Norėčiau gauti daugiašalės dovanojimo sutarties tarp įmonės ir mūsų darbuotojų pavyzdį. Tai būtina, kad dovanos, kurias išdaliname per metus, nebūtų apmokestinamos draudimo įmokomis. Dovanų kaina neviršija 4000 rublių.

dovanojimo sutartis Ši byla turi būti sudaryta raštu, nes darbuotojams perduodamas turtas, kurio vertė didesnė nei 3000 rublių. (Rusijos Federacijos civilinio kodekso 572 straipsnio 1 punktas). Išmokoms pagal tokias sutartis netaikomos privalomojo pensijų (socialinio, medicininio) draudimo įmokos (). Taigi, dėl dovanos vertės draudimo įmokų skaičiuoti nereikia. Kuriame rašytinė forma Sutartis yra patvirtinimas, kad tarp darbuotojo ir organizacijos yra sudaryta civilinė sutartis, kurios dalykas yra nuosavybės teisės perleidimas. Tokie paaiškinimai pateikti Rusijos sveikatos ir socialinės plėtros ministerijos 2010 m. kovo 5 d. raštuose Nr. 473-19.

Kartu galima sudaryti ir daugiašalę dovanojimo sutartį, kurioje vis dėlto turi būti nurodytas kiekvienas iš dovanos gavėjų. Sutartis savo forma yra panaši į „Aukojimo sutartį su darbuotoju“, pateiktą Glavbukh sistemoje (http://www.1gl.ru/#/document/118/21015/?step=6), atsižvelgiant į tai, kad yra nurodyti kiekvieno darbuotojo sutarties rekvizitai, vardas, pavardė, paso duomenys ir kiekvienas iš jų tai pasirašo. daugiašalę sutartį.

Šios pozicijos pagrindimas pateiktas žemiau System Glavbukh medžiagose.

Organizacija gali paskatinti darbuotojus dovanodama dovanas (Rusijos Federacijos darbo kodekso 191 straipsnis). Dovanos dažniausiai negamybinis pobūdis, jie išdalinami kokiam nors renginiui, pavyzdžiui, šventei, gimtadieniui ir pan. Taip pat organizacija gali dovanoti dovanų darbuotojų vaikams, pavyzdžiui, Naujųjų metų proga.

Dokumentavimas

Dovanos darbuotojams, taip pat jų vaikams, perduodamos nemokamai – pagal dovanojimo sutartį (Rusijos Federacijos civilinio kodekso 572 straipsnio 1 punktas). Organizacija turi teisę sudaryti tokią sutartį tiek žodžiu, tiek raštu. Tačiau pasitaiko atvejų, kai reikalinga rašytinė dovanojimo sutarties forma. Visų pirma, jei organizacija neatlygintinai perveda:

• Nekilnojamasis turtas.

Be to, norėdami organizuoti dovanų gavimo kontrolę, galite tvarkyti jų išdavimo sąrašą. Tai leis nustatyti, kuris iš darbuotojų ir kada gavo materialinį paskatinimą, o kas dar ne. Tai geriausia padaryti, kai organizacija iš karto išdalina dovanas grupei darbuotojų.

buhalterinė apskaita

Dovanų išdavimo pagrindas – vadovo tvarka.

Atsiskaitymai su darbuotojais (išskyrus atsiskaitymus dėl darbo užmokesčio), įskaitant ir už dovanas, yra apskaitomi naudojant 73 sąskaitą „Atsiskaitymai su personalu už kitas operacijas“.

Dovanų apskaita priklauso nuo to, kas darbuotojui dovanojama.

Jei darbuotojui (darbuotojo vaikui) perkeliamos inventorizacijos prekės (atsargos ir medžiagos), tai apskaitoje atsispindi šios operacijos:

73 debetas 41 kreditas (10, 43)
- nurašytos prekių (medžiagų, gatavų gaminių) dovanojama darbuotojams (darbuotojų vaikams);

Debetas 91-2 Kreditas 73
– darbuotojų skola už perduotas prekes ir medžiagas įtraukiama į kitas išlaidas, dėl to, kad perdavimas yra nemokamas.

Prekių ir medžiagų perdavimas turi būti atspindėtas pagal tikroji kaina(132 punktas Gairės, patvirtintas Rusijos finansų ministerijos 2001 m. gruodžio 28 d. įsakymu Nr. 119n).

Jei darbuotojui (darbuotojo vaikui) įteikiami, pavyzdžiui, bilietai į renginį, tada organizacija šiems bilietams apskaityti turi naudoti sąskaitą 50-3. Kasos dokumentai“. Esant tokiai situacijai, apskaitoje atsispindės šie įrašai:

Debetas 73 Kreditas 50-3
– buvo nurašyta darbuotojams (darbuotojų vaikams) dovanotų bilietų kaina;

Debetas 91-2 Kreditas 73
– darbuotojo skola už perduotus bilietus įtraukiama į kitas išlaidas, kadangi pervežimas nemokamas.

Dovanų darbuotojams išdavimo atspindėjimo apskaitoje pavyzdys

UAB „Alfa“ vadovo įsakymu organizacijos jubiliejaus proga visiems darbuotojams buvo įteikti puodeliai su įmonės emblema.

Puodelių partijos pirkimo kaina buvo 59 000 rublių. (su PVM - 9000 rublių).

Organizacijos buhalteris puodelių išdavimą darbuotojams atspindėjo taip:

Debetas 73 Kreditas 41
- 50 000 rublių. (59 000 rublių - 9 000 rublių) - darbuotojams dovanotų puodelių kaina nurašyta.

Debetas 91-2 Kreditas 73
- 50 000 rublių. – darbuotojų skola už dovanotus bokalus įtraukiama į kitas išlaidas, dėl to, kad perdavimas nemokamas.

Sergejus Razgulinas,

gyventojų pajamų mokesčio ir draudimo įmokų

Nepriklausomai nuo to, kokią mokesčių sistemą naudoja organizacija, nuo dovanų vertės, viršijančios 4000 rublių, išskaičiuojamas gyventojų pajamų mokestis (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 1 punktas, 210 straipsnis, 28 straipsnis, 217 straipsnis). Daugiau informacijos apie gyventojų pajamų mokesčio išskaičiavimo nuo dovanos vertės tvarką, taip pat privalomojo pensijų (socialinio, medicininio) draudimo įmokų apskaičiavimo tvarką rasite skyriuje Kaip atspindėti dovanos darbuotojui (vaikui) įteikimą. darbuotojo) mokesčių srityje. Organizacija taiko specialų mokesčių režimą.

Kitų mokesčių apskaičiavimo tvarka priklauso nuo to, kokį apmokestinimo režimą organizacija taiko.*

PAGRINDINIS: pajamų mokestis

Neatlygintinai perleisto turto savikaina neįtraukiama į sąnaudų sudėtį, į kurią atsižvelgiama apmokestinant pelną. Todėl skaičiuodami pajamų mokestį neatsižvelkite į darbuotojams ir jų vaikams įteiktų dovanų vertę. Ši išvada išplaukia iš Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 270 straipsnio 16 punkto ir patvirtinama Rusijos finansų ministerijos 2012 m. spalio 8 d. raštu Nr. 03-03-06 / 1/523.

Situacija: ar apskaičiuojant pajamų mokestį galima atsižvelgti į dovanų, kurias organizacija suteikia darbuotojui už jo veiklos gamybinius rezultatus (darbo rodiklius, pasiekimus) kainą?

Taip tu gali.

Autorius Pagrindinė taisyklė neatlygintinai perleisto turto savikaina neįtraukiama į sąnaudų sudėtį, į kurią atsižvelgiama apskaičiuojant pelno mokestį.

Tačiau jei organizacija skatina darbuotoją dovana arba įteikia apdovanojimą (medalį, ženklelis su įmonės simbolika ir pan.) už savo veiklos gamybinius rezultatus (darbo rezultatus ar pasiekimus), tada tokios dovanos įteikimas pripažįstamas skatinamuoju mokėjimu, įtrauktu į darbo apmokėjimo sistemą. Paskatų rūšis organizacija turi nurodyti savo vidinėje vietiniai dokumentai(pvz., kolektyvinėje sutartyje, Taisyklėse darbo grafikas). Tai nurodyta straipsniuose ir Rusijos Federacijos darbo kodekse.

Tuo pačiu metu skatinamosios sumos už darbuotojų veiklos gamybos rezultatus sumažina apmokestinamąsias pajamas tik tuo atveju, jei jos yra numatytos darbo sutartyje (Rusijos mokesčių kodekso 1 dalies 2 punktas, 255 straipsnis, 21 straipsnis, 270 straipsnis). Federacija).

Taigi organizacija turi teisę į darbo sąnaudas įtraukti dovanos (apdovanojimo), skirtos darbuotojui už jo veiklos rezultatus, kainą, jei vienu metu tenkinamos dvi sąlygos:

• dovana numatyta darbo sutartyje ir organizacijos vietiniame norminiame akte (pavyzdžiui, kolektyvinė sutartis, Darbo taisyklės) (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 255 straipsnio 1 dalis, 270 straipsnio 21 dalis);
• darbuotojas buvo apdovanotas dovana už veiklos rodiklius (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 255 str. 2 punktas).

Jeigu dovanos (apdovanojimai) nesusiję su darbuotojų gamybos rezultatais (pavyzdžiui, išduodamos reikšmingų ir jubiliejų proga), tai skaičiuojant pajamų mokestį į tokių dovanų (apdovanojimų) savikainą negalima atsižvelgti.

Panašūs patikslinimai yra Rusijos finansų ministerijos 2012-11-22 raštuose Nr.03-04-06 / 6-329 ir 2010-04-22 Nr.03-03-06 / 2/79.

PAGRINDINIS: skirtumas tarp apskaitos ir mokesčių apskaitos

Kadangi skaičiuojant pelno mokestį neatsižvelgiama į dovanų vertę, atsiras nuolatinis apskaitos skirtumas ir jį atitinkanti pastovi mokestinė prievolė (punktas ir PBU 18/02). Atspindėkite jo kaupimą paskelbdami:

- sukaupta nuolatinė mokestinė prievolė.

