Если вы трудоустроены и работодатель отчисляет за вас взносы в ФСС, вам положено пособие по больничному листу. Этот материал позволит узнать, за сколько дней оплачивается больничный, включаются ли в этот период выходные и праздники, и какие расходы при этом несет непосредственно работодатель.

Ранее все расходы по оплате больничного нес фонд социального страхования. Но сейчас правила изменились: первые три дня больничного оплачивает работодатель, а лишь потом эти обязанности на себя берет государство. Источником выплат становятся страховые платежи, которые ранее работодатель делал за вас, перечисляя их в процентном соотношении от вашей заработной платы. Поэтому на вопрос больничный за счет работодателя сколько дней 2016, ответ: 3 первых дня, далее – из средств соцстраха. Вы сдаете документ в отдел кадров или бухгалтерию, вам начисляют и выплачивают пособие, далее работодатель возмещает расходы в фонде. Такова схема расчета по больничному листу в 2016 году.

Учет праздников и выходных для больничного листа

Сколько дней больничный составит в итоге можно подсчитать и не прибегая к услугам специалистов. Дело в том, что период нетрудоспособности рассчитывается в календарных днях. Законодатель четко прописал, что в продолжительность болезни включаются выходные и праздники без всяких исключений. Поэтому, если вы болели с 1 по 10 мая 2016 г. включительно, то продолжительность нетрудоспособности равна 10 дням. Именно за столько дней обязан начислить вам пособие работодатель и выдать вместе с ближайшей зарплатой.

Сколько дней больничного оплачивается в год

Некоторые серьезные травмы и осложненные хронические заболевания могут излечиваться долго, все ли дни готов оплатить работодатель: что говорит на этот случай закон? Количество оплачиваемых дней больничного в году имеет определенные пределы. Это понятие принято называть – максимальный срок больничного.

Прежде всего, давайте назовем случаи, когда положен больничный лист:

заболевание или травма
отравление или карантин
лечение на курорте или в санатории по назначению
протезирование в стационаре
беременность, роды, усыновление

Это общий перечень событий, когда работнику выдается официальный бланк больничного листа. Но законодатель одновременно с перечнем случаев нетрудоспособности ввел и пределы срока по болезни.

Минимальный оплачиваемый больничный сколько дней в году

Длительность болезни определяет врач. Он устанавливает ее с учетом вашего состояния, особенностей заболевания или травмы и рекомендаций Минздравсоцразвития. Бюллетень может быть на несколько дней или даже полгода и больше. Закон не устанавливает минимальный срок болезни. Исходя из практики, обычно врач не дает больному менее 3 дней. Позже назначает прием и выносит окончательный вердикт, продлить бюллетень или выписать выздоровевшего гражданина.

ВАЖНО: лечащий врач может единолично освободить больного от работ на срок до 15 суток, зубной врач – только до 10 дней, как и фельдшер поликлиники.

Сколько дней в году оплачивается больничный лист максимально

Законодатель закрепил следующее правило: для больничных свыше 15 дней, нужно решение врачебной комиссии. Согласно приказу Минздравсоцразвития даже по решению специальной комиссии бюллетень не может оформляться на срок более 10 мес. Хотя, длительность лечения с последующим восстановлением может быть и больше. Для операций и различных травм срок определен до года.

ВАЖНО: независимо от длительности излечения, пациент обязан раз в 15 дней проходить медицинский осмотр.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter .

За сколько дней оплачивается больничный

Актуально на: 4 февраля 2016 г.

Чтобы бухгалтеру не ошибиться с расчетом и выплатой больничного пособия, нужно знать, сколько дней больничного оплачивается в год. И этот срок зависит от того, были ли это больничные из-за собственной болезни работника или же по уходу за ребенком/родственником.

Вариант 1. Работник болел сам

По общему правилу, в случае болезни самого работника ему оплачиваются абсолютно все дни болезни в течение года (ч. 1 ст. 6 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ ). Правда, есть некоторые исключения (ч. 2— 4 ст. 6 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ ). Например, работнику, признанному инвалидом, оплачивается больничный не более чем за 4 следующих подряд месяца или за 5 месяцев в календарном году.

