Hangi durumlarda, satın alma defterinde 22 işlem türü koduyla, alıcıdan mal iadesini ve avanstan KDV mahsupunu kaydetmek için hangi kodla bir KDV kesintisi göstermenin gerekli olduğunu düşünelim.
2019'da alışveriş defterindeki işlem kodu 22
2019 yılında, 19 Ağustos 2017 tarih ve 981 sayılı Rusya Federasyonu Hükümeti Kararnamesi uyarınca muhasebede satın alma defteri formunu kullanıyoruz. Hükümet sadece satış defterinin formlarını ve buna ek bir sayfa değiştirmiştir. Bu nedenle, 2019'un 2. çeyreğinden bu yana, onları 19 Ocak 2019 tarih ve 15 sayılı Hükümet Kararnamesi (22 Ocak'ta yayın.pravo.gov.ru'da yayınlanmıştır) tarafından onaylanan biçimde tutuyoruz. Bu ana kadar
Alışveriş defterinde, 2. sütunda 22 kodu ile KDV işlemlerini yansıtıyoruz. Kodun yanı sıra, satıcının numarasını ve tarihini, adını ve TIN / KPP'sini, KDV'li malların maliyetini, KDV tutarını yansıtın. fatura.
İşlem türü kodu 22: yorumlama
KDV işlem türü kodu 22, Sanatın 5. paragrafında listelenen avans ödemelerinin iadesi işlemleri için atanır. 171 ve ayrıca Sanatın 6. paragrafında belirtilen işlemler. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 172'si. Bu işlemler nelerdir:
- KDV'nin önceden hesaplandığı sözleşmenin feshi veya koşullarındaki değişiklik nedeniyle avansın iadesi. Bu, par. 2 s.5 sanat. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 171'i.
- önceden alınan bir ön ödeme nedeniyle sevkiyattan sonra KDV'nin avansla mahsup edilmesi O, Sanatın 6. paragrafında tartışılmaktadır. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 172'si.
Satınalma defterindeki işlemler 22 koduyla yansıtıldığında
Yani biz bir satıcıyız ve Vergi Kanunu'nun 167. maddesinin 1. fıkrası uyarınca, daha önceki tarihlerden biri için vergi matrahını belirliyoruz:
- veya malların, işlerin, hizmetlerin sevkiyat/devir günü, mülkiyet hakları
- veya ödeme tarihi
Ve sadece, ödeme günü sevkiyat gününden önceyse ve dikkate alınan bir seçenek varsa.
Prosedür:
- Alıcıdan avans transferi.
Ödeme gününe karşılık gelen belge tarihi ile bir avans faturası düzenleriz. Avans ödemesinin alındığı dönemde muhasebe için KDV'yi kabul ediyoruz ve 02 işlem türü kodu ile satış defterine kaydediyoruz.
- Önceden alınmış bir avans ödemesi karşılığında mal sevkiyatı / hizmet sunumu / iş performansı.
Satış için bir fatura düzenleriz, KDV alırız, işlem türü kodu 01 ile satış defterine kaydoluruz.
- Avanstan KDV mahsup edilir.
Satışın gerçekleştiği dönemde 22 işlem kodu ile satınalma defterine avans faturası kaydeder ve KDV indirimi beyan ederiz.
Ön faturanın ödemenin tamamı için düzenlendiğini ve KVO 22 ile faturanın daha küçük bir miktar için düzenlenebileceğini unutmamak önemlidir. Bu, birkaç teslimat için avansın devredildiği ve satışın yalnızca bir tanesi için geçtiği bir durumda mümkündür. Bu nedenle, KDV'nin avanstan mahsup edilmesi yalnızca satış belgelerinde belirtilen tutarda gerçekleşecektir.
Örnek
07.02.2019 - Tri XXX LLC şirketi, gelecekteki mal teslimatları nedeniyle 420.000.00 ruble tutarında bir avans transfer etti. KDV dahil %20 70,000,00 RUB Ödeme bir banka ekstresi ile onaylanır.