PAGRINDINIS: PVM

Dovanojant neatlygintinai perduodama nuosavybės teisė į turtą, naudojamą kaip dovana, iš organizacijos darbuotojui. Tokia operacija pripažįstama pardavimu ir yra apmokestinama PVM (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 146 straipsnio 1 punktas).

Apskaičiuokite PVM priklausomai nuo to, kaip buvo apskaitytas neatlygintinai perduotas turtas:

• savikaina, įskaitant pirkimo mokesčio sumą;
• vertė be mokesčių.

Pirmuoju atveju apmokestinkite PVM nuo kainų skirtumo (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 154 straipsnio 3 punktas). PVM, mokėtinas nuo dovanų vertės, apskaičiuojamas taip:

Nuo dovanų vertės mokėtiną PVM nustatykite taip:

Išduodamų dovanų vertė be PVM

„Įpirkimo“ PVM už turtą, įsigytą naudoti kaip dovana, gali būti atskaitomas bendrais pagrindais. Panašūs patikslinimai yra Rusijos finansų ministerijos 2010-10-19 raštuose Nr.03-03-06 / 1/653, 2009-01-22 Nr.03-07-11 / 16.

Vyriausioji buhalterė pataria: PVM apmokestinimo nuo dovanų vertės galima išvengti, jei organizacijos vietiniuose dokumentuose nurodoma, kad dovanų išdavimas yra atlygio sistemos elementas ir naudojamas kaip skatinimo ar skatinamoji priemonė.

Dovanos įteikimas kaip atlygis už darbo pasiekimus gali būti laikomas organizacijoje nustatytos atlygio sistemos elementu. Tam dovanų įteikimo sąlygos turi būti nurodytos kolektyvinėje sutartyje (Darbo nuostatai, Darbo apmokėjimo, premijų nuostatai ir kt.). Ši tvarka išplaukia iš straipsnių ir Rusijos Federacijos darbo kodekso nuostatų.

Jei organizacijos vietiniuose dokumentuose yra atitinkamų nuostatų, dovanų teikimas darbuotojams tampa darbo reglamentavimo objektu, o ne Civilinė teisė. Atsiskaitymai pagal atlyginimo sistemą nepripažįstami nei prekių pardavimu (nemokamu perdavimu), nei prekių perdavimu savos organizacijos poreikiams. Vadinasi, PVM objektas nekyla (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 146 straipsnio 1 punktas ir 1 punktas).

AT arbitražo praktika yra pavyzdžių sprendimus, iš kurio išplaukia panašios išvados (žr., pvz., Šiaurės vakarų apygardos federalinės antimonopolinės tarnybos 2010 m. rugsėjo 13 d. nutarimus Nr. A26-12427 / 2009, Uralo apygardos 2009 m. gruodžio 29 d. Nr. Ф09- 9886 / 09-С2, Centrinio rajono 2009 m. birželio 2 d. Nr. А62-5424/2008 ir Uralo rajono 2008 m. vasario 20 d. Nr. Ф09-514/08-С2).

Dovanų darbuotojams išdavimo atspindžio apskaitoje ir apmokestinimo pavyzdys. Organizacija taiko bendra sistema apmokestinimas

Alfa CJSC taiko bendrą mokesčių sistemą.

Gegužės mėnesį Alfos vadovo įsakymu organizacijos jubiliejaus proga visiems darbuotojams buvo įteikti puodeliai su įmonės emblema. Išskirdama dovanas, organizacija su darbuotojais rašytinių dovanų sutarčių nesudarė.

Puodelių partijos pirkimo kaina buvo 59 000 rublių. (su PVM - 9000 rublių). Ši vertė pripažįstama rinkos verte (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 105.3 straipsnis).

Apskaičiuodamas įmokas, organizacijos buhalteris vadovavosi oficialia Rusijos FSS pozicija.

Kiekvieno darbuotojo privalomojo pensijų (socialinio, medicininio) draudimo įmokų apskaičiavimo bazė neviršijo 624 000 rublių. nuo metų pradžios. Todėl buhalteris sukaupė draudimo įmokas visiems darbuotojams bendra tvarka(pagal bendrą 30 proc. tarifą).

Draudimo nuo nelaimingų atsitikimų ir profesinių ligų įmokas organizacija kaupia 0,2 proc.

Buhalterė gyventojų pajamų mokesčio nuo dovanų vertės neišskaičiavo, nes ji neviršija 4000 rublių. per metus kiekvienam asmeniui.

Dovanų pirkimą ir jų išdavimą darbuotojams „Alfa“ buhalterė atsispindėjo taip:

Debetas 41 Kreditas 76
- 50 000 rublių. (59 000 rublių - 9 000 rublių) - buvo nupirktos dovanos darbuotojams;

Debetas 19 Kreditas 76
- 9000 rublių. – įskaitant dovanų PVM;

Debetas 68 subsąskaita „atsiskaitymai PVM“ 19 kreditas
- 9000 rublių. - priimtas PVM atskaitai;

Debetas 73 Kreditas 41
- 50 000 rublių. - buvo nurašytos darbuotojams įteiktų dovanų išlaidos;

Debetas 91-2 Kreditas 73
- 50 000 rublių. – darbuotojų skolos už dovanas įtraukiamos į kitas išlaidas, dėl to, kad perdavimas yra nemokamas;

Debetas 91-2 Kreditas 68 subsąskaita "PVM skaičiavimai"
- 9000 rublių. (50 000 rublių ? 18%) - PVM skaičiuojamas nuo dovanojamos vertės
puodeliai;

Debeto 91-2 Kredito 69 subsąskaita „Atsiskaitymai su PFR“
- 12 980 rublių. (59 000 rublių? 22%) - kaupiamos pensijų įmokos;

Debeto 91-2 Kredito 69 subsąskaita „Atsiskaitymai su FSS už įmokas į Socialinis draudimas»
- 1711 rubliai. (59 000 rublių? 2,9%) - socialinio draudimo įmokos buvo sukauptos laikinos negalios atveju ir dėl motinystės Rusijos FSS;

Debeto 91-2 Kredito 69 subsąskaita „Atsiskaitymai su FFOMS“
- 3009 rubliai. (59 000 rublių? 5,1%) - buvo sukauptos įmokos už sveikatos draudimą FFOMS;

Debetas 91-2 Kreditas 69 subsąskaita „Atsiskaitymai su FSS už draudimo nuo nelaimingų atsitikimų ir profesinių ligų įmokas“
- 118 rublių. (59 000 rublių? 0,2%) - kaupiamos draudimo nuo nelaimingų atsitikimų ir profesinių ligų įmokos.

Apskaičiuodamas pelno mokestį, buhalteris į išlaidas įtraukė 17 818 rublių draudimo įmokų sumą. (12 980 rubliai + 1 711 rubliai + 3 009 rubliai + 118 rubliai). Į išlaidas darbuotojams dovanojamų puodelių kaina nebuvo įtraukta, todėl tai atspindi nuolatinę mokestinę prievolę:

Debeto 99 subsąskaita "Nuolatiniai mokesčių įsipareigojimai" Kreditas 68 subsąskaita "Pelno mokesčio apskaičiavimai"
- 10 000 rublių. (50 000 rublių? 20%) – susikaupė nuolatinė mokestinė prievolė.

Sergejus Razgulinas,

galioja valstybės tarybos narys RF 3 klasė

Dovanojimo sutartyje nurodoma civilinės teisės sutartys, kurio objektas yra nuosavybės teisės į nuosavybę perdavimas (Rusijos Federacijos civilinio kodekso 572 straipsnio 1 dalis). Išmokoms pagal tokias sutartis netaikomos privalomojo pensijų (socialinio, medicininio) draudimo įmokos (2009 m. liepos 24 d. įstatymo Nr. 212-FZ 3 dalies 7 straipsnis). Tai reiškia, kad už dovanos vertę nereikia imti draudimo įmokų. Tuo pačiu metu rašytinė sutarties forma yra patvirtinimas, kad tarp darbuotojo ir organizacijos buvo sudaryta civilinė sutartis, kurios dalykas yra nuosavybės teisės perleidimas.

Tokie paaiškinimai pateikti Rusijos sveikatos ir socialinės plėtros ministerijos 2010 m. kovo 5 d. raštuose Nr. 473-19, 2010 m. vasario 27 d. Nr. 406-19.

Draudimo nuo nelaimingų atsitikimų ir profesinių ligų įmokos taip pat nėra mokamos pagal civilinės teisės sutartis. Išimtis yra atvejis, kai būtinybė kaupti draudimo nuo nelaimingų atsitikimų ir profesinių ligų įmokas yra aiškiai numatyta civilinės teisės sutartyje (). Taigi, jei dovanojimo sutartyje nenurodysite įmokų mokėjimo sąlygos, jų kaupti nereikės.

Jeigu rašytinė sutartis nesurašyti ir nedovanoti darbuotojui dovanos remiantis kitais dokumentais (pavyzdžiui, darbo ar kolektyvine sutartimi), tada draudimo įmokos, taip pat draudimo įmokos nuo nelaimingų atsitikimų turi būti skaičiuojamos pagal dovanos vertę (dalis). 2009 m. liepos 24 d. įstatymo Nr. 212-FZ 7 straipsnio 1 dalis, 9 straipsnis, 1998 m. liepos 24 d. įstatymo Nr. 125-FZ 1 straipsnis, 20.1 straipsnis). Yra teismų sprendimų, patvirtinančių šį požiūrį, pavyzdžių (žr. FAS sprendimus Uralo rajonas 2012-11-27 Nr.Ф09-10254/12, 2012-01-20 Nr.Ф09-8988/11).

Kartu apibrėžti privalomojo pensijų (socialinio, medicininio) draudimo ir draudimo nuo nelaimingų atsitikimų ir profesinių ligų draudimo įmokų apskaičiavimo pagrindą kaip perleistos dovanos vertę su PVM. Tokia išvada darytina iš 2009 m. liepos 24 d. įstatymo Nr. 212-FZ 8 straipsnio 6 dalies ir 1998 m. liepos 24 d. įstatymo Nr. 125-FZ 20.1 straipsnio 3 dalies nuostatų.

