Atlyginimas asmeniui už civilinę teisinė sutartis yra gyventojų pajamų mokesčiu apmokestinamos pajamos ir yra draudimo įmokų apmokestinimo objektas. Bet darbo užmokesčio mokesčių nuo tokio atlygio apskaičiavimo datos nesutampa.

gyventojų pajamų mokestį nuo mokėjimų pagal GPMĮ

Gyventojų pajamų mokestis išskaitomas iš darbuotojo – Rusijos Federacijos mokesčių rezidento – atlyginimo sumos 13 proc., nerezidento – 30 proc.

GPA pažanga

Civilinės teisės sutarties sąlygose gali būti numatyti avansiniai mokėjimai asmeniui. Galutinis mokėjimas įvyksta po baigimo pažymėjimo pasirašymo. Šiame gyventojų pajamų mokesčio situacijos su kiekvienu mokėjimu reikia apskaičiuoti, sulaikyti ir pervesti į biudžetą. Gyventojų pajamų apmokestinimo tikslais darbų priėmimo akto pasirašymo data neturi reikšmės, nes faktinio pajamų atlyginimo pagal civilinę sutartį gavimo data yra jų išmokėjimo diena (Finansų ministerijos raštas Rusijos 2017 m. liepos 21 d. Nr. 03-04-06 / 46733) .

GPA darbui užsienyje

Taip atsitinka, kad asmuo patenka į Rusijos organizacija civilinė sutartis darbui užsienyje. Sumokėto gyventojų pajamų mokesčio apmokestinimo klausimas šis susitarimas pajamos priklauso nuo jos mokesčių statuso. Paaiškinimai pateikti Rusijos finansų ministerijos 2016-09-06 rašte Nr.03-04-06 / 52159.

Rusijos Federacijos mokesčių rezidentams gyventojų pajamų mokesčio objektas yra pajamos, kurias jie gauna tiek iš šaltinių Rusijoje, tiek iš šaltinių už jos ribų. Asmenims, kurie nėra Rusijos Federacijos mokesčių rezidentai, gyventojų pajamų mokesčio objektas yra tik pajamos, gautos iš šaltinių Rusijoje (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 269 straipsnio 2 punktas). Pajamos, gautos iš šaltinių už Rusijos ribų, apima sumas, sumokėtas už darbo ar kitų pareigų atlikimą, atliktus darbus, suteiktas paslaugas, veiksmus, atliktus už Rusijos Federacijos ribų (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 208 straipsnio 6 papunktis, 3 punktas).

Kadangi asmuo atlieka darbus teritorijoje užsienio valstybė, jam mokamas atlyginimas yra susijęs su pajamomis iš šaltinių už Rusijos Federacijos ribų. Todėl darbo užmokesčio sumos bus apmokestinamos gyventojų pajamų mokesčiu, jei darbuotojas yra Rusijos Federacijos mokesčių rezidentas, ir nebus apmokestinamos gyventojų pajamų mokesčiu, jei asmuo nėra Rusijos Federacijos mokesčių rezidentas.

Kelionės ir apgyvendinimas

Pagal civilinės teisės sutartį, sudarytą su asmeniu, organizacija gali apmokėti jo kelionę ir apgyvendinimą. Rusijos finansų ministerija 2016-05-23 rašte Nr.03-04-06 / 29397 išreiškė nuomonę, kad gyventojų pajamų mokesčio apmokestinimas tokioms išmokoms priklauso nuo tuo suinteresuotos šalies. Jei atsiskaitoma rangovo interesais, gyventojų pajamų mokestis turi būti išskaičiuojamas. Jei tai yra kliento naudai, tai nėra būtina. Tai yra, suinteresuota šalimi gali būti laikoma šalis, kuri pagal sutarties sąlygas apmoka rangovo kelionės ir apgyvendinimo išlaidas.

Nors Finansų ministerija tradiciškai (nenurodant šalių interesų) mano, kad jeigu rangovui pagal VPS kompensuojamos kelionės išlaidos, asmuo pajamas gauna natūra. Todėl būtina apmokestinti pajamų mokestį.

Nuomos sutartis

Yra pajamų, mokamų pagal nuomos sutartis, apmokestinimo niuansų.

Rusijos įmonė, kuri moka nuomą nemokančiam piliečiui individualus verslininkas, yra gyventojų pajamų mokesčio mokesčių agentas (Rusijos finansų ministerijos 2015 m. birželio 2 d. raštas Nr. 03-04-06 / 31829). Tai yra, ji privalo skaičiuoti gyventojų pajamų mokestį nuo nuoma, išskaičiuoti mokestį, kai jis sumokamas, ir pervesti į biudžetą (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 226 straipsnio 1, 4, 6 punktai).

Tačiau gana dažnai nuomininkų organizacijos nuomos sutartyse numato, kad pilietis mokestį sumoka pats. Jūs negalite to padaryti. Mokesčių agentas neturi teisės perkelti savo pareigų pajamų gavėjui (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 3 straipsnio 5 punktas). Tokios sąlygos įtraukimas į nuomos sutartį prieštarauja normoms mokesčių kodas ir bus pripažintas negaliojančiu (Rusijos Federacijos civilinio kodekso 168 straipsnio 2 punktas).

Be to, inspektoriai, nustatę šį pažeidimą, organizacijai skirs baudą už mokesčių agento pareigų nevykdymą. Bauda - 20% mokesčio sumos, kurią reikia išskaičiuoti ir pervesti į biudžetą (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 123 straipsnis).

Autoriaus honorarai

Atlyginimui, mokamam pagal autorinę sutartį už mokslo, literatūros ir meno kūrinių kūrimą, atlikimą ar naudojimą, nustatyta speciali atskaitos skyrimo tvarka.

Taigi, jei išlaidų, susijusių su autorinio atlyginimo gavimu, negalima pagrįsti dokumentais, profesinė atskaita teikiama tokiomis sumomis:

Atlyginimo rūšis	Išskaitymo suma (procentais nuo sukauptų pajamų sumos)
Už kūrimą literatūros kūriniai	20
Už meno ir grafikos kūrinių, fotografijų spaudai, architektūros ir dizaino kūrinių kūrimą	30
Skulptūros, monumentaliosios ir dekoratyvinės tapybos, dailės ir amatų bei dizaino meno, molberto tapybos, teatro ir kino dekoravimo meno ir grafikos kūriniams, pagamintiems įvairiomis technikomis, kurti.	40
Audiovizualinių kūrinių (vaizdo, televizijos ir filmų) kūrimui	30
Muzikos kūrinių kūrimui:
- muzikiniai sceniniai kūriniai (operos, baletai, muzikinės komedijos);	40
– simfoniniai, choriniai, kameriniai kūriniai, kūriniai pučiamųjų orkestrui, originali muzika kino, televizijos ir vaizdo filmams bei teatro spektakliams;	40
– kiti muzikos kūriniai, įskaitant parengtus spaudai	25
Už literatūros ir meno kūrinių atlikimą	20
Už mokslo darbų kūrimą ir plėtrą	20
Dėl atradimų, išradimų, naudingi modeliai ir pramoninio dizaino kūrimas (iki pajamų, gautų per pirmuosius dvejus naudojimo metus)	30

PAVYZDYS 1. DUOBĖ NUO ATLYGINIMO SUMĖS PAGAL AUTORINĮ SUTARTĮ

Passive LLC moka S.S. Petrovo atlygis už knygos sukūrimą pagal autoriaus susitarimą.

