Sutarčių sąlygų formuluotės dažnai turi įtakos sandorio mokesčių mokėjimui. Kai kuriais atvejais tai numatyta mokesčių kodas, kitose – padiktuoja mokesčių inspekcijos reikalavimai.

Sutartyje nurodyta kaina skiriasi nuo tiekėjo kitų sandorių kainų

Didesnis nei 20 procentų kainų skirtumas gali būti pavojingas abiem šalims (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 40 straipsnis). Jei kaina per maža, mokesčių administratorius iš pardavėjo gali imti papildomas pajamas ir mokesčius. Jeigu kaina per didelė, tuomet dalis pirkėjo išlaidų gali būti pripažintos nepagrįstomis, nors praktikoje tokių pretenzijų sutinkama retai.

Saugus variantas: siekiant išvengti ginčų, sutartyje gali būti nurodytos griežtai individualios sandorio sąlygos. Tada bus sunku pasirinkti kitas palyginimui operacijas.

Pavyzdžiui, sąlyga dėl nuomos kainos gali priklausyti nuo termino, teikiamų paslaugų sąrašo, mokėjimo sąlygų, papildomai nuomojamo ploto. sandėliavimo patalpos, asmeninio įėjimo galimybė ir kt. Be to, kainos gali skirtis priklausomai nuo individualių patalpų savybių: nuo aukštų skaičiaus, lubų aukščių, patalpų geometrijos, liftų artumo, vonios kambarių prieinamumo, langų ir durų vietos ir kt.

Tokie niuansai turėtų būti užfiksuoti rinkodaros politikoje. Sudarant sutartį jie nurodo konkrečias prekių, darbų ar paslaugų kainas ir pateikia nuorodą į šį dokumentą.

Formuluotė gali būti tokia: Nuoma yra tiek, kad atitinka 09.01.01 LLC „Bendrovė“ rinkodaros politikos sąlygas, kurios yra neatskiriama šios sutarties dalis.

Į kainą įskaičiuotas tikslus PVM tarifas arba suma

Dažnai sutartyje būna užrašas „išlaidos yra tiek, įskaitant PVM, skaičiuojant 18 procentų tarifu, tokia ir tokia suma“.

Koks pavojus: realiai PVM suma gali pasirodyti daug mažesnė, nei apskaičiuota skaičiuojant. Pavyzdžiui, kai parduodamas turtas, į kurio savikainą pardavėjas anksčiau įtraukė mokesčius. Šiuo atveju pardavimo PVM turi būti skaičiuojamas nuo skirtumo tarp pardavimo kainos ir šio turto vertės (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 154 str. 3 punktas).

Pavyzdys yra Šiaurės Vakarų apygardos federalinio arbitražo teismo 2008 m. liepos 11 d. sprendimas Nr. A56-13117 / 2007. Jame teisėjai pripažino faktą nepagrįstas praturtėjimas pardavėjas, gavęs per didelę mokesčių sumą. Tuo tarpu pirkėjas vis tiek prarado liūto dalį PVM atskaitos. Teismas patenkino pirkėjo reikalavimą grąžinti jam permokėtą mokesčio sumą

Saugus variantas: kad būtų išvengta rizikos, sutartyje gali būti nurodyta bendra kaina ir tai, kad papildomai skaičiuojamas PVM. Pavyzdžiui, „Prekių kaina yra 1 000 000 (vienas milijonas) rublių plius PVM“. Bet nenurodykite nei mokesčio tarifo, nei sumos. Jie bus nurodyti sąskaitoje faktūroje.

Sutartyje nėra numatyta galimybė pervesti avansą

Tokiu atveju pirkėjas negalės gauti PVM atskaitos nuo išankstinio apmokėjimo, jei toks yra. Tai yra Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 172 straipsnio 9 dalies normos. Tokiu atveju pardavėjas vis tiek privalės pervesti mokestį į biudžetą nuo gauto avanso.

Saugus variantas: numatyti galimybę pervesti avansinį mokėjimą nenurodant konkreti suma. Tokiai galimybei neprieštarauja ir Rusijos finansų ministerija (2009-03-06 raštas Nr. 03-07-15/39). Tokiu atveju pirkėjas galės atskaityti pardavėjo sąskaitoje faktūroje nurodytą PVM sumą.

Sutartyje yra nustatyta konkreti suma avansiniams mokėjimams.

Rizika slypi tame, kad iš tikrųjų klientas gali pervesti kitokią išankstinio mokėjimo sumą. Ir nežinia, ar inspektoriai laikys įvykdytą sąlygą, kad norint gauti pirkėjo išskaitą, sutartyje turi būti numatytas išankstinis mokėjimas (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 172 str. 9 punktas). Teismų praktikos šiuo klausimu kol kas nėra, tačiau negalima atmesti pretenzijų galimybės.

Saugus variantas: jei sutartyje vis dėlto buvo nurodyta viena suma, o pervesta kita, tuomet geriau sudaryti papildomą susitarimą. AT naujas leidimas galite nurodyti pirkėjo faktiškai pagal sutartį pervesto išankstinio mokėjimo sumą ir pratęsti susitarimą šalių santykiams nuo sutarties sudarymo dienos.

Formuluotė gali būti tokia: „Šalys susitarė dėl to: pakeisti sutarties 2.2 punktą, jį išdėstyti taip:<указать условие, которое будет реально соответствовать перечисленному авансу>. Remiantis Rusijos Federacijos civilinio kodekso 425 straipsniu, šalys susitarė, kad šios sutarties sąlygos šalių santykiams taikomos nuo pagrindinės sutarties sudarymo dienos.

