Vergilerin hesaplanması ve ödenmesi prosedürü. ÖTV avans ödemesi ÖTV ödeme prosedürü

1. Kesilebilir mallar üzerindeki tüketim vergisi miktarı (bölgeye ithal edildiğinde dahil olmak üzere) Rusya Federasyonu), sabit (özel) vergi oranlarının belirlendiği, ilgili vergi oranı ile bu Kanunun 187 - 191 inci maddelerine göre hesaplanan matrahın çarpımı olarak hesaplanır.

2. Özel tüketim vergisi (Rusya Federasyonu topraklarına ithal edilenler dahil) üzerinden, ad valorem (yüzde olarak) vergi oranlarının belirlendiği vergi matrahının yüzdesi olarak hesaplanır. bu Kanunun 187 - 191, 205.1 maddelerine göre belirlenen vergi oranı.

3. Birleşik vergi oranlarının belirlendiği (sabit (spesifik) ve nispi (yüzde olarak) vergi oranından oluşan) kesilebilir mallar (Rusya Federasyonu topraklarına ithal edilenler dahil) üzerindeki özel tüketim vergisi tutarı hesaplanır. sabit (belirli) bir vergi oranının ürünü olarak hesaplanan tüketim miktarlarının eklenmesi sonucu elde edilen tutar ve fiziksel olarak satılan (devredilen, ithal edilen) kesilebilir malların hacmi ve bu tür malların azami perakende fiyatının yüzdesi olarak ad valorem (yüzde olarak) vergi oranına karşılık gelir.

4. Vergilendirme konusu olarak bu Bölüm uyarınca muhasebeleştirilen vergiye tabi mallarla işlemler yapılırken toplam tüketim vergisi tutarı, bu maddenin 1. ve 2. paragraflarına göre hesaplanan tüketim vergisi tutarlarının eklenmesi sonucunda alınan tutardır. farklı vergi oranlarında özel tüketim vergisine tabi olan her tür vergiye tabi mal. Vergilendirme konusu olarak bu Fasıl uyarınca muhasebeleştirilen kesilebilir petrol ürünleri ile işlemler yapılırken toplam tüketim vergisi tutarı, diğer tüketim vergisi tutarından ayrı olarak belirlenir.

5. Vergiye tabi mallar üzerindeki özel tüketim vergisi tutarı, satış (devir) tarihi ilgili vergi dönemine atıfta bulunan kesilebilir malların satışına ilişkin tüm işlemlerle ilgili olarak her vergi döneminin sonuçlarına göre hesaplanır. ayrıca ilgili vergi döneminde matrahı artıran veya azaltan tüm değişiklikleri dikkate alır. vergi dönemi.

6. Farklı vergi oranlarında özel tüketim vergisine tabi çeşitli tipteki tüketim mallarının Rusya Federasyonu topraklarına ithalatında alınan özel tüketim vergisi miktarı, her bir tür için hesaplanan özel tüketim vergisi tutarlarının eklenmesi sonucunda elde edilen miktar olacaktır. bu mallar, bu maddenin 1-3. paragrafları uyarınca.

7. Mükellef, bu Kanunun 190 ıncı maddesinin 1 inci fıkrasında belirtilen vergiye tabi mallar için vergi matrahına ilişkin ayrı kayıt tutmazsa, vergiye tabi mallar üzerindeki özel tüketim vergisi tutarı, vergi dairesi tarafından uygulanan azami vergi oranı esas alınarak belirlenir. ÖTV'ye tabi tüm işlemler için belirlenen tek vergi matrahından mükellef.

8. Rusya Federasyonu topraklarında üretim yapan kuruluşlar alkollü ürünler(şaraplar, meyve şarapları, köpüklü şaraplar (şampanya), elma şarabı, poiret, mead, bira ve bira bazında yapılan içecekler, rektifiye edilmemiş şarap içecekleri hariç) etil alkol gıda hammaddelerinden üretilen ve (veya) alkollü üzüm veya diğer meyve şırası ve (veya) şarap distilatından ve (veya) meyve distilatından) ve (veya) kesilebilir alkol içeren ürünlerden üretilenlerin bütçeye ödenmesi gerekmektedir. avans ödemesi bu paragrafta aksi belirtilmedikçe, alkollü ve (veya) alkol içeren ürünlerde tüketim vergisi (bundan sonra tüketim vergisinin avans ödemesi olarak anılacaktır).

Metal aerosol ambalajlarda ve (veya) alkol içeren ürünlerde alkol içeren parfümeri ve kozmetik ürünleri üretimi yapan kuruluşlar ev kimyasalları metal aerosol ambalajlarda, tüketim vergisi avansı ödeme yükümlülüğünden muaftır.

Alkollü ve (veya) kesilebilir alkol içeren ürünlerin üreticilerinin ham etil alkol (Üye Devletlerin topraklarından Rusya Federasyonu'na ithal edilenler dahil) kullanması durumunda Gümrük Birliği Gümrük Birliği'nin bir malı olan), daha sonra aynı kuruluş tarafından alkollü ve (veya) kesilebilir alkol içeren ürünlerin üretimi için kullanılan bir kuruluş yapısında rektifiye etil alkolün daha fazla üretimi için avans özel tüketim vergisi ödemesi, ham etil alkolün satın alınmasından (Gümrük Birliği Üye Devletlerinin topraklarından Rusya Federasyonu'na ithalat) ve (veya) 22. paragrafın alt paragrafında belirtilen ham etil alkol ile işlemden önce ödenir. Bu Kanunun 182. maddesinin 1.