Petrovas nėra individualus verslininkas.

Atlyginimo suma yra 9800 rublių.

Petrovas neturi dokumentų, patvirtinančių knygos sukūrimo išlaidas.

„Pasyvus“ Petrovui pagal jo prašymą gali suteikti profesionalią mokesčių atskaitą, kurios suma:

9800 rub. × 20% = 1960 rublių.

Petrovo pajamos, apmokestinamos gyventojų pajamų mokesčiu:

9800 rub. - 1960 rublių. = 7840 rublių.

Gyventojų pajamų mokesčio suma, kuri išskaičiuojama iš Petrovo atlyginimo sumos, bus:

7840 rub. × 13% = 1019 rublių.

GPA pajamų apskaita

Organizacija privalo vesti pajamų, kurias ji moka asmenims, dirbantiems pagal civilinę teisę, apskaitą.

Pajamų apskaita turi būti vedama mokesčių registruose, kuriuos įmonė turi kurti savarankiškai. Šiuose registruose turi būti reikalingos detalės kuriuos nustato PMĮ 230 straipsnio 1 dalis.

Apskaičiuojant mokestį, darbuotojo pageidavimu pajamų suma pagal sutartį gali būti sumažinta standartine mokesčių atskaita. Šią atskaitą galite gauti iš darbdavio arba mokesčių inspekcijos jūsų registracijos vietoje. Darbuotojas, gavęs iš mokesčių inspekcijos išskaitą, metų pabaigoje pateikia pajamų deklaraciją, prie jos prideda prašymą ir tokius išskaitymus patvirtinančius dokumentus.

Atlyginimo suma gali būti sumažinta profesine mokesčių atskaita.

Profesinė mokesčių atskaita – tai visų dokumentais pagrįstų išlaidų, susijusių su civilinės teisės sutartimi numatytų darbų atlikimu, suma (pavyzdžiui, sunaudotų medžiagų kaina).

Tokia atskaita skiriama pagal atlyginimą gaunančio asmens prašymą. Šį teiginį galima padaryti taip.

Kiekvienam asmeniui, kuriam organizacija per metus mokėjo atlyginimą pagal civilinės teisės sutartį, surašo asmens pajamų pažymą Nr. 2-NDFL.

Pažymoje nurodomos visos pajamos, kurias asmuo gavo organizacijoje.

Šis sertifikatas pateikiamas mokesčių inspekcija ne vėliau kaip iki kitų metų, einančių po metų, kuriais išmokamas atlyginimas, balandžio 1 d.

Draudimo įmokos už mokėjimus pagal GPA

Atlyginimas pagal civilinės teisės sutartis (išskyrus nuomos sutartį) ir už automobilio vairavimo paslaugas pagal lizingo sutartį transporto priemonė su įgula yra mokamos privalomojo pensijų draudimo ir privalomojo sveikatos draudimo įmokos.

Mokant draudimo įmokas, atlyginimo mokėjimo data yra jo priskaičiavimo diena. Tai reiškia, kad draudimo įmokos nuo atlyginimo pagal civilinę sutartį turi būti sukauptos pasirašant su asmeniu atliktų darbų (suteiktų paslaugų) priėmimo aktą. Tai gali būti tiek po darbų rezultatų ir galutinių atsiskaitymų pristatymo, tiek po pristatymo atskiri etapai darbus ir avansinių sumų mokėjimą (FM 2017 m. liepos 21 d. raštas Nr. 03-04-06 / 46733).

2 PAVYZDYS. KAIP APSKAIČIUOTI DRAUDIMO ĮMOKĄ UŽ ATLYGINIMO SUMĄ PAGAL SUTARTIES SUTARTĮ

Atlyginimas pagal sutartį tarp UAB „Aktiv“ ir Ivanovo, kuris nėra individualus verslininkas, už darbų atlikimą yra 33 700 rublių.

Ataskaitiniais metais „Aktiv“ įmokas OPS moka 22 proc., OMS – 5,1 proc. (iš viso – 22,7 proc.).

1 situacija

Atlyginimas sumokamas pilnai atlikus visus darbus darbų priėmimo akto pagrindu. Darbų priėmimo ir perdavimo akto pasirašymo dieną buhalteris sukaups draudimo įmokas visai sutartyje numatytai atlygio sumai. Įmokų suma bus 9132,7 rubliai. (33 700 rublių × 27,1%).

2 situacija

Darbo užmokestis mokamas dviem dalimis: prieš pradedant darbą sumokamas 5000 rublių avansinis mokėjimas, galutinis mokėjimas atliekamas atlikus visus darbus pagal darbų priėmimo aktą.

Darbų priėmimo ir perdavimo akto pasirašymo dieną buhalteris sukaups draudimo įmokas visai sutartyje numatytam atlygio sumai. Įmokų suma bus 9132,7 rubliai. (33 700 rublių × 27,1%).

3 situacija

Atlyginimas mokamas į dvi dalis:

16 850 RUB - už pirmojo darbų etapo įgyvendinimą darbų priėmimo ir perdavimo akto pagrindu;

16 850 RUB - atlikus visus darbus darbų priėmimo akto pagrindu.

Buhalteris apskaičiuos draudimo įmokas:

Atlyginimo už pirmojo darbų etapo įgyvendinimą dydžiui darbų priėmimo ir perdavimo akto pasirašymo dienai. Įmokų suma bus 4566,35 rubliai. (16 850 rublių × 27,1%);

Atlyginimo už visų sutartyje numatytų darbų atlikimą (galutinį atsiskaitymą) nuo darbų priėmimo ir perdavimo akto pasirašymo dienos. Įmokų suma bus 4566,35 rubliai. (16 850 rublių × 27,1%).

Apskaičiuojant draudimo įmokas, atlyginimo dydis, mokamas remiantis autorių ar licencijos sutartis, gali būti sumažintos visos dokumentais pagrįstos išlaidos, susijusios su literatūros, meno ar mokslo kūrinių kūrimu (atlikimu).

Mokėjimai pagal kitas sutartis (pavyzdžiui, arba) nesumažina išlaidų sumos kaupiant įmokas.

Jei išlaidos, susijusios su autoriaus (licencijos) atlyginimo gavimu, negali būti pagrįstos dokumentais, jos išskaitomos Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 421 straipsnio 9 dalyje nustatytomis sumomis (jos yra identiškos profesinių mokesčių atskaitymų už asmeninius mokesčius). pajamų mokestį, žr. aukščiau esančią lentelę).

3 PAVYZDYS. KAIP APSKAIČIUOTI DRAUDIMO ĮMOKĄ ATLYGINIMO SUMAI PAGAL AUTORINĘ SUTARTĮ

Passive LLC moka Petrovui mokestį už knygos sukūrimą pagal autorinę sutartį. Petrovas nėra individualus verslininkas. Atlyginimo suma yra 12 300 rublių. Petrovas neturi dokumentų, patvirtinančių knygos sukūrimo išlaidas. Ataskaitiniais metais Passive LLC moka įmokas OPS - 22%, OMS - 5,1%.

Skaičiuodamas įmokas, „Pasyvus“ Petrovo atlygio dydį gali sumažinti tokia suma:

12 300 rub. × 20% = 2460 rublių.

Petrovo pajamos, atsižvelgiant į įmokas, bus:

12 300 rub. – 2460 rub. = 9840 rublių.

