaları"
- 18.000 ruble. - Malların satışında KDV alınır;

Borç 51 Alacak 62
- 118.000 ruble. - mallar için Alpha'dan ödeme alındı.

Borç 68 alt hesabı "KDV ödemeleri" Kredi 51
- 18.000 ruble. - Mal satışından bütçeye KDV aktarılır.

Borç 10 Kredi 60
- 20.000 ruble. - iade edilen mallar dikkate alınır;

Borç 19 Kredi 60
- 3600 ruble. – İade edilen mallarda KDV dikkate alınır;

Borç 68 alt hesabı "KDV ödemeleri" Kredi 19
- 3600 ruble. – iade edilen mallarda KDV indirimi kabul edilir ( düzeltme faturası).

Borç 60 Kredi 51
- 23.600 ruble. – Alpha tarafından iade edilen mallar için para transfer edildi.

Mart ayında gelir vergisi hesaplamak amacıyla, Hermes muhasebecisi 100.000 ruble tutarındaki satış gelirini yansıttı. (118.000 ruble - 18.000 ruble) ve maliyet ilk satın alma mallar - 65.000 ruble. Nisan ayında alıcıdan malları iade etme işlemi malzeme makbuzu olarak yansıdı. Aynı zamanda, muhasebeci bu malzemeyi bir tedarikçiden - eski bir alıcıdan - satın almakla ilgili gerçek maliyetler (20.000 ruble) olarak tahmin etti.

Elena Popova, Devlet Danışmanı vergi servisi RF I sıralaması

Bir alıcı yasaya göre malların iadesini nasıl dikkate alabilir: ilanlar, vergiler, belgeler

Durum: KDV içeren bir ürünü nasıl iade edebilirim? Satın alma organizasyonu basitleştirilmiş bir

Basitleştirilmiş vergilendirme uygulayan kuruluşlar KDV mükellefi değildir. Bu nedenle, malları iade ederken, alıcıya (eski tedarikçi) fatura düzenlemeleri gerekmez (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.11. maddesinin 2. fıkrası).

44.1851 (6,9,24)

Bu durumda, malları iade ederken, yalnızca nakliye belgeleri doldurulmalıdır (Form No. TORG-12, No. 1-T, konşimento). Tedarikçi alabilecek giriş KDV iade edilen mallar için:
– kendi düzeltici faturanız temelinde – kısmi geri ödeme ile;
- veya nakliye faturasını satın alma defterine kaydederek - tam bir geri ödeme için.

İadeler her zaman tedarikçi tarafından faturalandırılır. Şema 4'e göre, eğer malların bir kısmı iade edildiyse, Şema 5'e göre - eğer partinin tamamı

Belirli durumlar için kod tablosu

Alıcı, basitleştirilmiş veya emsal esasına göre

Basitleştirilmiş ve emsal alıcılar KDV ödemezler. Bu nedenle, alıcı, malları muhasebe için kabul edip etmediğine bakılmaksızın fatura düzenlemeyecektir. İş akışı başka bir şeye bağlıdır: alıcının ne kadar mal iade ettiği - tüm parti veya bunun sadece bir kısmı.

Alıcı malların bir kısmını iade eder

Tedarikçi önce sevkiyat için bir fatura, ardından bir düzeltme faturası düzenler (bakınız şekil 4).

Tedarikçi hesabı. Satın alma defterinde, tedarikçi bir düzeltme faturası kaydeder (19 Mart 2013 tarih ve 03-07-15 / 8473 sayılı Rusya Maliye Bakanlığı mektubu).

Alıcı hesabı.İade faturası kesmeyin ve iade faturasında KDV ayırmayın. Aksi takdirde verginin neden ödenmediği konusunda tartışmalar başlayacak.

Alıcı tüm lotu iade eder

Böyle bir durumda, mallar sevk edildiğinde tedarikçinin derlediği bir fatura yeterlidir (bakınız şekil 5).

Tedarikçi hesabı. Tüm mal sevkiyatını iade ederken, tedarikçi bir düzeltme faturası düzenlemez. Bir kesinti talep etmek için, satın alma defterine sevkiyat için bir fatura kaydedebilirsiniz (14 Mayıs 2013 tarih ve ED-4-3 / 8562 sayılı Rusya Federal Vergi Dairesi'nin mektubu).

Alıcı hesabı.Özel moddaki bir şirket, iade faturasında KDV tutarını belirtmemelidir.*

Federal bir vergi olarak KDV, IFTS tarafından sıkı bir şekilde kontrol edilir ve bu da herhangi bir şirketi veya işadamını onunla uğraşırken çok dikkatli olmaya zorlar. Genellikle çeşitli nedenlerle ortaya çıkan durumları, farklı statüdeki alıcılar tarafından malları iade etme durumlarını düşünün.