Вариант 2. Работник брал больничный для ухода за ребенком

Количество оплачиваемых дней в году зависит от возраста ребенка.

Возраст ребенка	Количество оплачиваемых дней больничного в году (пп. 1— 5 ч. 5 ст. 6 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ )
До 7 лет	Не более чем 90 календарных дней в календарном году, если заболевание ребенка включено в специальный перечень (Приказ Минздравсоцразвития РФ от 20.02.2008 N 84н)
До 7 лет	Не более чем 60 календарных дней в календарном году по всем остальным заболеваниям
От 7 до 15 лет	Не более чем 45 календарных дней в календарном году. При этом по каждому случаю болезни оплата производится за период до 15 календарных дней
До 18 лет	Не более чем 120 календарных дней в календарном году, если больничные листы оформляются для ухода за ребенком-инвалидом
	Без ограничений, если больничные листы оформляются для ухода в стационарных условиях (в больнице) за ВИЧ-инфицированным ребенком
	Без ограничений, если больничные листы оформляются для ухода за ребенком, болезнь которого связана с поствакцинальным осложнением, при злокачественных новообразованиях, включая злокачественные новообразования лимфоидной, кроветворной и родственных им тканей

Здесь важно понимать, что больничный по уходу за ребенком нужно оплатить, даже если такой больничный брал не кто-то из родителей ребенка, а другой член семьи, например, бабушка. Т.е. значение имеет не факт родственной связи «родитель - ребенок», а лишь возраст заболевшего члена семьи, по уходу за которым оформляется больничный.

Вариант 3. Работник брал больничный для ухода за взрослым членом семьи

В этом случае больничное пособие выплачивается в общей сложности не более чем за 30 календарных дней в календарном году (пп. 6 ч. 5 ст. 6 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ ). При этом по каждому случаю болезни родственника (при его лечении в амбулаторных условиях) пособие выплачивается не более чем за 7 календарных дней.

Больничный за счет работодателя: сколько дней в 2016 году

Никаких изменений в количестве дней больничного, оплачиваемых за счет работодателя, не произошло. Так же, как и в 2015 г., сколько дней больничного оплачивает работодатель, зависит от того, по какой причине работник брал больничный (ч. 2 ст. 3 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ ):

если больничный лист оформлен в связи с болезнью самого работника, то по каждому случаю нетрудоспособности первые три дня больничного оплачивает работодатель из собственных средств, а начиная с четвертого дня - за счет средств ФСС, которые работодатель потом возмещает из Фонда;
если больничный лист оформлен для ухода за больным членом семьи, в связи с карантином, для проведения в стационаре протезирования по медицинским показаниям или же для долечивания в санаторно-курортных организаций, то за счет средств работодателя ничего не оплачивается — такой больничный с первого дня оплачивается за счет средств ФСС, возмещаемых работодателю.

Больничный за счет работодателя в регионе - участнике пилотного проекта ФСС: сколько дней в 2016 году

Правила оплаты больничного в этом случае такие же, что и в регионе, не участвующем в пилотном проекте ФСС. Просто в данной ситуации работодатель в случае болезни самого работника оплачивает свою часть больничного (за первые три дня болезни), а остальную часть работник получает непосредственно от ФСС.

Сколько дней оплачивается больничный

Сказать однозначно, сколько оплачивается больничный, нельзя. Законодательно установлены только такие сроки (ч. 1 ст. 15 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ ):

на назначение и расчет больничного пособия у работодателя есть 10 календарных дней со дня, когда работник представил больничный лист;
выплата пособия производится в ближайший после его назначения зарплатный день.

Период нетрудоспособности подтверждается документом, выданным медучреждением. Лист нетрудоспособности является основанием для оплаты пособия за весь период заболевания. Источниками выплат являются работодатель и фонд социального страхования в зависимости от причины выдачи бюллетеня. Оплата сотруднику пособия за период нетрудоспособности с сохранением рабочего места является одной из основных гарантий работодателя. Порядок начислений и выплат пособий установлен в ФЗ от 29.12.2006 № 255-ФЗ. В статье расскажем, как происходит оплата больничного за счет работодателя, дадим пример оформления.

