Sveiki mieli skaitytojai. Šiandien Daria Milto (apskaitos srities specialistė ir mokesčių apskaita x) parengė apžvalginį straipsnį apie supaprastintą mokesčių sistemą (dar žinoma kaip USN arba supaprastinta).

• kas gali taikyti supaprastintą procedūrą;
• kaip pereiti prie USN;
• supaprastintos mokesčių sistemos privalumai verslininkui;
• pagrindiniai parametrai ir mokesčių apskaičiavimo pavyzdžiai pagal supaprastintą mokesčių sistemą skirtingoms bazėms (pajamos 6%, pajamos atėmus išlaidas 15% su ir be darbuotojų).

Šį straipsnį privalo perskaityti visi, kurie ketina vadovauti verslui ir siekia supaprastintos mokesčių sistemos.

Patarimas! Labai palengvinti supaprastintos mokesčių sistemos priežiūrą ir kitus buhalterinės apskaitos niuansus gali šią paslaugą, stenkitės sumažinti riziką ir sutaupyti laiko.

Supaprastintas mokesčių režimas yra gana paplitęs tarp individualių verslininkų ir mažų organizacijų. Tai lemia apskaitos, mokesčių apskaičiavimo ir mokėjimo paprastumas, galimybė optimizuoti savo mokesčių našta ir tt

Tačiau, kaip ir bet kuris kitas specialus režimas, USN turi savo ypatybes. Apsvarstykite svarbius punktus USN ir pakeitimai, į kuriuos reikia atkreipti dėmesį 2019 m.

Kas gali taikyti supaprastinimą

Pirmas klausimas, kurį turėtų kilti verslininkui, norinčiam mokėti mokesčius pagal supaprastintą mokesčių sistemą, – ar galiu pereiti prie supaprastinto apmokestinimo? Taip, perjungimui į specialų režimą yra apribojimų.

Pastaba:

• • vidutinis darbuotojų skaičius per metus neturėtų viršyti 100 žmonių;
  • metinės pajamos neviršija 150 milijonų rublių. - kitu atveju jūs „atskrendate“ iš supaprastintos sistemos, pradedant nuo ketvirčio, ​​kuriame atsirado perteklius;

Svarbu!Ši suma nėra koreguojama pagal defliatoriaus koeficientą, atitinkamos Rusijos Federacijos mokesčių kodekso nuostatos galiojimas sustabdomas iki 2020 m. sausio 1 d. Tai yra, jums tereikia sutelkti dėmesį į 150 milijonų rublių skaičių.

• • ilgalaikio turto likutinė vertė neturi viršyti 150 milijonų rublių (aktualu organizacijoms);
  • kitų juridinių asmenų dalis įstatinis kapitalas negali būti didesnis nei 25% (taip pat aktualu organizacijoms);
  • organizacija neturėtų turėti filialų.

Svarbu! Nuo 2016 m. organizacijos, turinčios atstovybes, gali taikyti supaprastintą apmokestinimą. Tačiau juridiniams asmenims, turintiems filialus, draudimas juo naudotis vis dar galioja.

Prisiminkite, kad svarstoma atstovybė atskiras padalinys, atstovaujantis ir ginantis juridinio asmens interesus, o filialas – atskiras padalinys, atliekantis visas ar kai kurias juridinio asmens funkcijas.

Supaprastintą specialųjį režimą gali taikyti tiek juridiniai asmenys, tiek individualūs verslininkai. Jau veikianti organizacija turi teisę pereiti prie supaprastinto apmokestinimo 2020 m., jei pajamos per praėjusius 9 2019 m. mėnesius nesiekė 112,5 mln.

Svarbu!Ši suma taip pat nėra koreguojama pagal defliatoriaus koeficientą, atitinkamos Rusijos Federacijos mokesčių kodekso nuostatos galiojimas sustabdomas iki 2020 m. sausio 1 d. Tai yra, tereikia orientuotis į 112,5 mln.. Limitas nustatytas organizacijoms, individualiems verslininkams apribojimų nėra.

Pirmą kartą susiduriantys su supaprastinimu taip pat turėtų toliau studijuoti Mokesčių kodekso 346.12 skyrių, nes kai kurios organizacijos ir individualūs verslininkai negali taikyti supaprastintos mokesčių sistemos.

Kalbant apie organizacijas, tai yra:

• bankai, investiciniai fondai, mikrofinansų organizacijos, draudikai ir kiti panašūs į juos;
• biudžetinės įstaigos;
• užsienio organizacijos;
• užsiima azartiniais lošimais;
• produkcijos pasidalijimo susitarimų dalyviai.

Be to, organizacijos ir individualūs verslininkai, kurie:

• gaminti su akcizais susijusias prekes;
• išgauti ir parduoti mineralus (išskyrus įprastas rūšis);
• perjungta į ESHN;
• laiku nepranešė apie perėjimą prie supaprastinto apmokestinimo.

Supaprastinta negali būti naudojama notarų ir advokatų privačioje praktikoje.

Supaprastinto STS režimo pranašumai

Iš esmės supaprastinimas yra populiarus būtent dėl ​​to, kad jis turi daug privalumų.

Tarp jų:

• Supaprastinta mokesčių sistema yra mokesčių mokėjimo optimizavimo įrankis: galite žymiai sutaupyti mokesčių;
• mokestinis laikotarpis - metai: nuomojamas vieną kartą, avansiniai mokėjimai pervedami per metus;
• gali būti išskaičiuotas iš draudimo įmokų sumos mokesčio;

Svarbu! Dėl pardavimo mokesčio įvedimo dabar galima išskaičiuoti iš mokesčių sumas ne tik draudimo įmokų, bet ir sumokėjo pardavimo mokestį.

• neapima PVM (išskyrus importo), gyventojų pajamų mokesčio (individualiems verslininkams) ir pajamų mokesčio (juridiniams asmenims);

Svarbu! Supaprastinto specialiojo režimo taikymas nebeatleidžia nuo turto mokesčio mokėjimo. Pakeitimas įsigaliojo 2015 m.: mokestis skaičiuojamas nuo kadastrinė vertė objektus, moka visi, nepriklausomai nuo to, koks mokesčių režimas naudojamas.

• leidžia pasirinkti apmokestinimo pagrindą (pajamos arba pajamos atėmus išlaidas);
• galimas lengvatinių tarifų naudojimas;

Svarbu! Anksčiau regionas galėjo nustatyti lengvatinį tarifą tik tiems, kurie mokesčius svarsto pagal „pajamas atėmus išlaidas“ – jis galėjo būti nustatytas nuo 5 iki 15 proc., o dabar tai gali būti daroma tiems, kurie mokesčius moka „pajamų“ pagrindas. Nuo praėjusių metų regioninės valdžios institucijos gali savo nuožiūra jį sumažinti nuo 6% iki 1%, priklausomai nuo mokesčių mokėtojų kategorijų.

Svarbu! Krymo Respublikos ir Sevastopolio miesto mokesčių mokėtojams 2017–2021 m. gali būti sumažintas iki 3 proc., bet tik tiems, kurie mokestį skaičiuos pagal „pajamas atėmus išlaidas“.

Svarbu! Nulinis tarifas regionuose gali būti įvestas naujai registruotiems individualiems verslininkams, dirbantiems socialinėse, pramonės ir mokslo srityse, per „mokesčių atostogas“. Prie šių trijų veiklos sričių pridedama ir asmeninių paslaugų gyventojams sfera, todėl tie, kurie ketina atidaryti individualų verslininką asmeninių paslaugų srityje, gali tapti „mokesčių atostogų“ dalyviais savo regione.

• palengvinta apskaita (individualiems verslininkams - KUDIR ir ilgalaikis turtas).

Pagrindinis supaprastinimo trūkumas yra PVM nebuvimas. Individualiems verslininkams ir LLC, kurios yra gyvybiškai svarbios, kad išlaikytų savo stambias sandorio šalis, PVM tampa reikšmingu veiksniu: jie turi ir toliau taikyti bendrą režimą. Supaprastintuvai kartais pirkėjo pageidavimu. Tokiu atveju PVM mokėti vis tiek reikia, tačiau į jį atsižvelgti tiek į pajamas, tiek į išlaidas nebegalima.

Kaip pereiti prie USN

Čia reikia suprasti, ar jau dirbate, ar dar ne.

Naujai registruotiems individualiems verslininkams (LLC) tvarka yra tokia: paraišką reikia pateikti per 30 dienų nuo valstybinės registracijos dienos, kitu atveju pagal bendrą sistemą automatiškai tampate mokesčių mokėtoju.

Prašymą galima pateikti kartu su dokumentų paketu registracijai - tai dar geriau, kitaip pamiršite, praleisite nakvynę ir pan. Jis surašomas pagal formą Nr.26.2-1. Individualūs verslininkai kreipiasi gyvenamojoje vietoje, organizacijos – vietoje. Jei tik ketinate registruoti individualų verslininką (LLC), naudokite dokumentų sudarymo paslaugą ir ten taip pat surašysite prašymą pereiti prie supaprastintos mokesčių sistemos. Proceso aprašymas yra straipsnyje,.

Jei individualus verslininkas (UAB) jau dirba ir nori nuo naujųjų metų pereiti prie supaprastintos sistemos, tuomet: prašymą reikia pateikti iki gruodžio 31 d. šie metai. Svarbu, kad visi jūsų verslą ribojantys rodikliai (darbuotojų skaičius, pajamos ir kt.) neviršytų nustatytų Rusijos Federacijos mokesčių kodekse.

Veikiančios UAB ir individualūs verslininkai pereiti prie supaprastintos mokesčių sistemos turi teisę tik nuo kitų metų pradžios.

Jeigu po vieno iš mokestinių (ataskaitinių) laikotarpių jūsų pajamos viršija metinę ribą, tuomet netenkate teisės taikyti supaprastintą apmokestinimą. Jūs nebeturite teisės taikyti šio specialaus režimo, o atgalinis skaičiavimas pradedamas skaičiuoti nuo ketvirčio, ​​kai atsirado pajamų perviršis, pradžios. Nuo šio momento jūs esate mokėtojas pagal OSNO.