Bu bölümün amaçları doğrultusunda, özel tüketim vergisinin avans ödemesi, alkollü ve (veya) alkol içeren ürünlerde, etil alkolün (Rusya Federasyonu'ndan Rusya Federasyonu'na ithal edilen etil alkol dahil) satın alınmasından (satın alınmasından) önce özel tüketim vergisinin avans olarak ödenmesi anlamına gelir. Gümrük Birliği'nin bir ürünü olan Gümrük Birliği üye ülkelerinin toprakları) veya bu Kanunun 182. maddesinin 1. fıkrasının 22. bendinde öngörülen işlemden önce. Aynı zamanda, bu maddenin amaçları doğrultusunda, Rusya Federasyonu topraklarında üretilen etil alkolün satın alma (satın alma) tarihi, bu alkolün tedarikçi tarafından sevkıyat tarihi olarak belirlenir. Devletlerin topraklarından Rusya Federasyonu'na etil alkol ithal tarihi - Gümrük Birliği üyeleri, alıcı tarafından etil alkolün gönderilme tarihi olarak belirlenir - alkollü ve (veya) kesilebilir alkol içeren ürünlerin üreticisi .

ÖTV peşin ödeme tutarı, satın alınan (alkollü ve (veya) eksize edilebilir alkol içeren ürünlerin daha fazla üretimi için bir kuruluş bünyesinde devredilen) ve (veya) ithal edilen toplam etil alkol hacmine göre belirlenir. Devletlerin topraklarından Rusya Federasyonu - Gümrük Birliği üyeleri, alkol dahil etil alkol - ham (litre susuz alkol olarak) ve bu Kanunun 193. Maddesinin 1. paragrafı ile alkollü ve alkolle ilgili olarak belirlenen ilgili tüketim oranı (veya) alkol içeren ürünler. Aynı zamanda, özel tüketim vergisinin avans ödemesi tutarı, her bir satıcıdan satın alınan toplam etil alkol hacmine dayalı olarak vergi dönemi için bir bütün olarak ve (veya) 1'inci paragrafın 22'nci bendinde öngörülen işlemleri gerçekleştirirken belirlenir. Bu Kanunun 182. Maddesi.

ÖTV hesaplama ve ödeme prosedürü Ch'de belirlenir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 22. Özel olarak kesilebilir ürünlerin belirli türleri için öngörülen oranların bireyselliği, farklı vergi tabanları ve transfer koşulları, bu vergiyi modern Rus vergilendirmesinde en standart dışı vergilerden biri haline getirmektedir. Biraz anlamaya çalışalım.

Kimler ÖTV ödemek zorundadır?

Sanata göre. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 179'u, tüketim vergisi şu şekilde ödenir:

Ch normlarına uygun olarak Rusya Federasyonu topraklarında vergiye tabi işlemler yapan şirketler ve bireysel girişimciler. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 22'si;
EAEU'nun gümrük sınırından vergiye tabi malları taşıyan kişiler.

Basit bir ortaklık sözleşmesine göre ÖTV'nin hesaplanması ve ödenmesine ilişkin yükümlülükler doğduğunda, ortaklığın işlerini yöneten veya diğer katılımcıların kararı ile ÖTV'yi kendisine emanet ettiği katılımcı tarafından ödenir.

ÖTV'ye konu olan ilk operasyondan sonra, vergi Dairesi ve ortak faaliyet sözleşmesi kapsamında ÖTV ödeyicisi olarak kendisini ilan eder.

ÖTV'ye tabi işlemler ve mallar

Sanatın 1. paragrafına göre. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 182'si, aşağıdaki işlemler tüketim vergisine tabidir:

Rusya'da kendi üretiminin kesilebilir mallarının satışı.
Daha sonraki işlemler için kesilebilir hammaddelerin başka bir kişiye aktarılması.
ÖTV'ye tabi sahipsiz mal satan bir aracının hizmetleri.
Vergiye tabi malların Rusya'nın gümrük bölgesine ve ayrıca gümrük yetkisi altındaki diğer bölgelere ithalatı.
Rafine edilmiş petrol ürünlerinin mülkiyeti.
Orta distilat satışı.

NOT! Bu işlemlerden bazılarını gerçekleştirebilmek için mükellefin bir sertifikaya sahip olması gerekir.

Sanat uyarınca kesilebilir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 182'si mallardır:

Vergi oranları türleri

ÖTV vergisinde kullanılır Farklı çeşit vergi oranları:

Spesifik, yani sabit. Doğrudan uygulanırlar sabit boyut litre, ton, binlerce parça olarak ifade edilen malların cirosu için ödeme.
Ad valorem, yani yüzde olarak ifade edilir. Bu durumda ürünün maliyeti, Sanat hükümlerine göre belirlenir. KDV ve tüketim vergileri olmadan Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 40'ı.
Ad valorem ve sabit bileşenlerin bir kombinasyonu olan birleşik oranlar:

Ak = (Tamam × TS) + (V × SPR),

Ak - vergi miktarı;

Tamam - satılan toplam mal sayısı;

TS - sabit oran;

B - satışlardan elde edilen toplam gelir;

SPR - yüzde olarak oran.

Bu formül en çok sigara satıcılarının ödediği vergiyi hesaplamak için kullanılır.

örnek 1

LLC "Aktsiznik" Ocak 2018'de LLC "Optovik" 5'inci sınıf 2 ton benzin sattı, tüketim oranı 11.213.00 ruble. 1 ton için bu durum vergi 22.426,00 rubleye eşit olacaktır. (2 × 11.213.00).

Örnek 2

LLC "Aktsiznik" Temmuz 2018'de 20.000 adetlik bir parti sattı. sigara. 1 paket 20 sigaranın en yüksek fiyatı 85 ruble.

İşlemin toplam değeri 85.000 ruble olarak gerçekleşti. (20.000/20×85). Bu durumda tüketim miktarı, vergi oranı (1.000 adet başına 1.718.00 ruble) ile sigara sayısı ve faiz oranının ürünü ile işlemin değerinin toplamı olarak belirlenir.

