Hastalık izni

Bir lisans sözleşmesi kapsamında KDV. Bilgisayar programları ve veri tabanları ile yapılan işlemlerde KDV Lisans anlaşmaları KDV'ye tabi midir?

19.06.2020

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 146. maddesinin 1. fıkrasının 1. fıkrasına dayanarak, malların (işlerin, hizmetlerin ve ayrıca) satışının Rusya Federasyonu topraklarında mülkiyet haklarının devri olarak kabul edilmektedir. KDV vergilendirmesinin nesnesi.
Yukarıda belirtildiği gibi, mülkiyet hakkı, bilgisayar programları ve veritabanlarını da içeren fikri faaliyet sonuçlarına ilişkin münhasır hakkı içerir.

Paragraflara göre. 4 sayfa 1 sanat. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 148'i, Rusya Federasyonu bölgesi, bu tür işlerin (hizmetlerin) alıcısı aşağıdaki durumlarda kendi topraklarında faaliyet gösterdiğinde, işlerin (hizmetlerin) satış yeri olarak kabul edilir:


Diğer durumlarda, işlerin (hizmetlerin) satış yeri Rusya Federasyonu bölgesi olarak kabul edilir, bu tür işleri yapan (hizmet veren) bir kuruluşun veya bireysel girişimcinin faaliyeti de Rusya Federasyonu topraklarında gerçekleştirilir. Rusya Federasyonu (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 1 - 4.1 md. 148 alt paragraflarında öngörülmeyen iş türleri (hizmet verme türleri) açısından).

Bu nedenle, bitmiş yazılıma mülkiyet haklarının devri veya bir yazılım ürününün geliştirilmesi için hizmetlerin sağlanması, bir kişi tarafından uyarlanması ve değiştirilmesi, danışmanlık hizmetlerinin sağlanması ve bilgi işleme hizmetlerinin sağlanması, aşağıdaki durumlarda KDV vergilendirmesinin bir nesnesi olarak kabul edilir. hizmetlerin alıcısı, satıcının (icracının) konumundan bağımsız olarak Rusya'da bulunur.

Aynı zamanda, bilgisayar programlarının kurulumu, hata ayıklaması, uygulanması, teknik desteği ve bakımı (danışmanlık hizmetleri ve bilgi işleme hizmetleri hariç) için herhangi bir ek iş ve hizmetin uygulanması, ülkesinde gerçekleştirildiği kabul edilir. Yüklenici (yüklenici) faaliyetlerini aynı bölgede yürüttüğünde Rusya.

Ancak şunu da belirtmek gerekir ki, esas olarak 26 sayfa 2 sanat. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 149'u, Rusya Federasyonu topraklarında elektronik bilgisayar programlarına, veritabanlarına yönelik münhasır hakların yanı sıra satış (ayrıca devir, yürütme, kendi ihtiyaçları için hüküm) Bir lisans sözleşmesine dayalı olarak belirtilen fikri faaliyet sonuçlarını kullanın.

Belirtilen yenilik, 19 Temmuz 2007 tarihli Federal Yasa ile 01 Ocak 2008 tarihinden itibaren Vergi Kanununa girmiştir N 195-FZ "Yenilik Faaliyetlerinin Finansmanı için Uygun Vergi Koşullarının Oluşturulmasında Rusya Federasyonu'nun Bazı Mevzuatında Değişiklik Yapılmasına Dair" . Gördüğümüz gibi, bu norm, bilgisayar programları ve veritabanları ile yapılan tüm işlemlerin KDV'den muafiyetini sağlamaz, ancak yalnızca münhasır hakların (sözleşmenin türünden bağımsız olarak) veya kullanım hakkının gerçekleştirilmesi (devrilmesi) ile ilgili olanlar için KDV'den muafiyet sağlar. kesinlikle bir lisans sözleşmesi kapsamındadır.

Alt lisans anlaşmalarında KDV

Yukarıdaki nedenlerden dolayı, uygulamada, bir yüklenici sözleşmesi kapsamında oluşturulan bilgisayar programları ve veritabanları için münhasır hakkın elde edilmesi durumunda ve ayrıca yazılım kullanım hakkının ne zaman verildiğinde yerleşik KDV muafiyetinin uygulanma olasılığı hakkında sorular ortaya çıkmaktadır. bir alt lisans sözleşmesi. Her iki sözleşme türü de Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 149. Maddesinde açıkça belirtilmemiştir, ancak KDV muafiyetinin bu durumlarda da geçerli olduğuna inanmak için makul nedenler vardır.

par. 26 sayfa 2 sanat. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 149'u, bilgisayar programlarını ve veritabanlarını yalnızca bir lisans sözleşmesi kapsamında kullanma hakkının verilmesi için doğrudan KDV muafiyetinin bir göstergesini içerir, bu avantajın aşağıdaki yazılımlara hak verilmesi durumunda da kullanılabileceğine inanıyoruz. bir alt lisans sözleşmesi.

Bu pozisyonun gerekçesi olarak aşağıdakiler gösterilebilir. Yukarıda, bir lisans sözleşmesine ilişkin medeni kanun kurallarının bir alt lisans sözleşmesine uygulanmasına ilişkin Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 1238. maddesinin 5. maddesinin normunu gösterdik. Bu sözleşmelerin konusu aynıdır - bilgisayar programlarını ve veri tabanlarını bir süreliğine kullanma hakkının verilmesi. Sözleşmeler arasındaki fark, konu kompozisyonuna göre yapılır: lisans sözleşmesinde eser sahibi veya diğer hak sahibi (yani münhasır hakların sahibi) lisans veren olarak hareket eder ve alt lisans sözleşmesinde daha önce hak verilmiş olan kişidir. yazılımı kullanmak lisans veren olarak hareket eder.

KDV muafiyetinin, yazılım haklarını bir lisans sözleşmesi kapsamında sivil dolaşıma sokarken geliştiricilere tercih sağlamakla sınırlı olmadığına inanıyoruz. Programların veya veritabanlarının münhasır haklarının sahibi, yazar olmayan ve bu hakları yabancılaştırma sırasına göre, bir yazılım oluşturma sözleşmesi kapsamında veya kanunun öngördüğü başka bir şekilde alan herhangi bir kişi olabilir. Bu nedenle, 19 Temmuz 2007 tarih ve 195-FZ sayılı Federal Yasa, yazarları diğer telif hakkı sahipleriyle eşit bir temele oturtmaktadır. Dolayısıyla aynı şekilde türev hak sahipleri (lisans alanlar) ile ikincil hak sahipleri (geliştirici olmayan hak sahipleri) arasında eşit olmayan vergilendirme koşullarının sağlanması doğru olmayacaktır. Yani, tartışılan hükümler, bir lisans sözleşmesi kapsamında lisans veren olarak hareket eden eser sahibi veya telif hakkı sahibinin özel bir vergi statüsünün oluşturulması ile ilgili olmayıp, kullanım hakkının verilmesine yönelik işlemler için tercihli bir vergi rejimi getirmeyi amaçlamaktadır. özel yenilikçi nesneler - bilgisayar programları ve veritabanları.

Önemli! 19 Temmuz 2007 N 195-FZ Federal Yasası hükümlerinin bir PC'ye ve bir lisans sahibi tarafından bir alt lisans sözleşmesi temelinde yürütülen bir veri tabanına devredilirken uygulanmasının kabul edilebilirliği konusundaki pozisyon, mektuplarda defalarca onaylandı. Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı (bkz. Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı'nın 25 Aralık 2007 tarihli Mektubu N 03 -07-11 / 640, Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı'nın 30 Ocak 2008 tarihli Mektubu N 03 -07-07/06, Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı'nın 21 Şubat 2008 tarihli Mektubu N 03-07-08 / 36, Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı'nın 04/01/2008 tarihli Mektubu N 03- 07-15 / 44, Maliye Bakanlığı Yazısı 02.11.2009 N 03-07 / 280, 09.11.2009 N 03-07-11 / 287).

Bilgisayar programları ve veri tabanlarının oluşturulmasına ilişkin sözleşmelerde KDV

Paragraflarda eksiklik. 26 sayfa 2 sanat. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 149'u, bir lisans sözleşmesine ek olarak, yazılımın mülkiyet haklarının elden çıkarılmasına ilişkin diğer anlaşma türlerine doğrudan atıfta bulunulması, bu tür adsız anlaşmalar kapsamında hakların devredilmesi sırasında KDV muafiyetinin kullanılmasının önünde bir engeldir.

Vergi makamlarının, 19 Temmuz 2007 tarihli 195-FZ sayılı Federal Kanun hükümlerinin, münhasır hakların yabancılaştırılmasına ilişkin bir anlaşma kapsamında uygulanmasının geçerliliğinden şüphe edemeyecekleri görülüyor, çünkü bu tür bir anlaşma doğrudan Madde 1233'te belirtilmiştir. , Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 1234 ve 1285'i, yazılıma münhasır hakların devri için sözleşmeye dayalı bir yapı olarak. Aynı zamanda, bu anlaşma münhasır hakların yeni bir mal sahibine devredilmesi için tek temel olmaktan uzaktır.

Bu nedenle, Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 1288. maddesinin 2. fıkrasına dayanarak, bir yazarın sipariş sözleşmesi, yazar tarafından oluşturulması gereken münhasır yazılım hakkının müşteriye yabancılaştırılmasını veya müşteriye verilmesini sağlayabilir. bu yazılımı anlaşma ile belirlenen sınırlar dahilinde kullanma hakkı İlk durumda, yasa, münhasır hakkın yabancılaştırılmasına ilişkin anlaşmaya ilişkin Rusya Federasyonu Medeni Kanunu kurallarının bu tür bir anlaşmaya uygulanmasını belirler, ve ikincisinde - lisans sözleşmesi. Bu nedenle, bir yazarın sipariş sözleşmesi kapsamında bilgisayar programları ve veri tabanları üzerinde hak edinilmesi durumunda KDV istisnasının uygulanması makul olarak kabul edilebilir.