Nuolaidos ar priemokos gavimas nėra susijęs su jokių sutarties sąlygų įvykdymu

Pavyzdžiui, nurodoma, kad „metų pabaigoje pirkėjas gauna nuolaidą visiems pirkiniams nuo 09-01-01 3 proc.

Pagal tokį susitarimą pardavėjas negalėtų atsiskaityti už suteiktos arba ex post sumokėtos nuolaidos ar priemokos sumos kaip dalį mokesčių išlaidos. Iš tiesų, Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 265 straipsnio 19.1 punkte aiškiai nurodyta, kad išlaidos mažinamos tik tomis nuolaidomis ar premijomis, kurių gavimas yra susijęs su sutarties sąlygų įvykdymu (raštas). Rusijos finansų ministerija 2006-05-02 Nr. 03-03-04 / 1/411). Atkreipkite dėmesį, kad tai nesusiję su situacija, kai prekės, darbo ar paslaugos pardavimo metu suteikiama nuolaida – tokiu atveju taikomas kainos sumažinimas.

Saugus variantas: norint išvengti post factum nuolaidos problemos, jai gauti būtina numatyti tam tikras sąlygas, kurios gali būti fiksuojamos tiek sutartyje, tiek papildomame susitarime. Pavyzdžiui, tam tikros apimties produktų pirkimas tokiam ir tokiam laikotarpiui. Arba mokėjimas pagal sutartį iki tokios ir tokios datos. Arba išimkite prekes anksčiau terminas(pavyzdžiui, Devintojo arbitražo sprendimas Apeliacinis teismas 2008-10-09 Nr.09AP-10932/2008-AK).

Tokia sąlyga gali skambėti taip: „Perkant prekių už ketvirtį daugiau nei 5 000 000 (penkių milijonų) rublių be PVM, pirkėjas turi teisę gauti 10 procentų nuolaidą nuo visos ataskaitinio ketvirčio pirkimų apimties. .

Sutartyje numatyta pareiga mokėti delspinigius vėluojant

Ši situacija yra pavojinga šaliai, kuri turi teisę reikalauti baudų dydžio. Jei ji to nepadarys, kad nesugadintų santykių su sandorio šalimi, ji rizikuoja sulaukti mokesčių institucijų reikalavimų.

Ginčo metu inspektoriai remiasi Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 317 straipsniu, pagal kurį pajamos baudų, netesybų ir kitų sankcijų pavidalu turi būti atspindimos pagal sutarties sąlygas. Tai yra tuo metu, kai atsiranda teisė juos gauti. Nors teismai dažniau stoja į mokesčių mokėtojų pusę, konflikto tikimybė yra labai didelė (Vakarų Sibiro teismo federalinių arbitražo teismų 2006-07-03 sprendimai Nr. F04-7697 / 2005 (24094-A27-26), Šiaurės vakarai nuo 10.19.2007 Nr. A56-56889 / 2005 (galiotų Rusijos Federacijos Aukščiausiojo arbitražo teismo kovo 27 d. apibrėžimu, 08 Nr. 2312/08) rajonų).

Saugus variantas: šalys gali nurodyti, kad sandorio šalis privalo sumokėti netesybas tik po to, kai kita šalis pateikia reikalavimą. Tai yra, kol įmonė nedeklaruoja šios teisės, mokesčių administratorius negalės jai priskirti pajamų.

Netesybų sąlyga gali būti suformuluota taip: „Veidavęs atsiskaityti, rangovas turi teisę reikalauti, kad užsakovas sumokėtų 0,01 procento bendros paslaugos kainos, neįskaitant PVM, netesybas už kiekvieną dieną. delsimo. Kol toks reikalavimas nepareiškiamas, nėra prievolės mokėti“.

Sutartyje numatyta galimybė nemokamai naudotis turtu

Perkant ar parduodant ar suteikiant transporto paslaugos pardavėjo įmonė dažnai perduoda tam tikrą turtą pirkėjui naudotis. Pavyzdžiui, šaldytuvai įmonės logotipas, stelažai, įvairūs konteineriai prekėms laikyti ir kt. Tuo pačiu už šią paslaugą nemokamas mokestis.

Dėl šios situacijos perduodančiajai šaliai kyla papildomų PVM mokesčių rizika. Tokias sutarties sąlygas pareigūnai suvokia kaip nemokamų nuomos paslaugų teikimą, kuris yra apmokestinamas PVM remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 146 straipsnio 1 dalimi (Rusijos finansų ministerijos 2005-05-05 raštas). .09 Nr.03-07-11 / 133). Be to, mokesčių apskaitoje tiekėjas negalės apmokestinti perleisto turto nusidėvėjimo nemokamas naudojimas(Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 256 straipsnio 3 punktas).

Saugus variantas: norint sumažinti riziką, geriau sutartyje nurodyti, kad naudojimasis yra mokamas, o pats mokestis įskaičiuojamas į pagrindinio sutarties dalyko sutarties kainą. Pavyzdžiui, „Šios sutarties galiojimo laikotarpiui tiekėjas įsipareigoja perduoti pirkėjui įrangą, reikalingą prekių saugojimui. Įrangos nuomos kaina įskaičiuota į prekės kainą.

Sutartyje nėra tiesiogiai nustatyta mokėjimo data arba mokėjimo tvarka priklauso nuo sąlygos

Tokia situacija gali susidaryti, jei mokėjimo tvarka priklauso nuo kažko sutartyje. Pavyzdžiui, „pagal sąskaitą faktūrą“, nenurodant konkrečios datos.

Šis klausimas ypač aktualus mokesčių mokėtojams, kurie kuria rezervus abejotinos skolos. Įmonė gali neteisingai nustatyti skolos atsiradimo dieną ir atitinkamai sumą, kurią galima įtraukti į rezervą. Situacija tampa dar sudėtingesnė, kai pardavėjas išrašo sąskaitas iš naujo.