Vyriausioji buhalterė pataria: yra faktorių, leidžiančių neskaičiuoti privalomojo pensijų (socialinio, medicininio) draudimo ir draudimo nuo nelaimingų atsitikimų ir profesinių ligų įmokų, išduodant dovaną darbuotojui, net jei dovanojimo sutartis sudaryta m. žodžiu. Jie yra tokie.

Teisės aktai nenustato, kad dovanojimo sutarties priskyrimas prie civilinės teisės sutarčių priklauso nuo jos sudarymo formos (žodinės ar rašytinės). Nukrypimai nuo šios taisyklės yra atvejai, kai reikalinga rašytinė tokio susitarimo forma. Visų pirma, jei organizacija neatlygintinai perveda:

• turtas, kurio vertė viršija 3000 rublių;
• Nekilnojamasis turtas.

Ši išvada leidžia mums padaryti Rusijos Federacijos civilinį kodeksą.

Kitais atvejais organizacija turi teisę sudaryti dovanojimo sutartį žodžiu (Rusijos Federacijos civilinio kodekso 574 straipsnio 1 punktas). Todėl įteikiant dovaną pagal žodinį organizacijos ir darbuotojo susitarimą, privalomojo pensijų (socialinio, medicininio) draudimo įmokų nereikia skaičiuoti remiantis 2009 m. liepos 24 d. įstatymo 7 straipsnio 3 dalimi. Nr. 212-FZ. *

Dar viena aplinkybė, leidžianti neskaičiuoti draudimo įmokų už dovanos vertę, yra dviprasmiškumas, susijęs su įmokų apskaičiavimo pagrindo nustatymu. 2009 m. liepos 24 d. įstatymo Nr. 212-FZ 8 straipsnio 6 dalyje nurodyta, kad atlyginimo natūra vertė nustatoma pagal prekių vertę jų apmokėjimo (išdavimo) dieną, remiantis:

• sutarties šalių nurodytos kainos;
• valstybės reguliuojamos mažmeninės kainos (su valstybinis reguliavimas tokių prekių kainos).

Tokiu atveju dovanos perduodamos nemokamai. Tai reiškia, kad draudimo įmokų apskaičiavimo pagrindas pripažįstamas lygiu nuliui.

2009 m. liepos 24 d. įstatymas Nr. 212-FZ nenumato kitų darbo užmokesčio, perduodamo darbuotojui natūra, vertės nustatymo taisyklių.

Analogiškai, mokant atlyginimą natūra, nustatoma nelaimingų atsitikimų ir profesinių ligų draudimo įmokomis apmokestinama bazė (1998 m. liepos 24 d. įstatymo Nr. 125-FZ 3 p. 20.1 str.).

Todėl įmokų už privalomąjį pensijų (socialinį, medicininį) draudimą ir draudimą nuo nelaimingų atsitikimų ir profesinių ligų, išduodant dovaną darbuotojui, kaupti nereikia.

Tačiau jei organizacija laikysis šio požiūrio, gali būti, kad savo nuomonę jai teks ginti teisme.

Sergejus Razgulinas,

Rusijos Federacijos valstybės tarybos nario pareigas, 3 klasė

4. Straipsnis: Dovanos darbuotojams: kaip apmąstyti vietiniai aktai kad nebūtų jokių pretenzijų iš mokesčių inspekcijos

Ar būtina su darbuotoju sudaryti rašytinę dovanojimo sutartį?

– Taip, būtina, jei pristatymo vertė viršija 3000 rublių.

Kada darbdavys turėtų išskaičiuoti gyventojų pajamų mokestį nuo dovanos darbuotojui vertės?

- Jeigu Iš viso išlaidų visos dovanos darbuotojui ar jo vaikams kalendoriniai metai daugiau nei 4000 rublių.

Kokiais atvejais darbdavys privalo mokėti draudimo įmokas nuo dovanos sumos?

- Tais atvejais, kai su darbuotoju nebuvo sudaryta rašytinė dovanojimo sutartis, o dovanų įteikimas numatytas darbo sutartyje arba darbdavio vietiniuose aktuose.

Daugelis organizacijų Naujųjų metų šventimo išvakarėse galvoja, kaip paskatinti savo darbuotojus. Vieni ketina mokėti piniginius prizus, kiti rengs įmonės šventes su konkursais ir loterijomis, kurių laimi. Dovanų kaina darbuotojams gali būti skirtinga: nuo nebrangių saldumynų ir Minkšti žaislai prie daiktų Buitinė technika ir brangūs priedai.

Susiję straipsniai:

Dovanų išdavimo sąlygoms ir tvarkai nustatyti atskiro vietinio akto parengti nebūtina. Reikalingi elementai gali būti įtraukti esamus dokumentus, pavyzdžiui, vidaus darbo reglamentai, nuostatai dėl socialines garantijas, dėl premijų arba kolektyvinės sutarties (jei yra) (Rusijos Federacijos darbo kodekso 8 straipsnis, pirmoji dalis).

Patartina dokumentuose registruoti visus atvejus, kai darbdavys dovanoja, sutvarkyti tvarką dokumentacija aukų, nustatyti darbuotojų kategorijas ir didžiausią dovanų kainos dydį. Pavyzdžiui, galima nustatyti, kad dirbančių specialybių darbuotojams perkamos dovanos iki 2000 rublių, specialistams ir administraciniam bei vadovaujančiam personalui – iki 4000, vadovams – iki 6000, o darbuotojų vaikams – iki 1000 rublių. .

Norėdami patvirtinti tikslinį išlaidų dovanoms pobūdį, turite teisingai organizuoti jų pirkimą ir išdavimą. Visų pirma, darbdavys turi duoti įsakymą elgtis šventinis renginys(pavyzdys žemiau). Geriau dovanas pirkti centralizuotai pagal pardavimo sutartį. Tai turėtų apimti toliau nurodytus dalykus esmines sąlygas:
- apie prekės pavadinimą (Rusijos Federacijos civilinio kodekso 455 straipsnio 3 punktas);
- dėl prekių kiekio (Rusijos Federacijos civilinio kodekso 3 straipsnis, 455 straipsnis, 465 straipsnis);
- apie prekių kainą (Rusijos Federacijos civilinio kodekso 2 punktas, 494 straipsnis, 1 punktas, 500 straipsnis).

rasite pavyzdį: premijų reglamentas (help.kdelo.ru/vk/item6431)

Jei dovanos bus perkamos mažmeninėje prekyboje, pirkimas turi būti patvirtintas čekiais ir sąskaitomis faktūromis.

Dovanų įteikimo faktą geriau visada įrašyti skatinimo įsakyme pagal formas Nr.T-11 ir T-11a bei išraše, kuris yra surašytas laisva forma(pavyzdys žemiau). Be to, įrašykite apdovanojimą darbo knyga ir asmenine kortele darbininkas

Vengti popierizmas dokumentuojant dovanas didelis skaičius darbuotojai, prieš įteikdami dovanas, sudaryti ir pasirašyti su jais daugiašalę dovanojimo sutartį (Rusijos Federacijos civilinio kodekso 1 punktas, 154 straipsnis, 2 punktas, 420 straipsnis)

Jei įmonė perka darbuotojui brangią dovaną, kurios vertė viršija 3000 rublių, su darbuotoju būtina sudaryti rašytinę dovanojimo sutartį (Rusijos Federacijos civilinio kodekso 574 straipsnio 2 dalis). (sutarties pavyzdys žemiau). Dokumento buvimas leis patvirtinti dovanos vertę, jos įteikimo darbuotojui faktą, taip pat išvengti draudimo įmokų kaupimosi už dovanos sumą.

Kam draudžiama dovanoti ir gauti dovanų?

Reikia atsiminti, kad ne visi žmonės gali dovanoti ir gauti brangias dovanas. Jei organizacija nori pasveikinti, pavyzdžiui, darbuotoją mokesčių paslauga arba savivaldybės institucija, tada tokia dovana gali būti nepriimta. Faktas yra tas, kad įstatymas draudžia teikti dovanas, kurių vertė viršija 3000 rublių valstybės tarnautojams ir savivaldybės darbuotojams, susijusiems su jų oficialią poziciją arba egzekucija tarnybinės pareigos(Rusijos Federacijos civilinio kodekso 575 straipsnio 3 parašas, 1 punktas).

Skyriuje „Personalo dokumentai“

rasite pavyzdžius: darbuotojų skatinimo tvarka (help.kdelo.ru/vk/item6429), darbuotojų skatinimo tvarka (help.kdelo.ru/vk/item6432)

Išimtys yra donorystės atvejai, susiję su protokoliniais įvykiais, verslo kelionės ir kiti oficialūs renginiai (Rusijos Federacijos civilinio kodekso 575 straipsnio 2 punktas). Tačiau net ir šiuo atveju dovana, kurios vertė viršija 3000 rublių, bus laikoma valstybės nuosavybe. Darbuotojas turės juos pagal aktą perkelti į įstaigą, kurioje jis eina pareigas (Rusijos Federacijos civilinio kodekso 575 straipsnio 2 punktas).

Dovanos darbuotojų vaikams

Be pačių darbuotojų, dovanų galima įteikti ir jų vaikams. Dažniausiai tai yra žaislai, saldainiai, bilietai į šventinius naujametinius renginius ir kt. Dovanų teikimo darbuotojų vaikams tvarka gali būti nustatyta ir vietos organizacijos akte (Darbo kodekso 8 str. 22 d. pirma dalis). Rusijos Federacijos kodeksas). Jame galite nustatyti darbuotojų, kuriems įteikiamos dovanos, vaikų amžiaus kategoriją, taip pat minimalaus darbuotojų darbo stažo įmonėje sąlygą. Pavyzdžiui, galite nurodyti, kad darbuotojas turi teisę gauti dovaną už savo mažametį vaiką, jei organizacijoje dirbo mažiausiai tris mėnesius.