Sevgili okuyucular! Makale tipik çözümlerden bahsediyor Yasal sorunlar ama her vaka bireyseldir. nasıl olduğunu bilmek istersen tam olarak problemini çöz- bir danışmanla iletişime geçin:

BAŞVURULAR VE ARAMALAR 7 gün 24 saat KABUL EDİLMEKTEDİR..

Bu hızlı ve BEDAVA!

İade edilen satın alma: önemli koşullar

KDV'nin doğru yansıması büyük ölçüde iadenin gerçek gerçeğine değil, bu işlemi etkileyen nedenlere, satın alınan malların alacaklı olup olmadığına ve prosedürün doğru belgelenmesine bağlıdır. Bu nedenle, önce bu incelikleri ele alacağız.

Uygulamanın, KDV vergilendirmesinin konusunu oluşturan varlıkların mülkiyetinin devri olduğu yasal olarak belirlenmiştir.

Rusya Federasyonu Medeni Kanunu, tedarik etmeyi yasal olarak reddetme vakalarını adlandırır. Hepsi, kural olarak, sözleşmede veya şartnamede belirtilen tedarik edilen ürünlerin kalitesine uyulmamasından kaynaklanmaktadır.

İade nedenleri şunları içerebilir:

• teslim edilen mal miktarının sözleşme şartlarına uyulmaması;
• uygun olmayan ürün çeşitliliğinin sağlanması;
• yetersiz kalitede mallar;
• paketin bütünlüğünü ihlal eden teslimat;
• sözleşmede belirtilene uygun olmayan ekipman.

KDV muhasebesi hakkında bilgi edinin farklı durumlarçeşitli durumlardan kaynaklanan malların iadesi ile.

Kaliteli mal

Alıcı, sözleşme şartlarında belirtilen şartları sağlayan malı satış gerçekleştikten sonra iade etmek isterse, bu durumda herhangi bir gerekçe bulunmadığından iade söz konusu olamaz.

Yasa koyucular oybirliğiyle - bu durumda "malların iadesi" terimini kullanmak mümkün değildir, çünkü satıcı onu teslim etti, yükümlülüklerini yerine getirdi ve alıcı bunu bir varlık olarak kabul etti.

Durum ancak tarafların yükümlülüklerinin değişeceği yeni bir tedarik sözleşmesi düzenlenerek düzeltilebilir. Bu mal sevkiyatı için belgeler, satıcı (önceki anlaşma kapsamındaki alıcı), normal bir satış işlemindekiyle aynı şekilde düzenlenir: irsaliye, fatura, teslimatın işlenmesi için gerekli eşlik eden formlar ve KDV'yi satış defterine yansıtır, daha önce ödediği (bu tarafları satın alırken) düşülmek üzere kabul edilir.

Bir önceki sözleşme kapsamında tedarikçi olan alıcı tarafından bir ayna ters işlemi de gerçekleştirilir. Malları alır ve daha önce bütçeye ödenen vergi tutarını satın alma defterine kaydederek düşer. Bu miktar satış defterinde göründüğü için sonradan örtüşmektedir.

Bu durum, kanun koyucular tarafından sadece tersine bir uygulama olarak değerlendirilmektedir (örnekte, partinin tamamı iade edilmektedir), o zaman mallar ileride satılacak ve bu durumda normal bir satış işleminde olduğu gibi vergi tahsil edilecektir.

Ayıplı malın iadesi

Böylece beyan edilen nitelikleri karşılayan bir ürünü uygulama prosedürü ile iade edebilirsiniz. Ancak malların yetersiz kalitesi, iade edilmesinin ve bir tarafın yükümlülüklerini yerine getirmemesi nedeniyle tedarik sözleşmesinin daha sonra feshedilmesinin önemli bir nedenidir.

Bu durumda, satış gerçeği yoktur, bu nedenle mallar, KDV'yi hesaba katmasını gerektirmeyen alıcının mülkü olmaz.

Düşünmek belgelemek Böyle bir durumda iade prosedürleri.

Belge paketi

Bu nedenle, malları kabul ederken, alıcı, onaylanan anlaşmaların şartlarıyla bariz tutarsızlıklar ortaya çıkardı ve yakın gelecekte malları iade etme sorununu çözmek için depoya gelmeyi reddetti veya denge için saklamayı kabul etti. Alıcının ilk eylemi satıcıya haber vermektir.

adresindeki adresine yazı alıcı yapılır:

• Malları kabul etmeyi reddeden ve bunun için ödenen fonların iadesini talep eden gerekçeli bir talep.
• Tedarik sözleşmesinde belirtilen veya alıcı tarafından onaylanan biçimde düzenlenebilen malın eksikliklerini (düşük kalite, sözleşmede belirtilen aralığa uymama, kırık ekipman veya ambalaj vb.) şirket. Ortak çıkarlar etkilendiğinden, her iki tarafın temsilcileri genellikle kanunun hazırlanmasına katılır.

İade edilen bir ürün nasıl işlenir?

