Внимание! Возможность выбора счета учета для договоров ГПХ: 70 или 76 запланирована разработчиками 1С к реализации в 1С:ЗУП 3 в одной из ближайших версий (3.1.5 или не сильно позже). В кейсе рассматривается решение задачи в ЗУП 3.1.3 и более ранних версиях.
Типовой функционал 1С ЗУП:3 предполагает, что все начисления по договору ГПХ в документе относятся на вид операции Договор (работы услуги) .
После синхронизации с 1С:Бухгалтерией 3 и проведения документа Отражение зарплаты в бухучете на стороне бухгалтерской программы, этот вид операции дает проводку по кредиту 70 счета. При этом изменить счет кредита на уровне способа отражения не представляется возможным, поскольку справочник Способы отражения в 1С:Бухгалтерии 3 позволяет задать лишь счета затрат.
В данной ситуации получить нужный счет кредита возможно, изменив значение в колонке Вид операции . Чтобы получить 76 счет, следует указать вид операции Доходы контрагентов . Вносить такое изменение рекомендуется в исходном документе на стороне 1С:ЗУП.
Также стоит обратить внимание, что потребуется внести корректировки и на вкладке Начисленный НДФЛ . Изменить вид операции для НДФЛ таких сотрудников на НДФЛ с доходов контрагентов.
Тогда и в проводках по начислениям, и в проводках по НДФЛ на стороне бухгалтерской программы будет использован счет 76.10.
Также стоит заметить, что в 1С:Бухгалтерии 3 следует для данной ситуации корректно отразить факт выплаты зарплаты договорнику. Обычно при отражении факта выплаты зарплаты сотруднику в документе Выдача наличных / Списание с расчетного счета используется вид операции Выплата заработной платы … /Перечисление заработной платы … .
Однако в рассматриваемой ситуации такой вид операции не подойдет, поскольку при проведении он дает проводку по счету 70. Чтобы получить проводку по счету 76, необходимо выбрать вид операции Выплата сотруднику по договору подряда /Перечисление сотруднику по договору подряда .
При этом заказчик - организация или ИП - по законодательству является налоговым агентом, на которого возлагаются обязанности по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет НДФЛ с доходов исполнителя - физического лица (ст. 226 НК РФ). ! Обратите внимание: указание в договоре обязанности исполнителя самостоятельно исчислить и уплатить в бюджет сумму НДФЛ, противоречит нормам налогового законодательства и не снимает такую обязанность с заказчика (Письмо Минфина от 25.04.2011 № 03-04-05/3-292). Кроме того, НДФЛ должен удерживаться из доходов исполнителя (то есть на руки исполнитель получит сумму, указанную в договоре, за вычетом НДФЛ), а не уплачиваться за счет собственных средств заказчика (п. 9 ст. 226 НК РФ). НДФЛ с сумм вознаграждения удерживается в общем порядке: по ставке 13 % (с доходов резидентов) и 30% (с доходов нерезидентов).
Как в 1с отразить выплаты по договору гражданско-правового характера
Внимание
Поскольку заказчик является налоговым агентом в отношении доходов исполнителя по договору гражданско-правового характера, обязанность вести учет таких доходов и предоставлять в налоговую сведения по форме 2-НДФЛ также лежит на заказчике.
В справке 2-НДФЛ отражается:
- сумма вознаграждения (в т.ч.
аванса) с кодом дохода 2010; - сумма профессионального вычета (если предоставляется) с кодом вычета 403;
- сумма стандартного вычета.
Инфо
Страховые взносы на выплаты по договору ГПХ Страховые взносы с сумм вознаграждения по договору гражданско-правового характера на выполнение работ (услуг) с физическим лицом начисляются в следующем порядке: Взносы в ПФР Начисляются, если исполнитель не является иностранным гражданином или лицом без гражданства, временно пребывающим на территории РФ (п.
1 ч. 1 ст. 5, п. 15 ч. 1 ст.
Особенности договора на выполнение работ (услуг) с физическим лицом
Эта сумма будет автоматически попадать в документы «Начисление зарплаты и взносов» или «Начисление по договорам» до даты окончания договора.
Раньше в программе оплата по договорам подряда начислялась только при окончательном расчете зарплаты, то есть только в документе «Начисление зарплаты и взносов», а выплата попадала в ведомость зарплаты за месяц.