Norėdami pamaloninti darbuotojų vaikus dovana, pirmiausia turite sudaryti vaikų turinčių darbuotojų sąrašą. Svarbu atsižvelgti į jų skaičių ir amžių. Tada reikia išduoti dovanų pirkimo užsakymą, nustatyti jų pristatymo terminus ir paskirti atsakingi asmenys už pareiškimo sudarymą. vieninga forma tokios tvarkos nėra, todėl ją galima sudaryti bet kokia forma (pavyzdys žemiau)

Dėmesio!

Jei darbdavys neišskaičiavo gyventojų pajamų mokesčio nuo dovanos sumos, darbuotojas turi sumokėti mokestį pats (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 228 straipsnio 4 dalis, 1 punktas).

Tam nebūtina sudaryti dovanojimo sutarties, nes vaikų dovanų kaina paprastai neviršija 3000 rublių. Jei įmonė organizuoja Kalėdų eglę, dovanas galima įteikti tėvams arba įteikti patiems vaikams

Dovanų apmokestinimas

Kadangi dovanų teikimas yra neatlygintinas turto perdavimas, šių vertybių įsigijimo išlaidos neįtraukiamos į pelno mokesčio bazę (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 270 straipsnio 16 punktas). Tokias dovanas darbdavys gali įsigyti tik grynojo pelno sąskaita (Rusijos finansų ministerijos 2006 m. gegužės 17 d. laiškas Nr. 03-03-04 / 1/468). Be to, įmonė turi apmokestinti pridėtinės vertės mokesčiu nuo prekių, įsigytų kaip naujametinės dovanos darbuotojams, savikainos (Rusijos finansų ministerijos 2009 m. sausio 22 d. raštas Nr. 03-07-11 / 16). Taip yra dėl to, kad prekių nuosavybės teisės perdavimas neatlygintinai apskaičiuojant PVM yra pripažįstamas jų pardavimu (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 146 straipsnio 2 dalies 1 punktas, 1 dalis).

Skyriuje „Personalo dokumentai“

rasite pavyzdžių: idėja apie akciją (help.kdelo.ru/vk/item6428), įrašas darbo knygelėje apie apdovanojimą (help.kdelo.ru/vk/item6430)

Pavyzdys

pavaduotojas generalinis direktorius UAB "Aerostat" Naujieji metai davė 4200 rublių vertės kavos virimo aparatą. Kadangi dovanos kaina viršija 4000 rublių, darbdavys turi susilaikyti nuo darbo užmokesčio gyventojų pajamų mokesčio darbuotojas tokia suma: (4200 rublių - 4000 rublių)? 13% = 26 rubliai

Poreikis mokėti pajamų mokestį asmenys kalbant apie dovanas, tai priklauso nuo sumos, už kurią dovana buvo pirkta. Gyventojų pajamų mokesčiu neapmokestinamos dovanos, kurių bendra vertė iki 4000 rublių per metus (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 217 straipsnio 2 dalies 28 punktas, Rusijos finansų ministerijos 2013 m. vasario 1 d. raštas). Nr.03-04-05 / 9-90). Jei dovanos kaina viršija 4000 rublių, nuo perteklinės sumos mokamas 13 procentų mokestis (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 224 straipsnio 1 punktas). Darbdavys privalo sukaupti ir išskaičiuoti gyventojų pajamų mokestį nuo dovanos vertės mokėdamas darbuotojui kitą atlyginimą (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 226 straipsnio 4 punktas), o pervesti mokestį į biudžetą – ne vėliau kaip Kita diena po jo išsaugojimo (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 226 straipsnio 6 punktas)

Kalbant apie draudimo įmokas, poreikis jas kaupti visiškai priklauso nuo dovanų dokumentavimo tvarkos. Jei dovanos pateikimas nustatytas rašytinėje dovanojimo sutartyje, įmokų mokėti nereikia (Įstatymo Nr. 212-FZ 7 straipsnio 3 dalis, Rusijos sveikatos ir socialinės plėtros ministerijos kovo 5 d. raštai, 2010 Nr.473-19, ir 2010-05-19 Nr.1239-19).

Jei dokumento nėra, o dovanos darbuotojams suteikiamos pagal darbo sutartis ar darbdavio vietinius aktus, jis privalo kaupti ir mokėti draudimo įmokas (Rusijos sveikatos ir socialinės plėtros ministerijos 2010 m. kovo 5 d. laiškas Nr. 473–19).

Prisiminkite pagrindinį dalyką

Rengiant medžiagą dalyvavę ekspertai pažymi:

Tatjana YARMOLICH,

Konsultacijų centro „Elite-Proff“ (Čeliabinskas) direktorius:

– Darbo kodeksas nenumato pareigos darbdaviui lokaliniuose teisės aktuose nustatyti dovanų darbuotojams išdavimo tvarką ir pagrindus. Tačiau nustačius šias sąlygas, pavyzdžiui, nuostatoje dėl premijų, bus išvengta mokesčių inspekcijos klausimų ir pašalintos galimos klaidos.

Viktorija Sapranova,

„Itella LLC“ (Maskva) personalo administravimo tarnybos vadovas:

– Darbuotojų vaikams skirtų dovanų įforminimo tvarka yra tokia pati kaip ir patiems darbuotojams. Darbdavys privalo sudaryti darbuotojų, turinčių vaikų, sąrašą, išduoti pavedimą pirkti ir išduoti dovanas, paskirti atsakingus asmenis.

Galina MEREZHKINA,

Žirnovsko (Žirnovskas, Volgogrado sritis) 3 vidurinės mokyklos SM buhalteris:

- Jei bendra dovanų darbuotojui ar jo vaikui vertė yra didesnė nei 4000 rublių per metus, darbdavys turi sukaupti ir sumokėti gyventojų pajamų mokestį nuo darbuotojo atlyginimo. 13 procentų mokestis išskaitomas ne nuo visos dovanos sumos, o tik nuo sumos, viršijančios 4000 rublių

Susiję dokumentai

dokumentas	Jums padės
	Reguliuoti paskatas už darbą
	Dovanų darbuotojams išdavimo dokumentacija
5. Straipsnis: Atmintinė, su kuria tiksliai išrašysite ir atsižvelgsite į dovanas darbuotojams Lina Stavitskaja, žurnalo "Glavbuh" ekspertas Kaip šis straipsnis padės: Papasakosime, kaip be klaidų įrašyti darbuotojams švenčių proga įteiktas dovanas. Lengvai sutvarkysite visus reikalingus dokumentus. Kas jus išgelbės nuo: Nuo neteisingi įrašai buhalterinėje apskaitoje ir ginčuose su mokesčių inspektoriais. Jei jūsų įmonė taiko supaprastintą Darbuotojams perkamų dovanų vertė nesumažina supaprastinto mokesčio apskaičiavimo bazės. Pagal gerą tradiciją švenčių išvakarėse daugelis darbdavių darbuotojams dovanoja atminimo dovanėles, kovo 8-osios dieną – puokštes ar vertingesnius daiktus. Ir jūs, kaip buhalteris, turite teisingai atspindėti visas šias operacijas apskaitoje. Šiame straipsnyje patarsime, nepamiršdami naujausių pareigūnų rekomendacijų. Kokius dokumentus išduoti dovanų išdavimui Kad mokesčių inspekcijai nekiltų abejonių, jog tam tikrus daiktus darbuotojams perdavėte nemokamai ir iš to negavote pajamų, svarbu dokumentus tinkamai surašyti. Apsvarstykite eilės tvarka kiekvieną jums reikalingą formą. Sudarykite rašytinį viena sutartis aukos Paprastai įstatymai reikalauja sudaryti rašytinę dovanojimo sutartį, jei dovanos vertė yra didesnė nei 3000 rublių. Tai nurodyta Rusijos Federacijos civilinio kodekso 574 straipsnio 2 dalyje. Išduoti įsakymus dėl dovanų išdavimo naudojantis dokumentų rengėju Ar dovana buvo pigesnė? Tada galima apsieiti ir be sutarties. Bet vis tiek patariame bet kuriuo atveju sudaryti tokią rašytinę sutartį su darbuotojais. Žvelgiant į ateitį, tarkime, kad tokiu būdu jums nereikės kaupti draudimo įmokų nuo dovanų (daugiau apie tai skaitykite vėliau straipsnyje). Ar jūsų įmonėje per daug darbuotojų ir jau mintyse skaičiuojate, kiek teks praleisti laiko ir popieriaus? Nesijaudink. Galite sudaryti vieną daugiašalę sutartį. Tai yra, jūsų įmonė bus donorė, o visi, kurie gaus dovanas, bus gavėjai. Jie gali būti išvardyti eilės tvarka. Taip pat paprašykite visų pasirašyti dokumentą. Išduokite įsakymą vadovui ir supažindinkite su juo darbuotojus Pats įmonės direktorius privalo užsakyti dovanų pirkimą, taip pat įteikti jas darbuotojams. Išduokite jam užsakymą. Jei atsiskaitote už kompiuterio programa, tada, kaip taisyklė, automatiškai generuoja įsakymus paskatinti darbuotojus pagal formas Nr. T-11 arba T-11a, patvirtintas Rusijos valstybinio statistikos komiteto 2004 m. sausio 5 d. dekretu Nr. 1. Ir tada jums tereikia sudaryti atskirą prekių pirkimo užsakymą. Kitas variantas: galima pasirašyti vieną užsakymą bet kokia forma tiek išduodant, tiek perkant. Pavyzdžiui, tokius, kaip mes parodėme toliau. Bet kokiu atveju nepamirškite prie užsakymo pridėti tų darbuotojų, kuriems bus įteiktos dovanos, sąrašo. Sudarykite dovanų išdavimo sąrašą Įrašykite visas įteiktas dovanas ir jų vertę specialiame pranešime. Šią formą taip pat galite sukurti patys. Tiesiog įsitikinkite, kad yra visa reikalinga informacija apie pagrindinį. BET pavyzdinis pavyzdys Tokį sąrašą rasite žemiau. Draudimo įmokos Draudimo įmokų nuo dovanų vertės skaičiuoti nebūtina tik tuo atveju, jei tokios dovanos nepateikiamos darbo sutartys arba civilinės teisės sutartis su darbuotojais. Be to, su darbuotojais sudaromos rašytinės dovanojimo sutartys. Mažai tikėtina, kad jūsų sutartyse yra puokštės ar suvenyrai darbuotojams. Ir jei taip, tada jų perdavimas formaliai vyksta dovanojimo sutarties rėmuose – ypač jei tokią sutartį su darbuotojais pasirašėte popieriuje. Todėl mokesčių mokėti nereikia. Tai išplaukia iš 7 straipsnio federalinis įstatymas 2009 m. liepos 24 d. Nr. 212-FZ. Panaši išvada yra ir Rusijos sveikatos apsaugos ir socialinės plėtros ministerijos 2010 m. kovo 5 d. raštuose Nr. 473-19 ir 2010 m. rugpjūčio 12 d. Nr. 2622-19. Lina Stavitskaya, žurnalo Glavbukh ekspertė Pagarbiai Alla Pyzhova, BSS sistemos Glavbukh ekspertė. Atsakymą patvirtino Varvara Abramova, pirmaujantis BSS "System Glavbukh" ekspertas.