Pagrindinės supaprastinimo parinktys

Kalbant apie kitus mokesčių režimus, supaprastintai mokesčių sistemai nustatomi pagrindiniai parametrai: objektas, bazė ir mokesčių apskaičiavimo tarifai, mokestinis (ataskaitinis) laikotarpis. Apsvarstykime juos.

Objektas. Supaprastinta numato apmokestinamąjį objektą pasirinkti savo nuožiūra: arba visų pajamų sumą, arba skirtumą tarp pajamų ir išlaidų – iš tikrųjų pelno. Objektas parenkamas atitinkamai metų laikotarpiui, keisti galima tik nuo naujų metų pradžios.

Pavyzdys: Individualus verslininkas 2019 metais taiko 6% supaprastintą mokesčių sistemą, išanalizavęs savo pajamas ir išlaidas daro išvadą, kad jam labiau apsimoka mokėti mokesčius pagal 15% supaprastinto mokesčio schemą. Jis turi pranešti iki 2019 m. gruodžio 31 d mokesčių inspekcija apie savo ketinimus, tuomet nuo 2020 metų sausio 1 dienos supaprastinta mokesčių sistema galės naudotis 15 proc.

Yra viena išimtis: jei yra sutarties sąlygos pasitikėjimo valdymas veikia turtas ar paprasta bendrija, tuomet galima taikyti tik supaprastintą mokesčių sistemą 15 proc.

Mokesčių bazė. Taip pat yra dvi parinktys, kurių kiekviena atitinka konkretų objektą, priklausomai nuo to, kurį pasirinkote apmokestindami savo verslą:

1. pajamos pinigine išraiška - supaprastinimui 6%;
2. pajamų ir išlaidų skirtumas pinigine išraiška – dėl paprastumo 15 proc.

Atkreiptinas dėmesys, kad išlaidų sąrašas yra gana ribotas ir yra surašytas 2 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.16 straipsnis.

Kainos."Pajamų" bazei tarifas yra 6%, supaprastinus "pajamos - išlaidos" - 15% - šie tarifai yra standartiniai! Jūsų vietovėje jie gali būti mažesni! Norėdami suprasti, ar galite naudoti sumažintą tarifą, turite išstudijuoti regiono teisę!

Lengvatinis tarifas gali būti nustatytas visiems regiono STS mokėtojams, o gal tik tiems, kurie vykdo tam tikros rūšies veiklą, kiti verslininkai mokestį svarstys 15 proc. Regioninės valdžios institucijos dažnai naudojasi šia galimybe kaip priemone investicijoms į regioną pritraukti.

Čia dažniausiai kyla klausimas: kokį objektą pasirinkti? Žinoma, apmokestinimo objektą reikia pasirinkti pagal savo naudą, tai yra mažiausią mokesčio sumą. Atlikime keletą palyginimo skaičiavimų.

Pavyzdys: esate registruotas kaip individualus verslininkas, taikykite supaprastintą sistemą, pajamos per metus išėjo 900 tūkstančių rublių, išlaidos - 430 tūkstančių rublių. Koks yra mokesčio tarifas?

Taikant supaprastintą mokesčių sistemą ("pajamos" ir 6%): 900 * 6% = 54 tūkstančiai rublių.

Taikant supaprastintą mokesčių sistemą ("pajamos - išlaidos" ir 15%): (900 - 430) * 15% \u003d 70,5 tūkst.

Mūsų atveju supaprastinta mokesčių sistema su „pajamų“ baze yra daug pelningesnė, tačiau jei jūsų verslo išlaidos sudarė didesnę sumą, pavyzdžiui, 590 tūkstančių rublių:(900 - 590) * 15% = 46,5 tūkst.

Pasirodo, supaprastintą mokesčių sistemą (15 proc.) pelningiau taikyti, jei pajamos ir išlaidos tarpusavyje koreliuoja nuo 1 iki 0,6, t. išlaidų dalis yra nuo 60% pajamų ar daugiau. Teoriškai, jei apskaičiavimo išlaidų dalis sudaro 60% pajamų, tada mokestis abiem variantais bus vienodas.

Iš tiesų, jei išlaidos būtų lygios 540 tūkstančių rublių, tada:

(900 - 540) * 15% = 54 tūkstančiai rublių.

Praktiškai ši taisyklė ne visada veikia, nes yra ir kitų veiksnių. Ką reikėtų atsiminti?

1. Ne visos išlaidos gali būti priimtos skaičiuojant mokesčius:

• norint pripažinti išlaidas, jos turi būti pagrįstos dokumentais (apmokėjimo faktas ir prekių, darbų, paslaugų perdavimo faktas). Jei išlaidos nepatvirtintos, jos negali būti priimtos mokesčių tikslais.
• išlaidos turi atitikti Rusijos Federacijos mokesčių kodekse nustatytą sąrašą, kitaip jos taip pat negali būti priimtos apskaičiuojant mokestį;
• Kai kurios išlaidos pripažįstamos tik tada, kai įvykdomos specialios sąlygos.

2. Skaičiuojant 6 % supaprastinimo mokestį, gali būti atimamos draudimo įmokos:

• leidžiama atskaityti visas įmokas už save, kai individualus verslininkas nėra darbdavys;
• galite atskaityti įmokas už save ir darbuotojus, bet ne daugiau kaip 50% mokestinės vertės, kai individualus verslininkas yra darbdavys.
• Nuo 2016 m. mokesčių mokėtojai gali atskaityti ir sumokėtą pardavimo mokesčio sumą!

3. Paprastumo dėlei jūsų regione gali būti taikomas sumažintas tarifas.

4. Supaprastinto mokesčio mokėtojui (pajamos atėmus išlaidas) atsiranda prievolė skaičiuoti minimalų mokestį: 1% metinių pajamų. Gauta suma lyginama su už metus sumokėtų pajamų suma. Jei paaiškėja, kad jis yra mažesnis už apskaičiuotą minimalų atlyginimą arba lygus nuliui, tai yra minimalaus mokesčio sumą, kurią reikia sumokėti valstybei.

Mokesčių ir pateikimo sumų mokėjimo terminai nepriklauso nuo objekto ar supaprastinto tarifo. Taikant šią specialią tvarką, metai yra nustatomi kaip mokestinis laikotarpis, o ketvirtis laikomas ataskaitiniu laikotarpiu. Taikant supaprastintą sistemą, avansinius mokėjimus reikia pervesti į biudžetą. Jų apmokėjimo terminas nustatomas griežtai iki kito mėnesio, einančio po ataskaitinio ketvirčio, ​​25 dienos. Galutiniai atsiskaitymai vyksta pasibaigus metams, reikia pateikti deklaraciją ir papildomai sumokėti mokestį: organizacijos iki kovo 31 d., individualūs verslininkai – iki balandžio 30 d.

Kaip atlikti visus mokesčių skaičiavimus

Kad apskaita ir mokesčių apskaita būtų paprastesnė ir suprantamesnė supaprastintai mokesčių sistemai, rekomenduojame naudoti paslauga "Mano verslas".

Supaprastintas mokestis apskaičiuojamas taip: pasirinkta apmokestinimo bazė dauginama iš atitinkamo procentinio tarifo. Be to, atsižvelgiama į už ataskaitinį laikotarpį pervestas įmokas į draudimo fondus ir pardavimo mokestį bei anksčiau į biudžetą pervestus avansinius mokėjimus. Pažvelkime į keletą pagrindinių pavyzdžių.

Supaprastinta: „pajamos“ ir 6 proc.

1 pavyzdys: esate registruotas kaip individualus verslininkas, dirbate vienas, nesamdote darbuotojų, per metus uždirbote 250 tūkst. rublių pajamų, mokėjote įmokas už save m. pilnai(2019 m. jų suma bus 36 238 rubliai), prekybos mokesčio nemokate.

USN = 250 000 * 6 % –36 238 = - 21 238 rublių – neigiama reikšmė, mokesčių mokėti nereikia.

Jei pajamos būtų šiek tiek daugiau, 300 tūkstančių rublių, situacija panaši:

USN = 300 000 * 6 % –36 238 = - 18 238 rublių – neigiama reikšmė, mokesčių mokėti nereikia.

Jei pajamos būtų žymiai didesnės, 700 tūkstančių rublių, mokesčio suma būtų:

USN = 700 000 * 6 % –36 238 = 5762 rubliai

Pajamos viršijo 300 tūkstančių rublių, nuo pertekliaus reikia pervesti papildomą pensijų draudimo įmoką:

(700 - 300) * 1% = 4 tūkstančiai rublių

Turint daug didesnes pajamas, pavyzdžiui, 16 milijonų rublių:

USN = 16 milijonų * 6 % -36 238 = 923 762 rubliai

Papildoma įmoka į pensijų fondą = (16 milijonų - 300 000) * 1% = 157 000 rublių, bet:

Įmokų į pensijų draudimą limitas 2019 metais yra 234 832 rubliai, iš kurių jau pervedėte 29 354 rublius, o liko 205 478 rubliai. Paskaičiuota papildoma įmoka neviršija šios vertės, o tai reiškia, kad papildomai reikia sumokėti lygiai 157 tūkst.

Svarbu! Individualus verslininkas už 2019 m. privalo pranešti apie draudimo įmokas pagal fiksuotas 29 354 rublių sumas Rusijos Federacijos pensijų fondui ir 6 884 rublių FFOMS, iš viso 36 238 rubliai.

2 pavyzdys: esate registruotas kaip individualus verslininkas, optimaliam verslo funkcionavimui pasamdėte tris darbuotojus. Per metus jūsų įmonės pajamos siekė 780 tūkstančių rublių. Per metus, nepažeisdami terminų, pervedėte visas draudimo įmokas už savo darbuotojus 50 tūkstančių rublių ir sau nustatytą sumą. Kiek galima sumažinti mokesčius?

STS \u003d 780 * 6% \u003d 46,8 tūkst.

Iš šios vertės turite teisę išskaičiuoti darbuotojų ir sau draudimo įmokas, bet ne daugiau kaip pusę mokesčio. Iš viso sumokėta įmokų suma yra 50 000 + 36 238 = 86 238 rubliai.

