Bir çalışan işten çıkarıldığında, hizmette son kaldığı gün tüm hesaplamalar onunla yapılmalıdır. Bazı durumlarda, çalışanın işten çıkarıldığında ödeme yapması gerekir. İşten çıkarılma durumunda kıdem tazminatının vergilendirilmesinin, vergi mevzuatı tarafından düzenlenen bir takım kendine has özellikleri olduğunu bilmek önemlidir. Kıdem tazminatının vergiye tabi olup olmadığını belirlemek için, yasal nitelik faydaları, kime ve ne zaman ödeneceği ve faydaların hesaplanmasına ilişkin genel gerekçeler. yükleyen uzmanlaşmış olanlar da vardır. ek garantiler ve memurlar, hakimler, savcılar gibi belirli işçiler için tazminat.

kıdem tazminatı nedir

Milletvekili çağırıyor işten çıkarma tazminatı tazminat türü. Bu ödemeler, işverenin inisiyatifiyle işletmeden ayrılan bir çalışana tahakkuk ettirilir. Aynı zamanda, çalışanın eylemlerinin, çalışanın kıdem tazminatı ödemeden kovulmasına izin veren disiplin ve diğer suçlarda suçluluk anlamına gelmemesi, tabiri caizse “madde uyarınca” önemlidir.

İş Kanunu, bir çalışanın işten çıkarılma durumunda fayda ödemesi gerektiği durumları belirler. Bu tür bir yardımın asgari tutarı da Kurallar tarafından belirlenir. Ancak bu listenin ayrıntılı olmadığını lütfen unutmayın. Ayrıca, işveren, kendi takdirine bağlı olarak, artırma hakkına sahiptir. asgari miktar Tarafların mutabakatı ile ayrılsa dahi kıdem tazminatı veya çalışana ödeyebilir.

İşten çıkarılma sebebine ve üslubuna bağlı olarak, çalışan ayrıldığında kıdem tazminatının vergiye tabi olup olmadığını belirleyebilirsiniz. Gerçek şu ki vergi Kanunu bir işverenin ek tazminat olarak fesih sırasında kıdem tazminatını ne zaman vergilendirmesi gerektiği konusunda açık bir rehberlik sağlar.

Madde 217 vergi kodu işverenin, işten çıkarılması kanunla onaylanan prosedüre uymadığı sürece, bir çalışana kıdem tazminatı ödemesini vergilendirmeme hak ve yükümlülüğünü sağlar. Bu sipariş nedir? Bu prosedür İş Kanunu tarafından belirlenir, bu durumlarda kıdem tazminatı ödemesi hatasız yapılmalıdır. Buna göre, kıdem tazminatı asgari yasal asgari tutarı aşarsa vergilendirilir. Böylece sadece bir tazminat ödemesi değil, aynı zamanda çalışan için ek bir faydadır.

İşten çıkarılma durumunda kıdem tazminatı ödemesi hangi durumlarda vergilendirilmez?

Bu nedenle, iş sözleşmesinin İş Kanunu'nun 178. Maddesinde belirtilen gerekçelerle feshedilmesi durumunda, işten çıkarılma üzerine çalışanlara ödenen kıdem tazminatları üzerinden kişisel gelir vergisinin vergilendirilmesi gerekli değildir:

1. işletmenin tasfiyesi
2. işletmedeki personeli azaltmaya yönelik önlemlerin uygulanmasıyla bağlantılı olarak;
3. çalışanın reddetmesi tarifeli transfer(örneğin, sağlık nedenleriyle veya işletmenin bulunduğu yerdeki bir değişiklik nedeniyle) bu çalışanİşler);
4. bir çalışanın hizmet için askere alınması durumunda;
5. yasa dışı olarak işten çıkarılan bir çalışanın eski durumuna döndürülmesi üzerine;
6. çalışan tarafından bu pozisyon için çalışma yeteneğinin tamamen kaybı ile;
7. çalışan, iş sözleşmesinin şartlarındaki değişikliği kabul etmeyi reddederse;
8. bir çalışanın işletme sahibinin inisiyatifiyle işletmedeki yönetim pozisyonundan çıkarılması üzerine.