Hesaplama aşağıda verilmiştir:

Haklarınızı bilmiyor musunuz?

(20.000 / 1.000 × 1.718.00) + (85.000.00 × %14.5) = 34.360,00 + 12.325.00 = 46.685.00 RUB

Sanatta her türlü kesilebilir işlem ve mal için. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 193'ü bireysel oranlar belirler.

Vergi matrahının belirlenmesi

Sanat. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 187'si çeşitli vergi matrahları oluşturmaktadır. Şunlar olabilir:

sabit bir oranda vergilendirilen malların hacmi;
ÖTV ve KDV'siz malların değeri;
devredilen ürünlerin bir önceki döneme ait ortalama satış fiyatı üzerinden değeri (yokluğunda, cari vergi dönemindeki piyasa fiyatı üzerinden, ÖTV ve KDV hariç);
verginin birleşik oranlarda hesaplandığı malların hacmi (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 187.1 Maddesi).

Baz, malların transfer edildiği gün belirlenir (madde 2, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 195. maddesi).

Vergi matrahı her zaman Rus para biriminde hesaplanır. Döviz olarak alınan gelirler, eksize edilebilir ürünlerin satışının yapıldığı günkü Merkez Bankasının resmi döviz kuru üzerinden rubleye çevrilir.

Alkol içeren ürünlerin satışından elde edilen gelirler, iade edilen malların hacmi ile azaltılamaz (Madde 14, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 187. maddesi).

Vergi matrahı, vergi ödeme koşulları ve usulü, her bir mal türü için ayrı ayrı hesaplanır.

avans ödemeleri

Aşağıdakiler dışında tüm alkol içeren ürünlerin üreticileri tarafından avans ödemesi yapılır:

düşük alkollü içecekler;
bira ve bira içecekleri;
kutularda parfümeri ve kozmetik ürünleri;
kutularda ev kimyasal ürünleri.

Rusya'da çalışan vergi mükellefleri, Sanatın 8. paragrafı uyarınca vergi döneminden önceki ayın 15'inden geç olmamak üzere avans öderler. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 194'ü.

Saflaştırılmış etil alkol üretimi için ham etil alkol satın alan, tek bir kuruluşta daha fazla işlenmesi amacıyla alkol içeren kesilebilir ürünlerin üreticileri, alkolü Rusya topraklarına göndermeden veya ithal etmeden veya daha fazla transferinden önce avans ödemesi yaparlar. işleme.

Peşin ödeme, ondan sonra kesilebilir malların üretimi için amaçlanan hammaddelerin satın alınması veya başka bir kuruluşun al-ver esasına göre işlenmek üzere transfer edilmesi üzerine ödenen ödemeye eşittir.

Gelecek vergi döneminin tamamı için planlanan ürün alım hacminin ürünü ve Sanatın 1. paragrafının cari tarihi için belirlenen oran olarak tanımlanır. Satın alınan ürünlerle ilgili olarak Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 193'ü. Vergi mükellefi, avans ödemesinden muaftır. banka garantisi.

Hesaplama her tedarikçi için ayrı ayrı yapılır.

Bütçeye ödenecek ÖTV tutarı nasıl belirlenir?

Bütçeye ödenecek tüketim vergisi miktarı aşağıdaki formüle göre belirlenir:

Tüketim = Vergi matrahı × Vergi oranı - Vergi kesintileri.

Özel tüketim vergisinin muhasebeleştirilmesi ve ödenmesi için bu prosedür, onu KDV'ye benzer hale getirir.

Ödemelerin miktarı, teyit edilen miktar kadar azaltılabilir. Vergi kesintileri Sanata göre. Rusya Federasyonu 200 Vergi Kanunu:

Tedarikçi tarafından sunulan ve tüketim vergisine tabi malları gönderirken alıcı tarafından ödenen vergi tutarları.
Rusya sınırından ve kendi yetkisi altındaki diğer bölgelerden geçerken ödenen ve ayrıca EAEU'nun malları olarak tanınan ve tüketim vergisine tabi diğer malların üretimi için hammadde olarak kullanılan vergiler.
Ödenen avans ödemeleri.

ÖTV'ye tabi malların üretimi, depolanması veya taşınması sırasında telafisi mümkün olmayan kayıplarına izin verildiyse, mal satın alırken satıcılar tarafından ödenen ÖTV tutarları limitler dahilinde indirim için kabul edilir. doğal kayıp Sanatın 2. paragrafına göre. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 200'ü.

Hem vergiye tabi hem de vergiye tabi olmayan malların üretiminde kullanılan hammaddelerin satın alınmasında ödenen tüketim vergisi, tüketim vergisine tabi ürünlerin üretiminde kullanılan hammadde hacmiyle orantılı olarak indirilebilir. Kabul edilen kesinti tutarı, tüketim vergisi tutarının ayrı bir satırda vurgulandığı tedarikçi faturalarına göre belirlenir veya gümrük belgeleri kesilebilir hammaddelerin Rusya topraklarına ithalatını teyit etmek.

ÖTV ödeme koşulları ve yeri

İle Genel kuralödeme, Sanatın 3. paragrafı uyarınca vergi dönemini takip eden ayın 25'inden geç olmamak üzere bütçeye aktarılmalıdır. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 204.

Ama içinde bireysel vakalar tüketim vergisi ödeme süreleri farklı olabilir:

Petrol ürünleri ile işlem yapmaya yetkili kişiler, vergiyi, işlemin yapıldığı ayı takip eden 3. ayın 25'inci gününe kadar öderler.
Fonları işletmeye yetkili kişiler sivil Havacılık Rusya Federasyonu'nda da en geç işlemlerin yapıldığı vergi dönemini takip eden 3. ayın 25'inci gününe kadar vergi aktarırlar.
Orta distilat satan Rus vergi mükellefleri yabancı şirketlerÖTV'yi vergi dönemini takip eden 6. ayın 25'inci gününe kadar aktarın.