50% mokesčio: 46,8 * 50% = 23,4 tūkst

Mokestis (į biudžetą) = 46,8 - 23,4 = 23,4 tūkst. rublių (juk negalima išskaityti visos įmokų sumos, ji viršija 23,4 tūkst.).

Papildomas mokėjimas PF = (780–300) * 1% = 4,8 tūkst.

3 pavyzdys: kaip skaičiuoti avansinius mokėjimus už supaprastintą 6%? Tarkime, esate individualus verslininkas, darbuotojų nėra. Pajamos kas ketvirtį siekė: 600, 200, 120, 90 tūkstančių rublių. 2019 m. I ketvirtį pervedėte sau į fondus 36 238 rublius, prekybos mokesčio nemokate.

Paskaičiuokime sukauptas pajamas:600 , 800 , 920 ir1 010 atitinkamai tūkstančių rublių.

• STS (avansinis mokėjimas 1 ketvirtį) = 600 000 * 6% - 36 238 = 2 762 rubliai
• Papildoma įmoka į pensijų fondą = (600 000 - 300 000) * 1% = 3 000 rublių (atskaitysime toliau)
• STS (avansinis mokėjimas 2 ketvirčius) \u003d 800 000 * 6% - 2 762 - (36 238 + 3 000) \u003d 6 000 rublių
• Papildoma įmoka į pensijų fondą = (800 000 - 300 000) * 1% - 3 000 = 2 000 rublių (atskaitysime toliau)
• STS (išankstinis 3 ketvirtis) \u003d 920 000 * 6% - (2 762 + 6 000) - (36 238 + 3 000 + 2 000) \u003d 5 200 rublių
• Papildomas mokėjimas PF \u003d (920 000 - 300 000) * 1% - 3 000 - 2 000 \u003d 1 200 rublių (priimsime atskaityti galutiniame skaičiavime)
• STS = 1 010 000 * 6% - (2 762 + 6 000 + 5 200) - (36 238 + 3 000 + 2 000 + 1 200) \u003d 4 200 rublių - metų pabaigoje
• Papildoma įmoka PF = (1 010 000 - 300 000) * 1% - 3 000 - 2 000 - 1 200 = 900 rublių (turite teisę juos išskaičiuoti jau skaičiuodami avansą už kitų metų 1 ketvirtį)

Iš viso pervesite mokesčių už metus 18 162 rublius.

Svarbu: papildomos draudimo įmokos, kurios skaičiuojamos nuo perteklinių pajamų sumos, gali būti sumokėtos vienu įnašu pasibaigus metams arba dalį jų sumokėti einamaisiais metais: nuo to momento, kai pajamos pradėjo viršyti 300 tūkst. . Apskaičiuojant mokestį galima atsižvelgti į visas draudimo įmokų sumas – privalomąsias ir papildomas, svarbiausia, kad mokestį galite sumažinti tik nuo tų įmokų, kurios buvo sumokėtos šiuo ataskaitiniu laikotarpiu. Jei papildomas įmokas pervesite pasibaigus metams, tuomet šias sumas galėsite išskaičiuoti tik skaičiuodami avansines sumas supaprastinimui už kitų metų I ketvirtį.

Taigi savo pavyzdyje šiek tiek pakeisime sąlygas: einamaisiais metais papildomų įmokų nepervesime, mokėsime tik fiksuotą sumą. Tada paaiškėja, kad per metus mokėtinas mokestis sieks 24 362 rublius. Taip pat būtina atkreipti dėmesį į tai, kad fiksuotų įmokų sau, jūs turite teisę pervesti kaip norite: kas ketvirtį lygiomis sumomis, vieną kartą per vieną iš laikotarpių, du ar tris skirtingos dalys, svarbiausia juos surašyti iki metų pabaigos.

Supaprastinta: „pajamos atėmus išlaidas“ ir 15 proc.

1 pavyzdys: esate registruotas kaip LLC, taikykite supaprastintą 15% mokestį. Jūsų įmonės ketvirčio pajamos siekė: atitinkamai 550, 690, 750 ir 920 tūkstančių rublių, išlaidos - 310, 505, 390, 410 tūkstančių rublių. Kaip apskaičiuoti avansinius mokėjimus?

STS (avansinis mokėjimas 1 ketvirtį) \u003d (550–310) * 15% \u003d 36 tūkst.

STS (avansinis mokėjimas 2 ketvirtį) \u003d (1 240 - 815) * 15% - 36 \u003d 27,75 tūkst.

STS (avansas 3 ketvirčiai) \u003d (1 990 - 1 205) * 15% - (36 + 27,75) \u003d 54,15 tūkst.

STS (metai) \u003d (2 910 - 1 615) * 15% - (36 + 27,75 + 54,15) \u003d 76,35 tūkst.

Iš viso per metus reikia pervesti 194,25 tūkst. rublių mokesčio, draudimo įmokos jau įtraukiamos į išlaidas apskaičiuojant mokestį.

Supaprastinti mokėtojai (pajamos – išlaidos) turi apskaičiuoti minimalų mokestį, mūsų pavyzdyje jis bus lygus:

2 910 * 1% = 29,1 tūkstančio rublių

O mūsų organizacija sumokėjo 194,25 tūkst. Dabar, jei mūsų apskaičiuotas mokestis pagal minėtą algoritmą būtų mažesnis nei 29,1 tūkst., tai UAB privalėtų sumokėti šį minimumą 29,1 tūkst.

2 pavyzdys: Individualus verslininkas taiko 15 proc. supaprastinimą, inspekcijai pateikė deklaraciją, kurioje rubliais nurodė: pajamų – 3,35 mln., išlaidų – 1,78 mln., mokesčio bazę – 1,57 mln., mokestį – 235,5 tūkst.

Visos išlaidos atsispindi KUDIR, prie deklaracijos pridėjote jas patvirtinančius dokumentus, išlaidų straipsniai sudarė:

• įvairių prekių, atitinkančių jūsų parduotuvės asortimentą, pirkimas, kad vėliau perparduotų 1,12 milijono rublių;
• darbo užmokestis ir įmokos į draudimo fondus 0,28 mln.
• biuro ir sandėlio patalpų nuoma 0,33 mln. RUB;
• mokėjimas už ryšius ir internetą 0,01 milijono rublių;
• biuras gamybos reikmėms 0,01 milijono rublių;
• televizoriaus pirkimas biuro fojė 0,03 milijono rublių.

Atlikus auditą, mokesčių administratorius nepriėmė visų mokesčių apskaičiavimo išlaidų, o tik:

• prekių įsigijimas 0,98 mln. RUB, nes likusi dalis įsigytų prekių liko neparduota klientams;
• darbo užmokestis ir įmokos 0,28 milijono rublių;
• patalpų nuoma 0,33 milijono rublių;
• ryšiai ir internetas 0,01 milijono rublių;
• kanceliarinių prekių pirkimas 0,01 milijono rublių.

0,03 milijono rublių už televiziją apskritai nebuvo priimta, nes jie nėra susiję su verslo vykdymu.

Dėl to sąnaudos pripažįstamos tik 1,61 mln. RUB. Mokesčio suma yra:

(3,35 - 1,61) * 15% = 0,261 milijono rublių.

Esant tokiai situacijai, mokesčių administratorius sukaups 25,5 tūkst. rublių mokestinę nepriemoką ir 20% baudą nuo šios sumos - 5,1 tūkst.

USN pranešimai

Norint laiku ir teisingai pateikti ataskaitas apie supaprastintą mokesčių sistemą, taip pat rekomenduojame pasinaudoti paslauga "Mano verslas".

Kokias ataskaitas verslininkai turi pateikti supaprastintai mokesčių sistemai, priklauso nuo teisinės formos. Bet kuriuo atveju turite užpildyti ir pateikti supaprastintos mokesčių sistemos deklaraciją:

• LLC perduodamos iki kovo 31 d.;
• IP įteikiamas balandžio 30 d.

Supaprastintos mokesčių sistemos organizacijos, be deklaracijos, taip pat pateikia:

• duomenys apie vidutinį darbuotojų skaičių;
• darbuotojų pajamų ataskaitos (ir);
• draudimo įmokų ataskaitų teikimas;
• kitų mokesčių deklaracijas, jei reikia;
• statistines ataskaitas, jei reikia.

Viskas. Jei turite klausimų, klauskite komentaruose.

USN mokesčių mokėtojai yra juridiniai asmenys ir individualūs verslininkai kurie savo noru perėjo prie šio ypatingo režimo. Kokius reikalavimus Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas kelia supaprastintos mokesčių sistemos mokesčių mokėtojams ir kokius sistemos naudojimo apribojimus, mes apsvarstysime šiame straipsnyje.

Supaprastintos mokesčių sistemos taikymas: mokesčių mokėtojai

Supaprastintų mokesčių mokėtojai yra organizacijos ar individualūs verslininkai, pasirinkę šį mokesčių režimą ir mokantys mokesčius pagal Č. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 26.2 punktas (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.12 straipsnio 1 punktas). Mokesčių kodeksas reikalauja, kad USN mokesčių mokėtojai atitiktų šiuos kriterijus:

• metinės pajamos neviršija 150 milijonų rublių. (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.13 straipsnio 4 punktas);
• netaikomi asmenims, nurodytiems 3 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.12 ir neturi teisės taikyti USN.

Pastarieji apima, pavyzdžiui, tokius mokesčių mokėtojus:

• įmonės nuo šakos(parašas 1);
• įmonės ir individualūs verslininkai, kurių vidutinis darbuotojų skaičius viršija 100 žmonių (15 papunktis);
• organizacijos, kurių nudėvimo turto likutinė vertė viršija 150 milijonų rublių. (16 ženklas);

Pastaba! Ilgalaikio turto likutinės vertės apribojimas taikomas ir individualiems verslininkams (pvz., Finansų ministerijos raštai 2017-09-28 Nr.03-11-06/2/62973, 2016-10-28 Nr.03-11-11/63323). Atkreipkite dėmesį, kad OS kaina yra svarbi būtent siekiant išlaikyti teisę į specialų elgesį individualiam verslininkui. Pereinant prie supaprastintos mokesčių sistemos OS apribojimai verslininkams netaikomi (FM 2017-06-15 raštas Nr. 03-11-11 / 37040).