Be to, mokesčių mokėtojas negali atsižvelgti į Rusijos Federacijos civilinio kodekso 314 straipsnio 2 dalies normą, pagal kurią, nenustačius prievolės įvykdymo termino, ji turi būti įvykdyta per septynias dienas.

Jei nustatant skolos datą vis dėlto padaryta klaida, patikrinimo metu inspektoriai apmokestins papildomus mokesčius, baudas ir priims mokestinę prievolę.

Orientacinis yra Federalinio arbitražo teismo sprendimas Volgos-Vjatkos rajonas Nr.А82-77/2009-20 09-09-07, kurioje mokesčių administratorius laimėjo. Ginčijama skola buvo neįtraukta į abejotinų skolų atidėjimą, o įmonei buvo priskaičiuotas papildomas pelno mokestis.

Saugus variantas: rizikai sumažinti būtina sutartyje aiškiai nurodyti mokėjimo terminą arba nurodyti terminas mokėjimas. Pavyzdžiui, „Mokėjimas turi būti atliktas per tris kalendorinių dienų po atsiskaitymo. Sąskaita išrašoma ne vėliau kaip kiekvieno mėnesio 25 dieną.

Kiekviena įmonė turi savo rangos darbų specifiką. Praktikoje galite susidurti su situacija, kai sutartyje nurodytos prekės yra 500 tūkstančių rublių, o pati sutartis yra vieno puslapio dokumentas, kuriame nėra jokios specifikos. Kitas kraštutinumas: prekės perkamos iš įprasto tiekėjo už 50 tūkstančių rublių, o sutartis yra griežtesnė nei susitarimas su banku dėl kredito linijos. Subalansuotas požiūris leis išvengti tokių kraštutinumų. Sutartyje turėtų būti atsispindi tai, kas ir kokiais kiekiais perkama, taip pat produktų kaina ir sąveika su tiekėju.

PRISTATYMO SUTARTIS: Į KĄ ATKREIPTI DĖMESĮ

Pagrindinė finansininko užduotis – patikrinti sutarties sąlygas, susijusias su mokėjimo terminu ir tvarka. Tai nereiškia, kad likusią teksto dalį galima ignoruoti, pasikliaujant įmonės padaliniais, atsakingais už sutartinius darbus. Geras finansininkas perskaito visą sutartį.

Sutartis turėtų būti išnagrinėta apgalvotai, atsižvelgiant į tai, kaip įmonė organizuoja prekių priėmimą iš tiekėjų, kaip jie praneša pirkėjams apie išankstinio apmokėjimo prekių pasirengimą išsiuntimui ir pan.

Svarbi detalė: mokėjimo sąlygos gali būti nurodytos ne skiltyje „Atsiskaitymų tvarka“, o skiltyje „Šalių įsipareigojimai“.

Finansuotojui svarbu suprasti, kas turi atsispindėti sutartyje. Reikia primygtinai reikalauti įtraukti reikalingus elementus ir neleisti tų nuostatų, kurios įmonei nepriimtinos. Įsivaizduokite greito sutarties patikrinimo schemą:

1. Bendra sutarties suma.

2. Atsiskaitymų (avanso apmokėjimo, atidėjimo) tvarka.

3. Kainos fiksavimas.

4. Baudos.

Apsvarstykite, kaip finansų specialistas turėtų sudaryti sutartį.

Sandorio suma

Finansuotojo keliamų reikalavimų sutarties turiniui griežtumą pirmiausia lemia sutarties suma.

Visi tai supranta su vėlavimu gautinos sumos už 3 tūkstančius rublių. jie nesikreipia į teismą, bet tuo atveju mokesčių auditas reikalinga sutartis.

Jei įmonė įdiegė biudžeto sudarymo sistemą, galioja ši taisyklė: sutarties suma turi atitikti biudžetą. Priešingu atveju finansų specialistui teks koreguoti patvirtintą biudžetą, gali kilti grėsmė neplanuotai pritrūkti grynųjų pinigų.

Tai patogu finansininkui, tiek pagal biudžeto kontrolė, ir skolos grąžinimas, jei sutartyje aiškiai nurodyta: „ Iš viso išlaidų Sutartis yra 100 000 rublių. (šimtas tūkstančių rublių 00 kapeikų)“.

Kaip rodo praktika, jei sutartis sudaroma dėl vienkartinio pirkimo-pardavimo (pavyzdžiui, jie nusipirko įrangą „Karšto vandens boileris“), tada laikomasi aiškiai nurodytų išlaidų.

Įsivaizduokite kitą situaciją: įmonė vienerių metų laikotarpiui sudarė atsarginių dalių pirkimo sutartį. Nei profesionalus mechanikas, nei patyręs finansininkas negali tiksliai žinoti, kas ir kada suges, kokia bus remonto komplektų kaina po septynių mėnesių, o pirkti rezerve —tai užšąla tavo paties apyvartinis kapitalas (galbūt net paverčiant juos nelikvidžiu turtu).

Reikia pažymėti, kad rinkos ekonomikoje tiekėjai gali susirasti kitą tiekėją, kuris kokybiškiau rengia dokumentus, yra arčiau, pasiruošęs suteikti nuolaidą. Todėl finansuotojui, sudarant prekių ir medžiagų pirkimo sutartį, svarbu numatyti išvardintus punktus, neįvaryti įmonės į griežtus rėmus. Juk įsižeidęs tiekėjas gali teismo tvarka priversti įmonę įvykdyti pirkimo įsipareigojimus už 100 tūkst. Taškas, kuris gali tapti pagrindu – aiškiai nurodyta sutarties suma, kurios finansuotojas primygtinai reikalavo.