Kanun, işveren için bir iş sözleşmesinde veya toplu iş sözleşmesinde aşağıdakileri öngörme hakkını belirler: ek gerekçeler işten çıkarılma üzerine bir çalışana kıdem tazminatı ödemek veya daha fazlasını kurmak yüksek boy kıyasla faydaları kanunla kurulmuş. Ancak, bir çalışanın işten çıkarılmasının diğer tüm durumlarında, işveren ona kıdem tazminatı ödemeye karar verirse, vergilendirmeye tabi olduğunu anlamak önemlidir. ortak zemin.

İşten çıkarılma durumunda vergiye tabi olmayan kıdem tazminatı tutarı

Yerleşik Sanat uyarınca. İş Kanunu'nun 178'i, bir çalışanın işten çıkarıldığında alması gereken asgari kıdem tazminatı ile, aşağıdaki kıdem tazminatı tutarları vergiye tabi değildir:

1. Bir çalışanın, işletmenin azaltılması veya tasfiyesi ile bağlantılı olarak işverenin inisiyatifiyle işletmeden çıkarılması durumunda, kendisine bunun ortalama aylık kazancı tutarında kıdem tazminatı ödenmesi gerekir. belirli çalışan(olumsuzluk en küçük beden bazı işverenlere göre işletme maaşları). Ayrıca, belirtilen süreden önce iş bulamazsa, aylık kazancını üç ay daha elinde tutar;
2. İş Kanunu tarafından öngörülen diğer durumlarda, başkanın işten çıkarılması hariç, çalışanın ortalama iki haftalık kazancı bu işletme kıdem tazminatı olarak. Bu ödenek ayrıca ödenir. ücretlerçalışanın işi sırasında fiilen kazandığı;
3. Yöneticilik pozisyonları için, bu kişinin üç aylık maaşından az olmamak üzere, yönetici ile iş sözleşmesi ile belirlenen sınırlar dahilinde kıdem tazminatı verilir.

Gördüğünüz gibi, kanunla belirlenen asgari miktar, işletmenin inisiyatifinde azaltılamaz. Sadece işverenin iyi inisiyatifiyle artırılabilir. Dolayısıyla bu durumda kıdem tazminatının miktarı artırılırsa, bu miktar zorunlu vergilendirmeye tabi olur.

Buna ek olarak, Federal Vergi Servisi Departmanı, işverenlere, işveren tarafından çalışana yasaya, özellikle de Art. İş Kanunu'nun 178'i, nedenleri ve bu madde ile belirlenen miktarlarda. Diğer tüm durumlarda, tazminat ödemesi olarak kıdem tazminatı, kanunla belirlenen genel esasa göre vergilendirmeye tabidir.

10.09.2014

Tüm çalışanların maaşları sigorta primlerine tabidir: emeklilik fonuna, sağlık ve sosyal sigorta fonuna. Bu aynı zamanda tazminat için de geçerlidir kullanılmayan tatil. Ama ya bir işletmenin tasfiyesi veya personelde bir azalma olursa? Kıdem tazminatı bu durumda sigorta primine tabi midir?

Kıdem tazminatı, kullanılmayan tatil tazminatının aksine, sigorta primlerine tabi değildir.. sıralamak için bu konu, Rusya Federasyonu İş Kanunu'nun aşağıdaki maddelerinin incelenmesi tavsiye edilir: 84, 178, 181, 279, 296 ve 318. Çalışana Rusya Federasyonu İş Kanunu'nda belirlenen sınırlar dahilinde bir miktar öderseniz, o zaman, yaralanmalar da dahil olmak üzere, ücret alınmaz. Rusya Federasyonu İş Kanunu'nun listelenen maddelerine ek olarak, 1145-19 sayılı Sağlık ve Sosyal Kalkınma Bakanlığı'nın mektubunu okuyabilirsiniz.