02.04.2019 - ilk parti malları toplam 270.000,00 ruble için "Üç XXX" şirketine gönderdik. KDV dahil %20 RUB 45,000,00
İşte muhasebecinin bu işlemleri muhasebeye nasıl yansıtacağı.
|
tarih |
miktar, ovmak. |
operasyon |
kablolama |
|---|
2015 yılından itibaren mevzuatta yapılan değişiklikler ve onaylanması nedeniyle yeni form KDV iadelerinin düzeltilmesi gerekiyor güncel liste alınan ve düzenlenen faturaların bir günlüğünü, bir satın alma defterini ve bir satış defterini tutmak için kullanılan işlem türlerinin kodları. Halen yürürlükte olan kodları onaylayan 14 Şubat 2012 tarih ve ММВ-7-3/83 sayılı Rusya Federal Vergi Dairesi Emrinin değiştirilmesinin 2015'in dördüncü çeyreğinden itibaren yapılması planlandı. Bununla birlikte, yeni kodları onaylayan 14 Mart 2016 tarih ve ММВ-7-3/136 sayılı Rusya Federal Vergi Dairesi Emri, yalnızca Nisan ayında Rusya Adalet Bakanlığı'na tescil edilmiştir. Mevcut yıl. 1 Temmuz 2016'dan itibaren (yani III çeyreği için raporlamadan) yeni kodların uygulanması gerekmektedir. Hatalardan kaçınmak için, yeni ve eski kodları incelememizden edindiğimiz bilgileri kullanın.
Şu anda, alım ve satım defterlerindeki ve ayrıca alınan ve verilen faturaların kaydındaki işlem türlerinin kodlarını belirtmek için aşağıdakiler kullanılmaktadır:
- onaylanan operasyon türlerinin kodlarının listesi. 14 Şubat 2012 tarih ve ММВ-7-3/83 sayılı Rusya Federal Vergi Dairesi Emri;
- 7 Nisan 2015 tarih ve 22 Ocak 2015 tarih GD-4-3/794 No. GD-4-3/5757 sayılı Rusya Federal Vergi Dairesi mektuplarında verilen işlem türleri için ek kodların listesi
İşlem türü | operasyon kodu | ||
şu anda | |||
| Malların, işlerin, hizmetlerin (aracı hizmetler dahil), mülkiyet haklarının, yüzde 0 oranında KDV'ye tabi işlemler de dahil olmak üzere sevkı (deviri) veya edinimi | |||
| Gelecekteki mal teslimatları (işlerin yapılması, hizmetlerin sağlanması (aracılık hizmetleri dahil)), mülkiyet haklarının devri nedeniyle ödeme, kısmi ödeme (alınan veya devredilen) | |||
| Alıcı tarafından iade edilen malın alıcı tarafından satıcıya iadesi veya satıcı tarafından teslim alınması (vatandaşlar ve KDV mükellefi olmayan kişilerden yapılan iadeler hariç) | |||
| Malların, işlerin, hizmetlerin (aracı hizmetler hariç), bir komisyon sözleşmesine dayalı mülkiyet haklarının (acente sözleşmesi - acentenin kendi adına işlem yapması durumunda) nakliyesi (deviri) veya edinimi | |||
| Yaklaşan mal teslimatları (işin ifası, hizmetlerin sağlanması (aracılık hizmetleri hariç) nedeniyle) ödeme, kısmi ödeme (alınan veya devredilen), bir komisyon sözleşmesi temelinde mülkiyet haklarının devri (acente sözleşmesi - acente ise eylemleri kendi adına gerçekleştirir) | |||
| Sanatta listelenen vergi acenteleri tarafından gerçekleştirilen işlemler. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 161'i | |||
| Paragraflarda listelenen işlemler. 2 sayfa 1 sanat. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 146'sı | |||
| Paragraflarda listelenen işlemler. 3 sayfa 1 sanat. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 146'sı | |||
| Sanatta belirtilen miktarların alınması. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 162'si | |||
| Malların, işlerin, hizmetlerin, mülkiyet haklarının sevkiyatı (transferi) veya alınması ücretsiz | |||