Причины для предоставления листка нетрудоспособности

Выдачу бюллетеня в связи с заболеванием осуществляет врач государственного медицинского учреждения. Частнопрактикующие врачи имеют право на выдачу больничных листов при наличии у них лицензии на проведение экспертизы нетрудоспособности. Больничные листы предоставляются в случаях:

Заболевания лица или получения травмы.
Необходимости ухода за ребенком.
Возникновение карантина.
Потребности в уходе за пожилым родственником.
Оформления декретного отпуска.
Прохождение реабилитации в санаторных учреждениях.

Код причины выписки листка нетрудоспособности указывается в документе.

Основания для отказа в предоставлении больничного листа

При обращении в медицинское учреждение за получением бюллетеня лицо может получить отказ. Основаниями для отказа являются:

Отсутствие признаков нетрудоспособности или необходимости ухода за родственником.
Обращение к врачу в нетрезвом состоянии.
Возникновения заболевания лица в период его нахождения в одном из видов отпусков – по уходу за ребенком, по беременности и родам.
Нахождения лица под стражей или домашним арестом.
Наличия хронического заболевания, обострившегося при прохождении обследования.
Прохождение обследования на предмет выявления профессионального заболевания.
Необходимости ухода за ребенком старше 15 лет или находящемся на стационарном лечении.

Источники оплаты пособий по листам нетрудоспособности

Работник получает оплату за период болезни в периоде трудоустройства или в течение 30 дней с момента увольнения, если не произведен наем к другому работодателю. Законодательством предусмотрены источники выплат за счет средств работодателя и ФСС.

Основание нетрудоспособности	Источники выплаты
Заболевание сотрудника или травма работника, полученная в быту	Первые 3 дня периода нетрудоспособности выплачиваются из источников дохода предприятия, начиная с четвертого дня заболевания, источником покрытия затрат работодателя является ФСС
Пособие по беременности и родам	Первые 3 дня периода – за счет доходов предприятия, начиная с четвертого дня заболевания – за счет ФСС
Производственная травма, вызванная несчастным случаем	За счет средств ФСС
Уход за ребенком или родственником	За счет средств ФСС
Карантин работника или родственника	За счет средств ФСС
Долечивание в учреждениях санаторно-курортного типа	За счет средств ФСС
Протезирование в специализированном учреждении	За счет средств ФСС

Лицам, добровольно вступившим в систему страхования, выплата производится из средств фонда, начиная с первого дня.

Срок обращения и выплат по листкам нетрудоспособности

Пособие по листу нетрудоспособности выплачивается при условии предоставления документа работником в течение полугода со дня его закрытия. Срок осуществления выплат по листкам нетрудоспособности установлен в пределах 10 дней со дня подачи документа в кадровый орган предприятия. Листки регистрируются в журнале, что позволяет определить срок при возникновении спорной ситуации.

Выплата осуществляется в ближайшую дату расчета с работниками одновременно с авансом или окончательной выдачей заработной платы. Способ расчета наличными денежными средствами или безналичным переводом на карту соответствует варианту, установленному внутренним оборотом. Для участников пилотного проекта ФСС предусмотрен более длительный срок получения средств.

Срок получения пособия составляет 15 дней, включая 5 дней на передачу данных работодателем в ФСС и 10 дней на проверку сведений фондом.

Порядок обращения за пособием к работодателю

Работник должен в установленные сроки представить к оплате лист нетрудоспособности. При наличии нескольких бюллетеней, продлевающих период нетрудоспособности, их можно подавать в отдел кадров по мере закрытия. Для расчета работодателю необходимо иметь дополнительные документы или сведения.