Sanat uyarınca. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 192'si, tüketim vergisinde vergi dönemi 1 aydır.

Özel tüketim vergisine tabi malları Rusya'nın gümrük bölgesine ithal ederken özel tüketim vergisi ödeme prosedürü ve şartları, Rusya Federasyonu'nun gümrük düzenleyici yasal düzenlemeleri ile belirlenir.

Genellikle vergi, tüketim vergisine tabi malların üretim yerinde, ancak paragraflarda belirtilen belirli türdeki rafine ürünlerin mülkiyetinin alınmasından sonra ödenir. 4-5 sanat. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 204'ü ve satılan doğal gaz için tüketim vergisi, vergi mükellefinin bulunduğu yerde veya onun tarafından ödenir. ayrı alt bölümler bu işlemleri gerçekleştirmek.

Rafine edilmiş petrol ürünleri üzerindeki tüketim vergilerinin özellikleri

Petrol ürünlerinde ÖTV hesaplama ve ödeme özellikleri aşağıdaki gibidir:

Akaryakıt ürünleri ile vergiye tabi işlemler yapılırken, sadece üreticiler tarafından değil, aynı zamanda bu işlemler için sertifika sahibi rafine ürün alıcıları tarafından da ÖTV ödenmektedir.
Petrol ürünlerinin depolama ve satış alanlarında karıştırılması, her zaman vergi oranı daha yüksek yeni bir ürünün ortaya çıkmasına neden olmaz. Bu nedenle, yeni elde edilen ürün eksize edilebilir olmayabilir. Bu görüş, Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı'nın 20 Temmuz 2012 tarih ve 03-07-06/190 sayılı ve 15 Aralık 2011 tarih ve 03-07-06/342 sayılı yazılarında desteklenmiştir.

Örnek 3

Benzin katkı maddeleri ile karıştırıldığında, aynı sınıf benzin elde edilir, bu nedenle oranlar sabit kalır, bu da bu işlemi eksize edilebilirlerin sayısından çıkarır. Bu aynı zamanda bu işlem sınıfının bir özelliğidir.

Petrol ürünleri ile fason işlemlerde vergi ücreti hem ham madde sahibi hem de işleyicisi tarafından ödenir. Bu durumda, çifte vergilendirmeyi ortadan kaldırmak amacıyla bir indirim olarak, hammadde alıcısı tarafından ödenen vergi miktarında bir indirim uygulanır (madde 3, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 200. maddesi).
Belirli kesilebilir işlemlere ilişkin kesintiler, paragraflara göre çarpan ile kabul edilebilir. 20-24 st. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 200'ü.

ÖTV ödemeleri, aslında, zorunlu olmayan malların tüketimi için ödeme biçimlerinden biridir. Bu, oldukça yüksek oranlar sayesinde, onları bütçeyi yenilemek için temel öğelerden biri haline getiriyor. Tüketim, KDV gibi dolaylı bir vergidir, ancak bunun aksine, yalnızca sınırlı grup kesilebilir olarak adlandırılan ürünler.

Özel tüketim vergisinin avans ödemesi, Rusya topraklarında üretilen etil alkolün (ham etil alkolün satın alınmasından önce dahil) veya konyak alkolünün satın alınmasından (satın alınmasından) önce alkollü veya alkol içeren ürünler üzerindeki verginin ön ödemesi olarak anlaşılır. Federasyon. Tüketim vergisinin avans ödemesi, kuruluşun bir yapısal birimi tarafından aynı kuruluşun bir başka yapısal birimine devredilmeden önce de ödenmelidir. yapısal birim bu kuruluş, alkollü veya kesilebilir alkol içeren ürünlerin daha fazla üretimi için etil veya konyak ruhu üretti.

Alkollü veya alkol içeren ürünlerin üreticilerine ÖTV avansı ödeme zorunluluğu getirilmiştir.

Alkollü veya kesilebilir alkol içeren ürünlerin üreticileri, hammadde olarak bir kuruluş yapısındaki ham alkolden üretilen rektifiye etil alkol kullanıyorsa, tüketim vergisi avansı ham etil alkol satın alınmadan veya bir işlem yapılmadan önce yapılır. rektifikasyon için transfer etmek için ham etil alkol.

ÖTV peşin ödeme tutarı, satın alınan toplam hacme (alkollü veya kesilebilir alkol içeren ürünlerin daha fazla üretimi için bir kuruluş bünyesinde devredilen) ham etil alkol veya konyak alkolü dahil olmak üzere etil alkol (içinde) temelinde belirlenir. litre susuz alkol) ve Sanatın 1. paragrafı ile belirlenen ilgili tüketim oranı. Alkollü ve (veya) alkol içeren ürünlerle ilgili olarak Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 193'ü. Aynı zamanda vergi dönemi (takvim ayı) için bir bütün olarak ÖTV avansı tutarı belirlenir.

Avans ödemesinden muafiyet koşulları

Vergi mevzuatı, avans ödemelerinden muafiyet için koşullar sağlar. Özel tüketim vergisinin avans ödemesi, Rusya Federasyonu topraklarında üretim yapan kuruluşlar tarafından ödenmez:

o şampanya, köpüklü, gazlı, efervesan, hacimce %6'dan fazla olmayan etil alkol hacmine sahip doğal içecekler dahil doğal şaraplar bitmiş ürün etil alkol eklenmeden üretilen şarap malzemelerinden yapılmış;
o Üretim hammadde olarak etil alkol kullanmıyorsa bira ve bira içecekleri;
o metal aerosol kutusundaki parfümeri ve kozmetik ürünleri veya metal aerosol kutusundaki alkol içeren ev kimyasalları.