Petrovo atlyginimo sumai „Pasyvus“ turi kaupti įmokas:

Dėl privalomų pensijų draudimas- 2164,8 rubliai. (9840 rublių × 22%);

Už privalomąjį sveikatos draudimą - 501,84 rub. (9840 rublių × 5,1%).

Privalomojo socialinio draudimo įmokos nemokamos.

Darbuotojai daro savo tarnybinės pareigosįmonėje nuolatinis pagrindas priimami į valstybę, su jais sudaroma darbo sutartis. Jei kalbame apie tiekėjus, kurie yra asmenys, arba laisvai samdomi darbuotojai kurių paslaugų įmonei prireikė vieną ar kelis kartus, tada su jais sudaroma kitokio plano sutartis – civilinė teisė (GTA). Straipsnyje kalbėsime apie civilinės teisės sutarčių draudimo įmokas, apsvarstysime apskaičiavimo tvarką.

Visi žino, kad už visą darbo dieną dirbančius darbdavys draudimo įmokas moka per nebiudžetinės lėšos, o pagal GPA samdomų darbuotojų draudimo įmokų išdavimas dažnai būna sunkus.

Civilinės teisės sutarties (GPC) samprata

Darbo santykiai su darbuotojais, įdarbintais pagrindu darbo sutartis, reglamentuoja Darbo kodeksas, o santykius pagal GPC sutartį – Civilinis kodeksas. Kalbant apie draudimo įmokų mokėjimo pagal GPC sutartį klausimą, svarbu, kad pasirašant tokią sutartį būtų pašalintos užuominos apie jos panašumą į standartinę darbo sutartį, nes teismų praktika buvo atvejų, kai GPC sutartis buvo pripažinta darbo sutartis, o vėliau privertė bendrovę sumokėti papildomas draudimo įmokas bei sumokėti baudą už pavėluotą mokėjimą.

Siekiant išvengti sunkumų, sutarties sąlygose turi būti nurodyti šie punktai:

1. Sutarties dalykas turėtų būti darbai, paslaugos ar teisių į turtą perdavimas, bet ne vykdymas oficialias funkcijas. Laukiamas darbo rezultatas turi būti baigtas projektas, kokybiškai sukomplektuota įranga, patalpų nuoma ir pan. Apmokėjimo pagrindu nurodykite užsakymą, aktą, pareiškimą (ne darbo laiko apskaitos žiniaraštį).
2. Negalima reikalauti, kad darbuotojas sektų darbo drausmė kompanijoje, vidaus nuostatai, pavaldumo, kurie priimami visą darbo dieną dirbančių darbuotojų atžvilgiu. Darbo užmokesčio sąlygoms negali būti taikomi tie patys skaičiavimo standartai, kurie taikomi darbuotojams.
3. Kaip ir kokia suma bus apmokamas darbuotojo darbas pagal GPC sutartį, nėra standartizuota darbo teisė, tačiau yra patvirtintas šalių susitarimu. Pinigai sumokami baigus darbą, nebent sutartyje numatytas avanso mokėjimas.
4. GPC sutartis yra vienkartinis ir riboto laiko, todėl užsirašykite laikotarpį, per kurį turi būti atliktas darbas.
5. Iš anksto įsitikinkite, kad GPC sutartis neapima reguliaraus paslaugų teikimo organizacijai už tą patį mokestį, nes priešingu atveju reguliavimo institucijos gali pripažinti susitarimą užmaskuota darbo sutartimi.

Ar mokamos draudimo įmokos iš darbuotojų, dirbančių pagal GPC sutartį?

Kai kurios GPC sutartys kaupia draudimo išmokas, o kitos ne. Apsvarstykite, kada reikia atlikti mokėjimus į fondus. Tai taikoma sutartims:

• licencijavimas ir leidyba arba teisių naudoti literatūros, mokslo kūrinius ir meno rezultatus suteikimas;
• dėl išimtinės teisės į literatūros, mokslo ir meno kūrinius atsisakymo antrosios šalies naudai;
• autorinis užsakymas.

Kokias draudimo įmokas reikia mokėti

Civilinės teisės sutarčių atveju draudimo įmokos mokamos tik Rusijos Federacijos pensijų fondui (nuo 2017 m. – Federalinei mokesčių tarnybai) ir FFOMS. Darbuotojai, samdyti pagal GPC sutartį, negali reikalauti draudimo iš darbdavio neįgalumo ar nėštumo nustatymo atveju. Tas pats pasakytina ir apie įmokas į Socialinio draudimo fondą nuo traumų darbo metu ar susirgus profesine liga.

Tačiau verta atsižvelgti į tai, kad sutarties tekste gali būti tiesiogiai nurodyta, kad reikia atskaityti įmokas už sužalojimus – tokiu atveju turėsite tai padaryti.

Draudimo įmokų apskaičiavimo ir mokėjimo niuansai

Reikšmingas GPC sutarties privalumas – galimybė legaliai sumažinti draudimo įmokų dydį, o kartais jų iš viso nepervesti. Tačiau norint nepažeisti įstatymų, reikia išsiaiškinti, kas yra sutarties dalykas ir kokiai kategorijai ji gali būti priskirta.

Sutarties dalykas	Būtinybė mokėti draudimo įmokas
Sutartis arba paslaugų teikimo sutartis	Galima pilnai
Autoriaus honoraras	Taip, bet išskaitomos išlaidos, kurias galima dokumentuoti
Teisių į meno, mokslo ar literatūros kūrinį atsisakymas	Galimos, bet dokumentais pagrįstos išlaidos gali būti išskaičiuotos
Turto perdavimas laikinai naudoti arba nuosavybės teise (įskaitant dovanojimą, nuomą)	Nepasiekiamas
Atlyginimas savanoriams labdaros įstaigose	Jokių (išskyrus maisto kainą, kuri pasirodė didesnė nei dienos normos)
Dalyvavimas FIFA-2018	Nepasiekiamas
Personalo mokymo (profesinio) išlaidų, įskaitant pameistrystės sutartis, kompensavimas	Nepasiekiamas

Kaip tapo žinoma, sumažinti draudimo įmokų apmokestinimo bazę galima atimant išlaidas. Nustatytos taisyklės dėl išskaitos dydžio - yra nustatytas skaičiuojamo atlygio dydžio limitas, o jei išlaidos yra jos ribose, jų patvirtinti dokumentais neprivaloma:

• už muzikos rašymą teatrui ir filmams, kuriant dizaino ir dekoratyvinę grafiką, taip pat skulptūras - 40%;
• pramoninio dizaino, išradimų sukūrimui - 30% rangovo pajamų už pirmuosius dvejus jo darbo rezultatų panaudojimo metus;
• fotografijų, meno, audiovizualinių, architektūrinių kūrinių kūrimui - 25 proc.;
• mokslo plėtrai, literatūros kūrinių rašymui – 20 proc.

Kokios sutartys netaikomos skaičiuojant įmokas

Yra ir tokių civilinio teisinio pobūdžio sutarčių, už kurias draudimo įmokos neskaičiuojamos. Tai priklauso nuo to, su kuo pasirašyta sutartis:

• su studente pilnas laikas studentai, besimokantys aukštojoje ar vidurinėje profesinėje mokykloje;
• su užsieniečiu, kuris neturi Rusijos paso ir laikinai apsistoja šalyje (migracijos kortelėje);
• su IP.

