remiantis _____________________________________________________, viena vertus,

(įgaliojimą patvirtinantis dokumentas)

ir _________________________________________, toliau vadinami „Gabučiais“,

kita vertus, šią Sutartį sudarė taip:

1.2. Kiekvienos perduotos prekės kaina yra _______ (_______________) rubliai (kiekvienos rūšies dovanos, perduodamos kaip dovana, kaina turi būti nurodyta atskirai).

1.3. Nuosavybės teisė į daiktą pereina kiekvienam apdovanotajam po šios Sutarties pasirašymo ir nuosavybės teisės į daiktą dokumentų perdavimo (parinktis: ir faktinio daikto perleidimo).

1.4. Nurodytas daiktas nėra įkeitimo dalykas, nėra apsunkintas kitomis trečiųjų asmenų teisėmis, nėra ginčo dėl teisės objektas, nėra areštuotas.

Nemokama teisinė konsultacija:

1.5. Dovaną Darbdavys perveda kiekvienam gavėjui kaip paskatinimą, susijusį su __________________________________________.

1.6. Prekę Darbdavys pirko savo lėšomis.

1.7. Daikto perdavimas vykdomas jį pristatant (arba: simboliniu perdavimu (raktų įteikimu ir pan.)).

Vieno ar kelių Gavėjų atsisakymas įsigyti daiktą nereiškia, kad ši Sutartis nutraukiama, kitiems Gavėjai ši Sutartis galioja tomis pačiomis sąlygomis.

Jei visi gavėjai atsisako daiktų, ši Sutartis laikoma nutraukta.

Nemokama teisinė konsultacija:

2.2. Darbdavys turi teisę atšaukti dovaną arba reikalauti atšaukti dovaną teismo tvarka vienas, keli ar visi apdovanotieji 2 str. nurodytais atvejais. 578 Civilinis kodeksas Rusijos Federacija.

2.3. Jei dovanojimas atšaukiamas, apdovanotasis neturi teisės reikalauti atlyginti žalą.

2.4. Darbdavys turi teisę reikalauti iš apdovanotojo (-ų), atsisakiusio (jų) priimti daiktą, atlyginti žalą. tikra žala atsiradusius dėl atsisakymo priimti dovaną.

2.5. Jei dovanojimas atšaukiamas, dovanotojas privalo grąžinti dovanotą daiktą, jeigu jis iki dovanos atšaukimo buvo išsaugotas natūra.

3.2. Asmuo, atskleidęs informaciją, atlygina dėl tokio atskleidimo nukentėjusios Šalies nuostolius (Rusijos Federacijos civilinio kodekso 15 straipsnis).

4.2. Derybų procese neišspręsti ginčai sprendžiami teisme nustatyta tvarka galiojančius teisės aktus Rusijos Federacija.

Nemokama teisinė konsultacija:

5.2. Ši sutartis nutraukiama anksčiau laiko:

Šalių susitarimu;

kitų priežasčių, nustatyta įstatyme Rusijos Federacija ir ši sutartis.

6.2. Bet kokie šios Sutarties pakeitimai ir papildymai galioja, jei jie yra padaryti rašymas ir pasirašytas tinkamai įgaliotų Šalių atstovų.

6.3. Visi pranešimai ir pranešimai turi būti rašytiniai.

Nemokama teisinė konsultacija:

6.4. Daikto perdavimas gavėjo nuosavybėn pagal šią Sutartį nėra darbuotojo atlyginimo forma.

6.5. Sutartis sudaryta ___ (______________) egzemplioriais, turinčiais lygiavertį juridinę galią, po vieną Darbdaviui ir kiekvienam gavėjui.

1 darbuotojas: ____________________________________________________________________.

(vardas, pavardė, paso duomenys)

2 darbuotojas: ____________________________________________________________________.

Nemokama teisinė konsultacija:

(vardas, pavardė, paso duomenys)

(vardas, pavardė, paso duomenys)

Darbuotojas ___: _______________________________________________________.

(vardas, pavardė, paso duomenys)

Nemokama teisinė konsultacija:

2 darbuotojas: ________________/_________________________

Darbuotojas __: ________________/_________________________

Informacija informacijai:

<1>Pagal 2015 m. balandžio 6 d. federalinį įstatymą N 82-FZ „Dėl tam tikrų teisės aktų Rusijos Federacijos nuostatai dėl prievolės spausdinti verslo subjektus panaikinimo“ nuo 2015-07-04 verslo įmonės neprivalo turėti antspaudo.

Nemokama teisinė konsultacija:

Atsisiųsti pavyzdį nemokamai. dovanojimo sutartis. Organizacija dovanoja darbuotojui

Prieš įteikiant dovanas turi būti pasirašyta daugiašalė dovanojimo sutartis – vadovaujantis LR ATPK 1 str. 154, pastraipa. 2 valg. Rusijos Federacijos civilinio kodekso 420 straipsnis.

Naujausios publikacijos

Juvelyrinių dirbinių iš brangiųjų metalų ir akmenų gamintojai ir prekiautojai tikisi, kad sugrįš planiniai patikrinimai, kurie bus skirti rinkos stuburui – labai mažam, smulkiam ir vidutiniam verslui. Mokesčių ir muitų sukčiavimo žala, kurios nepavyksta nustatyti dėl sistemingos kontrolės stokos, pernai viršijo 50 mlrd. rublių ir gali išaugti be priežiūros priemonių.

Nemokama teisinė konsultacija:

Kartais pasitaiko situacijų, kai į darbą savaitgaliais ar švenčių dienomis tampa būtina įtraukti darbuotojus, kurie nedirba pamaininiu grafiku. Tokiam išskirtiniais atvejais teisės aktai numato specialios taisyklės darbuotojų iškvietimas į darbą ir kompensavimas jiems viršijant nustatytą darbą. Išsiaiškinkime, kokius niuansus reikia turėti omenyje.

Kai organizacija veikia kaip PVM tarpininkas, ji turi išskaičiuoti šį mokestį iš mokesčių mokėtojo pajamų ir pervesti į biudžetą. Kartais paskaičiuota PVM suma gaunama ne visais rubliais, o rubliais ir kapeikomis. Ar išskaičiuojant PVM reikia suapvalinti iki pilnų rublių? O kaip su biudžetu? Pasirodo, į šiuos panašius klausimus yra skirtingi atsakymai.

Vienoje iš ankstesnių medžiagų pradėjote kalbėti apie prekybininkų mokestinių laikotarpių nustatymo tvarką pagal 2017 m. liepos 18 d. Federalinio įstatymo Nr. 173-FZ Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 55 straipsnio pakeitimus. Federacija. Šiandien ir toliau svarstysime pareigūnų naujoves, nes mokestinis laikotarpis ne visada prilygsta kalendoriniams metams, kai kurioms mokesčių ir rinkliavų rūšims jis gali būti ketvirtis ar mėnuo.

Apie tai, kaip turi būti apmokama darbuotojo išvykimo ar grįžimo iš komandiruotės diena, jeigu ji sutapo ne darbo diena, 2017-10-13 rašte Nr.14- pasakojo Darbo ministerijos pareigūnai. 2 / B-921.

Nemokama teisinė konsultacija:

Nemokama teisinė konsultacija:

Kas yra dovana

Atkreipkite dėmesį: dovanojimo sutartis turi būti be nesėkmės sudaryta raštu, jei dovanos vertė viršija RUB, o dovanotojas yra subjektas(Rusijos Federacijos civilinio kodekso 574 straipsnio 2 punktas). Tačiau darbdaviui saugiau padaryti išvadą rašytinė sutartis dovanas su darbuotoju bet kuriuo atveju, nepriklausomai nuo dovanos vertės, siekiant išvengti galimų mokesčių institucijų ir fondų pretenzijų.

Nemokama teisinė konsultacija:

Gyventojų pajamų mokestis nuo dovanų darbuotojams

• Pirmąją dovaną darbuotoja per 2014 metus gavo kovo mėnesį (Tarptautinės moters dienos proga). Pirmosios dovanos kaina yra 2800 rublių. Kadangi dovanos vertė mažesnė nei 4000 rublių, gyventojų pajamų mokestis nuo jos neapmokestinamas.

Nemokama teisinė konsultacija:

Atkreipkite dėmesį: gyventojų pajamų mokesčio išskaičiavimo ir pervedimo į biudžetą momentas priklauso nuo dovanos išdavimo formos (Federalinės mokesčių tarnybos 2014 m. rugpjūčio 22 d. laiškas N SA-4-7 / 16692):

• jei dovana darbuotojui buvo įteikta grynaisiais, mokestis turi būti išskaičiuotas ir pervestas į biudžetą tą dieną, kai dovanos suma išduodama iš kasos arba pervedama į darbuotojo asmeninę sąskaitą;
• jei dovana buvo įteikta natūra, tai kitą mokėjimo dieną reikia išskaičiuoti ir pervesti gyventojų pajamų mokestį Pinigai darbuotojas, pavyzdžiui, kitą darbo užmokesčio dieną darbo užmokesčio. Jei po dovanos įteikimo darbuotojui neatsiskaitoma iki galo kalendoriniai metai, tuomet darbdavys privalo ne vėliau kaip per vieną mėnesį nuo darbo sutarties nutraukimo dienos mokestinis laikotarpis(metai) raštu informuoti darbuotoją, ir mokesčių institucijaįregistravimo vietoje apie negalėjimą išskaičiuoti gyventojų pajamų mokesčio ir neišskaičiuoto mokesčio sumą. Tokiu atveju darbuotojui užpildomas 2-NDFL sertifikatas, kurio laukelyje „atributas“ turi būti nurodyta reikšmė „2“, ir pateikiamas IFTS ne vėliau kaip iki sausio 31 d. kitais metais.

• kiekvienos dovanos suma (įskaitant ne daugiau kaip 4000 rublių) pažymoje nurodoma kaip pajamos su kodu 2720;

• jei dovanos darbuotojams dovanojamos darbo ir kolektyvinių sutarčių pagrindu nesudarius dovanojimo sutarčių, tokių dovanų sumos apmokestinamos draudimo įmokomis;

Tokia išvada pateikta Sveikatos apsaugos ir socialinės plėtros ministerijos 2010 m. vasario 27 d. raštuose N „Draudimo įmokų apmokestinimas individualūs mokėjimai»; 2010-03-05 N „Dėl draudimo įmokų mokėjimo nuo dovanų darbuotojams kainos“.

Atkreipkite dėmesį: dovanojimo sutartyje neturi būti jokių nuorodų į darbo ir kolektyvines sutartis bei kitas vietiniai aktai organizacijose. Be to, dovanojimo sutartyje neturėtų būti skaičiuojama dovanos vertė, atsižvelgiant į darbuotojo pareigas, jo atlyginimą, darbo rodiklius ar kaip nors kitaip nustatyti santykiai tarp darbinė veikla darbuotoją ir įteikti jam dovaną. Priešingu atveju inspektoriai turės pagrindo dovanas vertinti kaip paskatinimą dirbti ir mokėti papildomai draudimo įmokų.

Nemokama teisinė konsultacija:

1. Dovanos darbuotojams nesusijusios su darbo veikla ir gamybos rezultatais, pvz., dovanos jubiliejaus, oficialių švenčių proga.

Nemokama teisinė konsultacija:

Apibendrinimas

Pagal pirmiau pateiktą lentelę nustatykime, kokie mokesčiai ir įmokos yra apmokestinamos, pavyzdžiui, vaikų dovanos darbuotojams Naujųjų metų proga. Akivaizdu, kad tokios dovanos nėra atlygis už darbą, tačiau, kad tai būtų akivaizdu tikrintojams, būtina sudaryti dovanojimo sutartį. Ir į Ši byla patogiau sudaryti daugiašalę dovanojimo sutartį. Dovanų sumos, įskaitant Naujųjų metų dovanos darbuotojų vaikai yra apmokestinami pajamų mokesčiu. Tačiau draudimo įmokų skaičiuoti nereikia, nes tokios dovanos netaikomos mokėjimams pagal darbo santykius. Skaičiuojant pelno mokestį ir taikant supaprastintą mokesčių sistemą, tokios išlaidos mokesčio bazės nesumažina. Paaukotų dovanų vertė turi būti apmokestinta PVM.

Dovanų darbuotojams apskaita

Siūlau apsvarstyti dovanų darbuotojams apskaitą naudojant konkretų pavyzdį.

Nemokama teisinė konsultacija:

Svetoch LLC nusprendė įteikti dovaną savo darbuotojui Sorokin N.N. 50-mečio proga. Tai pirmoji dovana darbuotojui nuo metų pradžios.

Apskaitos apmąstymo tvarka priklauso nuo to, kokia dovana darbuotojui perduodama: natūra ar pinigais.

1. Dovana – 5900 rublių vertės rankinis laikrodis. (su PVM 900 rublių).

2. Dovana yra pinigų suma.

Nagrinėjamame pavyzdyje dovana darbuotojui nėra susijusi su darbo veikla (dovana jubiliejaus proga), todėl skaičiavimams naudojama 73 sąskaita „Atsiskaitymai su personalu už kitas operacijas“. Jei kaip paskatinimas už darbą išduodama vertinga dovana, tada skaičiavimams naudojama 70 sąskaita „Darbo užmokesčio skaičiavimai“.

Taigi dovanų įteikimas darbuotojams, be jokios abejonės, maloni procedūra ir apdovanotajam, ir dovanotojui. Tačiau buhalteriui tai slepia daugybę „spąstų“, su kuriais, tikiuosi, šis straipsnis padės susitvarkyti. O atsisveikinant – kelios rekomendacijos dovanų darbuotojams tema. Pirmiausia, jei įmanoma, dovanokite darbuotojams, kad ir kaip banaliai tai skambėtų, raštinės reikmenis (dienoraščius, rašiklius, ...), kompiuterių peles, „flash drives“ ir panašius daiktus, kuriuos galima nurašyti kaip vartojimo reikmenis, jų neišleidžiant. Antra, jei dovana darbuotojui turėtų būti įteikta kaip atlygis už darbą, geriau ją organizuoti kaip gamybos priedą, tokiu atveju inspektoriams nekils klausimų dėl jos įtraukimo į mokesčių išlaidas ir neapmokestinimo. PVM.

Nemokama teisinė konsultacija:

Jei straipsnis jums pasirodė naudingas ir įdomus, pasidalykite juo su kolegomis socialiniuose tinkluose!

Yra pastabų ir klausimų – rašykite, aptarsime!

Norminė bazė

1. Rusijos Federacijos civilinis kodeksas
2. Rusijos Federacijos darbo kodeksas
3. Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas
4. 2009 m. liepos 24 d. Federalinis įstatymas Nr. 212-FZ „Dėl draudimo įmokų Pensijų fondas Rusijos Federacijos fondas Socialinis draudimas Rusijos Federacija, federalinis fondas privalomasis sveikatos draudimas“
5. Rusijos finansų ministerijos 2014-06-02 raštas N / 2 / 26291
6. Rusijos Federacijos finansų ministerijos 2009 m. sausio 22 d. laiškas N / 16
7. Federalinės mokesčių tarnybos 2014-08-22 laiškas N SA-4-7/16692
8. Sveikatos ir socialinės plėtros ministerijos 2010 02 27 raštai N, 2010 03 05 N

Kaip susipažinti su oficialiais tekstaisšių dokumentų, sužinokite skyriuje Naudingos svetainės

Navigacija

O jei dovana pirkta pardavimo kvite be PVM (pvz., gėlių puokštė)? Ar reikia apmokestinti PVM nuo pirkimo sumos? O jei įmonė yra visuomeninė organizacija be komercinė veikla, tuomet atsiranda būtinybė pateikti PVM ataskaitą, pervesti susidariusį PVM, įdiegti internetinę ataskaitų teikimo programą ir pan. Tada dovana kainuos daug brangiau.

Liudmila, jei dovana nėra atlygis už darbą, tada jos perdavimas darbuotojui pripažįstamas pardavimu ir yra apmokestinamas PVM. Tai yra, PVM turi būti apmokestintas nuo dovanotos dovanos vertės, taip pat turi būti išrašyta išsiunčiama sąskaita faktūra. Tuo pačiu iš perkamos dovanos vertės galima išskaičiuoti „įdėjimo“ PVM, tačiau tik tuo atveju, jei yra pardavėjo sąskaita. Jei tik yra pardavimo kvitas, kaip ir Jūsų atveju, tuomet "pirkimo" PVM priimti į atskaitą neįmanoma. Be to, tikrai turėsite pateikti PVM deklaraciją, o į elektroniniu formatu(Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 174 straipsnio 5 punktas). Jūs teisus, šiuo atveju (jei organizacija nėra PVM mokėtoja ir nesinaudoja elektroninis ataskaitų teikimas„kasdienėje“ veikloje) palyginti nebrangi dovana darbuotojui iš tikrųjų kainuos nemažą centą.

Nemokama teisinė konsultacija:

Sakykite, ar skaičiuojant PVM nuo dovanos sumos ir surašant išsiunčiamą sąskaitą faktūrą reikia išrašyti fiziniam asmeniui, darbuotojui?

Kokia problema, dovanokite ne gėles, o pinigus, ar grynais, ar pavedimu, taip pat nurodyta, kad darbuotojui grynais pinigais įteiktos dovanos sumos PVM neapmokestinamas. Ir nereikia diegti programos ir nereikia teikti PVM deklaracijų.

Marina, labai ačiū už straipsnius, jie labai kompetentingi ir naudingi.

Mano klausimas toks. Organizacija yra sudariusi keletą rašytinių dovanojimo sutarčių darbuotojams jubiliejaus ir švenčių proga. Sutartyse rašoma, kad jos nesusijusios su darbo veikla.

Nemokama teisinė konsultacija:

Buvo inspektorius, kuris pasakė: „Jūs nesate labdaros organizacija, kuri neatlygintinai dovanotų“. Kaip atsispirti šiai kvailybei?

Elena, laba diena.

Kalbant apie tikrintojus, „kvailus“, tiksliau, nepagrįstus ir nepagrįstus kaltinimus, geriau jokiu būdu nesipriešinti. Paprašykite inspektoriaus paaiškinti, kokią teisės normą pažeidėte sudarydami su darbuotojais dovanojimo sutartis, o kur parašyta, kad dovanas savo darbuotojams gali dovanoti tik labdaros organizacijos.