Özel tüketim vergisinin avans ödemesi, alkollü veya kesilebilir alkol içeren ürünlerin üreticileri tarafından satın alınması (transferi) yapılacak olan toplam etil veya konyak alkolü hacmine bağlı olarak cari vergi döneminin 15. gününden geç olmamak üzere ödenir. sonraki vergi döneminde yapılır.

Damıtımevi bu yıl Ekim ayında satın almayı planlıyor. %28 etil alkol hacim mesafesine sahip alkollü ürünlerin üretiminde kullanım için 800 litre alkol sınıfı "Alpha" 9696.

Söz konusu alkollü ürünler için ÖTV oranı 400 ruble. 1 litre susuz alkol için.

Bu yıl 15 Eylül'den önce ödenmesi gereken avans tutarı. 307.200 ruble tutarında olacak. (400 800 0,96).

Özel tüketim vergisi avansı ödeyen mükelleflerin, cari vergi döneminin 18'inci gününe kadar kayıt yerinde vergi dairesine sunmaları gerekmektedir:

1) transferi onaylayan ödeme belgesinin bir kopyası (veya birkaç tedarikçiden alkol satın alındıysa birkaç kopyası) Para"Ödeme amacı" sütununda "ÖTV avansı ödemesi" ibaresini gösteren, tüketim vergisi avans ödemesi tutarının ödenmesi nedeniyle;
2) alkollü ve (veya) kesilebilir alkol içeren ürünlerin üreticisinin uzlaştırma hesabından söz konusu fonların silinmesini onaylayan bir banka ekstresinin bir kopyası (kopyaları);
3) bir nüshası içinde olmak üzere dört nüsha olarak tüketim vergisinin avans ödemesinin ödenmesine ilişkin bir bildirim (bildiriler). elektronik formatta. Bildirim formu, Rusya Federal Vergi Dairesi tarafından onaylanmıştır.

Etil veya konyak alkolü alımı birden fazla üreticiden yapılıyorsa, söz konusu belgelerin ÖTV avansı ödemesine ilişkin her bildirimde vergi dairesine ibraz edilmesi gerekir.

Alkol alıcısının kayıtlı olduğu yerdeki vergi dairesi, belirtilen belgelerin sunulduğu günü takip eden en geç beş gün içinde, tüketim vergisi avansının ödeme bildiriminin her bir nüshasına bir işaret koyar (kabul etmez). bir işaret koyun) sunulan belgelerin bu bildirimde belirtilen bilgilerle uygunluğuna, vergi dairesinin damgası ve imzası şeklinde resmi sunulan belge ve bildirimlerin mutabakatını kim yaptı.

ÖTV peşin ödeme bildiriminde belirtilen bilgiler ile söz konusu bildirimle eşzamanlı olarak sunulan belgelerde yer alan bilgiler arasında farklılık olması durumunda, vergi dairesi tespit edilen tutarsızlıkları gösteren bir işaret koymayı reddedecektir.

Alkol alıcısının kayıtlı olduğu yerdeki vergi dairesinin bir işareti ile tüketim avansı ödemesi bildiriminin bir kopyası, alkol alıcısı tarafından alkol satın alınmasından en geç üç gün önce satıcıya aktarılacaktır, ikinci nüsha alkollü veya kesilebilir alkol içeren ürünlerin üreticisinde kalır, üçüncü nüsha ve elektronik ortamda sunulan dördüncü nüsha ise bildirimi işaretleyen vergi dairesine kalır.

ÖTV avansının ödenmesine ilişkin belgeler ve ÖTV avansının ödenmesine ilişkin bildirim(ler) vergi dairesi ve mükellefler tarafından en az dört yıl süreyle saklanır.

Avans ödemesinden muafiyet prosedürü

Alkollü veya kesilebilir alkol içeren ürünlerin üreticileri, özel tüketim vergisinin avans ödemesinden muafiyet hakkına sahiptir. Bunu yapmak için, tüketim vergisinin avans ödemesinden muafiyet bildirimi ile aynı anda kayıt yerindeki vergi dairesine bir banka garantisi sunmak gerekir.

Alkollü veya kesilebilir alkol içeren ürünlerin üreticilerine verilen banka garantisi, kefil bankanın vergi dairesinin geri ödeme yükümlülüğünü yerine getirmekle yükümlü olduğunu gösteren bir belgedir. toplam para alkollü veya kesilebilir alkol içeren ürünlerin vergi mükellefi-üreticisi tarafından ödenmemesi veya eksik ödenmesi durumunda özel tüketim vergisinin avans ödemesi tutarında (ana), satılan alkollü veya kesilebilir alkol içeren ürünler üzerindeki tüketim vergisi tutarının 0 ovmak miktarındaki tüketim oranında satın alınan (veya bir kuruluşun yapısında üretilen ve aktarılan) alkolden yapılmıştır. 1 litre susuz alkol için.

Garantiyi veren banka, alkollü veya kesilebilir alkol içeren ürünlerin üreticisinin tescil edildiği yerdeki vergi dairesine, banka garantisi vermemesi gerçeğini bildirmekle yükümlüdür. İkindi Banka teminatının verildiği tarihten itibaren. Bildirim prosedürü, Rusya Federal Vergi Dairesi tarafından onaylanmalıdır.

Teminat, yalnızca Sanatta öngörülen bankalar listesinde yer alan bir banka tarafından sağlanması durumunda vergi dairesi tarafından kabul edilecektir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 176.1'i. Garanti geri alınamaz ve devredilemez olmalı ve alkolün satın alındığı vergi dönemini takip eden altı aydan önce sona ermemelidir. Banka garantisi sona ermeden önce sona ererse Belirtilen periyot, özel tüketim vergisi avans ödemesinden muafiyet tanınmaz ve alkollü veya kesilebilir alkol içeren ürünlerin üreticisi tarafından özel tüketim vergisi avans ödemesinden muafiyet bildirimi alkol üreticisine gönderilmez.