Kokiu tarifu mokamos draudimo įmokos 2017 m

GPC sutarties draudimo įmokų tarifų planas yra panašus į tą, kuris naudojamas sudarant darbo sutartis:

• 22 proc pensijų įmokų IFTS neviršijant draudimo bazės dydžio (876 tūkst. rublių nuo 2017 m.) ir 10% pajamų, viršijančių jo vertę;
• 5,1 % medicininėms įmokoms į FFOMS.

Jei darbdavys turi galimybę pasinaudoti lengvatiniais tarifais, jie gali būti taikomi draudimo išmokoms pagal GPC sutartis.

Sumažinti ir papildomi draudimo įmokų tarifai

Įmonės, taikančios lengvatinius tarifus visą darbo dieną dirbantiems darbuotojams, turi galimybę legaliai sumažinti draudimo įmokų tarifą. Gali prireikti padaryti papildomai draudimo sumos, tai taikoma šioms situacijoms:

1. Darbai pagal GPC sutartį vykdomi įmonės teritorijoje, kuriai oficialiai priskirta darbo sąlygų klasė padidintas pavojus(jei sutarties sąlygose nenurodysite darbo su pavojinga įranga ar pavojingoje būti patalpoje, papildomų mokesčių galite nemokėti, tačiau yra tikimybė, kad savo poziciją teks apginti teismo posėdyje) .
2. Darbe numatomas papildomai apmokestinamų įmokų apmokestinamų profesinių pareigų vykdymas, nurodytas 1-18 punktų 1 dalies tekste, str. 400-FZ 30 str.

Teisės aktai šia tema

Teisė	vardas
1 str. 7 federalinis įstatymas 2009 m. liepos 24 d. Nr. 212-FZ	Dėl atlyginimo pagal civilinę sutartį pripažinimo draudimo įmokų apmokestinimo objektu
p. 2 p. 3 str. 2009 m. liepos 24 d. Federalinio įstatymo Nr. 212-FZ 9 str	Tai, kad įmokos į FSS už GPC sutartis nėra apmokestinamos
par. 4 p. 1 str. 5 d., 1 str. 1998 m. liepos 24 d. Federalinio įstatymo Nr. 125-FZ 20.1	Įmokos už sužalojimus pagal GPC sutartį apmokestinamos tik tais atvejais, kai tai numato sutarties sąlygos
Art. Rusijos Federacijos civilinio kodekso 702 straipsnis	Apie GPC sutarties dalyką
Art. 426 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas	Draudimo įmokų dydžiai

Tipinės skaičiavimų klaidos

Klaida #1. GPC sutartis buvo sudaryta su individualiu verslininku. Darbdavys mokėjo draudimo įmokas.

Sudarius GPC sutartį su individualiu verslininku, draudimo mokesčiai neatsiranda dėl to, kad verslininkai turi pareigą savarankiškai („už save“) mokėti privalomojo draudimo įmokas.

Klaida #2.Draudimo įmokos buvo sukauptos GPC sutartyje, sudarytoje su užsienio pilietis, darbuotojai nuotoliniu būdu iš savo šalies teritorijos.

Atsakymai į dažniausiai užduodamus klausimus

Klausimas numeris 1. Ką daryti su draudimo įmokomis, jei sutarties dalykas yra mišrus? Pavyzdžiui, pagal sutartį ji turi parduoti nekilnojamąjį turtą ir suteikti su turto perdavimu susijusią paslaugą.

Turėsime nubrėžti ribą tarp fizinio asmens pajamų sumos, susijusios su apmokestinamąją ir neapmokestinamąją dalimi. Draudimo išmokos mokamos tik už tą dalį, už kurią yra daromos draudimo išskaitos.

Klausimas numeris 2. Ar pagal GPC sutartį būtina kaupti draudimo įmokas, jei darbuotojas yra kitos šalies pilietis?

Jei užsienietis Rusijoje turi laikino gyventojo statusą, draudimo įmokų mokėti nereikia.

Atgal į

Kai jis ateina į darbą naujas darbuotojas, darbdavys sudaro su juo darbo sutartį. Ir čia dėl egzekucijos tam tikrus darbus ar paslaugų, galite sudaryti civilinės teisės sutartį. Ar GPC sutartims yra taikomi mokesčiai ir draudimo įmokos, o kurios – neapmokestinamos – tai mūsų straipsnis.

Civilinės teisės sutartis nuo darbo sutarties skiriasi:

Pagal darbo sutartį šalių (darbuotojo ir darbdavio) santykiams bus taikomos nuostatos Darbo kodeksas,

Pagal GPC sutartį, kurios šalys yra užsakovas ir rangovas, santykiai gali būti kuriami tik remiantis nuostatomis. Civilinė teisė.

Sutarties dalykas taip pat skiriasi: darbo sutartimi tai yra asmeninis ilgalaikis darbo atlikimas pagal etatų lentelę, profesiją ir pareigas (Rusijos Federacijos darbo kodekso 15; 57 str.), už kurį darbuotojui reguliariai mokamas darbo užmokestis. GPC sutarties dalykas yra darbų ar paslaugų atlikimas iki konkrečios datos, ty kai kurie rezultatai kliento naudai (Rusijos Federacijos civilinio kodekso 702 straipsnis), kuriuos jis priima pagal aktą ir sumoka. atlyginimą už visą darbo kiekį.

Sudaręs darbo sutartį, darbdavys iš darbuotojo pajamų išskaičiuoja ir perveda į biudžetą gyventojų pajamų mokestį. Kalbant apie pajamų mokestį pagal GPC sutartis, užsakovas, kaip mokesčių agentas, taip pat privalo priskaičiuoti, išskaičiuoti ir pervesti mokestį, tačiau tik tuo atveju, jei rangovas yra fizinis asmuo, o ne individualus verslininkas (Mokesčių kodekso 226 straipsnis). Rusijos Federacija). Be to, nesvarbu, ar sutarties tekste nurodyta, kad rangovas pats turi mokėti gyventojų pajamų mokestį nuo atlygio, ar ne (Rusijos Federacijos finansų ministerijos 2016-09-03 raštas Nr. 03). -04-05 / 12891).

Darbdavys privalo reguliariai pervesti įmokas į pensijų, sveikatos ir socialinį draudimą iš išmokų darbuotojams, tačiau ar civilinės teisės sutartys yra draudimo įmokos? Taip, jie tai daro, bet ne visi.

GPC sutartys dėl darbų atlikimo ar paslaugų teikimo įmokų neapmokestinamos, sudaromos:

Su IP, nes jie patys perveda įmokas „už save“,

Užsieniečiams ir asmenims be pilietybės laikinai gyvenantiems Rusijoje,

Su nuolatinių profesinių ir aukštųjų mokyklų studentais švietimo įstaigų dirbantys mokinių grupėse su valstybės parama (pensijų įmokų atžvilgiu).

Taip pat pagal civilinės teisės sutartis draudimo įmokos nebus skaičiuojamos, jeigu sutarties dalykas yra nuosavybės teisės perėjimas ar kita nuosavybės teisės, arba turto perdavimas naudotis (Įstatymo Nr. 212-FZ 7 straipsnio 3 dalis). Tai yra, pagal sutartį, pavyzdžiui, pirkimo ar nuomos sutartį, nereikia kaupti įmokų į fondus.

Tuo pačiu metu tam yra išimčių – draudimo įmokos iš civilinės teisės sutarčių turi būti mokamos, jei tai yra sutartis:

Apie susvetimėjimą išimtines teises literatūros, mokslo ir meno kūriniai,

Licencijavimas – leidyba, arba dėl teisės naudoti aukščiau nurodytus kūrinius suteikimo.