Ayrıca, Sanat uyarınca. Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 1296'sı, konusu oluşturulması (sipariş üzerine) olan bir anlaşma kapsamında bir bilgisayar programı veya veritabanı oluşturulması durumunda, böyle bir programın veya böyle bir veritabanının münhasır hakkı, Yüklenici (icracı) ile müşteri arasındaki sözleşme aksini öngörmüyorsa müşteri.

Bu durumda, yasa koyucu, bir çalışan eserinin yaratılması durumunda olduğu gibi, yazılım geliştirme müşterisini ek olarak korumak için, işin münhasır haklarının müşteriye ait olduğu karinesini oluşturmuştur.

Bu hükümden, vergi makamları, sözleşme kapsamında geliştirilen yazılıma ilişkin münhasır haklar, yasa gereği müşteriden kaynaklandığından, bu sözleşme çerçevesinde münhasır hakların devrinin gerçekleştirilmediği sonucuna varmaktadır (bkz. Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı 22 Ocak 2008 N 03-07 -11/23 tarihli, Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı'nın 04/01/2008 tarihli N 03-07-15 / 44 tarihli mektubu, Federal Mektubu 11 Ağustos 2008 tarihli Moskova Vergi Servisi N 19-11 / 75222).

Ancak bu pozisyon mükemmel değil. İlk olarak, paragraflarda. 26 sayfa 2 sanat. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 149'u, münhasır hakkın bilgisayar programlarına ve veritabanlarına devredilmesine ilişkin, yararın uygulanabileceği belirli bir anlaşma türü olduğuna dair bir gösterge yoktur. İkincisi, bir sözleşme kapsamında yazılıma münhasır hakların devredilmesinin imkansızlığı konusundaki sonuç şüphelidir.

İkinci tezin geliştirilmesinde, programların ve veri tabanlarının geliştirilmesi sözleşmesinin konu bakımından yazarın siparişinin sözleşmesinden farklı olmadığına atıfta bulunabiliriz. Fark yine sadece konu kompozisyonu ile yapılır: sözleşme kapsamındaki yüklenici (Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 1296. Maddesi) bir tüzel kişiliktir ve yazarın emrinin sözleşmesinde (Medeni Kanunun 1288. Maddesi) Rusya Federasyonu) - bir birey. Aynı zamanda, telif hakkı siparişi sözleşmesine ilişkin makale, münhasır hakkın yabancılaştırılmasına ilişkin sözleşmenin veya lisans sözleşmesinin hükümlerinin kendisine uygulanmasına atıfta bulunurken, Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 1296. Maddesi açıkça Yüklenici (icracı) ile müşteri arasındaki sözleşmede aksi öngörülmemişse hakların müşteriye ait olduğunu belirtir. Bununla birlikte, müşteri tarafından bir hak sahipliği karinesinin oluşturulması, sipariş edilen yazılımın oluşturulduğu andan itibaren yükleniciden (yükleniciden) devir yapılmadan münhasır bir hakka sahip olduğu anlamına gelmez.

Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 1255, 1257 ve 1295. Maddeleri hükümlerine göre, bir eserin telif hakkı başlangıçta tamamen yazarına aittir. Bu nedenle, konusu oluşturulması (siparişle) olan bir iş sözleşmesi kapsamında icracı olarak hareket eden bir kuruluş, önce bu hakları bir yazarın sipariş sözleşmesi kapsamında veya bir çalışanın çalışmasıyla ilgili yasa hükümlerine dayanarak yazardan almalıdır. . Bu nedenle, yazılımın münhasır hakları, yazar ve yükleniciden devredilmeden müşteriden kaynaklanamaz.

Benzer şekilde, taraflar böyle bir hakkın müşteriye devredilmesini sağladığında, müşteri için yazılım oluşturulmasını öngörmeyen iş sözleşmeleri kapsamında sorun çözülebilir.

Ancak, bu konuda kolluk kuvvetleri uygulamasının olmaması nedeniyle, vergi risklerini en aza indirmek için, programlar ve veritabanları oluştururken, münhasır hakların yabancılaştırılmasına ilişkin ayrı bir anlaşma temelinde münhasır haklar elde etmenizi öneririz. Yukarıdaki hukuk kuralları ve sözleşme özgürlüğü ilkesi, tarafların, müteakip münhasır hakların ayrı bir ücret karşılığında müşteriye devredilmesi ile yazılım oluşturma çalışmalarının finansmanını sağlayan bir anlaşmaya girmelerini engellemez.

Yazılım kopyalarının satışına ilişkin sözleşmelerde KDV (kutulu yazılım ve OEM ürünleri)

Açıkça söylemek gerekirse, bir bilgisayar programının veya veri tabanının bir kopyasının somut bir ortamda satışına, onu kullanma haklarının verilmesi eşlik etmez.

Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 1280. Maddesine dayanarak, bir bilgisayar programının bir kopyasına veya bir veritabanının (kullanıcının) bir kopyasına yasal olarak sahip olan bir kişi, yazarın veya diğer hak sahibinin izni olmadan ve izinsiz olarak bu hakka sahiptir. ek ücret ödemek, bu tür bir program veya veri tabanının amaçlarına uygun olarak çalışması için gerekli eylemleri gerçekleştirmek, bilgisayar belleğine kayıt ve depolama (bir bilgisayar veya bir ağ kullanıcısı) dahil olmak üzere. Böylece kullanıcının yazılımın kurulumu ve işlevsel kullanımı için bir lisansa ihtiyacı yoktur.

Ancak, programları ve veritabanlarını kullanmadan önce, genellikle kullanıcıdan telif hakkı sahibinin lisans sözleşmesine katılması istenir. Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 1286. maddesinin 3. fıkrasına dayanarak, ilgili telif hakkı sahibi ile bir katılım sözleşmesi imzalayarak bir bilgisayar programı veya veritabanı kullanma hakkının verilmesine ilişkin lisans anlaşmaları akdedilmesine açıkça izin verilmektedir. bu tür program veya veri tabanının satın alınan kopyasında veya bu örneğin paketinde belirtilir. Kullanıcının bu koşullarla tanımlandığı şekilde bu tür program veya veri tabanını kullanmaya başlaması, sözleşmenin akdedilmesine onay verdiği anlamına gelir.

Aynı zamanda, bir lisans sözleşmesinin imzalanmasından önce, yukarıda belirtildiği gibi, bu tür bir yazılımın bir kopyası, malzeme taşıyıcısının satışı için bir sözleşme kapsamında kullanıcıya satılabilir. Onlar. bir satış ve satın alma sözleşmesi kapsamında bir kopyanın satışı, bir lisans sözleşmesi kapsamındaki hakların satışından önce gelir. Aynı zamanda, tamamlama lisansları genellikle ücretlendirme koşulları içermez ve bu nedenle, prensipte, bir lisans sözleşmesi kanununun gerekliliklerine uymazlar, çünkü. Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 1235. maddesinin 5. fıkrasına dayanarak, tazminatlı lisans sözleşmesinin ücret miktarı veya bunu belirleme prosedürü hakkında bir koşul içermemesi durumunda, sözleşmenin sonuçlanmadığı kabul edilir. Aynı zamanda, Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 424. maddesinin 3. fıkrasında belirtilen fiyatı belirleme kuralları geçerli değildir.

Bu durumlarda yazılıma hakların devredilmemesi nedeniyle, 19 Temmuz 2007 tarihli 195-FZ sayılı Federal Kanun tarafından getirilen KDV muafiyeti geçerli değildir.

Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı, yazılımların kopyalarını bir lisans sözleşmesinin (ambalaj lisansı) şartlarını içeren ticari bir pakette medya üzerinde satarken kullanım haklarının devrine ilişkin işlemlerin KDV'ye tabi olduğu görüşünü paylaşmaktadır. Bununla birlikte, aynı zamanda, Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı, böyle bir satış sırasında bir lisans sözleşmesinin yazılı olarak yapılmaması durumunda KDV'nin tahsil edildiğine göre önemli bir çekince yapar (bkz. Maliye Bakanlığı Mektubu). Rusya Federasyonu 29 Aralık 2007 N 03-07-11 / 648, Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı'nın 21 Şubat 2008 tarihli Mektubu N 03-07-08 / 36, Rusya Maliye Bakanlığı Mektubu 04/01/2008 K 03-07-15/44) tarihli Federasyon.

Bu nedenle, Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı, sözleşme ilişkilerinin düzgün bir şekilde yürütülmesi koşuluyla, yazılımların somut ortamlarda aktarılması için KDV muafiyeti uygulama olasılığını açık bırakmaktadır. 29 Aralık 2007 tarihli N 03-07-11/648 sayılı Mektup, bir kuruluşun yazılım ürünlerini bir bayi ağı (bayiler, distribütörler) aracılığıyla dağıtma faaliyetleri yürüttüğünde, imalat kuruluşundan münhasır olmayan hakların Son tüketiciye, kendileri tarafından imzalanan lisans anlaşmaları temelinde bir aracılar zinciri, daha sonra 19 Temmuz 2007 tarihli Federal Yasa uyarınca N 195-FZ, bu tür işlemler katma değer vergisine tabi değildir.

Benzer şekilde, OEM koşullarında bir donanım-yazılım kompleksinin parçası olarak yazılım teslimi durumunda da sorun çözülebilir. Bu durumda, aslında bilgisayara önceden yüklenmiş yazılım satın alınır ve kullanımı için ayrı bir lisans sözleşmesinin olmaması durumunda KDV muafiyeti uygulanması mantıksız olur. Ancak, kurulu yazılıma sahip ekipmanın tedarikine, ücreti KDV'ye tabi olmayacak bir lisans sözleşmesinin imzalanması eşlik edebilir.

Ticari ambalajlarda fiziksel ortam üzerinde bir lisans sözleşmesi kapsamında yazılım kopyaları sağlanırken, bunların KDV'den muaf tutulması konusu da olumlu bir şekilde çözülmelidir. Malzeme taşıyıcısının lisans alana devri, lisans sözleşmesi kapsamındaki yükümlülüklerin yerine getirilmesi amacıyla gerçekleştirildiğinden, maliyetlerini lisans ücretinden ayırmaya ve bunun üzerinden KDV tahsil etmeye gerek yoktur.

Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı'nın 1 Nisan 2008 tarih ve 03-07-15/44 sayılı yazısında haklı olarak belirttiği gibi, bu işlemler bilgisayar programlarının ve veri tabanlarının transfer yöntemi ne olursa olsun vergiden muaftır. Bu nedenle, bu hakların devri sırasında, fikri faaliyet sonuçlarının ifade edildiği maddi ortamların yanı sıra, fikri faaliyet sonuçlarının etkin kullanımı için gerekli olan ambalaj kaplarında belgeler, teknik koruma araçları ve diğer aksesuarlar sağlanırsa. , bu tür materyal ortam ve aksesuarlarının devri, değerlerinin lisans (alt lisans) sözleşmeleri kapsamında devredilen hakların değerine dahil edilmesi koşuluyla, katma değer üzerinden vergiden muaftır. Aynı zamanda, malzeme ortamı, belgeler, teknik koruma araçları ve vergiye tabi olmayan fikri faaliyet sonuçlarını kullanma haklarının devrinde kullanılan diğer aksesuarlar da dahil olmak üzere tedarikçiler tarafından sunulan katma değer vergisi tutarları, paragraflar ile. 1 sayfa 2 sanat. Kanun'un 170'i ilgili malın (iş, hizmet) maliyetinde dikkate alınır ve kesintiye tabi tutulmaz.

Aynı zamanda, kutulu yazılım ve OEM ürünleri ile yapılan işlemlerde KDV istisnasının uygulanması durumunda, aşağıdaki nedenlerle işlemlerin yeniden nitelendirilmesi olasılığı nedeniyle yüksek vergi risklerinin dikkate alınması gerektiğini lütfen unutmayın.

"Zincir boyunca" hakların devri, alt lisans şemasına dayalı olacaktır. Yasaya göre, lisans alan, lisans sözleşmesi kapsamında kendisine aldığından daha fazlasını alt lisans alana devredemez. Bu nedenle, programları kullanma hakkını alt lisans alana verebilmek için, lisans alanın prensipte programları uygulaması gerekmeyen hakları elde etmesi gerekir. Kutulu yazılımın dağıtımı durumunda, kopyası, somut ortamlarda çoğaltılarak ve ilk satıcı tarafından satılarak zaten sivil dolaşıma girmiştir. Sonuç olarak, kopyaları çoğaltma ve dağıtma hakkı zaten kullanılmıştır. Distribütör, satılan yazılımı çoğaltma (kurulum) ve işlevsel olarak kullanma hakkına ihtiyaç duymaz. amacı, bu tür yazılımların faydalı özelliklerinin çıkarılması değil, sonraki uygulamadır. Daha önce verilen Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 1280. Maddesi hükümleri nedeniyle son kullanıcının bunlara ihtiyacı yoktur.

OEM ürünlerinde de durum aynıdır: lisans sözleşmesinin koşulları yazılım yükleyicisi tarafından kabul edilir, ardından bu tür yazılım ekipmanın bir parçası olarak aktarılır ve son kullanıcının bir lisans sözleşmesine yeniden girmesini gerektirmez.

Bu nedenle, kutulu yazılım ve OEM ürünlerine hakların verilmesine yönelik alt lisans anlaşmaları, KDV indirimi uygulamasından vergi avantajları elde etmeyi amaçlayan sahte işlemler olarak kabul edilebilir.

Teknik destek hizmetlerine ve programların ve veri tabanlarının bakımına ilişkin KDV

Bu durumda, Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı, 19 Temmuz 2007 tarih ve 195-FZ sayılı Federal Kanunun, yazılımın kurulumu için KDV muafiyeti ve ayrıca bakımı için hizmetlerin sağlanması için KDV muafiyeti sağlamadığı görüşünü ifade eder. ve teknik destek (bkz. Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı'nın 21 Şubat 2008 tarihli Mektubu N 03-07-08 / 36, Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı'nın 12 Ocak 2009 tarihli Mektubu N 03-07-05 / 01).

Aynı zamanda, bu yorum bize tamamen haklı görünmüyor. Bu tür hizmetlerin ayrı sözleşmeler kapsamında sağlanması durumunda KDV'ye tabi olması gerektiği konusunda tamamen hemfikir olunabilir. Bununla birlikte, bazı durumlarda, karmaşık yazılımlar için lisans satın alınması, maliyeti daha önce lisans ücretine dahil edilmiş olan satış sonrası hizmet sağlanması şartına bağlıdır. Bu hizmetler, lisans sağlanmasına ektir ve tüketici değerini artırmayı amaçlar.

Bir seçenek olarak, KDV vergi riskinden kaçınmak için teknik bakım ve ürün destek hizmetlerinin yerine lisans sözleşmesi kapsamında verilen garanti hizmetleri sunulabilir. İkincisi, yazılımın düzgün çalışmasını sağlamakla da ilgilidir, ancak KDV ile ayrı bir ücret tahsil edilmesini sağlamaz.

Bilgisayar programları ve veritabanlarının ihracatına ilişkin KDV

Paragraf 1.1'in 4. paragrafına dayanmaktadır. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 148. Maddesi, aşağıda belirtilen işlerin (hizmetlerin) alıcısı Rusya Federasyonu topraklarında (hizmet ihracatı) faaliyette bulunmadığında KDV vergilendirmesinin bir nesnesi yoktur. Bu hükümler, aşağıdaki hizmetlerin (eserlerin) ithalatı durumları için geçerlidir:
. patentlerin, lisansların, ticari markaların, telif haklarının veya diğer benzer hakların devri, verilmesi;
. bilgisayar programlarının ve veritabanlarının (bilgisayar teknolojisinin yazılım ve bilgi ürünleri), uyarlanması ve değiştirilmesi için hizmetlerin sağlanması (işlerin yapılması);
. danışmanlık ve bilgi işleme hizmetlerinin sağlanması.

Aynı zamanda, bilgisayar programlarının kurulumu, hata ayıklaması, uygulanması, teknik desteği ve bakımı (danışmanlık hizmetleri ve bilgi işleme hizmetleri hariç) için herhangi bir ek iş ve hizmetin yerleşik olmayanlara uygulanması, icracı (yüklenici) faaliyetlerini aynı bölgede yürütürken Rusya topraklarında gerçekleştirilir. Bu tür işlemler genel sıralamada KDV'ye tabidir.

Aynı derecede önemli olan diğer bir konu, bilgisayar programları ve veritabanlarını çeşitli somut ortamlarda (örneğin CD'lerde) dışa aktarırken %0 KDV vergi oranının uygulanmasıdır.

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 164. maddesinin 1. fıkrasına göre, gümrük rejimi kapsamında ihracat için ihraç edilen mallar ile doğrudan üretim ve üretimle ilgili iş ve hizmetler satılırken vergilendirme yüzde 0 vergi oranında gerçekleştirilir. bu malların satışı. İşlerin (hizmetlerin) listesi, belirtilen normda yer alır ve Rusya Federasyonu toprakları dışında ihraç edilen ve Rusya Federasyonu'na ithal edilen malların refakat edilmesi, taşınması, yüklenmesi ve yeniden yüklenmesi için Rus taşıyıcıları tarafından gerçekleştirilen işleri (hizmetleri) ve diğer işleri (hizmetleri) içerir. benzer işler (hizmetler) ile gümrük rejimine tabi malların gümrük bölgesinde ve gümrük kontrolü altında işlenmesi için yapılan işler (hizmetler).

Ancak, yukarıda belirtildiği gibi, mülkiyet hakları vergi açısından bir meta olarak ele alınamaz. Mülkiyet haklarının devri işlemleri, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 164. maddesinin 1. fıkrasında belirtilmemiştir.

Bu bağlamda, dış ekonomik sözleşme konusuna dikkat edilmelidir. Eserlerin kopyalarının daha fazla yeniden satılması amacıyla somut ortamlarda satışından bahsediyorsak, ikincisinin maliyeti devredilen haklar için bir ücret olarak kabul edilemez, yani. mal tedariki için bir sözleşme imzaladı. Bu nedenle, bu tür malları ihraç ederken, %0'lık bir KDV oranı ve ardından girdi KDV'sinin vergi indirimi uygulanır.

Yabancı bir ekonomik sözleşme kapsamında kopyaları alıcıya sağlanan eserlere mülkiyet hakkı verilmesi durumunda, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 148. maddesinin yukarıdaki hükümlerine rehberlik edilmelidir. İkincisi, özellikle, Rusya Federasyonu Yüksek Tahkim Mahkemesi Başkanlığı'nın 2 Ağustos 2005 tarihli N 2617/05 sayılı Kararnamesi ile onaylanmıştır.

Maddenin bazı hükümleri artık geçerli olmayabilir. Yazarın fikri mülkiyet vergilendirmesiyle ilgili en son makalesini okuyun

Satışlar KDV'ye tabi değildir (madde 26, fıkra 2, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 149. maddesi):

Buluşlar, faydalı modeller, endüstriyel tasarımlar, bilgisayar programları, veri tabanları, entegre devre topolojileri, üretim sırları (know-how) için münhasır haklar;

Bir lisans sözleşmesi temelinde belirtilen fikri faaliyet sonuçlarını kullanma hakları.

Bu nedenle, KDV'den muafiyet, özellikle eserlere münhasır hakların devrini (bilgisayar programları ve veri tabanlarına yönelik münhasır haklar hariç), ticari markalara ve hizmet markalarına ilişkin hakları içermez.

KDV'den muaf yeni işlemler, Sanatın 2. paragrafına dahil edildiğinden. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 149'u, Sanatın 5. paragrafına göre faydaları uygulamayı reddediyor. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 149'u, vergi mükellefinin hakkı olmayacaktır.

1 Ocak 2008 tarihinden önce bu hakların devrinin KDV'ye tabi olup olmadığı tartışmalıdır. Her ne kadar mülkiyet hakları fıkralara göre KDV'ye tabi olarak sınıflandırılmış olsa da. 1 sayfa 1 sanat. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 146'sı, aynı zamanda, Sanatta mülkiyet haklarının devri için vergi matrahını belirleme prosedürü. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 155'i tüm durumlar için öngörülmemiştir.