| Malların nakliyesi (transferi) veya satın alınması, Sanatın 3, 4, 5.1 paragraflarında listelenen mülkiyet hakları. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 154'ü | |||
| Gelecekteki mal teslimatları nedeniyle ödeme, kısmi ödeme (alınan veya devredilen), Sanatın 3, 4, 5.1 paragraflarında listelenen mülkiyet haklarının devri. 154, paragraflar. 1-4 sanat. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 155'i | |||
| Yükleniciler (geliştiriciler veya teknik müşteriler) sermaye inşaatı, gayrimenkulün modernizasyonu (yeniden inşası) ve yatırımcılara iletilen konsolide faturaların kaydı sırasında | Belirtilen kişiler, sermaye inşaatı (modernizasyon, yeniden yapılanma) sözleşmelerinin yürütülmesi çerçevesinde tamamlanmış (tamamlanmamış) sermaye inşaatı, ekipman, malzeme nesnelerini devrettiğinde (edindiğinde) de uygulanır. | ||
| Malların nakliyesi (transferi) veya satın alınması, Sanatın 1-4. paragraflarında listelenen mülkiyet hakları. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 155'i | |||
| Malları (işleri, hizmetleri) satarken (alırken), kendi adına mülkiyet haklarıyla ilgili verileri yansıtan bir komisyon acentesi (acente) tarafından bir faturanın düzenlenmesi (makbuz) kendi malları(işler, hizmetler), mülkiyet hakları ve mallara (işler, hizmetler), bir komisyon sözleşmesi (acente sözleşmesi) kapsamında satılan (edinilen) mülkiyet haklarına ilişkin veriler | |||
| KDV mükellefi olmayan bir alıcı tarafından iade edilen malların satıcı tarafından makbuzu (vatandaşlardan gelen iadeler hariç) | Şunlar için de geçerlidir: Kısmi geri ödeme dahil olmak üzere KDV ödeme yükümlülüğünden muaf olan alıcı tarafından malların iadesi (KDV mükellefi olmayan kişiler dahil); Avans alınan malın (iş, hizmet) koşullarının değişmesi veya ilgili sözleşmenin feshi halinde reddedilmesi ve ilgili avans ödemelerinin iade edilmesi |
||
| Alıcı-vatandaş tarafından iade edilen malların satıcı tarafından nakit olarak ödendiği makbuzu | Ödeme şekline bakılmaksızın ve bir vatandaşın avans ödemesi alınan malları (işler, hizmetler) reddetmesi durumunda, koşullarda bir değişiklik veya ilgili sözleşmenin feshi ve iade edilmesi durumunda uygulanır. karşılık gelen avans ödemeleri | ||
| Derleme veya alma düzeltme faturası sevk edilen malların (işler, hizmetler) değerindeki azalma ile bağlantılı olarak, fiyatlarda (tarifelerde) ve (veya) sevk edilen malların (işler, hizmetler) miktarında (hacminde) bir düşüş olması durumunda dahil olmak üzere devredilen mülkiyet hakları , devredilen mülkiyet hakları | |||
| EAEU üye devletlerinin topraklarından Rusya topraklarına ve kendi yetkisi altındaki diğer bölgelere mal ithalatı | |||
| Malların Rusya topraklarına ve kendi yetki alanına giren diğer bölgelere ithali, iç tüketim için serbest bırakılması, iç tüketim için işlenmesi için gümrük işlemlerinde, geçici ithalat ve gümrük bölgesi dışında işlenmesi | |||