Jūs neprivalote įrodinėti savo bylos, priešingai, reguliavimo institucijos turi pateikti audito metu nustatytų pažeidimų įrodymus.

Marina, labai ačiū už atsakymą.

Gera diena! Labai naudingas straipsnis, labai ačiū už jūsų darbą!

Mano klausimas yra, pagal ką apskaitos dokumentas ar PVM kaupimo operacija nuo darbuotojui duotų dovanų D 91,2 K 68 atsispindi Didžiojoje knygoje? Mokausi dieniniame skyriuje, mokytojas uždavė tokį klausimą. Ji atmeta mano prielaidas apie tokius dokumentus kaip: reikalavimai-sąskaita, sąskaitos faktūros, dovanos darbuotojui perdavimo išrašai, buhalterinė išrašas-paskaičiavimas...

Laba diena Sakykite, mūsų organizacija nauja ir kyla toks klausimas: ar darbuotojų vaikams dovanojamos dovanos už 0,5 įkainius?

Labai ačiū už straipsnį, tokį aiškų ir išsamų, su pavyzdžiais. Labai vertinga. Tu esi didelis vaikinas

O jei pervesiu pensiją sesei, nes negaliu nueiti į parduotuvę, ar man taip pat reikės mokėti mokesčius?

Ar atskiras policijos pareigūnas gali duoti daiktą policijos pareigūnui?

Ar policijos pareigūnas gali ką nors duoti asmeniui?

Ar juridinis asmuo (policija) gali dovanoti daiktą policijos fiziniam asmeniui?

Ar juridinis asmuo (policija) gali dovanoti daiktą policijos juridiniam asmeniui?

Daugiašalės dovanos sutarties darbuotojams pavyzdys parsisiųsti

Atsakymas

Organizacija planuoja darbuotojams įteikti dovanų Naujųjų metų proga. Kokių dokumentų tam reikia?

Atsižvelgimui į apskaitą ir mokesčių apskaitą bet verslo sandoris būtina išduoti pirminius dokumentus. Dovanų pirkimas ir įteikimas darbuotojams – ne išimtis.

Taigi sprendimas pirkti ir įteikti dovanas (ar šiems tikslams naudoti savos gamybos produkciją) turi būti įforminamas organizacijos vadovo įsakymu ar kitu organizaciniu ir administraciniu dokumentu. Šis dokumentas yra sudarytas laisva forma. Paprastai jame nurodoma, kam ir su kokiomis dovanomis bus įteiktos, jų pavadinimas, kiekis ir kaina (jei tiksli kaina nežinoma, nurodykite apytikslę arba maksimalią jos vertę).

Dovanų perdavimo faktas taip pat turi būti užfiksuotas raštu. Tam tinka dovanų įteikimo išrašas ar sąskaita faktūra, perdavimo aktas ar kitas dokumentas. Svarbu, kad joje būtų nurodyta: dovanos gavėjas, dovanos pavadinimas, vertė ir jos gavimo kvitas. Dokumentas turi būti patvirtintas organizacijos vadovo.

Bet geriau sudaryti dovanojimo sutartį. Nepaisant to, kad tuo atveju, kai dovanotojas yra juridinis asmuo, o dovanos vertė neviršija 3000 rublių. rašytinė sutartis nebūtina ir gali būti sudaryta žodžiu(Rusijos Federacijos civilinio kodekso 574 straipsnis). Atsakymas į klausimą, kodėl saugiau sudaryti bet kokių dovanų (taip pat ir „nebrangių“) sutartį raštu bei dokumentų pavyzdžius, pateikiamas žemiau.

Ar turiu imti draudimo įmokas nuo dovanų vertės? Kaip surašyti dokumentus, kad patikrinimo metu nebūtų kaupiamos papildomos įmokos?

Pagal dovanojimo sutartis darbuotojams įteiktų dovanų vertė nėra apmokestinama draudimo įmokomis. Faktas yra tas, kad tokios sutartys pagal Rusijos Federacijos civilinio kodekso 572 straipsnį yra civilinė teisė, kurios dalykas yra nuosavybės perėjimas ar kita daiktines teises nuosavybėje. Todėl dovanų vertė neapmokestinama remiantis 2009 m. liepos 24 d. įstatymo N 212FZ 7 straipsnio 3 dalimi.

Su tuo nesiginčijo ir Sveikatos apsaugos ir socialinės plėtros ministerijos specialistai (2010 m. vasario 27 d. raštai N 40619, 2010 m. kovo 5 d. N 47319). Tačiau iš jų paaiškinimų išplaukė, kad dovanojimo sutartis turi būti surašyta raštu. Pareigūnai įspėjo, kad nesant jos ir esant darbo sutartyse (kolektyvinėse sutartyse, sutartyse, vietiniuose teisės aktuose) numatytoms dovanų įteikimo sąlygoms, inspektoriai dovanų vertę vertins kaip apmokestinimo objektą remdamiesi 1 dalies 1 punktu. Įstatymo N 212FZ 7 straipsnis.

Pavyzdys iš jurisprudencijos

Šia prasme naujausias arbitražo praktikos pavyzdys yra labai orientacinis. FAS Centrinis rajonas 2012-08-01 nutarime N А1410305/2011 įvertino tokią situaciją.

Organizacija darbuotojams ir jų vaikams įteikė Naujųjų metų dovanas. Dovanų perdavimo ir gavimo faktas atsispindėjo pareiškime su darbuotojų parašais. Aukotos nebuvo.

FŽP inspektoriai manė, kad organizacija turėjo imti draudimo įmokas už šių dovanų vertę, nes jos buvo numatytos vietos teisės aktuose ir nebuvo įformintos rašytinėmis dovanų sutartimis. Todėl tokios dovanos buvo išmokos natūra darbuotojams, padarytos pagal m darbo santykiai. Tai reiškia, kad šios išlaidos yra apmokestinamos draudimo įmokomis ir nėra įtraukiamos į jų apskaičiavimo pagrindą (Įstatymo N 212FZ 1 dalis, 7 straipsnis, 9 straipsnis).

Organizacija buvo teisiama tuo, kad dovanų vertė neviršija 3000 rublių. ir jie buvo perduoti darbuotojams pagal žodines dovanojimo sutartis. Dovanų įteikimas buvo dėl Naujųjų metų švenčių ir nebuvo susijęs su darbuotojų darbo veikla, su jų darbo pareigų atlikimu, nebuvo privalomas ir nepriklausė nuo darbuotojų darbo rezultatų ir kokybės. Dovanų išdavimo sąlyga nebuvo įtraukta į darbo užmokesčio sistemą.

Nagrinėdami bylos medžiagą, teisėjai atkreipė dėmesį į šiuos dalykus:

1. Darbo sutartyse su darbuotojais nebuvo nuostatos dėl darbuotojų apdovanojimo naujametinėmis dovanomis.

2. Iš įsakymo dėl dovanų išdavimo neišplaukė, kad jos išduodamos kaip paskatinimas už sąžiningą darbo pareigų atlikimą (sėkmę darbe). Dovanų išdavimo pagrindas buvo Naujųjų metų pradžia. Tai patvirtino neatlygintino dovanų perdavimo faktą.

3. Dovanų kaina kiekvienam iš darbuotojų neviršijo 3000 rublių. Todėl pagal Rusijos Federacijos civilinio kodekso 574 straipsnį nebuvo reikalaujama sudaryti dovanojimo sutarties raštu. Dovanojimo sutarties sudarymo ir vykdymo faktas buvo patvirtintas pareiškimu dėl naujametinių dovanų išdavimo.

Esant tokioms aplinkybėms, arbitrai priėjo prie išvados, kad dovanos Naujiesiems metams buvo išduotos pagal civilines dovanojimo sutartis, kurių dalykas yra nuosavybės teisės perėjimas į turtą. Todėl dovanų kaina nebuvo apmokestinta įnašais (Įstatymo N 212FZ 3 dalis, 7 straipsnis). Pažymėtina, kad Aukščiausiojo arbitražo teismo teisėjų „trojka“ atsisakė perduoti šią bylą nagrinėti Aukščiausiojo arbitražo teismo prezidiumui (2012-11-07 nutartis N BAC14053/12).

Reikia pasakyti, kad į arbitražo praktika yra ir „neigiamų“ teisėjų sprendimų (pavyzdžiui, FAS sprendimas Uralo rajonas 2012 m. rugpjūčio 9 d. N Ф095966 / 12). Arbitrų išvados priklauso nuo konkrečių bylos aplinkybių, nuo to, kaip surašyti dokumentai.

Dokumentacijos patarimai

Atsižvelgdami į tai, kas pasakyta, pateiksime keletą patarimų, kaip sutvarkyti dokumentus, įteikiant dovanas švenčių proga:

1. Dar kartą perskaityti darbo ir kolektyvinių sutarčių tekstus, nuostatas dėl darbo apmokėjimo ir kitus organizacijos vietinius teisės aktus. Sužinokite, ar juose yra minima dovanų teikimas darbuotojams. Tokios nuostatos neturėtų būti įtrauktos į šiuos dokumentus.

2. Surašydami dovanų išdavimo įsakymą jame įrašykite, kad dovanos išduodamos pagal dovanojimo sutartis ir tai yra dėl prasidėjusios šventės. Įsakyme neturėtų būti frazių „už sąžiningą darbo pareigų atlikimą“, „už aukštus pasiekimus darbe“, „už sėkmę darbe“ ir kt.

3. Sudarydami dovanų perdavimo (įteikimo) aktą, taip pat nurodykite, kad jos išduodamos būtent pagal dovanojimo sutartis.

4. Nepaisant to, kad dovanos vertė neviršija 3000 rublių. pakankamai žodinė sutartis auką, saugiau ją išduoti raštu. Tokiu atveju yra vilties išvengti inspektorių pretenzijų ir jiems taikomų papildomų draudimo įmokų.

Kaip sudaryti dovanojimo sutartį?

Dovanojimo sutartis sudaroma bet kokia forma. Būtina atsižvelgti į reikalavimus Civilinė teisė(ypač: Rusijos Federacijos civilinio kodekso 420 straipsnio 1 ir 4 punktai, 432 straipsnio 1 dalis, 434 straipsnio 2 dalis, 572 straipsnio 1 dalis).

Pavyzdžiui, jis gali būti sudarytas taip:

kilnojamojo turto padovanojimas

Snegurochka LLC, toliau – donoras, atstovaujama direktoriaus Ivano Ivanovičiaus Morozovo, veikiančio Chartijos pagrindu,

Ir Detochkina Irina Igorevna . serijos pasas 92 99 N 888888 išduotas Kazanės Maskvos rajono vidaus reikalų departamentas 2012 m. gruodžio 23 d . gyvenamosios vietos adresas: Kazanė, Snežnaja g. 1, 1 butas . toliau – gavėjas, sudarė tokią sutartį.

Dovanotojas šios sutarties pagrindu neatlygintinai perduoda turtą apdovanotajam, o dovanotojas priima dovanų rinkinys „Naujieji metai“ 1000 (vieno tūkstančio) rublių vertės .

Detalės ir parašai:

At dideliais kiekiais darbuotojams, kurie gauna dovanas, galite supaprastinti darbą surašydami vieną dovanojimo sutartį visiems darbuotojams iš karto. Tai gali atrodyti taip.

Kaip organizuoti Naujųjų metų dovanų išdavimą darbuotojams?

Klausimas

kaip organizuoti naujametinių dovanų darbuotojams išdavimą. Ar šių dovanų vertė turėtų būti apmokestinta?

Atsakymas

Dovanų išdavimo pagrindas – vadovo tvarka. Išduodant brangias dovanas (daugiau nei 3000 rublių), būtinai sudarykite dovanojimo sutartį raštu. Jei dovanų kaina vienam darbuotojui per metus viršija 4000 rublių, išskaičiuokite gyventojų pajamų mokestį nuo sumos, viršijančios šią ribą. Jei rašytinė dovanojimo sutartis nesudaroma, taikykite draudimo įmokas nuo dovanos vertės. Dovanų darbuotojams ir jų vaikams kaina nesumažina vieno mokesčio mokesčio bazės.

Jei organizacija naudoja UTII, apmokestinkite PVM nuo dovanų darbuotojams vertės.

Organizacijos, taikančios supaprastintą mokesčių sistemą, neturėtų imti PVM už neatlygintiną dovanų perdavimą darbuotojams.

Išsami operacijų, susijusių su dovanų išdavimu darbuotojams, registravimo tvarka pateikta Glavbukh sistemos medžiagoje

Organizacija turi teisę apdovanoti darbuotojus dovanomis. Tai nustatyta 191 straipsnyje Darbo kodeksas RF.

Dovanos dažniausiai negamybinis pobūdis. Jie išduodami kokiam nors renginiui, pavyzdžiui, šventei, gimtadieniui ir pan. Taip pat organizacija gali dovanoti dovanas darbuotojų vaikams, pavyzdžiui, Naujųjų metų proga.

Dovanos darbuotojams, taip pat jų vaikams, pervedamos į Nemokamas- pagal dovanojimo sutartį (Rusijos Federacijos civilinio kodekso 572 straipsnio 1 dalis).

Tokia sutartis gali būti sudaryta žodžiu arba raštu. Tačiau pasitaiko atvejų, kai reikalinga rašytinė dovanojimo sutarties forma. Visų pirma, jei darbuotojui suteikiama:

turtas, kurio vertė viršija 3000 rublių.

Nekilnojamasis turtas.

Tai nurodyta Rusijos Federacijos civilinio kodekso 574 straipsnyje.*

Dovanų išdavimo pagrindas bus vadovo įsakymas.*

Visi atsiskaitymai su darbuotojais, išskyrus darbo užmokestį, parodomi naudojant 73 sąskaitą „Atsiskaitymai su personalu“ už kitas operacijas. Išskirdami dovanas laikykitės tos pačios tvarkos. Šiuo atveju korespondencija siuntimuose priklauso nuo to, kas darbuotojui buvo perduota kaip dovana.

Jei inventorizacijos prekės (inventorius ir medžiagos) perduodamos darbuotojui ar jo vaikui, apskaitoje atsispindi šios operacijos:

73 debetas 41 kreditas (10, 43)

Nurašyta prekių, medžiagų savikaina ar gatavų gaminių dovanojama darbuotojams ar darbuotojų vaikams

Debetas 91-2 Kreditas 73

Darbuotojų skola už perduotas prekes ir medžiagas įtraukiama į kitas išlaidas, dėl to, kad perdavimas nemokamas.*

Prekių ir medžiagų perdavimas turi būti atspindėtas pagal tikroji kaina(132 punktas Gairės, patvirtintas Rusijos finansų ministerijos 2001 m. gruodžio 28 d. įsakymu Nr. 119n).

Kai darbuotojai apdovanojami, pavyzdžiui, bilietais į renginį, jų išlaidoms apskaityti naudojami 50–3 balai. Kasos dokumentai. Esant tokiai situacijai, apskaitoje atsispindės šie įrašai:

Debetas 73 Kreditas 50-3

Darbuotojams ar jų vaikams dovanotų bilietų kaina buvo nurašyta

Debetas 91-2 Kreditas 73

Darbuotojų skola už perduotus bilietus įtraukiama į kitas išlaidas, kadangi pervežimas nemokamas.

Kai nustato mokesčio bazė apmokestinant gyventojų pajamų mokestį, atsižvelgiama į visas darbuotojo pajamas, kurias jis gauna tiek grynaisiais, tiek natūra (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 210 straipsnio 1 punktas). Tai yra, darbuotojui įteikta dovana yra ir jo pajamos.

Jei organizacija apdovanoja darbuotoją (medalį, Krūtinės ženklas su įmonės simbolika ir pan.) įsimintinam ir jubiliejaus proga ar prizais laimėjus konkursą, tuomet tokie mokėjimai gyventojų pajamų mokesčio požiūriu taip pat gali būti laikomi dovanomis. Į darbuotojo pajamas taip pat įtraukiama dovana, skirta darbuotojo vaikams, nes pastarasis yra jų teisėtas atstovas.*

Paprastai, neatsižvelgiant į organizacijos naudojamą mokesčių sistemą, nuo dovanų vertės neviršija 4000 rublių. per metus vienam darbuotojui, neišskaičiuoti gyventojų pajamų mokesčio (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 217 str. 28 punktas). Jei dovanų kaina vienam darbuotojui per metus viršija šią ribą, tada nuo sumos, viršijančios 4000 rublių. išskaičiuoti gyventojų pajamų mokestį (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 226 str. 2 punktas). * Išimtis šią taisyklę yra dovana, įteikta 217 straipsnio 8 dalyje numatytais pagrindais mokesčių kodas RF. Pavyzdžiui, dovana, susijusi su vaiko gimimu, įteikiama darbuotojui per pirmuosius metus po gimimo. Tokios pajamos neapmokestinamos gyventojų pajamų mokesčiu, net jei dovanos vertė didesnė nei 4000 rublių. bet neviršija RUB. per metus (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 217 straipsnio 8 punktas).

Gyventojų pajamų mokestį išskaičiuoti pirmą kartą sumokant pinigus darbuotojui. O jei žmogus iš organizacijos gauna tik neapmokestinamas pajamas? Pavyzdžiui, vaiko priežiūros pašalpa. Šios išmokos taip pat turi būti apmokestinamos. Tuo pačiu metu bendra mokesčių suma, kurią galima išskaičiuoti, neturi viršyti 50 procentų atlyginimo ar bet kokios kitos išmokos. Nesvarbu, ar tai priklauso gyventojų pajamų mokesčio sumokėjimą ar ne (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 226 straipsnio 4 punktas).

Nustatykite perduotos dovanos vertę apskaičiuojant gyventojų pajamų mokestį, atsižvelgiant į PVM, vadovaudamiesi Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 105.3 straipsnio reikalavimais (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 211 straipsnio 1 punktas). ).

Išskaičiuojamas gyventojų pajamų mokestis apskaitoje atspindi laidus:

Debetas 70 (73) Kreditas 68 subsąskaita Gyventojų pajamų mokesčio skaičiavimai

Nuo darbuotojo pajamų išskaičiuotas gyventojų pajamų mokestis.

Gyventojų pajamų mokestį pervesti į biudžetą ne vėliau kaip iki Kita diena po jo išsaugojimo (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 226 straipsnio 6 punktas).