Rusya Maliye Bakanlığı'nın açıklamalarına göre, bu fayda, bir alt lisans anlaşması temelinde bilgisayar programlarını kullanma haklarının devredilmesi durumunda da uygulanır (05.03.2008 tarihli N 03-07-08 / 55, 19.02.01 tarihli Mektuplar). /30/2008 N 03-07-07/06, 12/25/2007 tarihli N 03-07-11/640).

Bu avantajın uygulanması için ön koşul, yazılı olarak düzenlenmiş bir lisans sözleşmesinin varlığıdır. Sanatın 3. paragrafına göre. Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 1286'sı, şartları programın satın alınan kopyasında (veritabanı) veya bu paketin üzerinde belirtilen her kullanıcı ile bir katılım sözleşmesi imzalanarak lisans sözleşmelerinin yapılmasına da izin verilir. kopyala. Kullanıcı tarafından bu tür programların veya veritabanlarının kullanılmaya başlanması, sözleşmenin akdedilmesine rıza gösterdiği anlamına gelir. Ancak programın (veritabanı) bir kopyasının ticari bir paket halinde satın alınması sırasında bu programlar ve veritabanları henüz kullanılmadığından, şu anda bir katılım sözleşmesi imzalanarak lisans sözleşmesi yapılmış sayılmaz. Bu nedenle bilgisayar programlarının ve veri tabanlarının ticari ambalajlarda satışı KDV'ye tabidir. Yarar, bilgi ve hizmetlerin sağlanması için de geçerli değildir (04/01/2008 tarihli Rusya Maliye Bakanlığı Mektupları N 03-07-15 / 44, 02/19/2008 tarihli N 03-07-11 / 68, 01/22/2008 tarihli N 03-07-11/23, 29 Aralık 2007 tarihli N 03-07-11/649, 29 Aralık 2007 tarihli N 03-07-11/648).

Lisanslı (alt lisanslı) anlaşmalar temelinde bilgisayar programlarını ve veritabanlarını kullanma haklarının devri, bu tür programlara ve veritabanlarına münhasır hakların devlet kaydına bakılmaksızın KDV'den muaftır (Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı'nın 04. /01/2008 K 03-07-15 / 44). Bu fikri faaliyet sonuçlarını lisans anlaşmaları kapsamında kullanma haklarının devri, fikri faaliyet sonuçlarının devir yöntemine bakılmaksızın KDV'ye tabi değildir (18.08.2008 tarihli Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı Mektubu N 03- 07-07 / 79).

geçiş hükümleri

İşlemlerin KDV'den muaf olarak sınıflandırılmasına ilişkin geçiş hükümleri, Sanatın 8. paragrafında belirtilmiştir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 149'u: ödeme tarihine bakılmaksızın transfer tarihinde geçerli olan prosedür uygulanmalıdır. Bu nedenle, lisans anlaşmaları temelinde bilgisayar programlarını kullanma haklarının devrine yönelik hizmetler ile ilgili olarak, KDV uygulama prosedürü, bu tür hizmetlerin fiili olarak sağlanma anına bağlıdır (Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı'nın 04 tarihli Mektupları). /01/2008 N 03-07-15 / 44, 03/05/2008 N 03-07-08/55 tarihli):

Bu sözleşmeler kapsamındaki hakların devrine yönelik hizmetlerin 2007 yılında fiilen sağlanması durumunda yüzde 18'lik KDV oranı uygulanır;

2008 yılında bu sözleşmeler kapsamındaki hakların devrine yönelik hizmetlerin fiilen sağlanması durumunda KDV'den muafiyet uygulanır;

2007'de devredilen ve hem 2007 hem de 2008'de kullanılan haklar için KDV, 2007'de sağlanan hakların devri için hizmet bedelinin yalnızca bir kısmı olarak ödenebilir.

1 Ocak 2008 tarihinden sonra, bu tarihten önce bu hizmetler için kısmen veya tamamen ön ödeme alan mükelleflere vergiden muaf fikri faaliyet sonuçlarını kullanma haklarının devrine yönelik hizmetler sunulurken, aşağıdaki seçenekler mümkündür (M.Ö. 03.06.2008 N 03-07 -07/66 Rusya Federasyonu Maliyesi):

2008 yılında hakların devri için hizmetlerin maliyetinin KDV tutarı kadar düşürüldüğü lisans sözleşmesi değiştirilirse, ödeme alındıktan sonra hesaplanan ve ödenen vergi tutarı (kısmi ödeme), alıcıya iade edilir. sözleşmede yapılan değişiklikler temelinde, indirilebilir;

Alıcı, 2008 yılında KDV hariç hakların devri için hizmetlerin maliyetinin vergi dahil olmak üzere daha önce ödenen hizmet maliyetine tekabül ettiği lisans sözleşmesini değiştirmeyi kabul ettiyse, makbuz üzerine hesaplanan ve ödenen KDV tutarı avans ödemesinden mahsup edilemez;

2008 yılında lisans sözleşmesinde herhangi bir değişiklik yapılmamış ve KDV dahil hizmetler sunulmamışsa, vergi tutarının Madde 5'e göre bütçeye aktarılması gerekir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 173.

Münhasır olmayan hakların devrinde KDV.

Soru: Münhasır olmayan hakların bir alt lisans anlaşması kapsamında devri KDV'ye tabi midir? Ltd. KDV mükellefi.

Cevap: Buluşlar, faydalı modeller, endüstriyel tasarımlar, elektronik bilgisayar programları, veri tabanları, entegre devre topolojileri, üretim sırları (know-how) üzerindeki münhasır olmayan hakların devri, bu işlemin yazılı bir lisans sözleşmesi ile resmileştirilmesi durumunda KDV'den muaftır.

Gerekçe

Hangi işlemler KDV'den muaftır?

Durum: hak sahibi kuruluş, bir bilgisayar programını uygularken KDV muafiyetini kullanabilir mi (bu programa münhasır olmayan hakları devrederek)

Evet, bu işlem yazılı bir lisans sözleşmesi ile resmileştirilirse yapılabilir.

Bu bakış açısı, Rusya Maliye Bakanlığı'nın 29 Aralık 2007 No. 03-07-11 / 648, Rusya Federal Vergi Dairesi 11 Şubat 2014 No. GD-18-3 / mektuplarında yansıtılmaktadır. 162. Düzenleyici kurumların konumu, bilgisayar programlarını kullanma haklarının devrinin bir lisans sözleşmesi kapsamında gerçekleşmesi durumunda KDV'ye tabi olmadığına göre, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 149. maddesinin 2. fıkrası hükümlerine dayanmaktadır. Aynı zamanda, bir lisans sözleşmesi, yazarın (lisans veren) kullanıcıya (lisans alan) eserini kullanma hakkını (Rusya Federasyonu Madde ve Medeni Kanunu) devrettiği yazılı bir sözleşme olarak anlaşılır. Böyle bir lisans sözleşmesinin varlığı, düzenleyici makamlar tarafından KDV'den muafiyet için bir ön koşul olarak kabul edilmektedir.

Medeni Kanun ayrıca, münhasır olmayan hakların bir bilgisayar programına devri için bir lisans sözleşmesi akdetmek için basitleştirilmiş bir yol sağlar. Koşulları programın her bir kopyasına (ambalajına) yerleştirilen ve alıcının kullanmaya başladığı anda sonuçlandırıldığı kabul edilen bir katılım sözleşmesinden bahsediyoruz (, Madde 3, Madde 438 Medeni Kanun Rusya Federasyonu). Ancak bu seçenek, satış yapan kuruluşu KDV ödemekten muaf tutmaz. Programı satın aldığı sırada, alıcı henüz kullanmaya başlamadığından ve satıcının yazılı olarak imzalanan lisans sözleşmesini dikkate almak için hiçbir nedeni yoktur (Rusya Federal Vergi Dairesi'nin 11 Şubat 2014 tarih ve GD- mektubu). 18-3 / 162). Satış sözleşmeleri kapsamında bir bilgisayar programının uygulanması da kuruluşu KDV ödemekten muaf tutmaz (5 Mart 2008 tarih ve 15 Ocak 2008 tarih ve 03-07-08 / 55 sayılı Rusya Maliye Bakanlığı'nın mektupları). -07-08 / 07, 29 Aralık 2007 No. 03-07-11/649).

Bir bilgisayar programına münhasır olmayan hakların uygulanması, bir aracılar zinciri aracılığıyla (hak sahibinden son kullanıcıya) gerçekleşirse, bu KDV istisnasının uygulanmasına engel değildir. Ancak bu durumda, tüm zincir boyunca lisans anlaşmalarının yapılması mümkün değildir. Bu sözleşmenin taraflarından biri mutlaka münhasır hakkın (lisans veren) sahibi olmalıdır (Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 1235. maddesi 1. maddesi). Münhasır olmayan hakları başka bir kişiye devreden ve telif hakkı sahibi olmayan bir kuruluş, hakları bir alt lisans sözleşmesi temelinde devredebilir. Bu anlaşma uyarınca, programı kullanma hakları, yalnızca devreden kuruluşun kendisinin (bir lisans sözleşmesi kapsamında) kullanabileceği ölçüde verilir (madde 2, Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 1238. maddesi).

Bir bilgisayar programının lisans veya alt lisans sözleşmesi kapsamında uygulanma şekli, KDV istisnası açısından önemli değildir. Fikri faaliyetin sonuçlarının ifade edildiği maddi ortamların ve ayrıca ambalaj kaplarındaki belgeler, teknik koruma araçları ve diğer aksesuarların transferi, bu tür değerli eşyaların bedeli alınmak kaydıyla muafiyetin uygulanmasına engel değildir. devredilen hakların maliyetinde dikkate alınır. Bu, Rusya Maliye Bakanlığı tarafından 10 Eylül 2010 tarih ve 03-07-08 / 263, 1 Nisan 2008 tarih ve 03-07-15 / 44 sayılı mektuplarda da onaylanmıştır.