Turtinis darbuotojų skatinimas dovanojant dovanas paprastai suprantamas kaip vienas iš įmonės etikos elementų. Svarbiausia sąlyga tokia dovanojama, turi trūkti jos santykio su darbuotojo darbo sėkme – priešingu atveju toks skatinimas yra gamybos premija, sukelianti visiškai kitokias mokestines pasekmes, reikalaujanti kitokio dizaino ir reglamentuojama normų. darbo, o ne civilinės teisės.

Dovanojimo sutarties darbuotojui surašymas

Darbdavio teisė skatinti darbuotoją už jo sąžiningą darbą yra įtvirtinta 2010 m. Rusijos Federacijos darbo kodekso 191 straipsnis, kuriame taip pat apibrėžiamas atviras darbuotojui teikiamų paskatų sąrašas. Be to, numatyta, kad kolektyvinėje sutartyje, taisyklėse vidaus nuostatai ir kiti vietiniai reglamentas, gali būti teikiamos bet kokios kitos skatinimo formos, iki valstybinių apdovanojimų.

Pastaba

Kadangi dovanojimas taip pat yra finansinė operacija, kurią reikia apskaityti, išlaidos turi būti dokumentuota. Taigi, be dovanojimo sutarties, turi išduoti organizacijos vadovas komandą ar įsakymą dėl dovanų darbuotojams pirkimo ir paskirstymo. Išlaidų, patiriamų dovanoms, tikslinį pobūdį patvirtina dovanų tiekimo sutartys, jų apmokėjimo sąskaitos ir važtaraščiai.

Papildomai

Išduodant dovaną darbuotojui, užpildykite laisvos formos pareiškimas. Jame įrašoma informacija apie dovanas, jų vertę ir apdovanotą darbuotoją, kuris pasirašo, kad gautų dovaną. Nurodytas dokumentas atlieka perdavimo akto funkcijas.

Įmonės vardu dovanojimo sutartį darbuotojo naudai pasirašo vadovas arba įgaliotas darbuotojas, turintis įgaliojimą. Pagal 5 str. Civilinio kodekso 576 str., įgaliojimą dovanoti, kuriame nenurodytas apdovanotasis ir konkreti dovana, nereikšmingas.

Kalėdinių dovanų įteikimas darbuotojams

Neatsiejama priešnaujinio laikotarpio dalis – dovanos, kurias kiekvienas save gerbiantis įmonės savininkas dovanoja savo darbuotojams ir jų vaikams. Atkreipkite dėmesį, kad taikomos net nedidelės, simbolinės Naujųjų metų dovanos teisingas dizainas- sutartis, įsakymas ir pareiškimas apie jų išdavimą.

Pastaba

Jei naujametinės dovanos darbuotojų naudai bus išduodamos kaip atlyginimas, pagamintas pagal civilinės teisės sutartį (DK 572 str.), tai pagal DK 3 str. 7 FZ Nr. 212 2009-07-24 , jie bus atleisti nuo visų privalomojo draudimo įmokų.

Skaičiuojant pelno mokestį ir taikant supaprastintą mokesčių sistemą, naujametinių dovanų darbuotojams ir jų vaikams kaina, negali sumažinti mokesčio bazės. Tuo pačiu metu reikia apmokestinti nuo jų vertės PVM.

Pačią sutartį, net jei dovanos vertė nedidelė, patartina sudaryti raštu. Naujųjų metų dovanų įteikimo sutartyje turi būti nurodyta, kad dovanų įteikimas yra tiesiogiai susijęs su būsima / praeitimi naujųjų metų šventės ir nieko bendro su darbinė veikla darbininkas.

Be to, sudaromoje sutartyje būtina numatyti šalių teises ir pareigas, įskaitant darbuotojo teisę atsisakyti priimti dovaną iki jos tiesioginio įteikimo (DK 573 straipsnis). Atkreiptinas dėmesys, kad atsisakymo forma turi atitikti sudarytos sutarties formą, o jei toks atsisakymas sukelia nuostolių, apdovanotasis darbuotojas privalės juos atlyginti.

Darbuotojas Prochorovas iš savo darbdavio gavo Naujųjų metų dovaną „Crystal Wrist Watch“, kurios vertė 18 000 rublių. Dovanojimo sutartis tarp darbuotojo ir darbdavio sudaryta gruodžio 28 d. Kadangi apdovanotasis turėjo mokestinę prievolę, o dovanotojas buvo mokesčių agentas, jis privalėjo išskaičiuoti mokesčio sumą iš kito apdovanotojo atlyginimo einamuoju mokestiniu laikotarpiu.

Tačiau kadangi per tokį laikotarpį nebuvo numatyta mokėti Prochorovui, nebuvo įmanoma išskaičiuoti mokesčio sumos (1820 rublių = 18 tūkst. -4 tūkst. * 13%). Taigi, vadovaujantis 5 str. Mokesčių kodekso 226 str., darbdavys apie tokią negalimybę pranešė mokesčių inspekcijai, todėl Prokhorovas privalės pats sumokėti nurodytą mokestį.

Pinigų skyrimas darbuotojams iš organizacijos

Pinigai yra labiausiai paplitusi dovanų rūšis, įskaitant ir darbuotojų naudai. Kadangi darbo užmokestis mokamas ir grynaisiais, gana lengva dovanas pinigais supainioti su skatinimo dirbti forma, o tai kai kuriais atvejais gali sukelti neigiamų pasekmių- nesumokėtų mokesčių ir draudimo įmokų kaupimas.

Norėdami išvengti tokių pasekmių, paaukokite pinigus darbuotojui neturėtų būti susiję su jo darbo santykiais su darbdaviu. Norėdami tai padaryti, pakanka su darbuotoju sudaryti dovanojimo sutartį, kurioje bus nurodyta, kad lėšų pervedimas nėra atlyginimo forma.

Pati sutartis, remdamasi tuo ir 2 str. Civilinio kodekso 161 str., patartina surašyti rašymas. Tokia dovanojimo sutartis neprivaloma notariškai tvirtinti.

Kaip žinia, neatlygintinas dovanos perdavimas yra jos įgyvendinimas PVM apmokestinimo tikslais (DK 146 str.). Tačiau ši taisyklė galioja tik prekėms – kadangi pinigai nėra prekė, jų pardavimas yra neįmanomas, todėl juos dovanodamas darbdavys neturi pareigos mokėti PVM.

Tuo pačiu metu darbdavio patiriamos išlaidos dėl bet kokių išmokų darbuotojams, kurios neįtrauktos į darbo sutartis arba sutartis, vadovaujantis 21 str. 270 NK, nustatant į juos neatsižvelgiama mokesčio bazė pelno mokesčio.

Remiantis tuo, pinigų aukojimo darbuotojams išlaidas turėtų atlikti organizacija iš jau gauto grynojo pelno, gauto atskaičius mokesčius. Tuo remdamasis darbdavys pelningiau atlyginti darbuotoją viduje darbo santykiai, nes tai leis ne tik atsižvelgti į išlaidas mokesčių tikslais, bet ir įpareigoti mokėti draudimo įmokas.

Aukojant darbuotojui pinigus, kaip jau minėta, dovanojantis darbdavys, kaip mokesčių agentas, turi pareigą išskaičiuoti gyventojų pajamų mokestį iš darbuotojo atlyginimo. Ir jei dovana turi natūralią išraišką - išskaitoma iš vėlesnių mokėjimų po dovanos, bet jei ji yra piniginė - prieš pat apmokėjimą piniginė dovana nuo jos sumos.

Kupono įteikimas organizacijos darbuotojui

Ne mažiau įprasta dovana darbuotojui – vaučeriai į gydyklas, išduodami darbuotojams ir jų šeimos nariams susigrąžinti. Kaip ir minėtais dovanojimo atvejais, tokių paskatų skyrimo tvarka tiesiogiai įtakoja poreikį mokėti draudimo įmokas, prievolę mokėti gyventojų pajamų mokesčio darbuotojas ir kitos funkcijos.

Papildomai

Jei sanatoriniai ir sveikatos gerinimo talonai perleidžiami darbuotojams pagal dovanojimo sutartį (Civilinio kodekso 572 str.), tada jų kaina neįeina į draudimo įmokų apskaičiavimo bazę, kadangi tokie mokėjimai nesusiję su draudimo įmokų apmokestinimo objektais (2009-07-24 federalinio įstatymo Nr. 212 7 straipsnis). Ši taisyklė netaikoma, kai darbdavys kompensuoja kelionės išlaidas.

Sutartis dovanoti čekį darbuotojui, jei tokio čekio kaina viršija 3 tūkstančius rublių, pagal 2 str. Civilinio kodekso 574 str., turi būti surašytas rašyme. Pažeidimas šią taisyklę reiškia sandorio negaliojimą.

Darbuotojui ar jo šeimos nariams gavę kuponą, kurio kaina viršija 4 tūkstančius rublių, jie privalo sumokėti 13% gyventojų pajamų mokestį (Mokesčių kodekso 217 str. 28 punktas). Mokestis skaičiuojamas nuo vertės viršijant nurodytą 4 tūkst.