Satış sırasında satıcı KDV öder ve iade edildiğinde vergi tutarları düşülebilir.

Maliye Bakanlığı açıklıyor: Alıcı, ardiyeye yatırılan malı iade eder ve bir talep hazırlar, satıcıya düzenli bir fatura düzenler ve bunu satış defterine kaydeder, daha önce kabul edilen indirilebilir vergiyi öder. mallar alacaklandırıldı, bu da alımlar anlamına geliyordu.

Tedarikçi için fatura, satın alma defterinde işaretlemek ve daha önce ödenen KDV'yi indirim için kabul etmek için bir belge temeli görevi görecektir.

Bu işlemler, malın kabulü ve reddi farklı dönemlerde yapılmış olsa dahi alıcı açısından vergisel sonuçlar doğurmayacaktır. Örneğin, ilk çeyrekte mallar alacaklandırıldı ve ikincisinde reddedildi. İlk çeyrekte, alıcı faturayı satın alma defterine yazar ve I çeyreği için KDV beyannamesinde beyan eder. o indirilecek. II çeyreğinde malları iade etmek. düzenli bir fatura düzenler, bunu satış defterine kaydeder ve vergiyi öder. Aslında, alıcı daha önce indirim için kabul edilen KDV'yi bütçeye iade eder, yani iade için fatura düzenlemek, kendisine ek bir vergi yükü getirmez.

Ayrıca, aynı vergi döneminde gerçekleştirilen mal gönderme ve iade işlemleri olumsuz sonuçlara yol açmamaktadır. Ana koşul zorunlu kayıt faturalar. Bazen sorular ortaya çıkar: tedarikçiye düzenlenen “iade edilebilir” bir faturanın satış defterine kaydedilmesi gerekli midir, yoksa iade tam maliyet için yapılmışsa, malların kaydı sırasında yapılan kayıt işareti satın alma defterinde iptal edilebilir mi? Malların.

Tüm faturaların mutlak kaydı kanunla belirlendiğinden, tüm kayıtların defterlere kaydedilmesi zorunludur. Bu, özellikle iade edilecek ürün kredilendirildiyse önemlidir. Algoritma olağandır: malları alırken, satın alma defterinde ve iade yaparken satış defterinde bir kayıt işareti yapılır.

Alıcı KDV beyannamesi verdiğinde, ödeme için vergi tutarı beyan edilecek ve satış sırasında satıcının düzenlediği faturadaki KDV indirilebilecektir.

teslim alınmayan mallar

Teslim alınmayan malları iade eden bir alıcının tedarikçiye fatura kesmesi gerekmez. Bu durumda, satıcı kendisine, alınan motive edilmiş talebe dayalı olarak düzeltmeler içeren bir düzeltici fatura gönderir.

Faturanın hazırlanmasının temeli birincil belgelerdir - Talep mektubu ve genellikle her iki tarafça onaylanan, mallarda tespit edilen kusurlara ilişkin bir işlem.

Bu düzenlemeye istinaden satıcı, malın sevkıyatında daha önce ödenen KDV'yi indirim için kabul eder.

Maliye Bakanlığı, alıcının nasıl bir düzeltme hesabı açması gerektiğini ve yapılıp yapılmayacağını henüz netleştirmedi. Sağduyu, alıcının, malın sadece dikkate alınacak kısmı için satıcının faturasını satın alma defterine not etmesi gerektiğini belirtir. Ve satıcı tarafından düzenlenen fatura düzenlemesi, alıcı tarafından eksik mallar için KDV'yi indirim için kabul etmediği gerekçesiyle tescil edilmemiştir. Bugün tüm pratik muhasebeciler bu şekilde hareket ediyor.

Aynı benzetme ile, alıcı tüm mal grubunu iade ederse harekete geçer.İki faturadan hiçbirini satın alma defterine yazmaz, çünkü malları depoda kabul etmemiş, kabul üzerine reddetmiştir.

KDV mükellefinden iade edilirken satıcı tarafından vergi muhasebesi

Mal satarken, tedarikçi satış defterindeki vergi miktarını yansıtır ve KDV öder. İade prosedürü sırasında, satın alma defterindeki değişiklikleri kaydederek yeni bir belge temelinde vergi indirimi için kabul etmesi gerekir. Nakliye sırasında ödenen verginin ancak malları iade etme işleminden sonra, yani alınan malları iade etmesi durumunda alıcı tarafından düzenlenen faturanın alınmasından sonra düşülebileceği unutulmamalıdır.

Mallar kredilendirilmezse, satıcı iade edilen malların miktarı için düzeltici bir fatura düzenler ve ardından esasına göre muhasebede düzeltmeler yapar.