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu.Bölüm iki

Madde 149 Vergiye tabi olmayan işlemler (vergiden muaf)

Vergilendirmeye tabi olmayan (vergiden muaf), Rusya Federasyonu topraklarında satış (ayrıca devir, performans, kendi ihtiyaçları için hüküm) yapılır:

buluşlar, faydalı modeller, endüstriyel tasarımlar, elektronik bilgisayarlar için programlar, veri tabanları, entegre devre topolojileri, üretim sırları (know-how) için münhasır haklar ve ayrıca bir lisans sözleşmesi temelinde söz konusu fikri faaliyet sonuçlarını kullanma hakları ;

Alexander Sorokin tarafından yanıtlandı,

Rusya Federal Vergi Dairesi Operasyonel Kontrol Dairesi Başkan Yardımcısı

“MKT, yalnızca satıcının, çalışanları da dahil olmak üzere alıcıya mallarının, işlerinin, hizmetlerinin ödenmesi için bir erteleme veya taksit planı sağladığı durumlarda kullanılmalıdır. Federal Vergi Servisi'ne göre mallar, işler ve hizmetler için bir kredinin sağlanması ve geri ödenmesi ile ilgili olan bu davalardır. Bir kuruluş nakit kredi veriyorsa, böyle bir kredinin iadesini alıyorsa veya kendisi bir kredi alıp geri ödüyorsa, kasayı kullanmayın. Tam olarak bir çek yumruklamanız gerektiğinde, şuna bakın:

Şu anda, birçok kuruluşun ve bireysel girişimcinin (bundan sonra kuruluşlar olarak anılacaktır) finansal ve ekonomik faaliyetlerinde, lisanslı programların satın alınması, lisanslı bilgi veritabanlarına erişim, özel lisanslı ürünlerin oluşturulması için anlaşmaları da içeren lisans anlaşmaları kullanılmaktadır. belirli bir kuruluş için, örneğin web sitesi veya karşı taraf veritabanları vb.

Sanatın 1. paragrafına göre. Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 1235'i, bir lisans sözleşmesi kapsamında, bir taraf - entelektüel faaliyetin sonucuna veya bir kişiselleştirme aracına (lisans veren) münhasır hakkın sahibi, diğer tarafa (lisans sahibi) verir veya vermeyi taahhüt eder. ) bu tür bir sonucu veya bu tür araçları sözleşmenin öngördüğü sınırlar dahilinde kullanma hakkı.

Lisans alan, fikri faaliyetin sonucunu veya bireyselleştirme araçlarını yalnızca bu hakların sınırları dahilinde ve lisans sözleşmesinin belirlediği şekillerde kullanabilir.

Adı geçen sözleşmede ilgili hak açıkça belirtilmemişse lisans alana verilmiş sayılmaz.

Ayrıca, tedarikçiler tarafından sunulan KDV tutarını ayrı ayrı dikkate almak gerekir. Ayrı muhasebe olmadığında, sabit kıymetler ve maddi olmayan duran varlıklar, mülkiyet hakları da dahil olmak üzere satın alınan mallar (işler, hizmetler) üzerindeki KDV tutarı indirilemez ve kurumlar vergisi hesaplanırken giderlere dahil edilmez (4. madde, 170. madde) Rusya Federasyonu Vergi Kanunu).

Fikri faaliyetin sonuçlarına ilişkin haklar ve bunları kullanma hakları, bir Rus kuruluşu tarafından Rusya Federasyonu topraklarında şubeleri ve temsilcilikleri olmayan yabancı bir kuruluşa gerçekleştirildiğinde, KDV'nin amacı, ortaya çıkmaz, bu aşağıdakilerden kaynaklanmaktadır.

Rusya Federasyonu Yüksek Tahkim Mahkemesi Plenumunun 30 Mayıs 2014 tarih ve 33 Sayılı Kararın 9. maddesinde belirtilen pozisyonuna göre, “Katma Değer Toplama ile İlgili Davaları Göz önünde bulundururken Tahkim Mahkemelerinden Kaynaklanan Bazı Konular Hakkında Vergi", "hizmet" terimi, diğer şeylerin yanı sıra, patentlerin, lisansların, ticari markaların, telif haklarının ve bir dizi başka medeni kanun yükümlülüğünün devri ve verilmesi anlamına gelir.

Rusya Maliye Bakanlığı, 22 Ocak 2016 tarih ve 03-07-08 / 2275 sayılı bir mektupta, Rusya Federasyonu Yüksek Tahkim Mahkemesi'nin bu pozisyonunu destekledi, yani. fikri faaliyetin sonuçlarını kullanma haklarının devri hizmetleri ifade eder.

Rus örgütlerinin fikri faaliyetin sonuçlarına ve (veya) bunları yabancı kişilerden kullanma haklarına sahip olması durumunda, Sanat hükümleri. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 148'i, buna göre, KDV hesaplamak amacıyla, bu hakların devri hizmetlere atıfta bulunmaktadır.

p.p.'ye dayalıdır. 4 s. 1 ve s.p. 4 sayfa 1.1 sanat. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 148'i, fikri faaliyet sonuçlarına ilişkin haklar ve bunları kullanma hakları da dahil olmak üzere, paragraflarda belirtilen hakların devri için hizmetlerin satış yeri. 26 sayfa 2 sanat. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 149'u, bu hizmetlerin alıcısının bulunduğu yere göre belirlenir.

Sonuç olarak, Rusya Federasyonu bölgesi, yabancı kişiler tarafından sağlanan söz konusu hakların Rus kuruluşlarına devri için hizmetlerin satış yeri olarak kabul edilmektedir.

Aynı zamanda, lisanslı (alt lisanslı) anlaşmalar kapsamında satın alınan bu hizmetler Rusya Federasyonu'nda KDV'den muaftır.

Bu haklar Rus kuruluşlarından diğer anlaşmalar kapsamında edinilirse, Sanat hükümleri temelinde. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 161'i, alıcıların vergi acentesi olarak yabancı bir kişi için Rus bütçesine KDV hesaplama ve ödeme yükümlülükleri vardır.

Rusya Federasyonu'na ithal edilen fiziksel yazılım ortamlarının genel olarak belirlenmiş prosedüre göre KDV'ye tabi olduğu belirtilmelidir (madde 4, fıkra 1, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 146. maddesi, Rusya Maliye Bakanlığı'nın Nisan tarihli yazısı 1, 2014 Sayı 03-07-14 / 14317).

YAZILIM VE KDV

Herhangi bir modern şirketin hayatı, bilgisayar teknolojisi ile yakından bağlantılıdır, çünkü iş süreçlerini "akıllı" programlar kullanmadan etkili ve verimli bir şekilde yönetmek neredeyse imkansızdır. Bununla birlikte, yazılım alanında çalışan satış şirketi, bu makaleyi okuyarak öğreneceğiniz katma değer vergisi ile ilgili bir takım sorunlarla karşı karşıya kalabilir.

İlk olarak, bugün Rusya Federasyonu'nda, devletin vergiler alanında sağladığı bir takım faydaların küçük bir önem taşımadığı, üretimi modernleştirmeye yönelik önlemler alındığını not ediyoruz.

Bir lisans sözleşmesi kapsamındaki KDV hesaplamasının tartışmalı konuları

Doğrudan modernizasyonla ilgili bir fayda olarak, çeşitli bilgisayar programlarının satışı açısından zorunlu bir tercihli vergi rejimi de düşünülebilir.
Daha önce anladığınız gibi, satışın (ve ayrıca Buluşlar, faydalı modeller, endüstriyel tasarımlar, elektronik bilgisayarlar için programlar, veri tabanları, entegre devre topolojileri, üretim sırları (know-how) için münhasır haklar Rusya Federasyonu topraklarında transfer, performans, kendi ihtiyaçlarının sağlanması) bir lisans sözleşmesi temelinde söz konusu fikri faaliyet sonuçlarını kullanma hakları olarak.
Bu bağlamda ve ayrıca Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun (bundan böyle Rusya Federasyonu Medeni Kanunu olarak anılacaktır) 1235, 1236, 1238, 1259. maddelerinin normlarına dayanarak, değere tabi olmayan işlemler katma vergi (bundan böyle KDV olarak anılacaktır), diğer şeylerin yanı sıra şunları içerir:
- Rusya Federasyonu Medeni Kanunu tarafından öngörülen şekilde hazırlanan lisans (alt lisans) anlaşmaları temelinde bilgisayar programlarını ve veritabanlarını kullanma haklarının devri, yani bu hakların hem münhasır hem de basit bir temelde devredilmesi (münhasır olmayan) lisans;
- lisans (alt lisans) anlaşmaları temelinde bilgisayar programlarını ve veritabanlarını kullanma haklarının, bu tür programlara ve veritabanlarına münhasır hakların devlet kaydına bakılmaksızın devri.
Bu işlemler, bilgisayar programlarının ve veri tabanlarının aktarım yöntemi ne olursa olsun vergiden muaftır.

Bu nedenle, bu hakların devri sırasında, fikri faaliyet sonuçlarının ifade edildiği maddi ortamların yanı sıra, fikri faaliyet sonuçlarının etkin kullanımı için gerekli olan ambalaj kaplarında belgeler, teknik koruma araçları ve diğer aksesuarlar sağlanırsa. , bu tür malzeme ortamlarının ve aksesuarlarının devri, maliyetlerinin lisans (alt lisans) sözleşmeleri kapsamında devredilen hakların maliyetinde dikkate alınması koşuluyla KDV'den muaftır (Rusya Maliye Bakanlığı'nın 21 Ekim 2014 tarih ve No.

KDV mükellefi olan ve bilgisayar ve ofis ekipmanı onarım hizmetleri veren müşterimiz, yeni bir hizmet türü sunmaya karar verdi - bilgisayar programları için lisans satışı. Lisansları yeniden satarken, tedarikçileri gibi onları KDV ile vergilendirmeyebilir mi?