Situacija: ar išduodant dovaną darbuotojui reikia kaupti privalomojo pensijų (socialinio, medicininio) draudimo ir draudimo nuo nelaimingų atsitikimų ir profesinių ligų įmokas

Dovanojimo sutartyje nurodoma civilinės teisės sutartys, kurio objektas yra nuosavybės teisės į nuosavybę perdavimas (Rusijos Federacijos civilinio kodekso 572 straipsnio 1 dalis). Išmokoms pagal tokias sutartis netaikomos privalomojo pensijų (socialinio, medicininio) draudimo įmokos (2009 m. liepos 24 d. įstatymo Nr. 212-FZ 3 dalies 7 straipsnis). Tai reiškia, kad už dovanos vertę nereikia imti draudimo įmokų. Tuo pačiu metu rašytinė sutarties forma yra patvirtinimas, kad tarp darbuotojo ir organizacijos buvo sudaryta civilinė sutartis, kurios dalykas yra nuosavybės teisės perleidimas.

Draudimo nuo nelaimingų atsitikimų ir profesinių ligų įmokos taip pat nėra mokamos pagal civilinės teisės sutartis. Išimtis yra atvejis, kai būtinybė kaupti draudimo nuo nelaimingų atsitikimų ir profesinių ligų įmokas yra tiesiogiai numatyta civilinės teisės sutartyje (1998 m. liepos 24 d. įstatymo Nr. 125-FZ 1 punktas, 20.1 straipsnis). Taigi, jei dovanojimo sutartyje nenurodysite įmokų mokėjimo sąlygos, jų kaupti nereikės.

Jei rašytinė dovanojimo sutartis nesudaroma, o dovana darbuotojui įteikiama remiantis kitais dokumentais (pavyzdžiui, darbo ar kolektyvine sutartimi), tai draudimo įmokos, taip pat draudimo įmokos nuo nelaimingų atsitikimų turi būti apmokestinamos dovanos vertė (2009 m. liepos 24 d. įstatymo Nr. 212-FZ 7 str. 9 str. 1 dalis, 1998 m. liepos 24 d. įstatymo Nr. 125-FZ 20.1 straipsnio 1 dalis). Yra pavyzdžių sprendimus patvirtinantį šį požiūrį (žr. Šiaurės Vakarų apygardos federalinės antimonopolinės tarnybos 2014 m. gegužės 15 d. nutarimus Nr. A / 2013. Uralo apygarda 2012 m. lapkričio 27 d. Nr. F / 12, 2012 m. sausio 20 d. Nr. F / 11). *

Kartu apibrėžti privalomojo pensijų (socialinio, medicininio) draudimo ir draudimo nuo nelaimingų atsitikimų ir profesinių ligų draudimo įmokų apskaičiavimo pagrindą kaip perleistos dovanos vertę su PVM. Tokia išvada darytina iš 2009 m. liepos 24 d. įstatymo Nr. 212-FZ 8 straipsnio 6 dalies ir 1998 m. liepos 24 d. įstatymo Nr. 125-FZ 20.1 straipsnio 3 dalies nuostatų.

Vyriausioji buhalterė pataria: yra veiksnių, dėl kurių dovanojant darbuotojui galima nekaupti privalomojo pensijų (socialinio, medicininio) draudimo ir draudimo nuo nelaimingų atsitikimų ir profesinių ligų įmokų, net jei dovanojimo sutartis sudaroma žodžiu. . Jie yra tokie.

Išduodant dovaną darbuotojo vaikui nekaupti privalomojo pensijų (socialinio, medicininio) draudimo ir draudimo nuo nelaimingų atsitikimų ir profesinių ligų įmokų. Kadangi vaikas nėra organizacijos narys nei dirbantis, nei dirbantis civiliniai teisiniai santykiai, tokios dovanos negali būti priskirtos mokėjimams ir atlyginimui pagal darbo ar civilinės teisės sutartis, numatančias darbų atlikimą (paslaugų teikimą) (2009 m. liepos 24 d. įstatymo Nr. 212-FZ 7 straipsnio 1 dalis, 9 straipsnis, 1998 m. liepos 24 d. įstatymo Nr. 125-FZ 1 straipsnio 20.1 dalis).*

USN: vienkartinis mokestis

Supaprastintų organizacijų, mokančių vienkartinį pajamų mokestį, mokesčio bazė nesumažina dovanų darbuotojams ir jų vaikams vertės.* Taip yra dėl to, kad su tokiu apmokestinimo objektu nėra atsižvelgiama į išlaidas (1 p., str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.18 str.).

Taip pat įteiktos dovanos nesumažina vienkartinio mokesčio supaprastintoms organizacijoms, kurios jį skaičiuoja nuo pajamų ir išlaidų skirtumo.* Tai paaiškinama taip. Pirma, neatlygintinai padovanoto turto vertė neįtraukta į išlaidų, į kurias galima atsižvelgti apskaičiuojant supaprastintą vieną mokestį, sąrašą (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.16 straipsnio 1 punktas). Antra, neatlygintinai perduoto turto vertė neįtraukiama į išlaidų, į kurias atsižvelgiama apskaičiuojant pajamų mokestį, sudėtį (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 270 straipsnio 16 punktas). Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 270 straipsnyje nustatytos taisyklės taip pat taikomos supaprastintoms organizacijoms (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 1 punktas, 346.16 straipsnis, 252 straipsnis). Todėl į išlaidas neįtraukite darbuotojams teikiamų dovanų kainos.

Situacija: ar reikia apmokestinti PVM, jei dovanas darbuotojams perdavė supaprastintą apmokestinimą taikydama organizacija

Supaprastintą apmokestinimą taikančios organizacijos nėra PVM mokėtojai už visus sandorius, išskyrus:

prekių importas į Rusijos teritoriją (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.11 straipsnio 2 punktas)

sandoriai, vykdomi pagal paprastas partnerystės sutartis, pasitikėjimo valdymas arba koncesijos sutartys (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 2 punktas, 346.11 straipsnis, 174.1 straipsnis)

sandoriai, kuriuose organizacija veikia kaip mokesčių agentas (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 161 straipsnis).

Dovanų perdavimas darbuotojams šiame sąraše nenumatytas. Todėl supaprastintą apmokestinimą taikančios organizacijos, teikdamos dovanas darbuotojams, neturėtų imti PVM.

Situacija: ar reikia apmokestinti PVM, jei dovanas darbuotojams perdavė organizacija, taikanti UTII

Organizacijos, kurios naudoja UTII, nėra pripažįstamos PVM mokėtojais už visas operacijas, išskyrus prekių importą į Rusijos teritoriją (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.26 straipsnio 4 punktas). Tačiau dovanų teikimas netaikomas verslumo veikla apmokestinamas UTII (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.26 straipsnio 1 ir 2 punktai). Todėl, jei organizacija, naudojanti UTII, darbuotojams dovanoja dovanas nemokamai, apmokestinkite PVM nuo jų vertės (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 146 straipsnio 1 dalis, 1 punktas).

galioja valstybės tarybos narys RF 3 klasė

*Taip paryškinta medžiagos dalis, kuri padės priimti teisingą sprendimą

Dovanos darbuotojams: registracija, mokesčiai, apskaita

1. Kokie mokesčiai ir įmokos ir kokia tvarka turi būti skaičiuojami įteikiant dovanas darbuotojams.

2. Kaip pagal supaprastintą mokesčių sistemą atsižvelgiama į dovanas darbuotojams apskaičiuojant pajamų mokestį.

3. Kokia tvarka apskaitoje atsispindi dovanos darbuotojams.

Ne paslaptis, kad labiausiai paplitęs būdas išreikšti savo dėkingumą ar parodyti dėmesį kitam žmogui – įteikti jam dovaną. Todėl daugelis darbdavių praktikuoja „dovanoti“ savo darbuotojams kaip savo įmonės kultūros dalį. Laimei, priežasčių įteikti dovanas pakanka: tai oficialios šventės, pvz Naujieji metai, Tėvynės gynėjo diena (vasario 23 d.), Tarptautinė moters diena (kovo 8 d.) ir individuali, pavyzdžiui, profesinė šventė ar darbuotojo gimtadienis. Tačiau nepaisant šio momento iškilmingumo, dovanų darbuotojams įteikimo požiūriu buhalterinė apskaita- ūkinė operacija, kurią reikia tinkamai įvykdyti, atspindėti apskaitoje, apskaičiuoti mokesčius ir įmokas. Kaip visa tai padaryti teisingai ir į ką atkreipti buhalterio dėmesį, svarstysime šiame straipsnyje.

Kas yra dovana

Dovana nuo dovanos skiriasi. Norint teisingai apdoroti dovanos perdavimą darbuotojui, o vėliau teisingai apskaičiuoti mokesčius ir įmokas iš šios operacijos, būtina nustatyti, kaip ši dovana kvalifikuojama civilinių ir darbo įstatymų požiūriu.

1. Dovana, nesusijusi su darbuotojo darbo veikla (jubiliejaus ir švenčių proga ir pan.).

Pagal Rusijos Federacijos civilinį kodeksą daiktas pripažįstamas dovana (įskaitant grynuosius pinigus, Dovanų kuponai), kurį viena šalis (dovanotojas) neatlygintinai perduoda kitai šaliai (dovanotojui) (Rusijos Federacijos civilinio kodekso 572 str. 1 d.). Šiame straipsnyje dovanotojas yra darbdavys, o gavėjas – darbuotojas. Dovanos perdavimas vykdomas dovanojimo sutarties pagrindu.

Atkreipkite dėmesį: dovanojimo sutartis turi būti sudaryta raštu, jei dovanos vertė viršija RUB. o donoras yra juridinis asmuo (Rusijos Federacijos civilinio kodekso 574 straipsnio 2 punktas). Tačiau darbdaviui saugiau bet kuriuo atveju, nepaisant dovanos vertės, sudaryti rašytinę dovanojimo sutartį su darbuotoju, kad išvengtų galimų mokesčių institucijų ir lėšų pretenzijų.

Jei dovanos įteikiamos urmu, pavyzdžiui, visiems darbuotojams iki kovo 8 d., su kiekvienu darbuotoju atskirų sutarčių sudaryti nereikia. Tokiu atveju patartina sudaryti daugiašalę dovanojimo sutartį, kurioje kiekvienas iš dovanų gavėjų pasirašytų (Rusijos Federacijos civilinio kodekso 154 straipsnis).

2. Dovana kaip atlygis už darbą.

Rusijos Federacijos darbo kodeksas numato darbdavio teisę apdovanoti savo darbuotojus vertingomis dovanomis kaip atlygį už darbą (Rusijos Federacijos darbo kodekso 191 straipsnis). Šiuo atveju dovanos vertė veikia kaip atlyginimo dalis, o dovana perduodama ne dovanojimo sutarties, o darbo sutarties su darbuotoju pagrindu.

Dovanos, įteikiamos darbuotojams kaip atlygis už darbą, iš tikrųjų yra gamybos premijos. Apie premijų darbuotojams dokumentavimo ir patvirtinimo tvarką galite perskaityti viename iš ankstesnių straipsnių.

Gyventojų pajamų mokestis nuo dovanų darbuotojams

Darbuotojui įteikta dovana tiek pinigais, tiek natūra pripažįstama jo pajamomis ir yra apmokestinama gyventojų pajamų mokesčiu. Pareiga skaičiuoti ir išskaičiuoti gyventojų pajamų mokestį nuo darbuotojo pajamų tenka darbdaviui, nes jis yra mokesčių agentas. Tuo pačiu metu apmokestinama ne visa dovanos suma, o tik per rublį. (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 217 str. 28 punktas). Taikydami šį limitą turite atsižvelgti į bendrą konkrečiam darbuotojui per kalendorinius metus grynaisiais ir natūra įteiktų dovanų sumą.

Pirmąją dovaną darbuotoja per 2014 metus gavo kovo mėnesį (Tarptautinės moters dienos proga). Pirmosios dovanos kaina yra 2800 rublių. Kadangi dovanos vertė mažesnė nei 4000 rublių. Jis neapmokestina pajamų mokesčio.

2014 metų rugsėjį darbuotojas gavo 3000 rublių dovaną antrojo gimtadienio proga. Tokiu atveju gyventojų pajamų mokestį reikia išskaičiuoti nuo dovanos sumos, viršijančios 4000 nuo metų pradžios, tai yra nuo 1800 rublių sumos. (2800 + 3000 - 4000).

Akivaizdu, kad visos vėlesnės dovanos šiam darbuotojui, išduotos einamaisiais kalendoriniais metais, pavyzdžiui, Naujiesiems metams, turėtų būti apmokestinamos gyventojų pajamų mokesčiu pilno dydžio.

Gyventojų pajamų mokestis nuo dovanų vertės skaičiuojamas m bendra tvarka: 13% tarifu, jei darbuotojas yra rezidentas, 30% tarifu, jei darbuotojas nėra Rusijos mokesčių rezidentas. Daugiau apie tai, kas yra rezidentai ir nerezidentai, taip pat apie gyventojų pajamų mokesčio nuo nerezidento pajamų apskaičiavimo ypatybes, galite pasiskaityti šiame straipsnyje.

Atkreipkite dėmesį: gyventojų pajamų mokesčio išskaičiavimo ir pervedimo į biudžetą momentas priklauso nuo dovanos išdavimo formos (Federalinės mokesčių tarnybos 2014 m. rugpjūčio 22 d. laiškas N SA-4-7 / 16692):

jei dovana darbuotojui įteikiama pinigais. tada reikia išskaičiuoti mokestį ir pervesti į biudžetą tą dieną, kai dovanos suma išduodama iš kasos arba pervedama į darbuotojo asmeninę sąskaitą

jei dovana įteikiama natūra. tuomet gyventojų pajamų mokestį reikia išskaičiuoti ir pervesti kitą lėšų išmokėjimo darbuotojui dieną, pavyzdžiui, kitą darbo užmokesčio mokėjimo dieną. Jeigu, įteikus dovaną darbuotojui, iki kalendorinių metų pabaigos įmokos nebus atliekamos, darbdavys ne vėliau kaip per vieną mėnesį nuo mokestinio laikotarpio (metų) pabaigos privalo apie tai raštu pranešti darbuotojui, taip pat registracijos vietos mokesčių administratoriui apie negalėjimą išskaičiuoti gyventojų pajamų mokesčio ir neišskaičiuotą mokesčio sumą . Tokiu atveju darbuotojui užpildomas 2-NDFL sertifikatas, kurio laukelyje „atributas“ turi būti nurodyta reikšmė „2“, ir pateikiama IFTS ne vėliau kaip iki kitų metų sausio 31 d.

Pajamos, kurias darbuotojas gavo dovanų pavidalu, 2-NDFL sertifikate atsispindi tokia tvarka:

kiekvienos dovanos suma (įskaitant ne daugiau kaip 4000 rublių) pažymoje nurodoma kaip pajamos su kodu 2720

Gyventojų pajamų mokesčiu neapmokestinamos dovanos suma (t.y. iki 4000 rublių) pažymoje nurodoma kaip išskaita su kodu 501.

Draudimo įmokos nuo dovanų darbuotojams sumos

Norėdami nustatyti, ar draudimo įmokos yra sukauptos nuo darbuotojams skirtų dovanų sumos, ar ne, turite aiškiai suprasti, su kokiais mokėjimais šios dovanos susijusios. 212-FZ pagal įstatymą Nr. 212-FZ, išmokoms ir kitiems atlyginimams darbuotojams pagal darbo santykius taikomos draudimo įmokos (7 straipsnio 1 dalis) ir mokėjimai bei kiti atlyginimai pagal civilinės teisės sutartis, kurių dalykas yra pervedimas. nuosavybės teisės į turtą (kuris yra susijęs su dovanojimo sutartimi) (3 dalis, 7 straipsnis). Tai reiškia:

jei dovanos darbuotojams dovanojamos darbo ir kolektyvinių sutarčių pagrindu nesudarant dovanojimo sutarčių, tokių dovanų sumos apmokestinamos draudimo įmokomis

jei dovanos (taip pat ir pinigais) darbuotojams įteikiamos rašytinių dovanojimo sutarčių pagrindu, šių dovanų sumoms netaikomos draudimo įmokos į PFR, FFOMS, FSS, t.sk. draudimui nuo nelaimingų atsitikimų darbe ir profesinės ligos.

Tokia išvada pateikta Sveikatos apsaugos ir socialinės plėtros ministerijos 2010-02-27 raštuose N „Draudimo įmokų tam tikroms išmokoms išrašymas“ 2010-03-05 N „Dėl draudimo įmokų mokėjimo nuo dovanų darbuotojams vertės“.

Atkreipkite dėmesį: dovanojimo sutartyje neturi būti jokių nuorodų į darbo ir kolektyvines sutartis, taip pat kitus organizacijos vietinius aktus. Be to, dovanojimo sutartyje neturėtų būti skaičiuojama dovanos vertė priklausomai nuo darbuotojo pareigų, jo atlyginimo, darbo rodiklių ar kitaip nustatomas ryšys tarp darbuotojo darbo ir dovanos. Priešingu atveju tikrintojai turės visas priežastis dovanas vertinti kaip paskatinimą dirbti ir imti papildomas draudimo įmokas.

Dovanų apskaita skaičiuojant pajamų mokestį, USN

Galimybė atsižvelgti į dovanų darbuotojams kainą mokesčių išlaidos tiesiogiai priklauso nuo tokių dovanų įteikimo tikslo ir priežasties.

1. Dovanos darbuotojams nesusijusios su darbo veikla ir gamybos rezultatais. pavyzdžiui, dovanos jubiliejaus, oficialių švenčių proga.

Apskaičiuojant pajamų mokestį, tokių dovanų darbuotojams kaina į mokesčių sąnaudas neatsižvelgiama (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 270 straipsnio 16 punktas). Organizacijos ir individualūs verslininkai, taikantys supaprastintą mokesčių sistemą su apmokestinimo objektu „pajamos – išlaidos“, taip pat negali įtraukti tokių dovanų darbuotojams sumos į išlaidas, nes ši rūšis išlaidos neįvardytos uždaras sąrašas išlaidos (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.16 straipsnio 1 dalis).

2. Vertingos dovanos darbuotojams įteikiamos kaip paskatinimas dirbti (Rusijos Federacijos darbo kodekso 191 str.).

Šiuo atveju apskaičiuojant pelno mokesčio bazę, kaip darbo sąnaudų dalį, galima atsižvelgti į vertingų dovanų, susijusių su gamybos rezultatais ir numatytas darbo sutartyse, kainą (Rusijos finansų ministerijos 2006 m. 2014 N / 2 / 26291). Pagal analogiją į tokių dovanų kainą taip pat galima atsižvelgti į supaprastintos mokesčių sistemos išlaidas.