1. Sabit (özel) vergi oranlarının belirlendiği vergiye tabi mallar (Rusya Federasyonu topraklarına ithal edildiğinde dahil) üzerindeki özel tüketim vergisi miktarı, ilgili vergi oranı ve vergi matrahının ürünü olarak hesaplanır. bu Kodun 187-191. Maddelerine göre hesaplanmıştır.

5. Vergiye tabi mallar üzerindeki özel tüketim vergisi tutarı, satış (devir) tarihi de ilgili vergi dönemine atıfta bulunan kesilebilir malların satışına ilişkin tüm işlemlerle ilgili olarak her vergi döneminin sonuçlarına göre hesaplanır. ilgili vergi döneminde vergi matrahını artıran veya azaltan tüm değişiklikleri dikkate alarak.

8. Rusya Federasyonu topraklarında alkollü ürünlerin üretimi ile uğraşan kuruluşlar (şaraplar, meyve şarapları, köpüklü şaraplar (şampanya), elma şarabı, poiret, mead, bira ve bira, şaraba dayalı içecekler hariç) gıda hammaddelerinden üretilen rektifiye etil alkol ve (veya) müstahkem üzüm veya diğer meyve şırası ve (veya) şarap damıtığı ve (veya) meyve damıtığı) ve (veya) kesilebilir alkol içeren ürünler eklenmeden yapılan içecekler, bu paragrafta aksi belirtilmedikçe, alkol ve (veya) alkol içeren ürünler (bundan böyle tüketim avans ödemesi olarak anılacaktır) üzerinden özel tüketim vergisi avansı ödemeleri gerekmektedir.

Metal aerosol ambalajlarda alkol içeren parfümeri ve kozmetik ürünleri ve (veya) metal aerosol ambalajlarda alkol içeren ev kimyasalları üreten kuruluşlar, özel tüketim vergisi avansı ödeme yükümlülüğünden muaftır.

Alkollü ve (veya) kesilebilir alkol içeren ürünlerin üreticilerinin ham etil alkol kullanması durumunda (Avrasya üye devletlerinin topraklarından Rusya Federasyonu'na ithal edilenler dahil). ekonomik birlik(Avrasya Ekonomik Birliği'nin bir ürünü olan), daha sonra aynı kuruluş tarafından alkollü ve (veya) kesilebilir alkol içeren ürünlerin üretimi için kullanılan bir rektifiye etil alkol organizasyonu yapısında daha fazla üretim için, avans ödemesi tüketim vergisi, satın almadan önce (devletlerin topraklarından Rusya Federasyonu'na ithalat - Avrasya Ekonomik Birliği üyeleri) ham etil alkol ve (veya) ham etil alkol ile işlemden önce, 1. paragrafın 22'nci alt paragrafında öngörülen şekilde ödenir. Bu Kuralın 182. Maddesi.

Bu bölümün amaçları doğrultusunda, tüketim vergisinin avans ödemesi, alkollü ve (veya) alkol içeren ürünlerde, etil alkolün (bu bölgelerden Rusya Federasyonu'na ithal edilen etil alkol dahil) satın alınmasından (satın alınmasından) önce özel tüketim vergisinin ön ödemesi anlamına gelir. Avrasya ekonomik birliğinin bir ürünü olan Avrasya Ekonomik Birliği üye devletlerinin) veya bu Kanunun 182. maddesinin 1. fıkrasının 22. bendinde öngörülen işlemden önce. Aynı zamanda, bu maddenin amaçları doğrultusunda, Rusya Federasyonu topraklarında üretilen etil alkolün satın alma (satın alma) tarihi, bu alkolün tedarikçi tarafından sevkıyat tarihi olarak belirlenir. Avrasya Ekonomik Birliği üye devletlerinin topraklarından Rusya Federasyonu'na etil alkol ithal tarihi, alıcı - alkollü ve (veya) kesilebilir alkol içeren ürünlerin üreticisi tarafından etil alkolün gönderilme tarihi olarak belirlenir. .

ÖTV peşin ödeme tutarı, satın alınan (alkollü ve (veya) eksize edilebilir alkol içeren ürünlerin daha fazla üretimi için bir kuruluş bünyesinde devredilen) ve (veya) ithal edilen toplam etil alkol hacmine göre belirlenir. Rusya Federasyonu, ham alkol (litre susuz alkol cinsinden) dahil olmak üzere Avrasya Ekonomik Birliği üye devletlerinin topraklarından ve bu Kanunun 193. maddesinin 1. fıkrasında alkollü ve (veya) alkolle ilgili olarak belirlenen ilgili tüketim oranı -içeren ürünler. Aynı zamanda, özel tüketim vergisinin avans ödemesi tutarı, her bir satıcıdan satın alınan toplam etil alkol hacmine dayalı olarak vergi dönemi için bir bütün olarak ve (veya) 1'inci paragrafın 22'nci bendinde öngörülen işlemleri gerçekleştirirken belirlenir. Bu Kanunun 182. Maddesi.

Özel tüketim vergisinin avansı, bu Kanunun 204. Maddesinde belirtilen şekilde ve koşullarda ödenir.