Jei darbdavys neduoda čekio savo darbuotojui, o kompensuoja jo išlaidas lėšų, kurios nėra įtrauktos į išlaidas, į kurias atsižvelgiama apskaičiuojant pajamų mokestį, sąskaita, o pats čekis numato poilsį Rusijos sanatorijose, pensionuose. ir poilsio centrai, tada tokie darbuotojo pajamos atleidžiamos nuo asmeninių pajamų mokestis (PMĮ 217 str. 9 p.).

Taigi darbuotojui daug naudingiau gauti ne patį čekį, o jo kompensaciją. Atkreipkite dėmesį, kad aukščiau nurodyta išimtis netaikoma kelionių paketams.

Vaučerių perdavimas darbuotojams ir jų šeimų nariams vykdomas pagal perdavimo aktą. Kas įdomu, jei reikia gyventojų pajamų mokesčio sumokėjimą, taikomos mokesčių agento pareigos darbdaviui tiek darbuotojo, tiek jo šeimos narių atžvilgiu. Tačiau jis neturi galimybės išskaičiuoti mokesčio, apie kurį jis privalo pranešti mokesčių inspekcijai (Mokesčių kodekso 226 straipsnio 5 punktas).

Išvada

Apibendrinant tai, kas išdėstyta, pažymėtina, kad dovanų teikimo darbuotojams ypatumai yra tiesiogiai susiję su jiems įteikiamos dovanos rūšimi, taip pat su darbdavio motyvu, kuris lemia tokią dovaną. Tokios paskatos skyrimo tvarka tiesiogiai veikia donoro apmokestinimo ypatybes – mokesčių administratorius yra ypač suinteresuotas tokiais klausimais. finansines operacijas. Remiantis tuo, sudarant tokius sandorius su darbuotojais, būtina laikytis visų teisės aktų reikalavimų – tik taip išvengsite vėlesnių neigiamų pasekmių.

Jis negali reikalauti priešpriešinio daikto suteikimo. Tam tikromis aplinkybėmis dovanotojai turi teisę:

• kompensacija apdovanotojo sąskaita, susijusi su dalyko parengimu perdavimui ir veltui patirtomis išlaidomis
• dovanos neįvykdymas
• dovanų grąžinimas

Baigęs sandorį, dovanos gavėjas gali raštu atsisakyti dovanos. Arba išreikalauti iš dovanotojo to ar kito daikto. Dėl nutraukimo ir sudarymo taisyklių Pati sutartis sudaroma dviem etapais. Pirma, auka tampa vienos iš šalių pasiūlymu. Tada kita šalis su tuo sutinka arba atsisako. Rusijos Federacijos civilinio kodekso 573 ir 578 straipsniai nustato sąlygas, kurioms esant sutartis gali būti nutraukta. Sutarties dovanojimo sutartys nutraukiamos tik tuo atveju, jei apdovanotasis atsisako dovanos iki gavimo momento.

Darbuotojo (darbuotojo) dovanojimo sutartis

Dėmesio

Atsisiųskite dovanos sutarties tarp darbdavio ir darbuotojo pavyzdį individualios sutartys su kiekvienu darbuotoju. Tokiu atveju patartina sudaryti daugiašalę dovanojimo sutartį, kurioje kiekvienas iš dovanų gavėjų pasirašytų (Rusijos Federacijos civilinio kodekso 154 straipsnis). 2. Dovana kaip atlygis už darbą. Rusijos Federacijos darbo kodeksas numato darbdavio teisę atlyginti savo darbuotojus vertingos dovanos kaip atlygis už darbą (str.

Rusijos Federacijos darbo kodekso 191 straipsnis). Šiuo atveju dovanos vertė veikia kaip atlyginimo dalis, o dovana perduodama ne dovanojimo sutarties, o darbo sutarties su darbuotoju pagrindu. Dovanos, įteikiamos darbuotojams kaip atlygis už darbą, iš tikrųjų yra gamybos premijos.

Dovanos sutartis darbuotojo pavyzdinei formai

Mokesčiai ir įmokos Dovana, nesusijusi su darbuotojo darbu Dovana, įteikiama kaip paskatinimas už darbą Gyventojų pajamų mokestis Sukauptos sukauptos draudimo įmokos į Rusijos Federacijos pensijų fondą, FFOMS, FSS Nesukauptas sukauptų pajamų mokestis, USN Neįtraukta į išlaidos Įskaičiuotos į sąnaudas PVM Sukauptas Nesukauptas Pagal Naudodami aukščiau pateiktą lentelę nustatykime, kokie mokesčiai ir įmokos yra apmokestinamos, pavyzdžiui, vaikų dovanos darbuotojams Naujųjų metų proga. Akivaizdu, kad tokios dovanos nėra atlygis už darbą, tačiau, kad tai būtų akivaizdu tikrintojams, būtina sudaryti dovanojimo sutartį. Be to, tokiu atveju patogiau sudaryti daugiašalę dovanojimo sutartį.
Dovanų sumos, įskaitant naujametines dovanas darbuotojų vaikams, yra apmokestinamos gyventojų pajamų mokesčiu. Tačiau draudimo įmokų skaičiuoti nereikia, nes tokios dovanos netaikomos mokėjimams pagal darbo santykius.

Dovanojimo sutartis, pagal kurią visos dovanos iš karto atleidžiamos nuo įnašų

Pagal Rusijos Federacijos civilinį kodeksą daiktas pripažįstamas dovana (įskaitant grynuosius pinigus, Dovanų kuponai), kurį viena šalis (dovanotojas) neatlygintinai perduoda kitai šaliai (dovanotojui) (Rusijos Federacijos civilinio kodekso 572 str. 1 d.). Šiame straipsnyje dovanotojas yra darbdavys, o gavėjas – darbuotojas. Dovanos perdavimas vykdomas dovanojimo sutarties pagrindu.

Atkreipkite dėmesį: dovanojimo sutartis turi būti be nesėkmės sudaryti raštu, jei dovanos vertė viršija 3000 rublių, o dovanotojas yra subjektas(Rusijos Federacijos civilinio kodekso 574 straipsnio 2 punktas). Tačiau darbdaviui saugiau bet kuriuo atveju, nepaisant dovanos vertės, sudaryti rašytinę dovanojimo sutartį su darbuotoju, kad išvengtų galimų mokesčių institucijų ir lėšų pretenzijų.

Dovanos darbuotojams: registracija, mokesčiai, apskaita

Nesvarbu, ar kalbame apie individualius ar kolektyvinius santykius.

• Jei pagrindas yra tik rašytinė pačios dovanojimo sutarties forma, tai apie įnašus negali būti nė kalbos. Tai taip pat taikoma apsaugos mokesčiams. profesinės ligos, traumos.
Dovanų sutartims nereikia nuorodų, susijusių su vietiniais teisės aktais ir teisėkūros dokumentai. Skaičiuojant išlaidas nerekomenduojama remtis darbuotojų pozicijomis.

Arba apie atlyginimo rodiklius, kitus darbo parametrus. Priešingu atveju manoma, kad dovanos yra susietos su santykiais Darbo sritis. Dėl to atsiras prievolė mokėti įmokas.


Pelno mokesčio apskaičiavimas, supaprastintos mokesčių sistemos ypatumai Vėlgi, pagrindiniai parametrai šiuo atveju yra tokių dovanų įteikimo priežastis kartu su tikslu:

• Nesant bendravimo su tiesioginiu darbo pareigas.

Svarbu

Mokesčių kaupimas tampa prievole individualiems verslininkams ir įmonėms, kurios perkeliamos į UTII arba veikia pagal bendrą mokesčių sistemą. Pati dovanų perdavimo procedūra netampa į supaprastintą mokesčių sistemą perkeltos veiklos dalimi. Todėl šiai operacijai taikomos bendros apmokestinimo taisyklės.

Organizacijos ir individualūs verslininkai, taikantys supaprastintą mokesčių sistemą, nėra pripažįstami mokesčių mokėtojais. Todėl prievolės mokėti nėra. Dovanų sutartis – Standartinė verslo sandoris jeigu jai taikoma apskaita. Jai tai svarbu teisingas atspindys dokumentacijoje. Neapsieikite be įmokų, mokesčių apskaičiavimo.

Pastebėjote klaidą? Pasirinkite jį ir paspauskite Ctrl + Enter, kad praneštumėte mums.

Dovanų sutartis su grožio salono darbuotoja

Debeto kredito suma Operacija Dovanos įsigijimas 10 60(76, 71) 5 000,00 Gauta dovana darbuotojui (į kainą be PVM) 19 60 9 00,00 Atspindėtas „įėjimo“ PVM 68/PVM 19 900,00 Priimamas pervedimas į atskaitą PVM dovana darbuotojui 73-3 10 5 000,00 Dovana įteikta darbuotojui 91-2 73-3 5 000,00 Darbuotojui įteiktos dovanos kaina buvo nurašyta į kitas išlaidas 70 68 / gyventojų pajamų mokestis 247,00 Išskaičiuotas gyventojų pajamų mokestis nuo darbuotojo pajamų dovanos pavidalu nuo darbo užmokesčio sumos (atsižvelgiant į neapmokestinamąją sumą 4 000): (5 900 - 4 000) x 13% 91-2 68 / PVM 900,00 PVM skaičiuojamas nuo darbo užmokesčio vertės. dovana darbuotojui 2. Dovana yra 5900 rublių.

Informacija

Iš straipsnio sužinosite: 1. Kokie mokesčiai ir įmokos ir kokia tvarka turi būti skaičiuojami įteikiant dovanas darbuotojams. 2. Kaip pagal supaprastintą mokesčių sistemą atsižvelgiama į dovanas darbuotojams apskaičiuojant pajamų mokestį. 3. Kokia tvarka apskaitoje atsispindi dovanos darbuotojams.

Ne paslaptis, kad labiausiai paplitęs būdas išreikšti savo dėkingumą ar parodyti dėmesį kitam žmogui – įteikti jam dovaną. Todėl daugelis darbdavių praktikuoja „dovanoti“ savo darbuotojams kaip savo įmonės kultūros dalį. Laimei, priežasčių įteikti dovanas yra pakankamai: tai yra oficialios šventės, tokios kaip Naujieji metai, Tėvynės gynėjo diena (vasario 23 d.), Tarptautinė moters diena (kovo 8 d.), ir individualios, pavyzdžiui, profesinė šventė ar darbuotojo gimtadienis.