Satıcıya iade işleminin yapıldığı tarihten itibaren bir yıl içinde KDV'yi indirme imkanı sağlanmaktadır. Düzeltme hesabı, talep ve kanun temelinde derlenir ve şu şekilde hareket eder: birincil belgeler. Benzer bir durum, sözleşmenin her iki tarafında da hareket eden işletmeler için böyle bir vergi muhasebesi prosedürünü ima eder. Şimdi, malları KDV ödemeyen alıcıdan iade etmek gerekirse, durumu ele alalım.

Bir vergi kaçakçısından

Ne zaman gerekçeli ret KDV ile çalışmayan bir alıcının mal tesliminden, sözleşme ve üzerindeki işlem de geçersiz sayılır. Alıcı KDV mükellefi olmadığı için malları iade ederken üzerinde gösterilen vergiyi ödemek zorunda kalacağı için fatura düzenlemez ve bu belge kapsamında KDV satıcısının kesinti yapma hakkı yoktur.

Ayrıca kanun, KDV'siz faaliyet gösteren bir işletme tarafından ibraz edilen bir fatura üzerinden vergi kesintisi yapılması olasılığını yasaklamaktadır.

Satıcı, aşağıdakilerin rehberliğinde bir fatura düzenlemesi yapar: yasama işlemleri, işlemi satınalma defterine kaydeder ve muhasebe belgelerinde düzeltmeler yapar. Fatura, iadenin tescil tarihinden itibaren beş gün içinde düzenlenir.

Basitleştirilmiş vergi sistemindeki kuruluşlardan

Çoğunlukla, “basitleştirilmiş” şirketler, uygulanan özel vergi rejimlerinin özellikleri nedeniyle KDV'siz faaliyet göstermektedir. Bu nedenle, iade prosedürünü gerçekleştirme algoritması onlar için vergi kaçakçılarıyla aynıdır.

Malların gönderilmesinin reddedilmesi veya halihazırda varlık olarak kabul edilen malların iadesi durumunda, bir talep düzenlenir ve tespit edilen eksikliklerin eyleminde teslimat ihlalleri kaydedilir.

Bu belgelere dayanarak, tedarikçi bir düzeltme faturası düzenler, alıcı tarafından onaylanır ve sonraki KDV iadesi için faturanın satın alma defterine kaydedilmesini haklı kılar.

Tüzel kişilik veya bireysel girişimci: iade özellikleri

İşletmenin durumu o kadar önemli değil. sadece önemli doğru tasarım dönüş işlemleri ve net bir algoritmanın izlenmesi. Belgelerin tutarlı bir şekilde yürütülmesi, KDV muhasebesinde sorunlardan kaçınmaya yardımcı olacaktır.

Unutulmamalıdır ki, fatura olmadan satıcının satın alma defterinde düzeltme yapması mümkün değildir ve onun yanlış tasarım vergiden düşülebilir hale getirmek için tüm çabaları reddedecektir.

En savunmasız taraf satıcıdır, bu nedenle malları iade etme sürecini ciddi şekilde kontrol etmesi gerekir.

Bireysel

Birey tarafından satın alınan malların iadesi, ticaret işletmelerinde sıkça yapılan bir işlemdir. Uygulamasının ve işletmeler arasındaki yerleşimlerin temeli, alıcı tarafından hazırlanan, haklı ve motive edilmiş bir taleptir.

Ticaret örgütü kabul değil kaliteli mal 2 nüsha fatura, biri mal raporuna eklenir, ikincisi alıcıya devredilir.

Alıcıya iade edilen mallar için para ödenmesi için bir hesap nakit emri düzenlenir. RKO'nun alıcılara ödediği tutarlar, kasiyer-operatör defterinin 16 numaralı sütununda belirtilir ve günün gelir rakamlarını azaltır.

Bir şahıs tarafından malların iadesi, ticaret şirketinin satın alma defterine kaydedilmelidir. Satıcı, alıcı tarafından imzalanmış ve iade edilen mallar için para verildiğini teyit eden RKO'nun ayrıntılarını ve tarihini girer. Bu girişlere dayanarak, tüm değişiklikler daha sonra KDV beyannamesinde yapılır.

KDV iadesi: gönderiler

Muhasebede, sözleşmede belirtilen koşulları karşılamayan ve alacaklandırılmayan malları iade ederken, alıcı şirket şunları kaydeder:

• D / 002 - bakiye dışı hesap, tedarikçiye geri gönderilmeden önce depolama için kabul edilen mal miktarını yansıtır;
• K / 002 - mallar satıcıya gönderildi;
• D / 51 K / 60 - mallar için şirketin hesabına geri ödeme.

USN kapsamında KDV'li malların iadesibir takım özelliklere sahiptir, çünkü mali ve mali departmanların açıklamalarına göre, muhasebeye yansıması, malların alıcı tarafından kredilendirilip kaydedilmediğine bağlı değildir. Önemli olan tek şey, malların tamamen veya kısmen nasıl iade edildiğidir.

İade davaları nelerdir?