Nedarykite tos klaidos. Suteikite savo įmonei lankstumo dirbti su tiekėjais. Manevringumo požiūriu sutarties suma gali būti rašoma taip:

Tada pagal poreikį pristatymui (ne metų pradžioje visiems metams iš anksto, o kartą ar du per mėnesį esant nuolatiniam poreikiui) tiekėjai sudarys atitinkamą specifikaciją.

E. S. Pančenko, verslo konsultantas

Medžiaga publikuojama iš dalies. Visą jį galite perskaityti žurnale.

Tačiau kadangi daugelis prekybininkų kainas keičia beveik kiekvieną dieną, jiems nėra prasmės nuolat keisti sutartį. Todėl dokumente gali būti nurodyta ne pati kaina, o jos nustatymo tvarka. Tai gali skambėti taip: „Prekių kainos nurodytos Tiekėjo Kainyne ir jas Tiekėjas gali keisti, atsižvelgdamas į prekių kainą lemiančius rodiklius“. Tuo pačiu metu kiekvienos partijos specifikacijoje pageidautina nurodyti kainas, nes priešingu atveju kyla ginčas dėl prekės kainos. Kalbant apie bendrą sumą pagal sutartį, rekomenduojama nurodyti, kad tai „yra tiekėjo pristatytos prekių siuntos per Sutarties galiojimo laikotarpį išlaidų suma“. Klaida 3: Pamirštas laikas Jei pristatymo sutartyje nenurodytas terminas, tai prekės turi būti pristatytos per protingą terminą po prievolės atsiradimo.

Kaip užsirašyti sutarties sumą?

Dėmesio

Taip pat turi būti sudaroma gyvenamosios patalpos nuomos sutartis, kurioje privaloma nurodyti mokesčio už naudojimąsi gyvenamąja patalpa dydį ir jo mokėjimo terminą. Norėčiau pridurti, kad dažnai pasitaiko situacijų (ypač kai remonto darbai), kai iš karto neįmanoma nustatyti net apytikslės darbų kainos. Tokiu atveju galima sudaryti sutartį, kurioje nurodoma, kad remontuotina įranga rangovui yra pateikiama apžiūrai ir jos gedimų nustatymo darbams.

Informacija

Nustačius gedimą, klientui pateikiama gedimo ataskaita, kurioje nurodoma reikalingi tipai darbus ir kainą, taip pat sutarties kainos susitarimo protokolą. Jei užsakovas sutinka su nurodyta darbų kaina, jis pasirašo dokumentus. Nesutarus, jis atitinkamai nepasirašo dokumentų ir (jei nurodyta sutartyje) apmoka už gedimų nustatymo darbus.

Numatoma sutarties suma

Kaina ir bendra sutarties suma Pristatytų prekių kaina yra esminė tarptautinio prekių pardavimo sąlyga. Praktika Tarptautinė prekyba, 1980 m. Vienos konvencijos normas (ypač 55 str.), galiojančias Civilinė teisė Rusijos Federacija ir skaičius užsienio šalys laikytis pozicijos, kad jeigu sutarties šalys į jos tekstą neįtraukė sąlygos dėl prekės kainos arba nenurodytas jos nustatymo būdas, sutartis nepraranda savo galios. juridinę galią. Klausimas: kuo turėtų vadovautis bankas, nustatydamas sumą finansinis sandoris atsižvelgiant į specialus valdymas, pagal užsienio prekybos sutartis, kurių suma yra apie 20 000 ir daugiau bazinių vienetų: sutarties suma, specifikacijos ( papildomas susitarimas), sandorio pasas, sąskaita faktūra, atliktų darbų aktas, paslaugų teikimas? P.).

Tiekimo sutarties spąstai

Svarbu

SMITH Baltarusija, Žlobinas #7 2016 m. lapkričio 8 d., 9:53 nabis rašė: Bet galiu pasakyti, kad pačioje pretenzijoje nurodyto pretenzijos nagrinėjimo termino pasibaigimas, pavyzdžiui, 7 dienos, nėra įrodymas, kad buvo laikomasi 2016 m. pretenzijų procedūra. Iš savo pusės galiu pasakyti tą patį. kad jeigu ieškinio nagrinėjimo terminas atitinka šalių sutartyje nustatytą terminą apsvarstyti, pretenzijų procedūra turėtų būti laikoma įvykdyta. Noriu atkreipti moderatoriaus dėmesį į šį pranešimą, nes: Siunčiamas pranešimas...

http:// Noriu atkreipti moderatoriaus dėmesį į šį pranešimą, nes: Siunčiamas pranešimas... « Pirmas ← Ankst.1 Kitas.

Numatoma ir faktinė paslaugų kaina

Nors visi verslininkai žino, kas yra tiekimo sutartis, kai kurie vis tiek susipainioja net dėl ​​paties šio dokumento taikymo. Praktikoje yra pavyzdžių, kai Dirbantis savo paties įmonėje gali pasiūlyti pasirašyti komercinės įrangos tiekimo sutartį, kurios sąlygomis buvo nurodytas įrangos tiekimas, o po to po pusantrų metų ją grąžinti. Tai iš tikrųjų buvo pasiūlyta teisiškai neteisinga nuoma.

Kokių yra daugiausia tipines klaidas gali būti leidžiama prekių tiekimo sutartyje. 1 klaida: Nepaisoma specifikacijos Dažnai rangovai prekių pristatymo temą nustato bendromis frazėmis, pavyzdžiui: „Pristatymo objektas – Pardavėjo prekės“. Tuo tarpu Civilinio kodekso 455 straipsnio 3 dalyje reikalaujama, kad pristatymo dalyke būtų nurodytas prekės pavadinimas, kiekis.