Kıdem tazminatı ne zaman sigorta primlerine tabidir?

İşveren, Rusya Federasyonu İş Kanunu'nda belirlenen normları aşan veya kendi takdirine bağlı olarak kıdem tazminatı veya tazminat öderse, yerleşik normları aşan bir tutar için bir sigorta primi alınır(Sağlık ve Sosyal Kalkınma Bakanlığı'nın 1343-19 Sayılı Yazısı). Açıklık sağlamak için aşağıdaki örnek verilebilir: bir çalışan endüstriyel bir yaralanma geçirdi ve artık iş görevlerini yerine getiremez. Ortalama maaş tutarındaki kıdem tazminatına ek olarak, işletme kendi inisiyatifiyle ek bir miktar tahakkuk etmeye karar verdi. Bu durumda, sigorta primi, Rusya Federasyonu İş Kanunu'nda belirlenen normları aşan bir miktar için tahsil edilir.

Kıdem tazminatı ve sigorta primleri nedir?

kıdem tazminatı toplam para Rusya Federasyonu İş Kanunu'nun 178. Maddesinde belirtilen aşağıdaki durumlarda işveren tarafından ödenir:

• iş sözleşmesindeki değişikliklerle bağlantılı olarak, örneğin patronları değiştirirken;
• şirketin yer değiştirmesi veya bir çalışanın kabul etmemesi durumunda bir çalışanın devri;
• sağlık nedenleriyle, çalışan artık görevlerini yerine getiremeyecek durumdaysa;
• bir işletmenin (kurum veya kuruluş) tasfiyesi;
• çalışanların niteliklerinin azaltılması veya tutarsızlığı;
• daha önce bu görevleri yerine getiren bir işçinin restorasyonu vb. İTİBAREN tam liste Rusya Federasyonu İş Kanunu'nun 178'inde bulunabilir.

Kıdem tazminatı tutarının hesaplanması bir çalışanın ortalama maaşı. Daha fazla ayrıntı, Rusya Federasyonu İş Kanunu'nun 139. maddesinde bulunabilir. Bazı durumlarda, hatalı bir şekilde varsayılır. mali tazminat kullanılmayan tatiller sigorta primine tabi değildir. Her şey tam tersi. Sigorta primleri üç ana fona zorunlu katkılar: PFR, FFOMS ve FSS. Sigorta primi oranları, vergilendirmenin türüne ve işletmenin (kurum veya kuruluş) faaliyet türüne bağlıdır. Yüzde her yıl değişebilir, bu nedenle güncel bilgileri takip etmeniz gerekir.

Şu anda, ülke ekonomisinin en çok uzaklardan geçtiği bir zamanda daha iyi zamanlar- iş, maliyetlerini optimize etmeye ve yalnızca iyi bir varlık düzeyi sağlamaya değil, aynı zamanda geleceğe yönelik beklentileri de belirlemeye çalışıyor. Bazı işletmeler üretim süreçlerini otomatikleştirir, diğerleri çalışanların gereksinimlerini arttırır ve diğerleri sadece işçilik maliyetlerini düşürür, bu da her durumda şirkette personelde azalmaya yol açar. Her durumda, yönetici maliyetleri optimize ederek işi kurtarmaya çalışır. İşçilerin azaltılmasının, işverenin inisiyatifiyle bir iş sözleşmesinin feshinden başka bir şey olmadığı açıkça anlaşılmalıdır (Madde 81). İş Kanunu RF), bu nedenle mevzuatta sorun yaşamamak için bu konuda hata yapılamaz. Bu yazımızda kıdem tazminatının indirimli sigorta primine tabi olup olmadığını ele alacağız.