Rusya Federasyonu Medeni Kanunu (bundan sonra - Rusya Federasyonu Medeni Kanunu olarak anılacaktır) normlarına uygun olarak, malların iadesi yapılabilir:

• yasaya göre: mallar yetersiz kalitede teslim edildiyse veya sözleşmede belirtilenden hiç değilse (yani, sözleşmenin yerine getirilmemesi);
• sözleşme (kaliteli malların iadesine ilişkin böyle bir madde sözleşmede yazılabilir ve alıcının tam tutarı zamanında ödemediyse sorumluluğuna ilişkin kuralların uygulanması şeklinde de olabilir) .

Sanata Dayalı. Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 454'ü, satıcı malları alıcıya devreder ve bedelini öder ve mülkiyeti alır. Aynı zamanda, Sanat uyarınca. Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 223'ü, malların devir anı aynı zamanda mülkiyetin satıcıdan alıcıya devredildiği andır. Ek olarak, sözleşme ayrıca mülkiyetin başka bir devrini de belirleyebilir.

Malların iade gerekçeleri Rusya Federasyonu Medeni Kanununda verilmiştir. Yani, dönüş yapılabilir:

• malların eksik teslimi durumunda (Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 465 ve 466. Maddeleri);
• ürün çeşitliliğini ihlal eden teslimatlar (Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 467 ve 468. Maddeleri);
• uygun ambalajsız veya ambalajın bütünlüğünü ihlal eden teslimatlar (Rusya Federasyonu Medeni Kanununun 481 ve 482. maddeleri);
• evliliğin varlığı (Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 475. Maddesi);
• bir eksikliğin tespiti (Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 479 ve 480. Maddeleri);
• satıcı transfer etmemişse ayarlanan zaman mallarla ilgili aksesuarlar veya belgeler (Rusya Federasyonu Medeni Kanununun 464. Maddesi).

Sözleşme ayrıca malların iadesi için başka gerekçeler de sağlayabilir.

Bu durumlarda, alıcı malı kabul etmeme hakkına sahiptir ve maliyetini ödemekle yükümlü değildir, alınan avans ödemesinin alıcının ilk talebi üzerine satıcı tarafından iade edilmesi gerekir.

Maliye Bakanlığı ve Federal Vergi Servisi'nin KDV'li malların basitleştirilmiş bir şekilde iadesine ilişkin konumu

Malların iadesi söz konusu olduğunda her durumda, Federal Vergi Servisi ve Rusya Maliye Bakanlığı iki kavram kullanır: malların iadesi ve ters satış. Aynı zamanda hem mali hem de mali departmanlara göre, mal ve malzemelerin alıcı tarafından kredilendirilmemesi durumunda gerçekleşen malların iadesidir. Ancak mallar alıcı tarafından tescil edilmiş ve daha sonra satıcıya iade edilmişse, ters satış gerçekleşir. Ve herhangi bir nedenle satılmamışsa, satıcıyla malları iade etmek için yapılan bir anlaşma, bir uygulamadan başka bir şey değildir.

Ancak bu tür farklılıklar (malların iadesi veya ters satışı), alıcının etkin olup olmadığı önemlidir. ortak sistem vergilendirme.

Ancak finans departmanı, KDV mükellefi olmadığı için kesinti yapmayan basit bir kişi tarafından mallar iade edilirse ne yapılması gerektiğini defalarca açıkladı.

Rusya Maliye Bakanlığı, 19 Mart 2013 tarih ve 03-07-15/8473 sayılı yazısında, basit kişinin hangi ürünü iade ettiği (alınıp almadığı), ihraç prosedürünün hiç önemli olmadığını açıkça belirtti. Satıcının faturaları aynı olacaktır.

Rusya Federal Vergi Dairesi, 14 Mayıs 2013 tarihli ED-4-3 sayılı mektubunda / [e-posta korumalı] Maliye Bakanlığı tarafından belirlenen normlara uygunluğu teyit edilmiştir. Aynı zamanda, maliye departmanı, satıcının iade edilen mallar için kesintiyi, malların reddedildiği veya alıcı tarafından iade edildiği tarihten itibaren yalnızca bir yıl boyunca uygulayabileceğini hatırlattı (Madde 4, Vergi Kanunu'nun 172. maddesi). Rusya Federasyonu).

Basitten mal iadesi

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 21. Bölümü, basitleştirilmiş bir vergi sisteminde bulunan ve dolayısıyla KDV mükellefi olmayan bir alıcıdan malları iade ederken satıcılar tarafından kesinti uygulama prosedürü için istisnalar içermemektedir. Bu durumda mükelleflere nasıl hareket edeceklerini açıklamak için Maliye Bakanlığı, alıcı tarafından muhasebeye kabul edilen veya kabul edilmeyen malların iade edilip edilmediğine bakılmaksızın iki senaryo öngörmüştür (03-07-15 / 8473 sayılı yazı):

• alıcı malları eksiksiz olarak iade ettiğinde;
• alıcı malları kısmen iade ettiğinde.