PVM už dovanų darbuotojams perdavimą

Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodeksu, nuosavybės teisės į prekes perdavimas neatlygintinai yra pripažįstamas pardavimu ir yra apmokestinamas PVM (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 146 straipsnio 1 punktas, 1 punktas). Atitinkamai PVM turi būti apmokestintas darbuotojams įteiktų dovanų vertė (Rusijos Federacijos finansų ministerijos 2009-01-22 raštas N / 16). Tai darant reikia atsižvelgti į šiuos dalykus:

Darbuotojui grynaisiais pinigais įteiktos dovanos suma PVM neapmokestinama.

PVM turi apmokestinti besikreipiančių organizacijų ir individualių verslininkų dovanas darbuotojams bendra sistema apmokestinimas, taip pat išverstas į UTII. Kadangi dovanų perdavimas darbuotojams nevykdomas kaip dalis veiklos, perkeltos į UTII mokėjimą, šią operaciją visuotinai nustatyta tvarka pripažintas PVM objektu (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.26 straipsnio 4 punktas).

Supaprastintą mokesčių sistemą taikančios organizacijos ir individualūs verslininkai nėra PVM mokėtojai, todėl jie neprivalo apmokestinti PVM už dovanų darbuotojams kainą (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.11 straipsnio 2 punktas).

Dovanos, įteiktos darbuotojui kaip paskatinimas dirbti, vertė PVM neapmokestinama. Šios pareigos užimamos teismų sistema(Centrinės apygardos federalinės antimonopolinės tarnybos 2009 06 02 N A / 2008, Uralo rajono federalinės antimonopolinės tarnybos 2010 01 19 N F / 09-C2 nutarimai).

PVM bazė yra dovanos pirkimo kaina, mokestis apskaičiuojamas taikant 18% tarifą (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 164 straipsnio 3 punktas). Tokiu atveju dovanos vertės „pirkimo“ PVM gali būti atskaitomas (jei yra sąskaita).

Apibendrindamas tai, kas išdėstyta aukščiau, atkreipiu jūsų dėmesį į lentelę, kuri atspindi ryšį tarp dovanos darbuotojui įteikimo pagrindo (ar dovana yra atlygis už darbą, ar ne) ir mokesčių bei įmokų apskaičiavimo tvarkos. nuo dovanos sumos.

Dovanos darbuotojams

Laukiant naujųjų metų šventės daugelis darbdavių yra pasirengę dovanoti dovanas savo darbuotojams ir jų vaikams. Straipsnyje kalbėsime apie dokumentavimas dovanų išdavimas, jų apmokestinimas ir apskaita.

Populiarus pagal temą

Pagal Civilinį kodeksą dovana yra neatlygintina dovanotojo dovana apdovanotajam (Rusijos Federacijos civilinio kodekso 572 straipsnio 1 dalis). Tačiau darbuotojo ir darbdavio santykių sistemoje dovana gali veikti ir skirtingai.

Kokia proga dovana?

Dovanos skiriasi ne tik natūralia-medžiaga forma ir verte. Darbo santykių požiūriu svarbu, kuo jie yra apdovanoti, kokiu pagrindu ir dėl kokios priežasties.

Dovana kaip atlygis už darbą

Darbdavys turi teisę atlyginti už narsų darbuotojo darbą keliais būdais. Kaip atlygis už darbo pasiekimus darbuotojui gali būti įteikta vertinga dovana (Rusijos Federacijos darbo kodekso 191 straipsnio 1 dalis). Šiuo atveju dovana yra viena iš atlyginimo formų atlyginimo sistemoje, ji turi būti nustatyta vietiniuose teisės aktuose arba kolektyvinėje sutartyje. Tai yra, organizacija turi veikti norminis dokumentas. Būtina nurodyti veiklos rodiklius, už kurių pasiekimą įteikiamos dovanos, gabių darbuotojų ratas, dovanų kaina ar jų materialinė forma (Apytiksliai kaip nuostatoje dėl premijų arba tiesiogiai jos tekste). Darbo sutartyse skyrimo tvarkos nustatyti nebūtina, tačiau reikia daryti nuorodą į ją nustatantį norminį aktą.

Dovana pagal tradiciją

Vadovaudamasis visuomenėje susiklosčiusiomis tradicijomis, darbdavys gali atiduoti savo esamą ir buvę darbuotojai dovanos ir nesusijusios su darbu: švenčių dienomis (kovo 8 d., vasario 23 d., Pergalės diena, Naujieji metai, įmonės gimtadienis ir kt.), susijusioms su jubiliejumi, vaiko gimimu, santuoka, išėjimu į pensiją. Naujųjų metų išvakarėse įprasta dovanoti darbininkų vaikus.

IN darbo teisė nenumatyta, kad darbdavio sprendimas įteikti dovaną šventės ar iškilmingos datos proga turi būti reglamentuotas norminiuose aktuose. Tačiau darbdavio pareiga finansuoti tokias dovanas gali būti nustatyta kolektyvinėje sutartyje. Pažymėtina, kad tai negali būti pagrindas tokią dovaną pripažinti darbo užmokesčio sistemos elementu. Šiuo atveju dovana neatlieka atlygio už darbą vaidmens. Tokių išlaidų nėra gamybos poreikius, jie negali būti laikomi ekonomiškai pagrįstais.

Dovanų išdavimo dokumentai

Nepriklausomai nuo dovanojimo priežasties, reikėtų atsižvelgti į kai kuriuos civilinės teisės reikalavimus.

Jei dovanos vertė asmeniui yra didesnė nei 5 minimalūs atlyginimai (šiuo metu 500 rublių), būtina sudaryti rašytinę dovanojimo sutartį (Rusijos Federacijos civilinio kodekso 574 straipsnio 2 punktas). Tai patvirtina ne tik dovanotojo ketinimą neatlygintinai perduoti daiktą, bet ir apdovanotojo sutikimą jį priimti. Kaip rašytinę dovanojimo sutartį galite naudoti dokumentus, atspindinčius abiejų šalių valią.

Dovanų sutartis užsakymo forma. Jei dovana skirta vienam darbuotojui, įmonės vadovas išduoda įsakymą (instrukciją). Forma Nr. T-11 Įsakymas (instrukcija) dėl darbuotojo skatinimo patvirtintas Rusijos valstybinio statistikos komiteto 2004-01-05 dekretu Nr. 1 Dėl patvirtinimo vieningos formos pirminis buhalterinė dokumentacija dėl darbo ir jo apmokėjimo apskaitos. Šioje formoje pateikiamas stulpelis Darbuotojas yra susipažinęs su įsakymu (instrukcija). Jis naudojamas, jei dovana įteikiama už darbo pasiekimus, remiantis nuostatomis dėl darbo apmokėjimo, premijų ar kitų dokumentų, nustatančių dovanų įteikimo organizacijoje pagrindą ir tvarką. Formos Nr.T-11 užsakymo pildymo pavyzdį žr. 50.

Darbuotojų grupei paskatinti naudojama forma Nr. T-11a.

Jei dovana nesusijusi su darbo pasiekimais, užsakymas gali būti surašytas bet kokia forma. Bet tuo pačiu jo tekste turėtų būti numatyti stulpeliai, kuriuos darbuotojas privalo užpildyti: Sutinku priimti, Data, Darbuotojo parašas, Parašo stenograma. Taigi bus laikomasi rašytinės sandorio formos. Užsakymo pavyzdį žiūrėkite p. 51.

Įsakymas ir pareiškimas. Jei yra keli gavėjai, visai priimtina kita galimybė. Duomenys apie sutikimą priimti dovaną pateikiami ne užsakyme, o pareiškime. Jame darbuotojai pasirašo dėl dovanų gavimo. Tas pats būdas tinka ir išduodant naujametines dovanas darbuotojų vaikams. Naujųjų metų dovanų darbuotojų vaikams išdavimo įsakymo pavyzdį žr. 52, vaikų Naujųjų metų dovanų gavimo pavyzdinis lapas - p. 53.

Dovanojimo sutartis ir aktas. Jei reikia apdovanoti asmenį, kuris nebėra organizacijoje darbo santykiai, tada dovanos išdavimas turėtų būti įrašytas atskiras susitarimas aukos. Tiesioginis dovanų perdavimas gali būti įforminamas aktu ar pareiškimu, nurodant, kam jos buvo įteiktos.

Dovanų apmokestinimas

Išduodant dovanas, bet kokiu atveju, reikia sukaupti ir sumokėti tam tikrus mokesčius. Tačiau priklausomai nuo dovanų įteikimo priežasties, apmokestinimo tvarka skiriasi.

pajamų mokestis

Dovanų išdavimo išlaidos, kurios yra viena iš skatinimo formų, yra susijusios su darbo sąnaudomis (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 255 straipsnis). Jie sumažina pajamų mokesčio bazę, jei mokama remiantis darbo sutartys(sutartys). Priešingu atveju tokioms išlaidoms taikoma PMĮ 270 straipsnio 21 dalies norma ir jos nėra pripažįstamos sąnaudomis apskaičiuojant pelno mokestį. Rusijos finansų ministerijos atstovai atkreipia dėmesį į tai (2006 m. gegužės 17 d. laiškas Nr./1/468).

Vertingos dovanos pristatymo užsakymo pavyzdys

Ribotos atsakomybės bendrovė

apie vertingos dovanos įteikimą

minint vyriausiojo energetiko A.I. 50 metų jubiliejų. Rybuškinas

Kaip atlikti Naujųjų metų dovanas per apskaitą?

Bet kokios šventės – tai proga įteikti dovanas, kurios gali įnešti įvairovės ir džiaugsmo į kasdienį kolektyvo gyvenimą, o dažnai numalšinti socialinę įtampą ir išsklaidyti konfliktus. Todėl bet kuris darbdavys karts nuo karto turi paskatinti savo pavaldinius, įskaitant atitinkamas dovanas, kurios dažnai sutampa su reikšmingomis ir šventinėmis datomis.

Tokios situacijos skatinant darbuotojus gali neturėti teigiamos įtakos psichologiniam klimatui ir, galiausiai, visos komandos darbo rezultatams.

Dovanų dokumentacija

Skatinkite darbuotojus, kurie sąžiningai vykdo savo pareigas darbo prievoles, darbdavys gali pareikšti padėką, skirdamas premiją už darbo pasiekimus, apdovanotas vertinga dovana, įteikdamas profesijos geriausio vardą (Rusijos Federacijos darbo kodekso 191 straipsnis).

Paprastai tokios skatinimo rūšys darbuotojams už darbą nustatomos kolektyvinė sutartis, darbo apmokėjimo reglamentas, priedų reglamentas ir kiti vietiniai reglamentas organizacijose.

Šiuo atveju kalbama apie Teisinė sistema ir dovanų švenčių ir reikšmingų datų dokumentavimas, kai paskatinimas dovanų forma nėra tiesiogiai susijęs su organizacijos darbuotojų darbo pasiekimais.

Dovanas darbuotojams organizacija perduoda Rusijos Federacijos civilinio kodekso 32 skyriuje nustatyta tvarka. Dovanos darbuotojams dovanojamos neatlygintinai (pagal dovanojimo sutartį), nes dovana yra dovanotojo neatlygintina dovana gavėjui (Rusijos Federacijos civilinio kodekso 572 straipsnio 1 punktas). Tokią dovanojimo sutartį organizacija gali sudaryti žodžiu arba raštu.

Visų pirma, rašytinė sutartis reikalinga, jei dovanos vertė viršija 3000 rublių. (Rusijos Federacijos civilinio kodekso 574 straipsnio 2 punktas). Jei dovanos vertė neviršija nurodytą sumą, tuomet su darbuotojais rašytinės sutarties sudaryti nereikia. Dovana šiuo atveju perduodama ją įteikiant darbuotojui (Rusijos Federacijos civilinio kodekso 574 straipsnio 2 dalies 1 punktas).

Tačiau net jei dovana kainuoja daugiau nei 3000 rublių. ir dovanojimo sutartis bus sudaryta žodžiu, reikia turėti omenyje, kad pagal Rusijos Federacijos civilinio kodekso normas tokia sutartis tikrai bus niekinė, teisines pasekmes, bet pasekmės negaliojantis sandoris gali kreiptis tik teismas (Rusijos Federacijos civilinio kodekso 166 straipsnis).

Be to, nereikia gaminti individualios sutartys dovana kiekvienam darbuotojui, užtenka sudaryti daugiašalę sutartį, kurioje gali pasirašyti gavėjas. Taigi dovanojimo sutarties rašytinės formos reikalavimas bus įvykdytas.

Kiekvienos organizacijos vadovybė žino, kad dokumentų valdymo sistema yra svarbi ir neatsiejama apskaitos ir atskaitomybės sudedamoji dalis. Dokumentai, patvirtinantys išlaidų dovanoms, taip pat kitų išlaidų, susijusių su šventiniais renginiais, tikslingumą, yra: organizacijos vadovo įsakymas (įsakymas) atlikti. šventinis renginys renginio plano sąskaita faktūra (sąskaita), dovanų pirkimo važtaraštis su dovanų tiekėju sudaryta sutartis.

Tuo pačiu metu galimas dovanų pirkimas mažmeninėje prekyboje, kuris bus patvirtintas čekiais ir važtaraščiais.

Gali nebūti plano rengti šventinį renginį, jei dovanos darbuotojams įteikiamos asmeniškai ir jos neatsispindi kaip reprezentacinės išlaidos.

Išduodant dovanas darbuotojams išduodamas įsakymas (instrukcija) paskatinti darbuotoją (darbuotojus) pagal formas Nr.T-11, T-11a, patvirtintas Rusijos valstybinio statistikos komiteto 2004-01-05 dekretu Nr. 1, ir pareiškimas bet kokia forma. Reikia atsiminti, kad jei naudojami dokumentai, kurių forma nenumatyta pirminės apskaitos dokumentų vieningų formų albumuose, juose turi būti reikalingos detalės nustatyta 2 str. 9 federalinis įstatymas 1996 m. lapkričio 21 d. Nr. 129-FZ Dėl apskaitos, būtent: dokumento pavadinimas surašymo data organizacijos, kurios vardu buvo surašytas dokumentas, pavadinimas verslo operacijų skaitiklių turinys (pinigine ir fizine išraiška) pavadinimas pareigūnai ir jų asmeniniai parašai.

Taigi, norint įsigyti dovanas, pirmiausia reikia turėti bet kokia forma surašytą vadovo įsakymą (instrukciją), o po to dovanų išdavimo įsakymą (instrukciją) pagal formas Nr.T-11. , T-11a.

Naujųjų metų išvakarėse daugelis įmonių dovanoja savo darbuotojų vaikams dovanas (tai gali būti eglutės papuošimų rinkiniai, saldainiai, žaislai).

IN Pastaruoju metu manoma, kad dovanų kuponas (ar kitas jo pavadinimas – „100% dovana“) yra pats geriausias, nes dovaną renkasi sertifikato gavėjas. Šiame jo esminis skirtumas iš bet kokių kitų dovanų, pavyzdžiui, tai gali būti prekių pirkimo pažymėjimas su fiksuota suma arba restorano pažymėjimas dviems, sertifikatas grožio salono paslaugoms, pažymėjimas jodinėjimui ar biliardui ir boulingui.

Kaip Naujųjų metų dovaną darbuotojų vaikams, įmonė taip pat gali įsigyti dovanų kuponus, pavyzdžiui, parduotuvių tinklą „Detsky Mir“ arba bilietus į Naujųjų metų eglutę, į teatrą jauniesiems žiūrovams ir kt.

Dovanų kuponas – dokumentas, suteikiantis teisę jo savininkui įsigyti prekių ar paslaugų iš sertifikate nurodyto pardavėjo už jame nurodytą sumą.

Sertifikatas turi keletą ypatybių: jis priimamas kaip apmokėjimas už paslaugas, kainuojančias ne daugiau nei nominali vertė, gavėjas negalės jo pakeisti į grynuosius pinigus praradus, jo negalima atkurti, gali būti panaudota per tam tikras laikotarpis.

Kitaip tariant, įmonė suteikia darbuotojams sertifikatą įvairioms prekėms ar paslaugoms, o gavėjas gali pasirinkti bet kurią iš jų pagal savo skonį.

Prie užsakymo turi būti pridėtas sąrašas darbuotojų ir darbuotojų vaikų (nurodant gimimo datą), kuriems perkamos naujametinės dovanos.

Dovanų išdavimas turėtų būti su pažyma, kurioje turės pasirašyti dovanas gavę darbuotojai. Pateikiame pavyzdinius dokumentus, skirtus dovanoti organizacijos darbuotojams ir darbuotojų vaikams.

dėl Naujųjų metų dovanų darbuotojams pirkimo

Ryšium su artėjančiais Naujaisiais 2012 m

1. Darbuotojams įteikite naujametines dovanas pagal pridedamą sąrašą ir vaikiškas naujametines dovanas darbuotojams, turintiems vaikų iki 14 metų.

2. Vyriausioji buhalterė T.A. Blagushina skirti lėšų dovanoms įsigyti 5000 rublių. vienam darbuotojui ir 1500 rublių. vienam vaikui.

3. Personalo vadovas T.E. Selezneva įsigyti dovanų ir surašyti jų gavimo aktą.

4. Dovanų išdavimas darbuotojams, siekiant pagaminti personalo direktoriaus M.A. Evgrashin pareiškimo pagrindu ne vėliau kaip iki 2011 m. gruodžio 28 d.

Generalinis direktorius A.A. Busyginas (data, parašas)

T. A. su įsakymu susipažino. Blagushina (data, parašas)

TIE. Seleznevas (data, parašas)

M.A. Evgrashin (data, parašas)

Pareiškimas apie Naujųjų metų dovanų išdavimą LLC „Travel-service“ darbuotojams

Dovana yra labiausiai paplitęs būdas išreikšti dėkingumą kitam žmogui. Daugeliui lyderių šis reiškinys tapo neatsiejama įmonės kultūros dalimi.

Norint teisingai klasifikuoti dovanas, būtina nustatyti pagrindines jų savybes, vadovaujantis Darbo ir civilinių santykių srities teisės aktų reikalavimais.