Важно
Но в новой версии «1С:Зарплата и управление персоналом» 3.1.2 стало доступно начисление и выплата дохода отдельно от итогового расчета зарплаты.Добавлен новый документ «Начисление по договорам (в т.ч.
Авторским)» (радел « Зарплата»). С помощью этого документа произвести начисление по договору подрядастало возможным ив середине месяца.
В данном документе также реализован расчет сумм удержаний и НДФЛ.
Выплаты по гражданско-правовым договорам
Работник должен соблюдать требования локальных нормативных актов, а также выполнять распоряжения работодателя.
Организация работы Исполнитель сам обеспечивает себя всем необходимым для выполнения работ (услуг по договору). По соглашению сторон в договоре может предусматриваться предоставление инструментов, материалов и т.д. заказчиком. Работодатель обязан обеспечить работника всем необходимым для работы, создать безопасные условия труда.
Социальные гарантии и компенсации На исполнителя не распространяются гарантии, предусмотренные ТК РФ (ежегодный оплачиваемый отпуск, оплата пособий по временной нетрудоспособности и т.д.) Работник имеет право на все гарантии, предусмотренные ТК РФ Выплаты по договору Цена договора определяется по соглашению сторон, без каких-либо ограничений по размеру.
Бухгалтерский учёт по договору подряда
При безналичном расчете формируем проводки (не забываем вычесть НДФЛ): ДТ 76.10 КТ 51.01 – 10 000 – 1 300 = 8 700 рублей После загрузки выписки из банк-клиента, проверяем что перечисление денежных средств на карту физического лица, с которым заключен договор ГПХ, попало на Вид операции – «Перечисление сотруднику по договору подряда».
В случае, если автоматически документ разнесен не верно, меняем вручную вид операции и затем проверяем в движении документа, правильность разнесения по счетам учета.
6. Перечисляем НДФЛ в бюджет Операция отражается следующей проводкой: Дт 68.01 Кт 51.01 – 1 300 рублей 7.
Договор гпх в 2017 году: налоги и взносы
В поле «Способ оплаты» указываем условия оплаты по договору:- если установить переключатель на поле «Однократно в конце месяца», то оплата работы будет производиться один раз после окончания договора;- переключатель на поле «По актам выполненных работ» означает, что оплачиваться работа будет по факту регистрации документа «Акт приемки выполненных работ»;- если установлен переключатель на поле «В конце срока с ежемесячными авансовыми платежами», то оплата по договору будет начисляться ежемесячно без актов о выполненных работах.Сначала выберем первый вариант с выплатой в конце срока.Страховые взносы по договору начисляются на обязательное пенсионное и медицинское страхование. Не осуществляется страхование на случай материнства и нетрудоспособности, а также не начисляются взносы в ФСС от НС.
На работника оформляются все необходимые кадровые документы (приказ о приеме на работу, личная карточка, заполняется трудовая книжка и т.д.) Итак, сравнив условия гражданско-правового договора на выполнение работ (услуг) с физлицом и трудового договора, очевидно, что первый вариант имеет ряд существенных преимуществ с точки зрения заказчика:
- оплачивается только конечный результат, а не все время, затраченное исполнителем;
- риск невыполнения задания полностью лежит на исполнителе;
- исполнитель сам обеспечивает себя всем необходимым для работы (если в договоре не предусмотрено иное);
- у заказчика не возникает никаких дополнительных затрат по оплате отпусков, больничных и т.д.
Учитывая все эти преимущества, неудивительно, что многие работодатели пытаются «замаскировать» трудовые отношения под гражданско-правовые.
Более того, гражданско-правовой договор с физически лицом должен быть таковым не только по форме, но и по сути.
Поэтому необходимо четко понимать разницу между трудовым договором и договором гражданско-правового характера с физическим лицом.
Принципиальные отличия этих двух видов договоров представлены в таблице: Отличия Договор на выполнение работ (услуг) с физическим лицом Трудовой договор Законодательное регулирование Гражданское законодательство:
- договор подряда - гл. 73 ГК РФ
- договор возмездного оказания услуг - гл.