Документы	Пояснения
Заявление работника (документ не является обязательной формой, но может быть принят внутренним документооборотом)	Используется произвольная форма, подача документа осуществляется одновременно с бюллетенем. Подача заявления на пособие по беременности и родам либо перерасчет выплаченных сумм обязательны
Справка о полученном заработке в предшествующих 2 календарных лет	При работе в предшествующем периоде на том же предприятии предоставление справки не требуется. Отсутствие документов о полученном заработке влечет использования для расчета пособия сумму МРОТ
Сведения об общем трудовом стаже	Используются данные трудовой книжки или личной карточки

Работодатель не оплачивает бюллетени, выданные:

В периоде нахождения в отпуске, если бюллетень выдан по уходу за ребенком или родственником.
Во время отстранения работника, например, при отсутствии квалификационной аттестации.
В периоде нахождения под стражей, домашнего ареста или проведения судебно-медицинской экспертизы.
Во время простоя.
В связи с причинением умышленного увечья или получением заболевания.
В связи с совершением проступка, попадающего под наказание УК РФ.

Обложение НДФЛ сумм начисленного пособия по болезни

Суммы, выплаченные работнику по листу нетрудоспособности, являются объектом налогообложения НДФЛ в полном объеме. Доплата, производимая работнику при начислении пособия до среднего заработка, также попадает под налогообложение. Установленным сроком перечисления налога в бюджет является последний день месяца вне зависимости от даты удержания.

Суммы пособия и удержанного налога отражаются в справке 2-НДФЛ и отчетности по форме 6-НДФЛ – квартального расчета, введенного в 2016 году. Формы имеют контрольные соотношения и взаимосвязанные показатели по предприятию.

Участники пилотного проекта ФСС не являются агентами по отношению к работникам в части выплат из средств ФСС. Удержание НДФЛ и перечисление в бюджет с сумм пособия производит фонд. Не подлежат налогообложению суммы, выплачиваемые по бюллетеню, выданному в связи с отпуском по беременности и родам.

Доплата до величины среднего заработка

Работодатель имеет право предоставить сотрудникам более льготные условия выплат на время нетрудоспособности. Порядок и категории работников устанавливаются в коллективном или трудовом договорах. Сумма дополнительной выплаты не подлежит покрытию за счет средств ФСС.

Суммы среднедневного заработка, используемые для расчета пособия, сравниваются с величиной, полученной на основании доходов работника в аналогичном периоде. Для выплаты пособия принимается большая сумма. Доплата не является пособием, что обязывает произвести работодателя удержание НДФЛ, а также страховые отчисления в фонды, включая ФСС.

Пример расчета доплаты

Работник В. предприятия «Бриз» имеет общий стаж работы 5,5 лет. В 2017 году работнику выписали бюллетень на время болезни на срок 10 дней. За 2015 и 2016 годы работник имел среднедневной заработок в размере 1325,7 рублей. В бухгалтерии предприятия произвели расчет:

Определили величину пособия, причитающегося работнику: П = 1325,7 х 10 х 80% = 10 605,6 рублей;
Рассчитали суммы, положенную работнику с учетом доплаты: Пр = 1325,7 х 10 = 13 257,0 рублей;
Установили величину доплаты: Д = 13 257,0 – 10 605,6 = 2 651,4 рубля.
Вывод: величина доплаты до среднего заработка работника В. составила 2 651,4 рубля.

Использование сумм пособий при налогообложении УСН

Суммы пособий по временной нетрудоспособности относят к расходам с использованием для снижения облагаемой базы по прибыли и единому налогу. При использовании в учете УСН работодатель имеет право снизить базу только в части суммы, выплаченной за счет средств предприятия. Сумма, указываемая в налоговом регистре – книге учета доходов и расходов, заносится в день выплаты пособия в полной величине до обложения НДФЛ. Упрощенцы, выбравшие для учета схему «доходы», также имеют возможность снизить сумму налога на выплаченную за счет средств работодателя часть пособия.

Выплаты, произведенные за счет средств ФСС, не учитываются при подсчете единого налога. Часть пособия, выплачиваемая за счет страховых средств фонда, не отражается в книге учета доходов и расходов.