• užsienio organizacijos (18 papunktis);
• įmonės, kurių įstatiniame kapitale kitų juridinių asmenų dalyvavimo dalis yra didesnė kaip 25% (14 papunktis) ir kt.

SVARBU! Fizinis asmuo, įregistravęs veiklos nutraukimą kaip individualus verslininkas, tačiau tuo pat metu toliau vykdo leidžiamą ūkinę veiklą, jis netenka teisės naudotis supaprastinta mokesčių sistema, nes asmenys negali būti supaprastintos mokesčių sistemos mokesčių mokėtojais.Šią poziciją patvirtina Finansų ministerijos 2017-04-27 raštas Nr.03-02-07/1/25359.

Daugiau apie supaprastintą apmokestinimą ir jo mokesčių mokėtojus skaitykite čia.

STS individualiam verslininkui, kuris nėra mokesčių rezidentas

P. 3 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.12 straipsnis nustato asmenų, kurie negali tapti supaprastintos mokesčių sistemos mokesčių mokėtojais, sąrašą. Nepaisant to, kad šiame sąraše yra užsienio organizacijų (18 papunktis), individualus verslininkas nerezidentas joms nepriklauso, todėl turi teisę taikyti supaprastintą mokesčių sistemą bendrais pagrindais.

Šios pozicijos laikosi ir kontrolės institucijos (pvz., Rusijos finansų ministerijos raštai 2013-01-07 Nr. 03-11-11/24963, 2014-01-23 Nr. 03-11-11/2228 , ).

Reikia tik patikrinti, ar verslininkas atitinka kitus supaprastintos mokesčių sistemos mokesčių mokėtojų kriterijus: ar laikomasi pajamų limitų, vidutinio darbuotojų skaičiaus, ilgalaikio turto ir kitų apribojimų.

USN skirtingoms organizacinėms ir teisinėms formoms (LLC, JSC, PJSC, NPO)

Įmonės teisinė forma neturi įtakos teisei taikyti supaprastintą mokesčių sistemą, jei visa organizacija atitinka kriterijus. Tačiau yra keletas požymių, kurie tiesiogiai ar netiesiogiai yra susiję su juridinio asmens nuosavybės forma.

Pavyzdžiui, ant ne pelno organizacijos(NCO) kitų juridinių asmenų dalyvavimo įstatiniame kapitale ribinės vertės apribojimas netaikomas (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.12 straipsnio 3 dalis, 14 pastraipa, 3 dalis). Ši taisyklė galioja ir ne pelno siekiančioms bendrijoms, ką patvirtina Finansų ministerija 2014-05-12 rašte Nr.22047-03-11-06/2.

Tos pačios dalies norma suteikia teisę naudoti supaprastintą verslo įmonės, vieninteliai steigėjai kurie yra vartotojų kooperatyvai ir jų sąjungos. 2012 m. lapkričio 23 d. Rusijos federalinės mokesčių tarnybos raštas Nr. ED-4-3 / [apsaugotas el. paštas] paaiškina, kad tokių steigėjų gali būti ne vienas. Tikriausiai šiame laiške yra rašybos klaida: nurodant kodekso normą vietoj NVO nurodomos komercinės organizacijos. Tačiau galima pasikliauti likusiais šio laiško paaiškinimais.

Ypatingas paminėjimas akcines bendroves(UAB ir PJSC) nėra supaprastintos mokesčių sistemos mokesčių mokėtojo ženkluose. Tačiau norint laikytis standartų, rekomenduojama stebėti bendrovės akcininkų sudėtį: juridiniams asmenims priklausančių akcijų dalis neturėtų viršyti 25 proc. Be to, yra vienas prieštaringas momentas. Akcininkų registro tvarkymo trečiosios šalies registratoriaus išlaidos (tai yra privaloma sąlyga UAB ir viena iš alternatyvų UAB) nesumažina objekto „Pajamos atėmus sąnaudas“ apmokestinamosios bazės, nors yra išlaidos, kurias organizacija patiria laikydamasi įstatymų, o ne savo valia. Šią normą patvirtina Finansų ministerijos 2014-11-17 raštas Nr.03-11-06 / 2 / 57962.

Rezultatai

Mokesčių mokėtojams, taikantiems supaprastintą mokesčių sistemą, taikomi reikalavimai, nurodyti PMĮ 2 str. 346.12. Stebėti, ar organizacija ar individualus verslininkas laikosi šių reikalavimų, būtina ne tik pereinant prie supaprastintos mokesčių sistemos, bet ir per visą mokesčių mokėtojo veiklą, nes pasikeitus kokiems nors rodikliams, teisė naudotis supaprastinta apmokestinimas gali būti prarastas.

Buvo įvestas smulkaus verslo rėmimas. Jo ypatumas slypi tame, kad jis pakeičia dalį įmonės į biudžetą sumokėtų mokesčių, o smulkiajai įmonei supaprastina apskaitą ir atskaitomybę.

Pirmą kartą supaprastinta mokesčių sistema Rusijoje buvo įvesta 1995 m. gruodžio 29 d. Federaliniu įstatymu Nr. 222-FZ, kuris nustojo galioti 2003 m. sausio 1 d. įsigaliojus atitinkamam skyriaus antroje dalyje. Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas.

Taikant supaprastintą apmokestinimo sistemą, buvo padaryti jos pakeitimai, papildymai, patikslintos kai kurios nuostatos.

Nuo 2003 m. sausio 1 d. supaprastinta apmokestinimo sistema buvo iš esmės modernizuota. Kai kurie ankstesnės versijos supaprastintos mokesčių sistemos elementai buvo išsaugoti, tačiau buvo atsižvelgta ir į patirtį, įgytą ją taikant.

Tai patvirtina mokesčių klausimų aktualumą pagal USNO, nes smulkaus ir vidutinio verslo plėtra tampa viena iš svarbiausių šalies ekonomikos pertvarkos sričių. Jo tolesnio vystymo koncepcija turėtų apimti tiek bendrų rinkos prielaidų sukūrimą – rinkos infrastruktūrą, motyvacinį mechanizmą, tiek specialų valstybinė sistema paramą, ypač specialių mokesčių režimų prieinamumą.

Supaprastinta mokesčių sistema- mokesčių mokėtojų (organizacijų ir individualių verslininkų) taikomas specialus mokesčių režimas kartu su kitomis mokesčių sistemomis. Specialus mokesčių režimas yra mokesčių režimas specialus užsakymas mokesčių apskaičiavimas.

Paaiškinta šio mokesčių režimo teigiama pusė mokesčių mokėtojams ženkliai sumažinta mokesčių našta, palyginti su visuotinai nustatyta mokesčių sistema, mažinant mokesčių naštą, supaprastinant mokestį ir buhalterinė apskaita ir ataskaitų teikimas mažoms įmonėms ir individualiems verslininkams. Nepaisant to, pažymėtina, kad pagal paskelbtą Rusijos finansų ministerijos 2009 m. balandžio 13 d. raštą N 07-05-08 / 156, supaprastintą sistemą taikančios ribotos atsakomybės bendrovės vis dar negali atsisakyti vesti buhalterinę apskaitą.

Supaprastinta mokesčių mokėtojų apmokestinimo sistema žymiai sumažina mokesčių naštą, palyginti su visuotinai nusistovėjusia apmokestinimo sistema. Šiomis priemonėmis vyriausybė imasi paskatinti privataus verslumo plėtrą, mažų įmonių ir individualių verslininkų pajamų atitraukimą iš šešėlio į legalų verslą.

Viena iš mokesčių sistemos funkcijų – skatinti perspektyvių pramonės šakų ir ūkio sektorių plėtrą. Šiai funkcijai atlikti, be pagrindinio mokesčių režimo, yra ir specialūs mokesčių režimai.

Supaprastintos mokesčių sistemos sukūrimas yra viena iš paramos smulkiajam verslui formų. Šiuo atžvilgiu, be Rusijos Federacijos mokesčių kodekso, pradinis, pagrindinis norminis aktas, nustatantis smulkaus verslo subjekto statusą, yra 2007 m. liepos 24 d. federalinis įstatymas N 209-FZ „Dėl smulkaus ir vidutinio verslo plėtros Rusijos Federacijoje“. Deja, nors šio įstatymo nuostatos smulkiajam verslui tiesiogiai nenumato galimybės taikyti supaprastintą apmokestinimo ir apskaitos sistemą. Tačiau Įstatymo normos nustato supaprastintos finansinių ataskaitų teikimo tvarkos įvedimą.

Koncepcija ir teisinis reguliavimas supaprastinta mokesčių sistema . Supaprastinta mokesčių sistema (USNO) yra specialus mokesčių režimas, taikomas visoje Rusijos Federacijoje nuo 2003 m. sausio 1 d. kartu su visuotinai priimta mokesčių sistema.

Vieno mokesčio, mokamo organizacijoms ir individualiems verslininkams taikant supaprastintą apmokestinimo sistemą, esmė yra ta, kad jis pakeičia kelių mokesčių, nustatytų pagal bendrą mokesčių režimą, mokėjimą.

Pagal 1 str. 4 federalinis įstatymas N 209-FZ „Dėl smulkaus ir vidutinio verslo plėtros Rusijos Federacijoje“ mažos įmonės gali būti įtrauktos į vieningą Valstybės registras juridiniai asmenys komercinės organizacijos, asmenys – individualūs verslininkai.

Skiriant dalyką ekonominė veikla mažoms įmonėms, būtina atsižvelgti į keletą privalomų sąlygos, nustatyta įstatymu, pripažinti organizaciją smulkaus verslo subjektu:

1. Bendra Rusijos Federacijos, Rusijos Federaciją sudarančių subjektų, dalyvavimo dalis, savivaldybės, užsienio juridiniai asmenys, užsienio piliečių, viešas ir religinės organizacijos(asociacijos), labdaros ir kitos lėšos įstatiniame (akciniame) kapitale ( investicinis fondas) šių juridinių asmenų neturėtų viršyti 25% (išskyrus akcinių investicinių fondų ir uždarojo tipo investicinių fondų turtą).