Этот вопрос возникает у многих бухгалтеров, которые используют в своей работе 1С 8.3 Бухгалтерия предприятия, редакция 3.0
Данный программный продукт не предназначен для автоматического учета подобных операций и Вам придется вручную заполнить необходимые регистры, чтобы правильно отнести выплаты НДФЛ и страховых взносов, для отражения в отчетности.
Разберем данный вопрос по пунктам:
Итак, Вы заключили с физическим лицом договор гражданско-правового характера. Физическое лицо выполнило работы/оказало услуги, что закрыто документом Акт выполненных работ/оказанных услуг. Предположим, что сумма по договору составила 10 000 рублей.
1. Добавляем физическое лицо в справочник
Заполняем все реквизиты. Для того чтобы физические лица, с которыми заключен договор ГПХ не перемешивались с сотрудниками организации, имеет смысл создать отдельную папку, например – «ФИЗИЧЕСКИЕ ЛИЦА. ГПХ». Данная папка упростит Вам в дальнейшем заполнение отчета СЗВ-М.
2. Делаем начисление вознаграждения подрядчику
С бухгалтерской точки зрения это будет проводка:
ДТ 26 (44) КТ 76.10 – 10 000 рублей. Субконто – физическое лицо.
В 1С данная проводка отражается Операцией, введенной вручную:
3. Начисляем страховые взносы на сумму вознаграждения
Вознаграждения по договорам ГПХ облагаются ТОЛЬКО:
- страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование в ПФР в размере 22%
- страховыми взносами в ФФОМС в размере 5,1%
Делаем соответствующие проводки:
Взносы в ПФР:
Дт 26 (44) Кт 69.02.7 – 10 000*22%=2 200 рублей
Взносы в ФФОМС:
ДТ 26(44) Кт 69.03.1 – 10 000*5,1%=510 рублей
В 1С данные проводки также отражаются документом Операция, введенная вручную:
4. Удерживаем НДФЛ с вознаграждения
Формируем проводку:
Дт 76.10 Кт 68.01 – 10 000*13%=1300 рублей
В 1С формируем Операцию, введенную вручную.
Внимание! В Дебете счета 76.10 обязательно указать в Субконто физическое лицо. В нашем примере это Иванов Иван Иванович
5. Выплачиваем сумму вознаграждения подрядчику
Данная процедура может быть выполнена через наличный или безналичный расчет.
При наличном расчете формируем проводки (не забываем вычесть НДФЛ):
ДТ 76.10 КТ 50.01 – 10 000 – 1 300 = 8 700 рублей
В 1С в разделе Кассовые документы оформляем расходный кассовый ордер с Видом операции – Выплата сотруднику по договору подряда. После проведения документа, проверяем правильность разнесения, нажав на кнопку «ДтКт». Выдача денежных средств должна отразиться по Дт на счете 76.10 с субконто физического лица, которому произведена выплата.
При безналичном расчете формируем проводки (не забываем вычесть НДФЛ):
ДТ 76.10 КТ 51.01 – 10 000 – 1 300 = 8 700 рублей
После загрузки выписки из банк-клиента, проверяем что перечисление денежных средств на карту физического лица, с которым заключен договор ГПХ, попало на Вид операции – «Перечисление сотруднику по договору подряда». В случае, если автоматически документ разнесен не верно, меняем вручную вид операции и затем проверяем в движении документа, правильность разнесения по счетам учета.
6. Перечисляем НДФЛ в бюджет
Операция отражается следующей проводкой:
Дт 68.01 Кт 51.01 – 1 300 рублей
7. Автоматизируем операции, чтобы все вышеописанное попало в отчеты 6-НДФЛ и Расчет по страховым взносам
Для этого необходимо заполнить два документа:
- Для целей учета НДФЛ – документ «Операция налогового учета по НДФЛ» (доступен в журнале документов «Все документы по НДФЛ» раздела «Зарплата и кадры»). Документ вводится отдельно на каждое физическое лицо, кому производились выплаты по договору ГПХ. Заполняем в данном документе все вкладки
- Для целей учета страховых взносов – документ «Операция учета по страховым взносам» (доступен в разделе «Зарплата и кадры»). Документ также вводится отдельно на каждое физическое лицо, кому производились выплаты по договору ГПХ. В данном документе заполняем только вкладки «Исчислено взносов» и «Сведения о доходах»
После этих операций суммы НДФЛ и взносов попадут в отчеты.