İşten çıkarmalarda kıdem tazminatı

Genel olarak, personel azaltma prosedürü bir işletme için çok maliyetli bir projedir, bu nedenle birçok yönetici çalışanlarına istifa mektubu yazmalarını teklif ederek bundan kaçınmaya çalışır. Kendi iradesi, ancak tüm çalışanlar bu iknalara boyun eğmez ve aslında bu yanlıştır. Oldukça ciddi harcamalardan kaçınmak için başka bir fırsat daha var - çalışana aynı kuruluşta başka bir boş pozisyon teklif etmek, ancak burada çalışanın bu teklifi reddetme hakkı var. Bu durumda, azaltma prosedürü kaçınılmazdır. Bu makale yöneticinin fazlalık prosedürünün maliyetlerini planlama ve uygulamada ciddi hatalardan kaçınmasına yardımcı olacaktır.

Çalışan azaltma prosedürünün aşamaları

Bu nedenle, mevzuat, çalışanları azaltma prosedüründeki aşamaların sırasını açıkça belirler (bu materyalde, işletmedeki bu tür çalışmaları, azaltma prosedürünü yürütmek için bir komisyon oluşturulması olarak görmüyoruz, Genel toplantı emek kolektifi vb.):

1. Aşama - BİLDİRİM: İndirime tabi tüm çalışanlara bizzat tebligat yapılır ve aynen imzalanır fesih tarihinden 2 ay önce işverenin inisiyatifinde (Rusya Federasyonu İş Kanunu'nun 180. Maddesi);

2. aşama - ZORUNLU: lider yayınlar sözleşmenin feshi tarihinden önce işten çıkarma bildirimiçalışanın bu belgeye aşina olması için imza attığı yer (siparişin bir kopyası çalışanın kişisel dosyasında dosyalanır);

Sahne 3 - MALZEME: iş sözleşmesinin sona erdiği tarihteçalışanla birlikte, işveren tüm işlemleri yapmakla yükümlüdür. ödemeler, mevzuatta yer alan, yani Rusya Federasyonu İş Kanunu'nun 84.1., 140. Maddeleri, yani:

• çalışana, tüm telafi edici, teşvik edici, ikramiye ödemeleri dikkate alınarak fiilen çalıştığı süre için tüm ücretler ödenir;
• çalışan tatili kullanmadıysa, ödedi
• istisnasız tüm çalışanlara ortalama aylık kazanç tutarında bir kıdem tazminatı ödenir (bazı durumlarda kıdem tazminatı tutarı ortalama aylık ücretin altı katına veya daha fazlasına ulaşabilir);
• bir çalışan, herhangi bir nedenle, işten çıkarılma için iki aylık ihbar süresinin bitiminden önce iş sözleşmesini feshetmeye karar verirse, böyle bir çalışanın ödeme yapması gerekir. ek tazminat ortalama aylık maaş miktarında.

İş sözleşmesinin sona ermesinden sonra ödemelerin şartları ve tutarları

Çalışanla iş sözleşmesinin feshi gününde ödemeler sona ermez. Rusya Federasyonu İş Kanunu'nun 178. maddesine göre, bir çalışana aşağıdaki tutarda ve aşağıdaki koşullarda kıdem tazminatı ödenmesi gerekir:

Örneğin:

1 Nisan 2017'de GDE LLC küçülecek. Bu prosedüre tabi tüm çalışanlara 1 Şubat 2017 tarihinde bilgilendirme yapılmıştır. Alçı-ressam Ivanov I.I. 03/01/2017 tarihinde azaltılmasını isteyen bir açıklama yazdı.Bu bağlamda, Ivanov I.I. İşten çıkarılma gününde aşağıdaki ödemeler yapılacaktır:

• 01.02.2017 - 28.02.2017 tarihleri ​​arasında tahakkuk eden ücretler;
• kullanılmayan tüm tatil dönemleri için tazminat;
• ortalama aylık kazanç miktarında kıdem tazminatı;
• 03/01/2017 ile 03/31/2017 arasındaki dönem için ortalama aylık maaş tutarında ek tazminat

Sigorta primlerinin hesaplanmasının temeli

1 Ocak 2017'den bu yana, sigorta primlerini yönetme prosedüründe bazı değişiklikler oldu - bunlar transfer edildi Vergi makamları Vergi Kanunu'nun rehberliğinde hesaplamalarını ve ödemelerini kim düzenleyecek.