| Sanatın 8. paragrafında listelenen vergi tutarlarını geri yükleme işlemleri. 145, Sanatın 3. paragrafı. 170, Sanat. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 171.1'inin yanı sıra yüzde 0 vergi oranıyla vergilendirilen işlemleri gerçekleştirirken | Aşağıdakilerden dolayı vergi iadesi durumlarında geçerli değildir: Mülkiyet devri ile maddi olmayan duran varlıklar, kayıtlı (öz) sermayeye katkı olarak mülkiyet hakları ticari şirketler ve ortaklıklar, bir yatırım ortaklığı anlaşması kapsamında bir katkı veya hisse katkıları yatırım fonları Kooperatifler ve transferler Emlak kar amacı gütmeyen bir organizasyonun hedef sermayesini yenilemek; Sevk edilen malların (yapılan iş, verilen hizmetler) değerinde bir azalma ile, sevk edilen malların (yapılan iş, hizmetler) fiyatında (tarife) ve (veya) miktarında (hacminde) bir azalma olması durumunda dahil olmak üzere devredilen mülkiyet hakları işlenen), mülkiyet hakları devredilen haklar |
||
| Maddesinde sayılan durumlarda avansların iadesine ilişkin işlemler. 2 sayfa 5 sanat. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 171'i ve Sanatın 6. paragrafında listelenen işlemler. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 172'si | |||
| Formlar tarafından verilen hizmetlerin satın alınması sıkı sorumluluk(BSO) Sanatın 7. paragrafında öngörülen durumlarda. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 171'i | |||
| Paragrafta belirtilen durumlarda faturaların satın alma defterine kaydedilmesi. 2 sayfa 9 Sanat. 165, Sanatın 10. paragrafı. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 171'i | |||
| Yüzde 0 vergi oranına tabi işlemlerden daha önce tahsil edilen vergi tutarlarına ilişkin faturaların satın alma defterine kaydedilmesi | Ayrıca, uzun bir üretim döngüsüne sahip ürünlerin üretimi için mal (iş, hizmet) satın alan ve zamanı belirleyen ödeme yapan üreticiler tarafından da kullanılır. vergi matrahı bu tür malların sevkiyat günü olarak | ||
| Malların (iş, hizmet) satışı, KDV mükellefi olmayan kişilerin mülkiyet hakları ve vergi mükellefinin vergi hesaplama ve ödeme ile ilgili görevlerini yerine getirmekten muaf vergi mükellefleri için birincil muhasebe belgelerinin hazırlanması | |||
| Malların (işlerin, hizmetlerin) satışı ve (veya) satın alınması için iki veya daha fazla faturaya dayalı bir faturanın düzenlenmesi, Sanatın 3.1 maddesinde öngörülen durumda mülkiyet hakları. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 169'u ve belirtilen faturanın vergi mükellefi tarafından alınması | |||
| Ödeme alındıktan sonra iki veya daha fazla faturaya dayalı fatura düzenlenmesi, kısmi ödeme yaklaşan mal (iş, hizmet) teslimatları nedeniyle, Sanatın 3.1 paragrafında belirtilen durumda mülkiyet hakları. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 169'u ve belirtilen faturanın vergi mükellefi tarafından alınması | |||
| Kırım Cumhuriyeti topraklarında veya Sivastopol şehrinde kayıtlı satıcılardan mal (iş, hizmet) alımı | |||
| Malların (işlerin, hizmetlerin) satışının ayarlanması, mülkiyet haklarının devri, bir bütün olarak teşebbüs, Sanatın 6. paragrafı temelinde bir mülk kompleksi olarak. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 105.3'ü | |||
| Hangi malların sevkiyatı Gümrük beyannamesi KDV par. 1 kişi 1.1 sayfa 1 sanat. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 151'i | |||
| Gümrük beyannamesi sırasında KDV'nin par. 2 s. 1.1 sayfa 1 sanat. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 151'i | |||
| Sanatın 14. paragrafında öngörülen durumlarda ödenen veya ödenecek KDV tutarlarının mahsup edilmesinin kabulü. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 171'i | ? | ||
Yeni kodların sayısı mevcut 27 yerine 24'e düşürüldü.