Suvestinė dovanų teikimo sutartis darbuotojams

Tokios dovanos į išlaidų grupę neįtraukiamos. Tai galioja ir organizacijoms, kuriose buvo priimtas sprendimas pereiti prie supaprastintos mokesčių sistemos. Turinyje trūksta nuorodų į išmokėjimus uždaras sąrašas susiję su išlaidomis.

• Kai dovanos yra paskatinimas sėkmingai veiklai pagrindinėse pareigose. Tokiu atveju vadovas, jei pageidauja, gali atsižvelgti į pelno mokesčių bazės sumą.

  Tas pats pasakytina ir apie supaprastintą mokesčių sistemą naudojančias organizacijas.

Dovanų ir PVM perdavimas Jei prekės nuosavybės teisės pasikeitė nuo dotacijos pagrindu yra savotiškas įgyvendinimas, pasak galiojančius teisės aktus. Todėl dovanojimo faktas yra PVM apmokestinimo objektas. Tokio tipo mokesčiai apmokestinami ne tik už dovanas, kurioms jie įvedė pinigine forma perdavimo metu.

Vienos sutarties dėl dovanų darbuotojams pavyzdys

Tokiu atveju darbuotojui užpildoma 2-NDFL pažyma, kurios laukelyje „atributas“ turi būti nurodyta reikšmė „2“, ir pateikiama IFTS ne vėliau kaip iki kitų metų sausio 31 d. 2-NDFL sertifikate atsispindi darbuotojo dovanų forma tokia tvarka:

• kiekvienos dovanos suma (įskaitant ne daugiau kaip 4000 rublių) pažymoje nurodoma kaip pajamos su kodu 2720;
• Gyventojų pajamų mokesčiu neapmokestinamos dovanos suma (t.y. iki 4000 rublių) pažymoje nurodoma kaip išskaita su kodu 501.

Darbuotojų dovanų įmokos Norint nustatyti, ar darbuotojų dovanų įmokos yra sukauptos, ar ne, svarbu aiškiai žinoti šių dovanų privilegijų pobūdį. 212-FZ pagal įstatymą Nr. 212-FZ, išmokos ir kiti atlyginimai darbuotojams pagal darbo santykius yra apmokestinami draudimo įmokomis (1 str.
Pavyzdžiui, jei objektas yra nekilnojamasis turtas, tuomet verta atkreipti dėmesį, kuri iš šalių dalyvaus registruojant sutartį. Juk, kaip žinome, jei sutartis, kurioje kalbama apie nekilnojamąjį turtą, neįregistruota, tai ji negalioja. Jeigu įstatymai nenustato kitaip. Dovana darbuotojui pagal sutartį Verta atkreipti dėmesį ir į tai, kad darbuotojui atsisakius dovanos ją gavęs, sutartis bus pripažinta negaliojančia. Be to, atsisakymas turi būti rašymas. Ir, žinoma, nepamirškite to, kaip ir bet kurio kito teisinis dokumentas, darbuotojo dovanojimo sutartis turi būti sudaroma savanoriškai, o nesant įvairių prievartos veiksnių. Be to, jo tekste neturėtų būti įvairių pataisymų ir kitų dėmių, padarytų virš originalaus teksto.
Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas). Atitinkamai PVM turi būti apmokestintas darbuotojams įteiktų dovanų vertė (Rusijos Federacijos finansų ministerijos 2009 m. sausio 22 d. laiškas N 03-07-11 / 16). Tai darant reikia atsižvelgti į šiuos dalykus:

• Darbuotojui grynaisiais pinigais įteiktos dovanos suma PVM neapmokestinama.
• PVM nuo dovanų darbuotojams vertės turėtų apmokestinti organizacijos ir individualūs verslininkai, taikantys bendrą mokesčių sistemą, taip pat tie, kurie perkeliami į UTII. Kadangi dovanų perdavimas darbuotojams nevykdomas kaip dalis veiklos, perkeltos į UTII mokėjimą, šią operaciją visuotinai nustatyta tvarka pripažintas PVM objektu (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.26 straipsnio 4 punktas).
• Supaprastintą mokesčių sistemą taikančios organizacijos ir individualūs verslininkai nėra PVM mokėtojai, todėl jie neprivalo apmokestinti PVM už dovanų darbuotojams kainą (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.11 straipsnio 2 punktas).
• Dovanos, įteiktos darbuotojui kaip paskatinimas dirbti, vertė PVM neapmokestinama.

Dovana yra labiausiai paplitęs būdas išreikšti dėkingumą kitam žmogui. Daugeliui lyderių šis reiškinys tapo neatsiejama įmonės kultūros dalimi.

Norint teisingai klasifikuoti dovanas, būtina nustatyti pagrindines jų savybes, vadovaujantis Darbo ir civilinių santykių srities teisės aktų reikalavimais.

• Tie, kurie neturi ryšio su darbo veikla.

Civilinis kodeksas dovanas apibrėžia kaip daiktus, kurie perduodami iš vienos šalies kitai, pagrindas – neatlygintinai. Darbdaviams priskiriama donorų funkcija. Darbuotojai tampa gabūs. Tas ar kitas daiktas perduodamas tik jį padovanojus.

Dovanų sutartys beveik visada yra rašytinės. Tai pasakytina ir apie dovanas, kurių suma didesnė nei trys tūkstančiai rublių, ir kai dovanotojas yra juridinis asmuo. Tačiau rašytinė forma visada lenkia žodinę saugumu, nepaisant vertės.

Nereikia atskiras dizainas susitarimai su kiekvienu asmeniu dėl masinio dovanų dalijimo, pavyzdžiui, šventės proga. Protingas sprendimas būtų sudaryti dovanojimo sutartį, kurioje yra daug šalių. Kiekvieno gavėjo parašas yra dokumentų pabaigoje.

• Dovana kaip dovana atliekant darbinę veiklą.

Kiekvienas darbdavys gali apdovanoti darbuotojus už gerą darbą. Tada dovanos vertė tampa darbo užmokesčio dalimi. Perdavimo pagrindas yra ne dovanojimo sutartis, o įprasta darbo sutartis. Tiesą sakant, tokios paskatos priklauso gamybos priedų grupei.

Teisingas sutarties vykdymas

Jei sutartis bus vykdoma pagal taisykles, tai vėliau kontrolės organai neturės jokių abejonių ar pretenzijų vadovams. Dovanojant darbuotojams reikia naudoti šiuos dokumentus:

1. Pati rašytinė sutartis.
2. Įsakymas ar įsakymai, kad buvo įteiktos dovanos.
3. Dovanų įteikimo vadovas. Tokiame dokumente turėtų būti informacija apie dovanų kainą ir savybes, pačius darbuotojus. Faktą patvirtinantis turi būti kiekvieno darbuotojo parašas neatlygintinas pervedimas. Dokumentas tampa savotišku perdavimo aktu.

Svarbios sutarties sąlygos

Šalys gali susitarti, kad jei apdovanotasis pasirašo, tai reiškia, kad dovana buvo gauta natūra. Nesvarbu, kurie iš jų nurodyti originaliame dokumente.

Rengimas perdavimo aktas nebūtinai kiekvienoje situacijoje. Nesvarbu, kokios būklės yra turtas. Tiesą sakant, apdovanotasis jį gauna nemokamai.

Aukotojas turi didelę svarbią pareigą. Jis negali prašyti priešpriešinio daikto suteikimo.
Tam tikromis aplinkybėmis donorai turi teisę:

• apdovanotojo lėšomis, susijusiomis su objekto paruošimu perdavimui ir veltui patirtomis išlaidomis
• dovanos neįvykdymas
• dovanų grąžinimas

Baigęs sandorį, dovanos gavėjas gali raštu atsisakyti dovanos. Arba išreikalauti iš dovanotojo to ar kito daikto.

Apie nutraukimo ir sudarymo taisykles

Pačios sutarties sudarymas vykdomas dviem etapais. Pirma, auka tampa vienos iš šalių pasiūlymu. Tada kita šalis su tuo sutinka arba atsisako. Rusijos Federacijos civilinio kodekso 573 ir 578 straipsniai nustato sąlygas, kurioms esant sutartis gali būti nutraukta.

Sutarties dovanojimo sutartys nutraukiamos tik tuo atveju, jei apdovanotasis atsisako dovanos iki gavimo momento. Dovanotojas gali prašyti papildomos kompensacijos jeigu dėl šių veiksmų jam buvo padaryta žala.

Dėl kokių priežasčių patys donorai gali reikalauti:

1. Jei dovanotojas gyvena ilgiau nei apdovanotasis, o sutartis numato nutraukimą esant tokiai aplinkybių visumai.
2. Gavėjas su dovanotu daiktu elgiasi nepriimtinai ir grasina jį sunaikinti.
3. Gavėjas kėsinasi į antrosios šalies ar jos šeimos narių gyvybę.

Sutarties nutraukimas yra jos pripažinimo negaliojančia pasekmė. Pavyzdžiui, jei sandoris pripažįstamas apsimestiniu arba buvo pažeista prievolė sudaryti rašytinę sutartį. Visa tai turėtų būti pateikta pačiame dokumento tekste. Paprastai tokios sąlygos įtraukiamos į kiekvienos iš šalių pareigų ir teisių sąrašą.

Dovanos darbuotojams ir gyventojų pajamų mokestis

Darbuotojams dovanų gavimas yra pajamų forma. Taikymas koreguojamas atsižvelgiant į pagrindinius reikalavimus. Vadovai privalo priskaičiuoti gyventojų pajamų mokestį, atlikti atskaitymus. Tačiau mokesčio kaina neperkeliama į visą sumą. Jis galioja tik tai jo daliai, kuri viršija 4 tūkstančius rublių. Būtina atsižvelgti į vieno ar kito darbuotojo per kalendorinius metus gautų dovanų vertę.