Sanat uyarınca. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 435'i, aşağıdaki sigorta primi oranları belirlenmiştir (2017'de 2016'ya göre değişmemiştir):

Bütçe dışı fonun adı	Ücret boyutu
PF RF	26% (22%*)
FSS	2,9%
FF Çİ	5,1%

*azaltılmış toplam büyüklük zorunlu olarak FIU'da tarife emeklilik sigortası:

- zorunlu emeklilik sigortası için sigorta primlerinin hesaplanması için belirlenen taban limiti dahilinde (yılda 796.000 ruble) - %22;

- zorunlu emeklilik sigortası için sigorta primlerinin hesaplanması için belirlenen taban sınırının üzerinde - %10.

Sigorta primlerinin hesaplanmasına bir örnek:

GDE LLC Genel Müdürü Petrov P.P.

	Ocak	Şubat	Mart	1 çeyrek
Gelir	58678,00	62346,00	64752,00	185776,00
FIU	58678,00*22%=12909,16	13716,12	14245,44	40870,72
FSS	58678,00*2,9%=1701,66	1808,03	1877,81	5387,50
Çİ	58678,00*5,1%=2992,58	3179,65	3302,36	9474,59

İşten çıkarmalarda kıdem tazminatı ödenir mi?

Bu konuda, 03 Temmuz 2016 tarih ve 146 sayılı Federal Kanun tarafından yönlendirilmesi gerekmektedir. 243-FZ sayılı Kanunda, sigorta primlerinin genel olarak aşağıdakilere tabi olduğu çok açık bir şekilde belirtilmiştir:

• tüm telafi edici, teşvik edici, ikramiye ödemelerini dikkate alarak fiilen çalışılan saatlerin ücretleri;
• kullanılmayan tüm tatil dönemleri için tazminat;
• üç katı aşan kıdem tazminatı ve ilçelerde Uzak Kuzey ve eşdeğer bölgeler ve ortalama aylık ücretin altı katı.

Hangi yardımlar sigorta primine tabi değildir?

Makalenin bu bölümü, kuruluşun hem başkanını hem de muhasebecisini ilgilendirmektedir. Devlet küçülürken devlet, şirketin bütçesinden tasarruf etmek için bazı fırsatlar sunar. Bu nedenle, çalışana aşağıdaki ödemeler sigorta primine tabi değildir:

• kıdem tazminatı, aylık ortalama ücretin üç veya altı katını (Uzak Kuzey ve eşdeğeri bölgelerde) aşmayan bir miktarda;
• işveren tarafından işten çıkarılan işçiye ikinci ayda ve iş bulma hizmeti makamlarının kararıyla ve iş sözleşmesinin sona ermesinden sonraki üçüncü ayda ödenen ödenek;
• iş sözleşmesini planlanandan önce feshetmek isteyen bir çalışana ödenen tazminat, yani bildirimden sonraki 2 ayın bitiminden önce.

Bu ödemelerdeki sosyal katkı paylarının tahakkuku, muhasebeci tarafından bir hata olarak kabul edilecektir.