Yukarıdaki tablodan da görülebileceği gibi, aşağıdaki işlem tipi kodları hariç tutulmuştur:
- 04, 07, 08, 09, 99 (bunun yerine 01 kodu kullanılır);
- 05, 12 (bunun yerine 02 kodu kullanılır);
- 11 (işlemin türüne bağlı olarak bunun yerine 01 ve 14 kodları kullanılır).
- 14 - malların sevkıyatı (devrilmesi) veya satın alınması işlemlerini, Sanatın 1-4. paragraflarında listelenen mülkiyet haklarını yansıtmak. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 155'i;
- 15 - kendi malları (eserler) ile ilgili verileri yansıtan malları (işler, hizmetler), kendi adına mülkiyet haklarını satarken (alırken) bir komisyon acentesi (acente) tarafından bir fatura oluşturma (alma) işlemini yansıtmak , hizmetler), mallar (işler, hizmetler), bir komisyon sözleşmesi (acente sözleşmesi) kapsamında satılan (edinilen) mülkiyet hakları ile ilgili mülkiyet hakları ve veriler;
- 29 - malların (işler, hizmetler) satışını, mülkiyet haklarının devrini, teşebbüsü bir bütün olarak bir mülk kompleksi olarak, Sanatın 6. paragrafı temelinde ayarlamak için işlemleri yansıtmak. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 105.3'ü;
- 30-32 - Kaliningrad bölgesindeki özel ekonomik bölge topraklarında serbest gümrük bölgesinin gümrük işlemlerinin tamamlanması ile ilgili işlemleri yansıtmak.
Mülkün kodları, KDV beyannamesinin Ek 1, Bölüm 3'ünde belirtilmiştir. Tüm bunlar, indirime kabul edilen emlak vergisi tutarlarını yansıtan işlemlerdir.
Başvuru yıllık olarak son çeyrekte doldurulur, tüm işlem kodları girilir. Beyanname, tesisin işletmeye alınmasından itibaren 10 yıl içinde doldurulur.
Tüm işlemler işlem kodları ile kaydedilir. Üç tane var ve yapılan işte farklılık gösteriyorlar:
- tamamlama elden geçirmek müteahhitler - 1011801.
- Revizyonun tamamlanması kendi başına kuruluşlar - 1011802.
- Sözleşme kapsamında edinilen taşınmaz mal - 1011803.
- Gayrimenkulün onarımı veya yeniden inşası - 1011805.
İşlem kodlarının doğru doldurulması, cezaları ve vergi makamlarıyla iletişimi en aza indirir.
Faturalar için gerçek işlem kodları
- 01 - mal ve hizmet satışı, en yaygın işlem kodu;
- 02 - avans ödemesi;
- 06 - vergi acentelerinin faaliyetleri;
- 10 - malların ücretsiz nakliyesi;
- 13 - bir mülkün inşası veya yeniden inşası;
- 14 - mülkiyet haklarının devri;
- 15 - bir komisyon acentesi aracılığıyla mülkiyet haklarının devri;
- 16 - alıcı tarafından malların iadesi;
- 17 - alıcı tarafından malların iadesi - bireysel nakit olarak mal satın alan;
- 18 - düzeltici fatura;
- 19 - Avrasya Ekonomik Birliği'nden mal ithalatı;
- 20 - kuruluş veya işleme tarafından iç tüketim için Rusya Federasyonu'na mal ithalatı;
- - sıfır oranda;
- 22 - avans ödemelerinin iadesi;
- 32 - Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 171. maddesinin 14. paragrafında öngörülen durumlarda ödenen veya ödenecek katma değer vergisi tutarlarının mahsup edilmesinin kabulü.
Alış ve satış defterindeki yeni işlem kodlarının yazışmaları
Ana operasyon kodları ve 2016'dan bu yana yapılan değişiklikler:
| Gerçekleştirilen faaliyetler | operasyon kodu | |