9. Rusya Federasyonu topraklarında sigara ve (veya) sigara ve (veya) sigarillo ve (veya) bidis ve (veya) kretek üretimi yapan mükellefler, vergi için söz konusu kesilebilir mallar üzerindeki tüketim miktarlarını hesaplayacaktır. Aşağıdaki sırayla belirlenen T katsayısı dikkate alınarak, her takvim yılının 1 Eylül (dahil) ile aynı yılın 31 Aralık (dahil) döneminde başlayan dönemler:

Kuruluş tarafından bu fıkranın birinci fıkrasında belirtilen vergi dönemi (Vnp) için satılan kesilebilir malların toplam hacminin, bir önceki dönemde satılan belirtilen kesilebilir malların ortalama aylık toplam hacmini aşması durumunda Takvim yılı(Vav), daha sonra T = 1 + 0.3 x (Vnp - Vav) / Vnp katsayısının değeri (T katsayısının değeri, ikinci ondalık basamağa göre yuvarlanır) mevcut prosedür yuvarlama);

diğer durumlarda, T katsayısı 1'e eşit alınır.

Cari vergi döneminin takvim yılında veya vergi tarihinden önceki yılda söz konusu eksize edilebilir mallar için bu fasılda öngörülen gerekçelerle ilk kez vergi mükellefi olan kişiler için T katsayısı da 1 olarak alınır. cari vergi dönemi.

Bu paragrafın amaçları doğrultusunda, satılan kesilebilir malların ortalama aylık toplam hacmi, toplam satış hacminin bölünmesiyle belirlenir. belirtilen mallar yılda 12.

Kanunla düzenlenir ve tüketim vergisine tabi mallarla çeşitli işlemler yapılırken vergi tutarının hesaplanmasını temsil eder. Vergi tutarı, ürünün nihai maliyetine dahildir.

Bu, bu tür malların üretiminde ve satışında yer alan her işletmenin, ödenecek ÖTV tutarının hesaplanmasını yaptığı anlamına gelir. Uygulama sırasında, bu yükümlülüğü, genellikle tüketim vergisi ödemenin nihai yükünü taşıyan ürünün nihai tüketicisine kadar bir sonraki konuya devreder.

ÖTV nasıl hesaplanır

Vergiler, Rusya Federasyonu topraklarında satılan kesilebilir mallardan alınır. Bu vergiyi ödeme yükümlülüğü üreticisine aittir.

Rusya topraklarında kurulu olanlar (Vergi Kanununun 193. Maddesi):

Katı (özel)- satılan her bir ürün birimi için sabit bir miktar.
reklam değeri- yüzdesi toplam tutar mal.
kombine– aynı anda spesifik ve ad valorem oranların kullanılması.

AT son yıllar Temel olarak, tütün ürünleri için birleşik bir oran ve diğer tüm kesilebilir ürün türleri için sabit bir oran uygulanır.

ÖTV, işlemin yapıldığı tarihte hesaplanır. kesilebilir mallar. Vergi tarihi şöyle olmalıdır:

Toptan satış durumunda - ürünlerin alıcıya devredildiği gün.
saat perakende- malların işletmeye transfer tarihi perakende sonraki uygulama için.
Malları rehin olarak devrederken, vergi müzayede gününde alınır. Zamanın geri kalanında, rehin satış amaçlı bir mal devri olmadığı için vergilendirilmez.
Kıtlık durumunda - eksikliğin keşfedildiği gün. Sadece üretimin doğal kayıp oranının üzerindeki kısmı vergilendirilir.
Müşteri tarafından sağlanan hammaddelerin sahibine mal aktarırken - kabul ve devir işleminin düzenlendiği gün.
Bir aracı aracılığıyla mal satarken - malların aracıya devredildiği gün.

nasıl hesaplanır

Her vergi mükellefi, vergi döneminin sonunda bütçeye ödenecek tüketim vergisi miktarını bağımsız olarak hesaplamakla yükümlüdür. Hesaplanan verginin tutarı, sonraki ödeme için satıcı tarafından kesilebilir ürünlerin alıcısına aktarılır.

Tümünde yerleşim belgeleri(çek, defter,) vergi tutarı ayrı bir satırda tahsis edilir.
İstisnalar, Rusya Federasyonu dışında satılan ürünler ve petrol ürünleridir. ÖTV'ye tabi olmayan mallar satılırsa, belgelere "Tüketimsiz" işareti konur.
Satıcı tarafından hesaplanan ve alıcıya sunulan tüketim vergileri, gelir vergisi hesaplanırken giderlere dahil edilir.

toplam tutar

Toplam ÖTV tutarını hesaplamak için, vergi döneminde satılan ve farklı oranlarda vergilendirilen tüm ürün türleri için ÖTV'nin hesaplanması ve ardından ortaya çıkan değerlerin eklenmesi gerekir.

Petrol ürünleri üzerindeki vergiler, diğer eksize edilebilir ürün türlerinden ayrı olarak hesaplanır.

ÖTV'nin toplam tutarı, belirli bir vergi döneminin sonunda, bu dönemde kesilebilir ürünlerle yapılan tüm işlemler için hesaplanır. Bu durumda, bu dönemde vergi matrahında artış veya azalmaya neden olan tüm değişikliklerin dikkate alınması gerekir. Geçmiş vergi döneminde ayrı bir muhasebe yoksa farklı kategorilerürünler için, taban, kesilebilir tüm işlemler için geçerli olan tek bir vergi matrahı için en yüksek yasal vergi oranı temelinde hesaplanmalıdır.

Hesaplama formülü

Sabit oranlı tüketim vergisi (A) şuna eşittir: A = K x C, burada K satılan mal sayısıdır, C sabit (sabit) bir orandır.

Örnek. KVA tesisi 1300 litre üretti. bira ve daha sonra satış için Aliya'ya teslim etti. KVA tesisinin ödemek zorunda olduğu tüketim vergisi miktarı: 1300 x 30 \u003d 39.000 ruble.

A - tüketim;
O - satılan toplam ürün sayısı;
TS - özel (sabit) oran;
OS - ürünlerin satışı için alınan toplam tutar;
AC - ad valorem oranı.

Örnek. Legat tütün fabrikası, bir pakette 4.000 paket sigara, 20 sigara üretti. Bir paketin fiyatı 70 ruble. Üretilen tüm sigaralar bir mağaza zinciri tarafından 280.000 rubleye satın alındı.