Sigorta primlerini düşürürken kıdem tazminatının vergilendirilmesinin muhasebeleştirilmesi

Hastalık izninin sigorta primleriyle vergilendirilmesinde 3 hata

Hata #1. Tahakkuk etti sigorta primleri hastalık izninin ilk 3 günü için

OOO "ABV" sürücüsünde Ivanov I.I. muhasebeci ödemeleri hesaplar hastalık izni ve FSS, PF, CHI'ye ödeme yaptı:

• ortalama günlük kazanç 628,54 ruble olarak gerçekleşti.
• hastalık izni: 628.54 * 3 = 1885.62
• kişisel gelir vergisi 1885,62 * %13 = 245.13
• FSS 1885.62 * %2.9 = 54.67
• CHI 1885.62 * %5.1 = 96.17
• PF 1885.62 * %22 = 414.83

Toplam, sigorta ödemeleri 565,67 ruble tahakkuk etti.

125-FZ sayılı Federal Kanun uyarınca, hastalık izni, işveren tarafından ödenen kısımda veya Sosyal Sigorta Fonu ve sigorta kuruluşlarının fonlarından ödenen kısımda sigorta primlerine tabi değildir.

Hata 2. Rehabilitasyonla bağlantılı olarak verilen hastalık izninde sigorta primleri tahakkuk ettirildi. iş kazası.

ABV LLC'de, Turner Petrov P.P. sanatoryum "Osinka" da uzun bir rehabilitasyon geçirdiği için iş kazası geçirdi. Muhasebeci, hastalık izni ödemelerini hesapladı ve ödemeleri KM'de yayınladı.

Mevzuat, iş kazası veya hastalık durumunda işvereni sigorta primlerinden muaf tutmaktadır. Ayrıca, tedavi için ödeme, tazminat ödemeleri ve ayrıca sigorta primlerinden muaftır.

Hata numarası 3. Hastalık izni mavi ile doldurulur tükenmez kalem FSS'nin bir sakatlık belgesi için sigorta ödemelerini geri ödemeyi reddetmesiyle bağlantılı olarak.

Sipariş No. 624-n s.56'ya göre Bir geçici sakatlık sayfası doldururken, bir takım gereksinimlere uymalısınız:

• kayıt dili: Rusça;
• yazı tipi: basılı büyük harfler;
• mürekkep rengi: siyah mürekkep (kılcal veya jel kalem kullanılır) veya baskı cihazlarının kullanımı ile;
• maluliyet belgesindeki girişler, ilgili girişlerin yapılması için sağlanan hücre sınırlarını aşmamalıdır.

Bölüm: "Sorular ve cevaplar"

1. Hastalık izni ödeneklerinin geri ödenmesi için FSS'ye belgelerin sunulması için son tarihler nelerdir?

Cevap: İşveren, hastalık izni ödeneklerinin geri ödenmesi için herhangi bir zamanda FSS'ye başvurma hakkına sahiptir - bu şartlar kanunla oluşturulmamıştır.

1. FSS ödeme yapmayı reddetti hastalık izni. Bu masrafları biz karşıladık ve çalışana tüm ödemeleri yaptık. Yaptığımız ödemeler sigorta primine tabi midir?

Cevap: FSS tarafından kabul edilmeyen bir ödeme, kuruluş tarafından lehine bir ödeme olarak kabul edilir. bireysel, ve buna bağlı olarak tüm sigorta primlerine tabidir.

1. Kuruluşumuz, ortalama kazanca kadar hastalık izni ekleri yapar. Bu katkı payları sigorta primine tabi midir?

Cevap: Ek ödemeleriniz, bir çalışanla yapılan iş sözleşmesi ile sağlanmışsa, gelir vergisi giderlerine atfedilebilir, ancak bunlar tüm sigorta primlerine tabidir.

1. Bir dans stüdyosunda koreograf olarak çalışıyorum ve ücretli gruplara liderlik ediyorum. İşveren maaşımdan sosyal katkı payları kesiyor. Bu doğru mu?

Cevap: Hayır, bu yanlış - sosyal katkılar işveren tarafından ödeniyor. Sadece gelir vergisi düşersiniz.