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 149. maddesinin 26. paragrafının 2. paragrafına göre, Şirket gerçekten lisansların yeniden satışına KDV uygulayamaz, ancak bunun için mutlaka birkaç yasal inceliğe uyması gerekir, yani:

1) Tüm belgelerde (eylemler, faturalar, sözleşmeler) bu "hizmet", "Bilgisayar programını kullanma hakkının verilmesi", "Münhasır olmayan kullanım haklarının verilmesi ..." vb. "hizmet"in "kira", "hizmetler için ödeme", "abonelik ücreti" gibi adlar içermemesi;

2) Yazılımı kullanma hakkı için tedarikçi ile bir lisans sözleşmesi ve yazılımı müşterilerle kullanma hakkı için alt lisans anlaşmaları yapmış olmanız gerekir (madde 2, Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 1286. maddesi).

Şirket bu iki şartı yerine getirirse, bu “hizmetleri” güvenle KDV ile vergilendiremez, ancak aşağıdakilere dikkat etmelisiniz:

  • Tedarikçiniz söz konusu olduğunda yukarıdaki gereksinimlerin tümüne uyulmalıdır. Bunu kontrol ettiğinizden emin olun ve tüm yasal formaliteler tamamlandıysa, tedarikçiden “hizmetler” adını alabilirsiniz (bu en doğru seçenek olacaktır) ve bir lisans sözleşmesi hazırlarken bir avukat tüm bunları dikkate almalıdır. şirketinizin nüansları;
  • Bilgisayar programlarını kullanmak için münhasır olmayan hakların sağlanması için işlemlerin işlenmesi için tüm yasal gerekliliklere uyduysanız ve Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 149. maddesinin 2. fıkrasının 26. bendi uyarınca ödeme yapmaktan muaf olursunuz. KDV, daha sonra katma değer vergisi için Vergi Beyannamesi'nin 7. bölümünü doldurmayı unutmayın (15 Ekim 2009 tarihli Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı Kararı N 104n “Değer için vergi beyannamesi formunun onaylanması üzerine katma vergi ve doldurma Prosedürü”);
  • Bir bilgisayar programı veya veri tabanına münhasır hakkın yabancılaştırılmasına ilişkin anlaşmalar yapılırken ve ayrıca böyle bir program veya veri tabanına münhasır hakkın bir anlaşma olmaksızın diğer kişilere devredilmesi, yani. hak sahibinin değiştiği tüm bu durumlar - bu tür işlemlerin devlet kaydı gereklidir (Madde 2.

    Yazılım vergilendirmesinin yeniden satışı

    Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 1232'si). Diğer durumlarda ve özellikle, bir bilgisayar programı veya veri tabanı kullanma hakkının verilmesine ilişkin bir lisans sözleşmesi için devlet kaydı gerekli değildir (Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 1262. maddesi 5. maddesi).

Şirket, bilgisayar programlarını kullanma hakkının verilmesine ilişkin işlemlerin tamamlanması için tüm yasal gerekliliklere uyulduktan sonra bu işlemleri KDV ile vergilendirmemiş ve üç aylık dönemin sonunda Katma Değer Vergisi Beyannamesi'nin 7. bölümünü doldurmuştur. Bu durum, Şirket'i yukarıdaki işlemlerde ek KDV'den, vergi denetimleri sonucunda tahakkuk ettirilen para cezalarından ve cezalardan korumuştur.

Materyallerin herhangi bir kullanımı, yalnızca kpfm.ru'ya bir köprü varsa

KDV ve lisanslı yazılımlar hakkında devam eden açıklamalar

Maliye Bakanlığı, fıkrada öngörülen normun 1 Ocak 2008 tarihinde yürürlüğe girmesiyle bağlantılı olarak katma değer vergisinin uygulanmasına ilişkin mükelleflerin sorularını yanıtlamaya devam ediyor.

Okuyucu Sıralaması Liderleri

1 inci. 19 Temmuz 2007 tarihli Federal Yasanın 1'i N 195-FZ.

Bu konuyla ilgili iki normal mektup yayınlandı - 19 Şubat 2008 tarihli N 03-07-11 / 68 ve 21 Şubat 2008 tarihli N 03-07-08 / 36, bu konuların ele alındığı (bazıları için Maliye Bakanlığı Sitede daha önce bahsettiğimiz daha önceki mektuplarda fikrini zaten ifade etti ve bunlar hakkında aşağıdaki açıklamalar yapıldı:

Yazılımın (yazılımın) geliştiricisi ve münhasır haklarının sahibi olan bir Rus kuruluşu tarafından lisans anlaşmaları temelinde bu yazılımı kullanmak için münhasır ve münhasır olmayan hakların devri KDV'ye tabi değildir;

Yabancı bir kuruluş tarafından bir Rus kuruluşuna sağlanan bir lisans sözleşmesi temelinde yazılımı kullanmak için münhasır veya münhasır olmayan hakların devri için hizmetlerin satış yeri Rusya Federasyonu topraklarıdır, bu tür hakları alırken, Rus kuruluşunun bir vergi acentesinin görevlerini yerine getirmesi gerekmez ve buna göre Rusya Federasyonu topraklarındaki bu işlemler KDV alınmaz;

1 Ocak 2008'den önce imzalanan lisans anlaşmaları temelinde yazılım kullanım haklarının devrine yönelik hizmetlere ilişkin KDV uygulama prosedürü, bu tür hizmetlerin fiili olarak sağlanma anına bağlıdır. 2007'de devredilen ve hem 2007 hem de 2008'de kullanılan haklar için KDV, 2007'de sağlanan hakların devri için hizmet bedelinin yalnızca bir kısmı olarak ödenebilir;

Rusya Federasyonu topraklarında lisans destek hizmetleri (güncelleme, teknik destek) için KDV muafiyeti yoktur;

Yazılım kopyalarının bir lisans sözleşmesinin (paketleme lisansı) şartlarını içeren ticari bir pakette toplu olarak tedarik edilmesi yoluyla bilgisayar yazılımını kullanma haklarının devrine yönelik işlemler, uygulama sırasında bir lisans sözleşmesinin geçerli olması durumunda KDV'ye tabidir. yazılı olarak sonuçlandırılmamış;

Bu hakların üretici kuruluştan bir aracı vasıtasıyla nihai tüketiciye devri ile birlikte bir aracı vasıtasıyla yazılım kullanım haklarının dağıtılması işlemleri yapılırken, bu tür işlemler sadece lisans anlaşmaları olması halinde KDV'ye tabi değildir;

Bilgisayar programlarını kullanma haklarının devrinin KDV vergisinden muaf tutulmasına ilişkin hüküm, bu tür hakların bir alt lisans sözleşmesine dayalı olarak devrinde uygulanabilir.

Rusya Federasyonu'ndaki bilgisayar programlarına hakların devredilmesinin özellikleri

Bilgisayar programları (yazılım ürünleri, yazılım), fikri faaliyetlerin sonuçlarına ve tüzel kişilerin, malların, eserlerin, hizmetlerin ve işletmelerin (fikri mülkiyet) eşit bireyselleştirilmesi anlamına gelir. Kanun koyucu, Bilgisayar Programını, bir bilgisayar programının geliştirilmesi sırasında elde edilen hazırlık materyalleri de dahil olmak üzere, bir bilgisayarın ve diğer bilgisayar cihazlarının belirli bir sonucu elde etmek için çalışmasına yönelik nesnel bir biçimde sunulan bir dizi veri ve komutlar olarak tanımlar. ve onun ürettiği görsel-işitsel görüntüler.

Kanun, bilgisayar programlarının edebiyat eseri olarak yasal olarak korunmasını sağlar. Bunun orijinal başlangıçlarından kaynaklandığını varsayma eğilimindeyim. Herhangi bir yazılım ürünü bir program kodudur (kaynak kodu ve nesne kodu), yani bir dizi karakterdir.

Dolaşımdan çekilmeyen veya dolaşımda sınırlandırılmayan herhangi bir nesne gibi yazılıma ilişkin hakların devri, sözleşmeye dayalı olarak gerçekleştirilir.

Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun dördüncü bölümünün ortaya çıkmasından önce, münhasır hakların yabancılaştırılmasına ilişkin bir anlaşmanın ve bir lisans anlaşmasının genelleştirici bir tanımı yoktu. Daha önce, bilgisayar programlarına hakların devrine ilişkin bir anlaşma konuyu belirledi - devredilen hakların kapsamı, kullanım yöntemleri ve sınırları. Böyle bir anlaşmanın temel şartları, süresi ve ücret miktarıydı. Bu sözleşme bağımsızdı ve diğer medeni hukuk sözleşmelerinden ayrıydı. Medeni Kanunun 4. Kısmının bir analizi, önerilen anlaşmanın hem münhasır hem de münhasır olmayan patentli bir nesnenin (bir lisans sözleşmesi) kullanımına ilişkin bir anlaşmaya dayandığını göstermektedir.

Önceki mevzuattan farklı olarak, Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 4. Bölümünün, yazılım ürünlerine hakların devredilmesi için bir takım yollara izin verdiğine dikkat edilmelidir.Münhasır bir hakkın yabancılaştırılmasına ilişkin bir anlaşma kapsamında, bir taraf (hak sahibi) ) münhasır fikri faaliyetin sonucuna veya bir kişiselleştirme aracına ilişkin münhasır hakkını tamamen diğer tarafa (alıcı) devreder veya devretmeyi taahhüt eder. Bu sözleşme yazılı olarak yapılır ve ödenir. Münhasır hakların tam olarak devredildiğini açıkça belirtmeyen bir sözleşme, temel farkı olan lisanslı olarak kabul edilir. Böyle bir anlaşma herhangi bir süre veya herhangi bir bölgesel kısıtlama sağlamaz.

Yazılım ürünlerine ilişkin hakların geri ödenebilir bir temelde devrine ilişkin lisans sözleşmesi özellikle ilgi çekicidir. Çoğu satıcı, özellikle Microsoft ve Kaspersky, yalnızca entelektüel faaliyetlerinin sonuçlarını kullanma hakkını kullanır. Bu bağlamda, bir lisans sözleşmesi ile münhasır hakların yabancılaştırılmasına ilişkin bir sözleşme arasındaki fark, fikri faaliyetin sonucunu kullanma hakkının verilmesidir, yani. hakların yabancılaşması gerçekleşmez ve telif hakkı sahibi aynı kalır. Buna göre hakların kullanımı, bu hakların sınırları içinde ve hak sahibinin lisans sözleşmesinde öngördüğü şekillerde gerçekleştirilir.