Taip pat pagal str.

Prekių tiekimo sutartis – pagrindinės klaidos

Minskas #4 2016 m. lapkričio 7 d., 14:43 kadangi turite paslaugų teikimo sutartį, tada paslaugų priėmimo aktas))) Noriu atkreipti moderatoriaus dėmesį į šią žinutę, nes: Pranešimas yra siunčiamas ... SMITH Baltarusija, Žlobinas #5 2016 m. lapkričio 8 d., 8:19 anna8999 rašė: Jei sutartyje yra numatytas terminas atsakymui į pretenziją - 7 dienos, tai nebus pažeidimas? arba vis tiek palaukite 30 dienų. Teisės aktai leidžia sutartyje nustatyti kitokį pretenzijos nagrinėjimo terminą nei 30 dienų. Noriu atkreipti moderatoriaus dėmesį į šį pranešimą, nes: Siunčiamas pranešimas... http:// Noriu atkreipti moderatoriaus dėmesį į šį pranešimą, nes: Siunčiamas pranešimas...

Visi sutarties vykdymo niuansai

Todėl pageidautina įrašyti bent jau tokią formuluotę, kad „Pristatymo objektas – prekės, kurių pavadinimas, asortimentas ir kiekis nurodytas specifikacijose, kurios yra neatskiriama Sutarties dalis“. Tiesa, dauguma prekybos įmonės nerengti sutarties specifikacijų, manydamas, kad ji dubliuoja važtaraštį ir padidina saugomos makulatūros kiekį. Teoriškai važtaraščio antraštėje galite priskirti žodį „Specifikacija“, tačiau toks požiūris prieštarauja šių dokumentų pobūdžiui.
Todėl norint nekurti nereikalingų problemų, patartina pasirašyti ir saugoti tiek specifikacijas, tiek sąskaitas prie sutarties kiekvienam pristatymui. Priešingu atveju pirkėjo gautos prekės nebus laikomos perduotos sutarties pagrindu, nes sąskaita patvirtina tik prekės perdavimo faktą, o ne įsipareigojimų pagal ją buvimą.

Prisijungti

Verta atskirti sutarties terminą nuo pristatymo sąlygų. Pirmoji iš jų yra esminė sąlyga, be kurios sandoris bus laikomas nesudarytas, tačiau gali būti nenurodytas atskiros partijos pristatymo laikas. Šiuo atveju pagal 2 str. Civilinio kodekso 314 str., vadinamasis „ protingą laiką reikmenys“. Tačiau siekiant išvengti ginčų, pageidautina juos užfiksuoti pridedamame tvarkaraštyje. 4 klaida: Neaiškios sankcijos Be to, tiekimo sutartyse būtina aiškiai apibrėžti šalių atsakomybę ir atleidimo nuo jos atvejus. Sutartyje gali būti atsižvelgiama į žalos dydį, netesybas ir operatyvines sankcijas. Dėl nuobaudų turi būti aiškiai surašytos situacijos ir baudų dydžiai.

Dažnai kitai šaliai yra skiriamos baudos už pavėluotą įvykdymą piniginių įsipareigojimų arba už pavėluotą prekių pristatymą.
Visi supranta, kad su pradelstais gautinos sumos už 3 tūkst. į teismą nesikreipia, bet mokestinio patikrinimo atveju susitarimas būtinas. Jeigu įmonėje įdiegta biudžeto sudarymo sistema, tuomet galioja tokia taisyklė: sutarties suma turi atitikti biudžetą. Priešingu atveju finansų specialistui teks koreguoti patvirtintą biudžetą, gali kilti grėsmė neplanuotai pritrūkti grynųjų pinigų.

Finansininkui ir biudžeto kontrolės, ir skolos grąžinimo požiūriu patogu, jei sutartyje aiškiai nurodyta: „Bendra sutarties kaina – 100 000 rublių. (šimtas tūkstančių rublių 00 kapeikų)“. Kaip rodo praktika, jei sutartis sudaroma dėl vienkartinio pirkimo-pardavimo (pavyzdžiui, jie nusipirko įrangą „Karšto vandens boileris“), tada laikomasi aiškiai nurodytų išlaidų. Įsivaizduokite kitą situaciją: įmonė vienerių metų laikotarpiui sudarė atsarginių dalių pirkimo sutartį.

Jeigu sutartyje nurodyta numatoma suma

Nei profesionalus mechanikas, nei patyręs finansininkas negali tiksliai žinoti, kas ir kada suges, kokia bus remonto komplektų kaina po septynių mėnesių, o pirkimas rezerve reiškia nuosavų apyvartinių lėšų įšaldymą (gal net pavertimą nelikvidžiu turtu). Reikėtų nepamiršti, kad rinkos ekonomikos sąlygomis tiekėjai gali susirasti kitą kokybiškiau dokumentus rengiantį, arčiau esantį tiekėją, pasiruošusį suteikti nuolaidą. Todėl, sudarant prekių ir medžiagų pirkimo sutartį, finansuotojui svarbu numatyti išvardintus punktus, o ne varyti įmonės į griežtus rėmus.

Juk įsižeidęs tiekėjas gali teisiškai priversti įmonę įvykdyti pirkimo įsipareigojimus už 100 tūkstančių rublių. Taškas, kuris gali tapti pagrindu – aiškiai nurodyta sutarties suma, kurios finansuotojas primygtinai reikalavo. Nedarykite tos klaidos.