Бухучет операций по выплате пособия

Сумма пособия снижает отчисления в фонд по страховым взносам, начисленным по вознаграждениям работников. Разница, превысившая отчисления, возвращается работодателю по заявлению после проведения проверки. Операции по начислению пособия отражаются отдельно по суммам, начисленных за счет доходов работодателя и средств ФСС.

Название операции	Дебет счета	Кредит счета
Начисление пособие за счет средств работодателя	20 (23, 26, 44)	70
Произведена доплата до среднего заработка	20 (23, 26, 44)	70
Начисление пособия за счет средств ФСС	69	70
Произведено удержание НДФЛ	70	68
Произведена выплата работнику	70	51 (50)

В бюджетных организациях учет пособий по временной нетрудоспособности осуществляется с учетом кодировки КОСГУ. Цель использования классификатора – отнесение расходов на соответствующий источник финансирования. Расходы за счет средств организации отражаются на 211 КОСГУ, суммы выплат из фонда соцстрахования учитываются на подстатье 213 КОСГУ.

Рубрика «Вопросы и ответы»

Вопрос №1. Оплачивается ли больничный лист работнику, нанятому по договору ГПХ?

Обязанность производить выплаты пособий лицам, принятым по договорам ГПХ, у работодателя отсутствует.

Вопрос №2. Какие документы необходимо представить в ФСС для получения пособия работника предприятия, признанного банкротом?

В случае обращения в ФСС за получением пособия при ликвидации или неплатежеспособности компании работник обязан предоставить заявление по форме ФСС, лист нетрудоспособности, копию и оригинал трудовой книжки, справки о доходах и прочих документов по запросу фонда.

Вопрос №3. Включаются ли доплаты до среднего заработка при оплате пособия по нетрудоспособности в состав расходов по заработной плате?

Суммы доплат включаются в состав расходов при условии внесения обязанности по их выплатам в трудовой или коллективный договор и положение об оплате труда.

Вопрос №4. Производится ли перерасчет работодателем пособия, начисленного из расчета МРОТ в связи с отсутствием справок о доходах?

Перерасчет сумм производится на основании заявления и документов, подтверждающих полученный доход.

Вопрос №5. Куда необходимо обратиться при отказе работодателя в выплате пособия?

Работодатель не имеет права отказать в оплате пособия за период нетрудоспособности при условии соблюдения всех обязательных требований. Оспаривание осуществляется путем обращения в инспекцию по труду и судебный орган.

Правила оплаты
Сроки оплаты

Каковы правила оплаты больничного листа? Такой вопрос вызывает интерес у многих людей. В случае болезни работающего человека и утрате на время трудоспособности можно рассчитывать на получение денежного пособия за весь период отсутствия на трудовом месте по состоянию здоровья.

Правила оплаты

Денежные средства фактически оплачивает фонд социального страхования, так что можно сказать, что у нас в государстве работающие граждане застрахованы от болезни.

Каков порядок оплаты больничного листа? Денежное пособие по временной потере трудоспособности рассчитывается только в случае предоставления сотрудником правильно оформленного на бланке строгой отчетности больничного листа. Этот документ, выданный лечащим врачом того лечебного учреждения, в которое обращался за помощью больной. Есть ситуации, когда лист нетрудоспособности выдается не по болезни работающего человека. Право на него имеют беременные женщины (70 дней до родов и 70 дней после родов при обычных родах). Документ выдают члену семьи по уходу за больным ребенком. Фактически это уважительная причина отсутствия сотрудника на рабочем месте.

Листок нетрудоспособности может выписать больному только то учреждение, у которого есть лицензия Минздрава России на медицинскую деятельность. При болезни до 15 дней этот документ подписывает только врач, для продления его больше этого срока необходимо заключение специальной комиссии.

Выписывается он тоже по своим законам: он должен быть или напечатан на компьютере, или печатными буквами, черной чернильной ручкой, разборчиво и аккуратно. Шариковой ручкой заполнять нельзя. Исправления не допускаются.

Оформленный должным образом листок нетрудоспособности после выздоровления сотрудник передает в бухгалтерию предприятия для расчета денежного пособия .