Taigi dažniausiai draudimo įmokas teks kaupti pagal darbų atlikimo ar paslaugų teikimo sutartį.

Įnašai į fondus pagal civilinės teisės sutartį

Pagal GPC sutartis draudimo įmokos mokamos tik „pensijos“ dalyje ir už privalomąjį sveikatos draudimą. Atlikėjams pagal darbo sutartis ir kitas GPC sutartis motinystės ir invalidumo draudimas nenumatytas (Įstatymo Nr. 212-FZ 2 punktas, 3 dalis, 9 straipsnis).

Draudimo įmokos FSS nuo nelaimingų atsitikimų darbe ir profesinių ligų GPC sutartyse taip pat neapmokestinamos. Bet jei sutarties sąlygose tiesiogiai nurodyta užsakovo pareiga mokėti įmokas už „sužalojimus“, šios įmokos turi būti sumokėtos (Įstatymo Nr. 125-FZ 20.1 straipsnio 1 dalis).

Kitu atveju draudimo įmokos pagal civilinę sutartį skaičiuojamos taip pat, kaip ir darbo sutartyje, tokiais tarifais:

22% – pensijų įmokos,

5,1% – sveikatos draudimo įmokos.

Jei klientas turi teisę taikyti lengvatinius tarifus, jis juos taikys mokėjimams pagal GPC sutartis.

Atkreipiame dėmesį, kad imant įmokas pagal civilinės teisės sutartį, į apmokestinamąją bazę būtina neįtraukti rangovo išlaidų medžiagoms, įrankiams ir kt. - šios išlaidos nėra apmokestinamos draudimo įmokomis (Įstatymo Nr. 212-FZ 2 straipsnio 1 dalis, 9 straipsnis).

Sudarydami GPC sutartį, o ne darbo sutartį, turite būti labai atsargūs dėl jos turinio, kad tikrinančios institucijos neperkvalifikuotų jos į darbo sutartį. Jeigu tokį susitarimą ginčija Sodrai ir jis pripažįstamas reguliuojančiu darbo santykius, tai už visą mokėjimo sumą pagal sutartį GPC įnašai bus papildomai vertinamos, ir ne tik įmokos neįgalumo atveju, bet ir „traumų“.

Kartais darbas yra vienkartinis ir baigiamas darbo sutartis nepraktiška. Sprendimas yra GPC sutartis.

Mieli skaitytojai! Straipsnyje kalbama apie tipinius sprendimus teisiniais klausimais bet kiekvienas atvejis individualus. Jei norite sužinoti, kaip tiksliai išspręskite savo problemą- susisiekite su konsultantu:

PARAIŠKOS IR SKAMBUČIAI PRIIMAMI 24/7 ir 7 dienas per savaitę.

Tai greita ir NEMOKAMAI!

Kaip įforminti civilinius teisinius santykius su laikinas darbuotojas? Civilinio teisinio pobūdžio sutartis sudaroma dėl vienkartinio darbo atlikimo.

Tai yra, darbuotojas įvykdė sutartą sumą, gavo užmokestį ir čia šalių santykiai baigiasi.

Tačiau, nepaisant trumpalaikio bendradarbiavimo, būtina stebėti teisės aktų normų dėl dizaino. Kaip sudaryti GPC sutartį su individualus 2019 metais?

Pagrindiniai momentai

Darbdaviui civiliniai teisiniai santykiai su darbuotoju yra naudingesni. GPC sutartį patogu sudaryti, jei:

Darbas ar paslauga vienkartiniai	O nuolatinio darbuotojo samdyti nereikia
Darbo vietos įrengti nėra galimybės	Darbuotojui ir aprūpinti jį visomis reikalingomis priemonėmis
Darbai turi būti baigti per tam tikrą laiką.	Už terminų nesilaikymą darbuotojas sumoka baudą
Klientas nori mokėti už konkretų rezultatą	Ir ne dėl sugaišto laiko
Darbdavys nenori mokėti	Nedarbingumo atostogos ir nori sumažinti išlaidas įvairioms rūšims
Darbdavys nenori užsiimti personalo registracija	Užsakymai ir kt.

Žinoma, šis dizainas turi ir minusų. Pavyzdžiui, ne visiems darbuotojams gali būti sudaryta GPC sutartis.

Ypač toks dizainas yra nepriimtinas darbuotojams.

Be to, iškyla rizika tokią sutartį pakeisti į darbo sutartį su pakartotinėmis derybomis atlikti tą patį darbą. Tačiau kai kuriose situacijose geriausiu sprendimu tampa GPC sutartis.

Kas tai yra

Civilinės teisės sutartis – tai susitarimas, kuriuo siekiama atlikti darbus tam tikros rūšies arba . GPC sutarties sudarymą reglamentuoja civilinės teisės normos.

Sutarties šalims gali atstovauti valstybinės įstaigos, organizacijos, individualūs verslininkai ir fiziniai asmenys.
Priklausomai nuo to, koks yra susitarimo dalykas, sutarties tipas skiriasi.

Tarp populiariausių tipų yra:

GPC sutartis apima konkrečios užduoties įgyvendinimą. Tuo pačiu metu rezultatas tampa santykių objektu.

Tai yra, atlikėjas, nepaisant jo specialybės ar kvalifikacijos, atlieka iš anksto nustatytą darbą arba teikia paslaugą.

Jei darbdaviui norint nutraukti darbo sutartį reikia atlikti daugybę formalumų, tai GPC sutartis baigiasi po darbo priėmimo ir apmokėjimo.

Dalyvių santykiai civiliniai teisiniai santykiai reglamentuoja Rusijos Federacijos civilinio kodekso 2 dalis ir. Normos darbo teisė in Ši byla nėra taikomos.

Darbo pagal GPC sutartį ypatumai

Civilinės teisės sutartis gali būti sudaroma tiek su fiziniais, tiek su juridiniais asmenimis.

Jos šalims atstovauja užsakovas ir rangovas (darbo sutartyje – darbdavys ir darbuotojas). Sudarydamas GPC sutartį asmuo turėtų žinoti pagrindines jos savybes.

Visų pirma, nesitikėkite išvaizda naujas įėjimas c, nes ji iš esmės nenaudojama civiliniuose teisiniuose santykiuose.

Tačiau tuo pat metu atsižvelgiama į draudimo laikotarpį, o darbas pagal GPC sutartis suteikia teisę gauti darbo sutartį.

Klientas perveda įmokas FŽP, taip pat pagal darbo sutartį. Šalių santykiai reguliuojami Civilinis kodeksas. Atlikėjo teisės saugomos mažiau.

Prieš pasirašant turi būti patikrinta, ar parengta GPC sutartis atitinka reikalavimus:

Klaida	Teisingai
Nurodykite darbuotojo profesiją / pareigas	Nurodykite konkretų darbą / paslaugą, kurią rangovas privalo atlikti
Nuoroda į darbo aprašymas aprašant darbo veiklą	Darbo rezultato aprašymas, nurodant reikiamas vertinimo detales
Tikslaus darbų atlikimo termino nebuvimas	Nurodykite tikslią darbų pradžios ir pabaigos datą (esminės sąlygos)
Rangovo pavaldumo užsakovui ar jo įgaliotam asmeniui nurodymas	Atlikimo tikrinimo dažnumą galima nustatyti, tačiau netrukdant atlikėjo veiklai
Dviejų savaičių įspėjimo prieš nutraukiant sutartį buvimas	Vienašalis kliento atsisakymas nuo sutarties galimas tik. Rangovas, sutikęs su sutarties nutraukimu, turi teisę atsisakyti

Nutraukimo procedūra

Civilinės teisės sutartis gali būti nutraukta:

• šalių susitarimu;
• įjungta ;
• atsisakymo vykdyti įsipareigojimus atveju;
• dėl reikšmingo aplinkybių pasikeitimo.