• Tie, kurie neturi ryšio su darbo veikla.

Civilinis kodeksas dovanas apibrėžia kaip daiktus, kurie perduodami iš vienos šalies kitai, pagrindas – neatlygintinai. Darbdaviams priskiriama donorų funkcija. Darbuotojai tampa gabūs. Tas ar kitas daiktas perduodamas tik jį padovanojus.

Beveik visada dovanojimo sutartys yra įforminamos rašymas. Tai pasakytina ir apie dovanas, kurių suma didesnė nei trys tūkstančiai rublių, ir kai dovanotojas yra juridinis asmuo. Tačiau rašytinė forma visada lenkia žodinę saugumu, nepaisant vertės.

Nereikia atskiras dizainas susitarimai su kiekvienu asmeniu dėl masinio dovanų dalijimo, pavyzdžiui, šventės proga. Protingas sprendimas būtų sudaryti dovanojimo sutartį, kurioje yra daug šalių. Kiekvieno gavėjo parašas yra dokumentų pabaigoje.

• Dovana kaip dovana atliekant darbinę veiklą.

Kiekvienas darbdavys gali apdovanoti darbuotojus už gerą darbą. Tada dovanos vertė tampa darbo užmokesčio dalimi. Perdavimo pagrindas yra ne dovanojimo sutartis, o įprasta darbo sutartis. Tiesą sakant, tokios paskatos priklauso gamybos priedų grupei.

Teisingas sutarties vykdymas

Jei sutartis bus vykdoma pagal taisykles, tai vėliau kontrolės organai neturės jokių abejonių ar pretenzijų vadovams. Dovanojant darbuotojams reikia naudoti šiuos dokumentus:

1. Pati rašytinė sutartis.
2. Įsakymas ar įsakymai, kad buvo įteiktos dovanos.
3. Dovanų įteikimo vadovas. Tokiame dokumente turėtų būti informacija apie dovanų kainą ir savybes, pačius darbuotojus. Neatlygintino pervedimo faktą patvirtinantis turi būti kiekvieno darbuotojo parašas. Dokumentas tampa savotišku perdavimo aktu.

Svarbios sutarties sąlygos

Šalys gali susitarti, kad jei apdovanotasis pasirašo, tai reiškia, kad dovana buvo gauta natūra. Nesvarbu, kurie iš jų nurodyti originaliame dokumente.

Rengimas perdavimo aktas nebūtinai kiekvienoje situacijoje. Nesvarbu, kokios būklės yra turtas. Tiesą sakant, apdovanotasis jį gauna nemokamai.

Aukotojas turi didelę svarbią pareigą. Jis negali prašyti priešpriešinio daikto suteikimo.
Tam tikromis aplinkybėmis donorai turi teisę:

• apdovanotojo lėšomis, susijusiomis su objekto paruošimu perdavimui ir veltui patirtomis išlaidomis
• dovanos neįvykdymas
• dovanų grąžinimas

Baigęs sandorį, dovanos gavėjas gali raštu atsisakyti dovanos. Arba išreikalauti iš dovanotojo to ar kito daikto.

Apie nutraukimo ir sudarymo taisykles

Pačios sutarties sudarymas vykdomas dviem etapais. Pirma, auka tampa vienos iš šalių pasiūlymu. Tada kita šalis su tuo sutinka arba atsisako. Rusijos Federacijos civilinio kodekso 573 ir 578 straipsniai nustato sąlygas, kurioms esant sutartis gali būti nutraukta.

Sutarties dovanojimo sutartys nutraukiamos tik tuo atveju, jei apdovanotasis atsisako dovanos iki gavimo momento. Dovanotojas gali prašyti papildomos kompensacijos jeigu dėl šių veiksmų jam buvo padaryta žala.

Dėl kokių priežasčių patys donorai gali reikalauti:

1. Jei dovanotojas gyvena ilgiau nei apdovanotasis, o sutartis numato nutraukimą esant tokiai aplinkybių visumai.
2. Gavėjas su dovanotu daiktu elgiasi nepriimtinai ir grasina jį sunaikinti.
3. Gavėjas kėsinasi į antrosios šalies ar jos šeimos narių gyvybę.

Sutarties nutraukimas yra jos pripažinimo negaliojančia pasekmė. Pavyzdžiui, jei sandoris pripažįstamas apsimestiniu arba buvo pažeista prievolė sudaryti rašytinę sutartį. Visa tai turėtų būti pateikta pačiame dokumento tekste. Paprastai tokios sąlygos įtraukiamos į kiekvienos iš šalių pareigų ir teisių sąrašą.

Dovanos darbuotojams ir gyventojų pajamų mokestis

Darbuotojams dovanų gavimas yra pajamų forma. Taikymas koreguojamas atsižvelgiant į pagrindinius reikalavimus. Vadovai privalo priskaičiuoti gyventojų pajamų mokestį, atlikti atskaitymus. Tačiau mokesčio kaina neperkeliama į visą sumą. Jis galioja tik tai jo daliai, kuri viršija 4 tūkstančius rublių. Būtina atsižvelgti į vieno ar kito darbuotojo per kalendorinius metus gautų dovanų vertę.

Skaičiavimai atliekami bendra tvarka. Gyventojams tarifas yra 13 proc. Ir 30 procentų, jei vadovas ir darbuotojai nėra Rusijos piliečiai. Nuo dovanų įteikimo formos priklauso, kada išskaičiuojamas gyventojų pajamų mokestis, pervedamas į biudžetą:

• Naudojant grynųjų pinigų formas, gyventojų pajamų mokestis imamas ir išskaitomas pervedant visą sumą.
• Kitas dalykas, kai naudojama natūrali forma. Tada mokesčiai skaičiuojami artimiausią darbo užmokesčio gavimo dieną. Jei pinigai nepervedami iki metų pabaigos, tuomet turėtų būti vadovybės žinutė darbuotojams ir mokesčių institucijoms, kad mokesčių išskaičiuoti negalima. Informacija perduodama tik raštu. Tačiau darbuotojas turi užpildyti pažymėjimą. Lauke „Atributas“ įveskite reikšmę „2“. Dokumentas IFTS pateikiamas iki kitų metų sausio 31 d.

Kaip elgtis su draudimo įmokomis

Norint nustatyti pačią draudimo įmokų atsiradimo galimybę, reikia suprasti, su kokia mokėjimų grupe yra susijęs dovanų turinys. Teisės aktuose pateikiama informacija, kuria remiantis galima padaryti keletą išvadų:

1. Dovanoms, kurių išmokėjimas pagrįstas anksčiau pasirašytomis sutartimis, įnašų pervedimas yra privalomas. Nesvarbu, ar kalbame apie individualias ar.
2. Jei pagrindas yra tik rašytinė pačios dovanojimo sutarties forma, tai apie įnašus negali būti nė kalbos. Tai taip pat taikoma mokesčiams už apsaugą nuo profesinių ligų ir traumų.

Dovanų sutartims nereikia nuorodų, susijusių su vietiniais teisės aktais ir teisėkūros dokumentai. Skaičiuojant išlaidas nerekomenduojama remtis darbuotojų pozicijomis. Arba apie atlyginimo rodiklius, kitus darbo parametrus. Priešingu atveju manoma, kad dovanos yra susietos su santykiais Darbo sritis. Dėl to atsiras prievolė mokėti įmokas.

Pelno mokesčio apskaičiavimas, supaprastintos mokesčių sistemos ypatumai

Vėlgi, pagrindiniai parametrai šiuo atveju yra tokių dovanų pateikimo priežastis kartu su tikslu:

• Nesant bendravimo su tiesioginėmis darbo pareigomis. Tokios dovanos į išlaidų grupę neįtraukiamos. Tai taip pat taikoma organizacijoms, kuriose buvo priimtas sprendimas pereiti prie . Uždarojo sąrašo, susijusio su išlaidomis, turinyje nuorodų į mokėjimus nėra.
• Kai dovanos yra paskatinimas sėkmingai veiklai pagrindinėse pareigose. Tokiu atveju vadovas, jei pageidauja, gali atsižvelgti į pelno mokesčių bazės sumą. Tas pats pasakytina ir apie supaprastintą mokesčių sistemą naudojančias organizacijas.

Dovanų ir PVM pervedimas

Jei nuosavybės teisė į prekes buvo perleista neatlygintinai, pagal galiojančius teisės aktus tai yra pardavimo rūšis. Todėl dovanojimo faktas yra apmokestinimo objektas. Tokio tipo mokesčiai neapmokestinami tik už dovanas, kurioms pervedant buvo įvesta grynųjų pinigų forma.

Mokesčių kaupimas tampa prievole individualiems verslininkams ir įmonėms, kurios perkeliamos į UTII arba veikia pagal bendrą. Pati dovanų perdavimo procedūra netampa į supaprastintą mokesčių sistemą perkeltos veiklos dalimi. Todėl šiai operacijai Bendrosios taisyklės apmokestinimas.

Organizacijos ir individualūs verslininkai, taikantys supaprastintą mokesčių sistemą, nėra pripažįstami mokesčių mokėtojais. Todėl prievolės mokėti nėra.

Sutartis dovanoti yra standartinė verslo operacija, jei jai taikoma apskaita. Jai tai svarbu teisingas atspindys dokumentacijoje. Neapsieikite be įmokų, mokesčių apskaičiavimo.

Parašykite savo klausimą žemiau esančioje formoje

Klausimo atsakymas

Naujųjų metų dovanos: mokesčių klausimų sprendimas

Atsakymas

Pirmas klausimas:

Organizacija planuoja darbuotojams įteikti dovanų Naujųjų metų proga. Kokių dokumentų tam reikia?

Norint atspindėti bet kokios verslo operacijos apskaitą ir mokesčių apskaitą, būtina surašyti pirminius dokumentus. Dovanų pirkimas ir įteikimas darbuotojams – ne išimtis.

Taigi sprendimas pirkti ir įteikti dovanas (ar šiems tikslams naudoti savos gamybos produkciją) turi būti įforminamas organizacijos vadovo įsakymu ar kitu organizaciniu ir administraciniu dokumentu. Toks dokumentas surašomas bet kokia forma. Paprastai jame nurodoma, kam ir su kokiomis dovanomis bus įteiktos, jų pavadinimas, kiekis ir kaina (jei tiksli kaina nežinoma, nurodykite apytikslę arba maksimalią jos vertę).

Dovanų perdavimo faktas taip pat turi būti užfiksuotas raštu. Tam tinka dovanų įteikimo išrašas ar sąskaita faktūra, perdavimo aktas ar kitas dokumentas. Svarbu, kad joje būtų nurodyta: dovanos gavėjas, dovanos pavadinimas, vertė ir jos gavimo kvitas. Dokumentas turi būti patvirtintas organizacijos vadovo.

Bet geriau sudaryti dovanojimo sutartį. Nepaisant to, kad tuo atveju, kai dovanotojas yra juridinis asmuo, o dovanos vertė neviršija 3000 rublių. rašytinė sutartis yra neprivaloma ir gali būti sudaroma žodžiu (Rusijos Federacijos civilinio kodekso 574 straipsnis). Atsakymas į klausimą, kodėl saugiau sudaryti bet kokių dovanų (taip pat ir „nebrangių“) sutartį raštu bei dokumentų pavyzdžius, pateikiamas žemiau.

Antras klausimas:

Ar turiu imti draudimo įmokas nuo dovanų vertės? Kaip surašyti dokumentus, kad patikrinimo metu nebūtų kaupiamos papildomos įmokos?

Pagal dovanojimo sutartis darbuotojams įteiktų dovanų vertė nėra apmokestinama draudimo įmokomis. Faktas yra tas, kad tokios sutartys pagal Rusijos Federacijos civilinio kodekso 572 straipsnį yra civilinė teisė, kurios dalykas yra nuosavybės ar kitų daiktinių teisių į turtą perdavimas. Todėl dovanų vertė neapmokestinama remiantis 2009 m. liepos 24 d. įstatymo N 212FZ 7 straipsnio 3 dalimi.

Su tuo nesiginčijo ir Sveikatos apsaugos ir socialinės plėtros ministerijos specialistai (2010 m. vasario 27 d. raštai N 40619, 2010 m. kovo 5 d. N 47319). Tačiau iš jų paaiškinimų išplaukė, kad dovanojimo sutartis turi būti surašyta raštu. Pareigūnai įspėjo, kad nesant jos ir esant darbo sutartyse (kolektyvinėse sutartyse, sutartyse, vietiniuose teisės aktuose) numatytoms dovanų įteikimo sąlygoms, inspektoriai dovanų vertę vertins kaip apmokestinimo objektą remdamiesi 1 dalies 1 punktu. Įstatymo N 212FZ 7 straipsnis.

Pavyzdys iš jurisprudencijos

Šia prasme naujausias arbitražo praktikos pavyzdys yra labai orientacinis. Centrinės apygardos federalinė antimonopolinė tarnyba 2012 m. rugpjūčio 1 d. nutarime N А1410305/2011 įvertino tokią situaciją.

Organizacija darbuotojams ir jų vaikams įteikė Naujųjų metų dovanas. Dovanų perdavimo ir gavimo faktas atsispindėjo pareiškime su darbuotojų parašais. Aukotos nebuvo.

FŽP inspektoriai manė, kad organizacija turėjo imti draudimo įmokas už šių dovanų vertę, nes jos buvo numatytos vietos teisės aktuose ir nebuvo įformintos rašytinėmis dovanų sutartimis. Vadinasi, tokios dovanos buvo atlyginimas natūra darbuotojų naudai, atliktas darbo santykių rėmuose. Tai reiškia, kad šios išlaidos yra apmokestinamos draudimo įmokomis ir nėra įtraukiamos į jų apskaičiavimo pagrindą (Įstatymo N 212FZ 1 dalis, 7 straipsnis, 9 straipsnis).

Organizacija buvo teisiama tuo, kad dovanų vertė neviršija 3000 rublių. ir jie buvo perduoti darbuotojams pagal žodines dovanojimo sutartis. Dovanų įteikimas buvo dėl Naujųjų metų švenčių ir nebuvo susijęs su darbuotojų darbo veikla, su jų darbo pareigų atlikimu, nebuvo privalomas ir nepriklausė nuo darbuotojų darbo rezultatų ir kokybės. Dovanų išdavimo sąlyga nebuvo įtraukta į darbo užmokesčio sistemą.

Nagrinėdami bylos medžiagą, teisėjai atkreipė dėmesį į šiuos dalykus:

1. Darbo sutartyse su darbuotojais nebuvo nuostatos dėl darbuotojų apdovanojimo naujametinėmis dovanomis.

2. Iš įsakymo dėl dovanų išdavimo neišplaukė, kad jos išduodamos kaip paskatinimas už sąžiningą darbo pareigų atlikimą (sėkmę darbe). Dovanų išdavimo pagrindas buvo Naujųjų metų pradžia. Tai patvirtino neatlygintino dovanų perdavimo faktą.

3. Dovanų kaina kiekvienam iš darbuotojų neviršijo 3000 rublių. Todėl pagal Rusijos Federacijos civilinio kodekso 574 straipsnį nebuvo reikalaujama sudaryti dovanojimo sutarties raštu. Dovanojimo sutarties sudarymo ir vykdymo faktas buvo patvirtintas pareiškimu dėl naujametinių dovanų išdavimo.

Esant tokioms aplinkybėms, arbitrai priėjo prie išvados, kad dovanos Naujiesiems metams buvo išduotos pagal civilines dovanojimo sutartis, kurių dalykas yra nuosavybės teisės perėjimas į turtą. Todėl dovanų kaina nebuvo apmokestinta įnašais (Įstatymo N 212FZ 3 dalis, 7 straipsnis). Pažymėtina, kad Aukščiausiojo arbitražo teismo teisėjų „trojka“ atsisakė perduoti šią bylą nagrinėti Aukščiausiojo arbitražo teismo prezidiumui (2012-11-07 nutartis N BAC14053/12).

Reikia pasakyti, kad arbitražo praktikoje pasitaiko ir „neigiamų“ teisėjų sprendimų (pavyzdžiui, Uralo rajono federalinės antimonopolinės tarnybos 2012 m. rugpjūčio 9 d. sprendimas N F095966 / 12). Arbitrų išvados priklauso nuo konkrečių bylos aplinkybių, nuo to, kaip surašyti dokumentai.

Dokumentacijos patarimai

Atsižvelgdami į tai, kas pasakyta, pateiksime keletą patarimų, kaip sutvarkyti dokumentus, įteikiant dovanas švenčių proga:

1. Dar kartą perskaityti darbo ir kolektyvinių sutarčių tekstus, nuostatas dėl darbo apmokėjimo ir kitus organizacijos vietinius teisės aktus. Sužinokite, ar juose yra minima dovanų teikimas darbuotojams. Tokios nuostatos neturėtų būti įtrauktos į šiuos dokumentus.

2. Surašydami dovanų išdavimo įsakymą jame įrašykite, kad dovanos išduodamos pagal dovanojimo sutartis ir tai yra dėl prasidėjusios šventės. Įsakyme neturėtų būti frazių „už sąžiningą darbo pareigų atlikimą“, „už aukštus pasiekimus darbe“, „už sėkmę darbe“ ir kt.

3. Sudarydami dovanų perdavimo (įteikimo) aktą, taip pat nurodykite, kad jos išduodamos būtent pagal dovanojimo sutartis.

4. Nepaisant to, kad dovanos vertė neviršija 3000 rublių. pakanka žodinės dovanojimo sutarties, saugiau ją surašyti raštu. Tokiu atveju yra vilties išvengti inspektorių pretenzijų ir jiems taikomų papildomų draudimo įmokų.

Trečias klausimas:

Kaip sudaryti dovanojimo sutartį?

Dovanojimo sutartis sudaroma bet kokia forma. Kartu būtina atsižvelgti į civilinės teisės reikalavimus (ypač: DK 420 straipsnio 1 ir 4 punktus, 432 straipsnio 1 dalį, 434 straipsnio 2 dalį, 572 straipsnio 1 dalį). Rusijos Federacijos).

Pavyzdžiui, jis gali būti sudarytas taip:

kilnojamojo turto padovanojimas

Kazanė 24 » gruodį 2012 G.