8. Заполняем отчет СЗВ-М
При автоматическом заполнении отчета, физические лица, которым производились выплаты по договору ГПХ, к сожалению, не попадают в список.
Поэтому их придется добавить вручную.
Щелкаем в табличном поле правой кнопкой мыши, нажимаем добавить.
Выбираем в справочнике необходимое нам физическое лицо. Если Вы создали отдельную папку на физические лица, с кем заключен договор ГПХ, Вам их будет проще найти, при заполнении отчета.
Надеемся, наша статья была полезна и у Вас не осталось больше вопросов по данной теме. В противном случае, мы будем рады Вас проконсультировать, как по данному вопросу, так и по другим вопросам работы с программными продуктами 1С
Проводки по договорам ГПХ позволяют отразить в учете заказчика начисление и выплату исполнителю вознаграждения, а также зафиксировать обязательства по уплате налогов и сборов в связи с выплаченными исполнителю суммами. Можно ли для учета расчетов по договору ГПХ применять счет, предназначенный для зарплатных расчетов с персоналом компании? Какой корреспонденцией счетов отражать операции? Ответы на эти и другие вопросы вы найдете в нашей статье.
Какие счета применить для расчетов по договору ГПХ
Иногда для компании отдельные виды работ (услуг) выполняют физлица по договорам гражданско-правового характера (ГПХ).
Как правильно заключить договор ГПХ, рассказано .
В этом случае бухгалтеру требуется провести в бухучете необходимые операции: по отражению и выплате вознаграждения, начислению страховых взносов, удержанию НДФЛ и т. д. Какие счета для этого применить?
Для отражения расчетов в рамках договора ГПХ применяется счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Этот счет нужно использовать вне зависимости от того, выполняет работу по договору ГПХ сотрудник этой же компании или стороннее лицо, не состоящее в трудовых отношениях с работодателем (заказчиком). В данном случае некорректно использовать для отражения расчетов счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», так как он не предназначен для учета подобного рода операций.
Какие использовать проводки в бухучете по договору ГПХ? Корреспондирующие счета определяются в зависимости от того, для каких целей была выполнена работа (оказана услуга): для нужд основного или вспомогательного производства, для решения общехозяйственных задач и т. д.
Проводки по начислению вознаграждения:
С проводками по различным хозяйственным операциям вас познакомят материалы:
- «Проводки по начислению и уплате ЕНВД» ;
- «Проводки по заработной плате в бюджетном учете» ;
- «Бухгалтерские проводки по депозитам и процентам» .
Проводка в бухучете по выплате начисленного вознаграждения
Каждая из указанных в предыдущем разделе проводок формирует в учете обязательство заказчика перед исполнителем по выплате вознаграждения за выполненные по договору ГПХ работы (оказанные услуги). Оно возникает после того, как заказчик примет у исполнителя работы (услуги) и подпишет акт сдачи-приемки. Акт будет служить основанием для проводок в учете. Затем заказчику необходимо расплатиться с исполнителем и также отразить эту операцию в учете.
Для отражения расчетов по договорам ГПХ применяется проводка:
Основанием для такой записи в бухучете (помимо договора и акта) будет служить выписка банка, если деньги перечислены в безналичной форме, или расходный кассовый ордер — при выплате исполнителю денег из кассы.
С проводками по учету кассовых операций вас познакомит этот материал .
На каком счете отразить НДФЛ с выплат исполнителю
При выплате вознаграждения источник выплат обязан удержать НДФЛ с начисленной физлицу суммы (подп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ). Заказчик не должен исполнять обязанности налогового агента по НДФЛ только в том случае, когда договор ГПХ заключен с ИП, частным нотариусом или адвокатом. Эти категории исполнителей уплачивают налог сами (п. 2 ст. 227 НК РФ).
Операции по начислению налога и перечислению его в бюджет производятся по следующей схеме:
Обязанности налогового агента при выплатах в рамках договора ГПХ не ограничиваются удержанием налога, его перечислением и отражением выплат в форме 6-НДФЛ. По завершении года нужно оформить справку 2-НДФЛ или сообщить налоговикам и получателю дохода о невозможности удержания налога, если вознаграждение выдано в натуральной форме (п. 5 ст. 226 НК РФ).