2. Vidutinis darbuotojų skaičius komercinė organizacija už ankstesnįjį kalendoriniai metai neturėtų viršyti 100 žmonių mažoje įmonėje ir 15 žmonių labai mažoje įmonėje.

3. Pagal 2008 m. liepos 22 d. Rusijos Federacijos Vyriausybės dekretą N 556 „Dėl pajamų, gautų pardavus prekes (darbus, paslaugas) ribinių verčių kiekvienai mažų ir vidutinių įmonių kategorijai. “ maksimalus dydis pajamos iš komercinės organizacijos pardavimo be PVM už praėjusius kalendorinius metus neturėtų viršyti 400 milijonų rublių. mažoje įmonėje ir 60 milijonų rublių. mikro įmonėje.

3 straipsnio 3 dalies 1 papunktis. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.12 straipsnis draudžia organizacijoms, turinčioms bent vieną filialą ar atstovybę, naudoti supaprastintą sistemą. Tačiau jeigu įmonė įsteigia atskirą padalinį, kuris neatitinka filialo ar atstovybės požymių (CPK 55 str. Civilinis kodeksas RF), taip pat jei tai neatsispindi steigimo dokumentai, tuomet galėsite ir toliau būti „supaprastinti“ be problemų. Tokia nuomonė pareikšta Rusijos finansų ministerijos 2008-03-27 raštuose N 03-11-04/2/60 ir 2008-03-24 N 03-11-04/2/57. Panašią poziciją galima rasti ir mokesčių ekspertų publikacijose.

Jie neturi teisės taikyti supaprastinto mokesčių režimo organizacijos, bankai, draudikai, nevalstybiniai pensijų fondai, investiciniai fondai, profesionalūs rinkos dalyviai vertingų popierių, lombardai ir kt. (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.12 straipsnio 3 punktas).

Pagal Ch. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 26.2 punkto nuostatas, jeigu mokesčių mokėtojas nesilaiko kriterijų, suteikiančių teisę taikyti supaprastintą apmokestinimo sistemą, jis laikomas perkeltas į kitą apmokestinimo režimą nuo ketvirčio pradžios, kai yra bent vienas kriterijus. buvo pažeistas. vienintelis teigiamas momentasšioje situacijoje yra tai, kad tokie mokesčių mokėtojai yra atleidžiami nuo mokestinės prievolės už pavėluotą dokumentų pateikimą ir avansinių įmokų sumokėjimą.

Organizacijoms (verslininkams), kurioms taikomas bendras apmokestinimo režimas ir kurios atitinka PMĮ 2 ir 3 dalyse numatytus reikalavimus. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.12 straipsnis, turi teisę pereiti prie USNO nuo kitų kalendorinių metų pradžios. Norėdami tai padaryti, ji (jis) turi per einamųjų metų spalio 1 d. iki lapkričio 30 d. pateikti savo buveinės mokesčių inspekcijai prašymą pagal formą, patvirtintą Rusijos federalinės mokesčių tarnybos balandžio 13 d. , 2010 N ММВ-7-3 / [apsaugotas el. paštas]

Prašyme mokesčių mokėtojas visų pirma nurodo:

Pasirinktas apmokestinimo objektas;

einamųjų metų devynių mėnesių pajamų dydis;

Nurodyto laikotarpio vidutinis darbuotojų skaičius;

ilgalaikio turto likutinė vertė ir nematerialusis turtas nuo einamųjų metų spalio 1 d. (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.13 straipsnio 1 dalis).

Organizacijos, taikančios šį mokesčių režimą, atleidžiamos nuo prievolės mokėti:

Pelno mokestis (išskyrus mokestį, sumokėtą nuo pajamų, apmokestinamų pagal mokesčių tarifus, numatytus Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 284 straipsnio 3 ir 4 punktuose);

Pridėtinės vertės mokestis (išskyrus prekių įvežimo į Rusijos Federacijos muitų teritoriją ir nuomos atvejus). valstybės nuosavybė kai organizacija turi prievolę mokėti PVM pagal Č. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 21 straipsnis kaip mokesčių agentas);

Įmonės turto mokestis.

Individualūs verslininkai, taikantys šį mokesčių režimą, atleidžiami nuo prievolės mokėti:

Gyventojų pajamų mokestis (atsižvelgiant į pajamas, gautas įgyvendinus verslumo veikla, išskyrus mokestį, sumokėtą nuo pajamų, apmokestinamų taikant mokesčių tarifus, numatytus 2 str. 2, 4 ir 5 dalyse. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 224 straipsnis);

Pridėtinės vertės mokestis (išskyrus atvejus, kai individualus verslininkas pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 21 skyriaus normas veikia kaip mokesčių agentas);

Asmenų turto mokestis (verslinei veiklai naudojamo turto atžvilgiu).

Ypač reikėtų atkreipti dėmesį į tai, kad tiek organizacijos, tiek individualūs verslininkai, perėję prie supaprastintos mokesčių sistemos, moka privalomojo pensijų draudimo draudimo įmokas pagal Rusijos Federacijos įstatymus (ypač už darbuotojus verslininkas moka fiksuotas įmokas finansuoti draudimas ir finansuojama dalis darbo pensija pagal str. 2001 m. gruodžio 15 d. federalinio įstatymo N 167-FZ 28 „Dėl privalomojo pensijų draudimas Rusijos Federacijoje“).

Ūkio subjektai, taikantys supaprastintą mokesčių sistemą, moka kitus Rusijos Federacijoje galiojančius mokesčius, jei tam yra pagrindas, vadovaudamiesi mokesčių ir rinkliavų teisės aktais. Pavyzdžiui, jei vieno mokesčio mokėtojas pagal Č. Mokėtojas pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 28 straipsnį transporto mokestis, jis privalo bendrai nustatyta tvarka apskaičiuoti ir sumokėti mokestį, pateikti mokesčių deklaracijas.

Organizacijos ir individualūs verslininkai, taikantys supaprastintą apmokestinimo sistemą, 2010 m. 2009 m. liepos 24 d. federalinio įstatymo N 212-FZ 57 „Dėl draudimo įmokų Pensijų fondas Rusijos Federacijos fondas Socialinis draudimas Rusijos Federacija, federalinis fondas privalomuoju sveikatos draudimu ir teritoriniai fondai privalomasis sveikatos draudimas“ moka lengvatinio tarifo draudimo įmokas PFR, Rusijos Federacijos FSS, FFOMS ir TFOMS, tačiau nuo 2011 m. sausio 1 d. turės mokėti tokias pačias draudimo įmokas, kaip ir organizacijos (verslininkai) pagal bendrąsias nuostatas. apmokestinimo režimas, - pagal bendruosius draudimo tarifus.

Mokesčių mokėtojai, taikantys supaprastintą apmokestinimo sistemą, nėra atleidžiami nuo mokesčių agentų pareigų – jie privalo sumokėti į biudžetą gyventojų pajamų mokestį (pvz., nuo pajamų). darbuotojų- 13% arba 30%), pridėtinės vertės mokestis (pvz., nuo nuoma nuomojant federalinį ar savivaldybės nuosavybė) ir kt.

Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.25.1 straipsnis leidžia individualiems verslininkams, be standartinės supaprastintos mokesčių sistemos, taikyti kitą apmokestinimo režimą – supaprastintą pagal patentą. Vienintelis mokestis pakeičiamas patentu. Patento sumai įtakos neturės verslininko gaunamos pajamos ir patirtos išlaidos. Šiuo mokesčių režimu galės naudotis tik tie verslininkai, kurie dirba savarankiškai, nedalyvaujant didelis skaičius personalo, įskaitant dirbančius pagal civilinės teisės sutartis.

Ne visi individualūs verslininkai gali dirbti su patentu. 2 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.25.1 straipsnis nustato uždaras sąrašas veiklos rūšys, kurias įgyvendinant galima dirbti su patentu. Pavyzdžiui, šiame sąraše nėra sąvokos „buitinės paslaugos“.

Sprendimą dėl individualių verslininkų galimybės taikyti supaprastintą mokesčių sistemą, pagrįstą patentu Rusijos Federaciją sudarančių vienetų teritorijose, priima šių steigiamųjų vienetų įstatymai. Tuo pačiu metu Rusijos Federaciją sudarančių subjektų įstatymai nustato konkrečius verslo veiklos rūšių sąrašus (neviršijant Rusijos Federacijos mokesčių kodekso nustatytų ribų).

Remiantis 2 str. 1 d. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.25.1 straipsnis, taikydamas supaprastintą apmokestinimo sistemą, pagrįstą patentu, individualus verslininkas turi teisę pritraukti darbuotojus, įskaitant civilinės teisės sutartis, vidutinis darbuotojų skaičius kuris nustatytas nustatyta tvarka federalinis organas vykdomosios valdžios institucijos, įgaliotos statistikos srityje, mokestiniu laikotarpiu neturėtų viršyti penkių žmonių.

Verslininkams, perėjusiems dirbti pagal patentą, taikomos normos, nustatytos kituose Mokesčių kodekso skyriaus, skirto supaprastintai mokesčių sistemai, straipsniuose (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.11–346.25 straipsniai), tačiau atsižvelgiant į numatytas savybes. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.25.1 straipsnis, skirtas patento darbui. Tokiu atveju verslininkas gali rinktis ir „klasikinę“ supaprastintą sistemą, ir „supaprastintą patentų sistemą“.

Perėjimas prie apmokestinimo pagal patentą pakankamai paprasta. Patentas išduodamas mokesčių mokėtojo pasirinkimu nuo vieno iki 12 mėnesių laikotarpiui. mokestinis laikotarpis atsižvelgiama į laikotarpį, kuriam išduodamas patentas. Paraišką patentui gauti individualus verslininkas pateikia mokesčių administratoriui individualaus verslininko registracijos vietoje ne vėliau kaip prieš mėnesį iki individualaus verslininko supaprastinto apmokestinimo pagal patentą taikymo pradžios. Mokesčių administratorius privalo per dešimt dienų išduoti patentą individualiam verslininkui arba pranešti jam apie atsisakymą išduoti patentą. Pranešimo apie atsisakymą išduoti patentą formą patvirtina Rusijos federalinė mokesčių tarnyba. Išduodant patentą taip pat pildomas jo dublikatas, kuris saugomas mokesčių inspekcijoje.