Snegurochka LLC, toliau – donoras, atstovaujama direktoriaus Ivano Ivanovičiaus Morozovo, veikiančio Chartijos pagrindu,

Ir Detochkina Irina Igorevna . serijos pasas 92 99 N 888888 išduotas Kazanės Maskvos rajono vidaus reikalų departamentas 2012 m. gruodžio 23 d . gyvenamosios vietos adresas: Kazanė, Snežnaja g. 1, 1 butas . toliau – gavėjas, sudarė tokią sutartį.

Dovanotojas šios sutarties pagrindu neatlygintinai perduoda turtą apdovanotajam, o dovanotojas priima dovanų rinkinys „Naujieji metai“ 1000 (vieno tūkstančio) rublių vertės .

Detalės ir parašai:

Donoras: Atlikta:

Turėdami daug darbuotojų, kuriems įteikiamos dovanos, galite supaprastinti darbą sudarydami vieną dovanojimo sutartį visiems darbuotojams iš karto. Tai gali atrodyti taip.

Kaip organizuoti Naujųjų metų dovanų išdavimą darbuotojams?

Klausimas

kaip organizuoti naujametinių dovanų darbuotojams išdavimą. Ar šių dovanų vertė turėtų būti apmokestinta?

Atsakymas

Dovanų išdavimo pagrindas – vadovo tvarka. Išduodant brangias dovanas (daugiau nei 3000 rublių), būtinai sudarykite dovanojimo sutartį raštu. Jei dovanų kaina vienam darbuotojui per metus viršija 4000 rublių, išskaičiuokite gyventojų pajamų mokestį nuo sumos, viršijančios šią ribą. Jei rašytinė dovanojimo sutartis nesudaroma, taikykite draudimo įmokas nuo dovanos vertės. Dovanų darbuotojams ir jų vaikams kaina nesumažina vieno mokesčio mokesčio bazės.

Jei organizacija naudoja UTII, apmokestinkite PVM nuo dovanų darbuotojams vertės.

Organizacijos, taikančios supaprastintą mokesčių sistemą, neturėtų imti PVM už neatlygintiną dovanų perdavimą darbuotojams.

Išsami operacijų, susijusių su dovanų išdavimu darbuotojams, registravimo tvarka pateikta Glavbukh sistemos medžiagoje

Organizacija turi teisę apdovanoti darbuotojus dovanomis. Tai nustatyta Rusijos Federacijos darbo kodekso 191 straipsnyje.

Paprastai dovanos yra neproduktyvios. Jie išduodami kokiam nors renginiui, pavyzdžiui, šventei, gimtadieniui ir pan. Taip pat organizacija gali dovanoti dovanas darbuotojų vaikams, pavyzdžiui, Naujųjų metų proga.

Dokumentavimas

Dovanos darbuotojams, taip pat jų vaikams, perduodamos nemokamai – pagal dovanojimo sutartį (Rusijos Federacijos civilinio kodekso 572 straipsnio 1 punktas).

Tokia sutartis gali būti sudaryta žodžiu arba raštu. Tačiau pasitaiko atvejų, kai reikalinga rašytinė dovanojimo sutarties forma. Visų pirma, jei darbuotojui suteikiama:

turtas, kurio vertė viršija 3000 rublių.

Nekilnojamasis turtas.

Tai nurodyta Rusijos Federacijos civilinio kodekso 574 straipsnyje.*

Dovanų išdavimo pagrindas bus vadovo įsakymas.*

Visi atsiskaitymai su darbuotojais, išskyrus darbo užmokestį, parodomi naudojant 73 sąskaitą „Atsiskaitymai su personalu“ už kitas operacijas. Išskirdami dovanas laikykitės tos pačios tvarkos. Šiuo atveju korespondencija siuntimuose priklauso nuo to, kas darbuotojui buvo perduota kaip dovana.

Jei inventorizacijos prekės (inventorius ir medžiagos) perduodamos darbuotojui ar jo vaikui, apskaitoje atsispindi šios operacijos:

73 debetas 41 kreditas (10, 43)

Nurašytos prekių, medžiagų ar gatavų gaminių, dovanojamų darbuotojams ar darbuotojų vaikams, kaina

Debetas 91-2 Kreditas 73

Darbuotojų skola už perduotas prekes ir medžiagas įtraukiama į kitas išlaidas, dėl to, kad perdavimas nemokamas.*

Prekių ir medžiagų perdavimas turi būti atspindėtas faktine savikaina (Rusijos finansų ministerijos 2001 m. gruodžio 28 d. įsakymu Nr. 119n patvirtintų Gairių 132 punktas).

Kai darbuotojai skatinami, pavyzdžiui, bilietais į renginį, 50-3 sąskaitos Kasos dokumentai naudojami jų išlaidoms apskaityti. Esant tokiai situacijai, apskaitoje atsispindės šie įrašai:

Debetas 73 Kreditas 50-3

Darbuotojams ar jų vaikams dovanotų bilietų kaina buvo nurašyta

Debetas 91-2 Kreditas 73

Darbuotojų skola už perduotus bilietus įtraukiama į kitas išlaidas, kadangi pervežimas nemokamas.

Sergejus Razgulinas,

Nustatant gyventojų pajamų mokesčio bazę, atsižvelgiama į visas darbuotojo pajamas, kurias jis gauna tiek grynaisiais, tiek natūra (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 210 straipsnio 1 punktas). Tai yra, darbuotojui įteikta dovana yra ir jo pajamos.

Jeigu organizacija darbuotojui už įsimintinas ir jubiliejines datas įteikia apdovanojimą (medalį, ženklelį su įmonės simbolika ir pan.) ar prizus už laimėjimą konkurse, tai tokie mokėjimai gyventojų pajamų mokesčio požiūriu taip pat gali būti laikomi kaip dovanos. Į darbuotojo pajamas taip pat įtraukiama dovana, skirta darbuotojo vaikams, nes pastarasis yra jų teisėtas atstovas.*

Paprastai, neatsižvelgiant į organizacijos naudojamą mokesčių sistemą, nuo dovanų vertės neviršija 4000 rublių. per metus vienam darbuotojui, neišskaičiuoti gyventojų pajamų mokesčio (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 217 str. 28 punktas). Jei dovanų kaina vienam darbuotojui per metus viršija šią ribą, tada nuo sumos, viršijančios 4000 rublių. išskaičiuoti gyventojų pajamų mokestį (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 226 str. 2 punktas) * Šios taisyklės išimtis yra dovana, įteikta remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 217 straipsnio 8 punkte numatytais pagrindais. Pavyzdžiui, dovana, susijusi su vaiko gimimu, įteikiama darbuotojui per pirmuosius metus po gimimo. Tokios pajamos neapmokestinamos gyventojų pajamų mokesčiu, net jei dovanos vertė didesnė nei 4000 rublių. bet neviršija 50 000 rublių. per metus (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 217 straipsnio 8 punktas).

Gyventojų pajamų mokestį išskaičiuoti pirmą kartą sumokant pinigus darbuotojui. O jei žmogus iš organizacijos gauna tik neapmokestinamas pajamas? Pavyzdžiui, vaiko priežiūros pašalpa. Šios išmokos taip pat turi būti apmokestinamos. Tuo pačiu metu bendra mokesčių suma, kurią galima išskaičiuoti, neturi viršyti 50 procentų atlyginimo ar bet kokios kitos išmokos. Tuo pačiu metu nesvarbu, ar gyventojų pajamų mokestis yra apmokestinamas, ar ne (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 226 straipsnio 4 punktas).

Nustatykite perduotos dovanos vertę apskaičiuojant gyventojų pajamų mokestį, atsižvelgiant į PVM, vadovaudamiesi Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 105.3 straipsnio reikalavimais (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 211 straipsnio 1 punktas). ).

Išskaičiuojamas gyventojų pajamų mokestis apskaitoje atspindi laidus:

Debetas 70 (73) Kreditas 68 subsąskaita Gyventojų pajamų mokesčio skaičiavimai

Nuo darbuotojo pajamų išskaičiuotas gyventojų pajamų mokestis.

Gyventojų pajamų mokestį pervesti į biudžetą ne vėliau kaip kitą dieną po jo išskaičiavimo (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 226 straipsnio 6 punktas).

Draudimo įmokos

Situacija: ar išduodant dovaną darbuotojui reikia kaupti privalomojo pensijų (socialinio, medicininio) draudimo ir draudimo nuo nelaimingų atsitikimų ir profesinių ligų įmokas

Dovanojimo sutartimi nurodomos civilinės teisės sutartys, kurių dalykas yra nuosavybės teisės perleidimas į turtą (Rusijos Federacijos civilinio kodekso 572 straipsnio 1 punktas). Išmokoms pagal tokias sutartis netaikomos privalomojo pensijų (socialinio, medicininio) draudimo įmokos (2009 m. liepos 24 d. įstatymo Nr. 212-FZ 3 dalies 7 straipsnis). Tai reiškia, kad už dovanos vertę nereikia imti draudimo įmokų. Tuo pačiu metu rašytinė sutarties forma yra patvirtinimas, kad tarp darbuotojo ir organizacijos buvo sudaryta civilinė sutartis, kurios dalykas yra nuosavybės teisės perleidimas.

Draudimo nuo nelaimingų atsitikimų ir profesinių ligų įmokos taip pat nėra mokamos pagal civilinės teisės sutartis. Išimtis yra atvejis, kai būtinybė kaupti draudimo nuo nelaimingų atsitikimų ir profesinių ligų įmokas yra tiesiogiai numatyta civilinės teisės sutartyje (1998 m. liepos 24 d. įstatymo Nr. 125-FZ 1 punktas, 20.1 straipsnis). Taigi, jei dovanojimo sutartyje nenurodysite įmokų mokėjimo sąlygos, jų kaupti nereikės.

Jei rašytinė dovanojimo sutartis nesudaroma, o dovana darbuotojui įteikiama remiantis kitais dokumentais (pavyzdžiui, darbo ar kolektyvine sutartimi), tai draudimo įmokos, taip pat draudimo įmokos nuo nelaimingų atsitikimų turi būti apmokestinamos dovanos vertė (2009 m. liepos 24 d. įstatymo Nr. 212-FZ 7 str. 9 str. 1 dalis, 1998 m. liepos 24 d. įstatymo Nr. 125-FZ 20.1 straipsnio 1 dalis). Yra tokį požiūrį patvirtinančių teismų sprendimų pavyzdžių (žr. Šiaurės vakarų apygardos FAS 2014 m. gegužės 15 d. sprendimus Nr. A44-3041 / 2013. Uralo apygardos 2012 m. lapkričio 27 d. Nr. F09-10254 / 12 , 2012 m. sausio 20 d. Nr. Ф09-8988/11).*

Kartu apibrėžti privalomojo pensijų (socialinio, medicininio) draudimo ir draudimo nuo nelaimingų atsitikimų ir profesinių ligų draudimo įmokų apskaičiavimo pagrindą kaip perleistos dovanos vertę su PVM. Tokia išvada darytina iš 2009 m. liepos 24 d. įstatymo Nr. 212-FZ 8 straipsnio 6 dalies ir 1998 m. liepos 24 d. įstatymo Nr. 125-FZ 20.1 straipsnio 3 dalies nuostatų.

Vyriausioji buhalterė pataria: yra veiksnių, dėl kurių dovanojant darbuotojui galima nekaupti privalomojo pensijų (socialinio, medicininio) draudimo ir draudimo nuo nelaimingų atsitikimų ir profesinių ligų įmokų, net jei dovanojimo sutartis sudaroma žodžiu. . Jie yra tokie.

Išduodant dovaną darbuotojo vaikui nekaupti privalomojo pensijų (socialinio, medicininio) draudimo ir draudimo nuo nelaimingų atsitikimų ir profesinių ligų įmokų. Kadangi vaikas su organizacija nesusijęs su jokiais darbo ar civiliniais teisiniais santykiais, tokios dovanos negali būti priskirtos prie darbo ar civilinės teisės sutarčių, numatančių darbų atlikimą (paslaugų teikimą), mokėjimams ir atlyginimui (7 str. 1 dalis). 2009 m. liepos 24 d. įstatymo Nr. 212-FZ 9 str., 1998 m. liepos 24 d. įstatymo Nr. 125-FZ 20.1 straipsnio 1 dalis.*

USN: vienkartinis mokestis

Supaprastintų organizacijų, mokančių vienkartinį pajamų mokestį, mokesčio bazė nesumažina dovanų darbuotojams ir jų vaikams vertės.* Taip yra dėl to, kad su tokiu apmokestinimo objektu nėra atsižvelgiama į išlaidas (1 p., str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.18 str.).

Taip pat įteiktos dovanos nesumažina vienkartinio mokesčio supaprastintoms organizacijoms, kurios jį skaičiuoja nuo pajamų ir išlaidų skirtumo.* Tai paaiškinama taip. Pirma, neatlygintinai padovanoto turto vertė neįtraukta į išlaidų, į kurias galima atsižvelgti apskaičiuojant supaprastintą vieną mokestį, sąrašą (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.16 straipsnio 1 punktas). Antra, neatlygintinai perduoto turto vertė neįtraukiama į išlaidų, į kurias atsižvelgiama apskaičiuojant pajamų mokestį, sudėtį (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 270 straipsnio 16 punktas). Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 270 straipsnyje nustatytos taisyklės taip pat taikomos supaprastintoms organizacijoms (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 1 punktas, 346.16 straipsnis, 252 straipsnis). Todėl į išlaidas neįtraukite darbuotojams teikiamų dovanų kainos.

Situacija: ar reikia apmokestinti PVM, jei dovanas darbuotojams perdavė supaprastintą apmokestinimą taikydama organizacija

Nereikia.*

Supaprastintą apmokestinimą taikančios organizacijos nėra PVM mokėtojai už visus sandorius, išskyrus:

prekių importas į Rusijos teritoriją (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.11 straipsnio 2 punktas)

operacijos, vykdomos pagal paprastas partnerystės sutartis, patikos valdymo ar koncesijos sutartis (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.11 straipsnio 2 punktas, 174.1 straipsnis)

sandoriai, kuriuose organizacija veikia kaip mokesčių agentas (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 161 straipsnis).

Dovanų perdavimas darbuotojams šiame sąraše nenumatytas. Todėl supaprastintą apmokestinimą taikančios organizacijos, teikdamos dovanas darbuotojams, neturėtų imti PVM.

Situacija: ar reikia apmokestinti PVM, jei dovanas darbuotojams perdavė organizacija, taikanti UTII

Taip reikia.*

Organizacijos, kurios naudoja UTII, nėra pripažįstamos PVM mokėtojais už visas operacijas, išskyrus prekių importą į Rusijos teritoriją (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.26 straipsnio 4 punktas). Tačiau dovanų išdavimas netaikomas verslo veiklai, kuriai taikomas UTII (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.26 straipsnio 1 ir 2 punktai). Todėl, jei organizacija, naudojanti UTII, darbuotojams dovanoja dovanas nemokamai, apmokestinkite PVM nuo jų vertės (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 146 straipsnio 1 dalis, 1 punktas).

Sergejus Razgulinas,

Rusijos Federacijos valstybės tarybos nario pareigas, 3 klasė

*Taip paryškinta medžiagos dalis, kuri padės priimti teisingą sprendimą

Dovanos darbuotojams: registracija, mokesčiai, apskaita

1. Kokie mokesčiai ir įmokos ir kokia tvarka turi būti skaičiuojami įteikiant dovanas darbuotojams.

2. Kaip pagal supaprastintą mokesčių sistemą atsižvelgiama į dovanas darbuotojams apskaičiuojant pajamų mokestį.

3. Kokia tvarka apskaitoje atsispindi dovanos darbuotojams.

Ne paslaptis, kad labiausiai paplitęs būdas išreikšti savo dėkingumą ar parodyti dėmesį kitam žmogui – įteikti jam dovaną. Todėl daugelis darbdavių praktikuoja „dovanoti“ savo darbuotojams kaip savo įmonės kultūros dalį. Laimei, priežasčių įteikti dovanas yra pakankamai: tai yra oficialios šventės, tokios kaip Naujieji metai, Tėvynės gynėjo diena (vasario 23 d.), Tarptautinė moters diena (kovo 8 d.), ir individualios, pavyzdžiui, profesinė šventė ar darbuotojo gimtadienis. Tačiau nepaisant viso akimirkos iškilmingumo, dovanų teikimas darbuotojams buhalteriniu požiūriu yra ūkinė operacija, kurią reikia tinkamai įvykdyti, atsispindėti apskaitoje, paskaičiuoti mokesčius ir įmokas. Kaip visa tai padaryti teisingai ir į ką atkreipti buhalterio dėmesį, svarstysime šiame straipsnyje.

Kas yra dovana

Dovana nuo dovanos skiriasi. Norint teisingai apdoroti dovanos perdavimą darbuotojui, o vėliau teisingai apskaičiuoti mokesčius ir įmokas iš šios operacijos, būtina nustatyti, kaip ši dovana kvalifikuojama civilinių ir darbo įstatymų požiūriu.

1. Dovana, nesusijusi su darbuotojo darbo veikla (jubiliejaus ir švenčių proga ir pan.).

Pagal Rusijos Federacijos civilinį kodeksą dovana yra daiktas (įskaitant grynuosius pinigus, dovanų kuponus), kurį viena šalis (dovanotojas) neatlygintinai perduoda kitai šaliai (dovanojimo gavėjui) (Civilinio kodekso 572 str. 1 d.). Rusijos Federacijos kodeksas). Šiame straipsnyje dovanotojas yra darbdavys, o gavėjas – darbuotojas. Dovanos perdavimas vykdomas dovanojimo sutarties pagrindu.

Atkreipkite dėmesį: dovanojimo sutartis turi būti sudaryta raštu, jei dovanos vertė viršija 3000 rublių. o donoras yra juridinis asmuo (Rusijos Federacijos civilinio kodekso 574 straipsnio 2 punktas). Tačiau darbdaviui saugiau bet kuriuo atveju, nepaisant dovanos vertės, sudaryti rašytinę dovanojimo sutartį su darbuotoju, kad išvengtų galimų mokesčių institucijų ir lėšų pretenzijų.

Jei dovanos įteikiamos urmu, pavyzdžiui, visiems darbuotojams iki kovo 8 d., su kiekvienu darbuotoju atskirų sutarčių sudaryti nereikia. Tokiu atveju patartina sudaryti daugiašalę dovanojimo sutartį, kurioje kiekvienas iš dovanų gavėjų pasirašytų (Rusijos Federacijos civilinio kodekso 154 straipsnis).