Как показать в учете страховые взносы по договору с физическим лицом
На суммы вознаграждения по договору ГПХ начисляются страховые взносы: на обязательное пенсионное и медицинское страхование. Взносы в ФСС на обязательное соцстрахование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством начислять не нужно (подп. 2 п. 3 ст. 422 НК РФ).
Взносы на страхование от несчастных случаев начисляются только в том случае, когда в договоре ГПХ это предусмотрено (абз. 4 п. 1 ст. 5, п. 1 ст. 20.1 закона «Об обязательном социальном страховании…» от 24.07.1998 № 125-ФЗ).
Начисление и уплата страховых взносов отражаются записями по счетам бухучета в следующем порядке:
На счете 69 нужно организовать аналитический учет по видам уплачиваемых страховых взносов (субсчет «Расчеты с ПФР», субсчет «Расчеты с ФФОМС» и т. д.).
Как отразить в РСВ выплаты по договорам ГПХ, рассказано в этой публикации .
Итоги
Проводки по договору ГПХ с физическим лицом затрагивают разные счета учета. Начисление вознаграждения отражается на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Выплату его заказчик проводит по дебету счета 76 в корреспонденции со счетами учета денежных средств. На сумму вознаграждения начисляются страховые взносы с отражением их на счете 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». Удержание и перечисление НДФЛ с полученного вознаграждения производится с применением счета 68 «Расчеты по налогам и сборам».
Порядок бухгалтерского учета вознаграждений по гражданско-правовым договорам зависит с одной стороны, от того, кем является исполнитель и, с другой стороны – для какого подразделения и какую работу он выполняет. Подробнее об этом читайте в нашей статье, подготовленной экспертами бератора.
Организация может оплачивать работу работников не только по трудовому, но и Гражданско-правовой договор заключается в соответствии с требованиями гражданского, а не трудового законодательства.
К гражданско-правовым договорам относятся:
- договоры подряда (гл. 37 ГК РФ);
- договоры возмездного оказания услуг (гл. 39 ГК РФ);
- договоры поручения (гл. 49 ГК РФ);
- (гл. 52 ГК РФ);
- авторские договоры (гл. 70 ГК РФ).
Кто может работать по гражданско-правовому договору
Гражданско-правовой договор может быть заключен:
- с работником организации;
- с лицом, не состоящим с организацией в трудовых отношениях.
Если гражданско-правовой договор заключен с работником организации, то работа по этому договору должна выполняться в нерабочее время. Иначе такой труд будет считаться При этом по трудовому и гражданско-правовому договорам работник должен выполнять различную работу.
ПРИМЕР. КАК ЗАКЛЮЧИТЬ ДОГОВОР ПОДРЯДА
В ООО «Пассив» А.Н. Иванов работает по трудовому договору сторожем.
«Пассив» заключил с Ивановым договор подряда. Согласно договору, Иванов должен произвести уборку складских помещений организации. Трудовой договор при этом с Ивановым не расторгается.
Что учесть в договоре
Как правило, гражданско-правовые договоры со сторонними лицами заключаются, если в штате организации нет необходимых специалистов или организация не может выполнить те или иные работы собственными силами.
Организация сама решает, принять человека на работу или заключить с ним гражданско-правовой договор.
Человек, работающий по гражданско-правовому договору, не подчиняется внутреннему распорядку организации, и на него не распространяются нормы (продолжительность рабочего дня, порядок оплаты работы в праздничные и выходные дни, минимальный размер оплаты труда и т. д.).
По гражданско-правовому договору отпуск не полагается. Если в таком договоре установлено, что работать нужно в праздничные и выходные дни, то это условие должно быть выполнено.
По гражданско-правовому договору оплачивается только результат работы. В договоре указывают:
- работы (услуги), которые должны быть выполнены;
- порядок оплаты результатов работы;
- даты начала и окончания работ;
- порядок сдачи-приемки работ;
- требования к качеству работ;
- ответственность сторон за нарушение условий договора.