Bütçeye ödenecek tüketim vergisi tutarı:

Sabit bir oranda vergi miktarı: 4.000 x 20 x 1 = 80.000 ruble.
Ad valorem oranında boyut: (70 x 4.000) x %10 = 28.000 ruble.
80.000 + 28.000 = 108.000 ruble

1000 sigara için minimum oran 1500 ruble. Ortaya çıkan hesaplanan vergi tutarı, belirlenen asgari orandan az olamaz, bu nedenle tütün fabrikasının, hesaplama sırasında alınan tutarı değil, bütçeye 150.000 ruble ödemesi gerekir.

ÖTV hesaplama prosedürü ve özellikleri

Özel tüketim vergisi hesaplama prosedürü Sanatta ele alınmaktadır. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 194'ü.ÖTV tutarı, tüketim vergisi oranı ile vergi matrahının ürününe eşittir. belirli öğe. Vergi matrahı, satılan veya devredilen her kesilebilir ürün türü için ayrı ayrı belirlenir ve bu ürün için belirlenen vergi oranlarına bağlıdır (Vergi Kanunu'nun 187. Maddesi):

Belirli bir vergi oranında vergi matrahı fiziksel olarak satılan tüm eksize edilebilir ürünlerin hacmine eşittir.
Ad valorem (faiz) oranı ile taban, satılan tüm malların maliyetine ve tüketim vergisine eşittir.
Birleşik oran (sabit ve ad valorem oranlardan oluşur) ile, sabit (belirli) oran, fiziksel olarak satılan mal sayısı ile çarpılır ve satılan malların en yüksek perakende değerinin yüzdesi ortaya çıkan değere eklenir. , ad valorem oranında hesaplamaya tabidir.

Kazançların bir kısmı döviz olarak alınmışsa, taban belirlenmeden önce, bu ürünle işlem yapıldığı tarihteki Merkez Bankası kuru üzerinden rubleye çevrilmelidir. ÖTV'ye tabi olmayan ürünlerle yapılan işlemlerden sağlanan fonlar matraha dahil edilemez.

örnek 1 Bira fabrikası geçmiş vergi döneminde 850 litre sattıysa, bu değer vergi matrahı olacaktır.
Örnek 2. Tütün ürünlerinin üretim ve satışında vergi matrahı (N) şu şekilde belirlenir: N = A x B, burada A bir paket sigaranın fiyatı, B satılan ürün sayısıdır.

Hesaplama örnekleri

örnek 1. Son vergi döneminde "Faktör" firması, alkol içeren 1329 litre mal üretti: metal aerosol paketlerinde ev kimyasalları. Bunun için 720 litre alkol satın alındı. Alkol üzerindeki tüketim oranı 39 ruble.

Satın alınan alkol üzerindeki tüketim vergisi miktarının belirlenmesi: 39 x 720 litre = 28.080 ruble.
Ödenecek tüketim vergisi miktarının belirlenmesi: 0 x 1329 - 28080 = -28080 ruble.

Toplam: şirket bu miktarı devlet bütçesinden geri alacaktır.
Örnek 2. Şirket ayrı hesap tutmuyor farklı şekiller kesilebilir ürünler. Geçen ay 850 litre bira üretildi. Bira üzerinden alınan ÖTV tutarı hesaplanmalıdır.

Vergi maksimum oranda hesaplanır: litre başına 19 ruble: 850 x 19 = 16.150 ruble.

Örnek 3. Tütün fabrikası 2.000 kg malını ortalama 8.000 ruble fiyatla sattı. Vergi oranı kg başına 1800 ruble.

Toplam tütün maliyeti: 2.000 x 8.000 = 16.000.000 ruble.
ÖTV tutarı: 2.000 x 1.800 = 3.600.000 ruble.

Ön ödemeleri hesaplıyoruz

Peşin ödeme, bu çok kesilebilir alkol içeren ürünün üretimi için etil veya konyak alkolü satın alınmadan önce alkol içeren bir ürün için vergi ödenmesidir. Bu tür ödeme, kesilebilir ürün üreticileri tarafından yapılmalıdır.

Avans tutarının, satın alınan veya başka bir yapısal birime devredilen toplam alkol miktarının ve yerleşik sanatın belirlenmesi. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 193'ü tüketim vergisi oranı. Peşin ödeme, geçmiş vergi dönemine ait tüm işlemler için hesaplanır.

Belirli koşullar altında, bir kuruluş, örneğin aşağıdakilerin üretiminde avans ödemesi yükümlülüğünden muaf tutulabilir:

alkol içermeyen şarap malzemelerinden yapılan toplam ürün sayısının %6'sından daha az alkol içeren şaraplar ve şarap içecekleri;
alkol kullanılmadan yapılan bira ve diğer bira ürünleri;
metal şişelerde aerosoller şeklinde parfümeri, kozmetik ve ev kimyasalları.

Ödemeden muafiyet alabilmek için, bankanın tüm talepleri karşılamayı taahhüt ettiği bir banka teminat belgesi ibraz edilmesi gerekmektedir. Vergi makamlarıÖTV tutarını ödemez veya tam olarak ödemezse.

Bu vergi döneminin 15. gününden önce, vergiye tabi alkollü veya alkol içeren malların daha fazla üretimi için bir sonraki vergi döneminde satın alınması veya aktarılması planlanan toplam etil veya konyak alkolü miktarına göre bir avans ödemesi yapılır.

Örnek.Şaraphane, önümüzdeki ay alkol içeriği %28 olan bir miktar alkol üretmeyi planladı. Bunun için 900 litre etil alkol satın alınacaktır. Bu tür alkol için belirlenen oran 1 litre başına 400 ruble.