Satıcı, Sanatın 5. paragrafına göre kesinti yapma hakkına sahiptir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 171'i. Satınalma defterinde, ya önceden düzenlenmiş bir faturaya ya da bir düzeltme faturasına göre bir giriş yapar. Bu, aşağıda daha ayrıntılı olarak tartışılacaktır.

Basitleştirilmiş bir kişi için KDV kayıtlarının nasıl tutulacağını öğrenin.

Tam geri ödeme

Bu durumda, finans departmanı (ve ondan sonra Rusya Federal Vergi Servisi), satıcının Sanatın 5. paragrafında belirtilen normlara göre yönlendirilmesini tavsiye eder. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 171'i. Aynı zamanda, mallar sevk edildiğinde satıcı tarafından satış defterine kaydedilen fatura, kendisi tarafından satın alma defterine iade hakkı olarak kaydedilir. Vergi kesintileri 4. fıkra hükümlerine tabidir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 172'si.

Size satış kitabı ve satın alma kitabı hakkında daha fazla bilgi vereceğiz.

Parçalar halinde iade

Teslim edilen malın tamamı değil, sadece bir kısmı iade edilirse (bu durumda iade nedeni önemli değildir), o zaman miktarda ve dolayısıyla daha önce gönderilen malların değerinde bir azalma olur. Yani, Sanatın 13. paragrafına göre. 171 ve Sanatın 10. paragrafı. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 172'si, satıcının KDV mükellefi olmayan bir alıcıdan malları iade ederken bir düzeltme faturası düzenlemesi gerekir.

Makaleden düzeltme faturası hakkında bilgi edinin .

Düzeltme faturalarında gösterilen değer, malların alıcıdan iade edildiği miktara karşılık gelmelidir.

Aynı zamanda, alıcının iade edilen malları dikkate alması ve gerekli destekleyici belgeleri hazırlaması önemlidir.

Muhasebede yansıma

Alıcı tarafından kredilendirilmeyen malların iadesi durumunda, satıcı muhasebede düzeltmeler yapar:

Dt 62 Kt 90 (ters) - azaltılmış satış geliri düşük kaliteli mallar;

Dt 90 Kt 41 (ters) - düşük kaliteli malların maliyeti düşürüldü;

Dt 90 Kt 68.2 (ters) - sevk edilen düşük kaliteli mallarda KDV indirimi;

Dt 62 Kt 51 (50) - para alıcıya iade edildi.

Alıcı tarafından muhasebe için kabul edilen kaliteli bir ürün iade edilirse, kayıtlar kullanılır:

Dt 41 Kt 60 - satıcı, alıcı tarafından iade edilen malları dikkate aldı;

Dt 19 Kt 60 - KDV dahil;

Dt 62 Kt 51 - satıcı, iade edilen mallar için parayı alıcıya iade etti;

Dt 60 Kt 62 - borç düzeltmesi.

Aşağıdaki materyaller USN'yi kullanmanın nüanslarını anlatacaktır:

• ;

Malları iade etmek için hangi belgeler kullanılır?

Arızalı bir ürün bulunduğunda, tespit edilen eksiklikler hakkında bir işlem yapılır. Bu kanun alıcı tarafından düzenlenirken, satıcının temsilcisi tarafından imzalanabilir. Eylemin şekli, tedarik sözleşmesinde sunulabilir veya alıcı tarafından kendi şartlarına göre geliştirilebilir. Muhasebe politikası. Temelli bu hareket satıcıya bir talepte bulunulur ve alıcı, düşük kaliteli ürünlerin tedarikiyle ilgili kayıpları ondan geri alabilecektir (FAS kararı Kuzey Kafkasya Bölgesi 31 Ocak 2014 tarihli A53-27651/2012).

Alıcı tarafından daha önce muhasebe için kabul edilen kusurlu bir ürünü iade ederken, kusurlu malların kabulü ve devri işlemine ek olarak, üzerinde bir not bulunan TORG-12 formu da doldurulur: “Malların iadesi”. Bu prosedür, 10 Temmuz 1996 tarih ve 1-794 / 32-5 sayılı Roskomtorg mektubu ile onaylanan ticari kuruluşlarda mal alma, depolama ve dağıtma işlemlerinin muhasebeleştirilmesi ve kaydedilmesi için Kılavuzun 2.1.9 maddesinde belirtilmiştir. .

Bu belge seti aynı zamanda mevcut kuruluşlar tarafından da onaylanmıştır. adli uygulama(Batı Sibirya Bölgesi Federal Antimonopoly Hizmetinin 08.08.2013 tarih ve А45-22984/2012 sayılı Kararı, Yüksek Mahkemenin kararı ile onaylanmıştır) tahkim mahkemesi 21 Ekim 2013 tarihli Rusya, No. VAS-14900/13).

Bundan bir iade gönderi notunun nasıl doldurulacağını öğrenin.