Особенности расчета. На размер пособия влияет средний заработок за 2 предшествующих года и стаж работающего. Бухгалтерия поднимает данные о зарплате работника за последние 24 календарных месяца и определяет среднюю величину – это и будет база для расчета.

Пример расчета:

Стаж Иванова И.И. – 15 лет. Средняя зарплата – 15500 рублей. Размер пособия – 15500 рублей (то есть 100%, так как стаж больше 8 лет).
Стаж Петрова П.П. – 6 лет. Средняя заработная плата – 20000 рублей. Размер выплаты – 16000 рублей (то есть 80%, так как стаж от 5 до 8 лет).
Стаж работающего – 3 года. Средняя зарплата – 10000 рублей. Размер выплаты – 6000 рублей (то есть 60%, так как стаж до 5 лет).

Листок нетрудоспособности необходимо отдать в бухгалтерию для расчета не позднее 6 месяцев после болезни, если вы хотите получить свои деньги.

Правила оплаты больничного листа в 2016 году таковы, что сотрудник должен получить деньги вместе с последующим получением заработной платы или аванса.

В той ситуации, когда вы уволились с работы и с этого момента прошло не более 30 дней, а вы вдруг заболели, то вы имеете право получить от бывшего предприятия деньги в размере 60% от средней заработной платы.

Если сотрудник работает на вашем предприятии менее 2 лет, то для расчета ему выплаты по ВПТ он должен предъявить справку о доходах с предыдущего места работы.

Законом от 29 декабря 2006 года № 255-ФЗ установлена обязанность работодателя оплатить первые три дня заболевания работника, если лист временной нетрудоспособности выдан в связи с общим заболеванием или травмой самого работника, а не по уходу.

Расходы на оплату первых трех дней пособия относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией (подп. 48.1 п. 1 ст. 264 НК РФ) (а не к расходам на оплату труда!).

Обратите внимание

Если болезнь явилась следствием несчастного случая на производстве или профессионального заболевания, пособие полностью оплачивается за счет соцстраха.

Рассмотрим пример.

Сотрудник предприятия Павлов болел с 25 июня по 7 июля 2016 г. включительно (13 дней) и предоставил больничный лист. Нетрудоспособность не связана с несчастным случаем на производстве и профзаболеванием. Страховой стаж Павлова больше восьми лет.

В 2014 г. ему было начислено 630 000 руб., в 2015 г. - 675 000 руб. Страховые взносы в ФСС РФ были начислены с части выплат, которая не превышает 624 000 руб. в 2014 г. и 670 000 руб. в 2015 г.

Бухгалтер рассчитал пособие исходя из предельных значений.

Средний дневной заработок для расчета суммы пособия составил 1772,60 руб. ((624 000 руб. + 670 000 руб.) : 730 дн.). Сумма пособия за первые три дня периода нетрудоспособности (с 25 по 27 июня включительно), подлежащая выплате за счет средств работодателя, равна 5317,80 руб. (1772,60 руб. x 3 дн.). Пособие за остальные 10 календарных дней с 28 июня по 7 июля 2016 г. включительно, равно 17 726 руб. (1772,60 руб. x 10 дн.). Эта сумма подлежит выплате за счет средств соцстраха.

Общая сумма пособия, начисленного Павлову, – 23043,80 руб. (5317,80 + 17726,00).

Бухгалтер составил проводки:

Дебет 26 Кредит 70
- 5317,80 руб. - начислено пособие по временной нетрудоспособности за первые три дня болезни за счет средств работодателя;

Дебет 69 Кредит 70
- 17 726 руб. - начислено пособие по временной нетрудоспособности за оставшиеся дни болезни за счет средств ФСС РФ;

Дебет 70 Кредит 68
- 2994,39 руб. (23 043,80 руб. x 13%) - удержан НДФЛ с суммы пособия;

Дебет 68 Кредит 51

Дебет 70 Кредит 50
- 20 049,41 руб. (23043,80 – 2994,39) - выплачено из кассы пособие по временной нетрудоспособности (за вычетом НДФЛ).