Jei abi šalys nusprendžia nutraukti santykius, sudaroma atitinkama sutartis rašymas. Šalys savarankiškai nustato tvarką ir sąlygas.

Kai iniciatyvą pareiškia viena iš šalių, bet antrasis teisinių santykių dalyvis nesutinka su sprendimu, sutartis nutraukiama teisme.

Pagrindas gali būti esminis pažeidimas sutarties sąlygos, numatančios didelė žala vienai iš šalių (ieškovui).

Vienašališkas atsisakymas vykdyti įsipareigojimus pagal GPC sutartį apima rašytinis pranešimas antroji pusė. Dokumente nurodoma atsisakymo priežastis ir sutarties nutraukimo data.

Galimi keli įvykių raidos scenarijai – sutarties nutraukimas (jei atsisakymą numato sutartis ar įstatymas), nutraukimas, bylinėjimasis.

GPC sutartis nutraukiama ir reikšmingas pokytis aplinkybės. Aplinkybės, kurios buvo sutarties pasirašymo metu, laikomos reikšmingomis.

Pavyzdžiui, aplinkybės pasikeitė taip, kad šalys negalėjo numatyti. Arba dėl naujų sąlygų vienai iš šalių patiriama finansinė žala.

Bet būtina paminėti sutarties nutraukimą pasibaigus terminui. Ši galimybė atsiranda, kai sutarties terminas yra pasibaigęs, visi sutartyje numatyti įsipareigojimai yra įvykdyti laiku ir nėra dalyvių pretenzijų.

Ar tokiu atveju galimas išankstinis mokėjimas?

GPC sutartyje gali būti numatytas avanso mokėjimas. Mokėjimo tvarką ir sumą nustato sutarties sąlygos.

Bet klientas turi atsižvelgti į tai, kad reikia išskaičiuoti iš sumokėto avanso. Tai skiriasi nuo darbo sutarties, pagal kurią gyventojų pajamų mokestis išskaitomas iš darbo užmokesčio.

Avansinis mokėjimas pagal GPC sutartį yra atlygis, tai yra pajamos, kurios yra apmokestinamos.

Jei užsakovas dėl kokių nors priežasčių negali išskaičiuoti gyventojų pajamų mokesčio, jis privalo apie tai informuoti rangovą ir mokesčių inspekciją per mėnesį nuo metų, kuriais buvo sudaryta GPC sutartis, pabaigos. Federalinei mokesčių tarnybai pranešama.

Kaip atliekamas mokėjimas

GPC sutartyje numatytas apmokėjimas už vienetinį darbą, tai yra apmokėjimas už rezultatą. Jeigu sutartyje yra sąlyga dėl apmokėjimo laiku, tai didelė tikimybė, kad civilinės teisės sutartis bus perkvalifikuota į darbo sutartį.

Paprastai nustatoma mokėjimo suma ir jos mokėjimo terminas. Priėmęs darbą ir pasirašęs priėmimo-perdavimo aktą, rangovas gauna sutartą apmokėjimą.

Vaizdo įrašas: GPC sutartis – kodėl jos paprastai sudaromos su „darbuotojais“

Bet pagal GPC sutartį leidžiama mokėti dalimis. Šiuo atveju galima apibrėžti Iš viso išlaidų darbą ir avanso sumą.

Iki darbų pradžios sumokamas avansas, pabaigus – likusi visos sumos dalis. Mokėjimą galite padalyti į kelias dalis.

Kartu patartina darbus suskirstyti į etapus ir kiekvienam etapui nustatyti įmokos dydį bei mokėjimo laikotarpį. Esant didelėms darbo sąnaudoms, leidžiama patvirtinti mokėjimo grafiką.

Kas apmokestinama

GPC sutartims gali būti taikomi įnašai arba ne. Tai daugiausia priklauso nuo atlikėjo statuso. Jei darbus atlieka individualus verslininkas, jis savarankiškai moka mokėtinas įmokas ir mokesčius.

Bendraujant su asmenimis privalomų mokesčių mokėjimas tampa kliento pareiga.

mokesčiai

Pagrindinis mokestis, išskaičiuojamas iš mokėjimų pagal GPC sutartį, yra gyventojų pajamų mokestis. Asmens pajamų mokestį moka klientas, o individualus verslininkas gali mokėti savarankiškai.

Be to, individualūs verslininkai turėtų būti iš anksto įspėti apie mokesčių nemokėjimą. Kartais sutartyje su fiziniu asmeniu yra numatyta sąlyga, kad mokestį sumokės pats rangovas.

1. Kuo civilinės teisės sutartis skiriasi nuo darbo sutarties.

2. Kokia tvarka skaičiuojamas gyventojų pajamų mokestis ir draudimo įmokos nuo įmokų pagal sutartį už darbų (paslaugų) atlikimą su fiziniu asmeniu.

3. Kaip apskaitoje atsispindi operacijos pagal GPC sutartį su fiziniu asmeniu.

Perkant darbus ar paslaugas iš trečiosios šalys(IP) yra dažnas reiškinys, be kurio sunku įsivaizduoti bet kurio verslo subjekto veiklą. Tačiau darbų (paslaugų) atlikėju gali veikti ne tik kita organizacija (IP), bet ir asmuo. Pavyzdžiui, labai paplitusios fizinių asmenų paslaugos, skirtos įmonės interneto svetainės kūrimui, turto pervežimui, įvairių įmonių renginių (mokymų, seminarų, švenčių) organizavimui ir pravedimui ir kt. Akivaizdu, kad vienkartiniams darbams (paslaugoms) atlikti nepatartina su rangovu sudaryti darbo sutarties ir įvesti papildomo etato. Kaip tada įforminti santykius, atlikti skaičiavimus ir išskaičiuoti mokesčius? Tai bus toliau aptariama straipsnyje.

Dokumentavimas

• Darbų atlikimo (paslaugų teikimo) sutartis su asmeniu

Santykių su asmeniu, dalyvaujančiu atliekant vienkartinius darbus (paslaugas), dokumentavimas prasideda nuo sutarties sudarymo. Tuo pačiu metu sutartis yra ne darbo, o civilinės teisės (GPC) ir turi šias rūšis:

• darbų atlikimo sutartis (darbo sutartis);
• paslaugų sutartis.