İş sözleşmesinin herhangi bir nedenle feshi halinde, işçi kanun gereği kıdem tazminatına hak kazanır. Bu tazminatlar, Rusya Federasyonu İş Kanunu'nun 178. maddesi ile sağlanmaktadır. Yani, bir kuruluşun tasfiyesi veya sayı veya personel azalması nedeniyle işine son verilen işçinin kıdem tazminatı, aylık ortalama kazanç miktarı kadar ödenir. Doğrudan adlandırılmış bir dizi başka durumda, kıdem tazminatı iki haftalık ortalama kazanç miktarında ödenir - örneğin, çalışan bir değişiklik nedeniyle çalışmaya devam etmeyi reddederse. belirli partiler iş sözleşmesinin şartları.

Rusya Federasyonu İş Kanunu'nun 178. maddesinin, diğer durumlarda olduğu gibi kıdem tazminatının atanmasına da izin vermesi dikkat çekicidir. artan boyut. İlgili koşullar iş sözleşmesinde veya toplu sözleşmede belirtilmelidir.

doğru, için belirli kategoriler kıdem tazminatı miktarı yasal olarak sınırlandırılmıştır. Bunlara şirketlerin yöneticileri ve baş muhasebecileri dahildir. Bu çalışanlarla herhangi bir nedenle iş sözleşmelerinin feshi üzerine, ödenen kıdem tazminatı, tazminat ve diğer ödemelerin toplam tutarı, aylık ortalama kazançlarının üç katını aşamaz (Rusya Federasyonu İş Kanunu'nun 349.3. Maddesi).

İşten çıkarılmanın çok popüler bir nedeni, iş sözleşmesinin tarafların mutabakatı ile feshedilmesidir (madde 1, bölüm 1, madde 77, Rusya Federasyonu İş Kanunu'nun 78. maddesi). Bu durumda kıdem tazminatı ödenebilir mi?

Not

Bir iş sözleşmesinin feshine ilişkin anlaşmalara dayalı olarak yapılan ödemeler, hem kıdem tazminatı (çalışan işe alınana kadar nispeten kısa bir süre için elde tutulan kazançlar) işlevini yerine getirebilir hem de esasen çalışanın rıza için bir ödeme işlevi görebilir. iş sözleşmesinden feragat edin (23 Eylül 2016 tarih ve 305-KG16-5939 sayılı Rusya Federasyonu Yüksek Mahkemesinin kararı).

Yöneticilere, yardımcılarına ve muhasebecilerine bu şekilde kıdem tazminatı ödenmesinin Rusya Federasyonu İş Kanunu'nun 349.3. Maddesi tarafından açıkça yasaklandığını hemen belirtiyoruz. Özellikle şunları belirtir: fesih sözleşmeleri iş sözleşmeleri Rusya Federasyonu İş Kanunu'nun 78. maddesi uyarınca, bu kategorilerin çalışanları ile kıdem tazminatı ödenmesi için şartlar içeremezler.

Ek olarak, açıklamayı dikkate almak gerekir. Yargıtay RF (Karar No. 5-KG13-125 tarih ve 06.12.2013): İşverenin inisiyatifiyle bir çalışanın işten çıkarılması durumunda kıdem tazminatı ödenmesi sağlanamaz.

Diğer durumlarda, kıdem tazminatının atanmasının önünde herhangi bir engel bulunmamaktadır. Muhasebecinin görevi, bu ödemeyi Rusya Federasyonu Vergi Kanunu kurallarına uygun olarak dikkate almaktır. Ancak kıdem tazminatı işçilik veya toplu iş sözleşmesi tarafların mutabakatı ile işten çıkarılma ile bağlantılı olarak, genellikle tazminat olarak kabul edilir Mevcut mevzuat Rusya Federasyonu. Ve vergilerin ve tazminat katkılarının hesaplanmasına ilişkin kurallar iyi bilinmektedir. Ne yazık ki, düzenleyici makamlarla anlaşmazlık uygulaması, resmi açıklamalara ihtiyaç olduğunu gösteriyor.