İrsaliyede, tespit edilen eksikliklere ilişkin bir işlem düzenlendiği ve tedarikçiye bir talepte bulunulduğu belirtilmelidir. Bu durumda, eksikliklerin keşfedilmesinden hemen sonra kanunun kendisi hazırlanmalıdır. Doğru şekilde düzenlenmiş belgeler varsa, alıcının kusurlu malların durumunu ve saklama süresini mahkemede teyit etme ve bu nedenle satıcı tarafından ihraç edilene kadar kusurlu malları depolama masraflarını karşılama şansı vardır (Federal Federal Kararnamesi). Volga Bölgesi'nin 20 Kasım 2013 tarihli Antimonopoly Servisi, No. A55-34907 / 2012).

Kaliteli bir ürünü karşılıklı anlaşma ile iade ederken, taraflar bir iade sözleşmesi imzalamalıdır. Malların devri, bir sevk irsaliyesi düzenlenerek resmileştirilir (en yaygın kullanılan form, notun verildiği TORG-12'dir: “İade”).

Güncellenmiş TORG-12 formatları hakkında bilgi edinin.

Sonuçlar

Sadeleştirilmiş vergi sistemindeki bir alıcıdan malları iade ederken, satıcı her durumda KDV'yi düşme hakkına sahiptir. Yani, vergi muhasebesi için, malların iadesinin hangi nedenle yapıldığı hiç önemli değildir.

Bu durumda, satıcı, alıcı tarafından malların iadesi için belgeler hazırlarken aşağıdakilere dayanarak satın alma defterine giriş yapar:

• önceden düzenlenmiş fatura (malların tamamı iade edilmişse),
• veya düzeltici fatura (önceden sevk edilen malların bir kısmı iade edildiyse).

Makalede, bir kuruluşun veya girişimcinin çalışması sırasında kaçınılmaz olan malları tedarikçiye iade ederken KDV'yi dikkate alacağız. Malzeme değerleriçeşitli nedenlerle ilk sahibine iade edilir. Bu işlemler belgelenmiştir. Tedarikçi malları gönderirken KDV tutarını tahsis ettiyse, iade belgeleri vergi tutarı dikkate alınarak hazırlanır.

Malları iade etme nedenleri

Daha önceki bir işlemin iptali, hem yetersiz kalitede değerlerin alınması üzerine hem de sözleşme şartlarına tabi olarak mümkündür. Malların iadesi çeşitli nedenlerle yapılır:

1. Malların alınmasından sonra, önceden belirlenmiş son tarihler ihlal edildi.
2. Ekli belgeler yok.
3. Mallar yetersiz kalitede geldi, paketleme sırasında ihlaller, konteynerde hasar bulundu.
4. Tedarikçi, ürün yelpazesinin şartlarına uymadan, farklı bir konfigürasyonla gerekli miktarda malları transfer etmedi.

Malları iade ederken, yapılan işlemlerin nedenlerini (kalite, zamanlama, paketleme ile ilgili memnuniyetsizlik) belirten tedarikçiye bir talepte bulunulması gerekmektedir.

Bazı durumlarda, alıcıdan tedarikçiye değer aktarımı, yalnızca bu kusurları ortadan kaldırmak için gerçekleşir. Bu tür işlemler ters uygulama olarak nitelendirilmez.

Bir ürünü iade ederken izlenecek adımlar

İade sonrası ürün kalitesi	Malların alınması	Alıcı işlemleri
Kaliteli mal	Alıcı tarafından kredilendirildi	İade için belgeler
	Alıcı tarafından kredilendirilmedi	Mallar kabul edilmiyor, belgeler alıcıya kayıtlı değil
ayıplı mal	Alıcı tarafından kredilendirildi	İade belgeleri tedarikçi tarafından düzeltilir veya alıcı tarafından derlenir
	Alıcı tarafından kredilendirilmedi	Ek belgeler hazırlanmadan mallar alıcıya iade edilir

Malları tedarikçiye iade ederken KDV

Daha önce alınan ve kalitesiz ürünlerin iadesi varsa, ters satış işlemi KDV'ye tabidir. Alıcıya verilen belgeler satış defterine kaydedilmelidir.

Sadece teslim alınmayan malların iadesinde KDV alınmaz. Bu gibi durumlarda satıcı, orijinal sevkıyat belgelerini düzeltmeli veya teslim edilen ürünü değiştirmelidir.

Alıcı KDV'siz çalışıyorsa, malları tedarikçiye gönderirken vergi gösterilmemelidir. Satıcıdan KDV indiriminin kabulü, kendisi tarafından düzenlenen düzeltici faturaya dayanılarak yapılacaktır.

İade üzerine belgelerin oluşturulması

Alıcıdan sevk edilen malın hem evrakların (faturaların) imzalanmasından önce hem de imzalandıktan sonra tedarikçiye iade edilmesi mümkündür. Faturalar, değerli eşyaların kabulü üzerine imzalanırsa, malın hakları alıcıya geçer.