Обратите внимание
На особом месте с точки зрения бухгалтерского учета и налогообложения в ряду гражданско-правовых договоров находится договор аренды (гл. 34 ГК РФ). Как известно, арендовать у физического лица можно транспортное средство как без экипажа, так и с экипажем. От этого зависит налогообложение. Поэтому стоимость аренды и стоимость услуг по управлению автомобилем в договоре аренды транспортного средства с экипажем стоит прописать отдельно.
Как принять работу
Факт выполнения работ (оказания услуг) подтверждается актом их приемки-сдачи.
Форма акта приемки-сдачи работ (услуг) по гражданско-правовому договору законодательством не установлена.
Однако вы можете оформить такой акт по форме, предусмотренной для приемки-сдачи работ по трудовому договору (форма № Т-73, утвержденная постановлением Госкомстата России от 5 января 2004 г. № 1).
Образец заполнения акта
Некачественная работа
Если те или иные работы выполнены некачественно, то по своему выбору организация может потребовать:
- безвозмездного устранения всех недостатков;
- уменьшения цены договора;
- возмещения своих расходов на устранение недостатков (если по договору заказчик имеет право устранять недостатки работы подрядчика).
Человек, работающий по гражданско-правовому договору, причинивший организации ущерб, обязан возместить его в полном объеме.
Возмещению подлежит как прямой ущерб (стоимость недостающих или испорченных ценностей), так и упущенная выгода, не полученная организацией.
Обратите внимание: упущенная выгода возмещается только в судебном порядке.
ПРИМЕР. КАК ВОЗМЕСТИТЬ УЩЕРБ ПО ДОГОВОРУ ПОДРЯДА
Администрация концертного зала по договору подряда наняла рабочих для установки в зале кресел.
Вознаграждение за работу установлено в договоре в размере 75 000 руб.
В процессе работы 7 кресел были испорчены. Стоимость одного кресла составляет 1150 руб.
В соответствии с договором рабочие обязаны возместить стоимость испорченных кресел.
При этом цена договора будет уменьшена на стоимость испорченных кресел и составит:
75 000 руб. − (1150 руб. × 7 шт.) = 66 950 руб.
Также в соответствии с условиями договора рабочие должны возместить сумму дохода концертного зала, которую он потерял в результате того, что не смог обеспечить местами всех зрителей (упущенная выгода).
Так, если стоимость входного билета в концертный зал – 400 руб., то сумма упущенной выгоды составит:
400 руб. × 7 шт. = 2800 руб.
Для взыскания упущенной выгоды организация должна обратиться в суд.
Выбираем бухгалтерские счета
Сумма вознаграждения, начисленного по гражданско-правовому договору, может:
- включаться в состав расходов по обычным видам деятельности;
- включаться в состав вложений во внеоборотные активы;
- увеличивать
- включаться в состав прочих расходов;
- выплачиваться за счет оценочного резерва (например, резерв по гарантийному ремонту готовой продукции).
Если вознаграждение начисляется работнику вашей организации, то его сумма отражается по кредиту счета 70, а если гражданину, не состоящему в штате организации, то по кредиту счета 76.
Корреспондирующий счет выбирайте исходя из того, для какого подразделения и какую работу выполняет гражданин по договору. При начислении вознаграждения по договору, который предусматривает выполнение работ для нужд основного (вспомогательного, обслуживающего) производства, сделайте проводку:
ДЕБЕТ 20 (23, 29) КРЕДИТ 70 (76)
- начислено вознаграждение работнику (стороннему лицу), выполняющему работы для нужд основного (вспомогательного, обслуживающего) производства.
Если договор предусматривает выполнение работ, связанных с управлением организацией (например, финансовый анализ деятельности организации), то сделайте запись:
ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 70 (76)
- начислено вознаграждение работнику (стороннему лицу), выполняющему работы, связанные с управлением организацией.
При начислении вознаграждения по договору, который предусматривает выполнение работ, связанных с продажей готовой продукции или товаров, сделайте проводку:
ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 70 (76)
- начислено вознаграждение работнику (стороннему лицу), выполняющему работы, связанные с продажей готовой продукции или товаров.
Вознаграждение по гражданско-правовым договорам отражают в составе вложений во внеоборотные активы, если работы (услуги) связаны:
- с созданием или покупкой основных средств (нематериальных активов);
- с доведением основных средств (нематериальных активов) до состояния, пригодного к использованию;
- или реконструкцией основных средств.