Patento kaina priklauso nuo galimų metinių pajamų dydžio, nuo verslo, kuriuo užsiima verslininkas, rūšies. Šias pajamas Rusijos Federacijos subjekto institucijos nustato atitinkamame kalendorinių metų įstatyme kiekvienai verslo veiklos rūšiai, kuriai individualiems verslininkams leidžiama taikyti supaprastintą apmokestinimo sistemą, pagrįstą patentu. Tuo pačiu metu leidžiama diferencijuoti tokias metines pajamas, atsižvelgiant į individualių verslininkų verslo ypatumus ir vietą atitinkamo Rusijos Federacijos subjekto teritorijoje.

Jei individualus verslininkas pažeidė supaprastintos apmokestinimo sistemos taikymo pagal patentą sąlygas (pavyzdžiui, samdė darbuotojus per nustatyta riba) arba pagal patentą vykdo verslo veiklą, kuri nenumatyta Rusijos Federacijos subjekto, kuriame jis dirba, įstatymuose, tada jis praranda teisę taikyti supaprastintą mokesčių sistemą, pagrįstą patentu. laikotarpis, kuriam buvo išduotas patentas. Tas pats atsitiks, jei verslininkas nesumokės (nevisiškai sumokės) trečdalio patento kainos per šio straipsnio 8 dalyje nustatytą laikotarpį. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.25.1 straipsnis.

Praradęs teisę į „supaprastintą patentą“, individualus verslininkas privalo mokėti mokesčius pagal bendrą apmokestinimo režimą. Tuo pačiu metu individualaus verslininko sumokėta patento kaina (kainos dalis) jam negrąžinama.

Likusią patento kainos dalį sumoka mokesčių mokėtojas ne vėliau kaip likus 25 dienoms iki laikotarpio, kuriam buvo gautas patentas, pabaigos.

USNO mokesčių mokėtojai, dirbantys pagal patentą, inspekcijai deklaracijos pateikti neprivalo vienas mokestis. Faktas yra tas, kad patento kaina nepriklauso nuo verslininko pajamų ir išlaidų. Tačiau jie privalo vesti pajamų ir išlaidų knygą. USNO verslininkai, gavę patentą, vis tiek negali viršyti 2 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.13 pajamų riba. Todėl jie turi stebėti, kaip laikomasi nustatytų apribojimų.

Formavimas mokesčio bazė taikant supaprastintą apmokestinimo sistemą . Pagal str. Art. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.18, 346.25 straipsniais organizacijoms mokesčio bazė taikant supaprastintą apmokestinimo sistemą yra pajamų piniginė vertė, o individualiems verslininkams - pajamų piniginė vertė, sumažinta išlaidų suma.

Taikant USNO, apmokestinimo objektas pagal 1 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.14 straipsnis pripažįstamas:

- pajamos;

- pajamos atėmus išlaidas.

Objektą, kaip taisyklė, pasirenka pats mokesčių mokėtojas. Išimtis nuo Pagrindinė taisyklė yra atvejai, kai mokėtojas yra paprastosios ūkinės bendrijos sutarties ar turto valdymo patikėjimo sutarties šalis (šiuo atveju kaip objektas turi būti pajamos, sumažintos išlaidų suma).

Vieno ar kito varianto pasirinkimą nulemia ekonominis pagrįstumas: jei mokesčių mokėtojas turi didelių išlaidų, už kurias galima sumažinti pajamas mokesčių tikslais, tada jis sustos prie antrojo varianto. Jei tokių išlaidų mažai, tai pirmas variantas yra priimtinas. Nustatant apmokestinimo objektą, į mokesčių mokėtojus atsižvelgiama Č. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 25 straipsnis „Įmonių pajamų mokestis“: šios pajamos:

Pajamos iš pardavimo;

ne veiklos pajamų.

Nustatant apmokestinimo objektą, pajamos, numatytos Č. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 25 straipsnis. Taip pat į pajamų dalį neįskaitomos pajamos gautų dividendų forma, jei jas apmokestina mokesčių agentas.

Mokesčių mokėtojas, nustatydamas apmokestinimo objektą, gautas pajamas sumažina išlaidomis, išvardintomis 2007 m. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.16 straipsnis.

Pajamų ir išlaidų pripažinimo tvarką reglamentuoja 2014 m. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.17 straipsnis.

Pajamų gavimo data yra lėšų gavimo į banko sąskaitas ir (ar) į kasą, kito turto (darbų, paslaugų) ir (ar) gavimo diena. nuosavybės teisės, taip pat skolos grąžinimas (apmokėjimas) mokesčių mokėtojui kitu būdu (grynųjų pinigų būdu).

Naudojant vekselį, pajamų gavimo data yra vekselio apmokėjimo diena (lėšų gavimo iš vekselio davėjo ar kito pagal minėtą vekselį atsakingo asmens diena) arba diena, kai mokesčių mokėtojas perveda minėtą vekselį iki 2012 m. patvirtinimas trečiajai šaliai.

Mokesčių mokėtojo išlaidos pripažįstamos sąnaudomis po to, kai jos faktiškai sumokamos..

Mokesčių mokėtojai neatsižvelgia į sumų skirtumus kaip pajamų ir sąnaudų dalį, jei pagal sutarties sąlygas įsipareigojimas (reikalavimas) yra išreikštas sutartiniais piniginiais vienetais.

Išlaidos apskaitomos kaip išlaidos, atsižvelgiant į šiuos požymius:

Materialinės ir darbo sąnaudos bei palūkanų mokėjimas už skolintų lėšų naudojimą ir atsiskaitant už trečiųjų asmenų paslaugas - skolos grąžinimo metu nurašant lėšas iš atsiskaitomosios sąskaitos, mokant iš kasos, o esant kitai skolos grąžinimo būdas – tokio grąžinimo metu;

Žaliavų ir medžiagų įsigijimo išlaidos – faktiškai jas apmokėjus;

Tolimesniam pardavimui perkamų prekių savikainos apmokėjimo išlaidos – kadangi prekės parduodamos vienu iš būdų: FIFO, LIFO, vidutine savikaina; prekės vieneto kaina;

Išlaidos, susijusios su prekių pardavimu (sandėliavimas, priežiūra, transportavimas) – po faktinio jų apmokėjimo;

Mokesčių ir rinkliavų mokėjimo išlaidos – sumokėjus mokesčių mokėtojo faktiškai sumokėtą sumą;

Ilgalaikio turto įsigijimo (statybos, gamybos) išlaidos, taip pat nematerialiojo turto įsigijimo (sukūrimo) išlaidos - paskutinis numeris ataskaitinis (mokestinis) laikotarpis. Į šias išlaidas atsižvelgiama tik už apmokėtą ilgalaikį ir nematerialųjį turtą, naudojamą vykdant ūkinę veiklą;

Kai mokesčių mokėtojas išrašo savo vekselį, atsiskaitydamas už prekes (darbus, paslaugas), turtines teises – į jas atsižvelgiama apmokėjus vekselį;

Kai mokesčių mokėtojas išduoda vekselį trečiajam asmeniui apmokėti už prekes (darbus, paslaugas), turtinės teisės – nuo ​​minėto vekselio perdavimo dienos.

Organizacijos, kurios iki perėjimo prie supaprastinto apmokestinimo sistemos naudojo kaupimo metodą apskaičiuodamos pelno mokestį, pereidamos prie supaprastinto apmokestinimo sistemos, vadovaujasi šiomis taisyklėmis:

Perėjimo dieną į mokesčio bazę įtraukiamos pinigų sumos, gautos iki perėjimo prie supaprastinto apmokestinimo sistemos kaip mokėjimas pagal sutartis, kurių vykdymą mokesčių mokėtojas vykdo po perėjimo prie supaprastinto apmokestinimo sistemos;

Neįtraukta į mokesčių bazę grynųjų pinigų gautas po perėjimo prie supaprastinto apmokestinimo sistemos, jeigu pagal mokesčių apskaitos kaupimo principu taisykles minėtas sumas apskaičiuojant pajamų mokesčio bazę buvo įtrauktos į pajamas;

Organizacijos išlaidos, patirtos po perėjimo prie supaprastinto apmokestinimo sistemos, pripažįstamos sąnaudomis, išskaitomomis iš mokesčio bazės jų įgyvendinimo dieną, jei tokios išlaidos buvo apmokėtos iki perėjimo prie supaprastinto apmokestinimo sistemos, arba mokėjimo dieną, jei buvo sumokėta po perėjimo prie supaprastinto apmokestinimo sistemos;

Lėšos, sumokėtos po perėjimo prie supaprastinto apmokestinimo sistemos organizacijos išlaidoms apmokėti, nėra išskaičiuojamos iš mokesčio bazės, jei iki perėjimo prie supaprastinto apmokestinimo sistemos į tokias išlaidas buvo atsižvelgta apskaičiuojant pajamų mokesčio bazę. .

Organizacijos, kurios taikė supaprastintą apmokestinimo sistemą, pereidamos prie pelno mokesčio bazės apskaičiavimo kaupimo metodu, vadovaujasi taisyklėmis:

Pajamomis pripažįstamas skolos (įmokos) mokesčių mokėtojui už supaprastinto apmokestinimo sistemos taikymo metu pristatytas prekes (atliktus darbus, suteiktas paslaugas), perleistas turtines teises grąžinimas;

Mokesčių mokėtojo skolų grąžinimas (apmokėjimas) už supaprastintos apmokestinimo sistemos taikymo laikotarpiu gautas prekes (atliktus darbus, suteiktas paslaugas), turtinės teisės pripažįstamos sąnaudų dalimi.

Nurodytos pajamos ir sąnaudos pripažįstamos perėjimo prie pelno mokesčio bazės apskaičiavimo kaupimo metodu dieną.

Kai organizacija pereina prie USNO, mokesčių apskaitoje atsispindi ilgalaikio ir nematerialiojo turto, sumokėto iki perėjimo prie USNO, likutinė vertė įsigijimo kainos (statybos, gamybos, sukūrimo) ir sukaupto nusidėvėjimo suma.