Toptan tedarik ile, genellikle satın alma işleminin yalnızca bir kısmının kalitesiz olduğu ortaya çıkıyor. Bu gibi durumlarda, en uygun çözüm, yüksek kaliteli değerli eşyaları alıcının deposuna göndermek ve geri kalanını iade etmek olacaktır. Mal miktarındaki azalma nedeniyle toplam maliyet ve KDV tutarında değişiklik olduğu için tedarikçinin düzeltilmiş belgeleri talep etmesi gerekecektir. Satın alma defterine, alınan değerli eşyaların gerçek miktarını yansıtan bir giriş yapılmalıdır.

Tüm partide bir evlilik bulunursa, gelecekte gereksiz belgeler hazırlamamanızı sağlayacak malları göndermeniz önerilmez. Tedarik, hakkını kaybetmeyen tedarikçiye tamamen iade edilir.

Bazı durumlarda, alıcı değerli eşyaları depoya aldıktan sonra kusurlu partiler keşfedilir. Ancak bu durumda, makbuz belgeleri zaten imzalanmıştır, makbuz satın alma defterine kaydedilir.

İade yapmak için alıcı ters satış yapar, yani düşük kaliteli malların orijinal tedarikçiye gönderilmesi için bir fatura düzenler. Tahsis edilen vergi tutarının bulunduğu belge satış defterine kaydedilerek vergi yükünü artırır.

Ayıplı malın iadesi

Değerli eşyalar depoya yatırıldıktan sonra bile, yetersiz kalite nedeniyle tedarikçiye iade edilmesine izin verilir. İlgili anlaşmazlık, tasnif ve değerli eşyaların gerçek durumunu yansıtan diğer sertifikaların düzenlenmesi ile talepler desteklenir.

Bu gibi durumlarda, durumdan çıkmanın 2 yolu vardır:

1. Alıcı iade için fatura kesmez. Tedarikçi sağlamalıdır düzeltici belgeler, onlardan hasarlı ürünlerin miktarını hariç tutmak ve böylece ilk maliyeti ve KDV miktarını azaltmak.
2. Alıcı iade satışı yapar. Tahsis edilen vergi tutarı ile bir fatura düzenlenir.

Verilen arbitraj uygulaması 2 seçeneğin varlığına izin verirse, anlaşmazlıkları çözmek için karşı tarafla ileri prosedürler üzerinde anlaşmaya varılması önerilir.

İade işleminin muhasebeye yansıması

Daha sonra tedarikçiye iade edilmesi planlanan mallar alacaklandırılırsa, kabul eden kuruluş, hesap 60'ı kullanarak değerli eşyaların alınması için olağan kayıtları yapar. Karşı taraflar arasındaki uzlaşma durumuna bağlı olarak, daha sonra bir mahsup yapılır, veya daha önce sevk edilen bir parti için para iade edilir.

Örnek. Monolith organizasyonu, alıcı OOO Pribor'a 500 birim (400.000 ruble) miktarında parça başına 800 ruble fiyatla bir grup çubuk gönderdi. Alıcı, partinin tamamını peşin ödedi. Malların kabulü, 10 adet miktarında kusurlu ürünleri ortaya çıkardı. Tüm partinin gönderilmesi ve gönderilmemesi durumunda Pribor LLC'nin muhasebesinde hangi girişler görünecek?

İlk seçeneğin çözümü:

1. Dt 10 - Kt 60 - 338.983.05 ruble - tüm mal grubu kredilendirildi.
2. Dt 19 - Kt 60 - 61016,95 ruble - giriş KDV'si yansıtılır.
3. Dt 62 - Kt 90 - 8,000.00 ruble - tedarikçiye düşük kaliteli çubuklar iade edildi.
4. Dt 90.3 - Kt 68 - 1220.34 ruble - ödenecek vergi tahakkuk ettirilir.
5. Dt 51 - Kt 62 - 8.000 ruble - düşük kaliteli mal tedariki için geri ödeme.

Tedarikçi ile anlaşarak 10 barı değiştirmek mümkündür. Bu durumda tedarikçinin alıcıdan tedarikçiye ters satış yapması gerekmeyecektir.

Göndermeden önce bir ürün kusuru tespit edilirse, muhasebede aşağıdaki girişler görünecektir:

1. Dt 60 - Kt 51 - 400.000,00 ruble - tedarikçiye ödeme.
2. Dt 10 - Kt 60 - 332.203,39 ruble - kaliteli ürünler kredilendirildi.
3. Dt 19 - Kt 60 - 59.796.61 ruble - giriş KDV'si yansıtılır.

Tedarikçinin 8.000 ruble tutarındaki avans transfer borcu ya alıcının hesabına iade edilir ya da eksik miktarda kaliteli malların gönderilmesiyle geri ödenir.