Sudarant darbų (paslaugų) atlikimo sutartį svarbu pasitikrinti, kad į ją netyčia „neįtekėtų“ darbo sutarties nuostatos ir formuluotės. Be to, civilinės teisės sutartis su asmeniu tokia turi būti ne tik forma, bet ir savo esme. Todėl būtina aiškiai suvokti, kuo skiriasi darbo sutartis nuo civilinės teisės sutarties su asmeniu. Esminiai skirtumaiŠios dvi sutarčių rūšys pateikiamos lentelėje:

Skirtumai	Darbų (paslaugų) atlikimo sutartis su asmeniu	Darbo sutartis
Teisinis reguliavimas	Civilinė teisė: sutarties sutartis – sk. Rusijos Federacijos civilinio kodekso 73 straipsnis sutartis mokamas aprūpinimas paslaugos – sk. Rusijos Federacijos civilinio kodekso 39 straipsnis	Darbo įstatymai: Rusijos Federacijos darbo kodeksas
Sutarties šalys	Vykdytojas (rangovas) ir užsakovas	Darbuotojas ir darbdavys
Sutarties dalykas	Konkrečios kliento užduoties (užsakymo, užsakymo) įvykdymas – galutinis rezultatas	Vykdymas darbuotojo darbo funkcija(dirbti pagal pareigas pagal personalas, profesijos, specialybės su kvalifikacija)
Galiojimas	indikacija konkrečios datos darbas yra būtina sąlyga sutartys (Rusijos Federacijos civilinio kodekso 708 straipsnis).	Jei sutarties terminas tiesiogiai nenustatytas, sutartis laikoma sudaryta neterminuotam laikui (Rusijos Federacijos darbo kodekso 58 straipsnis).
Subordinacija	Rangovui netaikomi užsakovo vietinių reglamentų reikalavimai (darbo ir poilsio grafikas, aprangos kodas ir kt.). Rangovas nėra pavaldus užsakovo pareigūnams.	Darbuotojas privalo laikytis vietinių norminių aktų reikalavimų, taip pat vykdyti darbdavio nurodymus.
Darbo organizavimas	Pats rangovas viskuo, kas reikalinga darbų atlikimui (paslaugoms pagal sutartį), aprūpina save. Šalims susitarus, sutartyje gali būti numatytas įrankių, medžiagų ir kt. klientas.	Darbdavys privalo aprūpinti darbuotoją viskuo, ko reikia darbui, kurti saugias sąlygas darbo.
Socialinės garantijos ir kompensacijos	Rangovui netaikomos garantijos, numatytos Rusijos Federacijos darbo kodekse (kasmetinės mokamos atostogos, laikinojo neįgalumo pašalpų mokėjimas ir kt.)	Darbuotojas turi teisę į visas garantijas, numatytas Rusijos Federacijos darbo kodekse
Mokėjimai pagal sutartį	Sutarties kaina nustatoma šalių susitarimu, be jokių dydžio apribojimų. Jeigu sutartyje nėra numatytas išankstinis apmokėjimas (etapinis apmokėjimas), tada atsiskaitoma baigus darbus, juos priėmus užsakovui.	Darbuotojo darbo užmokestis nustatytas darbo sutartyje fiksuoto dydžio. Mokėjimo periodiškumas: ne rečiau kaip kas pusę mėnesio. Minimalus dydis darbo užmokesčio ribotas minimalus atlyginimas.
Personalo apskaita	Nė vienas personalo dokumentus apie darbų pagal sutartį atliktoją nėra išduoti, darbo istorija nėra užpildytas.	Darbuotojui surašomi visi reikalingi personalo dokumentai (įdarbinimo įsakymas, asmenine kortele, užpildyta darbo knyga ir pan.)

Taigi lyginant civilinės darbo (paslaugų) atlikimo su individualiu ir darbo sutarties sąlygas, akivaizdu, kad pirmasis variantas turi nemažai reikšmingų nauda kliento požiūriu:

• mokamas tik galutinis rezultatas, o ne visas atlikėjo praleistas laikas;
• rizika, kad užduotis nebus atlikta, tenka tik atlikėjui;
• rangovas pats apsirūpina viskuo, ko reikia darbui (jeigu sutartyje nenumatyta kitaip);
• klientas neturi papildomos išlaidos už atostogas, nedarbingumo atostogas ir kt.

Turint omenyje visus šiuos privalumus, nenuostabu, kad daugelis darbdavių darbo santykius bando „užmaskuoti“ civiline teise. Ir taip pat nenuostabu, kad reguliavimo institucijos su ypatingas dėmesys tikrinti sutartis su asmenimis dėl darbų (paslaugų) atlikimo. Todėl norint išvengti galimų pretenzijų, būtina atsižvelgti į pagrindinius sutartyje su asmeniu padarytos klaidos, kurios nurodo darbo pobūdis santykius(Rusijos mokesčių ministerijos 2001 m. birželio 19 d. raštai Nr. SA-6-07 / [apsaugotas el. paštas], Rusijos federalinė mokesčių tarnyba Maskvai, gruodžio 25 d., 07 Nr. 21-11 / [apsaugotas el. paštas], FSS RF 97 20 05 Nr. 051/160-97):

• konkrečios darbo funkcijos priskyrimas atlikėjui, sutartyje nurodant pareigas pagal užsakovo etatų lentelę, specialybę, kvalifikaciją;
• darbai pagal rangos sutartį yra tęstinio, o ne vienkartinio pobūdžio (pvz., užsakovo patalpų valymas, teritorijos apsauga), konkrečios kiekybinės ir kokybinės darbų priemonės nenurodytos;
• atlikėjo pavaldumas vidiniam darbo grafikas klientas;
• garantuotas atlyginimas (nepriklausomai nuo rezultato), atlyginimo mokėjimas darbo užmokesčiui nustatytais terminais;
• teikimas rangovui būtinas sąlygas darbas (su nuolatine darbo vieta, darbo priemonėmis);
• atlikėjų siuntimas pagal civilinę sutartį užsakovo lėšomis (su dienpinigių mokėjimu, apmokėjimu pagal vidutinį uždarbį).

! Pastaba: už civilinės teisės darbų (paslaugų) atlikimo sutartį, kuri faktiškai reglamentuoja darbo santykius, sudarymo, administracinė atsakomybė bauda (Rusijos Federacijos administracinių nusižengimų kodekso 5.27 straipsnio 3 dalis):

• dėl pareigūnai: nuo 10 000 iki 20 000 rublių.
• individualiems verslininkams: nuo 5 000 iki 10 000 rublių.
• dėl juridiniai asmenys: nuo 50 000 iki 100 000 rublių.

• Atliktų darbų (paslaugų) priėmimo ir perdavimo aktas

Rangovui atlikus darbus (paslaugas), surašomas atitinkamas aktas. Teisės aktai nenumato vieninga forma toks veiksmas, todėl šalys (dažniausiai užsakovas) jį kuria pačios. Darbų (paslaugų) priėmimo ir perdavimo aktas pagal sutartį su asmeniu yra pirminis apskaitos dokumentas, todėl jame turi būti visi reikalingi duomenys (2011 m. gruodžio 6 d. federalinio įstatymo Nr. 402-9 str. 2 d. FZ „Dėl apskaitos“):

• dokumento pavadinimas;
• Paruošimo data;
• kliento organizacijos pavadinimas (IP);
• atliktų darbų (paslaugų) pavadinimas;
• atliktų darbų (paslaugų) natūralaus ir (ar) piniginio matavimo vertė, nurodant matavimo vienetus;
• užsakovo ir rangovo rekvizitai ir parašai;

Gyventojų pajamų mokestis nuo atlygio pagal GPC sutartį

Mokėjimai pagal sutartį už darbų (paslaugų) atlikimą pripažįstami rangovo pajamomis, apmokestinamomis gyventojų pajamų mokesčiu (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 208 straipsnio 6 punktas, 1 punktas). Tuo pačiu metu užsakovas – organizacija ar individualus verslininkas – pagal įstatymą yra mokesčių agentas, atsakingas už gyventojų pajamų mokesčio apskaičiavimą, išskaičiavimą ir pervedimą į biudžetą nuo rangovo – fizinio asmens pajamų (226 straipsnis). Rusijos Federacijos mokesčių kodekso nuostatas).