Formuojant mokėjimo sutarties sąlygas viskas priklauso nuo sutarties šalių naudojamos apmokestinimo sistemos (STS, OSN, kt. specialus režimas), priežiūros teisingumą finansinės ataskaitos ir šalių informuotumas apie mokesčio mokėjimo taisykles ir tvarką, taip pat nuo aiškaus šalių įsipareigojimų dėl PVM mokėjimo nurodymo sutartyje. Remiantis tuo, yra šios sutarčių parinktys.

1 variantas. Sutartyje PVM apskaičiuojamas atskirai ir nurodomas tekste kartu su prekių, darbų, paslaugų, nuosavybės teisių kaina. PVM yra įtrauktas į sutartį. Tokiu atveju kreipiasi abi šalys bendra sistema apmokestinimas. Atitinkamai pirkėjas ir pardavėjas iš anksto nustato visas mokėjimo, sutarties vykdymo sąlygas ir savo įsipareigojimus apmokestinimo atžvilgiu. Esant tokiai situacijai, pirkėjas žino PVM sumą ir pagal jam pateiktą sąskaitą sumokės mokestį.

2 variantas. Situacija, kai viena iš susitarimo šalių taiko specialų apmokestinimo režimą, pavyzdžiui, supaprastintą mokesčių sistemą. Tada sutartyje nurodomas šis faktas. Dažniausiai tokiuose sandoriuose konfliktų ar konfliktų nebūna. ginčytinus klausimus, nes iš pradžių viskas akivaizdu: nėra prievolės skaičiuoti PVM, mokesčių teisės aktai nėra reikalavimo priskirti PVM kaip sutarties kainos dalį (žr., pvz., Rusijos Federacijos finansų ministerijos 2016 m. birželio 1 d. raštą Nr. 03-11-11 / 38624).

3 variantas. Viena iš sutarties šalių turi teisę gauti mokesčių lengvata(Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 145 straipsnis – atleidimas nuo mokesčių mokėtojo pareigų vykdymo; Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 149 str. – neapmokestinamų operacijų vykdymas) taip pat reiškia teisines pasekmes Sutartyse taip pat nurodomos lengvatinės aplinkybės, tačiau nurodoma visos sutarties kaina. Be to, iš šalies, kuriai taikoma lengvatinė apmokestinimo tvarka, rekomenduojama prašyti dokumentinis patvirtinimas(sertifikatas valstybinė registracija juridinis asmuoįstatai su organizacijos veiklos rūšimis, kiti dokumentai, patvirtinantys teisę gauti mokesčių lengvatą, atleidimą nuo mokesčių). Tačiau neretai pasitaiko atvejų, kai sutartyse nėra atskiros eilutės, kurioje būtų nurodytas PVM apskaičiavimas ir jo dydis.

Sutartis be PVM

Pasitaiko, kad sutartyje PVM išvis nenurodytas. Šiuo atveju pardavėjas vis tiek privalo pateikti pirkėjui PVM ir jį sumokėti (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 1 punktas, 168 straipsnis, 1 punktas, 173 straipsnis). Tačiau čia reikia teisingai apskaičiuoti mokestį ir išsiaiškinti, ar PVM suma yra įtraukta į sutartį, ar ne. Priklausomai nuo to, dėl ko susitars šalys, mokesčio apskaičiavimo formulė skirsis.

Jei įmonės nuspręs, kad mokestis yra įtrauktas į sutarties kainą, formulė bus tokia:
Sutarties suma × 20/120 (arba 10/110 - priklausomai nuo mokesčio tarifo - Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 164 straipsnis) = PVM.

Jei manoma, kad mokestis viršija sutarties vertę, jam apskaičiuoti reikia naudoti kitą formulę:
Sutarties suma × 20% (arba 10% - priklausomai nuo mokesčio tarifo - Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 164 straipsnis) = PVM.

Taigi, skaičiuojant ir pateikiant apmokėti PVM, būtina išanalizuoti konkrečios sutarties sąlygas. Siekiant išvengti dviprasmybių aiškinant sutartį, papildomai rekomenduojama jos projekto rengimo stadijoje aiškiai suformuluoti PVM įtraukimo ar neįtraukimo į sutartį sąlygas. Iš pradžių įmonės turi vienareikšmiškai apsispręsti, ar į sutarties kainą įtraukti PVM, ar prie kainos mokėti mokestį, taip pat šias sąlygas detaliai nurodyti sutartyje. Sumokėdamas PVM, pardavėjas pirkėjui gali išrašyti papildomą sąskaitą faktūrą PVM sumai, viršijančia sutarties kainą. Kartais įmonės sudaro papildomą susitarimą, su kuriuo galima atsiskaityti prieštaringos situacijos dėl PVM įtraukimo į sutartį ir jo sumokėjimo pirkėjo.

pastaba

Siekiant išvengti dviprasmybių aiškinant sutartį, papildomai rekomenduojama jos projekto rengimo stadijoje aiškiai suformuluoti PVM įtraukimo ar neįtraukimo į sutarties kainą sąlygas.