Pereidami nuo kitų apmokestinimo režimų prie supaprastinto apmokestinimo sistemos ir nuo supaprastinto apmokestinimo sistemos prie kitų apmokestinimo režimų, individualūs verslininkai taiko organizacijoms numatytas taisykles.

Dokumentų apyvartos ir apmokestinimo pagal supaprastintą mokesčių sistemą ypatumai . Supaprastintą apmokestinimo sistemą taikančios organizacijos ir individualūs verslininkai atleidžiami nuo pareigos vesti buhalterinę apskaitą, išskyrus ilgalaikio ir nematerialiojo turto apskaitą. Tačiau mokesčių mokėtojai, kurie perėjo prie USNO, kaip ir prieš pereinamąjį laikotarpį, gali vesti visą apskaitos įrašą pagal Rusijos Federacijos teisės aktuose nustatytas apskaitos taisykles.

Organizacijos ir individualūs verslininkai, apskaitydami ilgalaikį ir nematerialųjį turtą, turėtų vadovautis PBU 6/01 „Ilgalaikio turto apskaita“ ir PBU 14/2007 „Nematerialiojo turto apskaita“.

Reikalavimas dėl privalomos ilgalaikio ir nematerialiojo turto apskaitos yra susijęs su tuo, kad, siekiant išlaikyti teisę taikyti supaprastintą apmokestinimo sistemą, ilgalaikio ir nematerialiojo turto likutinė vertė, nustatyta pagal apskaitos taisykles, neturėtų viršyti 100 milijonų rublių. Jeigu ataskaitinio (mokestinio) laikotarpio pabaigoje nustatyta riba viršijama, tai laikoma, kad mokesčių mokėtojas perėjo prie bendro apmokestinimo režimo nuo ketvirčio, ​​kurį šis perviršis buvo leistinas, pradžios. Atsižvelgiant į tai, mokesčių mokėtojas, planuodamas naujų ilgalaikio ir nematerialiojo turto vienetų įsigijimą, turėtų stebėti ilgalaikio ir nematerialiojo turto likutinę vertę, dokumentiniai įrodymai teisę naudoti USNO.

Norint tvarkyti ilgalaikio ir nematerialiojo turto apskaitą, organizacijoms ir verslininkams nereikia atspindėti operacijų sintetinėse apskaitos sąskaitose. Pakanka savarankiškai sukurti reikalingus apskaitos registrus, kurie leidžia kaupti informaciją apie turimo ilgalaikio ir nematerialiojo turto pradinę ir likutinę vertę.

Sukurtų ilgalaikio ir nematerialiojo turto apskaitos registrų formos turi būti fiksuotos apskaitos politikoje.

Mokesčių mokėtojai, taikantys supaprastintą apmokestinimo sistemą, privalo vesti savo veiklos rodiklių, reikalingų mokesčio bazei ir mokesčio dydžiui apskaičiuoti, apskaitą pagal Pajamų ir išlaidų knygą.

Pajamų ir išlaidų knygos forma atversta vieneriems kalendoriniams metams, gali būti pildoma tiek popierine, tiek elektroniniu formatu ir vyko rusų kalba. Mokestiniam laikotarpiui pasibaigus Knyga, kuri buvo saugoma elektronine forma, rodoma popieriuje.

Viskas atsispindi knygoje verslo sandorių ataskaitinio (mokestinio) laikotarpio mokesčių mokėtojo parengtas chronologine tvarka pagal pirminius dokumentus.

Dėl knygos, kuri buvo saugoma elektronine forma, šią procedūrą atliekamas po jo išvedimo į popierių mokestinio laikotarpio pabaigoje.

Mokesčių mokėtojams, taikantiems supaprastintą apmokestinimo sistemą, mokestinis laikotarpis yra kalendoriniai metai, susidedantys iš trijų ataskaitinių laikotarpių. Ataskaitiniai laikotarpiai yra pirmasis kalendorinių metų ketvirtis, šeši mėnesiai ir devyni mėnesiai.

mokesčių tarifai:

6% (nuo pajamų);

15% (nuo pajamų, sumažintų išlaidų suma).

Rusijos Federaciją sudarančių subjektų įstatymai gali nustatyti diferencijuotus mokesčių tarifus nuo 5 iki 15%, priklausomai nuo mokesčių mokėtojų kategorijų.

Mokesčių mokėtojas, taikantis supaprastintą apmokestinimo sistemą ir apmokestinimo objektu pasirinkęs pajamas, teisės aktų nustatyta tvarka gali sumažinti mokestinio laikotarpio mokesčio sumą už tą patį laikotarpį sumokėtų privalomojo pensijų draudimo įmokų dydžiu. Rusijos Federacijos privalomojo pensijų draudimo, taip pat darbuotojams mokamų laikinojo invalidumo pašalpų dydžiu. Tuo pačiu metu mokesčių suma negali būti sumažinta daugiau nei 50% nuo privalomojo pensijų draudimo įmokų.

Mokesčių mokėtojai, apmokestinimo objektu priėmę išlaidų suma sumažintas pajamas, tokio mokesčio dydžio sumažinti negali, nes šios įmokos ir išmokos apskaičiuojant mokesčio bazę yra įtraukiamos į sąnaudas.

Mokesčių mokėtojai, taikantys supaprastintą apmokestinimo sistemą, pateikia mokesčių grąžinimas vienkartinis mokestis mokestinio laikotarpio pabaigoje. Mokesčių deklaraciją pateikia:

Mokesčių mokėtojai-organizacijoms – ne vėliau kaip iki kitų metų, einančių po pasibaigusio mokestinio laikotarpio, kovo 31 d.

Mokesčių mokėtojai – individualūs verslininkai – ne vėliau kaip iki kitų metų, einančių po pasibaigusio mokestinio laikotarpio, balandžio 30 d.

Už pažeidimą terminai buvo nustatytos atitinkamos nuobaudos.

Organizacijos ir individualūs verslininkai laikosi bendra tvarka nuoroda grynųjų pinigų operacijos, teikti statistines ataskaitas, veikti kaip mokesčių agentai, vesti pajamų ir išlaidų mokestinę apskaitą Pajamų ir sąnaudų apskaitos knygoje, ilgalaikio ir nematerialiojo turto apskaitą, kitų mokesčių, rinkliavų ir įmokų rodiklių apskaitą.

Mokesčio sumą mokesčių mokėtojas apskaičiuoja savarankiškai pagal mokestinio laikotarpio rezultatus procentais nuo mokesčio bazės, atitinkančios mokesčio tarifą.

Taigi, lyginant su bendruoju apmokestinimo režimu, supaprastinta apmokestinimo sistema pasižymi šiomis teigiamomis savybėmis.

USNO taikomas savanoriškai, t.y. organizacijos ir individualūs verslininkai patys nusprendžia, ar pereiti prie šio režimo, ar ne. Panaši taisyklė galioja ir teisės taikyti šį specialų mokesčių režimą nutraukimui (išskyrus priverstinio tokios teisės atėmimo atvejus, numatytus Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.13 straipsnio 4 dalyje).

Supaprastinta sistema taikoma visai organizacijos verslo veiklai, t.y. visiškai pakeičia bendrą mokesčių režimą.

Supaprastintą apmokestinimo sistemą taikančios organizacijos atleidžiamos nuo pareigos vesti buhalterinę apskaitą, išskyrus organizacijos ilgalaikio ir nematerialiojo turto apskaitą. Atitinkamai, jų neturėtų būti finansinės ataskaitos mokesčių inspekcijai. Tai labai supaprastina įrašų tvarkymą. Tačiau šiuolaikinė verslo praktika rodo, kad supaprastintą apmokestinimo režimą taikantys verslo subjektai mieliau tvarko buhalterinę apskaitą ir rengia finansines ataskaitas vidaus kontrolės tikslais.

Mokesčių mokėtojas turi galimybę pasirinkti apmokestinimo objektą: pajamas arba pajamas, sumažintas išlaidų suma.

Išimtis iš šios taisyklės yra nesudėtingos ūkinės bendrijos sutarties arba turto valdymo patikėjimo sutarties dalyviai. Jie privalo taikyti supaprastintą apmokestinimo sistemą su objektu „pajamos atėmus išlaidas“.

Verta dėkingumo ir paprastumo vieno mokesčio, sumokėto taikant supaprastintą apmokestinimo sistemą, deklaracijos pildymas, ir atstovauja jį mokesčių institucijos kartą per metus – mokestinio laikotarpio pabaigoje.

Daugybę teigiamų supaprastintos mokesčių sistemos savybių paneigia jos trūkumai.

Pirmiausia, taikant supaprastintą mokesčių sistemą, sąskaitos faktūros neišrašomos. Nesusiję su PVM mokėtojais (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.11 straipsnio 2 ir 3 punktai), USNO mokesčių mokėtojai neturėtų išrašyti sąskaitų faktūrų pirkėjams ir klientams, o tai yra absoliutus pliusas patiems pardavėjams (vykdytojams). Tačiau jų pirkėjams (klientams) tai gali nepatikti. Norėdami atskaityti PVM, jums reikia sąskaitos faktūros su priskirtu mokesčiu. Pirkdamas prekes iš pardavėjo supaprastinta sistema, pirkėjas negalės tikėtis atskaitos ir bus priverstas sumokėti PVM nuo visos prekės kainos. Dėl sandorių su verslininkais ir organizacijomis, kurios veikia pagal supaprastintą apmokestinimo sistemą, įmonės žymiai padidina PVM, kuris turi būti pervestas į biudžetą, sumą. Paprastai PVM mokėtojai nenoriai sudaro sandorius su tais, kurie yra atleisti nuo šio mokesčio mokėjimo. Taip pat apsimoka pirkti prekes (darbus, paslaugas) iš tiekėjų, veikiančių pagal visuotinai nustatytą mokesčių sistemą. Perpardavęs turtą arba panaudojęs savo gamyboje, pirkėjas naudojasi atskaitymu. Dėl to jis, pirma, gauna didelį pelną, antra, taupo mokesčius. Ir visa tai tik dėl to, kad įprasto pardavėjo sąskaitoje faktūroje PVM suma nurodoma atskirai.