В бухгалтерском учете сумма оплаты первых трех дней больничного - 5317,80 руб. - отнесена на общехозяйственные расходы, а в налоговом – на прочие расходы, связанные с производством и реализацией (подп. 48.1 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Чтобы оплачивать первые три дня нетрудоспособности работников за счет средств страховой компании, существует особый вид страхования - добровольное страхование на случай временной нетрудоспособности. По нему, разумеется, организация должна платить страховые взносы.

Страховые взносы по добровольному личному страхованию работников на случай их временной нетрудоспособности - за те дни, которые обязан оплачивать работодатель – можно учесть в составе прочих расходов (подп. 48.2 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Для этого должны выполняться условия:

у страховой компании должна быть лицензия на соответствующий вид страхования;
сумма страховой выплаты не должна превышать сумму пособия за первые три дня болезни (без доплат);
общая сумма страховых взносов по таким договорам не должна превышать 3% от суммы расходов на оплату труда;
если компания заключает наряду с этими договорами еще и договоры добровольного страхования, предусматривающим выплаты исключительно в случаях смерти и (или) причинения вреда здоровью застрахованного лица, то общая сумма платежей по обоим видам договоров не должна превышать 3% от суммы расходов на оплату труда. Платежи по вторым договорам, в свою очередь, сами по себе имеют ограничение – они включаются в расходы на оплату труда (абз. 10 подп. 16 п. 2 ст. 255 НК РФ) в размере, не превышающем 15 000 рублей в год на одного работника.

Обратите внимание

Если работодатель страхует своих работников по обоим видам добровольного личного страхования, и если сумма взносов по договору на случай смерти и (или) причинения вреда здоровью застрахованного лица, исчисленная из расчета не более 15 000 руб. в расчете на одного работника, окажется более 3% от расходов на оплату труда, то взносы на страхование первых трех дней болезни в расходах учесть нельзя.

Страховая компания может производить выплату (в размере трех дней больничного) непосредственно работнику. Такие выплаты в учете работодателя не отражаются. Если же страховщик перечисляет деньги работодателю для дальнейших расчетов с сотрудником, то учесть их можно, например, так.

Воспользуемся данными Примера №1.

Предположим, что предприятие заключило со страховой компанией договор добровольного личного страхования в пользу работников на оплату первых трех дней болезни (в размере, предусмотренном законодательством об обязательном социальном страховании).

Страховые взносы по договору уплачиваются ежемесячно в размере 10 000 руб. Общая сумма платежей не превышает 3% от суммы расходов на оплату труда. Страховое возмещение страховая компания перечисляет на счет организации, которая выплачивает суммы работникам, удерживая с них НДФЛ.

Бухгалтер предприятия делает такие проводки:

ежемесячно в течение года

Дебет 26 Кредит 76-1 - 10 000 руб. - начислен страховой взнос по договору за текущий месяц;

Дебет 76-1 Кредит 51 - 10 000 руб. - уплачен страховой взнос по договору за текущий месяц.

Дебет 76-1 Кредит 70
- 5317,80 руб. - начислено пособие по временной нетрудоспособности Павлову за первые три дня болезни;

Дебет 69 Кредит 70
- 17 726 руб. - начислено пособие по временной нетрудоспособности Павлову за оставшиеся дни болезни;

Дебет 51 Кредит 76-1
- 5317,80 руб. - получено страховое возмещение от страховой компании;

Дебет 70 Кредит 68
- 2994,39 руб. ((5317,80 руб. + 17 726 руб.) x 13%) - удержан НДФЛ с суммы пособия;

Дебет 68 Кредит 51
- 2994,39 руб. - уплачен НДФЛ;

Дебет 70 Кредит 50
- 20 049,41 руб. (5317,80 + 17 726,00 – 2994,39) - выплачено из кассы пособие по временной нетрудоспособности (за вычетом НДФЛ).

Поскольку общая сумма платежей по договору не превышает 3% от суммы расходов на оплату труда, ее можно учесть в налоговом учете в составе прочих расходов (подп. 48.2 п. 1 ст. 264 НК РФ).