„Sigma LLC“ teisės skyriaus specialistė Elena Orlova sako: „Iki mūsų skyriaus sukūrimo įmonėje sudarant sutartis buvo įtraukiami pardavimų vadybininkai. Šiuo atžvilgiu sutartys su pirkėjais buvo nesuderinamos. Jei komercinės sąlygos būtų perskaitytos ir pataisytos, tada buhalteriniai niuansai niekas nekreipė dėmesio. Dėl to po kurio laiko vyriausioji buhalterė gavo pasirašytą originalią sutartį, kurioje klientai rašė ką norėjo. Dėl to kilo problemų dėl apskaitos, patikslintų deklaracijų ir ginčų su sandorio šalių apskaitos skyriais. Dabar, prieš pasirašydami sutartis, būtinai pateiksime jas tvirtinti buhalterijai, kad buhalteriai turėtų galimybę keisti mokesčių sąlygas.“

kainos aplinkybės

Noriu pabrėžti, kad Finansų ministerijos ir Federalinės mokesčių tarnybos 2016-10-05 raštu Nr.SD-4-3/ [apsaugotas el. paštas] buvo pateikti paaiškinimai dėl PVM apskaičiavimo, jeigu sutarties kaina formuojama be mokesčių paskirstymo. Pasak pareigūnų pozicijos, „sutarties kainos susidarymo aplinkybės kiekvienu konkrečiu atveju turi būti nustatomos remiantis įrodymų visuma ir ryšiu“. Kitaip tariant, valstybės institucijos savo pozicijoje patvirtina poreikį aiškus reglamentavimas PVM apskaičiavimo ir mokėjimo tvarka sudarant sutartis. Kaip matyti iš Aukščiausiojo plenumo sprendimo 17 punkto Arbitražo teismas Rusijos Federacijos 2014 m. gegužės 30 d. Nr. 33, apskaičiuojant mokėtino PVM sumą, reikia atsižvelgti į tai, kad pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 168 straipsnio 1 ir 4 pastraipų nuostatas. Federacija, mokesčio suma, pateikiama pirkėjui parduodant prekes (darbus, paslaugas), pervedant nuosavybės teisės, turėtų būti atsižvelgiama nustatant galutinę sutartyje nurodytos kainos sumą ir išryškinamos atsiskaitymo bei pirminės apskaitos dokumentuose, sąskaitose kaip atskira eilute. Kartu našta užtikrinti šių reikalavimų laikymąsi tenka pardavėjui, kaip mokesčių mokėtojui, kuris formuodamas privalo atsižvelgti į tokį pardavimo sandorį. mokesčio bazė ir mokėtino į biudžetą mokesčio apskaičiavimas pagal atitinkamo laikotarpio rezultatus.

Atsižvelgiant į tai, jeigu sutartyje nėra tiesioginių nurodymų, kad į joje nustatytą kainą neįskaičiuota mokesčio suma, ir kitaip neišplaukia iš aplinkybių, buvusių iki sutarties sudarymo, ar kitų sutarties sąlygų, teismai turėtų vadovautis tuo, kad pateiktam pirkėjui mokesčio sumą pardavėjas skiria kaip paskutinę iš sutartyje nurodytos kainos, kuriai ji nustatoma apskaičiavimo metodu.

(Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 164 straipsnio 4 punktas). Taigi, teismo išvadomis, jeigu, remiantis sutarties sąlygomis ir kitomis su sutarties sudarymu susijusiomis aplinkybėmis, seka, kad joje nurodyta kaina yra suformuota be mokesčio, apskaičiuoto mokesčio tarifo taikymas. numatyta PMĮ 164 straipsnio 4 dalyje, yra nepagrįstas.

Teisinė rizika

Dabartinis arbitražo praktika pateikiami sudėtingais ir dviprasmiškais pavyzdžiais. Taip yra visų pirma dėl to, kad šalys nedėmesingai ir lengvabūdiškai sprendžia sutarčių sudarymo bei teisingo PVM sumos paskirstymo ir apskaičiavimo klausimą. Kaip pavyzdį pateiksiu įdomiausias ir populiariausias arbitrų išvadas.

Pirkėjai ne visada perveda PVM pardavėjams, jeigu pagal sutarties sąlygas į kainą neįskaičiuota mokesčio suma. Tačiau tai neturi įtakos pardavėjo prievolei mokėti PVM į biudžetą. Tokiais atvejais pardavėjas turės pervesti mokestį iš savo lėšų, vėliau sumokėtą sumą iš pirkėjo išieškodamas teisme (pvz., Maskvos rajono FAS 2012 m. liepos 23 d. sprendimas byloje Nr. . A40-68414 / 11-60-424, FAS apygarda 2012 m. kovo 11 d. byloje Nr. A43-7468 / 2011, FAS Tolimųjų Rytų rajonas 2011 m. gruodžio 12 d. Nr. Ф03-6075/2011).

Šalių neteisingas PVM tarifo nurodymas sutartyje negali būti pagrindas atleisti nuo pareigos grąžinti pardavėjui mokestį, nepaisant susitarimo. duota sąlyga susitarimo šalys.

Be sutarties kainos, atitinkamos PVM sumos mokėjimas yra numatytas Mokesčių kodekse ir yra privalomas sutarties šalims pagal 422 straipsnio 1 dalį. Civilinis kodeksas(tai patvirtindami žr., pvz., Trečiojo apeliacinio arbitražo teismo 2009 m. lapkričio 26 d. nutartį byloje Nr. A33-10186 / 2009, Šiaurės vakarų apygardos federalinės antimonopolinės tarnybos rugpjūčio mėn. 2011 m. 10 byloje Nr. A05-5565 / 2010, Šiaurės vakarų apygardos federalinės antimonopolinės tarnybos 2010 m. rugsėjo 27 d. sprendimas byloje Nr. А05-1517/2010).

Priešingai populiariems įsitikinimams, daugumos sutarčių kaina nėra susijusi su esmines sąlygas. Išimtis - prekių pardavimo kreditu sutartis su įmoka, nekilnojamojo turto pardavimo sutartis, sutartis statybos rangos sutartis ir kai kurios kitos sutartys.