Tiesą sakant, nuostoliai yra atlyginami. PVM nebuvimas leidžia supaprastintos apmokestinimo sistemos mokesčių mokėtojams nustatyti daugiau žemos kainos, o nauda iš jų įsigijus prekes ar užsakius paslaugas padengs nuostolius.

Be to, optimaliausia PVM įvesti į supaprastintą apmokestinimo sistemą išlaikant dabartinę jo mokėjimo tvarką, tačiau sumokėtas sumas įskaitant į vieną mokestį. Kartu būtina atsižvelgti į sumokėto PVM ir vieno mokesčio dalies paskirstymą tarp skirtingų lygių biudžetų. Skaičiuojant vienkartinį mokestį, siekiant išvengti dvigubo apmokestinimo, sumokėtas PVM turėtų būti išskaičiuojamas iš apmokestinamosios bazės, o tada jo dydis lyginamas su sukauptu vienkartiniu pajamų mokesčiu, į kurį, deja, teisės akte nebuvo atsižvelgta. supaprastintos apmokestinimo sistemos taikymo pakeitimus.

antra, su USNO, išlaidų sąrašas yra ribotas. Pagal supaprastintą sistemą į mokesčių bazę įtrauktos išlaidos toli gražu ne visada adekvačios realioms išlaidoms, ir tai yra tikrai rimta spraga.

Pagal bendrą režimą į sąnaudas leidžiama įtraukti beveik visas išlaidas, jeigu jos yra ekonomiškai pagrįstos, pagrįstos ir skirtos pajamoms gauti. Tuo supaprastinta - to nepakanka. Išlaidos taip pat turi būti nurodytos 1 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.16 straipsnis. Tiesa, šis sąrašas nuolat pildomas naujomis pareigomis. Ir vis dėlto tiems, kurie ketina dirbti su apmokestinimo objektu „pajamos minus išlaidos“, reikia detaliai išanalizuoti savo išlaidas. Jei didžioji dalis dažniausiai patiriamų išlaidų nurodytame sąraše nėra, geriau arba pasirinkti kitą apmokestinimo objektą (pajamus), arba atsisakyti pereiti prie supaprastinto apmokestinimo sistemos.

Trečia, USNO pajamų apskaitai naudoja grynųjų pinigų metodą. Viena vertus, grynųjų pinigų metodas atsižvelgia tik į faktinės pajamos, kita vertus - 1 str. 1 d. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.17 str., jie apima avansus, gautus, nepaisant to, kad prieš prekių išsiuntimą (paslaugų teikimą, darbų atlikimą) jie iš tikrųjų nėra pajamos ir gali būti grąžinti. Tačiau galima pastebėti, kad kadangi pinigai yra organizacijos ar verslininko einamojoje sąskaitoje arba kasoje, problemų su mokesčių mokėjimu nekils ir įvardytas trūkumas nėra toks svarbus.

Išanalizavę pagrindinius teorinius ir praktinius supaprastinto apmokestinimo sistemos (USNO) taikymo mažoje įmonėje aspektus, galime padaryti tokias išvadas:

Supaprastinta mokesčių sistema yra numatyta mokesčių kodas RF specialus mokesčių režimas, pakeičiantis daugybę mokesčių, nustatytų bendruoju mokesčių režimu, vieno mokesčio mokėjimą.

Vienkartinis mokestis, sukauptas taikant supaprastintą apmokestinimo režimą, pakeičia organizacijoms: pelno mokestį, pridėtinės vertės mokestį, nekilnojamojo turto mokestį. Kiti mokesčiai, o nuo 2010 m. sausio 1 d. - ir draudimo įmokos į Rusijos Federacijos pensijų fondą, Rusijos Federacijos FSS, FFOMS ir TFOMS mokamos bendra tvarka.

Taikant supaprastintą mokesčių sistemą, organizacija taip pat atleidžiama nuo apskaitos ir atskaitomybės, o tai būdinga organizacijoms, veikiančioms pagal bendrą apmokestinimo režimą. Tačiau tuo pačiu metu organizacijos ir individualūs verslininkai laikosi bendros grynųjų pinigų operacijų atlikimo tvarkos, atstovauja statistinės ataskaitos, atlieka mokesčių agentų pareigas, tvarko pajamų ir išlaidų mokestinę apskaitą Pajamų ir išlaidų apskaitos knygoje, ilgalaikio ir nematerialiojo turto apskaitą, formuoja darbo užmokesčio fondo ir iš jo sukauptų mokesčių ataskaitas.

Vienkartinis mokestis apskaičiuojamas kasmet ir atsispindi metinėje įmonės deklaracijoje. Šiuo atveju mokesčio sumą mokesčių mokėtojas apskaičiuoja savarankiškai pagal mokestinio laikotarpio rezultatus procentais nuo mokesčio bazės, atitinkančios mokesčio tarifą. Mokesčio tarifo dydis priklauso nuo to, kokį apmokestinimo objektą mokesčių mokėtojas pasirinko. Jeigu apmokestinimo objektas yra pajamos, tai palūkanų norma nustatytas 6 proc. Jei mokesčių mokėtojas apmokestinimo objektu pasirinko pajamas, sumažintas išlaidų suma, mokesčio tarifas yra 15 proc.

Mokesčių mokėtojai, taikantys supaprastintą apmokestinimo sistemą, pateikia vieno mokesčio deklaraciją pagal mokestinio laikotarpio rezultatus. Mokestinis laikotarpis yra kalendoriniai metai.

Supaprastintos mokesčių sistemos įvedimo tikslas – skatinti verslumo plėtrą smulkaus ir vidutinio verslo srityje, kurios išsivystymo lygis daugiausia lemia ekonominis vystymasis visą šalį.

Viena iš mokesčių sistemos funkcijų – skatinti perspektyvių pramonės šakų ir ūkio sektorių plėtrą. Šiai funkcijai atlikti, be pagrindinio mokesčių režimo, yra ir specialūs mokesčių režimai. USN yra vienas iš jų. USN yra mokesčių režimas su specialia mokesčių apskaičiavimo tvarka.

Mūsų nuomone, būtina keisti perėjimo prie supaprastintos mokesčių sistemos taisykles.

Būtina didinti darbuotojų skaičiaus ir ilgalaikio bei nematerialiojo turto likutinės vertės ribą.

Nes tai padės:

Parama smulkiam ir vidutiniam verslui;

Didesnis jos konkurencingumas prieš dideles įmones ir įmones, turinčias daugiau patirties rinkoje.

Taip pat, mūsų nuomone, ilgalaikio ir nematerialiojo turto likutinė vertė turėtų viršyti 100 milijonų rublių, nes tai yra kliūtis naujai kuriamoms organizacijoms. Organizacija, kuri nori būti konkurencinga rinkoje, turi turėti kūrimo įrangą prekinių produktų aukštos klasės, o tokia įranga a priori yra labai brangi.

Galima būtų padidinti pardavimų pajamų dydį.

Smulkiems ir vidutiniams verslininkams būtų tikslinga leisti šias taisykles taikyti tik tais atvejais, kai jiems ne mažiau kaip 90 procentų visų pajamų iš produkcijos (darbų, paslaugų) pardavimo sudarys pajamų dalis iš produkcijos (darbų, paslaugų) pardavimo. pardavimas:

Aukštųjų technologijų produktai ir paslaugos (įskaitant eksportą - 70%);

Produktai ir paslaugos iš inovacinės veiklos įgyvendinimo;

teisės į išradimus, pramoniniai dizainai, naudingi modeliai, kompiuterių programos ir duomenų bazės (išskyrus jų perpardavimo atvejus);

Mūsų pačių gaminamos produkcijos tyrimų ir plėtros darbai.

Tuo pačiu metu Rusijos Federacijos Vyriausybei turėtų būti suteikta teisė patvirtinti aukštųjų technologijų produktų ir paslaugų, taip pat produktų ir paslaugų, gautų įgyvendinant inovacinę veiklą, sąrašą supaprastintos mokesčių sistemos tikslais. .

Taip pat, mūsų nuomone, svarbiausias smulkaus ir vidutinio verslo rėmimo teisės aktų tobulinimo uždavinys yra priemonių, skirtų užkirsti kelią dirbtiniam įmonių skaidymui į smulkesnius vienetus, siekiant gauti lengvatas smulkiajam verslui, sukūrimas. Todėl, siekiant taikyti supaprastintą mokesčių sistemą, atsižvelgiant į susijusias įmones (asmenis), svarbu identifikuoti smulkųjį ir vidutinį verslą.

AT tarptautinė praktikaįmonių visuma, mokesčių tikslais laikoma vienu ekonominiu vienetu, yra tos mažos įmonės, kurios priklauso nuo tų pačių kapitalo investicijų, taip pat valdymo, tiekimo ir pan., net jei šios individualios mažos įmonės, turinčios teisinis punktas vaizdas yra atskiri verslo subjektai.

Autorius dabartinė tvarka sk. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 26.2 punkte, nustatant USN mokesčių mokėtojus, nesakoma, kad šį mokesčių režimą taiko konkrečiai mažos įmonės. Norint tapti supaprastintos mokesčių sistemos mokesčių mokėtoju, būtina, kad organizacijos pajamos, ilgalaikio ir nematerialiojo turto savikaina, darbuotojų skaičius atitiktų nustatytą Č. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 26.2 punkto dydžio, o kitų organizacijų dalyvavimo dalis neturėtų viršyti 25%.

Kadangi tai yra lengvatinis apmokestinimo režimas, supaprastinta mokesčių sistema neturėtų būti taikoma įmonėms, įtrauktoms į šią sistemą vienas tinklas. Jei mokesčių mokėtojas valdo keliasdešimt įmonių, norint nustatyti jo, kaip supaprastintos mokesčių sistemos mokesčių mokėtojo, statusą, būtina nustatyti ir įvertinti turtą visiems. priklauso savininkuiįmonės, įskaitant susijusių įmonių grupes. Tokių taisyklių įvedimas apsunkins mokesčių administravimą, tačiau tai kompensuos dėl taikymo išaugusios didelių įmonių mokestinės pajamos. bendras režimas apmokestinimas. Be to, bus numatyta kryptinga kryptis vyriausybės priemones dėl mokestinių paskatų smulkaus verslo plėtrai.