Skaičiavimai atliekami bendra tvarka. Gyventojams tarifas yra 13 proc. Ir 30 procentų, jei vadovas ir darbuotojai nėra Rusijos piliečiai. Nuo dovanų įteikimo formos priklauso, kada išskaičiuojamas gyventojų pajamų mokestis, pervedamas į biudžetą:

• Naudojant grynųjų pinigų formas, gyventojų pajamų mokestis imamas ir išskaitomas pervedant visą sumą.
• Kitas dalykas, kai naudojama natūrali forma. Tada mokesčiai skaičiuojami artimiausią darbo užmokesčio gavimo dieną. Jei pinigai nepervedami iki metų pabaigos, tuomet turėtų būti gauta žinutė iš vadovybės darbuotojams ir mokesčių institucijos kad išskaičiuoti mokesčiai yra neįmanomi. Informacija perduodama tik raštu. Tačiau darbuotojas turi užpildyti pažymėjimą. Lauke „Atributas“ įveskite reikšmę „2“. Dokumentas IFTS pateikiamas iki kitų metų sausio 31 d.

Kaip elgtis su draudimo įmokomis

Norint nustatyti pačią draudimo įmokų atsiradimo galimybę, reikia suprasti, su kokia mokėjimų grupe yra susijęs dovanų turinys. Teisės aktuose pateikiama informacija, kuria remiantis galima padaryti keletą išvadų:

1. Dovanoms, kurių išmokėjimas pagrįstas anksčiau pasirašytomis sutartimis, įnašų pervedimas yra privalomas. Nesvarbu, ar kalbame apie individualias ar.
2. Jei pagrindas yra tik rašytinė pačios dovanojimo sutarties forma, tai apie įnašus negali būti nė kalbos. Tai taip pat taikoma mokesčiams už apsaugą nuo profesinių ligų ir traumų.

Dovanų sutartims nereikia nuorodų, susijusių su vietiniais teisės aktais ir teisės aktais. Skaičiuojant išlaidas nerekomenduojama remtis darbuotojų pozicijomis. Arba apie atlyginimo rodiklius, kitus darbo parametrus. Priešingu atveju manoma, kad dovanos yra susietos su santykiais darbo srityje. Dėl to atsiras prievolė mokėti įmokas.

Pelno mokesčio apskaičiavimas, supaprastintos mokesčių sistemos ypatumai

Vėlgi, pagrindiniai parametrai šiuo atveju yra tokių dovanų pateikimo priežastis kartu su tikslu:

• Nesant bendravimo su tiesioginėmis darbo pareigomis. Tokios dovanos į išlaidų grupę neįtraukiamos. Tai taip pat taikoma organizacijoms, kuriose buvo priimtas sprendimas pereiti prie . Uždarojo sąrašo, susijusio su išlaidomis, turinyje nuorodų į mokėjimus nėra.
• Kai dovanos yra paskatinimas sėkmingai veiklai pagrindinėse pareigose. Tokiu atveju vadovas, jei pageidauja, gali atsižvelgti į pelno mokesčių bazės sumą. Tas pats pasakytina ir apie supaprastintą mokesčių sistemą naudojančias organizacijas.

Dovanų ir PVM pervedimas

Jei nuosavybės teisė į prekes buvo perleista neatlygintinai, pagal galiojančius teisės aktus tai yra pardavimo rūšis. Todėl dovanojimo faktas yra apmokestinimo objektas. Tokio tipo mokesčiai neapmokestinami tik už dovanas, kurioms pervedant buvo įvesta grynųjų pinigų forma.

Mokesčių kaupimas tampa prievole individualiems verslininkams ir įmonėms, kurios perkeliamos į UTII arba veikia pagal bendrą. Pati dovanų perdavimo procedūra netampa į supaprastintą mokesčių sistemą perkeltos veiklos dalimi. Todėl šiai operacijai taikomos bendros apmokestinimo taisyklės.

Organizacijos ir individualūs verslininkai, taikantys supaprastintą mokesčių sistemą, nėra pripažįstami mokesčių mokėtojais. Todėl prievolės mokėti nėra.

Sutartis dovanoti yra standartinė verslo operacija, jei jai taikoma apskaita. Svarbu, kad tai būtų teisingai atspindėta dokumentacijoje. Neapsieikite be įmokų, mokesčių apskaičiavimo.

Parašykite savo klausimą žemiau esančioje formoje

Bet koks sandoris yra sutartis, dviejų šalių susitarimas. Jeigu tokie santykiai neįforminami, laikoma, kad sutartis sudaryta žodžiu. Kai kuriais atvejais įstatymai numato privaloma išvada rašytinis susitarimas. dovanojimo sutartis Pinigai, kuris bus aptartas mūsų straipsnyje, priklausomai nuo sąlygų, tik žodinis susitarimas, tačiau kai kuriais atvejais jis tikrai turi būti parengtas popieriuje.

Žodinė ir rašytinė dovanojimo sutartis

Dovanojimo sutarties sudarymo tvarka nustatyta Civilinio kodekso 574 straipsnyje. Jis reguliuoja dažni atvejai dovanos – ir turtas, ir pinigai.

Paprastai pagal minėto straipsnio nuostatas dovanojimo sutartis gali būti sudaroma žodžiu, tai yra, dovanotojas tiesiog perduoda dovanotojui pinigus, nuosavybės teises į objektą ar kokį kitą daikto nuosavybės teisės raktą. Šio perdavimo momentu sandoris laikomas įvykdytu. Bet būtina sudaryti raštišką sutartį, jei yra dovanojamas nekilnojamasis turtas valstybinė registracija, arba šalims susitarus dėl objekto perdavimo ateityje. Lėšų ar turto dovanojimo, kurio suma didesnė nei 3000 rublių, sutartis privaloma raštu įforminti, jei dovanotojas yra juridinis asmuo.

Pastarasis ypač aktualus toms įmonėms-darbdaviams, kurios praktikuoja dovanoti savo darbuotojams įvairias šventes. Viena vertus, toks požiūris neabejotinai turi didinti darbuotojų lojalumą darbdaviui, stiprinti kolektyvo dvasią, tačiau kartu reikalauja, kad organizacija tokius sandorius papildomai dokumentuotų popieriuje. Ir čia verta pridurti, kad donorui-juridiniam asmeniui galima rekomenduoti sudaryti rašytinę sutartį net ir tais atvejais, kai jos suma neviršija nustatyti limitą. Pirma, tai aiškiai nustatys dovanos sumą sąskaitoje. Be to, šioje situacijoje iškyla gyventojų pajamų mokesčio mokėjimo problema, kuriai nustatomos savos ribos. Taigi darbdavio padarytos dovanos iki 4000 rublių per metus nėra apmokestinamos asmenų pajamomis. Kitaip tariant, dovanos gali būti kelios (o atsekti bus lengviausia, jei kaskart pasirašysite atitinkamą sutartį su darbuotoju), tačiau bendra jų suma neturėtų viršyti neapmokestinamos ribos. Perviršį darbdavys turi išskaičiuoti ir pervesti į biudžetą gyventojų pajamų mokestį, kaip tai daro mokesčių agentas, gaudamas įprastą atlyginimą.

Jei dovanotojas ir apdovanotasis yra fiziniai asmenys, tai paprastų dovanų perdavimo atvejais arba pinigų sumos mokestinės pasekmės nekyla (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 217 straipsnis). Taigi tokioje situacijoje šalys gali pasinaudoti savo teise nesudaryti rašytinės pinigų ar turto dovanojimo sutarties. Ir atvirkščiai, perleidžiant, pavyzdžiui, automobilį, reikėtų sudaryti rašytinę sutartį. Viena pusė, Civilinis kodeksas nedraudžiama tokį sandorį palikti žodiniu: juk, nors tokio objekto nuosavybė reikalauja valstybinės registracijos, tai ne apie Nekilnojamasis turtas, taigi ir pagal Rusijos Federacijos civilinio kodekso 574 straipsnio reikalavimą dėl rašytinio vykdymo šis susitarimas nenukrenta. Tačiau toks sandoris apmokestinamas tuo pačiu gyventojų pajamų mokesčiu, nebent dovana būtų perduota tarp artimų giminaičių. Ir vėlgi, šią situaciją bus lengviau ir patikimiau nustatyti rašytinėje sutartyje.

Dovanų sutarties forma

Bet grįžkime prie paties klausimo, kaip sudaryti lėšų dovanojimo sutartį. Tokio susitarimo modelis nėra griežtai nustatytas įstatyme.

Sutarties formoje turi būti įprastos detalės ir elementai, atskleidžiantys sandorio esmę ir identifikuojantys jo dalyvius. Tai sandoryje dalyvaujančių asmenų pilnas vardas ir pavardė bei paso duomenys arba dalyvaujančių juridinių asmenų vardai ir pavardės bei pagrindiniai registracijos duomenys. Taip pat turi būti nustatytas dovanos dydis arba, jei kalbame apie turto perleidimo sutartį, pateikiamas šio objekto aprašymas ir apytikslė jo kaina. Nebus nereikalinga nustatyti pinigų ar turto perdavimo tvarką ir kitas sąlygas, kurias šalys laiko svarbiomis.

Dovanojimo sutartis, pavyzdys:

Dovanų draudimas

Apibendrinant reikėtų pasakyti keletą žodžių apie situacijas, kai draudžiama dovanoti pinigus ar turtą. Visi jie išdėstyti Civilinio kodekso 575 straipsnyje.

Taigi dovanojimo sandoris nepilnamečių ar neveiksnių asmenų vardu negalimas. Draudžiama priimti dovanas medicinos, švietimo ir socialines organizacijas jei donoras ar jo artimas giminaitis gauna šių organizacijų paslaugas. Valstybės ar savivaldybių tarnautojai ir kiti asmenys valstybės ar savivaldybės pareigas negali priimti dovanų kaip savo dalies tarnybinės pareigos. Dovanos tarp juridinių asmenų yra visiškai draudžiamos. Tokiu atveju pati dovanos sąvoka praranda savo esmę, užleisdama vietą pajamų apibrėžimui, kuris, nepaisant taikomos apmokestinimo sistemos, užtrauks tam tikras mokestines prievoles.