2. Dovana kaip atlygis už darbą.

Rusijos Federacijos darbo kodeksas numato darbdavio teisę apdovanoti savo darbuotojus vertingomis dovanomis kaip atlygį už darbą (Rusijos Federacijos darbo kodekso 191 straipsnis). Šiuo atveju dovanos vertė veikia kaip atlyginimo dalis, o dovana perduodama ne dovanojimo sutarties, o darbo sutarties su darbuotoju pagrindu.

Dovanos, įteikiamos darbuotojams kaip atlygis už darbą, iš tikrųjų yra gamybos premijos. Apie premijų darbuotojams dokumentavimo ir patvirtinimo tvarką galite perskaityti viename iš ankstesnių straipsnių.

Gyventojų pajamų mokestis nuo dovanų darbuotojams

Darbuotojui įteikta dovana tiek pinigais, tiek natūra pripažįstama jo pajamomis ir yra apmokestinama gyventojų pajamų mokesčiu. Pareiga skaičiuoti ir išskaičiuoti gyventojų pajamų mokestį nuo darbuotojo pajamų tenka darbdaviui, nes jis yra mokesčių agentas. Tuo pačiu metu apmokestinama ne visa dovanos suma, o tik daugiau nei 4000 rublių. (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 217 str. 28 punktas). Taikydami šį limitą turite atsižvelgti į bendrą konkrečiam darbuotojui per kalendorinius metus grynaisiais ir natūra įteiktų dovanų sumą.

Pirmąją dovaną darbuotoja per 2014 metus gavo kovo mėnesį (Tarptautinės moters dienos proga). Pirmosios dovanos kaina yra 2800 rublių. Kadangi dovanos vertė mažesnė nei 4000 rublių. Jis neapmokestina pajamų mokesčio.

2014 metų rugsėjį darbuotojas gavo 3000 rublių dovaną antrojo gimtadienio proga. Tokiu atveju gyventojų pajamų mokestį reikia išskaičiuoti nuo dovanos sumos, viršijančios 4000 nuo metų pradžios, tai yra nuo 1800 rublių sumos. (2800 + 3000 - 4000).

Akivaizdu, kad visos vėlesnės dovanos šiam darbuotojui, išduotos einamaisiais kalendoriniais metais, pavyzdžiui, iki Naujųjų metų, turėtų būti visiškai apmokestinamos gyventojų pajamų mokesčiu.

Gyventojų pajamų mokestis nuo dovanų vertės apskaičiuojamas bendra tvarka: 13% tarifu, jei darbuotojas yra rezidentas, 30% tarifu, jei darbuotojas nėra Rusijos Federacijos mokesčių rezidentas. Daugiau apie tai, kas yra rezidentai ir nerezidentai, taip pat apie gyventojų pajamų mokesčio nuo nerezidento pajamų apskaičiavimo ypatybes, galite pasiskaityti šiame straipsnyje.

Atkreipkite dėmesį: gyventojų pajamų mokesčio išskaičiavimo ir pervedimo į biudžetą momentas priklauso nuo dovanos išdavimo formos (Federalinės mokesčių tarnybos 2014 m. rugpjūčio 22 d. laiškas N SA-4-7 / 16692):

jei dovana darbuotojui įteikiama pinigais. tada reikia išskaičiuoti mokestį ir pervesti į biudžetą tą dieną, kai dovanos suma išduodama iš kasos arba pervedama į darbuotojo asmeninę sąskaitą

jei dovana įteikiama natūra. tuomet gyventojų pajamų mokestį reikia išskaičiuoti ir pervesti kitą lėšų išmokėjimo darbuotojui dieną, pavyzdžiui, kitą darbo užmokesčio mokėjimo dieną. Jeigu, įteikus dovaną darbuotojui, iki kalendorinių metų pabaigos įmokos nebus atliekamos, darbdavys ne vėliau kaip per vieną mėnesį nuo mokestinio laikotarpio (metų) pabaigos privalo apie tai raštu pranešti darbuotojui, taip pat registracijos vietos mokesčių administratoriui apie negalėjimą išskaičiuoti gyventojų pajamų mokesčio ir neišskaičiuotą mokesčio sumą . Tokiu atveju darbuotojui užpildomas 2-NDFL sertifikatas, kurio laukelyje „atributas“ turi būti nurodyta reikšmė „2“, ir pateikiama IFTS ne vėliau kaip iki kitų metų sausio 31 d.

Pajamos, kurias darbuotojas gavo dovanų pavidalu, 2-NDFL sertifikate atsispindi tokia tvarka:

kiekvienos dovanos suma (įskaitant ne daugiau kaip 4000 rublių) pažymoje nurodoma kaip pajamos su kodu 2720

Gyventojų pajamų mokesčiu neapmokestinamos dovanos suma (t.y. iki 4000 rublių) pažymoje nurodoma kaip išskaita su kodu 501.

Draudimo įmokos nuo dovanų darbuotojams sumos

Norėdami nustatyti, ar draudimo įmokos yra sukauptos nuo darbuotojams skirtų dovanų sumos, ar ne, turite aiškiai suprasti, su kokiais mokėjimais šios dovanos susijusios. 212-FZ pagal įstatymą Nr. 212-FZ, išmokoms ir kitiems atlyginimams darbuotojams pagal darbo santykius taikomos draudimo įmokos (7 straipsnio 1 dalis) ir mokėjimai bei kiti atlyginimai pagal civilinės teisės sutartis, kurių dalykas yra pervedimas. nuosavybės teisės į turtą (kuris yra susijęs su dovanojimo sutartimi) (3 dalis, 7 straipsnis). Tai reiškia:

jei dovanos darbuotojams dovanojamos darbo ir kolektyvinių sutarčių pagrindu nesudarant dovanojimo sutarčių, tokių dovanų sumos apmokestinamos draudimo įmokomis

jei dovanos (taip pat ir pinigais) darbuotojams įteikiamos rašytinių dovanojimo sutarčių pagrindu, šių dovanų sumoms netaikomos draudimo įmokos į PFR, FFOMS, FSS, t.sk. draudimui nuo nelaimingų atsitikimų darbe ir profesinių ligų.

Tokia išvada pateikta Sveikatos apsaugos ir socialinės plėtros ministerijos 2010-02-27 raštuose N 406-19 „Draudimo įmokų tam tikroms išmokoms išrašymas“ 2010-03-05 N 473-19 „Dėl draudimo įmokų mokėjimo nuo vertės“. dovanų darbuotojams“.

Atkreipkite dėmesį: dovanojimo sutartyje neturi būti jokių nuorodų į darbo ir kolektyvines sutartis, taip pat kitus organizacijos vietinius aktus. Be to, dovanojimo sutartyje neturėtų būti skaičiuojama dovanos vertė priklausomai nuo darbuotojo pareigų, jo atlyginimo, darbo rodiklių ar kitaip nustatomas ryšys tarp darbuotojo darbo ir dovanos. Priešingu atveju tikrintojai turės visas priežastis dovanas vertinti kaip paskatinimą dirbti ir imti papildomas draudimo įmokas.

Dovanų apskaita skaičiuojant pajamų mokestį, USN

Galimybė apskaityti darbuotojams skirtų dovanų vertę mokesčių sąnaudose tiesiogiai priklauso nuo tokių dovanų įteikimo tikslo ir priežasties.

1. Dovanos darbuotojams nesusijusios su darbo veikla ir gamybos rezultatais. pavyzdžiui, dovanos jubiliejaus, oficialių švenčių proga.

Apskaičiuojant pajamų mokestį, tokių dovanų darbuotojams kaina į mokesčių sąnaudas neatsižvelgiama (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 270 straipsnio 16 punktas). Organizacijos ir individualūs verslininkai, taikantys supaprastintą mokesčių sistemą su apmokestinimo objektu „pajamos – išlaidos“, tokių dovanų darbuotojams sumos taip pat negali įtraukti į sąnaudas, nes uždarame išlaidų sąraše ši išlaidų rūšis neįvardyta (1 punktas). Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.16 straipsnis).

2. Vertingos dovanos darbuotojams įteikiamos kaip paskatinimas dirbti (Rusijos Federacijos darbo kodekso 191 str.).

Šiuo atveju apskaičiuojant pelno mokesčio bazę, kaip darbo sąnaudų dalį, galima atsižvelgti į vertingų dovanų, susijusių su gamybos rezultatais ir numatytas darbo sutartyse, kainą (Rusijos finansų ministerijos 2006 m. 2014 N 03-03-06 / 2 /26291). Pagal analogiją į tokių dovanų kainą taip pat galima atsižvelgti į supaprastintos mokesčių sistemos išlaidas.

PVM už dovanų darbuotojams perdavimą

Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodeksu, nuosavybės teisės į prekes perdavimas neatlygintinai yra pripažįstamas pardavimu ir yra apmokestinamas PVM (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 146 straipsnio 1 punktas, 1 punktas). Atitinkamai PVM turi būti apmokestintas darbuotojams įteiktų dovanų vertė (Rusijos Federacijos finansų ministerijos 2009 m. sausio 22 d. laiškas N 03-07-11 / 16). Tai darant reikia atsižvelgti į šiuos dalykus:

Darbuotojui grynaisiais pinigais įteiktos dovanos suma PVM neapmokestinama.

PVM nuo dovanų darbuotojams vertės turėtų apmokestinti organizacijos ir individualūs verslininkai, taikantys bendrą mokesčių sistemą, taip pat tie, kurie perkeliami į UTII. Kadangi dovanų darbuotojams perdavimas nevykdomas kaip UTII apmokėjimui perkeltos veiklos dalis, ši operacija yra pripažįstama PVM objektu bendrai nustatyta tvarka (PMĮ 346.26 straipsnio 4 punktas). Rusijos Federacija).

Supaprastintą mokesčių sistemą taikančios organizacijos ir individualūs verslininkai nėra PVM mokėtojai, todėl jie neprivalo apmokestinti PVM už dovanų darbuotojams kainą (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.11 straipsnio 2 punktas).

Dovanos, įteiktos darbuotojui kaip paskatinimas dirbti, vertė PVM neapmokestinama. Šias pareigas eina teismai (Centrinės apygardos federalinės antimonopolinės tarnybos 2009-06-02 nutarimai N A62-5424 / 2008, Uralo rajono FAS 2010-01-19 N F09-10766 / 09-C2).

PVM bazė yra dovanos pirkimo kaina, mokestis apskaičiuojamas taikant 18% tarifą (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 164 straipsnio 3 punktas). Tokiu atveju dovanos vertės „pirkimo“ PVM gali būti atskaitomas (jei yra sąskaita).

Apibendrindamas tai, kas išdėstyta aukščiau, atkreipiu jūsų dėmesį į lentelę, kuri atspindi ryšį tarp dovanos darbuotojui įteikimo pagrindo (ar dovana yra atlygis už darbą, ar ne) ir mokesčių bei įmokų apskaičiavimo tvarkos. nuo dovanos sumos.

Dovanos darbuotojams

Naujųjų metų švenčių išvakarėse daugelis darbdavių yra pasirengę dovanoti dovanas savo darbuotojams ir jų vaikams. Straipsnyje kalbėsime apie dovanų išdavimo dokumentavimą, jų apmokestinimą ir apskaitą.

Populiarus pagal temą

Pagal Civilinį kodeksą dovana yra neatlygintina dovanotojo dovana apdovanotajam (Rusijos Federacijos civilinio kodekso 572 straipsnio 1 dalis). Tačiau darbuotojo ir darbdavio santykių sistemoje dovana gali veikti ir skirtingai.

Kokia proga dovana?

Dovanos skiriasi ne tik natūralia-medžiaga forma ir verte. Darbo santykių požiūriu svarbu, kuo jie yra apdovanoti, kokiu pagrindu ir dėl kokios priežasties.

Dovana kaip atlygis už darbą

Darbdavys turi teisę atlyginti už narsų darbuotojo darbą keliais būdais. Kaip atlygis už darbo pasiekimus darbuotojui gali būti įteikta vertinga dovana (Rusijos Federacijos darbo kodekso 191 straipsnio 1 dalis). Šiuo atveju dovana yra viena iš atlyginimo formų atlyginimo sistemoje, ji turi būti nustatyta vietiniuose teisės aktuose arba kolektyvinėje sutartyje. Tai yra, organizacija turi turėti norminį dokumentą. Būtina nurodyti veiklos rodiklius, už kurių pasiekimą įteikiamos dovanos, gabių darbuotojų ratas, dovanų kaina ar jų materialinė forma (Apytiksliai kaip nuostatoje dėl premijų arba tiesiogiai jos tekste). Darbo sutartyse skyrimo tvarkos nustatyti nebūtina, tačiau reikia daryti nuorodą į ją nustatantį norminį aktą.

Dovana pagal tradiciją

Vadovaudamasis visuomenėje susiklosčiusiomis tradicijomis, darbdavys gali dovanoti savo esamiems ir buvusiems darbuotojams, o ne su darbu susijusias dovanas: švenčių dienomis (kovo 8 d., vasario 23 d., Pergalės diena, Naujieji metai, įmonės gimtadienis ir kt.), š.m. ryšys su jubiliejumi, vaiko gimimu, santuoka, išėjimu į pensiją. Naujųjų metų išvakarėse įprasta dovanoti darbininkų vaikus.

Darbo teisės aktai nenumato, kad darbdavio sprendimas įteikti dovaną šventės ar iškilmingos dienos proga turi būti reglamentuotas norminiuose aktuose. Tačiau darbdavio pareiga finansuoti tokias dovanas gali būti nustatyta kolektyvinėje sutartyje. Pažymėtina, kad tai negali būti pagrindas tokią dovaną pripažinti darbo užmokesčio sistemos elementu. Šiuo atveju dovana neatlieka atlygio už darbą vaidmens. Tokioms sąnaudoms gamybos poreikio nėra, jos negali būti pripažintos ekonomiškai pagrįstomis.

Dovanų išdavimo dokumentai

Nepriklausomai nuo dovanojimo priežasties, reikėtų atsižvelgti į kai kuriuos civilinės teisės reikalavimus.

Jei dovanos vertė asmeniui yra didesnė nei 5 minimalūs atlyginimai (šiuo metu 500 rublių), būtina sudaryti rašytinę dovanojimo sutartį (Rusijos Federacijos civilinio kodekso 574 straipsnio 2 punktas). Tai patvirtina ne tik dovanotojo ketinimą neatlygintinai perduoti daiktą, bet ir apdovanotojo sutikimą jį priimti. Kaip rašytinę dovanojimo sutartį galite naudoti dokumentus, atspindinčius abiejų šalių valią.

Dovanų sutartis užsakymo forma. Jei dovana skirta vienam darbuotojui, įmonės vadovas išduoda įsakymą (instrukciją). Forma Nr. T-11 Darbuotojų skatinimo įsakymas (instrukcija) patvirtintas Rusijos valstybinio statistikos komiteto 2004-05-01 dekretu Nr. jo apmokėjimas. Šioje formoje pateikiamas stulpelis Darbuotojas yra susipažinęs su įsakymu (instrukcija). Jis naudojamas, jei dovana įteikiama už darbo pasiekimus, remiantis nuostatomis dėl darbo apmokėjimo, premijų ar kitų dokumentų, nustatančių dovanų įteikimo organizacijoje pagrindą ir tvarką. Formos Nr.T-11 užsakymo pildymo pavyzdį žr. 50.

Darbuotojų grupei paskatinti naudojama forma Nr. T-11a.

Jei dovana nesusijusi su darbo pasiekimais, užsakymas gali būti surašytas bet kokia forma. Bet tuo pačiu jo tekste turėtų būti numatyti stulpeliai, kuriuos darbuotojas privalo užpildyti: Sutinku priimti, Data, Darbuotojo parašas, Parašo stenograma. Taigi bus laikomasi rašytinės sandorio formos. Užsakymo pavyzdį žiūrėkite p. 51.

Įsakymas ir pareiškimas. Jei yra keli gavėjai, visai priimtina kita galimybė. Duomenys apie sutikimą priimti dovaną pateikiami ne užsakyme, o pareiškime. Jame darbuotojai pasirašo dėl dovanų gavimo. Tas pats būdas tinka ir išduodant naujametines dovanas darbuotojų vaikams. Naujųjų metų dovanų darbuotojų vaikams išdavimo įsakymo pavyzdį žr. 52, vaikų Naujųjų metų dovanų gavimo pavyzdinis lapas - p. 53.

Dovanojimo sutartis ir aktas. Jei reikia apdovanoti asmenį, kuris su organizacija nebepalaiko darbo santykių, tai dovanos išdavimas turi būti užfiksuotas atskiroje dovanojimo sutartyje. Tiesioginis dovanų perdavimas gali būti įforminamas aktu ar pareiškimu, nurodant, kam jos buvo įteiktos.

Dovanų apmokestinimas

Išduodant dovanas, bet kokiu atveju, reikia sukaupti ir sumokėti tam tikrus mokesčius. Tačiau priklausomai nuo dovanų įteikimo priežasties, apmokestinimo tvarka skiriasi.

pajamų mokestis

Dovanų išdavimo išlaidos, kurios yra viena iš skatinimo formų, yra susijusios su darbo sąnaudomis (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 255 straipsnis). Jos sumažina apmokestinamąją pajamų mokesčio bazę, jei mokamos darbo sutarčių (sutarčių) pagrindu. Priešingu atveju tokioms išlaidoms taikoma PMĮ 270 straipsnio 21 dalies norma ir jos nėra pripažįstamos sąnaudomis apskaičiuojant pelno mokestį. Į tai atkreipia dėmesį Rusijos finansų ministerijos atstovai (2006 m. gegužės 17 d. laiškas Nr. 03-03-04 / 1/468).

Vertingos dovanos pristatymo užsakymo pavyzdys

Ribotos atsakomybės bendrovė

auksinė žuvelė

UŽSAKYMAS Nr.119

apie vertingos dovanos įteikimą

minint vyriausiojo energetiko A.I. 50 metų jubiliejų. Rybuškinas

Kaip atlikti Naujųjų metų dovanas per apskaitą?

Bet kokios šventės – tai proga įteikti dovanas, kurios gali įnešti įvairovės ir džiaugsmo į kasdienį kolektyvo gyvenimą, o dažnai numalšinti socialinę įtampą ir išsklaidyti konfliktus. Todėl bet kuris darbdavys karts nuo karto turi paskatinti savo pavaldinius, įskaitant atitinkamas dovanas, kurios dažnai sutampa su reikšmingomis ir šventinėmis datomis.