Начисление вознаграждения за указанные работы отразите проводкой:
ДЕБЕТ 08 КРЕДИТ 70 (76)
- начислено вознаграждение работнику (стороннему лицу), выполняющему работы, связанные с созданием внеоборотных активов.
Если те или иные работы (услуги) связаны с приобретением материально-производственных запасов, то сумма вознаграждения увеличивает их стоимость.
При начислении вознаграждения сделайте запись:
ДЕБЕТ 10 (41) КРЕДИТ 70 (76)
- начислено вознаграждение работнику (стороннему лицу) по работам, связанным с приобретением материально-производственных запасов.
Вознаграждение по гражданско-правовому договору включают в состав прочих расходов, если оно начисляется за работы, не связанные с производством и продажей готовой продукции или товаров (благотворительная деятельность, проведение спортивных мероприятий, организация отдыха и развлечений и т. п.).
Если выполнение работ связано с получением организацией прочих доходов (например, ремонт основных средств, сданных в аренду), то их сумму учитывают в составе прочих расходов.
В указанных случаях при начислении вознаграждения сделайте в учете запись:
ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 70 (76)
- работнику (стороннему лицу) начислено вознаграждение, включаемое в состав прочих расходов.
В составе прочих расходов учитывают также вознаграждение работникам, ликвидирующим последствия чрезвычайных событий (стихийного бедствия, наводнения и др.).
При начислении вознаграждения таким работникам сделайте запись:
ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 70 (76)
- начислено вознаграждение работнику (стороннему лицу), выполняющему работы по ликвидации последствий чрезвычайных обстоятельств.
Если ваша компания не может избежать каких-то расходов в будущем, она должна создать оценочное обязательство. Гарантийный ремонт является одним из этих случаев.
Если организация сформировала резерв по гарантийному ремонту готовой продукции, то сумму вознаграждения по договору, связанному с их выполнением, отразите записью:
ДЕБЕТ 96 КРЕДИТ 70 (76)
- начислено вознаграждение работнику (стороннему лицу) за счет ранее созданного резерва.
При аренде у физического лица транспортного средства с экипажем на сумму вознаграждения за оказание услуг по управлению делают проводки:
ДЕБЕТ 20 (26, 44) КРЕДИТ 69-2
- начислены взносы на обязательное пенсионное страхование;
ДЕБЕТ 20 (26, 44) КРЕДИТ 69-3
- начислены взносы на обязательное медицинское страхование.
При аренде у физического лица транспортного средства без экипажа на сумму вознаграждения ежемесячно в течение срока действия договора аренды делают запись:
ДЕБЕТ 20 (26, 44) КРЕДИТ 70 (76)
- включены в расходы арендные платежи за месяц.
Обратите внимание
Для учета арендованного имущества используют забалансовый счет 001 «Арендованные основные средства» в сумме, указанной в договорах аренды. На арендованный объект открывают инвентарную карточку. Амортизацию по полученному в аренду основному средству арендатор не начисляет.
Выплата вознаграждения
Выплату вознаграждения по гражданско-правовым договорам отразите записью:
ДЕБЕТ 70 (76) КРЕДИТ 50-1
- выплачено вознаграждение работнику (стороннему лицу) по договору через кассу организации.
Если вознаграждение перечисляется по безналичному расчету, то сделайте запись:
ДЕБЕТ 70 (76) КРЕДИТ 51
- перечислено вознаграждение работнику (стороннему лицу) по договору на банковский счет получателя.
НДФЛ с выплат по гражданско-правовым договорам удерживается с суммы вознаграждения работника при ее выплате.
При удержании налога на доходы физических лиц с суммы вознаграждения, выплачиваемого по договору гражданско-правового характера физическому лицу, не зарегистрированному в качестве индивидуального предпринимателя, сделайте проводку:
ДЕБЕТ 70 (76) КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц»
- удержан налог на доходы физических лиц с суммы вознаграждения (арендной платы).
Вознаграждения по гражданско-правовым договорам (кроме договора аренды) и за услуги управления автомобилем по договору аренды транспортного средства с экипажем облагают взносами на обязательное пенсионное страхование и взносами на обязательное медицинское страхование.