Todėl didžioji dauguma šiuolaikinių sutarčių gali būti sudaromos nenurodant kainos. Sutartinės sąlygos dėl kainos nebuvimą gali lemti įvairios priežastys. Tiksli kaina sandorio šalims gali būti nežinoma sutarties sudarymo metu. Sutartyje jie gali nurodyti apytikslę kainą su galimybe ją vėliau koreguoti, arba nenurodyti jokių kainos sąlygų. Kainos sąlyga bus laikoma šalių nesutarta, jeigu ji buvo įtraukta į nesutarimų protokolo tekstą. Kita nenuoseklios kainos priežastis – sutarties sudarymas pasikeičiant dokumentais, kuriuose galutinė kaina nepasirodė, o likusios vykdymo sąlygos sutartinė prievolė buvo pasiryžę.

Tačiau kainos nenurodymas sutartyje neatleidžia pirkėjo nuo pareigos sumokėti už jo priimtas prekes ta kaina, kuri paprastai panašiomis aplinkybėmis imama. panašių produktų(Rusijos Federacijos civilinio kodekso 424 straipsnio 3 punktas), nes visos sutartys 2012 m verslumo veikla iš pradžių buvo manoma, kad bus sumokėta (Rusijos Federacijos civilinio kodekso 423 straipsnis). Aplinkybių, leidžiančių vienareikšmiškai apibrėžti, kokia kaina reikia vadovautis, egzistavimą įrodo suinteresuotas asmuo * (186).

Plačiau apie temą Ar galima sudaryti sutartį nenurodant jos kainos? Pavyzdžiui, jeigu sutarties pasirašymo metu kaina šalims nežinoma. Vėliau šalys negali susitarti dėl galutinės sutarties kainos. Ar tokia sutartis taps nemokama?:

1. Tiekimo sutartis sudaryta su valstybės įmone. Vėliau valstybės įmonė pranešė pirkėjui apie savo reorganizavimą pertvarkymo į ribotos atsakomybės bendrovę. Ar reikia „persiderėti“ sutartį, ar galima prie sutarties surašyti atitinkamą papildomą susitarimą su jos preambulės pakeitimais? Jei reikia daryti išvadą nauja sutartis su LLC, ar reikia nutraukti buvusį?
2. Susitarimas dėl sutarties pakeitimo turi būti sudarytas tokios pat formos kaip ir pati sutartis (Rusijos Federacijos civilinio kodekso 452 straipsnio 1 punktas). Tiekimo sutartis sudaroma pagal formą vienas dokumentas, šalys susitarė dėl jo pakeitimų dalykinio susirašinėjimo procese. Ar galima laikyti, kad šalys susitarė dėl sutarties pakeitimo?
3. Tarp užsakovo ir projektuotojo buvo sudaryta fiksuota kaina projektuotojo priežiūros paslaugų teikimo sutartis. Statant objektą darbų kaina išauga. Kokios pasekmės užsakovui atsisakius pasirašyti papildomą susitarimą dėl darbų kainos padidinimo pagal sutartį architektūrinė priežiūra?
4. Įgaliotas asmuo pasirašyti sutartį iš abiejų pusių yra tas pats asmuo. Kitaip tariant, sutartyje bus identiški parašai. Ar toks dokumentas gali būti laikomas sutartimi?
5. Tarp šalių buvo sudaryta preliminarioji turto pirkimo-pardavimo sutartis. Pažeidžiant jo sąlygas, turtas buvo parduotas trečiajam asmeniui. Kaip galima nuginčyti įvykusį sandorį, nes šio turto pirkėjas turėjo būti atitinkama preliminariosios sutarties šalis?
6. Rusijos Federacijos civilinio kodekso 428 straipsnis nenurodo, kokios sutartys gali būti stojimo sutartys. Ar tai reiškia, kad bet koks susitarimas gali būti sudarytas stojimo sutarties forma? Ar yra kokių nors sutarčių, kurios yra stojimo sutartys pagal specialų įstatymo nurodymą?
7. Sutartį su nesutarimų protokolu sandorio šalis pasirašė nereikšmingomis sąlygomis (pavyzdžiui, atsakomybė už sutarties nevykdymą ir netinkamą vykdymą). Ar sutartis laikoma sudaryta pagal esmines sutarties sąlygas, jeigu kita šalis atsisakė pasirašyti nesutarimų protokolą?
8. Šalys prieš tiekimo sutarties vykdymą pasirašo nesutarimų protokolą, kuriame susitaria, kad šioje redakcijoje bus perimtos tam tikros sutarties sąlygos. Tada jie pasirašo sutartį ir mano, kad sutartis galioja ta redakcija, dėl kurios susitarta nesutarimų protokole. Ar šis požiūris teisingas? O gal reikėtų keisti patį sutarties tekstą?
9. Ar galima sudaryti sutartį su sąlyga, kad paslaugos bus suteiktos (arba darbai atlikti) iki sutarties pasirašymo datos?
10. Kaip galima priversti sandorio šalį pakeisti sutarties sąlygą dėl kainos, jei vėliau paaiškėjo, kad kaina yra aiškiai per didelė ir neatitinka vidutinių rinkos kainų toje srityje?
11. Sutartis buvo sudaryta su atviros sutarties kainos sąlyga. Ar užsakovas turi teisę be susitarimo su rangovu keisti tam tikrų rūšių darbų numatomas kainas jų mažinimo kryptimi?
12. Per preliminariojoje sutartyje nustatytą terminą šalys sudarė pagrindinę sutartį. Tačiau jo sąlygos šiek tiek skiriasi nuo anksčiau sutartų. Ar yra pagrindas reikalauti pakeisti sutarties sąlygas, kad jos atitiktų preliminariosios sutarties turinį?
13. Ar galima sudaryti trišalę sutartį, pagal kurią užsakovas už subrangos darbus apmoka kvadratiniais metrais po to, kai trys šalys pasirašo darbų priėmimo aktus, o generalinis rangovas pasirenka subrangovą ir nustato darbų apimtį?