! Pastaba: sutartyje nurodyta rangovo pareiga savarankiškai apskaičiuoti ir sumokėti į biudžetą gyventojų pajamų mokesčio sumą, prieštarauja normoms. mokesčių teisės aktai ir nepanaikina tokios pareigos iš užsakovo (FM 2011 m. balandžio 25 d. raštas Nr. 03-04-05 / 3-292). Be to, gyventojų pajamų mokestis turėtų būti išskaičiuojamas iš rangovo pajamų (tai yra, rangovas į savo rankas gaus sutartyje nurodytą sumą, atėmus gyventojų pajamų mokestį), o ne mokėtinas užsakovo nuosavų lėšų sąskaita. (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 226 straipsnio 9 punktas).

Gyventojų pajamų mokestis nuo atlygio sumos išskaitomas bendra tvarka: taikant 13% (rezidentų pajamoms) ir 30% (nuo nerezidentų pajamų). Kartu į apmokestinamąją bazę įtraukiamos ir rangovo išlaidų sumos, kurias kompensuoja užsakovas (FM 2015-01-23 raštai Nr. Jei sutartyje numatytas avanso mokėjimas rangovui, tai gyventojų pajamų mokestis taip pat turi būti išskaičiuotas iš avanso ir pervestas į biudžetą mokėjimo dieną.

Rangovo pajamos gyventojų pajamų mokesčio apskaičiavimo tikslais gali būti sumažintos mokesčių atskaitymai:

• profesinės išskaitos iš išlaidų, patirtų vykdant įsipareigojimus pagal sutartį, sumos, pagrįstos dokumentais (CCP patikrinimai, pardavimo kvitai, pridėtinės išlaidos, kelionės bilietai ir kt.) (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 221 straipsnio 2, 3 punktai);

Primenu, kad mokesčių lengvatos taikomos tik pajamoms, apmokestinamoms taikant 13 proc., remiantis rašytinis pareiškimas mokesčių mokėtojas (mūsų atveju – rangovas pagal sutartį).

Kadangi užsakovas yra mokesčių agentas, susijęs su rangovo pajamomis pagal civilinės teisės sutartį, pareiga vesti tokių pajamų apskaitą ir pateikti mokesčių informaciją 2-NDFL forma taip pat tenka klientui. AT sertifikatas 2-NDFL atsispindėjo:

• darbo užmokesčio dydis (su avansu) su pajamų kodu 2010;
• profesinio atskaitymo suma (jeigu yra) su išskaitos kodu 403;
• standartinė atskaitymo suma.

Draudimo įmokos už mokėjimus pagal GPC sutartį

Draudimo įmokos nuo atlyginimo sumų pagal civilinę sutartį už darbų (paslaugų) atlikimą su asmeniu kaupiamos tokia tvarka:

Įmokos nuo įmokos sumų pagal sutartį už darbų (paslaugų) atlikimą su asmeniu kaupiamos ta pačia tvarka ir dydžiais, kaip ir įmokos nuo darbo užmokesčio. Šiuo atveju avanso sumos įtraukiamos į įmokų apskaičiavimo bazę tą dieną, kai jos sumokamos rangovui.

! Pastaba: rangovo patirtų išlaidų, susijusių su įsipareigojimų pagal sutartį vykdymu, suma (pirktų medžiagų, žaliavų ir įrankių kaina, kelionės ir apgyvendinimo išlaidos ne vietoje nuolatinė gyvenamoji vieta) ir kurios kompensuojamos kliento lėšomis, nėra apmokestinamos draudimo įmokomis, jeigu jos dokumentiniai įrodymai(„g papunktis“, Įstatymo Nr. 212-FZ 2 pastraipos 1 dalis, 9 straipsnis, Darbo ministerijos 2014 m. vasario 26 d. raštas Nr. 17-3 / B-80).

Operacijų apskaita pagal darbų (paslaugų) atlikimo sutartį su asmeniu

Sąskaitos debetas	Sąskaitos kreditas
		Rangovui – asmeniui pagal darbų (paslaugų) atlikimo sutartį priskaičiuotas atlyginimas
26 „Bendrosios veiklos sąnaudos“ (20 „Pagrindinė gamyba“, 44 „Pardavimo išlaidos“)	69 „Socialinio draudimo ir apsaugos paskaičiavimai“	Atlyginimo dydžiui sukauptos draudimo įmokos
60 „Atsiskaitymai su tiekėjais ir rangovais“ (76 „Atsiskaitymai su įvairiais skolininkais ir kreditoriais“)		Nuo atlygio sumos išskaičiuotas gyventojų pajamų mokestis
60 „Atsiskaitymai su tiekėjais ir rangovais“ (76 „Atsiskaitymai su įvairiais skolininkais ir kreditoriais“)	50 „Kasa“51 „Atsiskaitymo sąskaitos“	Atlikėjui sumokėto atlygio dydis
68 „Mokesčių ir rinkliavų apskaičiavimai“ / gyventojų pajamų mokestis	51 „Atsiskaitomosios sąskaitos“	Gyventojų pajamų mokestis nuo atlygio, pervesto į biudžetą

Ar šis straipsnis jums naudingas ir įdomus? pasidalinkite su kolegomis socialiniuose tinkluose!

Likę klausimai - paklauskite jų straipsnio komentaruose!

Yandex_partner_id = 143121; yandex_site_bg_color = "FFFFFF"; yandex_stat_id = 2; yandex_ad_format = "tiesioginis"; yandex_font_size = 1; yandex_direct_type = "vertikali"; yandex_direct_border_type = "blokuoti"; yandex_direct_limit = 2; yandex_direct_title_font_size = 3; yandex_direct_links_underline = klaidinga; yandex_direct_border_color = "CCCCCC"; yandex_direct_title_color = "000080"; yandex_direct_url_color = "000000"; yandex_direct_text_color = "000000"; yandex_direct_hover_color = "000000"; yandex_direct_favicon = tiesa; yandex_no_sitelinks = tiesa; document.write(" ");

Norminė bazė

1. Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas
2. Rusijos Federacijos darbo kodeksas
3. Kodas administracinių nusižengimų RF
4. 2011-12-06 federalinis įstatymas Nr. 402-FZ „Dėl apskaitos“
5. 2009 m. liepos 24 d. Federalinis įstatymas Nr. 212-FZ „Dėl draudimo įmokų Pensijų fondas Rusijos Federacija, Rusijos Federacijos socialinio draudimo fondas, federalinis fondas privalomasis sveikatos draudimas“
6. 1998 m. liepos 24 d. Federalinis įstatymas Nr. 125-FZ „Dėl privalomojo Socialinis draudimas nuo nelaimingų atsitikimų darbe ir profesinių ligų
7. Darbo ministerijos 2014-02-26 raštas Nr.17-3 / V-80
8. Rusijos Federacijos finansų ministerijos laiškai:

• 2011-04-25 03-04-05/3-292 Nr.
• 2015-01-23 03-04-05/1733 Nr.
• 2011-09-05 Nr.03-04-05/8-633

Kaip susipažinti su oficialiais tekstais nurodytus dokumentus, sužinokite skiltyje