kişisel gelir vergisi

Çalışanların işten çıkarılmasıyla ilgili tazminat olan kıdem tazminatı, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 217. maddesinin 1. fıkrasının 3. bendi temelinde kişisel gelir vergisine tabi değildir. Ancak, belirtilen alt paragrafın 8. paragrafı ile belirlenen toplam ödeme tutarının sınırlandırılması dikkate alınarak. Tarafların mutabakatı ile işten çıkarılmaları halinde, aylık ortalama maaşın üç katını geçmeyen kıdem tazminatı miktarları vergiden istisna edilir. Uzak Kuzey bölgelerinde ve bunlara eşdeğer bölgelerde bulunan kuruluşlardan ihraç edilen işçiler için bu sınır, ortalama aylık maaşın altı katıdır.

Bu yasal mevki Rusya Federal Vergi Dairesi'nin 29 Haziran 2017 tarih ve SA-4-7 sayılı yazısı ile bölgesel vergi makamlarına açıklığa kavuşturuldu / [e-posta korumalı](madde 9).

Sigorta primleri

Bir işçinin tarafların mutabakatı ile işten çıkarılması halinde, kıdem tazminatı tutarı, aylık ortalama kazancının üç katını geçmeyen kısımda sigorta primine tabi değildir (Verginin 2 nci maddesinin 1 inci fıkrası, 422 nci maddesi). Rusya Federasyonu Kodu). Ancak Uzak Kuzey bölgelerinde ve eşdeğer bölgelerde bulunan kuruluşlardan işten çıkarılma durumunda bu sınır, bir çalışanın aylık ortalama maaşının altı katıdır.

24 Temmuz 2009 tarihli 212-FZ sayılı Federal Kanun uyarınca 1 Ocak 2017'den önce ödenen sigorta primlerine ilişkin benzer bir sonuç “Sigorta primleri hakkında Emeklilik fonu Rusya Federasyonu, Rusya Federasyonu Sosyal Sigortalar Fonu, federal fon zorunlu sağlık sigortası”, İncelemenin 34. paragrafında sunulmuştur. adli uygulama Rusya Federasyonu Yüksek Mahkemesi No. 1 (2017) (16 Şubat 2017 tarihinde Rusya Federasyonu Yüksek Mahkemesi Başkanlığı tarafından onaylanmıştır).

Aynı koşullar altında, kıdem tazminatları "yaralanmalar" için katkıya tabi değildir (alt paragraf 2, paragraf 1, madde 20.2 Federal yasa 24 Temmuz 1998 tarihli 125-FZ sayılı “Zorunlu sosyal sigorta endüstriyel kazalardan ve meslek hastalıklarından).

gelir vergisi

Kıdem tazminatı, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 255. maddesinin 9. fıkrası uyarınca işçilik maliyetlerinde dikkate alınır. İşten çıkarılma gerekçeleri önemsizdir.

Ancak, tarafların mutabakatı ile işten çıkarılma durumunda kıdem tazminatı giderlerinin tanınması konusu, Rusya Federasyonu Yüksek Mahkemesi 4 No'lu (2016) Yargı Uygulamasının Gözden Geçirilmesinin 14. paragrafında incelenmiştir (Yüksek Mahkeme Başkanlığı tarafından onaylanmıştır). Rusya Federasyonu'nun 20 Aralık 2016).

Sonuç olarak, şunu not ediyoruz: 409. Madde temelinde Medeni Kanun Rusya Federasyonu, tarafların mutabakatı ile tazminat - ödeme sağlanarak yükümlülük sona erdirilebilir. Para veya başka bir mülkün devri.

Belki de tarafların mutabakatı ile işten çıkarılma ile bağlantılı olarak kıdem tazminatı ödenmesi esasen benzer niteliktedir.

Elena Dirkova, Üzerinde uzman muhasebe ve vergilendirme