Tokios situacijos skatinant darbuotojus gali neturėti teigiamos įtakos psichologiniam klimatui ir, galiausiai, visos komandos darbo rezultatams.

Dovanų dokumentacija

Darbdavys gali paskatinti darbuotojus, kurie sąžiningai atlieka savo darbo pareigas, padėkodamas, skirdamas priedą už darbo pasiekimus, apdovanodamas vertinga dovana, įteikdamas savo profesijos geriausio vardą (DK 191 str. Rusijos Federacija).

Paprastai tokias darbuotojų skatinimo už darbą rūšis nustato kolektyvinė sutartis, darbo apmokėjimo reglamentas, priedų reglamentas ir kiti vietiniai organizacijos nuostatai.

Šiuo atveju kalbame apie įstatyminę bazę ir dovanų įforminimą švenčių ir reikšmingų datų proga, kai skatinimas dovanų forma nėra tiesiogiai susijęs su organizacijos darbuotojų darbo pasiekimais.

Dovanas darbuotojams organizacija perduoda Rusijos Federacijos civilinio kodekso 32 skyriuje nustatyta tvarka. Dovanos darbuotojams dovanojamos neatlygintinai (pagal dovanojimo sutartį), nes dovana yra dovanotojo neatlygintina dovana gavėjui (Rusijos Federacijos civilinio kodekso 572 straipsnio 1 punktas). Tokią dovanojimo sutartį organizacija gali sudaryti žodžiu arba raštu.

Visų pirma, rašytinė sutartis reikalinga, jei dovanos vertė viršija 3000 rublių. (Rusijos Federacijos civilinio kodekso 574 straipsnio 2 punktas). Jei dovanos vertė neviršija nurodytos sumos, rašytinės sutarties su darbuotojais sudaryti nereikia. Dovana šiuo atveju perduodama ją įteikiant darbuotojui (Rusijos Federacijos civilinio kodekso 574 straipsnio 2 dalies 1 punktas).

Tačiau net jei dovana kainuoja daugiau nei 3000 rublių. ir dovanojimo sutartis bus sudaryta žodžiu, reikia turėti omenyje, kad pagal Rusijos Federacijos civilinio kodekso normas tokia sutartis iš tiesų bus niekinė, nesukelsianti teisinių pasekmių, tačiau negaliojančiu sandoriu gali kreiptis tik teismas (Rusijos Federacijos civilinio kodekso 166 straipsnis).

Be to, nereikia kiekvienam darbuotojui sudaryti individualių dovanojimo sutarčių, užtenka sudaryti daugiašalę sutartį, kurioje gali pasirašyti gavėjas. Taigi dovanojimo sutarties rašytinės formos reikalavimas bus įvykdytas.

Kiekvienos organizacijos vadovybė žino, kad dokumentų valdymo sistema yra svarbi ir neatsiejama apskaitos ir atskaitomybės sudedamoji dalis. Dokumentai, patvirtinantys išlaidų dovanoms, taip pat ir kitų išlaidų, susijusių su šventiniais renginiais, tikslingumą, yra: organizacijos vadovo įsakymas (nurodymas) surengti šventinį renginį, renginio planas, sąskaita (sąskaita). ), dovanų pirkimo važtaraštis, sutartis, sudaryta su dovanų tiekėju.

Tuo pačiu metu galimas dovanų pirkimas mažmeninėje prekyboje, kuris bus patvirtintas čekiais ir važtaraščiais.

Gali nebūti plano rengti šventinį renginį, jei dovanos darbuotojams įteikiamos asmeniškai ir jos neatsispindi kaip reprezentacinės išlaidos.

Išduodant dovanas darbuotojams išduodamas įsakymas (instrukcija) paskatinti darbuotoją (darbuotojus) pagal formas Nr.T-11, T-11a, patvirtintas Rusijos valstybinio statistikos komiteto 2004-01-05 dekretu Nr. 1, ir pareiškimas bet kokia forma. Reikia atsiminti, kad jei naudojami dokumentai, kurių forma nenumatyta pirminės apskaitos dokumentacijos suvienodintų formų albumuose, juose turi būti nurodyti privalomi rekvizitai, nustatyti 2 str. 1996 m. lapkričio 21 d. Federalinio įstatymo Nr. 129-FZ „Dėl apskaitos“ 9 str., būtent: dokumento pavadinimas, sudarymo data, pavadinimas organizacijos, kurios vardu buvo sudarytas dokumentas, verslo operacijų skaitiklių turinys (piniginiais ir fiziniai terminai) pareigūnų pavardės ir jų asmeniniai parašai .

Taigi, norint įsigyti dovanas, pirmiausia reikia turėti bet kokia forma surašytą vadovo įsakymą (instrukciją), o po to dovanų išdavimo įsakymą (instrukciją) pagal formas Nr.T-11. , T-11a.

Naujųjų metų išvakarėse daugelis įmonių dovanoja savo darbuotojų vaikams dovanas (tai gali būti eglutės papuošimų rinkiniai, saldainiai, žaislai).

Pastaruoju metu manoma, kad dovanų kuponas (ar kitas jo pavadinimas – „100% dovana“) yra pats geriausias, nes dovaną renkasi sertifikato gavėjas. Tai yra esminis jos skirtumas nuo bet kokių kitų dovanų, pavyzdžiui, tai gali būti prekių pirkimo sertifikatas su fiksuota suma arba restorano sertifikatas dviems, sertifikatas grožio salono paslaugoms gauti, sertifikatas jodinėjimui ar biliardui ir boulingui. .

Kaip Naujųjų metų dovaną darbuotojų vaikams, įmonė taip pat gali įsigyti dovanų kuponus, pavyzdžiui, parduotuvių tinklą „Detsky Mir“ arba bilietus į Naujųjų metų eglutę, į teatrą jauniesiems žiūrovams ir kt.

Dovanų kuponas – dokumentas, suteikiantis teisę jo savininkui įsigyti prekių ar paslaugų iš sertifikate nurodyto pardavėjo už jame nurodytą sumą.

Sertifikatas turi keletą ypatybių: jis priimamas kaip apmokėjimas už paslaugas, kainuojančias ne daugiau nei nominali vertė, gavėjas negalės jo pakeisti į grynuosius pinigus praradus, jo negalima atkurti, gali būti panaudota per tam tikras laikotarpis.

Kitaip tariant, įmonė suteikia darbuotojams sertifikatą įvairioms prekėms ar paslaugoms, o gavėjas gali pasirinkti bet kurią iš jų pagal savo skonį.

Prie užsakymo turi būti pridėtas sąrašas darbuotojų ir darbuotojų vaikų (nurodant gimimo datą), kuriems perkamos naujametinės dovanos.

Dovanų išdavimas turėtų būti su pažyma, kurioje turės pasirašyti dovanas gavę darbuotojai. Pateikiame pavyzdinius dokumentus, skirtus dovanoti organizacijos darbuotojams ir darbuotojų vaikams.

užsakymo pavyzdys

UAB „Kelionių paslauga“

įsakymas Nr.178 / OV

dėl Naujųjų metų dovanų darbuotojams pirkimo

Ryšium su artėjančiais Naujaisiais 2012 m

AŠ UŽSISAKAU:

1. Darbuotojams įteikite naujametines dovanas pagal pridedamą sąrašą ir vaikiškas naujametines dovanas darbuotojams, turintiems vaikų iki 14 metų.

2. Vyriausioji buhalterė T.A. Blagushina skirti lėšų dovanoms įsigyti 5000 rublių. vienam darbuotojui ir 1500 rublių. vienam vaikui.

3. Personalo vadovas T.E. Selezneva įsigyti dovanų ir surašyti jų gavimo aktą.

4. Dovanų išdavimas darbuotojams, siekiant pagaminti personalo direktoriaus M.A. Evgrashin pareiškimo pagrindu ne vėliau kaip iki 2011 m. gruodžio 28 d.

Generalinis direktorius A.A. Busyginas (data, parašas)

T. A. su įsakymu susipažino. Blagushina (data, parašas)

TIE. Seleznevas (data, parašas)

M.A. Evgrashin (data, parašas)

Pareiškimas apie Naujųjų metų dovanų išdavimą LLC „Travel-service“ darbuotojams

;

Šiuo metu daugelio organizacijų ir įmonių korporatyvinius renginius lydi dovanų darbuotojams įteikimas. Dovanojimo priežastis gali būti tiek darbuotojo pasirodymas, tiek įsimintina data – darbuotojo jubiliejus, profesinė šventė, įmonės gimtadienis. Straipsnyje analizuosime, kokiais atvejais būtina sudaryti dovanojimo sutartį darbuotojui, kaip teisingai surašyti dokumentą, taip pat apsvarstysime dovanojimo sutarties darbuotojui pavyzdį.

Dovanos samprata darbo teisėje

Pagal Rusijos Federacijos darbo kodekso nuostatas dovana – materialaus ar nematerialaus pavidalo daiktas, neatlygintinai perduotas darbuotojui įmonės vardu. Šie donorystės veiksmo kriterijai laikomi esminiais:

1. Procedūra nėra atlyginimas už darbuotojo darbo pasiekimus (pardavimo plano įvykdymą, gaminamos produkcijos kokybės gerinimą ir pan.). Dovanos darbuotojui įteikimo priežastis gali būti įsimintina data (profesinė šventė, jubiliejus), darbuotojo išėjimas į pensiją, „apvali data“ stažas įmonėje ir kt.
2. Dovanos kaina ir jos įteikimo tvarka nėra atlyginimo elementai. Kitaip tariant, priemoka, papildoma išmoka, premija ir kitas atlygis (kaip ir pinigų ekvivalentas, ir materialaus daikto pavidalu), išduotas/perduotas pagal vidaus tvarka darbo užmokesčio.
3. Dovanos perdavimas darbuotojui nesukelia jokių įsipareigojimų įmonei.

Dovanos darbuotojui kainos apmokestinimo tvarka

Mokesčių ir draudimo įmokų nuo įmonės vardu darbuotojui įteiktos dovanos vertės apskaičiavimo tvarką reglamentuoja galiojančios PMĮ nuostatos.

Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodeksu, dovana darbuotojui yra gyventojų pajamų mokesčio pagrindas. Tuo pačiu, apskaičiuodama mokestį, įmonė turi teisę kreiptis mokesčių atskaita 4000 rublių suma. Taigi dovana, kurios vertė lygi 4000 rublių arba mažesnė, gyventojų pajamų mokesčiu neapmokestinama.

Jei dovanos vertė viršija 4000 rublių, tada mokestis imamas nuo skirtumo tarp dovanos vertės pagal sutartį ir atskaitymo sumos (4000 rublių).

Apsvarstykite pavyzdį . Švietimo centras„Sokratas“ savo darbuotojams Mokytojo dienos proga įteikė įsimintinas dovanas. Dovanos kaina kiekvienam darbuotojui yra 7 305 rubliai.

Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodeksu, gyventojų pajamų mokestis imamas nuo dovanų vertės, kurios dydis apskaičiuojamas taip:

(7 305 rubliai - 4 000 rubliai) * 13% \u003d 429,65 rubliai.

Draudimo įmokų už dovanas darbuotojams apskaičiavimo tvarką patvirtina Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas. Be to, dovanų apmokestinimo įnašais ypatybės aprašytos Finansų ministerijos ir Federalinės mokesčių tarnybos paaiškinimuose ir laiškuose. Remiantis galiojančiais teisės aktais ir reguliavimo institucijų išaiškinimais, draudimo įmokų kaupimo objektas yra atlyginimo suma, kuri išmokama (pervedama) darbuotojui kaip paskatinimas už darbo rezultatus.

Darbuotojo dovanojimo sutartis

Dovanos perdavimas darbuotojui įmonės vardu vykdomas dovanojimo sutarties ir priėmimo akto pagrindu. Išvardyti dokumentai yra dovanos įteikimo pagrindas ir turi būti surašyti pagal Rusijos Federacijos civilinio kodekso nuostatas.

Kokiais atvejais yra

Dovanojimo sutartis darbuotojui turi būti sudaroma kiekvienai progai, kai darbuotojui įteikiama dovana įmonės vardu. Norint atskirti dovanos sąvoką nuo atlyginimo elementų, turi būti surašyta dovanojimo sutartis, kurios forma atskiras dokumentas pasirašo darbdavys (dovanotojas) ir darbuotojas (dovanotojas).

Jeigu dovanų darbuotojams įteikimo tvarką reglamentuoja įmonės vidaus nuostatai (pavyzdžiui, Skatinimo ir motyvacinių renginių nuostatai), tai įteikiamos dovanos pripažįstamos atlygio elementu ir joms taikomos 2007 m. asmeninių pajamų mokestis ir bendrojo draudimo įmokos.

Apsvarstykite pavyzdį . Pirmojo pusmečio pabaigoje Gamma LLC darbuotojui buvo įteikta dovana - Mobilusis telefonas verta 12 330 rublių. Dovanos perdavimas buvo atliktas vadovaujantis Skatinimo nuostatais, vykdant vadovo įsakymą.

Tokiu atveju dovana pripažįstama kaip atlygio dalis ir apmokestinama mokesčiais bei įnašais tokia tvarka:

• gyventojų pajamų mokestis - 13% darbuotojo sąskaita (12 330 rubliai * 13% = 1 602,90 rubliai);
• PFR - 22% įmonės sąskaita (12 330 rubliai * 22% = 712,60 rubliai);
• FSS - 2,9% įmonės sąskaita (12 330 rubliai * 2,9% = 356,70 rubliai);
• Privalomasis sveikatos draudimas - 5,1% įmonės sąskaita (12 330 rubliai * 5,1% = 628,83 rubliai).

Reikalinga informacija

Forma, pagal kurią turėtų būti sudaroma dovanojimo darbuotojui sutartis, nėra patvirtinta įstatymu. Dokumentas surašytas laisva forma, nurodant reikiamus duomenis:

• dokumento pavadinimas;
• sudarymo data ir vieta;
• informacija apie dovanotoją preambulėje (visas įmonės pavadinimas, vardas, pavardė, vadovo ar kito asmens, kurio vardu įmonė veikia pagal dovanojimo sutartį, pareigos);
• informacija apie apdovanotąjį preambulėje (pilnas vardas, pavardė, TIN, pareigos, struktūrinis padalinys);
• Įmonės duomenys ( juridinis adresas, USR kodas, banko sąskaitos numeris);
• darbuotojo adresas, paso duomenys;
• šalių parašai;
• organizacijos, veikiančios kaip donoras, antspaudas.

Remiantis Rusijos Federacijos civiliniu kodeksu, rašytinės sutarties sudarymas yra būtina sąlyga dovanos darbuotojui įmonės vardu. Be to, norint neapmokestinti dovanos vertės draudimo įmokomis, reikalinga rašytinė sutarties forma.

SUTARTIS
DOVANOS ĮDAVIMAS DARBUOTOJUI

______________________________________

pasirašymo data ir vieta

Atstovauja ___ (organizacijos pavadinimas) ___, veikiantis __ _________________ pagrindu, toliau – __ „Darbdavys“, iš vienos pusės, ir ___ (vardas, pavardė, pareigos) ___, toliau – __ „Darbuotojas“, kita vertus, šią sutartį sudarė taip.

1. SUTARTIES SUBJEKTAS

1.1. Pagal šią sutartį Darbdavys įsipareigoja neatlygintinai perduoti Darbuotojo nuosavybėn _________________, toliau vadinama ___ „daiktu“.

1.2. Perduotos prekės kaina yra _______ (_______________) rubliai.

1.3. Nuosavybės teisės į daiktą pereina Darbuotojui po šios sutarties pasirašymo ir nuosavybės teisės į daiktą dokumentų perdavimo (parinktis: ir faktinis daikto perdavimas).

1.4. Nurodytas daiktas nėra įkeitimo dalykas, nėra apsunkintas kitomis trečiųjų asmenų teisėmis, nėra ginčo dėl teisės objektas, nėra areštuotas.

2. ŠALIŲ TEISĖS IR PAREIGOS

2.1. Darbuotojas turi teisę bet kada jos atsisakyti prieš jam perduodant dovaną. Tokiu atveju ši sutartis laikoma nutraukta. Atsisakyti dovanos reikia raštu.

2.2. Darbdavys turi teisę atšaukti dovaną arba reikalauti atšaukti dovaną teisme nurodytais atvejais. Rusijos Federacijos civilinio kodekso 578 straipsnis.

2.3. Aukojimo atšaukimo atveju Darbuotojas neturi teisės reikalauti atlyginti žalą.

3. PRIVATUMAS

3.1. Šios sutarties sąlygos ir papildomų susitarimų yra konfidencialūs ir neatskleidžiami.

4. GINČŲ SPRENDIMAS

4.1. Visi ginčai ir nesutarimai, kurie gali kilti tarp šalių dėl tekste neišspręstų klausimų šis susitarimas, bus išspręstas derybų keliu remiantis galiojančiais Rusijos Federacijos teisės aktais.

4.2. Derybų metu neišspręsti ginčai sprendžiami teisme galiojančių Rusijos Federacijos teisės aktų nustatyta tvarka.

5. TERMINAS IR NUTRAUKIMAS

5.1. Ši sutartis įsigalioja nuo sudarymo momento ir baigiasi įvykdžius šalių prisiimtus įsipareigojimus pagal sutarties sąlygas.

5.2. Ši sutartis nutraukiama anksčiau laiko:
- šalių susitarimu;
- kitais įstatyme ir šioje sutartyje numatytais pagrindais.

6. SPECIALIOSIOS SĄLYGOS IR BAIGIAMOSIOS NUOSTATOS

6.1. Viskuo, kas nenumatyta šiame susitarime, šalys vadovaujasi galiojančiais Rusijos Federacijos teisės aktais.

6.2. Bet kokie šios sutarties pakeitimai ir papildymai galioja, jei jie padaryti raštu ir pasirašyti tinkamai įgaliotų šalių atstovų.

6.3. Visi pranešimai ir pranešimai turi būti rašytiniai.

6.4. Daikto perdavimas darbuotojo nuosavybėn pagal šią sutartį nėra darbuotojo atlyginimo forma.

6.5. Sutartis sudaroma dviem egzemplioriais, iš kurių vienas yra pas Darbdavį, antrasis - pas Darbuotoją.