Bir lisans sözleşmesi uyarınca, bir taraf - fikri faaliyetin sonucuna veya bir kişiselleştirme aracına (lisans veren) münhasır hakkın sahibi, diğer tarafa (lisans alan) böyle bir sonucu veya benzerini kullanma hakkını verir veya vermeyi taahhüt eder. anlaşma tarafından sağlanan sınırlar dahilinde anlamına gelir. Devredilen hakların bir özelliği, eylemlerinin hem geçerlilik alanı hem de süre ile sınırlandırılabilmesidir. Bir lisans sözleşmesinin imzalandığı sürenin, fikri faaliyetin sonucuna veya bir kişiselleştirme aracına yönelik münhasır hakkın geçerlilik süresini aşamayacağına dikkat edilmelidir. Buna ek olarak, kullanıcının kendisine tanınan hakları yalnızca lisans sözleşmesinde doğrudan tanımlanan şekillerde kullanma hakkına sahip olduğuna dikkat edilmesi gerekir, çünkü sözleşmede belirtilmeyenlerin bu şekilde kabul edildiği varsayılır. lisans alana lisans sözleşmesi verilmez.

Bir lisans sözleşmesi iki tür olabilir: basit (münhasır olmayan) bir lisans - fikri faaliyetin sonucunu veya kişiselleştirme araçlarını kullanma hakkı, lisans verenin diğer kişilere lisans verme hakkını elinde bulundurarak lisans alana devredildiğinde; ve münhasır lisans - lisans verenin başkalarına lisans verme hakkını elinde tutmadan hak devredildiğinde. Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 4. bölümünün yeniliği, lisans alanın, entelektüel faaliyetinin sonucunun kullanımına ilişkin lisans verene rapor sunma yükümlülüğüdür.

Rusya Federasyonu Medeni Kanununun dördüncü bölümü, fikri faaliyetin sonuçlarını kullanma hakkının lisans sahibi tarafından verildiği bir alt lisans anlaşması yapma olasılığını sağlar.

Bir alt lisans sözleşmesi yapmak için lisans verenin yazılı onayını almak gerekir; bu rıza, lisans sözleşmesinin kendisinde de ifade edilebilir. Bir alt lisans sözleşmesi kapsamında devredilebilecek haklar ve kullanımlar, lisans sözleşmesi kapsamında verilenleri aşamaz. Lisans sözleşmesinin geçerlilik süresini aşan bir süre için yapılan bir alt lisans sözleşmesi, lisans sözleşmesinin süresi boyunca yapılmış sayılır.

Ayrıca, eser kullanım hakkının verilmesine ilişkin bir lisans sözleşmesi akdedilerek yazılım haklarının devri gerçekleştirilebilir. Böyle bir anlaşma kapsamında, bir taraf - yazar veya diğer telif hakkı sahibi (lisans veren), diğer tarafa (lisans alan) bu çalışmayı sözleşme ile belirlenen sınırlar dahilinde kullanma hakkını verir veya vermeyi taahhüt eder. Sözleşme, koşulları satın alınan kopyada veya bu kopyanın ambalajında ​​belirtilen bir lisans sözleşmesine her kullanıcının katılmasıyla sonuçlandırılabilir. Kullanıcının bu tür bir lisans sözleşmesinin koşullarına ilişkin onayı, yazılım ürününün kullanımının başlangıcında ifade edilir (lisans sözleşmesinin (Lisans Sözleşmesi) kabulü).

Sözleşme dışı bir şekilde, evrensel bir halefiyet - bir tüzel kişiliğin veya mirasın yeniden düzenlenmesi - durumunda yazılımı kullanma hakkı ortaya çıkabilir. Sanata göre. Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 58'i, birleşme, tüzel kişilerin katılımı, hak ve yükümlülükler durumunda devir yasasına uygun olarak yeni kurulan tüzel kişiye devredilir. Tüzel kişiliğin bölünmesi ve ayrılması ile hak ve yükümlülükleri ayrılma bilançosuna göre devredilir. Bir tür tüzel kişilik başka bir tür tüzel kişiliğe dönüştürüldüğünde (kuruluş ve yasal şekil değişikliği), yeniden düzenlenen tüzel kişinin hak ve yükümlülükleri devir sözleşmesine uygun olarak yeni kurulan tüzel kişiye devredilir.

Üçüncü tarafların yazılım ürünlerini kullanmak için münhasır haklar elde etmeleri için önerilen yolların listesinin kapsamlı olmadığını da belirtmek isterim. Sanat uyarınca. Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 1233'ü, hak sahibi münhasır haklarını entelektüel faaliyetin sonuçlarına elden çıkarabilir. Bu durumda, Sanat hükümlerine dayanarak. Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 209'u, hak sahibi, örneğin bir rehin gibi başka eylemler de yapabilir.

Entelektüel faaliyetlerinin sonuçlarına hakların devredilmesi durumunda, büyük satıcıların kural olarak distribütörlerin ve bayilerin hizmetlerine başvurduğu belirtilmelidir. Yani doğrudan uygulama yapmazlar ve son kullanıcı ile teknik destek hizmetlerinin sağlanması dışında herhangi bir doğrudan ilişkisi yoktur.

Ayrı olarak, bilgisayar programlarına hakların devrinin özelliklerini karakterize eden vergi mevzuatındaki yenilikleri vergi açısından değerlendirmek istiyorum.

1 Ocak 2008'den itibaren "Yenilik Faaliyetinin Finansmanı için Uygun Vergi Koşullarının Oluşumu Kısmen Rusya Federasyonu'nun Bazı Yasama Kanunlarında Değişiklik Yapılmasına Dair" Federal Kanunun yürürlüğe girmesiyle bağlantılı olarak, 1 Ocak 2008 No.

Ücretsiz hukuki yardım

bilimsel, deneysel tasarım ve diğer yenilikçi faaliyetlerde bulunan kişilere bir dizi ek vergi avantajı sağlanmaktadır.

Bu hüküm, satışı Rusya Federasyonu topraklarında vergiye tabi olmayan malların, işlerin, hizmetlerin bir listesini oluşturur. Yukarıdaki norma göre, Sanatın 2. paragrafı. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 149'u paragraflarla desteklenmektedir. 26, buluşlar, faydalı modeller, endüstriyel tasarımlar, elektronik bilgisayarlar için programlar, veri tabanları, entegre devre topolojileri, üretim sırları (know-how) için münhasır hakların uygulanmasına yönelik faaliyet ve bu sonuçları kullanma hakları lisans sözleşmesine dayalı fikri faaliyetler KDV'den muaftır. Vergi Kanunu hükümlerinden açıkça anlaşılacağı gibi, bu anlaşma tek bir kriteri karşılamalıdır - Lisans Sözleşmesi için belirtilen tüm kriterlere uymak.

Yukarıdaki gerçekler dikkate alındığında, yazılım satıcılarının (bayilerin) yeni vergi mevzuatını uygulamada sorun yaşayabileceği unutulmamalıdır. Sonuçta, paragraflarda belirtilen vergi avantajı. 26 sayfa 2 sanat. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 149'u, yalnızca münhasır hakların yabancılaştırılmasına ilişkin anlaşmalar kapsamında yazılıma münhasır hakların kullanılması ve bu nesneleri lisans anlaşmaları kapsamında kullanma haklarının kullanılması için geçerlidir. Bu durumda, tedarik veya satış sözleşmeleri kapsamında mal olarak satılan yazılımın kutulu versiyonlarının katma değer vergisinin zorunlu ödenmesi ile satılmasının uygun olup olmadığı sorusu ortaya çıkmaktadır.

Bir yandan, ticari ambalajlarda yazılım ürünlerinin satışında hakların devri işlemleri, satış sırasında telif hakkı sahibi ile yazılı olarak bir lisans sözleşmesi yapılmadıysa, KDV'ye tabidir. Ancak öte yandan, entelektüel faaliyetin bir sonucu olarak yazılımın kullanımından doğrudan fayda, yalnızca son kullanıcı tarafından alınır.

Ancak, Rusya Federasyonu Vergi Kanununa göre, Rusya Federasyonu Vergi Kanununda kullanılan Rusya Federasyonu mevzuatının medeni, aile ve diğer şubelerinin kurum, kavram ve terimleri, oldukları anlamda uygulanır. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu tarafından aksi belirtilmedikçe, bu mevzuat dallarında kullanılır.

Buna göre şu sonuca varabiliriz: Yazılım veya yazılıma ilişkin haklar Lisans Sözleşmesi aracılığıyla sağlanırsa, bunlara vergi avantajı sağlanır. Bir tedarik veya satın alma sözleşmesi kullanılıyorsa, katma değer vergisinin tahsil edilmesi gerekir.

Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı'nın mektubu bu konuya nihai bir açıklık getirdi. “Bir kuruluş, münhasır olmayan hakların imalat kuruluşundan bir aracılar zinciri yoluyla üretici kuruluşa devredilmesiyle yazılım ürünlerini bir bayiler (bayiler, distribütörler) ağı aracılığıyla dağıtma faaliyetleri yürüttüğünde katma değer vergisi uygulanırsa” denilmektedir. son tüketici, kendi aralarında yaptıkları lisans anlaşmalarına dayanarak, 19 Temmuz 2007 tarih ve 195-FZ sayılı Federal Kanun uyarınca bu tür işlemler katma değer vergisine tabi değildir.”

s.2 s.1 sanat. Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 1225'i, - Rossiyskaya Gazeta, N 289, 22/12/2006

Sanat. Rusya Federasyonu Medeni Kanununun 1261'i, - Rossiyskaya Gazeta, N 289, 22/12/2006

Sanatın 1. Maddesi. Rusya Federasyonu Medeni Kanununun 129'u, - Rossiyskaya Gazeta, N 238-239, 08.12.1994

Sanatın 1. Maddesi. Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 1233'ü, - Rossiyskaya Gazeta, N 289, 22/12/2006

Sanatın 1. Maddesi. Rusya Federasyonu Medeni Kanununun 1234'ü, - Rossiyskaya Gazeta, N 289, 22/12/2006

Sanatın 1. Maddesi. Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 1235'i, - Rossiyskaya Gazeta, N 289, 22/12/2006

Sanatın 4. Maddesi. Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 1235'i, - Rossiyskaya Gazeta, N 289, 22/12/2006

Sanatın 1. Maddesi. Rusya Federasyonu Medeni Kanununun 1236'sı, - Rossiyskaya Gazeta, N 289, 22/12/2006

Sanatın 1. Maddesi. Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 1237'si, - Rossiyskaya Gazeta, N 289, 22/12/2006

Sanat. Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 1238'i, - Rossiyskaya Gazeta, N 289, 22/12/2006

Dmitry YankovenkoYasal sorunlar

hukuk ve lisans sözleşmesi ve medeni kanun

LETTER FEDERAL VERGİ HİZMETİ 15 Temmuz 2009 N 3-1-10 / [e-posta korumalı] (E) Yazılıma (bilgisayar programları) münhasır ve münhasır olmayan hakların devrine ilişkin katma değer vergisinin vergilendirilmesine ilişkin başvuruyu değerlendiren Federal Vergi Servisi, aşağıdakileri bildirir. Vergi Kanunu'nun 146. maddesinin 1. fıkrasının 1. bendi uyarınca (bundan sonra Vergi Kanunu olarak anılacaktır), teminat satışı da dahil olmak üzere Rusya Federasyonu topraklarında mal (iş, hizmet) satışı işlemleri ve Tazminat veya yenilik sağlanmasına ilişkin bir anlaşma kapsamında malların devri (yapılan işin sonuçları, hizmetlerin sağlanması) ve ayrıca mülkiyet haklarının devri, katma değer vergisi için vergilendirmenin bir nesnesi olarak kabul edilir. 19 Temmuz 2007 tarih ve 195-FZ sayılı Federal Kanun "Yenilik Faaliyetlerinin Finansmanı için Uygun Vergi Koşullarının Oluşturulmasına İlişkin Rusya Federasyonu'nun Bazı Mevzuat Kanunlarında Değişiklik Yapılmasına Dair" (bundan böyle 19 Temmuz tarihli 195-FZ sayılı Federal Kanun olarak anılacaktır) , 2007), Kanun Vergisi'nin 149. maddesinin 2. fıkrası, buluşlara, faydalı modellere, endüstriyel tasarımlara, elektronik bilgisayar programlarına, veritabanlarına, entegre devre topolojilerine münhasır hakların devredildiği alt paragraf 26 ile tamamlanmaktadır. üretim sırları (know-how ) ve ayrıca bir lisans sözleşmesi temelinde belirtilen fikri faaliyet sonuçlarını kullanma hakları. 19 Temmuz 2007 tarih ve 195-FZ sayılı bahsi geçen Federal Kanun 1 Ocak 2008 tarihinde yürürlüğe girmiştir. Vergi Kanunu'nun 149. maddesinin 8. fıkrasına göre, vergiye tabi işlemler vergiye tabi olmayan işlemler olarak sınıflandırılırken, vergi mükellefleri, eşyanın (iş, hizmet) sevkıyat tarihinde yürürlükte olan vergiden muafiyet prosedürünü uygularlar. ödeme tarihi. Bu bağlamda, 1 Ocak 2008'den önce imzalanan lisans anlaşmaları temelinde fikri faaliyet sonuçlarını kullanma haklarının devri için hizmetlerle ilgili olarak katma değer vergisi uygulama prosedürü, bu tür hizmetlerin fiili olarak sağlanma anına bağlıdır. Dolayısıyla, bu sözleşmeler kapsamındaki hizmetlerin 1 Ocak 2008 tarihinden önce fiilen sağlanması durumunda, bu işlemler yüzde 18 oranında katma değer vergisine tabidir. İlgili hizmetlerin 1 Ocak 2008 tarihinden sonra verilmesi halinde bu işlemler vergiden muaftır. Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun (bundan böyle Medeni Kanun olarak anılacaktır) 1233. maddesinin 1. paragrafına göre, hak sahibi, fikri faaliyetin sonucuna veya herhangi bir şekilde bir kişiselleştirme aracına yönelik münhasır hakkını elden çıkarabilir. başka bir kişiye yapılan bir anlaşmaya göre (bir münhasır hakkın yabancılaştırılmasına ilişkin bir anlaşma) yabancılaştırılması veya başka bir kişiye ilgili sonuçları kullanma hakkının verilmesi de dahil olmak üzere, böyle bir münhasır hakkın kanunu veya özü ile çelişmez. sözleşme tarafından belirlenen sınırlar dahilinde entelektüel faaliyet veya kişiselleştirme araçları (bir lisans sözleşmesi). Bu nedenle, hem elektronik bilgisayar programlarına, veritabanlarına, entegre devre topolojilerine, üretim sırlarına (know-how) yönelik programlara münhasır hakların yabancılaştırılması işlemleri hem de belirtilen fikri faaliyet sonuçlarının kullanımına ilişkin hakların devredilmesi işlemleri münhasır bir hakkın yabancılaştırılmasına ilişkin bir anlaşmanın ve sırasıyla Medeni Kanunun dördüncü bölümünün normlarına uygun olarak imzalanan bir lisans anlaşmasının. Yukarıdakileri dikkate alarak, 1 Ocak 2008'den sonra kuruluş, elektronik bilgisayar programlarına münhasır hakların yabancılaştırılması ve bir anlaşma temelinde belirtilen fikri faaliyet sonuçlarını kullanma haklarının devri için operasyonlar yürütürse, münhasır hakkın yabancılaştırılması ve sırasıyla, Medeni Kanunun dördüncü bölümünün normlarına uygun olarak imzalanan bir lisans sözleşmesi, bu işlemler, 2'nci paragrafın 26'ncı alt paragrafı temelinde vergilendirmeye tabi değildir (vergiden muaftır). Vergi Kanunu'nun 149. Maddesi. Bunu yaparken şunlara dikkat edilmelidir.

KDV'siz yazılım satışı (soruların cevapları)

Vergi Kanunu'nun 168. maddesinin 5. fıkrasına göre, satışı vergiye tabi olmayan (vergiden muaf) malları (işler, hizmetler) satarken, yerleşim belgeleri, birincil muhasebe belgeleri düzenlenir ve faturalar olmadan düzenlenir. ilgili vergi tutarlarının tahsisi. Aynı zamanda, bu belgelere ilgili bir yazıt yapılır veya "Vergisiz (KDV)" damgası konur. Vergi Kanunu'nun 173 üncü maddesinin 5 inci fıkrasının 2 numaralı bendi uyarınca, vergi mükellefleri tarafından mal (iş, hizmet) satılırken katma değer vergisi tutarının tahsisi ile alıcıya fatura düzenlenmesi durumunda, Vergiye tabi olmayan, bütçeye ödenecek katma değer vergisi tutarı, ilgili faturada belirtilen, mal (iş, hizmet) alıcısına aktarılan vergi tutarı olarak tanımlanır. Aynı zamanda, Vergi Kanunu'nun 149. maddesinin 2. fıkrasında öngörülen mal (iş, hizmet) satışına yönelik faaliyetlerde bulunan bir mükellefin, bu işlemleri katma değer vergisinden muaf tutmayı reddetme hakkına sahip olmadığı dikkate alındığında, ve bu nedenle, mal (iş, hizmet) alıcısına karşılık gelen vergi miktarını sunma hakkına sahip değildir, katma değer vergisi tutarı vergi mükellefinin kendi fonları pahasına bütçeye ödenir. Vergi Kanunu'nun 169. maddesinin 2. fıkrasına dayanarak, bu maddenin 5, 5.1 ve 6. fıkralarında belirtilen usule aykırı olarak düzenlenen faturalar, alıcı tarafından alıcıya sunulan katma değer vergisi tutarlarının kabul edilmesi için temel teşkil edemez. kesinti veya geri ödeme için satıcı. Buna göre, satışı vergiye tabi olmayan (vergiden muaf) mal (iş, hizmet) satışında bir mükellefin başka bir mükellefe düzenlediği faturalarda belirtilen katma değer vergisi indirilemez. vergi mükellefinden - bu hizmetlerin alıcısı kabul edildi.

Aynı zamanda, kuruluş, elektronik bilgisayar programlarına münhasır hakların yabancılaştırılması ve belirtilen entelektüel faaliyet sonuçlarını kullanma haklarının devri için operasyonlar yürütürse, gereksinimlerine uymayan sözleşmeler temelinde. Medeni Kanunun dördüncü bölümünde, bu işlemlere ilişkin olarak Vergi Kanununun 149. maddesinin 2. fıkrasının 26 numaralı bendi hükümleri uygulanmaz ve buna göre bu işlemler yüzde 18 oranında katma değer vergisine tabidir. Vergi Kanunu'nun 171. maddesinin 2. fıkrası uyarınca, Rusya Federasyonu topraklarında malların (işlerin, hizmetlerin) satın alınması üzerine vergi mükellefine sunulan katma değer vergisi tutarları, satın alma durumunda kesintiye tabidir. Ek maliyet üzerinden vergi ile vergilendirme nesnesi olarak kabul edilen işlemlerin uygulanması için malların (işler, hizmetler). Aynı zamanda, Vergi Kanunu'nun 170. maddesinin 2. fıkrasının, malları (işler, hizmetler) satın alırken alıcıya sunulan katma değer vergisi tutarlarının indirim için kabul edilmediği, ancak dikkate alındığı durumları tanımladığı belirtilmelidir. bu tür malların (işler, hizmetler) maliyetinde hesap . Rusya Federasyonu Devlet Danışman Vekili, 2. sınıf S.N.SHULGIN 15 Temmuz 2009 N 3-1-10 / [e-posta korumalı]